Auditoria bancária. Folha de dicas: resumidamente, o mais importante

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Auditoria bancária. Folha de dicas: resumidamente, o mais importante

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Índice analítico

1. Padrões de auditoria

Ao nível da regulação estatal da auditoria, a fim de melhorar a qualidade da sua conduta e introduzir as melhores práticas na prática, será realizada a normalização das atividades de auditoria, serão desenvolvidas e aprovadas normas de auditoria, bem como disposições que todas as empresas de auditoria terá que seguir.

As normas de auditoria podem ser apresentadas em 4 partes inter-relacionadas:

1) Postulados básicos - cumprimento das normas, sua disponibilidade e consistência, imparcialidade dos julgamentos, responsabilidade da gestão, controles internos, acesso à informação, controle das atividades, aperfeiçoamento das técnicas de verificação, etc.

2) Regras gerais - um conjunto de requisitos profissionais para as qualificações do auditor, a independência do seu ponto de vista e a devida atenção a todas as questões relativas ao desempenho dos trabalhos.

3) Regras de funcionamento - auditoria padrão. Eles divulgam disposições sobre a necessidade de realizar uma auditoria, estudar e avaliar sistemas contábeis e de controle interno, obter evidências de controle de qualidade de auditoria, etc.

4) Regras para a elaboração de relatórios - estabelecem requisitos tanto para a forma do relatório do auditor quanto para seu conteúdo.

Para garantir a unidade de interpretação das normas de auditoria, também é utilizada uma lista de termos e definições sobre esse assunto. Com base nos padrões de auditoria aprovados, as firmas de auditoria devem desenvolver padrões de auditoria interna que sejam de natureza auxiliar e sejam projetados para fornecer uma abordagem unificada para auditoria em uma determinada firma (Shevchuk D.A. Fundamentos de auditoria bancária: Notas de palestra. - Rostov-on- Don: Phoenix, 2007).

2. Auditoria bancária: essência, necessidade, significado

A profissão de auditor é conhecida desde a antiguidade. Em 200 aC. e. os questores (funcionários encarregados dos assuntos financeiros e judiciais no Império Romano) exerciam o controle sobre os contadores do estado no campo. Os relatórios dos questores foram enviados a Roma e ouvidos pelos examinadores. Essa prática tornou-se a base do termo "auditor". O Reino Unido é considerado o berço legislativo da auditoria, onde foram adotadas as primeiras leis que introduziram a obrigatoriedade de uma auditoria e estabeleceram requisitos para a qualidade de sua conduta.

Na Rússia, o título de auditor foi introduzido por Peter I. Os auditores na Rússia eram chamados de contadores juramentados. Eles combinaram os deveres separados do promotor, escriturário e secretário.

Na prática estrangeira e doméstica moderna, a auditoria é interpretada de várias maneiras:

1) A American Accounting Association define uma auditoria como um processo sistemático de obtenção e avaliação de dados objetivos sobre ações e eventos econômicos, estabelecendo o nível de seu cumprimento a determinados critérios e apresentando os resultados aos usuários interessados;

2) Especialistas europeus interpretam a auditoria como um processo de redução do risco de informação a um determinado nível, ou seja, a probabilidade de as demonstrações financeiras da empresa conterem informações falsas ou imprecisas para os usuários dos relatórios;

3) De acordo com as normas de auditoria russas, uma auditoria é uma atividade empresarial de um auditor para realizar auditorias independentes de demonstrações financeiras, documentos de pagamento e liquidação, declarações fiscais e outras obrigações e requisitos financeiros de entidades econômicas.

Direções da atividade de auditoria:

1) Auditoria bancária;

2) Auditoria de seguradoras e mútuas;

3) Auditoria de trocas;

4) Auditoria de fundos fora do orçamento;

5) Auditoria de sociedades de investimento;

6) Auditoria geral.

Para cada direção, é realizada uma certificação e licenciamento separados para o direito de auditoria.

3. Metas e objetivos da auditoria bancária

Os principais objetivos da auditoria bancária:

1) Estabelecer a confiabilidade das demonstrações contábeis e financeiras de uma instituição de crédito e a conformidade de suas operações com a legislação atual da Federação Russa e os regulamentos do Banco Central da Federação Russa;

2) Assegurar a estabilidade do sistema bancário;

3) Proteger os interesses dos depositantes e credores.

Tarefas da auditoria bancária:

1) Análise das atividades financeiras e econômicas, avaliação de ativos e passivos;

2) Prever os resultados das atividades financeiras e econômicas e desenvolver recomendações para melhorar a estabilidade financeira e a liquidez;

3) Declaração, restauração e contabilidade;

4) Assessoria em legislação financeira, tributária, bancária e outras da Federação Russa;

5) Treinamento de funcionários;

6) Confirmação dos dados do prospecto de emissão de valores mobiliários;

7) Prestação de outros serviços no ramo de atividade de uma empresa de auditoria (Shevchuk D. A. Fundamentos de auditoria bancária: Notas de aula. - Rostov-on-Don: Phoenix, 2007).

4. Classificação dos tipos de controle bancário

A auditoria bancária é dividida em dois tipos principais:

1) Externa - trata-se de uma auditoria em caráter contratual por auditores independentes terceirizados. O banco escolhe independentemente uma empresa de auditoria para verificação (A auditoria departamental externa é uma auditoria do Banco Central da Federação Russa. A auditoria externa é realizada pelas autoridades fiscais, agências policiais, tesouraria.);

2) Interno - de acordo com os requisitos do Banco Central da Federação Russa, cada instituição de crédito deve organizar o controle interno, ou seja, a criação de estruturas internas especiais ou a posição de um especialista autorizado desempenhando as funções de supervisão e controle. As atividades para a implementação da auditoria interna não são regulamentadas por lei, mas são determinadas pelo chefe do banco.

De acordo com o método de realização da auditoria é dividido em:

1) Obrigatório - realizado nos casos estabelecidos pela legislação da Federação Russa: anualmente, bem como em nome de órgãos estatais (artigo 40 da Lei "Sobre Bancos e Atividade Bancária");

2) Iniciativa - ou seja, a verificação por decisão da própria instituição de crédito, a sua natureza e extensão são determinadas pelo próprio cliente).

De acordo com a frequência da auditoria é dividido em:

1) Inicial - realizada por empresa de auditoria pela primeira vez para determinado cliente (banco), o que aumenta significativamente o risco e a complexidade da auditoria;

2) Acordado (repetido) - realizado de forma repetida ou regular, com base no conhecimento das especificidades do cliente, seus lados positivos e negativos, as qualificações da gestão, o que, em igualdade de circunstâncias, reduz o risco de uma auditoria.

Do ponto de vista do desenvolvimento, a auditoria é dividida em:

1) Confirmação - verificação e confirmação da fiabilidade das demonstrações financeiras de uma instituição de crédito;

2) Orientado ao sistema - dá a capacidade de monitorar sistemas, controla um cliente específico. Aqui, a auditoria baseia-se numa análise do sistema de controlo interno da instituição de crédito. Com um sistema de controle interno eficaz, a probabilidade de erros nas atividades do cliente é desprezível e, portanto, não há necessidade de os auditores realizarem uma auditoria detalhada desse cliente;

3) Auditoria baseada em risco - significa realizar uma auditoria seletivamente com concentração dos trabalhos de auditoria nas principais áreas de atuação do cliente, ou seja, nas áreas de maior risco de auditoria.

5. Características da política contábil de uma instituição de crédito

Todos os aspectos da construção e funcionamento do sistema contabilístico na sua relação informacional e metodológica são apresentados na política contabilística. Cada instituição de crédito desenvolve e aprova a política contabilística obrigatória.

A política contábil é um conjunto de formas de organizar a contabilidade - observação primária, mensuração de custos, agrupamento atual e generalização final dos fatos das atividades bancárias. A política contabilística contribui para a criação de um mecanismo de implementação de métodos contabilísticos de acordo com a estrutura e especificidade das atividades do banco.

Ao auditar a exatidão das políticas contábeis, as seguintes questões são consideradas:

1) Conformidade da política contábil com o plano de contas das instituições de crédito da Federação Russa e as regras contábeis estabelecidas nas instruções do Banco Central da Rússia;

2) A presença e qualidade do conteúdo do despacho interno sobre as políticas contabilísticas;

3) Assegurar a implementação das disposições fundamentais da contabilidade;

4) A viabilidade e legitimidade da aplicação dos métodos contabilísticos fixados na política contabilística;

5) A sequência de aplicação da política contabilística do banco;

6) Conformidade da política contabilística com as condições de actividade económica e de realização das operações bancárias.

A ordem interna sobre política contábil deve definir:

1) Plano de contas de trabalho;

2) Formulários de documentos primários utilizados para registro de transações comerciais;

3) Formulários de documentos para demonstrações financeiras internas;

4) Procedimento para assentamentos com filiais ou loteamentos estruturais;

5) O procedimento para realizar transações contábeis individuais que não contrariem a legislação e os regulamentos do Banco Central da Federação Russa;

6) O procedimento de realização do inventário e os métodos de avaliação dos tipos de bens, créditos e obrigações;

7) Regras de fluxo de documentos e tecnologia de processamento de informações contábeis;

8) A ordem e frequência de impressão dos documentos de contabilidade analítica e sintética;

9) A ordem de controle das transações comerciais e outras questões.

Mudanças significativas nas políticas contábeis são possíveis no caso de:

1) Mudanças na legislação da Federação Russa e regulamentos do Banco Central da Federação Russa;

2) No caso do desenvolvimento de novos métodos de contabilidade;

3) Alterações significativas nas condições de atividade da instituição de crédito.

A aplicação da política contabilística do banco é divulgada na nota explicativa às demonstrações financeiras anuais. Com base nos resultados da revisão dos documentos que definem a política contabilística do banco e da sua aplicação nas atividades diárias, os auditores tiram uma conclusão sobre a qualidade e completude do conteúdo desses documentos, a eficácia e adequação da sua utilização por parte do banco funcionários e dão suas recomendações para melhorar o trabalho do banco. Essas constatações são refletidas no relatório do auditor.

6. Organização de auditoria bancária externa. Tecnologia de auditoria de uma organização de crédito

A auditoria bancária é um dos tipos de atividades de auditoria que podem ser realizadas por pessoa física (auditor) com atestado e licença, bem como por pessoa jurídica (empresa de auditoria) com licença.

Para realizar o atestado e emitir uma licença para o direito de realizar auditoria bancária, o Banco Central da Federação Russa criou uma comissão central de auditoria de atestado (tsalak) do Banco da Rússia. Sua composição é aprovada pelo presidente do Banco Central da Federação Russa. As funções do aparelho de trabalho do tsalak são atribuídas ao Departamento de Licenciamento e Certificação de Auditoria Bancária do Departamento de Licenciamento de Bancos e Atividades de Auditoria do Banco da Rússia.

Todos os indivíduos que desejam se envolver em auditoria bancária de forma independente ou como parte de uma empresa de auditoria devem passar por um atestado (passar em um exame de qualificação).

As pessoas que atendem simultaneamente a 2 critérios estão autorizadas a atestar:

1) Possuir formação superior ou secundária especializada em economia ou direito;

2) Possuir mais de 3 anos de experiência profissional em regime permanente (dos quais os últimos anos - como auditor, chefe de empresa de auditoria, investigador ou professor de economia, contabilista, economista, auditor e outras especialidades bancárias no setor bancário).

Para a certificação, é cobrada uma taxa de 20 salários mínimos na data de apresentação de todos os documentos necessários ao Banco Central da Federação Russa. O certificado é emitido por um período de até 3 anos, dependendo do resultado do exame. Se dentro de 2 anos a partir da data de recebimento do certificado, a pessoa que obteve a certificação não começou a trabalhar como auditor bancário ou no serviço de controle interno de uma instituição de crédito, o tsalak decide cancelar o certificado. Após a expiração do certificado, o auditor tem o direito de solicitar ao tsalak sua extensão.

O CALAC reserva-se o direito de nomear um repasse de exames de qualificação nos seguintes casos:

1) A presença de reclamações razoáveis contra o auditor dos escritórios territoriais do Banco Central da Federação Russa, autoridades fiscais, clientes, bem como outros auditores e empresas de auditoria;

2) A presença de mudanças significativas na legislação.

A CALAC pode estender o certificado por até 3 anos, sendo cobrada uma taxa de 50% da taxa de certificação original.

Indivíduos que passaram no atestado podem se envolver em atividades de auditoria como parte de uma firma de auditoria, ou de forma independente, registrando-se como empreendedor privado individual (pbul).

Uma empresa de auditoria pode realizar uma auditoria de instituições de crédito somente após obter uma licença do Banco da Rússia.

A consideração da emissão de uma licença para uma firma de auditoria está sujeita às seguintes condições:

1) A empresa deve ter forma jurídica na forma de CJSC com capital autorizado de pelo menos 100 salários mínimos na data do registro;

2) O pessoal da empresa deve ter pelo menos 2 auditores ou professores a tempo parcial certificados pelo tsalak.

Para apreciação do pedido de licenciamento, é cobrada uma taxa de 3 salários mínimos, para emissão de licença - 10 salários mínimos. Uma empresa que recebeu uma licença para realizar atividades de auditoria é inscrita no registro estadual de empresas de auditoria e auditores que receberam licenças, que é mantido pelo Departamento de Licenciamento e Auditoria Bancária do Banco Central da Federação Russa.

7. Características de certificação e licenciamento para o direito de realizar auditorias bancárias na Rússia

Para realizar o atestado e emitir uma licença para o direito de realizar auditoria bancária, o Banco Central da Federação Russa criou a Comissão Central de Auditoria de Atestado (CALAC) do Banco da Rússia. Sua composição é aprovada pelo presidente do Banco Central da Federação Russa. As funções do aparelho de trabalho do tsalak são atribuídas ao Departamento de Licenciamento e Certificação de Auditoria Bancária do Departamento de Licenciamento de Bancos e Atividades de Auditoria do Banco da Rússia.

As pessoas que atendem simultaneamente a 2 critérios estão autorizadas a atestar:

1) Possuir formação superior ou secundária especializada em economia ou direito;

O CALAC reserva-se o direito de nomear um repasse de exames de qualificação nos seguintes casos:

1) A presença de reclamações justificadas contra o auditor dos escritórios territoriais do Banco Central da Rússia, autoridades fiscais, clientes, bem como outros auditores e empresas de auditoria;

2) A presença de mudanças significativas na legislação.

A CALAC pode estender o certificado por até 3 anos, sendo cobrada uma taxa de 50% da taxa de certificação original.

Uma empresa de auditoria pode realizar uma auditoria de instituições de crédito somente após obter uma licença do Banco da Rússia.

A consideração da emissão de uma licença para uma firma de auditoria está sujeita às seguintes condições:

1) A empresa deve ter forma jurídica na forma de CJSC com capital autorizado de pelo menos 100 salários mínimos na data do registro;

2) O pessoal da empresa deve ter pelo menos 2 auditores ou professores a tempo parcial certificados pelo tsalak.

8. Objectivos e métodos de supervisão bancária

A tarefa da supervisão e controle bancário é garantir que uma instituição de crédito cumpra as leis e regulamentos federais do Banco da Rússia, a fim de garantir a estabilidade do setor bancário e proteger os interesses dos depositantes e credores.

Existem 3 tipos de controle bancário:

1) Preliminar - realizada pela autoridade de supervisão bancária antes da efetiva operação:

a) antes do início da operação da instituição de crédito, ou seja, durante o processo de registro estadual e licenciamento da instituição de crédito;

b) no âmbito do financiamento de uma instituição de crédito, quando seja necessária a aprovação ou obtenção do direito à realização de determinadas operações.

2) Atual - necessário para a avaliação atual da atividade da instituição de crédito (no processo de controlo em curso, as autoridades de supervisão verificam a conformidade da instituição de crédito com as normas económicas obrigatórias, analisam a dinâmica e as tendências de desenvolvimento do banco e o presença de situações-problema em um estágio inicial de sua ocorrência).

3) Final - visa prevenir erros no futuro (este tipo não permite responder aos problemas no momento da sua ocorrência, mas fornece informação à unidade de supervisão sobre quais as deficiências típicas de uma instituição de crédito e quais as infracções que podem ser cometidas por ao realizar certas operações).

Os principais métodos de supervisão bancária:

I) A supervisão prudencial (de escritório) é o controle atual em uma base regular, cujo mecanismo de implementação é o fornecimento por uma instituição de crédito de vários tipos de relatórios regulamentados ao Banco da Rússia.

Principais características da supervisão prudencial:

1) Remoto;

2) Base documental.

As principais direções da supervisão bancária prudencial:

1) Realizar uma análise das atividades de uma instituição de crédito e identificar bancos problemáticos;

2) Estabelecimento e verificação do cumprimento das normas econômicas;

3) Análise de documentos fornecidos por instituição de crédito para registo e obtenção de alvará;

4) Controlo da qualidade da equipa de gestão da instituição de crédito;

5) Aplicação de medidas de influência à instituição de crédito.

II) Inspeção no local - é um conjunto de atividades direcionadas e inter-relacionadas, a implementação de unidades autorizadas do Banco Central da Federação Russa diretamente à instituição de crédito para determinar a conformidade das operações realizadas com a legislação vigente e os atos legais regulatórios do Banco Central da Rússia, bem como verificar a confiabilidade dos relatórios fornecidos e avaliar a real condição financeira das organizações das instituições de crédito.

9. Metas e objetivos do controlo interno nas instituições de crédito

O sistema de controle interno é criado pelo banco para as seguintes finalidades:

1) Garantir que todos os funcionários do banco, no desempenho de suas funções oficiais, cumpram os requisitos da legislação e regulamentos federais, incluindo resoluções do Governo da Federação Russa, instruções do Banco Central da Federação Russa, outras regulamentações requisitos, bem como padrões de desempenho e ética profissional, documentos internos que determinam a política e regulam as atividades do banco .

2) Assegurar o controlo sobre a identificação, avaliação e adoção atempadas de medidas de minimização dos riscos da atividade bancária.

3) Resolução de conflitos de interesse decorrentes da atividade do banco.

Com base nos objetivos acima, as principais tarefas do controle interno são garantir:

1) Cumprimento pelo banco dos requisitos da legislação e regulamentos federais do Banco Central da Federação Russa.

2) Definição documental e cumprimento dos procedimentos e poderes estabelecidos na tomada de decisões que afetem os interesses do banco, dos seus titulares e clientes. 3) Tomar decisões oportunas e eficazes visando eliminar as deficiências e violações identificadas nas atividades do banco.

4) Cumprimento dos requisitos para uma gestão eficaz do risco da atividade bancária.

5) Preservação do patrimônio (patrimônio) do banco.

6) Reflexão adequada das operações bancárias na contabilidade.

7) O bom estado de reporte, permitindo obter informação adequada sobre as atividades do banco e os riscos que lhe estão associados.

8) Funcionamento eficaz da auditoria interna do banco.

9) Interação efetiva com auditores externos, autoridades reguladoras e supervisoras estaduais em questões de atividades prudenciais, confiabilidade da contabilidade e reporte, organização do controle interno, prevenção e eliminação de infrações por funcionários do banco à legislação, regulamentos e normas da atividade profissional.

10. Organização de um sistema de controle interno no banco

O Banco organiza o controlo interno, tendo em conta as recomendações sobre a organização do controlo interno sobre os riscos das atividades bancárias. O sistema de controlo interno é organizado pelos órgãos de administração do banco autorizados pelos documentos constitutivos do banco. Para acompanhar o processo de funcionamento do sistema de controlo interno, identificar e analisar problemas associados ao seu funcionamento, bem como desenvolver propostas de melhoria do sistema e aumento da eficiência do seu funcionamento, está a ser criado um serviço de controlo interno nos bancos.

O Serviço de Controlo Interno funciona com base no Estatuto do banco e no regulamento do serviço de controlo interno aprovado pelo Conselho de Administração do banco, que deve cumprir os requisitos do regulamento do serviço de controlo interno. O número do serviço de controle interno é determinado pelo chefe do banco; deve ser suficiente para atingir efetivamente os objetivos e resolver os problemas de controle interno. Chefe do Serviço de Controle Interno. O chefe do serviço de controlo interno é nomeado e exonerado pelo órgão de administração do banco autorizado pelos documentos constitutivos do banco. O procedimento de nomeação e destituição do chefe do serviço de controlo interno deve assegurar a independência no exercício por ele e do serviço de controlo interno das funções definidas no presente regulamento e documentos internos do banco em relação ao órgão executivo do banco.

Nos bancos, cujo montante de fundos próprios (capital) cujo montante, a 5 de janeiro do ano de referência, corresponda a um montante equivalente a menos de 5 milhões de euros, as outras divisões do banco podem estar funcionalmente subordinadas ao responsável serviço de controle. O cumprimento dos requisitos de controlo interno por parte destas Direções é verificado pelo serviço de controlo interno do banco. Nos bancos, cujo montante de fundos próprios (capital) cujo valor em XNUMX de janeiro do ano de referência seja igual ou superior a XNUMX milhões de euros, as outras divisões do banco não podem ser subordinadas simultaneamente ao chefe do serviço de controlo interno .

Independentemente da dimensão dos fundos próprios (capital) do banco, o responsável do serviço de controlo interno não pode assinar documentos de pagamento (liquidação) e contabilísticos por conta do banco, bem como outros documentos segundo os quais o banco assuma riscos, como bem como endossar tais documentos (salvo questões relativas à competência direta do serviço de controlo interno, de acordo com os requisitos do regulamento do serviço de controlo interno e documentos internos do banco). No caso em que o serviço de controlo interno esteja funcionalmente subordinado a um dos responsáveis do banco, considera-se o responsável indicado como responsável do serviço de controlo interno.

O serviço de controlo interno responde nas suas atividades perante os órgãos de administração do banco de acordo com os documentos constitutivos do banco e o regulamento do banco sobre o serviço de controlo interno. O procedimento de apresentação e revisão do relatório do serviço de controlo interno é determinado pelo regulamento do banco sobre o serviço de controlo interno.

11. As principais áreas de regulação e supervisão das atividades das instituições de crédito na Federação Russa. TSB RF

De acordo com a lei "No Banco Central", o Banco Central da Federação Russa é o órgão de supervisão e regulação das atividades das instituições de crédito na Federação Russa. O controle do Banco da Rússia é permanente.

Os seguintes serviços são criados e funcionam na estrutura do Banco Central da Federação Russa, que desempenha funções de controle:

1) Departamentos ou departamentos de supervisão e regulação bancária;

2) Departamentos de fiscalização das instituições de crédito.

Essas estruturas têm os seguintes poderes:

1) Solicitar todas as informações à instituição de crédito, exceto os formulários de reporte aprovados;

2) Efectuar vistorias numa instituição de crédito;

3) Se necessário, exigir que a instituição de crédito resolva determinadas questões relativas a desvios de diplomas regulamentares;

4) Decidir sobre a retirada de licenças.

No exercício da supervisão e controlo bancário, os órgãos de controlo não têm o direito de interferir nas atividades operacionais de uma instituição de crédito.

12. Registo e licenciamento de instituições de crédito

De acordo com a Lei Federal "Sobre Bancos e Atividades Bancárias", as instituições de crédito estão sujeitas ao registro estadual no Banco da Rússia, que, no exercício dessas funções, está autorizado a manter o Registro de Instituições de Crédito da Federação Russa . Para o registro de instituições de crédito, é cobrada uma taxa que vai para o orçamento federal. O valor da taxa é determinado pelo Banco da Rússia, mas não pode ser superior a 1% do capital autorizado declarado da instituição de crédito.

O registro de uma instituição de crédito é entendido como uma entrada correspondente feita por um órgão estatal autorizado (o Banco da Rússia), incluindo uma pessoa jurídica específica, na lista de organizações especializadas habilitadas a realizar operações bancárias, dando legalidade a tais atividades e permitindo manter registos, exercer uma supervisão bancária constante e controlar a actividade das instituições de crédito.

Cópias de certificados de registro estadual de fundadores - pessoas jurídicas devem ser notarizadas, relatórios de auditoria sobre a confiabilidade das demonstrações financeiras dos fundadores - pessoas jurídicas com balanços e demonstrações de lucros e perdas devem ser apresentadas nos últimos 3 anos de atividade.

Tendo considerado os materiais recebidos, o Banco da Rússia decide se registra uma instituição de crédito ou se recusa a se registrar. Depois disso, é considerada a emissão da licença adequada à instituição de crédito.

As instituições de crédito podem obter os seguintes tipos de licenças:

1) Uma licença para realizar operações bancárias com fundos em rublos (sem o direito de atrair fundos de pessoas físicas para depósitos);

2) Uma licença para realizar operações bancárias com fundos em rublos e moeda estrangeira (sem o direito de atrair fundos de pessoas físicas para depósitos);

3) Licença para atrair depósitos de fundos de indivíduos em rublos;

4) Licença para atrair depósitos de fundos de pessoas físicas em rublos e moeda estrangeira;

5) Licença geral (uma licença que pode ser emitida para um banco que possui licenças para realizar todas as operações bancárias com fundos em rublos e moeda estrangeira e atende aos requisitos de valor de seus próprios fundos estabelecidos pelos regulamentos do Banco da Rússia );

6) Licença para captação de depósitos e colocação de metais preciosos;

7) Licença para operações bancárias com fundos em rublos e moeda estrangeira para liquidação de organizações de crédito não bancárias;

8) Licença para efetuar a cobrança de numerário, faturas, documentos de pagamento e liquidação para entidades de crédito não bancárias - entidades de cobrança.

O Banco da Rússia tem o direito de se recusar a registrar e emitir uma licença para uma instituição de crédito pelos motivos especificados no art. 16 da Lei Federal "Sobre bancos e atividades bancárias" (Shevchuk D. A. Operações bancárias. Princípios. Controle. Lucratividade. Riscos. - M.: GrossMedia: ROSBUH, 2007).

13. Verificação da conformidade das instituições de crédito com os padrões económicos

Para garantir a estabilidade do sistema bancário, o Banco Central da Federação Russa desenvolve padrões obrigatórios para bancos comerciais que permitem avaliar o estado do capital, as fontes de recursos e sua relação com os ativos. A lista de padrões e o procedimento para seu cálculo são estabelecidos pela Instrução nº 1 do Banco Central da Federação Russa "Sobre o Procedimento para Regulação das Atividades das Instituições de Crédito".

De acordo com ele, são estabelecidos os seguintes padrões econômicos obrigatórios para as atividades dos bancos:

1) O montante mínimo de capital autorizado para bancos recém-criados;

2) O montante mínimo de fundos próprios (capital) para bancos operacionais;

3) Índice de adequação de capital;

4) Índices de liquidez bancária;

5) O valor máximo de risco por mutuário ou grupo de mutuários relacionados;

6) O tamanho máximo dos grandes riscos de crédito;

7) O montante máximo de risco por credor (depositário);

8) O valor máximo de risco por acionista (participante);

9) O montante máximo de empréstimos, garantias e garantias prestadas pelo banco aos seus insiders;

10) O montante máximo de depósitos em numerário atraídos (depósitos) dos cidadãos;

11) O montante máximo das responsabilidades do banco perante bancos e instituições financeiras não residentes - não residentes;

12) Índice de risco das notas promissórias próprias do banco;

13) A norma de utilização de fundos próprios dos bancos para aquisição de quotas (ações) de outras pessoas colectivas.

O cumprimento das normas obrigatórias recomendadas é de grande importância prática. O cumprimento dos padrões econômicos é verificado pelos funcionários do departamento de supervisão com base em uma folha de faturamento mensal, certificados com o cálculo dos padrões econômicos reais e uma desagregação dos balanços individuais, que são fornecidos mensalmente por uma instituição de crédito ao Banco Central de A Federação Russa. Todos os documentos apresentados devem ser assinados pelo responsável e pelo contabilista-chefe da instituição de crédito, os quais são responsáveis pela veracidade da informação prestada. Nas autoridades de supervisão, no prazo de 10 dias, os documentos apresentados são considerados quanto à sua fiabilidade e, em seguida, são tomadas as decisões adequadas. Em caso de violação das normas, a instituição de crédito está sujeita a medidas de execução previstas na instrução do Banco Central da Rússia nº 59 de 31 de março de 03 "Sobre a aplicação de medidas de execução a uma instituição de crédito por violação de normas prudenciais normas de atividade”.

De acordo com a Instrução n.º 59, aplicam-se às instituições de crédito e sucursais dois tipos de medidas: preventivas e obrigatórias. Medidas preventivas - são usadas no caso em que as deficiências no trabalho do banco não ameaçam os interesses dos depositantes e credores.

Eles incluem:

1) Levar à instituição de crédito informação sobre deficiências no trabalho;

2) Declaração de recomendações para eliminar as deficiências identificadas;

3) Proposta da instituição de crédito para desenvolver medidas para eliminar as deficiências identificadas;

4) Estabelecimento de controle adicional.

As medidas compulsórias são utilizadas quando as deficiências no trabalho ameaçam os interesses dos depositantes e credores, quando a aplicação de medidas preventivas não levou a uma melhoria das atividades de uma instituição de crédito.

As medidas coercitivas incluem:

1) Multas;

2) Créditos de reabilitação financeira de instituição de crédito;

3) Restrição a determinados tipos de operações por até 6 meses;

4) Proibição de certos tipos de operações por até 1 ano;

5) Pedido de substituição do dirigente da instituição de crédito;

6) Introdução de uma administração provisória;

7) Revogação da licença.

14. Fiscalização das atividades das instituições de crédito

De acordo com as instruções do Banco Central da Federação Russa nº 34 de 19 de fevereiro de 02 "Sobre o procedimento para realizar inspeções de organizações de crédito e suas filiais de um representante autorizado do Banco Central da Federação Russa", inspeções de as organizações de crédito são realizadas com base nas instruções do chefe da Direção Territorial do Banco Central da Federação Russa.

Os dados de teste são divididos em:

1) Funcional - um conjunto de medidas realizadas por divisões do Banco Central da Federação Russa que não são divisões de inspeção para estudar o desempenho de um determinado processo (tipo de operações) e sua conformidade com determinados documentos regulatórios (determinando o a situação financeira de uma instituição de crédito não está incluída nas tarefas de uma inspeção funcional);

2) Fiscalização - é efectuada por unidades especiais de fiscalização e inclui, em regra, uma auditoria abrangente da actividade de uma instituição de crédito em todas as áreas com apuramento da situação financeira do banco.

Classificação das verificações de inspeção:

1) Por abrangência da cobertura:

a) abrangente - realizado em todas as áreas de atuação da instituição de crédito pelas unidades de fiscalização bancária, pelo menos uma vez a cada 1 anos;

b) temáticos - abrangem uma gama limitada de operações bancárias, podendo surgir certas questões na determinação da situação financeira do banco; c) direcionado - realizado sobre assuntos ou operações bancárias específicas, bem como sobre solicitações e instruções de órgãos de aplicação da lei.

2) Em relação ao plano de fiscalização:

a) planejado - realizado de acordo com o plano consolidado de inspeções de instituições de crédito aprovado pela administração do Banco Central da Federação Russa;

b) não programado - realizado com base em ordens relacionadas à deterioração da situação financeira do banco, e também realizado com base em solicitações de órgãos de aplicação da lei, conforme declarações do Banco da Rússia.

3) De acordo com a profundidade das questões verificadas:

a) local - verificação de documentos como parte de uma transação bancária ou comercial sem acompanhar todo o processo do início ao fim, ou verificação de uma unidade estrutural;

b) ponta a ponta - acompanhar a operação desde o início até o momento da conclusão, independentemente das unidades estruturais envolvidas (são verificadas não apenas as atividades da organização-mãe, mas também as filiais).

4) De acordo com o grau de cobertura dos dados verificados:

a) contínuo - abrange todas as operações e dados de um determinado período numa determinada área de atividade da instituição de crédito;

b) seletiva – são verificadas apenas parte dos documentos selecionados aleatoriamente e relativos a diferentes períodos de atividade da instituição de crédito; c) combinada - utilização simultânea de métodos de inspeção seletivos e contínuos.

O período de verificação geralmente abrange 1-2 anos, enquanto, por exemplo, o relatório de um trimestre ou mês é submetido a uma verificação contínua e o restante é seletivo.

5) Com base na repetição da verificação das mesmas questões:

a) primária - fiscalização de determinado tipo de operação ou atividade de instituição de crédito durante determinado período de tempo, realizada pela primeira vez;

b) adicional – verificação de transações bancárias já verificadas para obtenção de dados adicionais; c) repetido - nomeado se durante a fiscalização anterior as questões levantadas não foram integralmente divulgadas, ou a pedido das autoridades investigadoras.

6) Tal como esperado para uma instituição de crédito:

a) esperadas - inspeções sobre as quais a instituição de crédito é previamente notificada por carta informativa do Banco Central da Federação Russa;

b) súbitas - inspeções sobre as quais a instituição de crédito não é previamente avisada.

Os materiais de auditoria são redigidos sob a forma de ato, que é elaborado em triplicado:

1) Dado a uma instituição de crédito;

2) Permanece no departamento de fiscalização;

3) Enviado ao departamento de supervisão.

O ato não deve ser divulgado a terceiros.

A forma do ato é arbitrária, no entanto, o Banco Central da Federação Russa recomenda incluir seções nele:

1) Folha de rosto;

2) verificação de conteúdo;

3) Composição do grupo de trabalho;

4) Formulário do banco;

5) Seções para cada tipo de operação com relatório de inspeção;

6) A conclusão final, que avalia toda a atividade do banco.

15. Verificação dos documentos constitutivos de uma instituição de crédito

Como fonte de informação para identificar infrações na verificação dos documentos constitutivos e regulamentos internos das instituições de crédito, são utilizados os seguintes:

1) Documentos constituintes;

2) Regulamentos internos que regulam a actividade das instituições de crédito;

3) Atas das assembleias de acionistas, reuniões do Conselho de Administração, da comissão de controle e auditoria, da diretoria do banco, do comitê de crédito e demais órgãos colegiados;

4) Planos de trabalho da organização de crédito;

5) Ordens e ordens do responsável da instituição de crédito;

6) Atos de fiscalização;

7) Política contábil;

8) Dados contabilísticos e de reporte da instituição de crédito.

A verificação dos documentos constituintes inclui as seguintes etapas:

1) Identificação da disponibilidade dos seguintes documentos:

a) na matriz: licenças, estatuto, acordo constitutivo, acordos adicionais, alterações no estatuto e composição dos fundadores, novo estatuto e licenças ao alterar a forma jurídica do banco;

b) na sucursal: a presença de regulamento da sucursal, estabelecido de acordo com os requisitos do estatuto, a presença de procuração para a realização de operações e ações judiciais do administrador da sucursal (é necessária procuração emitido ao vice-gerente para substituição).

2) São examinadas as Atas das Reuniões dos Membros do Banco, Reuniões do Conselho de Administração, Conselho do Banco, despachos e demais documentos internos.

3) Conformidade das operações realizadas pelo banco com a licença por ele obtida (com base em dados contábeis - balanço ou folha de rotatividade).

4) É verificada a conformidade das operações e ações judiciais do banco com os requisitos da Carta, incluindo:

a) competências e atuações dos órgãos de administração e fiscalização (Conselho de Administração, Assembleia Geral, Comissão de Controle e Auditoria);

b) competências e atuações da administração do banco e demais órgãos executivos; c) aplicação na prática do sistema de incentivos aprovado; d) distribuição e utilização dos lucros; e) alteração do capital autorizado, composição dos fundadores, suas ações, emissão de ações, etc.

Possíveis violações identificadas durante a auditoria:

1) Exceder os poderes da diretoria do banco;

2) Adoção única pelo presidente do conselho de administração do banco das decisões relativas à competência dos órgãos colegiais;

3) Violação do procedimento de distribuição de lucros e constituição de fundo de reserva;

4) Ações formais de órgãos colegiados individuais;

5) Registro incorreto do protocolo.

16. Auditoria do capital autorizado do banco

No decurso da verificação da regularidade da constituição e alteração do capital autorizado do banco, o auditor deve analisar os seguintes documentos:

1) Carta do banco;

2) Documentos constitutivos (memorando constitutivo, lista de acionistas, dados sobre os fundadores - pessoas jurídicas);

3) Licenças para operações bancárias;

4) Atas das assembleias gerais, reuniões do conselho de administração do banco, conselho fiscal;

5) Prospecto de emissão de ações;

6) Contratos de compra e venda de ações;

7) Assinar listas ou convênios com participantes de bancos não-sociedades anônimas;

8) Contratos de troca de um certo número de ações do banco;

9) Registros de acionistas;

10) Extratos de contas pessoais de acionistas ou participantes do banco;

11) Acordos com registradores especializados;

12) Regulamentos bancários internos sobre a organização de uma emissão adicional de ações, sobre a emissão e revenda de ações próprias;

13) Regulamentos sobre a política contabilística do banco em termos de reflectir as operações de constituição e alteração do capital autorizado;

14) Documentos de pagamento que comprovem a integralização do capital autorizado pelos acionistas e extratos das respectivas contas pessoais;

15) Saldo de acionistas ou sócios do banco, seus estatutos, relatórios de auditoria para confirmar a disponibilidade de fontes de recursos próprios para pagamento das ações do banco.

A auditoria da formação do capital autorizado do banco inclui os seguintes procedimentos:

1) Análise de documentos constitutivos e licenças para operações bancárias;

2) Análise das atas da assembleia geral e da mesa do banco;

3) Verificar a manutenção do cadastro de acionistas;

4) Verificar o reflexo na contabilização das operações de formação do capital autorizado.

Ao auditar um aumento ou diminuição do capital autorizado no prazo de um ano, o auditor deve obter evidências da legalidade da decisão de alterar o capital autorizado, verificar o cumprimento do procedimento de emissão de ações e confirmar a correção da contabilização dessas alterações e fazer ajustes no cadastro de acionistas.

A única variante de redução do capital autorizado pela redução do valor nominal das ações é determinada normativamente, não havendo necessidade de realizar o procedimento de emissão de ações.

Um aumento do capital autorizado de um banco comercial por ações pode ocorrer:

1) Aumentando o valor nominal das ações declaradas;

2) Colocando ações adicionais.

Ações adicionais só podem ser colocadas dentro dos limites do número estabelecido pelo estatuto do banco emissor.

Além disso, durante a auditoria, o auditor deve verificar se o procedimento de emissão de ações foi seguido. Se a emissão foi acompanhada pelo registro do prospecto, o auditor precisa verificar a exatidão de sua execução.

O prospecto deve ser certificado por uma empresa de auditoria nos seguintes casos:

1) Na emissão de ações associadas a aumento do capital autorizado;

2) Na emissão de ações, realizada na criação de um banco por meio de fusão, cisão, cisão.

Na folha de rosto do prospecto, junto ao selo da firma de auditoria, deve ser colocada a inscrição: "A informação financeira constante do prospecto corresponde a dados contabilísticos. A contabilidade é mantida de acordo com as regras aplicáveis." O auditor deve certificar-se de que todas as aprovações e autorizações necessárias para a emissão de ações estejam disponíveis.

A aquisição por uma pessoa singular ou coletiva ou um grupo de pessoas associadas ao contrato ou por um grupo de pessoas coletivas que sejam subsidiárias ou afiliadas de mais de 5% das ações de uma instituição de crédito requer notificação do Banco da Rússia, mais de 20% - o consentimento prévio desta instituição territorial do Banco Central da Federação Russa no local que encontra uma instituição de crédito.

O Banco está obrigado a obter autorização prévia para aumentar o seu capital autorizado a expensas de não residentes, independentemente do volume de ações.

17. Auditoria da formação e utilização de recursos bancários

De acordo com a legislação vigente, os bancos de capital aberto e unitários são obrigados a criar um fundo de reserva no valor mínimo de 15% do capital autorizado efetivamente integralizado. O montante específico do fundo de reserva é determinado pelos documentos constitutivos e é fixado no estatuto do banco. O procedimento para a sua constituição e despesa é fixado pelo regulamento n.º 9-P de 23 (Sobre o procedimento para a constituição e utilização do fundo de reserva das organizações de crédito ").

De acordo com a Lei Federal "Sobre sociedades anônimas" art. 35 - os fundos do fundo de reserva só podem ser utilizados para saldar os prejuízos do ano de referência, para recomprar ações próprias e resgatar obrigações na ausência de outras fontes. De acordo com a disposição 9P, a empresa de auditoria é obrigada a verificar a correção da formação do fundo de reserva. Para este fim, o auditor verifica se o tamanho real do fundo de reserva atende aos requisitos mínimos do Banco Central da Federação Russa.

Também é necessário estimar o valor das deduções anuais dos lucros ao fundo de reserva (pelo menos 5% do lucro líquido efetivamente recebido pelo banco).

Durante a auditoria são analisados os seguintes documentos:

1) Carta e outros documentos constitutivos;

2) Balanços, balanço, balanço;

3) Deliberação da assembleia geral de cotistas sobre a destinação de recursos do fundo de reserva para cobertura de prejuízos;

4) Extratos do saldo da conta 10701 "Fundo de Reserva".

Com base na decisão da diretoria do banco e nos extratos da conta do balanço 10701, o auditor determina o cumprimento da regulamentação aplicável e o cumprimento das despesas reais do fundo de reserva com a decisão do órgão autorizado. O auditor determina o cumprimento das regras para refletir nas operações contábeis para a formação e utilização do fundo de reserva.

1. Alocação de recursos do fundo de reserva: Dt 70501 - Kt 10701;

2. Uso do fundo de reserva para cobrir as perdas do ano de referência:

Dt 10701 - Kt 70401, 70402;

3. Capitalização do fundo de reserva: Dt 10701 - Kt 10201.

A lista e o procedimento para a formação de outros fundos do banco são estabelecidos por seus documentos constitutivos e especificados nos regulamentos internos do banco sobre o procedimento para a formação e uso desses fundos.

Os bancos podem criar os seguintes fundos para fins especiais:

1) Fundo de acumulação;

2) Fundo de consumo;

3) Fundo de Bônus do Empregado;

4) Fundo para financiamento de programas sociais;

5) Fundo para empréstimos a funcionários do banco.

Documentos necessários para verificação:

1) Documentos constituintes;

2) Regulamentos bancários internos sobre o procedimento para a formação e utilização de fundos especiais do banco;

3) Decisões dos fundos autorizados do banco sobre as direções de gasto do fundo;

4) Extratos de contas pessoais 10702, 10703, 10704;

5) Cópias de convênios e contratos pagos com recursos do banco;

6) Liquidação de documentos de pagamento para pagamento de serviços a expensas de fundos;

7) Cópias de acordos sobre a concessão de quaisquer empréstimos a funcionários do banco.

Com base nos documentos de origem, o auditor deve descobrir até que ponto o uso real dos fundos está em conformidade com os regulamentos atuais.

O auditor deve verificar:

1) Com base na análise da direção da efetiva utilização de cada fundo, a legitimidade de sua inclusão no cálculo do capital do banco.

2) Disponibilidade de documentos de suporte primários para as operações de constituição e gasto de fundos (atas de reuniões dos órgãos autorizados do banco sobre transferência de fundos para fundos e decisões sobre seus gastos, ordens memoriais, ordens de pagamento, ordens de caixa, contratos ).

3) Ao calcular os saldos das contas pessoais de cada fundo, o auditor deve verificar os dados contábeis analíticos das contas pessoais com os dados contábeis sintéticos das contas 10702, 10703, 10704.

4) O banco deve acompanhar os valores pagos dos fundos de propósito específico para indivíduos específicos. O auditor deve certificar-se de que esses valores estejam incluídos na renda total dessas pessoas.

18. Verificação da exatidão do cálculo dos fundos próprios do banco

Durante a auditoria, o auditor deve confirmar a exatidão dos valores incluídos no cálculo do capital, a legitimidade da sua atribuição a fontes de capital fixo e adicional, o cumprimento da estrutura de capital estabelecida.

