|
Arabic
Bengali
Chinese
English
French
German
Hebrew
Hindi
Italian
Japanese
Korean
Malay
Polish
Portuguese
Spanish
Turkish
Ukrainian
Vietnamese|
RESUMO DA AULA, CRIBS
Auditoria bancária. Auditoria de transações cambiais de um banco comercial (a mais importante)
Diretório / Notas de aula, folhas de dicas Índice (expandir) 56. Auditoria de operações de câmbio de um banco comercial Antes de tudo, você precisa garantir que o banco tenha uma licença do Banco Central da Rússia para realizar operações em moeda estrangeira. Reavaliação de moeda estrangeira "Regulamentos sobre o procedimento de contabilização de transações cambiais em instituições de crédito" Nº 290 de 10 Todas as transações realizadas pelo banco em moeda estrangeira devem ser refletidas no balanço bancário diário apenas em rublos. Na contabilidade analítica, as transações são refletidas em dupla avaliação - em rublos e na moeda estrangeira correspondente. Os ativos e passivos dos bancos são convertidos em rublos à taxa de câmbio oficial do Banco da Rússia na data relevante. Quando um banco compra uma moeda a uma taxa abaixo da taxa oficial ou a vende acima da taxa oficial do Banco da Rússia, um banco comercial recebe receita na forma de uma diferença cambial realizada entre a taxa do Banco Central e a taxa de transação. Ao comprar moeda a uma taxa superior à oficial, bem como ao vendê-la a uma taxa inferior à oficial, o banco arca com despesas na forma de diferença cambial. procedimento de reavaliação. As receitas e despesas do banco, bem como os dividendos de ações recebidos ou pagos em moeda estrangeira, são refletidos no balanço patrimonial à taxa de câmbio do Banco Central da Federação Russa na data do recebimento ou pagamento e não são reavaliados posteriormente. Os lucros retidos e os fundos dos bancos são registrados apenas em rublos. Os lucros e fundos gerados anteriormente em moedas estrangeiras são contabilizados à taxa de câmbio do Banco da Rússia em 06 e não são reavaliados no futuro. As contas que incluem investimentos de capital (concluídos e incompletos) pagos em moeda estrangeira (taxa de câmbio na data do recebimento ou assinatura do ato de aceite) não estão sujeitas a reavaliação. As contribuições anteriormente formadas para o fundo estatutário em moeda estrangeira são contabilizadas em dupla avaliação em moeda estrangeira e em rublos à taxa estabelecida pela assembleia de acionistas ou acionistas e não são reavaliadas. As contas 96, 01, 07 e 96 em termos de ações e ações de residentes compradas em moeda estrangeira não são reavaliadas e são contabilizadas ao valor nominal do rublo. As contas contabilizadas em 508º de julho de 509 como contas em moeda estrangeira são convertidas em rublos com base no valor nominal das ações em rublos. As diferenças de taxa de câmbio resultantes são transferidas para a conta 601 ou 602. Todas as outras contas de saldo são reavaliadas conforme a taxa de câmbio oficial do Banco Central da Federação Russa muda. A reavaliação de uma parte dos activos e passivos do banco é efectuada em correspondência com a conta 61306 ou 61406 "Reavaliação de fundos em moeda estrangeira - diferenças cambiais positivas (negativas)". O saldo da conta 61306 será encerrado no último dia útil do ano para a conta 701, da conta 61406 para a conta 702. As contas extrapatrimoniais para contabilização de créditos e passivos do banco em moeda estrangeira estão sujeitas a reavaliação com alteração na taxa de câmbio oficial do Banco da Rússia. Um aumento no equivalente em rublo é lançado na conta correspondente como receita, uma diminuição - como despesa. Operações de reavaliação: reavaliação de contas ativas diferença de câmbio positiva Dt ato de contas Kt 61306 diferença de câmbio negativa Dt 61406 Kt ato. reavaliação de contas