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O sistema de orçamento da Federação Russa. Notas de aula: resumidamente, o mais importante

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Índice analítico

1. Orçamento, sistema orçamentário, estrutura orçamentária da Federação Russa (Essência econômica e conteúdo do orçamento. Sistema orçamentário da Federação Russa. Estrutura orçamentária. Relações interorçamentárias. Orçamentos da Federação Russa. Princípios do sistema orçamentário da Federação Russa)
2. Classificação do orçamento da Federação Russa
3. Legislação orçamentária da Federação Russa
4. Processo orçamentário da Federação Russa (O conceito de processo orçamental. Um sistema de órgãos com poderes orçamentais. Os poderes dos participantes no processo orçamental a nível federal. Os poderes orçamentais das autoridades estaduais e dos governos locais. Planeamento financeiro. Elaboração de projetos de orçamento. O procedimento para elaboração de um projeto de orçamento federal. Revisão e aprovação de orçamentos. Execução orçamentária)
5. Receitas do orçamento (Conceitos de receitas orçamentárias. Receitas orçamentárias federais. Receitas orçamentárias das entidades constituintes da Federação Russa. Receitas orçamentárias locais)
6. Imposto de Renda
7. impostos especiais de consumo
8. Imposto sobre valor acrescentado
9. Imposto de renda pessoal
10. Pagamentos ao orçamento pelo uso de recursos naturais (Taxas pelo uso da fauna e pelo uso dos recursos biológicos aquáticos. Imposto sobre a água. Imposto sobre a terra)
11. Imposto sobre a propriedade individual
12. Despesas orçamentárias (Conceito e classificação de despesas orçamentárias. Fundos de reserva. Obrigações de despesas da Federação Russa)
13. Déficit orçamentário e fontes de cobertura (Empréstimos governamentais da Federação Russa. Fontes de financiamento do défice orçamental. Fundo de Estabilização da Federação Russa)
14. Fundos fora do orçamento do Estado
15. Dívida estadual e municipal (Dívida pública da Federação Russa. Empréstimos externos e internos. Garantias estaduais e municipais)
16. Política orçamentária da Federação Russa (Sobre a política orçamental. Principais objectivos da política orçamental. Principais direcções da política fiscal. Principais prioridades das despesas orçamentais. Melhorar as relações inter-orçamentais)

PALESTRA Nº 1. Orçamento, sistema orçamentário, estrutura orçamentária da Federação Russa

1. Essência econômica e conteúdo do orçamento

O orçamento do Estado é um mecanismo que permite ao Estado implementar políticas sociais e económicas na Rússia.

O orçamento do Estado influencia a formação e utilização de fundos de fundos centralizados e descentralizados.

Orçamento - este é um sistema de educação e gasto de fundos que se destina a financiar a prestação de tarefas e funções do governo autônomo estadual e local.

Com a ajuda do orçamento do Estado, as autoridades estatais recebem recursos financeiros para a manutenção do exército, do aparelho estatal, etc.

O orçamento do Estado - este é o plano financeiro do estado, com a ajuda do qual as autoridades obtêm uma oportunidade econômica real de exercer o poder.

Ao mesmo tempo, o orçamento é uma categoria característica de vários relacionamentos. O surgimento e desenvolvimento do orçamento está associado ao surgimento e formação do Estado. Para o Estado, o orçamento é um instrumento de garantia direta de suas atividades e, ao mesmo tempo, é um elemento importante para a prossecução da política social e econômica.

Tarefas de orçamento:

1) redistribuição do PIB;

2) apoio financeiro da esfera orçamentária e implementação da política social do estado;

3) regulação estatal e estímulo à economia;

4) controle sobre a formação e utilização de fundos centralizados de fundos.

Através da formação e uso de fundos centralizados de fundos nos níveis de autoridades estaduais e territoriais, a função de distribuição do orçamento se manifesta.

O estado, com a ajuda do orçamento do estado, regula a vida econômica do país, as relações econômicas, direcionando fundos orçamentários para o desenvolvimento e restauração de indústrias e regiões. E, nesse sentido, o Estado pode acelerar ou conter o ritmo de produção, potencializar ou enfraquecer o crescimento do capital e da poupança, alterar a estrutura de oferta e demanda.

A redistribuição do PIB através do orçamento tem duas etapas.

1. Formação das receitas orçamentárias.

No processo de formação das receitas orçamentárias, uma parte do PIB é retirada em favor do Estado. Nesse sentido, existem relações financeiras entre o Estado e os contribuintes.

As receitas orçamentárias perseguem o único objetivo, que é formar o lado da receita dos orçamentos de diferentes níveis. Eles são caracterizados pela impessoalidade e pela forma monetária. As receitas orçamentais podem ser de natureza fiscal e não fiscal. Fontes de receita tributária: lucro, salários, juros de empréstimos, aluguel, valor agregado, poupança, etc.

As receitas não tributárias dos orçamentos são formadas como resultado das atividades econômicas do estado ou na redistribuição de receitas já recebidas pelo estado pelos níveis do sistema orçamentário.

2. Uso (despesa) de recursos orçamentários.

Despesas do orçamento - trata-se de fundos destinados ao apoio financeiro das tarefas e funções do governo autônomo estadual e local.

destinatários do orçamento - são organizações das esferas produtivas e não produtivas que podem receber e distribuir recursos orçamentários; são financiados por meio de despesas orçamentárias.

A maioria das despesas orçamentárias não é reembolsável.

Devido às despesas orçamentárias, os fundos orçamentários são redistribuídos pelos níveis do sistema orçamentário por meio de subsídios, empréstimos orçamentários, subvenções, etc.

A estrutura das despesas orçamentárias é estabelecida no plano orçamentário e depende, como as receitas orçamentárias, da situação econômica e outras do país.

A função de controle do orçamento opera em conjunto com a função de distribuição e possibilita o exercício obrigatório do controle estatal sobre o recebimento e uso dos recursos orçamentários.

2. O sistema orçamentário da Federação Russa

O sistema orçamentário é o principal elo do sistema financeiro do estado, é parte integrante da estrutura orçamentária.

sistema de orçamento - trata-se de um conjunto de orçamentos de estados, formações administrativo-territoriais, instituições estatais e fundos independentes em termos orçamentários. Baseia-se nas normas jurídicas, nas relações econômicas e na estrutura do Estado.

A construção do sistema orçamentário depende da forma de estrutura administrativa e estadual do país. Todos os estados são subdivididos, dependendo do grau de distribuição de poder entre as formações de centro e administrativo-territoriais, em: unitário, federal e confederal.

Estado unitário - uma forma de governo em que as entidades administrativo-territoriais não têm sua própria estatalidade e autonomia.

O sistema orçamentário de um estado unitário consiste em orçamentos estaduais e locais.

Estado federal - trata-se de um sistema de estrutura estatal, em que as formações estatais ou formações administrativo-territoriais que fazem parte do Estado são politicamente independentes no quadro das competências distribuídas entre o centro e eles, e têm sua própria estatalidade. O sistema orçamentário de um estado federal é composto pelo orçamento federal, pelo orçamento dos membros da federação e pelos orçamentos locais.

estado confederado - é uma aliança permanente de estados soberanos, visando a realização de objetivos políticos ou militares. Seu orçamento é formado a partir de contribuições incluídas na confederação. Os estados membros da confederação têm seus próprios sistemas orçamentário e tributário.

O sistema orçamentário é composto pelos orçamentos dos seguintes níveis (artigo 10 da RF BC):

1) o orçamento federal e os orçamentos dos fundos extra-orçamentários estaduais;

2) os orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa (RF) e os orçamentos dos fundos extra-orçamentários estaduais territoriais;

3) orçamentos locais, incluindo:

a) os orçamentos dos distritos municipais, os orçamentos dos distritos urbanos, os orçamentos dos municípios intramunicipais das cidades federais de Moscou e São Petersburgo;

b) orçamentos de assentamentos urbanos e rurais. De acordo com art. 11 do Código Orçamentário da RF, o orçamento federal e os orçamentos dos fundos extra-orçamentários estaduais são desenvolvidos e aprovados na forma de leis federais, os orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa e os orçamentos dos fundos extra-orçamentários estaduais territoriais são desenvolvidos e aprovados na forma de leis das entidades constituintes da Federação Russa, os orçamentos locais são desenvolvidos e aprovados na forma de atos legais de órgãos representativos do governo autônomo local ou da maneira prescrita pelas cartas dos municípios.

O orçamento anual é elaborado para um ano financeiro, que é igual ao ano civil e vai de 1 de janeiro a 31 de dezembro.

Fundo extra-orçamentário do estado - um fundo em dinheiro, formado fora do orçamento federal e dos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa, projetado para implementar os direitos constitucionais dos cidadãos a pensões, previdência social em caso de desemprego, seguro social, assistência médica e cuidados médicos. As despesas e receitas do fundo extra-orçamentário estadual são formadas em uma determinada ordem, que é estabelecida por lei federal ou prevista pela RF BC.

Cada município tem seu próprio orçamento.

O orçamento do município, ou seja, o orçamento local é uma forma de formação e gasto de fundos por exercício, destinados a cumprir as obrigações de despesas do município correspondente.

Os orçamentos locais, de acordo com a classificação orçamentária da Federação Russa, prevêem separadamente os fundos alocados para o cumprimento das obrigações de despesas dos municípios em conexão com o exercício pelos governos locais de poderes sobre questões de importância local e obrigações de despesas dos municípios realizadas em a despesa de subvenções orçamentárias de outros níveis para exercício de determinados poderes estaduais (artigo 14 do RF BC).

O orçamento do município, ou seja, o orçamento do distrito, e o conjunto de orçamentos dos assentamentos urbanos e rurais que fazem parte do município, formam o orçamento consolidado do município.

Como parte integrante dos orçamentos dos assentamentos urbanos e rurais, podem ser fornecidas estimativas de receitas e despesas de assentamentos individuais e outros territórios que não sejam municípios.

Cada assunto da Federação Russa tem seu próprio orçamento.

O orçamento de uma entidade constituinte da Federação Russa, ou seja, o orçamento regional, é uma forma de formação e gasto de fundos por ano financeiro, destinado a cumprir as obrigações de despesas da entidade constituinte correspondente da Federação Russa.

Não é permitido o uso pelas autoridades públicas das entidades constituintes da Federação Russa de outras formas de formação e gasto de fundos para cumprir as obrigações de despesas das entidades constituintes da Federação Russa.

Os orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa, de acordo com a classificação orçamentária da Federação Russa, fornecem separadamente fundos alocados para o cumprimento das obrigações de despesas das entidades constituintes da Federação Russa em conexão com o exercício pelas autoridades estaduais de as entidades constituintes da Federação Russa de poderes sobre assuntos de jurisdição de assuntos da Federação Russa e poderes sobre assuntos de jurisdição conjunta especificados nas cláusulas 2 e 5 st. 26.3 da Lei Federal de 6 de outubro de 1999 nº 184-FZ "Sobre os Princípios Gerais da Organização dos Órgãos Legislativos e Executivos do Poder Estatal dos Sujeitos da Federação Russa", e obrigações de despesas das entidades constituintes da Federação Russa , realizado à custa de subvenções do orçamento federal.

O orçamento do assunto da Federação Russa e o conjunto de orçamentos dos municípios que fazem parte do assunto da Federação Russa formam o orçamento consolidado do assunto da Federação Russa.

De acordo com o art. 16 do RF BC, o orçamento federal é uma forma de formação e gasto de fundos para o exercício, destinado ao cumprimento das obrigações de despesas da Federação Russa.

O uso por órgãos do governo federal de outras formas de formação e gasto de fundos destinados ao cumprimento das obrigações de despesas da Federação Russa não é permitido, exceto nos casos estabelecidos pelo Código Orçamentário da RF e outras leis federais.

O orçamento federal e o conjunto de orçamentos de outros níveis do sistema orçamentário da Federação Russa formam o orçamento consolidado da Federação Russa.

Fundo de orçamento alvo - um fundo de caixa formado de acordo com a legislação da Federação Russa como parte do orçamento às custas de renda para fins especiais ou na ordem de deduções direcionadas de tipos específicos de renda ou outros recebimentos e usado de acordo com um estimativa separada. Os recursos do fundo orçamentário alvo não podem ser utilizados para fins que não correspondam à finalidade do fundo orçamentário alvo (artigo 17 do RF BC).

3. Dispositivo de orçamento. Relações interorçamentárias

dispositivo de orçamento - estes são os princípios organizacionais da construção do sistema orçamentário, sua estrutura, a interação de seus orçamentos.

sistema de orçamento - é o total de todos os orçamentos existentes no país.

A estrutura do orçamento é determinada pela estrutura do estado. O sistema orçamentário nas empresas unitárias inclui dois vínculos: o orçamento estadual e os orçamentos locais.

De acordo com o Código Orçamentário da Federação Russa, o sistema orçamentário dos estados federais consiste em três partes: o orçamento do estado, os orçamentos dos membros da federação (assuntos da Federação - na Rússia), orçamentos locais.

O sistema de orçamento do Estado é composto por três elos e inclui: o orçamento republicano (federal); 21 orçamentos republicanos dentro da Federação Russa, 55 orçamentos regionais e regionais, orçamentos municipais de Moscou e São Petersburgo, 10 orçamentos distritais de distritos autônomos, o orçamento da Região Autônoma Judaica; cerca de 29 mil orçamentos locais (município, distrito, assentamento, rural).

A estrutura orçamentária na Federação Russa é baseada nos princípios de unidade, integralidade, realidade, publicidade e independência de todos os orçamentos incluídos no sistema orçamentário do estado.

Um problema complexo na estrutura orçamentária é o federalismo orçamentário, ou seja, as relações orçamentárias entre o centro e as regiões.

No âmbito das relações interorçamentárias, todos os orçamentos que fazem parte do sistema orçamentário da Federação Russa estão interconectados.

As relações interorçamentárias são relações que surgem entre autoridades estatais da Federação Russa, autoridades estaduais das entidades constituintes da Federação Russa e governos locais associados à formação e execução dos orçamentos relevantes (artigo 6 da RF BC).

