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RESUMO DA AULA, CRIBS
Auditoria. Auditoria de transações em dinheiro (notas de aula)
Diretório / Notas de aula, folhas de dicas Índice (expandir) Tópico 10. AUDITORIA DE OPERAÇÕES DE CAIXA 10.1. Metas e objetivos da auditoria de transações em dinheiro O objetivo da auditoria de transações em dinheiro é estabelecer a conformidade da metodologia usada na organização para contabilidade e tributação de transações de fluxo de caixa com os documentos regulamentares em vigor na Federação Russa no período auditado, a fim de formar uma opinião sobre o confiabilidade das demonstrações financeiras em todos os aspectos materiais. Essa direção da auditoria pode ser implementada durante as auditorias obrigatórias e de iniciativa e também pode ser objeto de um acordo separado, mas na maioria das vezes é parte integrante do acordo geral de auditoria. As etapas da auditoria de transações em dinheiro podem ser organizadas na seguinte sequência: ▪ determinação da finalidade e dos principais objetivos da auditoria, seleção de regulamentos cujo cumprimento deve ser verificado; ▪ elaborar um programa de auditoria (possivelmente utilizando testes de controlos) e um programa de procedimentos substantivos; ▪ determinar a viabilidade de utilização dos resultados do trabalho de auditoria interna (se estiver organizado na empresa e abranger esta área); ▪ verificar a organização do passivo financeiro do caixa; ▪ comprovação documental da conformidade dos dados do balanço na rubrica “Caixa” e da Demonstração dos Fluxos de Caixa com as contas de caixa, inclusive as das caixas registradoras da organização; ▪ documentar violações significativas de contabilidade, relatórios e conformidade com as leis; ▪ informar a administração da entidade auditada sobre as deficiências identificadas e obter delas explicações por escrito; ▪ controle sobre a entidade auditada fazendo correções em registros e formulários de relatórios. O auditor deve, em primeiro lugar, determinar a conformidade das transações comerciais auditadas e documentos relacionados à sua execução com as normas da legislação vigente. Neste caso, os seguintes documentos regulamentares devem ser levados em consideração: ▪ O procedimento para a realização de transações em dinheiro na Federação Russa, aprovado pela decisão do Conselho de Administração do Banco Central da Federação Russa de 22.09.1993 de setembro de 40, nº XNUMX; ▪ Regulamentos do Banco Central da Federação Russa datado de 05.01.1998 de janeiro de 14 No. XNUMX-P “Sobre as regras para organizar a circulação de dinheiro no território da Federação Russa”; ▪ Diretrizes para inventário de obrigações patrimoniais e financeiras, aprovadas por despacho do Ministério das Finanças da Federação Russa datado de 13.06.1995 de junho de 49, nº XNUMX; ▪ carta do Ministério das Finanças da Federação Russa datada de 12.02.2002 de fevereiro de 3 No. 01-01-11/ 71-XNUMX “Sobre o procedimento para estabelecer um limite no saldo de caixa e obter permissão para gastar dinheiro dos rendimentos.” É aconselhável verificar as transações em dinheiro usando o método contínuo. Isso se deve à mobilidade desses ativos e sua suscetibilidade ao abuso. 10.2. Programa de checkout para transações em dinheiro e teste do sistema de controle Ao elaborar um programa de auditoria, deve-se avaliar a eficácia do controle interno sobre a movimentação e segurança de dinheiro e outros objetos de valor no caixa da organização. Com a ajuda de testes, o auditor faz uma avaliação preliminar do cumprimento da disciplina de caixa na organização, identifica as áreas mais vulneráveis, planeja a composição dos principais procedimentos de controle e determina as características da contabilidade na organização. Os seguintes fatos podem indicar a eficácia insuficiente do controle interno: ▪ a ausência na organização de ordem do gestor que estabeleça a periodicidade das verificações da caixa; ▪ a ausência na organização de um sistema permanente de realização de inventários repentinos de caixa; ▪ presença de indícios de inventário formal da caixa registradora (o caixa foi avisado); ▪ ausência de caixa no quadro de funcionários, quando essas funções são atribuídas a outro funcionário sem ordem escrita do responsável da organização; ▪ ausência de acordo sobre responsabilidade financeira integral com o caixa; ▪ conceder o direito de assinar ordens de entrada e saída de dinheiro a outras pessoas além do chefe da organização e do contador-chefe, o que não é refletido pela ordem do chefe da organização. Uma baixa avaliação da eficácia do controle interno exigirá um aumento no escopo da auditoria e maior atenção a essa área da auditoria. O programa de teste de controle é uma lista de um conjunto de ações destinadas a coletar informações sobre o funcionamento do sistema de controle interno e contabilidade. Ao planejar uma auditoria de uma determinada empresa, a lista de questões para determinar a eficácia do controle interno e garantir a segurança dos fundos e a confiabilidade do reflexo das transações em dinheiro na contabilidade pode ser modificada. Vamos dar uma lista aproximada de questões, ao formar uma opinião sobre a qual o auditor deve identificar fatos positivos e negativos. 