Tópico 26. Operações de leasing

O arrendamento mercantil (L) é uma forma de aplicação financeira em ativo imobilizado, em que uma empresa especial de arrendamento mercantil (departamento bancário) adquire um imóvel para o locatário e o transfere para uso por determinado período com posterior resgate.

Diferença entre leasing e aluguel:

1) no caso de aluguel, o objeto da transação é o imóvel temporariamente vago do locador, que ele utilizou anteriormente. Para locação, o imóvel é adquirido por uma empresa de locação especificamente para o cliente. 2) as relações de leasing são construídas entre 2 participantes: o proprietário e o usuário; no leasing - + fornecedor, investidor, CB (transação de empréstimo). 3) o inquilino recebe bens para produção e uso pessoal. Ao alugar - apenas para produção.

Diferença entre leasing e crédito:

1) a forma material do empréstimo, e não a forma monetária; 2) o equipamento locado permanece propriedade do credor. 3) o valor do empréstimo é determinado com base no valor do imóvel (primário ou residual).

O objeto da locação é qualquer bem móvel e imóvel da categoria de bens fixos - bens fixos (máquinas, equipamentos, computadores, linhas de produção).

Vantagens da locação:

1) compra de imóvel sem um grande investimento único de recursos. 2) permite o uso de tecnologia avançada em condições de rápida obsolescência. 3) atendimento às necessidades sazonais, transporte de produtos. Ou seja, livrar-se de investimentos em equipamentos necessários apenas para um período do ano.

Locadores:

1) instituição financeira e de crédito, banco comercial ou sua divisão.

2) uma empresa de leasing - a) uma empresa de leasing financeiro (somente para transações) b) uma empresa de leasing especializada (+ uma gama de serviços para a manutenção, reparação de equipamentos, formação, aconselha como usá-lo). c) sociedades corretoras de arrendamento mercantil - intermediárias entre os participantes (frequentemente - subarrendamento).

3) uma subdivisão de qualquer empreendimento que tenha fontes de financiamento para arrendamento e sua implantação + ao seu core business.

Locatário - y.l. ou cidadão-empresário que recebe imóvel em regime de arrendamento mercantil.

Leasing fornecedor de equipamentos - (vendedor) fabricante.

Tipos de locação

1) L financeiro - com retorno integral, em que o locador reembolsa o custo do objeto locado e gera lucro durante a vigência do contrato.

Características do L financeiro:

1) está envolvido o fabricante, que executa funções adicionais (instalação, reparo). 2) o prazo do contrato é aproximadamente = a vida útil padrão do imóvel, após a qual ele pode ser adquirido pelo locatário pelo valor residual 3) o objeto é escolhido pelo locatário. 4) a condição para a aquisição do imóvel é a sua transferência para determinado locatário (equipamento único). 5) o valor das deduções de depreciação como parte dos pagamentos do arrendamento deve ser próximo do custo do imóvel arrendado. 6) o risco de morte acidental ou danos é suportado pelo locador

2) L Operacional - o imóvel é transferido por um período significativamente inferior ao normativo. Assim, o locador aluga o imóvel várias vezes.

Características:

1) a duração do contrato não é superior a 2-6 anos 2) o contrato pode ser rescindido pelo locatário a qualquer momento. 3) o risco do locador de não encontrar um usuário subsequente. 4) para reduzir os riscos, o locador segura o imóvel, o que também acresce às suas despesas ao abrigo de L.

3) L retornável - é utilizado quando o empreendimento carece de recursos financeiros para o desenvolvimento. Uma empresa pode fornecer seu equipamento a uma empresa de leasing ou escritório de design e usá-lo sob um contrato L-ga (geralmente financeiro, com compra).

4) Interno L - todos os participantes são residentes.

5) Internacional L - um dos participantes é sócio estrangeiro.

Contrato de locação

As recomendações metodológicas do Ministério da Economia da Federação Russa são tomadas como base para o cálculo dos pagamentos de leasing. Os fatores de pagamento são afetados por:

1) o custo do objeto L. 2) seu período de depreciação 3) a possibilidade de utilização de depreciação acelerada. 4) tipo e prazo da operação de arrendamento mercantil. 5) cronograma de pagamento do arrendamento 6) condições de L, incluindo resgate pelo valor residual. 7) o custo dos recursos de crédito que são captados adicionalmente para a transação, 8) o valor da comissão do locador. 9) IVA. 10) direitos aduaneiros 11) seguro de risco 12) comissão de intermediários.

Um importante incentivo para o desenvolvimento das relações de arrendamento são os incentivos fiscais aos participantes. Para o locador - 1) isenção de imposto de renda sob contratos" por 3 anos. 2) isenção de IVA na prestação de serviços de arrendamento, mas com retenção de IVA sobre objetos adquiridos. 3) isenção parcial de direitos aduaneiros e impostos sobre objetos internacionais importados temporariamente para o território da Federação Russa locação.

Vantagens para o locatário em relação a um empréstimo:

1) aquisição de 100% do imóvel sem desvio de fundos próprios, 2) benefícios fiscais, 3) o risco de obsolescência e outros riscos são do locador. 4) possibilidade de utilizar mais equipamentos, veículos a baixo custo, 5) não é necessário depósito.

Desvantagens:

1) aumento do custo 2) perdas por aumento dos pagamentos de leasing em decorrência da inflação 3) preservação dos pagamentos de leasing até o final do contrato, independentemente da obsolescência do equipamento.

Interesse da CB em operações de arrendamento mercantil:

1) a concorrência no mercado de serviços bancários padrão empurra para novos tipos de serviços. 2) L. possui segurança material real na forma de bens de propriedade do locador, portanto não há problema de exercício do direito de propriedade para venda do penhor. 3) o banco amplia seu círculo de clientes confiáveis. 4) pelo acordo, o banco tem rendimento estável há muito tempo. 5) benefícios fiscais.

Autores: Shevchuk D.A., Shevchuk V.A.

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