|
Arabic
Bengali
Chinese
English
French
German
Hebrew
Hindi
Italian
Japanese
Korean
Malay
Polish
Portuguese
Spanish
Turkish
Ukrainian
Vietnamese|
RESUMO DA AULA, CRIBS
Auditoria. Auditoria de cálculos de imposto de renda (notas de aula)
Diretório / Notas de aula, folhas de dicas Índice (expandir) TÓPICO 20. AUDITORIA DE CÁLCULOS DE IMPOSTO DE RENDA 20.1. Metas e objetivos da auditoria Recomenda-se que o auditor use as Diretrizes para verificar o imposto de renda e as obrigações para o orçamento ao realizar uma auditoria e prestar serviços relacionados (aprovado pelo Conselho de Auditoria do Ministério das Finanças da Federação Russa, Ata nº 22.04.2004 de 25 de abril de XNUMX ). A relevância da metodologia de apuração do imposto de renda durante uma auditoria se deve ao fato de que os tributos fazem parte da relação de uma entidade econômica com autoridades estaduais e reguladoras, e infrações nessa área podem acarretar consequências significativas para uma entidade econômica. Os objetivos da auditoria das demonstrações financeiras no campo do imposto de renda são determinados por esses aspectos qualitativos do relatório. Existência - a despesa de imposto de renda e o passivo fiscal para o orçamento, refletidos nas demonstrações financeiras, realmente existem e se referem ao período de relatório auditado. Completude - a despesa de imposto de renda e o passivo fiscal para o orçamento são refletidos nas demonstrações financeiras na íntegra. Valuation (medição) - a despesa de imposto de renda e a obrigação tributária ao orçamento indicada nas demonstrações financeiras são calculadas corretamente e refletem com veracidade o resultado das atividades da organização. Classificação - a responsabilidade fiscal da organização é corretamente dividida em corrente e diferida. Apresentação e divulgação - as obrigações a pagar e a devolver impostos, bem como a despesa com imposto de renda, estão corretamente classificadas e divulgadas nas demonstrações financeiras com nível de detalhamento suficiente. Os critérios usados pelo auditor na avaliação de evidências ao realizar uma auditoria de imposto de renda e obrigações para o orçamento: 1) requisitos de atos legislativos e regulamentares da Federação Russa sobre contabilidade; 2) a legislação tributária da Federação Russa sobre imposto de renda; 3) padrões internacionais de relatórios financeiros. 20.2. Recomendações sobre a organização e metodologia de verificação das despesas e obrigações do imposto de renda para o orçamento nas diversas etapas da auditoria Existem as seguintes etapas da auditoria. Planejamento de auditoria: ▪ avaliação do risco de auditoria e erro aceitável (nível de materialidade); ▪ análise de políticas contábeis; ▪ elaborar um programa de auditoria substantivo, escolhendo procedimentos de auditoria. Realização de uma auditoria: ▪ realizar procedimentos de auditoria substantivos; ▪ testes detalhados; ▪ procedimentos analíticos; ▪ coleta de evidências de auditoria; ▪ preparação de documentos de trabalho. Conclusão da auditoria: ▪ generalização e avaliação dos resultados da auditoria; ▪ documentação dos resultados da auditoria. 20.3. Avaliação de risco Ao realizar uma auditoria de imposto de renda e acordos com o orçamento, o auditor deve se esforçar para minimizar o risco de auditoria. Uma avaliação confiável do risco de auditoria é alcançada por uma avaliação combinada de riscos (risco inerente, risco de controle e risco de detecção) durante o estágio de planejamento de auditoria como um todo. No caso de obtenção de altos valores de risco inerente e risco de controles, uma auditoria de imposto de renda deve ser organizada de forma a reduzir ao máximo a quantidade de risco de detecção e, assim, reduzir o risco geral de auditoria a um nível aceitável. valor. Para fazer isso, é necessário obter mais evidências de auditoria durante os procedimentos substantivos. Em níveis baixos de risco inerente e de controle, o auditor é livre para aceitar um nível mais alto de risco de detecção e, assim, reduzir o risco geral de auditoria para um nível aceitável. A avaliação do risco inerente em relação aos saldos das contas e grupos de transações associadas ao cálculo do imposto de renda é influenciada por fatores como a complexidade das transações financeiras e econômicas da entidade auditada, a