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Finança. Notas de aula: resumidamente, o mais importante

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Tópico 1. INTRODUÇÃO À TEORIA DE FINANÇAS

1.1. O conceito de finanças e suas funções

O conceito de "finanças" expressa as relações econômicas associadas à provisão de fontes de financiamento para os setores estadual, municipal e privado da economia, produção, circulação e famílias. O funcionamento das finanças visa o desenvolvimento efetivo de uma economia socialmente orientada.

O objetivo da gestão das finanças públicas é implementar as disposições da política financeira.

Principal princípios metodológicos gestão financeira são:

- dependência do objetivo final;

- equilíbrio macroeconômico de todos os setores da economia;

- observância dos interesses de todos os membros da sociedade;

- uso de leis econômicas;

- tendo em conta as condições económicas e políticas internas e externas baseadas em oportunidades reais.

Objetivo da gestão financeira - Assegurar a estabilidade e independência financeira, manifestada no equilíbrio macroeconômico, superávit orçamentário, redução da dívida pública, solidez da moeda nacional e, consequentemente, no crescimento do bem-estar da população.

específico métodos e formas de gestão financeira são planejamento financeiro, previsão, programação, regulação, controle, adoção de legislação financeira adequada, fundamentação de um sistema de métodos progressivos de mobilização e uso eficiente dos recursos financeiros.

Para as finanças em geral, funções como planejar, organizar e estimular são cruciais.

A função de planejamento envolve a formulação de metas e a escolha de formas de alcançá-las com base na delimitação de poderes e jurisdições entre a Federação Russa, as entidades constituintes da Federação Russa e os governos locais, bem como o desenvolvimento de previsões e planos de negócios para o desenvolvimento de empresas e organizações, estimativas de receitas e despesas familiares. A função de planejamento geralmente inclui a distribuição de uma quantidade limitada de recursos financeiros ao longo do tempo, levando em consideração as prioridades e metas de desenvolvimento, a redistribuição das finanças entre o orçamento, as empresas e as famílias. Esta função é implementada através da elaboração de orçamentos, planos e previsões para o exercício e perspectiva correspondentes, saldos de recursos financeiros, estabelecimento do procedimento de tributação, etc.

A função da organização inclui a escolha pelas empresas da forma organizativa e jurídica, a estrutura orçamental, a delimitação dos poderes das autoridades legislativas e executivas no processo orçamental, a definição dos direitos e obrigações das unidades funcionais do autoridades financeiras. Esta função está associada ao processo de construção organizacional do sistema interno de regulação e controlo dos fluxos orçamentais e recursos financeiros das empresas e famílias.

A função de incentivo envolve a escolha de meios e métodos ótimos para garantir a implementação dos objetivos. Esta função permite destacar os fatores que estimulam a atividade financeira da organização. O papel decisivo é desempenhado pelos fatores que determinam o comportamento das pessoas no processo de tomada de decisões sobre aspectos táticos e estratégicos das finanças.

No curso das atividades relacionadas à regulação da circulação do dinheiro real, três funções principais das finanças são implementadas: reprodução, distribuição e controle.

A função reprodutiva das finanças é garantir o equilíbrio dos recursos materiais, trabalhistas e monetários em todas as etapas da circulação do capital no processo de reprodução simples e ampliada. A reprodução é realizada no âmbito de entidades económicas independentes dotadas de propriedade.

O isolamento econômico da propriedade, expresso em forma de valor, leva à necessidade de regular sua circulação no âmbito de organizações individuais, estados, etc.

A circulação contínua de fundos é uma etapa da circulação do capital. O ciclo de caixa começa com o adiantamento de fundos. O pagamento antecipado ocorre quando os fundos gastos na compra de matérias-primas, materiais, mercadorias, pagamento de obras e serviços são devolvidos à empresa durante um ciclo de produção na forma de produto da venda de bens produzidos ou adquiridos, trabalhos executados, serviços prestados.

Investir significa o uso de fundos para fins de capital. O investimento difere do adiantamento, pois os recursos ficam fora de circulação por um longo período, e seu retorno ao empreendimento ocorre em parcelas devido a deduções regulares incluídas nos custos.

A função reprodutiva é caracterizada por indicadores de rentabilidade e liquidez dos ativos da empresa. Lucratividade significa que a empresa recebe receita com a venda de bens, produtos, obras, serviços, que supera os custos incorridos. A liquidez dos ativos (propriedade) significa a capacidade de vendê-los facilmente ou transformá-los em dinheiro. A gestão eficiente dos recursos financeiros permite aumentar a rentabilidade e garantir investimentos de longo prazo. Para manter a alta rentabilidade e liquidez, a qualidade da gestão dos recursos financeiros desempenha um papel decisivo.

A função reprodutiva estimula o acúmulo de recursos financeiros. O problema da poupança está intimamente relacionado com a política financeira e de crédito do Estado, uma vez que o Estado cria condições para regular os fluxos de caixa da economia por meio de diversos mecanismos, incluindo impostos e o orçamento. É relevante para financiar em todo o mundo.

Uma parte integrante da função reprodutiva das finanças é uma função operacional - a provisão atual de empresas, organizações, orçamentos e fundos extra-orçamentários com fundos para financiamento contínuo, ou seja, fazer pagamentos, liquidações e cumprir obrigações financeiras. A função operacional não tem impacto significativo na estratégia de longo prazo para o desenvolvimento das finanças. A função reprodutiva coloca em primeiro plano a acumulação de capital para resolver problemas de investimento de longo prazo.

A função de distribuição está intimamente relacionada com a função de reprodução, uma vez que os proventos da venda de bens, produtos, obras e serviços estão sujeitos a distribuição e redistribuição. A distribuição de recursos ocorre no processo de atividade empresarial, quando são encaminhados diretamente para o fim a que se destinam para cobrir custos e gerar receitas (prejuízos).

Redistribuição de fundos trata-se de uma distribuição secundária por meio de fundos centralizados (orçamentos, fundos extra-orçamentários etc.), que garantem o direcionamento dos recursos para a esfera não produtiva. A redistribuição é possível devido à retirada de parte do lucro gerado pelo trabalho produtivo.

A função distributiva reside no fato de que, devido ao recebimento de receitas de vendas e receitas não operacionais (aluguéis, multas recebidas, diferenças cambiais, etc.), é assegurado o cumprimento das obrigações monetárias com o orçamento, bancos e contrapartes.

A função de controle das finanças é implementar o controle do rublo sobre o giro do dinheiro real e a formação de fundos em dinheiro. Permite, através da comparação e análise de custos e resultados, identificar os aspectos positivos e negativos da actividade das entidades económicas e tomar as decisões adequadas com base nisso. O controle do rublo tem duas formas:

1) controle sobre mudanças nos indicadores financeiros, status de pagamentos e liquidações;

2) controle sobre a implementação da estratégia de financiamento. No primeiro caso, estamos a falar de um sistema de sanções e incentivos, ou seja, medidas de natureza coercitiva ou, pelo contrário, estimulante, no segundo, da implementação de uma política financeira de longo prazo (que se baseia na previsão de alterações na ordem e nas condições de financiamento e nas consequências de tais alterações) para gerir de forma óptima o sistema financeiro.

A função de controle das finanças sofreu mudanças significativas causadas pela transformação das formas de propriedade, privatização e comercialização, o uso de novas formas organizacionais e legais estabelecidas pelo Código Civil da Federação Russa, transformações institucionais (atos jurídicos legislativos e regulatórios, formas e métodos de regulação e controle estatal), a formação de mercados de capitais, trabalho, bens e serviços, liberalização de preços, atividade econômica estrangeira, relações cambiais, etc.

A função de controle das finanças tem sempre uma forma específica de manifestação: pode ser focada na empresa como objeto único de gestão, em suas divisões estruturais, no orçamento de um nível específico, em qualquer fundo extra-orçamentário e em um indivíduo. .

A função de controle das finanças está ligada às funções de reprodução e distribuição. Pode desempenhar um papel ativo na tomada desta ou daquela decisão ou refletir passivamente os resultados da distribuição de fundos e processos reprodutivos.

A função de controle se manifesta no seguinte: o grau de conformidade das receitas recebidas, a estrutura dos fundos de caixa com as tarefas planejadas para expandir os volumes de produção é revelada; a discrepância entre as receitas e despesas da empresa, orçamento, fundo fora do orçamento, família é corrigida.

1.2. Sistema financeiro

O conceito de "sistema financeiro" é o desenvolvimento de um conceito mais geral de "finanças". As finanças expressam as relações econômicas sociais. Porém, em cada elo das finanças, essas relações se manifestam de formas diferentes, possuem especificidades próprias. Cada elo de finanças de uma certa maneira afeta o processo de reprodução, tem suas próprias funções inerentes apenas a ele. Assim, as finanças das empresas servem à produção material. Com sua participação, cria-se o PIB, distribuído nas empresas e setores da economia. Por meio do orçamento do estado, os recursos são mobilizados para o principal fundo centralizado do estado e há uma redistribuição de fundos entre setores da economia, regiões econômicas e grupos sociais individuais da população. Os fundos especiais extra-orçamentários têm uma finalidade estritamente designada. Os fundos de seguro destinam-se a compensar os danos causados ​​​​por desastres naturais às empresas e à população, e para o seguro pessoal - pagar o sustento material do segurado ou de sua família em caso de sinistro.

A essência do sistema financeiro é determinada pela natureza das relações de distribuição e redistribuição no que diz respeito à movimentação do valor dos recursos financeiros, por um lado, e a natureza do poder estatal, por outro, cuja manutenção exige a obrigatoriedade arrecadação de recursos financeiros por meio de métodos de acumulação fiscal e não fiscal para financiar os custos associados ao cumprimento pelas autoridades estatais de obrigações para com a sociedade. O sistema financeiro do Estado é reflexo das formas e métodos de uso específico das finanças na economia e, de acordo com o modelo de economia envolvido, é em grande parte determinado por ele.

Os sistemas financeiros de alguns estados podem diferir em sua estrutura, mas todos eles têm uma característica comum: vários fundos de recursos financeiros, que diferem nos métodos de mobilização e seu uso, mas estão intimamente interligados e têm efeito direto e inverso sobre o processos econômicos e sociais no estado, bem como a formação e uso de fundos de recursos financeiros no contexto de partes individuais do sistema financeiro do estado. Pode-se argumentar que cada elo do sistema financeiro é seu elemento independente, mas essa independência é relativa. sistema financeiro - trata-se de um conjunto de vários tipos de fundos de recursos financeiros concentrados à disposição do Estado, do setor não financeiro da economia (entidades econômicas), das instituições financeiras individuais e da população (famílias) para desempenhar as funções que lhes são atribuídas , bem como para satisfazer as necessidades económicas e sociais.

Uma análise dos padrões de desenvolvimento das finanças em diferentes condições de reprodução social indica a presença de traços comuns em seu conteúdo, o que se deve à preservação de causas objetivas e condições de funcionamento das finanças. Entre essas condições, como observado acima, duas se destacam: o desenvolvimento das relações mercadoria-dinheiro e a existência do Estado como sujeito dessas relações. Ao contrário de categorias de valor como, por exemplo, dinheiro, crédito, fundo salarial etc., as finanças estão organicamente ligadas ao funcionamento do Estado. No entanto, a presença de características comuns em todas as relações financeiras não exclui certas diferenças entre elas.

A formação de um sistema desenvolvido de fundos é uma característica da economia moderna. Os fundos na economia russa e mundial são um fenômeno multivariado. Existem fundos estaduais e não estatais, orçamentários e extraorçamentários, nacionais e internacionais, federais, territoriais e locais, setoriais, intersetoriais e especiais, beneficentes, mútuos, de investimento, etc. Vários fundos fazem parte do orçamento federal; seus tamanhos, fontes de preenchimento e direcionamento de gastos são aprovados com a aprovação do próprio orçamento - trata-se de fundos orçamentários de destino, fundos de regulação interorçamentária etc. Embora esses fundos façam parte do orçamento, suas atividades estão sujeitas a regras especiais. Juntamente com os fundos orçamentários, existem vários fundos extra-orçamentários que estão se desenvolvendo rapidamente - seguro social estatal, seguro não estatal, setorial, territorial etc. Apesar da variedade desses fundos, eles têm características comuns como forma especial de financiamento do setor público.

O sistema financeiro é baseado em três elementos fundamentais:

1) finalidade funcional, que se manifesta no fato de que cada link do sistema executa suas tarefas. Por exemplo, o orçamento do estado expressa as relações de distribuição entre o estado, as empresas e a população, determinadas pela formação e aplicação de um fundo nacional de recursos financeiros. O seguro patrimonial e pessoal é um dos métodos de proteção do seguro em caso de oportunidades insuficientes para criar fundos de reserva para os cidadãos com a finalidade de autosseguro contra desemprego, velhice e invalidez. O financiamento empresarial expressa relações na criação e aplicação de fundos monetários destinados a atender às diversas necessidades dos elos primários da produção social, cumprir obrigações com o orçamento do Estado e bancos comerciais;

2) territorialidade, que se manifesta no fato de cada região, república possuir um aparato adequado de órgãos financeiros e securitários;

3) a unidade do sistema financeiro, que é predeterminada por uma única fundação econômica e política do Estado, que determina uma única política financeira perseguida pelo Estado através de órgãos financeiros centrais com objetivos comuns. A gestão de todas as ligações é efectuada com base em actos legislativos e regulamentares de base uniformes.

Estrutura organizacional do sistema financeiro do estado é um conjunto de órgãos e instituições financeiras que caracteriza o sistema de gestão financeira. A gestão geral das atividades financeiras é realizada pelas autoridades e administrações estatais. A estrutura de órgãos e institutos de um sistema financeiro apresenta-se no figo. 1.1.

As finanças como categoria econômica integral com propriedades comuns têm composição própria, vínculos interligados e traços característicos. Cada elo do sistema financeiro afeta de certa forma o processo de reprodução, suas várias etapas e fases. As finanças do Estado, que são fundos centralizados de recursos à sua disposição (orçamento federal, orçamentos regionais, orçamentos dos municípios, fundo de estabilização) desempenham um papel importante na produção, desenvolvimento técnico e social do país. O Estado influencia a política monetária, a taxa de inflação, as principais proporções da produção social, o estágio de distribuição dos recursos financeiros entre setores da economia, territórios, indústrias, bem como os parâmetros dos processos econômicos, de investimento e sociais do país. Ao mesmo tempo, o seguro social, realizado por meio de fundos extra-orçamentários, garante a proteção dos interesses pessoais dos cidadãos em caso de invalidez, velhice e invalidez temporária. O crédito estatal afeta o sistema de seguros, uma vez que o Estado pode ser ao mesmo tempo mutuário e credor das seguradoras. O Estado também pode atuar como garantidor da estabilidade financeira das seguradoras.

As finanças das empresas estão diretamente envolvidas no processo de reprodução através da formação de renda primária e poupança. O processo de reprodução ampliada em muitas empresas é realizado não apenas às suas próprias custas, mas também por meio de empréstimos de bancos, seguradoras e captação de recursos no mercado de valores mobiliários. Paralelamente, o seguro de transportes, patrimoniais, riscos financeiros e industriais de entidades comerciais, entidades públicas e fundos assegura a continuidade e estabilidade dos processos económicos, bem como a sua estabilidade financeira.

Tópico 2. ORÇAMENTO COMO ELO PRINCIPAL DO SISTEMA ESTADUAL

2.1. Essência do orçamento

Como categoria econômica orçamento representa um conjunto de relações econômicas (monetárias) decorrentes do processo de formação, distribuição planejada e uso do fundo centralizado estadual de recursos. As relações orçamentárias surgem entre o Estado e seus súditos (pessoas jurídicas e pessoas físicas) na formação de um fundo centralizado com a ajuda de impostos, taxas, taxas, bem como na utilização de um fundo orçamentário centralizado; através das relações económicas, uma parte significativa da poupança das empresas, organizações e parte dos rendimentos da população é anualmente mobilizada para o orçamento do Estado. Os recursos orçamentários destinam-se ao apoio financeiro às tarefas e funções do Estado, eventos sociais e culturais.

O conceito de orçamento do Estado também tem um aspecto legal (legislativo). Deste ponto de vista, é considerado como o plano financeiro do Estado.

como um ato jurídico Orçamento do Estado é dada a seguinte definição: trata-se do principal plano financeiro para a formação, distribuição e utilização do fundo monetário centralizado do Estado ou entidade administrativo-territorial, aprovado pelo órgão legislativo (representativo) competente do poder estatal e que fixa os direitos legais e obrigações dos participantes nas relações orçamentais.[1]

O núcleo do planejamento financeiro é o plano financeiro consolidado do estado, desenvolvido simultaneamente com o plano de desenvolvimento social do sistema como parte integrante do mesmo. O plano financeiro é projetado para refletir a consistência das proporções materiais e monetárias da produção social. A evolução da balança financeira consolidada do país confere um novo estatuto ao Orçamento do Estado – o equilíbrio fulcral da formação e despesa do fundo monetário centralizado do Estado em conjugação com a movimentação dos recursos financeiros e dos recursos monetários.

O Orçamento do Estado é o principal plano financeiro do país, o elo central do sistema financeiro. O seu principal objetivo é, com o auxílio de recursos financeiros, criar condições para o efetivo desenvolvimento da economia, a solução das tarefas nacionais e o fortalecimento das capacidades de defesa.

Quando se trata do orçamento do Estado como plano financeiro, eles significam a atividade consciente das pessoas na elaboração, aprovação e execução do orçamento.

O orçamento do estado como categoria econômica expressa o sistema de relações econômicas entre o estado, por um lado, empresas, organizações e a população, por outro lado, no que diz respeito à distribuição e redistribuição do produto social total e da renda nacional e à formação de um fundo centralizado de fundos do estado.

O conceito de orçamento do estado em sua interpretação atual não apenas expressa certas relações monetárias, mas também tem uma materialização material e material correspondente a elas - o fundo dos fundos do estado.

O orçamento do Estado é formado tanto na fase da distribuição primária do rendimento nacional como durante a sua redistribuição. No processo de distribuição primária da renda nacional, o Estado recebe à sua disposição uma parte da renda líquida na forma de impostos (imposto sobre o valor agregado, impostos especiais de consumo, etc.). Como resultado da redistribuição, uma parte dos lucros das empresas e organizações econômicas de várias formas de propriedade entra no orçamento.

A essência do orçamento, como qualquer outra categoria econômica, se manifesta em suas funções. O orçamento do estado, como todo o sistema de finanças, tem duas funções - distributiva (redistributiva) e controle.[2] E, por exemplo, G. B. Polyak identifica as seguintes funções do orçamento:[3]

1) redistribuição da renda nacional;

2) regulação estatal e estímulo à economia;

3) apoio financeiro da esfera social e implementação da política social do estado;

4) controle sobre a formação e utilização de fundos centralizados de fundos.

2.2. Desenvolvimento do sistema de orçamento na Federação Russa

A reforma das finanças municipais na Rússia, sendo parte integrante da reforma da economia russa como um todo, tem mais de 15 anos de história. Para os municípios, essa reforma significa mudanças colossais nas condições de formação das receitas e despesas dos orçamentos locais, o desenvolvimento de novos procedimentos orçamentários, a formação nos municípios da capacidade de "responder aos desafios" da política federal e regional. Após 15 anos, uma periodização condicional das reformas pode ser realizada.[4]

A primeira etapa deve ser considerada o período 1990-1993. - este é o período de formação do estado russo moderno, culminando na adoção da Constituição da Federação Russa. No que diz respeito aos problemas financeiros no art. 132 da Constituição da Federação Russa diz que os governos locais administram independentemente a propriedade municipal, formam, aprovam e executam o orçamento local, estabelecem impostos e taxas locais, etc. O mesmo artigo afirma que os governos locais podem ser dotados por lei de poderes estaduais separados com a transferência de recursos materiais e financeiros necessários para sua implementação (infelizmente, a história posterior das finanças municipais na Rússia está repleta de exemplos em que os poderes do estado foram transferidos para o nível municipal sem os fundos necessários).

Naquela época, a estrutura orçamentária da Rússia combinava as características de um estado unitário e confederado. Por um lado, os súditos da Federação Russa dependiam quase completamente de deduções de impostos federais e assistência financeira do orçamento federal. Os impostos eram coletados apenas por um departamento federal - o Serviço de Impostos do Estado da Federação Russa, e os orçamentos dos departamentos das administrações regionais e locais eram financiados pelo orçamento federal. Por outro lado, as entidades constituintes da Federação Russa, gerindo metade do orçamento consolidado do país, tentavam controlar os gastos federais em seu território. Portanto, o sistema de relações interorçamentárias que se configura nessas condições pode ser mais chamado de "feudalismo orçamentário" do que de "federalismo orçamentário".[5]

A adoção da Constituição da Federação Russa marcou o fim da primeira etapa de reformas econômicas radicais, incluindo a reforma do financiamento municipal. A existência de um nível local de autogoverno, que não faz parte do sistema de autoridades estatais, foi consagrada no mais alto ato legislativo do país.

O princípio da independência dos orçamentos locais já foi estabelecido na Lei da Federação Russa de 15 de abril de 1993 nº 4807-1 "Nos fundamentos dos direitos e direitos orçamentários para formar e usar fundos extra-orçamentários de órgãos representativos e executivos do poder estatal das repúblicas da Federação Russa, a região autônoma, distritos autônomos, territórios, regiões, cidades de Moscou e São Petersburgo, órgãos de governo autônomo local", que entrou em vigor antes da adoção da Constituição da Rússia Federação.

A delimitação dos níveis do sistema orçamentário de acordo com os princípios de uma estrutura federativa deve basear-se no conceito de autonomia fiscal dos orçamentos dos diferentes níveis. Com um alto grau de desequilíbrio vertical desses níveis, o sistema orçamentário como um todo torna-se instável e funciona de forma ineficiente.

A segunda fase da reforma do financiamento municipal pode ser considerada 1993-1994. Em 1994, o centro federal introduziu um sistema de "parcelamento" de tributos federais que foi unificado para as regiões, substituindo as alíquotas diferenciadas anteriormente existentes (Lei Federal nº 23-FZ de 2003 de dezembro de 186 "Sobre o Orçamento da União para 2004"). Essas decisões mudaram significativamente o sistema de formação de receitas das entidades constituintes da Federação Russa, tornando-o mais previsível. Assim, o sistema de formação de receitas orçamentárias locais também se tornou mais previsível. As reformas tributárias na Rússia e no Cazaquistão começaram simultaneamente, em meados da década de 1990. Além disso, as reformas nesses países foram iniciadas por uma equipe - um grande grupo de especialistas em impostos de todo o mundo trabalhava em Alma-Ata na época, aconselhando os autores dos códigos tributários do Cazaquistão e da Rússia. Em 1994, grupos cazaques e russos criaram modelos de códigos tributários baseados nos padrões ocidentais. Ambos os documentos foram modelo de legislação tributária, visto pelos melhores tributários do mundo. Apesar disso, nem um nem outro foi discutido nos parlamentos. Em 1995, o Parlamento do Cazaquistão se autodissolveu e, saindo, decidiu dar ao presidente o direito de emitir decretos com força de lei. Até que um novo parlamento fosse eleito, 147 leis básicas foram postas em vigor no Cazaquistão por decretos presidenciais, incluindo os códigos civil, tributário e fundiário.[6] O código tributário do Cazaquistão era em muitos aspectos imperfeito e fornecia muitos benefícios de natureza individual. Com isso, anualmente eram feitas alterações no Código e não havia estabilidade na legislação tributária do país. No entanto, o quadro mudou drasticamente: tendo acumulado experiência, as autoridades fiscais do Cazaquistão entenderam como deveria ser um Código Tributário normal, eficiente e realmente funcional nas condições da economia do Cazaquistão. E, o mais importante, aprenderam a usar os impostos não apenas para encher o orçamento. Em 2000, começaram os trabalhos de um novo Código Tributário no Cazaquistão, que, ao contrário da versão anterior, não apenas resolveu problemas fiscais, mas também possibilitou o uso amplo das funções regulatórias e de incentivo dos impostos.

A primeira parte do Código Tributário da Federação Russa (TC RF) foi adotada em 1998, a segunda parte - em 2002; antes da adoção desses documentos, o principal ato normativo que regulava as relações tributárias no país era a Lei da Federação Russa de 27 de dezembro de 1991 nº 2118-I "Sobre os fundamentos do sistema tributário na Federação Russa". Naquela época, foram assinados acordos com o Tartaristão, Bashkortostan, Yakutia, que legalizaram o status orçamentário especial dessas repúblicas, segundo o qual os impostos começaram a ser transferidos de seus territórios para o orçamento federal de maneira especial.

A terceira fase das reformas - de 1995 a 1998. Durante este período, a Lei da Federação Russa de 6 de julho de 1991 No. 1550-I "Sobre a autonomia local na Federação Russa" e a Lei Federal de 25 de setembro, 1997 No. 126-FZ "Sobre as bases financeiras do governo autônomo local na Federação Russa". Este último atribuiu ao nível local a participação na arrecadação dos mais importantes tributos federais e, assim, trouxe maior segurança e previsibilidade ao processo de formação das receitas municipais. Em 1996, mais de 53% de todas as receitas foram para o orçamento das entidades constituintes da Federação Russa (Tabela 2.1).

O único imposto federal, cujas receitas eram estritamente destinadas aos níveis do sistema orçamentário, eram os pagamentos pelo uso do subsolo e dos recursos naturais. Os impostos federais restantes foram distribuídos entre o orçamento federal e os orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa pela lei anual sobre o orçamento federal.

Em 1994-1997 os súditos da Federação Russa recebiam 25% de IVA, 90-100% de imposto de renda pessoal, 50% de impostos sobre produtos alcoólicos, 100% de outros impostos (exceto impostos sobre matérias-primas minerais, gasolina, carros, mercadorias importadas). Além disso, desde 1994, as entidades constituintes da Federação Russa tinham o direito, além da alíquota federal de 13%, de definir sua própria alíquota para lucros corporativos (a maioria das regiões introduziu a alíquota máxima de 22%).

Naquela época, três modelos de reforma do sistema tributário da Federação Russa foram considerados:

1) a abordagem "americana", quando para alguns impostos cada nível de governo tem suas próprias fontes de receita e quando para impostos indiretos diferentes níveis de governo introduzem suas próprias alíquotas de mesma base tributável;

2) a abordagem "alemã", quando todos os níveis de governo compartilham as receitas das principais receitas gerais;

3) Abordagem "canadense", quando diferentes níveis de governo introduzem suas próprias alíquotas da mesma base tributável.

Ao mesmo tempo, o centro federal adotou várias leis sociais e transferiu o financiamento dos custos relacionados para os municípios. A mais "difícil" financeiramente para os municípios foi a Lei Federal de 12 de janeiro de 1995 nº 5-FZ "Sobre Veteranos". O artigo 132 da Constituição da Federação Russa foi aplicado pelo centro federal em termos dos direitos de atribuir poderes estaduais aos órgãos autônomos locais, mas não em termos da obrigação de transferir os recursos financeiros necessários para os municípios. Não havia recursos orçamentários locais suficientes para financiar os "mandatos federais", eles não foram totalmente implementados, surgiu uma situação de incerteza, imprevisibilidade, não obrigatoriedade financeira por parte dos governos locais de arcar com os custos prescritos pelas leis federais. Do orçamento federal de 1996, apenas a defesa e as atividades internacionais foram financiadas em 100%, as atividades de aplicação da lei em 72,8% (Tabela 2.2).

A quarta etapa das reformas - de 1999 a 2002, quando os Códigos Orçamentário e Tributário da Federação Russa começaram a operar. Essas leis foram de grande importância para a reforma das relações orçamentárias e da política tributária, para a economia como um todo, mas não incluíam o conceito de criação de um sistema financeiro relativamente independente em nível local. O centro federal começou a se engajar seriamente no conceito financeiro para os municípios apenas no século XXI. (O programa para o desenvolvimento do federalismo orçamentário, aprovado pelo Governo da Federação Russa em 2001; o trabalho da Comissão sob o Presidente da Federação Russa formada pelo Decreto do Presidente da Federação Russa de 21 de junho de 2001 No. Federação Russa e governos locais sob a liderança do Vice-Chefe da Administração do Presidente da Federação Russa D.N. Kozak). Esse período de reforma das finanças municipais é caracterizado por uma tendência à centralização das receitas tributárias e dos poderes de despesa nos níveis federal e regional. Nesse período, as receitas próprias dos municípios diminuíram e a dependência dos orçamentos locais das transferências regionais aumentou. As autoridades federais continuaram a tomar decisões que mudaram drasticamente as obrigações de gastos dos municípios. Um exemplo é a mudança nos salários dos servidores públicos desde dezembro de 741. Como antes, tais decisões não contribuíram para melhorar a eficiência da gestão das finanças municipais.

Até o início dos anos 2000. A diferenciação de responsabilidades e oportunidades para orçamentos em diferentes níveis na Rússia foi dificultada por um sistema multinível e complexamente subordinado de organização de autogoverno local, que difere por região e leva a problemas insolúveis. Assim, em vários assuntos da Federação Russa, havia de um a três níveis de autogoverno local, ou não há autogoverno local. Às vezes, municípios individuais são dotados de poderes estatais e são, na verdade, subdivisões territoriais de autoridades estaduais dos súditos da Federação Russa; em outras regiões, pelo contrário, é formada uma estrutura complexa e multinível de autoridades independentes.

Como pré-requisito para a reforma das finanças municipais, pode-se considerar o Programa para o Desenvolvimento do Federalismo Orçamentário na Federação Russa para o Período até 15 aprovado pelo Decreto do Governo da Federação Russa de 2001 de agosto de 584 nº 2005.

Ele define os princípios para dividir as autoridades executoras entre orçamentos de diferentes níveis e orientações específicas para mudanças na distribuição das autoridades executoras para os próximos anos (ver Seção 2 do Programa). Também foram estabelecidos os princípios de delimitação de tributos entre os níveis do sistema orçamentário. Observemos especificamente o princípio segundo o qual as receitas próprias dos orçamentos de cada nível devem se tornar o principal recurso para a efetiva implementação dos poderes de gasto que lhes são atribuídos, incluindo a equalização da provisão orçamentária das regiões e municípios. As autoridades federais devem levar em conta as disposições do Programa para o Desenvolvimento do Federalismo Orçamentário ao preparar projetos de leis federais e outros atos normativos legais. Até certo ponto, as verdadeiras reformas do sistema financeiro municipal dependem de como e em que medida as disposições desse programa geralmente progressivo são levadas em consideração na elaboração das leis.

Quinta etapa - de 2003 até o presente. De acordo com a Lei Federal de 6 de outubro de 2003 nº 131-FZ "Sobre os Princípios Gerais da Organização do Autogoverno Local", os orçamentos locais são divididos em orçamentos de dois níveis:

1) orçamentos de municípios e distritos urbanos;

2) orçamentos de assentamentos rurais e urbanos.

No estágio atual, o sistema orçamentário do estado da Rússia deve ser radicalmente reestruturado e incluir quatro níveis: federal, regional, nível de distritos municipais e distritos urbanos, bem como assentamentos rurais e urbanos.

Todos estes orçamentos funcionam de forma autónoma. As receitas e despesas dos orçamentos locais não estão incluídas nos orçamentos dos territórios, e estes não estão incluídos nos orçamentos federal e regional.

Se nos estados unitários dos orçamentos locais as receitas e despesas não estão incluídas no orçamento do estado e desempenham um papel muito insignificante, então nos estados federais eles não estão incluídos nos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa e são de grande importância para o desenvolvimento de todo o país através do desenvolvimento dos territórios e comunidades locais.

Essa estrutura do sistema orçamentário da Federação Russa está próxima da estrutura dos sistemas orçamentários dos países ocidentais, nos quais a parcela dos orçamentos locais está aumentando como o elo mais importante em todas as finanças locais. Os governos locais são subfinanciados porque suas funções de gastos foram expandidas e o desafio é aumentar sua própria base de receita. Atualmente, a estrutura do sistema orçamentário da Federação Russa, bem como as proporções de recursos distribuídos entre os orçamentos de diferentes níveis, são as mais próximas possíveis das dos estados federais ocidentais. Portanto, se em 1992 70% de todos os recursos acumulados iam para o orçamento federal e apenas 30% - para os orçamentos territoriais e locais, já em 1995 essa proporção era de 49 e 51%, respectivamente. Desde 2001, observa-se o processo inverso. As receitas dos dois principais impostos em termos de rentabilidade, IVA e alguns tipos de impostos especiais de consumo, foram 100% sujeitas a transferência para o orçamento federal. Essas receitas totalizaram cerca de 600 bilhões de rublos, ou 53% de todas as receitas fiscais do orçamento. O regresso à política de máxima centralização dos recursos financeiros, com a necessidade de cumprir simultaneamente o princípio da independência e da segurança dos orçamentos inferiores com receitas próprias, explicava-se, antes, pela vontade do governo federal de agilizar e unificar os princípios da movimentação dos fluxos financeiros no sistema orçamental. As ações do governo federal nesse sentido foram, sem dúvida, justificadas do ponto de vista das tarefas de curto prazo para regular a base de receitas dos orçamentos mais baixos. No entanto, no futuro, a garantia da implementação do princípio da independência de cada nível orçamental deverá ser a delegação máxima de poderes fiscais a orçamentos inferiores.

Como observa A. M. Lavrov, agentes econômicos independentes foram criados na economia; assim como os políticos têm seus próprios números, os administradores responsáveis ​​e independentes dos fundos orçamentários devem aparecer no setor público.[7]

O objetivo da descentralização ideal na Federação Russa é a criação de administradores autorizados e responsáveis ​​de fundos orçamentários, que podem ser autoridades, ministérios, instituições.

As condições externas que afetam a descentralização incluem:

1) subsidiariedade - delimitação de competências "de baixo para cima";

2) formalização - a substituição das tradições pelas regras implementadas;

3) restrições orçamentárias rígidas - "ganhos" não são retirados, "não ganhos" não são distribuídos;

4) ambiente competitivo - mobilidade de recursos, supressão da concorrência desleal;

5) gestão de risco - fundos de estabilização e seguros. É necessário delimitar as competências e responsabilidades entre os orçamentos federal, regional e local, bem como dividir a gestão das finanças públicas em três níveis:

1) nível macro: a Federação Russa - assuntos da Federação Russa - municípios (reforma das relações interorçamentárias);

2) nível meso: governo - autoridades financeiras - ministérios (reforma do processo orçamentário);

3) nível micro: ministérios - serviços - instituições (reestruturação da rede orçamentária).

O nível macro é caracterizado pela demarcação vertical. Sem isso, nenhuma reforma no setor público seria possível.

Feita essa separação no âmbito da reforma das relações interorçamentais, pode-se passar ao nível meso: a distribuição de poderes entre o governo, os órgãos financeiros e económicos - administradores integrais dos fundos orçamentais - e os ministérios responsáveis ​​pela prestação de serviços específicos. Só depois disso é possível passar para o nível micro - o mais necessário, o estágio mais importante da descentralização. O surgimento de agentes autônomos para a prestação de serviços públicos pode ser comparado em importância à privatização na esfera econômica. A desnacionalização da prestação de serviços públicos também deve ser feita no nível micro. Os recursos devem ser compartilhados entre os ministérios e outras instituições, pelos quais devem ser responsabilizados.

Ao mesmo tempo, é necessário criar um ambiente competitivo para que os recursos do sistema orçamentário sejam relativamente fáceis de movimentar entre os administradores dos fundos orçamentários. Parte desses recursos deve depender da atuação de cada administrador, que é obrigado a lutar por esses recursos. Administradores independentes de fundos orçamentários, operando em condições de quase mercado, estimularão todo o sistema a se desenvolver na direção certa.

De acordo com os fundamentos da ciência econômica, um modelo eficaz de federalismo orçamentário que garanta o crescimento econômico sustentável deve atender aos seguintes requisitos.

1. A central federal deve ter poderes efetivos para assegurar um espaço jurídico único.

2. Os poderes entre os diferentes níveis de governo e governos locais devem ser claramente delineados.

3. As autoridades regionais devem ter, no âmbito das suas competências territoriais, um grau de autonomia suficiente para conduzir uma política financeira e económica independente.

4. As autoridades regionais devem estar constantemente em condições de severas restrições orçamentais, ou seja, diretamente dependentes não do orçamento mais elevado, mas dos resultados da sua própria política financeira e económica.

5. Todas as condições indicadas devem ser estáveis ​​e inegociáveis.

Estudos conduzidos na Rússia pela Organização para Cooperação e Desenvolvimento Econômico mostraram que o sistema russo não atende a nenhum desses critérios. O resultado da generalização da experiência de trabalho e pesquisa nesta área foi a adoção do Programa para o Desenvolvimento do Federalismo Orçamentário na Federação Russa para o período até 2005, mencionado acima. Mais de 50% de todos os impostos da Federação Russa são arrecadados no território de apenas 10 regiões com 22% da população do país; 20% das receitas fiscais totais vão para o orçamento de Moscou, 42% das receitas fiscais do país vão para os orçamentos dos "cinco maiores" (incluindo Moscou), onde vive apenas 14% da população do país e 56% da renda total do país - para os "dez primeiros" com 27% da população. As 50 regiões mais pobres, com 28% da população, respondem por apenas 13% de toda a renda.[8]

Especialistas do Centro de Política Fiscal da Rússia chegaram à conclusão de que, para trazer a segurança orçamentária ao mesmo nível em todos os assuntos, pelo menos 85% de todas as receitas fiscais do estado devem ser concentradas no orçamento federal e só então cerca de metade delas devem ser redistribuídas na forma de assistência financeira. Com o aumento das receitas orçamentárias federais de 50 para 60% das receitas totais do orçamento consolidado do país e o aumento do volume de assistência às regiões, a relação entre a segurança orçamentária máxima e o nível médio nacional diminui de 4,3 para 3,5 vezes, a mínima aumenta de 0,58 para 0,81 vezes e a variação da segurança orçamentária diminui de 21,7 para 10,0 vezes. Um aumento semelhante na centralização para 70% altera esses números para 2,6, 0,90 e 3,8 vezes, respectivamente. Assim, é óbvia a complexidade de combinar a centralização de recursos financeiros com a necessidade de ampliar as competências tributárias do nível de governo regional e dos governos locais.[9]

No nível dos súditos da Federação Russa, existem três impostos regionais (sobre a propriedade das organizações, transporte, sobre o negócio de jogos de azar), além disso, o imposto de renda federal dentro da taxa regulamentada pelos súditos da Federação Russa, igual a 4%, é na verdade regional.

Ao nível dos assentamentos, existem também dois impostos locais significativos - terra e propriedade de indivíduos.

Os principais problemas desenvolveram-se ao nível dos municípios. A proposta do Governo da Federação Russa de transferir a taxa de transporte para este nível foi rejeitada. Ao mesmo tempo, a Assembleia Federal da Federação Russa aboliu o imposto local sobre publicidade e não introduziu um imposto sobre vendas. Como resultado, não há formalmente nenhum imposto local no nível de distrito municipal. Alguma autonomia tributária será dada a este nível de governo pela autoridade para regular um único imposto sobre a renda imputada, mas formalmente este ainda não é um imposto local, mas um regime tributário especial.

Além disso, a autonomia fiscal das autarquias será parcialmente suportada pelo regime de autotributação: a introdução por referendo de taxas únicas dos cidadãos para fins específicos. A utilização ativa desta nova ferramenta é a melhor forma de provar, não em palavras, mas em atos, que os municípios realmente precisam de maior autonomia fiscal e que a podem gerir eficazmente.

A experiência do Território de Stavropol mostra que para a implementação bem sucedida da Lei Federal "Sobre os Princípios Gerais da Organização da Autonomia Local na Federação Russa" é necessário resolver alguns problemas importantes.[10]

Por exemplo, os governos locais e as autoridades financeiras encontraram dificuldades na troca de informações com o serviço fiscal. A referida Lei estabelece que as autoridades fiscais são obrigadas a manter registos de apuramento e pagamento de impostos e taxas diretamente para cada município. O alargamento das inspecções fiscais torna esta tarefa praticamente impossível, e a falta de informação sobre a matéria colectável até ao início da elaboração pelo município de qualquer nível dos projectos de orçamento para 2008 praticamente perturba este processo, uma vez que não permite formar seu lado da receita.

Diante do exposto, e também para melhorar a qualidade e confiabilidade do planejamento do lado da receita dos orçamentos regionais e locais, é aconselhável confiar à Receita Federal o desenvolvimento de formulários de declaração de impostos que atendam aos interesses tanto do serviço fiscal quanto autoridades globais e regionais e governos locais.

2.3. Transferências intergovernamentais

A necessidade de transferências intergovernamentais. A maior parte dos principais tipos de impostos é arrecadada no nível federal, enquanto os gastos com educação, política social e saúde são realizados nos níveis regional e local, portanto, há um desequilíbrio vertical (falta de recursos nos níveis inferiores antes da distribuição das transferências). A maioria dos países também é caracterizada por um desequilíbrio horizontal (assimetria regional associada a um desenvolvimento econômico desigual). Na Rússia moderna, essa assimetria é muito pronunciada, o que leva a uma redistribuição de recursos em grande escala. Assim, a diferença entre as regiões mais prósperas e as menos prósperas, determinada pelo indicador de receitas fiscais dos orçamentos subnacionais per capita, na Rússia é de 75,6 vezes, enquanto na Alemanha é de 8,1 vezes, nos EUA é de 8,5 vezes e no Canadá é de 1,6 vezes. Ao mesmo tempo, o montante da assistência financeira dos orçamentos federais aos orçamentos subnacionais é: na Rússia - 2,5%, Alemanha - 1,3%, EUA - 2,4%, Canadá - 3,2%.[11] Por exemplo, em 2004, a segurança orçamentária do Yamalo-Nenets Okrug excedeu a segurança orçamentária da região de Perm em quase 10 vezes e a da região de Chelyabinsk em 12 vezes.

A assimetria regional é a razão para diferenças significativas nos interesses e prioridades dos sujeitos individuais das relações interorçamentárias.

Métodos de alinhamento. Existem dois métodos principais: alinhamento horizontal e vertical, dependendo se os fundos são transferidos por entidades territoriais do mesmo nível ou de diferentes níveis. Esses dois modelos básicos não são mutuamente exclusivos e podem ser usados ​​simultaneamente.

O alinhamento horizontal é usado na Alemanha entre estados e municípios do mesmo estado, bem como na Dinamarca e na Suécia. Esse método consiste em distribuir os recursos excedentes das entidades territoriais mais ricas entre as menos ricas, sem recorrer aos recursos do governo central.

Do ponto de vista do governo central, este modelo tem uma dupla vantagem: primeiro, não lhe custa nada; em segundo lugar, não permite que as autoridades locais concordem entre si para exigir uma equalização mais completa. No entanto, também tem desvantagens e, antes de usá-lo, é necessário avaliar seriamente a situação política.

Esse modelo provoca conflitos entre entidades territoriais, de modo que os governos locais mais ricos e influentes se opõem a ele. Na Alemanha, o método de nivelamento horizontal foi atacado devido às necessidades financeiras imoderadas dos novos estados da Alemanha Oriental, de modo que certas restrições tiveram que ser introduzidas. Na Suécia, em 1995, o Supremo Tribunal declarou este modelo inconstitucional, qualificando-o como um imposto pago por uma autarquia a outra. Nesse sentido, foi necessário alterar o texto da lei e esclarecer que todos os pagamentos vão primeiro para o governo central, que os distribui.

A este respeito, o Supremo Tribunal Sueco esclareceu. Primeiro, os governos centrais querem manter o controle sobre os governos locais, que exercem por meio de doações. Em segundo lugar, os governos centrais não correm o risco de colocar uma alavanca fiscal significativa nas mãos dos governos locais por medo de impostos indesejáveis ​​e interrupções de gastos que, de outra forma, imporiam outras restrições aos orçamentos locais.

Ao utilizar este modelo, as transferências gratuitas devem ser realizadas de forma neutra para não provocar distorções no alinhamento. Pode ser um valor fixo per capita (como na Suécia) ou uma porcentagem da base tributária (como na Dinamarca). Ambas as formas de transferências podem ser organizadas de forma a serem neutras e servirem apenas para nivelar as lacunas.

Usando o método de nivelamento vertical, os governos centrais alocam subsídios a todos os governos locais (ou apenas aos mais necessitados) para que suas receitas atinjam um determinado nível.

É muito mais fácil chegar a um consenso usando esse modelo, razão pela qual a maioria dos países o utiliza. No entanto, é preciso lidar com uma espécie de “ilusão fiscal”, pois todos se beneficiam desse sistema e ninguém paga. Esse modelo tem menos probabilidade de causar conflitos entre regiões; pode-se dizer que, quando necessário, contribui para a construção da "nação".

A modalidade de outorga é baseada em recursos do governo central e não pode ser estendida aos municípios mais prósperos. Um relatório recente do governo sueco observa que os municípios ricos podem, assim, escapar do controle do governo central.[12] É por esta razão que o modelo de alinhamento horizontal é preferido na Suécia.

O método de subsídios é especialmente caro para o governo se ele decidir levar os municípios ao nível máximo do potencial tributário e ajudar todos aqueles cujas necessidades excedem o nível mínimo. Por esse motivo, esse método é imperfeito, deixando os municípios mais fortes financeiramente fora do sistema.

Sistemas de nivelamento mistos. Os principais problemas políticos decorrentes da aplicação dos dois modelos de equalização não são tão diferentes quanto às vezes se supõe. Por um lado, do ponto de vista das finanças públicas em geral, o alinhamento horizontal revela-se não menos dispendioso do que o alinhamento vertical; por outro lado, o alinhamento vertical também pode ser motivo de tensão, não só entre o governo central e as autarquias, mas também entre os próprios municípios, uma vez que nem todos recebem (ou não podem receber) igual assistência.

A hesitação na necessidade de desenvolver ainda mais a descentralização em muitos países provavelmente também se deve a obstáculos políticos.[13]

Neste contexto, nenhum dos métodos apresentados pode resolver completamente os problemas que surgem, pelo que não deve ser descurada a possibilidade de os combinar num sistema financiado em parte pelas autarquias e em parte pelo Estado.

Tal sistema é usado na Suíça, no cantão de Berna. A Lei de Equalização Financeira, que entrou em vigor no início de 1992 e está em vigor desde 1995, prevê a criação de um Fundo de Equalização.

Metade dos recursos do fundo vem de contribuições compensatórias de municípios com um índice de potencial tributário acima de 100;[14] sua contribuição anual total é atualmente de 30 milhões de francos suíços. As autoridades cantonais contribuem com o mesmo valor de contribuições anuais para o fundo.

Os recursos do fundo são usados ​​para fornecer assistência adicional a comunas financeiramente fracas: apenas as comunas com um índice de potencial tributário inferior a 70 e onde a carga tributária per capita está acima do nível médio são elegíveis para assistência adicional.

As transferências orçamentais são utilizadas em diferentes casos:

1) se o sistema orçamentário é verticalmente desequilibrado, ou seja, as despesas são mais fortemente descentralizadas do que as receitas (transferências de impostos);

2) equilibrar as possibilidades das regiões em fornecer aos residentes um conjunto padronizado de serviços orçamentários (transferências de equalização);

3) equalizar a prestação de serviços aos moradores de diferentes regiões, para financiar mandatos federais (direcionados, inclusive discriminados, repasses, subvenções);

4) criar um interesse material nas regiões (municípios) na prossecução de uma política que vá ao encontro dos interesses nacionais (transferências "espelho");

5) compensar orçamentos mais baixos por aumento de despesas ou perda de receita nos casos em que tais perdas foram causadas por decisão de autoridade superior (compensação), bem como em outros casos.

Antes de considerar cada uma dessas razões, é necessário esclarecer a terminologia relativa às transferências, uma vez que os termos usados ​​na prática orçamentária russa diferem um pouco daqueles comumente usados ​​na prática e na literatura ocidentais.

Nesse sentido, o mecanismo de transferências interorçamentárias desempenha um papel importante. T. Ter-Minassian distingue duas categorias principais de transferências intergovernamentais: a distribuição de impostos regulatórios e subsídios.[15]

Impostos regulatórios. A distribuição das receitas tributárias pode ocorrer com base na distribuição das alíquotas em cada nível do orçamento separadamente (EUA) ou redistribuição do valor total recebido no nível federal. No entanto, os princípios básicos da divisão de impostos na hierarquia do governo não significam que um imposto atribuído a um nível não possa ser distribuído simultaneamente em favor de qualquer outro nível. Seguindo essa lógica, surge outra possibilidade de tributação intergovernamental - a divisão dos tributos entre os níveis de governo. Atualmente, debate-se sobre qual dos princípios - a prescrição ou a repartição de tributos - está mais de acordo com a organização federativa do estado.

O sistema de prescrição de impostos significa uma demarcação clara dos direitos de propriedade entre os níveis de governo, principalmente os direitos à legislação, renda e administração. Assegurando a máxima independência dos níveis de poder do Estado, implementa consistentemente o princípio federal. Uma atribuição clara das bases tributárias aos níveis do governo permite que os eleitores saibam exatamente onde e em que cada rublo tributário é gasto. Por exemplo, o imposto predial cobrado pelos governos locais permite que os residentes comparem custos (impostos) e benefícios (bens e serviços públicos). Da mesma forma, os impostos regionais e centrais permitem que os residentes avaliem a relação custo-benefício nos níveis regional e nacional. Para chegar a esse resultado, é preciso atribuir claramente os tributos aos níveis de poder do Estado, ou seja, a rejeição do princípio da separação tributária em favor do princípio de sua prescrição.

As vantagens deste sistema são também a conveniência para a execução dos poderes governamentais, a capacidade de ajustar as receitas de forma flexível e rápida às necessidades emergentes de gastos regionais, bem como o uso mais eficiente das informações locais.

No entanto, o sistema tributário também tem suas desvantagens. Primeiro, por falta de coordenação e instituições adequadas para conciliar os interesses dos diferentes níveis do sistema fiscal, torna-se possível tributar simultaneamente o mesmo objeto (ou recair repetidamente em bases diferentes), de modo que os benefícios recebidos pelo setor público será mais do que compensado pelas perdas de eficiência do setor privado da economia. Em última análise, o princípio de otimização do sistema tributário é violado.

Em segundo lugar, o surgimento de diferenças regionais significativas no nível e nos objetos de tributação pode causar competição inter-regional imprevisível, o que, por sua vez, prejudica a base de receitas dos orçamentos regionais e torna a política fiscal menos previsível; a implementação de uma política unificada de estabilização no país está se tornando mais complicada.

O regime de repartição tributária pressupõe uma diferenciação parcial dos direitos de propriedade, quando os direitos de atividade legislativa e de gestão ficam à disposição da central federal, e verticalmente há apenas uma divisão do direito de distribuição de renda. Esse sistema significa a utilização do mesmo imposto por diferentes níveis de governo e tem seus aspectos positivos: permite uma melhor coordenação das atividades das autoridades fiscais, torna o sistema tributário universal e aumenta sua transparência para os contribuintes, o que reduz a incerteza e o risco, e portanto, tem um efeito benéfico na adoção de decisões de longo prazo no nível micro; simplifica muito a administração tributária, reduz os custos do sistema tributário, principalmente devido às economias de escala alcançadas tanto na administração tributária quanto na arrecadação; permite não desviar os esforços do governo central para arrecadar quaisquer impostos específicos, transferindo esse direito para as bases, o que também reduz o custo global da cobrança de impostos; proporciona flexibilidade não do próprio sistema tributário, como é o caso do sistema de prescrição tributária, mas flexibilidade na distribuição de recursos dentro do sistema, que se realiza por meio da mudança das taxas de juros, alivia os sujeitos de direito tributário do árduo trabalho de adaptação legislação tributária; contribui para o enfraquecimento da concorrência fiscal intergovernamental horizontal, aumenta a previsibilidade do nível de segurança orçamental e facilita o processo de optimização.

