38. VERIFICAÇÃO DE TRANSAÇÕES EM DINHEIRO DURANTE A AUDITORIA
O objetivo principal do teste - estabelecer a legalidade, confiabilidade e conveniência das transações com fundos, a correção de seu reflexo na contabilidade.
Fontes de informação:
▪ Livro caixa.
▪ Livro de registo de entrada e saída de ordens de pagamento.
▪ Relatórios de caixa com documentos primários anexados.
▪ Registos contabilísticos sintéticos e analíticos da conta 50 “Caixa”.
Plano e programa de verificação. Durante a auditoria das transações em dinheiro, as seguintes tarefas são resolvidas:
1) estudo do procedimento real de documentação das operações de recebimento e desembolso de fundos;
2) manter um livro de caixa de contabilidade de transações em dinheiro;
3) verificação do cumprimento da disciplina de caixa (atualidade, integralidade do lançamento de caixa e retorno ao banco acima do limite de saldos de caixa);
4) estabelecimento da regra de liquidação financeira com pessoas jurídicas;
5) o procedimento de emissão de valores contábeis;
6) uso pretendido de fundos recebidos por cheques;
7) aplicação de KKM;
8) familiarização com as condições de armazenamento de dinheiro, títulos e outros documentos monetários no caixa da organização.
Durante a auditoria, os seguintes pontos são verificados e esclarecidos:
1) regularidade do registro documental (presença de todos os documentos, assinaturas);
2) legalidade das transações em dinheiro e sua conformidade com os requisitos dos documentos regulamentares;
3) integridade, pontualidade e correção do lançamento de dinheiro como resultado de recebimentos do banco, devolução de valores contábeis, recebimentos de receitas e outras receitas e despesas operacionais;
4) gastar dinheiro no caixa (validade legal da emissão de dinheiro - a presença de pedidos e pedidos de bônus a funcionários, assistência material, viagens de negócios, emissão de fundos para despesas de entretenimento em mandado de execução);
5) validade da atribuição do IVA em PKO, RKO;
6) cumprimento do limite estabelecido de liquidações em dinheiro entre pessoas jurídicas;
7) fatos de pagamento a funcionários de despesas econômicas de produção sem emissão de relatórios antecipados;
8) fatos de pagamento repetido de acordo com documentos previamente assinados;
9) fatos de pagamentos a nomeados, etc.;
10) exatidão dos lançamentos na conta 50;
11) a organização da contabilidade analítica de todos os documentos monetários armazenados na empresa (vouchers, bilhetes de viagem, etc.) é verificada.
Resumindo os resultados do teste. Documentos de Trabalho do Auditor. As violações e erros identificados são registrados no documento de trabalho do auditor. O documento de trabalho pode ser elaborado na forma de tabela de infrações indicando as características da infração, o documento normativo que foi violado, bem como as recomendações do auditor para eliminar a infração. Na fase final da auditoria, pode ser elaborado um documento de trabalho para avaliar o impacto das violações nas demonstrações financeiras.
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