Documentos necessários para verificação:

1) Documentos constitutivos, alvará;

2) Relatórios sobre os resultados da emissão de valores mobiliários;

3) Dados de saldo bancário.

O auditor é baseado no cálculo dos fundos próprios, que são compilados mensalmente pelo banco na forma prescrita e apresentados ao TC do Banco Central da Federação Russa. Por decisão do órgão autorizado de um banco comercial, as auditorias ao cálculo dos fundos próprios podem ser realizadas em qualquer frequência. Os valores do lucro do ano de referência e os fundos formados a partir do lucro do ano de referência, não confirmados pela empresa de auditoria, devem ser incluídos nas fontes de capital adicional.

O lucro do ano anterior e os fundos formados à sua custa, na ausência de relatório do auditor após XNUMX de julho do ano seguinte, não são incluídos no cálculo do capital principal ou adicional. Ao analisar os valores do aumento de propriedade no balanço do banco por reavaliação, eles são incluídos no capital adicional. O auditor deve certificar-se de que a reavaliação não exceda o valor da reavaliação calculado com base no nível de preços e índices diferenciados de variação no valor dos ativos fixos estabelecidos pelo Comitê Estadual de Estatística da Federação Russa.

Ao analisar a estrutura do capital próprio, o auditor deve partir do fato de que o valor das fontes de capital adicional pode ser incluído no cálculo dos fundos próprios do banco em um valor que não exceda o valor do capital fixo (Shevchuk D. A. Operações bancárias. - Rostov-on-don: Phoenix, 2006).

19. Regras para a operação de empresas com dinheiro no território da Federação Russa

Foram estabelecidas as seguintes regras para o funcionamento de empresas com caixa:

1) Todas as empresas e organizações, independentemente da forma organizacional e jurídica, devem manter o seu dinheiro livre em instituições bancárias nas suas próprias contas nos termos contratuais.

2) O dinheiro recebido no caixa de uma empresa está sujeito a entrega obrigatória às instituições bancárias para posterior crédito nas contas dessas empresas.

3) Para cada empreendimento, são fixados individualmente um limite e um prazo para a entrega do dinheiro. O prazo para a entrega do dinheiro é definido dependendo da localização da entidade empresarial em relação à sua distância do banco e pode ser definido no seguinte intervalo: diariamente, no dia seguinte, a cada poucos dias. O limite de saldo de caixa é fixado anualmente pela empresa e instituições de instituições de crédito, para o qual a empresa deve apresentar ao banco um cálculo no formulário prescrito, que é aprovado pelo chefe do banco. Se uma empresa tiver várias contas em bancos diferentes, ela apresentará uma liquidação a um dos bancos a seu critério e os outros bancos serão notificados sobre o tamanho do limite. O limite pode ser revisto durante o ano a pedido da empresa em caso de alterações nos saldos de caixa, condições de entrega de recursos, etc.

4) O dinheiro acima do limite estabelecido deve ser depositado no banco. Acima do limite, é permitido guardar dinheiro no caixa em caso de pagamento de salários, prestações sociais, bolsas e outros benefícios por não mais de três dias (para empresas do Extremo Norte, cinco).

5) O desembolso de numerário para salários e outros pagamentos deve ser efectuado dentro dos prazos estabelecidos pela instituição de crédito para efeitos de uniformização da utilização dos recursos em numerário e agilização do desembolso de numerário de acordo com os calendários anuais desses desembolsos.

6) A empresa deve coordenar com o banco o valor de gasto do dinheiro recebido no caixa para os fins previstos em lei. A este respeito, as empresas e organizações estabelecem normas para gastar o dinheiro dos rendimentos.

20. O procedimento para a realização de inspeções de empresas e bancos no que diz respeito à organização da circulação de dinheiro

De acordo com o regulamento do Banco Central da Federação Russa nº 14-P, as instituições de crédito são obrigadas a verificar o procedimento para realizar transações em dinheiro com seus clientes pelo menos uma vez a cada 1 anos. Os resultados das verificações são documentados em certificados. Os materiais de auditoria são revistos pelos responsáveis das instituições de crédito. Em caso de constatação de deficiências graves, os materiais de fiscalização deverão ser encaminhados ao fisco para a tomada de medidas de responsabilidade financeira e administrativa. As verificações sobre o funcionamento de uma empresa com dinheiro podem ser realizadas em conjunto com instituições de crédito, o Banco Central da Federação Russa e as autoridades fiscais.

O Banco Central da Federação Russa, em termos de auditoria abrangente ou temática, inclui sem falta a questão da auditoria do trabalho de uma instituição de crédito com seus clientes em termos de transações em dinheiro.

Esta verificação inclui:

1) Disponibilidade e cumprimento do plano de fiscalização das entidades económicas pela instituição de crédito.

2) A presença e correção do cálculo para estabelecer o limite do saldo de caixa.

3) Disponibilidade de certidões de inspeções e procedimento para sua execução.

4) Uma avaliação da completude e grau de cobertura das transações em dinheiro por cheques.

5) O procedimento de revisão dos resultados das inspeções e a natureza das medidas tomadas.

21. Coleta de dinheiro

A fim de acelerar a circulação de dinheiro e a transferência oportuna de fundos para a conta de empresas e organizações, os bancos realizam a coleta de recursos em dinheiro.

Em cada organização com a qual é celebrado um contrato de coleta, dependendo do valor da receita, é emitido um número par de sacos de coleta com números de série. Os rendimentos recebidos no caixa do empreendimento são entregues aos coletores em sacos fechados. Para a quantidade de dinheiro na bolsa, uma declaração de acompanhamento é elaborada em 3 vias:

A 1ª é colocada na bolsa e é a base para o recebimento do dinheiro;

2ª - carta de porte - emitida ao cobrador ao transferir a mala para ele;

3º - um recibo com recibo do caixa na recepção da mala - é transferido para a organização a recolher.

Ao receber uma bolsa com os rendimentos, o coletor apresenta uma carteira de identidade, uma procuração, um cartão de segurança para coletar os rendimentos desta organização e, ao mesmo tempo, devolve as bolsas vazias (Shevchuk D. A. Contabilidade em bancos. - Rostov-on-Don : Fênix, 2006).

As receitas a recolher, a carta de porte e os cartões de segurança são entregues à brigada sénior de cobradores ao caixa da caixa do banco à noite, que regista o número de malas e o valor das faturas. Todos os itens acima são guardados em um cofre até a manhã seguinte, quando os sacos de dinheiro e documentos são transferidos para o caixa.

Antes do início da recontagem, são creditados os valores recebidos: Dt 20209 - Kt 40906. No processo de recálculo, podem ser identificados excedentes: Dt 20209 - Kt 40906 ou deficiências: Dt 40906 - Kt 20209. Para o número real de fundos recebidos no caixa, é feito um lançamento: Dt 20202 - Kt 20209. Os rendimentos são creditados nas contas das organizações que estão sendo arrecadadas: Dt 40906 - Kt 401-408.

22. Auditoria de transações bancárias em dinheiro

O objetivo de realizar cheques de transações em dinheiro do banco:

1) Avaliação da conformidade das transações em dinheiro realizadas pela instituição de crédito com a legislação e os regulamentos federais do Banco Central da Federação Russa.

2) Avaliação do cumprimento pela instituição de crédito dos requisitos previstos na Instrução n.º 56 relativa à garantia da segurança de dinheiro e valores. 3) Confirmação da confiabilidade do reflexo das transações em dinheiro na contabilidade.

4) Identificação de deficiências na condução das operações em numerário que afetem negativamente a situação financeira da instituição de crédito.

Documentos necessários para verificação:

1) Regulamento do departamento de tesouraria da instituição de crédito (número do departamento e composição oficial).

2) Acordo sobre a responsabilidade dos trabalhadores de caixa.

3) Ordens e ordens sobre a nomeação de funcionários responsáveis pela segurança de objetos de valor.

4) Conclusão da TU do Banco Central da Federação Russa sobre a força técnica do caixa eletrônico.

5) O saldo mínimo de fundos na caixa do banco aprovado pela Administração Territorial do Banco Central da Rússia.

6) Livro de contabilidade para dinheiro e valores.

7) Folha de rotatividade na data da verificação.

8) Atos de auditorias ou inventários.

9) Dinheiro e outros documentos.

O procedimento para verificar transações em dinheiro:

1) São verificadas questões organizacionais, incluindo:

a) disponibilidade da caixa registradora para operação;

b) a presença de ordens e instruções sobre a nomeação de responsáveis pela realização do trabalho em dinheiro e sua execução;

c) cumprimento do procedimento de abertura e fechamento de depósitos;

d) entrega do depósito por segurança;

e) presença de fechaduras individuais nos balcões dos caixas; f) cumprimento do saldo mínimo permitido de caixa no caixa operacional do banco.

2) É realizada uma auditoria de dinheiro e valores, incluindo:

a) o procedimento e as condições de armazenamento de valores;

b) as notas de dinheiro são contadas por maços e lombadas, as moedas por assinatura em etiquetas e sacos.

O saldo total é reconciliado com o livro de caixa e valores e o balanço ou balanço. É realizada uma contagem contínua, folha por página, de embalagens incompletas ou sacolas em embalagens danificadas (o tamanho da contagem é determinado pelo responsável pela auditoria);

c) são recalculados outros valores: cheques, livros de depósito e outros formulários rigorosos de prestação de contas;

d) é elaborado um relatório de auditoria.

3) Verificar o cumprimento, pela instituição de crédito, das regras para a realização de operações em numerário, incluindo:

a) o procedimento de aceitação de dinheiro nas caixas de recepção, recebimento e despesas e caixas noturnas do banco;

b) o procedimento de aceitação de sacolas com dinheiro dos cobradores no caixa noturno e organização de sua contagem;

c) observação visual do trabalho dos caixas;

d) verificação documental do procedimento de aceitação e emissão de numerário;

e) organizar o trabalho da caixa registradora fora do caixa;

f) organização do trabalho na utilização de caixas eletrônicos.

23. Auditoria de operações de depósito de uma instituição de crédito

O objetivo da verificação das operações de depósito:

1) Avaliação da integralidade e tempestividade do cumprimento das obrigações das instituições de crédito para com os depositantes.

2) Verificar a conformidade com a legislação civil, regulamentos do Banco Central da Federação Russa e regulamentos internos da instituição de crédito.

Na realização de operações de depósito deverão ser cumpridas as seguintes condições:

1) As operações de depósito são realizadas apenas com base numa licença emitida pelo Banco da Rússia (as licenças para a realização de operações de depósito são emitidas dois anos após a data de registo da instituição de crédito).

2) As relações entre os depositantes e uma instituição de crédito são reguladas por um contrato de depósito bancário. Além disso, o depositante pode receber uma caderneta de poupança.

3) Alterações nas condições dos depósitos devem ser especificadas em contrato adicional.

4) Os depósitos de pessoas físicas e jurídicas devem ser contabilizados em contas pessoais separadas e diferenciadas em função dos prazos e taxas de juros.

5) O débito ou crédito de conta de depósito de depositante pessoa jurídica deverá ser realizado somente por meio de conta à ordem.

Documentos necessários para verificação:

1) Contrato de depósito bancário.

2) Livro de registo de contas do depositante.

3) Regulamento interno para a realização de operações de depósito (separado para cada tipo de depósito, tanto na agência como na matriz).

4) Contas pessoais dos depositantes (registo de contabilidade analítica).

5) Uma folha de rotatividade ou um balanço indicando todas as contas (registos contabilísticos sintéticos, cujos totais devem ser iguais).

6) Relatório de resultados para verificação da imputação dos juros corridos às despesas bancárias.

O procedimento para verificação de transações de depósito envolve a verificação das seguintes áreas:

1) Verificar a disponibilidade de regulamentos internos para a implementação de operações de depósito e sua conformidade com o Código Civil da Federação Russa e os regulamentos atuais do Banco Central da Federação Russa.

2) Verificar a disponibilidade e regularidade da execução do contrato de depósito bancário.

3) Conciliação do número e acordos celebrados com contas pessoais abertas de depositantes conforme livro de registro.

4) Conciliação dos dados da contabilidade analítica com a contabilidade sintética (os saldos das contas pessoais dos depositantes são comparados com esses balanços).

5) Verificar a correta atribuição do número da conta de segunda ordem às contas do balanço.

6) Verificação da correspondência de contas (as contas de depósito correspondem às contas e 20202, 30102, contas à ordem de clientes).

7) Verificar a disponibilidade de certidões de pessoas jurídicas que notifiquem a fiscalização tributária dos fatos de abertura de contas de depósito.

8) Verificação da exatidão do cálculo dos juros.

9) Disponibilidade de liquidações para depósitos em dinheiro com pessoas jurídicas.

10) Verificação da tempestividade e correcção do reflexo dos juros pagos no balanço da instituição de crédito (para tal, os dados das contas pessoais para contabilização de juros são comparados com os dados da folha de rotatividade e da demonstração de resultados) .

11) Verificação da conformidade das assinaturas nos documentos consumíveis do cliente com as assinaturas de amostra declaradas.

24. Operações de depósito de pessoas jurídicas, fluxo de documentos, possíveis violações

As pessoas jurídicas podem colocar seus fundos temporariamente disponíveis em contas de depósito em um banco comercial para gerar receitas adicionais. No entanto, as pessoas jurídicas não podem transferir fundos mantidos em depósitos para outras pessoas.

As contas de depósitos de empresas e organizações estatais refletem as transações apenas para contabilização de depósitos. É proibido dar às pessoas jurídicas a oportunidade de efetivamente abrir contas à ordem adicionais: os contratos de prestação de depósitos devem estipular o prazo para o banco utilizar recursos temporariamente livres das pessoas jurídicas, e não devem prever o gasto desimpedido dos fundos creditados sob orientação do cliente. Assim, as pessoas jurídicas não devem poder realizar transações independentemente da presença de créditos na conta corrente que violem a ordem de pagamentos, utilizar a conta para acumular fundos que não lhes pertencem e depois gastá-los em diversas transações.

Para pessoas jurídicas, os bancos podem oferecer os seguintes tipos de depósitos:

1) aberto - fundos investidos em uma conta bancária.

Entre este tipo de depósitos existem:

a) os depósitos à vista, para os quais não há restrições de valores, prazos de guarda dos recursos e sua emissão, deverão ser efetuados mediante primeira solicitação do depositante;

b) depósito a prazo aberto por prazo determinado;

c) depósito quase a prazo sem prazo determinado de armazenamento;

2) fechado;

3) seguro.

Depósitos de pessoas jurídicas são aceitos sem dinheiro. As empresas e organizações apresentam uma ordem de pagamento ao seu banco, com base na qual os fundos são creditados. Ao abrir um depósito, é celebrado um acordo com o cliente em duas vias, uma das quais fica no banco e a outra com o cliente. Para abrir uma conta de depósito num banco, o cliente deve apresentar ao banco uma certidão de registo da conta na Inspecção Fiscal. Os juros do depósito são pagos no final do seu prazo. Podem ser pagos através da caixa registadora ou por transferência bancária. O encerramento da conta de depósito de pessoa jurídica também ocorre de forma não monetária.

As violações mais comuns do procedimento para a realização de operações de depósito são:

1) Falta de documentos internos que regulamentem o procedimento de realização de operações de depósito.

2) A ausência no contrato de depósito bancário dos dados exigidos sobre o valor do depósito, taxa de juros, prazo de atração, bem como a inclusão no contrato de condição que contrarie a legislação bancária e regulamentos do Banco Central da Federação Russa .

3) Captação de recursos para depósitos na presença de restrições ou proibição de operações de depósito.

4) O momento de contabilização dos recursos nas contas patrimoniais não corresponde ao prazo estabelecido no contrato de depósito.

5) Não transferência do saldo dos recursos da conta de depósito para a conta à vista ao final do contrato (na ausência de contrato adicional ou cláusula de prorrogação automática no contrato de depósito).

6) Ausência de contrato de depósito na conta pessoal do depositante.

7) Cálculo intempestivo e incorreto de juros sobre o depósito.

8) Formação de fundos em contas de depósito de clientes de pessoas colectivas através do depósito de numerário no caixa de uma instituição de crédito ou do pagamento de juros e valores de depósitos a pessoas colectivas em numerário.

25. Operações de depósito de pessoas físicas, fluxo de documentos, possíveis violações

Os passivos levantados são a principal fonte da base de recursos do banco. A principal participação no valor dos fundos atraídos pertence aos depósitos. A primeira etapa do relacionamento entre o banco e o cliente nas operações de depósito é a celebração de um contrato de depósito bancário. Nos termos deste contrato, uma parte (banco), que aceitou o valor recebido da outra parte (depositário), compromete-se a devolver o valor do depósito e a pagar juros sobre ele nos termos e na forma prevista no contrato. O acordo deve ser celebrado em 2 vias de forma obrigatória e escrita, indicando os dados do passaporte do depositante. Este documento é transferido para o caixa que realiza as operações de depósito, após o que o funcionário do banco abre uma conta pessoal para cada cliente. A conta pessoal indica o nome completo do cliente, amostra de assinatura, detalhes do passaporte, número da conta. Ao fazer um depósito, é emitida uma caderneta, que é mantida pelo depositante. As entradas nele e na conta pessoal devem corresponder entre si. A aceitação de dinheiro dos cidadãos é realizada com base em uma ordem de pagamento recebida.

Os recebimentos não monetários em depósitos de cidadãos estão associados à transferência por empresas e organizações - empregadores de fundos na forma de salários, bônus etc. para as cadernetas de poupança de seus funcionários. A transferência é feita por uma ordem de pagamento, que indica o nome completo do destinatário específico - um indivíduo. Tais recursos são creditados apenas em depósitos à vista. O depositante pode ordenar a transferência de fundos para outro banco preenchendo um pedido de transferência de fundos para outro banco. A emissão de fundos de depósitos é emitida por meio de um warrant em dinheiro com a apresentação de uma caderneta e um passaporte. Após o pagamento de todo o depósito restante, a caderneta de poupança e a conta pessoal são reembolsadas.

As violações mais comuns do procedimento para realizar operações de depósito são:

1) Ausência de documentos internos que regulamentem o procedimento de realização de operações de depósito.

2) Ausência de detalhes obrigatórios no contrato de depósito bancário: valor do depósito, taxa de juros, prazo de atração, bem como a inclusão no contrato de uma condição que contrarie a legislação e os regulamentos bancários do Banco Central da Federação Russa.

3) Captação de recursos para depósitos na presença de restrições ou proibição de realização de operações de depósito.

4) Discrepância entre os termos de contabilização de recursos em contas de saldo com os termos estabelecidos no contrato de depósito.

5) Não transferência de saldos da conta de depósito para conta à vista no final do contrato (na ausência de contrato adicional ou cláusula do contrato de depósito sobre prorrogação automática).

6) Ausência de contrato de depósito na conta pessoal do depositante.

7) Cálculo intempestivo e incorreto de juros sobre o depósito.

8) Formação de recursos em contas de depósitos de clientes de pessoas jurídicas mediante depósito em dinheiro no caixa de uma instituição de crédito ou pagamento de juros e valores de depósito a pessoas jurídicas em dinheiro.

26. Verificação do cumprimento da correta abertura de contas à ordem pelos clientes bancários

Os seguintes documentos são necessários para verificação:

1) Assuntos jurídicos de clientes.

2) Livro de registo de contas abertas.

3) Cartões com amostras de assinaturas e carimbo.

4) Demonstração dos saldos na data da verificação.

5) Contas pessoais de clientes.

O arquivo legal do cliente deve conter os seguintes documentos:

1) Pedido de abertura de conta à ordem com indicação do número da conta de saldo atribuído, autenticado pela assinatura do contabilista-chefe de banco comercial.

2) Documentos constituintes encadernados, numerados e lacrados.

3) Certificado de registro pelas autoridades locais (se uma conta corrente for aberta por um empresário individual, uma cópia autenticada da permissão para realizar atividades empresariais é fornecida ao banco comercial).

4) Certidões de inscrição no fisco, fundo de pensões, comissão de estatística, caixa de seguro médico obrigatório.

As principais áreas de verificação:

1) É verificada a presença e regularidade do registro de processos judiciais de clientes.

2) Verifica-se a presença e regularidade da execução de cartões com assinaturas de amostra (fornecidos em 2 vias: a 1ª via deve ser autenticada; a 2ª via pode ser uma fotocópia autenticada pelas assinaturas do chefe e do contabilista-chefe de um banco comercial ). O cartão indica a frequência de emissão de extratos de conta.

3) A correção da atribuição do número da conta do saldo é verificada.

4) O extrato de saldos e o livro de registo de contas são conciliados com os processos judiciais e os cartões com amostras de assinaturas em função do número da conta do saldo e do nome do cliente.

5) Verifica-se o procedimento de armazenamento dos arquivos jurídicos dos clientes. Eles devem ser guardados em um cofre no contador-chefe ou no departamento jurídico de um banco comercial.

Durante a inspeção, as seguintes violações podem ser identificadas:

1) A ausência de documentos separados no arquivo legal do cliente ou o documento foi elaborado incorretamente.

2) Os cartões com assinaturas de amostra foram projetados incorretamente.

3) Atribuição incorreta do número da conta de saldo (leva à distorção do relatório de um banco comercial).

4) Discrepância entre o livro de registro de contas e os dados do extrato de saldos.

5) Não há notas de encerramento de conta no livro de registro.

6) Descumprimento do procedimento de guarda dos arquivos legais.

27. O procedimento para a realização de transações em contas de correspondente de uma instituição de crédito

As relações de correspondente entre bancos devem basear-se num acordo bilateral, tanto nas relações de correspondente directo como no estabelecimento de relações de correspondente entre os bancos e o RCC. Ao auditar, é necessário prestar atenção ao fato de que o contrato deve ser assinado por pessoas com autoridade apropriada e certificado pelos selos de 2 partes. Os selos devem ser claros, a forma de preenchimento - qualquer.

A auditoria do cumprimento do procedimento de abertura de contas correspondentes inclui:

1) Verificação da disponibilidade de todos os documentos exigidos nos arquivos legais dos bancos comerciais-respondentes.

2) Comparação do número de acordos celebrados sobre relações correspondentes com os lançamentos no livro de registo de acordos.

3) Verificação da regularidade da execução do contrato.

4) Comparação dos dados indicados no direito de abertura de conta correspondente e o saldo de fundos nelas com os dados do livro de registro de contratos, livro de contas abertas e contas pessoais da conta correspondente.

Auditoria do procedimento de fechamento de conta:

1) Identificação de banco comercial respondente cujas contas se encontram encerradas à data de reporte com base em lançamento no livro de registo de conta e no livro de registo de contrato.

2) Identificação por iniciativa de quem se efectua o encerramento da conta correspondente.

3) Verificação da disponibilidade do arquivo do cartão da conta extrapatrimonial 90903 para este banco comercial respondente.

4) Disponibilidade de um pedido escrito do banco comercial respondente para fechar a conta LORO, ou disponibilidade de instruções do Banco Central da Federação Russa para restringir ou proibir as operações do banco comercial respondente na conta NOSTRO.

5) Verificação de cheques não utilizados do banco comercial respondente.

6) Esclarecimento da existência de factos de reflexo de operações na conta pessoal no dia da aceitação do pedido.

7) Verificar a exatidão e pontualidade da transferência do saldo de fundos da conta LORO fechada.

8) Disponibilidade de cópias de cartas registradas - notificações à instituição de crédito no local dos fundos arrecadados na presença de um arquivo de documentos de liquidação não pagos por falta de fundos na conta correspondente do LORO.

Uma auditoria da validade e pontualidade das transações em uma conta correspondente inclui:

1) Verificar a pontualidade da transferência de fundos debitados da conta do cliente.

2) Esclarecimento do valor debitado da conta correspondente da instituição de crédito, mas não cobrado na conta correspondente do cliente, comparando o extrato da conta correspondente da central de liquidação e a ordem de pagamento consolidada.

3) Verificação da pontualidade do crédito dos valores identificados na conta de saldo 47417 "Valor debitado da conta correspondente antes do esclarecimento."

4) Verificar a tempestividade do crédito na conta apropriada dos recursos recebidos na conta correspondente da instituição de crédito no RCC.

5) Comparação dos dados do extrato de conta correspondente do RCC com os dados da ordem de pagamento e conta pessoal.

28. Auditoria de liquidações interbancárias

Ao auditar as operações de liquidação das agências, é necessário seguir as seguintes regras básicas:

1) As filiais de uma organização de crédito podem fazer acordos tanto na moeda da Federação Russa quanto em moeda estrangeira, mas apenas com base em uma procuração emitida ao chefe da filial pela organização-mãe. Portanto, é necessário verificar se as operações de liquidação realizadas pela sucursal em sua subconta correspondem à procuração.

2) As contas mútuas de liquidações interprofissionais devem ser abertas simultaneamente no balanço de um banco comercial e agências: para contabilizar as entradas 30301, as saídas 30302.

3) Todos os dias ao final do dia de negociação, para cada par de contas, é feito um único resultado para as transações realizadas durante o dia, levando em consideração o saldo recebido no início do dia. Ao mesmo tempo, no balanço diário consolidado do banco comercial principal, os saldos das contas 30301 e 30302 devem ser iguais.

4) Contas pessoais separadas para cada agência e tipos de moeda devem ser mantidas no banco comercial principal.

5) Na interacção com a sede e sucursais não residentes, as operações de redistribuição de fundos e cobertura de perdas são efectuadas com base no regulamento bancário interno.

Em seguida, verifica-se a validade da abertura de uma conta de liquidação interprofissional (IFR):

1) A validade das operações bancárias e a sua conformidade com os regulamentos da sucursal e a procuração emitida pela instituição de crédito-mãe ao responsável da sucursal, bem como a sua conformidade com o alvará da instituição de crédito-mãe.

2) Disponibilidade de uma ordem do chefe de um banco comercial para abrir uma conta MFR.

3) Conformidade das contas abertas do MFR com o regime de contas das sucursais previsto em regulamento interno.

O cumprimento do procedimento de realização de operações de redistribuição de recursos entre a instituição de crédito-mãe e as sucursais é considerado um procedimento autónomo na auditoria das liquidações intrabancárias. Ao mesmo tempo, são especificadas as condições com base nas quais o recurso é redistribuído (ou urgência e reembolso, ou gratuidade). A existência de uma conta contábil de realocação de recursos é verificada. Para contabilizar os recursos recebidos, deve ser utilizada a conta 30305, para contabilizar os recursos transferidos - 30306.

29. O procedimento de concessão e reembolso de empréstimos por clientes bancários

Para apreciar a questão da obtenção de um empréstimo, uma pessoa colectiva, independentemente da sua forma organizativa e jurídica, apresenta os seguintes documentos ao departamento de crédito do banco:

1) Pedido de empréstimo com indicação do montante do empréstimo, finalidade da utilização e prazo de reembolso.

2) Documentos legais.

3) Demonstrações contabilísticas de 3 períodos de reporte com marcação da Inspecção Fiscal.

4) Estudo de viabilidade ou plano de negócios.

5) Contratos e acordos de clientes, confirmando a eficácia e a realidade do crédito.

6) Documentos que comprovem a segurança.

O fiscal de crédito analisa as informações fornecidas, faz uma conclusão sobre a adequação do empréstimo e o caso de crédito é submetido ao comitê de crédito.

Em caso de decisão negativa da comissão de crédito, os documentos são colocados no arquivo, sendo dada ao cliente a conclusão da comissão de crédito com o motivo justificado da recusa nele constante. Em caso de decisão positiva, o cliente e o banco concluem:

1) Contrato de empréstimo;

2) Contrato de segurança;

3) Obrigações a prazo (prevê o direito do banco de debitar recursos da conta do mutuário no dia da data do pagamento);

4) Um acordo adicional no âmbito do acordo de conta bancária para conceder ao banco o direito de debitar fundos diretamente da conta do mutuário em caso de atraso no pagamento.

O departamento de crédito dá ao departamento de contabilidade uma ordem para abrir uma conta de empréstimo, à qual os documentos acima estão anexados. A qualidade da garantia de um empréstimo é determinada pelo valor de mercado dos itens recebidos como garantia. O Banco Central da Federação Russa estabelece uma lista de organizações cujas garantias e garantias são aceitas como garantia total para empréstimos emitidos (o governo, o Banco Central da Federação Russa etc.).

Registo da operação de emissão de empréstimo: Dt 441-457 - Kt 401-408, 30102. Vencimento da garantia Dt 91301 - Kt 99999. O reembolso do empréstimo é reflectido por lançamentos inversos.

Atribuir empréstimos:

Garantido, tendo garantia sob a forma de caução que cumpra os seguintes requisitos:

1) O valor real de mercado da garantia deve ser suficiente para compensar o montante de capital e juros do empréstimo, os custos de realização dos direitos de penhor;

2) Toda a documentação legal deve ser executada de forma que o prazo necessário para o exercício dos direitos de garantia não exceda 150 dias a partir do momento em que se torne necessário.

Empréstimo sem garantia - um empréstimo garantido por garantia que não atende a pelo menos um dos requisitos acima.

Um empréstimo não garantido é não garantido ou garantido por garantias que não atendem a nenhum desses requisitos.

30. Linhas de crédito, essência, auditoria

Os clientes do banco geralmente solicitam uma linha de crédito, que define um grande limite não rotativo que pode ser usado por um determinado período. Um contrato de empréstimo separado é concluído para cada parcela da linha de crédito, mas apenas uma conta de empréstimo é aberta. Isso permite que você economize tempo associado à consideração e coleta de documentos. O valor da garantia prestada deve cobrir o valor máximo da tranche dentro do limite.

Tipos de linhas de crédito:

1) Renovável (rotativo) é aberto para operações financeiras e comerciais regulares por até 1 ano.

2) Não renovável - os empréstimos são emitidos dentro do limite estabelecido, mas a parte reembolsada do empréstimo não aumenta o limite de empréstimos livres.

3) Enquadramento - abre para pagamento de entregas individuais ao abrigo de um contrato, implementado dentro de um período.

De acordo com o regulamento do Banco Central da Federação Russa nº 54 de 31 de agosto de 08, não é permitida a abertura de um banco comercial para mutuários de linhas de crédito rotativo. A formalização da abertura de linhas de crédito é feita da mesma forma que os empréstimos a prazo. Isso implica a identificação dos procedimentos de auditoria para verificação da integridade e qualidade da documentação apresentada pelo mutuário para o processamento de um empréstimo, a autorização de um empréstimo, dependendo da fixação de um limite de empréstimo para o mutuário e avaliação da condição financeira do mutuário. Também é verificada a exatidão da aplicação na prática do regulamento intrabancário sobre empréstimos ao mutuário na forma de abertura de linhas de crédito. As peculiaridades da auditoria das linhas de crédito em aberto consistem no controle especial sobre a emissão de cada valor do empréstimo para que não seja permitido overlimit e o prazo da linha de crédito seja observado. O auditor também verifica a exatidão do reflexo das linhas de crédito fora do balanço, uma vez que o valor das linhas de crédito não utilizadas aumenta as obrigações dos bancos comerciais e está envolvido no cálculo dos padrões econômicos.

31. Procedimento para concessão e auditoria de cheque especial

O empréstimo sob a forma de descoberto é concedido em caso de insuficiência ou falta de fundos na conta à ordem do cliente.

As principais áreas verificadas pelo auditor para emissão de empréstimos sob a forma de cheque especial:

1) Provisão para a realização de tais operações nos termos do contrato de conta bancária ou de um contrato adicional ao mesmo.

2) Estabelecer antecipadamente um limite de empréstimo para o mutuário, ou seja, o valor máximo da dívida a um banco comercial para esse tipo de empréstimo, registrado na conta 44201-45401.

3) Determinação da existência de um prazo durante o qual devem ser reembolsadas as obrigações dele decorrentes para com o banco em regime de descoberto.

4) Prestação de garantias fiáveis e líquidas para o cumprimento das obrigações de crédito.

5) Fornecimento de toda a documentação solicitada por um banco comercial a um mutuário quando da emissão de empréstimos de curto prazo de uma só vez para processamento de um empréstimo.

6) Inclusão de contrato de empréstimo com banco comercial para concessão de empréstimo sob a forma de descoberto na lista de documentação estabelecida de uma instituição de crédito, fixada pela política de crédito e contabilidade de um banco comercial.

32. Faturar empréstimos, características de provisão e auditoria

Na prática bancária, dentre os empréstimos de letras de câmbio, o mais difundido é o empréstimo de letras de câmbio ao portador na forma de contabilização de letras de terceiros por bancos comerciais.

No âmbito da auditoria desta operação, o auditor solicita o seguinte pacote de documentos:

1) Regulamentos sobre o empréstimo de letras.

2) Regulamento de trabalho com letras de câmbio de terceiros.

3) Instruções sobre o procedimento de registro de emissão e reembolso de notas promissórias.

4) Memorando sobre a política contabilística de um banco comercial.

5) Balanço de um banco comercial para o ano de referência.

6) Demonstração dos saldos das contas de saldo 512-519 no âmbito dos sacadores.

7) Contrato de maior quantidade de transações com letras para o período em análise.

8) Contas pessoais de sacadores individuais.

9) Conclusão de especialistas de um banco comercial sobre segurança e liquidez de títulos com desconto.

10) Diários de contabilidade fora do sistema para letras mantidas na carteira de um banco comercial.

11) Encomenda ao departamento de contabilidade para operações com contas descontadas.

12) Saldo total do DEPO na data do relatório.

Com base nos documentos apresentados nas notas promissórias de terceiros emissores mantidos na carteira de um banco comercial, é necessário:

1) Analisar a dinâmica e estrutura da carteira de letras de um banco comercial com base nos dados do balanço no início do ano e na última data de reporte.

2) Determinar o cumprimento dos limites de investimento estabelecidos na data do balanço e o cumprimento da sanção de investimentos em notas promissórias de terceiros emissores nos contratos solicitados para operações com notas promissórias.

3) Avaliar a regularidade da contabilidade depositária do banco comercial das notas promissórias de terceiros adquiridas em sua carteira.

4) De acordo com as letras de câmbio originais armazenadas na depositária de um banco comercial, verifique a exatidão de sua execução e autenticidade.

5) Para as promissórias reembolsadas no período em análise, avaliar a regularidade do reflexo na contabilização do desconto associado à aceitação contabilística das promissórias.

33. Auditoria das operações de crédito do banco

O objetivo da auditoria de operações de crédito:

1) Análise da qualidade da carteira de crédito de um banco comercial, ou seja, avaliação da proporção de dívidas urgentes e vencidas.

2) Análise da política de crédito de um banco comercial, identificação de situações que ameacem os interesses dos depositantes e credores.

3) Verificar a condução das operações de empréstimo, sua conformidade com a lei, os regulamentos do Banco Central da Federação Russa, a situação interna da instituição de crédito.

4) Verificação da confiabilidade do reflexo das operações de crédito na contabilidade.

5) Análise do impacto das operações de crédito na situação financeira de uma instituição de crédito.

Documentos solicitados para verificação:

1) Memorando sobre a política de crédito do banco por 1-2 anos.

2) Regulamentos ou regulamentos sobre o procedimento de disponibilização de fundos a clientes bancários.

3) Regulamentos sobre a concessão de empréstimos interbancários e a colocação de depósitos em outros bancos.

4) Uma disposição separada sobre empréstimos a pessoas jurídicas, o procedimento para empréstimos únicos, saques a descoberto, linhas de crédito abertas etc.

5) Regulamentos sobre empréstimos a pessoas físicas para fins de consumo, para atividades empresariais, etc.

6) Regulamento sobre o penhor aplicado no banco e o procedimento para o seu registo.

7) Regulamento sobre o procedimento de emissão de garantia.

8) Regulamentos sobre a contabilização de contas e a concessão de créditos de contas.

9) Regulamentos sobre o procedimento de avaliação da situação financeira do mutuário.

10) Regulamentos sobre o procedimento de acumulação e pagamento de juros de utilização de empréstimos e o seu reflexo nas contas contabilísticas.

11) Regulamento sobre o procedimento de constituição e utilização de RVPS (reserva para eventuais perdas em empréstimos).

12) O procedimento de tramitação dos documentos necessários para a baixa do crédito malparado e incobrável do balanço do banco a expensas do RVPS.

13) Regulamento do comitê de crédito do banco.

14) Atas das reuniões do comitê de crédito.

15) Negócios de crédito dos mutuários.

16) Livro de registo de contas abertas.

17) Folha de facturação do período em análise.

18) Contas pessoais de mutuários.

19) Declaração de juros acumulados.

20) Cálculo do RVPS (formulário nº 115 mensal).

21) Informações sobre movimentação de RVPS (formulário nº 116 mensal).

22) Dados sobre o recadastramento de dívidas de clientes e bancos sobre empréstimos (formulário 117 trimestral).

23) Dados sobre grandes empréstimos.

34. Avaliação de riscos de crédito e auditoria do procedimento de formação de provisão para possíveis perdas com empréstimos (LRLP)

Cada banco comercial deve ter seu próprio regulamento interno sobre o procedimento de constituição e utilização de RVPS, desenvolvido com base na instrução nº 62-a, mas levando em consideração as características da clientela creditada pelo banco comercial, a utilização de formas para assegurar o reembolso de empréstimos, a utilização de uma metodologia de avaliação da solvabilidade e solvabilidade do mutuário que existe o procedimento de constituição de uma reserva num banco comercial multi-agências, o procedimento de tomada de decisões para reduzir ou aumentar o risco de crédito grupo.

Ao auditar sobre este assunto, deve-se seguir os seguintes princípios estabelecidos pelo Banco Central da Federação Russa no sistema de reservas para cobertura de riscos de crédito:

1) A obrigação de criar um RVPS.

2) Formulário RVPS apenas para o valor principal da dívida.

3) Formação de RVPS para cada empréstimo separadamente.

4) Distribuição dos empréstimos por grupo de risco de crédito.

5) Definição para todos os empréstimos de um tomador de um único grupo de risco de crédito.

6) Necessidade de reajustes mensais do RVPS.

7) Criação do RVPS a expensas das deduções atribuíveis às despesas de um banco comercial, independentemente do valor das receitas recebidas.

Cada banco comercial, ao avaliar a condição financeira do mutuário, é orientado por sua própria metodologia de avaliação de pagamento e solvência, com base na experiência prática. A prática de auditoria mostra que os potenciais mutuários são divididos pelos bancos comerciais em 3 classes por solvência e solvência, com base na classificação do mutuário, determinada com base em valores reais calculados em seu balanço: índice de liquidez absoluta, índice de cobertura, independência, financeiro estabilidade e rentabilidade. Se o mutuário, de acordo com seu balanço, tiver a 1ª classe de solvência, então sua condição financeira é boa, se a 2ª for média, a 3ª é ruim.

35. Organização da contabilidade nos bancos

A contabilidade nos bancos comerciais é realizada com base na Lei “Sobre Bancos e Atividades Bancárias”, na Lei “Sobre o Banco Central da Federação Russa (Banco da Rússia)” e na Lei “Sobre Contabilidade”.

A cláusula 5 do artigo 4º e o artigo 56 da Lei “Sobre o Banco Central da Federação Russa (Banco da Rússia)” determinam que é o Banco Central quem “estabelece as regras para a condução de operações bancárias, contabilidade e relatórios para o sistema bancário .”

As regras contábeis e o Plano Contábil são aprovados por ordens do Banco da Rússia. O novo Regulamento e Plano Contábil entrou em vigor em 1º de janeiro de 1998.

A contabilidade deve assegurar a reflexão correta, contínua e precisa na contabilização das operações bancárias, de forma a obter informação adequada sobre o estado do banco: sobre a composição do património, ativos e passivos para a tomada de decisões sobre a gestão e gestão eficaz do banco. A contabilidade é a base para monitorizar a utilização económica dos recursos financeiros e patrimoniais, reduzindo os custos bancários, aumentando a rentabilidade e rentabilidade das operações, o crescimento do capital e tomando medidas atempadas para evitar fenómenos negativos nas atividades financeiras e económicas.

A tecnologia operacional é entendida como um conjunto de regras e técnicas para a execução e execução de transações bancárias, sua contabilização e controle.

Os bancos, sendo intermediários financeiros, de acordo com a Lei “Sobre Bancos e Atividades Bancárias”, realizam os seguintes tipos principais de operações:

▪ captação de recursos de pessoas físicas e jurídicas para depósitos (à vista e por prazo determinado);

▪ colocação de fundos arrecadados em seu próprio nome e às suas próprias custas;

▪ abertura e manutenção de contas bancárias para pessoas físicas e jurídicas;

▪ realizar liquidações em nome de pessoas físicas e jurídicas, inclusive bancos correspondentes, em suas contas bancárias;

▪ arrecadação de fundos, letras, documentos de pagamento e liquidação e serviços de numerário para pessoas físicas e jurídicas;

▪ compra e venda de moeda estrangeira em dinheiro e em formas não monetárias (sob uma licença separada);

▪ captação de jazidas e colocação de metais preciosos (sob licença separada);

▪ emissão de garantias bancárias.

▪ emissão de garantias para terceiros, prevendo o cumprimento de obrigações em forma monetária;

▪ aquisição do direito de exigir de terceiros o cumprimento de obrigações em forma monetária;

▪ gestão fiduciária de fundos e outros bens mediante acordos com pessoas físicas e jurídicas;

▪ realizar transações com metais preciosos e pedras preciosas de acordo com a legislação da Federação Russa;

▪ locação a pessoas físicas e jurídicas de instalações especiais ou cofres nelas localizados para guarda de documentos e valores;

▪ operações de arrendamento mercantil;

▪ prestação de serviços de consultoria e informação.

O Banco reserva-se o direito de realizar outras operações nos termos da legislação em vigor. A lista de operações permitidas é determinada pela licença emitida à organização de crédito pelo Banco da Rússia.

Um banco (organização de crédito) está proibido de exercer atividades de produção, comércio e seguros.

Convencionalmente, as operações bancárias são divididas em:

▪ transações de liquidação;

▪ operações passivas;

▪ operações ativas;

▪ transações de comissões;

▪ economia própria;

▪ transações com valores mobiliários;

▪ operações urgentes;

▪ gestão de confiança;

▪ outros.

Todos esses tipos de transações estão sujeitos à contabilidade.

A adequada observância das instruções e demais documentos normativos permite trabalhar de forma oportuna e correta com os clientes do banco que estão em serviços de caixa e liquidação, refletir as operações realizadas pelo banco na contabilidade, evitar erros e operações ilegais, bem como minimizar problemas de comunicação com o Departamento Bancário. supervisão. Todas essas medidas fornecerão ao banco um trabalho estável e lucrativo por um longo tempo.

Ao realizar a contabilidade, é necessário orientar-se por documentos normativos sobre a regulamentação das atividades bancárias, dos quais os principais são os seguintes.

1. Plano de contas para contabilidade em instituições de crédito da Federação Russa, aprovado por despacho do Banco da Rússia datado de 31 de outubro de 1996 nº 02-399 e despacho datado de 11 de março de 1997 nº 02-67, levando em consideração os subsequentes alterações e acréscimos.

2. As regras para a manutenção de registros contábeis em instituições de crédito localizadas no território da Federação Russa nº 61 foram aprovadas pela Ordem do Banco da Rússia de 18 de junho de 1997 nº 02-263, levando em consideração alterações e acréscimos subsequentes.

3. Na contabilização de títulos e algumas outras transações em bancos comerciais. Carta do Banco do Estado da URSS datada de 14 de março de 1991 nº 341 (incluindo alterações e acréscimos).

4. Regulamento sobre o procedimento de manutenção de registos contabilísticos de operações cambiais em instituições de crédito. Regulamentos do Banco Central da Federação Russa datado de 10 de junho de 1996 nº 290. Aprovado por despacho do Banco Central da Federação Russa datado de 10 de junho de 1996 nº 02-198.