A vantagem particular deste sistema é que cada nível de governo pode esperar receitas mais estáveis, independentemente do estágio do ciclo de negócios, do que se menos impostos fossem totalmente fixados, que têm diferentes sensibilidades cíclicas. Aqui funciona a regra da diversificação do risco, que se provou positivamente em outras áreas da ciência econômica.[16]

O sistema de separação de impostos também apresenta desvantagens. Reduz significativamente a autonomia das autoridades subnacionais e seu interesse em desenvolver uma base regional. Perdendo o controle sobre o volume de arrecadação tributária, o estabelecimento de bases e alíquotas tributárias, as autoridades regionais ficam desprovidas de alavancas efetivas de gestão da economia regional. Além disso, existe o perigo de enfraquecer o controle federal sobre o fluxo de recursos para os orçamentos.

Para avaliar os princípios de tributação mencionados anteriormente, é necessário considerar o sistema de impostos compartilhados (divididos). Este sistema ainda existe em sua forma pura em muitos países, por exemplo, na Suíça. Aqui o assunto da divisão é o imposto de renda federal direto. Entre os países federais, os impostos sobre ações são praticados principalmente pela Alemanha. Sistemas mais lenientes de impostos compartilhados - acordos fiscais comuns - são amplamente utilizados no Canadá e, em menor escala, nos Estados Unidos. Alguns elementos do sistema de impostos compartilhados são aplicados na Federação Russa (imposto sobre o lucro).

Assim, ambos os sistemas - impostos prescritos e divididos - apresentam vantagens e desvantagens.

A divisão de todas as receitas fiscais em próprias, fixas e regulamentares é feita com base numa definição clara em que nível de separação de poderes, de acordo com os princípios gerais de tributação vigentes, é possível influenciar o montante total das receitas provenientes da cobrança de um determinado imposto e quão longo ou curto prazo é a vigência do marco legal regulatório.

As receitas fiscais próprias são formadas no orçamento, cujo nível no sistema orçamentário corresponde ao nível de imposto na estrutura do sistema tributário. O IVA forma suas próprias receitas fiscais do orçamento federal, uma vez que o nível desse imposto corresponde ao nível de seu orçamento receptor. Ao mesmo tempo, apenas o nível federal de governo tem poderes para alterar os parâmetros dos tributos federais.

Embora o imposto de renda das pessoas jurídicas vá para os orçamentos regionais (e até 1º de janeiro de 2005, para os orçamentos locais), os parâmetros são regulados apenas pelo legislador federal, que indica as receitas tributárias próprias e regulatórias do orçamento federal (e com as receitas tributárias inalteradas por um longo período). tempo) taxas fixas) receitas fiscais dos orçamentos regionais e locais.

Como resultado da distribuição permanente das receitas fiscais próprias de um orçamento (superior) entre os orçamentos de outros níveis (inferiores) do sistema orçamentário, as receitas fiscais que lhes são atribuídas são formadas em orçamentos destinatários. As receitas tributárias que fazem parte das receitas tributárias próprias de alguns orçamentos e creditadas de forma contínua nos orçamentos de outros níveis do sistema orçamentário que não correspondem ao nível de imposto na estrutura do sistema tributário formam a categoria de classificação de receitas fiscais fixas.

Se as receitas fiscais vão para o orçamento de um nível diferente do sistema orçamental, diferente do nível de imposto por elas gerado no sistema fiscal, na proporção estabelecida por lei para o período de um exercício, as receitas em causa formam o categoria de receitas fiscais regulatórias. A lei que estabelece as proporções da distribuição das receitas fiscais entre os orçamentos dos diferentes níveis do sistema orçamental durante um ano civil é a lei do orçamento para o exercício seguinte.

Paralelamente, enquanto receitas fiscais regulamentares, os orçamentos dos níveis superiores do sistema orçamental durante o exercício podem transferir para os orçamentos dos níveis inferiores parte das receitas fiscais próprias e fixas, bem como parte das receitas fiscais regulamentares transferidas pelo orçamento federal para o orçamento consolidado de uma entidade constituinte da Federação Russa, que são distribuídos com base em sua própria decisão. sujeito da Federação Russa na parte apropriada em favor dos orçamentos locais dos órgãos dos municípios localizados dentro dos limites deste assunto.

A razão do surgimento das receitas tributárias regulatórias é a necessidade de distribuição interorçamentária, dentro de um exercício financeiro, das receitas dos orçamentos mais altos na direção dos orçamentos mais baixos, a fim de regular o volume de financiamento das funções desempenhadas pelas autoridades, cujo nível pertence aos orçamentos - destinatários das receitas regulatórias. Uma característica representativa das receitas tributárias regulatórias é a receita gerada pela arrecadação do imposto de renda da pessoa física, que faz parte do sistema tributário federal.

Os principais parâmetros do mecanismo de cálculo e pagamento do imposto de renda pessoal são fixados no Código Tributário da Federação Russa, enquanto as proporções da distribuição da receita de sua arrecadação entre o orçamento federal e os orçamentos consolidados das entidades constituintes da Federação Russa até 1º de janeiro de 2005 foram estabelecidas anualmente pela lei do orçamento federal para o próximo exercício financeiro. Por exemplo, em 2000, 16% das receitas do imposto de renda pessoal foram creditadas diretamente no orçamento federal e 84% - nos orçamentos consolidados das entidades constituintes da Federação Russa. Desde 2001, há uma tendência de aumento significativo da participação regional. A proporção da distribuição das receitas do imposto de renda pessoal adquiriu a seguinte forma: 1% - para o orçamento federal e 99% - para os orçamentos consolidados das entidades constituintes da Federação Russa.

Em 2002-2004 no nível das leis federais sobre orçamentos federais para esses anos, foi decidido transferir todas as receitas do imposto de renda pessoal para os orçamentos consolidados das entidades constituintes da Federação Russa. Desde 2005, as normas para a distribuição interorçamentária do imposto de renda pessoal foram fixadas de forma permanente no art. 56, 61, 611 e 612BK RF (orçamentos regionais - 70%, orçamentos locais - 30%).

Uma tentativa malsucedida de aplicar, sob as condições de uma taxa fixa, o método de distribuição de receitas fiscais na forma de uma taxa mínima de imposto de jogo recebida pelo orçamento federal e uma sobretaxa regional ilimitada levou à abolição do mecanismo de formação de taxa de imposto e à abolição do método de distribuição ilimitada de receitas fiscais aos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa usadas no imposto sobre negócios de jogos de azar. Assim, o princípio da limitação foi introduzido na prática da tributação, ou sua versão mais rigorosa - o princípio da fixação estrita na lei da alíquota, com base na qual as receitas fiscais são recebidas conforme fixadas em orçamentos mais baixos.

Ao mesmo tempo, é importante ressaltar que as receitas tributárias próprias são geradas nos orçamentos de todos os níveis do sistema orçamentário, pois cada orçamento incluído na estrutura do sistema orçamentário possui seu próprio sistema de impostos e taxas. Entretanto, as receitas fiscais fixas e regulamentares, que resultam da aplicação de normas fixas ou temporárias para deduções das receitas fiscais próprias de orçamentos superiores, são constituídas apenas nos orçamentos regionais e locais. A formação de receitas fixas e regulatórias no orçamento federal seria contrária à supremacia do orçamento federal no sistema orçamentário da Rússia e à lucratividade real dos impostos federais.

Das discussões apresentadas sobre as receitas tributárias dos orçamentos, conclui-se que a classificação das receitas tributárias em próprias, fixas e regulatórias se deve a processos objetivos de diferenciação inicial e posterior distribuição em caráter permanente ou temporário entre os orçamentos dos diferentes níveis da sistema orçamentário da Federação Russa de renda gerada pelo mesmo imposto, acumulando suas próprias receitas fiscais no orçamento, cujo nível no sistema orçamentário coincide com o nível desse imposto na estrutura do sistema tributário e também forma fixa e regular as receitas tributárias nos orçamentos dos demais níveis do sistema orçamentário. A partir da sistematização das relações interorçamentárias que surgem a partir da etapa concluída da delimitação inicial das receitas tributárias, distinguem-se duas formas principais de distribuição das receitas tributárias próprias de alguns orçamentos entre os orçamentos de outros níveis do sistema orçamentário.

O primeiro método consiste na distribuição centralizada do valor total do imposto calculado e pago integralmente entre os orçamentos dos diferentes níveis. O imposto é calculado e pago pelos contribuintes em um único valor às contas dos órgãos da Fazenda Federal, após o que esse valor é distribuído entre os orçamentos de todos os níveis do sistema orçamentário e os orçamentos dos fundos não orçamentários estaduais de acordo com as normas estabelecido por lei.

Exemplos desse método de distribuição interorçamentária de receitas fiscais de acordo com a legislação orçamentária da Federação Russa, a que se referem as normas legais dos capítulos relevantes do Código Tributário da Federação Russa, podem ser mecanismos de transferência de receita do imposto de renda pessoal para os orçamentos de diferentes níveis do sistema orçamentário. De acordo com a Lei Federal de 20 de agosto de 2004 nº 12-FZ "Sobre a alteração do Código Orçamentário da Federação Russa na Regulamentação das Relações Interorçamentárias", 70% do imposto de renda pessoal vai para o orçamento regional, 30% para os orçamentos locais, dos quais 10% vão para os orçamentos dos assentamentos, 20% vão para os orçamentos dos distritos municipais.

Ao contrário do primeiro método de distribuição interorçamentária de receitas tributárias, que não prevê a participação do contribuinte no processo de repartição tributária entre os orçamentos dos diferentes níveis do sistema orçamentário no que se refere ao pagamento do tributo em valor único e indissociável às contas do tesouro federal com sua posterior distribuição centralizada entre os diferentes orçamentos, o segundo método, ao contrário, implica a participação direta dos contribuintes no processo de divisão do valor do imposto entre os orçamentos dos diferentes níveis.

Ao mesmo tempo, as características do segundo método de distribuição interorçamentária de receitas tributárias são reveladas na forma de duas formas de participação independente dos contribuintes no processo de divisão do valor do imposto entre os orçamentos de diferentes níveis do sistema orçamentário. Estes dois métodos são implementados na fase de pagamento do imposto, no entanto, um deles envolve a distribuição do valor do imposto pelo contribuinte de acordo com as normas estabelecidas para deduções da receita fiscal a orçamentos de diferentes níveis, e o outro método obriga o contribuinte a distribuir o valor do imposto de acordo com as taxas de imposto atribuídas a cada orçamento.

Ao considerar o primeiro método de participação autónoma dos contribuintes nas relações interorçamentais, importa referir que na prática de cálculo e de cobrança de impostos não se excluem situações em que um contribuinte possa ser obrigado por lei a pagar um imposto calculado à taxa única em vários montantes diferentes, divididos de acordo com a distribuição das receitas fiscais entre orçamentos de diferentes níveis do sistema orçamental.

Como exemplo dessa distribuição do imposto, calculado como um montante único, mas dividido pelo contribuinte em várias partes antes do pagamento, pode citar-se o IVA, cujo montante total, de acordo com as normas previstas na lei da orçamento federal para 2000, foi dividido pelos contribuintes em dois valores separados para pagamento ao orçamento federal e orçamentos consolidados dos súditos da Federação Russa.

A desvantagem do mecanismo de distribuição interorçamentária do imposto sobre a propriedade das empresas anteriormente existente era que a Lei da Federação Russa de 13 de dezembro de 1991 nº 2030-I "Sobre o imposto sobre a propriedade das empresas", estabelecendo padrões específicos para a distribuição das receitas fiscais entre os orçamentos regionais e locais (50:50), não indicava quem deveria fazer essa distribuição - o tesouro federal, o órgão regional responsável pela execução do orçamento regional ou o contribuinte, dividindo independentemente antes do pagamento do valor calculado de imposto em duas partes iguais. Assim, foi permitida tanto a transferência centralizada deste imposto para os orçamentos regionais com a posterior distribuição da correspondente parcela das receitas fiscais para os orçamentos locais, como a divisão do valor do imposto calculado pelos próprios contribuintes em duas partes iguais e o seu pagamento em diferentes orçamentos.

É importante notar que o método de distribuição centralizada (decrescente) das receitas tributárias entre os orçamentos dos diferentes níveis do sistema orçamentário pelos órgãos da Fazenda quando o imposto é recebido em suas contas e o método de distribuição ascendente das receitas tributárias entre os orçamentos dos de acordo com os padrões estabelecidos de regulação interorçamentária pelos contribuintes independentemente na fase de pagamento do imposto por eles são aplicáveis ​​à educação nos orçamentos das receitas tributárias fixas e regulatórias, uma vez que a proporção de distribuição interorçamentária da receita tributária nessas condições pode ser constante , estabelecido pelo Código Tributário da Federação Russa ou pelo Código Orçamentário RF, ou temporário, com duração limitada pela lei orçamentária relevante.

A segunda forma de participação independente dos contribuintes no processo de distribuição interorçamentária das receitas tributárias é a transferência de valores tributários para os orçamentos dos diferentes níveis do sistema orçamentário de acordo com as alíquotas atribuídas a cada orçamento. Uma característica desse método de distribuição, que é característico, por exemplo, do imposto de renda corporativo moderno, é que, mesmo ao calcular o valor do imposto de acordo com as alíquotas estabelecidas, ele é dividido em parcelas separadas creditadas em diferentes níveis de orçamento. Ao usar esse método, o contribuinte calcula independentemente o valor do imposto correspondente às taxas de imposto individuais e paga os valores calculados em pagamentos separados aos orçamentos de diferentes níveis do sistema orçamentário.

No caso do IPTU, sem perder o significado económico da sua distribuição interorçamentária, o método de distribuição centralizada das receitas fiscais pelo Tesouro ou o método de distribuição das receitas fiscais pelos contribuintes de forma independente e de acordo com as normas estabelecidas poderia ser substituído por um segundo método de participação independente dos contribuintes, que consiste na distribuição interorçamentária das receitas fiscais de acordo com as alíquotas de cada orçamento.

Em vez de introduzir uma regra sobre a distribuição do valor do imposto entre os orçamentos regionais e locais na proporção de 50:50, uma alíquota única de 2% poderia ser dividida em duas alíquotas iguais - 1% e 1%. Os valores do imposto predial corporativo calculados com a ajuda deles seriam pagos pelos contribuintes em diferentes orçamentos. Ao distribuir as receitas fiscais entre os orçamentos regionais e locais de acordo com alíquotas divididas, excluem-se as consequências negativas do processo de centralização, que se manifestam na forma de um possível atraso (e por tempo indeterminado) nos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa da parcela das receitas fiscais legalmente pertencentes aos orçamentos locais.

Ao mesmo tempo, esse método de participação independente dos contribuintes na distribuição interorçamentária das receitas tributárias é aplicável apenas para a formação de receitas tributárias fixas, uma vez que a divisão de uma alíquota única em alíquotas separadas implica uma divisão de longo prazo, e, consequentemente, a norma para a transferência das receitas correspondentes aos orçamentos dos diferentes níveis do sistema orçamentário.

Note-se que o método considerado de distribuição interorçamentária de receitas fiscais, que envolve a distribuição independente pelos contribuintes entre orçamentos de diferentes níveis de receitas fiscais de acordo com as alíquotas atribuídas a cada orçamento, é considerado por pesquisadores individuais entre outros métodos e métodos da distribuição das receitas fiscais utilizadas no sector público como opção fundamental e mais eficaz relações interorçamentais, contribuindo para o fluxo estável do processo orçamental, planeamento seguro das receitas fiscais e o desenvolvimento previsível das finanças territoriais. A posição desses pesquisadores se resume ao fato de que as relações interorçamentárias devem ser construídas com base em alíquotas divididas entre todos os níveis do sistema orçamentário do país. A taxa de imposto dividida permitirá que os governos locais aprovem o orçamento de forma independente antes do início do ano financeiro e planejem o orçamento de desenvolvimento estratégico, além de estimular o aumento da arrecadação de impostos.

Ao considerar as formas de distribuição de receitas tributárias entre orçamentos de diferentes níveis, deve-se notar que em alguns casos o imposto é pago pelo contribuinte de forma centralizada em um único valor com sua posterior distribuição entre os orçamentos dos órgãos da Fazenda Federal, e em outros casos o contribuinte pode distribuir o valor de duas maneiras: ou na fase de cálculo do imposto individual distribui o valor do imposto entre diferentes orçamentos, ou, ao pagar o valor do imposto calculado, divide-o em partes que correspondem às normas para a distribuição das receitas fiscais entre os orçamentos dos diferentes níveis do sistema orçamentário.

Quando o imposto é recebido centralmente em um único valor para as contas do tesouro federal (este é o processo de distribuição da receita tributária não interfere no mecanismo de cálculo do próprio imposto), então os padrões para a distribuição das receitas tributárias entre os orçamentos de diferentes níveis do sistema orçamentário que estão em vigor de forma permanente são indicados na RF BC.

Se a responsabilidade pela distribuição interorçamentária das receitas tributárias for atribuída a contribuintes que, por conta própria, terão que dividir o imposto em valores separados para sua transferência para diferentes orçamentos, então esse método de distribuição das receitas tributárias afeta diretamente um dos dois elementos construtivos do modelo tributário - a alíquota ou o procedimento de pagamento do imposto. Nesse caso, os padrões para deduções de receitas fiscais em vigor de forma permanente devem ser estabelecidos no capítulo relevante do Código Tributário da Federação Russa, que regula as regras de cálculo e pagamento de um imposto específico (distribuído).

No que diz respeito às receitas fiscais regulatórias, independentemente de o valor do imposto ser distribuído centralmente entre os orçamentos pelos órgãos da Fazenda Federal ou pelos contribuintes independentemente na fase de cálculo ou pagamento do imposto, as proporções das deduções que geralmente são válidas para um exercício financeiro são estabelecido na lei orçamentária pertinente, que ocupa uma posição separada no sistema de atos normativos e não está incluído na estrutura da RF BC ou do Código Tributário da RF.

As funções de cada nível do orçamento devem corresponder às suas receitas, o que é um dos princípios fundamentais do federalismo orçamentário. Os impostos são a principal fonte de receita para os orçamentos de todos os níveis de governo. Conseqüentemente, a relação entre os sujeitos das relações intergovernamentais depende dos métodos de distribuição dos tributos no sistema estadual. Os critérios mais importantes na avaliação da tributação na teoria econômica são a justiça e a eficiência. Atualmente, juntamente com os princípios tradicionais de estudar a política tributária em um contexto intergovernamental, novas abordagens estão sendo utilizadas, o que se explica pelo surgimento de novas variáveis ​​que afetam o processo tributário. Assim, ao considerar a eficácia da tributação, deve-se enfatizar a potencial "distorção local" criada por abordagens diferenciadas da política tributária em vários assuntos da Federação Russa. Ao estudar a justiça da tributação, é necessário prestar atenção à medida em que a distribuição da carga tributária entre os residentes de várias entidades constituintes da Federação Russa é equivalente.

Os instrumentos de alinhamento vertical orçamental são:

- revisão do sistema existente de delimitação de competências (mandatos);

- ajuste de padrões adicionais para deduções de impostos recebidos pelo orçamento de uma entidade constituinte da Federação Russa, atribuída a municípios a longo prazo;

- subsídios dos fundos regionais para apoio financeiro aos municípios (transferência geral);

- normas de substituição de transferência para deduções do imposto de renda (têm algumas semelhanças com a participação acionária nas receitas fiscais com base no uso de fórmulas de transferência);

- transferências "negativas" de municípios abastados para os fundos de apoio financeiro apropriados.

As ferramentas de equalização horizontal do orçamento incluem:[17]

- subsídios de fundos municipais de apoio (transferência geral);

- subsídios de fundos de cofinanciamento de gastos sociais (transferências condicionais direcionadas para despesas correntes);

- subsídios de fundos municipais de desenvolvimento (transferências condicionais direcionadas sobre despesas de capital);

- normas de substituição de transferências para deduções do imposto de renda (têm algumas semelhanças com a participação acionária nas receitas fiscais com base no uso de fórmulas de transferência).

No contexto intergovernamental, os acordos tributários verticais e horizontais e o grau de sua influência na "saúde" do sistema intergovernamental de relações orçamentárias merecem atenção especial.

A política fiscal intergovernamental pode ser condicionalmente dividida em vertical e horizontal.

A política vertical visa estabelecer relações efetivas entre as autoridades federais, regionais e locais, ou seja, de cima para baixo na estrutura de governo. A política horizontal baseia-se na teoria da escolha fiscal dos governos regionais e locais.

O imposto de renda pessoal deve ser atribuído ao governo central, pois é uma base altamente estável. Essa consolidação garante a prevenção da migração dentro do estado. Como essa base tributária tem uma elasticidade de renda relativamente alta, as mudanças no imposto de renda de pessoas físicas podem ser usadas para atingir as metas de estabilização. Prescrever um imposto de renda pessoal progressivo ao governo central garante uma redistribuição eficiente de renda, enquanto um imposto de renda não progressivo também pode ser atribuído aos governos subnacionais.

Uma vez que os rendimentos do imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas variam com a fase do ciclo económico, devem ir para o governo central. Na Rússia, o imposto de renda pode ser considerado um análogo desse imposto.

O imposto sobre o valor agregado é um imposto indireto baseado em recursos. Sua prescrição ao governo central é explicada pelas dificuldades que governos subnacionais independentes podem ter na determinação da base tributária das empresas transnacionais e interestaduais.

O governo central deve lidar com as receitas desses impostos, cujas bases são distribuídas de forma extremamente desigual entre os súditos da Federação Russa. O imposto sobre os recursos naturais, em particular, deve ser centralizado para evitar disparidades geográficas entre as regiões e para evitar as distorções de "alocação" que podem surgir da tributação local dos recursos naturais. Na Rússia, o destino de tais impostos continua sendo objeto de uma disputa acirrada entre algumas autoridades regionais e o centro federal.

Os impostos sobre fatores de produção não móveis, como imóveis, são fontes de receita para os governos locais. De acordo com o modelo do professor americano Ch. Tiebout, existe uma relação indireta entre as alíquotas de impostos locais e a renda das autoridades locais, pois o imposto afeta a eficiência das decisões tomadas pelos consumidores. Se a base tributária for móvel, uma alíquota maior ou menor incentiva os residentes a deixar a região.[18]

Nas estatísticas europeias, o indicador "impostos locais" inclui as receitas geradas ao abrigo do sistema de impostos partilhados e que atribuem às autoridades locais uma parte do imposto cobrado no seu território, que não é separado das receitas relacionadas exclusivamente com os impostos locais.

As receitas tributárias compartilhadas reduzem as disparidades verticais e proporcionam alguma autonomia, mas por si só não podem garantir a responsabilidade dos governos locais perante o público e impedi-los de estabelecer seu próprio nível de prestação de serviços por meio de seu próprio nível de tributação.

Para o poder fazer, as autarquias locais devem, em primeiro lugar, dispor exclusivamente de impostos locais, cujas taxas têm o direito de fixar de forma autónoma. No entanto, indo além da Carta de Autonomia Local da UE, um maior grau de autonomia local pode ser alcançado dando aos governos locais o direito de definir suas próprias deduções fiscais e base tributária.

O imposto que gera a receita mais significativa é o imposto de renda pessoal. Muitos países o aplicam como um imposto exclusivamente local ou compartilhado.

A participação da receita desse imposto no total das receitas tributárias locais nos seis países com maior descentralização tributária é muito alta: na Suécia - 99,62; Finlândia - 86,99; Dinamarca - 92,77; Noruega - 81,80; Suíça - 77,02; Islândia - 73,49%.

Em todos esses países, esse imposto é exclusivamente local e as autoridades locais na Suécia, Finlândia, Dinamarca e Suíça têm a oportunidade de definir a taxa de imposto a seu critério.

Em outros países, o imposto de renda pessoal também ocupa um lugar importante no sistema tributário local: na Bélgica, representa 61,54% das receitas fiscais locais, na República Tcheca - 82,36, Alemanha - 80,38, Luxemburgo - 92,82%.

Teoricamente, é fácil imaginar um sistema em que a provisão de fundos aos governos locais dependa apenas de receitas provenientes de impostos exclusivamente locais, reabastecidos, se necessário, por empréstimos reembolsados ​​também de receitas fiscais locais. Em tal situação, as autoridades locais terão a liberdade de escolher o nível de tributação local, com base na necessidade de financiar suas próprias despesas.

No entanto, tal sistema não existe em nenhum país. Em 1994, havia apenas dois países onde as suas próprias receitas fiscais representavam mais de 50% das receitas totais dos municípios - Dinamarca (cerca de 51%) e Suécia (cerca de 61%).

É muito preferível fornecer financiamento para alguns tipos de serviços públicos locais por meio de pagamentos por esses mesmos serviços. Em 1994, as receitas totais de impostos locais e pagamentos por serviços prestados na Dinamarca ascenderam a cerca de 73% e na Suécia - 69% das receitas totais dos orçamentos locais. Números semelhantes foram alcançados apenas na Suíça (cerca de 70% em 1993).

Acredita-se que os parâmetros de financiamento de um determinado serviço devem atender aos requisitos de transparência e distribuição de responsabilidade. Assim, quando se trata de serviços, cuja prestação o Estado confia aos governos locais como intermediários, seria lógico e preferível financiar os custos correspondentes por meio de transferências.

Da mesma forma, se o governo acredita que um determinado serviço público local deve garantir aos cidadãos um nível mínimo de serviço a uma taxa uniforme em todo o território e, portanto, os governos locais devem cumprir certos padrões, o financiamento desses serviços garantidos pode ser financiado pelo menos parcialmente. conta de transferência.

No entanto, todas estas circunstâncias só podem justificar parcialmente a importância das transferências financeiras. De fato, na maioria dos países europeus, seus próprios recursos financeiros não excedem e? receitas dos orçamentos locais, o que levanta uma questão legítima sobre as razões para tal independência fiscal limitada das autoridades locais. Cada país define questões de empoderamento e descentralização financeira à sua maneira. Para cumprir os poderes, o valor absoluto do custo dos recursos financeiros em diferentes países não é o mesmo. É muito maior nos países desenvolvidos. Em alguns ex-países socialistas (por exemplo, Bulgária, República Tcheca, Polônia) também é relativamente grande, enquanto em outros (por exemplo, Armênia, Geórgia, Azerbaijão) ainda é pequeno. Do ponto de vista da manutenção das proporções e da sua análise, os indicadores relativos são importantes.

Em todos os países, suas próprias receitas fiscais dos orçamentos locais não são suficientes para cobrir os custos. Isso, naturalmente, está relacionado com a falta de vontade do governo central em dar total independência fiscal aos governos locais por medo de que a saída do controle das políticas seguidas no nível local possa ser um obstáculo ou, pior, condenar a política econômica seguida no nível estadual ao nível de falha. Além disso, as autoridades centrais devem ter à sua disposição os fundos necessários para financiar as inúmeras despesas públicas.

Para justificar a necessidade de controlo da política fiscal das autarquias locais, são frequentemente feitas referências a um conjunto de factores macroeconómicos. Em países onde o imposto de renda pessoal é cobrado pelos governos locais, a alíquota marginal desse imposto geralmente não é controlada pelo estado. Isto aplica-se em particular aos países nórdicos. As discussões são mais frequentemente associadas às consequências de altas taxas marginais; no entanto, em nenhum país nórdico a alíquota do imposto de renda pessoal pode ser considerada muito alta: por exemplo, na Finlândia, a alíquota marginal média local não excede 18% e em outros países nórdicos - 30%.[19]

No entanto, também podem surgir problemas devido ao fato de que os governos centrais também precisam de recursos do imposto de renda. E isso pode ser considerado uma certa limitação do potencial tributário local. O argumento mais comum contra os impostos puramente locais é o risco de um déficit para cobrir os gastos orçamentários atuais, com todas as consequências macroeconômicas perigosas e conhecidas.

Tópico 3. FUNDAMENTOS DO PROCESSO ORÇAMENTAL

3.1. Fatores que afetam o processo orçamentário

As características do processo orçamentário são determinadas pelas formas de governo e estrutura estatal do país. O sistema tributário do país deve ser coordenado e equilibrado. O Estado, em particular, é obrigado a garantir que a carga tributária seja distribuída de acordo com o potencial tributário. A existência de diferentes níveis de tributação torna difícil encontrar soluções adequadas.

Além disso, uma organização territorial complexa acarreta dificuldades adicionais em termos de definição das tarefas que se colocam a um ou outro nível. Dado que a natureza e dimensão destas tarefas determinam a escolha das soluções financeiras, as dificuldades acima referidas transformam-se inevitavelmente em obstáculos à independência fiscal.

As diferenças existentes em cada nível territorial (demográfico, sociológico, territorial, etc.) entre as entidades territoriais podem reduzir a eficácia das decisões dependendo de cada caso específico.

Os estados federais caracterizam-se pela unidade do processo orçamentário e, ao mesmo tempo, pela sua descentralização. Ao mesmo tempo, a unidade é determinada pela comunhão de princípios e pelo quadro constitucional e legislativo para a organização do processo orçamental.

As etapas do processo orçamentário são:

1) elaboração de orçamentos;

2) apreciação e aprovação da lei sobre o orçamento do Estado do país, decisões sobre os orçamentos locais;

3) execução do orçamento, incluindo, se necessário, alterações à lei do orçamento do Estado do país, decisões sobre os orçamentos locais;

4) preparação e consideração de um relatório sobre a execução do orçamento e a adoção de uma decisão sobre o mesmo.

Em todas as etapas do processo orçamentário são realizados o controle financeiro e a auditoria e a avaliação da eficácia do uso dos recursos orçamentários.

O arcabouço jurídico fundamental do processo orçamentário, em regra, está consagrado nas constituições dos estados, que definem os principais participantes do processo orçamentário (parlamento, presidente, governo, ministério das finanças) e seus principais poderes. Além disso, existem atos legislativos especiais que regulamentam normas substantivas e processuais sobre questões orçamentárias. O princípio da descentralização em um estado federal implica a presença na estrutura do marco regulatório do processo orçamentário de um bloco legislativo em nível de súditos da federação.

A organização do processo orçamentário em diferentes países tem características comuns e características específicas. Por exemplo, em estados com um sistema de direito continental, o orçamento, via de regra, é adotado na forma de um único ato legislativo (França, Alemanha), enquanto em países de direito anglo-saxônico, são desenvolvidos atos legislativos separados em as partes receitas e despesas do orçamento (Grã-Bretanha, Canadá, EUA).

O princípio mais importante do processo orçamentário, comum a todas as variedades de seu esquema organizacional, é a exigência de que todas as receitas e despesas do Estado sejam incluídas no orçamento e aprovadas pelo parlamento. As normas legislativas de muitos países enfatizam especificamente a necessidade de garantir a unidade de receitas e despesas, ou seja, o equilíbrio dos orçamentos.

O ponto de partida do processo orçamentário é a iniciativa orçamentária. De acordo com a prática comum, o direito de iniciativa orçamentária pertence ao mais alto órgão do poder executivo - o governo (Grã-Bretanha, Alemanha, etc.) ou o presidente (EUA, França). Em nenhum país o parlamento tem esse direito; suas funções incluem alterar e aprovar projetos de lei propostos pelo governo.

A elaboração do orçamento em todos os estados também é realizada pelas autoridades executivas, que nesta fase determinam o volume do orçamento, os parâmetros da política tributária e monetária e as principais direções para o gasto dos recursos. A tecnologia deste trabalho em diferentes países tem muito em comum, em primeiro lugar, o ponto em comum está na preparação descentralizada do projeto de orçamento. Envolve todos os ministérios e departamentos que desenvolvem estimativas de custos. Paralelamente, todos os ministérios e departamentos recebem do Ministério das Finanças valores de controlo para eventuais atribuições, dentro de cada um deles vários departamentos também estão envolvidos nesta actividade, cujas propostas são finalmente sintetizadas pelo ministro ou pelo chefe do departamento . Por sua vez, as candidaturas dos ministérios e departamentos são agregadas pelo Ministério das Finanças.

A próxima etapa do processo orçamental é o procedimento para a sua consideração e aprovação da lei sobre o orçamento do Estado. Essa etapa é realizada pelo parlamento, cujas atividades se concentram em considerar as questões de recebimento de recursos para o orçamento e seus gastos em áreas prioritárias. Esta etapa também é caracterizada pela descentralização organizacional do processo orçamentário. O projeto de orçamento torna-se objeto de consideração em muitas comissões e comissões parlamentares. Além disso, este trabalho inclui a segunda câmara do parlamento, dentro da qual muitas comissões e comissões também estão envolvidas no processo orçamentário. Em caso de desacordo entre as câmaras, a tecnologia de aprovação parlamentar do orçamento prevê a possibilidade de formação de uma comissão de conciliação.

No procedimento de adoção do orçamento em países com forma de governo presidencialista, um papel importante é desempenhado pelo presidente, que tem o direito de veto suspensivo, cuja utilização implica a devolução do orçamento para reconsideração no parlamento.

A lei orçamentária adotada está sujeita à promulgação pelo chefe de Estado. Alguns países (por exemplo, Alemanha) prevêem um procedimento de assinatura que antecede a promulgação da lei orçamentária, após o que é publicado no diário oficial.

A etapa final do processo orçamentário é o controle financeiro da execução orçamentária. O princípio da descentralização também se aplica nesta fase. Órgãos dos poderes legislativo e executivo do governo participam das atividades de controle. Esses órgãos incluem não apenas o parlamento e o governo (principalmente o Ministério das Finanças), mas também órgãos especialmente criados para realizar apenas o controle orçamentário e financeiro - câmaras de contabilidade. Em todos os estados federados, no processo orçamentário, o governo federal procura limitar e colocar sob seu controle os súditos da federação, aos quais a constituição e a legislação conferem considerável independência nessa matéria. Na prática, a federação tem prioridade incondicional na elaboração da legislação orçamentária e exerce controle efetivo sobre a atuação dos súditos da federação nessa área. Assim, a distribuição de competências da federação e de seus súditos no âmbito do processo orçamentário é regulada exclusivamente pela legislação federal. Além disso, a solução da questão da proporção dos poderes orçamentários da federação e seus súditos com base em acordos sobre a delimitação dos poderes relevantes não está prevista em nenhuma das federações.

3.2. Processo orçamentário: bases e etapas legais e organizacionais

Lei Orçamentária da Federação Russa - este é um conjunto de normas financeiras e legais que fixam a estrutura da estrutura orçamentária e o sistema orçamentário da Rússia, o procedimento para a formação de receitas orçamentárias e a lista de despesas, regulam o processo orçamentário, determinam o procedimento para a formação e utilização de recursos orçamentários e extra-orçamentários do Estado para apoiar financeiramente o desenvolvimento social e econômico do país e fortalecer a capacidade de defesa do Estado.

A Federação Russa, assim como os súditos da Federação Russa, têm suas próprias áreas de competência, ou assuntos de jurisdição. Se os atos normativos adotados pelos súditos da Federação Russa ultrapassarem sua competência, eles não terão força legal.

A principal fonte de direito financeiro e orçamental na Rússia é A Constituição RF, que inclui as principais disposições fundamentais do orçamento. Além da Constituição, as fontes da lei orçamentária na Rússia são:

- leis federais da Federação Russa;

- actos jurídicos dos órgãos representativos e executivos do poder estatal, autarquias locais;

- atos jurídicos de órgãos governamentais de competência especial (decretos do Presidente da Federação Russa), que contêm regras de direito além e desenvolvimento da Constituição.

A Constituição da Federação Russa presta a maior atenção às atividades orçamentárias do estado, o que é explicado pelo papel significativo do orçamento como elo central do sistema financeiro.

O artigo 106 da Constituição prescreve que as leis federais adotadas pela Duma do Estado sobre as seguintes questões estão sujeitas à consideração obrigatória no Conselho da Federação:

a) o orçamento federal;

b) impostos e taxas federais;

c) financeira, monetária, creditícia, aduaneira, emissão monetária;

d) ratificação e denúncia de tratados internacionais da Federação Russa, etc.

De acordo com art. 71 da Constituição, a jurisdição da Federação Russa é: o orçamento federal; impostos e taxas federais; fundos federais para o desenvolvimento regional; relações econômicas externas da Federação Russa. O artigo 132.º da Constituição define os poderes dos órgãos autárquicos locais que administram de forma independente os bens municipais, formam, aprovam e executam o orçamento local, estabelecem os impostos e taxas locais, mantêm a ordem pública e também resolvem outras questões de importância local.

Processo Orçamentário - as atividades das autoridades estaduais, governos locais e participantes no processo orçamentário, regulado pelas normas da lei, na preparação e consideração de projetos de orçamentos, projetos de orçamentos de fundos extra-orçamentários estaduais, aprovação e execução de orçamentos e orçamentos de estado fundos extra-orçamentais, bem como o controlo da sua execução (artigo 6.º BK RF).

O processo orçamentário inclui três estágios de atividade orçamentária:

1) elaboração de orçamentos;

2) consideração e aprovação de orçamentos;

3) execução de orçamentos;

Uma parte integrante do processo orçamentário é a regulação orçamentária - a redistribuição de recursos financeiros entre orçamentos de diferentes níveis.

Antes da adoção da RF BC, o principal ato legal que regulava o processo orçamentário na Rússia era a Lei da RSFSR de 10 de outubro de 1991 nº 1734-I "Sobre os Fundamentos da Estrutura Orçamentária e do Processo Orçamentário da RSFSR" . Atualmente, as normas relativas à implementação do processo orçamentário, além do RF BC, estão contidas em várias outras leis da Federação Russa, leis (decisões de órgãos representativos) das entidades constituintes da Federação Russa, atos legais reguladores emitidos por autoridades executivas (por exemplo, nas Regras sobre o procedimento para compilar e executar orçamentos desenvolvidos Ministério das Finanças da Federação Russa e ministérios semelhantes de assuntos da Federação Russa).

A RF BC contém atos normativos normativos que regulam as relações jurídicas orçamentárias. Assim, o Presidente da Federação Russa tem o direito de emitir decretos que regulam as relações jurídicas orçamentárias, que não devem contradizer o Código Orçamentário da RF e outras leis. Em caso de conflito entre a RF BC e os atos normativos assinados pelo Presidente da RF ou pelo Governo da RF, aplica-se a RF BC.

Órgãos federais do poder estatal, órgãos do poder estatal das entidades constituintes da Federação Russa adotam atos jurídicos normativos que regulam as relações jurídicas orçamentárias, dentro dos limites de sua competência.

Se um tratado internacional da Federação Russa estabelecer regras diferentes das estipuladas pela legislação orçamentária da Federação Russa, serão aplicadas as regras do tratado internacional. Mas há uma exceção a essa regra: os tratados internacionais da Federação Russa se aplicam diretamente às relações jurídicas orçamentárias, exceto nos casos em que decorre de um tratado internacional que sua aplicação exige a emissão de atos domésticos.

Os atos da legislação orçamentária da Federação Russa não têm efeito retroativo e se aplicam às relações que surgem após sua entrada em vigor, salvo disposição em contrário do Código Orçamentário RF ou da lei federal.

Assim, as fontes da lei orçamentária incluem a Constituição da Federação Russa, o Código Orçamentário da Federação Russa e outros atos legais regulamentares emitidos pelo Presidente da Federação Russa, autoridades executivas da Federação Russa, governo autônomo local, regulamentação orçamentária relações jurídicas dentro dos limites de sua competência.

Esses atos jurídicos são tradicionalmente classificados de acordo com suas propriedades jurídicas, destacando-se o seguinte:

1) atos normativos que estabelecem regras gerais para os participantes das relações financeiras, regulam certos tipos de relações financeiras; determinar as características específicas do tipo relevante de relações financeiras;

2) atos financeiros e de planejamento, cuja matriz significativa é típica do direito orçamentário, incluindo o orçamento federal, orçamentos estaduais das repúblicas, planos financeiros de outras entidades financeiras.

A adoção em 1998 do Código Orçamentário da Federação Russa significou uma transição para uma etapa qualitativamente nova na regulamentação das relações orçamentárias na Federação Russa. No entanto, nem todos os problemas foram resolvidos.

Durante seis anos, foram adotadas 24 leis de alteração do RF BC. As mudanças afetaram, entre outras coisas, questões como despesas, dívida, introdução e consideração do projeto de orçamento (2000), "receitas fora do orçamento" (2002), Fundo de Estabilização (2003), relações interorçamentárias (2004), ações judiciais (2005).[20]

Além disso, mudanças foram feitas no RF BC continuamente (em média uma vez por trimestre) e, ao mesmo tempo, emendas fundamentais ao sistema orçamentário foram adotadas quase todos os anos. Por um lado, isso refletiu o desenvolvimento da metodologia e as exigências da prática, mas, por outro lado, foi consequência da presença de um grande número de questões não resolvidas, lacunas e contradições internas no Código. Como resultado, a fragmentação do Código cresceu e sua instabilidade geral limitou sua aplicação.

Nessas condições, o principal ônus regulatório recaiu sobre a lei federal sobre o orçamento federal, que, por um lado, foi obrigada a suspender uma série de normas do Código, o que, naturalmente, não corresponde aos princípios básicos da gestão financeira. Por outro lado, a lei orçamentária foi obrigada a conter um grande número de normas jurídicas que iam além do escopo de seu objeto.

A principal razão para a introdução de alterações ao RF BC, que entrou em vigor em 1º de janeiro de 2008, é que o Código reflete o estado de entendimento da gestão das finanças públicas no início e meados da década de 90. Ele contém princípios absolutamente corretos que a maioria dos países do mundo seguem. Além disso, contém uma série de elementos que só agora começam a ser usados ​​ativamente na prática orçamentária, em particular o planejamento financeiro de médio prazo e até mesmo o orçamento baseado no desempenho. Outra coisa é que essas normas não formam um sistema integral, não estimulam o desenvolvimento do processo orçamentário e exigem sua aplicação prática, e muitas disposições do Código impedem o desenvolvimento e aplicação de novos princípios para a organização do processo orçamentário. Nesse sentido, desde 1º de janeiro de 2008, cerca de 2/3 das atuais normas do Código foram alteradas. Ao mesmo tempo, quase metade dos artigos são apresentados em uma nova edição, além disso, o Código é complementado por novos artigos. Estruturalmente, essas alterações podem ser combinadas em seis blocos (Tabela 3.1), dois dos quais, baseados em documentos conceituais aprovados pelo Governo da Federação Russa e refletindo a essência da reforma orçamentária em andamento, são os principais para nós.

Os princípios e conceitos básicos do sistema orçamentário, a linguagem em que a legislação orçamentária é redigida, devem ser universais e não permitir qualquer interpretação adicional. Qualquer distorção ou outra interpretação desses conceitos violará a unidade da legislação.

As reformas das relações interorçamentárias e do processo orçamentário afetam apenas autoridades de diferentes níveis e tipos, enquanto os consumidores de serviços orçamentários interagem principalmente com instituições orçamentárias. A descentralização da gestão das finanças públicas nos níveis macro e meso cria os pré-requisitos e condições para a parte mais difícil da reforma orçamentária - a reorganização das instituições orçamentárias, "microdescentralização" da gestão das finanças públicas, "desnacionalização" da produção de uma parte significativa dos serviços orçamentários.

A actual situação orçamental e jurídica das instituições orçamentais não nos permite contar com qualquer prestação efectiva de serviços orçamentais devido à presença de profundas contradições internas entre:

- responsabilidade subsidiária do Estado e incontrolabilidade das obrigações "fora do orçamento" das instituições orçamentais;

- estatuto jurídico formalmente igual e estatuto financeiro e económico efectivamente diferente das instituições orçamentais;

- subfinanciamento moderado "em média" e financiamento orçamentário inaceitavelmente baixo em alguns casos e a presença de fundos extra-orçamentários significativos em outros;

- prestação formal gratuita e geralmente acessível e real paga e seletiva de serviços orçamentários;

- financiamento estimado "hard" e uso "soft" de receitas fora do orçamento;

- poderes formais limitados e possibilidades informais ilimitadas das instituições orçamentais.

Para algumas organizações (universidades, clínicas, escolas individuais), a situação atual das instituições orçamentárias é muito rígida, forçando-as a funcionar de modo informal, para outras (agências policiais, unidades militares) é muito "soft", desviando-as para atividades não relacionadas às funções principais.

De acordo com os princípios de reestruturação do setor público na Federação Russa aprovados pelo governo da Federação Russa, é necessário separar claramente as instituições orçamentárias e organizações de outras formas organizacionais e legais (instituições autônomas, organizações autônomas sem fins lucrativos) que prestação de serviços públicos (Tabela 3.2).

A reforma da rede orçamental prevê dois tipos de medidas ligadas em conteúdo e calendário.

Em primeiro lugar, propõe-se apertar o regime de utilização dos fundos orçamentais para as instituições orçamentais: todas as receitas extra-orçamentais devem ser planeadas como parte do orçamento e utilizadas apenas através de uma única estimativa, limites às obrigações orçamentais e uma conta pessoal no tesouro.

Ao mesmo tempo, pode ser estabelecido um procedimento em que uma parte de sua receita proveniente da prestação de serviços pagos ou parcialmente pagos seja incluída "automaticamente" na estimativa da instituição. Devemos partir do fato de que um número muito menor de instituições deve permanecer neste status do que agora. Alguns deles devem ser fundidos, redefinidos ou transferidos para a jurisdição de outras autoridades executivas (incluindo outros níveis).

Em segundo lugar, devem ser criadas oportunidades para a transformação das instituições orçamentais em organizações de outras formas organizativas e jurídicas (instituição autónoma, organização autónoma sem fins lucrativos). Tais organizações não serão incluídas no registro de destinatários de recursos orçamentários, terão suas próprias contas bancárias e o Estado não será responsável por suas obrigações. Fundos extra-orçamentários e receitas próprias, além de financiamentos orçamentários para serviços orçamentários efetivamente prestados, quando de sua prestação, essas instituições podem mantê-los e aliená-los a seu critério (observadas as metas estatutárias). Ao mesmo tempo, eles terão o direito (e às vezes garantias) de receber financiamento orçamentário para a prestação de serviços orçamentários na forma de uma tarefa estadual (municipal), financiamento per capita, etc.

Em cada nível de descentralização da gestão das finanças públicas, encontram-se os mesmos elementos relativamente aos quais é necessário implementar medidas essencialmente semelhantes. As principais são a consolidação clara e maximamente "rígida" de poderes (direitos e deveres) e recursos, bem como a criação de condições competitivas suportadas no período inicial por incentivos e anti-incentivos adicionais ("directos"). Se essas reformas forem realizadas de forma consistente (como foi até muito recentemente na esfera das relações interorçamentárias e continua no âmbito da implementação do Conceito de Reforma do Processo Orçamentário), em um futuro próximo serão criadas as bases de um modelo fundamentalmente novo e muito mais eficaz de gestão das finanças públicas, ou seja, a principal tarefa do ciclo moderno do período de transição será resolvida.

O sistema de órgãos com poderes orçamentários inclui autoridades financeiras, autoridades monetárias (o Banco Central da Federação Russa (Banco da Rússia)), órgãos de controle financeiro estaduais (municipais) (Câmara de Contas da Federação Russa, autoridades executivas de controle e financeiras, controle órgãos de representação regional e local).

As principais tarefas do processo orçamentário:

- identificação das reservas materiais e financeiras do Estado;

- Cálculo das receitas orçamentárias o mais próximo possível da realidade;

- o cálculo mais preciso das despesas orçamentárias;

- Garantir o máximo equilíbrio dos orçamentos;

- coordenação dos orçamentos com o programa económico implementado;

- implementação de regulação orçamentária para redistribuir fontes de receita entre orçamentos de diferentes níveis, setores da economia, regiões econômicas, etc.

3.3. Participantes do processo orçamentário, seus poderes

Os participantes do processo orçamentário com poderes orçamentários em nível federal são:

- Presidente da Federação Russa;

- Duma Estatal da Assembleia Federal da Federação Russa;

- Conselho da Federação da Assembleia Federal da Federação Russa;

- Governo da Federação Russa;

- Ministério das Finanças da Federação Russa;

- Tesouro Federal;

- entidades arrecadadoras das receitas orçamentais;

- Banco Central da Federação Russa (Banco da Rússia);

- Câmara de Contas da Federação Russa;

- Serviço Federal de Supervisão Financeira e Orçamentária;

- fundos fora do orçamento do estado;

- os principais gestores e gestores de fundos orçamentais;

- outros órgãos encarregados de poderes orçamentários, fiscais e outros pela legislação da Federação Russa.

A gestão geral do sistema financeiro é realizada pelas mais altas autoridades e administrações.

I. O Presidente da Federação Russa (Administração do Presidente da Federação Russa) determina os objetivos da política financeira, assina o plano orçamentário, tem o direito de "vetar" a legislação financeira adotada pela Assembleia Federal da Federação Russa.

II. O Parlamento da Federação Russa (a Assembleia Federal da Federação Russa, composta por duas câmaras: o Conselho da Federação e a Duma do Estado) estabelece impostos, taxas, pagamentos não fiscais, aprova o orçamento federal, adota legislação financeira (o Código Orçamentário da Federação Russa, o Código Tributário da Federação Russa), etc.

III. O Governo da Federação Russa desenvolve o orçamento federal e atua como centro de coordenação da gestão financeira.

IV O Ministério das Finanças da Federação Russa (Minfin da Rússia) é o órgão central que executa a política financeira. Garante a unidade da política financeira, monetária e cambial na Federação Russa, coordena as atividades de outros órgãos executivos federais.

O Ministério das Finanças da Federação Russa tem os seguintes poderes orçamentais:

- elabora um projeto de orçamento federal e o apresenta ao governo da Federação Russa, participa do desenvolvimento de projetos de orçamento para fundos extra-orçamentários estaduais;

- representa, em nome do Governo da Federação Russa, o lado do estado em acordos sobre o fornecimento de fundos orçamentários federais em uma base reembolsável e garantias às custas dos fundos orçamentários federais;

- fornece orientação metodológica no campo da elaboração do orçamento federal e execução do orçamento federal;

- estabelece o procedimento para a manutenção de uma lista orçamentária consolidada do orçamento federal;

- elabora e mantém uma repartição orçamentária consolidada do orçamento federal e a apresenta ao Tesouro Federal;

- submete ao Tesouro Federal os limites das obrigações orçamentárias dos principais administradores dos recursos orçamentários federais;

- desenvolve uma previsão do orçamento consolidado da Federação Russa;

- desenvolve, em nome do Governo da Federação Russa, um programa de empréstimos internos estatais da Federação Russa;

- realiza, em nome do Governo da Federação Russa, cooperação com organizações financeiras internacionais;

- desenvolve, em nome do Governo da Federação Russa, um programa de empréstimos externos estatais da Federação Russa;

- fornece orientação metodológica sobre contabilidade e reporte de pessoas jurídicas, independentemente de suas formas organizacionais e jurídicas;

- estabelece um plano de contas unificado para a contabilidade orçamentária e uma metodologia unificada para a contabilidade orçamentária;

- garante a concessão de empréstimos orçamentários dentro do limite dos fundos aprovados pela lei federal sobre o orçamento federal para o próximo exercício financeiro, da maneira estabelecida pelo governo da Federação Russa;

- em nome da Federação Russa, em nome da Federação Russa, fornece garantias estatais a súditos da Federação Russa, municípios e pessoas jurídicas dentro do limite de fundos aprovados pela lei federal sobre o orçamento federal para o próximo exercício;

- registra questões de empréstimos de sujeitos da Federação Russa, municípios;

- mantém o Livro da Dívida do Estado da Federação Russa;

- realiza, de acordo com o procedimento estabelecido pelo Governo da Federação Russa, a gestão da dívida pública da Federação Russa;

- organiza a execução do orçamento federal;

- adota atos normativos no ramo de atividade estabelecido, etc.