10.3. Organização da etapa de trabalho da verificação A etapa de trabalho de verificação de transações em dinheiro pode ser concluída na seguinte sequência: ▪ inventário da caixa registradora; ▪ verificar a exatidão da documentação das transações; ▪ verificar a integridade e pontualidade dos recebimentos de dinheiro; ▪ auditoria da correção da baixa de dinheiro como despesa; ▪ verificar o cumprimento da disciplina de caixa; ▪ verificar a correcção do reflexo das transacções nas contas contabilísticas; ▪ registro dos resultados da inspeção. Estas áreas permitem obter evidência de auditoria para todos os principais parâmetros propostos na Norma Federal de Auditoria nº 5 "Evidência de Auditoria". Para implementar o plano geral de auditoria, é elaborado um Programa de Auditoria, no qual podem ser fornecidas áreas mais detalhadas de controle e análise do fluxo de caixa da organização. De acordo com a Norma Federal de Auditoria nº 3 "Planejamento de Auditoria", pode ser elaborado na forma de um programa de testes de controles e procedimentos de auditoria de mérito. Os programas ajudam a identificar deficiências significativas, sendo parte integrante da documentação de trabalho da auditoria, contribuem para documentar o processo de auditoria e seus resultados. 10.4. Verificação da execução de documentos primários Ao realizar uma auditoria, para atingir o objetivo de "confiabilidade", é necessário prestar atenção especial ao preenchimento correto dos documentos primários, à presença e autenticidade das assinaturas (realizadas, se possível) dos destinatários do dinheiro nos recibos em dinheiro . Os documentos para emissão de dinheiro devem ser assinados pelo chefe e contador-chefe da empresa ou pessoas autorizadas a fazê-lo. Os documentos devem ser redigidos de forma clara e correta: sem correções, com os recibos dos destinatários, cancelados com o carimbo "Pago" com a data indicada. A legitimidade e a validade dos pagamentos em dinheiro feitos no caixa são verificadas. De acordo com o Procedimento para a realização de transações em dinheiro, a emissão de dinheiro do caixa, que não seja confirmada pelo recebimento do destinatário na ordem de pagamento, não é aceita para justificar o gasto de dinheiro no caixa. Esse valor é considerado uma carência e está sujeito a cobrança junto ao caixa. Além disso, os fatos de assinatura de documentos de caixa de despesas por apenas um gerente ou contador-chefe são revelados. De grande importância é a regularidade dos lançamentos contabilísticos, em particular os factos de correcção de erros associados ao reflexo ilícito de uma operação comercial nas contas contabilísticas, levando a uma subestimação ou superestimação das receitas de vendas. O dinheiro que não é confirmado por ordens de pagamento recebidas é considerado excedente de caixa e é creditado na receita da empresa. Eles também podem indicar os fatos de crédito incompleto de recursos em dinheiro de contrapartes. O caixa, de acordo com a legislação em vigor, é integralmente responsável pela segurança de todos os valores por ele aceites e pelos danos causados à organização. Um acordo de responsabilidade total deve ser concluído após o chefe emitir uma ordem (decisão, resolução) sobre a nomeação de um caixa para trabalhar. No entanto, nas pequenas empresas, as funções de caixa podem ser desempenhadas pelo contador-chefe ou outro funcionário em tempo integral mediante a conclusão por escrito do chefe e sob a condição obrigatória de concluir um acordo com ele sobre responsabilidade integral. É necessário prestar atenção à exatidão do livro de caixa e ao procedimento de compilação de relatórios de caixa. A caderneta deve ser de forma padronizada, costurada, lacrada com indicação do número de folhas. Com a versão manual do desenho do livro caixa, a numeração das folhas em cada livro pode começar de novo. 10.5. Verificação de registros e formulários de relatório Ao verificar a