5. Instrução nº 1. “Sobre o procedimento de regulação da atividade dos bancos”. Introduzido por despacho do Banco da Rússia datado de 01º de outubro de 1997 nº 02-430.

6. Regulamentos sobre pagamentos que não sejam em dinheiro na Federação Russa. Carta do Banco Central da Federação Russa datada de 9 de julho de 1992 nº 14.

7. Regulamentos sobre pagamentos que não sejam em dinheiro por instituições de crédito na Federação Russa, datados de 25 de novembro de 1997, nº 5-P.

8. Regras para Manter Registros de Operações de Custódia de Instituições de Crédito na Federação Russa nº 25 de 1996 de julho de 44. Aprovado pelo Despacho nº 25-1996 do Banco da Rússia de 02 de julho de 259.

9. Regulamento sobre o procedimento de manutenção de registros contábeis de transações de compra e venda de moeda estrangeira, metais preciosos e títulos em instituições de crédito, datado de 21 de março de 1997, nº 55. Aprovado por despacho do Banco da Rússia datado de 21 de março de 1997, nº 02. 97-XNUMX.

10. Sobre liquidação, contas correntes e orçamentárias abertas em instituições do Banco do Estado da URSS. Instrução do Banco do Estado da URSS de 30 de outubro de 1986 nº 28. Tendo em conta as cartas do Banco do Estado da URSS de 9 de julho de 1991 nº 359 “Sobre o procedimento de abertura de contas para empresários”, Banco Central do Federação Russa datado de 16 de agosto de 1994 nº 104 “Procedimento para aplicação das disposições do Decreto Presidencial RF datado de 23 de maio de 1994 nº 1006 “Sobre a implementação de medidas abrangentes para o pagamento pontual e integral de impostos e outros pagamentos obrigatórios ao orçamento” e 5 de junho de 1995 nº 171 “Sobre a alteração do parágrafo 2 do procedimento para aplicação das disposições do Decreto do Presidente da Federação Russa de 23 de maio de 1994 nº 1006 “Sobre a implementação de medidas abrangentes para o oportuno e pagamento integral de impostos e outros pagamentos obrigatórios ao orçamento."

11. Instrução nº 8 “Sobre as regras para a emissão e registro de valores mobiliários por bancos comerciais no território da Federação Russa”, conforme alterada em 17 de setembro de 1996.

De acordo com a ordem do Ministério das Finanças da Federação Russa datada de 26 de dezembro de 1994, nº 170 “Regulamentos sobre contabilidade e relatórios na Federação Russa” não se aplica aos bancos. No entanto, este Regulamento é de interesse indiscutível para os contabilistas bancários e as suas disposições podem ser aplicadas no banco.

Deve-se notar também que, de acordo com a Lei "Sobre Contabilidade", os regulamentos dos departamentos não devem contradizer os regulamentos e diretrizes do Ministério das Finanças da Rússia.

As operações bancárias relacionadas com o pagamento ou recebimento do imposto sobre valor agregado devem ser baseadas no Decreto do Governo da Federação Russa de 29 de julho de 07 nº 96, levando em consideração os esclarecimentos do Serviço Fiscal do Estado da Federação Russa (carta datado de 914 de abril de 11 nº B04-97-3/6) ser emitido por meio de faturas.

O aparelho contabilístico e operativo do banco é constituído por colaboradores envolvidos na execução, controlo de liquidação e documentos monetários e no reflexo das operações bancárias nas contas contabilísticas.

O aparelho contabilístico e operacional é chefiado pelo contabilista-chefe do banco, agindo com base na Lei “Da Contabilidade” e nas Regras de Manutenção da Contabilidade, no Regulamento dos Contabilistas-Chefes, aprovado por resolução do Conselho de Ministros do URSS de 24 de janeiro de 1980, levando em consideração os requisitos da ordem do Ministério das Finanças da Federação Russa de 26 de dezembro de 1994 nº 170, e os regulamentos atuais do banco, se suas funções, direitos e obrigações não forem descrito no Estatuto do Banco. Normalmente nos bancos, o contador-chefe tem vários deputados responsáveis por diferentes áreas de trabalho:

a) contabilização das operações intranegócios do banco;

b) contabilidade operacional;

c) contabilização das transações monetárias;

d) contabilização de títulos;

e) contabilização de receitas, despesas e resultados financeiros, bem como elaboração de relatórios financeiros e fiscais.

Uma das principais atribuições dos contabilistas-chefes é o apoio metodológico à reflexão na contabilidade das operações realizadas pelo banco, bem como a implementação das funções de controlo e de análise, assegurando as obrigações do banco.

O contador-chefe se reporta diretamente ao chefe do banco.

Os contadores-chefes podem e são obrigados a dar recomendações sobre o cumprimento das obrigações do banco com seus ativos, a estrutura de receitas e despesas do banco e o aumento da rentabilidade das operações em andamento.

De acordo com as Normas de Contabilidade n.º 61, não podem ser atribuídas ao contabilista-chefe as responsabilidades dos dirigentes de uma instituição bancária em caso de ausência temporária, bem como as responsabilidades pela execução direta de operações contabilísticas.

O aparato contábil e operacional do banco funciona com o princípio de executores responsáveis ou equipes operacionais. Os deveres específicos dos funcionários do aparelho contábil e operacional são determinados pelo contador-chefe do banco.

36. Balanço bancário e princípios de sua construção

A contabilidade nos bancos é baseada em princípios gerais:

▪ registo de operações pelo método das partidas dobradas para contas patrimoniais e extrapatrimoniais;

▪ documentação das operações;

▪ avaliação monetária de bens, passivos e transações;

▪ integralidade e continuidade da contabilidade.

O balanço de um banco, como qualquer outra instituição, consiste em duas partes: um ativo (mostra o valor de todos os bens) e um passivo (o passivo do banco e seu capital). As contas são divididas em balanço e fora do balanço.

As contas de balanço refletem fundos em dinheiro e não em dinheiro, liquidações, fundos emprestados, fundos, receitas e despesas, lucros e perdas. As contas são mantidas em termos de várias moedas.

As contas extrapatrimoniais refletem: fundos e valores que não pertencem ao banco, mas são mantidos e administrados por ele (inclusive na gestão fiduciária); obrigações e reclamações não vencidas (transações a prazo); pagamentos diferidos e vencidos; títulos (atividades de depósito) em pedaços.

As contas de saldo são ativas e passivas. Eles são agrupados em seções de acordo com seu conteúdo econômico. Uma seção pode conter contas ativas e passivas.

As contas ativas levam em conta dinheiro, fundos de outros bancos (incluindo o Banco Central da Federação Russa), empréstimos, investimentos de capital e despesas comerciais, contas a receber, despesas e perdas. Nas contas ativas, um aumento se reflete no débito e uma diminuição no crédito.

Nas contas passivas, são considerados os fundos de organizações, instituições e cidadãos, depósitos, contas a pagar, fundos bancários, receitas e lucros. Um aumento em uma conta passiva é refletido em um crédito e uma diminuição em um débito.

Desde 1º de janeiro de 1998, as contas ativas-passivas não são mantidas. Para as operações que exigem a alteração de saldos de ativos para passivos ou vice-versa, foi introduzida uma modalidade de contas pareadas.

O modo de contas emparelhadas prevê a abertura de duas contas pessoais ao mesmo tempo - ativa em uma conta de saldo ativo e passiva em uma conta de saldo passivo.

A lista de contas para as quais podem surgir saldos ativos e passivos é fornecida no apêndice das Regras nº 61.

37. Contabilidade analítica e sintética

A contabilidade bancária, assim como a contabilidade em geral, é dividida em sintética e analítica.

Contabilidade analítica

Conforme previsto nas Normas de Contabilidade, a contabilidade analítica nos bancos é mantida em contas pessoais (cartões, livros, revistas ou bases de dados eletrónicas) abertas para cada tipo de fundos e valores contabilísticos, indicando a sua finalidade e titular. Para cada conta sintética de saldo de segunda ordem, são abertas contas pessoais de contabilidade analítica.

As contas pessoais são abertas conforme necessário, ou seja, se o banco não realizar operações em nenhuma conta de saldo, as contas pessoais não serão abertas para isso.

As contas de indivíduos em depósitos são abertas em conformidade com as disposições do Código Civil da Federação Russa e são refletidas no livro de registro de contas abertas em geral. Se a legislação da Federação Russa não fornecer informações às autoridades fiscais, fundos extra-orçamentários sobre a abertura de uma conta, no livro de registro de contas na coluna "data de notificação às autoridades fiscais, fundos sobre a abertura de uma conta" o é feita a inscrição "não obrigatório".

As contas pessoais abertas para contabilização de operações intrabancárias (contabilidade de imóveis, liquidações, participações, capital, receitas, despesas, resultados de desempenho etc.) também são registradas no livro de registro de contas abertas para operações intrabancárias.

Ao manter um livro em formato eletrônico, um extrato de contas abertas e fechadas é impresso diariamente e grampeado em um livro. Uma vez por ano ou mais frequentemente, é impresso um livro de registo de contas no âmbito das contas de balanço de segunda ordem, que é confrontado com os extratos diários.

Uma conta pessoal tem um valor de 20 caracteres.

Numeração dos sinais da conta pessoal:

Sinais do 1º ao 5º significam o número da conta de saldo da segunda ordem (1-3 caracteres - a conta da primeira ordem).

Sinais de 6 a 8 - indicam o código da moeda. Os códigos de moeda são usados padrão de acordo com o classificador de toda a Rússia, mas são colocados em vigor somente após uma instrução especial do Banco da Rússia.

O nono caractere é uma chave de segurança, usada para contabilidade automatizada em liquidações interbancárias eletrônicas. Para os bancos, a codificação de contas é obrigatória, uma vez que os programas do centro de informática do Banco Central da Federação Russa não aceitam contas que não possuam chave ou que possuam chave incorreta. O procedimento para cálculo da chave do número da conta pessoal é determinado na carta do Banco da Rússia datada de 08. Nº 09.

Para contas orçamentárias, os dígitos 15 e 16 são usados como determinantes do símbolo de relatório. Algumas características da numeração das contas pessoais abertas nas contas de receitas contábeis e recursos orçamentários foram informadas pelas instruções do Banco Central de 19 de novembro de 11. Nº 97-u.

Se o banco não tiver agências ou departamentos, os sinais gratuitos poderão ser usados a seu critério.

As contas pessoais são abertas em ordem crescente de números de série. Deve-se notar que isso nem sempre é conveniente. O mais conveniente é a ordem de numerar as contas dos clientes, quando o cliente recebe um número individual e esse número é incluído no número da conta pessoal.

Alguns recursos contam com a numeração das contas orçamentárias, que são descritas no capítulo sobre a contabilização dos recursos orçamentários.

A capacidade de dígitos e a ordem de numeração das contas pessoais de valores mobiliários são determinadas pelas instruções de 25 de julho de 07. Nº 96.

A ordem e a numeração das contas pessoais para outras contas extrapatrimoniais são determinadas de forma independente pela instituição de crédito.

As operações em uma conta pessoal são refletidas na forma da forma estabelecida de manter uma conta pessoal.

Os detalhes obrigatórios para manter contas pessoais incluem:

a) data da operação;

b) número do documento da transação; c) conta correspondente; d) valor da transação; e) giro de débito e giro de crédito; e) saldos de contas.

Uma forma típica de um extrato de uma conta pessoal é a forma pela qual as instituições do Banco da Rússia emitem extratos para seus clientes. Este formulário é recomendado por uma instrução especial do Banco Central às instituições de crédito para emissão a clientes e é apresentado a seguir. Os programas "Operating day of the bank" permitem que você receba esses formulários em computadores.

Os bancos imprimem um extrato das contas pessoais dos clientes em duas vias. Uma cópia é entregue ao cliente da maneira prescrita, e as segundas cópias dos extratos são costuradas e armazenadas no banco.

Os extratos das contas dos clientes são impressos para cada dia durante o qual foram feitas quaisquer transações nelas e para as contas correntes em moeda também para cada último dia útil do mês, indicando o equivalente em rublo da moeda estrangeira (para a preparação de demonstrações financeiras pelo cliente) . Os documentos ou suas cópias são anexados a extratos de contas pessoais, com base nos quais foram feitas transações para crédito ou débito de fundos.

As informações sobre a designação digital condicional do tipo de operações também são inseridas na conta pessoal.

Contabilidade sintética

Os materiais contábeis sintéticos são balanços diários, diários de caixa e contabilidade, cartões de resumo, listas de verificação, faturamento e balanços, uma declaração de fundos por vencimento.

Os balanços são compilados diariamente por todas as instituições de crédito.

Considerando que os bancos recebem um extrato em sua conta correspondente no Banco Central da Federação Russa na manhã do próximo dia útil e em contas correspondentes em outros bancos, respectivamente, ainda mais tarde, o balanço do banco deve ser levantado no próximo dia comercial. A exatidão da compilação do balanço diário é controlada pela igualdade dos saldos totais de ativos e passivos, bem como a exatidão dos saldos de ativos e passivos em contas extrapatrimoniais e a correspondência do total dos saldos anteriores balanço patrimonial mais o volume de negócios total de receitas menos o volume de negócios total de despesas de acordo com o diário contábil do dia para o qual o saldo é levantado.

Atualmente, em condições de automação contínua, manter um diário nos bancos não é prático.

Ao contabilizar as transações de câmbio, deve-se notar que a contabilidade analítica é realizada em moeda estrangeira e o rublo equivalente dessa moeda, e a contabilidade sintética é apenas em rublo equivalente.

A verificação das contas pessoais é realizada por executores responsáveis, encarregados de manter essas contas. Ao mesmo tempo, verifica-se se todas as entradas em contas pessoais são fundamentadas pelos documentos relevantes que passaram pelo controle de funcionários autorizados do banco e assinados por eles durante o processamento de transações, se os detalhes e valores relevantes dos documentos foram corretamente transferidos para contas pessoais.

Para evitar o aparecimento de saldos ativos em contas passivas e saldos passivos em contas ativas, o banco verifica os saldos das contas pessoais para um "saldo vermelho". Este procedimento é automatizado em muitos programas de dias úteis.

38. Documentação sobre operações bancárias

1. As operações de liquidação, numerário, crédito e outras são efetuadas nos bancos e refletidas contabilmente com base em documentos de liquidação em numerário elaborados de acordo com os requisitos estabelecidos.

A utilização de formulários não estabelecidos ou a substituição de um formulário por outro pode levar ao registro incorreto das transações. Assim, durante o processo de arbitragem, verificou-se que o banco, contrariamente ao procedimento estabelecido, utilizou o formulário de ordem de pagamento 0401002 em vez do formulário de carta de crédito 0401005. Em violação do parágrafo 5. 8 do Regulamento sobre pagamentos não em dinheiro na Federação Russa, a ordem de pagamento não contém todos os detalhes necessários da carta de crédito. Em particular, não contém o nome exato dos documentos com base nos quais o pagamento da carta de crédito é feito, o tipo de carta de crédito, o método de execução. O banco do beneficiário creditou os fundos na conta do beneficiário. Nestas condições, é ilegal impor responsabilidade patrimonial ao banco comercial executor pelo incumprimento do destinatário das obrigações contratuais.

A lista de formulários de documentos aprovados para uso é fornecida no Classificador de documentos de gerenciamento de toda a Rússia (OKUD), aprovado pelo Padrão Estadual da Rússia em 1993. Nas atividades dos bancos, os formulários da classe de formulários 04 "Sistema unificado de documentação bancária", ou seja, formulários para operações bancárias, são utilizados principalmente a partir de 04. A partir de 1º de janeiro de 1998, foram introduzidos novos formatos de documentos de liquidação e pagamento. Por exemplo, solicitação de pagamento 0401060, solicitação de pagamento 0401061, solicitação de pagamento - ordem 0401064, solicitação de carta de crédito 0401063; ordem memorial 0481008. ordem de pagamento 0401066

Se necessário (e na ausência de um formulário aprovado), os bancos desenvolvem e aprovam seus próprios formulários de documentos. Os requisitos para os detalhes do documento estão contidos na Lei "Sobre Contabilidade".

Os documentos memoriais são documentos de liquidação em dinheiro, memoriais, ordens em dinheiro e fora do balanço.

O funcionário do banco que assinou o documento é responsável pela correção da operação contábil realizada no banco.

Os funcionários do Banco que subscreverem qualquer documento de liquidação e pecuniário, sem terem o direito de o fazer, são responsáveis por esta infracção de forma disciplinar, e se existirem elementos de crime nas suas acções, são responsabilizados criminalmente. Da mesma forma, os bancários que têm o direito de assinar são responsáveis se excederem os seus poderes.

Alguns bancos também introduzem a responsabilidade dos funcionários do banco por não tomar uma decisão dentro dos poderes desse funcionário.

Ressalta-se especialmente que de acordo com a Lei “Sobre Contabilidade” e a Norma nº 61, não são permitidas alterações, mesmo as especificadas, nos documentos bancários.

Por banca entende-se todos os documentos que servem de base à sua reflexão na contabilidade do banco.

Documentos primários são atos, certidões, faturas e outros documentos que confirmam o fato da transação, sua legalidade. Os documentos primários são geralmente anexados aos documentos bancários.

Os documentos primários são anexados aos mandados memoriais, nos quais é feita uma entrada sobre eles. No caso de documentos primários serem grampeados em fichários separados, é feita referência em documentos memoriais à data e número do documento primário que serviu de base para a postagem.

Os documentos que servem de base para lançamentos devem ser contabilizados (ter números de conta para débito e crédito).

As operações realizadas sem documentos do cliente bancário são documentadas por documentos elaborados pelas instituições bancárias de acordo com os requisitos das Regras nº 61 do Banco Central da Federação Russa e instruções para operações individuais, em formulários válidos. Isto inclui, em particular, ordens de pagamento de entrada e saída, saldos memoriais e ordens extrapatrimoniais, ordens do departamento de crédito, etc.

A base para a realização de operações em contas correspondentes é um extrato de uma conta correspondente emitida para o banco RCC (TSOU, OPERU) pelo Banco Central da Federação Russa, o Banco Central do Banco Central da Federação Russa ou um banco correspondente .

Ao realizar transações em ações, moedas e outros mercados, a base para a contabilização de transações são extratos de centros de liquidação de bolsas de valores, revendedores, relatórios sobre transações e outros documentos.

Todos os documentos memoriais com documentos primários anexados confirmando as transações do banco para um determinado dia são chamados de documentos do dia.

Nos documentos memoriais de pagamento parcial de pedidos e ordens de pagamento, pagamento de multas, ordens de pagamento em dinheiro e memoriais extrapatrimoniais de lançamento e baixa de valores e documentos guardados em cofre ou despensa, os montantes totais são repetidos por extenso.

39. Organização do fluxo de documentos

O fluxo de documentos no banco é aprovado pelo chefe do banco.

Os documentos normativos estabelecem os seguintes requisitos básicos para a organização da jornada de trabalho e fluxo de trabalho nos bancos:

▪ todos os documentos de liquidação e monetários recebidos pelo banco durante o dia útil estão sujeitos a aceitação, registo e reflexo em contas contabilísticas no mesmo dia;

▪ os documentos de liquidação e monetários recebidos pelo banco após o final do dia útil são lançados nas contas dos clientes, em regra, no dia útil seguinte. O horário específico para o encerramento do dia útil é estabelecido pelo responsável da instituição bancária.

A aceitação de documentos de liquidação financeira de clientes durante o dia de operação é realizada diretamente pelos funcionários contábeis e operacionais ou de forma centralizada, por meio de funcionários especiais. Durante o período não operacional, os documentos são entregues ao banco por meio de dispositivos especiais (caixas).

A liquidação e as transações em dinheiro de pessoas físicas (depositantes, pensionistas, cidadãos que fazem contribuições diversas) são realizadas durante o dia de operação diretamente pelo executor responsável pelas operações relevantes.

Faz sentido realizar operações de processamento de empréstimos e depósitos, bem como de venda de obrigações de dívida, durante o horário de funcionamento, e operações intrabancárias à tarde.

Diante do exposto, cada banco estabelece um cronograma de fluxo de trabalho, que indica um tempo específico (intervalo) para liquidação e serviços de caixa, associações, empresas, organizações empresariais, crédito e depósito, bem como interbancário e operações e operações na bolsa de valores. e o tempo de passagem dos documentos em todas as áreas de seu processamento.

A organização do dia de trabalho dos funcionários contábeis e operacionais é estabelecida de forma a garantir a execução oportuna dos documentos de liquidação e monetários recebidos e seu reflexo na contabilidade em contas de saldo e extrapatrimoniais com a preparação de um saldo diário.

O fluxo de documentos para liquidações entre bancos em bancos e centros de liquidação em dinheiro é organizado de acordo com os Regulamentos "Sobre a organização de liquidações interbancárias no território da Federação Russa" e "Sobre a organização de liquidações entre bancos de diferentes repúblicas".

40. Controle interno e auditoria

Uma das condições para o controle interno é uma clara separação entre controle e funções executivas ao manter registros em um banco.

O Banco exerce controle preliminar e posterior sobre suas operações.

Ao realizar o controle preliminar, as operações bancárias são controladas no momento de sua conclusão ou antes desse momento. A maioria das operações bancárias está sujeita a controle preliminar (dinheiro, depósito, liquidação).

Ao aceitar documentos monetários, o executor responsável (contador, controlador) é obrigado a verificar se o documento está de acordo com o formulário estabelecido no formulário, se todos os dados previstos no formulário estão preenchidos, a exatidão dos dados bancários (em caso de ausência, são afixadas pelos funcionários do banco), se o selo e a assinatura do gerente correspondem à fatura declarada às amostras do banco. Depois disso, o documento é certificado pela assinatura do executor responsável.

Ordens para as contas de fundos bancários, metais preciosos, para despesas de caixa, lucros e perdas, para contabilização de dívidas e juros vencidos, dívidas baixadas com prejuízo, bem como ordens de liquidação, contas correntes, orçamentos e ordens para o encerramento de contas correspondentes, as ordens para corrigir erros de contabilidade devem ter uma assinatura de controle. A assinatura de controle para os tipos de transações é fornecida a pessoas seniores designadas por despacho para o banco.

Os lançamentos contábeis são corrigidos usando o método de estorno reverso. O documento que serve de base para fazer uma entrada corretiva é uma ordem corretiva. O mandado é emitido em 4 vias. Devido ao fato de as entradas corretivas não serem maciças, o Banco da Rússia não permite a produção de ordens corretivas usando tecnologia de computador.

Os documentos de liquidação e monetários, com base nos quais as instituições bancárias receberam e emitiram dinheiro e outros valores e transferiram fundos de uma conta para outra conta bancária, devem ter data de lançamento e assinaturas dos funcionários do banco que emitiram o documento e o verificaram, e os documentos para as operações para as quais não é necessário controle adicional - uma assinatura do executor responsável.

O acompanhamento é realizado de forma seletiva ou temática. É realizado pelo contador-chefe do banco ou pessoas autorizadas por sua ordem.

A organização do controlo e acompanhamento diário da sua execução em todas as áreas contabilísticas, operacionais e de tesouraria são atribuídas ao contabilista-chefe.

Os contadores-chefes das instituições bancárias, seus adjuntos, chefes de departamentos e inspetores de controle posterior são obrigados por posição a realizar sistematicamente verificações subsequentes de trabalho contábil e operacional.

As inspeções subsequentes devem ser realizadas de forma que o trabalho de cada funcionário contábil e operacional seja verificado, em regra, pelo menos uma vez por ano.

Para manter a estabilidade financeira do banco, conduzir as operações com competência, garantir a segurança e o aumento do passivo, obter informações confiáveis sobre a condição financeira e o estado da disciplina executiva, muitos bancos começaram a introduzir departamentos de auditoria interna em vez de auditoria e contabilidade departamentos.

Em contraste com os departamentos de auditoria e contabilidade, os departamentos de auditoria também recebem funções mais amplas. Assim, as seguintes tarefas podem ser atribuídas ao departamento de auditoria:

▪ controle administrativo;

▪ controle contábil;

▪ controlo da liquidez dos activos e da segurança dos passivos, cumprimento das estruturas de passivos e activos;

▪ controle da rentabilidade e rentabilidade das operações.

Os principais documentos de saída do departamento de auditoria são:

▪ notas sobre a situação numa determinada área de atividade ou operação bancária do banco;

▪ notas sobre a conformidade das operações realizadas com as deliberações da assembleia geral de acionistas (acionistas) do banco, do conselho ou da diretoria do banco, sobre a execução de ordens e instruções do banco;

▪ notas analíticas;

▪ relatórios de inspeção.

As funções da auditoria intrabancária em diferentes bancos podem diferir significativamente. No entanto, quanto maior o banco, quanto maior a sua rede de agências, mais importante é a implementação de medidas de controle.

Além disso, de acordo com as ordens do Banco da Rússia datadas de 28 de agosto de 08 nº 97-02 e de 372 de agosto de 29 nº 08-97, os Regulamentos “Sobre a organização do controle interno nos bancos” e “Sobre foi aprovado o procedimento de organização do controlo interno”. controlo nas instituições de crédito - participantes nos mercados financeiros." De acordo com estes documentos, os bancos devem criar um serviço de controlo interno cujas funções incluem:

▪ cumprimento pelos bancários dos requisitos da legislação em vigor;

▪ avaliação e minimização de riscos bancários;

▪ registo correcto e atempado das transacções bancárias;

O chefe do serviço de controlo interno é ex officio o chefe adjunto do banco e não pode gerir simultaneamente outras divisões do banco.

41. Armazenamento de documentos

Os bancos são obrigados a garantir a estrita segurança dos documentos contábeis, o que significa não apenas documentos sobre as atividades comerciais do banco, mas também documentos de liquidação e pagamento dos clientes do banco.

A responsabilidade pela correta organização e observância do procedimento estabelecido para o armazenamento de documentos contábeis cabe aos chefes e contadores-chefes do banco.

Os documentos são armazenados em papel e em formato eletrônico.

Por carta datada de 17 de novembro de 1994 nº 78K, o Banco Central da Federação Russa chamou a atenção de que os bancos comerciais, em seu trabalho de organização e manutenção de trabalhos de escritório e assuntos de arquivo, deveriam ser guiados pelos Fundamentos da legislação da Federação Russa sobre o Fundo de Arquivos da Federação Russa e arquivos, os Regulamentos sobre o Fundo de Arquivos da Federação Russa, aprovados pelo decreto do Presidente da Federação Russa datado de 17 de março de 03 nº 94, bem como desenvolvimentos metodológicos do Arquivo do Estado Serviço da Rússia: Disposições básicas do sistema estatal de apoio documental à gestão (M., 552), Regras básicas para o trabalho de arquivos departamentais (M., 1991), Lista de documentos padrão gerados nas atividades de comitês estaduais, ministérios, departamentos e outras instituições, organizações, empresas, indicando os períodos de armazenamento (M., 1986).

Além disso, foi desenvolvida e aprovada uma “Lista padrão de documentos gerados nas atividades das instituições de crédito com indicação dos períodos de armazenamento” especial especialmente para organizações de crédito, aprovada pelo Serviço de Arquivo Federal (datado de 16 de janeiro de 01 nº 1996-10 -2/1) e acordado com o Banco da Rússia e a Associação de Bancos Russos.

De acordo com a Lei "Sobre os Fundamentos do Sistema Tributário na Federação Russa" e a Lei "Sobre Contabilidade", documentos e relatórios sobre atividades financeiras e econômicas são mantidos por pelo menos cinco anos.

Os períodos específicos de armazenamento de documentos individuais relacionados com a contabilidade e reporte estão definidos na Lista Modelo para Instituições de Crédito e na Lista de Documentos datada de 1988. Poderá familiarizar-se com um extracto da lista no livro "Contabilidade: Recolha de Documentos Regulamentares " M., Finance and Statistics, Audit , 1994. O autor não conseguiu encontrar uma lista padrão para organizações de crédito em formato impresso, mas está colocada no sistema "Consultant +".

A fim de garantir a segurança dos documentos da parte não estatal do Fundo de Arquivo da Federação Russa, as instituições de crédito garantem seu armazenamento permanente em arquivos ou divisões estruturais criadas para esses fins, de acordo com a cláusula 19 do Regulamento do Fundo de Arquivo da Federação Russa (doravante referido como o Regulamento), aprovado pelo Decreto do Presidente da Federação Russa de 17. 03. 94 N 552.

Os documentos para armazenamento permanente e para pessoal são transferidos para os arquivos do estado de acordo com a carta do Banco da Rússia datada de 15 de janeiro de 1998, nº 12-T. Atenção especial deve ser dada à segurança dos documentos relativos aos funcionários do banco. Com base na Ordem do Governo da Federação Russa datada de 21 de março de 03 nº 94-R, o Banco Central emitiu instruções datadas de 358 de abril de 12 nº 04-94 sobre a inclusão nos estatutos dos bancos de uma disposição relativa a garantindo a contabilidade e segurança desses documentos.

Ao armazenar registros contábeis, eles devem ser protegidos contra correções não autorizadas. A correção de um erro no registo contabilístico deve ser fundamentada e confirmada pela assinatura de quem procedeu à correção, indicando a data da correção.

Atualmente, de acordo com as novas Normas de Contabilidade, a base de dados de contas pessoais em computador é mantida com duplicação obrigatória, pelo menos em dois suportes diferentes, devendo assegurar a preservação da informação no prazo estabelecido para o armazenamento dos respetivos documentos.

A lista de saldos de fundos colocados (atraídos) é mantida programaticamente, diariamente, emitida para impressão a partir de um computador conforme necessário.

Os documentos contábeis (memoriais) são mantidos arquivados para cada dia útil em ordem crescente de números de contas de saldo debitado. A seleção de documentos é realizada pelo funcionário encarregado da formação de documentos.

Os documentos eletrônicos são armazenados na forma de bancos de dados com a capacidade de imprimir documentos em papel de acordo com os formatos de documentos estabelecidos. Os documentos no banco de dados são agrupados de acordo com as regras dos documentos em papel.

Os documentos bancários em papel são armazenados na despensa do banco ou em um arquivo especial. Uma sala separada com acesso limitado aos documentos é alocada para o arquivo.

As consultas sobre os documentos guardados na despensa, no departamento de contabilidade e no arquivo corrente são feitas na presença do caixa responsável pelos documentos, ou do funcionário responsável pelo arquivo corrente, de acordo com os requisitos assinados pelo contabilista-chefe ou seu suplente (chefe de departamento).

Contabilidade e caixas registradoras e balanços diários são marcados por mês.

Documentos em dinheiro, documentos sobre depósitos de cidadãos, empréstimos a mutuários individuais, operações com metais preciosos, moeda estrangeira e operações comerciais do banco são colocados em pastas (pastas) separadas, pois esses documentos diferem em termos de armazenamento.

De acordo com os Regulamentos Temporários sobre as Regras para a Troca de Documentos Eletrônicos entre o Banco da Rússia, Instituições de Crédito (Agências) e Outros Clientes do Banco da Rússia ao efetuar liquidações por meio da rede de liquidação do Banco da Rússia ao trabalhar com Documentos usados em liquidações não monetárias por meio da rede de liquidação do Banco da Rússia e seu armazenamento têm vários recursos. Arquivos de documentos eletrônicos, ferramentas de validação de assinatura digital e outros arquivos são mantidos nas instituições do Banco da Rússia e nos participantes no contexto de todos os documentos eletrônicos de entrada e saída de acordo com os períodos de retenção estabelecidos para documentos de pagamento em papel. As regras para a manutenção desses arquivos são regidas pela legislação vigente, incluindo os regulamentos do Banco da Rússia e o Acordo.

A destruição de documentos eletrônicos é realizada em relação aos dados do programa correspondente com a destruição simultânea de cópias desses documentos em papel.

No trabalho de um banco, a quantidade de documentos é muito grande e o armazenamento de documentos continua sendo sempre uma questão premente. Alguns bancos microfilmam documentos. Ao mesmo tempo, após a destruição dos documentos, após o término do prazo de armazenamento, os microfilmes permanecem no banco. No entanto, os microfilmes não substituem os documentos primários até que expire o período de armazenamento, o que é confirmado pela carta do Banco Central da Federação Russa datada de 30 de novembro de 11, nº 94-09-10/2.

O chefe do banco nomeia uma comissão especial de funcionários do banco, encarregada da decisão de destruir documentos após o término do período de armazenamento.

Oficiais especiais preparam atos sobre a alocação de casos para destruição. Os documentos de caso são revisados folha por folha para evitar a destruição de documentos com prazo de validade diferente. Os casos destruídos são ativados e as listas de documentos destruídos permanecem no arquivo.

Quando um banco é liquidado, alguns dos documentos são retidos no futuro. Os termos e procedimentos para o armazenamento de documentos são regulados pela carta do Banco Central da Federação Russa de 5 de agosto de 1998 N 169-T "Sobre a colocação de arquivos e o procedimento de destruição de documentos durante a liquidação de instituições de crédito", que define a nomenclatura dos arquivos (lista de documentos) a serem arquivados após a conclusão dos procedimentos de liquidação.

<*> EPK - Comissão de perícia do Arquivo do Estado.

Ao apreender documentos por organizações habilitadas a fazê-lo, mediante consulta ao departamento jurídico da Diretoria Principal do Banco Central da Federação Russa em Moscou, os bancos devem copiar os originais transferidos do processo legal com uma cópia original da decisão do investigador sobre apreensão de documentos e cópia original do protocolo. O contador-chefe do banco pode certificar cópias de cartões com assinaturas de amostra após compará-los com as cópias principais antes da apreensão.

Nas cópias de documentos, o contador-chefe coloca a marca "Cópia. Documento retirado". As cópias são colocadas na encadernação de documentos em vez de documentos originais. Além disso, uma ordem de apreensão com um ato de documentos apreendidos é colocada no caso.

42. O procedimento para emissão de documentos de liquidação

1. Os documentos de pagamento devem atender aos requisitos das normas estabelecidas e conter:

a) nome do documento de liquidação;

b) número do documento de pagamento, dia, mês, ano da sua emissão. A data é indicada em números, o mês em palavras e o ano em números. Nos documentos de liquidação preenchidos em computador, é permitida a indicação do mês em números; c) dados do banco do ordenante (BIC e número da sua conta correspondente). Nome do banco do pagador. Em vez do nome do banco do ordenante, também poderá ser indicada no texto do documento a sua designação empresarial; d) o nome do ordenante, o seu número de conta bancária e número de registo fiscal (NIF) (a partir de 1 de janeiro de 1996); e) nome do destinatário dos fundos, número da sua conta bancária. f) nome do banco do destinatário (não indicado no cheque), dados do banco que recebe os fundos. É permitida a abreviação racional do nome do pagador e do destinatário dos recursos, o que não dificulta o trabalho dos bancos e clientes; g) finalidade do pagamento (não indicada no recibo). Junto com o nome do texto, você pode inserir uma designação de código; h) o valor do pagamento, indicado em algarismos e por extenso; i) ordem de pagamento; j) data do pagamento; k) na primeira via da assinatura da empresa, independentemente da forma de produção do documento de liquidação em papel, é também aposta uma impressão de selo na primeira via da ordem.

Os documentos de liquidação e pagamento devem conter uma referência ao número da fatura com base na qual o pagamento é feito.

O Banco aceita documentos de clientes em papel ou, se previsto no contrato, em formato eletrônico.

Os documentos de liquidação em papel são aceitos pelo banco para execução se houver assinaturas emitidas por funcionários que tenham o direito de assinar para liquidação e transações monetárias em contas bancárias. O banco verifica a autenticidade da assinatura e do selo nos documentos. Lembre-se de que o caso de arbitragem "Vneshtorgtekhnika" contra o Chasprombank em uma ordem de pagamento falsa (1993) no Tribunal de Arbitragem de Moscou foi ganho pelo cliente do banco. O cliente afirmou que as assinaturas da ordem de pagamento apresentada ao banco, com base nas quais o dinheiro foi debitado, eram falsificadas. Para justificar suas ações, o banco explicou que as assinaturas na ordem de pagamento "a olho" são semelhantes às assinaturas de amostra do cliente no cartão.

43. Auditoria das atividades de corretagem bancária

Para que uma instituição de crédito compre e venda títulos à custa e por conta de um cliente com base num contrato de corretagem, uma conta passiva 30601 "Fundos do cliente para operações de corretagem com títulos e outros activos financeiros" e 30606 "Fundos de clientes não residentes para operações de corretagem com títulos" e outros ativos financeiros. Todas as operações são realizadas dentro dos limites dos recursos disponíveis nessas contas e são documentadas por lançamentos.

O Banco Comercial mantém um cadastro de operações de corretagem, que é preenchido diariamente com base nos resultados das operações do Banco Comercial com títulos no mercado primário e secundário com base em extratos dos registros de transações de contratos de corretagem com clientes. Os dados de resumo do diário de rotatividade são usados para inserir rotatividade de resumo no diário.

Ao auditar transações de corretagem, o auditor deve:

1) Certifique-se de que as transações sejam realizadas de acordo com o contrato e as instruções dos investidores para cada transação.

2) Verificar o cumprimento das formalidades legais para abertura de conta para um cliente.

3) Verifique se todas as transações contábeis são registradas no valor correto na conta apropriada no período correto e de acordo com as políticas contábeis.

4) O direito de propriedade dos investidores é formalizado nos termos da legislação aplicável.

5) Verifique os extratos nas contas pessoais dos investidores para o cumprimento das movimentações de débito e crédito com as instruções dos investidores.

6) Certifique-se de que os dados da contabilidade analítica, sintética e depositária sejam idênticos.

7) Verifique a exatidão da reflexão pelos bancos comerciais e a pontualidade da transferência pelo investidor da comissão de acordo com o contrato.

44. Auditoria das atividades do revendedor bancário

As operações de compra e venda de títulos por conta própria e por conta própria são refletidas pelos bancos comerciais na seção “D” do balanço e fora do balanço – “Operações urgentes”. Os investimentos das instituições de crédito em passivos de longo prazo estão refletidos nas contas 501-507, investimentos em ações - nas contas 508-511. Os bancos comerciais que participam do mercado de títulos do governo são divididos em revendedores e investidores. O revendedor é um banco comercial que celebrou um acordo com o Banco Central da Federação Russa para desempenhar as funções de serviço de operações com títulos.

Além disso, o revendedor deve celebrar um acordo com a MICEX:

1) Sobre a participação no sistema de negociação eletrônica MICEX para transações com GKOs.

2) Sobre a participação no sistema eletrônico do depositário MICEX para armazenamento e contabilização de GKOs.

3) Sobre a participação no sistema de liquidações interbancárias eletrônicas junto ao MICEX.

O revendedor pode concluir transações tanto em seu próprio nome quanto às suas próprias custas, e em seu próprio nome, mas às custas e em nome do investidor. Para realizar transações com GKOs, os revendedores fornecem poderes e os elaboram por procuração a indivíduos - comerciantes.

Os principais documentos que o auditor solicita para verificar a legalidade, validade e exatidão das operações de um banco comercial:

1) O balanço de um banco comercial no início do ano e na data do relatório de auditoria.

2) Balanços mensais.

3) Extrato dos saldos das contas de segunda ordem da conta 501-508.

4) Diários de contabilidade pessoal por tipos e emissões de títulos públicos.

5) Diários de giro de operações com títulos públicos.

6) Diário de resultados consolidados das operações com obrigações.

7) Aplicações dos bancos comerciais no sistema de negociação para compra e venda de valores mobiliários para o período em análise.

8) Extractos dos registos de transacções com valores mobiliários no MICEX para o período em análise.

9) Despacho do departamento de contabilidade do departamento de valores mobiliários sobre o reflexo das operações em curso com títulos públicos nas contas.

10) Registros de contabilidade analítica e documentos para bancos comerciais em uma amostra.

A auditoria das operações do revendedor inclui:

1) Verificação da existência de um acordo com o Banco Central da Federação Russa e o MICEX.

2) Verificando os poderes dos comerciantes.

3) Confirmação da confiabilidade da contabilização das transações de investimento.

4) Verificação do balanço de resultados no OSM com base nos resultados das operações no mercado.

5) Confirmação da fidedignidade de imputar à conta de receitas ou despesas o saldo de acumulação de juros ou rendimentos de cupão.

6) Verificação da disponibilidade de registros contábeis analíticos.

7) Verificação da consistência dos dados contábeis sintéticos e analíticos.

8) Avaliação da qualidade da carteira de títulos formada.

9) Verificar a disponibilidade e conformidade da contabilização na conta DEPO dos títulos adquiridos.

10) Verificar a regularidade e pontualidade da abertura de uma conta, incluindo a carteira de investimento e negociação de um banco comercial.

45. Verificação do procedimento de constituição e utilização da reserva para redução ao valor recuperável de títulos

No último dia útil de cada mês, as aplicações das instituições de crédito em títulos são reavaliadas ao valor real de mercado. A reavaliação é efetuada ao preço médio de mercado do último dia útil.

Critérios para classificação de títulos como títulos com cotação de mercado:

1) A inclusão deste valor mobiliário na cotação de valores mobiliários em pelo menos uma bolsa de valores ou no departamento de bolsa de uma bolsa de mercadorias.

2) O volume médio mensal de câmbio destes títulos após os resultados do trimestre de referência não deve ser inferior ao valor equivalente a 20000 euros.

3) Publicação da cotação oficial de câmbio em publicações públicas.

4) Sem restrições à circulação de valores mobiliários.

Se o preço de mercado no dia da reavaliação dos títulos que satisfaçam estes critérios for inferior ao preço contabilístico, a instituição de crédito é obrigada a constituir uma reserva para depreciação dos títulos no valor de uma redução do preço relativamente ao valor contabilístico. Nesse caso, o valor da reserva não deve exceder 50% do valor contábil dos títulos. A reavaliação de investimentos em títulos leva à constituição de uma provisão, mas não altera o valor contábil. Se, no final do período do relatório, o preço de mercado aumentar em relação ao preço contábil, o valor da reserva será ajustado para baixo, até a alocação total do valor da reserva ao lucro do banco (Shevchuk D. A. Fundamentos de bancário.- Rostov-on-don: Phoenix, 2006).

46. Classificação das receitas de uma instituição de crédito

As receitas do banco são classificadas de acordo com as contas da 2ª ordem da conta 701 "Receitas".

Para efeitos fiscais, os rendimentos são divididos em 2 grupos.

I. Rendimentos considerados no cálculo da base tributável do imposto sobre o rendimento.

Na Rússia, essas receitas são registradas no momento do pagamento, ou seja, é usado o método de contabilidade de caixa.

Este grupo inclui: juros recebidos; rendimentos de operações com títulos; receitas de operações com moeda estrangeira; rendimentos recebidos da participação do banco no capital autorizado de outras empresas e bancos; rendimentos recebidos de entidades bancárias (receitas das atividades de instituições de ensino bancário, de outras entidades); outros rendimentos (da prestação de serviços de consultoria, informação e outros serviços pelo banco, comissão recebida em operações de cobrança, excesso de bens materiais e caixa, valor de recuperação de reservas para eventuais perdas em empréstimos e reserva para depreciação de títulos) .

II. Resultado atribuível ao desempenho financeiro do banco.

Este grupo inclui: dividendos e juros sobre ações; diferença cambial positiva nas operações com moeda estrangeira; rendimentos recebidos com a venda de ativos fixos e outros bens de propriedade do banco; multas, penalidades, perdas recebidas.

47. Auditoria de receitas de uma instituição de crédito

As receitas do banco são classificadas de acordo com as contas da 2ª ordem da conta 701 "Receitas".

Para efeitos fiscais, os rendimentos são divididos em 2 grupos.

I. Rendimentos considerados no cálculo da base tributável do imposto sobre o rendimento.

Na Rússia, essas receitas são registradas no momento do pagamento, ou seja, é usado o método de contabilidade de caixa.

