Tópico 11. AUDITORIA DE LIQUIDAÇÃO E OUTRAS CONTAS NO BANCO

11.1. Metas e objetivos da auditoria

O objetivo da auditoria de transações de liquidação, moeda e outras contas bancárias é formar uma opinião sobre a confiabilidade das demonstrações financeiras sob a seção "Caixa" e a conformidade da metodologia aplicada para contabilização de caixa em contas bancárias com os documentos regulamentares em vigor na Federação Russa.

O auditor, ao verificar transações em contas bancárias, deve levar em consideração os principais documentos normativos que regem o procedimento de realização de transações de liquidação, moeda e outras contas em bancos e contabilização dessas transações.

Os seguintes documentos e registros contábeis podem servir como fontes de informação para verificação:

1) Balanço patrimonial (formulário nº 1);

2) Demonstração do fluxo de caixa (Formulário nº 4);

3) relatórios fiscais (informações sobre contas em rublo e moeda estrangeira);

4) registros de contabilidade sintética de operações em contas bancárias;

5) documentos primários de execução de operações em contas bancárias.

11.2. Auditoria de transações em conta corrente

O auditor deve determinar quantas contas de liquidação a empresa possui e verificar como é mantida a contabilidade analítica e sintética para cada uma delas. Ao mesmo tempo, estabelece o número e o número de contas abertas em bancos; nomes de bancos. Esses dados são necessários para verificar a disponibilidade de extratos bancários para todas as contas e registros contábeis sintéticos para cada conta.

As principais informações da conta corrente estão contidas nos extratos bancários e nos documentos primários anexados a eles. O auditor deve verificar se cada transação refletida no extrato é confirmada pelos documentos primários relevantes.

Em seguida, o auditor determina a base legal da relação entre a organização e o banco, verifica a conformidade do contrato de conta bancária (contrato de serviços bancários) com as normas do Código Civil.

Ao auditar transações em conta corrente, você deve prestar atenção ao seguinte:

▪ conformidade dos valores constantes dos extratos bancários com os valores indicados nos documentos primários a eles anexados;

▪ integridade e confiabilidade dos extratos bancários e documentos relacionados (o saldo no final do período no extrato da conta bancária anterior deve ser igual ao saldo no início do período no extrato seguinte);

▪ exatidão e integralidade do crédito do dinheiro depositado no banco em dinheiro;

▪ a presença de carimbo bancário nos documentos primários anexados aos extratos (caso sejam identificados documentos sem carimbo bancário, é efetuada contra-verificação a pedido da empresa bancária);

▪ validade da transferência de fundos (presença de acordos, contratos);

▪ correcção dos lançamentos contabilísticos das transacções bancárias.

O auditor deve familiarizar-se com a forma de contabilidade aplicável e a lista de registros para contabilização de fundos em contas bancárias; fluxo de documentos (plano de fluxo de trabalho) de documentos primários relacionados à contabilização de fundos em contas bancárias; uma lista de pessoas a quem foi concedido o direito de assinar documentos monetários e de liquidação para operações em contas bancárias.

11.3. Verificação da documentação de transações em contas bancárias

As operações de crédito e débito de fundos de contas bancárias são elaboradas por documentos primários, os formulários e o procedimento de preenchimento são estabelecidos pelas instruções do Banco Central da Federação Russa. Esses documentos incluem:

1) extratos bancários com formas anexas de liquidação e documentos de pagamento aprovados pelo banco: ordem de pagamento, solicitação de pagamento, ordem de pagamento, ordem de pagamento, ordem de cobrança (instrução), pedido de depósito em conta corrente, recibo de saque em dinheiro de uma conta corrente, uma instrução para a venda obrigatória de moeda estrangeira, uma instrução para a compra de moeda estrangeira, uma ordem de um residente para a transferência da moeda comprada, etc.;

2) documentos primários anexados aos documentos de liquidação bancária e que comprovem a legitimidade das operações realizadas.

O auditor verifica a exatidão da papelada, realiza uma verificação aritmética de documentos e verifica a legalidade das transações comerciais realizadas em contas bancárias.

