55. Principais direções da auditoria bancária

Uma variedade de formas de propriedade e o renascimento das relações de mercado criam os pré-requisitos para reformar os métodos de controle financeiro sobre as atividades econômicas e comerciais dos bancos.

Os fundadores e accionistas têm um interesse vital numa avaliação independente do estado das coisas e, juntamente com as formas tradicionais de controlo, o grau de qualidade das suas empresas é estabelecido por um serviço especial - o serviço de auditoria: interna e externa, de amplo funcionamento em a esfera do mercado internacional.

A auditoria externa é realizada por firmas de auditoria independentes, seu principal objetivo é confirmar a confiabilidade das demonstrações financeiras.

A auditoria interna pode ser considerada como um sistema de controle interno e um sistema de medidas de segurança bancária com o objetivo de proteger os interesses dos depositantes, manter e alcançar resultados específicos nas atividades do banco. Inclui um conjunto de planos bancários, métodos e procedimentos utilizados dentro dele para proteger os ativos, aumentar os lucros e garantir que as instruções da administração do banco sejam seguidas à risca.

A auditoria interna é apresentada organizacionalmente como uma subdivisão estrutural do banco e se reporta ao chefe do banco. As tarefas da auditoria interna podem ser variadas: verificar a exatidão da contabilidade; verificação da exatidão da manutenção de contas de receitas e despesas (a legalidade da atribuição de despesas a determinados itens, a legalidade do lucro gerado, a pontualidade da baixa das despesas nas contas e assim por diante); verificação da legalidade de certas operações e muito mais. Para a organização e condução da auditoria interna, recomenda-se o desenvolvimento de diretrizes ou instruções metodológicas que devem determinar o processo de condução do controle nesta área de trabalho. A auditoria interna é realizada de acordo com os planos anuais aprovados. O gerente de auditoria é totalmente responsável por toda a organização e pela condução da auditoria.

A auditoria interna pode ser vista como parte integrante do sistema geral de controle de gestão. Inicialmente, o papel da auditoria era determinado pelas funções de gestão financeira e de garantia da segurança dos ativos e era de caráter total a nível de pormenor. Com a crescente complexidade do controle, o foco mudou para confirmar a conclusão dos ciclos de certos procedimentos de controle intra-sistema. Posteriormente, a atenção dos auditores passou a se concentrar não apenas em como os sistemas de controle e processamento de informações funcionam, mas também em quão eficazes eles são para atingir os objetivos a que se destinam e quais melhorias podem ser feitas neles.

Recentemente, em muitas organizações, o papel da auditoria interna foi ampliado para incluir uma avaliação da qualidade das informações emitidas pelo sistema de informações gerenciais e que formam a base para a tomada de decisões, bem como uma avaliação da utilidade da análise das informações. metodologia utilizada.

Os auditores internos trabalham nos setores público e privado. O objetivo da auditoria interna é ajudar os funcionários relevantes a desempenhar suas funções da maneira mais eficiente e eficaz possível. O auditor interno verifica as informações contábeis e sua exatidão. Os auditores internos se reportam à alta administração e geralmente têm vínculos com o conselho de administração e outras unidades de gestão.

A auditoria externa das atividades bancárias possui uma série de funcionalidades que exigem a criação de organizações especializadas em auditoria. O fato é que durante as auditorias de bancos e outras instituições financeiras e de crédito são considerados vários aspectos da atividade econômica, tanto o próprio sistema de crédito quanto a economia de serviços. Isso impõe aos auditores uma responsabilidade especial pela qualidade das pesquisas, pela objetividade e confiabilidade das conclusões, uma vez que os resultados da auditoria servem de base para a confirmação do relatório anual, publicação do balanço e avaliação global dos resultados da instituição de crédito.

Autor: Shevchuk D.A.

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