exatidão do reflexo no balanço de caixa e caixa como seu componente, o auditor compara os saldos de caixa na data do relatório com o livro caixa e documentos primários e, em seguida, com registros contábeis na forma de diários-ordens ou substituindo-os por cartões de conta, depois por contas no Razão e dados do balanço. Ressalta-se que os dados contábeis devem incluir indicadores de desempenho de todas as filiais e demais divisões da organização. De acordo com as Diretrizes sobre o procedimento para compilar e apresentar demonstrações financeiras (conforme alterada pela Ordem nº 31.12.2004n do Ministério das Finanças da Federação Russa de 135 de dezembro de 5), um indicador é considerado significativo se sua não divulgação puder afetar as decisões econômicas de usuários interessados tomadas com base em informações de relatório. A decisão da organização sobre a significância deste indicador depende da avaliação do indicador, sua natureza e as circunstâncias específicas de sua ocorrência. A organização pode decidir quando um valor é reconhecido como material se a relação entre o total dos dados relevantes para o ano de referência for de pelo menos XNUMX%. As subcontas podem ser abertas para a conta 50: 50-1 "Caixa de caixa da organização"; 50-2 "Caixa operacional"; 50-3 "Documentos monetários"; e etc Na subconta 50-1, deve-se levar em consideração o dinheiro no caixa da organização. Se a organização realizar transações em dinheiro com moeda estrangeira, para contabilizar 50 subcontas devem ser abertas para contabilização separada do movimento de moeda estrangeira para cada item. As operações no livro caixa são refletidas tanto na moeda de pagamento quanto em seu equivalente em rublo à taxa de câmbio do Banco da Rússia na data da operação. A subconta 50-2 "Caixa operacional" é aberta para contabilizar a disponibilidade e movimentação de fundos pelas organizações, se necessário. A subconta 50-3 "Documentos em dinheiro" leva em consideração selos postais, selos de imposto estadual, notas promissórias, passagens aéreas pagas e outros documentos monetários que estão no caixa da organização. Os documentos monetários são contabilizados na conta 50 no valor dos custos reais de aquisição. A contabilidade analítica de documentos monetários deve ser organizada por seus tipos. 10.6. Características da contabilidade informatizada de transações em dinheiro Nas condições de contabilidade automatizada do livro caixa, a numeração deve ser contínua desde o início do ano. Além disso, deve ser verificado o correto funcionamento do software de processamento de documentos de caixa. Recorde-se que o contrato de prestação de serviços de auditoria prevê a anuência da entidade económica para a utilização da base de dados. A presença de um sistema COD não exime uma entidade económica da obrigação de documentar, na forma prescrita, os factos da vida económica em geral e as transações em numerário em particular. No entanto, é possível que o auditor execute procedimentos em cópias de arquivos de computador se houver confiança de que correspondem aos originais. Ao verificar a confiabilidade dos controles internos no sistema COD, o auditor deve atentar, entre outras coisas, para a possibilidade de alteração do software quanto aos métodos de registro das informações primárias. As evidências de auditoria obtidas pelo auditor diretamente como resultado do estudo das operações do negócio, as análises independentes são consideradas as mais valiosas. Os auditores têm o direito de verificar integralmente não só a documentação, mas também a presença real de quaisquer bens, dinheiro, valores mobiliários, bens materiais, ficando a entidade económica obrigada a criar condições para que o auditor realize a auditoria de forma atempada e maneira completa. 10.7. Verificar a exatidão, pontualidade e integridade do lançamento de dinheiro Fluxos de caixa para o caixa da empresa de bancos na forma de receitas em dinheiro de clientes, de funcionários da organização em pagamento por quaisquer serviços em aplicativos, como o saldo de valores contábeis não utilizados, etc. O auditor verifica a integridade e pontualidade do lançamento do dinheiro recebido para cada cheque do banco, conciliando valores idênticos registrados nos canhotos de cheque e extratos bancários (de acordo com o código correspondente ao recebimento de dinheiro). O auditor deve verificar cuidadosamente a integridade do lançamento do produto da venda de produtos, mercadorias, obras. Neste caso, você deve verificar os lançamentos no livro caixa, ordens de caixa recebidas com relatórios, faturas