Auditoria bancária. Avaliação dos riscos de crédito e auditoria do procedimento de formação de provisão para possíveis perdas com créditos (LRLP) (a mais importante)

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Auditoria bancária. Avaliação dos riscos de crédito e auditoria do procedimento de formação de provisão para possíveis perdas com créditos (LRLP) (a mais importante)

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34. Avaliação de riscos de crédito e auditoria do procedimento de formação de provisão para possíveis perdas com empréstimos (LRLP)

Cada banco comercial deve ter seu próprio regulamento interno sobre o procedimento de constituição e utilização de RVPS, desenvolvido com base na instrução nº 62-a, mas levando em consideração as características da clientela creditada pelo banco comercial, a utilização de formas para assegurar o reembolso de empréstimos, a utilização de uma metodologia de avaliação da solvabilidade e solvabilidade do mutuário que existe o procedimento de constituição de uma reserva num banco comercial multi-agências, o procedimento de tomada de decisões para reduzir ou aumentar o risco de crédito grupo.

Ao auditar sobre este assunto, deve-se seguir os seguintes princípios estabelecidos pelo Banco Central da Federação Russa no sistema de reservas para cobertura de riscos de crédito:

1) A obrigação de criar um RVPS.

2) Formulário RVPS apenas para o valor principal da dívida.

3) Formação de RVPS para cada empréstimo separadamente.

4) Distribuição dos empréstimos por grupo de risco de crédito.

5) Definição para todos os empréstimos de um tomador de um único grupo de risco de crédito.

6) Necessidade de reajustes mensais do RVPS.

7) Criação do RVPS a expensas das deduções atribuíveis às despesas de um banco comercial, independentemente do valor das receitas recebidas.

Cada banco comercial, ao avaliar a condição financeira do mutuário, é orientado por sua própria metodologia de avaliação de pagamento e solvência, com base na experiência prática. A prática de auditoria mostra que os potenciais mutuários são divididos pelos bancos comerciais em 3 classes por solvência e solvência, com base na classificação do mutuário, determinada com base em valores reais calculados em seu balanço: índice de liquidez absoluta, índice de cobertura, independência, financeiro estabilidade e rentabilidade. Se o mutuário, de acordo com seu balanço, tiver a 1ª classe de solvência, então sua condição financeira é boa, se a 2ª for média, a 3ª é ruim.

Autor: Shevchuk D.A.

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