O auditor deve prestar especial atenção às operações de débito incontestável (sem aceitação) pelo banco de recursos. Isso só é possível com base em uma decisão judicial, uma indicação direta da lei, um acordo entre o cliente e o banco.

As operações em contas bancárias podem ser suspensas de acordo com o art. 76 do Código Tributário para assegurar a decisão sobre a cobrança de um imposto ou taxa. Esta restrição não se aplica a pagamentos, cuja ordem de execução, de acordo com a legislação civil da Federação Russa, precede o cumprimento da obrigação de pagar impostos. A suspensão de transações em contas é válida a partir do momento em que o banco recebe a decisão da autoridade fiscal de suspender tais transações e até o cancelamento dessa decisão.

Ao auditar transações em uma conta corrente, o auditor também verifica:

1) o procedimento de manutenção de registros contábeis;

2) se são mantidos registros contábeis sintéticos para cada conta de liquidação aberta em um banco, se é compilado um registro consolidado;

3) tempestividade da reflexão nos registros de contabilidade sintética das operações sobre movimentação de recursos em conta corrente; se as entradas são feitas nos registros contábeis para cada extrato bancário;

4) a identidade dos lançamentos nos registros contábeis e no extrato bancário.

Ao verificar a integralidade da transferência de recursos transferidos por compradores e clientes em pagamento dos estoques entregues, trabalhos executados e serviços prestados, é necessário conciliar os lançamentos a débito da conta 51 "Conta de liquidação" com os lançamentos a crédito dos registros contábeis de contas 46 "Vendas de produtos (obras, serviços)" ou 62 "Liquidação com compradores e clientes", 76 "Liquidação com vários devedores e credores".

O recebimento de fundos de organizações financeiras e de crédito na forma de empréstimos, a transferência de fundos de outras contas correntes é verificada por meio de contra-verificação das entradas nos registros contábeis das contas 90 "Empréstimos bancários de curto prazo", 92 "Longo- empréstimos bancários a prazo", subcontas para a conta 51 "Conta de liquidação", 55 "Contas bancárias especiais", bem como conciliação de extratos e documentos a eles anexados.

11.4. Verificação da legalidade do débito de fundos de uma conta corrente

A transferência de fundos da conta de liquidação para pagamento de dívidas a fornecedores deve ser analisada na seção de auditoria das operações de liquidação da conta 60 "Liquidação com fornecedores e contratados", a fim de estabelecer o quão realista e razoável elas são utilizadas.

O auditor corrige as violações reveladas durante a verificação das operações da conta corrente na documentação de trabalho e reflete no relatório sobre os resultados desta seção da auditoria.

11.5. Verificação de operações em contas em moeda estrangeira

O procedimento para abrir contas em moeda estrangeira e realizar operações nelas é regulado pela legislação e regulamentos monetários do Banco Central da Federação Russa.

De acordo com a regulamentação em vigor, as pessoas colectivas residentes podem ter as seguintes contas em moeda:

1) trânsito - creditando o valor total das receitas cambiais de exportação;

2) trânsito especial - para operações contábeis de compra de moeda estrangeira por rublos no mercado de câmbio da Federação Russa e sua revenda;

3) corrente - para contabilizar os fundos que ficam à disposição de uma pessoa jurídica após a venda obrigatória de receitas de exportação e outras transações na conta de acordo com a legislação cambial;

4) uma conta em moeda no exterior, que é aberta por permissão especial do Banco Central da Federação Russa por organizações que possuem escritórios de representação no exterior. Ao realizar atividade econômica no exterior, as organizações recebem receitas da exportação de produtos (obras, serviços), efetuam pagamentos pela importação de mercadorias, pagam despesas com viagens de negócios ao exterior e outras operações em moeda estrangeira por meio de contas em moeda estrangeira abertas em bancos do Federação Russa, bem como no exterior.