e faturas (faturas). A violação mais grave de acordos de caixa entre empresas é o não recebimento e apropriação indébita de fundos recebidos de várias pessoas físicas e jurídicas em ordens de crédito, bem como quantias de dinheiro de bancos. Para identificar casos de desvio de fundos, é realizada uma verificação simultânea de dinheiro e transações bancárias, bem como com contas de liquidação. Uma visualização contínua de todos os recebimentos e ordens de débito anexados ao relatório do caixa para um determinado dia permite identificar uma lista de documentos cujos detalhes não correspondem ao Registro de recebimento e ordens de débito. Esses fatos estão refletidos nos papéis de trabalho do auditor. Em seguida, deve-se estabelecer se todas as ordens de caixa recebidas e emitidas são registradas nos registros de ordens de caixa recebidas e emitidas; se esses valores coincidem com os indicados no diário de registro, qual é a fonte de recebimento dos fundos, se as datas de recebimento e emissão de dinheiro em ordens de pagamento coincidem com as datas de sua compilação. Ações injustas da entidade auditada são possíveis como resultado da preparação de baixa qualidade dos documentos de caixa primários. Erros aritméticos nas demonstrações e relatórios de caixa levam à formação de um excedente artificial de dinheiro na caixa registradora; para identificá-los, o auditor usa o recálculo dos totais de todos os relatórios de caixa e todas as folhas de pagamento. A prática de auditoria mostra que o maior número de violações no gasto de recursos do caixa está associado a pagamentos em dinheiro a funcionários e valores contábeis. 10.8. Inventário de checkout Uma das fontes mais valiosas de evidência de auditoria são os resultados do inventário da caixa registradora realizado em conjunto ou independentemente pelo auditor. Um inventário de fundos no caixa deve ser realizado periodicamente por ordem do chefe da organização e antes da preparação do relatório anual, não antes de 31 de outubro. O inventário realizado pela comissão nomeada pelo chefe é elaborado por um ato. É realizado na presença do caixa e do contador-chefe da organização. Se houver vários caixas, o auditor os sela para que seja impossível cobrir a falta de dinheiro de outras fontes, para alterar o saldo de dinheiro exibido no livro de caixa. O caixa envia para verificação o último relatório de caixa e documentos sobre as operações do último dia, e também dá um recibo de que todos os recibos e documentos de despesas estão incluídos no relatório e no momento do inventário não há dinheiro não creditado ou não escrito em o caixa. Os fundos excedentes são creditados como receita da empresa (débito da conta 50, crédito da conta 91 "Outras receitas e despesas", subconta 91-1 "Outras receitas"). A falta de fundos é debitada na conta 94 "Faltas e perdas por danos em objetos de valor", da qual é debitado na conta 73 "Liquidações com pessoal para outras operações", subconta 73-2 "Cálculos para compensação de danos materiais". De acordo com o crédito das contas 73, os lançamentos são feitos na correspondência das contas de caixa - pelo valor dos pagamentos efetuados; 70 "Acordos com pessoal para salários" - para o valor das deduções dos salários. Se o caixa se recusar a pagar a falta, a organização tem o direito de apresentar uma reclamação às autoridades judiciais. Os resultados do inventário são elaborados em ato assinado pelo caixa e pelo contador-chefe da organização. O ato serve como prova de auditoria por escrito, e seus dados são necessários para que o auditor faça uma verificação adicional. Simultaneamente ao inventário, são verificadas as condições de armazenamento dos fundos e a sua conformidade com as normas prescritas. 10.9. Verificação do cumprimento do limite de saldo de caixa no caixa No caixa das empresas, o dinheiro pode ser mantido dentro dos limites estabelecidos pelas instituições bancárias que as atendem de acordo com os responsáveis dessas empresas. O limite do saldo de caixa na caixa registadora é fixado anualmente pelas instituições bancárias para todas as empresas, independentemente da forma jurídica e ramo de atividade, que possuam caixa e efetuem liquidações de caixa. O limite de caixa é revisto no início de cada ano. Para fazer isso, o banco apresenta um cálculo no formulário nº 0408020, fornecido no Apêndice 1 do Regulamento sobre as regras para organizar a circulação de dinheiro na Federação Russa de 05.01.1998 No. 14-P. O mesmo formulário também pode ser enviado para aumentar o limite durante o ano, como regra, isso é necessário se