presença de transações para as quais não há interpretação inequívoca na legislação contábil e tributária, a presença de características específicas do setor na contabilidade etc. 20.4. Determinação do erro permitido (nível de significância) O nível de materialidade é estabelecido pelo auditor com base em seu julgamento profissional. Um auditor que trabalhe em uma firma de auditoria deve aplicar em sua prática uma norma interna que regule o procedimento para determinar o nível de materialidade. Ao planejar uma auditoria de imposto de renda e obrigações para o orçamento, o nível de materialidade é determinado em relação aos seguintes elementos: 1) saldos das contas 68 "Dívida ao orçamento para imposto de renda", 09 "Ativo fiscal diferido", 77 "Passivo fiscal diferido"; 2) grupos de operações que formam a base de cálculo do imposto de renda (objetos de tributação). Ao determinar o nível de materialidade, não apenas o aspecto quantitativo, mas também o qualitativo das distorções deve ser levado em consideração. O aspecto qualitativo da distorção inclui: 1) não conformidade com as políticas contábeis; 2) descrição insuficiente ou inadequada das políticas contábeis e divulgação das informações do imposto de renda nas demonstrações financeiras. Ao determinar o aspecto quantitativo das distorções, o auditor precisa considerar a possibilidade de distorções em relação a valores relativamente pequenos, que juntos podem ter um impacto significativo na formação da base de cálculo do imposto de renda e das demonstrações financeiras. Para calcular o nível de materialidade, o auditor seleciona os indicadores básicos das demonstrações financeiras com base em seu julgamento profissional. Em seguida, são definidas as porcentagens desses indicadores para determinar seus valores calculados e médios. O valor dos juros pode ser o mesmo para todos os indicadores ou individual para cada indicador e é determinado pelo julgamento profissional do auditor. Após a realização dos cálculos e exclusão dos indicadores com maiores e menores desvios da média, determina-se o nível geral de materialidade, que será posteriormente distribuído entre os elementos de verificação. O procedimento de avaliação do nível de materialidade deve ser documentado pelo auditor. Os indicadores escolhidos pelo auditor podem ser diferentes dependendo dos tipos de atividades realizadas e da presença de transações não operacionais com a entidade auditada. As fontes de informação sobre os montantes de receitas e despesas incorridas são as declarações fiscais e os registos contabilísticos fiscais consolidados da entidade económica auditada. Caso os erros observados durante a auditoria e os erros esperados sejam maiores ou menores, mas em geral se aproximem em magnitude do valor do nível de materialidade e (ou) existam discrepâncias na contabilidade tributária e nos relatórios da entidade auditada com os requisitos dos documentos regulamentares relevantes, no entanto, as discrepâncias não podem ser reconhecidas inequivocamente como materiais, o auditor, usando seu julgamento profissional, assume a responsabilidade e decide se deve ou não concluir erros e violações materiais nesta situação ou concluir que as isenções de responsabilidade apropriadas de opinião devem ser incluídos. 20.5. Análise de política contábil Para uma abordagem eficaz à realização de uma auditoria no domínio do imposto sobre o rendimento e das obrigações para com o orçamento, o auditor deve ter uma ideia da política contabilística da entidade auditada e avaliar o impacto no lucro das discrepâncias existentes na metodologia de contabilidade e contabilidade fiscal. A análise da política contábil é realizada para: 1) estabelecer divergências na determinação da base de cálculo do lucro para fins contábeis e tributários em razão da diferença de apuração e reconhecimento de ativos, passivos, receitas e despesas; 2) identificação das diferenças permanentes e temporárias na apuração do lucro; 3) identificação dos principais elementos de risco; 4) opinar sobre a política contábil aplicada pela entidade auditada para fins fiscais. Na fase de realização de uma auditoria substantiva, é necessário implementar procedimentos para coletar evidência de auditoria suficiente e apropriada para expressar uma opinião, documentar a evidência