As relações interorçamentárias são baseadas nos seguintes princípios:

1) distribuição e consolidação das despesas orçamentárias por níveis do sistema orçamentário da Federação Russa;

2) diferenciação de receitas regulatórias para determinados níveis do sistema orçamentário da Federação Russa;

3) igualdade de direitos orçamentários de sujeitos da Federação Russa, igualdade de direitos orçamentários de municípios;

4) igualdade de todos os orçamentos em relação ao orçamento federal, igualdade de orçamentos locais em relação aos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa;

5) equalização dos níveis de segurança orçamentária mínima das entidades constituintes da Federação Russa, municípios.

Para melhorar as relações interorçamentais é necessário:

1) dar apoio aos súditos da Federação de forma a deixá-los incentivos para desenvolver suas próprias fontes de renda;

2) dinamizar o esquema de agrupamento dos territórios em regiões económicas, tendo em conta o seu potencial económico e as suas condições naturais;

3) introduzir um mecanismo eficaz de oferta de investimentos para equalizar os níveis de desenvolvimento socioeconômico das regiões.

A parte das receitas dos orçamentos territoriais é composta por receitas fixas e regulamentares, subvenções e subvenções, bem como recursos de crédito.

Renda fixa as receitas são consideradas integralmente recebidas nos respectivos orçamentos.

Receita regulatória são os recursos direcionados do nível superior do sistema orçamentário para o orçamento inferior, excedendo a renda fixa, para cobrir suas despesas. São creditados aos respectivos orçamentos com base nas deduções percentuais estabelecidas na aprovação do orçamento superior.

Subsídios - certas quantias de dinheiro transferidas de um orçamento mais alto para equilibrar orçamentos mais baixos em caso de déficit.

Subvenções - fundos transferidos de um orçamento mais alto para orçamentos mais baixos para financiar um evento estritamente direcionado.

Recursos de crédito - fundos transferidos como empréstimo, ou seja, devem ser devolvidos com ou sem juros.

Em 1994, foi introduzido um novo mecanismo de relações interorçamentárias, no qual o Fundo Fiduciário de Apoio Financeiro das Regiões atuou como principal regulador. Seus fundos são distribuídos para todas as regiões de acordo com um único princípio.

O Fundo de Apoio Financeiro dos Sujeitos da Federação presta assistência àqueles indivíduos cuja renda orçamentária média per capita do ano anterior é inferior à média da Federação Russa, e o nível de sua própria renda e fundos adicionais recebidos do governo federal orçamento é insuficiente para financiar as despesas correntes.

As regiões que recebem assistência financeira do orçamento federal fornecem ao Ministério das Finanças da Federação Russa dados planejados e reais sobre receitas e despesas de orçamentos e fundos extra-orçamentários. Isso é feito para controle.

As transferências para as regiões são repassadas mensalmente à medida que os impostos são efetivamente recebidos pelo orçamento federal, levando em consideração o peso específico de cada região no Fundo para seu apoio financeiro. No entanto, o procedimento de alocação de dotações orçamentárias às regiões para investimentos de capital para a implementação de programas federais direcionados foi preservado.

4. Orçamentos de RF

O orçamento federal é o primeiro nível do sistema orçamentário da Federação Russa.

Orçamento federal - este é o principal plano financeiro do estado, que é aprovado pela Assembleia Federal na forma de lei federal. O orçamento federal é o principal meio de redistribuição da renda nacional e do produto interno bruto. O orçamento federal mobiliza os recursos financeiros necessários para regular o desenvolvimento econômico e social de nosso país e implementar suas políticas. Sua função é financiar as autoridades e administração nacionais, atividades relacionadas ao desenvolvimento de atividades científicas no país, garantindo a capacidade de defesa do estado e treinando especialistas altamente qualificados para a Federação Russa.

Os recursos orçamentários federais são a principal fonte de financiamento para a reestruturação da economia, o desenvolvimento de áreas rentáveis ​​e promissoras no setor produtivo e o desenvolvimento de novos complexos produtivos.

O orçamento federal desempenha um papel importante no desenvolvimento da arte, mídia de massa, cultura e outras esferas da atividade humana.

O orçamento federal é dotado de receitas não tributárias e tributárias, receitas provenientes de fundos orçamentários alvo.

A fonte das receitas orçamentárias federais são as receitas tributárias, que incluem:

1) impostos e taxas federais, a lista e as taxas são especificadas na legislação tributária da Federação Russa, e as proporções de sua redistribuição em vários níveis do sistema orçamentário da Federação Russa são aprovadas pela Lei Federal sobre o orçamento federal para um determinado exercício financeiro;

2) dever estatal de acordo com a legislação da Federação Russa;

3) direitos aduaneiros, taxas alfandegárias, etc.

A receita tributária também inclui:

1) rendimentos do uso de propriedade do Estado;

2) receitas de serviços pagos prestados por instituições orçamentárias;

3) rendimentos da venda de imóveis pertencentes ao Estado;

4) rendimentos da atividade econômica estrangeira;

5) rendimentos da venda de ações e reservas estaduais;

6) lucro do Banco da Rússia - de acordo com os padrões estabelecidos pelas leis federais;

7) parte do lucro das empresas unitárias, que permanece após o pagamento de impostos e outros pagamentos obrigatórios. A principal fonte de receitas orçamentárias federais (cerca de 76%) são as receitas tributárias. O orçamento federal recebe tipos de impostos como: imposto sobre valor agregado e impostos especiais de consumo, que representam cerca de 40% da receita total do orçamento, imposto de renda (cerca de 10%), impostos sobre comércio exterior e operações econômicas externas (cerca de 8%) ( o local principal, incluindo direitos de importação). O restante é formado por imposto de renda pessoal, imposto predial, pagamentos pelo uso de recursos naturais.

As receitas não fiscais são cerca de 12%. São rendimentos da propriedade do Estado, da atividade econômica estrangeira, da venda de propriedade que pertence ao Estado, da venda de reservas do Estado.

As receitas dos fundos orçamentários alvo são cerca de 11% (Fundo Federal Ambiental, Fundo Rodoviário Federal, etc.).

De acordo com a legislação da Federação Russa, as seguintes despesas são financiadas pelo orçamento federal:

1) assegurar as atividades do Presidente da Federação Russa, da Comissão Eleitoral Central da Federação Russa, da Assembleia Federal da Federação Russa, da Câmara de Contas da Federação Russa, dos órgãos executivos federais e seus órgãos territoriais;

2) defesa nacional e garantia da segurança do Estado, a implementação da conversão das indústrias de defesa;

3) funcionamento do sistema judiciário federal;

4) implementação de atividades internacionais de interesse geral federal;

5) pesquisa fundamental e promoção do progresso científico e tecnológico;

6) apoio estatal aos transportes: ferroviário, aéreo e marítimo;

7) apoio estatal à energia nuclear;

8) eliminação das consequências de situações de emergência e desastres naturais em escala federal;

9) exploração e uso do espaço sideral;

10) a manutenção de instituições de propriedade federal ou administradas por autoridades estaduais da Federação Russa;

11) apoio financeiro de súditos da Federação Russa;

12) contabilidade estatística;

13) formação de propriedade federal; serviço e reembolso da dívida estatal da Federação Russa;

14) compensação aos fundos não orçamentários estaduais para o pagamento de pensões estaduais e outros pagamentos sociais a serem financiados pelo orçamento federal;

15) reposição dos estoques estaduais de metais preciosos e pedras preciosas, reserva de material estatal;

16) realização de eleições e referendos na Federação Russa;

17) programa federal de investimentos; assegurar a implementação das decisões dos órgãos do governo federal que levaram ao aumento das despesas orçamentárias ou à diminuição das receitas orçamentárias dos orçamentos de outros níveis.

Os fundos do orçamento federal são usados ​​para financiar eventos regionais e locais.

A especificidade do orçamento federal é o financiamento às suas próprias custas dos gastos com defesa nacional, atividades internacionais e pesquisa científica. O orçamento federal financia 100% dos gastos nacionais em defesa e atividades internacionais, 93% - em pesquisa científica, 76% - em aplicação da lei, 89% - na prevenção e eliminação de emergências e consequências de desastres naturais.

O orçamento federal é um instrumento de redistribuição inter-regional dos fundos nacionais.

Orçamentos regionais - o elo central dos orçamentos territoriais, que servem para apoiar financeiramente as tarefas que competem às autoridades estatais da entidade constituinte da Federação Russa.

O objetivo das autoridades regionais é garantir o desenvolvimento das regiões, bem como das áreas de produção e não produção nos territórios sob sua jurisdição.

Recentemente, observou-se a regionalização dos processos econômicos e sociais.

O papel dos orçamentos regionais está sendo fortalecido.

Com a ajuda dos orçamentos regionais, o Estado prossegue uma política económica, nivelando os níveis de desenvolvimento económico e social de territórios que, por condições históricas, geográficas, militares e outras, têm ficado aquém de outras regiões do país em termos económicos e sociais. desenvolvimento. Estão a ser desenvolvidos programas regionais, que são financiados pelos orçamentos regionais.

De acordo com a RF BC, receitas: os orçamentos regionais são formados às custas de suas receitas próprias e regulatórias.

As receitas próprias incluem os seguintes impostos e taxas regionais:

1) imposto predial corporativo;

2) imposto imobiliário;

3) imposto rodoviário;

4) taxa de transporte;

5) imposto sobre vendas;

6) imposto sobre negócios de jogos de azar;

7) taxas de licença regionais.

A receita própria inclui a receita do uso de propriedade de propriedade das entidades constituintes da Federação Russa e a receita de serviços pagos prestados por instituições orçamentárias sob a jurisdição das autoridades estaduais das entidades constituintes da Federação Russa.

Receita regulatória - são deduções de impostos e taxas federais distribuídas para serem creditadas nos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa de acordo com os padrões determinados pela lei federal sobre o orçamento federal para o próximo exercício financeiro, bem como subsídios, subvenções, subsídios e repasses recebidos do orçamento federal.

As principais direções de uso dos fundos dos orçamentos regionais:

1) garantir o funcionamento das autoridades legislativas e executivas das entidades constituintes da Federação Russa;

2) serviço e reembolso da dívida estatal das entidades constituintes da Federação Russa;

3) realização de eleições e referendos nas entidades constituintes da Federação Russa;

4) assegurar a implementação de programas-alvo regionais;

5) formação de propriedade estatal dos súditos da Federação Russa;

6) implementação de relações econômicas internacionais e externas das entidades constituintes da Federação Russa;

7) a manutenção e desenvolvimento de empresas, instituições e organizações sob a jurisdição de autoridades públicas das entidades constituintes da Federação Russa;

8) garantir as atividades da mídia das entidades constituintes da Federação Russa;

9) prestação de assistência financeira aos orçamentos locais;

10) assegurar a implementação de alguns poderes estaduais transferidos para o nível municipal;

11) compensação por despesas adicionais incorridas como resultado de decisões tomadas pelas autoridades estaduais das entidades constituintes da Federação Russa, levando a um aumento nas despesas orçamentárias ou a uma diminuição nas receitas orçamentárias dos orçamentos locais. O primeiro lugar nas despesas é ocupado por dotações para a economia nacional (indústria, construção, agricultura, transportes, infra-estruturas rodoviárias, comunicações, etc.).

Segundo lugar - gastos com eventos sociais e culturais (educação, cultura e arte, política social) - acima de 25%; o custo de gerenciamento e manutenção de agências de aplicação da lei é de aproximadamente 8%.

Orçamentos locais - Este é o terceiro nível do sistema orçamentário da Federação Russa.

De acordo com art. 14 da RF BC, o orçamento do município (orçamento local) é uma forma de educação e de gasto de recursos destinados a assegurar as atribuições e funções atribuídas à jurisdição do governo local.

O autogoverno local é exercido pela própria população por meio de órgãos representativos livremente eleitos. Para o desempenho das funções atribuídas aos órgãos representativos e executivos locais, estes são dotados de certos direitos patrimoniais e financeiros e orçamentais.

Os orçamentos locais são um dos principais canais para levar os resultados finais da produção à população. Por meio deles, os fundos de consumo público são distribuídos entre grupos individuais da população, a partir dos quais é financiado o desenvolvimento de indústrias do setor produtivo (indústrias locais e alimentícias, utilidades, volume de produtos e serviços).

Os orçamentos locais desempenham as seguintes funções:

1) formar fundos monetários, que são apoio financeiro para as atividades das autoridades locais;

2) distribuir e utilizar esses recursos entre setores da economia;

3) controlar as atividades financeiras e econômicas das empresas, instituições subordinadas a essas autoridades.

Os orçamentos locais na execução das tarefas económicas e sociais nacionais são de grande importância, uma vez que distribuem fundos estatais para a manutenção e desenvolvimento da infra-estrutura social da sociedade.

As receitas próprias não são a principal fonte de formação dos orçamentos locais.

A composição das receitas próprias dos orçamentos locais inclui:

1) impostos e taxas locais:

a) imposto fundiário;

b) imposto sobre bens de pessoas físicas;

c) taxa de publicidade;

d) imposto sobre herança ou doação;

e) taxas de licença locais;

2) receitas da privatização, incluindo:

a) rendimentos da privatização de bens de propriedade estadual e municipal;

b) rendimentos da venda de terrenos;

c) rendimentos da venda de apartamentos a cidadãos;

3) fundos de seguro médico obrigatório, fundos de fundos extra-orçamentários e setoriais.

As principais receitas regulatórias dos orçamentos locais incluem deduções:

1) do imposto sobre o valor agregado;

2) de impostos;

3) do imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas;

4) do imposto de renda pessoal.

As despesas funcionais são financiadas pelos orçamentos locais, que incluem despesas para:

1) manutenção dos órgãos de governo autônomo local;

2) formação do patrimônio municipal e sua gestão;

3) organização, manutenção e desenvolvimento de instituições educacionais, de saúde, culturais;

4) meios de comunicação de massa, outras instituições de propriedade municipal;

5) manutenção dos órgãos municipais de proteção da ordem pública;

6) organização, manutenção e desenvolvimento da habitação municipal e serviços comunitários;

7) manutenção de locais de sepultamento sob a jurisdição das autoridades municipais;

8) organização de serviços de transporte para a população e instituições de propriedade municipal ou sob jurisdição de governos locais;

9) proteção do meio ambiente natural nos territórios dos municípios;

10) serviço e amortização da dívida municipal;

11) subsídio direcionado à população;

12) realização de eleições municipais e referendos locais.

