PALESTRA Nº 5. Receitas orçamentárias

1. Conceitos de receitas orçamentárias

As receitas orçamentárias são formadas de acordo com a legislação fiscal e orçamentária da Federação Russa.

Nas receitas orçamentárias, as receitas creditadas aos orçamentos para financiamento direcionado de atividades centralizadas e transferências gratuitas podem ser parcialmente centralizadas.

Na composição das receitas orçamentais, as receitas dos fundos orçamentais alvo são tidas em conta separadamente.

As receitas orçamentárias incluem:

1) receitas fiscais creditadas nos orçamentos de acordo com a legislação orçamentária e tributária da Federação Russa. As receitas tributárias incluem impostos e taxas federais, estaduais e municipais, penalidades e multas.

O valor dos créditos tributários, diferimentos e parcelamentos para pagamento de tributos ao orçamento é considerado no resultado do orçamento correspondente;

2) receitas não fiscais creditadas nos orçamentos de acordo com a legislação da Federação Russa. A receita não fiscal inclui a receita do uso de propriedade estadual ou municipal após o pagamento de impostos e taxas.

As receitas orçamentárias incluem:

1) fundos recebidos pela posse temporária ou uso de imóvel que seja de propriedade estadual ou municipal;

2) fundos recebidos sob a forma de juros sobre saldos de fundos orçamentais em contas junto de instituições de crédito;

3) recursos recebidos de transferência de propriedade estadual ou municipal sob fiança ou fideicomisso;

4) pagamento pelo uso de recursos orçamentários fornecidos a outros orçamentos, estados estrangeiros ou pessoas jurídicas de forma reembolsável e remunerada;

5) renda na forma de lucro atribuível a ações no capital autorizado de empresas ou dividendos de ações de propriedade da Federação Russa, entidades constituintes da Federação Russa ou municípios;

6) parte do lucro das empresas unitárias estaduais e municipais remanescente após o pagamento dos impostos e demais pagamentos obrigatórios;

7) outras receitas provenientes do uso de propriedade estadual ou municipal.

Todas as receitas acima decorrentes do uso de imóveis estaduais ou municipais são incluídas nas receitas dos respectivos orçamentos após o pagamento de impostos e taxas;

8) receitas recebidas pelos orçamentos sob a forma de transferências gratuitas e irrevogáveis;

9) receita de serviços pagos prestados por instituições orçamentárias sob a jurisdição de autoridades executivas federais, autoridades executivas de entidades constituintes da Federação Russa, governos locais, após o pagamento de impostos e taxas;

10) os recursos recebidos com a venda de imóveis estaduais e municipais serão integralmente creditados aos orçamentos;

11) fundos recebidos como resultado da aplicação de medidas de responsabilidade civil, administrativa e criminal - são multas, confiscos, compensações, fundos recebidos em compensação por danos causados ​​à Federação Russa, entidades constituintes da Federação Russa, municípios e outras quantias de retirada forçada. As multas estão sujeitas a crédito nos orçamentos dos distritos urbanos e dos municípios no local do órgão ou funcionário que tomou a decisão de aplicar a multa. Os valores de confiscos, indenizações e outros fundos confiscados à força nas receitas do Estado são creditados às receitas orçamentárias de acordo com a legislação da Federação Russa e as decisões judiciais;

12) transferências gratuitas e irrevogáveis:

a) assistência financeira dos orçamentos de outros níveis na forma de subvenções e subsídios;

b) subvenções do Fundo Federal de Compensação e (ou) dos fundos regionais de compensação;

c) subvenções de orçamentos locais para orçamentos de outros níveis;

d) outras transferências gratuitas e irrevogáveis ​​entre os orçamentos do sistema orçamentário da Federação Russa;

e) transferências gratuitas e irrevogáveis ​​dos orçamentos do Estado e (ou) fundos não orçamentais territoriais do Estado;

f) transferências gratuitas e irrevogáveis ​​de pessoas físicas e jurídicas, organizações internacionais e governos estrangeiros, inclusive doações voluntárias.