II. Resultado atribuível ao desempenho financeiro do banco.

48. Classificação das despesas de uma instituição de crédito

As despesas bancárias são classificadas de acordo com contas de 2ª ordem à conta 702 "Despesas". Junto a isso, de acordo com a exigência do Decreto nº 490, as operações de débito bancário são divididas em 3 grupos:

I) Despesas incluídas no custo dos serviços prestados pelos bancos e tidas em consideração no cálculo da base tributável para pagamento do imposto sobre o rendimento. Este grupo inclui:

1) Juros pagos sobre empréstimos recebidos (juros de empréstimos interbancários, empréstimos interprofissionais, empréstimos prorrogados). As despesas com empréstimos captados são levadas em consideração para reduzir a base tributável do imposto de renda apenas dentro dos limites da taxa de desconto do Banco Central da Federação Russa, aumentada em 3 pontos percentuais. Os pagamentos de juros que excedam este padrão são cobrados do lucro remanescente à disposição do banco.

2) Juros pagos sobre contas de depósitos e outros recursos captados de pessoas físicas e jurídicas.

3) Despesas com operações com títulos.

4) Despesas com transações com moeda estrangeira (inclui o valor da comissão paga sobre transações com moeda estrangeira, incluindo transações de câmbio, transações de câmbio, etc.).

5) Despesas com a manutenção do aparelho administrativo (salários, deduções do fundo salarial para fundos fora do orçamento, custos de treinamento de pessoal, remuneração de funcionários pelo uso de veículos pessoais para viagens de negócios).

6) Outras despesas (despesas de aluguel, assinaturas de periódicos, impostos cobrados ao custo, serviços prestados a bancos, despesas de viagem, despesas de hospedagem, despesas de publicidade).

II) Custos atribuíveis ao desempenho financeiro do banco.

Este grupo inclui:

1) Impostos e taxas locais, com exceção dos imputáveis ao custo.

2) Multas, multas, multas atribuídas ou reconhecidas pelo devedor.

3) Perdas na baixa de dívidas não compensadas por reservas.

4) Diferenças cambiais negativas nas operações com moeda estrangeira.

5) Perdas em operações de anos anteriores identificadas no ano de referência.

6) Custas judiciais e custas de arbitragem.

III) Despesas não imputáveis a despesas incluídas no custo dos serviços prestados a bancos e outras despesas consideradas no cálculo da matéria colectável do imposto sobre o rendimento. Estas despesas não reduzem a matéria colectável do imposto sobre o rendimento e só podem ser efectuadas à custa do lucro remanescente à disposição do banco.

Este grupo inclui:

1) Pagamentos em dinheiro e em espécie de certos tipos de bônus e assistência material.

2) Investimentos, construção de novas instalações, ampliação e reconstrução das existentes.

3) O custo de manutenção de instalações não produtivas.

4) Dividendos pagos aos acionistas, acionistas do banco.

5) Contribuições para fundos de pensões não estatais para seguro voluntário de empregados.

6) Despesas associadas à abertura de sucursais e escritórios de representação.

7) O valor das multas pagas ao orçamento.

49. Auditoria de despesas de uma instituição de crédito

I) Despesas incluídas no custo dos serviços prestados pelos bancos e tidas em consideração no cálculo da base tributável para pagamento do imposto sobre o rendimento. Este grupo inclui:

2) Juros pagos sobre contas de depósitos e outros recursos captados de pessoas físicas e jurídicas.

3) Despesas com operações com títulos.

4) Despesas com transações com moeda estrangeira (inclui o valor da comissão paga sobre transações com moeda estrangeira, incluindo transações de câmbio, transações de câmbio, etc.).

6) Outras despesas (despesas de aluguel, assinaturas de periódicos, impostos cobrados ao custo, serviços prestados a bancos, despesas de viagem, despesas de hospedagem, despesas de publicidade).

II) Custos atribuíveis ao desempenho financeiro do banco.

Este grupo inclui:

1) Impostos e taxas locais, com exceção dos imputáveis ao custo.

2) Multas, multas, multas atribuídas ou reconhecidas pelo devedor.

3) Perdas na baixa de dívidas não compensadas por reservas.

4) Diferenças cambiais negativas nas operações com moeda estrangeira.

5) Perdas em operações de anos anteriores identificadas no ano de referência.

6) Custas judiciais e custas de arbitragem.

Este grupo inclui:

1) Pagamentos em dinheiro e em espécie de certos tipos de bônus e assistência material.

2) Investimentos, construção de novas instalações, ampliação e reconstrução das existentes.

3) O custo de manutenção de instalações não produtivas.

4) Dividendos pagos aos acionistas, acionistas do banco.

5) Contribuições para fundos de pensões não estatais para seguro voluntário de empregados.

6) Despesas associadas à abertura de sucursais e escritórios de representação.

7) O valor das multas pagas ao orçamento.

50. Auditoria da utilização do lucro de uma organização de crédito

O resultado financeiro final é determinado com base nos resultados do trimestre e do ano. A cada trimestre, no último dia útil do trimestre, são encerradas as contas de receitas e despesas. O lucro do balanço é definido como a diferença entre receitas e despesas reais (Shevchuk D.A. Contabilidade em bancos. - Rostov-on-Don: Phoenix, 2006).

Observe que o lucro ou prejuízo é determinado pelo regime de competência durante o ano fiscal atual. Ao mesmo tempo, o lucro de um trimestre pode ser reduzido ou bloqueado pela perda do próximo. No final do ano de referência, o lucro é distribuído total ou parcialmente e o prejuízo é reembolsado à custa dos fundos disponíveis. A distribuição do lucro é realizada de acordo com a política contábil do banco e é contabilizada nas contas 70501 "Uso do lucro do ano de referência" e 70502 "Uso do lucro dos anos anteriores". O modo de gerenciamento de contas 70501 permite usá-lo principalmente nas seguintes áreas: pagamentos ao orçamento à custa do lucro líquido do banco, distribuição do lucro líquido restante após impostos. Após o pagamento dos impostos, o lucro restante é distribuído para o acúmulo de dividendos e contribuições para diversos fundos. Lucros não distribuídos de anos anteriores, fundos de reserva e outros fundos do banco podem ser direcionados para cobrir as perdas do período de relatório. No final do ano de referência, o balanço é reformado e o resultado financeiro final é determinado.

51. Documentos para abertura de conta em banco e organização de crédito não bancária (NCO)

1. A lista de documentos necessários para abrir uma conta corrente, uma conta bancária especial para uma pessoa jurídica:

1. Requerimento preenchido (assinado e selado) para abertura de conta

2. Um contrato de conta bancária assinado (ao celebrar um contrato que é elaborado em várias folhas, a assinatura do Cliente, bem como de um funcionário autorizado do Banco, deve constar em cada folha do Contrato), tarifas assinadas em cada folha (na forma do Banco) em 2 vias.

3. O estatuto ou documento que o substitua, e o contrato de sociedade, se previsto na legislação em vigor - cópias autenticadas por notário ou por entidade que efectue o registo estatal de pessoas colectivas. Essas cópias devem conter uma nota do chefe ou representante autorizado do Cliente confirmando sua validade.

4. Cópia da decisão (ata) sobre a constituição de pessoa jurídica certificada pelo selo e assinatura do titular ou mandatário do Cliente.

5. Uma cópia autenticada do certificado de registro estadual. Se uma pessoa jurídica foi registrada antes de 1º de julho de 2002, um certificado adicional de inscrição no registro estadual unificado de pessoas jurídicas sobre uma pessoa jurídica registrada antes de 1º de julho de 2002 - uma cópia autenticada por um notário.

6. No caso de fazer alterações e adições aos documentos constitutivos da organização, cópias autenticadas ou cópias autenticadas pelo órgão de registro de todas as alterações e adições, bem como uma cópia autenticada do Certificado de inscrição no Cadastro Único do Estado de Pessoas Jurídicas sobre o registro estadual de alterações feitas nos documentos constituintes.

7. Uma cópia do protocolo (decisão) do órgão autorizado da organização sobre a nomeação do chefe certificada pelo selo e assinatura do chefe ou representante autorizado do Cliente. Nos casos em que os documentos constitutivos contenham referências a documentos que possam limitar o âmbito de autoridade do responsável, é necessário apresentar cópias dos documentos relevantes certificadas pela assinatura do responsável e pelo carimbo do Cliente (contrato com o responsável, decisões dos órgãos superiores de gestão da organização, etc.). Em vez de apresentar esses documentos, pode ser apresentado um extrato do contrato com o chefe sobre seu direito de dispor da propriedade da organização sem restrições ou indicando restrições específicas (ou "Declaração sobre a não conclusão de um contrato (acordo)" (norma formulário ZAYAV / 17 de 03 .), bem como a "Declaração de autoridade" (formulário padrão APP/06 de 2004) - no formulário aprovado pelo banco.

8. Uma cópia da ordem de nomeação do contador-chefe (ou outro contador) certificada pelo selo e assinatura do chefe ou representante autorizado do Cliente. Na ausência de um contabilista chefe ou outro contabilista do quadro do Cliente, é fornecido um Requerimento de aceitação de documentos com uma primeira assinatura (formulário padrão PEDIDO / 9 datado de 03 e / ou certificado pelo selo e assinatura do chefe ou representante autorizado uma cópia da ordem do chefe atribuindo responsabilidades contábeis ao chefe do Cliente).

9. Certificadas pelo selo e assinatura do chefe ou representante autorizado do Cliente, cópias das procurações (ordens) sobre a concessão do direito de primeira assinatura de liquidação e documentos em dinheiro para outras pessoas indicadas no campo "primeira assinatura" do o cartão do banco.

10. Cópias de procurações (ordens) certificadas pelo selo e assinatura do chefe ou representante autorizado do Cliente ao conceder o direito à segunda assinatura de documentos de liquidação e caixa para o contador-chefe a outras pessoas indicadas no "segundo assinatura" do cartão bancário.

11. Uma cópia da certidão de registo junto das autoridades fiscais, autenticada por notário. Esta cópia deve conter uma nota do chefe ou representante autorizado do Cliente confirmando sua validade.

12. Original ou cópia da carta informativa sobre o registro da USREO (códigos estatísticos).

13. Cartão bancário certificado por notário ou funcionário autorizado do Banco.

14. Questionário de um cliente - pessoa jurídica.

15. Cópias dos documentos comprovativos da identidade das pessoas indicadas no cartão com amostras de assinaturas e carimbos e da pessoa autorizada que apresentou os documentos para abertura de conta.

16. Cartão de migração - cópia. [Os documentos previstos nas cláusulas 16 e 17 são fornecidos se entre as pessoas com direito de primeira assinatura houver cidadãos estrangeiros (apátridas).]

17. Um documento que confirma o direito de um cidadão estrangeiro (apátrida) de residir (permanecer) na Federação Russa (visto, autorização de residência temporária ou autorização de residência) - uma cópia. [Se um tratado internacional prevê um regime de isenção de visto, o Cliente pode não ter um documento que confirme o direito de um cidadão estrangeiro (apátrida) de residir (permanecer) na Federação Russa.]

18. Procuração para abertura de conta / transferência de documentos para abertura de conta (se a assinatura / apresentação de documentos necessários para abertura de conta for realizada por pessoa que não seja gerente).

19. Outros documentos de acordo com os requisitos da legislação em vigor.

No caso de abertura de conta para uma subdivisão separada de uma pessoa jurídica, o banco recebe adicionalmente:

20. Uma cópia autenticada do Regulamento em uma subdivisão separada, contendo uma nota do chefe ou representante autorizado do Cliente confirmando sua validade.

21. Uma cópia do documento de nomeação do chefe de uma subdivisão separada, autenticada pela assinatura de uma pessoa autorizada.

22. Procuração do chefe de loteamento separado.

23. Cópia autenticada do documento de inscrição no fisco como contribuinte no local do loteamento separado.

24. Cartão bancário certificado por notário ou funcionário autorizado do Banco.

25. Requerimento de pessoa jurídica para abertura de conta para seu parcelamento autónomo.

A lista de documentos necessários para abrir uma conta bancária para um empresário individual:

1. Solicitação concluída (assinada) para abertura de conta

3. Uma cópia autenticada do certificado de registro estadual de um indivíduo como empresário individual ou, se um empresário individual foi registrado antes de 1º de janeiro de 2004, uma cópia autenticada do certificado de inscrição no registro estadual unificado de empreendedores individuais sobre um empresário individual registrado até 01

4. Uma cópia do certificado de registro junto às autoridades fiscais, com firma reconhecida. Esta cópia deve conter uma marca do empresário individual ou seu representante autorizado confirmando sua validade.

5. Cartão bancário certificado por notário ou funcionário autorizado do Banco.

6. Questionário preenchido do Cliente - um empreendedor individual

7. Cópias dos documentos comprovativos da identidade das pessoas indicadas no cartão com amostras de assinaturas e carimbos e da pessoa autorizada que apresentou os documentos para abertura de conta [Os documentos são certificados na forma prescrita pelo banco.].

8. Cartão de migração - cópia. [Os documentos especificados nas cláusulas 8 e 9 são fornecidos se o empresário individual for cidadão estrangeiro ou apátrida, ou se houver cidadãos estrangeiros (apátridas) entre as pessoas com direito de primeira assinatura.]

9. Um documento que confirma o direito de um cidadão estrangeiro (apátrida) de residir (permanecer) na Federação Russa (visto, autorização de residência temporária ou autorização de residência) - uma cópia. [Se um tratado internacional prevê um regime de isenção de visto, o Cliente pode não ter um documento que confirme o direito de um cidadão estrangeiro (apátrida) de residir (permanecer) na Federação Russa.]

10. Procuração para abertura de conta/transferência de documentos para abertura de conta (se a assinatura/apresentação dos documentos necessários à abertura de conta for realizada por pessoa que não seja empresário individual).

11. Outros documentos de acordo com os requisitos da legislação em vigor.

Lista de documentos necessários para abertura de conta bancária para gestor de arbitragem [O conceito de “gerente de arbitragem” inclui os conceitos: gestores temporários, externos e de falências.]:

1. Um conjunto de acordo com a lista de documentos necessários para a abertura de uma conta corrente, uma conta bancária especial para pessoa jurídica.

2. A decisão do tribunal arbitral sobre a nomeação de um gerente de arbitragem (uma cópia autenticada pelo tribunal ou notarizada). Esta cópia da decisão judicial deve conter uma marca do gerente de arbitragem ou seu representante autorizado confirmando sua validade.

A lista de documentos necessários para a abertura de uma conta poupança pelos fundadores de uma pessoa jurídica recém-criada:

1. Aplicação concluída para abertura de conta.

2. Um acordo preenchido com o Banco para a abertura de uma conta poupança (de acordo com o formulário do Banco) (ao concluir um acordo, que é elaborado em várias folhas, a assinatura do Cliente, bem como de um funcionário autorizado do Banco, deve constar em cada folha do Contrato) - 2 cópias.

3. O original da ata da reunião dos fundadores (se o fundador estiver em uma pessoa - a decisão) sobre a criação da organização.

4. Minuta de contrato social, acto de constituição ou acordo de constituição (se o acto de constituição ou acordo de constituição estiver previsto na legislação em vigor) - originais ou cópias autenticadas ou cópias autenticadas pelo titular da conta.

5. No caso de abertura de conta por pessoa colectiva, para além dos documentos acima referidos, é apresentado um conjunto de documentos semelhante ao conjunto para abertura de conta à ordem para pessoa colectiva de acordo com a lista de documentos necessários para abertura de conta conta corrente, conta bancária especial para pessoa jurídica, com exceção dos documentos especificados nos itens 1 e 2.

6. Cópias dos documentos que comprovem a identidade do fundador (pessoa física) que celebra o contrato e do representante autorizado (se houver) [Os documentos são autenticados na forma prescrita pelo banco.].

7. Cartão de migração - cópia. [Os documentos especificados nos parágrafos 7 e 8 são fornecidos se o fundador for cidadão estrangeiro ou apátrida.]

8. Um documento que confirma o direito de um cidadão estrangeiro (apátrida) de residir (permanecer) na Federação Russa (visto, autorização de residência temporária ou autorização de residência). [Se um tratado internacional prevê um regime de isenção de visto, o Cliente pode não ter um documento que confirme o direito de um cidadão estrangeiro (apátrida) de residir (permanecer) na Federação Russa.]

9. Procuração para abertura de conta/transferência de documentos para abertura de conta (se a assinatura/apresentação dos documentos necessários à abertura de conta for realizada por pessoa que não seja o fundador).

10. Questionário preenchido do Cliente - pessoa física (no caso de abertura de conta pelo fundador - pessoa física).

A lista de documentos necessários para abrir uma conta bancária para um advogado que opera através de um escritório de advocacia:

1. Requerimento preenchido (assinado e carimbado) para abertura de conta

3. Uma cópia da certidão de registo junto das autoridades fiscais, com firma reconhecida. Esta cópia deve conter uma marca do advogado ou seu representante autorizado confirmando sua validade.

4. Cartão bancário certificado por notário ou funcionário autorizado do Banco.

5. Cópias dos documentos comprovativos da identidade das pessoas indicadas no cartão com amostras de assinaturas e carimbos e da pessoa autorizada que apresentou os documentos para abertura de conta [Os documentos são certificados na forma prescrita pelo banco.].

6. Cópia da certidão do advogado autenticada pelo advogado ou pelo seu mandatário.

7. Questionário preenchido do Cliente - um indivíduo no formulário aprovado pelo Banco.

8. Procuração para abertura de conta/transferência de documentos para abertura de conta (se a assinatura/apresentação dos documentos necessários à abertura de conta for realizada por pessoa que não seja o fundador).

A lista de documentos necessários para abrir uma conta bancária com um notário:

1. Requerimento preenchido (assinado e carimbado) para abertura de conta

3. Licença para o exercício da atividade notarial - cópia autenticada. Ao mesmo tempo, a cópia não pode ser certificada pelo notário que abre a conta. Esta cópia da licença deve conter a marca de um notário ou de seu representante autorizado confirmando sua validade.

4. Despacho do Ministério da Justiça sobre a nomeação de um notário - cópia autenticada. Ao mesmo tempo, a cópia não pode ser certificada pelo notário que abre a conta. Esta cópia do pedido deve conter a marca de um notário ou de seu representante autorizado confirmando sua validade.

5. Uma cópia do certificado de registro junto às autoridades fiscais, com firma reconhecida. Ao mesmo tempo, a cópia não pode ser certificada pelo notário que abre a conta. Esta cópia deve conter uma marca de um notário ou seu representante autorizado confirmando sua validade.

6. Cartão bancário certificado por notário ou funcionário autorizado do Banco. Ao mesmo tempo, o cartão bancário não pode ser certificado pelo notário que abre a conta.

8. Questionário preenchido do Cliente - um indivíduo.

10. Outros documentos de acordo com os requisitos da legislação em vigor.

A lista de documentos necessários para abrir uma conta bancária, uma conta bancária especial para uma pessoa jurídica - um não residente da Federação Russa:

1. Requerimento preenchido (assinado e carimbado) para abertura de conta

3. Cópias dos documentos constituintes autenticadas por notário. Essas cópias devem conter uma nota do chefe ou representante autorizado do Cliente confirmando sua validade.

4. Um documento que certifica o registro estadual (ou um extrato do registro comercial (bancário)) - uma cópia autenticada, cuja validade é confirmada por escrito por um representante de um não residente.

5. Uma cópia autenticada da permissão do banco nacional (central) de um estado estrangeiro, se tal permissão for necessária para abrir uma conta em rublo de acordo com a legislação do país de registro do não residente. [É necessária uma cópia da permissão do banco nacional (central) de um estado estrangeiro para abrir uma conta para não residentes da Bielorrússia, Vietname, Geórgia, Cazaquistão, Lituânia, Moldávia, Tajiquistão, Turquemenistão, Uzbequistão, Ucrânia. Para não residentes de outros países, é necessário acordo adicional com a Direção de Apoio Jurídico (se houver advogado no escritório adicional, sucursal, com o advogado do escritório adicional (sucursal) sobre a questão da concessão dessa autorização.] Este a cópia da permissão deve conter uma nota do responsável ou representante autorizado do Cliente confirmando sua realidade.

6. Uma cópia do protocolo (decisão) do órgão autorizado da organização sobre a nomeação do chefe certificada pelo selo e assinatura do chefe ou representante autorizado do Cliente. Nos casos em que os documentos constitutivos contenham referências a documentos que possam limitar o âmbito de autoridade do responsável, é necessário apresentar cópias dos documentos relevantes certificadas pela assinatura do responsável e pelo carimbo do Cliente (contrato com o responsável, decisões dos órgãos superiores de gestão da organização, etc.). Em vez de apresentar esses documentos, pode ser apresentado um extrato do contrato com o chefe sobre seu direito de dispor da propriedade da organização sem restrições ou indicando restrições específicas (ou "Declaração sobre a não conclusão de um contrato (acordo)" (norma formulário ZAYAV / 17 de 03 .), bem como a "Declaração de autoridade" (formulário padrão APP/06 de 2004) - no formulário aprovado pelo banco.

7. Uma cópia da ordem de nomeação do contador-chefe (ou outro funcionário da contabilidade) certificada pelo selo e assinatura do chefe ou representante autorizado do Cliente. Na ausência de um contabilista-chefe ou outro funcionário de contabilidade no quadro de funcionários do Cliente, um Pedido de aceitação de documentos com uma primeira assinatura (formulário padrão PEDIDO / 9 de 03) e / ou uma cópia do despacho do chefe certificado pelo selo e assinatura do chefe ou representante autorizado na atribuição de responsabilidades contábeis ao chefe do Cliente.

8. Cópias de procurações (ou ordens) certificadas pelo chefe ao conceder o direito de dispor de fundos na conta (ou o direito de assinar primeiro documentos de liquidação e dinheiro) a pessoas que tenham o direito de primeira assinatura além de a cabeça.

9. Cópias de procurações (ou ordens) autenticadas pelo chefe ao conferir o direito à segunda assinatura dos documentos de liquidação e dinheiro a pessoas que tenham direito à segunda assinatura, além do contador-chefe.

10. Cartão bancário certificado por notário ou funcionário autorizado do Banco.

11. Uma cópia do certificado de registro junto às autoridades fiscais da Federação Russa, com firma reconhecida. Esta cópia deve conter uma nota do chefe ou representante autorizado do Cliente confirmando sua validade.

12. Formulário de inscrição preenchido do Cliente - pessoa jurídica no formulário aprovado pelo Banco.

13. Cópias dos documentos comprovativos da identidade das pessoas indicadas no cartão com amostras de assinaturas e carimbos e da pessoa autorizada que apresentou os documentos para abertura de conta [Os documentos são certificados na forma prescrita pelo banco.].

14. Cartão de migração - cópia [Os documentos previstos nos n.ºs 12 e 13 são apresentados se entre as pessoas com direito de primeira assinatura existirem cidadãos estrangeiros (apátridas).].

15. Um documento que confirma o direito de um cidadão estrangeiro (apátrida) de residir (permanecer) na Federação Russa (visto, autorização de residência temporária ou autorização de residência) - uma cópia. [Se um tratado internacional prevê um regime de isenção de visto, o Cliente pode não ter um documento que confirme o direito de um cidadão estrangeiro (apátrida) de residir (permanecer) na Federação Russa.]

16. Procuração para abertura de conta / transferência de documentos para abertura de conta (se a assinatura / apresentação de documentos necessários para abertura de conta for realizada por pessoa que não seja gerente).

Para abertura de conta em nome de escritório de representação ou filial, além dos documentos acima, devem ser apresentados ao banco os seguintes documentos:

17. Cópia autenticada dos documentos que comprovem seu registro, e para escritórios de representação - também credenciamento.

18. Cópia autenticada do regulamento do escritório de representação (sucursal), cuja validade é confirmada por escrito pelo representante do não residente.

19. Uma cópia do documento de nomeação do chefe de uma subdivisão separada, autenticada pela assinatura de uma pessoa autorizada.

20. Procuração para o chefe da sucursal, dando direito ao chefe da sucursal (escritório de representação) para assinar o contrato e gerir os fundos da conta (cópia autenticada pelo chefe).

Todos os documentos que confirmem o status de não residente e emitidos fora da Federação Russa devem ser legalizados na embaixada (consulado) da Federação Russa no exterior ou devem conter uma apostila de acordo com a Convenção de Haia de 1961. Legalização de documentos (apostila ) não é necessário se um tratado internacional da Federação Russa, esses requisitos foram cancelados. Todos os documentos devem ser apresentados ao Banco com uma tradução para o russo, a exatidão de sua tradução deve ser certificada por um notário da Federação Russa.

PEDIDO DE ABERTURA DE CONTA DE POUPANÇA

para a formação do capital autorizado de acordo com o procedimento atual de registro estatal de pessoas jurídicas na Federação Russa

"____" _______________________ G.

Por este pedido _____________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________

(para o fundador - pessoa jurídica: nome completo da pessoa jurídica, localização, dados bancários; para o fundador - pessoa física: nome completo, dados do passaporte, cidadania) solicita abertura de conta poupança destinada ao pagamento do capital autorizado __________________________________________________________

_____________________________________________________________________________________,

(nome completo da organização em processo de registro estadual) em processo de registro estadual

Fundador ________________________________________

(Assinatura)

▪ -

MARCAS BANCÁRIAS

Abrir conta poupança nº.

DOCUMENTOS PARA CADASTRO DE ABERTURA DE CONTA E EXECUÇÃO DE OPERAÇÕES NA CONTA VERIFICADA:

"EU PERMITO"

_______________________________________

O funcionário que realizou

perícia jurídica

de documentos

______________ / ___________________ /

(assinatura) (transcrição da assinatura)

BANCO (JSC)

_________________/__________________________/

(assinatura) (transcrição da assinatura)

Contabilidade _______________ / ___________________

(assinatura) (transcrição da assinatura)

"______" ______________________________ G.

Conta poupança aberta: intérprete

______________/___________________/

(assinatura) (transcrição da assinatura)

"___" ________________________ G.

APLICAÇÃO DE ABERTURA DE CONTA

A PARTIR DE: ________________________________________________________________________

(nome completo e exato da pessoa jurídica

________________________________________________________________________

/ Nome completo do empresário individual (advogado, tabelião))

________________________________________________________________________

MORADA: _________________________________________________________________

________________________________________________________________________

POR FAVOR, ABRA ___________________________________________________ (liquidação, moeda corrente, etc.),

CONTA EM MOEDA ____________________________ (especifique a moeda

FAVOR FORNECER DECLARAÇÕES ÀS PESSOAS AUTORIZADAS NO DIA SEGUINTE APÓS A REALIZAÇÃO DA OPERAÇÃO A PEDIDO DA PESSOA AUTORIZADA.

A ABERTURA DE CONTA É REALIZADA COM BASE NA LEI DA FEDERAÇÃO RUSSA "NOS BANCOS E ATIVIDADES BANCÁRIAS",

INSTRUÇÕES ATUAIS DO BANCO DA RÚSSIA, DOCUMENTOS INTERNOS INVESTSBERBANK (OJSC).

LIMOS E CONCORDAMOS COM AS TARIFAS ATUAIS DO BANCO.

IMEDIATAMENTE O INFORMAREMOS POR ESCRITO DE TODAS AS MUDANÇAS.

GERENTE: __________________________________________ (cargo, nome completo e assinatura)

CONTADOR-CHEFE: _____________________________________ (nome completo e assinatura)

"___" _______________________ G.

▪ -

MARCAS BANCÁRIAS

ABRA UMA CONTA

DOCUMENTOS PARA CADASTRO DE ABERTURA DE CONTA E REALIZAÇÃO DE OPERAÇÕES NA CONTA

Motivo: Contrato nº ___________

VERIFICADO: de "___" ______________

"EU PERMITO"

_______________________________________

O funcionário que realizou

perícia jurídica

de documentos

______________ / ___________________ /

(assinatura) (transcrição da assinatura)

BANCO (JSC)

_________________/__________________________/

(assinatura) (transcrição da assinatura)

Contabilidade

_______________ / _____________________

(assinatura) (transcrição da assinatura)

"______" ______________________________ G.

Conta aberta: artista

______________/___________________/

(assinatura) (transcrição da assinatura)

"___" ________________________ G

Nota: A emissão de extratos de conta é feita em mãos de pessoas autorizadas do cliente, mediante solicitação.

QUESTIONÁRIO DO CLIENTE - PESSOA JURÍDICA

Nome completo e (se disponível) abreviado, incluindo o nome em idioma estrangeiro

Comprometo-me a notificá-lo sobre quaisquer alterações nas informações acima. Comprometo-me a fornecer ao Banco informações sobre todos os beneficiários.

/___________________________/_________________________________

(assinatura) M. P.

_____/______________________200___

(transcrição da assinatura) (data)

Nota. Caso alguma informação especificada no formulário seja alterada, um formulário preenchido com novas informações é enviado ao INVESTSBERBANK (OJSC)

Parte 2 (A ser preenchida por um funcionário do Banco)

___________________________________________ _____________________________________________

(nome completo, cargo do funcionário autorizado, (assinatura) que preencheu o questionário)

Informação sobre os representantes do Cliente - pessoas singulares (para Clientes que abrem ou já têm conta no Banco - informação sobre as pessoas indicadas no campo "Primeira Assinatura" do cartão com amostras de assinaturas e carimbos de carimbo, noutros casos - informação sobre representantes agindo em nome do Cliente)

Comprometo-me a notificá-lo sobre quaisquer alterações nas informações acima.

/___________________________/_________________________________

(Assinatura) Deputado.

_____/______________________200___

(transcrição da assinatura) (data)

Nota. Caso alguma informação especificada no formulário seja alterada, um formulário preenchido com novas informações é enviado ao BANCO (OJSC).

Anexo 1 ao questionário do Cliente - pessoa jurídica

Informações sobre os representantes do Cliente - pessoas jurídicas (incluindo informações sobre a sociedade gestora)

Nome completo e abreviado (se o representante do Cliente for uma sucursal de uma entidade legal, então o nome da sucursal e o nome da entidade legal - a organização-mãe)

Comprometo-me a notificá-lo sobre quaisquer alterações nas informações acima.

/________________/ _____________________

(assinatura) M. P.

____/_____________ 200__

(transcrição da assinatura) (data)

Nota. O Anexo 1 é preenchido se o Cliente tiver representantes - pessoas jurídicas. Caso alguma informação especificada no Apêndice seja alterada, o Apêndice 1 preenchido com novas informações é submetido ao BANCO (OJSC).

Anexo 2 ao questionário do Cliente - pessoa jurídica

Informações sobre as pessoas em benefício das quais o Cliente (beneficiários) atua no curso de operações bancárias e outras transações (em particular, com base em um contrato de agência, contratos de agência, comissões, gestão de confiança)

Informações sobre beneficiários - pessoas jurídicas

Comprometo-me a notificá-lo sobre quaisquer alterações nas informações acima.

/________________/ _____________________

(assinatura) M. P.

____/_____________ 200__

(transcrição da assinatura) (data)

Nota. O Anexo 2 é preenchido se o Cliente tiver pessoas jurídicas como beneficiárias. Se alguma informação especificada no Apêndice 2 for alterada, um Apêndice 2 preenchido com novas informações será submetido ao BANCO (OJSC).

Anexo 3 ao questionário do Cliente - pessoa jurídica

Informações sobre beneficiários - pessoas físicas

Comprometo-me a notificá-lo sobre quaisquer alterações nas informações acima.

/________________/ _____________________

(assinatura) M. P.

____/_____________ 200__

(transcrição da assinatura) (data)

De preferência em papel timbrado do cliente

Advogado

___________________________________________________________________

(local e data de emissão por extenso)

________________________________________________________________________,

(nome completo da organização)

registrado ________________________________________________

(nome do organismo, número de registo e data de registo))

___________________________________________________________________

(doravante denominada "Empresa"), representada por ______________________________________,

(cargo, nome completo)

agindo com base em __________________________________________,

autoriza __________________________________________________________,

(nome completo)

passaporte: série ________________, nº ________________,

publicado por ___________________________________________

(data e nome da autoridade que emitiu o passaporte)

________________________________________________________________________,

negociar, transferir, receber e assinar quaisquer documentos necessários à abertura de contas bancárias ou relacionados com a abertura de contas (com exceção do direito de assinar os seguintes documentos: pedidos de abertura de contas, acordos de contas bancárias, tarifas do Banco para liquidação e serviços de caixa e questionário do Cliente), bem como confirmar a validade das cópias dos documentos transferidos.

Assinatura __________________________________ _______________________ Eu certifico.

(nome completo) (exemplo de assinatura)

____________________________________________________

(cargo, nome da organização)

_____________________________________________________

(nome, assinatura, carimbo)

APLICAÇÃO

A partir de _____________________________________________________________

________________________________________________________________

________________________________________________________________ (doravante referida como a Organização)

(Nome completo do chefe, cargo do chefe, nome completo da organização)

número da conta

Declaro que, neste momento, os documentos internos, as deliberações da assembleia geral de _____________________________________ (participantes, acionistas, etc.) e demais órgãos da administração da Organização não limitam os poderes de seus órgãos executivos para alienar o patrimônio da Organização.

Em caso de restrições, comprometo-me a notificar imediatamente o Banco por escrito e apresentar cópias autenticadas dos documentos pertinentes.

Além disso, informo que o contrato (acordo) entre a Organização e seus _________________________________________________

(cargo do chefe da Organização, nome completo) não foi concluído.

Supervisor ________________

(Assinatura)

M.P,

"____" _________________ 200_

"____" ___________ 200__

APLICAÇÃO

Devido à falta de liquidações em dinheiro e dinheiro na organização

____________________________________________________________________

Nº da conta

não apresentamos o cálculo do limite do saldo de caixa.

Supervisor /_____________________/

Contador chefe /_____________________/

APLICAÇÃO

Venho por este meio informar que o contrato (acordo) entre ___________________ (nome da organização)

e ele _______________________________________________________________

(nome completo, cargo do chefe da organização)) não foi concluído.

Supervisor ________________

(Assinatura)

M.P, "____" _________________ 200_

"____" ___________ 200_

APLICAÇÃO

Em conexão com a imposição de responsabilidades contábeis sobre mim pessoalmente, peço que você aceite os documentos de liquidação ___________________________________________________________

número da conta

com uma primeira assinatura.

Supervisor /_____________________/

CÁLCULO

estabelecer um limite de saldo de caixa para a empresa e emitir uma permissão para gastar dinheiro com os recursos recebidos pelo caixa por ___________ ano

BANCO (JSC)

Nome (carimbo) da empresa ____________________________________

Por favor, permita que os rendimentos sejam gastos em: salários e pagamentos de natureza social, compra de produtos agrícolas à população, compra de contentores e coisas da população, despesas de deslocação, compra de material de escritório e equipamento doméstico, pagamento de reparações urgentes, pagamento de combustíveis e lubrificantes , pagamento de indenização por sinistros em contratos de seguro para pessoas físicas .

(Sublinhe o que for aplicável)

* Em caso de mudanças bruscas na receita ou despesa, são fornecidos os dados do último mês.

** O valor da receita (despesa) dividido pelo número de dias úteis (horas) do empreendimento.

*** As empresas recém-organizadas apresentam o valor esperado de receita (despesa).

Chefe da empresa _______________________________

Contador chefe _______________________________

DECISÃO DO ESTABELECIMENTO DO BANCO

Defina um limite no valor de __________________________________ mil rublos.

_____________________________________________________________________. (Suma em cuirsive)

Autorizo o desembolso dos rendimentos em: salários e pagamentos de natureza social, compra de produtos agrícolas à população, compra de contentores e coisas da população, despesas de deslocação, compra de material de escritório e equipamento doméstico, pagamento de reparações urgentes, pagamento de combustíveis e lubrificantes , pagamento de indenização por sinistros em contratos de seguro para pessoas físicas .

(Sublinhe o que for aplicável)

Se uma empresa tiver uma dívida com o orçamento e fundos extra-orçamentais, o direito de gastar os recursos em dinheiro é cancelado, todos os recursos em dinheiro devem ser creditados na conta corrente até que a dívida seja totalmente paga.

Chefe da instituição bancária _________________________

52. Requisitos profissionais e éticos para auditores

O Conselho de Auditoria do Ministério das Finanças da Federação Russa, num esforço para implementar a tarefa em grande escala de desenvolver e implementar padrões coordenados e interligados de ética profissional para auditores, desenvolveu, com a participação ativa de associações profissionais de auditoria credenciadas pelo Ministério das Finanças da Federação Russa, um Código de Padrões Éticos para a Atividade Profissional dos Auditores.

O Código reconhece que o objetivo da profissão de auditoria é operar com os mais altos padrões de profissionalismo, a fim de alcançar o mais alto nível de eficiência e atender às necessidades da sociedade.

O Código estabelece as regras de conduta dos auditores na Rússia e define os princípios básicos que devem ser observados por eles no exercício de suas atividades profissionais.

A profissão de auditor é socialmente significativa, o que implica o reconhecimento da sua responsabilidade perante a sociedade. Em relação à comunidade profissional de auditores, a sociedade inclui organizações auditadas, credores, governo, empregadores, empregados, investidores, associações profissionais credenciadas de auditores, a comunidade empresarial e financeira e outras pessoas que confiam na objetividade e honestidade dos auditores para para assegurar a condução ordenada dos negócios. Isso torna os auditores responsáveis pelo interesse público.

A responsabilidade do auditor não é apenas atender às necessidades individuais do auditado ou empregador. O interesse público tem um impacto significativo nas normas profissionais de auditoria.

Os auditores desempenham um papel importante na sociedade. Investidores, credores, empregadores e outros membros da comunidade empresarial, bem como o governo e o público em geral, contam com auditores para aconselhamento competente em uma variedade de contabilidade e relatórios financeiros, gestão financeira, questões legais e fiscais. A atitude e o comportamento dos auditores no processo de prestação de tais serviços afetam o bem-estar econômico da sociedade e do Estado.

Os auditores só terão credibilidade se os serviços acima forem prestados em um nível que demonstre que a confiança do público é justificada. Auditores de todo o mundo estão interessados em informar aos usuários de seus serviços que eles estão sendo executados de acordo com os requisitos éticos e de qualidade projetados para garantir os mais altos padrões profissionais.

O Código reconhece que o principal objetivo da profissão de auditor é a atividade de especialistas ao mais alto nível profissional, garantindo a qualidade do desempenho das tarefas e a satisfação do interesse público. Alcançar este objetivo requer quatro requisitos básicos:

Confiabilidade. Em geral, a sociedade necessita de informações e sistemas de informação confiáveis.

Profissionalismo. Organizações auditadas, empregadores e outras partes interessadas precisam de especialistas que sejam profissionais na área de auditoria.

Qualidade de serviço. É necessária a confiança de que todos os serviços prestados pelo auditor atendem aos mais altos padrões de qualidade.

Confiança. Indivíduos que usam auditores precisam ter certeza de que os serviços estão sendo prestados de acordo com os padrões éticos profissionais que os regem.

Para atingir os objetivos profissionais, o auditor deve cumprir uma série de pré-requisitos e princípios fundamentais.

Esses princípios fundamentais são:

Honestidade. Ao prestar serviços profissionais, o auditor deve agir com integridade e honestidade.

Independência. Ao prestar serviços profissionais, o auditor deve ser independente das entidades auditadas e de terceiros.

Objetividade. O auditor deve ser justo, sua objetividade não deve ser afetada por preconceito, parcialidade, conflito de interesses, outras pessoas ou outros fatores.

Competência profissional e due diligence. O auditor presta serviços profissionais com devida diligência, competência e diligência. É sua responsabilidade manter continuamente o conhecimento e as habilidades profissionais em alto nível para que as organizações ou empregadores auditados possam se beneficiar de serviços profissionais competentes com base nos mais recentes desenvolvimentos na prática, legislação e tecnologia.

Confidencialidade. O auditor deve manter a confidencialidade das informações obtidas durante a prestação de serviços profissionais e não deve usar ou divulgar essas informações sem a autoridade apropriada e específica, a menos que a divulgação dessas informações seja ditada por seus direitos ou obrigações profissionais ou legais.

comportamento profissional. O auditor deve agir de forma consistente com a boa reputação da profissão e deve abster-se de qualquer conduta que possa desacreditá-la.

documentos regulatórios. O auditor é obrigado a prestar serviços profissionais de acordo com as regras profissionais aplicáveis (normas). O auditor é obrigado a seguir com cuidado e habilidade as instruções da organização ou empregador auditado na medida em que cumpram os requisitos de honestidade, objetividade e independência.

Os objetivos e princípios fundamentais do Código são de natureza geral e não visam resolver questões éticas que o auditor enfrenta em cada caso específico. No entanto, o Código contém recomendações para o alcance prático dos objetivos e conformidade com os princípios fundamentais em uma série de situações típicas encontradas na prática de auditoria..

Honestidade significa não apenas veracidade, mas também imparcialidade e confiabilidade. De acordo com o princípio da objetividade, todos os auditores devem agir de forma justa, honesta e sem conflitos de interesse.

Os auditores desempenham várias funções e devem demonstrar objetividade tanto na condução de auditorias quanto na prestação de serviços relacionados à auditoria.

Independentemente do tipo de serviço prestado ou cargo ocupado, os auditores devem ser honestos e objetivos em seus julgamentos profissionais.

Os requisitos éticos de objetividade surgem em diferentes situações e, ao resolvê-los, deve-se levar em consideração: os auditores podem se encontrar em situações em que possam estar sujeitos a pressões que possam afetar negativamente sua objetividade; não é possível descrever todas as situações em que tal pressão pode surgir e dar prescrições para todos esses casos. Ao estabelecer regras em detrimento da objetividade do auditor, deve-se usar o bom senso; Devem ser evitadas relações que permitam parcialidade, parcialidade ou influência alheia em detrimento da objetividade; os auditores são obrigados a exigir a observância do princípio da objetividade do pessoal envolvido na prestação de serviços profissionais; os auditores não devem aceitar ou oferecer presentes ou hospitalidade que possam ter uma influência material e inaceitável em seu julgamento profissional ou nas pessoas com quem negociam. O conceito de presente ou hospitalidade excessivo tem diferentes interpretações, entretanto, os auditores devem evitar situações que possam comprometer sua reputação profissional.

Resolução de conflitos éticos

De tempos em tempos, os auditores podem se encontrar em situações em que surge um conflito de interesses. Tais situações podem ser de natureza muito diferente: desde relativamente triviais até o cometimento de atos criminosos e ações ilegais. É impossível até mesmo tentar compilar uma lista completa de casos em que um conflito de interesses pode surgir. O auditor deve ter isso em mente e antecipar a possibilidade de causas que levem a um conflito de interesses. Uma diferença de opinião entre um auditor e outra pessoa não é em si uma questão ética. No entanto, em cada caso, as partes interessadas devem analisar todos os fatos e circunstâncias.

Vários fatores específicos podem fazer com que as responsabilidades do auditor entrem em conflito com vários requisitos externos ou internos. Por exemplo: pode haver risco de pressão do superior imediato, gerente ou membro do Conselho de Administração. A pressão também pode vir de relacionamentos familiares ou pessoais. É claro que nenhum relacionamento ou interesse deve ser desenvolvido que possa afetar adversamente ou comprometer a integridade do auditor; o auditor pode ser solicitado a agir de forma contrária às regras (normas) de auditoria; pode surgir uma situação em que o auditor tenha que decidir se deve ser guiado pelos interesses da administração ou cumprir as regras estabelecidas de conduta profissional; pode surgir um conflito no caso de publicação de informações enganosas que sejam benéficas para o empregador ou para a organização auditada, mas que não correspondam à opinião do auditor.