A principal direção de utilização dos fundos dos orçamentos locais é cobrir os custos associados ao suporte de vida de uma pessoa (despesas para eventos sociais e culturais e para habitação e serviços comunitários).

A estrutura de despesas de certos tipos de orçamentos locais não é a mesma.

Uma das principais áreas de utilização dos recursos financeiros deve ser o financiamento do desenvolvimento da base produtiva local como base para a futura renda própria.

De acordo com o artigo 6º do RF BC, orçamento consolidado - este é um conjunto de orçamentos de todos os níveis, que inclui o orçamento federal e os orçamentos consolidados das entidades constituintes da Federação Russa. O orçamento consolidado do assunto da Federação Russa inclui o orçamento regional, ou seja, o orçamento do assunto da Federação Russa e os orçamentos locais.

O termo "orçamento consolidado" também foi incluído na Lei da RSFSR "Sobre os Fundamentos da Estrutura Orçamentária e do Processo Orçamentário da RSFSR" de 10 de outubro de 1991, em conexão com a abolição do Orçamento do Estado da Federação Russa, que incluía todas as partes do sistema orçamentário russo. A lei acima não está atualmente em vigor.

No planejamento orçamentário, são utilizados indicadores de orçamentos consolidados. Os volumes dos orçamentos consolidados das transformações administrativo-territoriais são levados em consideração ao determinar o valor dos subsídios e o tamanho das normas para deduções de impostos regulatórios nos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa.

O papel dos indicadores consolidados é importante na análise da formação e utilização do fundo financeiro centralizado do país.

O planejamento financeiro consolidado é impossível sem o cálculo dos indicadores dos orçamentos consolidados. Os indicadores do saldo financeiro consolidado dos saldos financeiros consolidados estaduais e territoriais são retirados dos orçamentos consolidados. A parte de renda do balanço usa dados: imposto sobre valor agregado e impostos especiais de consumo, imposto sobre propriedade, imposto de renda, impostos sobre comércio exterior, fundos de fundos fiduciários orçamentários, etc.

A parte de despesas inclui: gastos com eventos socioculturais financiados pelo orçamento, gastos com investimentos públicos, subsídios estatais, gastos com ciência do orçamento, com defesa, gastos com manutenção de órgãos policiais, autoridades, tribunais do Ministério Público, etc.

Os indicadores orçamentários consolidados desempenham um papel importante no planejamento de longo prazo em geral e no planejamento financeiro de longo prazo em particular. Os indicadores financeiros, que se baseiam em indicadores de orçamentos consolidados, são utilizados na elaboração de previsões para o desenvolvimento econômico e social do estado e territórios.

Os indicadores orçamentários consolidados são utilizados em cálculos que caracterizam diversos tipos de provisão para os habitantes do país e seus territórios.

5. Princípios do sistema orçamentário da Federação Russa

O sistema de orçamento da Federação Russa, de acordo com o RF BC, é baseado nos seguintes princípios:

1) o princípio da unidade do sistema orçamentário da Federação Russa é a unidade da legislação orçamentária da Federação Russa, formas de documentação e relatórios orçamentários, princípios de organização e funcionamento do sistema orçamentário, classificação orçamentária do sistema orçamentário de a Federação Russa, sanções por violação da legislação orçamentária, um procedimento unificado para estabelecer e cumprir obrigações de gastos, gerar receita e implementação de despesas dos orçamentos do sistema orçamentário da Federação Russa, manter a contabilidade orçamentária e relatar os orçamentos do orçamento sistema da Federação Russa e instituições orçamentárias, a unidade do procedimento para a execução de atos judiciais sobre cobrança de execução sobre os fundos dos orçamentos do sistema orçamentário da Federação Russa;

2) o princípio de delimitar receitas e despesas entre orçamentos de diferentes níveis - esta é a consolidação, de acordo com a legislação da Federação Russa, de receitas e despesas para os orçamentos do sistema orçamentário da Federação Russa, a determinação do poderes das autoridades estatais para gerar receitas, estabelecer e cumprir obrigações de despesas;

3) o princípio da independência dos orçamentos significa:

a) o direito e a obrigação das autoridades públicas e órgãos de governo autônomo local de assegurar de forma independente o equilíbrio dos orçamentos e o uso eficiente dos fundos orçamentários;

b) o direito e a obrigação das autoridades públicas e órgãos de governo autônomo local de realizar o processo orçamentário de forma independente;

c) o direito das autoridades públicas e órgãos de governo autônomo local de estabelecer impostos e taxas a serem creditados nos orçamentos do nível correspondente do sistema orçamentário da Federação Russa;

d) o direito das autoridades públicas e órgãos de governo autônomo local de determinar de forma independente as formas e direções de gastos dos fundos orçamentários;

e) a inadmissibilidade de estabelecer obrigações de despesas a serem cumpridas simultaneamente às custas dos orçamentos de dois ou mais níveis do sistema orçamentário da Federação Russa, ou às custas dos orçamentos consolidados, ou sem determinar o orçamento, às custas do quais as obrigações de despesas correspondentes devem ser cumpridas;

f) inadmissibilidade do cumprimento direto das obrigações de despesas das autoridades estaduais e dos governos locais em detrimento de recursos provenientes de orçamentos de outros níveis;

g) a inadmissibilidade da introdução de decisões e alterações na legislação orçamentária e na legislação sobre impostos e taxas pelas autoridades estaduais durante o exercício, o que levará a um aumento das despesas e diminuição das receitas dos orçamentos de outros níveis sem alterar as leis nos orçamentos relevantes, prevendo compensação por aumento de despesas, diminuição de receita;

h) a inadmissibilidade da retirada de receitas adicionais durante o ano, economias nas despesas orçamentárias recebidas em decorrência da efetiva execução dos orçamentos;

3) o princípio da igualdade de direitos orçamentários das entidades constituintes da Federação Russa, municípios - esta é a definição dos poderes orçamentários das autoridades estatais das entidades constituintes da Federação Russa e governos locais, o estabelecimento e cumprimento das obrigações de despesas , a formação de receitas fiscais e não fiscais dos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa e orçamentos locais, a determinação do volume, formas e procedimentos de transferências interorçamentárias de acordo com os princípios e requisitos uniformes estabelecidos pelo RF BC;

4) o princípio da integralidade da reflexão de receitas e despesas de orçamentos, orçamentos de fundos extra-orçamentários estaduais significa que todas as receitas e despesas de orçamentos, orçamentos de fundos extra-orçamentários estaduais e outras receitas obrigatórias determinadas pela legislação fiscal e orçamentária de a Federação Russa, as leis sobre fundos extra-orçamentários estatais estão sujeitas a reflexão nos orçamentos, orçamentos de fundos não orçamentários estatais sem falhas e na íntegra. Todas as despesas estaduais e municipais estão sujeitas a financiamento à custa de fundos orçamentários, fundos de fundos estaduais não orçamentários acumulados no sistema orçamentário da Federação Russa;

5) o princípio de um orçamento equilibrado significa que o volume de gastos orçados deve corresponder ao volume total de receitas orçamentárias e receitas provenientes de fontes de financiamento do seu déficit.

Ao elaborar, aprovar e executar o orçamento, os órgãos autorizados devem partir da necessidade de minimizar o tamanho do déficit orçamentário;

6) o princípio da eficiência e economia na utilização dos recursos orçamentários significa que, na elaboração e execução dos orçamentos, os órgãos autorizados e os destinatários dos recursos orçamentários devem partir da necessidade de alcançar os resultados desejados com o menor volume de recursos ou alcançar o melhor resultado usando o montante de recursos determinado pelo orçamento;

7) o princípio da cobertura geral das despesas significa que todas as despesas orçamentárias devem ser cobertas pelo valor total das receitas orçamentárias e das receitas das fontes de financiamento do seu déficit.

As receitas orçamentárias e as receitas oriundas de fontes de financiamento seu déficit não podem ser vinculadas a determinadas despesas orçamentárias, com exceção das receitas de recursos orçamentários alvo, recursos oriundos de empréstimos externos direcionados, e também no caso de centralização de recursos orçamentários de outros níveis da sistema de orçamento da Federação Russa;

8) o princípio da publicidade significa:

a) publicação obrigatória na imprensa aberta dos orçamentos aprovados e relatórios sobre a sua execução, a exaustividade da apresentação das informações sobre o andamento da execução orçamentária, bem como a disponibilização de outras informações por deliberação dos órgãos legislativos do poder estadual, municipal governos;

b) obrigatoriedade de abertura ao público e aos meios de comunicação social dos procedimentos de apreciação e deliberação de projectos de orçamento, incluindo sobre questões que suscitam divergência quer no âmbito do poder legislativo do Estado, quer entre os órgãos legislativo e executivo do poder estatal;

9) o princípio da confiabilidade orçamentária é a confiabilidade dos indicadores da previsão do desenvolvimento socioeconômico do território relevante e o cálculo realista das receitas e despesas orçamentárias;

10) o princípio de direcionamento e natureza direcionada dos fundos orçamentários significa que os fundos orçamentários são alocados a destinatários específicos de fundos orçamentários com indicação de sua direção para financiar objetivos específicos. Quaisquer ações que levem a uma violação da segmentação são uma violação da legislação orçamentária da Federação Russa.

PALESTRA Nº 2. Classificação orçamentária da Federação Russa

Classificação do orçamento - este é um agrupamento de receitas, despesas e fontes de financiamento de déficits orçamentários de todos os níveis do sistema orçamentário da Federação Russa, tipos de dívida estadual (municipal) e ativos estaduais (municipais) usados ​​para elaborar e executar orçamentos de todos os níveis do sistema orçamentário da Federação Russa e garantir a comparabilidade dos indicadores orçamentários de todos os níveis do sistema orçamentário da Federação Russa.

As receitas e despesas orçamentárias são diversas em sua composição, fontes, direções de uso e outras características.

Um pré-requisito para o funcionamento e eficiência de todo o processo orçamentário é a regulação das fontes de receita e a determinação das metas de gastos orçamentários.

A classificação orçamentária é baseada em um agrupamento de indicadores, que permite apresentar a formação da receita e a direção dos fundos, sua composição e estrutura em um contexto socioeconômico, departamental e territorial.

Clareza, clareza são os principais requisitos mais importantes que se aplicam à classificação do orçamento.

O uso hábil de dados, agrupados por elementos de classificação orçamentária, permite visualizar o quadro real da movimentação dos recursos orçamentários e, assim, influenciar o curso dos processos econômicos e sociais.

A comparação de dados planejados e de relatórios, comparação e análise de indicadores relevantes ajudam a tirar conclusões e propostas sólidas sobre a formação e uso dos fundos orçamentários.

O agrupamento de despesas e receitas torna mais fácil verificar os dados incluídos no orçamento, comparar as estimativas de departamentos homogêneos, determinar a dinâmica das receitas e a proporção das várias receitas e despesas, ou o grau de satisfação de eventuais necessidades.

A classificação ajuda a criar condições para combinar estimativas e orçamentos em códigos gerais, facilita sua análise econômica, simplifica o controle sobre a execução orçamentária, sobre a acumulação total e oportuna de fundos, sobre seu uso para o fim a que se destina.

A classificação ajuda a comparar as receitas com as despesas de acordo com os relatórios de execução orçamentária, o que contribui para o gasto econômico dos recursos, controle sobre o cumprimento dos planos financeiros.

No contexto da independência de todas as partes do sistema orçamentário, a classificação torna-se a base para uma abordagem metodológica unificada para a elaboração e execução de todos os tipos de orçamentos, para comparabilidade dos indicadores orçamentários no contexto territorial e setorial.

A classificação do orçamento é obrigatória para todas as instituições e organizações e é construída de acordo com os requisitos determinados pela legislação orçamentária da Federação Russa.

De acordo com o RF BC, a classificação do orçamento inclui:

1) classificação das receitas orçamentárias da Federação Russa - este é um agrupamento de receitas orçamentárias de todos os níveis do sistema orçamentário da Federação Russa, com base em atos legislativos da Federação Russa que determinam as fontes de formação das receitas orçamentárias de todos os níveis do sistema de orçamento da Federação Russa;

2) a classificação das receitas orçamentárias da Federação Russa inclui o código do administrador das receitas orçamentárias, grupos, subgrupos, artigos, subartigos, elementos, programas (subprogramas) e códigos de classificação econômica de renda. A classificação económica do rendimento é o agrupamento das operações das administrações públicas de acordo com o seu conteúdo económico.

Os grupos de renda consistem em itens de renda que combinam tipos de renda por fontes e métodos de recebimento. Todas as receitas orçamentárias são combinadas em quatro grupos:

1) “receitas tributárias” incluem subgrupos: impostos cobrados do fundo de folha de pagamento, impostos diretos, ganhos de capital, pagamentos pelo uso de recursos naturais, impostos sobre a propriedade, impostos sobre bens e serviços, taxas de licenciamento e registro, impostos sobre comércio exterior e impostos estrangeiros transações econômicas e outros tipos de impostos, taxas;

2) "receitas não tributárias" incluem: rendas de propriedade de propriedade do município ou estado; taxas e encargos administrativos; penalidades, indenização por danos; renda da venda de imóvel que era de propriedade municipal ou estadual; receitas da venda de terrenos e ativos intangíveis; rendimentos da atividade econômica estrangeira; recebimento de transferências de capital de fontes não estatais, etc.;

3) "transferências gratuitas" - transferências de empresas estatais, de fundos fora do orçamento do Estado, de não residentes, de orçamentos de outros níveis, de organizações supranacionais;

4) "transferências de fundos do orçamento do Estado" - fundos rodoviários e ambientais.

Os administradores de receitas para os orçamentos de todos os níveis do sistema orçamentário da Federação Russa são autoridades estatais, o Banco Central da Federação Russa, governos locais, órgãos de gestão de fundos não orçamentais estatais, bem como instituições orçamentais criadas por autoridades estatais e governos locais que exercem controle sobre a exatidão do cálculo, integralidade e pontualidade do pagamento, provisão, contabilidade, cobrança e tomada de decisão sobre o retorno de pagamentos pagos em excesso ao orçamento, penalidades e multas sobre eles.