2. Receitas orçamentárias federais

O orçamento federal recebe receitas fiscais dos seguintes impostos e taxas federais:

1) imposto de renda de pessoa jurídica;

2) imposto de renda corporativo (em termos de receita de organizações estrangeiras não relacionadas a atividades na Federação Russa por meio de um estabelecimento permanente, bem como em termos de receita recebida na forma de dividendos e juros sobre títulos estaduais e municipais);

3) imposto sobre lucros de organizações na execução de acordos de partilha de produção celebrados antes da entrada em vigor da Lei Federal de 30 de dezembro de 1995 nº 225-FZ "Sobre Acordos de Partilha de Produção";

4) imposto sobre o valor agregado;

5) impostos sobre álcool etílico de matérias-primas alimentares;

6) impostos sobre álcool etílico de todos os tipos de matérias-primas, com exceção de alimentos;

7) impostos sobre produtos que contenham álcool;

8) impostos sobre produtos de tabaco;

9) impostos especiais de consumo sobre gasolina de motor, gasolina de destilação direta, óleo diesel, óleos de motor para motores a diesel e carburador;

10) impostos especiais sobre carros e motocicletas;

11) impostos especiais sobre bens e produtos tributáveis ​​importados para o território da Federação Russa;

12) imposto sobre a extração de minerais na forma de matérias-primas de hidrocarbonetos;

13) imposto sobre a extração de minerais;

14) imposto sobre a extração de minerais na plataforma continental da Federação Russa, na zona econômica exclusiva da Federação Russa, fora do território da Federação Russa;

15) pagamentos regulares pela extração de minerais no cumprimento de acordos de partilha de produção na forma de matérias-primas de hidrocarbonetos;

16) pagamentos regulares pela extração de minerais na plataforma continental, na zona econômica exclusiva da Federação Russa, fora do território da Federação Russa no cumprimento de acordos de partilha de produção;

17) taxa de uso de objetos de recursos biológicos aquáticos;

18) taxa de água;

19) imposto social unificado;

20) dever do estado.

As receitas não tributárias do orçamento federal são formadas por:

1) renda do uso de propriedade estatal, renda de serviços pagos prestados por instituições orçamentárias sob a jurisdição das autoridades estatais da Federação Russa;

2) parte do lucro das empresas unitárias estabelecidas pela Federação Russa, remanescente após o pagamento de impostos e outros pagamentos obrigatórios;

3) taxas de emissão de licenças para o exercício de atividades relacionadas à produção e circulação de álcool etílico, produtos alcoólicos e que contenham álcool;

4) outras taxas de licença;

5) direitos aduaneiros e taxas alfandegárias;

6) pagamentos pela utilização do fundo florestal em termos de taxas mínimas de pagamento de madeira em pé;

7) pagamentos pela transferência de terras florestais para terras não florestais e transferência de terras do fundo florestal para terras de outras categorias;

8) taxas de uso de corpos d'água;

9) taxas pelo uso de recursos biológicos aquáticos sob acordos intergovernamentais;

10) pagamentos por impacto negativo no meio ambiente;

11) taxas consulares;

12) taxas de patentes;

13) pagamentos por prestação de informações sobre direitos registrados de imóveis.

3. Receitas dos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa

Receitas fiscais dos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa

As receitas fiscais dos seguintes impostos regionais estão sujeitas a transferência para os orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa:

1) imposto predial corporativo;

2) imposto sobre negócios de jogos de azar;

3) taxa de transporte.

As receitas fiscais dos seguintes impostos e taxas federais estão sujeitas a crédito nos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa:

1) imposto de renda corporativo à taxa estabelecida para creditar o imposto especificado nos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa;

2) imposto de renda pessoal;

3) impostos sobre álcool etílico de matérias-primas alimentares;

4) impostos sobre produtos que contenham álcool;

5) impostos sobre produtos alcoólicos;

6) impostos especiais sobre a cerveja;

7) imposto sobre a extração de minerais na forma de matérias-primas de hidrocarbonetos;

8) imposto sobre a extração de minerais comuns;

9) imposto sobre a extração de minerais;

10) taxa de uso de objetos de recursos biológicos aquáticos;

11) taxa pelo uso de objetos de vida selvagem;

12) um único imposto cobrado no âmbito da aplicação do regime simplificado de tributação;

13) imposto agrícola unificado.

Transferência para os orçamentos dos sujeitos da Federação Russa de receitas fiscais do pagamento de impostos especiais sobre produtos alcoólicos com uma fração volumétrica de álcool etílico de 9 a 25% inclusive e produtos alcoólicos com uma fração volumétrica de álcool etílico superior a 25%, produzidos no território da Federação Russa, é realizado de acordo com os seguintes padrões:

1) 20% da referida receita é creditada no orçamento do sujeito da Federação Russa no local de produção de bebidas alcoólicas;

2) 80% dessas receitas são distribuídas entre os orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa, de acordo com os padrões aprovados pela lei federal sobre o orçamento federal.

