PALESTRA Nº 9. Imposto sobre o rendimento pessoal

O Imposto de Renda – um dos impostos mais importantes que compõem os orçamentos dos Estados modernos, abrange diversas fontes de renda dos cidadãos, pois está associado a diversas áreas de sua atividade.

Indivíduos que são residentes fiscais da Federação Russa, indivíduos que recebem renda de fontes na Federação Russa e não são residentes fiscais da Federação Russa são reconhecidos como contribuintes do imposto de renda pessoal.

A renda de fontes na Federação Russa inclui:

1) dividendos e juros recebidos de uma organização russa;

2) pagamentos de seguro na ocorrência de um evento segurado recebido de uma organização russa ou de uma organização estrangeira em conexão com as atividades de seu escritório de representação permanente na Federação Russa;

3) renda recebida pelo uso de direitos autorais ou outros direitos relacionados na Federação Russa;

4) renda recebida do arrendamento ou outro uso de propriedade localizada na Federação Russa;

5) receita de vendas:

a) bens imóveis localizados na Federação Russa;

b) na Federação Russa, ações ou outros títulos, bem como ações do capital autorizado das organizações;

c) direitos de reclamação contra uma organização russa ou uma organização estrangeira em conexão com as atividades de seu escritório de representação permanente no território da Federação Russa;

d) outros bens localizados na Federação Russa e de propriedade de um indivíduo;

6) remuneração pelo desempenho de trabalho ou outras funções, trabalho realizado, serviço prestado, desempenho de uma ação na Federação Russa;

7) pensões, subsídios, bolsas de estudo e outros pagamentos semelhantes recebidos pelo contribuinte de acordo com a legislação russa atual ou recebidos de uma organização estrangeira em conexão com as atividades de seu escritório de representação permanente na Federação Russa;

8) rendimento recebido pelo uso de quaisquer veículos, incluindo marítimos, fluviais, aeronaves e veículos motorizados, em conexão com o transporte para a Federação Russa ou da Federação Russa, multas e outras sanções por sobreestadia de tais veículos nos pontos de carga (descarga) em RF;

9) receita recebida pelo uso de oleodutos, linhas de energia, linhas de comunicação de fibra óptica ou sem fio, outros meios de comunicação, incluindo redes de computadores, no território da Federação Russa;

10) pagamentos a sucessores de segurados falecidos nos casos estipulados pela legislação da Federação Russa sobre seguro de pensão obrigatório;

11) outros rendimentos recebidos pelo contribuinte como resultado de suas atividades na Federação Russa.

O objeto de tributação são os rendimentos auferidos pelos contribuintes:

1) de fontes na Federação Russa ou de fontes fora da Federação Russa - para pessoas físicas residentes fiscais da Federação Russa;

2) de fontes na Federação Russa - para indivíduos que não são residentes fiscais da Federação Russa.

Na determinação da base tributável, são tidos em conta todos os rendimentos do contribuinte recebidos em dinheiro e em espécie, ou o direito de disposição de que tenha surgido, bem como os rendimentos sob a forma de benefícios materiais.

A base tributável é determinada separadamente para cada tipo de rendimento, para os quais são estabelecidas diferentes taxas de imposto.

O período de tributação é um ano civil.

Estão isentos de tributação os seguintes tipos de rendimentos pessoais:

1) benefícios estatais e outros pagamentos e compensações pagos nos termos da lei;

2) pensões estaduais e pensões trabalhistas, atribuídas na forma da legislação em vigor;

3) todos os tipos de pagamentos de compensação relacionados a:

a) indenização por danos causados ​​por lesões ou outros danos à saúde;

b) fornecimento gratuito de instalações residenciais e utilidades, combustível ou compensação monetária;

c) reembolso de outras despesas, incluindo despesas de desenvolvimento profissional dos colaboradores;

4) remuneração aos doadores por doação de sangue, leite materno e outras assistências;

5) pensão alimentícia recebida pelos contribuintes;

6) valores recebidos pelos contribuintes na forma de subvenções concedidas para apoiar ciência e educação, cultura e arte na Federação Russa por organizações internacionais ou estrangeiras de acordo com a lista de tais organizações aprovada pelo Governo da Federação Russa;

