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RESUMO DA AULA, CRIBS
Auditoria bancária. Contabilidade analítica e sintética (a mais importante)
Diretório / Notas de aula, folhas de dicas Índice (expandir) 37. Contabilidade analítica e sintética A contabilidade bancária, assim como a contabilidade em geral, é dividida em sintética e analítica. Contabilidade analítica Conforme previsto nas Normas de Contabilidade, a contabilidade analítica nos bancos é mantida em contas pessoais (cartões, livros, revistas ou bases de dados eletrónicas) abertas para cada tipo de fundos e valores contabilísticos, indicando a sua finalidade e titular. Para cada conta sintética de saldo de segunda ordem, são abertas contas pessoais de contabilidade analítica. As contas pessoais são abertas conforme necessário, ou seja, se o banco não realizar operações em nenhuma conta de saldo, as contas pessoais não serão abertas para isso. As contas de indivíduos em depósitos são abertas em conformidade com as disposições do Código Civil da Federação Russa e são refletidas no livro de registro de contas abertas em geral. Se a legislação da Federação Russa não fornecer informações às autoridades fiscais, fundos extra-orçamentários sobre a abertura de uma conta, no livro de registro de contas na coluna "data de notificação às autoridades fiscais, fundos sobre a abertura de uma conta" o é feita a inscrição "não obrigatório". As contas pessoais abertas para contabilização de operações intrabancárias (contabilidade de imóveis, liquidações, participações, capital, receitas, despesas, resultados de desempenho etc.) também são registradas no livro de registro de contas abertas para operações intrabancárias. Ao manter um livro em formato eletrônico, um extrato de contas abertas e fechadas é impresso diariamente e grampeado em um livro. Uma vez por ano ou mais frequentemente, é impresso um livro de registo de contas no âmbito das contas de balanço de segunda ordem, que é confrontado com os extratos diários. Uma conta pessoal tem um valor de 20 caracteres.
Numeração dos sinais da conta pessoal: Sinais do 1º ao 5º significam o número da conta de saldo da segunda ordem (1-3 caracteres - a conta da primeira ordem). Sinais de 6 a 8 - indicam o código da moeda. Os códigos de moeda são usados padrão de acordo com o classificador de toda a Rússia, mas são colocados em vigor somente após uma instrução especial do Banco da Rússia. O nono caractere é uma chave de segurança, usada para contabilidade automatizada em liquidações interbancárias eletrônicas. Para os bancos, a codificação de contas é obrigatória, uma vez que os programas do centro de informática do Banco Central da Federação Russa não aceitam contas que não possuam chave ou que possuam chave incorreta. O procedimento para cálculo da chave do número da conta pessoal é determinado na carta do Banco da Rússia datada de 08. Nº 09. Para contas orçamentárias, os dígitos 15 e 16 são usados como determinantes do símbolo de relatório. Algumas características da numeração das contas pessoais abertas nas contas de receitas contábeis e recursos orçamentários foram informadas pelas instruções do Banco Central de 19 de novembro de 11. Nº 97-u. Se o banco não tiver agências ou departamentos, os sinais gratuitos poderão ser usados a seu critério. As contas pessoais são abertas em ordem crescente de números de série. Deve-se notar que isso nem sempre é conveniente. O mais conveniente é a ordem de numerar as contas dos clientes, quando o cliente recebe um número individual e esse número é incluído no número da conta pessoal. Alguns recursos contam com a numeração das contas orçamentárias, que são descritas no capítulo sobre a contabilização dos recursos orçamentários. A capacidade de dígitos e a ordem de numeração das contas pessoais de valores mobiliários são determinadas pelas instruções de 25 de julho de 07. Nº 96. A ordem e a numeração das contas pessoais para outras contas extrapatrimoniais são determinadas de forma independente pela instituição de crédito. As operações em uma conta pessoal são refletidas na forma da forma estabelecida de manter uma conta pessoal. Os detalhes obrigatórios para manter contas pessoais incluem: a) data da operação; b) número do documento da transação; c) conta correspondente; d) valor da transação; e) giro de débito e giro de crédito; e) saldos de contas. Uma forma típica de um extrato de uma conta pessoal é a forma pela qual as instituições do Banco da Rússia emitem extratos para seus clientes. Este formulário é recomendado por uma instrução especial do Banco Central às instituições de crédito para emissão a clientes e é apresentado a seguir. Os programas "Operating day of the bank" permitem que você receba esses formulários em computadores. Os bancos imprimem um extrato das contas pessoais dos clientes em duas vias. Uma cópia é entregue ao cliente da maneira prescrita, e as segundas cópias dos extratos são costuradas e armazenadas no banco. Os extratos das contas dos clientes são impressos para cada dia durante o qual foram feitas quaisquer transações nelas e para as contas correntes em moeda também para cada último dia útil do mês, indicando o equivalente em rublo da moeda estrangeira (para a preparação de demonstrações financeiras pelo cliente) . Os documentos ou suas cópias são anexados a extratos de contas pessoais, com base nos quais foram feitas transações para crédito ou débito de fundos. As informações sobre a designação digital condicional do tipo de operações também são inseridas na conta pessoal. Contabilidade sintética Os materiais contábeis sintéticos são balanços diários, diários de caixa e contabilidade, cartões de resumo, listas de verificação, faturamento e balanços, uma declaração de fundos por vencimento. Os balanços são compilados diariamente por todas as instituições de crédito. Considerando que os bancos recebem um extrato em sua conta correspondente no Banco Central da Federação Russa na manhã do próximo dia útil e em contas correspondentes em outros bancos, respectivamente, ainda mais tarde, o balanço do banco deve ser levantado no próximo dia comercial. A exatidão da compilação do balanço diário é controlada pela igualdade dos saldos totais de ativos e passivos, bem como a exatidão dos saldos de ativos e passivos em contas extrapatrimoniais e a correspondência do total dos saldos anteriores balanço patrimonial mais o volume de negócios total de receitas menos o volume de negócios total de despesas de acordo com o diário contábil do dia para o qual o saldo é levantado. Atualmente, em condições de automação contínua, manter um diário nos bancos não é prático. Ao contabilizar as transações de câmbio, deve-se notar que a contabilidade analítica é realizada em moeda estrangeira e o rublo equivalente dessa moeda, e a contabilidade sintética é apenas em rublo equivalente. A verificação das contas pessoais é realizada por executores responsáveis, encarregados de manter essas contas. Ao mesmo tempo, verifica-se se todas as entradas em contas pessoais são fundamentadas pelos documentos relevantes que passaram pelo controle de funcionários autorizados do banco e assinados por eles durante o processamento de transações, se os detalhes e valores relevantes dos documentos foram corretamente transferidos para contas pessoais. Para evitar o aparecimento de saldos ativos em contas passivas e saldos passivos em contas ativas, o banco verifica os saldos das contas pessoais para um "saldo vermelho". Este procedimento é automatizado em muitos programas de dias úteis. Autor: Shevchuk D.A. << Voltar: Balanço bancário e princípios de sua construção >> Encaminhar: Documentação sobre operações bancárias
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