53. AUDITORIA DO SALDO CONTÁBIL

O objetivo auditar o status da contabilidade extrapatrimonial é confirmar a confiabilidade e a pontualidade do reflexo das operações nas contas extrapatrimoniais.

Fontes de informação na realização de uma auditoria, existem contratos de arrendamento, comissões, prestação de serviços para o processamento de materiais, bem como ordens para a empresa abater com prejuízo recebíveis cujo prazo de prescrição tenha expirado ou existam documentos que comprovem a impossibilidade de cobrança de valores do devedor.

Plano e programa de verificação. Durante a auditoria, todas as operações relacionadas com recebimentos e débitos de contas extrapatrimoniais (que se destinam a resumir informações sobre a disponibilidade e movimentação de valores temporariamente à disposição da organização), o cumprimento de direitos e obrigações contingentes, e também controle sobre operações econômicas individuais. A contabilização dos objetos é mantida em um sistema simples (ou seja, a regra de partidas dobradas não se aplica).

Verificação da contabilização dos ativos fixos locados. Conta 001 "Imobilizado arrendado". Ao verificar a contabilização dos ativos fixos locados, é necessário confirmar a veracidade do reflexo das transações na conta 001.

Verificar a contabilidade dos itens de estoque aceitos para guarda, para processamento e mercadorias para consignação. Ao verificar a contabilização dos itens de estoque aceitos para guarda, para processamento e mercadorias comissionadas, é necessário confirmar a veracidade do reflexo das transações nas contas 002, 003, 004.

Verificação de outros itens contábeis fora do balanço. Outros itens contábeis extrapatrimoniais incluem: equipamentos aceitos para instalação; formulários de relatórios rigorosos; dívidas de devedores insolventes anuladas com prejuízo; garantia de obrigações e pagamentos recebidos; segurança para obrigações e pagamentos emitidos; depreciação de ativos fixos; ativos fixos arrendados. As informações sobre esses objetos contábeis estão refletidas nas contas 005, 006, 007, 008, 009, 010, 011, respectivamente.

Um erro típico é a falta de contabilidade extrapatrimonial.

Resumindo os resultados do teste. Documentos de Trabalho do Auditor. As violações e erros identificados são registrados no documento de trabalho do auditor. O documento de trabalho pode ser elaborado na forma de tabela de infrações indicando as características da infração, o documento normativo que foi violado, bem como as recomendações do auditor para eliminar a infração. Na fase final, você pode elaborar um documento de trabalho “Avaliando o impacto das violações identificadas nos indicadores de relatórios financeiros”. O documento de trabalho deve indicar:

1) uma breve descrição da violação;

2) cálculos do impacto quantitativo da infração na mudança do indicador;

3) o nome do indicador que está sendo alterado;

4) o valor ajustado do indicador.

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