42. AUDITORIA DE ACORDOS COM COMPRADORES E CLIENTES
Metas e objetivos: verificar a exatidão da conclusão tempestiva dos contratos de venda de produtos, bens e serviços, determinar o procedimento de pagamento das vendas de produtos e analisar o valor das vendas de produtos a crédito, o valor do pagamento antecipado nos contratos, o procedimento de pagamento impostos, cumprimento dos encargos fiscais e da política contabilística da empresa, verificação dos cálculos e acréscimos de IVA, etc. d.
Fontes de informação:
▪ contratos de fornecimento de produtos;
▪ faturas;
▪ atos de reconciliação de assentamentos;
▪ cópias dos documentos de pagamento;
▪ atos de inventário de pagamentos;
▪ registos contabilísticos da conta 62;
▪ razão geral e demonstrações financeiras.
Plano e programa de verificação. Estágio I. Se forem detectadas discrepâncias no valor das liquidações fiscais, é feito um cálculo correto e é determinado se isso afetou os valores do relatório. Além disso, é determinado o momento a partir do qual a empresa realiza incorretamente as liquidações com o fisco. Todas as alterações identificadas nas acumulações fiscais devem ser refletidas nos registos contabilísticos e no razão geral.
Etapa II. Verificação da regularidade da contabilização diretamente nos registros contábeis, para a qual é necessário:
1) realizar o cumprimento dos preços calculados e de venda da política contábil e os dados do plano de negócios (pedido);
2) disponibilidade de um livro de vendas e a regularidade de sua manutenção;
3) a estrutura de vendas de produtos (os preços de venda e os preços de venda são verificados);
4) tipos de subsídios para produtos e seus valores;
5) o montante dos sinistros, a apresentação dos indicadores e o procedimento para a sua colocação;
6) o valor das despesas comerciais e receitas da venda de produtos;
7) custos de transporte e pagamento das operações de carga e descarga, bem como a regularidade do seu registo.
Estágio III - trata-se de uma verificação da exatidão do reflexo dos dados contábeis primários nos registros da contabilidade sintética e analítica. Para fazer isso, os registros de vendas de produtos são verificados por seus tipos, classes, preços de venda e preços de venda. Ao verificar os acordos com os compradores, é determinada a correção da baixa do custo das mercadorias vendidas por parte dos custos indiretos, o valor das despesas comerciais para todo o empreendimento e para divisões estruturais, bem como tipos de produtos. Para tanto, são verificados os demonstrativos contábeis das contas de fechamento 25, 26, 44, 45 e os demonstrativos contábeis de encerramento das contas 08, 20, 23, 90, 91, 97.
Etapa IV. Concluindo, todas as discrepâncias identificadas são classificadas por tipo de violação, é determinado o valor das perdas por manutenção inadequada e organização da contabilidade, e é feita uma suposição para melhorar a organização da contabilidade com os clientes, o procedimento de celebração de contratos, formas de pagamento para eles, o procedimento de pagamento de impostos e o procedimento de elaboração de regulamentos sobre a política contabilística da empresa.
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