Ao mesmo tempo, o Ministro das Finanças da Federação Russa tem o direito exclusivo de dar permissão para as seguintes ações: aprovação da lista orçamentária consolidada do orçamento federal; aprovar os limites das obrigações orçamentárias dos principais administradores dos recursos orçamentários federais; fornecimento de empréstimos orçamentários do orçamento federal, etc. A execução dessas ações sem a permissão do Ministro das Finanças é uma violação da legislação orçamentária da Federação Russa. O Ministro das Finanças tem o direito de proibir os principais administradores de fundos orçamentais de alterar a finalidade dos fundos orçamentais dentro do orçamento se o Ministro das Finanças tiver recebido uma apresentação da Câmara de Contas da Federação Russa ou do Serviço Federal de Finanças e Orçamento Supervisão, indicando uma violação da legislação orçamentária da Federação Russa pelo administrador-chefe dos fundos orçamentários.[21]

A estrutura do Escritório Central do Ministério das Finanças da Federação Russa inclui os seguintes departamentos e divisões.[22]

1. O Departamento de Política Orçamentária inclui os seguintes departamentos: legislação orçamentária; planejamento orçamentário; financiamento interestadual; organizar a execução do orçamento federal; Departamento consolidado de análise e previsão de resultados; análise e previsão de receitas de impostos diretos e outros pagamentos; análise e previsão de receitas de impostos indiretos e pagamentos de recursos; fundos de reserva; política orçamentária no serviço público; apoio financeiro do sistema judicial; amparo legal normativo do serviço público; remuneração de servidores públicos e análise de custos administrativos; metodologia de contabilidade orçamentária, relatórios orçamentários e classificação orçamentária; metodologia para a formação de compromissos de despesas e execução de orçamentos.

2. O Departamento de Política Orçamental nos Sectores da Economia integra os seguintes departamentos: Departamento Consolidado; departamentos de política orçamental no domínio dos transportes, infra-estruturas rodoviárias e comunicações; política orçamentária na área de uso da terra, uso do subsolo e ecologia; política orçamental no domínio da indústria civil e da energia; política orçamental no domínio da agricultura e das pescas; política orçamentária no campo da formação de programas-alvo federais, programas de desenvolvimento regional; política orçamental no domínio dos subsídios à habitação e metodologia de financiamento das despesas de capital orçamentais.

3. Departamento de política orçamentária nos setores da esfera social e ciência inclui departamentos: Departamento Consolidado; departamentos de política orçamental no domínio da educação; política orçamental no domínio da saúde e da cultura física; política orçamental no domínio das actividades científicas e técnico-científicas e fins civis; política orçamental no domínio da segurança social e programas de emprego estatal da população; seguro social obrigatório e fundos estatais fora do orçamento; política orçamental no domínio da cultura e dos meios de comunicação social.

4. Departamento de política orçamentária no campo do serviço militar e policial do estado e ordem de defesa do estado inclui departamentos: análise consolidada no campo da defesa nacional, segurança do estado e aplicação da lei; suporte jurídico normativo no campo do serviço militar e policial estadual; política orçamental no domínio da defesa nacional; política orçamental no domínio da segurança do Estado e da aplicação da lei; política orçamental no domínio da justiça, prevenção e liquidação das consequências das situações de emergência; política orçamental no domínio da cooperação técnico-militar; política orçamentária no âmbito da ordem de defesa estadual, preparação de mobilização da economia e reserva material.

5. O Departamento de Relações Inter-orçamentais inclui: Departamento Consolidado; departamentos para organizar o processo orçamentário nos assuntos da Federação Russa; monitoramento e relações com os orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa; municípios; reformas de habitação e serviços comunitários; metodologia das relações interorçamentárias.

6. Departamento de relações financeiras internacionais, dívida pública e ativos financeiros públicos inclui: departamentos de cooperação internacional; relacionamento com bancos internacionais; dívida externa; ativos externos; bens domésticos estatais; dívida interna; metodologia e regulamentação da dívida de súditos da Federação Russa e municípios; contabilidade, análise e relatórios; para a gestão dos fundos do Fundo de Estabilização.

7. O Departamento de Política Tributária e Aduaneira compreende os departamentos de: coordenação e controle das atividades da Receita Federal, análise e assuntos gerais; aplicação das regras gerais da legislação em matéria de impostos e taxas; tributação do lucro (renda) das organizações; tributação dos rendimentos dos cidadãos e imposto social unificado; propriedade e outros impostos; impostos e receitas do uso de recursos naturais; impostos indiretos; tributação internacional; pagamentos alfandegários; regulamento normativo de determinação do valor aduaneiro.

8. Departamento de regulação do controle financeiro estadual, auditoria, contabilidade e relatórios inclui departamentos: regulação da supervisão financeira e orçamentária e monitoramento financeiro; metodologia de contabilidade e relatórios; regulamentação regulatória e legal das atividades de auditoria; regulamentação da certificação, licenciamento e formação avançada dos auditores, coordenação do controlo no domínio da auditoria obrigatória e da actividade das associações profissionais de auditoria.

9. Departamento de política financeira inclui departamentos: reforma das pensões; mercados financeiros e relações de propriedade; regulamentação das atividades de loteria e produção de produtos de impressão de segurança; regulação da atividade seguradora; organização de pagamentos complexos; atividades bancárias; política monetária.

10. O Departamento Jurídico inclui os departamentos: apoio jurídico à política da dívida estadual, complexo de defesa e órgãos de aplicação da lei, mercado financeiro e relações interorçamentárias; respaldo legal da política orçamentária, atividades dos órgãos subordinados e sistematização de regulamentos; suporte jurídico da política fiscal e tarifária, controle e supervisão, auditoria, contabilidade e relatórios; proteção judiciária.

V. O Tesouro Federal tem os seguintes poderes orçamentários:

- distribui receitas e outras receitas entre os orçamentos do sistema orçamentário da Federação Russa de acordo com os padrões estabelecidos pelo RF BC;

- abre contas no Banco da Rússia e instituições de crédito para contabilizar fundos orçamentários federais e outros fundos previstos pela legislação da Federação Russa;

- estabelece o procedimento para serviços de caixa para a execução de orçamentos do sistema orçamentário da Federação Russa;

- mantém registros de operações sobre a execução em dinheiro do orçamento federal, elabora e envia ao Ministério das Finanças da Federação Russa relatórios sobre a execução em dinheiro do orçamento federal de acordo com a legislação da Federação Russa, etc.

A conta unificada do Tesouro Federal está localizada no Banco da Rússia e é uma conta que acumula fundos do orçamento federal e reflete as operações das autoridades estaduais da Federação Russa para a execução do orçamento federal.

A utilização da Conta Única é uma nova tecnologia da informação para a execução do orçamento federal, por meio da qual:

- centralização de receitas e recursos do orçamento federal;

- centralização de operações para contabilização de receitas de orçamentos de diferentes níveis em uma conta;

- reflexão diária no Livro Razão do Tesouro Federal das operações sobre receitas e despesas do orçamento federal.

VI. A Receita Federal e a Alfândega Federal exercem o controle sobre a exatidão do cálculo, integralidade e pontualidade do pagamento de impostos, receitas aduaneiras, taxas e outros pagamentos aos fundos orçamentários.

O sistema de autoridades fiscais é construído de acordo com a divisão administrativa e territorial nacional adotada na Federação Russa. O principal elemento desse sistema são as inspeções fiscais estaduais do território relevante (república, território, região, cidade, distrito), que exercem o principal ônus do controle direto sobre a implementação da legislação tributária por todas as pessoas físicas e jurídicas do território atendido.

Principais tarefas as inspecções fiscais estão a monitorizar o cumprimento das leis fiscais e o cálculo correcto e o pagamento atempado dos impostos e outros pagamentos ao orçamento relevante estabelecido por lei.[23]

As inspeções fiscais desempenham as seguintes funções:

1) manter registos dos contribuintes de acordo com o procedimento estabelecido;

2) fornecer aos órgãos financeiros e de tesouraria informações sobre os valores efetivamente recebidos de impostos e pagamentos;

3) efetuar a devolução ao orçamento de impostos cobrados e pagos em excesso e demais pagamentos obrigatórios;

4) analisar os relatórios, os dados estatísticos e os resultados das inspeções in loco, preparar com base neles propostas para a elaboração de orientações instrutivas e outros documentos sobre a aplicação de atos legislativos sobre impostos e outros pagamentos ao orçamento;

5) realizar em empresas, instituições e organizações com base em qualquer forma de propriedade, com cidadãos da Federação Russa, cidadãos estrangeiros e apátridas verificações de documentos monetários, registros contábeis, relatórios, planos, estimativas, declarações e outros documentos relacionados ao cálculo e pagamento de impostos e outros pagamentos ao orçamento;

6) manter registros e avaliação de bens confiscados, sem dono, bens que tenham passado por direito de herança ao Estado e tesouros;

7) coordenar a implementação de medidas com as autoridades policiais e reguladoras republicanas para fortalecer o controle sobre o cumprimento da legislação sobre impostos e outros pagamentos ao orçamento;

8) controlar a tempestividade da apresentação pelos contribuintes de relatórios contábeis e balanços, cálculos de impostos, relatórios, declarações e outros documentos relacionados ao cálculo e pagamento de pagamentos ao orçamento, e também verificar a confiabilidade desses documentos em termos de correção da determinação do lucro, renda, outros objetos de tributação e cálculo de impostos e outros pagamentos ao orçamento;

9) transferir materiais para as agências de aplicação da lei sobre os fatos de violações para as quais a responsabilidade criminal é prevista;

10) apresentar reclamações ao tribunal e ao tribunal de arbitragem:

a) na liquidação de uma empresa de qualquer forma organizacional e legal com base na legislação da Federação Russa, no reconhecimento do registro de uma empresa como inválido em casos de violação do procedimento estabelecido para a criação de uma empresa ou não conformidade dos documentos constitutivos com os requisitos da lei e a recuperação dos rendimentos auferidos nestes casos;

b) sobre o reconhecimento das operações como inválidas e a recuperação de tudo o que se tenha recebido dessas operações na receita do Estado; (c) sobre a recuperação de bens adquiridos injustificadamente não no âmbito de uma transação, mas como resultado de outros atos ilícitos;

11) garantir a correção da aplicação das sanções financeiras previstas na legislação da Federação Russa e das repúblicas em sua composição por violação de obrigações orçamentárias, multas administrativas por essas violações cometidas por funcionários de empresas, instituições, organizações e cidadãos , e a pontualidade da coleta de fundos neles;

12) fiscalizar, registrar o conteúdo e apreender documentos de empresas, instituições e organizações que atestem a ocultação (eufemismo) de lucros (rendas) ou outros objetos de tributação.

13) receber documentos de empresas, instituições, organizações, autoridades financeiras e bancos, com base nos quais mantêm registros contábeis operacionais (para cada pagador e tipo de pagamento) dos valores de impostos e outros pagamentos a pagar e efetivamente recebidos pelo orçamento , bem como os valores das sanções financeiras e multas administrativas;

14) suspender as operações de empresas, instituições, organizações e cidadãos em liquidação e outras contas em bancos e outras instituições financeiras e de crédito em casos de não apresentação (ou recusa de apresentação) às inspecções fiscais estaduais e seus funcionários de relatórios contábeis, balanços , cálculos, declarações e outros documentos relativos ao cálculo e pagamento de impostos e outros pagamentos obrigatórios ao orçamento.

3.4. Elaboração de orçamentos

A primeira etapa do processo orçamentário é a elaboração de orçamentos, que é precedida pelo desenvolvimento de previsões para o desenvolvimento socioeconômico da Federação Russa, entidades constituintes da Federação Russa, municípios e setores da economia, bem como o preparação de saldos financeiros consolidados, com base nos quais as autoridades executivas elaboram projetos de orçamento. Os projetos de orçamento são elaborados levando em consideração a necessidade de atingir padrões sociais estaduais mínimos com base nas normas de custos financeiros para a prestação de serviços estaduais ou municipais e outros padrões estabelecidos.

O Presidente da Federação Russa, o mais tardar em março do ano anterior ao próximo exercício financeiro, envia à Assembleia Federal da Federação Russa uma Mensagem Orçamentária, na qual determina a política orçamentária do próximo exercício financeiro.

A elaboração de projetos de orçamento é prerrogativa exclusiva do Governo da Federação Russa, das autoridades executivas relevantes das entidades constituintes da Federação Russa e dos governos locais. A elaboração direta de orçamentos é realizada pelo Ministério das Finanças da Federação Russa, autoridades financeiras das entidades constituintes da Federação Russa e municípios.

Para a elaboração de projetos de orçamentos, são exigidas informações de acordo com a legislação tributária vigente; sobre os volumes esperados de assistência financeira fornecida pelos orçamentos de outros níveis do sistema orçamentário da Federação Russa; sobre os tipos e volumes de gastos transferidos de um nível do sistema orçamentário da Federação Russa para outro; sobre os padrões de custos financeiros para a prestação de serviços estaduais ou municipais.

O orçamento é baseado no Endereço Orçamentário do Presidente da Federação Russa; previsão do desenvolvimento socioeconômico do território relevante para o próximo exercício; plano de desenvolvimento do setor estadual ou municipal da economia do território relevante para o próximo exercício financeiro.

O plano financeiro de longo prazo é formado simultaneamente com o projeto de orçamento para o próximo exercício financeiro com base em uma previsão de médio prazo do desenvolvimento socioeconômico da Federação Russa, uma entidade constituinte da Federação Russa, um município e contém dados sobre as possibilidades previstas do orçamento para mobilização de receitas, captação de empréstimos estaduais ou municipais e financiamento das principais despesas orçamentárias.

Um plano financeiro de longo prazo é desenvolvido para três anos, dos quais o primeiro ano é o ano para o qual o orçamento é preparado; os próximos dois anos são um período de planejamento durante o qual os resultados reais da política econômica declarada podem ser rastreados.

Em primeiro lugar, propõe-se fortalecer fortemente o papel e a importância do planejamento financeiro de médio prazo. Isso deve ser feito por vários motivos.

Primeiro, alongar o horizonte de planejamento orçamentário é importante para fins de política macroeconômica, tributária e monetária. É necessário ver os parâmetros de receitas, despesas, déficit orçamentário, que afetam muitas condições para o desenvolvimento da economia.

Em segundo lugar, no campo das finanças públicas é impossível definir metas, objetivos, avaliar os resultados das atividades se não houver uma perspectiva de pelo menos três anos. Com um horizonte de planejamento anual, qualquer administrador de verbas orçamentárias pensa em uma coisa: como dominar as dotações alocadas e não perdê-las, ou melhor, aumentá-las no próximo ano. O planejamento financeiro de médio prazo é um pré-requisito necessário para reestruturar o setor público e introduzir métodos orçamentários baseados em resultados.

Terceiro, o planejamento financeiro de médio prazo melhora a eficiência da administração dos gastos. Existe uma oportunidade para celebrar contratos estatais (municipais) de longo prazo, resolver o problema dos saldos de contas, que é crônico para os orçamentos russos, "trocando" dotações previstas para diferentes anos de um ciclo de três anos e aumentando a uniformidade de gastar fundos.

O saldo dos recursos financeiros é um saldo de todas as receitas e despesas da Federação Russa, entidades constituintes da Federação Russa, municípios e entidades econômicas em um determinado território. O saldo dos recursos financeiros é compilado com base no saldo reportado dos recursos financeiros do ano anterior de acordo com a previsão do desenvolvimento socioeconómico do território relevante e constitui a base para a elaboração do orçamento. Anteriormente, o plano financeiro de longo prazo era de natureza referencial e analítica e não estava estritamente vinculado ao projeto de orçamento. E somente desde o ano passado, em nível federal, começou a integração de um plano financeiro de longo prazo em um processo orçamentário regular e regular, quando o primeiro ano de um plano financeiro de longo prazo é um projeto de orçamento para o próximo ano, e os demais projetos estabelecem parâmetros previsíveis de gastos e receitas para os próximos dois anos.

Com base na experiência já existente de planejamento de médio prazo, no nível federal propõe-se a aprovação do orçamento federal por três anos. É neste formato legalmente aprovado que todos os benefícios do plano financeiro de médio prazo se manifestarão ao máximo.

Os súditos da Federação Russa e os municípios têm o direito de escolher: eles podem permanecer no planejamento anual, mas é obrigatório aprovar um plano financeiro de médio prazo por três anos, sujeito a requisitos muito mais detalhados. Nem todos os súditos da Federação Russa, muito menos os municípios, estão prontos para mudar para um orçamento de três anos. Este é um procedimento bastante complexo e responsável, e seria errado forçar outros níveis de governo a implementá-lo antes que as condições adequadas sejam formadas.

Para a formação e aprovação do orçamento federal por três anos, propõe-se a utilização do método "sliding three-year", amplamente conhecido na prática internacional, em que os projetos previamente aprovados são anualmente adiantados em um ano e se tornam a base do um novo projecto de orçamento. O "período de três anos rotativos" garante, por um lado, a estabilidade e previsibilidade das projeções orçamentárias e, por outro, a possibilidade de sua resposta a uma situação de mudança, reestruturação de obrigações e implementação de novas prioridades de política orçamentária .

Propõe-se construir nesta metodologia as chamadas despesas condicionalmente aprovadas. Isso significa que nem todas as despesas do segundo e terceiro anos do próximo período são distribuídas por artigos e gerentes principais. Ao mudar constantemente o horizonte de planejamento, passando para um novo triênio, é possível criar uma reserva para reduzir o valor total das despesas em caso de situação desfavorável, sem prejuízo significativo ao orçamento e aos compromissos já assumidos.

Assim, o orçamento do primeiro ano do orçamento trienal é aprovado da mesma forma que hoje a lei orçamentária do exercício correspondente é tradicionalmente aprovada com todos os artigos do texto. Os orçamentos do segundo e terceiro anos são aprovados por um anexo separado à lei do orçamento para o primeiro ano. E há apenas um link textual para esses aplicativos. Quando o primeiro ano do "período orçamentário de três anos" termina, um relatório é formado sobre ele. Então o primeiro ano se torna o segundo ano do plano de três anos e outro é adicionado. Isso não significa que nada possa ser alterado para o gestor principal no processo de execução do orçamento do primeiro ano. Este último tem poderes bastante amplos. Em particular, se por uma razão ou outra não puder utilizar as dotações do primeiro ano do "plano trienal", tem sobras e prevê-as antecipadamente. Neste caso, o gestor principal no quadro do orçamento trienal pode "trocar dotações", ou seja, utilizar no primeiro ano parte das dotações previstas para o segundo e terceiro anos, e adiar a utilização da parte correspondente do as dotações do primeiro ano para datas posteriores. Obviamente, ao formar o orçamento para os próximos três anos, essas mudanças serão levadas em consideração.

O que acontece com as despesas "aprovadas condicionalmente" do segundo e terceiro anos do "triênio orçamentário"? Existem duas opções. O primeiro. Se tudo estiver bem com a situação macroeconômica do país, as receitas e o programa monetário permitirem o gasto desses recursos, eles são direcionados para a implementação das prioridades da política estadual desenvolvida. Segundo. Se ocorrer uma situação desfavorável, a receita for menor do que o previsto, esses fundos vão garantir as obrigações que já foram aprovadas para o segundo e terceiro anos.

Uma inovação importante é planejar e executar diferentes tipos de alocações orçamentárias de forma diferente.

É uma coisa - obrigações para com a população, estabelecidas diretamente por leis, que determinam quem e em que medida tem o direito de receber pagamentos, principalmente sociais, do orçamento. São compromissos de gastos públicos. Como parte do processo orçamentário anual, é possível prever com mais ou menos precisão o número de beneficiários e prever o montante das dotações para o cumprimento dessas obrigações, mas elas não podem ser alteradas sem alterar as leis relevantes. Ao mesmo tempo, se, por exemplo, mais desempregados solicitarem benefícios do que o planejado, o orçamento é, em qualquer caso, obrigado a cumprir essas obrigações, caso contrário, elas simplesmente fluirão pelo mecanismo de ações judiciais para outras, as mesmas e, em alguns casos, obrigações maiores. Assim, é mais racional cumprir estas obrigações no momento da sua ocorrência ou apresentação, baseando-se, evidentemente, numa estimativa aproximada das dotações orçamentais, mas sem fazê-lo no regime de limitação de volumes máximos.

O que acontece se não houver fundos suficientes para cumprir uma obrigação pública? Recordemos a prática quando a lei do orçamento suspendeu as normas que regulavam as obrigações de gastos ou limitavam seus efeitos. Então veio a decisão do Tribunal Constitucional da Federação Russa de que a lei orçamentária não pode suspender as normas de outras leis de despesas. Assim, no quadro das alterações propostas, distinguem-se duas abordagens às obrigações públicas e às obrigações de natureza civil.

A lei orçamentária não pode, em caso algum, suspender a aplicação de outra lei que estabeleça as obrigações públicas do Estado. Se o modo de entrada em vigor de tal lei mudar, então apenas por outra lei. Se isso não for feito, está sujeito à execução e é necessário buscar recursos para sua implementação.

Os compromissos públicos existentes são cumpridos em todos os casos, mesmo que durante a execução do orçamento haja uma situação em que as dotações para a sua execução exijam mais do que o previsto. Até que o parlamento aprove a lei de clarificação do orçamento, o poder executivo pode gastar fundos para esses fins além dos parâmetros previamente estabelecidos pela lei sobre o orçamento.

As obrigações de natureza civil são de natureza completamente diferente. Se definimos os poderes e funções de um órgão ou instituição governamental, há uma obrigação de gastar do ponto de vista legal. Mas seu volume é desconhecido. Que quantidade de obrigações podem ser aceitas na forma de contratos municipais estaduais ou acordos trabalhistas? Instalá-lo é apenas uma tarefa do orçamento. Ao determinar os limites das obrigações orçamentárias, são introduzidas restrições para a aceitação e execução das obrigações orçamentárias.

Portanto, o ciclo "clássico" "lista - estimativa - limites - aceitação de obrigações (conclusão de contratos) - autorização de seu pagamento" é aplicável não a todas as obrigações de despesas, mas apenas a obrigações desse tipo. São eles que precisam ser refletidos nas estimativas das instituições orçamentárias, uma vez que apenas o chefe correspondente é responsável administrativamente pela sua implementação.

Em relação às demais obrigações de despesas, o administrador-chefe não atua como pessoa jurídica, mas como "representante" do ente público, a quem é confiada a administração de determinadas obrigações. Você não pode fazer reivindicações, por exemplo, ao Ministério do Desenvolvimento Social condicional sobre o fato de que ele não tem dinheiro suficiente para pagar o seguro-desemprego, já que a situação da economia pode mudar. Mas, ao mesmo tempo, se mais pessoas são contratadas pelo ministério do que o permitido, são celebrados contratos que ultrapassam os limites ou para fins errados, então o ministro, como chefe de uma instituição orçamentária, tem responsabilidade direta por isso. O documento que fixa essa responsabilidade é a estimativa da instituição.

Existem vários outros tipos de autorizações orçamentais ou tipos de dotações orçamentais. Eles são intermediários. Por um lado, exigem dotações limitantes, por outro lado, para a sua execução, em regra, não é necessário adotar quaisquer documentos adicionais. Nesta fase do desenvolvimento do sistema orçamentário, propõe-se destacar apenas as obrigações públicas do conjunto total de obrigações de despesas, enquanto todas as outras obrigações são consideradas em conjunto por enquanto. Mas as estimativas de uma instituição orçamentária (incluindo uma agência governamental) devem incluir apenas as obrigações que exigem a celebração de acordos trabalhistas ou contratos estaduais (municipais).

O orçamento de desempenho é uma forma de orçamento baseado em desempenho. Os programas, via de regra, estão associados a mudanças no sistema existente, desenvolvimento, reestruturação e reformas. São medidas que, por definição, são temporárias. Eles não cobrem toda a esfera de atividade das autoridades, a maioria das quais são construídas de forma regular e permanente. Mas isso não significa que apenas os programas devam ser descritos por resultados quantitativos. As alterações propõem estender a todas as dotações para a prestação de serviços públicos (municipais), independentemente de serem programas ou não, métodos de orçamentação baseados em resultados.

3.5. Apreciação e aprovação do orçamento federal

O projeto de lei federal sobre o orçamento federal para o próximo exercício financeiro é apresentado à Duma Estatal da Federação Russa o mais tardar em 26 de agosto do ano em curso, simultaneamente com os resultados preliminares do desenvolvimento socioeconômico da Federação Russa para o período passado do ano corrente; previsão do desenvolvimento socioeconômico da Federação Russa; principais direcções da política orçamental e fiscal; plano de desenvolvimento dos setores estaduais e municipais da economia; previsão do Balanço Financeiro Consolidado para o território da Federação Russa; a previsão do orçamento consolidado da Federação Russa; projetos de programas federais direcionados e programas federais para o desenvolvimento de regiões com financiamento do orçamento federal; projeto de programa federal de investimentos direcionados; um projeto de programa de armamento do estado; um projeto de programa de privatização de empresas estaduais e municipais; tratados internacionais da Federação Russa que entraram em vigor para a Federação Russa e contêm suas obrigações financeiras para o próximo exercício financeiro, incluindo tratados internacionais não ratificados da Federação Russa sobre empréstimos externos estatais e empréstimos estatais; projeto de programa de empréstimos externos estatais da Federação Russa; um projeto de programa para o fornecimento pela Federação Russa de empréstimos estatais a estados estrangeiros; projeto de estrutura da dívida externa e interna do estado da Federação Russa; cálculos do volume projetado do Fundo de Estabilização no início e no final do próximo exercício financeiro, o volume projetado de receitas para o Fundo de Estabilização e (ou) o uso do Fundo de Estabilização no próximo exercício financeiro.

Simultaneamente com o projeto de lei federal sobre o orçamento federal para o próximo exercício financeiro, o Governo da Federação Russa apresenta à Duma do Estado projetos de leis federais:

- sobre a introdução de alterações e aditamentos aos atos legislativos da Federação Russa sobre impostos e taxas;

- sobre os orçamentos dos fundos fora do orçamento estatais da Federação Russa;

- sobre a introdução de alterações e adições à Lei Federal "Sobre a Classificação Orçamentária da Federação Russa";

- sobre as taxas das contribuições de seguros para os fundos extra-orçamentais do Estado para o exercício seguinte.

Se o projeto de lei federal sobre o orçamento federal para o próximo exercício financeiro e o projeto de lei federal sobre o orçamento do Fundo de Pensões da Federação Russa para o próximo exercício financeiro preverem a indexação do salário mínimo e o valor mínimo das pensões estaduais, o governo da Federação Russa apresenta simultaneamente projetos de leis federais sobre o aumento da pensão mínima , sobre o procedimento de indexação e recálculo das pensões estaduais, sobre o aumento do salário mínimo.

A Duma do Estado considera o projeto de lei federal sobre o orçamento federal para o próximo exercício financeiro em quatro leituras (desde 1º de janeiro de 2008 - em três leituras). Ao mesmo tempo, as leis federais sobre alterações e adições aos atos legislativos da Federação Russa sobre as taxas de contribuições de seguro para fundos fora do orçamento estaduais para o próximo exercício financeiro devem ser adotadas pela Duma do Estado antes da aprovação das principais características do orçamento federal em primeira leitura. Leis federais sobre os orçamentos dos fundos extra-orçamentários estaduais, sobre a pensão mínima, sobre o tamanho da tarifa (salário) da primeira categoria da tabela tarifária unificada para remuneração de funcionários de organizações do setor público, sobre o procedimento de indexação e recálculo das pensões estaduais, sobre o salário mínimo deve ser aprovado pela Duma do Estado antes da consideração na segunda leitura do projeto de lei federal sobre o orçamento federal.

Em caso de rejeição (não aceitação) pela Duma do Estado de leis federais sobre alterações e adições à legislação tributária da Federação Russa, bem como aos atos legislativos da Federação Russa sobre as taxas de contribuições de seguro para estados não fundos orçamentários, antes da consideração na primeira leitura do projeto de lei federal sobre o orçamento federal, os cálculos para todos os indicadores do orçamento federal são realizados com base na legislação da Federação Russa. A principal mudança no procedimento de consideração do orçamento federal a partir de 1º de janeiro de 2008 é a unificação da segunda e terceira leituras do projeto de lei federal sobre o orçamento (Tabela 3.3).

Com a nova abordagem ao planejamento de gastos, não haverá mais uma ligação tão explícita entre as prioridades da política orçamentária e as seções de classificação de gastos. Na segunda leitura, ao discutir quanto dinheiro alocar para uma seção específica, refere-se a mudanças nas dotações para itens específicos e tipos de despesas específicas.[24]

Propõe-se aprovar alocações orçamentárias para obrigações públicas durante a consideração do projeto de orçamento federal em primeira leitura. Nesta fase do processo orçamentário, sua composição e volume já foram determinados. Caso seja necessário alterar a composição ou o volume das obrigações públicas, é necessário alterar os atos legislativos pertinentes antes mesmo do início do processo orçamentário. E no âmbito da consideração do projeto de orçamento federal, só se pode verificar a validade dos cálculos apresentados para sua execução. A aprovação de dotações para autorizações públicas na primeira leitura do projeto de orçamento permitirá uma consideração mais cuidadosa na segunda leitura de todas as outras autorizações de despesas que requerem avaliações políticas.

3.6. Execução orçamentária na Federação Russa

A execução do orçamento começa após a sua aprovação pelas autoridades legislativas (representativas). Esta etapa do processo orçamentário define a tarefa de cumprir as partes de receita e despesa dos orçamentos de todos os níveis.

No processo de execução orçamentária, as autoridades executivas podem fazer alterações nas dotações aprovadas nos itens da classificação funcional das despesas da classificação orçamentária da Federação Russa para cada direção de gastos. As tarefas mais importantes da execução do orçamento:[25]

- assegurar o recebimento integral e atempado dos impostos e demais pagamentos, bem como dos rendimentos em geral e por cada fonte;

- financiamento de atividades dentro dos limites dos montantes aprovados no orçamento durante o exercício financeiro para o qual o orçamento é aprovado;

- distribuição correcta e economicamente justificada de todos os tipos de pagamentos e apropriações do orçamento aprovado, realizados de acordo com a lista orçamentária de receitas e despesas.

orçamento de pintura - um documento que é compilado pelo gerente-chefe de fundos orçamentários para gerentes e destinatários de fundos orçamentários com base no orçamento aprovado de acordo com as classificações funcionais e econômicas das despesas dos orçamentos da Federação Russa com uma repartição trimestral e submetido a a autoridade executiva responsável pela orçamentação no prazo de 10 dias a contar da data de aprovação do orçamento.

O Código Orçamentário da Federação Russa define os princípios da execução orçamentária em condições modernas.

1. O financiamento é realizado a partir de uma única conta do orçamento (todos os fundos dos destinatários do orçamento (gerentes de dotações orçamentárias que efetuam diretamente pagamentos de bens entregues, trabalhos realizados, serviços prestados) estão em uma única conta) - o princípio da unidade do caixa, que envolve a fusão das contas de liquidação dos destinatários do orçamento em uma única conta do orçamento a partir da qual são realizadas as liquidações com fornecedores de bens e serviços. Graças a este princípio, as seguintes mudanças positivas são alcançadas:

- existe a possibilidade de controle preliminar e atual sobre o gasto direcionado de fundos. O controle preliminar é o controle sobre a elaboração de estimativas de receitas e despesas de uma instituição orçamentária. O controlo corrente das despesas é efetuado através do procedimento de confirmação de obrigações de pagamento;

- a passagem de fundos pelas contas de liquidação é minimizada devido à ausência de operações de movimentação de fundos entre as contas de liquidação das instituições orçamentais e a tesouraria;

- existe a possibilidade de redistribuição de fundos. Isso permite levar em consideração os saldos das contas correntes no planejamento e no financiamento corrente, redistribuí-los e utilizá-los para financiar as despesas correntes.

2. A execução do orçamento de despesas é efectuada através de contas pessoais de fundos orçamentais abertas num único registo contabilístico da tesouraria para cada gestor principal, gestor e destinatário dos fundos orçamentais. A conta pessoal reflete os fundos orçamentários que o titular da conta pessoal tem o direito de dispor.

3. O planejamento e a execução do orçamento são realizados no contexto da classificação orçamentária detalhada da Federação Russa - o princípio da transparência orçamentária. Para estabelecer o devido controle sobre a execução do orçamento, é necessário observar rigorosamente a classificação orçamentária na fase de elaboração e aprovação das ordens de financiamento.

4. A aceitação pelas instituições orçamentais de obrigações monetárias para a execução de despesas e pagamentos só é possível dentro dos limites das obrigações orçamentais que lhes são impostas. O Código Orçamentário da Federação Russa introduz o conceito de obrigação orçamentária e limite de obrigações orçamentárias.

Compromisso de orçamento - reconhecida pela entidade executora do orçamento, a obrigação de despender as verbas do respectivo orçamento dentro de um determinado prazo, surgidas nos termos da lei sobre o orçamento e com repartição orçamental consolidada.

Limite de compromissos orçamentários - o volume das obrigações orçamentárias, determinado e aprovado para o gestor e destinatário dos recursos orçamentários pelo órgão executor do orçamento, por um período não superior a três meses.

Os limites aos compromissos orçamentários apertam o controle sobre o financiamento, comparáveis ​​às receitas orçamentárias reais. Existem duas opções: manter os limites mensais ou manter os limites trimestrais. Os limites mensais são compilados mensalmente e limitam o valor dos fundos do orçamento que devem ser gastos em um mês. O volume dos limites trimestrais das obrigações orçamentárias não deve exceder as dotações orçamentárias do trimestre correspondente.

5. Registo de contratos, realização de concursos para aquisição de bens, obras ou serviços para as necessidades das instituições orçamentais. A execução de tesouraria do orçamento permite melhorar significativamente a qualidade do planeamento das despesas devido aos saldos de fundos nas contas pessoais dos gestores e destinatários dos fundos orçamentais no âmbito da classificação orçamental e pelos prazos de permanência nas contas dos fundos não utilizados . Ao autorizar os contratos, o órgão de tesouraria, em conjunto com o órgão financeiro, pode realizar um planejamento ótimo das despesas ao longo do tempo, reduzir o valor do financiamento para aqueles itens para os quais os saldos das contas permanecem regularmente.

Os participantes do processo de execução orçamentária são o gestor principal, gestor, destinatário de recursos orçamentários, instituições orçamentárias, bem como instituições financeiras e bancárias.

Gerente-chefe de recursos orçamentários do orçamento federal órgão do poder estatal da Federação Russa, que tem o direito de distribuir fundos orçamentários federais a gerentes subordinados e destinatários de fundos orçamentários, determinados pela classificação departamental das despesas orçamentárias federais. Ele elabora uma lista orçamentária, distribui os limites das obrigações orçamentárias para gerentes subordinados e destinatários de fundos orçamentários. Os ministérios são os principais administradores dos fundos orçamentais. O administrador-chefe atua no tribunal em nome do tesouro da Federação Russa: em pedidos de indenização por danos causados ​​por decisões e ações ilegais (inação) dos funcionários e órgãos relevantes, por afiliação departamental; de acordo com as reivindicações dos administradores subordinados e destinatários de recursos orçamentários federais, apresentados na ordem de responsabilidade subsidiária. O pagamento de fundos sob mandado de execução é realizado às custas do tesouro da Federação Russa a partir dos fundos do orçamento federal alocados pelo principal gerente de fundos.

Gerente de fundos orçamentários - órgão do poder estatal ou autarquia local, que tem o direito de distribuir fundos orçamentais a destinatários subordinados.

Instituição Orçamental - uma organização estabelecida por autoridades estatais da Federação Russa, entidades constituintes da Federação Russa ou governos locais para a implementação de funções gerenciais, socioculturais, científicas, técnicas ou outras de natureza não comercial, cujas atividades são financiadas do orçamento relevante com base numa estimativa de receitas e despesas.

Destinatário dos fundos orçamentais - uma instituição orçamentária ou outra com direito a receber fundos orçamentários de acordo com a lista orçamentária para o ano correspondente. O destinatário dos recursos orçamentários é o último elo da cadeia de administradores das despesas orçamentárias, é a organização que tem o direito, em nome do governo estadual ou municipal, de aceitar obrigações orçamentárias e cumpri-las de acordo com os limites ajustados. Na verdade, trata-se apenas de instituições (orçamentárias) estaduais ou municipais, inclusive autoridades, que, como pessoas jurídicas, atuam como instituições orçamentárias.

Traçar tal limite abre oportunidades para reestruturar a rede orçamentária. Não há necessidade de expandir a lista de destinatários de recursos orçamentários, por exemplo, incluindo organizações de novas formas organizacionais e legais que prestam serviços estaduais (municipais). Essas organizações receberão recursos orçamentários na forma de subsídios ou no âmbito de contratos estaduais (municipais), mas isso não significa que estejam investidos de poderes orçamentários e, por exemplo, devem fornecer relatórios orçamentários.

Uma inovação que ainda precisa ser desenvolvida é a introdução de controles financeiros internos ou auditorias. À medida que os direitos e responsabilidades dos principais gestores aumentam, cada gestor principal ou mesmo cada grande instituição orçamentária deve ter uma unidade especializada subordinada diretamente ao chefe, que desenvolveria normas e procedimentos internos para planejar, relatar e monitorar a obtenção de resultados e, mais importante, monitoraria o cumprimento desses procedimentos. Deve ser algum tipo de centro analítico ou de consultoria "interno". E o controle externo deve ser gradualmente reorientado para verificar se existem tais unidades, como elas funcionam, quão efetivas são suas atividades.

O processo orçamentário termina com a preparação e revisão dos relatórios de desempenho. Mais precisamente, deve chegar ao fim, pois atualmente esse ciclo foi rompido em nível federal. Assim, o relatório sobre a execução do orçamento federal de 2004 foi considerado pela Duma em março-abril de 2006, quando sua relevância já estava perdida. Enquanto isso, os relatórios orçamentários contêm uma enorme variedade de informações extremamente valiosas para o planejamento orçamentário. A geração dessas informações, juntamente com o controle real sobre a execução do orçamento, é o principal objetivo do relatório orçamentário, necessário principalmente para a tomada de decisões gerenciais no próximo ciclo orçamentário.

O projeto de lei propõe duas etapas para fortalecer o papel dos órgãos de comunicação e controle.

O primeiro passo é realizar uma auditoria externa nos principais detentores do orçamento. Por exemplo, em relação aos principais administradores do orçamento federal, pode começar em abril, sem esperar a formação oficial de relatórios completos. Os relatórios dos principais gerentes, as conclusões sobre eles da Câmara de Contas da Federação Russa devem existir na forma de documentos independentes que serão considerados pelo Governo da Federação Russa, submetidos à Duma Estatal, etc. Uma auditoria externa dos relatórios orçamentários de cada gerente principal é uma condição necessária para aumentar sua responsabilidade pelos resultados financeiros e não financeiros de suas atividades. A "imersão" de tais relatórios na composição do relatório geral, pelo qual o Ministério das Finanças da Federação Russa ou o governo como um todo é responsável em qualquer caso, enfraquece muito essa responsabilidade.

O segundo passo é apresentar um parecer externo sobre o relatório de execução orçamentária ao mesmo tempo que o relatório ao legislativo. Isso significa que esse parecer deve começar a ser desenvolvido mais cedo e, portanto, esse relatório precisará ser apresentado oficialmente à Câmara de Contas mais cedo. Os prazos atuais, quando um relatório é apresentado pela primeira vez em agosto, e depois é elaborado um parecer externo sobre ele por quatro a cinco meses, não permite “fechar” o ciclo orçamentário.

3.7. Controle financeiro estadual

Controle financeiro estadual na Federação Russa, é um conjunto de ações e operações para controlar o cumprimento de atos jurídicos legislativos e regulamentares, normas, padrões e regras para o uso de recursos públicos. O controle financeiro é controle de custos, portanto ocorre em todas as áreas da reprodução social e acompanha todo o processo de fluxo de caixa, incluindo a etapa de avaliação dos resultados financeiros (eficiência). Assim, o objeto do controle financeiro são as relações monetárias. O controle financeiro serve como forma de implementação da função de controle da administração; destina-se a garantir os interesses e direitos tanto do Estado como de todas as outras entidades econômicas.[26]

A segurança financeira do Estado deve ser assegurada por um sistema de órgãos de controle estatal que tenham um conceito de desenvolvimento e sejam chefiados pelo órgão supremo de controle estatal.

O sistema de controle financeiro estatal na Federação Russa está sendo construído de acordo com os requisitos da Declaração de Lima dos Princípios Orientadores de Controle Financeiro, adotada pelo IX Congresso da Organização Internacional de Instituições Superiores de Auditoria em 1977. Desde então, tem sofreu apenas pequenas alterações, sendo as últimas efetuadas em 1998 e 2004 A Declaração não tem o estatuto de “obrigatória” para os membros desta organização, no entanto, assume-se que todos eles se orientam pelas suas disposições no seu trabalho .

A Declaração de Lima visa garantir a máxima independência dos órgãos de controle. Ao mesmo tempo, não apenas os beneficiários de recursos do orçamento federal, mas também autoridades estaduais em todos os níveis, fundos extra-orçamentários estaduais e municipais e empresas unitárias, bem como empresas e organizações de todos os tipos de propriedade que tenham benefícios ou recebam apoio financeiro provenientes de orçamentos ou fundos extra-orçamentários são reconhecidos como objetos de controle. Na França, qualquer autoridade, qualquer órgão que represente os interesses do Estado, é subordinado ou responsável a um determinado ministro ou primeiro-ministro. Ao contrário da Federação Russa, não há comitês estaduais ou serviços federais aqui.

As atividades de cada ministro são supervisionadas por um representante do departamento de orçamento do Ministério das Finanças, que supervisiona a implementação dos regulamentos relevantes que regem a aplicação dos fundos públicos.

Existem três tipos de controle na França:

- controlo exercido pelos ministros no âmbito das suas competências. Esse controle é realizado por inspeções ministeriais:

- controle de acompanhamento realizado pela Câmara de Contas;

- controle interdepartamental, realizado por inspeções interdepartamentais.

O controle financeiro do Estado contribui para a implementação da política financeira do Estado, a criação de condições para o uso efetivo dos recursos orçamentários. Em primeiro lugar, prevê o controle sobre a preparação, consideração, aprovação e execução de orçamentos em todos os níveis e fundos extra-orçamentários, as atividades financeiras de empresas e instituições, bancos e outros intermediários financeiros, bem como sociedades financeiras.

Hoje na Federação Russa existem 66 vários tipos de órgãos federais de controle de várias subordinações departamentais, que têm suas próprias divisões territoriais nas entidades constituintes da Federação Russa; além disso, as entidades constituintes da Federação Russa criam seus próprios órgãos reguladores, que trabalham principalmente de forma independente, sem coordenação, sem verificação sistemática de suas atividades.

A Federação Russa tem controle presidencial, parlamentar, governamental, do Ministério Público e independente (de auditoria). O objetivo do controle presidencial é determinado pelo status constitucional do Presidente da Federação Russa. De acordo com art. 80 da Constituição da Federação Russa, o Presidente da Federação Russa é o chefe de estado. O Presidente da Federação Russa é o garante da Constituição, dos direitos e liberdades do homem e do cidadão, ele determina as principais direções da política interna e externa do estado. O controle presidencial abrange os seguintes objetos: autoridades executivas federais, autoridades executivas das entidades constituintes da Federação Russa, seus funcionários, bem como organizações. Os assuntos do controle presidencial são: a execução de decretos específicos, leis, programas federais, atividades de ministérios e departamentos para a implementação de decretos do Presidente da Federação Russa, programas federais, conceitos estaduais, bem como documentos diretivos do Governo da Federação Russa.

O primeiro é o mais alto nível de controle presidencial, representado pela Diretoria Principal de Controle do Presidente da Federação Russa, a Inspetoria Militar Estatal do Presidente da Federação Russa e o Conselho de Segurança. O segundo nível é o nível distrital representado por representantes autorizados do Presidente da Federação Russa, o terceiro nível é regional representado por inspetores federais.

Decreto do Presidente da Federação Russa de 16 de março de 1996 nº 383 "Na Diretoria de Controle Principal do Presidente da Federação Russa" aprovou o Regulamento "Na Diretoria de Controle Principal do Presidente da Federação Russa". As principais funções do GCU são:

- controle e verificação da implementação por autoridades executivas federais, autoridades executivas das entidades constituintes da Federação Russa, seus funcionários, bem como organizações de leis federais, decretos e ordens do Presidente da Federação Russa;

- controle e verificação da execução das instruções do Presidente da Federação Russa.

As atividades da Câmara de Contas da Federação Russa são regulamentadas pela Lei Federal de 11 de maio de 1995 No. 4-FZ "Sobre a Câmara de Contas da Federação Russa". A Câmara de Contas da Federação Russa é um órgão permanente de controle parlamentar independente. A principal tarefa da câmara é organizar e exercer o controle sobre a execução tempestiva das receitas e despesas do orçamento federal e dos orçamentos dos fundos extra-orçamentários federais.

Os auditores da Câmara de Contas da Federação Russa supervisionam certas áreas de suas atividades, abrangendo um grupo ou conjunto de vários itens de receita ou despesa do orçamento federal.

Os poderes de controle da Câmara de Contas aplicam-se a todos os órgãos e instituições estaduais, bem como às prefeituras, empresas, entidades, bancos, seguradoras, independentemente dos tipos e formas de propriedade, caso recebam, transfiram, utilizem recursos da União orçamento ou usar propriedade federal ou gerenciá-la.

A Câmara de Contas da Federação Russa tem o direito de emitir instruções vinculativas às administrações das entidades auditadas. Em caso de repetido descumprimento das instruções, a câmara, de acordo com a Duma do Estado, pode decidir suspender todos os tipos de operações financeiras, de pagamento e de liquidação nas contas dos infratores.

O Ministério Público da Federação Russa também desempenha a função de um dos elementos do sistema de "freios e contrapesos". Em nome da Federação Russa, o Gabinete do Procurador-Geral supervisiona a implementação das leis existentes, estabelece e toma medidas para eliminar quaisquer infrações. O Gabinete do Procurador-Geral da Federação Russa é um sistema centralizado federal único de órgãos subordinados ao Procurador-Geral da Federação Russa. Se necessário, o promotor pode usar seus poderes para “controlar os controladores”, ele não apenas tem o direito de exigir que os órgãos de controle realizem inspeções, mas também, em caso de abuso, pará-las.

Os vínculos entre as instituições que mediam esses tipos de controle são muito fracos. Isso significa que não existe um sistema de controle financeiro e econômico como tal. Por exemplo, pelo decreto da Comissão Central de Controle e do Conselho de Comissários do Povo da URSS de 25 de abril de 1928 "Sobre Medidas para Eliminar Multiplicidade, Inconsistência e Paralelismo no Trabalho de Controle e Investigação dos Órgãos do Estado", todas as organizações de controle foram incumbida da obrigação de coordenar os planos de inspecção com os órgãos da Comissão de Controlo da Inspecção Operária e Camponesa, que eram obrigados a ter planos anuais consolidados para todas as inspecções e fiscalizar a sua execução rigorosa.

O grande número de órgãos reguladores não garante a redução das infrações, e os próprios órgãos têm capacidade limitada de influenciar os infratores.

O controle financeiro do Estado sobre a esfera não-estatal da economia diz respeito apenas ao cumprimento das obrigações monetárias para com o Estado, incluindo o pagamento de impostos e outros pagamentos obrigatórios, o cumprimento da lei e a conveniência ao gastar alocações orçamentárias e usar empréstimos, conformidade com as regras estabelecidas pelo governo para organizar pagamentos em dinheiro, contabilidade e relatórios.

O objeto direto do controle financeiro são todos os indicadores de custo. A esfera do controle financeiro inclui quase todas as operações realizadas com o uso de dinheiro. O controle financeiro contribui para:[27]

- equilíbrio entre a necessidade de recursos financeiros e o montante dos fundos;

- assegurar a pontualidade e integralidade do cumprimento das obrigações financeiras para com o orçamento do Estado;

- identificação de reservas internas e oportunidades de crescimento dos recursos financeiros;

- a validade da elaboração e execução do plano orçamentário (controle orçamentário);

- uso eficiente de recursos trabalhistas, materiais e financeiros de empresas e organizações estatais, instituições orçamentárias;

- mobilização máxima de receitas para os orçamentos de todos os níveis (controle tributário).

Tópico 4. RENDA ORÇAMENTAL

4.1. Características gerais das receitas orçamentárias

As receitas orçamentárias são formadas de acordo com a legislação orçamentária e tributária da Federação Russa.

Nas receitas orçamentárias, as receitas creditadas nos orçamentos de outros níveis do sistema orçamentário da Federação Russa para financiamento direcionado de atividades centralizadas, bem como transferências gratuitas, podem ser parcialmente centralizadas. Na composição das receitas orçamentais, as receitas dos fundos orçamentais alvo são tidas em conta separadamente.

As receitas fiscais incluem impostos e taxas federais, regionais e locais previstos na legislação tributária da Federação Russa, bem como penalidades e multas. O valor dos créditos tributários concedidos, diferimentos e parcelamentos para pagamento de tributos e demais pagamentos obrigatórios ao orçamento é integralmente considerado no resultado do orçamento correspondente.

Os rendimentos não fiscais incluem:

- rendimentos do uso de imóveis estaduais ou municipais após o pagamento dos impostos e taxas previstos na legislação sobre impostos e taxas;

- receitas de serviços pagos prestados por instituições orçamentárias sob a jurisdição de autoridades executivas federais, autoridades executivas de entidades constituintes da Federação Russa, governos locais, respectivamente, após o pagamento de impostos e taxas previstos na legislação sobre impostos e taxas;

- fundos recebidos como resultado da aplicação de medidas de responsabilidade civil, administrativa e criminal, incluindo multas, confiscos, compensações, bem como fundos recebidos em compensação por danos causados ​​à Federação Russa, entidades constituintes da Federação Russa, municípios, e outras quantias de retirada forçada;

- outros rendimentos não fiscais.

As transferências gratuitas e irrevogáveis ​​incluem transferências na forma de:

- assistência financeira dos orçamentos de outros níveis sob a forma de subvenções e subsídios;

- subvenções do Fundo de Compensação Federal e (ou) de fundos de compensação regionais;

- subvenções de orçamentos locais para orçamentos de outros níveis;

- outras transferências gratuitas e irrevogáveis ​​entre os orçamentos do sistema orçamentário da Federação Russa;

- transferências gratuitas e irrevogáveis ​​dos orçamentos dos fundos estatais e (ou) territoriais não orçamentais;

- transferências gratuitas e irrevogáveis ​​de pessoas físicas e jurídicas, organizações internacionais e governos estrangeiros, inclusive doações voluntárias.

As receitas orçamentárias incluem:

- fundos recebidos na forma de aluguel ou outro pagamento pela posse temporária e uso ou uso temporário de propriedade de propriedade estadual ou municipal;

- fundos recebidos sob a forma de juros sobre saldos de fundos orçamentais em contas junto de instituições de crédito;

- recursos recebidos da transferência de propriedade, que seja de propriedade estadual ou municipal, sob fiança, em gestão fiduciária;

- pagamento pelo uso de recursos orçamentários fornecidos a outros orçamentos, estados estrangeiros ou pessoas jurídicas de forma reembolsável e paga;

- renda na forma de lucro atribuível a ações no capital autorizado (ações) de parcerias comerciais e empresas, ou dividendos de ações de propriedade da Federação Russa, entidades constituintes da Federação Russa ou municípios;

- parte dos lucros das empresas unitárias estaduais e municipais remanescentes após o pagamento de impostos e outros pagamentos obrigatórios;

- outros rendimentos previstos pela legislação da Federação Russa pelo uso de bens que são de propriedade estadual ou municipal.

As receitas acima decorrentes do uso de imóveis estaduais ou municipais são incluídas nas receitas dos respectivos orçamentos após o pagamento dos impostos e taxas previstos na legislação sobre impostos e taxas.

Os rendimentos de uma instituição orçamental recebidos de atividades empresariais e outras geradoras de rendimentos, após o pagamento dos impostos e taxas previstos na legislação em matéria de impostos e taxas, são integralmente tidos em conta na estimativa de rendimentos e despesas de uma instituição orçamental e são refletidos na receita do respectivo orçamento como receita de uso de imóvel, localizado em propriedade estadual ou municipal, ou como receita de prestação de serviços remunerados.

Os recursos recebidos com a venda de imóveis estaduais e municipais serão creditados integralmente nos respectivos orçamentos.

As receitas do orçamento próprio incluem:

- receitas fiscais creditadas nos orçamentos de acordo com a legislação orçamentária da Federação Russa e a legislação sobre impostos e taxas;

- receitas não fiscais creditadas nos orçamentos de acordo com a legislação da Federação Russa;

- receitas recebidas pelos orçamentos sob a forma de transferências gratuitas e irrevogáveis, com exceção das subvenções do Fundo de Compensação Federal e (ou) dos fundos de compensação regionais.