de auditoria. O auditor determina de forma independente o escopo da documentação para cada trabalho e área específica da auditoria, guiado por sua opinião profissional. No entanto, o escopo da documentação deve ser tal que, caso seja necessário transferir o trabalho para outro auditor que não tenha experiência nesta tarefa, o novo auditor possa entender o trabalho realizado e a validade das decisões e conclusões do ex-auditor apenas com base nestes documentos de trabalho. A forma e o conteúdo dos papéis de trabalho da auditoria são essencialmente determinados pela natureza do trabalho de auditoria, os requisitos para o relatório de auditoria, a natureza e complexidade das atividades da entidade auditada, o estado dos sistemas contabilísticos e de controlo interno da entidade auditada, a necessidade de atribuir tarefas aos auditores e controlar a qualidade dos serviços de auditoria, métodos de recolha de provas de auditoria . Os papéis de trabalho do auditor contendo informações sobre a auditoria de um determinado período referem-se aos arquivos de auditoria atuais. 20.6. Resumindo e avaliando os resultados da verificação Na etapa final da auditoria, é realizada uma análise da implementação do programa de auditoria, são classificados os erros e violações identificados, os resultados da auditoria são resumidos e formalizados e os tipos de cláusulas de imposto de renda para o relatório de auditoria nas demonstrações financeiras (contábeis) são formuladas. Os procedimentos analíticos na fase de conclusão da auditoria devem ser documentados pelo auditor. Os papéis de trabalho finais do auditor refletem: 1) as razões para violações das normas da legislação tributária sobre imposto de renda; 2) as consequências fiscais dessas infrações para a entidade auditada; 3) recomendações práticas para eliminar as consequências negativas das violações identificadas. 20.7. Classificação das Infrações do Imposto de Renda Pela natureza das ações, erros podem ser cometidos como resultado de ações inadvertidas ou má-fé. Pela natureza da ocorrência, existem erros na determinação da base de cálculo do imposto de renda e das obrigações orçamentárias, associados à irracionalidade dos registros contábeis, periodização, avaliação, classificação, reconhecimento e apresentação. De acordo com as consequências - erros que afetam direta ou indiretamente a correção do cálculo do imposto de renda. Por significância - erros no cálculo do imposto sobre o rendimento, que têm um impacto posterior nos resultados das operações e na posição financeira da entidade auditada. 20.8. Documentando os resultados da auditoria Os resultados da auditoria na seção de imposto de renda e passivos orçamentários são refletidos na "Informação escrita (relatório) sobre a auditoria das demonstrações financeiras" ou em um documento separado (durante uma auditoria fiscal). A informação escrita (relatório) do auditor à administração e (ou) proprietários deve conter informações sobre o seguinte identificado durante a auditoria: 1) violação da política contábil para fins fiscais; 2) deficiências no sistema de contabilidade tributária e de controle interno que levaram ou podem levar a violações na apuração do imposto de renda e no cumprimento das obrigações orçamentárias; 3) desvios quantitativos na formação da base de cálculo do imposto de renda de acordo com a legislação tributária; 4) declarações falsas na apresentação e divulgação de informações sobre imposto de renda e obrigações orçamentárias nas demonstrações financeiras. Nas informações escritas (relatório), o auditor deve fornecer referências aos atos legislativos e regulamentares cujas violações foram reveladas durante a auditoria e apresentar propostas para eliminar essas violações. Ao realizar uma auditoria em uma missão especial (auditoria fiscal), o relatório do auditor expressa uma opinião sobre o grau de integridade e correção do cálculo, reflexo nos registros fiscais e declarações fiscais dos dados do imposto de renda, bem como na pontualidade das liquidações com o orçamento para este imposto. Além disso, podem ser refletidas conclusões e propostas sobre como otimizar a política tributária, construir um sistema de contabilidade tributária, automatizar o processo contábil etc. O relatório do auditor sobre distorções e limitações