de contas passivas diferença de câmbio positiva Dt 61306 Kt pass. conta diferença de câmbio negativa Dt pass. contas Kt 61406 transferência do saldo devedor da conta 61306 para a conta 61406 Dt 61406 Kt 61306 transferência do saldo credor da conta 61406 para a conta 61306 Dt 61406 Kt 61306 encerramento da conta 61306 para rendimentos no final do período de reporte Dt 61306 Kt 701 encerramento da conta 61406 para despesas no final do período do relatório Dt 702 Kt 61406 Operações de câmbio correntes de pessoas jurídicas e pessoas físicas As operações de câmbio correntes incluem: transferências para a Federação Russa ou da Federação Russa de moeda estrangeira para liquidações sem pagamento diferido para importação ou exportação de bens, obras, serviços, bem como para liquidações relativas a operações de comodato exportação-importação por prazo não superior a 180 dias recebimento e concessão de empréstimos financeiros por prazo não superior a 180 dias transferências para ou da Federação Russa de juros, dividendos e outras receitas sobre depósitos, investimentos, empréstimos e outras transações relacionadas ao movimento de transferências de capital de natureza não comercial para a Federação Russa e da Federação Russa, incluindo transferências de salários, pensão alimentícia, pensões, heranças e outros operações flexíveis. MAS). Entidades jurídicas Contas à ordem em moeda estrangeira 1. Correcção da abertura de contas Pedido de abertura de conta Decisão de criação, reorganização de empresa Cópia autenticada da Carta (Regulamento) Cartão certificado com amostras de assinaturas e carimbo Ordem bancária de abertura de conta Certificado para a administração fiscal para abrir uma conta em moeda estrangeira 2. a exatidão da manutenção da conta; descobrir com base em quais documentos os pagamentos são feitos nas contas; reconciliação de transações refletidas em contas pessoais com documentos primários; reconciliação de registros em contas pessoais de clientes com extratos deles (com que frequência os extratos são transferidos para o cliente, o procedimento para confirmar o recebimento do extrato pelo cliente) 3. correção da acumulação de juros sobre saldos (se acumulados) 4. confirmação de saldos B). Indivíduos Reportando ao IRS sobre movimentos de conta de $ 10 ou mais ou equivalente. Questão 3. Recebimento/saque de moeda estrangeira Instruções do Banco Central da Rússia nº 19 de 12 É necessário certificar-se de que os "passaportes da transação" estejam disponíveis e executados corretamente. Passaporte de Transação - documento básico de controle cambial elaborado pelo exportador no banco e contendo informações sobre a transação econômica estrangeira necessária para a implementação desse controle, estabelecido em formulário padronizado. O passaporte da transação deve conter: Dados bancários Nome da agência Endereço postal Dados do exportador Nome Código OKPO Endereço legal Número da conta Forma de pagamento - carta de crédito, cobrança, recibo de transferência - pagamento antecipado, prazo para recebimento Licença do Banco da Rússia - em caso de pagamento diferido por um período superior a 10 dias Assinaturas de pessoas autorizadas Marcas especiais do banco O banco examina os documentos que lhe são apresentados: para cumprimento destes PS com os termos do contrato, verifica as assinaturas de pessoas autorizadas e assina o passaporte da transação. A primeira cópia do PS é devolvida ao exportador. A segunda via serve de base para a abertura do dossiê. Com a assinatura do contrato, o banco aceita este contrato de serviços de liquidação e se compromete a exercer as funções de controle cambial. 