No processo de aplicação das regras de conduta ética, o auditor pode precisar identificar o comportamento antiético de outros ou resolver conflitos éticos. No caso de problemas éticos sérios, o auditor deve ser orientado pela política de resolução de conflitos da organização empregadora. Se isso não contribuir para a resolução de um determinado conflito, devem ser consideradas as seguintes medidas possíveis: discussão da questão controversa com o superior imediato. Caso não seja possível resolver o problema com ele e o auditor decida entrar em contato com o gerente do nível imediatamente superior, deve ser comunicado ao superior imediato. Se for criada a impressão de que o chefe está envolvido em uma situação de conflito, o auditor deve levantar essa questão no nível gerencial seguinte, ainda mais alto. Se o supervisor imediato for o diretor-presidente (ou ocupar cargo similar), a questão em nível superior poderá ser apreciada pelo órgão executivo, conselho de administração, membros não executivos do conselho de administração ou acionistas; contatar de forma confidencial um consultor independente, associações profissionais de auditoria credenciadas pelo Ministério das Finanças da Rússia ou o Conselho de Atividades de Auditoria do Ministério das Finanças da Rússia para obter esclarecimentos sobre possíveis cursos de ação; se, apesar da consideração em todos os níveis da organização, o conflito não for resolvido, então, quando se trata de questões materiais (por exemplo, fraude), como último recurso, o auditor pode não ter escolha a não ser se recusar a auditar, e se a necessidade de levar as informações ao conhecimento de organizações externas autorizadas, como autoridades policiais ou reguladoras.

Qualquer auditor em um cargo sênior deve se esforçar para implementar uma política de resolução de conflitos na organização que o contratou.

Competência profissional

Os auditores não devem exagerar seu conhecimento e experiência.

A competência profissional pode ser dividida em duas fases independentes:

Conquista da competência profissional. Para alcançar a competência profissional, é necessário inicialmente obter uma educação geral superior, seguida de educação especial, treinamento e exames em disciplinas principais e, em seguida, trabalho prático.

Manter a competência profissional no nível adequado:

(1) para manter a competência profissional no nível adequado, é necessário monitorar constantemente os desenvolvimentos no campo da auditoria, incluindo informações nacionais e internacionais sobre relatórios financeiros, auditoria e outros requisitos legais e regulamentares relevantes;

(2) no processo de prestação de serviços, o auditor deve se guiar pelas regras aceitas (normas) da atividade de auditoria, um programa padrão para verificação do cumprimento dos requisitos e condições da licença, bem como dos requisitos estabelecidos para a qualidade do trabalho;

(3) melhorar anualmente suas qualificações de acordo com os programas adotados pelo Conselho de Auditoria do Ministério das Finanças da Federação Russa.

Конфиденциальность

Os auditores são obrigados a manter a confidencialidade das informações sobre as atividades econômicas da organização auditada e do empregador, obtidas no processo de prestação de serviços profissionais. O dever de confidencialidade continua mesmo após o término da relação entre o auditor e o auditado ou empregador.

O auditor deve sempre manter a confidencialidade, exceto quando uma autoridade especial tiver sido concedida para divulgar informações ou quando houver um dever legal ou profissional de divulgar essas informações.

Os auditores são obrigados a garantir que o princípio da confidencialidade seja respeitado pelos funcionários que trabalham sob sua supervisão e pelas pessoas que prestam serviços e consultoria.

A confidencialidade não significa apenas o dever de impedir que as informações sejam divulgadas, mas também inclui a exigência de que um auditor que recebe informações durante a execução de serviços profissionais não use essas informações para fins pessoais ou em benefício de terceiros.

O auditor tem acesso a uma grande quantidade de informações confidenciais sobre os negócios da organização ou empregador auditado, que não estão disponíveis ao público em outras circunstâncias. Nesse sentido, é necessário ter certeza de que o auditor, na ausência de autoridade, não divulgará informações a terceiros. Isso não se aplica à divulgação de informações para o adequado desempenho das funções profissionais do auditor de acordo com os requisitos da legislação aplicável.

Os principais requisitos de confidencialidade profissional incluem a não divulgação de informações da seguinte natureza: informações sobre factos, acontecimentos e circunstâncias da vida privada de um cidadão que permitam identificar a sua personalidade (dados pessoais), com exceção das informações a divulgar na mídia em casos estabelecidos por leis federais; informações que constituam o segredo da investigação e do processo judicial; informações oficiais, cujo acesso é restrito por autoridades públicas de acordo com leis e regulamentos federais (segredo oficial); informações relacionadas às atividades profissionais, cujo acesso é limitado de acordo com a Constituição da Federação Russa e as leis federais (médicas, auditorias, notariais, segredos de advogados, correspondência, conversas telefônicas, envios postais, mensagens telegráficas ou outras e assim por diante) ; informações relacionadas a atividades comerciais, cujo acesso é restrito de acordo com leis e regulamentos federais (segredo comercial); informações sobre a essência de uma invenção, modelo de utilidade ou desenho industrial antes da publicação oficial das informações sobre eles.

A divulgação de informações pelo auditor é realizada nos casos expressamente previstos pela legislação atual da Federação Russa. Se não houver indicação direta da divulgação de informações pela legislação vigente, então as informações podem ser divulgadas com a devida permissão do titular da informação e, se necessário, das autoridades reguladoras que garantem sua confidencialidade.

Ao considerar a possibilidade de divulgação de informações confidenciais, deve-se considerar o seguinte:

Permissão para divulgar. Se houver permissão da organização auditada ou do empregador para divulgar informações, os interesses de todas as partes, inclusive de terceiros cujos interesses também possam ser afetados, e de outras pessoas responsáveis por informações confidenciais, devem ser levados em consideração.

Requisitos de sigilo.

Caso o auditor tenha tomado uma decisão sobre a possibilidade de divulgação de informações, é necessário considerar o seguinte: a existência e o grau de confiabilidade de todos os fatos relevantes; se houver fatos e opiniões não confirmados, o julgamento profissional deve ser usado para determinar a natureza da divulgação (se necessário); a natureza da mensagem esperada e seu destinatário. Em particular, o auditor deve ter confiança de que as partes a quem a comunicação é enviada são os destinatários adequados para agir sobre ela e se o auditor será ou não legalmente responsável pela comunicação e suas consequências. Em todas essas situações, o auditor deve buscar aconselhamento jurídico, se necessário.

prática fiscal

Um auditor que presta serviços fiscais é obrigado a oferecer interpretações da legislação tributária. Esses serviços são prestados com competência profissional, o que garante plenamente a honestidade e objetividade do parecer do auditor.

O auditor não deve assegurar à organização auditada que as conclusões e recomendações por ele elaboradas não podem ser contestadas, a opinião por ele expressa não deve ser tomada como um fato estabelecido.

Um auditor que verifique a regularidade da formação da base tributável, o cálculo e o pagamento de impostos, e também prepara ou auxilia na preparação de uma declaração de imposto, deve informar a organização auditada que a responsabilidade pelo conteúdo da declaração é a organização auditada. O auditor deve tomar as medidas necessárias para assegurar que suas opiniões e recomendações sejam adequadamente elaboradas com base nas informações recebidas.

Para fins de armazenamento posterior, todas as recomendações fiscais feitas pela entidade auditada sobre possíveis consequências devem ser documentadas.

O auditor não deve participar do processo de preparação de opiniões nas quais se possa razoavelmente acreditar que: contenham uma declaração falsa ou enganosa; conter declarações ou informações apresentadas de forma irresponsável ou sem o devido conhecimento de sua veracidade; omitir ou deturpar informações obrigatórias que possam induzir em erro as autoridades fiscais.

O auditor pode preparar declarações fiscais usando dados estimados se tal uso for geralmente aceito ou se, nas circunstâncias, não for possível obter informações precisas. O auditor deve estar convencido de que, nas circunstâncias, o uso de estimativas é razoável.

Ao preparar relatórios fiscais, o auditor pode confiar nas informações fornecidas pela organização auditada, desde que tais informações sejam razoáveis. No entanto, ele deve, quando apropriado, obter documentos adicionais. Além disso, o auditor: deve usar as declarações fiscais da organização auditada de anos anteriores; fazer as investigações necessárias quando as informações recebidas lhe pareçam incorretas ou incompletas; devem receber informações dos registros contábeis e documentos primários.

Quando o auditor descobre um erro ou omissão relevante em uma declaração de imposto de qualquer ano anterior (que pode ou não ter sido relacionado) ou a falha em arquivar uma declaração, o auditor deve: informar imediatamente o auditado sobre o erro ou omissão e recomendar informações das autoridades fiscais. Normalmente, o auditor não é obrigado a informar as autoridades fiscais e não pode fazê-lo sem autorização; Se o erro não for corrigido pela entidade auditada, o auditor:

(1) é obrigado a informar a organização auditada sobre a impossibilidade de continuar trabalhando com esta declaração ou outras informações relacionadas enviadas a órgãos governamentais;

(2) decidir por si mesmo se qualquer cooperação adicional com a organização auditada será compatível com seus deveres profissionais; se o auditor decidir que é possível continuar a cooperação profissional com a organização auditada, todas as medidas razoáveis devem ser tomadas para evitar erros semelhantes em relatórios fiscais subsequentes.

Atividades de auditoria realizadas fora do território da Rússia

Ao aplicar requisitos éticos no contexto de atividades de auditoria realizadas fora do território da Federação Russa, bem como realizadas no território da Federação Russa em relação a uma pessoa jurídica estrangeira - não residente, o desempenho de suas funções pelo auditor não deve ser afetado pelo fato de ser membro de uma associação de auditoria apenas na Rússia ou também no país onde o serviço é prestado.

Um auditor certificado na Rússia pode morar em outro país ou ficar temporariamente lá para prestar serviços profissionais. Em qualquer circunstância, o auditor é obrigado a exercer funções profissionais de acordo com as regras (normas) de auditoria e requisitos éticos.

Quando o auditor presta serviços fora da Rússia e se houver discrepâncias em quaisquer aspectos entre os requisitos éticos de ambos os países, ele se orienta pelas seguintes disposições: se os requisitos éticos no país de prestação de serviços forem menos rigorosos do que os previstos por este Código, então este último deve ser aplicado.

Ao levar informações ao conhecimento de um círculo determinado ou indefinido de pessoas, bem como no processo de comercialização e promoção das suas candidaturas e serviços, os auditores: devem abster-se de utilizar técnicas e métodos que possam desacreditar a profissão; não devem exagerar suas qualificações inerentes, experiência ou os tipos de serviços que podem fornecer; não deve falar depreciativamente do trabalho de outros auditores.

No interesse da sociedade e de acordo com os requisitos deste Código, todos os auditores e organizações de auditoria devem ser independentes das organizações auditadas e de terceiros.

Os auditores são obrigados a manter sua independência, dado o ambiente em que trabalham, a existência de ameaças à sua independência e a disponibilidade de salvaguardas para eliminar tais ameaças ou reduzi-las a um nível aceitável.

Durante o período da auditoria, os auditores e a organização de auditoria devem ser independentes da organização auditada. O período de contratação começa a partir do momento em que a organização de auditoria começa a prestar serviços de auditoria e termina no momento da assinatura da conclusão sobre os resultados da auditoria. Se as revisões forem repetidas no futuro, o período de contratação termina após a notificação por qualquer uma das partes de que o relacionamento contratual (profissional) entre as partes terminou.

Um auditor que presta serviços profissionais a uma organização auditada assume a responsabilidade por sua prestação consciente e objetiva. Isso é alcançado através da aplicação do conhecimento profissional e da experiência que o auditor acumula no processo de desenvolvimento profissional e atividades profissionais. Pela prestação de serviços ao auditor é devida remuneração.

Regra geral, a remuneração é calculada com base nas respetivas taxas horárias ou diárias e no tempo despendido por cada uma das pessoas envolvidas na prestação de serviços na prestação de serviços profissionais. As taxas apropriadas são estabelecidas pelo auditor, mas devem ser razoáveis.

A expansão das atividades da organização muitas vezes leva ao estabelecimento de filiais ou subsidiárias em locais onde o auditor que presta serviços à organização não tem consultório próprio. Nessas circunstâncias, o auditado pode solicitar que outro auditor preste serviços profissionais.

A publicidade realizada e a oferta de serviços devem ser realizadas de acordo com o Código Civil da Federação Russa e a Lei Federal "Sobre Publicidade".

Ao fornecer informações sobre o valor das receitas provenientes da prestação de serviços profissionais, as firmas de auditoria devem divulgar dados que possam ser devidamente fundamentados.

O auditor deve ser leal ao seu empregador e à sua profissão. Há casos em que esses deveres entram em conflito entre si (Shevchuk D. A. Processo civil. - Rostov-on-Don: Phoenix, 2006).

53. Métodos e técnicas de auditoria

Auditoria significa um exame e análise independente das demonstrações financeiras de empresas, bancos, organizações, instituições e outros sujeitos das relações de mercado.

O objetivo da auditoria é estabelecer a realidade, completude e confiabilidade do relatório, sua conformidade com a legislação vigente, bem como os requisitos para relatórios contábeis e financeiros.

As pessoas que verificam o estado das atividades financeiras e econômicas de empresas, firmas, instituições e outras estruturas comerciais são chamadas de auditores. O auditor pode trabalhar de forma independente ou como representante de uma firma de auditoria.

As auditorias dos bancos são mais frequentemente realizadas por firmas de auditoria especiais. Durante a auditoria, para além da sua tarefa principal - elaborar um relatório de auditoria, os auditores exercem também atividades de consultoria (sobre negócios, contabilidade, controlo interno, fiscalidade e outras), o que lhes traz uma parte significativa dos seus rendimentos. Não é incomum que um banco ou uma instituição de crédito coopere com vários auditores ou firmas de auditoria ao mesmo tempo. A firma, que é a mais famosa e autorizada, "certifica" todas as declarações oficiais do banco e elabora um relatório de auditoria. Outras firmas prestam consultoria e são convidadas a resolver tarefas especializadas específicas (na maioria das vezes são otimização de impostos, análise de custos e rentabilidade do banco, verificação de divisões internas individuais do banco).

Na Rússia, o processo de formação de uma rede de firmas de auditoria começou em 1987. Em 1992, o Congresso de Auditores (que foi realizado em conjunto com o Congresso de Círculos Empresariais) contou com a presença de representantes de 180 firmas de auditoria russas. É claro que o mercado de serviços de auditoria está apenas em sua infância. No entanto, houve circunstâncias que dificultaram significativamente o seu desenvolvimento: a auditoria não foi fixada por lei; os exames de auditoria eram obrigatórios apenas para joint ventures e bancos comerciais. Por isso, a demanda por serviços de auditoria foi insignificante.

Em 1993, foi dado o primeiro passo para a criação de um quadro legislativo e a organização das atividades de auditoria, o Decreto do Presidente da Federação Russa "Sobre Atividades de Auditoria na Federação Russa" (de 22 de dezembro de 1993 nº 2263) aprovou as Regras Provisórias para Atividades de Auditoria na Federação Russa, que determinaram a base legal para a auditoria como um controle financeiro não departamental independente. Atualmente, a maioria das entidades económicas é obrigada a submeter-se a uma auditoria anual (em particular, a receber um relatório de auditoria na forma estabelecida e a publicar anualmente declarações certificadas por uma empresa de auditoria, todos os bancos comerciais são obrigados a fazê-lo).

Devido às especificidades das atividades dos bancos e outras instituições de crédito, a Ordem do Banco Central da Rússia de 18 de março de 1996 N 02-71 aprovou o "Regulamento Temporário sobre Atividades de Auditoria no Sistema Bancário da Federação Russa", que explica as especificidades da realização e estabelece padrões para a realização de uma auditoria bancária.

A auditoria pode ser obrigatória e proativa. Ao mesmo tempo, uma auditoria obrigatória é realizada em casos expressamente estabelecidos por atos da legislação da Federação Russa e uma iniciativa - por decisão de uma entidade econômica.

A condição mais importante para o desenvolvimento de um mercado de serviços de auditoria civilizado é o nível adequado de treinamento do auditor. O auditor deve ter uma reputação impecável e alta qualificação. De acordo com o Decreto acima, todos os indivíduos que exerçam atividades de auditoria são obrigados a se submeter a certificação para o direito de exercer essas atividades.

Devido à elevada responsabilidade que o auditor assume na elaboração do relatório de auditoria, impõem-se elevados requisitos à certificação dos auditores. A certificação é realizada com base em centros educacionais e metodológicos para treinamento e reciclagem de auditores, determinados de acordo com a Comissão de Auditoria sob o Presidente da Federação Russa, sob proposta do Banco Central da Federação Russa. As informações sobre esses centros educativos e metodológicos são divulgadas nos órgãos centrais de imprensa e nos órgãos de imprensa locais das regiões em cujos territórios atuam. Todos os indivíduos que desejem exercer atividades de auditoria na área de auditoria bancária de forma independente ou como parte de uma empresa de auditoria são submetidos a atestado.

Pessoas que possuam formação económica ou jurídica (especialização superior ou secundária), bem como experiência de trabalho em regime permanente de pelo menos três dos últimos cinco anos no sistema bancário como auditor, especialista em empresa de auditoria, contabilista, economista , auditor, chefe de empresa, investigador ou professor de economia.

As atividades dos bancos são específicas. Eles trabalham principalmente com fundos emprestados, incluindo fundos do público. Esta circunstância exige um controle especial sobre as atividades dos bancos pelo Estado representado pelo Banco da Rússia sobre a legalidade de suas operações e sua situação financeira.

As normas legais que regem as atividades do Banco da Rússia (a Lei do Banco Central da Rússia) e dos bancos comerciais (a Lei dos Bancos e Bancos) determinaram as autoridades de supervisão, incluindo o controle independente obrigatório dos bancos - auditoria.

As verificações de auditoria são caracterizadas pela complexidade, independência, bem como pelo desenvolvimento de recomendações positivas no interesse dos fundadores do banco.

A auditoria bancária, como a auditoria em geral, é dividida em externa e interna.

A auditoria externa é realizada, como já mencionado, por firmas de auditoria independentes; seu objetivo principal é. confirmação da confiabilidade das demonstrações financeiras.

Inclui um conjunto de planos bancários, métodos e procedimentos utilizados dentro dele para proteger os ativos, aumentar os lucros e garantir que as instruções da administração do banco sejam seguidas à risca.

A auditoria interna é apresentada organizacionalmente como uma subdivisão estrutural do banco e se reporta ao chefe do banco. As tarefas da auditoria interna podem ser variadas: verificar a exatidão da contabilidade; verificação da regularidade da manutenção das contas das despesas e receitas do banco (a legitimidade de atribuir despesas a determinados itens, a legalidade do lucro gerado, a pontualidade de anular despesas em contas, etc.); verificação da legalidade de determinadas operações, etc. Para a organização e condução da auditoria interna, recomenda-se desenvolver orientações ou instruções metodológicas que devam determinar o processo de controlo nesta área de trabalho. A auditoria interna é realizada de acordo com os planos anuais aprovados. O gerente de auditoria é totalmente responsável por toda a organização e pela condução da auditoria.

A auditoria interna pode ser vista como parte integrante do sistema geral de controle de gestão. Historicamente, a natureza dos controles internos tem variado. Inicialmente, o papel da auditoria vinha das tarefas de gestão financeira e garantia da segurança dos ativos e realizava um controle total em nível de detalhamento. Com a crescente complexidade do controle, o foco mudou para confirmar a conclusão dos ciclos de certos procedimentos de controle intra-sistema. Posteriormente, a atenção dos auditores passou a se concentrar não apenas em como os sistemas de controle e processamento de informações funcionam, mas também em quão eficazes eles são para atingir os objetivos a que se destinam e quais melhorias podem ser feitas neles.

Recentemente, em muitas organizações, o papel da auditoria interna foi ampliado para incluir uma avaliação da qualidade das informações emitidas pelo sistema de informações gerenciais e que formam a base para a tomada de decisões, bem como uma avaliação da utilidade da análise das informações. metodologia utilizada. Os auditores internos prefeririam que essa tendência aumentasse e seriam percebidos como especialistas no campo das atividades de controle gerencial independente.

Com base na experiência estrangeira, os auditores internos realizam uma avaliação especializada independente das funções de gestão de uma firma, empresa, etc., incluindo suas próprias atividades. Eles fornecem à matriz análises, avaliações, recomendações, conselhos e informações sobre as atividades da organização que auditam. Os auditores internos trabalham nos setores público e privado. O objetivo da auditoria interna é ajudar os funcionários relevantes a desempenhar suas funções da maneira mais eficiente e eficaz possível. O auditor interno verifica as informações contábeis e sua exatidão. Os auditores internos se reportam à alta administração e geralmente têm vínculos diretos com o comitê de auditoria, conselho de administração e outras unidades de gestão.

Atualmente, a auditoria interna dos bancos, devido à falta de uma estrutura metodológica e regulatória suficiente, pode usar as instruções anteriormente existentes para auditoria de bancos para controlar várias operações bancárias tradicionais.

A auditoria bancária externa é construída de acordo com os Regulamentos sobre Atividades de Auditoria no Sistema Bancário da Rússia.

O custo dos serviços de auditoria é determinado por um acordo celebrado pelas firmas de auditoria com os bancos. O contrato pode ser celebrado tanto para uma inspeção única quanto para serviços de auditoria por um determinado período de tempo.

Ao realizar seu trabalho de acordo com os Regulamentos sobre Atividades de Auditoria no Sistema Bancário da Rússia, uma empresa de auditoria (organização) tem o direito de: receber dos chefes dos bancos e outras instituições de crédito todos os documentos relacionados às atividades dos bancos; participar de assembleias gerais de fundadores (acionistas) de bancos, reuniões de diretoria quando discutir qualquer assunto que seja da competência dos auditores; exigir de qualquer funcionário do banco auditado as informações e esclarecimentos necessários para que os auditores realizem seu trabalho; verificar a qualquer momento todos os documentos contábeis primários do banco controlado.

A empresa de auditoria (organização) é obrigada a fornecer um relatório de auditoria objetivo: sobre a confiabilidade dos dados do balanço do banco na data do relatório; sobre a conformidade da contabilidade com os requisitos dos documentos regulamentares; sobre a conformidade do banco com a legislação bancária da Federação Russa; sobre a conformidade dos resultados das atividades financeiras e econômicas do banco com o seu reporte; sobre a regularidade da declaração de rendimentos tributáveis; sobre abuso. Se forem identificados, forneça informações às autoridades policiais e financeiras e ao Banco Central da Federação Russa.

Uma empresa de auditoria pode não confirmar as demonstrações financeiras do banco se: durante a auditoria forem encontradas deficiências graves; os auditores foram pressionados; não há como estabelecer a confiabilidade dos relatórios.

Todas as nuances são indicadas no relatório do auditor. Nesses casos, os fundadores e dirigentes do banco são obrigados, no prazo de um mês a contar da data de elaboração do relatório de auditoria, a eliminar as deficiências e circunstâncias identificadas que dificultem a confirmação das declarações e a submeter novamente o relatório corrigido à apreciação pela firma de auditoria.

Se forem identificadas deficiências menores que não tenham causado danos aos interesses do Estado, depositantes e fundadores de um banco comercial, a firma de auditoria confirma as declarações, indicando no relatório de auditoria a natureza das deficiências identificadas.

Os chefes das firmas de auditoria e os auditores são responsáveis por confirmar as contas dos bancos da maneira prescrita para os funcionários que têm o direito de assinar documentos contábeis.

O Banco Central da Federação Russa e suas instituições, bem como outros órgãos reguladores estaduais dentro de sua competência determinada por lei, têm o direito de verificar as atividades de empresas de auditoria bancária (organizações) e auditores.

No caso de auditorias repetidas de baixa qualidade, ocultação de fatos de violações por bancos comerciais da legislação da Federação Russa, o Banco Central tem o direito de revogar a licença para realizar auditorias bancárias, após o que os relatórios anuais de bancos comerciais com relatórios de auditoria emitidos por firmas de auditoria e auditores privados de licenças não são aceitos pelas instituições do Banco Central da Federação Russa.

Ao constatar uma auditoria não qualificada que tenha resultado em prejuízo para o Estado ou para outra entidade econômica, por decisão judicial ou por ação do Tribunal Arbitral movida pela autoridade que emitiu a licença, o auditor ou empresa de auditoria poderá ser autuado: incorridos perdas; o custo da nova verificação; multa no valor estabelecido pela legislação pertinente.

A auditoria externa está interligada com a auditoria interna. Em primeiro lugar, avalia-se a organização e a eficácia do controle interno. Ao mesmo tempo, são estabelecidos: o grau de objetividade da auditoria interna; independência; competência; escopo das funções desempenhadas.

Os auditores estudam todas as atividades do banco auditado. Para uma avaliação objetiva, é necessário antes de tudo considerar o estado das operações ativas e passivas, que devem: ser genuínas; ser devidamente avaliada; estar corretamente refletido nas demonstrações financeiras; cumprir os requisitos legais para essas operações. 2. 2. Riscos de auditoria

As atividades do auditor são planejadas em detalhes pelo chefe da firma de auditoria. Distinguir entre planejamento estratégico e planejamento detalhado.

O planejamento estratégico envolve determinar: o escopo do trabalho com base no conhecimento e na experiência; identificação de riscos; à espera de clientes (empresas, bancos).

O conhecimento e a experiência de auditoria combinados permitem avaliar a carga de trabalho do auditor e o grau de risco do auditor na auditoria de um determinado banco. Normalmente, os seguintes tipos de riscos são distinguidos na literatura metodológica:

1) o risco da capacidade profissional do auditor. É determinado por uma abordagem rigorosa à escolha da empresa auditada, tendo em conta a sua reputação (decência, honestidade da empresa, grau de risco das operações realizadas por este banco). Comprometendo-se a verificar uma determinada empresa, a empresa de auditoria, em primeiro lugar, presta atenção à sua reputação. Assim, a auditoria desta firma não deve ser prejudicial para a firma de auditoria e seus clientes;

2) o risco das expectativas do cliente - o risco de não ficar satisfeito com as conclusões do seu cliente. Nos casos em que o cliente não esteja satisfeito com a auditoria, poderá posteriormente recusar os serviços desta empresa de auditoria;

3) risco de auditoria - o relatório de auditoria pode estar incorreto.

No novo ambiente de negócios de hoje, o mais "perigoso" para o auditor são os riscos do primeiro grupo, embora as firmas de auditoria atualmente prestem menos atenção a eles. A perda de reputação de uma empresa de auditoria levará inevitavelmente à perda da maioria dos clientes, novos e antigos, além disso, isso pode levar à extinção da licença do direito de exercer a auditoria. Portanto, para uma firma de auditoria moderna, a “luta pelo cliente” tem suas especificidades. Segundo o autor, a assinatura de um contrato de prestação de serviços de auditoria e o surgimento de um novo cliente com uma empresa de auditoria devem ser precedidos de uma “auditoria expressa” (conhecimento prévio de um potencial cliente).

Os riscos de auditoria são divididos em: riscos inerentes; controlar riscos; o risco de erros.

Os riscos inerentes são riscos inerentes à própria natureza das atividades de um banco ou empresa. O trabalho do banco é caracterizado por um grande número de operações realizadas durante o período do relatório. Quanto maior o número de operações, maior a possibilidade de erros. Portanto, é importante identificar um erro significativo que leve a uma mudança (distorção) nos resultados financeiros. Um erro de 100 milhões de rublos. - significativo ou não? É significativo, por exemplo, em relação à receita do banco igual a 1 bilhão de rublos. e não significativo em relação a 1 trilhão. esfregar.

Por exemplo, a receita do banco foi de 50 milhões de rublos, portanto, o erro é inferior a meio por cento da receita total e pode ser considerado insignificante. No entanto, se a receita do banco chegasse a 000 milhões de rublos, esse erro mudaria radicalmente as demonstrações financeiras, e o banco poderia passar de lucrativo para deficitário.

Controle os riscos. A contabilidade do cliente (banco) contém determinados sistemas de controle. Com um bom sistema de controle, os riscos de controle são menores, com um ruim, são maiores.

Por exemplo, o balanço patrimonial pode ser considerado como um dos sistemas de controle para determinar o lançamento correto de transações bancárias nas contas contábeis. Se os giros forem calculados corretamente, os saldos no final do dia convergem. Consequentemente, todas as transações são refletidas em contas de débito e crédito.

O risco de detecção de erros significa que nem todos os erros podem ser detectados por certas técnicas de auditoria. Se o erro não for detectado, isso poderá afetar as atividades adicionais do banco.

Assim, durante o planejamento estratégico, estuda-se o atual sistema de controle do cliente e determina-se o risco de erros.

Se nesta fase for determinado que o risco de auditoria é alto, a firma de auditoria conclui que esse cliente tem muito trabalho a fazer ao confirmar o relatório.

Assim, o auditor determinou o escopo do trabalho e agora procede à escolha dos métodos ou técnicas de auditoria.

A escolha do método de verificação é determinada pela reputação do banco e possível satisfação do auditor (ou seja, confiança na qualidade da verificação). Ao escolher um método de verificação, existem: métodos de controle; técnicas analíticas; estudo detalhado das operações.

Os métodos de controle incluem: a qualidade do controle pela administração do banco; disponibilidade de sistemas de controle por computador; controlo físico, ou seja, verificação de bens em espécie (notas bancárias, títulos, etc.).

As técnicas analíticas incluem: envio de cartas aos clientes para confirmação do valor do empréstimo ou saldo da conta; estudando, por exemplo, a taxa de crescimento ou declínio nas operações, receitas do ano atual e anterior.

As técnicas de controle e analíticas são rápidas e menos trabalhosas, mas proporcionam menos satisfação ao auditor. O estudo detalhado inclui: verificação de documentos contábeis; verificação real das transações; verificar a contabilidade; comparação de registros contábeis com documentos (assim como registros contábeis, documentos e dados reais sobre operações mutuamente relacionadas); cheques cruzados.

No processo de verificação de documentos contábeis, são estabelecidas a legalidade e a exatidão das operações, a autenticidade dos documentos, a exatidão dos cálculos neles contidos e a validade dos lançamentos contábeis. Ao mesmo tempo, não está excluída uma verificação completa de documentos para as operações mais complexas e responsáveis, que estão sujeitas a abusos. Por exemplo, dinheiro, moeda, depósito, juros, comissão, transações de garantia. É aconselhável realizar uma verificação completa de documentos para operações que não estejam relacionadas à execução de ordens de clientes e, portanto, não sejam controladas por eles. Esses documentos incluem documentos sobre operações intrabancárias sobre as receitas e despesas do banco, a formação de seu fundo autorizado. Em todos os outros casos, é apropriado um método seletivo de verificação de documentos. Ao usá-lo, você pode evitar reduzir a confiabilidade e distorcer o estado real das coisas, se fizer a seleção correta dos documentos.

A seleção de documentos é feita em um período de tempo relativamente longo, durante o qual possíveis violações podem se repetir. Não é recomendado selecionar documentos para dias separados de qualquer período para verificação.

Os documentos são verificados tanto em termos da legalidade das transações refletidas neles quanto da exatidão de sua execução, ou seja, o uso de formulários estabelecidos, a indicação correta dos números das contas dos pagadores e destinatários do dinheiro , datas das transações.

Os documentos de caixa de despesas são verificados com especial cuidado. Como verificação aleatória, é aconselhável comparar cópias individuais de conjuntos de documentos que estão no banco e com os clientes. Ao mesmo tempo, é possível identificar casos de violações e abusos, utilizar cópias fictícias de instruções e suas cópias. Para a verificação dos documentos, utiliza-se a análise lógica, estudo que visa identificar contradições internas nos próprios documentos, a natureza dos pagamentos com base nos recursos reais de crédito do banco. Para isso, em particular, são utilizados os seguintes métodos: a relação de documentos, verificações cruzadas.

A verificação real é realizada para estabelecer a realidade, ou seja, a validade das transações. É realizado de acordo com documentos, contabilidade do banco, seus acionistas e clientes, nas autoridades financeiras. O recebimento e emissão de dinheiro e valores materiais é estabelecido por meio de vistoria ou com base em certidões de pessoas jurídicas e físicas. O desempenho real do trabalho remunerado, bens fixos adquiridos e equipamentos é verificado pela inspeção do objeto em espécie, estabelecendo o consumo de materiais e dinheiro para salários. Os serviços pagos também são verificados em espécie para os objetos relevantes. De acordo com os cadastros de clientes e correspondentes bancários, verifica-se se há fictícias entre as contas existentes.

Ao conciliar os registros contábeis com os documentos, é estabelecida sua validade na contabilidade.

Por exemplo, a venda de títulos documentais (ações, títulos) deve ser contabilizada em contas extrapatrimoniais como despesa de títulos em branco. Também se reflete nas contas do balanço, como recebimentos de caixa no caixa, ou como aumento de recursos na conta correspondente do banco no caso de transferências não monetárias. A ordem de entrada em dinheiro deve corresponder ao valor do valor dos títulos vendidos a dinheiro.

O estudo detalhado das operações é o que consome mais tempo, mas proporciona a maior satisfação do auditor.

A escolha de um método ou outro depende do grau de risco determinado pelo nível de trabalho do banco em questão.

Uma auditoria expressa ou pré-auditoria deve estar sempre presente quando uma firma de auditoria tem um novo cliente. Como mostra a prática, as firmas de auditoria que consideram a aquisição e manutenção de clientes regulares e de longo prazo como uma direção estratégica se desenvolvem com mais sucesso e dinamismo. No curto prazo, é mais importante para uma firma de auditoria reter clientes antigos do que atrair novos. Aqui, trabalhar de acordo com o princípio - "um velho amigo é melhor do que dois novos" é o mais apropriado. Portanto, ao atrair um novo cliente, antes de estabelecer relações oficiais com ele, e melhor ainda antes de iniciar as negociações, é necessário obter o máximo de informações sobre ele e analisar como a aparição de um novo cliente afetará a clientela já estabelecida de a firma de auditoria.

Isso é especialmente importante ao realizar uma auditoria bancária. Atualmente, nas condições de formação do sistema bancário e no rápido crescimento da concorrência no ambiente bancário, é bastante raro que dois grandes bancos ou bancos de diferentes grupos "amigáveis" sejam atendidos por uma única empresa de auditoria. Portanto, é importante entender se o surgimento de um novo banco levará à perda de um grande banco ou de um grupo de bancos.

Ao realizar uma auditoria preliminar, o auditor deve obter informações sobre o cliente sobre os seguintes assuntos: os fundadores do banco; o círculo de parceiros do banco com quem trabalha mais ativamente; informações sobre os chefes do banco; a possibilidade de emitir um relatório de auditoria positivo, ou seja, a ausência de violações graves e abusos no trabalho do banco.

Uma característica da auditoria expressa é o tempo limitado e o número insuficiente de documentos com os quais você precisa trabalhar. Portanto, os auditores mais treinados e experientes estão envolvidos na auditoria expressa, que são capazes de apresentar a situação do banco em um curto espaço de tempo e identificar todas as violações significativas no banco.

Nem sempre é possível ir diretamente ao objeto de auditoria antes do início da auditoria e, mais ainda, receber os documentos primários necessários do cliente. Portanto, a capacidade do auditor de analisar os extratos bancários oficiais, que podem ser obtidos na imprensa, folhetos e outras fontes, é de grande importância.

Os mais informativos e significativos são os balanços de um banco comercial. A seção a seguir fornece uma metodologia aproximada que pode ser usada na análise do balanço patrimonial para acompanhar as principais tendências no desenvolvimento de um banco comercial. 3. 2. Saldo bancário

O balanço de um banco comercial é um balanço que reflete o estado dos fundos próprios e emprestados do banco e sua colocação em crédito e outras operações ativas. De acordo com o balanço, o controle é exercido sobre a formação e colocação de recursos monetários, situação de crédito, liquidação, caixa e demais operações bancárias, inclusive com títulos.

Os balanços dos bancos comerciais são a parte principal de seus relatórios. A sua análise permite controlar a liquidez do banco, melhorar a gestão das atividades bancárias. A administração dos bancos, usando os relatórios de outros bancos, conhece a situação deles ao estabelecer relações de correspondentes, conceder empréstimos, etc. Os balanços dos bancos são construídos de acordo com uma forma unificada. O grau de detalhamento das operações é limitado por segredos comerciais, típicos da prática de bancos comerciais que operam em ambiente competitivo. Ao mesmo tempo, a confiabilidade e a visibilidade do balanço devem ser asseguradas para não prejudicar a confiança dos clientes.

Os balanços bancários são meios comerciais, atendem aos seus requisitos básicos: eficiência, especificidade, solidez. A eficiência do balanço bancário manifesta-se na sua compilação diária. O balanço do banco é uma fonte de informação específica sobre a disponibilidade de fundos e solvência, recursos de crédito e sua colocação, a fiabilidade e estabilidade do próprio banco. A contabilidade bancária atende aos requisitos de confiabilidade (solididade).

Na construção de balanços bancários, são utilizados os princípios de agrupamento de operações segundo características economicamente homogêneas e com uma diminuição, em regra, de liquidez de itens para um ativo e um grau decrescente de demanda de recursos para passivos.

As contas da nomenclatura do balanço dos bancos são divididas em saldo e off-balance. As contas de saldo são ativas, passivas e ativa-passivas (doravante denominadas plano de contas antigo). Os fundos em contas passivas são os recursos do banco para empréstimos e outras operações bancárias. A dívida em contas ativas mostra o uso (direcionamento) desses recursos. As contas passivas refletem os fundos do banco, fundos de empresas e organizações, pessoas físicas, receitas orçamentárias do estado, depósitos, fundos em liquidações, lucros bancários, contas a pagar, outros passivos e fundos captados, incluindo valores de refinanciamento recebidos de outros bancos. As contas ativas incluem dinheiro nos departamentos de caixa do banco, empréstimos de curto e longo prazo, despesas do orçamento do estado, custos de investimento de capital, recebíveis, outros ativos e fundos desviados.

As contas extrapatrimoniais mostram a movimentação de valores e documentos recebidos pelos bancos para armazenamento, cobrança ou comissão. Isso também inclui selos de pagamento de impostos estaduais, formas de responsabilidade estrita, formas de ações, ações em nome, documentos em carta de crédito, outros documentos e valores.

Todas as contas do balanço são divididas em contas de primeira ordem - contas ampliadas e sintéticas e contas de segunda ordem - contas detalhadas e analíticas.

Todas as contas do balanço dos bancos comerciais são agrupadas de acordo com o princípio do conteúdo economicamente homogêneo e, até certo ponto, da liquidez. A nomenclatura das contas extrapatrimoniais é de quatro dígitos; as contas extrapatrimoniais são agrupadas na seção x.

No processo de análise do balanço do banco, especialmente da sua liquidez, é importante determinar a dimensão dos fundos próprios. Os fundos próprios do banco são definidos como a soma de todos os seus fundos (estatutários, de reserva, especiais, etc.), provisões de seguros de riscos comerciais, fundos próprios destinados a financiar investimentos de capital, lucros bancários e fundos próprios em liquidações. Assim, o montante dos fundos próprios (brutos) do banco é determinado

O conceito de fundos próprios (brutos) é mais amplo do que o conceito de fundos próprios (líquidos) devido à inclusão de fundos desviados (capitalizados) (por exemplo, reservas no Banco Central). Os processos de imobilização reduzem a rentabilidade e a liquidez das operações bancárias. Portanto, as causas que causam tal imobilização devem ser identificadas e eliminadas.

A correta determinação do indicador de recursos próprios do banco desempenha um papel primordial na análise da liquidez do balanço do banco, pois a partir deste indicador são estabelecidos os padrões de liquidez, utilizados pelo Banco Central para controlar e regular as atividades dos bancos comerciais.

Ao mesmo tempo, deve-se ter em mente que os recursos próprios do banco, considerados como recursos de crédito, devem incluir o saldo devedor da conta correspondente, a diferença entre as receitas e despesas do banco (para datas intratrimestrais), incentivo econômico fundos e, ao mesmo tempo, ter em conta a sua diminuição do valor das operações bancárias para compra de títulos, bem como o excesso dos valores transferidos pelo banco às empresas fornecedoras para operações de factoring sobre os valores dos fundos reembolsados por pagadores.

As características distintivas dos balanços dos bancos comerciais são a parcela relativamente pequena dos fundos próprios e a predominância de recursos de curto prazo no passivo. Nas condições em que a legislação prevê um determinado rácio entre recursos próprios e emprestados, os bancos comerciais, em regra, mantêm os seus fundos próprios ao nível mínimo permitido. Ao mesmo tempo, os recursos de curto prazo são a principal fonte de cobertura das operações ativas. A participação dos investimentos de capital nos ativos dos bancos comerciais é pequena.

Ao agrupar as rubricas do balanço, tendo em conta o grau de liquidez, distinguem-se os seguintes ativos:

1) Ativos em caixa (caixa, reservas no Banco Central, recursos em conta correspondente no RCC), recursos em outros bancos comerciais, títulos. Os itens desta seção refletem "reservas primárias" em termos de liquidez.

2) Investimentos em títulos, letras comerciais, títulos públicos de órgãos governamentais, autoridades locais, etc. Alguns desses ativos podem ser rapidamente convertidos em dinheiro com pouco risco de perda e, portanto, constituem "reservas secundárias". Esses ativos incluem letras comerciais de curto prazo emitidas por tomadores de crédito de primeira classe, que são vendidas no mercado monetário (refinanciamento), GKO, OGSS, OGVVZ. Esta seção inclui itens associados a risco mínimo e ativos líquidos próximos - títulos emitidos por um período de um a cinco anos.

3) Empréstimos emitidos para empresas, organizações, bem como mutuários individuais (arrendatários, fazendas camponesas, etc.), outros bancos comerciais. Esses ativos de balanço são classificados como investimentos de baixa liquidez, uma vez que os bancos assumem os riscos de seu reembolso pontual e transformação em fundos líquidos de primeira classe.

4) Investimentos de capital - investimento em bens móveis e imóveis, criação de sucursais, joint ventures, etc.

O agrupamento das rubricas do balanço em função da essência económica das operações bancárias pode ser feito da seguinte forma:

1) Operações de clientela, incluindo todos os tipos de operações de empréstimo e captação de recursos.

2) Operações interbancárias. No ativo e no passivo, abrangem todas as transações com bancos, incluindo as de médio e longo prazo. Itens líquidos prevalecem entre eles no ativo.

3) Outras operações bancárias, que incluem principalmente aplicações em títulos, incluindo títulos de liquidez de curto prazo. Este grupo inclui operações ativas de bancos comerciais. No passivo, captação de recursos na forma de empréstimos garantidos.

SALDOS de bancos comerciais são usados para analisar e gerenciar as atividades das instituições bancárias, determinar seus indicadores de liquidez, gerenciar riscos bancários, análise fatorial dos lucros bancários. Nas novas condições bancárias, o balanço de um banco comercial não é apenas um meio de contabilidade, mas também um meio de informação comercial, gestão bancária, bem como um meio de publicidade séria para potenciais clientes que procuram compreender profunda e profissionalmente as atividades do banco. O aumento do interesse dos próprios bancos na análise das suas atividades económicas e financeiras está associado a uma alteração do seu estatuto, a transformação de órgãos de gestão em instituições comerciais específicas.

O saldo é considerado líquido se a sua condição permitir, devido à rápida venda de fundos sobre o ativo, cobrir responsabilidades urgentes sobre o passivo. A capacidade de converter rapidamente os ativos do banco em dinheiro para cumprir suas obrigações é predeterminada por uma série de fatores, dentre os quais o decisivo é o cumprimento do momento de colocação dos recursos com o momento de captação de recursos. Em outras palavras, qual é o passivo para o prazo, assim deve ser o ativo; então é assegurado um equilíbrio no saldo entre o valor e prazo da liberação de recursos sobre o ativo em dinheiro e o valor e prazo do pagamento futuro das obrigações do banco.