a organização tiver um aumento significativo nos recebimentos de caixa. Se uma empresa tiver várias contas em várias instituições bancárias, a empresa, a seu critério, recorre a uma das instituições bancárias com a expectativa de estabelecer um limite para o saldo de caixa. Após definir o limite de saldo de caixa em uma das instituições bancárias, a empresa envia uma notificação sobre o limite de saldo de caixa que lhe foi determinado para outras instituições bancárias nas quais as contas correspondentes sejam abertas para ela. As organizações são obrigadas a entregar ao banco todo o caixa que exceda os limites estabelecidos para o saldo de caixa na forma e nos termos acordados com os bancos de serviço. As organizações que têm uma renda constante, de acordo com os bancos que as atendem, podem gastá-la com salários, benefícios sociais e trabalhistas, compra de produtos agrícolas, compra de contêineres e coisas da população. Se a quantidade de dinheiro disponível exceder o limite, o dinheiro poderá ser depositado diretamente nos caixas diurnos ou noturnos dos bancos, bem como nos coletores (cláusula 6 do Procedimento para a realização de transações em dinheiro na Federação Russa, aprovado pela decisão do Conselho de Administração do Banco Central da Federação Russa de 22.09.1993 de setembro de 40 nº XNUMX). Para uma empresa que não tenha apresentado cálculo para fixação de limite de saldo de caixa na caixa registradora para qualquer instituição prestadora de serviço do banco, o limite de saldo de caixa é considerado zero, e o caixa não entregue pela empresa a instituições bancárias é considerado acima do limite. Um certificado do banco sobre o estabelecimento de um limite no saldo de caixa deve ser apresentado para a auditoria. Exceder os limites estabelecidos no caixa é permitido apenas por três dias úteis durante o período de pagamento de salários, bônus, benefícios de invalidez temporária aos funcionários da organização (no Extremo Norte - cinco dias). Para verificar o cumprimento do limite de saldo de caixa definido pelo banco, é necessário realizar uma verificação completa do caixa, identificar desvios do limite e tirar todas as conclusões. 10.10. Auditoria dos fundos arrecadados O dinheiro pode ser entregue por empresas em termos contratuais por meio de serviços de cobrança de instituições bancárias ou serviços de cobrança especializados licenciados pelo Banco da Rússia para realizar operações relevantes para a coleta de fundos e outros valores (cláusula 2.2 do Regulamento sobre as regras de organização circulação de dinheiro na Federação Russa datado de 05.01.1998 No. 14-P). O dinheiro embalado em sacos de recolha de dinheiro, sacos especiais, malas, outros meios para embalar dinheiro, garantindo a sua segurança durante a entrega e não permitindo que sejam abertos sem vestígios visíveis de danos à integridade, podem ser aceites pelo banco de organizações através do dinheiro do banco trabalhadores de cobrança (cláusula 2.1.10. 1.14, 09.10.2002 do Regulamento sobre o procedimento para realizar transações em dinheiro em instituições de crédito no território da Federação Russa, aprovado pelo Banco Central da Federação Russa em 199 nº XNUMX-P). O caixa da organização para cada saco com dinheiro em rublo entregue aos coletores escreve uma declaração de remessa (anexo 8 do regulamento sobre o procedimento para realizar transações em dinheiro). A primeira via do conhecimento de embarque está incluída na mala; a segunda - a carta de porte para a bolsa - é transferida para o coletor após o recebimento da bolsa; o terceiro - uma cópia da folha de transmissão - permanece com a organização (cláusula 6.3.7 do Regulamento sobre o procedimento para realizar transações em dinheiro). Neste caso, ao recalcular o dinheiro investido na bolsa, o caixa do banco revelou uma cédula duvidosa, que, de acordo com a cláusula 2.3.6 do Regulamento sobre o Procedimento de Realização de Operações de Caixa, deve ser lavrada por ato na parte da frente da folha de transmissão e a guia para a bolsa assinada pelo caixa e pelos trabalhadores de controle. Os montantes de dinheiro transferidos para uma instituição de crédito através do serviço de cobrança, mas não creditados em conta à ordem, são registados como numerário em trânsito, o que se reflete no débito da conta 57 "Transferências a caminho" e no crédito da conta 50 "dinheiro". Este lançamento contabilístico é efectuado antes de se receber um extracto bancário da conta à ordem com base num mandado de numerário de despesas e na terceira via da folha de transmissão. O valor não