Classificação funcional das despesas dos orçamentos da Federação Russa é um agrupamento de despesas de orçamentos de todos os níveis do sistema orçamentário da Federação Russa e reflete a direção dos fundos orçamentários para a implementação das principais funções do estado e a solução de questões de importância local, incluindo o financiamento da implementação de regulamentações atos jurídicos adotados por autoridades públicas e atos jurídicos municipais adotados por governos locais para financiar a implementação de certos poderes estaduais transferidos para outros níveis de governo.

Seu primeiro nível são as seções que determinam o gasto de recursos orçamentários para desempenhar as funções do Estado. Este nível inclui as seguintes seções:

1) defesa nacional;

2) poder judiciário, administração estadual e autogoverno local;

3) atividades internacionais;

4) indústria, construção civil e energia;

5) reposição dos estoques e reservas estaduais;

6) amortização da dívida do Estado;

7) desenvolvimento regional;

8) política social;

9) aplicação da lei e segurança;

10) desenvolvimento de infraestrutura de mercado;

11) atenção à saúde e cultura física;

12) cultura e arte, cinematografia;

13) mídia de massa;

14) educação;

15) transporte, comunicações, informática, instalações rodoviárias;

16) prevenção e liquidação de situações de emergência e desastres naturais;

17) agricultura e pesca;

18) planejamento urbano e habitação e serviços comunitários;

19) pesquisa e promoção do progresso científico;

20) padronização e metrologia, hidrometeorologia, cartografia e geodésia, proteção do meio ambiente e recursos naturais;

21) outras despesas.

O segundo nível de classificação são as subseções que especificam a alocação de recursos orçamentários para desempenhar as funções do Estado dentro das seções.

A classificação dos itens-alvo das despesas do orçamento federal é o terceiro nível da classificação funcional das despesas dos orçamentos da Federação Russa, refletindo o financiamento das despesas do orçamento federal em áreas específicas de atividade dos principais gerentes de fundos do orçamento federal dentro as subseções da classificação funcional das despesas dos orçamentos da Federação Russa.

A classificação dos tipos de despesas orçamentárias é o quarto nível da classificação funcional das despesas dos orçamentos da Federação Russa, detalhando as direções de financiamento das despesas orçamentárias por itens-alvo.

Classificação econômica das despesas orçamentárias da Federação Russa é um agrupamento de despesas de orçamentos de todos os níveis do sistema orçamentário da Federação Russa de acordo com seu conteúdo econômico.

Esta classificação inclui seções: despesas correntes, despesas de capital, concessão de empréstimos menos amortizações.

Por sua vez, as seções são divididas em subseções e incluem tipos de despesas, que são divididas em itens de custo.

A classificação das fontes de financiamento dos déficits orçamentários da Federação Russa é um agrupamento de fundos emprestados atraídos pela Federação Russa, entidades constituintes da Federação Russa e municípios para cobrir os déficits dos respectivos orçamentos.

Classificação das fontes de financiamento interno dos déficits orçamentários da Federação Russa inclui grupos, subgrupos, artigos, sub-artigos, elementos, programas (subprogramas) e códigos de classificação econômica de fontes de financiamento interno de déficits orçamentários, código do administrador de fontes de financiamento interno de déficits orçamentários.

Os administradores das fontes de financiamento interno dos déficits orçamentários são autoridades estaduais, prefeituras, órgãos gestores de fundos extra-orçamentários estaduais, instituições orçamentárias criadas por autoridades estaduais e prefeituras que têm o direito de realizar empréstimos internos estaduais e municipais, celebrar contratos de empréstimo e contratos para captação de crédito, prestação de garantias estaduais e municipais, realização de operações com bens de propriedade estadual e municipal.

Classificação de fontes de financiamento externo de déficits do orçamento federal e orçamentos de assuntos da Federação Russa inclui grupos, subgrupos, artigos, sub-artigos, elementos, programas (subprogramas) e códigos de classificação econômica de fontes de financiamento externo de déficits orçamentários, código do administrador de fontes de financiamento externo de déficits orçamentários.

Os administradores de fontes de financiamento externo de déficits orçamentários são autoridades públicas que têm o direito de realizar empréstimos externos do Estado, celebrar contratos e contratos de empréstimos indicados em moeda estrangeira para atrair empréstimos e fornecer garantias estatais em moeda estrangeira.

A classificação económica das fontes de financiamento do défice orçamental é um agrupamento de operações do setor das administrações públicas de acordo com o seu conteúdo económico.

Classificação departamental das despesas do orçamento federal é um agrupamento de despesas que reflete a distribuição de recursos orçamentários entre os principais administradores de recursos orçamentários federais.

O primeiro nível dessa classificação é a lista de destinatários diretos de recursos do orçamento federal (ministérios, departamentos, organizações, cada um com um código).

O segundo nível é a classificação dos itens-alvo das despesas do orçamento federal. Reflete o financiamento para áreas específicas de atividade de destinatários diretos de fundos do orçamento federal para certas seções e subseções da classificação funcional das despesas dos orçamentos da Federação Russa.

O terceiro nível é a classificação dos tipos de gastos do orçamento federal, que determina detalhadamente os rumos do financiamento por itens-alvo.

A estrutura departamental das despesas do orçamento federal, que estabelece as despesas do orçamento federal de acordo com os principais administradores dos fundos do orçamento federal, seções, subseções, itens-alvo e tipos de despesas da classificação funcional das despesas dos orçamentos da Federação Russa, é aprovada pelo lei federal sobre o orçamento federal para o próximo exercício financeiro.

Classificação departamental de despesas orçamentárias de assuntos da Federação Russa é um agrupamento de despesas dos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa e reflete a distribuição das dotações orçamentárias pelos principais gestores dos fundos orçamentários das entidades constituintes da Federação Russa, seções, subseções, artigos alvo e tipos de despesas da classificação funcional das despesas dos orçamentos da Federação Russa.

Classificação departamental das despesas do orçamento local é um agrupamento de despesas dos orçamentos locais e reflete a distribuição das dotações orçamentárias pelos principais administradores dos fundos do orçamento local, seções, subseções, itens-alvo e tipos de despesas da classificação funcional das despesas dos orçamentos da Federação Russa.

A estrutura departamental de despesas dos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa e orçamentos locais, que estabelece as despesas de certos orçamentos pelos principais gerentes de fundos, seções, subseções, artigos alvo e tipos de despesas da classificação funcional de despesas dos orçamentos da Federação Russa, é aprovado pelas leis sobre o orçamento correspondente para o próximo exercício financeiro.

A classificação orçamentária da Federação Russa é a mesma para os orçamentos de todos os níveis do sistema orçamentário da Federação Russa e é aprovada por lei federal.

Os órgãos legislativos das entidades constituintes da Federação Russa e os governos locais podem detalhar ainda mais os objetos da classificação orçamentária da Federação Russa em termos de itens e tipos de despesas alvo sem violar os princípios gerais de construção e unidade da classificação orçamentária de A Federação Russa.

PALESTRA Nº 3. Legislação orçamentária da Federação Russa

A legislação orçamentária da Federação Russa consiste no Código Orçamentário, leis federais sobre o orçamento federal para o ano financeiro correspondente, leis das entidades constituintes da Federação Russa sobre os orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa para o ano correspondente, atos jurídicos regulatórios de órgãos representativos do governo autônomo local sobre orçamentos locais para o ano correspondente e outras leis federais, leis das entidades constituintes da Federação Russa e atos jurídicos normativos de órgãos representativos do governo autônomo local.

A lei orçamental é aprovada para o exercício, entra em vigor a partir da data da sua assinatura e está sujeita a publicação após a sua aprovação.

Os atos normativos legais não podem contrariar a RF BC. As questões orçamentárias incluem:

1) relações que surgem entre os sujeitos das relações jurídicas orçamentárias no processo de geração de receitas e despesas de orçamentos de todos os níveis do sistema orçamentário da Federação Russa e os orçamentos de fundos não orçamentários estaduais, a implementação de recursos estaduais e municipais empréstimos, regulação da dívida estadual e municipal;

2) relações que surgem entre os assuntos das relações jurídicas orçamentárias no processo de elaboração e consideração de projetos de orçamento de todos os níveis do sistema orçamentário da Federação Russa, aprovação e execução de orçamentos de todos os níveis do sistema orçamentário da Federação Russa , controle sobre sua execução.

O Código Orçamentário da Federação Russa estabelece o status legal dos participantes no processo orçamentário, a base legal para o procedimento e as condições para responsabilizar a violação da legislação orçamentária da Federação Russa.

O Presidente da Federação Russa emite decretos que regulam as relações jurídicas orçamentárias. Os decretos do Presidente da Federação Russa não podem contradizer o RF BC e outros atos.

O Governo da Federação Russa adota atos jurídicos normativos que regularão as relações jurídicas orçamentárias.

As autoridades executivas federais adotam atos que irão regular ainda mais as relações jurídicas orçamentárias. As autoridades estatais das entidades constituintes da Federação Russa adotam atos jurídicos normativos que regulam as relações jurídicas orçamentárias dentro dos limites de sua competência.

Os órgãos de governo autônomo local adotam atos normativos legais que regulam as relações jurídicas orçamentárias de sua competência.

Os tratados internacionais da Federação Russa aplicam-se diretamente às relações jurídicas orçamentárias, com exceção dos casos em que decorre dos tratados internacionais que sua aplicação exige a emissão de atos internos.

PALESTRA No. 4. O processo orçamentário da Federação Russa

1. O conceito do processo orçamentário

Politica fiscal - trata-se de um conjunto de medidas para o uso das relações financeiras, que são realizadas pelas autoridades para desempenhar suas funções e administrar o sistema orçamentário.

O desenvolvimento de mecanismos de mobilização de fundos para o orçamento, a escolha das orientações para a utilização dos fundos orçamentais, a definição de tarefas e objectivos no domínio das finanças, a gestão do sistema orçamental e das finanças, etc. - tudo isto envolve e política orçamental.

A política financeira e orçamental realiza-se no trabalho que as autoridades produzem para mobilizar fundos para o orçamento e utilizá-los, ou seja, no decurso do processo orçamental.

O processo orçamentário é um conjunto de ações das autoridades representativas e executivas para desenvolver e implementar o sistema financeiro e orçamentário.

O processo orçamentário é a atividade legislativa regulamentada das autoridades na preparação, consideração, aprovação e execução dos orçamentos federais e regionais.

O conteúdo do processo orçamentário é determinado pelas estruturas estaduais e orçamentárias do país.

De acordo com o art. 6 do Código Orçamentário da Federação Russa, "o processo orçamentário é a atividade das autoridades estatais, governos locais e participantes do processo orçamentário, regulado pelas normas da lei, na elaboração e revisão de projetos de orçamentos, projetos de orçamentos de estado extra -fundos orçamentários, aprovando e executando orçamentos e orçamentos de fundos extra-orçamentários estaduais, bem como o controle de sua execução.

As tarefas do processo orçamentário são identificar todas as reservas materiais e financeiras para alcançar o progresso em direção ao desenvolvimento de uma economia de mercado, determinar as receitas orçamentárias de impostos e pagamentos, estabelecer despesas orçamentárias para o propósito pretendido; reduzir e eliminar o déficit orçamentário, aumentar o papel do planejamento orçamentário de longo prazo, fortalecer o controle sobre as atividades financeiras das pessoas jurídicas e a renda das pessoas físicas no cumprimento de suas obrigações fiscais, etc.

Na mensagem orçamentária do Presidente da Federação Russa ao Governo da Federação Russa, a política financeira e orçamentária do estado é determinada anualmente.

período de orçamento - Este é o momento do processo de execução orçamentária. É definido de 1º de janeiro a 31 de dezembro, ou seja, o ano civil.

A duração do processo orçamentário é muito maior do que o período orçamentário, porque o processo orçamentário inclui o tempo que será necessário para o planejamento orçamentário, controle orçamentário e outras atividades.

A organização do processo orçamentário inclui os seguintes elementos:

1) elaborar orçamentos e submetê-los à consideração dos órgãos legislativos;

2) auditoria e avaliação orçamentária;

3) apreciação dos orçamentos pelas autoridades legislativas e sua aprovação sob a forma de adoção de ato legislativo específico;

4) execução dos orçamentos aprovados;

5) elaborar relatórios sobre a execução dos orçamentos;

6) aprovação de relatórios sobre a execução dos orçamentos sob a forma de adoção de atos legislativos;

7) elaborar relatórios sobre a execução dos orçamentos consolidados e submetê-los aos órgãos executivos superiores para posterior apresentação ao Governo da Federação Russa.

2. Sistema de órgãos com poderes orçamentários

Os poderes das autoridades são os seguintes:

1) os órgãos legislativos apreciam e aprovam os orçamentos e relatórios sobre a sua execução, exercem o controlo sobre a execução dos orçamentos, formam e determinam o estatuto jurídico dos órgãos que exercem o controlo sobre a execução dos orçamentos, exercem outras competências;

2) as autoridades executivas, os órgãos de governo autônomo local elaboram um projeto de orçamento, submetem à aprovação do órgão legislativo, um órgão representativo do governo autônomo local a execução do orçamento, apresentam um relatório sobre a execução do orçamento para aprovação dos órgãos legislativos, órgãos representativos da autarquia local, exercem outras competências;

3) os poderes orçamentários do Banco da Rússia - o Banco da Rússia, juntamente com o Governo da Federação Russa, desenvolve e submete à consideração da Duma do Estado as principais diretrizes da política monetária, mantém contas orçamentárias e desempenha as funções de um agente geral de títulos do governo da Federação Russa;

4) as organizações de crédito podem participar na implementação de operações para fornecer fundos orçamentais a título reembolsável. Eles também desempenham as funções do Banco da Rússia se não houver instituições do Banco da Rússia em um determinado território ou se não puderem desempenhar essas funções.