7) valores recebidos pelos contribuintes na forma de prêmios internacionais, estrangeiros ou russos por realizações notáveis ​​no campo da ciência e tecnologia, educação, cultura, literatura e arte de acordo com a lista de prêmios aprovados pelo Governo da Federação Russa;

8) o valor da assistência financeira única fornecida:

a) contribuintes em conexão com um desastre natural ou outra emergência;

b) empregadores a familiares de empregado falecido ou empregado por falecimento de membro de sua família;

c) aos contribuintes sob a forma de ajuda humanitária, sob a forma de ajuda caritativa (em dinheiro e em espécie);

9) o montante da indemnização total ou parcial do custo dos vales, com exceção das deslocações, pagas pelos empregadores aos seus empregados e familiares, pessoas com deficiência que não trabalhem nesta organização, ao sanatório-resort e instituições de melhoria localizadas no território da Federação Russa, bem como o valor da compensação total ou parcial do custo de vouchers para crianças menores de 16 anos para instituições de sanatório e instituições de melhoria da saúde localizadas no território da Federação Russa, pago às custas dos empregadores e às custas do Fundo de Seguro Social da Federação Russa;

10) as quantias pagas pelos empregadores, ficando à sua disposição após o pagamento do imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas, para o tratamento e cuidados médicos dos seus empregados e filhos;

11) bolsas para estudantes, estudantes de instituições de ensino profissional superior ou ensino profissional de pós-graduação;

12) rendimentos dos contribuintes recebidos com a venda de gado, coelhos, nutria, aves, animais selvagens e aves cultivadas em fazendas privadas localizadas no território da Federação Russa, produtos pecuários, produção agrícola, floricultura e apicultura, tanto em naturais quanto processados Formato;

13) rendimentos em dinheiro e em espécie recebidos de pessoas físicas por meio de herança;

14) prêmios em dinheiro ou em espécie recebidos por atletas para prêmios nos Jogos Olímpicos, Olimpíadas Mundiais de Xadrez, campeonatos e copas mundiais e europeias, campeonatos, campeonatos e copas da Federação Russa de organizadores oficiais;

15) valores pagos por organizações e indivíduos a órfãos menores de 24 anos para educação em instituições de ensino;

16) e muito mais.

O contribuinte tem direito a receber as seguintes deduções fiscais padrão:

1) no valor de 3 mil rublos. para cada mês do período de tributação para as seguintes categorias de contribuintes:

a) pessoas que receberam ou sofreram doenças de radiação e outras doenças como resultado do desastre na usina nuclear de Chernobyl ou em conexão com o trabalho para eliminar as consequências do desastre na usina nuclear de Chernobyl;

b) pessoas que receberam uma deficiência como resultado do desastre na usina nuclear de Chernobyl, dentre as pessoas que participaram da liquidação das consequências do desastre dentro da zona de exclusão da usina nuclear de Chernobyl ou empregadas na operação ou em outras obras na usina nuclear de Chernobyl militares e responsáveis ​​pelo serviço militar, pessoas em comando e hierarquia dos casos internos, o Corpo de Bombeiros do Estado, que serviu na zona de exclusão, pessoas evacuadas da zona de exclusão da usina nuclear de Chernobyl e reassentados da zona de reassentamento ou deixaram voluntariamente essas zonas;

c) pessoas que participaram dos trabalhos para eliminar as consequências do desastre na central nuclear de Chernobyl dentro da zona de exclusão da central nuclear de Chernobyl ou foram empregadas durante esse período em trabalhos relacionados à evacuação da população, bens materiais, animais de fazenda, e em operação ou outro trabalho na central nuclear de Chernobyl;

d) pessoas que participaram de testes de armas nucleares na atmosfera e substâncias radioativas militares;

e) pessoas diretamente envolvidas na liquidação de acidentes radiológicos ocorridos em instalações nucleares de navios de superfície e submarinos e em outras instalações militares e registrados na forma prescrita pelo órgão executivo federal autorizado na área de defesa;

f) inválidos da Grande Guerra Patriótica;

g) inválidos entre militares dos grupos I, II e III devido a lesão, concussão ou lesão recebida na defesa da URSS, da Federação Russa ou no desempenho de outras funções do serviço militar;