A liquidez do balanço de um banco é afetada pela estrutura de seus ativos: quanto maior a participação dos recursos líquidos de primeira linha no total de ativos, maior a liquidez do banco. Na prática internacional, considera-se que a parte mais líquida dos ativos é dinheiro em caixa, o que significa não apenas dinheiro em caixa, mas também dinheiro em conta corrente de determinada instituição de crédito junto ao Banco Central. Itens líquidos em países desenvolvidos são títulos comerciais de curto prazo de primeira classe que o banco pode redescontar no Banco Central, títulos garantidos pelo governo. As aplicações bancárias em títulos de longo prazo são menos líquidas, pois nem sempre sua realização em curto prazo é possível. Empréstimos de longo prazo e investimentos em imóveis são considerados ativos de difícil liquidez.

Além disso, a liquidez do banco depende do grau de risco das operações ativas individuais: quanto maior a participação de ativos de alto risco no balanço do banco, menor sua liquidez. Assim, na prática atual, costuma-se atribuir caixa a ativos confiáveis e investimentos de longo prazo dos bancos a ativos de alto risco. O grau de solvência dos mutuários do banco tem um impacto significativo no pagamento pontual dos empréstimos e, portanto, na liquidez do balanço do banco: quanto maior a participação de empréstimos de alto risco na carteira de crédito do banco, menor é a sua liquidez. A liquidez também depende da estrutura dos passivos do balanço. E, ceteris paribus, o aumento da participação dos depósitos à vista e a diminuição da participação dos depósitos a prazo reduzem a liquidez bancária. A confiabilidade dos depósitos e empréstimos recebidos pelo banco de outras instituições de crédito também afeta o nível de liquidez do balanço.

Ressalta-se que, para manter sua estabilidade, um banco deve ter uma certa reserva líquida para fazer frente a obrigações imprevistas, cujo surgimento pode ser causado por uma mudança no estado do mercado monetário, na situação financeira de um cliente ou um banco parceiro.

A liquidez do balanço do banco é avaliada através do cálculo de indicadores especiais que refletem a relação entre ativos e passivos, a estrutura dos ativos. Na prática bancária internacional, os rácios de liquidez são mais frequentemente utilizados para estes fins. Estes últimos representam o rácio de vários ativos do balanço de uma instituição de crédito com determinados passivos ou, inversamente, passivos com ativos. Normalmente, os índices de liquidez de curto e médio prazo são usados para avaliar a liquidez; são calculados como a razão entre ativos líquidos de curto prazo ou ativos de médio prazo e passivos de vencimento correspondentes. Em vários países, os bancos são obrigados a manter índices de liquidez não abaixo de um determinado nível, chamado índice de liquidez.

As normas de liquidez em alguns países são estabelecidas por autoridades bancárias e de controle de moeda, em outros - pela legislação bancária; o seu valor é determinado tendo em conta a experiência acumulada e as condições locais específicas. A avaliação do nível de liquidez do banco é feita comparando o valor dos índices de liquidez de um determinado banco com as normas estabelecidas. A manutenção da liquidez no nível exigido é realizada através da implementação de uma determinada política do banco no campo das operações passivas e ativas, desenvolvida levando em consideração as condições específicas do mercado monetário, especificidades, clientela, características das operações realizadas, oportunidades para entrar em novos mercados e desenvolver serviços bancários.

A liquidez de um banco está subjacente à sua solvência. A solvência é interpretada como a capacidade do banco de cumprir suas obrigações em tempo hábil e integralmente. No entanto, depende não apenas da liquidez do balanço, mas também de vários outros fatores. Estes incluem: a situação política e económica do país ou região, a situação do mercado monetário, a possibilidade de refinanciamento no Banco Central, o desenvolvimento do mercado de valores mobiliários, a existência e aperfeiçoamento da legislação bancária e de garantias, a segurança dos o capital próprio do banco, a fiabilidade dos clientes e bancos parceiros, o nível de gestão do banco, a especialização e variedade de serviços bancários desta instituição de crédito e outros fatores. Ao mesmo tempo, esses fatores afetam direta ou indiretamente a liquidez do balanço do banco.

Os bancos centrais dos países com economia de mercado desenvolvida regulam a solvência dos bancos comerciais estabelecendo limites aos passivos bancários, limitando a dívida de um mutuário, introduzindo controle especial sobre a emissão de grandes empréstimos, criando um sistema de refinanciamento dos bancos comerciais e reserva obrigatória de parte dos recursos captados, seguindo a política de taxas de juros e realizando operações com títulos e valores mobiliários no mercado aberto.

No processo de análise da liquidez da balança comercial, a tarefa é determinar a liquidez real, atendimento aos seus padrões, identificar seus fatores que causaram desvios no valor real dos índices de liquidez daqueles estabelecidos pelo Banco Central.

Os principais fatores qualitativos que determinam a liquidez são os tipos de depósitos atraídos, suas fontes e estabilidade. Portanto, a análise da base de depósitos é o ponto de partida na análise da liquidez do banco e na manutenção de sua confiabilidade.

Utilizando os métodos de análise comparativa de operações passivas, é possível identificar mudanças no volume dessas operações, para determinar seu impacto na liquidez do banco. O principal lugar nos recursos do banco é ocupado por depósitos captados, liquidações e contas correntes. A parcela de fundos emprestados representa até 75% dos fundos na maioria dos bancos comerciais (de acordo com estatísticas). Os fundos atraídos pelos termos de demanda, ou seja, pelo grau de liquidez, podem ser divididos para análise nos seguintes subgrupos:

Depósitos a prazo;
Depósitos à vista (fundos do Orçamento do Estado e organismos orçamentais, liquidação e contas correntes de pessoas colectivas e particulares, bem como fundos em liquidações);
Recursos recebidos com a venda de títulos próprios;
Credores;
Empréstimos de outros bancos.

A participação dos subgrupos individuais no total de recursos captados caracteriza o lugar e o papel no potencial de crédito de cada tipo de recurso e das contrapartes econômicas correspondentes.

A experiência dos bancos comerciais estrangeiros e nacionais mostra que os principais fatores que determinam a liquidez são o tipo de depósitos atraídos (a prazo ou à vista), a origem de sua origem e a estabilidade. Como você sabe, o Banco Central da Federação Russa, a fim de manter sua liquidez pelos bancos comerciais, ou seja, a capacidade de efetuar pagamentos oportunos, completos e ininterruptos de suas obrigações, estabelece relações obrigatórias entre os fundos próprios do banco e os recursos atraídos . No processo de análise de liquidez do balanço, podem ser identificados desvios na direção tanto da diminuição dos valores mínimos admissíveis, quanto do seu excesso significativo. No primeiro caso, os bancos comerciais são instruídos a alinhar os indicadores de liquidez com os valores normativos no prazo de um mês (em caso de violação do BC de cada um dos padrões diretivos de liquidez estabelecidos pelo Banco Central, o valor das transferências para o fundo de reservas exigido aumenta). Isso é possível reduzindo, em primeiro lugar, os empréstimos interbancários, contas a pagar e outros tipos de recursos captados, bem como aumentando os recursos próprios do banco. No entanto, deve-se ter em mente que a captação de capital adicional na forma de emissão de novas ações acarretará redução de dividendos e reprovação dos acionistas.

Se o valor real do principal índice de liquidez regulatório for muito superior ao mínimo permitido estabelecido, as atividades de tal banco serão avaliadas negativamente pelos acionistas (acionistas), em termos de oportunidades de lucro não utilizadas. A este respeito, refira-se que a análise da liquidez do balanço deve ser efetuada em simultâneo com a análise da rentabilidade do banco. A experiência dos bancos comerciais mostra que os bancos obtêm mais lucro quando operam à beira dos índices de liquidez mínimos aceitáveis, ou seja, utilizam integralmente os direitos que lhes são conferidos para captar recursos como recursos de crédito. O estado de liquidez dos ativos é analisado através de desvios dos valores reais dos índices normativamente estabelecidos de vários grupos de itens ativos do balanço e capital do banco, contas de depósito, alocação e comparação de ativos líquidos com o valor total do saldo ativo de folha. Se a proporção de empréstimos emitidos e o valor de liquidação de contas correntes, depósitos e depósitos exceder sistematicamente o normativo, então o banco deve mudar sua estratégia e tática no sentido de intensificar a política de depósitos, desenvolvendo serviços bancários relacionados à captação de depósitos para para expandir o potencial de recursos. 3. 3. Análise expressa do saldo bancário

A análise expressa do saldo bancário atual em condições modernas, em um grau ou outro, deve ser de propriedade de quase todos os funcionários relacionados ao setor bancário, desde funcionários dos serviços econômicos dos bancos até especialistas de empresas comerciais responsáveis pela escolha de um banco para serviços de liquidação e colocação de fundos de empresas livres. Há um número bastante grande de técnicas para analisar o balanço de um banco. Neste artigo, gostaria de generalizar as abordagens para avaliar a liquidez dos balanços do banco durante sua avaliação preliminar no modo operacional. Chamamos esse procedimento acelerado de análise do balanço de um banco de análise expressa.

As várias abordagens existentes para a análise das atividades dos bancos são determinadas em muitos aspectos por seus vários tipos e métodos. Por exemplo, existem vários níveis de análise das atividades dos bancos comerciais: preliminar; atual; complexo.

Entre si, diferem principalmente no volume envolvido na análise de relatórios contábeis e dados estatísticos.

A análise efectuada pelos serviços de auditoria na resolução das questões de angariação de clientes é externa e, por razões existentes, limitada nas fontes de informação, sendo a principal as demonstrações financeiras. A análise de saldo permite determinar o estado geral de liquidez e rentabilidade, identificar a estrutura de fundos próprios e emprestados em uma determinada data ou por um determinado período, bem como estabelecer a especialização e a importância das atividades de um banco ou grupo de bancos no sistema bancário.

A análise do passivo de balanço revela as principais fontes de recursos do banco: fundos próprios do banco; depósitos e sua natureza; contas correntes ou depósitos a prazo.

A análise do patrimônio de balanço é mais complexa, pois seus artigos nem sempre permitem julgar as operações dos bancos.

Vários métodos de análise são apresentados na literatura: fatorial, comparativo, equilíbrio, otimização, etc. Fazendo uma análise preliminar, pode-se limitar aos métodos mais simples: agrupamento, comparação e coeficientes.

O método de agrupamento permite, ao sistematizar os dados do balanço, compreender a essência dos fenômenos e processos analisados.

Os critérios, o grau de detalhamento, bem como outras características do agrupamento de ativos e passivos do balanço são determinados pelos objetivos do trabalho analítico que está sendo realizado. Os seguintes agrupamentos são possíveis. Passivo do saldo ao custo de recursos captados, próprios e emprestados; o grau de exigência de passivos; prazos; contrapartes econômicas; tipos de operações; possibilidades de uso. Equilibrar o ativo por nível de rentabilidade; grau de liquidez; termos de investimento; tipos de operações e grau de risco.

54. Tipos de relatórios de auditoria

De acordo com o procedimento para elaborar um relatório de auditoria sobre demonstrações financeiras, aprovado pela Comissão de Auditoria sob o Presidente da Federação Russa em 9 de fevereiro de 1996, com base nos resultados de uma auditoria das demonstrações financeiras de uma entidade econômica, um a firma de auditoria deve expressar uma opinião sobre a confiabilidade dessas declarações na forma de um relatório do auditor incondicionalmente positivo, condicionalmente positivo ou negativo ou recusar-se a expressar sua opinião no relatório do auditor.

Parecer de auditoria incondicionalmente positivo confirma incondicionalmente a confiabilidade das demonstrações financeiras auditadas. É compilado se: o departamento de contabilidade da empresa fez todas as alterações recomendadas pelos auditores durante a auditoria no relatório do período auditado; não existem outras circunstâncias objetivas que impeçam a confirmação incondicional da confiabilidade das demonstrações financeiras.

Assim, um relatório de auditoria incondicionalmente positivo (às vezes é chamado de relatório de auditoria sem ressalvas e sem parágrafo explicativo) tem uma essência muito definida e inequívoca, registrada no "Procedimento para elaboração de um relatório de auditoria sobre demonstrações financeiras" (cláusula 2. 5.): um relatório de auditoria positivo, a opinião de uma empresa de auditoria sobre a fiabilidade das demonstrações financeiras de uma entidade económica significa que essas demonstrações financeiras são preparadas de forma a assegurar em todos os aspectos materiais o reflexo dos activos e passivos da entidade econômica na data do relatório e os resultados financeiros de suas atividades para o período do relatório, com base no ato regulatório, regulando a contabilidade e os relatórios na Federação Russa". O auditor é responsável pelo conteúdo de tal documento.

Em um relatório de auditor condicionalmente positivo a opinião de uma firma de auditoria sobre a confiabilidade das demonstrações financeiras de uma entidade econômica significa que, com exceção das circunstâncias especificadas no relatório de auditoria, as demonstrações financeiras são preparadas de forma a assegurar, em todos os aspectos relevantes, o reflexo dos ativos e passivos da entidade econômica na data do relatório e os resultados financeiros de suas atividades para o período do relatório, com base no ato normativo que regula a contabilidade e os relatórios na Federação Russa.

Em um relatório de auditoria negativo a opinião de uma empresa de auditoria sobre a fiabilidade das demonstrações financeiras de uma entidade económica significa que, devido a determinadas circunstâncias, essas demonstrações são preparadas de forma a não refletirem em todos os aspetos materiais os ativos e passivos da entidade económica a partir da data do relatório e os resultados financeiros de suas atividades para o período do relatório com base no ato regulatório que regulamenta a contabilidade e os relatórios na Federação Russa.

Recusa da firma de auditoria em expressar sua opinião sobre a confiabilidade das demonstrações financeiras entidade econômica no relatório de auditoria significa que, em decorrência de determinadas circunstâncias, a firma de auditoria não pode expressar tal opinião em uma das formas estabelecidas por este Procedimento.

A opinião de uma empresa de auditoria sobre a confiabilidade das demonstrações financeiras de uma entidade econômica deve ser expressa de forma que seu conteúdo e forma sejam óbvios para essa entidade e usuários.

No relatório do auditor, o objeto da auditoria deve ser designado como “demonstrações contábeis” com o nome completo da entidade econômica e a indicação do período auditado. As palavras "declarações contábeis" significam todo o conjunto de formas de demonstrações contábeis estabelecidas pela legislação atual da Federação Russa.

Ao elaborar seu parecer, a firma de auditoria deve levar em consideração todas as circunstâncias significativas apuradas como resultado da auditoria das demonstrações financeiras da entidade econômica. As circunstâncias que afetam significativamente a confiabilidade das demonstrações financeiras de uma entidade econômica são reconhecidas como significativas. Para determinar o nível de materialidade no planejamento e realização de uma auditoria, uma firma de auditoria deve se basear em padrões internos, a menos que os regulamentos que regem as atividades de auditoria na Federação Russa estabeleçam requisitos mais rigorosos.

O relatório do auditor não pode e não deve ser interpretado pela entidade econômica e pelos usuários interessados do relatório de auditoria como garantia da firma de auditoria de que não existem outras circunstâncias que tenham ou possam afetar as demonstrações financeiras da entidade econômica.

O relatório do auditor deve expor de forma clara e completa todas as circunstâncias significativas que levaram a firma de auditoria a elaborar um relatório de auditoria diferente de incondicionalmente positivo. O relatório do auditor deve conter, se possível, uma avaliação em termos monetários do impacto de tais circunstâncias nas demonstrações financeiras da entidade económica.

55. Principais direções da auditoria bancária

Uma variedade de formas de propriedade e o renascimento das relações de mercado criam os pré-requisitos para reformar os métodos de controle financeiro sobre as atividades econômicas e comerciais dos bancos.

Os fundadores e accionistas têm um interesse vital numa avaliação independente do estado das coisas e, juntamente com as formas tradicionais de controlo, o grau de qualidade das suas empresas é estabelecido por um serviço especial - o serviço de auditoria: interna e externa, de amplo funcionamento em a esfera do mercado internacional.

A auditoria externa é realizada por firmas de auditoria independentes, seu principal objetivo é confirmar a confiabilidade das demonstrações financeiras.

A auditoria interna pode ser considerada como um sistema de controle interno e um sistema de medidas de segurança bancária com o objetivo de proteger os interesses dos depositantes, manter e alcançar resultados específicos nas atividades do banco. Inclui um conjunto de planos bancários, métodos e procedimentos utilizados dentro dele para proteger os ativos, aumentar os lucros e garantir que as instruções da administração do banco sejam seguidas à risca.

A auditoria interna é apresentada organizacionalmente como uma subdivisão estrutural do banco e se reporta ao chefe do banco. As tarefas da auditoria interna podem ser variadas: verificar a exatidão da contabilidade; verificação da exatidão da manutenção de contas de receitas e despesas (a legalidade da atribuição de despesas a determinados itens, a legalidade do lucro gerado, a pontualidade da baixa das despesas nas contas e assim por diante); verificação da legalidade de certas operações e muito mais. Para a organização e condução da auditoria interna, recomenda-se o desenvolvimento de diretrizes ou instruções metodológicas que devem determinar o processo de condução do controle nesta área de trabalho. A auditoria interna é realizada de acordo com os planos anuais aprovados. O gerente de auditoria é totalmente responsável por toda a organização e pela condução da auditoria.

A auditoria interna pode ser vista como parte integrante do sistema geral de controle de gestão. Inicialmente, o papel da auditoria era determinado pelas funções de gestão financeira e de garantia da segurança dos ativos e era de caráter total a nível de pormenor. Com a crescente complexidade do controle, o foco mudou para confirmar a conclusão dos ciclos de certos procedimentos de controle intra-sistema. Posteriormente, a atenção dos auditores passou a se concentrar não apenas em como os sistemas de controle e processamento de informações funcionam, mas também em quão eficazes eles são para atingir os objetivos a que se destinam e quais melhorias podem ser feitas neles.

Os auditores internos trabalham nos setores público e privado. O objetivo da auditoria interna é ajudar os funcionários relevantes a desempenhar suas funções da maneira mais eficiente e eficaz possível. O auditor interno verifica as informações contábeis e sua exatidão. Os auditores internos se reportam à alta administração e geralmente têm vínculos com o conselho de administração e outras unidades de gestão.

A auditoria externa das atividades bancárias possui uma série de funcionalidades que exigem a criação de organizações especializadas em auditoria. O fato é que durante as auditorias de bancos e outras instituições financeiras e de crédito são considerados vários aspectos da atividade econômica, tanto o próprio sistema de crédito quanto a economia de serviços. Isso impõe aos auditores uma responsabilidade especial pela qualidade das pesquisas, pela objetividade e confiabilidade das conclusões, uma vez que os resultados da auditoria servem de base para a confirmação do relatório anual, publicação do balanço e avaliação global dos resultados da instituição de crédito.

56. Auditoria de operações de câmbio de um banco comercial

Antes de tudo, você precisa garantir que o banco tenha uma licença do Banco Central da Rússia para realizar operações em moeda estrangeira. Reavaliação de moeda estrangeira "Regulamentos sobre o procedimento de contabilização de transações cambiais em instituições de crédito" Nº 290 de 10 Todas as transações realizadas pelo banco em moeda estrangeira devem ser refletidas no balanço bancário diário apenas em rublos. Na contabilidade analítica, as transações são refletidas em dupla avaliação - em rublos e na moeda estrangeira correspondente. Os ativos e passivos dos bancos são convertidos em rublos à taxa de câmbio oficial do Banco da Rússia na data relevante. Quando um banco compra uma moeda a uma taxa abaixo da taxa oficial ou a vende acima da taxa oficial do Banco da Rússia, um banco comercial recebe receita na forma de uma diferença cambial realizada entre a taxa do Banco Central e a taxa de transação. Ao comprar moeda a uma taxa superior à oficial, bem como ao vendê-la a uma taxa inferior à oficial, o banco arca com despesas na forma de diferença cambial. procedimento de reavaliação. As receitas e despesas do banco, bem como os dividendos de ações recebidos ou pagos em moeda estrangeira, são refletidos no balanço patrimonial à taxa de câmbio do Banco Central da Federação Russa na data do recebimento ou pagamento e não são reavaliados posteriormente. Os lucros retidos e os fundos dos bancos são registrados apenas em rublos. Os lucros e fundos gerados anteriormente em moedas estrangeiras são contabilizados à taxa de câmbio do Banco da Rússia em 06 e não são reavaliados no futuro. As contas que incluem investimentos de capital (concluídos e incompletos) pagos em moeda estrangeira (taxa de câmbio na data do recebimento ou assinatura do ato de aceite) não estão sujeitas a reavaliação. As contribuições anteriormente formadas para o fundo estatutário em moeda estrangeira são contabilizadas em dupla avaliação em moeda estrangeira e em rublos à taxa estabelecida pela assembleia de acionistas ou acionistas e não são reavaliadas. As contas 96, 01, 07 e 96 em termos de ações e ações de residentes compradas em moeda estrangeira não são reavaliadas e são contabilizadas ao valor nominal do rublo. As contas contabilizadas em 508º de julho de 509 como contas em moeda estrangeira são convertidas em rublos com base no valor nominal das ações em rublos. As diferenças de taxa de câmbio resultantes são transferidas para a conta 601 ou 602. Todas as outras contas de saldo são reavaliadas conforme a taxa de câmbio oficial do Banco Central da Federação Russa muda.

A reavaliação de uma parte dos activos e passivos do banco é efectuada em correspondência com a conta 61306 ou 61406 "Reavaliação de fundos em moeda estrangeira - diferenças cambiais positivas (negativas)". O saldo da conta 61306 será encerrado no último dia útil do ano para a conta 701, da conta 61406 para a conta 702. As contas extrapatrimoniais para contabilização de créditos e passivos do banco em moeda estrangeira estão sujeitas a reavaliação com alteração na taxa de câmbio oficial do Banco da Rússia. Um aumento no equivalente em rublo é lançado na conta correspondente como receita, uma diminuição - como despesa. Operações de reavaliação: reavaliação de contas ativas diferença de câmbio positiva Dt ato de contas Kt 61306 diferença de câmbio negativa Dt 61406 Kt ato. reavaliação de contas de contas passivas diferença de câmbio positiva Dt 61306 Kt pass. conta diferença de câmbio negativa Dt pass. contas Kt 61406 transferência do saldo devedor da conta 61306 para a conta 61406 Dt 61406 Kt 61306 transferência do saldo credor da conta 61406 para a conta 61306 Dt 61406 Kt 61306 encerramento da conta 61306 para rendimentos no final do período de reporte Dt 61306 Kt 701 encerramento da conta 61406 para despesas no final do período do relatório Dt 702 Kt 61406 Operações de câmbio correntes de pessoas jurídicas e pessoas físicas As operações de câmbio correntes incluem: transferências para a Federação Russa ou da Federação Russa de moeda estrangeira para liquidações sem pagamento diferido para importação ou exportação de bens, obras, serviços, bem como para liquidações relativas a operações de comodato exportação-importação por prazo não superior a 180 dias recebimento e concessão de empréstimos financeiros por prazo não superior a 180 dias transferências para ou da Federação Russa de juros, dividendos e outras receitas sobre depósitos, investimentos, empréstimos e outras transações relacionadas ao movimento de transferências de capital de natureza não comercial para a Federação Russa e da Federação Russa, incluindo transferências de salários, pensão alimentícia, pensões, heranças e outros operações flexíveis. MAS).

Entidades jurídicas Contas à ordem em moeda estrangeira 1. Correcção da abertura de contas Pedido de abertura de conta Decisão de criação, reorganização de empresa Cópia autenticada da Carta (Regulamento) Cartão certificado com amostras de assinaturas e carimbo Ordem bancária de abertura de conta Certificado para a administração fiscal para abrir uma conta em moeda estrangeira 2. a exatidão da manutenção da conta; descobrir com base em quais documentos os pagamentos são feitos nas contas; reconciliação de transações refletidas em contas pessoais com documentos primários; reconciliação de registros em contas pessoais de clientes com extratos deles (com que frequência os extratos são transferidos para o cliente, o procedimento para confirmar o recebimento do extrato pelo cliente) 3. correção da acumulação de juros sobre saldos (se acumulados) 4. confirmação de saldos B). Indivíduos Reportando ao IRS sobre movimentos de conta de $ 10 ou mais ou equivalente.

Questão 3. Recebimento/saque de moeda estrangeira Instruções do Banco Central da Rússia nº 19 de 12 É necessário certificar-se de que os "passaportes da transação" estejam disponíveis e executados corretamente. Passaporte de Transação - documento básico de controle cambial elaborado pelo exportador no banco e contendo informações sobre a transação econômica estrangeira necessária para a implementação desse controle, estabelecido em formulário padronizado. O passaporte da transação deve conter: Dados bancários Nome da agência Endereço postal Dados do exportador Nome Código OKPO Endereço legal Número da conta Forma de pagamento - carta de crédito, cobrança, recibo de transferência - pagamento antecipado, prazo para recebimento Licença do Banco da Rússia - em caso de pagamento diferido por um período superior a 10 dias Assinaturas de pessoas autorizadas Marcas especiais do banco O banco examina os documentos que lhe são apresentados: para cumprimento destes PS com os termos do contrato, verifica as assinaturas de pessoas autorizadas e assina o passaporte da transação. A primeira cópia do PS é devolvida ao exportador. A segunda via serve de base para a abertura do dossiê. Com a assinatura do contrato, o banco aceita este contrato de serviços de liquidação e se compromete a exercer as funções de controle cambial. 93. Baixa de moeda estrangeira Não caixa - certificar-se de que existem contratos de importação de produtos (bens, serviços), consultar extratos de conta com contratos Caixa - somente para despesas de viagem se houver documentos relevantes (ordem dos gerentes da empresa , cálculo das despesas de viagem de acordo com as normas) 180. Certifique-se de que os funcionários do banco controlem os acordos entre residentes em moeda estrangeira (tais acordos são permitidos somente se houver licenças apropriadas do Banco Central da Federação Russa).

Venda obrigatória de uma parte das receitas cambiais Instrução do Banco da Rússia nº 7 de 29 "Sobre o procedimento de venda obrigatória por empresas, associações, organizações de uma parte das receitas cambiais através de bancos autorizados e operações no mercado de câmbio doméstico da Federação Russa." Todos os valores de recebimentos de pessoas jurídicas e físicas, inclusive como adiantamentos e antecipações, estão sujeitos à venda obrigatória. Não estão sujeitos a: recebimentos a título de contribuições ao Fundo Autorizado, bem como dividendos recebidos por participação no capital, produto de venda de valores de ações, bem como dividendos sobre valores de ações, recebimentos na forma de empréstimos captados (depósitos, depósitos ), bem como os valores recebidos para resgate de empréstimos concedidos (depósitos, contribuições), incluindo juros acumulados sob a forma de doações para fins beneficentes, rendimentos sob a forma de reembolso de adiantamentos de contratos de importação não cumpridos No decurso da verificação do procedimento de a venda obrigatória de uma parte das receitas cambiais, verifica-se: recebimento de receitas cambiais para uma conta de trânsito e não para uma conta de cliente corrente notificação do destinatário por escrito o mais tardar no dia seguinte, o destinatário da moeda deve, no prazo de 07 dias corridos, instruir o banco autorizado a vender 92% da receita em moeda no mercado doméstico, certificar-se de que o banco não guardou a moeda recebida na conta de trânsito por mais de 7 dias e debitou 75% ao conta em moeda corrente e 7% sobre Qui 25 "Liquidação com clientes de compra/venda de moeda estrangeira". certifique-se de que 75% das receitas cambiais foram vendidas dentro de 47405 dias úteis após serem creditadas na conta 75. certificar-se de que o banco não ultrapassou as normas de remuneração estabelecidas por lei (as comissões do banco não ascenderam a mais de 3% do valor da moeda vendida (incluindo a comissão de câmbio) e comissões de câmbio - menos de 47405%)

Enumeração Dt 40702tr Ct 40702 atual. Dt 40702tr Kt 47405 Per. para a conta de câmbio Dt 47405 Kt 30109 Recebimento de rublos Dt 30109 Kt 47405 Crédito ao cliente Dt 47405 Kt 40702 Comissão bancária Dt 47405 Kt 70103 Transações de câmbio Transações sem dinheiro Transação em dinheiro - uma transação com entrega imediata. Nesse caso, a data-valor não é superior a 2 dias corridos a partir da data da transação. Uma transação urgente é uma transação com entrega no prazo. Nesse caso, a data-valor é 3 ou mais dias corridos da data da transação. O objetivo da auditoria é determinar a correção da formação do resultado financeiro dessas transações. Compra e venda à vista de moeda estrangeira no 2º dia útil a um preço previamente acordado. Compra e venda a prazo de moeda estrangeira com entrega futura a preço acordado (1, 3, 6 meses, 1 ano). Swap é um contrato para fazer duas transações opostas após um determinado período de tempo. As seguintes contas são abertas para contabilizar transações urgentes em moeda realizadas por um banco comercial: As seguintes contas de saldo são abertas em um banco comercial para contabilização de transações urgentes em moeda (com intervalo de dias): 47407 - passiva - liquidações em conversão e futuros operações 47408 - ativa - liquidações de conversão e operações de futuros 61306 - passiva - reavaliação de recursos em moeda estrangeira - diferenças positivas 61406 - ativa - reavaliação de recursos em moeda estrangeira - diferenças negativas = 1 marcos Taxa de câmbio do Banco Central na data-valor 2 USD = 1 rublos. = 5 marcos transação 1 USD = 5 marcos Contabilidade no banco-vendedor Contabilizou a transação Dt 2. 100 220 47408 rublos. Kt 280. 220 440 47407 rublos. Kt 840. 100 300 rublos. Amortização de dólares americanos Dt 70103. 810 140 47407 rublos. Kt 840. RUB 100 Reavaliação de reivindicações Dt 300. RUB 30102. Kt 840 100 esfregar. Obtenção de selos Dt 300. 47408 280 110 rublos. Kt 61306. 110 30102 280 rublos. Contabilidade com o banco do comprador Contabilizou a transação Dt 220. 550 rublos. Dt 47408. 280 220 rublos. Kt 550. 47408 840 100 rublos. Recebeu dólares americanos Dt 300. 70205 810 140 rublos. Kt 47407. 280 220 440 rublos. Reavaliação de passivos Dt 30102 RUB 840 Kt 100. 300 40408 rublos.

Anulação de selos Dt 47407. 280 220 550 rublos. Kt 30102. 280 220 550 rublos. Câmbio em moeda estrangeira No decurso da auditoria da regularidade das operações de câmbio em moeda estrangeira, é necessário verificar: a presença de uma licença para a operação do equipamento da casa de câmbio e segurança da casa de câmbio manutenção da emissão de livro-caixa certificado de câmbio procedimento para apuração de lucros / perdas em operações de câmbio 20206 - caixa das casas de câmbio vendendo a uma taxa superior à taxa oficial do Banco Central Dt 20206. 810 Kt 20206. 840 Kt 70103 - diferença cambial vendendo a um taxa inferior à taxa oficial do Banco Central Dt 20206. 810 Kt 20206. 840 Dt 70205 - diferença cambial comprando a taxa superior à taxa oficial do Banco Central Dt 20206. 840 Kt 20206. 810 Dt 70205 - diferença cambial compra a uma taxa inferior à taxa oficial do Banco Central Dt 20206. 840 Kt 20206. 810 Kt 70103 - observância da diferença cambial pelos bancos autorizados da Federação Russa "de 41. 22. 05. Posição da moeda - requisitos e obrigações a um banco autorizado nas respectivas moedas. Posição cambial aberta - a diferença nos valores de créditos e passivos do banco em determinadas moedas estrangeiras, criando o risco de perdas em caso de mudanças desfavoráveis na taxa de câmbio. Posição cambial aberta curta - posição cambial aberta numa moeda estrangeira separada, passivos e passivos extrapatrimoniais em que excedem quantitativamente os ativos e créditos extrapatrimoniais nesta moeda estrangeira. Grupo de moedas dos países da União Europeia - marco alemão, franco francês, florim holandês, marco finlandês, lira italiana, peseta espanhola, escudo português, xelim austríaco, franco belga, franco luxemburguês, libra irlandesa, EURO.

Operações que afetam a variação do OCP: *** recebimento de juros e outras receitas, apropriação de juros e pagamento de despesas operacionais, operações de conversão, operações cambiais a prazo, outras operações do banco com moeda estrangeira e valores em moeda, exceto operações com metais preciosos. A posição cambial surge na data da conclusão da operação e na data do crédito dos recursos nas contas de receitas e/ou despesas. Limite de posição de moeda: - ao final do dia de negociação, o valor total de todas as posições longas (curtas) não deve exceder 20% do capital do banco. - no final do dia de negociação, uma posição longa (vendida) em um grupo de moedas estrangeiras dos países da União Européia, bem como posições longas (vendidas) em outras moedas individuais não devem exceder 10% do capital. Exemplo de cálculo do ORP: De acordo com as exigências da legislação, é necessário ajustar as posições nas seguintes moedas: Libra esterlina excesso de uma posição longa - 6% Franco suíço excesso de uma posição curta - 8% O valor total para as moedas dos países membros da União Europeia, nomeadamente o marco alemão - 6 rublos. e para o franco francês +000 rublos. não ultrapasse o limite de 2% estabelecido.

Assim, é necessário concluir um acordo para a venda de libras inglesas no equivalente a 6 rublos e a compra de marcos suíços no equivalente a 000 rublos. De acordo com a taxa de câmbio oficial do Banco Central da Federação Russa, 8 rublos. são 000 libras e 6000 rublos. são 750 francos suíços. Vamos supor que o banco conseguiu fechar um acordo para vender 8000 libras por 1600 francos suíços. Nesse caso, a posição da moeda para as moedas especificadas será ajustada pelo seguinte lançamento: Dt 750. 1700 47408 756 rublos. Kt 1700. 8500 47407 826 esfregar. Kt 750. 6000 70103 esfregar.

Ao verificar a exatidão do cálculo e o cumprimento do limite de posição da moeda, é necessário:

Certifique-se de que os relatórios de posição da moeda sejam preparados em tempo hábil e de acordo com o padrão estabelecido. Certifique-se de que o banco cumpre o limite estabelecido da posição da moeda Discuta com os funcionários do departamento de moeda o procedimento para preenchimento de relatórios sobre a posição da moeda.

Um banco comercial com sucursais mantém registos do fundo de reserva no balanço da sede. A correção da formação e uso do fundo de reserva deve ser confirmada pela empresa de auditoria. O objetivo do fundo é cobrir as perdas do banco. aumento do capital autorizado mediante capitalização na forma prescrita. Ao mesmo tempo, apenas os fundos do fundo na parte que excede o valor mínimo da Federação Russa podem estar sujeitos à capitalização. O fundo de reserva não pode ser utilizado para outros fins. Um banco comercial tem o direito de formar um fundo especial para a corporação de funcionários. Seus recursos são aplicados apenas na aquisição de ações do banco vendidas pelos acionistas para posterior colocação entre os funcionários do banco. A utilização dos recursos das contas de fundos é feita dentro dos limites da disponibilidade de valores nessas contas. As contas de fundos são passivas. 10701 Fundo de Reserva 10702 Fundos de Propósito Específico 10703 Fundos de Acumulação 10704 Outros Fundos Os valores transferidos para fundos de lucros são registrados no empréstimo. Para débito - o valor do uso de fundos de acordo com os Regulamentos sobre fundos em correspondência com contas de caixa, correspondentes / contas, contas de clientes, etc.

57. Auditoria de tributação

Etapas de avaliação da correção do pagamento de impostos ao orçamento

O objetivo da análise de receitas e despesas:

verificar a legalidade e validade das transações nas contas de receitas e despesas;
verificar a integralidade e oportunidade do crédito dos valores nas contas de receitas e despesas;
exatidão da declaração de lucro tributável do banco.

Na fase de planejamento, os auditores realizam uma avaliação preliminar dos itens de lucros e perdas. Ele analisa:

itens de receitas e despesas por filiais e itens;
dinâmica de recursos de crédito e investimentos;
receitas e despesas bancárias em operações passivas;
o nível de receitas e despesas do banco em comparação com outros bancos, principalmente com os principais concorrentes.

Durante a auditoria em si, são identificadas operações para as quais é mais provável a deturpação de informações:

acumulação e contabilização de empréstimos, juros sobre eles e reservas para possíveis perdas com empréstimos;

receitas de outras operações ativas;
cálculo e contabilização de juros de depósitos e contas correntes;
operações no mercado interbancário de empréstimos;
despesas com outras operações passivas;
contabilização de despesas administrativas.

Uma verificação contínua de resíduos de materiais e uma verificação seletiva de resíduos com pequena probabilidade de distorção são realizadas por:

subestimar o valor da receita atribuindo os fundos recebidos a contas patrimoniais inadequadas;
inflacionar despesas atribuindo-lhes pagamentos que deveriam ser feitos com os lucros.

A exatidão do cálculo dos benefícios do lucro é verificada.

Verificação das contas de outros devedores e credores:

decifrar saldos de contas, conciliar saldos com documentos primários;
determinar a validade do crédito em contas.

Pergunta 2 Imposto sobre a propriedade

Os objetos de tributação são ativos fixos, HA, estoques e despesas que estão no balanço.

Para efeitos de tributação, o imobilizado, HA, IBE são contabilizados pelo valor residual. Para efeitos fiscais, é determinado o valor médio anual do imóvel.

Para determinar a base tributável do imposto predial, os saldos refletidos no ativo de balanço são tomados nas seguintes contas:

60401.03 SO;
60801+60802 Equipamentos para entrega/aluguer;
60901+60902 NA;
610-61003 Materiais domésticos;
611-61103 IBP;
61401.03 Despesas diferidas.

O valor calculado do imposto predial é pago como pagamento obrigatório em caráter prioritário e é creditado na conta 70209: Dt 70209 Kt 60301 Dt 60301 Kt 30102

Características do cálculo do imposto sobre o valor acrescentado em operações realizadas por instituições financeiras e de crédito

As operações bancárias incluem as seguintes operações realizadas de acordo com a Lei Federal nº 3-FZ de 1996 de fevereiro de 17 "Sobre Alterações e Aditamentos à Lei da RSFSR "Sobre Bancos e Atividades Bancárias na RSFSR":

captação de recursos de pessoas jurídicas e físicas em depósitos (à vista e por prazo determinado);
colocação dos fundos levantados acima em seu próprio nome e às suas próprias custas;
abertura e manutenção de contas bancárias de pessoas jurídicas e físicas;
efetuar liquidações em nome de pessoas físicas e jurídicas, inclusive bancos correspondentes, em suas contas bancárias;
serviços de caixa para pessoas físicas e jurídicas
compra e venda de moeda estrangeira em dinheiro e não dinheiro;
atração para depósitos e colocação de metais preciosos;
emissão de garantias bancárias.

Esta isenção não se aplica às seguintes operações das instituições de crédito:

serviços de cobrança;
emissão de garantias para terceiros, prevendo o cumprimento de obrigações em dinheiro;
aquisição do direito de reclamar de terceiros o cumprimento de obrigações em dinheiro;
gestão fiduciária de fundos e outros bens mediante acordo com pessoas jurídicas e pessoas físicas;
realizar operações com metais preciosos e pedras preciosas de acordo com a legislação da Federação Russa;
locação a pessoas físicas e jurídicas de instalações especiais ou cofres neles localizados para guarda de documentos e valores;
operações de arrendamento mercantil;
prestação de serviços de consultoria e informação.

O montante do imposto sobre o valor acrescentado a pagar ao orçamento pelos bancos e instituições de crédito para o período de referência deve ser determinado como a diferença entre os montantes do imposto recebido sobre transacções e serviços tributáveis e os montantes do imposto pago a empresas e organizações sobre bens (obras , serviços) , cujo custo está incluído nas despesas do banco (instituição de crédito) para a actividade principal na parte imputável ao volume de negócios tributável.

Este procedimento de cálculo do imposto sobre o valor acrescentado é utilizado na contabilização de transações tributáveis e não tributáveis, bem como dos custos (despesas) dessas transações.

Se não for possível assegurar uma contabilidade separada, é aceite um imposto no valor correspondente à parte dos rendimentos auferidos de operações e serviços tributáveis no valor total dos rendimentos do banco do período de reporte, por compensação do valor total do imposto pago . A parte restante do imposto sobre o valor acrescentado atribuível aos recursos materiais adquiridos é debitada às despesas do banco (instituição de crédito).

Em alguns casos, à escolha dos bancos (instituições de crédito), se a percentagem dos rendimentos auferidos pela realização de operações, operações e serviços sujeitos a imposto sobre o valor acrescentado no montante total dos rendimentos de um banco (instituição de crédito) para o reporte for inferior a 5 por cento, o valor do imposto sobre o valor acrescentado pago aos fornecedores por todos os bens, obras e serviços pode ser imputado a despesas bancárias (instituição de crédito). Nesse caso, todo o valor do imposto sobre valor agregado recebido sobre transações, operações e serviços tributáveis está sujeito à contribuição para o orçamento.

Os ativos imobilizados e intangíveis utilizados por um banco (instituição de crédito) na execução de obras ou na prestação de serviços isentos de imposto sobre o valor agregado são contabilizados ao custo de aquisição, incluindo o valor do imposto pago, com posterior baixa na forma prescrita por meio de depreciação quantidades.

O imposto sobre o valor acrescentado sobre activos fixos tangíveis adquiridos e activos intangíveis utilizados pelos bancos (instituições de crédito) na execução de trabalhos (serviços) sujeitos a imposto sobre o valor acrescentado não incide sobre os custos de distribuição e está sujeito a imputação a liquidações orçamentais.

Além disso, os bancos (instituições de crédito) de sua escolha (para o ano de referência com notificação à autoridade fiscal) podem registrar ativos fixos e ativos intangíveis utilizados na execução de trabalhos (prestação de serviços) na contabilidade ao custo de aquisição, incluindo o valor do imposto pago sobre o valor agregado, com posterior baixa na forma prescrita pelo valor da depreciação, independentemente do tamanho (peso específico) das operações tributáveis sobre o valor adicionado no resultado total do banco (instituição de crédito).

Imposto de renda

Regulamento "Sobre as peculiaridades da determinação da base de cálculo do imposto sobre o rendimento dos bancos e outras instituições de crédito" n.º 490 de 16.05.94

Composição da receita:

Valores de juros acumulados e recebidos sobre recursos de crédito.
Comissões e outras taxas de transferências, cartas de crédito, operações de cobrança, inclusive por serviços de implementação de relações de correspondente.
Pagamento por serviços prestados a clientes pela abertura e manutenção de contas, bem como pela prestação de serviços periciais, de consultoria e de informação.
Receitas recebidas pela prestação de operações de factoring, confisco e trust.
Receitas recebidas de operações de garantia.
Pagamento por serviços prestados pelo banco à população.
Pagamento por arrecadação, transporte de fundos e outros valores.
Receitas provenientes de transações do banco com moeda estrangeira e outros valores monetários. Pagamento recebido pelos bancos pelo desempenho das funções de agente de controle cambial.
A diferença entre a venda e o valor nominal das ações (exceto DC).
Caixa e ativos fixos, ativos materiais e financeiros, transferidos gratuitamente para o banco.

