6. Organização de auditoria bancária externa. Tecnologia de auditoria de uma organização de crédito

A auditoria bancária é um dos tipos de atividades de auditoria que podem ser realizadas por pessoa física (auditor) com atestado e licença, bem como por pessoa jurídica (empresa de auditoria) com licença.

Para realizar o atestado e emitir uma licença para o direito de realizar auditoria bancária, o Banco Central da Federação Russa criou uma comissão central de auditoria de atestado (tsalak) do Banco da Rússia. Sua composição é aprovada pelo presidente do Banco Central da Federação Russa. As funções do aparelho de trabalho do tsalak são atribuídas ao Departamento de Licenciamento e Certificação de Auditoria Bancária do Departamento de Licenciamento de Bancos e Atividades de Auditoria do Banco da Rússia.

Todos os indivíduos que desejam se envolver em auditoria bancária de forma independente ou como parte de uma empresa de auditoria devem passar por um atestado (passar em um exame de qualificação).

As pessoas que atendem simultaneamente a 2 critérios estão autorizadas a atestar:

1) Possuir formação superior ou secundária especializada em economia ou direito;

2) Possuir mais de 3 anos de experiência profissional em regime permanente (dos quais os últimos anos - como auditor, chefe de empresa de auditoria, investigador ou professor de economia, contabilista, economista, auditor e outras especialidades bancárias no setor bancário).

Para a certificação, é cobrada uma taxa de 20 salários mínimos na data de apresentação de todos os documentos necessários ao Banco Central da Federação Russa. O certificado é emitido por um período de até 3 anos, dependendo do resultado do exame. Se dentro de 2 anos a partir da data de recebimento do certificado, a pessoa que obteve a certificação não começou a trabalhar como auditor bancário ou no serviço de controle interno de uma instituição de crédito, o tsalak decide cancelar o certificado. Após a expiração do certificado, o auditor tem o direito de solicitar ao tsalak sua extensão.

O CALAC reserva-se o direito de nomear um repasse de exames de qualificação nos seguintes casos:

1) A presença de reclamações razoáveis ​​contra o auditor dos escritórios territoriais do Banco Central da Federação Russa, autoridades fiscais, clientes, bem como outros auditores e empresas de auditoria;

2) A presença de mudanças significativas na legislação.

A CALAC pode estender o certificado por até 3 anos, sendo cobrada uma taxa de 50% da taxa de certificação original.

Indivíduos que passaram no atestado podem se envolver em atividades de auditoria como parte de uma firma de auditoria, ou de forma independente, registrando-se como empreendedor privado individual (pbul).

Uma empresa de auditoria pode realizar uma auditoria de instituições de crédito somente após obter uma licença do Banco da Rússia.

A consideração da emissão de uma licença para uma firma de auditoria está sujeita às seguintes condições:

1) A empresa deve ter forma jurídica na forma de CJSC com capital autorizado de pelo menos 100 salários mínimos na data do registro;

2) O pessoal da empresa deve ter pelo menos 2 auditores ou professores a tempo parcial certificados pelo tsalak.

Para apreciação do pedido de licenciamento, é cobrada uma taxa de 3 salários mínimos, para emissão de licença - 10 salários mínimos. Uma empresa que recebeu uma licença para realizar atividades de auditoria é inscrita no registro estadual de empresas de auditoria e auditores que receberam licenças, que é mantido pelo Departamento de Licenciamento e Auditoria Bancária do Banco Central da Federação Russa.

Autor: Shevchuk D.A.

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