2) dedução fiscal no valor de 500 rublos. para cada mês do período de tributação para as seguintes categorias de contribuintes:

a) Heróis da União Soviética e Heróis da Federação Russa, pessoas agraciadas com a Ordem da Glória de três graus;

b) funcionários civis que ocupavam cargos de tempo integral em unidades militares que faziam parte do exército ativo durante a Grande Guerra Patriótica;

c) participantes da Grande Guerra Patriótica, operações de combate para defender a URSS entre os militares que faziam parte do exército e ex-partidários;

d) pessoas que estiveram em Leningrado durante o bloqueio durante a Grande Guerra Patriótica;

e) ex, inclusive menores, prisioneiros de campos de concentração, guetos e outros locais de detenção criados pela Alemanha fascista e seus aliados durante a Segunda Guerra Mundial;

f) deficientes desde a infância, bem como pessoas com deficiência dos grupos I e II;

3) dedução fiscal no valor de 400 rublos. para cada mês do período de tributação aplica-se às categorias de sujeitos passivos que não constem das alíneas 1, 2 dos números deste capítulo, e é válida até ao mês em que os seus rendimentos, calculados pelo regime de competência desde o início da tributação período pelo agente fiscal que fornece esta dedução fiscal padrão, ultrapassou 20 mil rublos A partir do mês em que a renda especificada excedeu 20 mil rublos, a dedução fiscal não é aplicada;

4) dedução fiscal no valor de 600 rublos. para cada mês do período fiscal aplica-se a:

a) cada filho dos contribuintes que o sustentam e que sejam pais ou cônjuges dos pais;

b) cada filho de contribuintes tutores ou curadores, pais adotivos.

A dedução fiscal especificada é válida até o mês em que a renda dos contribuintes, calculada pelo regime de competência desde o início do período fiscal pelo agente fiscal que representa essa dedução fiscal padrão, ultrapassou 40 mil rublos. A partir do mês em que a renda especificada excedeu 40 mil rublos, a dedução fiscal prevista neste parágrafo não se aplica.

Esta dedução fiscal é feita para cada filho menor de 18 anos, para cada estudante em tempo integral, estudante, cadete, etc., com idade inferior a 24 anos de pais e cônjuges de pais, tutores ou curadores, pais adotivos.

As deduções fiscais padrão estabelecidas são fornecidas ao contribuinte por um dos agentes fiscais que são a fonte de pagamento dos rendimentos, à escolha do contribuinte com base no seu pedido escrito e documentos comprovativos do direito a tais deduções fiscais.

Basicamente, a taxa de imposto é fixada em 13%, mas o Código Tributário da Federação Russa prevê:

1) a taxa de imposto é fixada em 30% para todos os rendimentos recebidos por indivíduos que não são residentes fiscais da Federação Russa;

2) a taxa de imposto é fixada em 9% relativamente aos rendimentos de participação nas actividades das organizações recebidas a título de dividendos.

O montante do imposto na determinação da base tributável é calculado como uma percentagem da base tributável correspondente à taxa de imposto.

O valor total do imposto é o valor obtido pela soma dos valores do imposto.

O valor total do imposto é calculado com base nos resultados do período de tributação em relação a todos os rendimentos do contribuinte, cuja data de recebimento se refere ao período de tributação correspondente.

O valor do imposto é determinado em rublos completos.

Responsabilidade por violação da legislação orçamentária

Entre os problemas mais agudos do funcionamento do sistema orçamentário está o problema do aumento da responsabilidade pela violação da legislação orçamentária.

Todos os anos, o orçamento é aprovado ao nível da lei e todos os anos não é executado. Ninguém tem responsabilidade por isso. São permitidos casos de financiamento arbitrário de certos tipos de despesas e itens sujeitos, quando o dinheiro é alocado para um propósito e depois reaproveitado para outras tarefas.