relevantes que afetam a opinião do auditor sobre a apresentação adequada das demonstrações financeiras pode incluir as seguintes isenções de responsabilidade com relação ao imposto de renda: ▪ sobre divergências relativas à política fiscal e aos métodos de contabilidade fiscal; ▪ sobre divergências quanto à divulgação de informações sobre imposto de renda e obrigações para com o orçamento nas demonstrações financeiras (classificação das obrigações fiscais em circulantes e de longo prazo, cumprimento do princípio da prudência em relação aos ativos fiscais); ▪ sobre acontecimentos ocorridos após a data de relato e factos contingentes nas actividades empresariais relacionados com a obrigação para com o orçamento de imposto sobre o rendimento (para processos judiciais e auditorias fiscais); ▪ por montantes significativos de subavaliação de despesas de imposto de renda e obrigações para com o orçamento; ▪ restrições ao escopo do trabalho do auditor. Um exemplo de relatório de um auditor modificado sobre observações relativas ao imposto de renda e passivos orçamentários. Na parte que contém parecer com ressalva pelos fatos de reflexo incorreto de informações sobre o imposto de renda "Em nossa opinião, as demonstrações financeiras (contábeis) refletem incorretamente as informações sobre o lucro líquido auferido no exercício devido à ausência do valor do imposto diferido ativo nas demonstrações"; "Em nossa opinião, as demonstrações financeiras (contábeis) constituíram incorretamente a obrigação orçamentária para imposto de renda devido a uma distorção significativa da base de cálculo"; "Em nossa opinião, as demonstrações financeiras (contábeis) refletem incorretamente o ativo fiscal diferido devido à falta de confiança suficiente na possibilidade de seu reembolso no futuro." Na parte que chama a atenção sobre informações sobre imposto de renda "Sem alterar a nossa opinião sobre a fiabilidade das demonstrações financeiras (contábeis), chamamos a atenção para o facto de que actualmente o julgamento entre a entidade auditada e a autoridade fiscal sobre a questão do correcto cálculo da base de cálculo do imposto sobre o rendimento não foi concluída. O valor da reivindicação é de XXX mil rublos. As demonstrações financeiras (contábeis) não fornecem quaisquer provisões para o cumprimento de obrigações que possam surgir como resultado de uma decisão judicial não favorável à entidade auditada. Em relação à abstenção de opinião sobre informações fiscais "Devido à falta de dados contábeis sobre ativos fiscais diferidos e passivos fiscais diferidos, não expressamos nossa opinião sobre a questão da integridade e correção da divulgação de informações sobre despesas e passivos fiscais de renda para o orçamento nas demonstrações financeiras (contábeis) ." Autores: Erofeeva V.A., Piskunov V.A., Bityukova T.A. << Voltar: Auditoria de capital autorizado e acordos com fundadores (Metas e objetivos da auditoria do capital autorizado. Programa de auditoria do capital autorizado (ações). A influência da forma organizacional e jurídica na responsabilidade dos fundadores. Aspectos legislativos básicos da regulamentação da constituição do capital autorizado (ações) capital. Emissão de ações. Auditoria de acordos com fundadores. Pagamento de dividendos) >> Encaminhar: Literatura
▪ História do pensamento econômico. Curso de palestras ▪ Comportamento organizacional. Berço ▪ Estatísticas econômicas. Berço
A existência de uma regra de entropia para o emaranhamento quântico foi comprovada
09.05.2024 Mini ar condicionado Sony Reon Pocket 5
09.05.2024 Energia do espaço para Starship
08.05.2024
▪ Os laptops TOSHIBA SATELLITE agora podem gravar DVD-R/RW ▪ Novo transistor MOSFET FDC6020C ▪ Vício infantil em mídias sociais leva a excessos ▪ Gralhas votam antes de voar para um novo lugar
▪ seção do site Comunicação móvel. Seleção de artigos ▪ artigo E ele não queria abençoar nada em toda a natureza. expressão popular ▪ artigo Chefe do serviço de cobrança bancária. Descrição do trabalho ▪ artigo Mistério com reversão. Segredo do Foco
Página principal | Biblioteca | Artigos | Mapa do Site | Revisões do site
www.diagrama.com.ua |
Recomendamos artigos interessantes seção 
Veja outros artigos seção 
Últimas notícias de ciência e tecnologia, nova eletrônica:
Todos os idiomas desta página