93. Baixa de moeda estrangeira Não caixa - certificar-se de que existem contratos de importação de produtos (bens, serviços), consultar extratos de conta com contratos Caixa - somente para despesas de viagem se houver documentos relevantes (ordem dos gerentes da empresa , cálculo das despesas de viagem de acordo com as normas) 180. Certifique-se de que os funcionários do banco controlem os acordos entre residentes em moeda estrangeira (tais acordos são permitidos somente se houver licenças apropriadas do Banco Central da Federação Russa). Venda obrigatória de uma parte das receitas cambiais Instrução do Banco da Rússia nº 7 de 29 "Sobre o procedimento de venda obrigatória por empresas, associações, organizações de uma parte das receitas cambiais através de bancos autorizados e operações no mercado de câmbio doméstico da Federação Russa." Todos os valores de recebimentos de pessoas jurídicas e físicas, inclusive como adiantamentos e antecipações, estão sujeitos à venda obrigatória. Não estão sujeitos a: recebimentos a título de contribuições ao Fundo Autorizado, bem como dividendos recebidos por participação no capital, produto de venda de valores de ações, bem como dividendos sobre valores de ações, recebimentos na forma de empréstimos captados (depósitos, depósitos ), bem como os valores recebidos para resgate de empréstimos concedidos (depósitos, contribuições), incluindo juros acumulados sob a forma de doações para fins beneficentes, rendimentos sob a forma de reembolso de adiantamentos de contratos de importação não cumpridos No decurso da verificação do procedimento de a venda obrigatória de uma parte das receitas cambiais, verifica-se: recebimento de receitas cambiais para uma conta de trânsito e não para uma conta de cliente corrente notificação do destinatário por escrito o mais tardar no dia seguinte, o destinatário da moeda deve, no prazo de 07 dias corridos, instruir o banco autorizado a vender 92% da receita em moeda no mercado doméstico, certificar-se de que o banco não guardou a moeda recebida na conta de trânsito por mais de 7 dias e debitou 75% ao conta em moeda corrente e 7% sobre Qui 25 "Liquidação com clientes de compra/venda de moeda estrangeira". certifique-se de que 75% das receitas cambiais foram vendidas dentro de 47405 dias úteis após serem creditadas na conta 75. certificar-se de que o banco não ultrapassou as normas de remuneração estabelecidas por lei (as comissões do banco não ascenderam a mais de 3% do valor da moeda vendida (incluindo a comissão de câmbio) e comissões de câmbio - menos de 47405%) Enumeração Dt 40702tr Ct 40702 atual. Dt 40702tr Kt 47405 Per. para a conta de câmbio Dt 47405 Kt 30109 Recebimento de rublos Dt 30109 Kt 47405 Crédito ao cliente Dt 47405 Kt 40702 Comissão bancária Dt 47405 Kt 70103 Transações de câmbio Transações sem dinheiro Transação em dinheiro - uma transação com entrega imediata. Nesse caso, a data-valor não é superior a 2 dias corridos a partir da data da transação. Uma transação urgente é uma transação com entrega no prazo. Nesse caso, a data-valor é 3 ou mais dias corridos da data da transação. O objetivo da auditoria é determinar a correção da formação do resultado financeiro dessas transações. Compra e venda à vista de moeda estrangeira no 2º dia útil a um preço previamente acordado. Compra e venda a prazo de moeda estrangeira com entrega futura a preço acordado (1, 3, 6 meses, 1 ano). Swap é um contrato para fazer duas transações opostas após um determinado período de tempo. As seguintes contas são abertas para contabilizar transações urgentes em moeda realizadas por um banco comercial: As seguintes contas de saldo são abertas em um banco comercial para contabilização de transações urgentes em moeda (com intervalo de dias): 47407 - passiva - liquidações em conversão e futuros operações 47408 - ativa - liquidações de conversão e operações de futuros 61306 - passiva - reavaliação de recursos em moeda estrangeira - diferenças positivas 61406 - ativa - reavaliação de recursos em moeda estrangeira - diferenças negativas = 1 marcos Taxa de câmbio do Banco Central na data-valor 2 USD = 1 rublos. = 5 marcos transação 1 USD = 5 marcos Contabilidade no banco-vendedor Contabilizou a transação Dt 2. 