81. Contabilização de reservas para despesas futuras

Para incluir despesas futuras uniformemente nos custos de produção ou circulação do período do relatório, uma organização pode criar reservas para:

▪ próximo pagamento de férias aos funcionários;

▪ pagamento de remuneração anual por tempo de serviço;

▪ pagamento de remunerações com base nos resultados dos trabalhos do exercício;

▪ reparação de activos fixos;

▪ custos de produção para trabalhos preparatórios devido à natureza sazonal da produção;

▪ custos futuros para recuperação de terras e implementação de outras medidas ambientais;

▪ custos futuros de reparação de itens destinados a aluguer ao abrigo de um contrato de aluguer;

▪ reparos em garantia e serviço de garantia; cobrindo outros custos previstos e outros fins previstos na legislação da Federação Russa, atos jurídicos regulamentares do Ministério das Finanças da Federação Russa.

O balanço no final do exercício de reporte reflete em rubrica separada os saldos de reservas que transitam para o exercício seguinte, determinadas com base nas regras estabelecidas pelos atos normativos do sistema de regulação contabilística regulamentar.

O fato de criar uma reserva para despesas futuras é refletido na ordem sobre a política contábil.

A reserva de determinados valores é refletida no crédito da conta 96 "Reservas para despesas futuras" em correspondência com as contas de contabilidade de custos de produção e custos de vendas. As seguintes entradas são refletidas na contabilidade.

1. Formação de uma reserva para despesas futuras às custas dos custos da produção principal e auxiliar:

Débito da conta 20 "Produção principal" (23 "Produção auxiliar"

Crédito da conta 96 "Reservas para despesas futuras".

2. Deduções à reserva para despesas futuras devido a despesas gerais:

Débito da conta 25 "Despesas gerais de produção" Crédito da conta 96 "Reservas de despesas futuras".

3. Deduções à reserva às custas de despesas comerciais gerais:

Débito da conta 26 "Despesas gerais" Crédito da conta 96 "Reservas de despesas futuras".

4. Formação de reserva em detrimento do custo de venda de produtos:

Débito da conta 44 "Despesas de venda"

Crédito da conta 96 "Reservas para despesas futuras".

A utilização de fundos de reserva está refletida no débito da conta 96 “Reservas para despesas futuras”.

1. Baixa das despesas reais do valor da remuneração dos funcionários durante as férias e da remuneração anual por tempo de serviço:

Débito da conta 96 "Reservas para despesas futuras" Crédito da conta 70 "Liquidação de salários com pessoal".

2. Baixa de despesas reais para o custo de reparo de ativos fixos realizados por uma subdivisão da organização:

Conta de débito 96 "Reservas para despesas futuras" Conta de crédito 23 "Produção auxiliar".

3. Utilização da reserva para cobrir os custos de depreciação dos fundos:

Débito da conta 96 "Reservas para despesas futuras" Crédito da conta 02 "Depreciação do imobilizado".

4. Uso da reserva para cobrir despesas comerciais gerais:

Conta de débito 96 "Reservas para despesas futuras"

Crédito da conta 26 "Despesas gerais".

A exatidão da formação e utilização dos valores de uma determinada reserva é periodicamente (e no final do ano obrigatório) verificada de acordo com estimativas, cálculos, etc. e ajustada, se necessário.

A contabilidade analítica na conta 96 "Reservas para despesas futuras" é realizada em reservas separadas.

Autor: Kabkova E.N.

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