creditado na conta de liquidação da organização, no valor da denominação da nota apreendida pelo banco, é reconhecido como falta de valores e debitado da conta 57 para o débito da conta 94 "Deficiências e perdas por danos a valores", que, de acordo com as Instruções de Utilização do Plano de Contas, se destina a sintetizar a informação sobre os montantes das faltas e perdas por danos materiais e outros valores, independentemente de estarem sujeitos a imputação a contas de contabilidade de custos ou à recuperação dos culpados. O valor do prejuízo real resultante da aceitação pelo caixa de uma nota falsa como pagamento da mercadoria vendida, ressarcido pelo culpado (caixa), não é considerado uma despesa contabilística e para efeitos de tributação do lucro, uma vez que não há diminuição benefícios econômicos (sem custos) da organização (parágrafo 2 do PBU 10/99 "Despesas das organizações", aprovado por despacho do Ministério das Finanças da Federação Russa de 06.05.1999 No. 33n, levando em consideração o agrupamento de despesas nos termos do artigo 252.º do Código Tributário). 10.11. Verificação do cumprimento do procedimento de utilização das caixas registadoras Ao efetuar pagamentos em dinheiro na prestação de serviços, a organização deve usar equipamento de caixa registradora (doravante - CCP) incluído no Cadastro Estadual (cláusula 1, artigo 2 da Lei Federal nº 22.05.2003-FZ de 54 de maio de XNUMX "Sobre o uso de dinheiro tecnologia de registos na implementação de liquidações em numerário e (ou) liquidações com cartões de pagamento" (doravante referida como a Lei de Aplicação de Caixas Registadoras)). O auditor deve levar em consideração que organizações e empresários individuais, de acordo com o procedimento determinado pelo Governo da Federação Russa, podem realizar liquidações em dinheiro e (ou) liquidações usando cartões de pagamento sem o uso de CCP no caso de prestação de serviços à população, desde que emitam os formulários de notificação rigorosos apropriados. O procedimento para aprovar a forma de formulários de relatório estritos equiparados a recebimentos em dinheiro, bem como o procedimento para sua contabilidade, armazenamento e destruição são estabelecidos pelo governo da Federação Russa. Consequentemente, uma organização pode ter apenas um caixa principal e, dependendo do número de caixas registradoras, várias salas de operação. Para cada objeto CCP, deve ser mantido um livro caixa-operador separado, que reflita apenas os dados sobre as receitas recebidas através de uma caixa registradora específica (doravante - CCM). Observe que o número real de caixas registradoras deve corresponder aos dados contábeis. Ao verificar o livro do operador de caixa, é necessário prestar atenção aos registros dos balcões não apenas das máquinas em funcionamento, mas também das inativas, bem como das que estão em estoque. Os indicadores de medidores com os quais a KKM deixou o reparo exigem muita atenção. Autoridades fiscais: 1) exercer controle sobre o cumprimento pelas organizações e empresários individuais dos requisitos da Lei de Aplicação de CCPs; 2) exercer controle sobre a integralidade da contabilização de receitas em organizações e empreendedores individuais; 3) verificar os documentos relativos à utilização do CRE pelas organizações e empresários individuais, receber as devidas explicações, referências e informações sobre questões surgidas durante a realização das verificações; 4) realizar verificações de emissão de recibos de caixa por organizações e empreendedores individuais; 5) aplicar multas, nos casos e na forma estabelecida pelo Código de Contra-ordenações, às organizações e empresários individuais que violem os requisitos da Lei de Aplicação do CCP. 10.12. Auditoria de documentos de caixa no caixa Os selos postais e outros documentos monetários na caixa da organização são contabilizados de acordo com as Instruções para Aplicação do Plano de Contabilidade das Actividades Financeiras e Económicas das Organizações, aprovadas por Despacho do Ministério das Finanças da Federação Russa Nº 31.10.2000n datada de 94 de outubro de 50, na conta 50 "Caixa", subconta 3-XNUMX "Documentos em dinheiro". Os documentos de caixa são considerados no valor dos custos reais de aquisição. A contabilidade analítica de documentos monetários é realizada por seus tipos. A contabilidade da aquisição e despesa de selos postais pode ser feita com base em um registro de recebimento e emissão de documentos monetários, que as organizações podem manter de qualquer forma. Nos termos do n.