As receitas dos orçamentos federal e regional dependem proporcionalmente da dinâmica do desenvolvimento socioeconômico da Rússia como um todo e das regiões. Uma avaliação do desenvolvimento socioeconômico dos distritos federais em 2005 mostra que cada um deles possui regiões desfavorecidas. Os distritos federais da Sibéria, Extremo Oriente e Sul estão na pior posição.

Uma avaliação abrangente da dinâmica de desenvolvimento dos sujeitos da Federação Russa, que fazem parte do Distrito Federal Central, nos permite concluir que há alguma estabilização da situação socioeconômica neles. Ao mesmo tempo, várias regiões deste distrito estão atrasadas em termos de desenvolvimento socioeconómico.

De acordo com indicadores como o volume de investimentos em ativos fixos, o volume do volume de negócios médio per capita do comércio exterior, a segurança financeira per capita média da região, a proporção de emprego em pequenas empresas, a razão entre a renda média per capita e o nível de subsistência, a parcela da população com renda abaixo do nível de subsistência e a parcela do comércio varejista médio per capita, em desvantagem no distrito federal central são as regiões de Bryansk, Vladimir, Voronezh, Ivanovo, Kursk, Oryol, Smolensk e Tambov. Nas regiões de Ryazan, Tver, Tula e Yaroslavl, nos últimos anos, houve uma melhora nos principais indicadores socioeconômicos.

Ao avaliar o desenvolvimento socioeconômico do Noroeste do Distrito Federal, pode-se concluir que a situação melhorou. Ao mesmo tempo, os indicadores de desenvolvimento dos setores de infraestrutura social se deterioraram e o volume de investimento em capital fixo per capita diminuiu.

As regiões de Arkhangelsk e Pskov estão entre as regiões desfavoráveis, nas quais os indicadores de desemprego registrado e o desenvolvimento dos setores de infraestrutura social permanecem praticamente inalterados, e em termos de proporção da população com renda abaixo do nível de subsistência, o nível do varejo total faturamento e serviços pagos per capita, os indicadores melhoraram.

No Distrito Federal do Sul, o grupo desfavorecido inclui a República da Adygea, a República do Daguestão, a República da Inguchétia, a República de Karachay-Cherkess e a região de Volgogrado. Baixos valores de indicadores como o produto bruto regional per capita, o volume de negócios do comércio exterior per capita, o nível de segurança financeira da região per capita, o volume total de comércio varejista e serviços pagos per capita, ativos fixos por capita e o desenvolvimento dos setores de infraestrutura social, formam a base do atraso desses sujeitos da Federação Russa. No Distrito Federal do Volga, há uma tendência de estabilização do desenvolvimento socioeconômico, embora quase todos os indicadores dessa região estejam abaixo da média da Rússia. As regiões autônomas de Komi-Permyatsky Okrug, Penza, Kirov e Ulyanovsk, a República da Chuváchia, a República da Mordóvia e a República de Mari El pertencem aos desfavorecidos. A melhoria da situação socioeconómica é típica das regiões da República do Bascortostão, República do Tartaristão, Nizhny Novgorod, Samara e Saratov.

O maior desvio do nível médio na Rússia é observado em relação ao produto regional bruto per capita, à segurança financeira da região per capita, à parcela da população com renda abaixo do nível de subsistência, ao volume de negócios total do varejo de serviços pagos por capita, a disponibilidade de ativos fixos per capita e o coeficiente de densidade viária.

No Distrito Federal da Sibéria, a República de Altai, a República da Buriácia, a República de Tyva, a região de Chita, o Okrug autônomo de Aginsky Buryat, o Okrug autônomo de Taimyr (Dolgano-Nenetsky), o Okrug autônomo de Ust-Ordynsky Buryat e o Evenki Autonomous Okrug são considerados desfavorecidos.

Em cada distrito federal existem regiões pertencentes ao grupo defasado. Juntos, eles representam quase metade de todos os assuntos da Federação Russa. A grande maioria dessas regiões são regiões fronteiriças. Esta situação resultou de uma adaptação desigual das regiões às novas condições de mercado e de uma redução significativa do volume de apoios estatais. A desproporção restante no desenvolvimento socioeconômico das regiões é um fator significativo no enfraquecimento do sistema de relações federativas na Federação Russa, seu desenvolvimento socioeconômico e a redução das oportunidades para superar a crise interna.

Em 2001, foi adotado o Programa Federal de Metas "Redução das diferenças no desenvolvimento socioeconômico das regiões da Federação Russa (2002-2010 e até 2015)", aprovado pelo Decreto do Governo da Federação Russa de 11 de outubro, 2001 Nº 717. Os principais objetivos do Programa são reduzir as diferenças no nível de desenvolvimento socioeconômico das regiões da Federação Russa, reduzindo a lacuna nos principais indicadores de desenvolvimento socioeconômico entre as regiões mais desenvolvidas e as mais atrasadas em 2010 por uma vez e meia, e em 2015 - por duas vezes. O financiamento de medidas destinadas a resolver esses problemas deve ser realizado às custas do Fundo de Desenvolvimento Regional, dos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa, recursos de crédito e investimentos estrangeiros.

4.2. Receitas do orçamento federal

O orçamento federal recebe receitas tributárias dos seguintes impostos e taxas federais, impostos previstos em regimes tributários especiais:

- imposto sobre o lucro das entidades à alíquota estabelecida para crédito do referido imposto ao orçamento federal;

- imposto de renda corporativo (em termos de receita de organizações estrangeiras não relacionadas a atividades na Federação Russa por meio de um estabelecimento permanente, bem como em termos de receita recebida na forma de dividendos e juros sobre títulos estaduais e municipais) - de acordo com o padrão de 100%;

- imposto sobre lucros de organizações na execução de acordos de partilha de produção celebrados antes da entrada em vigor da Lei Federal de 30 de dezembro de 1995 nº 225-FZ "Sobre Acordos de Partilha de Produção" e que não prevejam alíquotas especiais para crédito o imposto especificado ao orçamento federal e orçamentos de sujeitos da Federação russa;

- imposto sobre o Valor Acrescentado;

- impostos sobre o álcool etílico de matérias-primas alimentares;

- impostos especiais sobre o álcool etílico de todos os tipos de matérias-primas, com exceção de alimentos;

- impostos sobre produtos que contêm álcool;

- impostos especiais sobre os produtos do tabaco;

- impostos especiais de consumo sobre gasolina de motor, gasolina de destilação normal, gasóleo, óleos de motor para motores a gasóleo e carburadores (injectores) - de acordo com a norma de 40%;

- impostos especiais sobre carros e motocicletas;

- impostos especiais sobre bens e produtos sujeitos a impostos especiais de consumo importados para o território da Federação Russa;

- imposto sobre a extração de minerais na forma de matérias-primas de hidrocarbonetos (gás natural combustível);

- imposto sobre a extração de minerais na forma de matérias-primas de hidrocarbonetos (com exceção de gás natural combustível);

- imposto sobre a extração de minerais (com exceção de minerais na forma de matérias-primas de hidrocarbonetos e minerais comuns);

- imposto sobre a extração de minerais na plataforma continental da Federação Russa, na zona econômica exclusiva da Federação Russa, fora do território da Federação Russa;

- pagamentos regulares para a extração de minerais (royalties) no cumprimento de acordos de partilha de produção na forma de matérias-primas de hidrocarbonetos (gás natural combustível);

- pagamentos regulares pela extração de minerais (royalties) no cumprimento de acordos de partilha de produção na forma de matérias-primas de hidrocarbonetos (com exceção de gás natural combustível);

- pagamentos regulares pela extração de minerais (royalties) na plataforma continental, na zona econômica exclusiva da Federação Russa, fora do território da Federação Russa ao realizar acordos de partilha de produção;

- taxa pelo uso de objetos de recursos biológicos aquáticos (exceto corpos de água interiores);

- taxa de utilização de objetos de recursos biológicos aquáticos (para corpos d'água interiores);

- taxa de água;

- imposto social unificado à taxa estabelecida pelo Código Tributário da Federação Russa na parte creditada ao orçamento federal;

- imposto estadual (com exceção do imposto estadual a pagar aos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa e orçamentos locais).

As receitas não tributárias do orçamento federal são formadas por:

- rendimentos do uso de propriedades estatais, rendimentos de serviços pagos prestados por instituições orçamentárias sob a jurisdição das autoridades estatais da Federação Russa - após o pagamento de impostos e taxas previstos na legislação tributária, integralmente;

- parte do lucro das empresas unitárias estabelecidas pela Federação Russa, remanescente após o pagamento de impostos e outros pagamentos obrigatórios;

- outras taxas de licença;

- direitos aduaneiros e taxas alfandegárias;

- pagamentos pela utilização do fundo florestal em termos de taxas mínimas de pagamento de madeira em pé;

- pagamentos pela transferência de terras florestais para terras não florestais e transferência de terras do fundo florestal para terras de outras categorias;

- taxas de uso de corpos d'água;

- taxas pelo uso de recursos biológicos aquáticos sob acordos intergovernamentais;

- pagamentos por impacto negativo no meio ambiente;

- taxas consulares;

- taxas de patente;

- pagamentos para fornecer informações sobre direitos registrados sobre imóveis e transações com eles.

O orçamento federal também inclui:

- lucro do Banco da Rússia remanescente após o pagamento de impostos e outros pagamentos obrigatórios - de acordo com os padrões estabelecidos pelas leis federais;

- rendimentos da actividade económica estrangeira.

A receita dos fundos orçamentários federais é considerada separadamente nas receitas orçamentárias federais às taxas estabelecidas pela legislação tributária da Federação Russa e distribuída entre os fundos orçamentários federais e os fundos orçamentários territoriais de acordo com os padrões determinados pela lei federal sobre o orçamento federal para o próximo exercício financeiro.

4.3. Receitas dos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa

As receitas fiscais dos seguintes impostos regionais estão sujeitas a transferência para os orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa:

- IPTU;

- imposto sobre negócios de jogos de azar;

- taxa de transporte.

Os orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa estão sujeitos às receitas fiscais dos seguintes impostos e taxas federais, incluindo impostos previstos por regimes fiscais especiais:

- imposto de renda corporativo à taxa estabelecida para creditar o imposto especificado nos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa - de acordo com o padrão de 100%;

- imposto sobre lucros de organizações na execução de acordos de partilha de produção celebrados antes da entrada em vigor da Lei Federal "Sobre Acordos de Partilha de Produção" e que não prevejam alíquotas especiais para creditar o imposto especificado ao orçamento federal e aos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa - de acordo com o padrão de 80%;

- imposto de renda pessoal - de acordo com o padrão de 70%;

- impostos sobre álcool etílico de matérias-primas alimentares - de acordo com o padrão de 50%;

- impostos especiais de consumo sobre produtos que contenham álcool - de acordo com o padrão de 50%;

- impostos especiais de consumo sobre gasolina de motor, gasolina de destilação normal, gasóleo, óleos de motor para motores a gasóleo e carburadores (injectores) - de acordo com a norma de 60%;

- impostos especiais de consumo sobre produtos alcoólicos - de acordo com o padrão de 100%;

- impostos especiais sobre cerveja - de acordo com o padrão de 100%;

- imposto sobre a extração de minerais na forma de matérias-primas de hidrocarbonetos (com exceção de gás natural combustível) - de acordo com o padrão de 5%;

- imposto sobre a extração de minerais comuns - segundo o padrão de 100%;

- imposto sobre a extração de minerais (com exceção de minerais na forma de matérias-primas de hidrocarbonetos, diamantes naturais e minerais comuns) - à alíquota de 60%;

- imposto sobre a extração de minerais na forma de diamantes naturais - segundo o padrão de 100%;

- pagamentos regulares pela extração de minerais (royalties) no cumprimento de acordos de partilha de produção na forma de matérias-primas de hidrocarbonetos (com exceção de gás natural combustível) - à taxa de 5%;

- taxa de utilização de objetos de recursos biológicos aquáticos (exceto corpos d'água interiores) - de acordo com o padrão de 30%;

- taxa pelo uso de objetos do mundo animal - segundo o padrão de 100%;

- imposto cobrado no âmbito da aplicação do regime simplificado de tributação - segundo a norma de 90%;

- imposto cobrado sob a forma de custo de uma patente em conexão com o uso de um sistema de tributação simplificado - de acordo com o padrão de 90%;

- imposto agrícola unificado - segundo o padrão de 30%;

- imposto estadual (a ser creditado no local de registro estadual, ações juridicamente significativas ou emissão de documentos) - de acordo com o padrão de 100%:

- em casos considerados pelos tribunais constitucionais (carta) dos assuntos relevantes da Federação Russa;

- para a realização de atos notariais por notários de cartórios estaduais e (ou) funcionários de autoridades executivas autorizados de acordo com os atos legislativos da Federação Russa e (ou) atos legislativos das entidades constituintes da Federação Russa para realizar atos notariais ;

- para o registro estadual de associações públicas inter-regionais, regionais e locais, filiais de associações públicas, bem como para o registro estadual de alterações em seus documentos constitutivos;

- para registro estadual de filiais regionais de partidos políticos;

- para o registro de meios de comunicação de massa cujos produtos se destinam à distribuição principalmente no território de uma entidade constituinte da Federação Russa, bem como para a emissão de uma segunda via de tal registro;

- pelas ações dos órgãos autorizados relacionadas ao licenciamento da aquisição, beneficiamento e comercialização de sucata não ferrosa, com o licenciamento da aquisição, beneficiamento e comercialização de sucata ferrosa.

Transferência para os orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa de receitas fiscais de impostos sobre produtos alcoólicos com uma fração volumétrica de álcool etílico acima de 9 a 25% inclusive (com exceção de vinhos) e produtos alcoólicos com uma fração volumétrica de álcool etílico mais de 25% (excluindo vinhos) produzidos no território da Federação Russa, é realizado de acordo com as seguintes normas:

- 20% da referida receita é creditada no orçamento da entidade constituinte da Federação Russa no local de produção de bebidas alcoólicas;

- 80% dessas receitas são distribuídas entre os orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa, de acordo com os padrões aprovados pela lei federal sobre o orçamento federal.

Transferência para os orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa de receitas fiscais do pagamento de impostos especiais de consumo sobre automóveis e gasolina de corrida direta, óleo diesel, óleos de motor para motores a diesel e (ou) carburador (injetor) de acordo com o padrão especificado acima, é realizado na forma estabelecida pela lei federal sobre o orçamento federal para o próximo exercício financeiro e período de planejamento.

Os orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa - as cidades federais de Moscou e São Petersburgo serão creditadas com receitas fiscais de impostos e taxas federais, impostos previstos por regimes fiscais especiais, sujeitos, de acordo com o RF BC, a ser creditado nos orçamentos locais e nos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa. As receitas fiscais dos impostos regionais estabelecidos pelas autoridades estaduais do krai (oblast), que inclui o okrug autônomo, estão sujeitas a transferência para o orçamento do krai (oblast). As receitas fiscais de impostos regionais estabelecidos pelas autoridades estaduais do Okrug Autônomo estão sujeitas a transferência para o orçamento do Okrug Autônomo.

As receitas não fiscais dos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa são formadas, entre outras coisas, às custas de:

- parte do lucro das empresas unitárias estabelecidas pelas entidades constituintes da Federação Russa, remanescente após o pagamento de impostos e outros pagamentos obrigatórios ao orçamento, - nos valores estabelecidos pelas leis das entidades constituintes da Federação Russa;

- pagamentos por impacto negativo no meio ambiente;

- pagamentos pela utilização do fundo florestal na parte que exceda as taxas mínimas de pagamento por madeira em pé;

- taxas para a emissão de licenças para a implementação de atividades relacionadas à produção e circulação de álcool etílico, produtos alcoólicos e contendo álcool, emitidas pelas autoridades executivas dos assuntos da Federação Russa.

Os orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa - as cidades federais de Moscou e São Petersburgo estão sujeitos à transferência de 80% do pagamento pelo impacto negativo no meio ambiente.

A lei de uma entidade constituinte da Federação Russa (com exceção da lei de uma entidade constituinte da Federação Russa sobre o orçamento de uma entidade constituinte da Federação Russa para o próximo exercício financeiro ou outra lei de uma entidade constituinte da Federação Russa Federação Russa por um período de validade limitado) pode estabelecer:

- uniforme para todos os assentamentos de uma entidade constituinte da Federação Russa, padrões para deduções nos orçamentos de assentamentos de certos impostos e taxas federais e (ou) regionais, impostos previstos por regimes fiscais especiais, sujeitos a crédito de acordo com o RF Código Orçamentário e legislação sobre impostos e taxas para o orçamento de uma entidade constituinte da Federação Russa;

- padrões para deduções nos orçamentos dos distritos municipais de impostos e taxas federais e (ou) regionais individuais, impostos previstos por regimes fiscais especiais, que devem ser creditados de acordo com a legislação da Federação Russa, uniforme para todos os distritos municipais de uma entidade constituinte da Federação Russa.

Os padrões para deduções nos orçamentos dos distritos urbanos de certos impostos e taxas federais e (ou) regionais, impostos previstos por regimes fiscais especiais, sujeitos a crédito de acordo com a legislação da Federação Russa, são estabelecidos como a soma dos padrões estabelecidos para assentamentos e distritos municipais do assunto correspondente da Federação Russa.

A lei de uma entidade constituinte da Federação Russa (com exceção da lei de uma entidade constituinte da Federação Russa sobre o orçamento de uma entidade constituinte da Federação Russa ou outra lei de uma entidade constituinte da Federação Russa por um período limitado período de validade) pode estabelecer:[28]

- uniforme para todos os assentamentos de uma entidade constituinte da Federação Russa, padrões para deduções nos orçamentos de assentamentos de certos impostos e taxas federais e (ou) regionais, impostos previstos por regimes fiscais especiais, sujeitos a crédito de acordo com o RF Código Orçamentário e legislação sobre impostos e taxas para o orçamento de uma entidade constituinte da Federação Russa;

- uniforme para todos os distritos municipais de uma entidade constituinte da Federação Russa, padrões para deduções nos orçamentos dos distritos municipais de certos impostos e taxas federais e (ou) regionais, impostos previstos por regimes fiscais especiais, sujeitos a crédito de acordo com o Código Orçamentário da RF e a legislação sobre impostos e taxas para o orçamento de uma entidade constituinte da Federação Russa.

As normas para deduções aos orçamentos dos distritos urbanos de determinados impostos e taxas federais e (ou) regionais, impostos previstos em regimes especiais de tributação, sujeitos a transferência de acordo com a RF BC e legislação sobre impostos e taxas para o orçamento de um entidade constituinte da Federação Russa, são estabelecidos como a soma dos padrões estabelecidos para assentamentos e distritos municipais do assunto correspondente da Federação Russa.

A lei de uma entidade constituinte da Federação Russa sobre o orçamento de uma entidade constituinte da Federação Russa pode estabelecer padrões adicionais para deduções nos orçamentos locais do imposto de renda pessoal, sujeito a crédito de acordo com o Código Orçamentário da Federação Russa ao orçamento de uma entidade constituinte da Federação Russa.

Pela lei de um súdito da Federação Russa, os órgãos representativos dos distritos municipais podem ser investidos dos poderes das autoridades estaduais dos súditos da Federação Russa para estabelecer padrões adicionais para deduções do imposto de renda pessoal a serem creditados no orçamento de um sujeito da Federação Russa, aos orçamentos dos assentamentos que fazem parte dos distritos municipais correspondentes.

As autoridades estatais de uma entidade constituinte da Federação Russa são obrigadas a estabelecer, da maneira prescrita pelo RF BC, padrões uniformes e (ou) adicionais para deduções nos orçamentos locais do imposto de renda pessoal, com base na transferência para os orçamentos locais de pelo pelo menos 10% das receitas fiscais do orçamento consolidado de uma entidade constituinte da Federação Russa do imposto especificado.

Nas entidades constituintes da Federação Russa - as cidades de importância federal Moscou e São Petersburgo, o procedimento para estabelecer e o valor dos padrões para deduções de impostos e taxas federais e regionais, impostos previstos por regimes fiscais especiais, para o os orçamentos dos municípios intramunicipais são determinados pelas leis dessas entidades constituintes da Federação Russa.

A legislação da entidade constituinte da Federação Russa sobre impostos e taxas introduz impostos regionais, estabelece taxas de impostos e fornece incentivos fiscais para impostos regionais de acordo com a legislação da Federação Russa sobre impostos e taxas.

Leis de uma entidade constituinte da Federação Russa sobre alterações na legislação de uma entidade constituinte da Federação Russa sobre impostos e taxas, leis de uma entidade constituinte da Federação Russa que regulam as relações jurídicas orçamentárias que levam a uma mudança nas receitas do orçamentos do sistema orçamentário da Federação Russa, que entrarão em vigor no próximo exercício financeiro (próximo exercício financeiro e período de planejamento), devem ser adotados antes da apresentação do projeto de lei da entidade constituinte da Federação Russa sobre o orçamento para o próximo exercício financeiro (próximo exercício financeiro e período de planejamento) ao órgão legislativo (representativo) do poder estatal da entidade constituinte da Federação Russa dentro dos prazos estabelecidos pela lei da entidade constituinte da Federação Russa.

Alterações na legislação das entidades constituintes da Federação Russa sobre impostos e taxas, que assumem sua entrada em vigor durante o exercício financeiro atual, são permitidas somente se forem feitas alterações apropriadas nas leis das entidades constituintes da Federação Russa sobre o orçamento para o exercício atual (exercício atual e período de planejamento).

4.4. Receitas do orçamento local

Os orçamentos dos assentamentos incluem:

1) receitas fiscais dos seguintes impostos locais estabelecidos pelos órgãos representativos de acordos de acordo com a legislação da Federação Russa sobre impostos e taxas:

- IPTU;

- IPTU;

2) receitas tributárias dos seguintes tributos e taxas federais, tributos previstos em regimes tributários especiais:

- Imposto de renda pessoal;

- imposto agrícola unificado.

3) as receitas tributárias de impostos e taxas federais, regionais e (ou) locais, impostos previstos em regimes especiais de tributação, de acordo com as alíquotas de deduções estabelecidas pelos órgãos representativos dos municípios nos termos do art. 63 aC RF.

Serão creditados nos orçamentos dos municípios:

1) receitas fiscais dos seguintes impostos locais estabelecidos pelos órgãos representativos dos distritos municipais de acordo com a legislação da Federação Russa sobre impostos e taxas:

- imposto sobre a terra cobrado em territórios entre assentamentos;

- imposto sobre a propriedade de pessoas físicas, cobrado em territórios entre as povoações.

2) receitas tributárias dos seguintes impostos e taxas federais, inclusive os impostos previstos em regimes tributários especiais:

- imposto de renda pessoal - de acordo com o padrão de 20%;

- imposto de renda de pessoa física cobrado em territórios inter-assentamentos - de acordo com o padrão de 30%;

- um imposto único sobre os rendimentos imputados para determinados tipos de atividades - segundo o padrão de 90%;

- imposto agrícola unificado - segundo o padrão de 30%;

- imposto agrícola unificado cobrado nos territórios inter-assentamentos - segundo o padrão de 60%;

- imposto estadual (a ser creditado no local de registro estadual, ações juridicamente significativas ou emissão de documentos) - de acordo com o padrão de 100%:

- em casos considerados por tribunais de jurisdição geral, juízes de paz (com exceção do Supremo Tribunal da Federação Russa);

- para matrícula estadual de veículos, para fazer alterações em um passaporte de veículo emitido anteriormente, para emitir ou prorrogar a validade de um certificado de inspeção técnica de veículo, para emitir placas de matrícula estaduais de veículos "Trânsito", um certificado para uma unidade de número liberada, um sinal distintivo de um participante internacional de tráfego rodoviário, um cupom para aprovação na inspeção técnica estadual de um veículo, uma carteira de motorista, uma licença temporária para o direito de dirigir veículos, certificados que confirmem o recebimento de uma carteira de motorista ou uma permissão temporária para o direito para dirigir veículos, certificado de conformidade do projeto do veículo com os requisitos de segurança no trânsito, para realização de exames de habilitação para obtenção do direito de dirigir veículos;

- para emissão de alvará para instalação de estrutura publicitária.

As receitas fiscais são creditadas nos orçamentos dos distritos da cidade:

1) dos seguintes impostos locais estabelecidos pelos órgãos representativos dos distritos da cidade de acordo com a legislação da Federação Russa sobre impostos e taxas:

- imposto predial - de acordo com o padrão de 100%;

- imposto sobre propriedade de pessoas físicas - de acordo com o padrão de 100%.

2) receitas tributárias dos seguintes impostos e taxas federais, inclusive os impostos previstos em regimes tributários especiais:

- imposto de renda pessoal - de acordo com o padrão de 30%;

- um imposto único sobre os rendimentos imputados para determinados tipos de atividades - segundo o padrão de 90%;

- imposto agrícola unificado - segundo o padrão de 60%;

- dever do Estado - nos termos do § 2º do art. 611BK RF.

3) receitas fiscais de impostos e taxas federais, incluindo impostos previstos por regimes fiscais especiais e (ou) impostos regionais de acordo com padrões de dedução uniformes estabelecidos pelas leis das entidades constituintes da Federação Russa para creditar as receitas fiscais relevantes ao orçamentos dos distritos urbanos.

As receitas não tributárias dos orçamentos locais são contabilizadas e constituídas à custa da parte dos lucros das empresas municipais unitárias remanescentes após o pagamento dos impostos e demais recolhimentos obrigatórios, nos valores estabelecidos por atos legais dos governos locais.

Os orçamentos dos municípios e os orçamentos dos distritos urbanos estão sujeitos ao pagamento pelo impacto negativo sobre o meio ambiente.

As taxas para a emissão de licenças para a venda a retalho de bebidas alcoólicas emitidas pelos governos locais estão sujeitas a transferência para os orçamentos dos distritos urbanos e municípios, cidades federais de Moscou e São Petersburgo.

Os orçamentos dos assentamentos, distritos urbanos, antes da delimitação da propriedade estatal do solo, recebem receitas provenientes da venda e locação de terrenos estatais situados nos limites dos assentamentos, distritos urbanos e destinados à construção de moradias.

Antes da delimitação da propriedade estatal das terras, os orçamentos dos municípios recebiam receitas da venda e locação de terrenos estatais localizados em territórios entre assentamentos e destinados à construção de moradias.

Tópico 5. DESPESAS ORÇAMENTAIS

5.1. Disposições gerais sobre despesas orçamentárias

A formação de despesas de orçamentos de todos os níveis do sistema orçamentário da Federação Russa é realizada de acordo com as obrigações de despesas estipuladas pela legislação da Federação Russa pelo delineamento de poderes das autoridades estaduais federais, autoridades estaduais das entidades constituintes da Federação Russa e governos locais, cuja execução, de acordo com a legislação da Federação Russa, tratados e acordos internacionais e outros, deve ocorrer no próximo exercício financeiro às custas dos orçamentos relevantes.

As despesas orçamentárias, dependendo de seu conteúdo econômico, são divididas em despesas correntes e despesas de capital.

Despesas de capital de orçamentos - parte das despesas orçamentárias que assegura atividades de inovação e investimento, incluindo itens de despesas destinados a investimentos em pessoas jurídicas existentes ou recém-criadas de acordo com o programa de investimento aprovado, fundos concedidos como empréstimos orçamentários para fins de investimento a pessoas jurídicas , despesas com reparos de capital (restauração) e outras despesas associadas à reprodução expandida, despesas que criam ou aumentam propriedades de propriedade da Federação Russa, entidades constituintes da Federação Russa, municípios, respectivamente, outras despesas orçamentárias incluídas nas despesas do orçamento de capital de acordo com classificação econômica das despesas orçamentárias do FR. Um orçamento de desenvolvimento pode ser formado como parte das despesas de capital dos orçamentos.

Despesas orçamentais correntes - uma parte das despesas orçamentais que assegura o funcionamento corrente das autoridades estatais, governos locais, instituições orçamentais, a prestação de apoio estatal a outros orçamentos e setores individuais da economia na forma de subvenções, subsídios e subvenções para o funcionamento corrente , bem como outras despesas orçamentárias não incluídas nas despesas de capital de acordo com a classificação orçamentária da Federação Russa.

A provisão de fundos orçamentários é realizada nas seguintes formas:

- dotações para a manutenção das instituições orçamentais;

- recursos para pagamento de bens, obras e serviços executados por pessoas físicas e jurídicas por meio de contratos estaduais ou municipais;

- transferências para a população;

- dotações para a implementação pelos governos locais de pagamentos obrigatórios à população estabelecidos pela legislação da Federação Russa, a legislação das entidades constituintes da Federação Russa, atos legais de órgãos representativos do governo local;

- dotações para a implementação de certos poderes do Estado transferidas para outros níveis de governo;

- dotações para compensação de despesas adicionais incorridas na sequência de decisões tomadas pelas autoridades públicas, que conduzam a um aumento das despesas orçamentais ou a uma diminuição das receitas orçamentais;

- créditos orçamentários para pessoas jurídicas (incluindo créditos tributários, diferimentos e parcelamentos para pagamento de tributos e pagamentos e outras obrigações);

- subvenções e subsídios a pessoas físicas e jurídicas;

- investimentos no capital autorizado de pessoas jurídicas existentes ou recém-criadas;

- transferências interorçamentárias;

- créditos e empréstimos dentro do país à custa de empréstimos externos do Estado;

- empréstimos a estados estrangeiros;

- Fundos para o serviço das obrigações da dívida, incluindo garantias estaduais ou municipais.

As instituições orçamentais gastam exclusivamente fundos orçamentais:

- para remuneração de acordo com os contratos de trabalho celebrados e os atos legais que regulam os salários das categorias relevantes de trabalhadores;

- transferência de prémios de seguro para fundos extra-orçamentais do Estado;

- transferências para a população, pagas de acordo com as leis federais, leis dos súditos da Federação Russa e atos legais dos governos locais;

- viagens e outros pagamentos de compensação a funcionários de acordo com a legislação da Federação Russa;

- pagamento de bens, obras e serviços no âmbito de contratos estaduais ou municipais celebrados.

Todas as compras de bens, obras e serviços acima de 2000 salários mínimos são realizadas exclusivamente com base em contratos estaduais ou municipais. O financiamento para assegurar a colocação de uma ordem de fornecimento de bens, execução de obra, prestação de serviços para necessidades estaduais ou municipais pode ser realizado à custa de recursos previstos pelas despesas do orçamento competente ou dos orçamentos estaduais competentes. recursos extra-orçamentários para atender às necessidades estaduais, ou à custa de recursos previstos pelo orçamento local para suprir as necessidades municipais.

As despesas de financiamento de investimentos orçamentários são previstas no orçamento pertinente, desde que incluídas no programa-alvo federal, no programa-alvo regional, ou de acordo com decisão do poder executivo federal, do poder executivo da entidade constituinte do Federação Russa ou o governo local.

Objetos de investimento federal que prevejam despesas no valor superior a 200 salários mínimos estão sujeitos à consideração e aprovação na forma determinada para o financiamento de programas federais de metas.

A parte das despesas dos orçamentos de todos os níveis do sistema orçamentário da Federação Russa prevê a criação de fundos de reserva das autoridades executivas e fundos de reserva dos governos locais. Na parte das despesas dos orçamentos de todos os níveis do sistema orçamentário da Federação Russa, é proibida a criação de fundos de reserva de órgãos legislativos (representativos) e deputados de órgãos legislativos (representativos). O montante dos fundos de reserva no orçamento federal não pode exceder 3% das despesas aprovadas do orçamento federal.

O orçamento federal para o próximo ano financeiro prevê a criação de um fundo de reserva do Presidente da Federação Russa no valor de não mais de 1% das despesas orçamentárias federais aprovadas. Os fundos do fundo de reserva do Presidente da Federação Russa são gastos no financiamento de despesas imprevistas, bem como despesas adicionais previstas por decretos do Presidente da Federação Russa. As despesas do fundo de reserva do Presidente da Federação Russa são realizadas com base em uma ordem escrita do Presidente da Federação Russa.

Ao mesmo tempo, não é permitido gastar os recursos do fundo de reserva do Presidente da Federação Russa para realizar eleições, referendos e cobrir as atividades do Presidente da Federação Russa.

5.2. Obrigações de despesas da Federação Russa

O orçamento federal para 2006 previa despesas no valor de 4 mil rublos. e renda no valor de 270 mil rublos. com base no volume projetado do produto interno bruto no valor de 114 bilhões de rublos. e taxa de inflação (aumento dos preços ao consumidor) 718,3-5% (dezembro de 046 em relação a dezembro de 137).[500,0] Para 24, foram previstos no orçamento federal gastos no valor de 380 mil rublos. e renda no valor de 7,0 mil rublos. com base no volume projetado do produto interno bruto no valor de 8,5 bilhões de rublos. e uma taxa de inflação de 2006-2005% (dezembro de 29 em relação a dezembro de 2007)[5] As obrigações de gastos da Federação Russa surgem como resultado de:

- adoção de leis federais e (ou) atos legais regulamentares do Presidente da Federação Russa e do Governo da Federação Russa no exercício por autoridades estaduais federais de poderes sobre assuntos de jurisdição da Federação Russa e (ou) jurisdição conjunta, não classificado pela Lei Federal de 6 de outubro de 1999 nº 184-FZ "Sobre os Princípios Gerais de Organização dos Órgãos Legislativos (Representativos) e Executivos do Poder Estatal dos Sujeitos da Federação Russa" aos poderes das autoridades estatais dos sujeitos da Federação Russa;

- a conclusão pela Federação Russa ou em nome da Federação Russa de tratados (acordos) no exercício por autoridades estaduais federais de poderes sobre assuntos de jurisdição da Federação Russa e (ou) poderes sobre assuntos de jurisdição conjunta que não sejam atribuídos por esta Lei Federal aos poderes das autoridades estatais dos súditos da Federação Russa;

- adoção de leis federais e (ou) atos legais regulamentares do Presidente da Federação Russa e do Governo da Federação Russa, prevendo a provisão de transferências interorçamentárias do orçamento federal nas formas e procedimentos previstos pelo RF BC, Incluindo:

a) subvenções aos orçamentos de entidades constituintes da Federação Russa para o cumprimento de obrigações de despesas de entidades constituintes da Federação Russa em conexão com o exercício por autoridades estatais de entidades constituintes da Federação Russa de poderes sujeitos, de acordo com o acima -Lei mencionada, ao apoio financeiro de subvenções do orçamento federal;

b) subvenções aos orçamentos locais para o cumprimento das obrigações de gastos dos municípios em conexão com a aquisição de governos locais com certos poderes estatais da Federação Russa.

As obrigações de despesas da Federação Russa são cumpridas à custa de suas próprias receitas e fontes de cobertura do déficit orçamentário federal.

Nos casos estabelecidos por leis federais, as obrigações de gastos da Federação Russa são cumpridas às custas de fundos extra-orçamentários estaduais.

Em 2007, prevê-se acelerar a cobrança do IVA à exportação e assim reduzir significativamente a barreira associada à cobrança, com um procedimento de autorização de cobrança, o que desencoraja as operações de exportação.

Sem dúvida, o aumento do componente de investimento em programas de metas federais e a adoção de uma série de novos programas de metas federais estão entre os fatores de ativação do desenvolvimento econômico.

Uma das áreas de investimento é o investimento em capital humano nas áreas da educação e saúde. Sem pessoal altamente qualificado e com formação, ao nível das exigências modernas, capaz de trabalhar em condições de alta tecnologia, inovações em vários campos e setores da economia nacional, é impossível criar e aumentar o PIB a taxas elevadas. Tudo isso cria uma nova qualidade do orçamento, amplia suas possibilidades como orçamento de desenvolvimento.

O desenvolvimento econômico também é facilitado por medidas adicionais que começaram a ser implementadas na esfera social e na agricultura. São quatro projetos nacionais prioritários: "Habitação acessível e confortável", "Saúde", "Educação" e "Desenvolvimento do complexo agroindustrial". Projetos nacionais também são investimentos na economia e nas pessoas.

5.3. Obrigações de despesas do sujeito da Federação Russa

As obrigações de despesas de uma entidade constituinte da Federação Russa surgem como resultado da adoção de:

- leis e outros atos jurídicos normativos de uma entidade constituinte da Federação Russa, bem como a conclusão por uma entidade constituinte da Federação Russa ou em nome de uma entidade constituinte da Federação Russa de contratos (acordos) no exercício por estado autoridades das entidades constituintes da Federação Russa de poderes em matéria de jurisdição das entidades constituintes da Federação Russa;

- leis e outros atos jurídicos normativos de uma entidade constituinte da Federação Russa, bem como a conclusão por uma entidade constituinte da Federação Russa ou em nome de uma entidade constituinte da Federação Russa de contratos (acordos) no exercício por órgãos públicos autoridades das entidades constituintes da Federação Russa de poderes em assuntos de jurisdição conjunta;

- leis e outros atos legais regulamentares de uma entidade constituinte da Federação Russa que prevêem a provisão de transferências interorçamentárias do orçamento de uma entidade constituinte da Federação Russa nas formas e procedimentos previstos pelo RF BC, incluindo subvenções a locais orçamentos para o cumprimento das obrigações de gastos dos municípios em relação à atribuição dos governos locais de determinados poderes estaduais das entidades constituintes RF;

- atos jurídicos normativos de uma entidade constituinte da Federação Russa no exercício por autoridades estatais de uma entidade constituinte da Federação Russa de poderes que, de acordo com a Lei Federal "Sobre os Princípios Gerais de Organização de Legislativo (Representante) e Executivo Órgãos de governo dos súditos da Federação Russa" estão sujeitos a apoio financeiro de subvenções do orçamento federal.

As obrigações de despesas de uma entidade constituinte da Federação Russa para fornecer subvenções aos orçamentos locais para o cumprimento das obrigações de despesas dos municípios em conexão com o poder de governos locais com certos poderes estaduais de entidades constituintes da Federação Russa são cumpridas fornecendo subvenções a orçamentos locais do fundo de compensação regional.

As leis das entidades constituintes da Federação Russa que prevêem o fornecimento de subvenções aos orçamentos locais do fundo de compensação regional devem conter o procedimento para calcular os padrões para determinar o valor total das subvenções para o cumprimento das obrigações de gastos correspondentes dos municípios e anualmente ser posto em vigor pela lei da entidade constituinte da Federação Russa sobre o orçamento da entidade constituinte da Federação Russa para o próximo exercício financeiro, sujeito à aprovação dada a lei de subvenções relevantes aos orçamentos locais.

As autoridades estaduais de uma entidade constituinte da Federação Russa determinam independentemente o valor e os termos de remuneração para funcionários públicos estaduais de uma entidade constituinte da Federação Russa e funcionários de instituições estatais de uma entidade constituinte da Federação Russa.

As autoridades estatais de uma entidade constituinte da Federação Russa não têm o direito de estabelecer e cumprir obrigações de gastos relacionadas à resolução de questões referentes à competência das autoridades estaduais federais, com exceção dos casos estabelecidos por leis federais.

As autoridades estatais de uma entidade constituinte da Federação Russa terão o direito de estabelecer e cumprir as obrigações de gastos relacionadas à resolução de questões que não sejam da competência das autoridades estaduais federais, órgãos de governo autônomo locais e não estejam excluídas da competência de autoridades estaduais de uma entidade constituinte da Federação Russa por leis federais, leis de uma entidade constituinte da Federação Russa, somente se houver fundos apropriados do orçamento da entidade constituinte da Federação Russa (com exceção de subvenções, subsídios e subvenções do orçamento federal).

5.4. Obrigações de despesas do município

As obrigações de despesas do município surgem como resultado da adoção de atos legais regulamentares dos governos locais:

a) sobre questões de importância local, bem como a celebração pelo município ou em nome do município de contratos (acordos) sobre essas questões;

b) no exercício por autarquias locais de determinados poderes do Estado.

As obrigações de despesas de uma formação municipal decorrentes da adoção de atos legais regulatórios de órgãos de governo autônomo locais no exercício por esses órgãos de certos poderes estaduais de acordo com as leis federais (leis de uma entidade constituinte da Federação Russa) são executado à custa de subvenções do fundo de compensação regional.

Os órgãos autárquicos locais determinam de forma independente o montante e as condições de remuneração dos deputados, funcionários eleitos da autarquia local que exercem os seus poderes em regime permanente, funcionários municipais, funcionários de empresas e instituições municipais unitárias.

Em um município que recebe subsídios do orçamento de uma entidade constituinte da Federação Russa, de acordo com o parágrafo 3 do art. 138 ou subsídios do orçamento do município nos termos do § 4º do art. 142 do RF BC, o montante da remuneração dos deputados, eleitos da autarquia local que exerça os seus poderes em regime permanente, funcionários municipais, funcionários de empresas e instituições unitárias municipais não é superior aos valores-limite estabelecidos pelo art. a lei da entidade constituinte da Federação Russa.

Os órgãos de governo autônomo local não têm o direito de estabelecer e cumprir obrigações de gastos relacionadas à resolução de questões da competência das autoridades estaduais federais, autoridades estaduais das entidades constituintes da Federação Russa, com exceção dos casos estabelecidos respectivamente por leis federais, leis das entidades constituintes da Federação Russa.

As autarquias locais têm o direito de estabelecer e cumprir obrigações de gastos relacionadas com a resolução de questões que não sejam de competência das autarquias locais de outros municípios, autoridades estaduais, e não excluídas de sua competência por leis federais e leis do entidades constituintes da Federação Russa, somente se tiverem seus próprios recursos financeiros (com exceção de subsídios, subvenções e subsídios fornecidos pelo orçamento federal e pelo orçamento do sujeito da Federação Russa).

5.5. Registros de obrigações de gastos

As autoridades estaduais e os governos locais são obrigados a manter registros de compromissos de despesas. O registo de obrigações de despesas é entendido como um conjunto (lista) de atos normativos e contratos e acordos celebrados por entidades públicas (autarquias) (artigos individuais, cláusulas, incisos, incisos de atos normativos, contratos e acordos), prevendo o surgimento de obrigações de despesas sujeitas à execução dos respectivos orçamentos.

O registro das obrigações de despesas da Federação Russa é mantido de acordo com o procedimento estabelecido pelo Governo da Federação Russa. O registro das obrigações de despesas de uma entidade constituinte da Federação Russa é mantido de acordo com o procedimento estabelecido pelo órgão executivo do poder estatal de uma entidade constituinte da Federação Russa.

O registro de obrigações de despesas de uma entidade constituinte da Federação Russa, bem como um conjunto de registros de obrigações de despesas de municípios que fazem parte de uma entidade constituinte da Federação Russa, são apresentados ao Ministério das Finanças da Federação Russa em forma estabelecida por este Ministério.

O registro das obrigações de despesas do município é mantido na forma prescrita pela administração local. É apresentado pelo órgão de governo autônomo local ao órgão executivo do poder estatal da entidade constituinte da Federação Russa da maneira prescrita por este órgão executivo.

Tópico 6. CRÉDITO DE ESTADO

6.1. Dívida pública na Federação Russa

A dívida pública (crédito do governo) como categoria econômica é um sistema de relações monetárias decorrente do envolvimento voluntário do Estado para o uso de fundos temporariamente gratuitos de cidadãos e entidades empresariais. O crédito do Estado como categoria jurídica é uma instituição independente de direito financeiro, que é um conjunto de normas financeiras e jurídicas que regulam as relações sociais que se desenvolvem no processo de captação de recursos temporariamente gratuitos de pessoas jurídicas e pessoas físicas pelo Estado nos termos de voluntariedade, reembolso, urgência e compensação, a fim de cobrir o déficit orçamentário e regular a circulação monetária.

A dívida da URSS com o Clube de Credores de Paris no final de 1991 totalizava 37,6 bilhões de dólares (o Clube de Paris é uma associação não institucionalizada de países credores (Austrália, Áustria, Bélgica, Grã-Bretanha, Alemanha, Dinamarca, Irlanda, Espanha, Itália, Canadá, Holanda, Noruega, Rússia, EUA, Finlândia, França, Suíça, Suécia, Japão), criada em 1956 para discutir e resolver os problemas de dívida dos países em desenvolvimento em empréstimos estatais ou garantidos pelo Estado (Russ sia é membro do Clube de Paris desde 1997). Em janeiro de 1992, o governo da Federação Russa celebrou um acordo-quadro para revisar o plano de calendário para o serviço e pagamento dessa dívida. Mais em 1993-1995. seguiram-se três revisões (memorandos multilaterais datados de 02.04.1993/04.06.1994/03.06.1995, 1991/1995/1992, 57/1993/96,6), relacionadas ao serviço da dívida no período de dezembro de XNUMX até o final de XNUMX. país.

Tendo concluído as negociações com o Clube de Paris em 1994, a Rússia assumiu integralmente a dívida da URSS com todos os países em troca de ativos estrangeiros.

Ao mesmo tempo, a Rússia realmente perdeu a oportunidade de devolver uma parte significativa das dívidas da maioria dos países. Nos acordos anteriores, o maior ônus do pagamento das dívidas soviéticas recaía no período posterior a 2002 e, naquela época, parecia uma perspectiva distante. seguindo esses acordos. O governo da Federação Russa assinou um memorando multilateral datado de 29 de abril de 1996 sobre os termos de uma reestruturação abrangente da dívida externa da URSS com os países membros do Clube de Credores de Paris, como resultado da dívida da Rússia com o Clube totalizaram US$ 38 bilhões.

No final de 1993, a dívida externa total da Rússia havia aumentado em US$ 110 bilhões, um aumento de US$ 15 bilhões em relação ao ano anterior (principalmente devido a empréstimos de organizações financeiras internacionais). As razões para o rápido crescimento da dívida foram o déficit do orçamento do Estado e uma notável deterioração das condições de preços do comércio exterior, juntamente com a redução das exportações. Apesar disso, em 1993 a relação dívida externa/PIB caiu para 65%.

Durante os anos de reformas, devido à redução da base tributável devido ao declínio da produção, à baixa demanda interna, à entrada de empresas na economia paralela e à evasão fiscal maciça, as receitas tributárias do estado diminuíram acentuadamente. Durante a maior parte da década de 1990, as receitas orçamentárias caíram e os gastos do governo não foram cortados o suficiente para estabelecer o equilíbrio orçamentário.

Segundo dados oficiais, no início de 1994, a dívida externa total do país era de US$ 112,8 bilhões. A dívida da ex-URSS cresceu para US$ 104 bilhões (92,2% da dívida externa total) devido à capitalização de juros não pagos, e a recém-formada dívida russa totalizou 8,8 bilhões de dólares. Então, em 1994-1997, a dívida cresceu a um ritmo mais lento (em 1996 atingiu 121 bilhões de dólares), enquanto a relação dívida/PIB e exportações diminuiu gradualmente ( de 55% em 1994 para 30% do PIB em 1996, de 260% das exportações do país em 1994 para 190% em 1996).

De acordo com dados oficiais do Ministério das Finanças da Federação Russa, em 31 de dezembro de 1997, a dívida externa da Rússia totalizava US$ 123,5 bilhões, dos quais US$ 91,4 bilhões eram dívidas herdadas da União Soviética. No entanto, em 1998, foram novamente feitos empréstimos em grande escala. Em 1º de julho de 1998, a dívida externa havia crescido para US$ 129 bilhões (o aumento da dívida deveu-se principalmente a tentativas de evitar um calote relacionado à dívida interna). Na segunda metade de 1998, parte da dívida interna foi convertida em dívida externa - o volume da dívida no final de 1998 era de 143,9 bilhões de dólares, e em 1999 atingiu seu pico histórico - 167 bilhões de dólares (mais de 101% do PIB em rublos).[31]

A fonte de reembolso dos empréstimos governamentais e o pagamento de juros sobre eles são fundos orçamentários, onde essas despesas são alocadas anualmente em uma linha separada. No entanto, num contexto de défice orçamental crescente, o Estado pode recorrer ao refinanciamento da dívida pública, ou seja, reembolsar a antiga dívida pública através da emissão de novos empréstimos.

Na Rússia, o tamanho do déficit orçamentário federal, aprovado pela lei do orçamento federal, não pode exceder o volume total de investimentos orçamentários e custos do serviço da dívida pública no exercício financeiro correspondente, e o tamanho do déficit orçamentário de uma entidade constituinte da Federação Russa não pode exceder 15% de suas receitas orçamentárias, excluindo a assistência financeira do orçamento federal.

Desde 2000, graças à política de cumprir obrigações externas sem fazer novos empréstimos, houve uma redução gradual (até US$ 10 bilhões por ano) na dívida externa da Rússia. Nos últimos anos, também houve uma tendência de redução da dívida total em relação ao PIB do país em 2000 - 62%, 2001 - 49%).

No final de 2002, a dívida pública total em relação ao PIB era de 36,1% e em relação às exportações - 142%, o que indica sua capacidade de gerenciamento. O fator de risco pode ser atribuído ao fato de que mais de 80% da dívida é denominada em moeda estrangeira, o que significa que corre o risco de mudanças na taxa de câmbio, mas no momento a situação é estável: o rublo está se fortalecendo, há uma grande entrada de moeda estrangeira no país.

De acordo com o Banco da Rússia, em 1º de janeiro de 2003, o valor da dívida externa da Federação Russa atingiu US$ 152,1 bilhões.[32] Mais de 36% desse valor é dívida da ex-URSS. Além disso, o valor de cerca de 8 bilhões de dólares é uma dívida não liquidada da ex-URSS.

Uma análise da execução do orçamento federal na Federação Russa para agosto de 2006 mostra que o superávit foi de 1489,4 bilhões de rublos. Parte desse valor vai para o pagamento da dívida pública. A execução do orçamento federal da Federação Russa em 2006 é mostrada na Tabela. 6.1.

Exatamente oito anos após a crise financeira de 1998, entre 15 e 21 de agosto de 2006, a Federação Russa efetuou pagamentos para reembolsar o saldo dos reestruturados em 1996 e 1999. no âmbito do Clube de Paris de credores de dívidas. Como resultado, as obrigações russas com todos os 17 estados membros do Clube no valor de US$ 21,6 bilhões foram totalmente pagas e a Rússia não é mais um país devedor do Clube.[33] Os acordos intergovernamentais pelos quais a referida dívida foi formalizada tornaram-se inválidos. Isso significa que a Rússia alcançou a meta estabelecida pelo Governo da Federação Russa e formulada pela primeira vez na Estratégia da Dívida da Federação Russa para 2003-2005.

Como parte dessa estratégia, a Federação Russa, primeiro em janeiro de 2005, pagou o saldo das obrigações com o Fundo Monetário Internacional antes do previsto e iniciou negociações sobre o pagamento antecipado da maior, politicamente significativa e difícil de gerenciar categoria de dívida externa pública - a dívida com os credores do Clube de Paris.

O resgate das obrigações de dívida reestruturadas no âmbito do Clube de Paris ocorreu em duas etapas. De acordo com o Acordo Multilateral de 13 de maio de 2005, em julho-agosto de 2005, a dívida no valor total equivalente a US$ 15 bilhões foi paga antecipadamente. Exatamente um ano depois, com base nos acordos formalizados no Protocolo Multilateral de 16 de junho de 2006, o saldo desta categoria de dívida foi quitado. A economia total do orçamento federal em pagamentos de juros para o período até 2020 excederá US$ 12 bilhões.

Em 2007-2009 está previsto um saldo positivo de empréstimos no mercado interno, o que não leva a um aumento nas taxas de juros. Como resultado, ao final de 2007, o volume da dívida interna superou o valor do passivo externo, e o volume total da dívida pública passou de 9% do PIB no final de 2006 para 8,3% do PIB no final de 2007 e deverá ascender a 7,5% no final de 2009 enquanto já em 2008 o volume da dívida interna ultrapassará o montante do passivo externo.