Ao registrar operações em contas em moeda estrangeira corrente e em trânsito, é necessário orientar-se pela Instrução do Banco Central da Federação Russa datada de 29.06.1992/02/104 nº XNUMX-XNUMXA "Sobre o procedimento de venda obrigatória por empresas, associações, organizações de uma parte das receitas cambiais através de bancos autorizados e operações no mercado cambial doméstico da Federação Russa".

Deve-se notar que a conta de moeda em trânsito desempenha principalmente as funções de uma conta que acumula os fundos recebidos a favor da organização em moeda estrangeira e controla esses recebimentos em termos de venda obrigatória de divisas da organização. A conta de moeda em trânsito desempenha as funções de uma conta de liquidação de forma muito limitada.

Os residentes podem ter contas em moeda estrangeira em bancos fora da Federação Russa nos termos e condições estabelecidos pelo Banco Central da Federação Russa. A movimentação de recursos nestas contas está refletida na conta 52, subconta "Contas de moeda no exterior".

A auditoria das operações em contas em moeda estrangeira é realizada separadamente para cada conta em moeda estrangeira aberta no banco, inclusive no exterior. Ao mesmo tempo, deve-se ter em mente que, se uma organização russa tiver uma conta aberta em um banco estrangeiro sob licença do Banco Central da Federação Russa, essa licença não servirá como base para creditar ganhos em moeda estrangeira para isso, portanto, uma permissão especial deve ser obtida do Banco Central da Federação Russa para cada moeda creditada em uma conta em um banco estrangeiro.

A venda de moeda sob a lei monetária pode ser classificada como obrigatória, reversível ou voluntária.

A venda obrigatória inclui a venda das receitas cambiais dos residentes provenientes da exportação de bens (obras, serviços, resultados da actividade intelectual) creditadas numa conta de câmbios de trânsito, bem como as receitas de adiantamentos e adiantamentos.

As operações de venda de moeda podem ser realizadas a partir de uma conta de moeda em trânsito, de uma conta especial de moeda de trânsito e de uma conta de moeda corrente.

Se os ganhos em moeda estrangeira foram recebidos na conta da organização, mais recentemente, essas operações deveriam estar sujeitas a uma ordem de venda obrigatória de 10% dos ganhos em moeda estrangeira, mas hoje a venda obrigatória de ganhos em moeda estrangeira foi cancelada (Instrução do Banco da Rússia datada de 29.03.2006 nº 1676-U). De forma voluntária, a moeda pode ser vendida a qualquer momento conveniente para a empresa. Não existe um formulário padrão de um pedido para a venda voluntária de moeda, portanto, cada banco desenvolve o formulário desse formulário de forma independente. Dinheiro (rublos) recebido da venda de moeda estrangeira, o banco credita na conta corrente de rublos da empresa.

11.6. Auditoria de operações em outras contas bancárias

Os registos contabilísticos das operações relacionadas com as liquidações por carta de crédito, por cheques, outros documentos de pagamento são mantidos na conta 55 "Contas especiais em bancos". As seguintes subcontas podem ser abertas para ele: 55-1 "Cartas de crédito", 55-2 "Livros de cheques", 55-3 "Contas de depósito", etc.

Se a empresa realizar tais cálculos, o auditor precisa verificar as seguintes áreas:

1) a regularidade e legalidade da aplicação da forma de pagamento da carta de crédito;

2) a exatidão da documentação de transações pagas por cheques de talão de cheques limitados e ilimitados;

3) disponibilidade de certificados de depósito adquiridos do banco (se houver tais transações);

4) completude e exatidão da documentação das operações de movimentação de fundos para financiamento direcionado recebido para a manutenção de instituições sociais (jardim de infância, creche, etc.) de pais e outras fontes;

5) fornecimento de balanços e outros documentos necessários das unidades estruturais alocadas para um balanço independente;

6) a exatidão da preparação dos lançamentos contábeis.

A correspondência dos lançamentos nos extratos bancários para as operações da conta 55 é verificada no razão geral e no diário de encomendas n.º 3 ou no cartão de conta correspondente (maquinograma).