As receitas não fiscais dos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa são formadas às custas de:

1) parte do lucro das empresas unitárias estabelecidas pelas entidades constituintes da Federação Russa, remanescente após o pagamento de impostos e outros pagamentos obrigatórios ao orçamento;

2) pagamentos por impacto negativo no meio ambiente;

3) pagamentos pela utilização do fundo florestal na parte que exceda as taxas mínimas de pagamento por madeira em pé;

4) taxas para a emissão de licenças para a implementação de atividades relacionadas à produção e circulação de álcool etílico, produtos alcoólicos e contendo álcool, emitidas pelas autoridades executivas das entidades constituintes da Federação Russa.

80% do pagamento pelo impacto negativo no meio ambiente está sujeito a transferência para os orçamentos dos sujeitos da Federação Russa das cidades federais de Moscou e São Petersburgo.

Os órgãos legislativos dos súditos da Federação Russa introduzem impostos e taxas regionais, definem as taxas para eles e fornecem benefícios fiscais dentro dos direitos concedidos pela legislação tributária da Federação Russa.

4. Receitas dos orçamentos locais

As receitas tributárias dos seguintes impostos são creditadas nos orçamentos dos assentamentos:

1) de impostos locais:

a) imposto fundiário;

b) imposto sobre bens de pessoas físicas;

2) de impostos e taxas federais:

a) imposto de renda pessoal;

b) imposto agrícola unificado;

3) de impostos e taxas federais e regionais de acordo com os padrões de deduções estabelecidos pelas autoridades estaduais das entidades constituintes da Federação Russa de acordo com o Código Orçamentário;

4) os orçamentos dos assentamentos são creditados com receitas tributárias de impostos e taxas federais, regionais e municipais, impostos previstos em regimes especiais de tributação, de acordo com as alíquotas de deduções estabelecidas pelos órgãos representativos dos municípios de acordo com o Código Orçamentário.

Receitas fiscais de:

1) impostos locais:

a) imposto sobre a terra cobrado em territórios entre assentamentos;

b) imposto sobre o património de pessoas singulares, cobrado nos territórios de entre-assentamento;

2) impostos e taxas federais:

a) imposto de renda pessoal;

b) um único imposto sobre os rendimentos imputados para determinados tipos de atividades;

c) imposto agrícola unificado;

d) dever do Estado.

As receitas não fiscais dos orçamentos locais são constituídas à custa de parte dos lucros das empresas municipais unitárias remanescentes após o pagamento dos impostos e demais pagamentos obrigatórios, nos montantes estabelecidos por actos legais das autarquias locais.

Os orçamentos dos municípios e os orçamentos dos distritos urbanos estão sujeitos ao pagamento pelo impacto negativo sobre o meio ambiente.

As taxas de emissão de licenças de venda a retalho de produtos alcoólicos emitidas pelas autarquias estão sujeitas a transferência para os orçamentos dos distritos urbanos e dos municípios.

Os orçamentos dos assentamentos, distritos urbanos, antes da delimitação da propriedade estatal do solo, recebem receitas provenientes da venda e locação de terrenos estatais situados nos limites dos assentamentos, distritos urbanos e destinados à construção de moradias.

Antes da delimitação da propriedade estatal das terras, os orçamentos dos municípios recebiam receitas da venda e locação de terrenos estatais localizados em territórios entre assentamentos e destinados à construção de moradias.

O ato normativo do órgão representativo do município estabelece normas uniformes para todos os assentamentos do município para deduções ao orçamento dos assentamentos de impostos e taxas federais, regionais e municipais, impostos previstos em regimes especiais de tributação, sujeitos a transferência de acordo com o Código Orçamentário e a lei do assunto da Federação Russa para o orçamento do distrito municipal.

Os órgãos representativos do governo autônomo local introduzem impostos e taxas locais, definem as taxas e fornecem benefícios para o pagamento de impostos e taxas dentro dos direitos concedidos a eles pela legislação tributária da Federação Russa.

E as prefeituras determinam o procedimento de concessão de diferimentos e parcelamentos para o pagamento de tributos e demais recolhimentos obrigatórios nos valores dos tributos ou taxas federais e regionais recebidos pelos orçamentos locais.

Autor: Natalia Burkhanova

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