Se a dívida estadual no nível federal é monitorada com muita seriedade no estágio atual, então há muitas dúvidas sobre as dívidas no nível subfederal. A. D. Andryakov acredita que a base da segurança econômica é um estado de gestão da dívida e um volume de dívida tão grande que é possível cumprir as obrigações da dívida e todas as outras obrigações orçamentárias assumidas, praticamente independentemente das circunstâncias externas. Uma das abordagens para a implementação deste princípio baseia-se no fato de que o planejamento das obrigações recém atraídas, bem como o planejamento, o atendimento e o pagamento das obrigações existentes, é realizado exclusivamente às custas das receitas orçamentárias, sem a necessidade de atrair recursos financeiros dos mercados mutuários. A implementação técnica deste princípio é a introdução do conceito de capacidade de endividamento dos procedimentos de planejamento e tomada de decisão, bem como a inclusão na tomada de decisão das obrigações de contas a pagar vencidas.[34]

De acordo com dados de 2002, o volume de contas a pagar vencidas dos entes municipais era significativo e superava a capacidade de endividamento. No total, existem 24 entidades constituintes na Federação Russa, cujos municípios têm principalmente um déficit no orçamento de despesas correntes. Se considerarmos a capacidade de endividamento reduzida pelas contas a pagar vencidas, ou seja, a capacidade de endividamento, então quase 2/3 das regiões possuem municípios em seu território, que, de modo geral, não podem tomar empréstimos, pois não há nada para cumprir com suas obrigações.

De fato, a capacidade de endividamento é o excesso das receitas orçamentárias sobre as despesas correntes. O que resta após o cumprimento das obrigações para despesas correntes é a capacidade de endividamento do orçamento, que é utilizada para responsabilização tanto das obrigações já assumidas quanto das previstas para serem aceitas. A última parte das obrigações que uma entidade constituinte da Federação Russa ou um município assume é o passivo esperado por passivos contingentes. Neste caso, estamos falando de garantias. Uma garantia é essencialmente uma obrigação condicional, uma vez que a responsabilidade do fiador por esta obrigação surge apenas sob certas condições (se o fiador não cumprir as suas obrigações).

Para o sistema de gestão da dívida, a capacidade da dívida é algum tipo de informação inicial proveniente do sistema de planejamento orçamentário. Ao mesmo tempo, é importante notar que a duração da previsão orçamentária deve incluir o reembolso da obrigação de mais longo prazo assumida ou planejada para ser assumida. Com base na capacidade de endividamento, é necessário pagar as obrigações de dívida já acumuladas de acordo com um determinado cronograma de pagamento. Deve também prever a possibilidade de reembolso de contas a pagar em atraso. Ao elaborar um cronograma de amortização de contas a pagar vencidas, assume-se que parte dessa dívida já foi reestruturada. A parte não reestruturada deve ser reembolsada no próximo exercício financeiro.

A autoridade financeira que define as prioridades na política de investimento deve construir um programa de investimento de longo prazo, que realmente represente as necessidades de financiamento do investimento a longo prazo, e o sistema de gestão da dívida só atrai recursos de forma otimizada para financiar este programa e garantir que esses recursos sejam atraídos em volumes que possam ser reembolsados ​​sem dor no futuro.

O processo de planejamento mais complexo e completo ocorre ao determinar a quantidade necessária de empréstimo para investimento.

Ao distribuir a capacidade de endividamento prevista para vários anos, tendo em conta o cumprimento das obrigações já assumidas, a responsabilidade esperada por garantias deverá incluir também um “colchão de segurança”.

A relação entre o volume de capacidade de endividamento alocado para garantias e novas obrigações é determinada pelas prioridades da dívida e da política econômica. Eles devem ser definidos pelo órgão relevante que elabora a política. Claro, eles estão incluídos no sistema de gestão da dívida não na forma de números, mas na forma de ações.

Política da dívida estatal da Federação Russa para 2007-2009. prevê a redução do volume da dívida externa pública e sua substituição gradual por empréstimos internos.

Os princípios da política de dívida estatal da Federação Russa são:

- substituição da dívida externa do Estado por empréstimos internos;

- desenvolvimento do mercado de títulos públicos;

- uso de garantias estatais para acelerar o crescimento econômico;

- aplicação de instrumentos de política da dívida para realizar esterilização adicional do excesso de oferta monetária e combate à inflação.

6.2. Tipos de empréstimos do governo

Em geral, os empréstimos governamentais da Federação Russa podem ser classificados de acordo com os seguintes critérios:

1) por vencimento, as obrigações de dívida podem ser de curto prazo (até um ano), médio prazo (de um ano a cinco anos) e longo prazo (de 5 a 30 anos). Todas as obrigações de dívida da Federação Russa são reembolsadas dentro dos prazos determinados pelos termos específicos do empréstimo, mas não podem exceder 30 anos (Lei da Federação Russa de 13 de novembro de 1992 nº 3877-1 "Sobre a dívida interna do estado do Federação Russa");

2) de acordo com o direito de emissão, eles são divididos:

a) emitidos pelo governo central;

b) emitidos pelos governos das formações nacional-estaduais e administrativo-territoriais e pelos governos locais, se assim for previsto em lei;

3) com base nos assuntos dos titulares de títulos, os empréstimos podem ser divididos em realizáveis:

a) apenas entre a população;

b) somente entre pessoas jurídicas;

c) tanto entre pessoas jurídicas quanto entre a população;

4) de acordo com a forma de pagamento, renda, empréstimos podem ser divididos:

a) para juros, quando os titulares de obrigações de empréstimos com juros auferem uma renda fixa anualmente pelo pagamento de cupons ou uma vez ao amortizar o empréstimo adicionando juros ao valor nominal acumulado dos títulos sem pagamentos anuais;

b) vencedora, quando o destinatário recebe rendimentos sob a forma de ganhos no momento do resgate das obrigações, sendo os rendimentos pagos apenas sobre as obrigações incluídas na circulação de ganhos. Além disso, existem empréstimos em que todos ganham, mas atualmente não são emitidos na Federação Russa;

c) empréstimos sem juros (direcionados), que prevejam o pagamento de rendimentos aos obrigacionistas ou garantam o recebimento do produto correspondente, cuja demanda não seja satisfeita no momento da emissão do empréstimo;

5) de acordo com os métodos de colocação, os empréstimos são divididos:

a) voluntária;

6) colocado por assinatura;

c) obrigatório.

Atualmente, apenas empréstimos voluntários são usados. Empréstimos forçados são usados ​​apenas em estados totalitários. Os empréstimos por subscrição são, pela sua natureza, próximos dos empréstimos forçados, pelo que também não são utilizados;

6) na forma, os empréstimos podem ser garantidos e não garantidos. Os empréstimos obrigacionistas envolvem a emissão de títulos. Os empréstimos não obrigacionistas são formalizados através da assinatura de acordos, contratos, bem como por lançamentos em livros de dívidas e emissão de obrigações especiais.

De acordo com os princípios da política da dívida em 2005 e 2006. A Federação Russa efetuou o reembolso antecipado das obrigações da dívida externa estatal.

Em janeiro de 2005, o saldo das obrigações da dívida com o Fundo Monetário Internacional foi reembolsado integralmente antes do previsto. Em junho de 2006, a Federação Russa pagou integralmente a dívida da ex-URSS aos credores oficiais do Clube de Credores de Paris.

O pagamento antecipado da dívida externa também contribuirá para fortalecer o prestígio internacional da Rússia como um Estado com uma margem significativa de estabilidade financeira e da dívida, com reputação de mutuário consciente e buscando melhorar o clima de investimento no país por meio de medidas políticas concretas .

No domínio do endividamento interno, a implementação da política da dívida em 2007-2009. partirá dos objetivos de desenvolvimento do mercado de títulos públicos. As principais tarefas serão aumentar a liquidez da parte de mercado da dívida interna do Estado e manter a duração e rentabilidade ótimas no mercado de títulos públicos.

Os principais métodos de gestão da dívida pública incluem:

1) refinanciamento - reembolso da antiga dívida do Estado através da emissão de novos empréstimos;

2) conversão - uma mudança no tamanho da lucratividade de um empréstimo, por exemplo, uma diminuição ou aumento na taxa de juros da renda paga pelo estado aos seus credores;

3) consolidação - aumento da validade dos empréstimos já emitidos;

4) unificação - combinação de vários empréstimos em um;

5) diferimento do reembolso do empréstimo - realizado em condições em que o desenvolvimento ativo das operações para a emissão de novos empréstimos é ineficiente para o Estado;

6) cancelamento da dívida - recusa do estado das obrigações da dívida;

7) reestruturação da dívida - amortização das obrigações da dívida com a implementação simultânea dos empréstimos (assumindo outras obrigações da dívida) no volume das obrigações da dívida reembolsada com o estabelecimento de outras condições para o serviço das obrigações da dívida e suas datas de vencimento.

Tópico 7. SEGURO

7.1. O conceito e as funções do seguro

Essência e natureza econômica do seguro. Seguro trata-se de um tipo especial de atividade econômica associada à redistribuição do risco de danos aos interesses patrimoniais entre participantes de seguros (segurados) e realizada por organizações especializadas (seguradoras) que asseguram a acumulação de prêmios de seguro, a formação de provisões de seguro e a implementação de pagamentos de seguros em caso de danos aos interesses patrimoniais segurados. Ao mesmo tempo, a redistribuição de riscos entre os segurados deve ser entendida como um processo especial no qual o risco potencial de dano aos interesses patrimoniais de cada segurado é distribuído a todos e, como resultado, cada segurado torna-se participante da indenização por o dano real causado. O ponto chave em tais relações é o pagamento do prêmio de seguro (prêmio de seguro) à seguradora, o que garante a organização do processo de redistribuição. No entanto, isso não significa que, com a falta de prêmios de seguro cobrados, a seguradora fique isenta de indenização por danos causados ​​à entidade econômica. A peculiaridade da atividade seguradora como tipo de negócio reside justamente no fato de ser caracterizada por certo risco empresarial, em razão da obrigação da seguradora de indenizar os danos previamente acordados pelos motivos da ocorrência e valor, inclusive de suas próprias fontes.

O seguro é realizado nos casos em que a probabilidade de ocorrência de riscos pode ser avaliada e existem certas garantias financeiras das seguradoras para compensar os danos.

A actividade seguradora está relacionada com a garantia da protecção securitária dos portadores de interesses patrimoniais - seguradoras - através da redistribuição dos riscos de seguros associados à sua actividade. Tal redistribuição só é possível em relação aos riscos - eventos aleatórios, cuja ocorrência acarreta danos à vida e à saúde dos cidadãos ou danos à propriedade, interesses patrimoniais de cidadãos e pessoas jurídicas e é caracterizada tanto pela aleatoriedade quanto pela probabilidade de sua ocorrência. É precisamente por causa da ocorrência acidental de um evento segurado que os eventos confiáveis ​​são excluídos do número de riscos que podem ser assumidos pelo seguro. Por exemplo, é difícil imaginar a possibilidade de fazer um seguro no caso de 1º de janeiro ou nascer do sol astronômico. Ao mesmo tempo, um risco potencial deve ser caracterizado por uma certa probabilidade de sua ocorrência, com base nos dados reais da experiência anterior. A ausência desses dados pode dificultar ou impossibilitar a avaliação da probabilidade de tal evento ocorrer no futuro e suas possíveis consequências financeiras (danos), o que, por sua vez, não permitirá a distribuição dos danos a todas as seguradoras, ou seja, apurar a participação de cada uma delas na formação do fundo total de seguros criado para ressarcir os danos.

O seguro está associado à indenização por danos (prejuízos) causados ​​aos interesses patrimoniais do segurado em dinheiro. A prática de realizar seguros desenvolveu uma forma ótima de tais relações com a participação de organizações especializadas (organizações de seguros) que formam fundos de seguros a partir das contribuições dos segurados e garantem os pagamentos dos seguros.

Apesar da natureza aleatória e probabilística (seja ou não) do início de desastres naturais, acidentes, roubo de propriedade, situações de emergência, há muito se observa que o número de vítimas deles é sempre menor do que o número daqueles que temem o início de eventos negativos. Assim, ainda em tempos remotos, os interessados ​​tiveram a ideia de unir os donos de imóveis a fim de ressarcir solidariamente os danos materiais ao lesado mediante a repartição dos danos entre os participantes da associação. E quanto mais participantes, menor a parcela de recursos que cada um deles deve alocar para compensar as perdas reais infligidas à parte lesada. É claro que se todo dono de propriedade - comerciante, comerciante, artesão - contasse apenas consigo mesmo, teria que manter na reserva de bens materiais para compensar possíveis danos exatamente tanto quanto teria em circulação. Daí decorre a ideia de unir os interessados ​​para uma avaliação solidária dos danos. Assim surgiu o seguro: na participação solidária e fechada dos interessados ​​na reparação dos danos patrimoniais sofridos pelo associado lesado em decorrência de eventos extraordinários, está o significado inicial e primordial do seguro. Esses sinais, em particular danos materiais, distribuição conjunta de danos, compensação por danos, caracterizando a ideia principal da essência do seguro, falam de sua natureza econômica.

O seguro é uma relação para proteger os interesses patrimoniais de entidades empresariais e cidadãos no caso da ocorrência de determinados eventos (eventos segurados) à custa de fundos monetários formados a partir dos prêmios de seguro que pagam (na prática de Ingosstrakh e companhias de seguros estrangeiras , é utilizado o termo "prêmio de seguro"). O seguro não cria novo valor, apenas distribui a perda (dano) de um segurado entre todas as seguradoras. O esquema acima mostra que cada segurado paga um prêmio de seguro à seguradora, a partir do qual o fundo de seguro é formado. No caso de um evento segurado para qualquer segurado, sua perda é coberta pelo fundo de seguro criado por todas as seguradoras.

Acidente, que se entende por seguro, não deve ser absoluto, ou seja, completamente inexplicado. O seguro lida com eventos cuja probabilidade de ocorrência pode ser determinada (através, por exemplo, de observações estatísticas). Em outras palavras, estamos falando de eventos aleatórios que ocorrem não como um fenômeno geral, mas como um caso isolado, cuja probabilidade pode ser prevista, medida e levada em consideração. Ao mesmo tempo, se possível, a ocorrência arbitrária do evento em questão deve ser excluída: portanto, o seguro lida com eventos que, em princípio, não dependem da vontade de uma pessoa (tempestade, inundação, etc.), ou com eventos em relação aos quais houve Todo esforço foi feito para evitar sua ocorrência. Por exemplo, o seguro contra incêndio só é possível se as regras de segurança contra incêndio forem integralmente observadas, e também se o incêndio criminoso como tentativa de “auxiliar” a ocorrência de um evento danoso for punível de acordo com as normas do direito penal. As tentativas de prevenir o aparecimento de eventos adversos são explicadas pelo desinteresse de uma determinada pessoa em sua ocorrência, o desejo de evitá-los. A falta desse interesse transforma o seguro em uma espécie de fraude (por exemplo, naufrágio deliberado de um navio para obter seguro, suicídio ou assassinato para obter seguro para parentes etc.).

O perigo e a certa probabilidade de ocorrência de eventos que podem ter consequências materiais adversas e outras devem ser reconhecidos não por uma pessoa, mas por muitas pessoas: tal evento pode ameaçar a todos, mas na verdade não acontecerá para todos. Os interessados ​​em sua prevenção ou redução de consequências adversas estão dispostos a depositar certas quantias em dinheiro no caixa geral, a fim de garantir a compensação de perdas no caso de tais eventos.

No aspecto econômico, o seguro é um sistema de relações econômicas relativo à formação de reservas centralizadas e descentralizadas de recursos monetários e materiais necessários para cobrir as necessidades imprevistas da sociedade e de seus membros. Do ponto de vista material, no curso do seguro, são criados fundos monetários (materiais) de instituições especializadas - seguradoras, utilizados para compensar danos causados ​​​​por desastres naturais, acidentes, bem como em conexão com a ocorrência de determinados eventos. A categoria econômica de seguro é parte integrante da categoria de finanças. No entanto, se as finanças como um todo estão associadas à distribuição e redistribuição de renda e poupança, então o seguro abrange apenas a esfera das relações redistributivas. A este propósito, podemos distinguir os seguintes elementos essenciais que caracterizam a especificidade desta categoria económica de seguros.

1. No seguro, as relações de redistribuição monetária surgem pela presença da probabilidade de ocorrência de eventos súbitos, imprevistos e intransponíveis, ou seja, eventos segurados que impliquem a possibilidade de causar danos materiais ou outros à economia nacional e à população.

2. No seguro, procede-se à distribuição dos danos causados ​​entre os participantes do seguro - o segurado, que está sempre fechado. O surgimento de tais relações redistributivas (layout) se deve ao fato de que a natureza aleatória dos danos acarreta perdas materiais ou outras, que, via de regra, não abrangem todas as fazendas, nem todo o território de um determinado país ou região, mas apenas parte delas. Isso cria as condições para compensação por danos ao compartilhar as perdas de algumas fazendas entre todas as fazendas seguradas. Ao mesmo tempo, quanto mais amplo o círculo de participantes do seguro, menor a participação na repartição dos danos recai sobre cada segurado. O seguro se torna o método mais eficaz de compensação por danos quando milhões de segurados participam dele e centenas de milhões de objetos são segurados. Isso garante uma concentração suficiente de recursos em um único fundo, chamado de seguro, e assim torna-se possível compensar o máximo de danos ao custo mínimo de cada segurado.

O seguro sempre esteve associado a relações redistributivas financeiras, embora houvesse seguro em forma de mercadoria. Baseava-se na propagação de danos a valores materiais homogêneos e facilmente divisíveis, como grãos e outras culturas, mas estes eram bens monetários. Com o desenvolvimento das relações monetárias, o seguro de mercadorias naturalmente deu lugar ao seguro em dinheiro.

3. O seguro prevê a redistribuição dos danos tanto entre unidades territoriais como no tempo. Ao mesmo tempo, para a redistribuição territorial efetiva do fundo de seguro no prazo de um ano, é necessário um território suficientemente grande e um número significativo de objetos a serem segurados. A distribuição dos danos ao longo do tempo está associada à natureza aleatória da ocorrência de eventos de emergência: por vários anos consecutivos pode não haver eventos de emergência e o momento exato de sua ocorrência é desconhecido. Esta circunstância dá origem à necessidade de reservar em anos favoráveis ​​parte dos pagamentos de seguros recebidos para constituir um fundo de reserva para que sirva de fonte de indemnização por danos de emergência em ano desfavorável.

4. A distribuição fechada dos danos determina a devolução dos fundos mobilizados ao fundo de seguros. Os pagamentos de seguro de cada segurado, efetuados à caixa de seguro, têm apenas um objetivo: a reparação do valor provável do dano em determinada escala territorial e em determinado prazo. Portanto, todo o valor dos pagamentos do seguro (excluindo as despesas gerais da organização que fornece o seguro) é devolvido na forma de compensação por danos durante o período de tempo considerado na mesma escala territorial.

Os pagamentos de seguros são determinados com base nas tarifas de seguros, constituídas por duas partes: a) pagamentos líquidos destinados a compensar danos prováveis; b) despesas gerais de manutenção de uma seguradora que realiza seguros. O montante dos pagamentos líquidos é estabelecido com base no dano provável para o período de liquidação (geralmente cinco ou dez anos) na escala de um determinado território (regiões, territórios, repúblicas). Assim, o valor total dos pagamentos líquidos é devolvido sob a forma de indemnização por danos dentro do prazo considerado na mesma escala territorial. O sinal de reembolso de fundos aproxima a categoria econômica do seguro da categoria de crédito: são as relações de crédito que garantem o pagamento dos empréstimos em dinheiro recebidos. Observando tal reembolso como uma característica do seguro, deve-se ter em mente que ele se aplica principalmente ao seguro de vida.

As características elencadas das relações redistributivas que surgem no seguro permitem-nos dar-lhe a seguinte definição: seguro - trata-se de um conjunto de relações redistributivas fechadas especiais entre seus participantes no que diz respeito à formação de um fundo de seguro alvo à custa de contribuições monetárias, destinado a compensar possíveis danos causados ​​a entidades empresariais, ou equalizar perdas na renda familiar devido às consequências de eventos segurados.

7.2. Funções de seguro

O conteúdo do seguro como categoria econômica e suas funções estão organicamente ligadas. Como funções da categoria econômica do seguro, destacam-se: 1) a constituição de um fundo de seguros especializado de fundos; 2) indemnização por danos e apoio material pessoal dos cidadãos; 3) prevenção de um evento segurado e minimização de danos.

A primeira função formação de um fundo de seguros especializado de fundos como pagamento dos riscos que as seguradoras assumem sob sua responsabilidade. Este fundo pode ser constituído de forma obrigatória e voluntária. O Estado, com base na situação econômica e social, regula o desenvolvimento do negócio de seguros no país. A função de formar um fundo de seguros especializado é implementada no sistema de reservas e fundos de reserva que garantem a estabilidade do seguro, a garantia de pagamentos e compensação. Se nos bancos comerciais a acumulação de fundos públicos com a finalidade, por exemplo, de poupar dinheiro, tem apenas um significado de poupança, então o seguro através da função de formar um fundo de seguros especializado tem um princípio de poupança-risco. Em termos morais, cada participante no processo de seguro, em particular no seguro de vida, está confiante em receber uma garantia material em caso de sinistro e no final do contrato. No caso do seguro de bens, através da função de constituição de um fundo de seguros especializado, não só se resolve o problema da indemnização do custo dos bens danificados dentro dos limites dos montantes e condições do seguro estipulados no contrato de seguro, como também se criam condições para indenização material de parte ou do valor total do bem danificado.

Através da função de formação de um fundo de seguros especializado, resolve-se o problema de aplicação de recursos temporariamente livres em estruturas bancárias e comerciais, aplicação de recursos em imóveis, compra de títulos, etc. Com o desenvolvimento do mercado de seguros, o mecanismo de o uso de fundos temporariamente gratuitos será invariavelmente melhorado e expandido. A importância da função de seguro como a formação de fundos especiais de seguro aumentará.

A segunda função do seguro é indemnização por danos e apoio material pessoal dos cidadãos. Apenas as pessoas físicas e jurídicas participantes da formação do fundo de seguros têm direito à indenização por danos materiais. A indemnização por danos através desta função é efetuada por uma pessoa singular ou coletiva no âmbito dos contratos de seguro de propriedade existentes. O procedimento de compensação por danos é determinado pelas companhias de seguros com base nos termos dos contratos de seguro e é regulado pelo estado (licenciamento de atividades de seguro). Através desta função, a integralidade da cobertura do seguro é realizada.

Finalmente, a terceira função do seguro é prevenção de um evento segurado e minimização de danos - envolve uma vasta gama de medidas, incluindo o financiamento de medidas para prevenir ou reduzir as consequências negativas de acidentes e catástrofes naturais. Isso também inclui o impacto legal sobre o segurado, consagrado nos termos do contrato de seguro celebrado e focado em sua atitude cuidadosa em relação ao bem segurado. As medidas da seguradora para prevenir um evento segurado e minimizar os danos são chamadas de prevenção. Para implementar essa função, a seguradora forma um fundo monetário especial para medidas preventivas. É do interesse da seguradora gastar algum dinheiro na prevenção de danos (por exemplo, financiamento de medidas de prevenção de incêndio: compra de extintores de incêndio, colocação de sensores especiais de monitoramento de radiação térmica, etc.), o que ajudará a manter a propriedade segurada em sua condição original. As despesas da seguradora com medidas preventivas são convenientes, pois permitem obter uma economia significativa de fundos para o pagamento da indenização do seguro, evitando um incêndio ou qualquer outro evento segurado. A fonte de formação do fundo de medidas preventivas são deduções de pagamentos de seguros.

7.3. Princípios de seguro

Entre os princípios fundamentais do seguro, deve-se distinguir entre os princípios econômicos do funcionamento do sistema de seguros e os princípios da implementação das relações jurídicas de seguros.[35]

Os princípios econômicos fundamentais do seguro incluem: 1) o princípio do juro segurável; 2) o princípio da segurabilidade do risco; 3) o princípio da equivalência.

O princípio de ter um interesse de propriedade. No seguro, existe um princípio fundamental: "sem juros, não há seguro". Ou seja, quando se trata, por exemplo, de seguro patrimonial, significa proteção, seguro de interesse associado à segurança desse imóvel. Para determinar se há interesse segurável em cada caso específico de solicitação de proteção de seguro, é necessário responder à pergunta: existem circunstâncias relacionadas à natureza do interesse que possam causar dano (dano) ao interessado? Se a resposta à pergunta for positiva, o que significa que existe uma possibilidade real de causar dano (dano), então existe um interesse segurável e uma proteção de seguro em relação a tal interesse pode ser fornecida. No parágrafo 2º do art. 930 do Código Civil da Federação Russa, o legislador indica que o segurado (beneficiário) deve ter interesse em preservar a propriedade. Esta norma desempenha um papel importante na construção de relações de seguro adequadas. Além disso, decorre deste artigo que, no seguro de bens, não é permitida a designação de pessoa que não tenha interesse em preservar o bem segurado como beneficiário de um contrato de seguro.

De acordo com a regra geral, o interesse segurável deve estar presente no momento da celebração do contrato de seguro (em todos os tipos de seguro, exceto o seguro de carga), ou o interessado deve ter um interesse segurável no momento do segurado. evento (no seguro de transporte de carga). Durante o período de validade do contrato de seguro, o interesse segurável pode ser perdido, por exemplo, devido à perda de propriedade por motivos diferentes do início dos eventos segurados (cláusula 1, artigo 958 do Código Civil da Federação Russa) . Neste caso, de acordo com o § 3º do art. 958 do Código Civil da Federação Russa, o contrato de seguro é rescindido, mas o prêmio de seguro pago pelo segurado não é devolvido, pois todos os dias durante o período de validade do contrato de seguro, durante o qual o interesse do seguro existia e era protegido por proteção do seguro, a seguradora era integralmente responsável, e a qualquer momento, o risco que a seguradora suportava poderia ser realizado, tanto em certa parte quanto no valor de 100% da responsabilidade prevista no contrato de seguro.

O artigo 928 do Código Civil da Federação Russa contém uma lista de interesses em relação aos quais o seguro não é permitido. Em particular, esses interesses incluem:

1) interesses ilegais. Ao interpretar um bem imóvel como contrário à lei, deve-se também recorrer ao disposto no art. 10 do Código Civil da Federação Russa, segundo o qual ações de pessoas físicas e jurídicas não são permitidas se forem realizadas apenas com a intenção de causar danos (prejuízos) a outra pessoa, bem como se houver intenções de abuso o direito em outras formas;

2) perdas por participação em jogos, loterias e apostas. Essa proibição decorre do art. 1062 do Código Civil da Federação Russa, segundo o qual as reivindicações de cidadãos e pessoas jurídicas relacionadas à organização de jogos e apostas ou participação neles, como regra, não estão sujeitas à proteção judicial;

3) despesas a que uma pessoa pode ser obrigada a libertar os reféns.

Além disso, o objeto do seguro não pode ser o risco de responsabilidade por quebra de contrato, se não for o risco do próprio segurado (cláusula 2, artigo 932 do Código Civil da Federação Russa), o risco empresarial de uma pessoa que não é o segurado (artigo 933 do Código Civil da Federação Russa), bem como o risco de perda (danos, destruição, desaparecimento) de propriedade se o segurado não tiver interesse em preservar essa propriedade (esta disposição decorre da norma da cláusula 2 do artigo 930 do Código Civil da Federação Russa).

No que diz respeito aos contratos de seguro de vida, o princípio do direito de propriedade foi legalmente introduzido na Inglaterra na segunda metade do século XVIII. Essa época foi caracterizada pelo surgimento dos fundamentos do seguro de vida, e na Inglaterra as apostas de seguro foram amplamente difundidas sobre certos eventos: doença, morte de pessoas famosas, eleições para o Parlamento etc. O Parlamento aprovou uma lei que proibia o seguro de vida de uma pessoa ou de algum evento em que o segurado não tivesse interesse (Lei do Jogo).

O princípio da segurabilidade do risco. O risco está subjacente ao seguro e na sua forma mais geral é definido como a probabilidade de distribuição do resultado da atividade econômica e da vida do sujeito nas áreas de desvios favoráveis ​​e desfavoráveis. A ambiguidade e diversidade desses resultados decorrem da incerteza dos fatores ambientais, das deficiências de informação inerentes ao processo decisório, das características internas do sujeito, etc. Assim, a incerteza dos fatores ambientais se manifesta nas ações não coincidentes com aqueles realmente manifestados (se revelam inatingíveis ou fundamentalmente diferentes), e a aleatoriedade da manifestação desses fatores reside no fato de que todos eles se manifestam independentemente da vontade do próprio sujeito. Em particular, esses fatores ambientais aleatórios e incertos podem ser detectados como resultado das seguintes manifestações:

- no ambiente natural - na forma de inundações, terremotos, fluxos de lama, erupções vulcânicas, tsunamis, tempestades e outros desastres e desastres naturais;

- no ambiente tecnológico e (ou) tecnogênico - na forma de acidentes nos sistemas de suporte à vida do empreendimento (por exemplo, nos sistemas de alimentação); acidentes em sistemas de segurança de diversas indústrias e, consequentemente, emissões de poluentes e seus componentes; outros acidentes de caráter tecnológico e tecnogênico;

- no meio público (social) - como ações das autoridades, mudanças na legislação, insatisfação da população com as condições sociais e econômicas de vida, que podem se manifestar localmente ou em todos os lugares na forma de greves, lockouts, distúrbios civis, etc. .;

- no ambiente de mercado - como a formação de uma imagem negativa da empresa, a manifestação dos princípios da concorrência, a retirada de produtos do mercado devido a certas razões aleatórias para sua inadequação ao uso pelos consumidores, etc.

Aleatoriedade e incerteza de fatores que afetam as deficiências (incompletude, falta de confiabilidade, ambiguidade) de informações ou fatores relacionados às características internas do sujeito podem se manifestar na distribuição probabilística de possíveis resultados de tomada de decisão que se desviam do resultado esperado e previsto.

Risco como a probabilidade de desvio do resultado real da decisão do esperado, e em sua manifestação negativa, e consequentemente como a distribuição das probabilidades de resultados adversos pode ser avaliada economicamente e, portanto, é mais frequentemente usado em seguros. Por exemplo, um desvio do resultado real do esperado pode se manifestar na perda de propriedade, na perda de receita da empresa como resultado da interrupção do processo de produção, na realização de despesas imprevistas relacionadas a a obrigação do empresário de indenizar os danos causados ​​a terceiros em decorrência de decisões empresariais, etc. Ou seja, para o empresário, todas essas manifestações nada mais são do que danos passíveis de avaliação econômica.

O princípio da equivalência. Este princípio afirma: com base nos resultados de determinados períodos de tempo ou períodos tarifários/períodos de seguro (idealmente, devem ser correlacionados com a frequência de ocorrência de pequenos, médios, grandes danos), o princípio da igualdade econômica deve ser alcançado entre o valor total do prêmio líquido do seguro pago por um determinado segurado por um período tarifário e o valor total da indenização paga pela seguradora em relação à ocorrência de eventos segurados para o período especificado.

7.4. Termos que refletem danos segurados

danos segurados, ou seja, os danos materiais causados ​​ao segurado em decorrência de um evento segurado incluem dois tipos de perdas: diretas e indiretas.

Perda direta significa uma diminuição quantitativa na propriedade segurada (morte, dano, roubo) ou uma diminuição em seu valor (depreciação), mantendo sua forma material, que ocorreu como resultado de um evento segurado. O valor da perda direta também inclui os custos incorridos pelo segurado para reduzir os danos, salvar a propriedade e colocá-la em ordem após um desastre natural ou outro evento segurado. A perda direta atua como um dano primário, isto é, como um dano realmente observável - é assim que difere da perda indireta, que é uma perda derivada, muitas vezes oculta. A perda direta é o principal fator que determina a compensação do seguro.

Perda indireta significa dano resultante da perda (dano) de propriedade ou da incapacidade de usá-la após um evento segurado. Sendo um derivado da perda direta, a perda indireta atua como receita perdida devido a interrupções no processo produtivo e comercial devido à destruição do prédio, equipamentos, destruição de objetos de trabalho, bem como na forma de custos adicionais necessários para estabelecer o processo produtivo e comercial. A perda indireta também é possível para pessoas físicas, por exemplo, a perda de rendimentos de investimentos perdidos de investimentos individuais ou perdas devido ao desempenho insuficiente de um fundo de investimento mútuo em relação a uma cota de um indivíduo. Para reduzir as perdas indiretas de pessoas físicas no exterior, é aplicado um seguro de responsabilidade civil para corretoras de investimentos.

Embora a perda indireta seja de natureza indireta, seu tamanho muitas vezes excede o dano da destruição direta do material.

A perda indireta pode ser objeto de tipos especiais de seguro ou incluída na responsabilidade do seguro de propriedade. Os termos do contrato de seguro podem prever a substituição do pagamento do seguro por uma indemnização por danos em espécie no montante da indemnização do seguro.

7.5. Bens, eventos de vida e responsabilidade como objetos de proteção securitária

Evento segurado em seguros pessoais e patrimoniais. A proteção do seguro de propriedade, vida e responsabilidade se realiza por meio de eventos segurados especificados no contrato de seguro. Um evento segurado é um evento ocorrido, em cuja ocorrência a seguradora é obrigada a efetuar um pagamento de seguro (indenização de seguro) ao segurado, ao segurado, ao beneficiário ou a outro terceiro.

Para a maioria dos tipos de seguro de propriedade, um evento segurado é qualquer dano, depreciação ou perda de bens materiais devido a circunstâncias estipuladas pelas condições do seguro (catástrofe natural, incêndio, acidente, roubo, etc.). Às vezes, esse dano (depreciação) de propriedade é considerado um evento segurado, no qual o dano excedeu um certo nível. Por exemplo, ao segurar safras agrícolas, um evento segurado é uma diminuição na safra real no ano atual (de um desastre natural) em comparação com a safra média por 1 hectare nos cinco anos anteriores. Perda ou dano simultâneo à propriedade segurada no território coberto por um desastre natural é considerado como um evento seguro.

No seguro de pessoas, considera-se evento segurado a sobrevivência ao prazo estipulado pelo contrato, morte ou acidente que implique perda permanente da capacidade de trabalho do segurado, perda de saúde.

Objetos de proteção securitária em seguros patrimoniais. O objeto das relações de seguro no seguro patrimonial é a propriedade em suas diversas formas e interesses patrimoniais. O significado da proteção do seguro de propriedade é compensar os danos que surgiram como resultado de um evento segurado. O segurado pode ser propriedade do próprio segurado e propriedade em sua posse, uso e disposição. Em geral, a propriedade de pessoas jurídicas e físicas como objeto de seguro constitui o valor da responsabilidade do seguro para as seguradoras - de incêndios, desastres naturais, acidentes e outros casos. Sob um acordo separado, os casos de furto, roubo, furto de meios de transporte podem ser incluídos no escopo da responsabilidade do seguro.

À medida que o objetos especiais de proteção de seguro alocar diversos tipos de transporte, cargas, bens móveis e imóveis de pessoas jurídicas e físicas, e ainda alguns riscos financeiros incluídos no escopo do seguro de responsabilidade da seguradora. Assim, os objetos de seguro da propriedade das empresas agrícolas são culturas, frutas perenes, florestas e outras plantações, gado de animais de fazenda, edifícios, estruturas, equipamentos, veículos, matérias-primas, materiais, produtos, combustíveis, etc.

A colheita como objeto de seguro pode implicar um amplo escopo de responsabilidade do seguro: desde seca, falta de calor, congelamento, tempestades, ataques de pragas e outras doenças. Ao mesmo tempo, o principal produto da cultura é o objeto direto do seguro.

Os animais agrícolas como objetos de seguro formam seu próprio escopo de responsabilidade do seguro: em caso de morte, morte ou abate forçado devido a desastres naturais, incêndios e doenças infecciosas. Os produtores de animais reprodutores particularmente valiosos estão segurados sob responsabilidade de seguro estendida.

Prédios, outros fundos fixos e circulantes como objetos de seguro são baseados em seu escopo de responsabilidade do seguro: de incêndios, explosões, acidentes e desastres naturais.

Nos domicílios dos cidadãos, os objetos de seguro incluem suas casas, casas de jardim, garagens e dependências, etc., e o escopo de responsabilidade do seguro para esses objetos inclui incêndios, desastres naturais, acidentes nos sistemas de aquecimento e encanamento e outros eventos segurados .

O gado e os cavalos nos agregados familiares dos cidadãos estão incluídos nos objectos de seguro nas mesmas condições que o seguro das suas explorações, e o âmbito de responsabilidade do seguro inclui os casos de morte, morte e abate forçado por doenças, catástrofes naturais, acidentes e incêndios . Ao mesmo tempo, pequenos animais de fazenda (ovelhas, cabras, porcos, famílias de abelhas) tornam-se objetos de seguro junto com propriedades domésticas e edifícios sob seguro de propriedade conduzido separadamente no quintal.

Os bens domésticos como objeto de seguro podem incluir móveis, roupas, louças, utensílios de cozinha, livros, pinturas, instrumentos musicais, televisão, rádio, equipamentos elétricos e outros itens de consumo pessoal e conveniência disponíveis na família, e veículos pessoais podem implicar seguro responsabilidade em caso de desastre natural, acidente ou roubo.

A propriedade dos empresários como objeto de seguro pode incluir equipamentos apropriados, ferramentas, produtos acabados e outros bens materiais que componham o escopo de responsabilidade do seguro em caso de incêndio, desastres naturais, acidentes, furto, roubo e outros casos (incluindo danos).

Riscos empresariais como objeto de seguro patrimonial. Em uma economia de mercado, dentro da propriedade, como objeto de seguro, destacam-se os riscos empresariais, que incluem lucros cessantes ou rendimentos (lucro cessante), falta de pagamento nas contas do vendedor de produtos, diminuição de um nível predeterminado de rentabilidade, tempo de inatividade de equipamentos, interrupções no comércio, etc.

A vida como objeto de seguro implica a protecção segura dos rendimentos pessoais e familiares dos cidadãos ou o reforço do seu bem-estar. Ao mesmo tempo, não apenas a própria vida, mas também a saúde e a capacidade de trabalho de uma pessoa atuam como objetos de seguro.

O escopo da responsabilidade do seguro inclui eventos mais específicos: sobrevivência até o final do período do seguro, por idade ou evento, morte do segurado ou do segurado, ou perda de saúde por eles durante o período do seguro contra eventos especificados, conforme uma regra, de acidentes. Então, além da própria vida, eles destacam como objetos separados associados a ela - capacidade de trabalho e saúde e no valor da responsabilidade do seguro, vários acidentes e doenças, bem como custos de tratamento. O principal objetivo da proteção do seguro neste caso é evitar uma deterioração crítica no padrão de vida das pessoas.

A vida como objeto de seguro pode estar associada a um valor diferente de responsabilidade de seguro da seguradora. Por exemplo, no seguro misto, cobre sobrevivência até o final do período do seguro, morte do segurado e acidentes. No seguro para casamento, dois eventos estão incluídos no escopo de responsabilidade do seguro: a entrada de uma determinada pessoa em um casamento legal no período a partir da data de vencimento do período do seguro ou ao completar 21 anos sem casamento.

A responsabilidade como objeto de proteção securitária. Um objeto muito peculiar do seguro é a responsabilidade perante terceiros pessoas físicas ou jurídicas (isto é, cidadãos e empresas) por qualquer ação ou omissão do segurado. Diferentemente da propriedade como objeto de seguro, em que a propriedade de pessoas jurídicas e físicas está sujeita a seguro, e diferentemente da vida como objeto de seguro, que é realizada em caso de ocorrência de determinados eventos relacionados à saúde e ao trabalho capacidade do segurado, o objetivo da proteção do seguro de responsabilidade como objeto de seguro é a proteção dos interesses de potenciais causadores de danos.

A responsabilidade como objeto de proteção securitária prevê a possibilidade, em caso de dano à saúde e à propriedade de terceiros, por força de lei ou por decisão judicial, de efetuar os pagamentos adequados para compensar os danos causados. A responsabilidade como objeto de seguro inclui empréstimos, responsabilidade civil e profissional, especialmente a responsabilidade dos proprietários de veículos automotores. Atualmente, surgiram novos tipos de responsabilidade profissional como objeto de seguro, por exemplo, a responsabilidade de um notário, advogado, médico, auditor, despachante aduaneiro (intermediário), empresário, etc.

A responsabilidade do empresário como objeto de seguro inclui uma ampla gama de riscos - desde sua responsabilidade para com seus funcionários (falência) até o risco associado à poluição ambiental, causando danos à natureza e aos moradores de uma determinada área devido à violação da tecnologia da atividade.

A responsabilidade do mutuário inclui os riscos de não reembolso dos empréstimos.

7.6. Elementos de um sistema de seguro de objetos

Sistema de seguro de objetos é um conjunto de objetos em processo de constituição e utilização do fundo de seguros. Inclui os seguintes elementos: 1) circunstâncias de risco; 2) situação de risco; 3) o valor (avaliação) do objeto do seguro; 4) evento de seguro; 5) a importância segurada; 6) prêmio de seguro; 7) evento segurado; 8) dano (perda) do segurado; 9) pagamento do seguro.

circunstâncias de risco. Antes de celebrar um contrato, a seguradora examina o objeto do seguro, determina sua condição e o ambiente em que está localizado. A condição do objeto do seguro depende de uma série de fatores, dos quais a seguradora leva em consideração e analisa apenas os essenciais. O processo de monitoramento e consideração de fatores essenciais para o seguro é chamado de registro de risco. Os fatores que determinam o registro de risco para uma determinada população de risco são chamados de circunstâncias de risco; são inerentes ao objeto de seguro dado e são considerados como indícios de risco. As circunstâncias do risco são as condições para a realização do risco.

Qualquer risco pode ser representado como um conjunto de circunstâncias de risco. A este respeito, distinguem-se as circunstâncias de risco objetivas e subjetivas. Circunstâncias objetivas de risco refletem uma abordagem objetiva da realidade e não dependem da vontade e da consciência das pessoas (uma manifestação das forças elementares da natureza). Circunstâncias subjetivas de risco refletem a aproximação ao conhecimento da realidade associada à vontade e consciência das pessoas (tráfego intenso, violação de normas de segurança, etc.). Ao celebrar um contrato de seguro, a seguradora leva em consideração as circunstâncias de risco objetivas e subjetivas.

Avaliação do custo do risco. Determinar a probabilidade de ocorrência de um evento para o qual o seguro é feito e suas consequências, expressas em termos monetários, é chamada de avaliação do custo do risco.

O tamanho da avaliação do valor do risco varia sob a influência de fatores objetivos e subjetivos. Tais fatores incluem a probabilidade de ocorrência e a natureza do impacto das forças naturais, o estado de segurança contra incêndio, proteção do trabalho, etc. O estudo do risco como a probabilidade de um evento segurado permite criar uma base financeira para as operações de seguros, expressa no estabelecimento de taxas de seguro com base científica (ou seja, taxas de seguro).

A avaliação do custo do risco é determinada com base num estudo de dados estatísticos que caracterizam a frequência de ocorrência dos perigos (incêndios, acidentes, etc.), a força da sua ação e a quantidade de danos por eles causados.

situação de risco. Ao celebrar um contrato de seguro, a seguradora seleciona as circunstâncias de risco. Todas as circunstâncias de risco, tomadas em sua unidade e interação, determinam o estado, que é chamado de situação de risco. Esta situação caracteriza o estado natural do objeto de seguro e o ambiente em que este objeto está localizado.

evento de seguro. As circunstâncias de risco permitem avaliar a probabilidade de ocorrência de um evento segurado, que é entendida como a probabilidade de causar dano ao objeto do seguro. O evento previsto para o qual o seguro é fornecido é um risco de seguro.

Valor segurado do objeto do seguro. No processo de elaboração de um contrato de seguro, é estimado o valor real do objeto do seguro, ou seja, o seu valor de seguro. Determinar o valor do seguro de propriedade é uma avaliação de seguro. O valor da propriedade aceito para fins de seguro também é chamado de avaliação de seguro. Ao calcular o tamanho da avaliação do seguro, a categoria do segurado, o tipo de propriedade segurada e as condições de seguro estabelecidas por lei ou regras desempenham um papel significativo.

A avaliação do seguro no seguro de propriedade serve como ponto de partida para todos os cálculos subsequentes: determinação do valor segurado, prêmio do seguro, indenização do seguro. A importância segurada pode ser fixada no valor do orçamento do seguro ou parte dele.

Como base para determinar a avaliação do seguro, muitas vezes é tomado o valor contábil do imóvel, levando em consideração a depreciação (depreciação). Assim, em caso de perda total deste imóvel, o valor da avaliação do seguro coincide com o valor da indemnização do dano e do seguro, uma vez que este imóvel está segurado nos termos do seguro pelo valor total do livro, sendo a indemnização igual ao dano causado.

Ao segurar animais, o valor contábil também é utilizado para determinar a avaliação do seguro, mas a indenização do seguro é paga no valor de 70% do dano.

A avaliação de seguros dos ativos fixos de organizações públicas é determinada com base no custo original (reposição), ou seja, excluindo depreciação.

Soma segurada. O valor segurado do objeto é a base para o cálculo da importância segurada, que é uma quantia em dinheiro determinada pelo contrato de seguro ou estabelecida por lei, com base na qual são determinados os valores do prêmio do seguro e do pagamento do seguro.

No seguro de bens, a importância segurada não pode exceder o seu valor real no momento da celebração do contrato (valor do seguro). As partes não podem contestar o valor segurado do bem especificado no contrato de seguro, salvo se o segurador provar que foi deliberadamente enganado pelo segurado.

Se a importância segurada determinada pelo contrato de seguro exceder o valor segurado do bem, então o contrato é inválido por força da lei na parte da importância segurada que excede o valor real do bem no momento da celebração do contrato.

Taxa de seguro. Do valor segurado, o segurado paga um determinado prêmio de seguro à seguradora. Na prática, o conceito de pagamento de seguro é freqüentemente usado em vez do termo "prêmio de seguro", e no exterior e nas atividades da seguradora Ingosstrakh - um prêmio de seguro. O prémio de seguro é o pagamento do seguro, que o tomador do seguro é obrigado a pagar à seguradora nos termos do contrato de seguro ou da lei.

O prémio de seguro é calculado com base nas circunstâncias de risco. Ao determinar o prêmio de seguro, a seguradora leva em consideração os resultados da análise de uma situação de risco específica por meio de um sistema de descontos e sobretaxas (sobretaxas) ao prêmio de seguro calculado para o conjunto básico de circunstâncias de risco. Descontos e sobretaxas podem ser definidos como uma porcentagem ou um valor fixo do prêmio do seguro.

Taxa de seguro. A taxa do prêmio de seguro por unidade da soma segurada ou o objeto do seguro como um todo é chamada de taxa de seguro. Essa taxa é determinada por cálculos atuariais. As tarifas de seguro para o seguro obrigatório são estabelecidas por lei.

7.7. Principais participantes do seguro

Assuntos de seguro. Existem dois sujeitos principais envolvidos no processo de seguro: o segurado e a seguradora. Seus direitos e obrigações no seguro obrigatório são regulados pela legislação vigente, no seguro voluntário - por contrato celebrado com base nas normas vigentes. Outras partes também participam do seguro pessoal: o segurado, bem como a pessoa em cujo favor o contrato de seguro é celebrado. Como na maioria dos casos um contrato de seguro pessoal é celebrado em caso de ocorrência de eventos na vida do próprio segurado, os conceitos de segurado e segurado, via de regra, coincidem. Em certos tipos de seguro pessoal, diferentes pessoas atuam como segurado e segurado. Assim, no seguro de acidentes às custas de empresas e organizações, o segurado é a empresa ou organização correspondente, os segurados são seus funcionários. No seguro infantil e no seguro matrimonial, os segurados são filhos, os segurados são pais e outros parentes que concluíram um acordo em favor da criança. No seguro patrimonial, o segurado é, via de regra, o proprietário do imóvel (organizações, cidadãos), bem como o inquilino, a organização que aceitou o imóvel para guarda, etc. Várias seguradoras podem participar de um seguro: quando grandes riscos são assumidos simultaneamente por várias empresas (em uma determinada proporção). Nos casos em que os contratos celebrados pela seguradora são ressegurados, a resseguradora também atua como parte na relação de seguro.

Além das pessoas jurídicas e pessoas físicas diretamente relacionadas entre si pelos termos do seguro, intermediários - corretores e corretores participam da celebração de contratos, o que é típico de seguros realizados por empresas estrangeiras.

O segurado (na prática de seguro internacional - o titular da apólice) é uma entidade econômica ou um cidadão que paga prêmios de seguro e estabelece relações de seguro específicas com a seguradora. O tomador do seguro é uma pessoa que celebrou contratos de seguro com a seguradora ou que é o titular do seguro por força da lei. O segurado paga os prémios de seguro e tem o direito por lei (seguro obrigatório) ou por contrato (seguro voluntário) a receber uma indemnização (capital seguro) na ocorrência de um evento segurado, bem como a assegurar que seja recebido por outro pessoa (no seguro de responsabilidade civil e no seguro pessoal). No seguro patrimonial, o segurado pode ser o proprietário do imóvel; uma pessoa que recebeu propriedade para aluguel ou uso; uma organização que aceita bens materiais para armazenamento, como penhor (loja de penhores), etc. No seguro pessoal, as seguradoras são cidadãos que se seguraram, outras pessoas (por exemplo, crianças), bem como organizações que celebram contratos de seguro para seus funcionários . No seguro de responsabilidade civil, o tomador do seguro é qualquer pessoa física ou jurídica que transfira para a seguradora, por força de lei ou contrato, suas obrigações de indenizar danos (prejuízos) a terceiros que possam surgir como resultado de qualquer atividade do tomador do seguro. (ou sua inatividade).

Assim, o segurado (Segurado, Assegurado) é parte de um contrato de seguro que assegura o seu direito de propriedade ou o interesse de terceiro. Nos termos do contrato de seguro, o segurado é obrigado a pagar o prêmio do seguro à seguradora por assumir a responsabilidade de indenizar o segurado pelo sinistro no caso de um evento segurado. O tomador do seguro pode celebrar um contrato de seguro tanto a seu favor como a favor de outra pessoa.

Substituição do segurado no âmbito do contrato de seguro. No caso do seguro de crianças, o tomador do seguro (um dos pais ou outro familiar do filho segurado) que tenha celebrado o contrato pode transferir a obrigação de pagamento dos prémios mensais para outro titular do seguro. Para tal, é apresentado um pedido conjunto da primeira e da segunda seguradora à entidade seguradora. Nos termos do contrato, o segundo segurado recebe todos os direitos decorrentes do contrato, com exceção do direito ao valor de resgate das contribuições pagas pelo primeiro segurado. A maioria (90%) dessas contribuições pode ser recebida pelo filho segurado. A substituição também é possível em caso de morte do segurado. Em seguida, outro parente da criança tem o direito de assumir as funções do segundo segurado sob o contrato atual. Ele poderá receber o valor de resgate apenas para as contribuições que ele mesmo pagou.

Nos contratos de seguro de propriedade, uma substituição é fornecida caso tenha ocorrido a morte do segurado. O acordo continua em vigor. O outro proprietário do bem segurado atua como o segundo segurado.

Seguradora - Trata-se de uma entidade económica criada para exercer a atividade seguradora, realizando seguros e encarregada da criação e despesa do fundo de seguros. Uma seguradora é uma entidade econômica de qualquer forma organizacional e jurídica estabelecida para realizar atividades de seguros (organizações de seguros e companhias de seguros mútuos) que tenha recebido uma licença para realizar atividades de seguros. O objeto da atividade direta da seguradora não pode ser atividades produtivas, de intermediação comercial e bancárias. Assim, a seguradora (Seguradora, Seguradora) é uma pessoa singular ou colectiva que assume no âmbito de um contrato de seguro a título oneroso (prémio de seguro) a obrigação de indemnizar o segurado ou outra pessoa a favor de quem o seguro seja celebrado, os prejuízos decorrentes a ocorrência de eventos segurados previstos no contrato.