Sujeitos da Federação Russa, os municípios podem abrir contas com instituições de crédito que atendem a liquidações em transações com títulos governamentais de súditos da Federação Russa e títulos municipais;

5) os órgãos de controle financeiro estadual, municipal exercem o controle sobre a execução dos orçamentos e orçamentos dos fundos não orçamentários estaduais e examinam projetos de orçamentos, programas federais e regionais alvo e demais atos normativos legais.

Órgãos de controle financeiro estadual e municipal realizam o controle preliminar, corrente e posterior sobre a execução dos orçamentos e orçamentos dos fundos extra-orçamentários estaduais.

A Câmara de Contas da Federação Russa, o Serviço Federal de Supervisão Financeira e Orçamentária realizam auditorias dos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa e dos orçamentos locais.

O órgão de controle, o órgão financeiro da entidade constituinte da Federação Russa, autorizado pela autoridade executiva da entidade constituinte da Federação Russa, realiza auditorias dos orçamentos locais.

O principal gerente dos fundos do orçamento federal é a autoridade estadual da Federação Russa, que tem o direito de distribuir fundos do orçamento federal a gerentes subordinados e destinatários de fundos orçamentários. O principal gerente dos fundos orçamentários de uma entidade constituinte da Federação Russa, os fundos orçamentários locais são uma autoridade estadual de uma entidade constituinte da Federação Russa, um órgão de governo autônomo local, uma instituição orçamentária que tem o direito de distribuir fundos orçamentários entre gerentes subordinados e destinatários de fundos orçamentários de uma entidade constituinte da Federação Russa, fundos orçamentários locais, determinados pela classificação departamental de despesas do orçamento correspondente.

O principal gerente de fundos orçamentários é o Governo da Federação Russa, que tem o direito de representar o lado do estado em acordos sobre o fornecimento de fundos orçamentários de forma reembolsável, determinar tarefas para a prestação de serviços estaduais ou municipais para gerentes subordinados e os destinatários de recursos orçamentários, levando em consideração os padrões de custos financeiros, aprovam estimativas de receitas e despesas das instituições orçamentárias subordinadas; elaborar uma lista orçamentária, distribuir os limites das obrigações orçamentárias entre administradores subordinados e destinatários de recursos orçamentários e executar a parte correspondente do orçamento, exercer controle sobre os destinatários de recursos orçamentários em termos de garantir o uso pretendido dos recursos orçamentários, seu retorno oportuno ; exercer o controle sobre o uso de recursos orçamentários pelos gestores de fundos orçamentários;

6) uma instituição orçamentária é uma organização estabelecida pelas autoridades estatais da Federação Russa, autoridades estaduais das entidades constituintes da Federação Russa, governos locais para a implementação de funções gerenciais, socioculturais, científicas e técnicas ou outras de um não -caráter comercial, cujas atividades são financiadas pelo orçamento ou pelo orçamento do fundo não orçamental do Estado com base em receitas e despesas.

A estimativa de receitas e despesas deve refletir todas as receitas recebidas por uma instituição orçamentária.

Uma instituição orçamental utiliza os fundos orçamentais de acordo com a estimativa aprovada de receitas e despesas.

O destinatário dos fundos orçamentais pode ser uma instituição orçamentária ou outra organização que tenha o direito de receber fundos orçamentários de acordo com a lista orçamentária para o ano correspondente.

3. Poderes dos participantes do processo orçamentário em nível federal

Os participantes do processo orçamentário com poderes orçamentários em nível federal são:

1) Presidente da Federação Russa;

2) a Duma Estatal da Assembleia Federal da Federação Russa;

3) Conselho da Federação da Assembleia Federal da Federação Russa;

4) Governo da Federação Russa;

5) Ministério das Finanças da Federação Russa;

6) Tesouro Federal;

7) órgãos arrecadadores de receitas orçamentárias;

8) Banco da Rússia;

9) Câmara de Contas da Federação Russa;

10) Serviço Federal de Supervisão Financeira e Orçamentária;

11) fundos estaduais fora do orçamento;

12) principais gestores e gestores de recursos orçamentários;

13) outros órgãos encarregados de poderes orçamentários, fiscais e outros pela legislação da Federação Russa. O Ministério das Finanças tem as seguintes competências orçamentais:

1) elabora um projeto de orçamento federal, submete-o ao Governo, participa na elaboração de projetos de orçamentos de fundos extra-orçamentais estaduais;

2) representa o Estado Parte em acordos sobre a provisão de recursos orçamentários federais a título reembolsável e garantias à custa de recursos orçamentários federais;

3) exercer liderança no campo da elaboração do orçamento federal e execução do orçamento federal;

4) estabelece o procedimento para a manutenção de uma lista orçamentária consolidada do orçamento federal; elabora e mantém uma repartição orçamentária consolidada do orçamento federal e a apresenta ao Tesouro Federal;

5) submeter ao Tesouro Federal os limites das obrigações orçamentárias dos principais administradores dos recursos orçamentários federais;

6) desenvolve uma previsão do orçamento consolidado da Federação Russa;

7) desenvolve um programa de empréstimos estatais internos da Federação Russa;

8) coopera com organizações financeiras internacionais; desenvolve um programa de empréstimos estatais externos da Federação Russa;

9) realizar a gestão da contabilidade e prestação de contas das pessoas jurídicas;

10) estabelece um plano de contas unificado para a contabilidade orçamentária e uma metodologia unificada para a contabilidade orçamentária;

11) estabelece uma metodologia unificada para relatar a execução dos orçamentos do sistema orçamentário da Federação Russa;

12) organizar a execução do orçamento federal;

13) estabelece o procedimento para a manutenção de cadastro consolidado de administradores-chefes, administradores e destinatários de recursos orçamentários federais;

14) com base e de acordo com o Código Orçamentário RF, outros atos legislativos da legislação orçamentária da Federação Russa, atos do Presidente da Federação Russa e do Governo da Federação Russa, adota atos normativos no campo estabelecido de atividade;

13) executar atos judiciais sobre reclamações contra a Federação Russa da maneira prescrita pelo RF BC;

14) exercer outros poderes.

O Tesouro Federal tem as seguintes competências orçamentárias:

1) distribui receitas e outras receitas entre os orçamentos do sistema orçamentário da Federação Russa de acordo com os padrões estabelecidos pelo Código Orçamentário e outros atos legais regulamentares;

2) abre contas no Banco da Rússia e instituições de crédito para contabilizar fundos orçamentários federais e outros fundos, estabelece o regime dessas contas;

3) estabelece o procedimento para serviços de caixa para a execução de orçamentos do sistema orçamentário da Federação Russa;

4) estabelece o procedimento de abertura e manutenção de contas pessoais dos principais administradores, administradores e destinatários de recursos orçamentários federais;

5) mantém registros de operações sobre a execução de caixa do orçamento federal, elabora e envia ao Ministério das Finanças da Federação Russa relatórios sobre a execução de caixa do orçamento federal;

6) elabora e apresenta ao Ministério das Finanças da Federação Russa um relatório sobre a execução do orçamento consolidado da Federação Russa com base em um relatório sobre a execução do orçamento federal, relatórios e materiais apresentados pela administração autorizada órgãos de fundos extra-orçamentários estaduais, autoridades executivas das entidades constituintes da Federação Russa, órgãos de administração de fundos extra-orçamentários estaduais territoriais e autogoverno de autoridades locais;

7) exercer outros poderes de acordo com o RF BC, outros atos da legislação orçamentária da Federação Russa ou os poderes atribuídos pelo Presidente da Federação Russa e pelo Governo da Federação Russa.

4. Poderes orçamentais das autoridades públicas e governos locais

Poderes orçamentários dos órgãos do governo federal

Os órgãos federais do poder estadual exercem poderes orçamentários:

1) estabelecer os princípios gerais de organização e funcionamento do sistema orçamentário da Federação Russa, as bases do processo orçamentário e as relações interorçamentárias;

2) determinar a base para a preparação e consideração de projetos de orçamento do sistema orçamentário da Federação Russa, aprovação e execução de orçamentos do sistema orçamentário da Federação Russa, aprovação de relatórios sobre sua execução e controle sobre sua execução;

3) estabelecer o procedimento para a elaboração e consideração de projetos de orçamentos federais e orçamentos de fundos não orçamentários estaduais, aprovação e execução do orçamento federal e orçamentos de fundos não orçamentários estaduais;

4) elaborar e apreciar projetos de orçamento federal e orçamentos de fundos extra-orçamentários estaduais, aprovação e execução do orçamento federal e orçamentos de fundos extra-orçamentários estaduais;

5) estabelecer o procedimento para compilar e enviar às autoridades executivas federais os códigos, orçamentos aprovados das entidades constituintes da Federação Russa e orçamentos locais para o próximo exercício financeiro, relatórios sobre a execução dos orçamentos consolidados das entidades constituintes do Federação Russa e outros relatórios orçamentários;

6) estabelecer o procedimento para delimitar as obrigações de despesas da Federação Russa, entidades constituintes da Federação Russa, municípios;

7) determinar o procedimento para estabelecer e cumprir as obrigações de despesas da Federação Russa;

8) determinar o procedimento para estabelecer e cumprir as obrigações de despesas das entidades constituintes da Federação Russa e municípios sujeitos à execução às custas de subvenções do orçamento federal;

9) determinar a base para a formação de receitas e a execução das despesas dos orçamentos do sistema orçamentário da Federação Russa;

10) determinar o procedimento para estabelecer padrões para deduções de impostos e taxas federais, regionais e locais, impostos previstos por regimes fiscais especiais para os orçamentos do sistema orçamentário da Federação Russa;

11) estabelecer normas para deduções de impostos e taxas federais, impostos previstos em regimes fiscais especiais, aos orçamentos do sistema orçamentário da Federação Russa;

12) determinar os princípios gerais de prestação e formas de transferências interorçamentárias;

13) estabelecer o procedimento e as condições para a provisão de transferências interorçamentárias do orçamento federal;

14) fornecer transferências interorçamentárias do orçamento federal;

15) estabelecer o procedimento de empréstimo pela Federação Russa;

16) realizar empréstimos estatais da Federação Russa e conceder empréstimos a estados estrangeiros, gerenciar a dívida estatal da Federação Russa;

17) estabelecer um procedimento unificado para manter a contabilidade e relatórios orçamentários para os orçamentos do sistema orçamentário da Federação Russa e instituições orçamentárias;

18) estabelecer formas unificadas de documentação e relatórios orçamentários para os orçamentos do sistema orçamentário da Federação Russa e instituições orçamentárias;

19) estabelecer os fundamentos e procedimentos para o exercício temporário por órgãos do governo federal de certos poderes orçamentários de órgãos governamentais de entidades constituintes da Federação Russa;

20) estabelecer o procedimento para a execução de atos judiciais sobre cobrança de execução sobre os fundos dos orçamentos do sistema orçamentário da Federação Russa;

21) outros poderes orçamentais.

Poderes orçamentários das autoridades públicas dos súditos da Federação Russa

As autoridades estatais das entidades constituintes da Federação Russa exercem os seguintes poderes:

1) estabelecer o procedimento para compilar e considerar projetos de orçamentos de uma entidade constituinte da Federação Russa e os orçamentos de fundos não orçamentários estaduais territoriais, aprovar e executar o orçamento de uma entidade constituinte da Federação Russa e orçamentos de fundos estaduais não orçamentários territoriais fundos orçamentários, monitorando sua execução e aprovando um relatório sobre a execução do orçamento de uma entidade constituinte da Federação Russa e orçamentos de fundos não orçamentários estaduais territoriais;

2) elaborar e revisar projetos de orçamentos de uma entidade constituinte da Federação Russa, orçamentos de fundos não orçamentários estaduais territoriais, aprovar e executar o orçamento de uma entidade constituinte da Federação Russa e orçamentos de fundos não orçamentários estaduais territoriais, monitorar sua execução, compilando e aprovando relatórios sobre a execução do orçamento de uma entidade constituinte da Federação Russa e orçamentos de fundos não orçamentários estaduais territoriais , elaborando relatórios sobre a execução do orçamento consolidado da entidade constituinte da Federação Russa;

3) estabelecimento e cumprimento das obrigações de gastos da entidade constituinte da Federação Russa;

4) determinação do procedimento para estabelecer e cumprir as obrigações de despesas dos municípios sujeitos à execução às custas de subvenções do orçamento de uma entidade constituinte da Federação Russa;

5) estabelecimento de normas para deduções aos orçamentos municipais de tributos e taxas federais e (ou) regionais, tributos previstos em regimes tributários especiais, sujeitos a crédito de acordo com a RF BC e legislação sobre impostos e taxas aos orçamentos dos entes constituintes da Federação Russa;

6) estabelecer o procedimento e as condições para a provisão de transferências interorçamentárias do orçamento de uma entidade constituinte da Federação Russa;

7) provisão de transferências interorçamentárias do orçamento de uma entidade constituinte da Federação Russa;

8) estabelecimento do procedimento geral e condições para a provisão de transferências interorçamentárias dos orçamentos locais;

9) implementação de empréstimos estatais do sujeito da Federação Russa, gestão da dívida estatal do sujeito da Federação Russa;

9) detalhando os objetos da classificação orçamentária da Federação Russa na parte relacionada ao orçamento do assunto correspondente da Federação Russa;

10) exercício temporário de determinados poderes orçamentais das autarquias locais;

11) no caso e da maneira prevista pela RF BC, as leis federais e as leis das entidades constituintes da Federação Russa adotadas de acordo com elas, estabelecendo responsabilidade por violação de atos legais regulatórios das entidades constituintes da Rússia Federação para questões de regulação das relações jurídicas orçamentárias;

12) outros poderes orçamentais.

Os órgãos de governo autônomo local exercem os seguintes poderes orçamentários:

1) estabelecer o procedimento para a preparação e consideração do projeto de orçamento local, aprovação e execução do orçamento local, exercer o controle sobre sua execução e aprovar o relatório sobre a execução do orçamento local;

2) elaborar e apreciar o projecto de orçamento local, aprovar e executar o orçamento local, exercer o controlo sobre a execução, compilar e aprovar o relatório de execução do orçamento local;

3) determinar o procedimento para fornecer transferências interorçamentárias dos orçamentos locais;

4) realizar empréstimos municipais, gestão da dívida municipal;

5) apurar a responsabilidade pela violação de atos normativos dos órgãos de governo local sobre as questões de regulação das relações jurídicas orçamentárias;

6) outros poderes orçamentais.