Para confirmar a confiabilidade das demonstrações financeiras, é necessário verificar a conformidade de seus indicadores com dados contábeis sintéticos e analíticos e extratos bancários. Este procedimento de verificação é documentado pelos documentos de trabalho do auditor. Quando são identificadas discrepâncias, é necessário mostrar a quantidade de desvios e identificar suas causas.

A Demonstração do Fluxo de Caixa utiliza lançamentos nas contas contábeis de caixa da conta 50 "Caixa", 51 "Contas de liquidação", 52 "Contas de moeda", 55 "Contas especiais em bancos", 57 "Transferências a caminho".

O item do balanço "Caixa" deve refletir os saldos de caixa nas contas 50, 51, 52, 55, 57.

Autores: Erofeeva V.A., Piskunov V.A., Bityukova T.A.

<< Voltar: Auditoria de transações em dinheiro (Metas e objetivos da auditoria de transações em dinheiro. Programa de verificação de transações em dinheiro e teste do sistema de controle. Organização da etapa de trabalho da auditoria. Verificação da execução de documentos primários. Verificação de registros e formulários de relatórios. Características da contabilidade informatizada de dinheiro transações. Verificação da exatidão, pontualidade e integralidade dos recebimentos de dinheiro. Inventário da caixa registradora. Verificação do cumprimento do limite de saldo de caixa na caixa registradora. Auditoria dos valores arrecadados. Verificação do cumprimento do procedimento de utilização de caixas registradoras. Auditoria de documentos de caixa na caixa registradora. Responsabilidade da administração da entidade auditada pela organização da contabilização das transações em dinheiro)

>> Encaminhar: Auditoria de ativos fixos e ativos intangíveis (Metas e objetivos da auditoria de ativos fixos e intangíveis. Avaliação do sistema contabilístico e de controlo interno. Plano e programa de auditoria de ativos fixos e intangíveis. Métodos de obtenção de provas de auditoria. Aquisição de ativos fixos. Locação de ativos fixos ativos. Aquisição de equipamentos que requerem instalação. Modernização de ativos fixos. Reserva para reparos de ativos fixos. Depreciação de ativos fixos. Baixa de ativos fixos. Aquisição de ativos intangíveis. Depreciação de ativos intangíveis. Procedimentos de auditoria)

Recomendamos artigos interessantes seção Notas de aula, folhas de dicas:

▪ Anatomia humana normal. Notas de aula

▪ Anatomia patológica. Berço

▪ Finança. Notas de aula

Veja outros artigos seção Notas de aula, folhas de dicas.

Leia e escreva útil comentários sobre este artigo.

<< Voltar

Últimas notícias de ciência e tecnologia, nova eletrônica:

A existência de uma regra de entropia para o emaranhamento quântico foi comprovada 09.05.2024

A mecânica quântica continua a nos surpreender com seus fenômenos misteriosos e descobertas inesperadas. Recentemente, Bartosz Regula do Centro RIKEN de Computação Quântica e Ludovico Lamy da Universidade de Amsterdã apresentaram uma nova descoberta que diz respeito ao emaranhamento quântico e sua relação com a entropia. O emaranhamento quântico desempenha um papel importante na moderna ciência e tecnologia da informação quântica. No entanto, a complexidade da sua estrutura torna a sua compreensão e gestão um desafio. A descoberta de Regulus e Lamy mostra que o emaranhamento quântico segue uma regra de entropia semelhante à dos sistemas clássicos. Esta descoberta abre novas perspectivas na ciência e tecnologia da informação quântica, aprofundando a nossa compreensão do emaranhamento quântico e a sua ligação à termodinâmica. Os resultados do estudo indicam a possibilidade de reversibilidade das transformações de emaranhamento, o que poderia simplificar muito seu uso em diversas tecnologias quânticas. Abrindo uma nova regra ... >>

