PALESTRA Nº 6. Imposto de Renda Pessoa Jurídica

O elemento mais importante da política tributária de cada estado é a tributação dos lucros.

Imposto de renda é uma importante fonte de formação da parte da receita de orçamentos de diferentes níveis.

O imposto de renda é um imposto direto, federal e regulatório.

Os contribuintes do imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas são:

1) organizações russas;

2) organizações estrangeiras que operam na Federação Russa por meio de escritórios de representação permanente ou que recebem receitas de fontes na Federação Russa.

O objeto da tributação é o lucro recebido pelo contribuinte.

O lucro é reconhecido:

1) para organizações russas - receita recebida, reduzida pelo valor das despesas incorridas;

2) para organizações estrangeiras que operam na Federação Russa por meio de escritórios de representação permanentes - receitas recebidas por meio desses escritórios de representação permanentes, reduzidas pelo valor das despesas incorridas por esses escritórios de representação permanentes;

3) para outras organizações estrangeiras - receitas recebidas de fontes na Federação Russa.

A renda inclui:

1) rendimentos da venda de bens (obras, serviços) e direitos de propriedade;

2) resultado não operacional.

Os rendimentos são determinados com base em documentos primários e outros documentos que comprovem os rendimentos recebidos pelo contribuinte e documentos de contabilidade fiscal.

Uma vez que o contribuinte reduz o rendimento recebido pelo valor das despesas incorridas, as despesas justificadas e documentadas incorridas pelo contribuinte são reconhecidas como despesas.

Os custos justificados são entendidos como custos economicamente justificados, cuja avaliação é expressa em termos monetários.

As despesas, conforme sua natureza, condições de implantação e áreas de atuação do contribuinte, são divididas em despesas relacionadas à produção e comercialização e despesas não operacionais.

Os custos de produção e distribuição incluem:

1) despesas associadas à fabricação, armazenamento e entrega de mercadorias, execução de obras, prestação de serviços, aquisição e venda de mercadorias (obras, serviços, direitos de propriedade);

2) despesas de manutenção e operação, reparação, manutenção e conservação de bens do imobilizado e outros bens em bom estado;

3) gastos com o desenvolvimento dos recursos naturais;

4) despesas com pesquisa e desenvolvimento;

5) despesas com seguro obrigatório e voluntário;

6) outras despesas: relacionadas à produção e venda.

Os custos associados à produção e venda são divididos em:

1) custos de materiais;

2) custos trabalhistas;

3) o valor da depreciação acumulada;

4) outras despesas.

A base tributável é a expressão monetária do lucro sujeito a tributação.

A base tributável do rendimento é determinada pelo contribuinte separadamente. Os contribuintes calculam a base tributária no final de cada período de relatório com base nos dados contábeis tributários.

Contabilidade tributária - um sistema para resumir informações para determinar a base de cálculo de um imposto com base nos dados de documentos primários agrupados de acordo com o procedimento previsto no Código Orçamentário da RF.

O contribuinte deve manter registros separados de receitas e despesas para as operações para as quais é fornecido um procedimento diferente para contabilização de lucros e perdas.

As receitas e despesas do contribuinte são registradas em dinheiro.

As receitas recebidas em espécie como resultado da venda de bens (obras, serviços), direitos de propriedade são considerados com base no preço da transação.

Os rendimentos não operacionais recebidos em espécie são tidos em conta na determinação da base tributável com base no preço da transação.

Os preços de mercado são determinados no momento da venda ou das transações de não venda.

Na determinação da base tributável, o lucro tributável é apurado pelo regime de competência desde o início do período de tributação.

A taxa de imposto é fixada em 24%. O valor do imposto calculado a uma alíquota de 6,5% é creditado ao orçamento federal e o valor do imposto calculado a uma alíquota de 17,5% é creditado aos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa.

A taxa de imposto do imposto a pagar aos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa pode ser reduzida para certas categorias de contribuintes, mas a taxa de imposto não pode ser inferior a 13,5%.

O período de tributação para imposto é um ano civil. O primeiro trimestre, seis meses e nove meses de um ano civil são reconhecidos como períodos de reporte fiscal.

Os períodos de reporte para os contribuintes que calculam os adiantamentos mensais com base no lucro real recebido são um mês, 2 meses, 3 meses, etc. até ao final do ano civil.

No final de cada período de tributação, os contribuintes calculam o valor do adiantamento com base na taxa de imposto e no lucro tributável, calculado pelo regime de competência desde o início do período de tributação até ao final do período de tributação. Durante o período do relatório, os contribuintes calculam o valor do adiantamento mensal em uma determinada ordem.

O imposto devido no final do período fiscal deve ser pago o mais tardar no prazo fixado para a entrega das declarações fiscais do respectivo período fiscal.

Os adiantamentos com base nos resultados do período de relatório são pagos até o prazo estabelecido para a apresentação de declarações fiscais para o período de relatório correspondente.

Os adiantamentos mensais pagáveis ​​durante o período de relatório devem ser pagos até o dia 28 de cada mês desse período de relatório.

Os contribuintes que calculam os adiantamentos mensais com base nos lucros reais realizados pagam os adiantamentos até ao dia 28 do mês seguinte ao mês seguinte ao do cálculo do imposto.

Autor: Natalia Burkhanova

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