Relações de seguro e interesses de seguro. As relações de seguro surgem entre o segurado e a seguradora, que incluem dois grupos de relações: o pagamento de contribuições para o fundo de seguro e o pagamento de indenização de seguro (soma segurado). Ambas as operações de seguro expressam as relações econômicas entre todos os participantes do fundo de seguros, e não apenas a relação entre o segurado e a seguradora. As relações de seguro e as operações de seguro são baseadas nos interesses de seguro (ou seja, a medida do interesse material no seguro) do segurado e da seguradora.

Aos interesses do segurado incluem o interesse do proprietário do imóvel e o interesse implícito. O interesse do proprietário da propriedade pode residir não apenas na propriedade em si, mas também na responsabilidade por perdas que possam surgir em conexão com a posse da propriedade (lucro cessante). Os termos padrão de um contrato de seguro geralmente prevêem a cobertura de seguro apenas do próprio imóvel, mas o seguro de outros interesses relacionados à propriedade também pode ser incluído no escopo de responsabilidade do seguro. Em qualquer caso, o interesse do segurado não deve exceder o valor segurado no contrato, e isso não dá direito a um seguro duplo. O juro implícito é uma condição de seguro segundo a qual o tomador do seguro não tem que ter um direito segurável sobre o bem segurado, mas, para fazer uma reclamação ao abrigo do contrato, deve ter um direito sobre o bem seguro no momento da o evento segurado. O tomador do seguro deve ainda provar que no momento do seguro do imóvel tinha tal interesse ou tinha em mente a ocorrência de juros. O interesse segurado surge para o segurado a partir do momento em que ele é colocado em uma posição que possa sofrer danos como resultado de um acidente sobre o patrimônio em risco.

Além dos próprios segurados e seguradoras, nas relações de seguro aparecem participantes adicionais em seguros por parte dos tomadores de seguros e intermediários de seguros, participantes adicionais em seguros por parte das seguradoras - co-seguradores, co-seguradores, resseguradores e resseguradores, retrocedentes e retrocessionários.

Um co-segurado é um segurador que, mediante o co-seguro, retém uma determinada parte do risco sob sua responsabilidade, transferindo a parte restante do risco para outra seguradora (co-seguradora). Sob certas condições, o segurado pode se tornar um co-segurado ao mesmo tempo. Se o tomador da apólice não tiver segurado integralmente o bem, então ele é considerado uma das seguradoras e é responsável pela parte não segurada. Às vezes, as seguradoras que participam do cosseguro exigem que o segurado seja um cossegurador, ou seja, que assuma certa parcela do risco sob sua responsabilidade.

Um co-segurador é um segurador que, no co-seguro, aceita a parte não segurada do risco de sua responsabilidade do co-segurado.

O ressegurado (Ressegurado), ou cedente, é uma seguradora que aceitou o risco de seguro e o transferiu parcialmente para o resseguro de outra seguradora (resseguradora). Assim, esta seguradora realiza uma colocação secundária de risco, ou seja, transfere o risco para o resseguro. Uma cedente secundária (Retrocedente) é uma retrocedente (ou retrocedente), ou seja, uma seguradora ou resseguradora que transfere os riscos assumidos em resseguro em retrocessão (resseguro secundário).

O ressegurador (Ressegurador), ou o cessionário, o cessionário, representa a seguradora ou resseguradora que aceita riscos no resseguro. Trata-se de pessoa física ou jurídica que aceita o risco de seguro para resseguro, via de regra, por intermédio de um corretor de seguros (resseguro). Com a ajuda do ressegurador, consegue-se uma distribuição secundária do risco. Uma seguradora pode atuar como resseguradora.

Um retrocessionário é um ressegurador que aceita o risco de um retrocessionário.

Um corretor de resseguros é um intermediário profissional entre duas seguradoras, uma das quais deseja transferir e a outra aceitar o risco de resseguro.

Um grupo especial de entidades empresariais do mercado segurador é formado por resseguradores profissionais especializados exclusivamente em operações de resseguro.

7.8. Intermediários de seguros

Conceito de mediadores de seguros. Como elo entre o segurado e a seguradora no mercado de seguros, podem atuar agentes de seguros e corretores de seguros, que se dedicam à promoção de serviços de seguros como um produto da seguradora para o segurado. Organizacionalmente, os intermediários de seguros podem funcionar como sociedades ou empresários privados. Às vezes, os agentes atuam como funcionários de companhias de seguros ou seus procuradores sob um contrato de fiança. Os mediadores de seguros são pessoas que estão mais próximas dos segurados e respondem mais rapidamente às mudanças nas condições de mercado dos serviços de seguros. As atividades dos corretores e agentes de seguros são geralmente reguladas pela legislação nacional.

A legislação civil russa contém definições de intermediários no mercado de serviços de seguros. Assim, de acordo com o § 1º do art. 8 da Lei da Federação Russa de 27 de novembro de 1992 nº 4015-1 "Sobre a organização do negócio de seguros na Federação Russa" agentes de seguros são pessoas físicas ou jurídicas russas (organizações comerciais) que residem permanentemente na Federação Russa e operam com base em um contrato de direito civil que representa a seguradora nas relações com o segurado e age em nome da seguradora e em seu nome de acordo com os poderes concedidos. De acordo com a cláusula 2 do mesmo artigo, os corretores de seguros são pessoas físicas ou jurídicas russas (organizações comerciais) com residência permanente no território da Federação Russa e registradas de acordo com o procedimento estabelecido pela legislação da Federação Russa, que atuam no interesse do segurado (ressegurador) ou da seguradora (resseguradora) e realizam atividades de prestação de serviços relacionados à celebração de contratos de seguro (resseguro) entre a seguradora (resseguradora) e o segurado (ressegurador), bem como como com a execução desses contratos. Ao prestar serviços relacionados com a celebração destes contratos, o corretor de seguros não tem o direito de atuar simultaneamente no interesse do segurado e da seguradora. Os corretores de seguros têm o direito de exercer outras atividades relacionadas a seguros não proibidas por lei, com exceção das atividades de agente de seguros, seguradora, resseguradora. Também não têm o direito de exercer atividades não relacionadas com seguros (artigo 2.º, artigo 8.º da Lei dos Seguros). As atividades de agentes de seguros e corretores de seguros para a prestação de serviços relacionados à celebração e execução de contratos de seguro (com exceção de contratos de resseguro) com seguradoras estrangeiras ou corretores de seguros estrangeiros não são permitidas no território da Federação Russa (cláusula 3, artigo 8 da Lei de Seguros).

Assim, a diferença organizacional entre agentes de seguros e corretores de seguros é a seguinte. Os agentes de seguros são representantes das companhias de seguros e agem com base em seus poderes. Na prática internacional, tanto as pessoas físicas ou jurídicas individuais quanto as pessoas empregadas por uma companhia de seguros (trabalhando sob contrato de trabalho) atuam como agentes de seguros. Um agente de seguros pode representar uma ou mais seguradoras e, nos termos do contrato celebrado com as mesmas, atuar apenas por conta dessas seguradoras. Um corretor de seguros é uma pessoa singular ou coletiva independente que age sob as instruções do segurado (no seguro direto) ou da seguradora (no resseguro). Muitas vezes, os corretores são empresas independentes com capital próprio e filiais. Eles têm total liberdade de ação em relação às seguradoras. A sua principal tarefa é assistir os tomadores de seguros, seguradoras e resseguradoras na celebração de contratos. Os corretores preparam as condições para a celebração de tais contratos e auxiliam na sua conclusão, bem como participam dos procedimentos de liquidação de perdas. Em nome das companhias de seguros, os corretores podem celebrar contratos de seguro em seu nome, que serão substituídos por apólices de seguro. Em vários países, corretores e agentes exigem uma licença especial para realizar operações de seguros, confirmando sua formação profissional.

Corretores como sujeitos do mercado de serviços de seguros. A principal função de um corretor é atender e proteger os interesses de seus clientes - o segurado ou a seguradora. O corretor encontra clientes de sua escolha, mas, ao encontrá-los, age em nome do cliente de acordo com suas instruções, pois é o principal responsável perante seu cliente. Em particular, o corretor informa a seguradora sobre os interesses de seu cliente-segurado e, se necessário, explica-os, o que se reflete no pedido de seguro do tomador, que é apresentado à seguradora. Em seguida, o corretor recebe no mercado as taxas de prêmio de seguro mais aceitáveis ​​​​para o cliente e concorda com os termos do seguro. Após a conclusão da colocação do risco, o corretor informa o seu cliente sobre isso e apresenta uma nota de cobertura - um documento especial que confirma a colocação do risco, indicando as taxas de prémio, as condições do seguro e a lista das seguradoras que subscreveram o seguro deste risco. Depois disso, o corretor presta serviços ao seu cliente no pagamento do prêmio do seguro e no recebimento da indenização do seguro.

A relação do corretor com a seguradora deve ser baseada no princípio do “devido cuidado”, ou seja, sua atuação deve ser honesta e ele não deve esconder nada da seguradora. O corretor é obrigado a fornecer à seguradora todas as informações disponíveis para que esta possa avaliar adequadamente o grau de risco. Após a celebração do contrato de seguro, o corretor continua responsável perante a seguradora pelo fluxo de caixa. Recebido o prêmio do cliente, o corretor deve repassá-lo à seguradora em prazo razoável e dentro do prazo de pagamento do prêmio especificado no boleto - documento especial que reflete as obrigações mútuas decorrentes do contrato de seguro.

A tarefa do corretor é facilitar o cumprimento adequado dos termos do contrato pelas partes. Como pessoa independente, o corretor não é parte no contrato e, de acordo com a lei civil comum sobre intermediários, ele é responsável apenas por negligência grave e fraude.

As principais funções dos agentes de seguros são os trabalhos preparatórios e a celebração de contratos de seguro por conta da seguradora, e o agente atua estritamente no âmbito da autoridade que lhe é conferida pela seguradora. No entanto, as funções do agente, é claro, não se limitam a assinar o contrato em nome da seguradora. A gama de serviços que prestam é muito mais ampla:

1) prestação de informações sobre a seguradora aos segurados;

2) assessorar os segurados em questões de seguros realizadas por uma seguradora; explicação aos segurados sobre as possibilidades de celebração de um contrato de seguro com diversas condições e auxílio na escolha da versão ideal do contrato, a fim de maximizar a cobertura do risco segurado e minimizar os custos dos segurados na recuperação de sinistros;

3) venda de serviços de seguro ao segurado - assinatura do contrato de seguro em nome da seguradora;

4) fornecer à seguradora informações precisas sobre os riscos aceitos do segurado para regular as tarifas;

5) atender o segurado em um contrato de seguro após a sua celebração.

O agente de seguros atua como procurador da companhia de seguros e executa as ações que lhe são confiadas em nome e às expensas da seguradora. Os direitos e obrigações decorrentes dos atos praticados pelo agente de seguros, de acordo com o contrato por ele celebrado com a seguradora, são adquiridos pela seguradora (principal). Uma vez que o agente de seguros atua às custas e no interesse da seguradora, ele é obrigado a executar as instruções estritamente de acordo com suas instruções.

Um agente de seguros pode ser uma pessoa física ou jurídica que, em nome e em nome de uma organização de seguros, está envolvida na celebração de contratos de seguro (venda de apólices), elabora documentação de seguro e, em alguns casos, paga indenização de seguro ( dentro dos limites estabelecidos), cobra um prêmio de seguro. As relações entre agentes de seguros, tomadores de seguros e seguradoras são construídas numa base contratual, onde são estipulados os direitos e obrigações das partes.

7.9. Outros organizadores do procedimento de seguro

Além dos participantes já discutidos nas relações de seguros, o seguro inclui seus organizadores diretos: adquirentes, cobradores, ajustadores de média (ajustadores), atuários, comissários de emergência, agrimensores, subscritores, auditores de seguros e inspetores.

Adquirentes e cobradores de prêmios de seguro. O trabalho de captação de novos contratos de seguro é chamado de aquisição (do latim acquico - adquiro, realizo). Consequentemente, um adquirente é um agente de seguros ou outro empregado de seguros envolvido na celebração de novos contratos de seguros ou na renovação de contratos de seguros previamente existentes. No sistema de seguros russo, as aquisições são realizadas principalmente por agentes de seguros.

A aquisição deve ser organizada de tal forma que o número de novos contratos celebrados e renovados exceda constantemente o número de contratos rescindidos e terminados. Isso é alcançado com a ajuda de incentivos financeiros adequados para as atividades aquisitivas dos agentes de seguros.

A cobrança de prémios de seguro consiste na aceitação de contribuições em dinheiro (pagamentos) para determinados tipos de seguros e a sua entrega a instituições de crédito. Este procedimento é realizado pelo cobrador do seguro, que é o organizador do procedimento do seguro.

Para todos os tipos de seguros voluntários de bens da população e para seguros contra acidentes, as contribuições são aceitas no momento da assinatura do contrato e, em regra, por todo o período do seguro. Para tipos de seguro de vida de longo prazo, as contribuições são cobradas na maioria das vezes mensalmente durante o período para o qual o contrato de seguro é celebrado. A cobrança das prestações do seguro obrigatório dos bens dos cidadãos é efectuada de acordo com os prazos de pagamento estabelecidos. Os valores dos prêmios de seguros cobrados pelos agentes de seguros são depositados em instituições bancárias: nas áreas rurais - pelo menos uma vez por semana, nas áreas urbanas - pelo menos uma vez a cada três dias. Os tomadores de seguros podem pagar os prémios regulares de certos tipos de seguros através de instituições de comunicação e de crédito em dinheiro (por exemplo, através de cadernetas em contratos de seguro de vida de longa duração). Em condições modernas, o pagamento não monetário mais difundido de pagamentos de seguros.

No seguro russo, os agentes de seguros combinam as funções de adquirente e cobrador, consistindo em realizar o trabalho de propaganda necessário entre a população para envolver os cidadãos no seguro, elaborar contratos celebrados e renovados e garantir o pagamento regular dos prêmios de seguro.

comissários de emergência. Uma pessoa física ou jurídica autorizada da seguradora que está envolvida no estabelecimento das causas, natureza e valor da perda no caso de um evento segurado com propriedade segurada é chamada de comissário de emergência. A seguradora nomeia um comissário de acidentes no país e no exterior. O nome, endereço postal e telegráfico do comissário de emergência são indicados pela seguradora no certificado ou apólice de seguro ao emiti-lo ao segurado. Este último é obrigado, na ocorrência de um evento segurado, a entrar em contato imediatamente com o comissário de emergência para obter ajuda e assistência.

O comissário de acidentes age em estrita conformidade com as instruções que a seguradora lhe envia: inspeciona os bens danificados; estabelece a natureza, causas e montante da perda incorrida; por orientação da seguradora, vende bens danificados, procura bens desaparecidos e recolhe informações sobre o mercado segurador local. Em nome da seguradora, o comissário de emergência pode pagar as perdas às custas da seguradora até um determinado valor, controlar as operações de carga e descarga e realizar a contabilidade da carga. Com base nos resultados do trabalho realizado, o comissário de emergência elabora um certificado ou relatório de emergência.

Ajustadores. No seguro marítimo, o cálculo das perdas de avaria grossa e sua distribuição entre embarcação, frete e carga proporcionalmente ao seu valor é chamado de média. Em muitos países, as funções de reguladores de médias envolvidas na compilação de cálculos de médias são geralmente realizadas por empresas especializadas. Na Rússia, essa função é desempenhada pela Associação de Ajustadores da Câmara de Comércio e Indústria da Federação Russa (CCI RF). No desempenho de suas funções, os reguladores médios domésticos são guiados pela KTM, bem como pelos Regulamentos do Bureau de Ajustadores da Câmara de Comércio e Indústria da URSS (1971). No exterior, o regulador médio costuma ser indicado pelo armador, na Federação Russa - pelo Presidium da Câmara de Comércio e Indústria.

O regulador de média inicia a produção do ajuste somente se houver requerimento do interessado (armadores, armadores de carga, seguradoras) com todos os documentos relacionados ao sinistro e comprovando o valor das perdas e despesas. Com base nos documentos apresentados (extratos do diário de bordo, cópias do protesto marítimo, assinatura de emergência, faturas de trabalhos executados, cópias de relatórios de inspeção de navios e cargas, cópias de conhecimentos de embarque, etc.), o regulador médio emite uma decisão fundamentada - reconhecer ou não a presença de avaria grossa. Ao mesmo tempo, o ajustador de média age de acordo com um determinado esquema: primeiro, ele explica por que reconhece este ou aquele caso como média geral, depois faz o cálculo de uma média geral e parcial; na seção sobre o capital de contribuição, é apresentado o valor total dos bens participantes da cobertura de avaria grossa, e calculado o dividendo de contribuição; o cálculo termina com um saldo médio.

Um ajustador (ajustador) é um especialista na área de elaboração de cálculos médios (sobre a distribuição de perdas entre o navio, carga e frete em relação à média geral). Em um sentido mais amplo, um perito é uma pessoa física ou jurídica que representa os interesses da seguradora na resolução de questões relacionadas à liquidação dos sinistros declarados do segurado em relação ao evento segurado. Ele realiza uma avaliação de risco após o evento segurado (realização do risco) e procura chegar a um acordo com o segurado sobre o valor da indenização do seguro a pagar com base nas obrigações da seguradora assumidas no contrato de seguro celebrado por ele. O perito analisa os fatos e as circunstâncias de risco do evento segurado, elabora um parecer pericial para a seguradora com base nos materiais desta análise, realiza trabalhos na área de gerenciamento de risco e desempenha as funções de comissário de emergência. A atividade de um ajustador pode ser exercida no âmbito de uma subdivisão estrutural de uma companhia de seguros ou de uma organização especializada (agente) de uma seguradora operando com base em um acordo adequado para o exame e liquidação de sinistros.

Atuários. Um matemático de seguros que possui a teoria dos cálculos atuariais e está envolvido no desenvolvimento de metodologia e cálculo de taxas de seguro, cálculos relacionados à formação de uma reserva de prêmios de seguro para tipos de seguros de longo prazo, determinando o valor do resgate e valores reduzidos segurados, bem como empréstimos sob contratos de seguro de vida e previdência, é chamado de atuário. A especialidade de atuário surgiu no século XVIII. em conexão com o desenvolvimento do negócio de seguros nos países europeus. A atividade do atuário teve certa influência na formação das estatísticas demográficas, especialmente na mensuração da mortalidade e na elaboração das tábuas de mortalidade. Os atuários estão unidos na associação internacional relevante. O Institute of Actuaries, que tem reconhecimento internacional, funciona em Londres.

A legislação de seguros de vários países exige um certificado de atuário, que atesta o nível de conhecimento profissional de um especialista nesta área e permite consultoria profissional e cooperação com companhias de seguros. Um certificado de atuário é emitido após o candidato ter passado com sucesso em um exame de qualificação na Associação Nacional de Atuários e/ou no Instituto de Atuários de Londres (diploma conversível).

Às vezes, os atuários são chamados de subscritores (do subscritor inglês - subscritor) - são pessoas autorizadas pelas empresas de seguros (resseguros) a assumir riscos de seguro (no resseguro). Os subscritores devem ter o conhecimento e a prática apropriados para determinar o grau de risco de seguro, prêmios de seguro e condições de seguro. O subscritor é responsável pela formação da carteira de seguros (resseguros) da seguradora.

Agrimensores. No seguro marítimo, um inspetor (Surveyor) é um especialista que inspeciona navios e cargas e dá uma opinião sobre suas condições, a quantidade de danos em caso de acidentes, a navegabilidade do navio, etc. Um inspetor pode ser convidado por um armador, afretador , proprietário da carga, seguradora e sociedade classificadora . O agrimensor que inspecciona os objectos segurados deve possuir os conhecimentos e experiência necessários e redigir competentemente um certificado de inspecção do objecto correspondente ou lavrar um certificado de acidente, tendo em conta que estes documentos constituem a base para a resolução de eventuais litígios ou estão relacionados com o pagamento de perdas. O agrimensor dá uma opinião sobre a condição da propriedade que está sendo inspecionada, determina a natureza e extensão de seus danos, etc. Na Federação Russa, as funções do agrimensor são realizadas por comissários de emergência.

Em um sentido mais amplo, um agrimensor é um inspetor ou agente de uma seguradora que inspeciona propriedades aceitas para seguro. O agrimensor desempenha as funções de gerenciamento de risco. Com base na conclusão do inspetor, a seguradora toma uma decisão sobre o seguro patrimonial, elaborando um contrato apropriado. Com base nas informações recebidas do inspetor, a seguradora determina a tarifa. Na prática estrangeira, firmas especializadas em segurança contra incêndio, proteção trabalhista, etc. atuam como vistoriadoras, interagindo com a seguradora em uma base contratual.

Tópico 8. MERCADO DE VALORES MOBILIÁRIOS

8.1. Mercado financeiro e seus segmentos

A consideração dos fundamentos da teoria do mercado de valores mobiliários começará com a definição do lugar e das funções do mercado de valores mobiliários, bem como a definição do conceito de mercado financeiro como mais geral do que o conceito de mercado de ações ou o mercado de títulos. O mercado financeiro tem sido historicamente dividido em mercado de crédito, ou mercado de capitais de empréstimo, e mercado de valores mobiliários, ou, como alguns autores o denominam, mercado de capitais fictício.

A principal função do mercado de valores mobiliários como parte do sistema econômico é garantir o fluxo (movimento) de recursos monetários de uma entidade econômica para outra, de um setor da economia para outro. Tal movimento de recursos monetários pode ser associado tanto aos processos de distribuição em curso quanto aos processos de produção (e, possivelmente, de troca). Em qualquer caso, o funcionamento do mecanismo deste mercado é assegurado pela presença de uma forma especial de existência de recursos monetários - títulos e atividades de entidades econômicas especiais (formadas como parte deste sistema). A principal função de objetivo ativo do mercado financeiro (que determina seu conteúdo) é o fornecimento rápido e mais barato possível das entidades econômicas com os recursos financeiros de que necessitam. Em outras palavras, afirmamos a participação do mercado financeiro (incluindo o mercado de valores mobiliários) no desempenho da função de "financiar a economia". Mercado financeiro - a esfera de distribuição (colocação) de recursos monetários, que ocorre sob a influência da oferta e demanda de recursos monetários e outros fatores, a esfera em que os preços relativos de recursos monetários de várias qualidades (moeda, vencimento, requisitos adicionais para o mutuário ) são formados.

Mercado de valores mobiliários - uma parte do mercado financeiro e do setor financeiro, que, juntamente com seus demais segmentos, organiza a transferência de recursos monetários entre os agentes que os demandam e os fornecem, e participa da formação dos preços relativos desses recursos. Além disso, a forma de movimentação de recursos monetários no âmbito do mercado de valores mobiliários está associada à transformação de recursos monetários na forma de títulos com indícios de confiabilidade e negociabilidade públicas, de modo que a movimentação de recursos monetários no âmbito desse mercado é convertido em formas cíclicas com um processo contínuo de precificação em relação aos títulos. As funções do mercado de valores mobiliários como parte do sistema econômico incluem:

- função de alocação - função de alocação eficiente de recursos na economia por meio da participação no extravasamento de capital intersetorial, intersetorial e interempresarial;

- função de distribuição (redistribuição) de renda na economia;

- a função de acumulação e mobilização de fundos e poupanças livres do sector privado da economia no interesse da acumulação macroeconómica, assegurando a transformação da poupança em investimento;

- função de concentração e centralização de capital, consolidação de negócios;

- a função de determinar o grau de eficácia da direção e uso dos fundos;

- função de informação;

- a função de redistribuição dos direitos de propriedade e a divisão das esferas de influência entre os proprietários do capital monetário;

- a função de exportação-importação de capital.

8.2. Classificação dos tipos de títulos

A classificação de títulos ajuda a revelar conexões mútuas em conceitos, tipos de títulos e regras de sua circulação com base em certos princípios e expressa essas conexões na forma de um sistema logicamente construído. A classificação dos valores mobiliários serve para determinar as características comuns e distintivas dos vários tipos de valores mobiliários, uma melhor compreensão da essência da formação e organização do mercado de valores mobiliários, a essência dos processos financeiros e económicos subjacentes ao seu funcionamento.

Vários títulos podem ser classificados de acordo com vários critérios:

1) tipos (entidade econômica) (títulos públicos, títulos, letras, cheques, certificados de depósito e aforro, cadernetas de poupança ao portador, certificados de depósito simples e duplo (e suas partes), conhecimentos de embarque, ações, títulos de privatização, opções) ;

2) a forma de emissão e a forma de registro da emissão (classes que incluem títulos emissivos e não emissores);

3) sinal de filiação organizacional e legal do emissor (grupos formados por títulos públicos e corporativos);

4) a finalidade funcional dos títulos (categorias, incluindo títulos de dívida, patrimônio, pagamento e commodities);

5) a forma de existência e a forma de fixação dos direitos do titular (categorias como títulos documentais e não documentais);

6) o método e procedimento para a transmissão de propriedade (tipos em que o título se apresenta como registrado, ordem ou portador);

7) prazos de circulação (curto, médio e longo prazo; ilimitado);

8) tipo de receita (lucrativa, não lucrativa, juros, dividendos);

9) a natureza da circulação dos valores mobiliários (stock e comercial);

10) etapas da garantia dos direitos do titular (primários e derivados);

11) tipo de utilização pelos emissores e detentores (investimento, ou capital e comercial).

Classificação por tipos (essência econômica) de valores mobiliários. Uma ação é um título de emissão que assegura os direitos de seu proprietário-acionista de:

- participação na gestão de uma sociedade anónima (JSC);

- recebimento de parte do lucro do JSC na forma de dividendos;

- receber uma parte dos bens da sociedade anónima remanescente após a sua liquidação.

Um título é um título de emissão que atesta o direito do proprietário de receber do emitente do título no prazo nele especificado o valor nominal - o valor do principal da dívida pago no resgate em dinheiro ou outro bem equivalente. Um título também pode prever o direito de seu proprietário de receber renda na forma de juros acumulados sobre o valor nominal do título ou outros direitos de propriedade (consulte o artigo 2 da Lei Federal "No mercado de valores mobiliários" e o artigo 816 do Código Civil da Federação Russa).

Título do governo (artigo 817 do Código Civil da Federação Russa). - a forma jurídica do certificado do contrato de empréstimo estatal; certifica o direito do credor (ou seja, o proprietário do título) de receber do devedor (ou seja, o Estado) os fundos emprestados a ele ou, dependendo dos termos do empréstimo, outros bens), juros estabelecidos ou outros direitos de propriedade nos termos estipulados pelos termos do empréstimo de emissão em circulação.

A letra de câmbio é uma nota promissória escrita incondicionalmente redigida de acordo com a forma estabelecida por lei, emitida por uma parte (o sacador) para a outra parte (o titular da letra) e paga com imposto de selo. Vamos esclarecer a definição de um projeto de lei.

Uma letra de câmbio é um documento, cujo conteúdo é precisamente estabelecido por lei, certificando uma obrigação monetária abstrata incondicional de um agente e os direitos de outro agente dela decorrentes e com duas variedades previstas em lei - uma nota promissória e uma letra de câmbio.

Uma nota promissória (solo bill) é um documento escrito que contém uma obrigação simples e incondicional do sacador de pagar uma certa quantia em dinheiro ao titular ou ao seu pedido em um determinado momento e em determinado local.

Uma letra de câmbio (saque) é uma ordem escrita do sacador (saqueador) dirigida ao pagador (sacado) sobre o pagamento da quantia em dinheiro indicada na letra ao portador da letra (remetente).

Uma letra de câmbio é uma obrigação incondicional de outro pagador (e não do sacador) especificado na letra de pagar a quantia de dinheiro recebida em empréstimo após o término do período estipulado pela letra (artigo 815 do Código Civil da Rússia Federação).

Uma letra comercial é um documento através do qual é emitido um empréstimo comercial sob a forma de pagamento diferido de mercadorias vendidas. A abrangência de sua circulação é limitada, pois atende apenas ao processo de movimentação de mercadorias para o mercado e condiciona as obrigações de crédito emitidas para completar esse processo, substituindo o capital adicional exigido no momento da circulação.

A letra financeira é uma variedade, substituta de uma nota promissória, emitida por uma instituição de crédito (saqueador) e transferida para a pessoa que efetuou o pagamento integral (titular da letra), correspondente ao valor da letra. Este título pode ser considerado como um instrumento resultante da execução de operações de crédito à vista e servindo como meio de pagamento em liquidações, onde atua exclusivamente como letra “estrangeira”.

Certificado de poupança (depósito) - um certificado escrito de uma instituição de crédito em um depósito (depósito) de fundos, certificando o direito do depositante (titular do certificado) de receber o valor do depósito (depósito) e juros sobre ele após o vencimento o período estabelecido.

Uma caderneta de poupança ao portador (artigo 843 do Código Civil da Federação Russa) é uma forma legal de certificar um contrato de depósito bancário com um cidadão e depositar fundos em sua conta, segundo a qual o banco que aceitou a quantia recebida de depositante ou recebido por ele (depósito), compromete-se a devolver o valor do depósito e a pagar juros sobre ele à pessoa que apresentou a caderneta de poupança.

Certificado de poupança (depósito) (artigo 844 do Código Civil da Federação Russa) - um título que certifica o valor do depósito feito ao banco e os direitos do depositante (titular do certificado) de receber, após o vencimento do prazo estabelecido, o valor do depósito e os juros estipulados no certificado no banco que emitiu o certificado ou em qualquer agência deste banco (na prática, os certificados de poupança são distribuídos entre cidadãos e certificados de depósito - entre pessoas jurídicas).

Certificados de habitação - títulos denominados em unidades da área total da habitação e com um valor nominal indexado em termos monetários, dando aos seus titulares o direito de exigir ao emitente o seu resgate, proporcionando a propriedade de imóveis residenciais, a construção (reconstrução) de que foi financiado com os recursos recebidos da colocação dos títulos especificados, ou mediante o pagamento do valor em dinheiro indexado dos títulos.

Cheque (artigo 877 do Código Civil da Federação Russa) - uma garantia que contém uma ordem incondicional do sacador do cheque ao banco para pagar o valor indicado nele ao titular do cheque.

A certidão de armazém simples é uma garantia ao portador lavrada sob a forma de documento escrito estabelecido por lei e que confirma a presença de mercadorias em armazém.

Certificado de depósito duplo - um título composto por duas partes: um certificado de depósito e um certificado de penhor (garantia), que podem ser separados um do outro e se tornarem títulos independentes como resultado.

Um certificado de depósito duplo consiste em duas partes - um certificado de depósito e um certificado de penhor (garantia), que podem ser separados um do outro, e cada um separadamente é um título registrado.

Um certificado de depósito é um título não emitido emitido por um depósito em papel e confirmando o fato de que as mercadorias estão no depósito.

Certificado de armazém (artigo 912-917 do Código Civil da Federação Russa) - um documento de segurança que confirma a aceitação de mercadorias para armazenamento.

Um conhecimento de embarque é uma garantia que é um tipo de documento de título que confere ao seu titular o direito de dispor da carga e contém os termos do contrato para o transporte de carga por mar.

Uma hipoteca é um título registrado que certifica os seguintes direitos de seu proprietário:

- o direito de receber o cumprimento de uma obrigação pecuniária garantida por hipoteca, sem apresentar outras provas da existência dessa obrigação;

- o direito de penhora sobre os bens onerados por hipoteca.

A hipoteca é uma instituição económica que regula as relações decorrentes de uma das variedades de penhor de bens, que serve de garantia ao cumprimento da principal obrigação pecuniária do devedor - devedor ao credor - credor pignoratício, que adquire o direito caso o devedor não cumpra a obrigação garantida pelo penhor de receber a satisfação à custa do bem imóvel penhorado.

No processo de desenvolvimento da instituição hipotecária na Rússia, foi desenvolvido um modelo um pouco diferente, mas também multinível, no qual os títulos lastreados em hipotecas atuam como um tipo semelhante de títulos (consulte o Artigo 2 e o Capítulo 2 da Lei Federal de 11 de novembro de 2003 nº 152-FZ "Sobre títulos hipotecários"). Esta Lei também introduziu o conceito de "certificado de participação hipotecária" - como um título registrado que atesta a participação de seu titular no direito de propriedade comum da cobertura hipotecária, o direito de exigir da pessoa que o emitiu o gerenciamento fiduciário adequado da cobertura hipotecária, o direito de receber fundos recebidos em cumprimento de obrigações, créditos para os quais constituem cobertura hipotecária, bem como outros direitos previstos na Lei "Sobre Títulos Hipotecários".

Opção do emissor - título de emissão que assegura ao seu titular o direito de adquirir determinado número de ações do emissor de tal opção ao preço especificado na opção do emissor dentro do prazo nele especificado e (ou) mediante a ocorrência do circunstâncias nele especificadas.

As opções em si (e não as opções do emissor) são atualmente regulamentadas na Rússia (antes da emissão da lei "Sobre títulos derivativos"). Regulamento sobre a atividade de organização de negociação no mercado de valores mobiliários, aprovado por despacho do Serviço Federal dos Mercados Financeiros de 15 de dezembro de 2004 nº 04-1245/pz-n. No entanto, das definições contidas neste Regulamento (ver cláusula 6.1) decorre que esses objetos de direito não são valores mobiliários, mas são tipos de operações de futuros. Ao mesmo tempo, a opção de compra (contrato de opção de entrega (contrato) para compra) é definida da seguinte forma: um contrato que prevê a obrigação de uma das partes (uma pessoa obrigada pelo contrato de opção ao contrato) de pagar numerário em função da evolução dos preços dos valores mobiliários, prevendo ainda a obrigação desta parte de vender à outra parte (o titular do contrato de opção) os respectivos valores mobiliários a seu pedido, que poderá ser declarado em determinado prazo ou em determinada data no futuro a um preço determinado na conclusão do contrato de opção.

Uma opção de venda (contrato de opção de entrega (contrato) para venda) é definida de maneira semelhante: um contrato é um contrato que prevê a obrigação de uma das partes (a pessoa obrigada pelo contrato de opção ao contrato) de comprar de a outra parte (o titular do contrato de opção) os valores mobiliários relevantes a seu pedido, que podem ser declarados em um determinado período ou em uma determinada data no futuro a um preço determinado na conclusão do contrato de opção do contrato.

O mesmo parágrafo do documento em consideração contém uma terceira definição. Um acordo de opção de liquidação (contrato) é proposto para ser considerado um acordo que prevê a obrigação exclusiva de uma das partes (a pessoa obrigada pelo acordo de opção ao contrato) de pagar em dinheiro dependendo das mudanças nos preços dos títulos ou nas mudanças nos valores dos índices de ações.

Classificação com base na filiação organizacional e jurídica do emissor. O direito de emitir títulos é legalmente atribuído tanto ao estado (representado pelo Ministério das Finanças da Federação Russa, Banco da Rússia e outras entidades) quanto a pessoas jurídicas registradas no território da Federação Russa. Com base nisso, os títulos podem ser divididos em grupos, que são representados por títulos públicos e corporativos.

Por sua vez, o grupo de títulos públicos é formado por três subgrupos - títulos federais (emitidos pelas autoridades estaduais da esfera federal), subfederais (emitidos pelos súditos da Federação) e municipais (emitidos pelas prefeituras).

Em relação ao mercado russo, os títulos do governo incluem GKOs (títulos de curto prazo do governo), OFZs (títulos de empréstimos federais), títulos de poupança do governo, títulos de um empréstimo em moeda estrangeira do governo interno e títulos de entidades constituintes da Federação Russa. Como parte da consideração de títulos públicos, eles também estudam títulos emitidos por governos locais (títulos municipais).

Classificação de acordo com o método e ordem de transferência de propriedade. De acordo com a lei civil, existe um certo procedimento para fixação e transferência de propriedade de valores mobiliários. Os titulares dos direitos certificados por uma garantia (consulte o artigo 145 do Código Civil da Federação Russa) podem ser a pessoa nomeada nele, seu portador, bem como a pessoa nomeada que pode exercer esses direitos ou por ordem de nomeação outra pessoa. Nesta base, circulam no mercado de valores mobiliários títulos nominativos, títulos ao portador e títulos à ordem.

Devido ao fato de que a classificação de acordo com os assuntos indicados no art. 145 do Código Civil da Federação Russa, não define um sinal essencial de separação entre os valores mobiliários designados, consideraremos o método de transferência de propriedade dos valores mobiliários como base para a classificação correspondente. Com base nisso e de acordo com o art. 145 e 146 do Código Civil da Federação Russa, os títulos são divididos nos seguintes tipos:

1) valores mobiliários nominativos - valores mobiliários cujos direitos dos titulares são confirmados pelo nome (nome) do titular, inscritos no texto do valor mobiliário e (ou) uma inscrição no livro de registro (registro) de valores mobiliários, e transferidos na forma estabelecida para a cessão de créditos (cessão); títulos registrados incluem títulos de dívida e ações (exceto para um livro bancário ao portador), documentos de pagamento e título, opções, hipotecas, como ações e títulos nominativos, certificados de depósito e aforro, hipotecas, certificados de depósito;

2) títulos ao portador - títulos, para o exercício e comprovação dos direitos do titular basta a sua simples apresentação, e para a transmissão a outrem dos direitos certificados por tais títulos, basta a entrega do segurança para tal pessoa; títulos ao portador incluem todos os títulos admitidos à circulação no território da Federação Russa, exceto opções e hipotecas. Exemplos: ações e títulos ao portador, cheques ao portador, recibos de depósito simples (warrants), conhecimentos de embarque ao portador;

3) valores mobiliários da ordem - valores mobiliários, cujos direitos dos titulares são confirmados tanto pela apresentação desses valores mobiliários quanto pela presença de ordens e endossos neles, enquanto os direitos sob a garantia da ordem são transferidos fazendo um endosso neste papel - endosso; títulos de ordem incluem pagamento, títulos de commodities, por exemplo, um conhecimento de embarque, um recibo de depósito duplo e partes dos mesmos.

É necessário atentar para o fato de que alguns tipos de títulos podem ser emitidos tanto na forma nominal quanto ao portador. Estes incluem, por exemplo, títulos corporativos (ver Cláusula 3, Artigo 33 da Lei Federal "Sobre Sociedades por Ações").

A circulação de valores mobiliários é um procedimento para a celebração de negócios de direito civil que implicam a transferência de direitos de propriedade sobre eles.

Os títulos nominativos, à ordem e ao portador diferem entre si pela ordem de transmissão dos direitos certificados pelo título. Os direitos transferidos mais simplesmente são certificados por um título ao portador. Para fazer isso, basta entregar a segurança ao novo proprietário.

Os direitos certificados por título escritural serão transferidos de acordo com o procedimento estabelecido para a cessão do direito de reclamação (cessão). A pessoa que transfere o direito sob a garantia é responsável pela nulidade do requisito relevante, mas não pelo seu incumprimento.

Assim, a pessoa que vendeu o título registrado é responsável apenas se esse título for falsificado. A realização dos direitos certificados por um título nominativo é efectuada através da apresentação de reclamações contra a pessoa que emitiu o título nominativo.

O exercício e transmissão de direitos, certificados por valores mobiliários nominativos, dá-se mediante a fixação dos direitos em registo especial. Nesse caso, a fixação dos direitos pode ser realizada em suporte de papel e/ou eletrônico. Assim, a forma de emissão dos títulos pode ser documental e não documental. Existem duas formas de transferir e fixar os direitos de um título documental e não documental registado ao adquirente.

O direito a um título documental registado passa para o adquirente:

- se o registo de direitos sobre valores mobiliários for efectuado junto de pessoa que exerça actividade de depositário, com depósito de título de crédito junto de depositário - com o auxílio e a partir do momento do lançamento a crédito na conta à ordem do adquirente;

- se os direitos do comprador sobre valores mobiliários forem registrados no sistema de registro - com a ajuda de e a partir do momento da transferência do certificado de valores mobiliários para o adquirente e com a ajuda de e a partir do momento de fazer uma entrada de crédito na conta pessoal do adquirente.

O direito a um título registrado sem papel passa para o adquirente:

- no caso de registro dos direitos do adquirente sobre os valores mobiliários na depositária - com o auxílio e a partir do momento do lançamento a crédito na conta de depósito do adquirente;

- no caso de registo dos direitos do adquirente sobre valores mobiliários no sistema de manutenção de registos - com o auxílio e a partir do momento da realização do lançamento a crédito na conta pessoal do adquirente.

De outra forma, a transferência de direitos sobre um título de ordem é realizada. Os direitos sobre esses títulos são transferidos por meio de endosso sobre eles, denominado endosso. O endossante (o vendedor do título de encomenda) é responsável não só pela existência do direito, mas também pela sua execução. Ao fazer um endosso, apenas a assinatura do endossante é suficiente.

Assim, o titular de um título negociável pode exigir o exercício dos seus direitos ao abrigo desse título, tanto a quem o emitiu, como a qualquer pessoa da cadeia de endossos.

Classificação por termos de circulação. A circulação de valores mobiliários pode ser claramente limitada no tempo ou não ser limitada devido às especificidades da relação entre a pessoa que emitiu o valor mobiliário e o seu titular (investidor). Os títulos de dívida baseados em relações de empréstimo são, com muito poucas exceções, títulos a prazo. Esses títulos podem ser emitidos com vencimento de até um ano, sendo costume classificá-los como títulos de curto prazo. Os títulos com vencimento de um a cinco anos são chamados de médio prazo, e os títulos com vencimento superior a cinco anos são chamados de longo prazo. Títulos de dívida perpétua (bonds) são chamados de perpetuidades.

O prazo de circulação dos títulos patrimoniais é limitado, em regra, pelo tempo de existência da empresa emissora. É conveniente definir tais títulos como perpétuos. Tais instrumentos incluem ações de sociedades anônimas (com exceção das ações preferenciais conversíveis, cujo prazo de circulação é limitado pelo prazo de conversão).

8.3. Regulação do mercado de valores mobiliários

O órgão executivo federal responsável pelo controle e supervisão dos mercados financeiros é o Serviço Federal de Mercados Financeiros (FFMS). Este serviço é um elemento muito especial no sistema das autoridades públicas. Essa característica se deve ao fato de que, ao contrário de outros serviços federais subordinados a ministérios, o FFMS está diretamente subordinado ao Presidente do Governo da Federação Russa. Algumas áreas de atividade de outras estruturas estatais liquidadas foram transferidas para o novo regulador. Assim, as funções de controle e supervisão sobre a formação e investimento de poupança de pensão foram transferidas do Ministério das Finanças da Federação Russa para o FFMS, do Ministério liquidado da Política Antimonopólio da Federação Russa - controle sobre bolsas de mercadorias e mercado de derivativos, do Ministério do Trabalho e Desenvolvimento Social da Federação Russa - supervisão de fundos de pensão não estatais.

O FFMS exerce suas atividades diretamente e por meio de órgãos territoriais. Para o efeito, os órgãos territoriais do extinto FCSM foram transferidos para o serviço.

Decretos do Governo da Federação Russa de 9 de abril de 2004 No. 206 "Questões do Serviço Federal de Mercados Financeiros", de 30 de junho de 2004 No. 317 "Sobre a aprovação dos regulamentos sobre o Serviço Federal de Mercados Financeiros" e a versão da Lei Federal de 29 de junho de 2004 "No Mercado de Valores Mobiliários" contém uma pequena lista de funções do regulador do mercado financeiro, que incluem o seguinte:

1) implementação de registro estadual de emissões de valores mobiliários e relatórios sobre os resultados da emissão de valores mobiliários, bem como registro de prospectos de valores mobiliários;

2) garantir a divulgação de informações sobre o mercado de valores mobiliários de acordo com a legislação da Federação Russa;

3) exercício de funções de controle e supervisão em relação a emissores, participantes profissionais do mercado de valores mobiliários e seus órgãos de autorregulação, fundos de investimento em ações, sociedades gestoras de fundos de investimento em ações, fundos mútuos de investimento e fundos de pensão não estatais e suas organizações autorreguladoras, depositários especializados de fundos de investimento em ações, fundos mútuos de investimento e fundos de pensão não estatais, agentes hipotecários, gestores de cobertura hipotecária, depositários especializados de cobertura hipotecária, fundos de pensão não estatais, o Fundo de Pensões de a Federação Russa, a empresa de gestão estatal, bem como em relação às bolsas de mercadorias, agências de histórico de crédito e cooperativas de poupança habitacional.

Antes das alterações propostas à legislação em vigor, o Serviço Federal para os Mercados Financeiros também está incumbido das funções de gerir e assegurar o trabalho da Comissão das Bolsas de Mercadorias.

Além disso, o FFMS fornece:

- resumir a prática de aplicar a legislação da Federação Russa na área de sua competência e apresentar propostas ao Governo da Federação Russa para sua melhoria;

- desenvolvimento de acordo com o procedimento estabelecido de projetos de atos legislativos e outros atos regulamentares;

- organização de pesquisas sobre o desenvolvimento dos mercados financeiros. A criação na Rússia de um sistema de regulação de mercado baseado na ideia de mega-regulação é um resultado lógico da formação de um mercado financeiro com alto grau de centralização. Nesse caso, a introdução de um órgão regulador único é vista pelos especialistas como um passo justificado. Se falarmos sobre a experiência mundial, não encontraremos uma abordagem unificada para a construção de um sistema de regulação do mercado financeiro. Por exemplo, em seis países da UE (França, Espanha, Portugal, Itália, Erezia e Holanda), a regulação é realizada por um órgão independente dedicado exclusivamente à supervisão de bolsas e atuando no modelo da Securities and Exchange Commission dos EUA (SEC - Securities and Exchange Commission). Em oito países (Grã-Bretanha, Bélgica, Luxemburgo, Alemanha, Áustria, Dinamarca, Suécia e Finlândia), esta função é desempenhada por um mega-regulador.[36]

Nos EUA, além da Securities and Exchange Commission, no campo do mercado financeiro, têm poderes regulatórios: Commodity Futures Trading Commission (CFTC); Mesa da Controladoria da Moeda (objeto da regulamentação - bancos comerciais registrados pela União); Comissões estaduais sobre bancos e seguradoras (objeto de regulamentação - instituições depositárias registradas pelos governos estaduais); Administração Nacional de Cooperativas de Crédito (NCUA); Federal Deposit Insurance Corporation (FDIC) (objeto de regulamentação - bancos comerciais, caixas econômicas mútuas, associações de poupança e empréstimo); Federal Reserve System (FRS; FRS; Fed) (objeto de regulamentação - todas as instituições depositárias); Superintendência de Poupança e Crédito (objeto de regulamentação - associações de poupança e empréstimo).

Tópico 9. CRÉDITO E BANCOS

9.1. História do desenvolvimento do sistema bancário na Rússia

As reformas progressivas de Pedro I, visando mudanças fundamentais em todas as áreas, incluindo comércio e finanças, levaram à necessidade de formar um sistema de crédito. A produção começa a se destacar, absorvendo o capital mercantil. Estão a ser criados terrenos férteis para o desenvolvimento de certos tipos de indústria. Naquela época, a própria palavra "crédito" (do alemão "crédito") com o significado de "autoridade" entrou no idioma russo. Surgiu um sistema de crédito (empréstimo), liderado por um banco de empréstimos. E a partir de 1729, após a morte de Pedro I, desenvolveu-se um sistema de crédito privado, que dava aos comerciantes o direito de trocar notas. No entanto, a morte do imperador desempenhou um papel desastroso, retardando o desenvolvimento das instituições de crédito por várias décadas.

Foi somente em 1731 que foi elaborado um “projeto sobre um banco estatal”, submetido à Comissão de Comércio, no qual se previa conceder empréstimos a bancos, comerciantes e proprietários de terras a 6% ao ano por um período de um ano. ano, previa o direito de corresponder o empréstimo para o próximo ano. Pelo decreto de Elizaveta Petrovna de 13 de maio de 1754, a partir do qual começa a história dos bancos na Rússia, o State Noble Loan Bank foi criado com o objetivo de "reduzir o dinheiro que rende juros em todo o estado". Consistia em bancos imobiliários praticamente independentes: o Noble Loan Bank com escritórios em São Petersburgo e Moscou e o Merchants' Bank em São Petersburgo (Banco para o Conselho no Porto de Comércio de São Petersburgo).

O Noble Loan Bank foi fundado por iniciativa de P. Shuvalov, e inicialmente apenas os nobres da Grande Rússia podiam usar seus serviços. O Noble Bank emitiu empréstimos no valor não superior a 1000 rublos. um mutuário por um período de um ano garantido por ouro, prata, pedras preciosas, aldeias e aldeias juntamente com os camponeses. Nobres e latifundiários basicamente fizeram um empréstimo para quitar suas dívidas, sem pensar no retorno, tentando apenas conseguir um parcelamento das dívidas. Eles consideravam os empréstimos como outra forma de trapacear e lucrar, não devolveram o dinheiro, enganando os bancos.

Esta situação teve um impacto direto nas atividades do banco, que se viu obrigado após algum tempo a deixar de emitir empréstimos e a atrasar constantemente a devolução dos empréstimos já emitidos.

O banco comercial também teve uma triste experiência devido à cultura insuficiente da população. A razão para isso era a mentalidade dos então comerciantes e industriais, que conduziam o comércio exterior sob o lema "não dá para enganar - não dá para vender". No entanto, as atividades do Banco Mercante tiveram mais sucesso do que as dos Nobres, pois seus mutuários investiram o dinheiro que receberam no comércio, às vezes arriscado, colocaram-no em circulação, obtendo lucros significativos e, pelo menos, às vezes devolvendo empréstimos. Já em 1786, o Noble Loan Bank em São Petersburgo foi rebatizado de State Loan Bank, que começou a conceder empréstimos à nobreza por 20 anos e às cidades por 22 anos.

Em caso de falta de pagamento no prazo, a propriedade hipotecada foi colocada em custódia até que o empréstimo expirasse ou até que toda a dívida fosse paga.[37] A demanda por empréstimos no novo banco de empréstimos excedeu a oferta. Os créditos foram distribuídos a torto e a direito, o que fez com que a maioria deles nunca fosse devolvido.

Os bancos, pela sua natureza, desde a sua criação estiveram focados em trabalhar com os clientes, trazendo a eles e a si próprios rendimentos, que só podiam ser obtidos através do comércio ou da produção. Mas na Rússia do século XNUMX essa condição essencial foi grosseiramente violada por decisões políticas que se concentravam principalmente em empréstimos a nobres e proprietários de terras e depois a mercadores e outros mercadores. Em combinação com o acima exposto, isso resultou em um início malsucedido da disseminação de instituições de crédito na Rússia. A classe comercial e industrial dominava as inovações com dificuldade, recorrendo ao crédito com grande relutância. Deve-se notar especialmente que isso era típico não apenas para a Rússia, mas também para a Europa Ocidental, onde até o último quartel do século XVIII. mesmo em grandes centros econômicos como Londres e Hamburgo, acreditava-se que os negócios deveriam ser conduzidos em sua própria capital. Este é agora um empréstimo não é considerado um indicador da insolvência do mutuário e, pelo contrário, tornou-se uma maneira de aumentar a reputação, é claro, apenas no caso de seu retorno oportuno e completo.

Assim, o sistema bancário da Rússia no século XVIII, ou, mais precisamente, o sistema de crédito, desenvolveu-se em ritmo lento, ganhando crédito e giro de dinheiro.

No início do século XIX. por iniciativa e com total assistência e apoio do estado, começaram a surgir as primeiras instituições de crédito do tipo estamental: fundos de reserva, capital emprestado mundialmente, caixas comunais, bancos específicos, caixas econômicas para camponeses do estado, bancos rurais e volost, bem como bancos de empréstimo e poupança.[38] Estes últimos foram criados para proporcionar aos indivíduos participantes a oportunidade de fazer economias, usar empréstimos e, em casos mais extremos, benefícios. As mesas de caixa destinavam-se a conceder empréstimos a pessoas não associadas, sob a garantia de um ou dois membros da caixa, consoante o montante do empréstimo. Os fundos restantes eram geralmente emitidos para membros do caixa na garantia de títulos e gastos na compra de títulos de empresas públicas ou privadas.