O mérito do Código Orçamentário é que ele tenta definir um sistema de medidas de responsabilidade legal pela violação das disposições da legislação orçamentária. Estamos a falar de sanções especiais que complementam as medidas existentes de natureza administrativa, penal, material.

A violação da legislação orçamentária é a não execução ou execução inadequada do procedimento de elaboração e consideração de projetos de orçamento, aprovação de orçamentos, execução e monitoramento da execução de orçamentos em todos os níveis do sistema orçamentário da Federação Russa. O art. fundos aos destinatários dos fundos orçamentais, apresentação tardia de relatórios e outras informações relacionadas com a execução do orçamento, inconsistência da lista orçamental com a lei sobre o orçamento, etc.

As seguintes medidas de responsabilidade legal são fornecidas para as violações acima:

1) alerta sobre má execução do processo orçamentário;

2) bloqueio de custos;

3) retirada de recursos orçamentários; suspensão de operações de contas em instituições de crédito;

4) aplicação de multa;

5) acumulação de penalidades (artigo 282 do RF BC).

O direito de aplicar essas medidas é concedido aos chefes dos órgãos do Tesouro Federal da Federação Russa e seus deputados, que estão autorizados a:

1) abater de forma incontestável os valores das verbas orçamentárias (art. 285 do RF BC) utilizados para fins diversos dos a que se destinam, e nos demais casos previstos no Código Orçamentário;

2) amortizar de forma incontestável os montantes dos recursos orçamentários sujeitos a devolução ao orçamento, no prazo em que a devolução tenha expirado;

3) anular de forma incontestável os montantes dos juros, bem como as multas por cada dia de atraso no valor de 1/300 da taxa de refinanciamento do Banco da Rússia pelo uso de fundos orçamentários fornecidos de forma reembolsável, a data de vencimento para a qual chegou;

4) alertar os chefes de poder executivo, governos locais e destinatários de recursos orçamentários sobre a execução inadequada do processo orçamentário;

5) elaborar protocolos que sirvam de base para a aplicação de multas;

6) cobrar indiscutivelmente multas das instituições de crédito por atraso na execução de documentos de pagamento para crédito ou transferência de fundos orçamentários no valor de 1/300 da taxa de refinanciamento atual do Banco da Rússia para cada dia de atraso;

7) suspender as operações de contas em instituições de crédito até um mês.

Muitas vezes há uma violação - desvio de recursos orçamentários, envolvendo o direcionamento e uso de fundos para fins que não atendem às condições de seu recebimento, o que acarreta a aplicação de multas aos chefes de destinatários de recursos orçamentários de acordo com o Código de Ofensas administrativas da RSFSR, a apreensão indiscutível de fundos orçamentários utilizados não para o propósito pretendido, bem como na presença de um crime - penalidades criminais previstas no Código Penal da Federação Russa.

A não devolução ou devolução intempestiva dos recursos orçamentários recebidos a título reembolsável acarreta a aplicação de multas aos gestores - destinatários dos recursos orçamentários de forma administrativa, bem como a retirada indiscutível dos recursos orçamentários recebidos a título reembolsável, juros de utilização de recursos orçamentários e a cobrança de multas. O não reembolso dos fundos orçamentais concedidos a título reembolsável implica a redução ou extinção de todas as outras formas de assistência financeira do orçamento relevante, incluindo a concessão de diferimentos e parcelas para efetuar pagamentos ao orçamento relevante.

A falta de repasse ou repasse intempestivo de juros (taxas) pela utilização de recursos orçamentários fornecidos em caráter reembolsável, acarreta a aplicação de multas administrativas e a baixa dos juros indicados de forma incontestável, bem como multas por atraso no pagamento de interesse.

A não apresentação ou apresentação intempestiva de relatórios e demais informações necessárias à elaboração dos projetos de orçamento, sua execução e controle da execução é também punível com multa para os gestores - beneficiários de recursos orçamentários. Além disso, é emitido um alerta sobre a execução inadequada do processo orçamentário.