100 220 47408 rublos. Kt 280. 220 440 47407 rublos. Kt 840. 100 300 rublos. Amortização de dólares americanos Dt 70103. 810 140 47407 rublos. Kt 840. RUB 100 Reavaliação de reivindicações Dt 300. RUB 30102. Kt 840 100 esfregar. Obtenção de selos Dt 300. 47408 280 110 rublos. Kt 61306. 110 30102 280 rublos. Contabilidade com o banco do comprador Contabilizou a transação Dt 220. 550 rublos. Dt 47408. 280 220 rublos. Kt 550. 47408 840 100 rublos. Recebeu dólares americanos Dt 300. 70205 810 140 rublos. Kt 47407. 280 220 440 rublos. Reavaliação de passivos Dt 30102 RUB 840 Kt 100. 300 40408 rublos. Anulação de selos Dt 47407. 280 220 550 rublos. Kt 30102. 280 220 550 rublos. Câmbio em moeda estrangeira No decurso da auditoria da regularidade das operações de câmbio em moeda estrangeira, é necessário verificar: a presença de uma licença para a operação do equipamento da casa de câmbio e segurança da casa de câmbio manutenção da emissão de livro-caixa certificado de câmbio procedimento para apuração de lucros / perdas em operações de câmbio 20206 - caixa das casas de câmbio vendendo a uma taxa superior à taxa oficial do Banco Central Dt 20206. 810 Kt 20206. 840 Kt 70103 - diferença cambial vendendo a um taxa inferior à taxa oficial do Banco Central Dt 20206. 810 Kt 20206. 840 Dt 70205 - diferença cambial comprando a taxa superior à taxa oficial do Banco Central Dt 20206. 840 Kt 20206. 810 Dt 70205 - diferença cambial compra a uma taxa inferior à taxa oficial do Banco Central Dt 20206. 840 Kt 20206. 810 Kt 70103 - observância da diferença cambial pelos bancos autorizados da Federação Russa "de 41. 22. 05. Posição da moeda - requisitos e obrigações a um banco autorizado nas respectivas moedas. Posição cambial aberta - a diferença nos valores de créditos e passivos do banco em determinadas moedas estrangeiras, criando o risco de perdas em caso de mudanças desfavoráveis na taxa de câmbio. Posição cambial aberta curta - posição cambial aberta numa moeda estrangeira separada, passivos e passivos extrapatrimoniais em que excedem quantitativamente os ativos e créditos extrapatrimoniais nesta moeda estrangeira. Grupo de moedas dos países da União Europeia - marco alemão, franco francês, florim holandês, marco finlandês, lira italiana, peseta espanhola, escudo português, xelim austríaco, franco belga, franco luxemburguês, libra irlandesa, EURO. Operações que afetam a variação do OCP: *** recebimento de juros e outras receitas, apropriação de juros e pagamento de despesas operacionais, operações de conversão, operações cambiais a prazo, outras operações do banco com moeda estrangeira e valores em moeda, exceto operações com metais preciosos. A posição cambial surge na data da conclusão da operação e na data do crédito dos recursos nas contas de receitas e/ou despesas. Limite de posição de moeda: - ao final do dia de negociação, o valor total de todas as posições longas (curtas) não deve exceder 20% do capital do banco. - no final do dia de negociação, uma posição longa (vendida) em um grupo de moedas estrangeiras dos países da União Européia, bem como posições longas (vendidas) em outras moedas individuais não devem exceder 10% do capital. Exemplo de cálculo do ORP: De acordo com as exigências da legislação, é necessário ajustar as posições nas seguintes moedas: Libra esterlina excesso de uma posição longa - 6% Franco suíço excesso de uma posição curta - 8% O valor total para as moedas dos países membros