O surgimento de todas as instituições de crédito acima está associado ao desenvolvimento em larga escala das terras da Novorossia. A este respeito, deve-se mencionar o estabelecimento em 1814 na Ilha Ezel em Novorossia do primeiro banco camponês, que se dedicava principalmente à emissão de empréstimos direcionados para fins específicos, principalmente agrícolas. Nos anos 20 do século XIX. as primeiras casas bancárias na Rússia começaram a aparecer, por exemplo, Juncker and Co., fundada em 1818 em Moscou. Nas décadas de 30 e 40, surgiram os primeiros bancos comerciais. Seu número aumentou constantemente e em 1857 chegou a 150.[39] Na era pré-reforma, o desenvolvimento progressivo do setor bancário da economia do país obrigou o governo a intervir ativamente na vida do sistema financeiro e de crédito, limitando e regulando rigorosamente o trabalho das suas instituições. No entanto, até o início dos anos 90 do século XIX. na Rússia não havia legislação bancária especial. As restrições eram de natureza aleatória, seu objetivo era de alguma forma simplificar as novas tendências.

No final dos anos 30 do século XIX. o governo iniciou a introdução generalizada de pequenas instituições de crédito como bancos no ambiente camponês. Assim, em 1837, caixas comunais foram estabelecidas nas propriedades estatais da antiga região de Belotok, cujo capital era destinado a empréstimos sem juros aos camponeses por um período de até três anos para a compra de alimentos e sementes.[40] No mesmo ano, foram abertos bancos para camponeses específicos. Em geral, a criação de instituições de crédito de classe marcou o início do desenvolvimento maciço do sistema bancário entre os camponeses, dando aos camponeses o direito de usar e receber empréstimos, o que por si só indicava a expansão das liberdades civis e econômicas da parte dependente da população do país.

Em conexão com a preparação e implementação da reforma de 1861 na Rússia, o termo "crédito", usado não apenas na esfera econômica, mas também no direito penal, é fixado em pé de igualdade com os termos já atuais "empréstimo" e "empréstimo". Após a abolição da servidão pelo Manifesto de 19 de fevereiro de 1861, e com o início da reforma do sistema bancário da Rússia, as instituições de crédito do tipo imobiliário continuaram a se desenvolver na forma de bancos rurais e volost.

Um sistema bancário verdadeiramente real na Rússia começou a tomar forma na segunda metade do século XIX. (desde a década de 70), quando se estabeleceram as relações capitalistas no país. No final dos anos 50 e início dos anos 60, as antigas firmas bancárias de Stieglitz, Jacobi, Zhadimirsky deixaram de existir. Eles foram substituídos por novos - Meyer, Gunzburg, Kaiger e outros, para 1862-1863. o número de bancos municipais triplicou e o valor de seu capital quase quadruplicou.[41] Em 1864, com o apoio ativo do Ministro das Finanças M. Kh. Reitern, o primeiro banco comercial foi estabelecido na Rússia. O maior pesquisador da história dos bancos comerciais por ações na Rússia, I. I. Levin, escreveu: "M. X. Reitern fez mais pelos bancos comerciais por ações do que qualquer outro de seus sucessores."[42] Desde 1868, os bancos comerciais de ações conjuntas começaram a ser estabelecidos em todos os lugares.

Em questão de anos, o sistema bancário russo saiu de um estado de hibernação por séculos, deu um passo gigantesco à frente. Como resultado da reforma bancária, um amplo sistema de crédito foi criado, bancos de um novo tipo foram organizados, operações bancárias qualitativamente diferentes apareceram e começaram a se desenvolver rapidamente. O sistema bancário incluía: o Banco do Estado, bancos comerciais por ações, bancos hipotecários, sociedades de crédito mútuo, bancos municipais, cooperação de crédito, casas de penhores, inclusive na forma de sociedades por ações.

No contexto da crise e do empobrecimento do campo, surge outro elemento do sistema bancário - as cooperativas de crédito que surgiram na Rússia quase simultaneamente com sua formação na Alemanha na década de 50 do século XIX. As primeiras instituições desse tipo na Rússia foram estabelecidas na década de 60 do século XIX, principalmente na forma de associações de poupança e empréstimo, como as instituições de crédito de mesmo nome que operam na Alemanha (parcerias Schulze-Delitze). Formalmente, qualquer pessoa residente na área da sua atividade poderia aderir à parceria. O capital era composto por ações e os empréstimos eram feitos em fideicomisso pessoal e garantidos por até nove meses, com três meses de carência. O lucro líquido foi distribuído entre os membros de acordo com o tamanho da ação.[43]

Na década de 90 do século XIX. a participação do sistema bancário na vida econômica do país tornou-se mais ativa, o que foi acompanhado pela recuperação econômica e pelo rápido crescimento industrial. A principal atividade dos bancos era emprestar para o giro de commodities. Os bancos embarcaram no caminho do financiamento da indústria, que marcou o início da fusão do capital bancário e industrial. Essas iniciativas foram tão bem-sucedidas que, no final da década de 90, os bancos começaram a se unir em grupos bancários para financiar conjuntamente o setor. No entanto, a crise econômica de 1899-1903. desferiu um golpe sensível precisamente nas indústrias com as quais os bancos estavam mais intimamente associados. No entanto, os bancos continuaram a financiar empresas patrocinadas mesmo com prejuízo. A principal direção do desenvolvimento das operações bancárias da época foi a concessão de crédito de giro comercial, o que levou à expansão de outras formas de crédito. Os bancos começaram a realizar amplamente transações de comissão de commodities e negociar às suas próprias custas.

Tendo superado a crise econômica, o sistema bancário russo se desenvolveu, reformou e foi reabastecido com novas instituições financeiras. Nesse sentido, em 1911, foi criado o Banco Popular de Moscou, destinado a fortalecer os laços das cooperativas de crédito de pequena escala com o mercado aberto. Os acionistas do banco eram pequenas instituições de crédito e pessoas físicas envolvidas no fortalecimento da base financeira das atividades do banco, que incluíam tanto operações puramente bancárias de curto prazo (contabilidade de letras, emissão de empréstimos, pagamentos e liquidações) quanto operações intermediárias com diversas bens. O Banco também tinha o direito de emitir títulos a prazo em seu próprio nome e emiti-los em vez de dinheiro para descontar títulos garantidos por penhores e para empréstimos garantidos.[44]

No século XX. A Rússia entrou com um sistema de crédito relativamente desenvolvido, no qual o papel principal pertencia ao Banco do Estado e aos bancos por ações. Mas já em 1917, no processo de nacionalização, foi confiscado o capital social dos bancos privados, que passaram a ser propriedade do Estado, o que, por sua vez, levou à formação de um monopólio estatal dos bancos. Posteriormente, os antigos bancos privados e o Banco Estatal da Rússia foram fundidos em um único Banco Estatal da RSFSR, bancos hipotecários e instituições de crédito que atendem à média e pequena burguesia urbana foram liquidados e as transações com títulos acabaram sendo proibidas. O sistema bancário foi organicamente inserido no modelo de gestão comando-administrativa e subordinado administrativamente ao governo e, sobretudo, ao Ministério das Finanças.[45] Foi assim que se desenvolveu o sistema bancário na URSS, baseado nos seguintes princípios: monopólio estatal da atividade bancária; a fusão de todas as organizações de crédito em um único banco nacional, a concentração de todo o giro monetário do país nele. Elencando os aspectos negativos deste sistema bancário, que existiu até 1987, destacam-se os principais: a perda da especialização bancária, o monopólio e a emissão descontrolada de crédito e moeda bancária.

Em 2 de dezembro de 1990, foram adotadas as Leis "Sobre o Banco Estatal da URSS" e "Sobre Bancos e Atividades Bancárias na RSFSR". Assim, pela primeira vez em muitos anos, as atividades dos bancos receberam uma base legislativa. Os bancos foram declarados pessoas jurídicas independentes, instituições economicamente independentes, não responsáveis ​​pelas obrigações do Estado (assim como o Estado não é responsável pelas obrigações dos bancos). As bases institucionais do novo sistema bancário começaram a ser lançadas.[46]

No nível superior do sistema está o Banco da Rússia, no segundo - uma ampla rede de bancos comerciais. O Banco da Rússia deve decidir sobre a implementação da política estatal no campo da circulação de dinheiro e crédito, em relação ao qual está isento de operações com outra clientela, exceto bancos comerciais. É também um órgão único de coordenação das atividades das instituições de crédito: desempenha várias funções de gestão dos processos de organização de serviços financeiros de crédito e liquidação para o Estado. No entanto, o Banco da Rússia desempenha funções de controle e supervisão apenas em relação a instituições bancárias e instituições especializadas em operações puramente bancárias e com sua licença.

Durante os anos de reforma dos anos 90 do século XX. mais de 2500 bancos independentes surgiram na Rússia, e existem muitas instituições de crédito que desempenham funções bancárias individuais. Para efeito de comparação: levou cerca de 1000 anos (de 80 a 1781) para criar 1860 bancos nos EUA, em outros países ainda há muito menos bancos.[47]

9.2. Formulários de empréstimo

A estrutura do empréstimo inclui o mutuante, o mutuário e o valor emprestado, pelo que as formas de crédito podem ser consideradas consoante a natureza:

- valor emprestado;

- credor e devedor;

- necessidades específicas do mutuário. Dependendo do valor emprestado, é aconselhável distinguir entre as formas de crédito mercantil, monetária e mista (commodity-monetária).

A forma de crédito como mercadoria precede historicamente sua forma monetária. Na prática moderna, a forma de crédito como mercadoria não é fundamental. A forma predominante é a forma monetária de crédito, porém, a forma mercadoria também é utilizada. Este último é usado tanto na venda de mercadorias a prazo quanto no aluguel de propriedades (incluindo o aluguel de equipamentos), alugando coisas. A prática mostra que o credor, que forneceu a mercadoria a prazo, está precisando de um empréstimo, principalmente à vista. Pode-se notar que, onde funciona a forma de crédito como mercadoria, seu movimento é muitas vezes acompanhado por uma forma monetária. Pode-se supor que o crédito existia antes da forma monetária do valor, quando bens individuais (peles, gado etc.) eram usados ​​em troca equivalente. Os primeiros credores foram entidades com excedentes de commodities. Na história posterior, há casos conhecidos de empréstimos de proprietários de terras a camponeses na forma de grãos e outros produtos agrícolas antes da colheita de uma nova safra.

Forma monetária de crédito - o mais típico, prevalecente na economia moderna. Se o empréstimo foi concedido em dinheiro e seu reembolso também foi feito em dinheiro, essa transação é uma forma monetária do empréstimo.

Se o empréstimo foi concedido na forma de mercadoria e devolvido em dinheiro ou vice-versa (fornecido em dinheiro e devolvido em forma de mercadoria), é mais correto supor que existe uma forma mista de crédito.

Uma forma de crédito mista (commodity-money) é frequentemente usada nas economias de países em desenvolvimento que pagam empréstimos em dinheiro com entregas periódicas de seus bens (principalmente na forma de matérias-primas e produtos agrícolas). Na economia doméstica, a venda de mercadorias a prazo é acompanhada de retorno gradual do crédito à vista.

Consoante quem é o credor na operação de crédito, distinguem-se as seguintes modalidades de crédito: bancário, económico (comercial), estatal, internacional, civil (particular, pessoal). Ao mesmo tempo, não apenas o credor, mas também o devedor participa da operação de crédito; numa operação de crédito são sujeitos iguais. A oferta de empréstimo vem do credor, a demanda vem do mutuário.

Se um banco, por exemplo, concede um empréstimo à população e um indivíduo deposita suas economias em um depósito em um banco, nesses casos há a mesma composição de participantes (banco e população). Ao mesmo tempo, cada uma das partes ocupa aqui uma posição diferente: no primeiro caso, o banco atua como credor; no segundo - pelo mutuário; por sua vez, no primeiro caso, um indivíduo atua como mutuário, no segundo - como credor, portanto, o credor e o devedor trocam de lugar, o que também muda a forma do empréstimo.

Os formulários de empréstimo também são divididos de acordo com as necessidades-alvo do mutuário. Com base nisso, podemos distinguir as formas de crédito produtivas e de consumo.

Outras formas de crédito também são utilizadas: direto e indireto; explícito e oculto; velho e novo; principal (primário) e adicional; desenvolvidos e não desenvolvidos, etc.

A forma direta de crédito reflete a emissão direta de um empréstimo ao seu usuário, sem links mediados. Uma forma indireta ocorre quando um empréstimo é feito para emprestar a outras entidades, por exemplo, se uma organização comercial recebe um empréstimo de um banco não apenas para compra e venda de mercadorias, mas também para empréstimo a cidadãos de mercadorias com pagamento parcelado.

Uma forma explícita de crédito é entendida como um empréstimo para fins predeterminados. Uma forma oculta de crédito surge se o empréstimo for usado para fins não previstos pelas obrigações mútuas das partes.

A antiga forma de crédito é uma forma que surgiu no início do desenvolvimento das relações de crédito. Por exemplo, o empréstimo de mercadorias contra a hipoteca de um imóvel foi a forma mais antiga utilizada nos estágios iniciais do desenvolvimento social. A forma antiga pode ser modernizada, adquirir características modernas.

Os empréstimos de leasing podem ser atribuídos a novas formas de crédito. O objeto da segurança não são apenas os imóveis tradicionais, mas também os equipamentos modernos, os novos bens que são um sinal da vida moderna (carros, iates, equipamentos caros de vídeo, computadores). O crédito moderno serve como uma nova forma de crédito em relação à sua forma usurária.

A principal forma de crédito moderno é o crédito monetário, enquanto o crédito mercantil atua como uma forma adicional, que, no entanto, não é secundária, de segunda categoria. Cada uma das formas, tendo em conta os vários critérios para a sua classificação, complementa-se, formando um determinado sistema adequado ao nível correspondente das relações mercadoria-dinheiro.

Formas de crédito desenvolvidas e não desenvolvidas caracterizam o grau de seu desenvolvimento. Nesse sentido, um empréstimo de penhor é chamado de empréstimo não desenvolvido que não corresponde ao nível atual de relações.

O mutuário é uma parte nas relações de crédito que recebe um empréstimo e é obrigado a reembolsar o empréstimo recebido. O devedor e o mutuário estão próximos, mas não são os mesmos conceitos. Empresas e indivíduos podem, por exemplo, atrasar o pagamento de serviços públicos, impostos, pagamentos de seguros. Nestes casos, o credor não transfere nada, o proprietário continua o mesmo sujeito. A dívida não é apenas uma condição econômica; mas também relações puramente humanas; Este é um conceito mais amplo que caracteriza o dever em geral. Em relação a uma operação de crédito, não se deve tratar do devedor, mas sim do tomador do empréstimo.

Historicamente, os mutuários eram indivíduos que precisavam de recursos adicionais. Com a formação dos bancos, há não apenas uma concentração de credores, mas também uma significativa ampliação da composição de tomadores. Nas condições modernas, além dos bancos, os mutuários são as empresas, a população e o estado. Tradicionalmente, os bancos tornam-se mutuários coletivos, pois não emprestam para si, mas para os outros.

O lugar especial do mutuário na operação de crédito o distingue do mutuante.

Em primeiro lugar, o mutuário não é o proprietário dos fundos emprestados, actua apenas como seu proprietário temporário; o mutuário usa recursos de outras pessoas que não lhe pertencem.

Em segundo lugar, o mutuário utiliza os fundos emprestados tanto na esfera da circulação como na esfera da produção (para a compra de materiais e a expansão e modernização da produção). O credor, por outro lado, concede um empréstimo na fase de troca, sem entrar diretamente na produção.

Em terceiro lugar, o mutuário devolve os recursos emprestados que completaram o ciclo em sua economia. Para garantir tal retorno, o mutuário deve organizar suas atividades de forma a garantir a liberação de recursos suficientes para as liquidações com o credor.

Em quarto lugar, o mutuário não só devolve o valor recebido para uso temporário, mas também paga mais do que recebe do credor, é o pagador dos juros do empréstimo.

Quinto, o devedor depende do credor, o credor dita sua vontade. A dependência econômica do credor força o mutuário a usar racionalmente os fundos emprestados.

Na prática bancária mundial não existe uma classificação única de empréstimos bancários. Isso se deve a diferenças no nível de desenvolvimento dos sistemas bancários em diferentes países, os métodos usados ​​neles para conceder empréstimos. No entanto, na maioria das vezes na literatura econômica há uma classificação de empréstimos de acordo com os seguintes critérios:

- finalidade (finalidade do empréstimo);

- escopo de uso;

- termos de uso;

- provisão;

- forma de emissão e reembolso;

- tipos de taxas de juros.

De acordo com a finalidade, os empréstimos bancários podem ser divididos nos seguintes grupos: industrial, agrícola, investimento, consumidor, hipoteca.

Os empréstimos industriais são concedidos a empresas e organizações para o desenvolvimento da produção, cobrindo os custos de compra de materiais, etc.

Os empréstimos agrícolas são concedidos a agricultores e famílias camponesas com o objetivo de facilitar suas atividades de cultivo da terra, colheita, etc.

Os empréstimos ao consumo são concedidos a particulares para cobrir necessidades urgentes, reparação e compra de apartamentos e casas.

Os empréstimos hipotecários são emitidos com garantia de imóveis para fins de construção, aquisição ou renovação de habitação.

Dependendo do escopo de uso, os empréstimos bancários podem ser de dois tipos: empréstimos para financiar capital fixo ou capital de giro. Por sua vez, os empréstimos para capital de giro se dividem em empréstimos à esfera da produção e à esfera da circulação.

No atual estágio de desenvolvimento da economia russa, os mais atraentes e, como resultado, os mais comuns são os empréstimos direcionados à esfera da circulação.

De acordo com os termos de uso, os empréstimos bancários são de plantão (sob demanda) e urgentes.

Empréstimos à vista são reembolsados ​​dentro de um período fixo após notificação formal do credor. Atualmente, tais empréstimos praticamente não são utilizados na Rússia, pois exigem condições estáveis ​​no mercado de capitais de empréstimos.

Os empréstimos a prazo são geralmente divididos em curto prazo, médio prazo e longo prazo. Nos bancos modernos, os empréstimos de curto prazo são predominantemente usados.

Por garantia, os empréstimos são divididos em não garantidos (em branco) e garantidos. Empréstimos em branco são emitidos para mutuários de primeira classe sem o uso de qualquer forma de garantia de empréstimo.

Os empréstimos garantidos são o principal tipo de crédito bancário moderno. Dependendo do tipo de título, geralmente são divididos em colaterais, garantidos e segurados.

Esta classificação dos empréstimos bancários é mais utilizada na teoria bancária do que na prática. Na prática dos bancos russos, é costume dividir os empréstimos bancários dependendo não do tipo, mas da qualidade da garantia. A este respeito, é habitual atribuir empréstimos garantidos, insuficientemente garantidos e não garantidos.

Um empréstimo garantido é um empréstimo garantido por garantia nos casos em que a garantia cumpre simultaneamente os seguintes requisitos:

- seu valor real (de mercado) é suficiente para compensar o banco pelo valor principal do empréstimo, todos os juros de acordo com o contrato, bem como os possíveis custos associados à implementação dos direitos de garantia;

- toda a documentação legal relativa aos direitos de garantia do banco é elaborada de forma a que o tempo necessário para a implementação do penhor não exceda 150 dias a partir do dia em que a implementação dos direitos de segurança se torne necessária para o banco.

A categoria de empréstimos garantidos inclui empréstimos emitidos sob a garantia do Governo da Federação Russa, sujeitos da Federação Russa, a garantia do Banco da Rússia.

Empréstimo garantido - um empréstimo garantido por garantia que não atende a pelo menos um dos requisitos de garantia para um empréstimo garantido.

Um empréstimo sem garantia é um empréstimo sem garantia ou garantido por garantia que não atende aos requisitos de garantia para empréstimos garantidos.

De acordo com o método de emissão, os empréstimos bancários podem ser divididos em empréstimos compensatórios e de natureza de pagamento. O empréstimo compensatório envolve o direcionamento dos recursos do empréstimo para a conta corrente do mutuário, a fim de reembolsar as despesas incorridas com ele. A essência de um empréstimo de pagamento é que o mutuário, conforme necessário, forneça ao banco os documentos de liquidação e pagamento recebidos por ele e os fundos do empréstimo sejam transferidos diretamente para pagar esses documentos.

De acordo com os métodos de reembolso, os empréstimos bancários são divididos em reembolsados ​​de uma só vez e reembolsados ​​em prestações. Reembolsados ​​à vista, são uma forma tradicional de amortização de um empréstimo de curto prazo, pois são convenientes do ponto de vista do registro legal. Os empréstimos a prestações envolvem o reembolso do empréstimo em duas ou mais prestações ao longo da vida do empréstimo. As condições específicas de reembolso são determinadas no contrato de empréstimo e dependem do objeto do empréstimo, processos inflacionários e vários outros fatores.

De acordo com os tipos de taxas de juros, os empréstimos bancários podem ser divididos em empréstimos com taxa de juros fixa ou flutuante. Os empréstimos com taxa de juros fixa implicam o estabelecimento de uma taxa de juros especificada no contrato para todo o período do empréstimo, sem direito a revisá-la. Nesse caso, o mutuário assume a obrigação de pagar juros à taxa pactuada, independentemente das mudanças no mercado de capitais. Na prática russa de empréstimos bancários, as taxas de juros fixas são usadas na propriedade. O crédito a taxa variável envolve a utilização de uma taxa de juro, cujo montante é revisto periodicamente. Nesse caso, a taxa de juros é composta por dois componentes: a taxa principal, que varia de acordo com as condições de mercado, e o prêmio, que é um valor fixo e é determinado por acordo sobre as taxas.

De acordo com o tamanho aceito divisão de empréstimos bancários em pequeno, médio e grande porte. Na prática bancária, não existe uma abordagem única para a classificação dos empréstimos nesta base. Na Rússia, um empréstimo a um mutuário é considerado grande se exceder 5% do capital do banco.

9.3. Processo de empréstimo empresarial

Na organização das operações de crédito, os esforços dos bancos comerciais visam evitar ou, pelo menos, minimizar as possíveis perdas decorrentes do incumprimento por parte dos clientes das suas obrigações decorrentes de um contrato de crédito. A atuação dos bancários em todas as etapas do processo de crédito está subordinada a esse objetivo.

Processo de crédito - trata-se do processo de organização da actividade de crédito do banco, constituído por um conjunto de fases sucessivas: desde a apreciação de um pedido de empréstimo até ao reembolso da dívida do empréstimo pelo mutuário.

As seguintes etapas (etapas) do processo de crédito são geralmente distinguidas:

1) consideração de um pedido de empréstimo e uma entrevista com um potencial mutuário;

2) avaliação da solvência do requerente;

3) estudo da suficiência, aceitabilidade e liquidez de ativos tangíveis e intangíveis como garantia de um empréstimo;

4) estruturação do empréstimo e celebração do contrato de empréstimo;

5) concessão de empréstimo;

6) serviço de empréstimo;

7) reembolso do empréstimo.

Etapa 1. Consideração de um pedido de empréstimo e entrevista com um potencial mutuário. A chamada informação preliminar sobre um potencial mutuário, que é parcialmente refletida no pedido de empréstimo, mas principalmente complementada e argumentada pelo cliente durante a entrevista (entrevista), destina-se a descobrir os dados primários sobre o cliente e seus motivos para solicitar ao banco para suporte de crédito. O método de entrevista avalia os motivos que levaram o cliente a se candidatar, a finalidade do empréstimo, as fontes previstas de reembolso do empréstimo, o escopo da atividade e outras questões que permitem formar uma opinião preliminar sobre o solicitante. Somente em uma reunião pessoal com o cliente, um funcionário do departamento de crédito pode informá-lo sobre o procedimento de concessão de empréstimos neste banco e a lista de documentos necessários para continuar o processo de crédito. O pedido do cliente é registrado na divisão de crédito do banco. O chefe do departamento de crédito recebe a solicitação e assina o livro de registro, após o qual é determinado o gerente responsável pelo atendimento ao cliente.

Ao processar um pedido de empréstimo, o gestor de crédito determina o cumprimento ou não cumprimento dos critérios primários, ou seja, as regras gerais de empréstimo e os regulamentos internos do banco sobre política de crédito. Em caso de não conformidade do pedido de empréstimo com os critérios primários do banco, o gerente de crédito prepara uma conclusão de que é impossível conceder um empréstimo, coordena-a com o chefe do departamento de crédito e envia ao solicitante uma notificação por escrito de recusa do empréstimo. Se a concessão de um empréstimo for considerada adequada para o banco, prossiga para a segunda etapa do processo de empréstimo.

Etapa 2. Avaliação da solvência do requerente. Esta etapa começa com o estudo dos documentos constitutivos de um potencial mutuário. Seu status legal é determinado, a reputação do negócio e o histórico de crédito são avaliados em conjunto com o serviço de segurança. Tais ações são especialmente importantes se o cliente for novo no banco ou for atendido por outro banco. No caso de empréstimo a um cliente com longo histórico de relacionamento com o banco, quando não são necessárias informações adicionais sobre a reputação do tomador, o gestor de crédito procede à análise financeira. A fonte de informação para análise financeira são as demonstrações financeiras do mutuário. Com base nas recomendações do banco central sobre as questões de avaliação da solvência do mutuário e na metodologia utilizada no banco para o cálculo dos indicadores financeiros, são avaliadas a situação financeira e as perspectivas de sua alteração para o período do empréstimo. Muitas vezes, na prática bancária, ao avaliar a qualidade de crédito em geral e a condição financeira em particular, são utilizados métodos de classificação, cujo principal objetivo é unificar o procedimento de análise e criar uma base de informações para comparar várias categorias de mutuários. Além da análise quantitativa dos índices financeiros, uma análise qualitativa do nível de gestão da empresa tomadora, bem como dos fatores de mercado externos, está se tornando mais difundida na prática de empréstimos bancários. Sem dúvida, essas duas linhas principais de análise não devem ser opostas. Eles são projetados para se complementar organicamente e fortalecer a validade da tomada de decisão sobre um empréstimo.

Se os resultados da avaliação da solvabilidade do mutuário forem considerados satisfatórios, o gestor de crédito passa a considerar o uso de certas formas de cumprimento das obrigações decorrentes do empréstimo.

Etapa 3. Estudo de garantias de empréstimos. As principais formas de cumprimento das obrigações decorrentes de empréstimos são: penhor de bens tangíveis e intangíveis, garantias financeiras do governo, empresas e organizações, garantias de pessoas físicas.

Os tipos de garantias aceitas pela divisão de crédito incluem: penhor de bens, ativos não circulantes, imóveis, títulos, divisas, depósitos, direitos de propriedade.

Os governos podem atuar como fiadores em uma operação de empréstimo quando se trata de um projeto de importância nacional, empresas e organizações (por exemplo, seguradoras, instituições bancárias etc.). O gestor do crédito verifica a presença do fiador na lista de entidades fiadoras aprovadas pelo comitê de crédito. Na ausência de um fiador na lista, o gerente de crédito elabora um parecer sobre a classificação de crédito da organização fiadora e solicita ao comitê de crédito uma pergunta sobre a aceitabilidade de tal garantia. Com uma decisão positiva do comitê de crédito, a garantia é registrada no banco. Se o valor da garantia for insuficiente ou geralmente inaceitável, o agente de crédito informa o potencial mutuário sobre isso e exige garantias adicionais.

A garantia de pessoas físicas como forma de cumprimento de obrigações de empréstimo é mais utilizada na concessão de crédito à população. Na prática do crédito, podem ser utilizadas simultaneamente várias formas de cumprimento das obrigações de crédito (por exemplo, o penhor de um imóvel pode ser reforçado por garantias de particulares ou uma garantia pode ser acompanhada pela prestação de caução). As garantias são avaliadas por um especialista do departamento de crédito relevante do banco, na maioria das vezes pelo serviço de avaliação de garantias. Após o parecer do perito sobre a aceitabilidade das garantias ou outras formas de cumprimento das obrigações decorrentes do empréstimo, o gestor do crédito passa à fase de estruturação do empréstimo e elaboração do contrato de empréstimo.

Etapa 4. Estruturação do empréstimo e celebração do contrato de empréstimo. Um contrato de empréstimo pode ser celebrado na forma de contrato de linha de crédito, quando o mutuário é creditado por um período suficientemente longo em tranches separadas dentro do limite estabelecido e um contrato de empréstimo padrão que não está relacionado a outras obrigações. O processo de preparação de um contrato de empréstimo envolve chegar a um acordo entre os sujeitos de uma operação de empréstimo (o mutuante e o mutuário) sobre as seguintes questões fundamentais: o objeto do empréstimo, a finalidade do empréstimo, o valor do empréstimo, os termos do empréstimo e reembolso do empréstimo, a taxa de juros pela utilização do empréstimo, garantia do empréstimo, a responsabilidade das partes pelo não cumprimento das obrigações contratuais às sanções econômicas do banco por uso indevido do empréstimo.

A minuta do contrato de empréstimo, contrato de penhor e demais documentos de acompanhamento são submetidos à aprovação do serviço jurídico do advogado da unidade de crédito. O trabalho do advogado é realizado para esclarecer e confirmar a conformidade da forma e conteúdo dos documentos apresentados com a legislação em vigor, a capacidade jurídica do mutuário, a capacidade jurídica dos funcionários dos departamentos de crédito que assinaram os documentos em a operação de empréstimo. Um especialista em serviços jurídicos aprova os documentos ou os devolve para revisão ao gerente do empréstimo. Em seguida, dependendo do nível de delegação de autoridade, o gerente de empréstimo decide independentemente sobre a elegibilidade do empréstimo e assina o contrato de empréstimo com o chefe do departamento de empréstimo ou envia os documentos preparados para consideração do comitê de crédito. Este último toma a decisão final, autorizando a concessão do empréstimo, enviando documentos para revisão ou recusando a concessão do empréstimo. Se for tomada uma decisão positiva, o gestor do empréstimo passa para a próxima etapa do processo de empréstimo.

Etapa 5. Concessão de um empréstimo. A concessão de um empréstimo é acompanhada pela abertura de uma conta de empréstimo, cujo correto estabelecimento do tipo determina em grande parte o sucesso de uma operação de crédito. Nesse caso, geralmente são usados ​​os seguintes tipos de contas de empréstimo: contas separadas (simples), especiais e correntes.

Ao conceder empréstimos para ativos circulantes (correntes), como regra, são usadas contas de empréstimo separadas. No banco do local de obtenção do empréstimo, o mutuário abre uma ou mais contas de empréstimo, dependendo do número de objetos de empréstimo. Nesse caso, o mutuário pode ser atendido em um banco e receber um empréstimo em outro. Simultaneamente, o banco que concede o empréstimo notifica o banco onde é aberta a conta à ordem do mutuário, do montante e das condições de reembolso do empréstimo.

Também é possível abrir uma conta especial de empréstimo, o que não dá ao mutuário a oportunidade de ser atendido em bancos diferentes. Uma conta de empréstimo especial só pode ser aberta em um banco no local da conta corrente do mutuário. O empréstimo sob uma conta especial de empréstimo é geralmente permitido para empresas que se dedicam ao comércio varejista e atacadista de bens de consumo e produtos industriais e técnicos.

Um crédito em uma conta corrente é fornecido para atender às atividades de produção atuais, fazendo todos os tipos de pagamentos de commodities e não commodities usando várias formas de pagamento. Uma conta corrente é uma única conta ativa-passiva que reflete todos os fluxos de caixa: recebimentos e pagamentos. É aberto a clientes que atuam no banco há muito tempo e se distinguem pela alta credibilidade e importância para esta instituição. O saldo devedor em conta corrente caracteriza a dívida do banco ou dívida de empréstimo, e o saldo credor - o recebimento de fundos, recursos ou dívida do banco para com o cliente.

Após determinar o tipo de conta de empréstimo, o gestor de crédito prepara e envia ao departamento operacional uma ordem para abertura de conta de empréstimo e emissão de empréstimo. O processo de crédito passa para uma nova etapa de serviço de um empréstimo já concedido.

Etapa 6. Serviço de empréstimo. Muitas vezes, a capacidade financeira do mutuário e o nível de risco de uma operação de crédito mudam ao longo do período desde a concessão de um empréstimo até o seu pagamento final. Portanto, o procedimento de serviço do empréstimo visa principalmente a implementação de funções de controle pelo gestor do empréstimo. Existem as seguintes áreas de controle:

- para o uso pretendido do empréstimo;

- suficiência da garantia de crédito;

- reembolso atempado do capital e juros;

- documentos de pagamento do mutuário.

O gerente de crédito também monitora a condição financeira do mutuário e tende a alterá-la, analisa periodicamente a solvência do cliente, discute, se necessário, questões de alterações e adições ao contrato de empréstimo com o mutuário em relação a mudanças nas taxas de juros, prorrogação de o empréstimo, etc., leva o arquivo de crédito do mutuário, reabastece-o com nova documentação, garante a confiabilidade do armazenamento e dos segredos comerciais. Todas estas medidas visam a conclusão bem sucedida da operação de reembolso do empréstimo.

Etapa 7. Reembolso do empréstimo. A transição para a última etapa e a conclusão com sucesso do processo de crédito só é possível com a correta organização de todas as etapas anteriores. A maioria dos empréstimos é reembolsada no prazo e integralmente de acordo com os termos do contrato de empréstimo. Ao mesmo tempo, em média, cerca de 15% dos empréstimos bancários tornam-se problemáticos em termos de possibilidade de retorno. Portanto, se o mutuário violar as condições de pagamento do empréstimo, o administrador do empréstimo prossegue com o procedimento de reivindicação de juros e principal pendentes. São abertas contas de crédito vencido, são emitidas ordens de cobrança, são discutidas medidas para influenciar o mutuário em conjunto com o serviço jurídico e o serviço de segurança. O objetivo final das divisões de crédito do banco é garantir o retorno dos recursos emprestados e o retorno planejado do investimento.

A organização do trabalho sobre empréstimos de longo prazo de projetos de investimento ocorre dentro da estrutura do processo de empréstimo descrito e não pode diferir fundamentalmente dos empréstimos de curto prazo. Ao mesmo tempo, existem algumas especificidades, causadas principalmente por um maior nível de risco de crédito e pela necessidade de desviar recursos bancários por um longo período. Ao mesmo tempo, é bastante difícil atender a dois projetos de investimento semelhantes entre si. Cada um deles requer uma abordagem individual, levando em consideração as peculiaridades do planejamento empresarial, regulamentação governamental das atividades de investimento, etc.

Assim, tradicionalmente, o departamento de crédito (setor) em um banco comercial:

- participa da constituição de provisão para eventuais perdas em operações de crédito de competência do departamento; realiza a classificação da dívida de empréstimo, que está sob a jurisdição do departamento; controla a integralidade e correção da constituição de provisão para eventuais perdas em empréstimos nas agências da região;

- realiza apoio metodológico e informativo aos departamentos de crédito da região (materiais metodológicos, normativos, instrutivos e analíticos) em todas as principais áreas de atuação do departamento;

- supervisiona o trabalho das sucursais regionais na concessão de crédito a pessoas colectivas e particulares e no financiamento de projetos, incluindo a realização de inspeções pontuais no local, bem como a comprovação de funcionários dos serviços de crédito das sucursais regionais;

- participa na organização de eventos para melhorar as competências dos funcionários dos departamentos regionais;

- gera relatórios estatísticos e outros estabelecidos sobre questões da competência do departamento.

No domínio das operações de crédito:

- dentro dos limites estabelecidos, oferece as seguintes modalidades de empréstimo: para reposição de capital de giro próprio e financiamento de despesas da atividade produtiva principal; operações comerciais de clientes de sucursais; programas comerciais e contratos de clientes de agências, programas subfederais e municipais; operações de comércio exterior, incluindo o uso de forma de pagamento de carta de crédito, bem como notas promissórias, cheque especial, empréstimos interbancários garantidos, empréstimos a pessoas físicas;

- realiza uma avaliação pericial sobre a viabilidade de concessão de empréstimos, emissão de garantias bancárias e em outros casos que requeiram a aprovação das propostas das sucursais regionais pelo órgão colegiado competente do banco territorial.

Na área de empréstimos para investimento e financiamento de projetos:

- estuda os mercados regionais e define as prioridades industriais e regionais para empréstimos de investimento e financiamento de projetos, melhora os critérios de seleção de projetos;

- realiza a pesquisa, exame e seleção dos projetos de investimento que melhor se enquadram nos critérios e prioridades da política de investimento do banco, elabora conclusões para o órgão colegiado competente do banco territorial;

- por decisão do Comitê de Crédito e Investimento, concede empréstimos de médio e longo prazo em rublos e moeda estrangeira para projetos de investimento de clientes corporativos de uma agência bancária, garantindo um nível aceitável de risco de crédito para um banco territorial;

- assegura a execução das operações de leasing;

- realiza apoio a projetos de investimento durante todo o período de vigência dos contratos de empréstimo.

O esquema tradicional de organização do trabalho dos bancos no atendimento aos clientes - potenciais mutuários foi construído por muito tempo como um modelo de "multi-contato" de cooperação entre um cliente e vários departamentos de crédito de um banco.

Neste modelo, o procedimento para aceitar um pedido de empréstimo, analisar a solvabilidade, preparar um contrato de empréstimo, monitorar pagamentos e reembolsar um empréstimo, bem como outras funções, são realizadas por diferentes especialistas do banco. Como resultado, por um lado, o princípio da especialização funcional das unidades de crédito está sendo aprovado e, por outro lado, o número de aprovações está aumentando, os custos operacionais estão crescendo e a eficiência da tomada de decisões em várias questões de crédito é perdida. Do ponto de vista da conveniência para o cliente, esse esquema nem sempre é preferível, especialmente em grandes bancos com recursos financeiros significativos e uma clientela diversificada. Um cliente de banco, especialmente um tomador de empréstimo corporativo, sofre neste caso com a necessidade de entrar em contato com muitos funcionários do banco em diferentes níveis de gerenciamento: desde um funcionário do banco que aceita um pedido de empréstimo até os principais gerentes.

Alternativamente, pode ser usado um mecanismo de "gerente de crédito autorizado", ou, em outras palavras, um esquema de atendimento ao cliente de um contato do banco.

Esse mecanismo geralmente é usado se as etapas do processo de negócios forem complexas e não puderem ser combinadas por uma pequena equipe dentro de uma unidade funcional do banco. Um gestor de crédito autorizado fornece um único "ponto de contato" entre o cliente-mutuário e o banco e é o elo central da cadeia de unidades responsáveis ​​pelo seu serviço. Para cumprir esse papel de maneira altamente profissional, o gerente de crédito deve ser capaz de responder a quase todas as perguntas do cliente sem recorrer a outros funcionários do banco. Em essência, o gerente trata o cliente como se ele fosse responsável por todo o serviço desse cliente.

9.4. Crédito internacional: essência, funções, principais formas

Crédito internacional - trata-se do movimento de capital de empréstimo no âmbito das relações econômicas internacionais, associado à disponibilização de recursos em divisas e mercadorias nas condições de reembolso, urgência, segurança e pagamento de juros. Desempenhando funções inter-relacionadas, o crédito internacional desempenha um duplo papel no desenvolvimento da produção: positivo e negativo. Por um lado, o crédito garante a continuidade da reprodução e sua expansão. Contribui para a internacionalização da produção e do intercâmbio, aprofundando a divisão internacional do trabalho. Por outro lado, o crédito internacional potencializa as desproporções da reprodução social, estimulando a expansão espasmódica de indústrias lucrativas, e dificulta o desenvolvimento de indústrias que não atraem recursos externos. O crédito internacional é utilizado para fortalecer a posição dos credores estrangeiros na concorrência.

Funções de um empréstimo internacional:

1) redistribuição de capital de empréstimo entre países para atender às necessidades de reprodução ampliada. Assim, o empréstimo contribui para a convergência gradual das taxas de juros na Rússia e nos países desenvolvidos do Ocidente;

2) redução dos custos de distribuição no âmbito das liquidações internacionais através da utilização de fundos de crédito (cheques, letras, cheques, transferências, etc.), desenvolvimento e aceleração de pagamentos não em numerário;

3) aceleração da concentração e centralização de capital por meio de empréstimos externos;

4) regulação da economia.

Os limites de um empréstimo internacional dependem das fontes e necessidades dos países de fundos emprestados no exterior, o pagamento do empréstimo no prazo. A violação deste limite objetivo dá origem ao problema de liquidação da dívida externa dos países mutuários, incluindo países em desenvolvimento, Rússia, outros países da CEI, países da Europa Oriental, etc.

O duplo papel do crédito internacional em uma economia de mercado se manifesta em seu uso como meio de cooperação mutuamente benéfica entre países, por um lado, e competição, por outro.

A classificação das formas de crédito é realizada:

por nomeação:

- empréstimos comerciais ao serviço do comércio internacional de bens e serviços;

- empréstimos financeiros utilizados para objetos de investimento, compra de títulos, reembolso de dívida externa, intervenção cambial do banco central;

- empréstimos intermediários para atender a formas mistas de exportação de capital, bens, serviços (por exemplo, engenharia);

tipos:

- commodity (na exportação de mercadorias com pagamento diferido);

- moeda (em forma monetária);

técnica de entrega:

- empréstimos em dinheiro creditados na conta do mutuário;

- aceitação na forma de aceite (consentimento para pagamento) de saques pelo importador ou banco;

- certificados de depósito;

- empréstimos caucionados, empréstimos de consórcio, etc.;

moeda do empréstimo:

- créditos internacionais na moeda do país devedor, ou do país credor, ou de um país terceiro, ou em unidades monetárias internacionais;

termos:

- empréstimos de curto prazo (de um dia a um ano, às vezes até dezoito meses);

- médio prazo (de um ano a cinco anos);

- longo prazo (mais de cinco anos);

garantindo:

- seguro;

- em branco.

Bens, documentos comerciais e financeiros, títulos, imóveis, outros objetos de valor, às vezes ouro são usados ​​como garantia. Um empréstimo em branco é emitido contra uma obrigação (letra) do devedor de reembolsá-lo a tempo;

categorias do credor:

- marca (privado);

- bancário;

- corretagem;

- governo;

- misto, com a participação de empresas privadas (incluindo bancos) e do Estado;

- empréstimos interestaduais de instituições financeiras internacionais.

Tópico 10. FINANÇAS DE ASSUNTOS DE NEGÓCIOS

10.1. Finalidade, objetivos e estrutura da gestão financeira

Gestão financeira é a gestão das atividades financeiras e econômicas da empresa com base na utilização de métodos modernos. Seu papel nas atividades da organização é multifacetado e muito importante no estágio atual.

As principais tarefas da gestão financeira são:

1) planejamento financeiro e empresarial;

2) planejamento de investimentos;

3) análise da eficácia das fusões e aquisições;

4) desenvolvimento de políticas contábeis para contabilidade contábil, fiscal e gerencial;

5) coordenação do planejamento e controle orçamentário;

6) gestão de caixa e capital de giro;

7) gestão de risco financeiro;

8) gestão de ativos - formação, controle e análise do cumprimento das normas de giro de ativos circulantes (contas a receber, estoques, contas a pagar) e de longo prazo (ativo imobilizado, intangível, aplicações financeiras de longo prazo);

9) gestão de custos e lucros:

- coordenação dos processos de desenvolvimento, aprovação e adequação de padrões para itens de custo;

- contabilidade de custos e custeio;

- elaboração de relatórios por segmento;

- desenvolvimento de medidas para otimizar o uso de recursos;

- análise de precificação e gestão de portfólio de sortimento;

10) provisão de recursos financeiros:

- gestão de relacionamento com potenciais fontes de financiamento, com investidores externos;

- determinação das necessidades de financiamento;

- realização de transações para captação de recursos financeiros;

11) previsão financeira;

12) auditoria interna;

13) planejamento e contabilidade tributária;

14) controle;

15) promoção do pensamento econômico:

- desenvolvimento de programas de treinamento para funcionários da empresa no processo de tomada de decisões gerenciais eficazes;

- criação de modelos e padrões para a tomada de decisões.

A solução desses problemas é atribuída a vários especialistas, dependendo da estrutura organizacional, do tamanho da organização e das tarefas que ela enfrenta. As funções de um gestor financeiro podem ser desempenhadas pela direção financeira, contabilidade, diretor financeiro, diretor comercial, diretor geral, especialistas atraídos de fora. Para que a estrutura do serviço financeiro e económico seja óptima, recomenda-se discutir com a direcção da empresa as tarefas do serviço financeiro decorrentes de objectivos estratégicos, a possibilidade de delegar as competências necessárias à execução dessas tarefas, a termos de referência dos funcionários, bem como o sistema de avaliação das atividades da unidade financeira e seu chefe.[48]

De muitas maneiras, o papel do CFO na empresa é predeterminado pelo tipo e estrutura do negócio, bem como pelo estágio de desenvolvimento da empresa. Existem três modelos mais comuns de atuação dos diretores financeiros atualmente:

1) o diretor geral toma todas as decisões de forma independente; diretor financeiro desempenha as funções de contador-chefe, contador - pequena empresa;

2) O CFO é uma das figuras-chave. O valor e a posição da empresa no mercado dependem não só da eficácia das vendas e da produção, mas também da gestão financeira - médias empresas;

3) o chefe da empresa é um diretor geral responsável pela estratégia da empresa, vendas, marketing. No entanto, nem um único dólar pode ser gasto sem o consentimento do CFO - grandes empresas.[49]

Ao criar uma unidade financeira em uma organização, é necessário levar em consideração as especificidades do negócio, as tradições que se desenvolveram na empresa, por exemplo, o desempenho de funções relacionadas pelos funcionários e as características da estrutura organizacional. Claro que isso complica um pouco o processo de adaptação de um diretor financeiro iniciante, mas, por exemplo, sem conhecer as especificidades do negócio da empresa, ele não conseguirá lidar efetivamente nem com as tarefas simples voltadas para o serviço financeiro e econômico. [50]

A principal tarefa do diretor financeiro é organizar o trabalho dos departamentos que lidera em cinco áreas principais: controladoria, planejamento financeiro, contabilidade contábil e fiscal, gestão de fluxos de caixa (função de tesouraria), contabilidade gerencial, gestão de riscos financeiros.

O controle pode ser descrito como um sistema para estabelecer metas, prever e planejar, estabelecer mecanismos e ferramentas para atingir as metas estabelecidas, bem como verificar o sucesso das mesmas. Esse trabalho, via de regra, é realizado pelo departamento de controladoria financeira, ou pelo departamento de planejamento e economia. Na definição das funções dos colaboradores desta unidade, importa recordar que o sistema de controlo assenta em quatro pilares: contabilidade, análise, planeamento e organização dos processos de negócio que são da competência do director financeiro.

As funções da tesouraria da empresa incluem habitualmente a gestão corrente dos fluxos de caixa, a determinação da prioridade dos pagamentos, o procedimento de liquidação mútua, as operações de câmbio, bem como o controlo dos pagamentos e saldos das contas das empresas do perímetro de do grupo, se estivermos falando de uma holding. Na maioria das vezes, a tesouraria é alocada como uma unidade separada em grandes e médias empresas; em pequenas empresas, as funções correspondentes são desempenhadas por um ou mais funcionários (por exemplo, gerente de banco).

Para atrair financiamento e escolher a forma mais rentável de colocar fundos temporariamente gratuitos no âmbito do serviço financeiro e económico, pode ser criado um departamento de financiamento (departamento de crédito). No entanto, em muitas empresas, a função de angariar e alocar fundos é muitas vezes também da responsabilidade da tesouraria. Ao mesmo tempo, as atividades dessas divisões não se limitam a escolher um banco confiável e obter empréstimos em condições aceitáveis ​​para a empresa. As tarefas do diretor financeiro incluem também a organização da interação nessas áreas de outros departamentos da empresa. É possível alcançar uma interação efetiva se o procedimento para tal interação em termos de coleta e fornecimento das informações necessárias for regulamentado.

As principais tarefas do gestor financeiro são determinadas por uma série de fatores: ambiente competitivo, necessidade de constante aperfeiçoamento tecnológico, necessidade de investimentos de capital, mudanças na legislação tributária, ambiente global, instabilidade política, tendências de informação, mudanças nas taxas de juros e situação do mercado de ações. Formando uma política financeira adequada, o gestor financeiro deve desenvolver um algoritmo para alcançar o sucesso financeiro. Maximizar os recursos da empresa através da escolha correta dos métodos de financiamento, conduzindo uma adequada política de dividendos e minimizando os riscos na obtenção de lucro líquido é a tarefa das atividades atuais e futuras no campo da gestão financeira.

A gestão financeira é o processo de desenvolver e implementar decisões de gestão para influenciar as finanças, a circulação de dinheiro e as relações financeiras. Gerenciar o impacto nas finanças é necessário para alcançar a estabilidade financeira, os objetivos estratégicos e táticos da empresa.

Assim, alcançar e manter a estabilidade financeira é a principal tarefa da gestão financeira. A sua solução pressupõe que a situação financeira da empresa seja caracterizada por:

- alta solvência;

- liquidez do balanço;

- liquidez dos ativos;

- credibilidade;

- lucratividade.

É possível obter uma combinação dessas características se forem observadas várias proporções de equilíbrio importantes:

1) os ativos mais líquidos devem cobrir os passivos mais urgentes (contas a pagar) ou superá-los;

2) os ativos negociáveis ​​(contas a receber, recursos sobre depósitos) devem cobrir passivos de curto prazo (empréstimos de curto prazo) ou superá-los;

3) ativos de baixa movimentação (estoques de produtos acabados, matérias-primas ou materiais) devem cobrir os passivos de longo prazo ou superá-los;

4) os ativos de difícil venda (edifícios, terrenos) devem ser cobertos por passivos permanentes (fundos próprios) e não os exceder.

A gestão financeira deve prever a possibilidade de melhoria intencional de blocos funcionais individuais, elementos do sistema e qualquer combinação deles.

10.2. Composição e estrutura do capital de giro

O capital de giro é um dos componentes da propriedade da empresa. Sua condição e eficiência de uso é uma das principais condições para o bom funcionamento do empreendimento. O desenvolvimento das relações de mercado determina as novas condições para sua organização. Inflação elevada, inadimplência e outros fenômenos de crise estão obrigando as empresas a mudar sua política em relação ao capital de giro, buscar novas fontes de reposição e estudar o problema da eficácia de seu uso. A estrutura do ativo circulante da empresa depende do escopo de suas atividades. Por exemplo, se uma empresa administra imóveis e obtém receita com o aluguel, o volume de ativos circulantes em relação à moeda do balanço da empresa será mínimo. É óbvio que para tal empreendimento a tarefa de uso eficiente dos ativos circulantes não é tão importante e, muito provavelmente, não terá um sistema desenvolvido para gerenciá-los. Ao mesmo tempo, a condição financeira e econômica das empresas industriais e comerciais depende muito da gestão eficaz do estoque e do valor das contas a receber. O mercado russo é representado por tradings que se posicionam como “lojas que têm de tudo”. Possuem estoques permanentes de mais de 30 mil nomes comerciais. Claro, isso afeta o estado dos ativos circulantes.[51] Uma parte significativa das empresas manufatureiras trabalha sob encomenda e não mantém grandes estoques de produtos acabados. A influência da filiação setorial na estrutura do ativo circulante da empresa pode ser julgada pelos indicadores de faturamento, que caracterizam a relação entre o valor do ativo correspondente e a receita média diária.

Uma das condições para a continuidade da produção é a constante renovação de sua base material - os meios de produção. Por sua vez, isso predetermina a continuidade do movimento dos próprios meios de produção, que se dá na forma de sua circulação.

Em sua circulação, o capital de giro assume consistentemente as formas monetária, produtiva e mercantil, o que corresponde à sua divisão em ativos de produção e fundos de circulação. O portador material dos ativos de produção são os meios de produção, que se dividem em objetos de trabalho e ferramentas de trabalho. Os produtos acabados, juntamente com o dinheiro e os fundos nos cálculos, formam os fundos de circulação.

A circulação dos fundos das empresas começa com o adiantamento do valor em dinheiro para a compra de matérias-primas, materiais, combustíveis e outros meios de produção - a primeira etapa do circuito. Como resultado, o dinheiro assume a forma de estoques, expressando a passagem da esfera da circulação para a esfera da produção. Nesse caso, o valor não é gasto, mas adiantado, pois após a conclusão do circuito é devolvido. A conclusão do primeiro estágio interrompe a circulação de mercadorias, mas não a circulação.