Mini ar condicionado Sony Reon Pocket 5 09.05.2024

O verão é uma época de relaxamento e viagens, mas muitas vezes o calor pode transformar essa época em um tormento insuportável. Conheça um novo produto da Sony – o minicondicionador Reon Pocket 5, que promete deixar o verão mais confortável para seus usuários. A Sony lançou um dispositivo exclusivo - o minicondicionador Reon Pocket 5, que fornece resfriamento corporal em dias quentes. Com ele, os usuários podem desfrutar do frescor a qualquer hora e em qualquer lugar, simplesmente usando-o no pescoço. Este miniar condicionado está equipado com ajuste automático dos modos de operação, além de sensores de temperatura e umidade. Graças a tecnologias inovadoras, o Reon Pocket 5 ajusta o seu funcionamento em função da atividade do utilizador e das condições ambientais. Os usuários podem ajustar facilmente a temperatura usando um aplicativo móvel dedicado conectado via Bluetooth. Além disso, camisetas e shorts especialmente desenhados estão disponíveis para maior comodidade, aos quais um mini ar condicionado pode ser acoplado. O dispositivo pode, oh ... >>

Energia do espaço para Starship 08.05.2024

A produção de energia solar no espaço está se tornando mais viável com o advento de novas tecnologias e o desenvolvimento de programas espaciais. O chefe da startup Virtus Solis compartilhou sua visão de usar a Starship da SpaceX para criar usinas orbitais capazes de abastecer a Terra. A startup Virtus Solis revelou um ambicioso projeto para criar usinas de energia orbitais usando a Starship da SpaceX. Esta ideia poderia mudar significativamente o campo da produção de energia solar, tornando-a mais acessível e barata. O cerne do plano da startup é reduzir o custo de lançamento de satélites ao espaço usando a Starship. Espera-se que este avanço tecnológico torne a produção de energia solar no espaço mais competitiva com as fontes de energia tradicionais. A Virtual Solis planeja construir grandes painéis fotovoltaicos em órbita, usando a Starship para entregar os equipamentos necessários. Contudo, um dos principais desafios ... >>

Notícias aleatórias do Arquivo O perigo de procurar vida extraterrestre 31.07.2017 O renomado cientista Stephen Hawking disse que é contra a busca por vida extraterrestre, pois pode ser perigosa. Hawking admitiu que quanto mais vive e estuda o mundo, mais se convence de que não estamos sozinhos no universo. Mas ele pede que outros cientistas abordem esse fato com cautela. Stephen citou a luta dos nativos americanos e Colombo como exemplo. Os índios eram muito guerreiros, sanguinários e representavam uma grande ameaça para a equipe. O cientista acredita que há uma alta probabilidade de que esse caso possa se repetir com civilizações alienígenas. Ele lembrou que recentemente foi descoberto o planeta Gliese 832c, no qual pode estar presente vida, já que é muito parecido com o nosso. Stephen Hawking pede ao mundo que não reaja com alegria e não tome decisões precipitadas se recebermos um sinal dela, pois não temos ideia de que tipo de temperamento essas criaturas podem ter.

Outras notícias interessantes:

▪ Drivers MOSFET de canal único Infineon 1EDN7511B e 1EDN8511B

▪ Pesquisa Magnetar

▪ Ouça a si mesmo e melhore seu humor

▪ Chromebook CTL NL61

▪ olho de mosca

Feed de notícias de ciência e tecnologia, nova eletrônica

Materiais interessantes da Biblioteca Técnica Gratuita:

▪ seção do site Materiais elétricos. Seleção de artigos

▪ artigo Charme dos dias passados. expressão popular

▪ artigo Quando a cirurgia foi usada pela primeira vez? Resposta detalhada

▪ artigo Arquivo nó. Dicas de viagem

▪ artigo Um simples regulador de tensão termicamente compensado para um carro. Enciclopédia de rádio eletrônica e engenharia elétrica

▪ artigo Separe os aros. Segredo do Foco

Deixe seu comentário neste artigo:

Todos os idiomas desta página

Arabic	Hebrew	Polish
Bengali	Hindi	Portuguese
Chinese	Italian	Spanish
English	Japanese	Turkish
French	Korean	Ukrainian
German	Malay	Vietnamese

Página principal | Biblioteca | Artigos | Mapa do Site | Revisões do site

www.diagrama.com.ua
2000-2024