da União Europeia, nomeadamente o marco alemão - 6 rublos. e para o franco francês +000 rublos. não ultrapasse o limite de 2% estabelecido. Assim, é necessário concluir um acordo para a venda de libras inglesas no equivalente a 6 rublos e a compra de marcos suíços no equivalente a 000 rublos. De acordo com a taxa de câmbio oficial do Banco Central da Federação Russa, 8 rublos. são 000 libras e 6000 rublos. são 750 francos suíços. Vamos supor que o banco conseguiu fechar um acordo para vender 8000 libras por 1600 francos suíços. Nesse caso, a posição da moeda para as moedas especificadas será ajustada pelo seguinte lançamento: Dt 750. 1700 47408 756 rublos. Kt 1700. 8500 47407 826 esfregar. Kt 750. 6000 70103 esfregar. Ao verificar a exatidão do cálculo e o cumprimento do limite de posição da moeda, é necessário: Certifique-se de que os relatórios de posição da moeda sejam preparados em tempo hábil e de acordo com o padrão estabelecido. Certifique-se de que o banco cumpre o limite estabelecido da posição da moeda Discuta com os funcionários do departamento de moeda o procedimento para preenchimento de relatórios sobre a posição da moeda. Um banco comercial com sucursais mantém registos do fundo de reserva no balanço da sede. A correção da formação e uso do fundo de reserva deve ser confirmada pela empresa de auditoria. O objetivo do fundo é cobrir as perdas do banco. aumento do capital autorizado mediante capitalização na forma prescrita. Ao mesmo tempo, apenas os fundos do fundo na parte que excede o valor mínimo da Federação Russa podem estar sujeitos à capitalização. O fundo de reserva não pode ser utilizado para outros fins. Um banco comercial tem o direito de formar um fundo especial para a corporação de funcionários. Seus recursos são aplicados apenas na aquisição de ações do banco vendidas pelos acionistas para posterior colocação entre os funcionários do banco. A utilização dos recursos das contas de fundos é feita dentro dos limites da disponibilidade de valores nessas contas. As contas de fundos são passivas. 10701 Fundo de Reserva 10702 Fundos de Propósito Específico 10703 Fundos de Acumulação 10704 Outros Fundos Os valores transferidos para fundos de lucros são registrados no empréstimo. Para débito - o valor do uso de fundos de acordo com os Regulamentos sobre fundos em correspondência com contas de caixa, correspondentes / contas, contas de clientes, etc. Autor: Shevchuk D.A. << Voltar: As principais direções da auditoria bancária >> Encaminhar: Auditoria fiscal
▪ Metrologia, normalização e certificação. Notas de aula ▪ As principais datas e acontecimentos da história nacional e estrangeira. Berço ▪ Literatura russa do século XNUMX em breve. Berço
A existência de uma regra de entropia para o emaranhamento quântico foi comprovada
09.05.2024 Mini ar condicionado Sony Reon Pocket 5
09.05.2024 Energia do espaço para Starship
08.05.2024
▪ Apertem os cintos de segurança, passageiros do banco de trás ▪ Implante cerebral traduz pensamentos em palavras ▪ LG KiZON - um dispositivo eletrônico vestível para uma criança ▪ Osciloscópio de mão ScopeMeter 190 ▪ Bateria biodegradável feita de fuligem e serragem
▪ seção do site Medidores elétricos. Seleção de artigos ▪ artigo Arranjo de uma residência de verão. Dicas para o dono da casa ▪ artigo Por que um palhaço andou atrás do caixão em um antigo funeral romano? Resposta detalhada ▪ artigo Instalador de tubulações externas. Instrução padrão sobre proteção do trabalho ▪ artigo Caixa maravilhosa. Segredo do Foco
Página principal | Biblioteca | Artigos | Mapa do Site | Revisões do site
www.diagrama.com.ua |
Recomendamos artigos interessantes seção 
Veja outros artigos seção 
Últimas notícias de ciência e tecnologia, nova eletrônica:
Todos os idiomas desta página