º 2 do art. 9 da Lei Federal de 21.11.1996 de novembro de 129 nº XNUMX-FZ "Sobre Contabilidade", documentos contábeis primários, cuja forma não está prevista nos álbuns de formulários unificados de documentação contábil primária, devem conter os seguintes detalhes obrigatórios: 1) o nome do documento; 2) data de lavratura do documento; 3) o nome da organização em nome da qual o documento é elaborado; 4) o conteúdo da transação comercial; 5) instrumentos de medição das transações econômicas em termos físicos e monetários; 6) os nomes dos cargos das pessoas responsáveis pela realização da transação comercial e a regularidade de seu registro; 7) assinaturas pessoais das referidas pessoas. Consequentemente, o registro de recebimento e emissão de documentos monetários, cuja forma é estabelecida pela organização, deve conter os detalhes acima. As operações de emissão de documentos monetários são documentadas por inscrição no registo de recepção e emissão de documentos monetários. Os documentos primários, com base nos quais os lançamentos contábeis são feitos na subconta 50-3, não são refletidos no livro caixa. 10.13. Responsabilidade da administração da entidade auditada pela organização da contabilidade das transações em dinheiro A gestão da entidade económica é responsável pelo desenvolvimento do sistema de controlo interno. O auditor precisa convencer-se de que no assunto econômico verificado por ele os procedimentos de controle interno se aplicam. O procedimento para realizar transações em dinheiro prevê os deveres dos chefes das organizações: 1) equipar o caixa e garantir a segurança do dinheiro no caixa, bem como quando são entregues pela instituição bancária e depositados no banco. Ao mesmo tempo, é proibida a armazenagem de dinheiro e outros valores que não pertençam a esta organização no caixa; 2) assegurar a manutenção de um livro caixa; 3) aceitar numerário ao realizar assentamentos com a população com uso obrigatório de caixas registradoras. A presença na empresa de uma lista de pessoas aprovadas por ordem do chefe da lista de pessoas que podem receber dinheiro do caixa para necessidades domésticas, a execução por funcionários de "pedidos de emissão de dinheiro", um indicação na inscrição da licença do chefe da empresa ou de uma pessoa autorizada do período para o qual são emitidas, evitar abusos. Ao identificar as violações da disciplina de caixa, o auditor pode avaliar o montante das sanções financeiras que podem ser impostas à entidade auditada no caso de sua auditoria, e compará-las com o nível de materialidade determinado para esta seção de auditoria e com o resultado financeiro da auditoria. empreendimento. Tendo identificado questões significativas que requerem julgamento profissional do auditor, juntamente com as conclusões feitas sobre essas questões, o auditor as reflete na documentação de trabalho de acordo com a Norma Federal (Norma) de Atividade de Auditoria nº 2 "Documentação de Auditoria". A informação escrita (relatório) sobre os resultados da auditoria é apresentada pelo auditor à administração da entidade económica em caso de auditoria obrigatória. As informações provisórias podem ser comunicadas oralmente ou por escrito durante o processo de auditoria. Com base nos resultados da auditoria, pode ser elaborada uma versão preliminar das informações escritas do auditor, que pode expressar a exigência de fazer correções nos dados contábeis e uma lista de esclarecimentos às demonstrações financeiras já elaboradas. A administração da entidade económica pode preparar uma resposta escrita à versão preliminar. A organização auditora na versão final da informação escrita deve avaliar as correções efetuadas, que são de natureza significativa. A parte descritiva do relatório de auditoria (carta da administração) deve conter os resultados da auditoria nas seguintes áreas principais: 1) o estado do sistema de controle interno; 2) o estado da contabilidade e relatórios; 3) cumprimento da lei quando a entidade auditada realiza transações comerciais; 4) violações identificadas e recomendações para sua correção. Autores: Erofeeva V.A., Piskunov V.A., Bityukova T.A. << Voltar: Metodologia de auditoria. Auditoria de políticas contábeis (Metas e objetivos da auditoria das políticas contábeis. Mudanças nas políticas contábeis. Teste de disposições individuais das políticas contábeis) >> Encaminhar: Auditoria de contas correntes e outras contas bancárias. Metas e objetivos de auditoria (Auditoria de transações em conta corrente. Verificação da documentação de transações em contas bancárias. 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