17. Auditoria da formação e utilização de recursos bancários

De acordo com a legislação vigente, os bancos de capital aberto e unitários são obrigados a criar um fundo de reserva no valor mínimo de 15% do capital autorizado efetivamente integralizado. O montante específico do fundo de reserva é determinado pelos documentos constitutivos e é fixado no estatuto do banco. O procedimento para a sua constituição e despesa é fixado pelo regulamento n.º 9-P de 23 (Sobre o procedimento para a constituição e utilização do fundo de reserva das organizações de crédito ").

De acordo com a Lei Federal "Sobre sociedades anônimas" art. 35 - os fundos do fundo de reserva só podem ser utilizados para saldar os prejuízos do ano de referência, para recomprar ações próprias e resgatar obrigações na ausência de outras fontes. De acordo com a disposição 9P, a empresa de auditoria é obrigada a verificar a correção da formação do fundo de reserva. Para este fim, o auditor verifica se o tamanho real do fundo de reserva atende aos requisitos mínimos do Banco Central da Federação Russa.

Também é necessário estimar o valor das deduções anuais dos lucros ao fundo de reserva (pelo menos 5% do lucro líquido efetivamente recebido pelo banco).

Durante a auditoria são analisados ​​os seguintes documentos:

1) Carta e outros documentos constitutivos;

2) Balanços, balanço, balanço;

3) Deliberação da assembleia geral de cotistas sobre a destinação de recursos do fundo de reserva para cobertura de prejuízos;

4) Extratos do saldo da conta 10701 "Fundo de Reserva".

Com base na decisão da diretoria do banco e nos extratos da conta do balanço 10701, o auditor determina o cumprimento da regulamentação aplicável e o cumprimento das despesas reais do fundo de reserva com a decisão do órgão autorizado. O auditor determina o cumprimento das regras para refletir nas operações contábeis para a formação e utilização do fundo de reserva.

1. Alocação de recursos do fundo de reserva: Dt 70501 - Kt 10701;

2. Uso do fundo de reserva para cobrir as perdas do ano de referência:

Dt 10701 - Kt 70401, 70402;

3. Capitalização do fundo de reserva: Dt 10701 - Kt 10201.

A lista e o procedimento para a formação de outros fundos do banco são estabelecidos por seus documentos constitutivos e especificados nos regulamentos internos do banco sobre o procedimento para a formação e uso desses fundos.

Os bancos podem criar os seguintes fundos para fins especiais:

1) Fundo de acumulação;

2) Fundo de consumo;

3) Fundo de Bônus do Empregado;

4) Fundo para financiamento de programas sociais;

5) Fundo para empréstimos a funcionários do banco.

Documentos necessários para verificação:

1) Documentos constituintes;

2) Regulamentos bancários internos sobre o procedimento para a formação e utilização de fundos especiais do banco;

3) Decisões dos fundos autorizados do banco sobre as direções de gasto do fundo;

4) Extratos de contas pessoais 10702, 10703, 10704;

5) Cópias de convênios e contratos pagos com recursos do banco;

6) Liquidação de documentos de pagamento para pagamento de serviços a expensas de fundos;

7) Cópias de acordos sobre a concessão de quaisquer empréstimos a funcionários do banco.

Com base nos documentos de origem, o auditor deve descobrir até que ponto o uso real dos fundos está em conformidade com os regulamentos atuais.

O auditor deve verificar:

1) Com base na análise da direção da efetiva utilização de cada fundo, a legitimidade de sua inclusão no cálculo do capital do banco.

2) Disponibilidade de documentos de suporte primários para as operações de constituição e gasto de fundos (atas de reuniões dos órgãos autorizados do banco sobre transferência de fundos para fundos e decisões sobre seus gastos, ordens memoriais, ordens de pagamento, ordens de caixa, contratos ).

3) Ao calcular os saldos das contas pessoais de cada fundo, o auditor deve verificar os dados contábeis analíticos das contas pessoais com os dados contábeis sintéticos das contas 10702, 10703, 10704.

4) O banco deve acompanhar os valores pagos dos fundos de propósito específico para indivíduos específicos. O auditor deve certificar-se de que esses valores estejam incluídos na renda total dessas pessoas.

Autor: Shevchuk D.A.

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