As autarquias locais dos distritos municipais exercem as seguintes competências orçamentais:

1) estabelecer padrões para deduções nos orçamentos de assentamentos de impostos e taxas federais, regionais e locais;

2) estabelecer o procedimento e as condições para a realização das transferências interorçamentárias do orçamento do município para os orçamentos dos assentamentos urbanos e rurais;

3) determinar as metas e o procedimento de concessão de subvenções dos orçamentos dos assentamentos aos orçamentos dos municípios, elaborar relatório sobre a execução do orçamento consolidado do município.

As autarquias locais dos assentamentos exercem competências orçamentais para estabelecer o procedimento de compilação, aprovação e execução das estimativas de receitas e despesas dos assentamentos individuais, outros territórios que não sejam municípios que integrem o território do assentamento.

5. Planejamento financeiro

No processo de giro do produto bruto em forma de valor, surgem as relações financeiras relativas à criação, distribuição, redistribuição e consumo de recursos financeiros.

Com a ajuda do planejamento financeiro, são gerenciados os processos de criação, distribuição, redistribuição e consumo de recursos financeiros, cujo objeto são os fundos de fundos.

Com a ajuda do planejamento financeiro, alcança-se um equilíbrio nas proporções econômicas nacionais, intersetoriais, determinam-se formas para o uso racional de recursos trabalhistas, materiais e financeiros.

O planejamento financeiro é fornecido por um sistema de planos financeiros vinculados a saldos de material e mão de obra em termos de valor.

Qualquer plano financeiro resolve o problema de organizar a gestão financeira em um determinado nível de gestão.

O sistema de planos financeiros inclui planos financeiros de longo prazo e saldos financeiros consolidados, que são criados nos níveis nacional e territorial de governo.

Em todos os níveis de governo, o planejamento financeiro de longo prazo é realizado para:

1) assegurar a coordenação do desenvolvimento económico e social e da política financeira;

2) previsão do volume de recursos financeiros;

3) prever as consequências financeiras dos programas;

4) determinar a possibilidade de implementação de várias medidas no domínio das finanças.

Com base nos indicadores da previsão do desenvolvimento econômico e social do estado, é desenvolvido um plano financeiro de longo prazo, que contém dados sobre as possibilidades do orçamento de mobilização de receitas e financiamento de itens de despesas orçamentárias. Um plano financeiro de longo prazo é elaborado para três anos de acordo com os indicadores orçamentários, para cada ano é ajustado aos indicadores da previsão atualizada do desenvolvimento socioeconômico do estado.

Balanço financeiro consolidado - o saldo dos recursos financeiros criados e utilizados no estado ou em um determinado território. Abrange os fundos de todos os orçamentos, fundos fiduciários extra-orçamentários e empresas localizadas em um determinado território.

Os balanços financeiros consolidados começaram a ser compilados na Rússia na década de 30. Século XX N. M. Valuysky, V. A. Galanov, N. S. Margolin, V. S. Pavlov, G. Ya. Shakhova, A. M. Lyando e outros deram uma enorme contribuição para a teoria da compilação de balanços financeiros consolidados.

A elaboração de um balanço financeiro consolidado é uma etapa preparatória no desenvolvimento do orçamento, que permite vincular as proporções materiais e financeiras na economia, coordenar os indicadores de todas as partes do sistema financeiro e de crédito; identificar reservas de recursos financeiros adicionais para determinadas medidas de desenvolvimento do Estado; fazer cálculos financeiros preditivos; para desenvolver orientações de política financeira.

O equilíbrio financeiro consolidado do estado é desenvolvido pelo Ministério da Economia da Federação Russa em conjunto com o Ministério das Finanças da Federação Russa com base em indicadores macroeconômicos.

Planejamento financeiro consolidado territorial

A tarefa do balanço financeiro consolidado territorial é determinar o volume de recursos financeiros que são criados, recebidos e utilizados na região.

O desenvolvimento dos saldos financeiros consolidados territoriais é acompanhado por fatores:

1) desenvolvimento de programas, cujo objetivo é unir os esforços das autoridades territoriais e das empresas;

2) grandes custos financeiros para a implementação desses programas;

3) a necessidade de reunir vários tipos de planos financeiros que reflitam as partes e etapas de distribuição e redistribuição da renda nacional criada e utilizada em um determinado território: empresas e organizações econômicas, orçamento territorial, fundos extra-orçamentários, etc.

A base de informação na evolução do balanço financeiro consolidado da região são os dados dos órgãos territoriais económicos, estatísticos, financeiros, divisões funcionais, autoridades territoriais, padrões económicos e limites sobre os principais indicadores do desenvolvimento da região, indicadores de projecto planos de desenvolvimento do território, dados do orçamento territorial, fundos extra-orçamentários, saldos de receitas e despesas empresariais.

Com a ajuda do balanço financeiro territorial consolidado, é possível equilibrar os recursos materiais, financeiros que são utilizados na região; alcançar a unidade no desenvolvimento do território, melhorar a qualidade do planejamento orçamentário; coordenar a utilização dos recursos financeiros dos órgãos e empresas territoriais do território determinado; determinar o montante de recursos financeiros que serão necessários para realizar atividades para o desenvolvimento deste território; concentrar recursos financeiros em importantes áreas de desenvolvimento do território; identificar reservas intra-regionais para financiar atividades; uso eficiente dos fundos alocados para o desenvolvimento da produção, etc.

6. Elaboração de orçamentos

A elaboração de orçamentos é precedida pelo desenvolvimento de previsões para o desenvolvimento socioeconômico da Federação Russa, entidades constituintes da Federação Russa, municípios e setores da economia, a preparação de balanços financeiros consolidados, com base nos quais o as autoridades executivas elaboram projetos de orçamento.

A Mensagem Orçamentária do Presidente da Federação Russa determina a política orçamentária da Federação Russa para o próximo ano financeiro.

A elaboração de projetos de orçamento é prerrogativa exclusiva do Governo da Federação Russa, das autoridades executivas relevantes das entidades constituintes da Federação Russa e dos governos locais.

A elaboração de orçamentos é realizada pelo Ministério das Finanças da Federação Russa, autoridades financeiras das entidades constituintes da Federação Russa e municípios.

Para a elaboração oportuna e de alta qualidade de orçamentos, as autoridades financeiras recebem as informações necessárias das autoridades financeiras de outro nível do sistema orçamentário da Federação Russa e de outros órgãos estatais, governos locais e entidades legais.

A informação necessária para a preparação dos projetos de orçamento é a informação sobre a legislação fiscal em vigor à data da elaboração do projeto de orçamento, sobre o montante estimado de assistência financeira prestada a partir dos orçamentos de outros níveis do sistema orçamental; sobre os tipos e volumes de gastos transferidos de um nível do sistema orçamentário para outro; sobre os padrões de custos financeiros para a prestação de serviços estaduais ou municipais.

O orçamento é baseado em:

1) Mensagem orçamentária do Presidente da Federação Russa;

2) previsão do desenvolvimento socioeconómico do território para o exercício;

3) as principais orientações da política orçamental e fiscal do território para o exercício;

4) previsão do saldo financeiro consolidado do território para o exercício;

5) um plano de desenvolvimento do setor estadual ou municipal da economia do território relevante para o próximo exercício financeiro.

As principais características do orçamento incluem: receitas orçamentárias totais, despesas orçamentárias totais e déficit orçamentário.

Os indicadores macroeconómicos iniciais para a elaboração do projeto de orçamento são o volume do produto interno bruto para o exercício seguinte, a taxa de crescimento do produto interno bruto no exercício seguinte e a taxa de inflação (taxa de crescimento dos preços).

Perspectiva plano financeiro - um documento formado simultaneamente com o projeto de orçamento para o exercício financeiro com base em uma previsão de médio prazo do desenvolvimento socioeconômico da Federação Russa, uma entidade constituinte da Federação Russa, um município e contendo dados sobre as possibilidades de previsão do orçamento para a mobilização de receitas, captação de empréstimos estaduais ou municipais e financiamento das principais despesas orçamentárias.

Um plano financeiro de longo prazo não é aprovado por lei, é desenvolvido para:

1) informar os órgãos legislativos sobre as tendências esperadas de médio prazo no desenvolvimento da economia e da esfera social;

2) previsão abrangente das consequências financeiras das reformas, programas, leis desenvolvidas;

3) identificar a necessidade e a possibilidade de implementação futura de medidas de política financeira;

4) rastrear tendências negativas de longo prazo e tomar as medidas apropriadas em tempo hábil.

Um plano financeiro de longo prazo é desenvolvido para três anos; o primeiro é o ano para o qual o orçamento é elaborado; e os próximos dois anos - o período de planejamento, durante o qual podem ser rastreados os resultados reais da política econômica declarada.

A base para a formação de um plano financeiro de longo prazo é o orçamento para o ano corrente.

O plano financeiro de longo prazo é ajustado todos os anos, levando em consideração os indicadores da previsão atualizada de médio prazo do desenvolvimento socioeconômico da Federação Russa, a entidade constituinte da Federação Russa, o município, enquanto o período de planejamento é avançou um ano, compilado de acordo com os indicadores consolidados da classificação orçamentária.

O saldo de recursos financeiros é um saldo de todas as receitas e despesas da Federação Russa, súditos da Federação Russa, municípios e entidades econômicas em um determinado território. O saldo dos recursos financeiros é compilado com base no saldo reportado dos recursos financeiros do ano anterior de acordo com a previsão do desenvolvimento socioeconómico do território relevante e constitui a base para a elaboração do orçamento.

7. O procedimento para elaboração do orçamento federal

A elaboração do orçamento federal é realizada pelo governo da Federação Russa e começa o mais tardar 10 meses antes do início do próximo exercício financeiro.

A elaboração do orçamento federal é realizada de acordo com a política orçamentária da Federação Russa, definida no Endereço Orçamentário do Presidente da Federação Russa.

O procedimento e os termos para a elaboração do orçamento federal são determinados pelo Governo da Federação Russa.

O órgão executivo autorizado organiza o desenvolvimento de uma previsão do desenvolvimento socioeconômico da Federação Russa para o próximo exercício financeiro e o esclarecimento dos parâmetros da previsão de médio prazo do desenvolvimento socioeconômico da Federação Russa, que é o base do plano financeiro de longo prazo.

O Ministério das Finanças da Federação Russa organiza o desenvolvimento de:

1) projeções dos principais indicadores do orçamento federal para o médio prazo;

2) o projeto de Lei Federal sobre o orçamento federal para o próximo exercício financeiro.

As projeções dos principais indicadores do orçamento federal para o médio prazo são desenvolvidas simultaneamente com o projeto de orçamento federal para o próximo exercício financeiro com base no programa de médio prazo do Governo da Federação Russa, a previsão de médio prazo do desenvolvimento socioeconômico da Federação Russa e a previsão do Balanço Financeiro Consolidado para o território da Federação Russa.

A primeira etapa na formação do orçamento federal é o desenvolvimento pelas autoridades executivas federais e a seleção pelo governo da Federação Russa de um plano de previsão do funcionamento da economia russa para o próximo exercício financeiro, contendo os principais fatores macroeconômicos indicadores que caracterizam o estado da economia.

O Ministério da Fazenda desenvolve as características do orçamento federal para o exercício financeiro e a distribuição das despesas do orçamento federal, considera propostas sobre a relação entre o mínimo de subsistência e o salário mínimo, a pensão mínima por velhice, as bolsas mínimas, subsídios e outras prestações sociais obrigatórias, bem como propostas sobre o procedimento de indexação dos salários dos funcionários públicos e das pensões estaduais, o subsídio financeiro dos servidores públicos federais, o subsídio pecuniário dos militares no próximo exercício e a médio prazo.

O Ministério das Finanças, no prazo de duas semanas a partir da data de adoção pelo Governo da Federação Russa das características do orçamento federal para o exercício financeiro e a distribuição das despesas orçamentárias federais de acordo com a classificação funcional das despesas dos orçamentos do Federação Russa:

1) enviar projeções orçamentárias aos órgãos executivos federais para distribuição a destinatários específicos de recursos orçamentários federais;

2) notificar as autoridades executivas das entidades constituintes da Federação Russa sobre a metodologia para a formação de relações interorçamentárias entre a Federação Russa e as entidades constituintes da Federação Russa para o próximo exercício financeiro e para o médio prazo, determinado pela legislação da Federação Russa.

A segunda etapa na formação do orçamento federal é a distribuição pelas autoridades executivas federais dos volumes máximos de financiamento orçamentário para o próximo exercício financeiro, de acordo com as classificações funcionais e econômicas das despesas dos orçamentos da Federação Russa e pelos destinatários dos fundos orçamentais, bem como o desenvolvimento por estas autoridades de propostas de reformas estruturais e organizativas na economia industrial e na esfera social, sobre a abolição dos actos normativos regulamentares, cuja execução implique o desembolso de fundos orçamentais que não sejam dotados de recursos reais fontes de financiamento no exercício seguinte, sobre a suspensão dos referidos diplomas legais regulamentares ou sobre a sua introdução faseada.

O órgão executivo autorizado elabora uma lista de programas-alvo federais a serem financiados pelo orçamento federal no próximo exercício financeiro, coordena o volume de seus financiamentos no próximo ano e no médio prazo.

8. Consideração e aprovação de orçamentos

A autoridade executiva, o órgão de autarquia local apresentará um projecto de lei sobre o orçamento para o exercício seguinte à apreciação do órgão legislativo, o órgão representativo da autarquia local, no prazo fixado para:

1) o orçamento federal - o Código Orçamentário;

2) o orçamento do assunto da Federação Russa - pela lei do assunto da Federação Russa;

3) o orçamento local - por atos legais do órgão de governo autônomo local.

A autoridade executiva, juntamente com o projeto de orçamento, apresenta os projetos de estimativas orçamentais propostos pelos órgãos legislativos, judiciais e de controlo.

O procedimento de apreciação da proposta de lei sobre o orçamento e a sua aprovação deve assegurar a apreciação e aprovação da referida proposta de lei antes do início do exercício seguinte, bem como a aprovação de determinados indicadores no decurso da apreciação desta proposta lei.