Excedente de caixa bancário:

dividendos e juros recebidos sobre títulos.
diferenças cambiais positivas.
multas, penalidades e penalidades concedidas e reconhecidas.
valores recebidos de bancários em indenização por danos causados.
devolução de empréstimos anteriormente baixados com prejuízo, restauração de uma reserva anteriormente criada para possíveis perdas com empréstimos

Composição das despesas incluídas no custo:

Valores devidos para pagamento a orçamentos sob a forma de impostos sobre a propriedade.
Contribuições obrigatórias para o Fundo de Pensões, Serviço Federal de Migração, Lei Federal.
Pagamentos de seguros obrigatórios de bens bancários.
Juros acumulados e pagos sobre depósitos.
Juros acumulados e pagos sobre obrigações de dívida, incluindo o valor do desconto entre o preço de venda e o valor nominal dos títulos
Juros acumulados e pagos sobre empréstimos interbancários dentro da taxa de refinanciamento + 3 pontos
Taxas de comissão pagas pelo banco por serviços e relações com correspondentes.
Taxas de comissão pagas pelo banco pela compra/venda de moeda estrangeira.
Depreciação de ativos fixos utilizados em atividades bancárias, ativos financeiros, empreendimentos comerciais interbancários.
Despesas do banco com aluguel de ativos fixos utilizados na atividade bancária, despesas com todos os tipos de reparos.
Custos de acordo com estimativas de despesas de entretenimento, despesas de publicidade, despesas de viagem, pagamento de indemnizações pela utilização de veículos pessoais.
Pagamento por serviços de consultoria, informação e auditoria.
Custos associados à produção e colocação de títulos.
Custos de prestação de serviços de factoring e confisco.
O valor das deduções à provisão para perdas possíveis em empréstimos e dívidas equivalentes a um empréstimo.
Custos trabalhistas para os funcionários.
Multas, penalidades e penalidades concedidas e reconhecidas.
Perdas com baixa de recebíveis não compensadas pela reserva para possíveis perdas.
Perdas não compensadas por desastres naturais, incêndios, acidentes.
Diferenças cambiais negativas nas operações bancárias em moeda estrangeira.
Despesas não incluídas no custo (após impostos).
Pagamentos em espécie e prêmios em dinheiro, mat. ajuda, etc
Custos de capital.
Despesas com manutenção de instalações não produtivas.
Deduções feitas pelo banco a fundos não estatais.
Despesas com publicidade, viagens e entretenimento superiores às normas.
Custos associados à realização de fiscalizações da atividade do banco por iniciativa de um ou mais fundadores (acionistas) do banco.
Pagamento de dividendos aos acionistas do banco.
Geração de renda Dt... Kt 701.
Formação de despesas Dt 702 Kt...
Utilização do lucro Dt 70501 Kt 60301, fundos.
Geração de lucro Dt 701 Kt 70301.
Dt 70301 Kt 702.
Formação de perda Dt 70401 Kt 702.
Dt 701 Kt 70401.

Realização de transações finais, baixando o valor do excesso de distribuição de lucros sobre o valor efetivamente recebido:

fundos Kt 70501;
Dt 70401 Kt 70501;
baixa do valor do pagamento a maior para o orçamento Dt 60302 Kt 70501;
acumulação adicional do valor do imposto de renda Dt 70501 Kt 60301.

Transferência de resultados financeiros após o giro final:

Lucro Dt 70301 Kt 70302
Perda Dt 70402 Kt 70401
Fechando a conta Utilização do lucro Dt 70502 Kt 70501

Após aprovação do relatório anual:

Dt 70502 Kt 60320, fundos
Dt 70302 Kt 70502

58. Informações adicionais

Atualmente, a importância da educação e da auto-educação aumentou. Pessoas inteligentes vivem mais. A taxa de mortalidade de pessoas com alto nível de escolaridade é quatro vezes menor do que a de pessoas com baixa escolaridade. Até recentemente, acreditava-se que a expectativa de vida humana é influenciada principalmente por três fatores: hereditariedade, estilo de vida e ecologia. No entanto, os cientistas chegaram à conclusão de que as pessoas inteligentes vivem mais e adoecem menos. A mortalidade de pessoas com alto nível de escolaridade é quatro vezes menor do que a mortalidade de pessoas com baixa escolaridade. Acontece que o cérebro envelhece muito mais rápido sem exercício. Os cientistas há muito explicam as diferenças no estado de saúde de diferentes pessoas por pertencerem a diferentes grupos sociais e pela diferença no nível de bem-estar. Cientistas britânicos complementaram esse conceito com novos dados. Acontece que o nível de inteligência também afeta a saúde das pessoas. Quanto maior o nível de inteligência de uma criança, maior a probabilidade de ela viver mais. Acontece que "meninos de óculos" são os pretendentes mais lucrativos e os touros masculinos preferidos.

Supõe-se que a demanda por "nerds" entre o belo sexo aumentará drasticamente. Antes da revolução na Rússia, a presença de óculos era um sinal de inteligência, riqueza, inteligência e nascimento nobre. Agora os intelectuais são valorizados em todo o mundo, são atraídos para fora de outros países (fuga de cérebros), são o principal fator de crescimento econômico e bem-estar da nação. Na Rússia, os ricos são principalmente pessoas bem educadas. Dois terços deles têm ensino superior. A maioria - 86% - dos pais pertence à intelligentsia. Praticamente não há pessoas sem ensino superior entre os "capitães" dos negócios russos. Os cientistas distinguem três critérios principais que afetam a expectativa de vida como determinantes: hereditariedade (até 20%), estilo de vida (até 55%) e fatores ambientais (20%). Ao mesmo tempo, a renda material e o nível de escolaridade ocupam os primeiros lugares no indicador "modo de vida". A propósito, nos países ocidentais, em sua prática, as seguradoras, avaliando a expectativa de vida potencial de um cliente com a ajuda de testes, necessariamente incluem esses indicadores no questionário.

O nível de bem-estar material tem um impacto significativo no estilo de vida. Pessoas com renda mais baixa são mais propensas a adoecer e menos propensas a procurar atendimento médico. No entanto, a saúde humana é afetada não tanto pelo dinheiro em si, mas pela natureza de seu uso no interesse da saúde. Por exemplo, pessoas com renda mais alta têm a oportunidade de obter uma educação melhor. Por sua vez, a mortalidade de pessoas com alto nível de escolaridade é cerca de 1 a 5 vezes menor do que em grupos com baixo nível de escolaridade. Acredita-se também que o cérebro humano envelhece muito mais rápido sem exercício. Conclusão: é benéfico envolver-se na melhoria da educação e auto-educação (o estudo da literatura educacional profissional e geral).

A educação é um investimento em capital humano. Segundo as estatísticas, cada ano gasto em educação aumenta o salário de um funcionário em uma média de 10%. A educação não apenas aumenta a produtividade do destinatário (ou seja, a pessoa que a recebeu), mas também tem uma externalidade positiva (externalidade). Uma externalidade ocorre quando a ação de uma pessoa afeta o bem-estar de outra pessoa ou de outras pessoas. Uma pessoa educada pode apresentar ideias que se tornam úteis para os outros, de domínio público, podem ser usadas por todos que se enquadram no escopo da externalidade positiva da educação. Nesse sentido, o fenômeno conhecido como "fuga de cérebros", ou seja, a emigração dos especialistas mais educados e qualificados de países pobres e países com economias em transição para países ricos com alto padrão de vida, tem um impacto particularmente negativo.

Um problema significativo no desenvolvimento (incluindo o desenvolvimento de carreira) são os maus hábitos. O álcool destrói irreversivelmente as células cerebrais (em qualquer quantidade), levando à impotência nos homens e aos problemas correspondentes nas mulheres. Não existe álcool benéfico para uma pessoa saudável - é prejudicial em qualquer quantidade e tipo. Isto é conhecido há muito tempo, mas é mantido em silêncio por motivos egoístas. Pelo contrário, jornalistas e “especialistas” pagos, filmes e séries de televisão (com enormes orçamentos publicitários) promovem um estilo de vida pouco saudável – a publicidade compensa muitas vezes, embora à custa da saúde de milhões. Fumar também traz consequências tristes, muitas vezes irreversíveis. Os fumantes têm menos condições de trabalhar, por isso, nos países desenvolvidos, tentam não contratá-los, especialmente para cargos significativos; uma tendência semelhante é perceptível em grandes empresas russas de sucesso. As restrições legislativas ao fumo em locais públicos indicam o aumento do egoísmo dos fumantes que não pensam nos outros - você deve concordar, essa não é a melhor qualidade para trabalhar com pessoas, o que é bem compreendido pelos especialistas em seleção de pessoal.

Foi notado que muitas pessoas não conhecem as regras elementares da língua russa, por exemplo:

1. O número de aspas deve ser sempre par, como parênteses em matemática.

As aspas adjacentes podem ser de dois tipos – “…” e “…” (patas e árvores de Natal).

Correto: “palavras “palavras”” ou “palavras “palavras””

Incorreto: “palavras” e “palavras”

Esses erros estão inclusive nos nomes de grandes empresas e em alguns artigos e livros.

2. Se houver informações entre parênteses no final da frase, um ponto é colocado após os colchetes, não antes dos colchetes e dentro antes do colchete de fechamento.

Isso mesmo: palavras (palavras).

Palavras erradas. (as palavras.)

Como estudos recentes mostraram, fumar afeta negativamente o cérebro e reduz as habilidades intelectuais de uma pessoa. A comparação mostrou que os fumantes ficaram atrás de seus pares não fumantes em todos os tipos de testes oferecidos. Nas várias décadas que se passaram desde a primeira pesquisa, sua capacidade de pensar logicamente e a capacidade de memorizar e reproduzir informações diminuíram significativamente.

59. Consultoria de crédito e empréstimos

O crédito às empresas, apesar do estado instável da economia, implica a possibilidade de alguns bancos tomarem decisões num curto espaço de tempo (de 1 a 10-15 dias), antes de abrir uma conta, prestar contas de relatórios de gestão (não oficiais), um conjunto de empresas. As crises não são um obstáculo se você usar o conselho de profissionais.

Apesar da crise na economia russa, a maioria dos especialistas em empréstimos para empresas concorda que esse setor bancário na Rússia se desenvolverá.

Vamos considerar em detalhes as oportunidades de financiamento de negócios existentes atualmente.

Para pessoas jurídicas: Todos os tipos de empréstimos, incluindo:

▪ descoberto (empréstimo sem garantia contra o volume de negócios, até 50% dos recebimentos médios mensais na conta de terceiros, excluindo pagamentos a nós próprios dentro de um grupo de empresas);

▪ empréstimo para reposição de capital de giro;

▪ empréstimo para desenvolvimento de negócios; - empréstimo para aquisição de negócio; - empréstimo para aquisição de imóveis (incluindo hipoteca comercial);

▪ empréstimo para aquisição de equipamentos;

▪ empréstimo para cobrir lacunas de caixa; - linha de crédito; - factoring; - locação; - empréstimos para empresas de penhores;

▪ garantias bancárias;

▪ investimentos em empresas russas (incluindo investimentos em novas empresas (até um ano) em Moscovo). Contactar corretores de crédito com experiência de trabalho a tempo inteiro em bancos (de preferência em cargos seniores em departamentos especializados) permite-lhe realizar uma análise expressa das demonstrações financeiras e da potencial solvabilidade, aumentar os limites máximos de empréstimo (valores), otimizar a tributação, aumentar a atratividade do crédito e agilizar a consideração de pedidos, ter a oportunidade de ter consideração preferencial prioritária de pedidos em bancos (para mais detalhes, consulte o e-book Shevchuk D. A. Banking: notas de aula).

Para empreendedores individuais:

▪ empréstimo;

▪ linha de crédito.

Coeficientes de ajuste (desconto) aplicados no âmbito dos programas de empréstimos comerciais (De acordo com o vice-diretor geral da INTERFINANCE (LLC "INTERFINANCE MV") Denis Aleksandrovich Shevchuk): Objetos imobiliários (edifícios, estruturas, instalações individuais em um edifício, capital inacabado estrutura): não mais que 0, 8. Equipamento: não mais que 0, 7. Equipamentos de escritório e de informática, bem como bens pessoais de pessoas físicas podem servir como penhor. A avaliação de penhor de equipamentos de escritório e de informática, bens móveis é realizada por um agente de crédito com base em inspeção visual, estudo de documentação e informação sobre o valor de mercado de objetos semelhantes e aplicação de um fator de correção não superior a 0 ao valor de mercado No caso de penhor de equipamentos junto com tecnologia, produção, etc., os Pavilhões (registrados como estruturas temporárias) podem ser considerados equipamentos. O seu valor colateral é avaliado aplicando um fator de correção não superior a 6 ao valor de mercado.

Veículos: não superior a 0. Mercadorias em circulação (mercadorias, produtos acabados, etc.): não superior a 7. IVA (para mercadorias adquiridas) / custo de produção das mercadorias (para mercadorias de produção própria). Ao mesmo tempo, a questão da competitividade desse preço no mercado deve ser estudada por um agente de crédito. Antes de aceitar o imóvel como penhor, um agente de crédito, ao visitar o estabelecimento, realiza uma vistoria e verificação da disponibilidade real do imóvel, cumprimento dos dados de quantidade e sortimento (por tipo e características genéricas), verifica a disponibilidade de documentos que comprovem a propriedade. Ao penhorar bens em circulação, os certificados de conformidade devem ser verificados (seletivamente, mas não menos de 0 itens). Valor do empréstimo = Valor da garantia * Valor da garantia com desconto - valor de mercado líquido (no qual você pode vender rapidamente, geralmente um pouco abaixo do valor normal de mercado). PRAZOS MÍNIMOS PARA CONSIDERAÇÃO DE PEDIDOS: de 6-10 dias a um mês.

ABORDAGEM FLEXÍVEL À COR: até 1000000 de rublos sem garantia, empréstimos com garantia parcial. Qualquer propriedade líquida (incluindo equipamentos adquiridos e imóveis) é aceita como garantia para outros empréstimos. REQUISITOS BÁSICOS PARA O MUTUÁRIO: É obrigatória a presença de um negócio estável e rentável com um período de existência real de pelo menos 6 meses. O prazo de registro oficial da empresa é de pelo menos 6 meses. Sem histórico de crédito negativo. Ausência de factos de incumprimento de obrigações. REQUISITOS BÁSICOS PARA EMPRESAS: Cidadania da Federação Russa. Idade - de 25 a 60 anos inclusive (para homens com menos de 28 anos, a questão é resolvida com as autoridades do projeto). Sem antecedentes criminais. Sem histórico de crédito negativo. Representantes de negócios hoje têm uma escolha suficiente entre os bancos que estão prontos para dar "dinheiro em crescimento" e apoiar vários projetos de negócios. Os empresários só precisam ter um bom entendimento das condições e taxas de juros para escolher o programa de empréstimo mais benéfico para si.

Os empresários muitas vezes se interessam pela questão: a possibilidade de obter um empréstimo depende da forma jurídica sob a qual uma pequena empresa está registrada. Por exemplo, muitos têm certeza de que existe um preconceito nos bancos em relação aos “empreendedores individuais”, é muito mais difícil conseguir um empréstimo com essa forma de propriedade do que, digamos, para uma sociedade limitada (LLC).

No entanto, essa configuração está longe da realidade: para os bancos que estão seriamente envolvidos em empréstimos para pequenas e médias empresas, o status legal da organização não afeta o número de documentos para obter um empréstimo, nem as taxas de juros ou empréstimos condições, ou seja, todos os representantes deste setor da economia. requisitos iguais são impostos às atividades (para mais detalhes, consulte Shevchuk D. A., Shevchuk V. A. Dinheiro. Crédito. Bancos. Um curso de palestras em uma apresentação concisa: Textbook-method. subsídio - M: Finanças e Estatística, 2006).

Alguns bancos têm restrições em outros parâmetros, como a participação no capital estrangeiro, mas a forma de propriedade da empresa não importa. No entanto, há uma limitação para pessoas jurídicas: a participação do Estado ou não residentes no capital autorizado não deve exceder 49%.

Os documentos necessários para obter um empréstimo para pequenas e médias empresas referem-se principalmente ao status legal e às demonstrações financeiras. Em um banco, por exemplo, eles exigirão de você: um certificado de registro estadual, um certificado de registro na autoridade fiscal, cópias de passaportes de um empresário individual e fiadores, uma cópia da declaração de renda das duas últimas datas de relatório, cópias das páginas do livro de receitas e despesas por 6 meses, certificados de presença ou ausência de empréstimos em bancos de serviço.

Também é necessário fornecer extrato dos bancos de atendimento sobre o giro da conta (giro a débito ou giro a crédito) dos 12 meses anteriores, bem como informações sobre o giro mensal. Os documentos adicionais que os bancos muitas vezes são solicitados a fornecer estão diretamente relacionados às atividades da empresa: cópias de contratos de locação de instalações, cópias de contratos com compradores e fornecedores, cópias de documentos que comprovam a propriedade dos bens oferecidos em garantia (contratos, faturas, atos, documentos de pagamento, propriedade de certificados) e assim por diante.

A apreciação de um pedido nos bancos demora de três dias úteis a várias semanas, sujeito ao fornecimento de um pacote completo de documentos, pelo que as empresas que pretendam obter um empréstimo devem ter em conta esse facto antecipadamente. Muitas vezes os clientes reclamam que os bancos consideram seus pedidos por muito tempo, mas na prática posso dizer que geralmente esses clientes não seguem as instruções do banco e não cumprem tudo o que lhes é solicitado a tempo, atrasando assim a tomada de decisão processo sobre a possibilidade de empréstimo (para mais detalhes ver D. A. Shevchuk, Banking Operations, Principles, Control, Profitability, Risks, Moscow: GrossMedia: ROSBUKH, 2007).

Devido ao foco da maioria dos bancos na "abordagem individual" para cada mutuário - representante de pequenas ou médias empresas, os empresários têm a oportunidade de variar a taxa de juros. Você deve pensar em obter um empréstimo para sua empresa com antecedência e buscar a máxima cooperação com analistas de crédito em questões relacionadas a documentos: neste caso, você pode escolher as condições de empréstimo mais favoráveis para a empresa (para mais detalhes, consulte o e- livro Shevchuk D. A. Direito Bancário: Notas de Palestra).

Antes de se candidatar aos bancos, é útil preparar um estudo de viabilidade ou um plano de negócios (Shevchuk D.A. Como elaborar um plano de negócios: o primeiro passo para o seu negócio. - M.: AST: Astrel, 2008).

Economias significativas de tempo, e muitas vezes de muitos outros custos, podem ser obtidas entrando em contato oportuno com corretores de crédito, mas somente se todos os funcionários dessa empresa tiverem trabalhado anteriormente em bancos em cargos de gestão. A abundância dos chamados “corretores certificados” que assistiram a palestras publicitárias em empresas comuns desacredita seriamente a profissão de corretor de crédito. Idealmente, quanto mais bancos um corretor de crédito trabalhar, melhor.

Lista de documentos para o Mutuário

1. Questionário - aplicação na forma do Banco.

2. Passaporte(1) para indivíduos que são:

▪ proprietários de empresas;

▪ partes na transação (mutuário, fiadores);

▪ administradores (com direito de primeira assinatura) de pessoas jurídicas integrantes do grupo empresarial do Cliente.

Para homens com menos de 28 anos, uma cópia adicional da identidade militar.

3. Certificado de Registro do Estado(3) (inscrição no Cadastro Único Estadual de Pessoas Jurídicas/EGRIP).

4. Certificado de registro na autoridade fiscal(3).

5. Licenças(3) e/ou outros documentos que conferem o direito de realizar atividades.

6. Documentos constituintes(3) (Artigos e Memorando). Adicionalmente, se for o caso: Decisões sobre alterações e/ou acréscimos nos documentos constitutivos, bem como certidões de registro estadual de tais alterações e/ou acréscimos.

7. Documentos que confirmam a propriedade(3) a propriedade pessoal dos proprietários de empresas.

Documentos financeiros

1. Relatórios financeiros (fiscais)(3) com carimbo ou recibo postal e descrição do anexo, confirmando a entrega ao IMTS, à data do último relatório (para o último período de relatório).

1. 1.

balanço patrimonial (Formulário nº 1) e Relatório sobre rendimentos e perdas materiais (Formulário nº 2), ou

1. 2.

Declaração de imposto únicapagos no âmbito da aplicação do regime simplificado de tributação, bem como recibo (ordem de pagamento) comprovativo do pagamento de um único imposto do último período, ou

1. 3.

Declaração de imposto para um único imposto sobre o rendimento imputado para determinados tipos de atividades, bem como um recibo (ordem de pagamento) confirmando o pagamento de um único imposto referente ao último período.

2. Livro de receitas e despesas(3) organizações e/ou empresários individuais que apliquem o regime de tributação simplificada ou sejam contribuintes da UTII nos últimos 3 meses.

3. Documentos contábeis (extratos) contendo informações sobre recebimentos no caixa e nas contas de liquidação dividido pelos bancos por 6 meses mensais.

4. Composição de contas a receber e a pagar(1) o mais tardar no 1º dia do mês em que o pedido foi apresentado.

6. Certificado de compromisso(1) sob a forma do Banco o mais tardar no 1º dia do mês em que o pedido foi apresentado.

7. Lista de propriedades usadas em itens de negócios e inventário(1) o mais tardar no 1º dia do mês em que o pedido foi apresentado.

Documentos que comprovem a atividade econômica

1. Contratos (acordos) com os principais fornecedores e consumidores(3). Pelo menos 6 (pelo menos 3 com fornecedores e pelo menos 3 com consumidores) com as maiores contrapartes em termos de liquidações.

2. Documentos que comprovem o direito de uso das instalações(3) (armazém, escritório, pontos de venda).

Formas de envio de documentos:

(1) Originais

(3) Uma cópia autenticada pela organização/empreendedor individual

O responsável do Banco poderá solicitar adicionalmente outros documentos adicionais necessários para a tomada de decisão sobre a concessão de um empréstimo.

Uma opção de financiamento empresarial é um empréstimo garantido por habitação para qualquer finalidade, essencialmente uma opção de hipoteca. Muitas vezes, os empresários usam este produto. Existem duas opções: hipoteca de um apartamento e hipoteca de uma casa (casa de campo).

A edificação residencial objeto da penhora deve atender aos seguintes requisitos:

1.1. estar localizado em um assentamento em cujo território estejam localizados outros edifícios residenciais adequados para habitação;

1.2. ter uma estrada de acesso que permita o acesso durante todo o ano ao terreno em que se encontra o edifício habitacional, por meio de transporte motorizado;

1.3. ser adequado para habitação permanente;

1.4. ter uma fonte de alimentação constante de uma fonte externa através da rede conectada da organização de fornecimento de energia;

1.5. ser provido de sistema de aquecimento a gás, vapor ou fogão, bem como abastecimento de água fria;

1.6. estar em boas condições técnicas e não apresentar defeitos significativos em elementos estruturais e equipamentos de engenharia, que posteriormente possam levar a um acidente em casa;

1.7. passar no registo cadastral, cumprir a planta baixa emitida pelo órgão que realiza o inventário técnico do imóvel, que é determinado com base nos dados do laudo de avaliação feito por um avaliador profissional;

O terreno objeto de penhor deve atender aos seguintes requisitos: - ter um uso permitido (finalidade): para jardinagem, habitação ou construção de casas de veraneio; - requisitos especificados nos parágrafos 1. 1., 1. 2. e 1. 9.

Requerimentos gerais. O objeto da garantia pode ser tanto o Prédio Residencial para a compra do qual o empréstimo foi concedido, quanto o Prédio Residencial existente.

1. Os Prédios Residenciais não devem estar sob prisão ou interdição, não devem ser onerados com direito de terceiros, com exceção do direito de residência, não deve haver litígios relativos aos Prédios Residenciais. Se uma pessoa que não é um dos proprietários (causadores) do Prédio Residencial hipotecado pretende ser o único mutuário nos termos do contrato de empréstimo, então é necessário exigir que um dos proprietários (fiador) do Prédio Residencial esteja envolvido como o segundo mutuário (co-mutuário).

2. A habitação é um apartamento separado ou um edifício residencial separado para residência permanente (casa de campo ou casa geminada (moradia)). Os quartos de um apartamento comum só podem ser penhorados se todos os quartos (instalações) do apartamento comum forem caucionados para garantir um empréstimo, ou seja, no conjunto, os quartos (instalações) prometidos constituirão um único Prédio Residencial.

3. O Edifício Residencial está ligado a sistemas de aquecimento eléctrico, a vapor ou a gás que fornecem calor a toda a área do Edifício Residencial, ou dispõe de sistema autónomo de suporte de vida.

4. A habitação tem portas de entrada, janelas e telhado (para apartamentos nos pisos superiores).

5. Ao conceder um empréstimo garantido por habitação existente, os Prédios Residenciais não serão aceites como garantia nos seguintes casos:

▪ Quando os proprietários (um dos proprietários) do Imóvel Residencial forem filhos menores;

▪ Quando pessoas que não sejam membros da família do devedor hipotecário estejam inscritas no Prédio Residencial por um longo período (1 ano ou mais).

6. Quando um dos proprietários (fiadores) do Prédio Residencial for maior de 65 anos, o contrato de hipoteca está sujeito a reconhecimento notarial obrigatório.

7. O prédio em que se situa o objeto da penhora deve cumprir as seguintes condições e requisitos:

a) está localizado em Moscou ou na região de Moscou;

b) não esteja em situação de emergência; c) não estar inscrito para grandes reparos (se houver informação disponível); d) não tem planos de reconstrução ou demolição (se houver informação disponível); e) possuir fundação em concreto armado, pedra ou tijolo; f) o desgaste de um edifício construído antes de 1970 não deverá ser superior a 70%.

8. A titularidade do Prédio Residencial deve ser comprovada pelos documentos de titularidade pertinentes (certificado de propriedade, contrato registrado de venda do Prédio Residencial, contrato de permuta, etc.), lavrados de acordo com os requisitos da legislação vigente.

9. A documentação técnica (explicação, planta baixa) deve estar de acordo com os dados especificados no USRR. Se os Prédios Residenciais forem reequipados sem a devida licença, tais Prédios só podem ser aceitos como penhor sob a condição de que o Fiador legalize a reurbanização no prazo de 6 meses a partir da data da celebração do contrato de hipoteca (surgimento de uma hipoteca por força de lei), e se for impossível legalizar a requalificação, o Fiador obriga-se, no prazo de 9 meses a contar da data de celebração do contrato de hipoteca (surgimento de hipoteca por força de lei), a trazer o Prédio Residencial para um estado correspondente aos dados especificados na documentação técnica.

10. Ao adquirir (hipotecar) uma Casa Residencial autónoma, adquire-se simultaneamente o terreno situado sob tal casa, registado em hipoteca. A propriedade de um terreno deve ser confirmada pelos documentos de título pertinentes (certificado de propriedade, contrato registado para a venda de um terreno, outro acordo), elaborado de acordo com os requisitos da legislação em vigor. A planta cadastral original do terreno deve ser anexada ao documento do terreno, que deve ser penhorado juntamente com o Edifício Residencial.

10.1. Se o terreno for fornecido em regime de arrendamento, simultaneamente com a casa, os direitos de arrendamento do terreno também devem ser penhorados. O contrato de arrendamento de um terreno deve ser celebrado por um período não inferior ao prazo do contrato de empréstimo, ou conter a indicação da prorrogação do contrato por um novo prazo. Se o contrato de arrendamento contiver a condição de obter o consentimento do locador para penhorar os direitos de arrendamento do terreno, esse consentimento deve ser obtido antes da celebração do contrato de penhor, se tal exigência de obter o consentimento do locador não não contrariar a legislação vigente.

10.2. Se o devedor não tiver o direito de propriedade ou o direito de arrendar o terreno localizado sob o Edifício Residencial, então ao emprestar contra a segurança da habitação existente, tal imóvel não é aceito como garantia.

No caso de comodato garantido por habitação adquirida, a Casa Residencial pode ser aceite como garantia, desde que o vendedor da Casa Residencial tenha o direito de arrendar o terreno situado sob a Casa Residencial.

A crise no mercado hipotecário americano provocou uma crise global no mercado monetário. Muitos bancos russos se viram em uma posição difícil. A falta de recursos financeiros e o aumento generalizado dos preços levaram a um financiamento insuficiente. Com isso, esgotaram-se os recursos financeiros de alguns bancos alocados para a emissão de empréstimos hipotecários.

Devido à incapacidade de reabastecer rapidamente seu potencial, muitos bancos apertaram às pressas as condições de empréstimo para transações de hipotecas e alguns até abandonaram temporariamente as hipotecas. Uma ocorrência frequente na prática atual dos bancos é a demora na consideração de um pedido de empréstimo sem explicar os motivos. Ao mesmo tempo, muitos mutuários que já haviam recebido a aprovação do banco para emitir um empréstimo se depararam com o fato de aumentar a taxa de um empréstimo hipotecário.

Problemas foram encontrados não apenas pelos próprios bancos, mas também por potenciais mutuários que foram forçados a recusar transações para a compra de imóveis devido a recusas repentinas de bancos e atrasos na emissão de empréstimos (para mais detalhes, consulte Shevchuk D. A. Um apartamento a crédito sem problemas - M.: AST: Astrel, 2008).

Não é incomum que os mutuários aprovados esperem pelo seu dinheiro por dois, três ou mais meses. No contexto do aumento dos preços dos imóveis, um atraso de vários meses leva a um aumento significativo no custo de um apartamento (para mais detalhes, consulte o e-book Shevchuk D.A. Empréstimo hipotecário: como obter um apartamento, http:// www.litres.ru/pages/biblio_authors/? subject=61041).

Os bancos, que estavam menos focados no endividamento externo, contando com recursos próprios na emissão de empréstimos hipotecários, continuam o processo de concessão de crédito a mutuários. Em geral, um número suficiente de bancos ainda oferece condições muito competitivas, mas aumentaram as taxas de hipoteca, aumentaram significativamente o adiantamento e apertaram as condições de empréstimo (para mais detalhes, consulte Shevchuk D.A. Comprar uma casa e um terreno: passo a passo. - M . : AST : Astrel, 2008).

Um corretor de empréstimo é essencialmente um advogado financeiro. Você pode ir ao tribunal - ou pode contratar um advogado, pode cortar o cabelo em casa no espelho - ou pode ir ao cabeleireiro de um especialista, alguém conserta seu próprio cossaco - e alguém entrega sua Mercedes a um serviço de carro . É um erro pensar que um corretor de empréstimos é um mágico e distribui empréstimos a todos. Se ele é um especialista, tem formação superior especializada (e não apenas cursos) e experiência de trabalho real em tempo integral em bancos (de preferência em departamentos diferentes e relevantes em cargos gerenciais, e não apenas estágios), então ele aumentará significativamente o probabilidade de uma decisão de empréstimo positiva (assim como um advogado competente aumentará suas chances no tribunal e na preparação de documentos legais) e a velocidade da tomada de decisão.

Posso acrescentar que durante uma crise é útil dedicar seu tempo livre à autoeducação, estudando literatura econômica e jurídica. Os funcionários do banco têm o hábito de se irritar se os solicitantes de empréstimos forem analfabetos em questões econômicas e jurídicas. Uma visão ampla permite que você encontre uma linguagem comum com os banqueiros mais rapidamente, porque o setor bancário é considerado uma das profissões mais inteligentes, alguns funcionários têm 2-3 cursos superiores e aprimoram constantemente seus conhecimentos.

Existem muitos golpistas que, via de regra, não tiveram experiência mínima em bancos que oferecem garantia de 100% de recebimento de um empréstimo: isso é cem por cento engano ou crime flagrante, que cem por cento será revelado mais cedo ou mais tarde (com consequências correspondentes tanto para o cliente como para o falso assistente). Isto é claro para qualquer banqueiro experiente. Em qualquer banco, os empréstimos comerciais e hipotecas (e muitas vezes outros tipos de empréstimos) são emitidos após a decisão do comitê de crédito, este é um órgão colegial, e o cliente é primeiro verificado por vários serviços bancários. Uma pessoa, mesmo um grande chefe (a menos, claro, que seja o dono do banco) não pode, por definição, tomar tais decisões sozinho, muito menos um intermediário. Um intermediário competente com experiência de trabalho em tempo integral em bancos pode aumentar significativamente a probabilidade de aprovação - isso já é uma realidade, mas nunca garantirá 100% do recebimento de um empréstimo. Seu papel é educacional e de lobby. A corretagem de crédito é útil para todos. Por um lado, a corretora simplifica o procedimento de obtenção de crédito aos clientes, por outro lado, atrai novos clientes de “qualidade” para os bancos (para mais detalhes consulte www.deniscredit.ru).

O corretor de empréstimo é seu advogado financeiro. Você mesmo pode ir ao tribunal - ou pode contratar um advogado, pode cortar o cabelo em casa no espelho - ou pode ir ao cabeleireiro de um especialista, alguém conserta seu próprio cossaco - e alguém entrega sua Mercedes a um serviço de carro . É um erro pensar que um corretor de empréstimos é um mágico e distribui empréstimos a todos. Se for especialista, tiver formação superior especializada (e não apenas cursos) e experiência de trabalho real a tempo inteiro em bancos (de preferência em departamentos diferentes e relevantes em cargos de gestão, e não apenas estágios), aumentará significativamente a probabilidade de uma decisão de empréstimo positiva (assim como um advogado competente aumentará suas chances no tribunal e na preparação de documentos legais) e a velocidade da tomada de decisão. Vale a pena acrescentar que durante uma crise é útil passar o tempo livre em autoeducação, estudando literatura econômica e jurídica. Os funcionários do banco costumam ficar indignados quando os solicitantes de empréstimos são analfabetos em questões econômicas e jurídicas. Uma visão ampla permite que você encontre uma linguagem comum com os banqueiros mais rapidamente, porque o setor bancário é considerado uma das profissões mais altamente intelectuais, alguns funcionários têm 2-3 cursos superiores e aprimoram constantemente seus conhecimentos.

Uma abordagem individual para cada entidade legal pode ser explicada por um grande número de variações nos parâmetros das pequenas e médias empresas na Rússia moderna. Tudo está sujeito à atenção dos analistas de crédito: desde documentos organizacionais e legais do próprio empreendimento até contratos de locação de instalações e contas de serviços públicos. Se você dividir os documentos em grupos, poderá selecionar documentos constituintes, documentos financeiros, documentos que confirmam a propriedade da propriedade fornecida como garantia, bem como documentos adicionais que confirmam a condução dos negócios (para obter mais detalhes, consulte o e-book Shevchuk D. A. Empréstimo empresarial: tecnologias de produção). Os termos das empresas de crédito em cada banco são diferentes. A apreciação de um pedido nos bancos demora de três dias úteis a várias semanas, sujeito ao fornecimento de um pacote completo de documentos, pelo que as empresas que pretendam obter um empréstimo devem ter em conta esse facto antecipadamente. Frequentemente, os clientes queixam-se de que os bancos demoram muito tempo a considerar os seus pedidos, mas posso dizer, na prática, que normalmente esses clientes não seguem as instruções do banco e não cumprem atempadamente tudo o que lhes é pedido, atrasando eles próprios a processo de tomada de decisão sobre a possibilidade de empréstimo. Nosso objetivo é simplificar ao máximo o processo de busca e obtenção de um empréstimo.

Questões para o exame/teste sobre o tema "Fundamentos da auditoria bancária"

▪ Padrões de atividades de auditoria na Federação Russa.

▪ Auditoria bancária: essência, necessidade, significado.

▪ Metas e objetivos da auditoria bancária.

▪ Classificação dos tipos de controle bancário.

▪ Características da política contabilística da instituição de crédito.

▪ Organização de auditoria bancária externa. Tecnologia de auditoria de uma organização de crédito

▪ Características de certificação e licenciamento para o direito de realizar auditorias bancárias na Rússia.

▪ Objectivos e métodos de supervisão bancária.

▪ Metas e objetivos de controlo interno nas instituições de crédito.

▪ Organização de um sistema de controlo interno no banco.

▪ As principais áreas de regulação e supervisão das atividades das instituições de crédito na Federação Russa.

▪ Registo e licenciamento de entidades de crédito.

▪ Verificar a conformidade das instituições de crédito com os padrões económicos.

▪ Fiscalização da actividade das instituições de crédito.

▪ Verificação dos documentos constitutivos de uma instituição de crédito.

▪ Auditoria do capital autorizado do banco.

▪ Auditoria da formação e utilização de recursos bancários.

▪ Verificar a correcção do cálculo dos fundos próprios do banco.

▪ Regras para a operação de empresas com dinheiro no território da Federação Russa.

▪ O procedimento para a realização de fiscalizações a empresas e bancos relativamente à organização da circulação de numerário.

▪ Cobrança de dinheiro.

▪ Auditoria de transações bancárias em numerário.

▪ Auditoria de operações de depósito de uma instituição de crédito.

▪ Operações de depósito de pessoas jurídicas: fluxo documental, possíveis infrações.

▪ Operações de depósito de pessoas físicas: fluxo documental, possíveis violações.

▪ Verificar o cumprimento da correta abertura de contas à ordem dos clientes bancários.

▪ O procedimento para a realização de operações em contas de correspondente de uma instituição de crédito.

▪ Auditoria de liquidações interbancárias.

▪ O procedimento de concessão e reembolso de empréstimos a clientes bancários.

▪ Linhas de crédito: essência, auditoria.

▪ Procedimento de concessão e auditoria de cheque especial.

▪ Empréstimos em letras de câmbio: características de provisão e auditoria.

▪ Auditoria de operações de crédito bancário.

▪ Avaliação de riscos de crédito e auditoria do procedimento de constituição de reserva para eventuais perdas com créditos.

▪ Organização da contabilidade nos bancos.

▪ Balanço bancário e princípios da sua construção.

▪ Contabilidade analítica e sintética

▪ Documentação das operações bancárias.

▪ Organização do fluxo documental.

▪ Controle e auditoria interna bancária.

▪ Armazenamento de documentos.

▪ Procedimento para preparação de documentos de liquidação.

▪ Auditoria das atividades de corretagem do banco.

▪ Auditoria das atividades de concessionário do banco.

▪ Verificar o procedimento de constituição e utilização da reserva para imparidade de títulos.

▪ Classificação dos rendimentos de uma instituição de crédito.

▪ Auditoria de rendimentos de uma instituição de crédito.

▪ Classificação das despesas de uma instituição de crédito.

▪ Auditoria de despesas de uma instituição de crédito.

▪ Auditoria à utilização dos lucros por uma instituição de crédito.

▪ Documentos para abertura de conta bancária

▪ Requisitos profissionais e éticos para auditores

▪ Métodos e técnicas de atividades de auditoria

▪ Tipos de relatórios de auditoria

▪ Principais direções da auditoria bancária

▪ Auditoria de transações cambiais de um banco comercial

▪ Auditoria fiscal

Dicionário terminológico

Notificação uma instrução para creditar ou debitar fundos de contas bancárias. É feita uma distinção entre aviso de crédito (o dinheiro é creditado) e aviso de débito (o dinheiro é baixado).

Holding (imposto) um crédito tributário aberto a qualquer contribuinte (empresa ou pessoa física) que receba dividendos distribuídos por empresas que pagam imposto sobre as sociedades.

Carta de crédito uma instrução ao banco para pagar uma certa quantia a uma pessoa física ou jurídica mediante o cumprimento das condições especificadas na carta de crédito.

Ativos empresariais propriedade da empresa refletida no balanço patrimonial. Existem basicamente três tipos de ativos:

1) ativo circulante, composto por capital monetário e recursos que podem ser rapidamente transformados em dinheiro;

2) capital fixo com longa vida útil, utilizado pela empresa na produção de bens e serviços;

3) outros ativos, que incluem ativos intangíveis que não possuem forma física, mas são valiosos para a empresa, investimentos em outras empresas, títulos de longo prazo, despesas diferidas e diversos outros ativos.

Imposto especial tipo de imposto indireto incidente sobre o preço das mercadorias. Os impostos especiais de consumo eram generalizados já no século XIX. O desenvolvimento dos impostos especiais de consumo levou ao surgimento de um imposto de consumo universal sob a forma de imposto sobre o volume de negócios, imposto sobre vendas, imposto sobre o valor acrescentado. Existem impostos especiais de consumo individuais (para certos tipos e grupos de bens) e universais (por exemplo, imposto sobre o valor agregado).

Sociedade anônima uma empresa que é uma pessoa jurídica cujo capital consiste em contribuições de acionistas e fundadores. Forma de organização da produção baseada na captação de recursos por meio da venda de ações. Existem sociedades anônimas fechadas e abertas.

Capital social capital social de uma sociedade anônima, cujo valor é determinado por seu estatuto. É formado à custa de fundos emprestados e da emissão (emissão) de ações.

Ação título de emissão de sociedade anônima, que confere ao seu titular, sócio da sociedade anônima, o direito de participar de sua administração e receber dividendos dos lucros.

Ação nominal partilha com a indicação do seu proprietário. Distribuído por assinatura aberta. Pode ser simples e privilegiado.

ação ordinária uma ação com dividendo não fixo, cujo valor é determinado pela assembleia geral de acionistas após o pagamento de um percentual fixo aos detentores de ações preferenciais.

Compartilhamento do portador uma ação contendo o nome de seu titular. Pode ser simples e privilegiado.

Ação preferencial uma ação cujo dividendo é fixado na forma de um percentual fixo pago prioritariamente, independentemente do tamanho do lucro da empresa. Esta ação não dá direito a voto, seu titular não participa da administração da empresa.

Anistia (imposto) um conjunto de medidas para quitação de dívidas de impostos e demais pagamentos obrigatórios por parte dos contribuintes, bem como isenção de multas e penalidades sobre os valores dos pagamentos por eles pagos voluntariamente ao orçamento e fundos do Estado fora do orçamento.

Fundos de depreciação recursos financeiros destinados a fim especial para a preservação e renovação do ativo imobilizado do empreendimento.

Fundo de amortização fundos destinados à reprodução simples e ampliada de ativos fixos.

Amortização a transferência gradual do valor dos ativos fixos para os produtos ou serviços produzidos com a sua ajuda; acumulação direcionada de fundos e sua posterior utilização para compensar ativos imobilizados depreciados.

Alugar arrendamento de propriedade com base em um contrato de fornecimento de propriedade para uso temporário por uma determinada taxa.

O controle de auditoria é um controle financeiro independente não departamental realizado por uma empresa de auditoria que possui licença para realizar atividades de auditoria. A principal tarefa estabelecer a confiabilidade, integridade e realidade dos relatórios contábeis e financeiros e o cumprimento da legislação financeira.

Saldo o principal documento contábil abrangente contendo informações sobre a composição e valorização dos fundos da empresa (ativo) e as fontes de sua cobertura (passivo).

lucro do balanço o valor total do lucro da empresa para todos os tipos de atividades, refletido em seu balanço patrimonial.

empréstimo bancário um empréstimo emitido sob a forma de empréstimos em dinheiro a entidades empresariais e outros mutuários.

Falência um conceito que significa ruína, a recusa de uma empresa em pagar suas obrigações devido à falta de fundos. Em regra, leva ao encerramento ou liquidação forçada da empresa, a venda de propriedade para saldar todas as dívidas.

Volume de negócios não monetário parte do movimento de dinheiro, em que o movimento de dinheiro é realizado sob a forma de transferências para contas em instituições de crédito e compensações de créditos mútuos.

Plano de negócios o programa da empresa, um plano de medidas específicas para atingir os objetivos específicos de suas atividades, incluindo uma avaliação dos custos e receitas esperados. Desenvolvido com base em pesquisa de marketing.

Taxa de câmbio o preço de venda de um título na bolsa de valores.

Orçamento uma forma de formação e gasto de um fundo de fundos destinado ao apoio financeiro das tarefas e funções do governo autônomo estadual e local.

Classificação do orçamento da Federação Russaagrupamento de receitas e despesas de orçamentos de todos os níveis com atribuição a objetos de classificação de códigos de agrupamento.

O sistema de orçamento da Federação Russa com base nas relações econômicas e na estrutura estatal da Federação Russa, regulamentada pelas regras de direito, a totalidade do orçamento federal, os orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa, orçamentos locais e orçamentos de fundos estaduais fora do orçamento.

empréstimo de orçamento fundos orçamentais atribuídos a outro orçamento a título reembolsável, gratuito ou reembolsável por um período não superior a seis meses dentro de um exercício financeiro.

