23. CONTEÚDO DOS DOCUMENTOS DE TRABALHO DO AUDITOR

Os documentos de trabalho de acordo com a norma devem conter:

1) informações sobre a forma jurídica e estrutura organizacional da entidade auditada;

2) extratos ou cópias de documentos legais, acordos e protocolos necessários;

3) informações sobre o setor, o ambiente econômico e legal em que a entidade auditada opera;

4) informações que reflitam o processo de planejamento, incluindo programas de auditoria e suas alterações;

5) evidência do entendimento do auditor sobre os sistemas contábeis e de controles internos;

6) evidências que suportam a avaliação do risco inerente, o nível de risco dos controles e quaisquer ajustes a essas avaliações;

7) evidência que confirme o fato da análise do auditor do trabalho da entidade auditada em auditoria interna e as conclusões tiradas pelo auditor;

8) análise das operações financeiras e econômicas e dos saldos das contas contábeis;

9) análise dos indicadores econômicos mais importantes e tendências em sua mudança;

10) informações sobre a natureza, prazo, escopo dos procedimentos de auditoria e os resultados de sua implementação;

11) evidência que comprove que o trabalho realizado pelos funcionários do auditor foi realizado sob a supervisão de especialistas qualificados e foi verificado;

12) informações sobre quem executou os procedimentos de auditoria, indicando o momento de sua execução;

13) informações detalhadas sobre os procedimentos aplicados às demonstrações financeiras (contábeis) das divisões e (ou) subsidiárias auditadas por outro auditor;

14) cópias de mensagens enviadas a outros auditores, especialistas e terceiros e recebidas deles;

15) cópias de cartas e telegramas sobre questões de auditoria levadas ao conhecimento dos chefes da entidade auditada ou discutidas com eles, incluindo os termos do acordo de auditoria ou deficiências significativas identificadas no sistema de controle interno;

16) declarações escritas recebidas da entidade auditada;

17) as conclusões feitas pelo auditor sobre as questões mais importantes da auditoria, incluindo erros e circunstâncias incomuns que foram identificadas pelo auditor durante a execução dos procedimentos de auditoria e informações sobre as ações tomadas em relação a esse auditor;

18) cópias das demonstrações financeiras (contábeis) e relatório de auditoria.

O auditor precisa estabelecer procedimentos apropriados para garantir a confidencialidade, segurança dos documentos de trabalho, bem como seu armazenamento por um período de tempo suficiente, com base nas características das atividades do auditor, bem como nos requisitos legais e profissionais, mas não inferior a 5 anos.

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