Juntamente com o projeto de lei sobre o orçamento para o exercício financeiro, são considerados e aprovados projetos de lei sobre os orçamentos dos fundos não orçamentais estatais.

O Governo da Federação Russa apresenta à Duma do Estado um projeto de lei federal sobre o orçamento federal para o próximo exercício financeiro até 26 de agosto do ano atual, simultaneamente com os seguintes documentos e materiais:

1) resultados preliminares do desenvolvimento socioeconômico da Federação Russa para o último período do ano atual;

2) uma previsão do desenvolvimento socioeconômico da Federação Russa para o próximo ano financeiro;

3) as principais orientações da política orçamentária e tributária para o próximo exercício;

4) plano de desenvolvimento dos setores estaduais e municipais da economia;

5) a previsão do Balanço Financeiro Consolidado para o território da Federação Russa para o próximo exercício;

6) a previsão do orçamento consolidado da Federação Russa para o próximo exercício;

7) os principais princípios e cálculos sobre a relação entre o orçamento federal e os orçamentos consolidados das entidades constituintes da Federação Russa no próximo exercício;

8) elaborar programas federais direcionados e programas federais para o desenvolvimento das regiões previstos para financiamento do orçamento federal para o próximo exercício financeiro;

9) um projeto de programa federal de investimentos direcionados para o próximo exercício financeiro;

10) um projeto de programa de armamento do estado para o próximo ano financeiro;

11) um projeto de programa de privatização de empresas estaduais e municipais para o próximo exercício;

12) cálculos sob os artigos da classificação das receitas do orçamento federal, seções e subseções da classificação funcional das despesas dos orçamentos da Federação Russa e o déficit orçamentário federal para o próximo exercício;

13) tratados internacionais da Federação Russa que entraram em vigor para a Federação Russa e contêm suas obrigações financeiras para o próximo exercício financeiro, incluindo tratados internacionais não ratificados da Federação Russa sobre empréstimos externos estatais e empréstimos estatais;

14) um projeto de programa de empréstimos externos estatais da Federação Russa para o próximo ano financeiro;

15) um projeto de programa para o fornecimento pela Federação Russa de empréstimos estatais a estados estrangeiros para o próximo ano financeiro;

16) um projeto de estrutura da dívida externa estatal da Federação Russa por tipos de dívida e discriminada por estados individuais no próximo exercício;

17) o projeto de estrutura da dívida interna estatal da Federação Russa e o projeto de programa de empréstimos internos previstos para o próximo exercício financeiro;

18) propostas sobre a indexação dos valores mínimos de bolsas, abonos e outras prestações sociais obrigatórias, abono financeiro dos servidores públicos federais, abono pecuniário dos militares, bem como propostas sobre o procedimento de indexação (aumento) da remuneração dos funcionários de organizações do setor público;

19) uma lista de atos legislativos, cujos efeitos são cancelados ou suspensos para o exercício seguinte devido ao fato de o orçamento federal não fornecer recursos para sua execução;

20) cálculos do volume projetado do Fundo de Estabilização no início e no final do próximo exercício financeiro, o volume projetado de receitas para o Fundo de Estabilização e a utilização do Fundo de Estabilização no próximo exercício financeiro.

Juntamente com o projeto de lei federal sobre o orçamento federal para o próximo exercício financeiro, o governo da Federação Russa apresenta à Duma do Estado projetos de leis federais: sobre alterações e adições aos atos legislativos da Federação Russa sobre impostos e taxas; sobre os orçamentos dos fundos não orçamentais estatais da Federação Russa; sobre alterações e adições à Lei Federal "Sobre a Classificação Orçamentária da Federação Russa".

O Governo da Federação Russa submete à Duma Estatal o mais tardar em 1 de outubro do ano em curso:

1) uma avaliação da execução esperada do orçamento federal para o ano fiscal atual e do orçamento consolidado da Federação Russa para o ano fiscal de referência;

2) projetos de programas para a prestação de garantias pelo Governo da Federação Russa para o próximo exercício financeiro e um relatório sobre a prestação de garantias pelo Governo da Federação Russa para o período anterior do exercício atual;

3) um projeto de programa para a provisão de fundos orçamentários federais para o próximo exercício financeiro em base reembolsável para cada tipo de despesa e um relatório sobre a provisão de fundos orçamentários federais em base reembolsável para o ano fiscal de referência e o período passado de o exercício corrente;

4) propostas para os custos de manutenção das Forças Armadas da Federação Russa, outras tropas, formações e órgãos militares, incluindo os custos de manutenção de pessoal militar e pessoal civil das Forças Armadas da Federação Russa, outras tropas, formações e órgãos militares , indicando a força de seus funcionários no início e no final do próximo exercício financeiro.

Até 26 de agosto do ano em curso, o Banco da Rússia apresenta à Duma do Estado um rascunho das principais orientações da política monetária estadual unificada para o próximo exercício financeiro.

O projeto preliminar especificado é enviado ao Presidente da Federação Russa e ao Governo da Federação Russa.

O Conselho da Duma Estadual ou o Presidente da Duma Estadual, com base no parecer da Comissão de Orçamento, decide que o projeto de lei federal sobre o orçamento federal para o próximo exercício financeiro seja aceito para consideração pela Duma Estadual ou seja sujeito a devolução ao Governo da Federação Russa para revisão.

O projeto de lei revisado com todos os documentos e materiais necessários deve ser apresentado à Duma Estatal pelo Governo da Federação Russa dentro de dez dias e considerado pelo Conselho da Duma Estatal ou pelo Presidente da Duma Estatal da maneira prescrita.

O projeto de lei federal sobre o orçamento federal para o próximo exercício financeiro é enviado no prazo de três dias pelo Conselho da Duma Estadual ou pelo Presidente da Duma Estadual ao Conselho da Federação, comitês da Duma Estadual, outros sujeitos do direito de poder legislativo iniciativa para comentários e propostas, bem como à Câmara de Contas da Federação Russa para conclusão.

O Conselho da Duma do Estado aprova os comitês da Duma do Estado responsáveis ​​por considerar seções individuais e subseções do orçamento federal. O Conselho da Duma do Estado nomeia comissões da Duma do Estado responsáveis ​​por considerar outros documentos e materiais apresentados simultaneamente com o projeto de lei federal sobre o orçamento federal.

Para garantir o necessário grau de confidencialidade da consideração de seções e subseções individuais de gastos do orçamento federal e fontes de financiamento do déficit orçamentário federal, a Duma do Estado aprova a composição pessoal dos grupos de trabalho cujos membros são responsáveis ​​por manter segredos de estado de acordo com a legislação da Federação Russa.

A Duma do Estado considera o projeto de lei federal sobre o orçamento federal para o próximo exercício financeiro em quatro leituras.

A Duma do Estado considera o projeto de lei federal sobre o orçamento federal para o próximo exercício financeiro em primeira leitura no prazo de 30 dias a partir da data de sua apresentação à Duma do Estado pelo Governo da Federação Russa.

Quando a Duma do Estado considera o projeto de lei federal sobre o orçamento federal para o próximo exercício financeiro em primeira leitura, seu conceito e previsão do desenvolvimento socioeconômico da Federação Russa para o próximo exercício financeiro, as principais orientações orçamentárias e fiscais política para o próximo exercício financeiro, os principais princípios e cálculos sobre a relação do orçamento federal e orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa, o projeto de programa de empréstimo externo estatal da Federação Russa em termos de fontes de financiamento externo de o déficit orçamentário federal, bem como as principais características do orçamento federal, que incluem:

1) receitas do orçamento federal por grupos, subgrupos e artigos de classificação de receitas de orçamentos da Federação Russa;

2) o déficit orçamentário federal em números absolutos e como percentual das despesas orçamentárias federais para o próximo exercício financeiro e as fontes de cobertura do déficit orçamentário federal;

3) o volume total das despesas do orçamento federal para o próximo exercício financeiro.

No prazo de 15 dias a partir do dia em que o projeto de lei federal sobre o orçamento federal para o próximo exercício financeiro for submetido à Duma do Estado, as comissões da Duma do Estado preparam e enviam à Comissão de Orçamento pareceres sobre o referido projeto de lei e propostas para aprovação ou rejeição do projeto de lei apresentado, bem como propostas e recomendações em primeira leitura.

Com base nas conclusões das comissões da Duma do Estado e nas matérias do direito de iniciativa legislativa, a Comissão do Orçamento elabora o seu parecer sobre o referido projeto de lei, bem como um projeto de resolução da Duma do Estado sobre a adoção no primeira leitura do projeto de lei federal sobre o orçamento federal para o próximo exercício e sobre as principais características do orçamento federal para o próximo exercício e submetê-los à consideração da Duma do Estado.

A Duma do Estado ouve o relatório do Governo da Federação Russa, os co-relatórios do Comitê de Orçamento e o segundo comitê de perfil responsável por considerar o assunto da primeira leitura, o relatório do Presidente da Câmara de Contas da Federação Russa e delibera sobre a aprovação ou rejeição do referido projeto de lei. Ao aprovar as principais características do orçamento federal em primeira leitura, a Duma do Estado não tem o direito de aumentar as receitas e o déficit orçamentário federal se não houver uma opinião positiva do governo da Federação Russa sobre essas mudanças.

Em caso de rejeição em primeira leitura do projeto de lei federal sobre o orçamento federal para o próximo exercício financeiro, a Duma do Estado poderá:

1) submeter o referido projeto de lei à comissão de conciliação para esclarecimento das principais características do orçamento federal, composta por representantes da Duma do Estado, representantes do Conselho da Federação e representantes do Governo da Federação Russa, a fim de desenvolver uma versão acordada das principais características do orçamento federal para o próximo exercício financeiro de acordo com as propostas e recomendações estabelecidas nas conclusões dos comitês responsáveis ​​por considerar o assunto da primeira leitura e a conclusão do comitê do Conselho da Federação responsável por considerar o orçamento;

2) devolver o projeto de lei especificado ao Governo da Federação Russa para revisão;

3) levantar a questão da confiança no governo da Federação Russa.

Quando a Duma do Estado considera o projeto de lei federal sobre o orçamento federal para o próximo exercício financeiro, as despesas do orçamento federal são aprovadas em segunda leitura de acordo com as seções da classificação funcional das despesas dos orçamentos da Federação Russa dentro do volume total das despesas orçamentárias federais aprovadas em primeira leitura e o tamanho do Fundo Federal de Apoio Financeiro aos Assuntos da Federação Russa.

A Duma do Estado considera o referido projeto de lei em segunda leitura no prazo de 15 dias a partir da data de sua aprovação em primeira leitura.

Os sujeitos do direito de iniciativa legislativa devem apresentar ao Comitê de Orçamento alterações sobre as despesas do orçamento federal por seções da classificação funcional das despesas dos orçamentos da Federação Russa; orçamento federal para o próximo exercício financeiro e sobre a distribuição das despesas do orçamento federal para o próximo exercício financeiro de acordo com as seções da classificação funcional das despesas dos orçamentos da Federação Russa.

Se a Duma do Estado rejeitar em segunda leitura um projeto de lei federal sobre o orçamento federal para o exercício seguinte, deverá submeter o referido projeto a uma comissão de conciliação.

Quando a Duma do Estado considera o projeto de lei federal sobre o orçamento federal para o próximo exercício financeiro na terceira leitura, as despesas do orçamento federal são aprovadas por subseções da classificação funcional das despesas dos orçamentos da Federação Russa e os principais administradores do governo federal fundos orçamentários para todos os quatro níveis da classificação funcional das despesas dos orçamentos da Federação Russa, a distribuição de fundos das entidades constituintes do Fundo Federal de Apoio Financeiro da Federação Russa por entidades constituintes da Federação Russa, os principais indicadores do estado ordem de defesa, despesas do orçamento federal para financiar programas federais direcionados, o Programa Federal de Investimentos Alvo para o próximo exercício financeiro, o programa estadual de armamento para o próximo exercício financeiro dentro dos limites de gastos aprovados em segunda leitura por seções do orçamento federal, programas para fornecer garantias do Governo da Federação Russa para o próximo ano financeiro, programas para fornecer fundos orçamentários federais em uma base reembolsável para cada tipo de despesa,O programa de empréstimos estatais externos da Federação Russa para o próximo ano financeiro, o Programa de empréstimos estaduais internos da Federação Russa, o Programa para a concessão de empréstimos estatais pela Federação Russa a estados estrangeiros para o próximo ano financeiro, uma lista de atos legislativos (artigos, parágrafos individuais de artigos, parágrafos, parágrafos), cujos efeitos são cancelados ou suspensos para o exercício seguinte por o orçamento não prever fundos para a sua execução.

Os sujeitos do direito de iniciativa legislativa enviam as suas alterações sobre o tema da terceira leitura à Comissão dos Orçamentos.

A Duma do Estado considera em terceira leitura o projeto de lei federal sobre o orçamento federal para o próximo exercício financeiro no prazo de 25 dias a contar da data de aprovação do referido projeto de lei em segunda leitura.

Dentro de 10 dias, o Comitê de Orçamento realiza um exame das alterações apresentadas, prepara tabelas resumidas de alterações para seções da classificação funcional das despesas dos orçamentos da Federação Russa e os principais gerentes de fundos orçamentários federais para todos os quatro níveis do funcional classificação das despesas dos orçamentos da Federação Russa, considerada na terceira leitura, e envia essas tabelas aos comitês especializados apropriados. Apenas as alterações aprovadas no exame do Comitê de Orçamento e do Governo da Federação Russa estão sujeitas a consideração adicional.

A apreciação das alterações sobre o tema da terceira leitura é realizada paralelamente na Comissão dos Orçamentos e na comissão competente. Simultaneamente, a votação das alterações é efectuada separadamente pela Comissão dos Orçamentos e pela respectiva comissão. A decisão considera-se adotada se os resultados das votações das referidas comissões coincidirem.

O Comitê de Orçamento e o comitê de perfil relevante estão considerando alterações na distribuição de fundos do Fundo Federal de Apoio Financeiro aos Assuntos da Federação Russa, previamente considerados pelo Comitê de Orçamento do Conselho da Federação.

