44. Auditoria das atividades do revendedor bancário

As operações de compra e venda de títulos por conta própria e por conta própria são refletidas pelos bancos comerciais na seção “D” do balanço e fora do balanço – “Operações urgentes”. Os investimentos das instituições de crédito em passivos de longo prazo estão refletidos nas contas 501-507, investimentos em ações - nas contas 508-511. Os bancos comerciais que participam do mercado de títulos do governo são divididos em revendedores e investidores. O revendedor é um banco comercial que celebrou um acordo com o Banco Central da Federação Russa para desempenhar as funções de serviço de operações com títulos.

Além disso, o revendedor deve celebrar um acordo com a MICEX:

1) Sobre a participação no sistema de negociação eletrônica MICEX para transações com GKOs.

2) Sobre a participação no sistema eletrônico do depositário MICEX para armazenamento e contabilização de GKOs.

3) Sobre a participação no sistema de liquidações interbancárias eletrônicas junto ao MICEX.

O revendedor pode concluir transações tanto em seu próprio nome quanto às suas próprias custas, e em seu próprio nome, mas às custas e em nome do investidor. Para realizar transações com GKOs, os revendedores fornecem poderes e os elaboram por procuração a indivíduos - comerciantes.

Os principais documentos que o auditor solicita para verificar a legalidade, validade e exatidão das operações de um banco comercial:

1) O balanço de um banco comercial no início do ano e na data do relatório de auditoria.

2) Balanços mensais.

3) Extrato dos saldos das contas de segunda ordem da conta 501-508.

4) Diários de contabilidade pessoal por tipos e emissões de títulos públicos.

5) Diários de giro de operações com títulos públicos.

6) Diário de resultados consolidados das operações com obrigações.

7) Aplicações dos bancos comerciais no sistema de negociação para compra e venda de valores mobiliários para o período em análise.

8) Extractos dos registos de transacções com valores mobiliários no MICEX para o período em análise.

9) Despacho do departamento de contabilidade do departamento de valores mobiliários sobre o reflexo das operações em curso com títulos públicos nas contas.

10) Registros de contabilidade analítica e documentos para bancos comerciais em uma amostra.

A auditoria das operações do revendedor inclui:

1) Verificação da existência de um acordo com o Banco Central da Federação Russa e o MICEX.

2) Verificando os poderes dos comerciantes.

3) Confirmação da confiabilidade da contabilização das transações de investimento.

4) Verificação do balanço de resultados no OSM com base nos resultados das operações no mercado.

5) Confirmação da fidedignidade de imputar à conta de receitas ou despesas o saldo de acumulação de juros ou rendimentos de cupão.

6) Verificação da disponibilidade de registros contábeis analíticos.

7) Verificação da consistência dos dados contábeis sintéticos e analíticos.

8) Avaliação da qualidade da carteira de títulos formada.

9) Verificar a disponibilidade e conformidade da contabilização na conta DEPO dos títulos adquiridos.

10) Verificar a regularidade e pontualidade da abertura de uma conta, incluindo a carteira de investimento e negociação de um banco comercial.

Autor: Shevchuk D.A.

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