Planejamento de orçamento distribuição centralizada e redistribuição do valor do produto social bruto e da renda nacional entre os elos do sistema orçamentário com base em um programa socioeconômico nacional para o desenvolvimento do país em processo de elaboração e execução de orçamentos e extra- fundos orçamentais de vários níveis.

lei orçamentária um conjunto de normas legais que determinam os fundamentos da estrutura orçamentária do país e o procedimento de elaboração, revisão, aprovação e execução dos orçamentos incluídos no sistema orçamentário do país.

Regulamento do orçamento redistribuição de recursos para dotar os orçamentos territoriais do nível mínimo de renda necessário para o desenvolvimento econômico e social dos territórios.

dispositivo de orçamento organização e princípios de construção do sistema orçamentário, sua estrutura, a relação entre os vínculos individuais. Determinado pelo governo. Nos estados unitários (unificados, fundidos), o sistema orçamentário inclui dois vínculos: o orçamento do estado e vários orçamentos locais, que, com suas receitas e despesas, não estão incluídos no orçamento do estado. Nos estados federais, o sistema orçamentário inclui três elos: os orçamentos estadual e federal e os orçamentos dos membros da federação.

Dotações orçamentárias recursos orçamentários de diferentes níveis direcionados ao desenvolvimento da economia, financiamento de eventos sociais e culturais, defesa do país, manutenção do poder público e da administração.

Processo Orçamentário atividade das autoridades públicas, órgãos do governo local e participantes do processo orçamentário na preparação e consideração de projetos de orçamentos, projetos de orçamentos de fundos extra-orçamentários estaduais, aprovação e execução de orçamentos e orçamentos de fundos extra-orçamentários estaduais, bem como como controle sobre sua execução.

Receita bruta o valor total dos recebimentos de caixa da venda de produtos comercializáveis, obras, serviços e bens materiais.

Renda bruta caracteriza o resultado final do empreendimento e é a diferença entre a receita bruta e todos os custos de produção e venda dos produtos.

Lucro bruto a parte do rendimento bruto da empresa que lhe fica após a dedução de todas as despesas obrigatórias.

O Produto Interno Bruto (PIB) é um indicador macroeconômico generalizante que reflete o valor total de mercado dos produtos e serviços finais produzidos no país, independentemente da nacionalidade das pessoas jurídicas e físicas que operam em sua economia nacional por um determinado período de tempo. PIB - modificação de outro indicador macroeconômico produto nacional bruto (PNB), do qual difere pelo valor do saldo de acordos com o exterior.

Renda bruta a diferença entre a receita da empresa com a venda de produtos e os custos materiais de produção. Inclui salários e lucros ou salários e lucro líquido. Em outras palavras, a renda bruta difere da renda líquida pelo valor dos salários.

A letra de câmbio é uma espécie de título, uma nota promissória escrita de forma estabelecida, que confere ao seu titular (o titular da nota) o direito incondicional de exigir do sacador o pagamento incondicional de uma determinada quantia em dinheiro até uma determinada data. Existem notas simples e transferíveis (rascunho). A nota promissória é emitida pelo devedor, e outra transferível, utilizada no crédito ao comércio exterior, credor.

empresa de risco uma empresa comercial científica e técnica envolvida no desenvolvimento e implementação de novas tecnologias e produtos com renda indefinida antecipadamente (investimento de capital de risco).

Financiamento de risco provisão de recursos financeiros para atividades de inovação; financiamento da investigação científica e técnica.

Fundos especiais extra-orçamentários - fundos monetários com uma finalidade estritamente designada. O seu objectivo é expandir os serviços sociais à população, estimular o desenvolvimento de sectores atrasados de infra-estruturas e fornecer recursos adicionais a sectores prioritários da economia. Os fundos sociais mais importantes: Fundo de Pensões, Fundo de Segurança Social, Fundo de Seguro Médico Obrigatório, Fundo de Emprego do Estado.

Dívida externa passivos originados em moeda estrangeira.

Dívida interna passivos decorrentes da moeda da Federação Russa.

Uma obrigação de garantia, ou uma ordem, é uma forma de garantir um empréstimo bancário. Regulamento estadual sistema legalmente formalizado de influência externa sobre a empresa.

Financiamento do governo o método de provisão irrevogável de recursos financeiros a entidades empresariais à custa de fundos orçamentais e não orçamentais. Por meio do financiamento estatal, há uma redistribuição proposital de recursos financeiros entre as entidades empresariais.

Receita do governo relações monetárias para mobilizar recursos financeiros à disposição das estruturas estatais. São utilizados três métodos principais de mobilização das receitas do Estado: impostos, empréstimos estatais, emissão (papel-moeda e crédito).

Empréstimos do Estado - relações econômicas entre o Estado, por um lado, e pessoas jurídicas e pessoas físicas por outro lado, em que o Estado atua como mutuário.

Padrões sociais mínimos estaduais os níveis mínimos exigidos de garantias de proteção social estabelecidos pela legislação da Federação Russa, garantindo a satisfação das necessidades humanas mais importantes.

Gastos do governo relações monetárias associadas à utilização de fundos públicos centralizados e descentralizados para diversas necessidades do Estado. Os gastos públicos são financiados de três formas: autofinanciamento, financiamento orçamentário, segurança de crédito.

Finanças públicas a esfera das relações monetárias relativas à distribuição e redistribuição do valor do produto social e de parte da riqueza nacional, associada à formação de recursos financeiros à disposição do Estado e de suas empresas e à utilização de recursos públicos para os custos de expandir a produção, atender às crescentes necessidades socioculturais dos membros da sociedade, às necessidades de defesa do país e controladas pelo governo. As finanças públicas operam nos níveis federal, regional e local e incluem o orçamento, recursos extra-orçamentários, crédito estadual, finanças de empresas estaduais e municipais.

O orçamento do Estado - o plano financeiro básico do Estado, que tem força de lei; aprovado pelos órgãos legislativos - parlamentos. Na Rússia, é aprovado pela Duma Estatal e pelo Conselho da Federação e assinado pelo Presidente da Federação Russa. Expressa as relações econômicas-monetárias que medeiam o processo de formação e utilização do fundo centralizado de fundos estatais. O orçamento do Estado é o principal instrumento de redistribuição do rendimento nacional.

Fundo estadual fora do orçamento a forma de formação e gasto de fundos gerados fora do orçamento federal e dos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa.

Empréstimo do Estado relações monetárias decorrentes do Estado com pessoas jurídicas e pessoas físicas em conexão com a mobilização de recursos temporariamente gratuitos à disposição do poder público e seu uso para financiar gastos públicos. As principais formas de crédito público são empréstimos e empréstimos do tesouro.

Empréstimo estadual ou municipal transferência para a propriedade da Federação Russa, uma entidade constituinte da Federação Russa ou uma formação municipal de fundos que a Federação Russa, uma entidade constituinte da Federação Russa ou uma formação municipal se comprometa a devolver no mesmo valor com o pagamento de juros (taxa) sobre o valor do empréstimo.

Dívida estadual ou municipal obrigações decorrentes de empréstimos estaduais ou municipais assumidos pela Federação Russa, uma entidade constituinte da Federação Russa ou um município, garantias para obrigações de terceiros, outras obrigações, bem como obrigações de terceiros assumidas pela Federação Russa, uma entidade constituinte da Federação Russa ou de um município.

Controle financeiro estadual controle pelas autoridades e administração da Federação Russa e entidades constituintes da Federação Russa, bem como órgãos de controle especialmente criados (a Câmara de Contas da Federação Russa, o Ministério da Federação Russa para Impostos e Taxas, etc.) sobre o cumprimento com a legislação no domínio dos orçamentos do Estado e fundos extra-orçamentais, impostos, atividades financeiras de instituições e empresas estatais, organização de liquidações de caixa, contabilidade e relatórios.

Devedor uma pessoa que recebeu um produto ou serviço, mas ainda não pagou por ele.

Contas a receber contas a receber do valor devido à empresa de compradores de bens e serviços vendidos a crédito. No balanço patrimonial da empresa são registrados como ativo circulante.

Desvalorização depreciação oficial da moeda nacional em relação às moedas estrangeiras.

Unidade monetária uma nota legalmente estabelecida que serve para medir e expressar os preços de todos os bens e serviços, que é um elemento do sistema monetário.

Fonte de dinheiro um conjunto de fundos de compra, pagamento e acumulados a serviço das relações econômicas e de propriedade de pessoas físicas e jurídicas, bem como do Estado. A mudança na oferta de moeda é medida por agregados monetários.

Dumping uma prática utilizada no comércio internacional pela qual um produto em um mercado de exportação é vendido a um preço inferior ao preço doméstico desse mercado para sufocar os concorrentes.

Infra-estrutura um complexo de ramos da economia que serve a produção industrial (ou qualquer outra), bem como a população. Inclui transporte, comunicações, comércio, logística, ciência, educação, saúde.

Hipoteca locação de imóveis, terrenos como garantia para a obtenção de um empréstimo hipotecário.

Capital valor colocado em circulação com fins lucrativos.

capital de giro parte do capital destinada à formação de capital de giro e devolvida dentro de um ciclo de produção.

capital fixo parte do capital destinada à formação de ativos fixos de produção e participando da produção por um longo tempo.

construção de capital o processo de criação e valorização de activos fixos através da construção de novos activos, reconstrução, ampliação, reequipamento técnico e modernização dos existentes.

Investimentos de capital custos de recursos materiais, trabalhistas e financeiros destinados à recomposição e crescimento do ativo imobilizado.

Limpeza sistema de pagamentos não monetários de bens, títulos e serviços. Com base na compensação de exigências e obrigações mútuas.

Banco Comercial uma instituição de crédito licenciada para realizar operações bancárias com o objetivo de obter lucro.

empréstimo comercial uma forma de crédito de mercadoria decorrente de um pagamento diferido, uma obrigação de dívida emitida por uma letra de câmbio.

Cálculo comercial o método de gestão da economia, que consiste em comparar os custos e resultados das atividades em termos monetários; Seu objetivo é maximizar os lucros com o menor custo. O cálculo comercial implica o recebimento obrigatório de lucros e um nível de rentabilidade suficiente para continuar gerenciando.

Conversão reorientação da empresa para a produção de produtos de um tipo fundamentalmente diferente.

A conversibilidade da moeda é a capacidade de uma moeda ser trocada por outra moeda. Competitividade a capacidade de realizar suas atividades em uma economia de mercado e ao mesmo tempo obter um lucro suficiente para o aprimoramento científico e técnico da produção, estimulando os funcionários e mantendo os produtos em alto nível de qualidade.

Orçamento consolidado um conjunto de orçamentos para todos os níveis do sistema orçamentário da Federação Russa no território relevante.

Participação controladora participação no valor total (número) das ações, permitindo que seus proprietários controlem as atividades de toda a sociedade anônima.

Grupo de empresasassociação de empresas independentes de vários setores relacionados a desenvolvimentos conjuntos por meio de um sistema de participação, acordos de patentes e licenças, financiamento e estreita cooperação industrial.

Concessão permissão de um estado para outros estados, suas empresas e indivíduos para conduzir atividades produtivas e operacionais de acordo com o contrato de concessão. O contrato de concessão pode prever o comissionamento pelo Estado de uma taxa não apenas de empreendimentos, mas principalmente de terras com direito à extração de minerais.

Impostos indiretos impostos cobrados como uma sobretaxa sobre o preço das mercadorias.

Ativos correntes caixa e ativos que podem ser convertidos em caixa no futuro próximo ou que serão usados no futuro próximo, geralmente dentro de um ano.

Passivo circulante passivos que vencem em um curto período de tempo, geralmente dentro de um ano.

Aplicações financeiras de curto prazo investimentos financeiros de curto prazo, títulos de alta liquidez, incluindo títulos do tesouro estadual de curto prazo, títulos, ações, assistência financeira temporária a outras empresas, certificados de depósito, letras de curto prazo recebidas.

Crédito o movimento de capital de empréstimo, realizado com base na segurança, urgência, reembolso e pagamento. Desempenha as funções de redistribuição de fundos entre entidades económicas; contribui para a redução dos custos de distribuição; acelera a concentração e centralização do capital e estimula o progresso científico e tecnológico.

Cartão de crédito um documento monetário nominal emitido por uma instituição de crédito, que certifica a presença de uma conta de cliente nesta instituição e confere o direito de adquirir bens e serviços numa rede de comércio a retalho sem pagamento em numerário.

dinheiro do empréstimo dinheiro gerado pelo desenvolvimento das relações de crédito e expressando a relação entre credores e devedores. Estes incluem contas, notas, cheques, cartões de crédito bancário.

Empréstimos uma das formas de apoio financeiro aos custos de reprodução, em que as despesas de uma entidade empresarial são cobertas por empréstimos bancários concedidos com base no pagamento, urgência e reembolso.

Contas a pagar dívidas decorrentes de acordos com fornecedores; uso temporário dos fundos do credor no fluxo de caixa da empresa.

Crise de solvência não-pagamentos mútuos de empresas causados por falta de dinheiro ou oferta de dinheiro que não seja.

cupom um cupom de corte de um título (ações, títulos), dando ao seu proprietário o direito de receber em um determinado momento uma certa receita na forma de juros e dividendos.

O preço das ações, títulos e outros títulos o preço de uma ação, outros títulos na bolsa de valores. A taxa é diretamente proporcional ao tamanho do dividendo, juros e inversamente relacionada ao tamanho dos juros do empréstimo.

Liquidez dos ativos a recíproca do tempo necessário para convertê-los em dinheiro. Quanto menos tempo leva para transformar ativos em dinheiro, mais líquidos eles são.

Liquidez do balanço da empresa o grau de cobertura das obrigações da empresa por seus ativos, cujo período de transformação em dinheiro corresponde ao vencimento das obrigações.

Liquidez empresarial a capacidade de uma entidade comercial de fazer as despesas necessárias a qualquer momento.

Limite de investimento de capital o montante máximo de investimentos de capital para o comissionamento planejado de capacidades ou para a criação de reservas regulatórias para construção de capital.

Limite de crédito o valor máximo de um empréstimo ou saldo devedor no período de planejamento.

Licença permissão especial para uma pessoa jurídica de órgãos estatais autorizados a realizar transações comerciais específicas especificadas em lei, incluindo comércio exterior (exportação e importação).

Plano de saúde forma de proteção social dos interesses da população na proteção da saúde; relacionadas com a compensação das despesas dos cidadãos com cuidados médicos e outras despesas para a manutenção da saúde.

O seguro médico é uma forma de proteção social dos interesses da população em saúde. Garante que os cidadãos recebam assistência médica em caso de evento segurado. Vem em duas formas obrigatória e voluntária.

Impostos e taxas locais impostos e taxas estabelecidos pelos órgãos representativos do governo autônomo local de forma independente de acordo com as leis federais.

finanças locais um conjunto de recursos gerados e utilizados para resolver questões de importância local.

orçamento local o orçamento do município, cuja formação, aprovação e execução são realizadas pelos governos locais.

Despesas gerais os custos de manutenção econômica da produção e gestão empresarial, que são adicionais aos custos principais e, junto com eles, são incluídos nos custos de produção.

Circulação de dinheiro - o movimento de dinheiro na esfera de circulação e o desempenho de duas funções por eles: meio de circulação e meio de pagamento. Imposto a obrigatoriedade da contribuição do pagador para o orçamento e fundos extra-orçamentários nos valores determinados por lei e nos prazos estabelecidos. Expressa as relações monetárias que se desenvolveram entre o Estado e as pessoas jurídicas e físicas em conexão com a redistribuição da renda nacional e a mobilização de recursos financeiros para os fundos orçamentários e não orçamentários do Estado.

Sistema de taxas um conjunto de diferentes tipos de impostos, nos métodos de construção e cálculo dos quais são implementados determinados princípios. Consiste em impostos diretos e indiretos; os diretos são fixados diretamente sobre os rendimentos ou bens do contribuinte, estes são incluídos sob a forma de sobretaxa no preço dos bens (tarifa do serviço) e são pagos pelo consumidor. Como parte dos impostos indiretos, há: impostos especiais de consumo, monopólios fiscais, direitos aduaneiros.

Isenção de impostos um determinado período de tempo durante o qual o ordenante recebe um benefício sob a forma de isenção do pagamento do imposto.

Descontos fiscais isenção total ou parcial dos contribuintes do pagamento de impostos nos termos da legislação aplicável.

controle fiscal controle especializado dos órgãos estaduais sobre o cumprimento da legislação tributária, a exatidão dos cálculos, a integralidade e pontualidade do pagamento de impostos e demais pagamentos obrigatórios por pessoas jurídicas e físicas.

Taxa de crédito um dos benefícios fiscais, que consiste no diferimento da cobrança do imposto.

Nominal o valor de face ou principal (em oposição ao valor de mercado) indicado em uma ação, título, letra, cupom, nota de banco ou outro instrumento.

Valor nominal de uma ação participação no capital social da empresa, indicada na frente da ação.

Taxa de depreciação percentual do custo de capital fixo, que anualmente é incluído no custo dos produtos manufaturados (serviços).

Segurança do empréstimo tipos e formas de obrigações garantidas do mutuário com o credor (banco) para reembolsar o valor dos recursos emprestados (crédito) nos casos de possível não pagamento pelo mutuário.

Obrigações títulos que rendem juros. São emitidos por órgãos estatais para cobrir o déficit orçamentário e por sociedades anônimas para levantar capital. Ao contrário das ações, os títulos têm uma data de vencimento.

Títulos do governo títulos de curto e longo prazo emitidos pelo Ministério das Finanças da Federação Russa para arrecadar fundos de investidores e cumprir as funções do Estado.

Títulos de poupança títulos do governo emitidos para levantar fundos de investidores, mas destinados principalmente à colocação entre o público.

capital de giro - recursos adiantados para capital de giro e fundos de circulação. Os ativos de capital de giro são representados por ativos como matérias-primas, materiais, combustíveis, contêineres, obras em andamento, despesas diferidas, etc.; fundos de circulação em mercadorias (no armazém e no embarque) e em dinheiro (no caixa da empresa, em sua conta corrente e demais contas, em liquidações).

Capital de giro a parcela do capital da empresa investida em ativos circulantes, na verdade, todos os ativos circulantes. O capital de giro líquido é a diferença entre o ativo circulante e o passivo circulante (curto prazo).

serviço de débito pagamento de juros e reembolso do valor principal da dívida por um determinado período de relatório.

Retorno do investimento de capital um indicador da eficácia dos investimentos de capital, definido como a razão entre os investimentos de capital e o efeito econômico obtido com sua utilização no processo produtivo.

Gestão operacional gestão da propriedade de uma empresa financiada pelo proprietário.

Remuneração forma de remuneração monetária ou em espécie dos empregados.

Preço de atacado (venda) o preço de atacado de uma empresa ou o preço de um fabricante de produtos pelo qual as mercadorias são vendidas a outras empresas e organizações.

Opção o direito de comprar ou vender ações a um preço fixo dentro de um período especificado.

Ativos fixos não produtivos Itens duráveis que atendem ao consumo não produtivo da sociedade. Estes incluem edifícios residenciais, clínicas, clubes, sanatórios, estádios, etc., que estão no balanço do empreendimento.

Ativos básicos de produção meios de trabalho (prédios, estruturas, máquinas e equipamentos, veículos, etc.), com o auxílio dos quais os produtos são fabricados. Eles servem por muito tempo, mantêm sua forma natural durante o processo de produção e transferem seu valor para o produto acabado em partes, à medida que se desgastam. Reabastecido através de investimentos de capital.

Ativo permanente dinheiro investido em ativos fixos para fins de produção e não produção.

Valor residual a diferença entre o custo inicial do ativo imobilizado e o valor da contribuição, o valor que a empresa espera receber com a venda do ativo (capital fixo) ao final de sua vida útil.

Pagamento diferido a parte do preço acordado que será pago em um momento predeterminado no futuro.

no mar territórios limitados em que existem condições econômicas especialmente preferenciais. Assim como os “paraísos fiscais”, são uma espécie de zonas econômicas livres.

Avaliação do fundo expressão de valor dos fundos utilizados nas demonstrações financeiras.

Ordem de pagamentos a sequência estabelecida de debitar fundos da conta da empresa na presença de vários pagamentos urgentes e vencidos e insuficiência de fundos para o seu reembolso integral.

Pensão garantia de pagamento mensal de quantias em dinheiro para a segurança material dos cidadãos em relação à velhice, invalidez, tempo de serviço e morte do chefe de família.

Letra de câmbio (rascunho) uma ordem escrita de uma pessoa (o sacador) a outra pessoa (pagante) sobre o pagamento, à vista ou em determinada data, da quantia indicada na letra a um terceiro (beneficiário) ou ao portador desta letra .

Mudança de capital rescisão de financiamento em uma área de atividade e abertura de financiamento para novas áreas de atividade.

Reavaliação de fundos mudança na avaliação dos fundos sob a influência do preço e outros fatores que determinam as condições de reprodução.

Resseguro uma forma especial de seguro que permite distribuir grandes riscos entre muitas seguradoras.

Período de retorno o tempo necessário para que o valor investido em um determinado projeto seja integralmente devolvido dos recursos recebidos como resultado das atividades principais deste projeto.

planejamento um processo que garante uma interação equilibrada de tipos individuais de recursos dentro do objeto de gestão selecionado, estabelecendo proporções e taxas de crescimento.

Ordem de pagamento um documento de liquidação emitido pelo pagador contendo uma instrução ao banco para transferir uma certa quantia de dinheiro da conta do pagador para a conta do destinatário; usado em liquidações para transações de commodities e não commodities, pagamentos antecipados.

Pedido de Pagamento documento de liquidação emitido pelo fornecedor, contendo uma instrução ao banco para receber o valor em dinheiro que lhe é devido do pagador com base em documentos relevantes que comprovem as transações realizadas.

Pedido de pagamento-ordem um documento de liquidação emitido por um fornecedor contendo a exigência de que o comprador pague, com base em documentos de liquidação e remessa enviados ao banco de serviços do pagador, o custo dos produtos entregues nos termos do contrato, trabalho realizado, serviços prestados.

Saldo de pagamento a relação entre os pagamentos feitos pelo país no exterior e os recebimentos por ele recebidos do exterior por um determinado período de tempo (mês, trimestre, semestre, ano). Inclui a balança comercial, que reflete a relação entre o valor das exportações e importações de bens do país para o período correspondente, a balança de serviços e pagamentos não comerciais. Juntos, eles formam o balanço de pagamentos das operações correntes. A balança geral de pagamentos do país forma a balança de pagamentos das operações correntes e a balança de movimento de capitais e credores, bem como a movimentação de ouro e reservas cambiais. O balanço geral de pagamentos na Rússia nos últimos anos é negativo, o que se explica pelo saldo negativo no balanço de capitais e fluxos de crédito entre os países.

Rotatividade de pagamentos a totalidade de todos os pagamentos monetários na economia do país.

Contrato um contrato sob o qual uma parte (contratante) se compromete, por sua conta e risco, a realizar um trabalho específico em nome da outra parte (cliente).

Portfolio a totalidade dos títulos detidos pela empresa numa determinada data; resultado de aplicações financeiras.

Carteira de títulos investimentos em títulos de diferentes tipos, duração e liquidez, administrados como um todo.

Provisão pagamento em dinheiro regular ou fixo fornecido aos cidadãos do país em conexão com incapacidade temporária, gravidez e parto, no nascimento de um filho, para cuidados infantis, etc.

Dever um dos tipos de impostos indiretos.

Preferência privilégio ou disposição de um regime fiscal especial para um grupo de entidades económicas, permitindo-lhes não suportar parte das suas obrigações fiscais durante um determinado período de tempo.

Lucro o resultado financeiro final do empreendimento; definida como a diferença entre receitas e custos.

Privatização o processo de mudança das relações de propriedade ao transferir uma empresa estatal para outras formas de propriedade, incluindo coletiva, por ações e privada.

ação preferencial uma ação que confere ao titular direitos de prioridade sobre o titular de ações ordinárias para receber dividendos imediatamente após o pagamento de juros sobre títulos e empréstimos. Geralmente tem um dividendo fixo limitado e nenhum direito de voto.

Princípios de empréstimo urgência, pagamento, reembolso e segurança material do empréstimo.

Capacidade produtiva a máxima produção possível de produtos com o uso mais completo e racional dos ativos fixos produtivos e circulantes, bem como dos recursos financeiros.

nota promissória uma obrigação pecuniária incondicional na forma estabelecida em lei, emitida por um banco (saqueador) a uma pessoa física ou jurídica (titular da letra), dando a esta o direito de exigir que o mutuário pague até determinada data a quantia em dinheiro indicada no a conta.

Prospecto documento contendo as informações necessárias sobre a emissão de valores mobiliários sujeitos a registro na forma prescrita.

Excedente orçamental excesso de receitas orçamentárias sobre suas despesas.

Desnacionalização - transferência de propriedade do Estado para suas outras formas. Se a desnacionalização se expressa na aquisição por cidadãos de empresas estaduais e municipais como propriedade privada, bem como na criação de uma sociedade anônima, então isso é privatização.

Despesas do orçamento relações económicas relacionadas com a distribuição do fundo de fundos do Estado e a sua utilização para fins sectoriais, departamentais, direccionados e territoriais. Os custos de financiamento da economia nacional, das atividades sociais e culturais (educação, saúde, segurança social), da defesa do país, da manutenção do governo e das agências de aplicação da lei, o custo da dívida pública interna, o custo do apoio financeiro à territórios, etc. estão incluídos.

Conta de liquidação uma conta aberta por bancos para pessoas jurídicas armazenarem fundos e fazerem liquidações.

Regulação econômica mudança proposital no ritmo de desenvolvimento da economia nacional e de suas unidades estruturais individuais com base na redistribuição de recursos financeiros.

Receita regulatória impostos federais e regionais e outros pagamentos para os quais as leis federais e as leis das entidades constituintes da Federação Russa estabelecem as taxas de deduções (em porcentagem) nos orçamentos locais para o próximo exercício financeiro.

Fundo de reserva fonte de destino criada por deduções regulares dos lucros da empresa. Esses fundos devem estar em ativos de alta liquidez.

Reclamação uma reclamação feita pelo comprador ao vendedor em relação à não conformidade da qualidade e/ou quantidade das mercadorias entregues com os termos do contrato.

Lucratividade um dos principais indicadores de custo da eficiência produtiva. Caracteriza o nível de retorno sobre os custos investidos no processo produtivo e na venda de produtos, trabalhos e serviços.

Reestruturação da dívida externa prorrogação do prazo da dívida e o pagamento de juros sobre ela.

Reestruturação da dívida fiscal determinação da dívida total ao orçamento, determinação dos prazos do seu reembolso, controlo e observância durante este período de prazos obrigatórios para o pagamento dos pagamentos correntes aos orçamentos e fundos extra-orçamentais.

Orçamento pintura o principal plano operacional de distribuição de receitas-despesas por subdivisões da classificação orçamentária, no qual são indicados os prazos de recebimento de impostos e outros pagamentos e a despesa de recursos orçamentários durante o ano.

Valor de mercado o valor que pode ser obtido com a venda de ativos (propriedade) no mercado.

auto-seguro um conjunto de medidas destinadas a prevenir riscos, criar fundos de reserva de recursos materiais e financeiros, etc.

Autofinanciamento uma das modalidades de apoio financeiro aos custos de reprodução, com base na utilização de recursos financeiros próprios das entidades económicas. Em caso de insuficiência de fundos próprios, as empresas utilizam recursos financeiros captados com base na emissão de títulos.

Reorganização da empresa um conjunto de medidas para melhorar a condição financeira da empresa e evitar a falência.

Caixa de poupança uma instituição de crédito e financeira destinada a acumular a poupança da população e os fundos das empresas e sua efetiva colocação com fins lucrativos.

Economia de mercado livre tal sistema econômico em que a distribuição de recursos é determinada não pelo Estado, mas por decisões tomadas no nível de empreendedores individuais ou empresas.

Mercado livre um mercado no qual a regulação governamental não tem efeito sobre o equilíbrio entre oferta e demanda.

Custo de produção custos totais de produção e venda de produtos.

Seqüestrar uma redução proporcional da despesa pública em todas as rubricas orçamentais (excepto as protegidas) durante o tempo restante até ao final do ano.

Sistema de preços um conjunto de diferentes tipos de preços (atacado, compra, varejo, etc.) que estão intimamente interligados e interdependentes.

Estimativa um documento financeiro contendo informações sobre a formação e o gasto de fundos de acordo com a finalidade a que se destinam.

Despesas e receitas estimadas plano financeiro da instituição (organização) que realiza atividades não comerciais.

Financiamento estimado método de cobertura dos custos das instituições e organizações de acordo com a estimativa aprovada.

Parceria mista (limitada) forma organizacional e jurídica de uma organização comercial baseada em um acordo entre os participantes que são sócios comanditados e sócios comanditários.

propriedade relações jurídicas decorrentes da posse, uso e alienação de bens.

Receitas próprias dos orçamentos territoriais impostos e taxas regionais e locais, deduções de impostos de orçamentos mais altos transferidos para os orçamentos regionais e locais de forma permanente em uma parcela firmemente fixada.

Seguro Social um sistema de relações de distribuição, no decurso do qual são formados fundos públicos de fundos e utilizados à custa de uma parte do rendimento nacional para a provisão material de cidadãos idosos, por invalidez, em caso de perda de um arrimo de família e nos demais casos previstos em lei.

Seguro social um sistema de relações econômicas através do qual são formados e gastos fundos destinados ao sustento material dos deficientes.

Fundos para acordos mútuos montantes recebidos pelos orçamentos locais ou transferidos dos orçamentos locais para os orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa em conexão com mudanças nas receitas e despesas dos orçamentos locais decorrentes de decisões tomadas pelas autoridades estaduais e não levadas em consideração ao aprovar o orçamentos;

Subvenção fundos orçamentários fornecidos ao orçamento de outro nível do sistema orçamentário da Federação Russa ou a uma pessoa jurídica de forma gratuita e irrevogável para a implementação de certas despesas direcionadas;

Subvenção fundos orçamentários fornecidos ao orçamento de outro nível do sistema orçamentário da Federação Russa, a uma pessoa física ou jurídica nos termos de financiamento compartilhado de despesas específicas;

Juros do empréstimo - o preço dos fundos de crédito no mercado de capitais de empréstimos para suas propriedades de consumo trazer renda (lucro) para o usuário do empréstimo (mutuário).

Estagnação o estado da economia, caracterizado pela estagnação da atividade econômica por um período de tempo suficientemente longo.

Estagflação o estado da economia nacional do país, caracterizado pelo entrelaçamento simultâneo de um prolongado enfraquecimento da atividade econômica (estagnação) com a inflação.

seguro um sistema de relações especiais e redistributivas que surgem entre os participantes do fundo de seguros em conexão com a sua formação à custa de contribuições em dinheiro vinculadas e o uso de uma entidade empresarial para compensar danos e prestar assistência aos cidadãos (ou suas famílias) em o evento de eventos segurados em suas vidas (atingir uma certa idade, perda por invalidez, morte, etc.). São eles: seguros patrimoniais, que têm por objeto diversos valores materiais; seguro pessoal, que se baseia em eventos na vida dos indivíduos; seguro de responsabilidade civil, cujo objeto são as eventuais obrigações do segurado de indenizar danos (prejuízos) a terceiros; seguro de risco empresarial, onde o objeto é o risco de não lucro ou prejuízo.

Valor segurado a quantia de dinheiro pela qual a propriedade, a vida e a saúde dos cidadãos estão realmente seguradas.

Compensação de seguro o valor pago pela seguradora para seguro de propriedade e seguro de responsabilidade civil para cobrir danos em caso de evento segurado.

Taxa de seguro a taxa de pagamentos de seguro expressa em rublos e copeques por unidade da soma segurada por um determinado período.

direitos alfandegários - impostos incidentes na importação, exportação e transporte de mercadorias através do território de um determinado estado. São utilizadas as seguintes taxas de direitos aduaneiros: ad valorem - determinada em percentagem do valor aduaneiro das mercadorias; específico - estabelecido em valor fixo por unidade de mercadoria; combinado combinando elementos de ad valorem e direitos aduaneiros específicos.

tarifa um tipo de preço, uma taxa cobrada por uma organização de empresas, organizações e população por serviços (casa, serviços públicos, transporte, etc.).

Despesas correntes custos incorridos no processo de produção de produtos e prestação de serviços com fins lucrativos e atribuídos a este ano de referência.

Gestão financeira atual um ramo de atividade voltado para o atual apoio financeiro ao empreendedorismo; uma forma de gerenciar o processo de formação e utilização de fundos de caixa, realizando pagamentos e liquidações correntes.

Orçamentos territoriais a totalidade dos orçamentos das repúblicas que fazem parte da Federação Russa, territórios, regiões, distritos nacionais, distritos, cidades, vilas, assentamentos rurais.

Fundos territoriais fora do orçamento um conjunto de fundos mobilizados pelas autarquias regionais e locais para financiar medidas de desenvolvimento económico e social dos territórios.

Finanças Territoriais um sistema de relações econômicas através do qual a renda nacional é distribuída e redistribuída para o desenvolvimento econômico e social dos territórios. Trata-se de um conjunto de fundos à disposição dos órgãos governamentais regionais e dos governos locais.

Balanço financeiro consolidado territorial um sistema de indicadores financeiros que caracterizam a criação e utilização de recursos financeiros no território por um determinado período.

Troca de mercadorias um mercado especialmente organizado onde os bens de massa são comprados e vendidos. Na bolsa de mercadorias, tanto as transações à vista (entrega de mercadorias à vista imediatamente ou em um prazo muito curto), quanto as transações para entrega em determinado local e em determinada data no futuro (contratos a termo), bem como contratos futuros podem ser concluiu.

Margem comercial parte do preço de varejo de um produto que oferece reembolso dos custos e lucros atuais para os varejistas.

Transferir preço preço de atacado que atende ao volume de negócios de bens e serviços dentro de uma determinada empresa ou firma; a esse preço, os pagamentos são feitos por matérias-primas, produtos semi-acabados e serviços.

Transferir pagamentos pagamentos de transferências, uma das formas de redistribuição dos fundos do orçamento do Estado.

Transações de confiança (confiança) associados a relações por procuração: gestão de heranças, realização de operações por procuração e em relação à tutela, serviços de agência.

Alvará documento oficial confirmando a legalidade da criação de uma empresa, contendo a natureza e as regras de suas atividades, os fundamentos das relações entre os membros, etc.

Taxa de desconto a taxa de juros cobrada pelo Banco Central quando empresta a bancos comerciais.

Documentos constituintes documentos que servem de base para o estabelecimento de uma empresa, sociedade, sociedade anônima recém-criada e seu registro na forma prescrita.

Fatoração uma espécie de operações de negociação e comissão, combinadas com empréstimos para capital de giro do cliente.

Federalismo (orçamentário) uma norma legalmente adotada de relações de igualdade (parceria) entre o centro federal e as entidades constituintes da Federação Russa na formação de receitas orçamentárias em todos os níveis devido à combinação ideal de seu potencial tributário, financeiro, econômico, social desempenhado e existente necessidades socialmente necessárias.

informação financeira - um sistema de indicadores financeiros destinados à tomada de decisões e concebidos para utilizadores específicos. As demonstrações financeiras são um conjunto de documentos que contêm informações sobre o desempenho financeiro.

Política financeira as atividades do Estado, a empresa para o uso propositado das finanças. O conteúdo da política financeira inclui: o desenvolvimento de conceitos para o desenvolvimento das finanças, a definição das principais direcções da sua utilização e o desenvolvimento de medidas destinadas a atingir os objectivos definidos.

sistema financeiro um termo usado para denotar conceitos essencialmente diferentes:

a) um conjunto de esferas e vínculos de relações financeiras interligados. Neste sentido, o sistema financeiro do país inclui três grandes áreas: finanças de empresas, instituições, organizações; seguro; Finanças publicas. Cada um deles consiste em links;

b) a totalidade das instituições financeiras do país, que incluem as autoridades financeiras e todas as divisões estruturais do Serviço Fiscal do Estado.

Estratégia financeira um conjunto de medidas destinadas a atingir metas financeiras de longo prazo.

Grupo financeiro e industrial um grupo de empresas, instituições, organizações de crédito (incluindo bancos) e instituições de investimento que agruparam o seu capital de forma voluntária ou consolidaram as suas participações.

Apoio financeiro do processo reprodutivo cobrir os custos em detrimento dos recursos financeiros acumulados pelas entidades empresariais e pelo Estado. É realizado em três formas: autofinanciamento, empréstimo e financiamento público.

Planejamento financeiro planejamento de recursos financeiros e fundos de caixa.

Condição financeira da empresa segurança ou insegurança da empresa com fundos para assegurar a sua actividade económica.

Índices financeiros indicadores relativos da condição financeira da empresa, que expressam a relação de alguns indicadores financeiros absolutos com outros.

Resultados financeiros o processo de obtenção de recursos financeiros associados à produção e venda de mercadorias, operações no mercado de capitais.

Recursos financeiros rendimentos em dinheiro, poupanças e recibos formados nas mãos das entidades empresariais e do Estado e destinados à reprodução ampliada, incentivos materiais aos trabalhadores, satisfação das necessidades sociais, necessidades de defesa e administração pública. São portadores materiais das relações financeiras. Usado em formulários de estoque e não de estoque.

fundos financeiros fundos monetários formados à custa de recursos financeiros. O objetivo dos fundos financeiros é preparar condições que garantam a satisfação de necessidades sociais em constante mudança.

aparelho financeiro - órgãos responsáveis pela gestão financeira. Estes incluem os mais altos órgãos legislativos do poder - a Assembleia Federal e suas duas câmaras.

A Duma do Estado e o Conselho da Federação, o Ministério das Finanças da Federação Russa e seus órgãos locais, o Ministério da Federação Russa para Impostos e Taxas, o Serviço Federal de Polícia Fiscal, o Comitê Aduaneiro Estadual da Federação Russa, departamentos financeiros e departamentos em empresas de várias formas de propriedade que desempenham as funções de gestão financeira operacional.

Controle financeiro elemento do sistema de gestão financeira, uma área especial de controle de custos sobre as atividades financeiras de todas as entidades econômicas (estado, entidades administrativas territoriais, empresas e organizações), cumprimento da legislação financeira e econômica, conveniência dos custos de produção e a eficiência econômica das operações financeiras e econômicas.

leasing financeiro caracterizada por um longo período de contrato (de 5 a 10 anos) e depreciação de todo ou a maior parte do custo do equipamento. Na verdade, o leasing financeiro é uma forma de empréstimo de longo prazo.

Gestão financeira - o processo de gestão do fluxo de caixa, a formação e utilização dos recursos financeiros das empresas. É também um sistema de formas, métodos e técnicas, com o qual se realiza a gestão da circulação do dinheiro e dos recursos financeiros.

mecanismo financeiro - um conjunto de formas de organização das relações financeiras, métodos (formas) de formação e utilização dos recursos financeiros utilizados pela sociedade de forma a criar condições favoráveis ao desenvolvimento económico e social da sociedade. De acordo com a estrutura do sistema financeiro, o mecanismo financeiro é dividido em mecanismo financeiro de empresas (organizações, instituições), mecanismo de seguro, mecanismo orçamentário etc. Em cada um deles, de acordo com a finalidade funcional, o seguinte podem distinguir-se ligações: mobilização de recursos financeiros, financiamento, estímulo, etc.

Relatório financeiro um relatório que fornece informações sobre a posição financeira da empresa, sobre suas receitas, custos e lucro líquido, a utilização de recursos financeiros por um determinado período de tempo.

Mercado financeiro o mercado em que circulam os capitais e os créditos. O mercado financeiro é dividido em mercado de capital de curto prazo e mercado de capital de empréstimo de longo prazo.

Financiar um sistema de relações econômicas no curso do qual se dá a formação, distribuição e uso de fundos de fundos centralizados e descentralizados para cumprir as funções e tarefas do Estado e proporcionar condições para ampliar a reprodução, atendendo às necessidades sociais da sociedade.

Fundo de compensação fonte alvo de financiamento para reprodução simples.

fundo de acumulação fonte alvo de financiamento para reprodução ampliada, cujo uso aumenta os ativos da empresa.

fundo de folha de pagamento fonte alvo de financiamento para custos de mão de obra, pagamento de bônus, remunerações atribuíveis ao custo.

relação capital-trabalho indicador de equipamentos com ativos fixos de produção (o tamanho dos ativos fixos de produção por empregado ou trabalhador da empresa).

intensidade de capital índice de retorno sobre o capital. É calculado como a razão entre o valor dos ativos fixos de produção e o volume de produção.

Futuros contato urgente, negócio urgente.

holding sociedade anônima que utiliza seu capital para adquirir o controle acionário de outras sociedades com o objetivo de administrar, administrar e receber dividendos.

Valores mobiliários documentos monetários que comprovem a concessão de um empréstimo (obrigações) ou a aquisição pelo titular do título de direito a uma parte do imóvel (acção). Em termos de conteúdo econômico, os títulos representam obrigações de longo prazo do emissor de pagar rendimentos ao proprietário do título na forma de dividendos ou juros fixos. Existem dois tipos: patrimônio (ações) e dívida (títulos).

Cheque um tipo de título, um documento monetário de forma estritamente estabelecida, contendo uma ordem do titular da conta (sacador) para pagar a determinada pessoa ou ao portador de um cheque (titular do cheque) o valor nele especificado.

Ferramenta econômica categoria econômica, deliberada, propositadamente utilizada no interesse das entidades empresariais e do Estado. Pode ter um impacto quantitativo e qualitativo na produção social.

Estímulo econômico uma alavanca econômica, com a qual é possível influenciar os interesses materiais das entidades empresariais. A influência sobre os interesses materiais ocorre por meio das formas de organização das relações financeiras.

Pessoa jurídica uma empresa que atue como sujeito de cidadania, incluindo direitos e obrigações econômicas, tendo um balanço independente, um selo e uma conta bancária, agindo com base em carta ou regulamento e responsável em caso de falência com seus bens.

Autor: Shevchuk D.A.

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As flores do tabaco regulam sua polinização usando dois produtos químicos, benzilacetona e nicotina, como descobriram pesquisadores do Instituto de Ecologia Química em Jena, na Alemanha.

A benzilacetona, que tem um aroma adocicado, atrai polinizadores para as flores, que na terra natal do tabaco são beija-flores e borboletas com uma longa probóscide que pode chegar ao fundo da flor, onde é secretado o doce néctar. No entanto, o néctar contém uma mistura de nicotina amarga, de modo que, depois de provar o suco agridoce da flor, um polinizador um tanto decepcionado voa para outro espécime de tabaco, esperando boa sorte e sentindo o cheiro agradável de benzilacetona.

É benéfico para o tabaco que um beija-flor ou borboleta voe ao redor do maior número possível de plantas, transferindo e misturando seu pólen (isso garante maior diversidade genética da prole). Os pesquisadores projetaram geneticamente três variedades de plantas de tabaco: uma sem nicotina, uma sem benzilacetona e outra sem ambos.

Experimentos realizados com essas variedades e tabaco selvagem normal no sul dos Estados Unidos mostraram que beija-flores e borboletas ficam presos em flores sem nicotina por muito tempo, bebendo todo o néctar e não se esforçando muito para trocar o alimentador. Flores sem benzilacetona atraem apenas beija-flores. Os pássaros precisam apenas ver uma flor familiar para voar até ela em busca de néctar, enquanto as borboletas, com sua visão menos aguçada, também precisam do cheiro de benzilacetona.

O pólen de plantas desprovidas de ambas as substâncias se espalha quase cinco vezes mais lentamente do que o pólen do tabaco selvagem normal. Assim, o tabaco precisa de aroma e amargor.

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