A falta de repasse ou repasse intempestivo de recursos orçamentários aos destinatários de recursos orçamentários ou transferência de recursos em valor subestimado acarreta a aplicação de multas aos chefes de órgãos estaduais, autarquias locais e o pagamento de indenizações aos destinatários de recursos orçamentários no valor de subfinanciamento, e se houver corpus delicti, os perpetradores podem ser submetidos a punições severas.

Em caso de notificação tardia das dotações orçamentárias e limites das obrigações orçamentárias aos destinatários dos recursos orçamentários, os chefes de órgãos estaduais e municipais culpados devem estar sujeitos a multa administrativa, e o próprio órgão deve ser advertido sobre a execução indevida do orçamento processo.

A inconsistência do cronograma orçamentário com as despesas aprovadas pelo orçamento, cometidas pelos principais gestores, acarreta a aplicação de multas aos dirigentes desses órgãos, bem como um alerta sobre a execução indevida do processo orçamentário.

No caso de financiamento de despesas não incluídas na lista orçamentária, os responsáveis ​​dos órgãos estaduais e municipais culpados devem ser multados, e os valores dos recursos orçamentários previstos devem ser retirados das contas dos órgãos competentes de forma incontestável. Além disso, é feita uma advertência sobre a execução indevida do processo orçamentário e, havendo corpus delicti, os responsáveis ​​são punidos criminalmente.

Financiar despesas acima dos limites aprovados, violar o procedimento de concessão de empréstimos orçamentários, investimentos orçamentários, garantias estaduais ou municipais implica a aplicação de multas aos dirigentes das autoridades estaduais e municipais competentes, a retirada das contas das entidades de forma indiscutível maneira dos valores dos fundos orçamentários fornecidos, emitindo um aviso sobre a execução inadequada do processo orçamentário e na presença de corpus delicti - punição criminal prevista no Código Penal da Federação Russa.

A violação do procedimento de execução de licitações estaduais ou municipais implica o bloqueio de despesas relevantes, a aplicação de multas aos dirigentes de órgãos estaduais, prefeituras e instituições orçamentárias, bem como a emissão de advertência sobre execução indevida do processo orçamentário. Se fatos de superavaliação deliberada (eufemismo) de preços forem revelados no processo de aquisição estadual ou municipal, os chefes de órgãos estatais, governos locais e instituições orçamentárias, se houver corpus delicti, serão responsabilizados de acordo com o Código Penal da Federação Russa .

O descumprimento da proibição de colocar recursos orçamentários em depósitos bancários ou transferi-los para administração fiduciária, bem como o não crédito ou crédito intempestivo de recursos sujeitos a crédito obrigatório nas receitas dos respectivos orçamentos, acarreta a aplicação de multas aos chefes de órgãos estaduais e municipais, a retirada de forma incontestável de recursos orçamentários colocados (transferidos), alertando sobre a execução indevida do processo orçamentário, e se há corpus delicti - punição criminal prevista no Código Penal do Federação Russa.

Se por culpa das organizações de crédito houve uma execução intempestiva de documentos de pagamento para a transferência de fundos a serem creditados nos orçamentos, é aplicada uma multa aos chefes dessas estruturas e uma multa é cobrada da organização. Penalidade semelhante é aplicada em caso de atraso na execução de documentos de pagamento para transferência de recursos orçamentários a serem creditados nas contas pessoais de seus destinatários.

Para pagamentos intempestivos de obrigações orçamentárias confirmadas, uma recusa injustificada de confirmar obrigações orçamentárias aceitas ou confirmação intempestiva de obrigações orçamentárias, os chefes culpados dos órgãos relevantes são multados e a organização recebe um aviso sobre a execução inadequada do processo orçamentário.

Em certas situações, por decisão do tribunal de arbitragem, os fundos podem ser debitados das contas do Tesouro Federal da Federação Russa ou de seus órgãos territoriais. Um procedimento semelhante é fornecido para as contas das entidades constituintes da Federação Russa e municípios (artigos 286, 287 da RF BC).

Ao mesmo tempo, o débito de fundos das contas pessoais das instituições orçamentárias sem o seu consentimento é realizado da maneira determinada pelo Banco da Rússia, de acordo com o Tesouro Federal da Federação Russa.

Autor: Natalia Burkhanova

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