A segunda etapa ocorre no processo de produção, onde a força de trabalho realiza o consumo produtivo dos meios de produção, criando um novo produto que carrega em si o valor transferido e recém-criado. O valor adiantado novamente muda de forma - de produtivo ele passa a mercadoria.

A terceira etapa é a venda dos produtos acabados (obras, serviços) e o recebimento dos recursos. Nesse estágio, o capital de giro novamente passa da esfera da produção para a esfera da circulação. A circulação interrompida das mercadorias é retomada e o valor passa da forma-mercadoria para a forma monetária. A diferença entre o valor gasto na fabricação e venda de produtos e recebido com a venda de produtos manufaturados é a economia de caixa da empresa.

Tendo completado um circuito, o capital de giro entra em um novo, realizando assim sua bobina contínua. É o movimento constante do capital de giro que é a base de um processo ininterrupto de produção e circulação.

Uma análise da circulação de fundos das empresas mostra que o valor adiantado não apenas assume sucessivamente várias formas, mas também permanece constantemente nessas formas em determinados tamanhos. Em outras palavras, o valor adiantado em cada momento do circuito está em várias partes ao mesmo tempo na forma de dinheiro, produção e mercadorias.

A circulação dos fundos das empresas só pode ocorrer se houver um valor definido a ser adiantado na forma de dinheiro. Entrando no circuito, não sai mais dele, mudando consistentemente suas formas funcionais. O valor especificado em forma monetária representa os ativos atuais da empresa.

O capital de giro é principalmente uma categoria de valor. No sentido literal, não são valores materiais, pois não podem ser usados ​​para produzir produtos acabados. Atuando como valor em forma monetária, o capital de giro já em processo de circulação assume a forma de estoques, trabalhos em andamento, produtos acabados. Ao contrário dos itens de estoque, o capital de giro não é gasto, não é gasto, não é consumido, mas adiantado, retornando após o término de um circuito e entrando no próximo.

O momento de adiantamento é uma das características essenciais e distintivas do capital de giro, pois desempenha um papel importante no estabelecimento de suas fronteiras econômicas. O critério temporário para adiantamento de capital de giro não deve ser o volume trimestral ou anual de recursos, mas um ciclo, após o qual são reembolsados ​​e entram no próximo.

O estudo da essência do capital de giro envolve a consideração do capital de giro e dos fundos de circulação. Capital de giro, capital de giro e fundos de circulação existem em unidade e em interconexão, mas há diferenças significativas entre eles.

O capital de giro está constantemente em todas as etapas do empreendimento, enquanto o capital de giro passa pelo processo produtivo, sendo substituído por novos lotes de matérias-primas, combustíveis, materiais básicos e auxiliares. Os estoques, fazendo parte do capital de giro, entram no processo produtivo, transformam-se em produtos acabados e saem do empreendimento. O capital de giro é totalmente consumido no processo produtivo, transferindo seu valor para o produto acabado. Sua soma por ano pode ser dezenas de vezes maior que a quantidade de capital de giro, o que garante o processamento ou consumo de um novo lote de objetos de trabalho durante cada circuito e os que permanecem na economia, formando um circuito fechado.

Os fundos rotativos estão envolvidos diretamente na criação de novo valor, e o capital de giro - indiretamente, por meio dos fundos rotativos.

No processo de circulação, o capital de giro incorpora seu valor no capital de giro e, portanto, por meio deste último, ele atua no processo de produção e participa da formação dos custos de produção.

Se o capital de giro participasse direta e diretamente na criação de um novo produto, eles diminuiriam gradualmente e, quando o ciclo terminasse, teriam que desaparecer.

Os fundos rotativos, que representam valor de uso, atuam de uma forma única - produtiva. Os ativos circulantes não apenas assumem consistentemente várias formas, mas também constantemente em certas partes permanecem nessas formas.

Essas circunstâncias criam uma necessidade objetiva de distinguir entre o giro do capital de giro e o capital de giro.

A comparação do capital de giro com os fundos de circulação, que são uma forma funcional de capital de giro na fase de circulação, leva aos seguintes resultados. A circulação de fundos das empresas termina com o processo de venda de produtos (obras, serviços). Para a execução normal desse processo, eles, juntamente com os fundos fixos e circulantes, também devem possuir fundos de circulação.

O giro dos fundos de circulação está intimamente ligado ao giro dos ativos de produção circulantes e é sua continuação e conclusão. Fazendo um circuito, esses fundos se entrelaçam, formando um giro comum, em cujo processo o valor dos fundos circulantes, transferidos para o produto do trabalho, passa da esfera da produção para a esfera da circulação, e o valor dos fundos de circulação na quantidade do valor adiantado - da esfera da circulação para a esfera da produção. É assim que se realiza um giro único de fundos adiantados, passando por diferentes formas funcionais e retornando à forma monetária original. O capital de giro, fazendo um circuito, da esfera da produção, onde funciona como capital de giro, passa para a esfera da circulação, onde funciona como fundos de circulação.

A definição de capital de giro como fundos adiantados nos estoques criados de capital de giro e fundos de circulação não revela todo o conteúdo econômico dessa categoria. Não leva em conta que, juntamente com o adiantamento de uma certa quantidade de recursos monetários, ocorre o processo de adiantamento a esses estoques do valor do produto excedente criado no processo de produção. A esse respeito, para empresas lucrativas, após a conclusão da circulação de fundos, o valor do capital de giro avançado aumenta em uma certa quantia de lucro recebido. Para empresas não lucrativas, a quantidade de capital de giro avançado no final da circulação de fundos diminui devido às perdas incorridas.

O capital de giro é muitas vezes equiparado ao dinheiro. Enquanto isso, é impossível, no sentido literal, chamá-los de dinheiro. O valor total é adiantado na forma de dinheiro e, tendo passado pelo processo de produção e circulação, assume novamente essa forma. O dinheiro é um intermediário na movimentação de fundos. O valor total, expresso em dinheiro, se transforma em dinheiro real apenas às vezes e em partes.

Assim, capital de giro é um valor adiantado em forma monetária para a formação e utilização sistemática de capital de giro e fundos de circulação no valor mínimo exigido para garantir a execução do programa de produção pela empresa e a tempestividade das liquidações.[52]

O ativo circulante da empresa tem duas funções: produção e liquidação. Ao desempenhar uma função de produção, o capital de giro, sendo adiantado em capital de giro, mantém a continuidade do processo produtivo e transfere seu valor para o produto produzido. Terminada a produção, os ativos circulantes passam para a esfera da circulação na forma de fundos de circulação, onde desempenham uma função de liquidação, que consiste na conclusão da circulação e na transformação dos ativos circulantes da forma de mercadoria em monetária.

O ritmo, a coerência e o alto desempenho do empreendimento dependem em grande parte de sua disponibilidade de capital de giro. A falta de recursos adiantados para compra de estoques pode levar à redução da produção, não cumprimento do programa de produção. O desvio excessivo de fundos para reservas que excedem a necessidade real leva ao amortecimento dos recursos, seu uso ineficiente.

Como o capital de giro inclui recursos materiais e monetários, não apenas o processo de produção material, mas também a estabilidade financeira da empresa depende de sua organização e eficiência de uso.

A estrutura do capital de giro é a razão entre os elementos individuais dos ativos de capital de giro e os fundos de circulação, ou seja, mostra a participação de cada elemento no valor total do capital de giro (Fig. 10.1).

A composição do capital de giro é entendida como um conjunto de elementos que formam os ativos do capital de giro e os fundos de circulação, ou seja, sua colocação em elementos separados. A parte predominante dos ativos de produção circulantes é composta por objetos de trabalho - matérias-primas, materiais básicos e auxiliares, produtos semiacabados adquiridos, combustível e combustível, contêineres e materiais de contêineres.

Além disso, os ativos circulantes de produção também incluem algumas ferramentas - ferramentas, estoque, peças de reposição para reparos correntes, roupas especiais e calçados. Essas ferramentas têm menos de um ano ou têm limites de custo.

O ciclo financeiro caracteriza o intervalo de tempo entre o momento do recebimento dos recursos dos compradores pelos produtos vendidos e o momento do pagamento aos fornecedores das matérias-primas para a produção desses produtos. O encurtamento dos ciclos operacionais e financeiros na dinâmica é visto como uma tendência positiva. Se a redução do ciclo operacional pode ser feita acelerando o processo produtivo (extensividade e intensidade da mão de obra) e o giro dos recebíveis, então o ciclo financeiro pode ser reduzido tanto por esses fatores quanto por alguma desaceleração não crítica no giro de contas a pagar.

Assim, a duração do ciclo financeiro em dias de giro pode ser calculada usando a fórmula

onde POC - a duração do ciclo operacional (consiste no giro de contas a receber em dias e no giro de estoques em dias); BOK - o tempo de circulação das contas a pagar; QUEM - o tempo de circulação dos estoques; WAT - o tempo de circulação dos recebíveis.

Por sua vez, o tempo de circulação de estoques, contas a receber e contas a pagar, respectivamente, pode ser calculado por meio das seguintes fórmulas:

onde Zav.pr - estoques médios; Sp.p - custo das mercadorias vendidas; Ssr.d, Ssr.k - valores médios a receber e a pagar, respectivamente; Вр - produto das vendas; T é a duração do período para o qual as médias são calculadas (365 dias).

A dívida no cálculo pode ser usada tanto geral quanto diretamente relacionada à atividade principal do empreendimento.

A questão do valor dos recebíveis é, na verdade, a questão da duração dos ciclos operacionais e financeiros. O crescimento das contas a receber, impulsionado por prazos mais longos de crédito comercial, padrões de crédito mais flexíveis, cobrança menos rigorosa de atrasados, descontos comerciais, geralmente estimula as vendas. Volumes de vendas maiores podem exigir estoques maiores e um acúmulo de ativos fixos. Tal aumento de ativos, via de regra, exige grandes dispêndios para seu financiamento por meio, possivelmente, de recursos emprestados e (ou) da emissão de títulos. Nesse caso, os custos necessários para produzir um lote adicional de mercadorias também aumentam. Um aumento nas vendas a crédito leva a um aumento de receita e lucro apenas nos registros contábeis e relatórios da empresa e, mesmo assim, sujeito à adoção da política contábil da empresa "no embarque" e não "no pagamento". Na verdade, essas receitas e lucros são visíveis apenas no papel e não fornecem fluxo de caixa real. Além disso, aumentará o volume de contas a receber e, consequentemente, os custos operacionais a elas associados, bem como o número de dívidas incobráveis ​​e os custos associados à concessão de descontos comerciais. Assim, a principal questão a ser resolvida no processo de escolha do nível ótimo de recebíveis pelo empreendimento é formulada da seguinte forma: as receitas de vendas aumentarão mais do que os custos, incluindo os custos associados ao crédito a clientes, ou seja, é eficaz para a empresa aceitar tais custos? A resposta para isso é que o nível ótimo de recebíveis será um nível em que os custos marginais da mudança da política de crédito sejam iguais aos benefícios marginais da mudança da política de crédito.

10.3. Análise de capital de giro

A análise do capital de giro permite:

- avaliar a eficiência do uso de recursos nas atividades operacionais da empresa;

- determinar a liquidez do balanço da empresa, ou seja, a capacidade de pagar as obrigações de curto prazo em tempo hábil;

- saber em que o capital de giro próprio da empresa é investido durante o ciclo financeiro.

O tamanho e a estrutura do ativo circulante devem atender às necessidades do empreendimento, que são refletidas no orçamento. Os ativos atuais devem ser mínimos, mas suficientes para a operação bem-sucedida e tranquila da empresa.

A estrutura do capital de giro é a proporção da distribuição de recursos entre os elementos individuais do ativo circulante. Reflete, em particular, as especificidades do ciclo operacional, bem como qual parte do ativo circulante é financiada por recursos próprios e empréstimos de longo prazo, e qual parte é financiada por recursos emprestados, incluindo empréstimos bancários de curto prazo.

O tamanho e a estrutura do capital de giro próprio podem refletir a duração e as características do ciclo financeiro.

O valor do capital de giro próprio mostra não apenas o quanto o ativo circulante supera o passivo circulante, mas também como o ativo não circulante é financiado com recursos próprios e empréstimos de longo prazo.

A composição e a estrutura do capital de giro não são as mesmas em vários setores e subsetores da economia. Eles são determinados por muitos fatores de ordem industrial, econômica e organizacional. Assim, na engenharia mecânica, onde o ciclo de produção é longo, a proporção de trabalho em andamento é alta. Nas empresas das indústrias leves e alimentícias, o lugar principal é ocupado por matérias-primas e materiais (por exemplo, na indústria têxtil). Ao mesmo tempo, a indústria alimentícia possui estoques relativamente altos de materiais auxiliares, recipientes e produtos acabados.

Nas empresas onde é usado um grande número de ferramentas, acessórios e dispositivos, a proporção de itens de baixo valor e desgaste é alta (em engenharia mecânica e metalurgia).

Nas indústrias extrativas, praticamente não há estoques de matérias-primas e materiais básicos, mas a proporção de despesas diferidas é grande. Além disso, por exemplo, na indústria do petróleo, uma parcela maior é composta por materiais auxiliares, peças de reposição para reparo de ativos fixos.

O valor dos produtos acabados, mercadorias embarcadas, contas a receber é influenciado por fatores como as condições de venda dos produtos, a forma e o estado das liquidações.

A eficácia e viabilidade econômica do funcionamento do empreendimento é avaliada não apenas por indicadores absolutos, mas também relativos. Os principais indicadores relativos é o sistema de indicadores de rentabilidade.

No sentido amplo da palavra, o conceito de lucratividade significa lucratividade, lucratividade. Uma empresa é considerada lucrativa se os seus resultados da venda de produtos (obras, serviços) cobrem os custos de produção (circulação) e, além disso, constituem um montante de lucro suficiente para o normal funcionamento da empresa.

A essência econômica da lucratividade só pode ser divulgada por meio das características do sistema de indicadores. Seu significado geral é determinar a quantidade de lucro de 1 rub. capital investido e, por serem indicadores relativos, praticamente não são afetados pela inflação.

Considere os principais indicadores de rentabilidade.

Retorno sobre ativos (propriedade) P mostra quanto lucro a empresa recebe de cada rublo investido em ativos:

onde Pч - lucro restante à disposição da empresa (lucro líquido); A - o valor médio dos ativos (moeda do balanço).

Retorno sobre ativos circulantes Рt.a mostra quanto lucro a empresa recebe de 1 rublo investido em ativos circulantes:

onde umt.a - o valor médio dos ativos circulantes.

Este indicador permite uma avaliação abrangente da eficácia do uso do capital de giro e pode ser representado como o produto de dois outros indicadores - lucratividade das vendas Рcom lucratividade dos ativos Р:

O nível ótimo de capital de giro maximizará os lucros com um nível aceitável de liquidez e risco comercial.

O retorno sobre o investimento Ri reflete a eficácia do uso dos recursos investidos no empreendimento. Em países com economias de mercado desenvolvidas, este indicador expressa uma avaliação do “domínio” da gestão de investimentos:

onde P é o valor total do lucro do período; SC - valor médio do capital próprio; TO - o valor médio do passivo de longo prazo.

Retorno sobre o patrimônio líquido Rsk, reflete a participação do lucro no patrimônio líquido:

A rentabilidade da atividade principal Rd mostra qual é a participação do lucro da venda de produtos (obras, serviços) da atividade principal no valor dos custos de produção:

onde Pr - lucro das vendas; 3 - custos de produção.

A lucratividade dos produtos vendidos Rp mostra a quantidade de lucro por 1 esfregaço. produtos vendidos:

onde Вр - produto da venda de produtos (obras, serviços).

Esse indicador indica a eficácia não apenas da atividade econômica do empreendimento, mas também dos processos de precificação.

Um indicador modificado da lucratividade do produto é a lucratividade do volume de vendas

onde Pr - lucro com a venda de produtos: Vpr - volume de vendas.

Para avaliar o giro dos recebíveis, utilize os indicadores abaixo.

Índice de rotatividade de contas a receber

onde Vr é o volume de vendas; Zav.d - o valor médio dos recebíveis.

Essa relação mostra a expansão ou declínio do crédito comercial fornecido pelo empreendimento. Se, ao calcular o coeficiente, o produto da venda for considerado de acordo com a transferência do direito ao custo, um aumento no coeficiente significa uma diminuição nas vendas a crédito e sua diminuição indica um aumento no valor do crédito concedido .

Período de reembolso de recebíveis

Quanto maior o período de reembolso, maior o risco de inadimplência. Esse indicador deve ser considerado pelas pessoas jurídicas e físicas, tipos de produtos, condições de liquidação, ou seja, as condições para a conclusão das operações.

Índice de giro de estoque

onde D é o custo; ZsrMPZ - valor médio de MPZ.

Período de giro do estoque

Este indicador indica o uso racional, eficiente ou, inversamente, ineficiente do capital de giro, baseado na dinâmica do coeficiente ao longo de vários anos.[53]

10.4. Serviço econômico financeiro na organização

O serviço económico financeiro (FES) ocupa um lugar especial na estrutura organizacional da empresa e desempenha um papel especial no seu sistema de gestão. Por um lado, é o executor de um dos principais processos de negócio – o processo de liquidação com contrapartes, e por outro lado, é o operador de dois subsistemas de gestão mais importantes em simultâneo: o subsistema de planeamento da atividade económica e financeira e o subsistema de gestão e contabilidade. Como tal, o FES é um elemento único da estrutura organizacional. A dupla natureza das tarefas resolvidas pela FES requer a distribuição correta de trabalhos de várias naturezas no âmbito da FES e forma certos requisitos para sua estrutura organizacional (Fig. 10.2).

Uma tarefa importante do serviço financeiro da empresa é a correta organização dos pagamentos dos produtos acabados e o monitoramento constante da implementação do plano de venda de produtos e lucros. De grande importância na organização do trabalho financeiro na empresa é a pontualidade dos acordos com o orçamento, a organização das relações com os bancos, a correção dos acordos com trabalhadores e funcionários, controle sobre o cumprimento do padrão de capital de giro.[54]

As principais formas de fortalecer as finanças das empresas estão relacionadas à otimização dos recursos por elas utilizados e à eliminação de seu déficit.

As áreas mais importantes para melhorar o trabalho financeiro nas empresas incluem:

- análise financeira sistemática e contínua de suas atividades;

- organização do capital de giro de acordo com os requisitos existentes para otimizar a condição financeira;

- a introdução da contabilidade de gestão e, a partir desta base, a optimização dos custos da empresa com base na divisão dos mesmos em variáveis ​​e constantes e na análise da interacção e relação "custos - proveitos - lucro";

- otimização da distribuição de lucros e seleção da política de dividendos mais eficaz;

- maior introdução do crédito comercial e circulação de letras para otimizar as fontes de recursos e o impacto no sistema bancário;

- utilização das relações de arrendamento para o desenvolvimento da produção;

- optimização da estrutura patrimonial e das fontes da sua formação de forma a evitar uma estrutura de balanço insatisfatória;

- introdução de um moderno sistema de gestão de fluxo de caixa;

- desenvolvimento e implementação da política financeira estratégica da empresa.

Como parte da FES organizacionalmente, existem três unidades estruturais:

1) o executor do processo de “Acordos”;

2) operador do subsistema de planejamento das atividades financeiras e econômicas;

3) contador-chefe.

Em termos de implementação do processo de negócio "Acordos", a FES deve ser orientada pela regulamentação pertinente. Como os regulamentos de qualquer processo de negócios, os regulamentos do processo de "Acordos" contêm uma lista de trabalhos realizados, para cada um dos quais é indicado pelo menos o seguinte conjunto de características:

- periodicidade e (ou) condições de execução;

- artista;

- documentos de entrada e seus remetentes;

- documentos de saída e seus destinatários;

- documentos normativos e metodológicos que orientam o intérprete no decorrer do seu trabalho.

O cronograma do processo prevê a execução com certa frequência (diariamente, uma vez por mês ou conforme a necessidade) dos seguintes grupos de trabalho.

Para gerir o processo de “Liquidação”, é desenvolvido um calendário de pagamentos com um horizonte de planeamento até um mês, e é elaborado diariamente um registo de pagamentos com base nos pedidos recebidos dos departamentos para pagamento de faturas de contrapartes e outras obrigações.

Para garantir o recebimento dos recursos, são realizados trabalhos com os devedores, incluindo a tomada de decisões sobre ajuizamento de ações e a baixa de dívidas incobráveis.

Para eliminar a escassez temporária de recursos, estão em andamento trabalhos para atrair fontes de financiamento de curto prazo, incluindo a manutenção de relações contratuais com contrapartes relevantes.

Para as liquidações efetivas, as contas da empresa, incluindo contas de empréstimo, e dinheiro no caixa da empresa são gerenciados através da emissão de vários documentos de pagamento dentro do registro de pagamentos aprovado.

O sistema de planejamento da atividade financeira e econômica é necessário para determinar a opção de negócio mais eficaz para o curto prazo (ano, trimestre, mês) e para coordenar as ações de todas as divisões da empresa na direção escolhida. Os sistemas de planeamento das actividades financeiras e económicas, consoante a política de gestão dos departamentos escolhida, são bastante diversificados quer ao nível da composição das formas de planos, orçamentos e orçamentos, quer ao nível das regras para a sua elaboração e aprovação, e no áreas analíticas do planejamento. Um sistema completo de planejamento de atividades financeiras e econômicas prevê a solução constante de duas tarefas inter-relacionadas:

1) planejamento técnico e econômico, ou seja, planejamento de lucros para o período planejado de acordo com o sistema de "baixas e embarques";

2) planejamento financeiro, ou seja, planejamento do saldo de recursos ao final do período de planejamento para recebimentos e pagamentos reais.

A contabilidade é um sistema contabilístico que cumpre todos os requisitos regulamentares da legislação em vigor e pelo que a prestação de contas também é exigida por esta legislação. A contabilidade gerencial é um sistema de contabilidade e de contabilidade gerencial em si, que é personalizado para os requisitos do sistema de gestão de uma determinada empresa e como resultado do qual o relatório gerencial interno é formado. A manutenção dessa contabilidade e a formação da contabilidade externa e da gestão interna e dos relatórios contábeis é tarefa do contador-chefe.

Existem duas opções principais para organizar a contabilidade gerencial. Para sua implementação, é necessário ter um grupo de contadores qualificados na empresa que entendam tanto de gestão quanto de contabilidade. A diferença entre as opções está apenas no lugar que esses funcionários ocupam na cadeia tecnológica dos documentos.

A primeira opção prevê que todos os documentos contábeis vão para o contador que realiza a contabilidade gerencial (ou um grupo de contadores). Esse contador deve determinar como as transações comerciais registradas em documentos primários devem ser refletidas na contabilidade gerencial. Para cada um dos documentos contábeis primários, ele faz lançamentos gerenciais e contábeis. Se na empresa, além dos contadores que realizam contabilidade gerencial, houver contabilidade financeira, após a formação de entradas gerenciais, os documentos primários são transferidos para os contadores que mantêm contabilidade e contabilidade tributária, que, com base nesses documentos, elaborar lançamentos contábeis oficiais.

A vantagem dessa opção é que ela se aproxima mais dos princípios básicos da contabilidade e permite refletir mais plenamente as atividades da organização. A desvantagem é que serão necessários recursos adicionais para criar um sistema de contabilidade integrado que combine as configurações padrão de contabilidade e gerenciamento.

A segunda opção para organizar a contabilidade gerencial implica que as informações sejam inseridas no banco de dados gerencial após terem sido refletidas no banco de dados contábil. Em outras palavras, dois bancos de dados paralelos são mantidos. Ao mesmo tempo, a contabilidade financeira funciona de maneira usual, fornecendo sua base ao contador responsável pela contabilidade gerencial para sua posterior transformação. Na prática, essa transformação é realizada, via de regra, com base em dados consolidados.

A transferência da informação consolidada da base de dados contabilística para a base de dados de gestão só é possível para as operações cujo conteúdo jurídico corresponda à sua real essência económica. Se não houver tal correspondência, cada lançamento transferido para os registros de gerenciamento deve ser considerado separadamente. Além disso, se a contabilidade gerencial refletir dados consolidados, relatórios gerenciais completos precisarão ser obtidos usando bancos de dados gerenciais e contábeis (por exemplo, um relatório analítico sobre um fornecedor específico pode ser gerado exclusivamente a partir de dados contábeis).

Apesar das deficiências observadas, a segunda opção de contabilidade gerencial é atraente devido à sua baixa intensidade de recursos. Pode ser implementado no menor tempo possível e com custo mínimo - basta organizar trabalhos adicionais para contadores que conduzem a contabilidade gerencial. Além disso, a eficácia dessa opção será tanto maior quanto mais significativas forem as diferenças entre contabilidade e contabilidade gerencial. A principal condição para sua aplicação efetiva é uma metodologia detalhada para a transferência de operações de um banco de dados contábil para um gerencial. É necessário adquirir sistemas financeiros poderosos, via de regra, de produção ocidental para contabilidade gerencial. Tais programas permitem realizar uma análise "multidimensional" de todos os tipos de atividades da empresa e receber quaisquer relatórios, o que permite rastrear em tempo hábil as menores alterações que possam afetar a situação financeira da empresa.

Para estabelecer a contabilidade gerencial, é necessário desenvolver documentos normativos que determinarão as regras básicas de contabilidade. Faz sentido normalizar apenas os procedimentos contábeis que não estejam de acordo com as normas contábeis vigentes na empresa.

Os principais documentos normativos são:

- normas de contabilidade de gestão empresarial;

- plano de contas da contabilidade gerencial;

- um sistema de códigos usado para codificar itens orçamentários, itens de custo, centros de responsabilidade, linhas de negócios, etc.;

- a ordem do fluxo de documentos na contabilidade gerencial.

As normas de contabilidade gerencial fornecem os princípios básicos para o registro de transações comerciais em uma organização. Ao desenvolver normas contábeis, deve-se partir dos documentos normativos existentes e ajustá-los de acordo com as condições específicas do empreendimento.

Ao desenvolver um plano de contas gerencial, o plano de contas contábil de trabalho é tomado como base. O procedimento para refletir informações sobre transações comerciais não muda: na contabilidade gerencial, como na contabilidade, os custos de pagamento de serviços bancários serão registrados na conta 91 e ativos fixos - na conta 01. No entanto, o plano de contas gerencial também incluirá contas que não são utilizadas no plano contábil. Em particular, faz sentido introduzir contas adicionais (gerenciadas) para contabilidade de caixa, com base no fato de que as informações sobre contas contábeis estão disponíveis para usuários externos e sobre contas gerenciais - apenas para gerentes e proprietários da empresa.

Ao desenvolver um plano de contas, deve-se lembrar que a contabilidade gerencial requer uma grande quantidade de detalhes de dados, portanto, deve ser possível refletir as informações separadamente para cada centro de responsabilidade, linha de negócios da empresa ou produto produzido pela empresa. Além disso, o plano de contas gerencial deve facilitar a amostragem de dados por determinado atributo, por exemplo, por centros de responsabilidade, tipos de produtos, funcionários, prazos, etc. receitas e despesas, cada centro de responsabilidade e cada tipo de atividade códigos correspondentes.

O sistema de códigos deve ser construído de forma a garantir a relação entre contabilidade gerencial e orçamento. Para isso, ambos os processos são desenvolvidos com base no mesmo modelo organizacional e funcional da empresa. O modelo da empresa deve refletir a estrutura financeira, descrever a ordem de movimentação dos fluxos materiais, de caixa e documentais, identificar centros de concentração de recursos financeiros. Para os sistemas de contabilidade gerencial e orçamento, está sendo desenvolvida a mesma nomenclatura de itens de custos e receitas, sendo atribuído a cada um dos itens um código específico que facilita a localização e o agrupamento dos dados.

Ao desenvolver um fluxo de trabalho, a atenção principal deve ser dada aos documentos primários destinados ao uso interno. Um exemplo de tais documentos podem ser os pedidos de pagamentos não em dinheiro ou a emissão de dinheiro do caixa da administração. Na forma de documentos contábeis primários, é aconselhável inserir campos obrigatórios como "Linha de negócios", "Código de custo", "Centro de responsabilidade", que permitirão determinar imediatamente se as operações comerciais pertencem a um determinado centro de responsabilidade, processo de negócios, período de tempo.

Os regulamentos de fluxo de documentos devem determinar não apenas o procedimento para refletir as atividades econômicas na contabilidade gerencial, mas também a composição do relatório gerencial. Cada um dos relatórios deve receber uma breve descrição, também é necessário determinar a frequência de geração de relatórios e de enviá-los à administração.

Antes da introdução de um sistema de contabilidade de gestão, é aconselhável realizar um trabalho explicativo e de consulta com o pessoal, e depois elaborar um despacho para a empresa, assinado pelo responsável, que obrigará os funcionários e chefes de todos os departamentos a realizar as atividades necessárias tanto para o estabelecimento da contabilidade como para o seu posterior funcionamento. Tudo isso permitirá organizar de maneira mais eficaz o estabelecimento da contabilidade gerencial na empresa, graças à qual a administração poderá monitorar melhor o estado de seus negócios e tomar decisões gerenciais mais informadas.

10.5. planejamento financeiro

O conceito de "planejar as atividades da empresa" tem dois significados. A primeira é econômica geral, do ponto de vista da teoria geral da firma, sua natureza. Nesse caso, o planejamento é um mecanismo que substitui os preços e o mercado, a empresa como sujeito do sistema de mercado está sujeita ao mecanismo de preços, à lei da oferta e da demanda. No âmbito desse sistema, os preços são o principal coordenador das ações de seus participantes, e são eles que determinam os volumes e métodos de produção e consumo de bens e serviços que são benéficos para vendedores e compradores. No entanto, no ambiente interno de cada unidade de negócios, o mecanismo de preços foi suplantado pelas ações conscientes e autoritárias dos gerentes que determinam as principais direções da atividade intraempresa. A natureza interna da empresa é baseada em um sistema de decisões planejadas.

O segundo significado é especificamente gerencial. Este é o processo de preparação de uma decisão gerencial, com base no processamento de informações iniciais e incluindo a escolha e preparação científica de objetivos, a determinação de meios e formas de alcançá-los por meio de uma avaliação comparativa de opções alternativas e a adoção da mais aceitável delas.[55] O planejamento é a forma mais longa e, portanto, a mais complexa de gestão estratégica. Requer sérios esforços para obter um resultado que cubra repetidamente os custos incorridos para sua implementação. Por outro lado, na ausência de planejamento, decisões de gerenciamento errôneas são possíveis.

Dependendo das informações utilizadas sobre a condição financeira passada, presente ou desejada da empresa no futuro, existem direções de planejamento reativas, inativas, pré-ativas e interativas.[56]

Representantes de cada uma dessas direções de planejamento são muito figurativamente caracterizados por R. Ackoff: "Os inativistas se esforçam para permanecer em uma corrente turbulenta; os reativistas tentam nadar contra ela; os pré-ativistas tentam aproveitar sua primeira onda; os interativos pretendem mudar o curso do rio."[57]

O planejamento reativo visa o passado, e apenas o passado. Não é à toa que essa direção também é chamada de "retorno ao passado". O principal método de planejamento reativo é estudar todos os problemas em termos de sua ocorrência e desenvolvimento no passado. As finanças da organização são percebidas pelos defensores do planejamento reativo como um mecanismo estável, estável e bem estabelecido. Tudo o que acontece na organização é conhecido com antecedência. É controlado de cima para baixo com a ajuda da autoridade pessoal do líder e sua atitude "paternal" (paternalista) em relação aos subordinados. O planejamento é feito de baixo para cima e depende apenas da experiência anterior, sem levar em consideração as circunstâncias objetivas de hoje e possíveis mudanças futuras. Inicialmente, as necessidades e desejos dos departamentos da empresa são esclarecidas e elaboradas em planos. Os materiais recolhidos são transferidos para a gestão do nível seguinte, que os corrige, edita e transfere para o nível seguinte, e assim sucessivamente para o nível superior de gestão, onde é desenvolvido um plano preliminar consolidado. As subdivisões de base não corrigem o projeto de plano.

O planejamento inativo visa se adaptar ao presente, e somente ao presente. Significa inércia (fazer algo por hábito, sem esforço consciente). No caso de tal planejamento, não se considera necessário voltar ao passado ou se esforçar para seguir em frente.

Com planejamento inativo, as condições existentes são percebidas como boas o suficiente. A satisfação com o presente é a marca do inativismo. Também é característico dele que o equilíbrio na posição da organização seja alcançado de forma natural. Portanto, o princípio básico do planejamento deve ser a regra: "Planeje o mínimo necessário para não alterar o curso natural das coisas". Líderes-inativistas não buscam grandes mudanças nas atividades de sua organização. A pré-história do problema não os interessa. No planejamento inativo, a maior parte do tempo é ocupada pela coleta e processamento primário dos fatos do cumprimento ou não cumprimento dos planos. Tal planejamento só é possível em condições de trabalho estáveis ​​e favoráveis.

O planejamento pré-ativo envolve a avaliação de eventos futuros. Com este método, os métodos econômicos e matemáticos de previsão são de grande importância.

O planejamento interativo (o prefixo "inter" significa "entre", "entre") é baseado no princípio da participação e mobilização máxima das habilidades criativas dos funcionários da organização. Implica que o futuro está sujeito ao controle e é em grande parte produto das ações criativas dos funcionários da organização, que conhecem o passado, a situação financeira atual da empresa e o ambiente externo. O objetivo do planejamento interativo é projetar o futuro. Supõe-se que, ao usar o planejamento interativo, o futuro seja planejado com XNUMX% de probabilidade, o que é inatingível na vida real e o torna mais idealmente teórico do que prático.

Como a maioria dos líderes empresariais na vida real são pessoas práticas e aderem a uma filosofia de satisfação, dando preferência à formulação de um objetivo não muito exagerado, alocando recursos e exercendo o controle da forma mais adequada às condições atuais, a direção mais comum do planejamento atualmente permanece o inativismo, que nas condições atuais não quer dar lugar ao planejamento interativo.

Para aproximar a teoria do planejamento interativo da aplicação prática, é necessário modernizá-la - substituir o projeto de variante única da futura condição financeira da organização pela previsão multivariada, considerando vários cenários do comportamento do ambiente externo por meio do desenvolvimento da estratégia financeira da empresa. O planejamento interativo modernizado fornecerá a possibilidade de uma escolha flexível de uma das opções previstas sob condições específicas.

Dada a multifatorialidade e a laboriosidade do processo de planejamento das finanças de um empreendimento, é aconselhável a utilização de computadores eletrônicos para sua execução. O planejamento de alta qualidade com uma redução significativa no tempo de desenvolvimento pode ser alcançado usando um pacote de aplicativos especializados com um produto orientado a problemas. Este pacote é projetado para automatizar os procedimentos de planejamento de vários recursos (tempo, dinheiro, materiais, custos de mão de obra) tanto para um indivíduo quanto para toda a organização ou suas divisões estruturais. Uma variedade de pacotes desta classe "Gerenciamento de Projetos" (Time Line, MS Project, SuperProject - CA), bastante simples e fácil de usar, permite planejar de forma rápida e eficiente.

Na literatura econômica moderna, três modelos de planejamento financeiro são considerados (Tabela 10.1):

1) desenvolvimento da parte financeira do plano de negócios;

2) orçamentação;

3) preparação de documentos financeiros de previsão.

Observação. O sinal "+" indica que o método está sendo utilizado; sinal "-" - o método não é usado.

O planejamento também é dividido em três tipos: estratégico - 2 a 5 anos; atual - por um período de um ano; operacionais - por um período inferior a um ano.

A gestão como um processo começa com o planejamento estratégico, pois fornece a base para todas as decisões de gestão subsequentes.

Aspectos teóricos e metodológicos do planejamento estratégico têm sido objeto de muitos estudos especiais e monografias no exterior nos últimos 40 anos. Uma enorme contribuição para a formação e desenvolvimento deste ramo da ciência da administração foi feita por F. Abrams, I. Ansoff, J. Quinn, G. Mintzberg, M. Porter, K. Praalad, A. Strickland, A. Thompson, G. Hamel, K. Hofer, E. Chandler, G. Steiner, K. Andrews. Hoje podemos dizer com segurança que foi com o trabalho deles que começou a teoria clássica de planejamento e gestão estratégica. São esses trabalhos que ajudam a identificar e formular a diferença fundamental entre o planejamento estratégico de negócios. Significativos no campo da metodologia de planejamento estratégico foram ao mesmo tempo os desenvolvimentos aplicados das principais empresas de consultoria, como o Boston Consulting Group. Foram eles que contribuíram para que os benefícios práticos e a necessidade de planejamento estratégico fossem reconhecidos pela comunidade empresarial com bastante rapidez.

A reestruturação do sistema de relações econômicas em nosso país despertou naturalmente o interesse pelas questões estratégicas do planejamento empresarial e da organização da gestão. Infelizmente, a resposta a esse interesse até agora é principalmente a tradução de literatura estrangeira sobre o assunto e sua compilação em várias formas. Ao mesmo tempo, a teoria e a metodologia do planejamento estratégico não apenas estão longe de completar sua formação, mas em alguns casos requerem uma análise crítica de seus conceitos clássicos.

Existem muitas interpretações da categoria "planejamento estratégico" na literatura especializada. Chama-se a atenção para as seguintes habilidades:

1) determina as principais direções de desenvolvimento do empreendimento;

2) foco no longo prazo;

3) fornece o potencial para uma futura operação bem-sucedida da empresa.[59]

O planejamento estratégico é um conjunto de ações e decisões tomadas pela administração que levam ao desenvolvimento de estratégias específicas, ou seja, planos detalhados, abrangentes e integrados, projetados para alcançar a missão da organização e alcançar seus objetivos de longo prazo.

No ambiente em rápida mudança de hoje, uma empresa deve coletar e analisar constantemente uma enorme quantidade de informações sobre o setor, o mercado, a concorrência e outros fatores, de modo que o planejamento estratégico é a única maneira de prever problemas e oportunidades futuros. Fornece à alta administração os meios para criar um plano de longo prazo, uma base para a tomada de decisões e contribui formalmente para a redução do risco na tomada dessas decisões.

Os benefícios potenciais do desenvolvimento de um plano estratégico incluem:

- melhorar a qualidade do trabalho organizacional;

- ter uma ideia clara da direção do movimento em direção ao futuro;

- possibilidade de solução atempada dos principais problemas organizacionais;

- obtenção de um indicador económico mais elevado "custos - eficiência";

- criação de uma equipa de trabalho e acumulação de conhecimentos especializados;

- cumprimento dos requisitos das entidades financiadoras;

- a adoção de uma postura ativa, e não de espera, em relação aos problemas enfrentados pela organização.

O planejamento estratégico torna-se significativo quando implementado. Metas sólidas são um componente essencial do planejamento eficaz, mas não fornecem orientação totalmente adequada para a tomada de decisões e o comportamento. Essa abordagem permite uma enorme margem de manobra na qual as pessoas responsáveis ​​por atingir as metas podem facilmente escolher um curso de ação que não irá realmente atingir as metas. Para evitar tal confusão e má interpretação, a administração deve usar ferramentas especiais para implementar a estratégia escolhida.

Essas ferramentas incluem táticas, políticas de gerenciamento, regras, procedimentos, incentivos aos funcionários, gerenciamento por objetivos e orçamentos.[60]

O planejamento operacional é principalmente o planejamento para atingir metas. Baseia-se em metas gerais e planejamento estratégico e depende do conceito de produto, estrutura de capacidade e sistema de gestão adotado como resultado do planejamento estratégico. Nesse sentido, o planejamento operacional deve ser, se possível, um planejamento síncrono de programas e atividades. Como parte do planejamento operacional, em termos de alcance e volume, são planejados programas de produtos e serviços que a organização deve produzir no curto e médio prazo com base em um determinado potencial, ou capacidade, e as atividades (operações) necessárias para isso em certas áreas funcionais de atividade. O planejamento operacional do programa do produto é realizado no nível da organização como um todo; junto com isso, programas e atividades são planejados para unidades organizacionais individuais e subsistemas da organização.

O planejamento operacional em sentido amplo também é chamado de atual ou regular. As decisões tomadas no planejamento operacional são situacionais (atuais) e se caracterizam pelas seguintes características: afetam o valor dos ativos e os indicadores de sucesso da organização; exigir ao assumir responsabilidades especiais de divisões ou departamentos da organização; podem ser tomadas nos níveis mais altos, médios e inferiores de gestão; agem no curto prazo e são tomadas com relativa frequência; devem ser levados em consideração o sistema de valores da alta administração, a filosofia e a cultura da organização como um todo, bem como possíveis subculturas de subsistemas individuais da organização.

A complexidade do planejamento está no fato de que não estamos falando de etapas sucessivas, mas de processos ocorrendo simultaneamente. O problema é que ao desenvolver qualquer parte do plano operacional, deve haver uma coordenação constante, pois a implementação de cada parte do plano só é possível se as partes associadas a ele forem aprovadas.

A formação de seções separadas do plano geral ou planos privados deve seguir os objetivos do nível superior da organização (material, custo e social) e, inversamente, após verificar as possibilidades de atingir esses objetivos, ser reduzido a eles. Os planos servem como uma ferramenta para visualizar metas e oportunidades para alcançá-las, e os relatórios como uma ferramenta para visualizar o nível real de cumprimento das metas.

A integridade e a completude devem ser asseguradas por um conjunto de planos que se cruzam, pois dão uma visão sistemática dos eventos e processos. Como os processos de desenvolvimento das várias seções do plano são interdependentes, o sistema de planos só permitirá tirar conclusões significativas quando estiver completo. Os cálculos de planejamento e controle devem assegurar o planejamento e o controle efetivos do resultado financeiro e de seus componentes, levando em consideração metas, potencialidades e atividades interseccionais em todos os subsistemas e na organização como um todo. Os processos de planejamento e planos individuais são caracterizados por parâmetros de conteúdo, volume e tempo. Nesse caso, deve-se começar com a saída desejada, ou seja, com os planos especificados, pois os próprios processos são amplamente determinados dessa maneira.

Em termos de conteúdo, os planos devem ser orientados para os problemas.

Do ponto de vista da escala de apresentação e do grau de detalhamento das informações prestadas, dependendo da finalidade dos planos e das necessidades dos gestores, existem planos ampliados (brutos) e detalhados (refinados).

Do ponto de vista dos parâmetros temporais (urgência), existem planos de curto prazo (um ano ou menos), médio prazo (3-5 anos) e longo prazo (5-10 anos ou mais) com períodos de planejamento correspondentes . Ao planejar objetos especiais (projetos), o período preparatório e o período efetivo (período de implementação) às vezes são distinguidos como períodos de planejamento.

Literatura

1. Barylenko, V. I. Análise das demonstrações financeiras / V. I. Barylenko {et al.} / ed. V.I. Barylenko. - Saratov: Editora da Universidade Socioeconômica do Estado de Saratov, 2002.

2. Berens, V. Diretrizes para avaliar a eficácia dos investimentos / V. Berens, P. M. Havranek. - M.: Infra-M, 1999.

3. Bocharov VV Análise financeira / VV Bocharov. - São Petersburgo: Peter, 2001.

4. Vakulenko, T. G. Análise de demonstrações contábeis (financeiras) para tomada de decisões gerenciais / T. G. Vakulenko, L. F. Fomina. - M.; São Petersburgo: Gerda, 2001.

5. Grachev, A. V. Análise e gestão da estabilidade financeira da empresa: educacional e prático. subsídio / A. V. Grachev. - M.: Fin-press, 2002.

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7. Sheremet, A. D. Métodos de análise financeira /A. D. Sheremet, E. V. Negashev. - M.: Infra-M, 1999.

8. Sheremet, A. D. Métodos de análise financeira / A. D. Sheremet, R. S. Saifulin, E. V. Negashev. - 3ª ed., revisada. e adicional - M.: INFRA-M, 2002.

9. Sheremet, A. D. Métodos de análise financeira das atividades das organizações comerciais / A. D. Sheremet, E. V. Negashev. - M.: INFRA-M, 2003.

10. Shulyak, P. N. Finanças de empresas / P. N. Shulyak. - M., 2002.

Notas

1. Vakhrin, P. I. Sistema de orçamento da Federação Russa / P. I. Vakhrin. - M.: Dashkov e K. - 2002. - S. 17.
2. Vakhrin, P.I. Decreto. op. - S. 20.
3. Finanças / ed. G.B. Poliak. 3ª edição. - M.: UNITI-DANA, 2007. - S. 55.
4. Ver: Chernyavsky, A. V. Análise do desenvolvimento das finanças municipais na Rússia em 1992-2002. /A. V. Chernyavsky /http://www.urbaneconomics.ru/texts.php?folder_id=80&mat_id=97.
5. Ver: Lavrov, A. M. Relações interorçamentárias na Rússia /A. M. Lavrov // Relatório do seminário em Knoxville, Tennessee, EUA, 17-21 de novembro 1997
6. Espaço de orçamento euro-asiático / ed. A. M. Lavrova. - M.: URRS, 2004. - S. 94.
7. Lavrov, A. M. Reforma orçamentária em 2001-2007: da gestão de custos à gestão do desempenho / A. M. Lavrov. - M.: IROF, 2006. - S. 14-16.
8. Veja: Belyakov, I. V. Estudos de autogoverno local na Rússia. Fundo "Instituto de Economia Urbana" / I. V. Belyakov, S. M. Nikiforov, V. E. Grigorov / http://www.urbaneconomics.ru.
9. Khristenko, V. B. Desenvolvimento do federalismo orçamentário na Rússia: da divisão do dinheiro à divisão dos poderes / V. B. Khristenko // Rossiyskaya Gazeta. 2001 de fevereiro de 17 - S. 5.
10. Khramova, T. V. Prioridades para reformas nas regiões / T. V. Khramova // Finanças. 2005. - No. 12. - S. 17-23.
11. Efimova, L. A. Aspectos teóricos, metodológicos e práticos do federalismo orçamentário / L. A. Efimova, S. D. Makarova, M. Yu. Malkina. - Nizhny Novgorod: Editora da Universidade Estadual de Nizhny Novgorod, 2004.
12. Esta conclusão não deve ser generalizada, uma vez que se baseia na situação específica dos municípios da Suécia, que apresentam um elevado grau de descentralização fiscal.
13. É a natureza política, e não econômica, desses obstáculos que deve ser enfatizada.
14. O índice de potencial tributário é o valor médio da receita tributária per capita no país.
15. Ter-Minassian, T. Federalismo Fiscal em Teoria e Prática / T. Ter-Minassian.: Washington. Fundo Monetário Internacional, 1997. - P. 11.
16. Efimova, L. A. Decreto. op. - S. 49-51.
17. Bogacheva, O. V. Aspectos teóricos e práticos da equalização orçamentária no nível subfederal / O. V. Bogacheva // Solução de software para o problema da esfera orçamentária no Distrito Federal do Volga. Ser. 5 "Finanças públicas". - M.: IROF, 2006. - S. 86-88.
18. Efimova L. A., Makarova S. D., Malkina M. Yu. Decreto. op. - S. 61.
19. Bolshakov, A. G. Finanças locais nos países europeus / A. G. Bolshakov, I. A. Butenko, N. M. Velikaya. - M.: Fundo Científico Público de Moscou, 2000. - S. 22-23.
20. Relatório do Ministério das Finanças da Federação Russa sobre o projeto de lei federal "Sobre alterações ao Código Orçamentário da Federação Russa em relação ao processo orçamentário e reconhecimento de certos atos legislativos da Federação Russa como inválidos" // www.minfin .ru.
21. Site oficial do Ministério das Finanças da Federação Russa: www.minfin.ru.
22. Finanças / ed. G.B. Poliak. - M.: UNITI, 2007. - S. 547-548.
23. Finanças / ed. G.B. Poliak. - S. 554-555.
24. Relatório do Ministério das Finanças da Federação Russa sobre o projeto de lei federal "Sobre alterações ao Código Orçamentário da Federação Russa em relação ao processo orçamentário e reconhecimento de certos atos legislativos da Federação Russa como inválidos" // www.minfin .ru.
25. Akperov, I. G. Sistema de execução orçamentária do Tesouro na Federação Russa / I. G. Akperov, I. A. Konopleva, S. P. Golovach. - M.: Finanças e estatísticas, 2002. - S. 30-31.
26. Finanças: livro / ed. M.V. Romanovsky, O.V. Vrublevskaya, B.M. Sabanti. 2ª edição. - M.: Yurayt-Izdat, 2007. - S. 94-95.
27. Finanças: livro / ed. M.V. Romanovsky, O.V. Vrublevskaya, B.M. Sabanti. - S. 96.
28. A Lei Federal nº 26-FZ de 2007 de abril de 63 introduziu uma nova versão do art. 58-59 do RF BC, que entrou em vigor em 1º de janeiro de 2008.
29. Lei Federal nº 26-FZ de 2005 de dezembro de 189 "Sobre o Orçamento Federal de 2006".
30. Lei Federal nº 19-FZ de 2005 de dezembro de 238 "Sobre o Orçamento Federal de 2007".
31. Dado de acordo com o site http://www.debt.ru.
32. Veja: Economic Expert Group/ http://www.eeg.ru/pages/22.
33. Veja: http://wwwl.minfm.ru/orr_inf/1890.litm.
34. Andryakov, A.D. Reforma da gestão da dívida no nível subfederal: principais direções e perspectivas de implementação / A.D. Andryakov. - M.: URSS, 2005. - S. 153-154.
35. Para mais detalhes, ver: Teoria e prática do seguro: livro didático. subsídio / abaixo do total. ed. K. E. Turdina. - M.: Ankil, 2003. - S. 63.
36. O que espera o mercado com um mega-regulador? // Mercado de ações e bods. 2004. Nº 7. P. 41.
37. Ishchenko, E. V. Formação e desenvolvimento do sistema bancário e a evolução dos ataques criminosos a empréstimos antes de 1917 na Rússia / E. V. Ishchenko // Finanças e crédito. 2003. - No. 16. - S. 50-51.
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Autor: Ermasova N.B.

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Areia para gatos Petgugu Global 15.04.2024

Cuidar de animais de estimação muitas vezes pode ser um desafio, especialmente quando se trata de manter a casa limpa. Foi apresentada uma nova solução interessante da startup Petgugu Global, que vai facilitar a vida dos donos de gatos e ajudá-los a manter a sua casa perfeitamente limpa e arrumada. A startup Petgugu Global revelou um banheiro exclusivo para gatos que pode liberar fezes automaticamente, mantendo sua casa limpa e fresca. Este dispositivo inovador está equipado com vários sensores inteligentes que monitoram a atividade higiênica do seu animal de estimação e são ativados para limpeza automática após o uso. O dispositivo se conecta à rede de esgoto e garante a remoção eficiente dos resíduos sem a necessidade de intervenção do proprietário. Além disso, o vaso sanitário tem uma grande capacidade de armazenamento lavável, tornando-o ideal para famílias com vários gatos. A tigela de areia para gatos Petgugu foi projetada para uso com areias solúveis em água e oferece uma variedade de recursos adicionais ... >>

A atratividade de homens atenciosos 14.04.2024

O estereótipo de que as mulheres preferem “bad boys” já é difundido há muito tempo. No entanto, pesquisas recentes conduzidas por cientistas britânicos da Universidade Monash oferecem uma nova perspectiva sobre esta questão. Eles observaram como as mulheres respondiam à responsabilidade emocional e à disposição dos homens em ajudar os outros. As descobertas do estudo podem mudar a nossa compreensão sobre o que torna os homens atraentes para as mulheres. Um estudo conduzido por cientistas da Universidade Monash leva a novas descobertas sobre a atratividade dos homens para as mulheres. Na experiência, foram mostradas às mulheres fotografias de homens com breves histórias sobre o seu comportamento em diversas situações, incluindo a sua reação ao encontro com um sem-abrigo. Alguns dos homens ignoraram o sem-abrigo, enquanto outros o ajudaram, como comprar-lhe comida. Um estudo descobriu que os homens que demonstraram empatia e gentileza eram mais atraentes para as mulheres do que os homens que demonstraram empatia e gentileza. ... >>

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