Consideram-se acordadas as decisões sobre as quais coincidem os resultados das votações da Comissão Orçamental e da comissão competente.

As emendas sobre as quais a Comissão de Orçamento e a comissão relevante discordam devem ser submetidas à consideração da Duma do Estado.

O valor total das dotações para cada seção da classificação funcional das despesas dos orçamentos da Federação Russa, levando em consideração as alterações adotadas, não deve exceder o valor das despesas da seção correspondente, aprovada em segunda leitura do projeto federal lei sobre o orçamento federal para o próximo exercício financeiro.

A Duma do Estado considera em quarta leitura o projeto de lei federal sobre o orçamento federal para o próximo exercício financeiro no prazo de 15 dias a partir da data de aprovação do referido projeto de lei em terceira leitura.

Quando considerado na quarta leitura, o projeto é votado como um todo. Não são permitidas alterações a ele.

A lei federal sobre o orçamento federal para o próximo exercício financeiro, adotada pela Duma do Estado, é submetida à consideração do Conselho da Federação no prazo de cinco dias a partir da data de adoção.

A lei federal sobre o orçamento federal para o próximo exercício financeiro está sujeita à consideração obrigatória pelo Conselho da Federação da maneira prescrita pela Constituição da Federação Russa.

No prazo de um mês a partir da data de assinatura da lei federal sobre o orçamento federal para o próximo ano financeiro, o Governo da Federação Russa envia à Duma Estatal e ao Conselho da Federação para informação a distribuição trimestral das receitas e despesas do orçamento federal e receitas de fontes de financiamento do seu défice.

9. Execução orçamentária

Execução do orçamento - esta é a fase mais importante do processo orçamental para a mobilização e utilização dos fundos orçamentais, em cujo processo de execução cabem as autoridades executivas, autoridades financeiras e fiscais, instituições de crédito, pessoas colectivas e pessoas singulares - contribuintes de impostos ao orçamento , os destinatários dos fundos do orçamento estão envolvidos.

A execução do orçamento federal, o orçamento do fundo não-orçamentário estadual, o orçamento da entidade constituinte da Federação Russa, o orçamento do fundo não-orçamentário estadual territorial, o orçamento local é assegurado pelo governo da Rússia Federação, o mais alto órgão executivo do poder estatal da entidade constituinte da Federação Russa e a administração local.

A organização da execução orçamental é confiada ao órgão financeiro competente.

Na Rússia, a execução dos orçamentos do tesouro é estabelecida. As autoridades executivas são incumbidas de organizar a execução e execução dos orçamentos, gerir as contas orçamentais e os fundos orçamentais. Estes órgãos são caixas de todos os gestores e beneficiários de fundos orçamentais e efetuam pagamentos à custa dos fundos orçamentais em nome e por conta das instituições orçamentais.

O orçamento é executado com base na unidade do caixa e na subordinação das despesas.

Os serviços de caixa para a execução de orçamentos do sistema orçamentário da Federação Russa são realizados pelo Tesouro Federal.

Os poderes do Tesouro Federal para serviços de caixa para a execução de orçamentos podem ser transferidos para os órgãos executivos do poder estatal de uma entidade constituinte da Federação Russa, desde que os poderes sejam garantidos financeiramente às custas das receitas próprias do orçamento do entidade constituinte da Federação Russa e que o sujeito da Federação Russa possui a propriedade necessária para sua implementação.

Para serviços de caixa para a execução de orçamentos, o Tesouro Federal abre contas no Banco Central da Federação Russa. Todas as movimentações de caixa para execução de orçamentos são realizadas pelo Tesouro Federal por meio de contas e são refletidas nos relatórios de execução de caixa de orçamentos apresentados às autoridades financeiras.

O princípio da unidade do caixa é a transferência de todas as receitas orçamentárias recebidas, a captação e reembolso de fontes de financiamento do déficit orçamentário e a implementação de todas as despesas de uma única conta orçamentária.

Os orçamentos de todos os níveis do sistema orçamentário da Federação Russa são executados com base no princípio da unidade de caixa.

A execução dos orçamentos é realizada por órgãos executivos autorizados com base em um cronograma orçamentário.

A lista orçamentária é compilada pelo principal gerente de fundos orçamentários para gerentes e destinatários de fundos orçamentários com base no orçamento aprovado de acordo com as classificações funcionais e econômicas das despesas dos orçamentos da Federação Russa com uma repartição trimestral e é apresentada à autoridade executiva responsável pela orçamentação no prazo de 10 dias a contar da data de aprovação do orçamento.

Com base nas listas orçamentais dos principais gestores dos fundos orçamentais, o órgão responsável pela elaboração do respectivo orçamento elabora uma lista orçamental consolidada no prazo de 15 dias após a aprovação do orçamento. A lista orçamentária consolidada é aprovada pelo chefe do órgão especificado na forma prescrita e o mais tardar 17 dias após a aprovação do orçamento é enviada ao órgão executor do orçamento. Ao mesmo tempo, a lista orçamentária consolidada é enviada para informação aos órgãos representativos e de controle relevantes.

A execução dos orçamentos de receitas prevê:

1) transferência e crédito de receitas em conta única do orçamento;

2) distribuição de acordo com o orçamento aprovado das receitas regulatórias;

3) devolução ao orçamento de valores pagos em excesso;

4) contabilização das receitas orçamentárias e elaboração de relatórios sobre as receitas orçamentárias pertinentes.

Os orçamentos de despesas são executados dentro dos limites da disponibilidade real dos fundos orçamentais numa única conta orçamental, em conformidade com os procedimentos obrigatórios de autorização e financiamento implementados sequencialmente.

As principais etapas de autorização na execução das despesas orçamentárias são:

1) elaboração e aprovação do cronograma orçamentário;

2) aprovação e comunicação de notificações sobre dotações orçamentárias aos administradores e destinatários de recursos orçamentários, bem como aprovação de estimativas de receitas e despesas aos administradores de recursos orçamentários e instituições orçamentárias;

3) aprovação e comunicação de notificações sobre os limites das obrigações orçamentárias aos administradores e destinatários dos recursos orçamentários;

4) aceitação de obrigações monetárias por destinatários de recursos orçamentários;

5) confirmação e reconciliação do cumprimento das obrigações monetárias.

O procedimento de financiamento consiste em gastar recursos orçamentários.

No prazo de 10 dias a contar da data de aprovação da lista orçamentária consolidada, o órgão executor do orçamento traz os indicadores da lista especificada aos gestores e destinatários dos fundos orçamentários.

Trazer os indicadores do cronograma orçamentário consolidado é realizado na forma de notificações de dotações orçamentárias para o período do orçamento aprovado.

No prazo de 10 dias a contar da data de recepção da notificação das dotações orçamentais, a instituição orçamental é obrigada a elaborar uma estimativa de receitas e despesas na forma prescrita para a sua aprovação pelas autoridades superiores, e no prazo de cinco dias o gestor dos fundos orçamentais aprova isto.

A estimativa de receitas e despesas de uma instituição orçamentária, que é o principal gestor de fundos orçamentários, é aprovada pelo chefe do principal gestor de fundos orçamentários.

A estimativa das receitas e despesas de uma instituição orçamental no prazo de um dia útil a contar da data da sua aprovação é transmitida pela instituição orçamental ao órgão executor do orçamento.

Compromisso de orçamento - reconhecida pela entidade executora do orçamento, a obrigação de despender as verbas do respectivo orçamento dentro de um determinado prazo, surgidas nos termos da lei sobre o orçamento e com repartição orçamental consolidada.

Limite das obrigações orçamentárias - o volume das obrigações orçamentárias, determinado e aprovado para o gestor e destinatário dos recursos orçamentários pelo órgão executor do orçamento, por um período não superior a três meses.

Os limites das obrigações orçamentárias dos gestores e destinatários dos recursos orçamentários são aprovados pelo órgão executor do orçamento, com base nos projetos de distribuição aprovados pelos principais gestores dos recursos orçamentários.

Os limites das obrigações orçamentais são comunicados a todos os gestores e destinatários de fundos orçamentais pelo órgão executor do orçamento, o mais tardar cinco dias antes do início do período da sua vigência.

O cadastro consolidado de limites de obrigações orçamentárias para todos os gestores e destinatários de recursos orçamentários é submetido pelo órgão executivo autorizado ao órgão de controle criado pelo órgão legislativo (representativo).

O limite das obrigações orçamentais não pode diferir do volume das dotações orçamentais por trimestre.

A alteração dos limites das obrigações orçamentárias é possível em caso de alteração das dotações orçamentárias, em caso de bloqueio de despesas. A alteração dos limites das obrigações orçamentárias é possível se o órgão executor do orçamento adiou a execução dos limites previstos das obrigações orçamentárias.

Os beneficiários de fundos orçamentais podem assumir obrigações pecuniárias para efetuar despesas e pagamentos mediante a elaboração de pagamentos e outros documentos necessários à realização de despesas e pagamentos, dentro dos limites das obrigações orçamentais que lhes sejam apresentadas e das estimativas de receitas e despesas.

O órgão executor do orçamento desembolsa os recursos orçamentários após verificar a conformidade do pagamento preparado e demais documentos necessários à realização de despesas com os requisitos do Código Orçamentário, as estimativas aprovadas de receitas e despesas das instituições orçamentárias e os limites ajustados das obrigações orçamentárias.

A lista e os formulários de documentos apresentados ao órgão executor do orçamento para confirmação das obrigações financeiras são aprovados por ato legal do órgão executivo.

A entidade executora do orçamento realiza o procedimento de confirmação do cumprimento das obrigações pecuniárias e, o mais tardar três dias a contar da data de apresentação dos documentos de pagamento, procede à inscrição da autorização.

O gasto de fundos orçamentários é realizado baixando fundos de uma única conta orçamentária no valor de uma obrigação orçamentária confirmada em favor de pessoas físicas e jurídicas. O volume de recursos orçamentários gastos deve corresponder ao volume de obrigações financeiras confirmadas.

Se no processo de execução orçamental se verificar uma diminuição do volume das receitas orçamentais ou das receitas provenientes de fontes de financiamento do défice orçamental, que conduza a um financiamento incompleto das despesas em não mais de 10% das nomeações anuais face ao orçamento aprovado, o Governo da Federação Russa, autoridade executiva de uma entidade constituinte da Federação Russa ou uma autoridade local Os governos locais têm o direito de decidir sobre a introdução de um regime de redução de despesas orçamentárias e de introduzir esse regime.

A imunidade dos orçamentos do sistema orçamentário da Federação Russa é um regime jurídico no qual o encerramento dos fundos dos orçamentos do sistema orçamentário da Federação Russa é realizado apenas com base em um ato judicial.

Todas as receitas orçamentais, fontes de financiamento do défice orçamental, despesas orçamentais, bem como as operações realizadas no processo de execução orçamental, estão sujeitas à contabilidade orçamental com base num único plano de contas.

Os relatórios sobre a execução orçamentária podem ser operacionais, trimestrais, semestrais e anuais. A recolha, consolidação, compilação e apresentação de relatórios sobre a execução do orçamento são efectuadas pelo órgão executivo autorizado.

De acordo com o procedimento estabelecido, o órgão executivo autorizado apresenta relatórios trimestrais, semestrais e anuais de execução orçamentária ao órgão representativo e ao órgão de controle competente, bem como ao Tesouro Federal.

O relatório anual de execução orçamental está sujeito à aprovação do órgão representativo.

O procedimento de envio de informações aos órgãos representativos sobre os relatórios operacionais, trimestrais e semestrais sobre a execução orçamentária é determinado por atos legais dos órgãos representativos competentes.

Os municípios submetem, de acordo com o procedimento estabelecido, informações sobre a execução dos orçamentos locais à Comissão Estadual de Estatística.

O exercício financeiro termina em 31 de dezembro.

PALESTRA Nº 5. Receitas orçamentárias

1. Conceitos de receitas orçamentárias

As receitas orçamentárias são formadas de acordo com a legislação fiscal e orçamentária da Federação Russa.

Nas receitas orçamentárias, as receitas creditadas aos orçamentos para financiamento direcionado de atividades centralizadas e transferências gratuitas podem ser parcialmente centralizadas.

Na composição das receitas orçamentais, as receitas dos fundos orçamentais alvo são tidas em conta separadamente.

As receitas orçamentárias incluem:

1) receitas fiscais creditadas nos orçamentos de acordo com a legislação orçamentária e tributária da Federação Russa. As receitas tributárias incluem impostos e taxas federais, estaduais e municipais, penalidades e multas.

O valor dos créditos tributários, diferimentos e parcelamentos para pagamento de tributos ao orçamento é considerado no resultado do orçamento correspondente;

2) receitas não fiscais creditadas nos orçamentos de acordo com a legislação da Federação Russa. A receita não fiscal inclui a receita do uso de propriedade estadual ou municipal após o pagamento de impostos e taxas.

As receitas orçamentárias incluem:

1) fundos recebidos pela posse temporária ou uso de imóvel que seja de propriedade estadual ou municipal;

2) fundos recebidos sob a forma de juros sobre saldos de fundos orçamentais em contas junto de instituições de crédito;

3) recursos recebidos de transferência de propriedade estadual ou municipal sob fiança ou fideicomisso;

4) pagamento pelo uso de recursos orçamentários fornecidos a outros orçamentos, estados estrangeiros ou pessoas jurídicas de forma reembolsável e remunerada;

5) renda na forma de lucro atribuível a ações no capital autorizado de empresas ou dividendos de ações de propriedade da Federação Russa, entidades constituintes da Federação Russa ou municípios;

6) parte do lucro das empresas unitárias estaduais e municipais remanescente após o pagamento dos impostos e demais pagamentos obrigatórios;

7) outras receitas provenientes do uso de propriedade estadual ou municipal.

Todas as receitas acima decorrentes do uso de imóveis estaduais ou municipais são incluídas nas receitas dos respectivos orçamentos após o pagamento de impostos e taxas;

8) receitas recebidas pelos orçamentos sob a forma de transferências gratuitas e irrevogáveis;

9) receita de serviços pagos prestados por instituições orçamentárias sob a jurisdição de autoridades executivas federais, autoridades executivas de entidades constituintes da Federação Russa, governos locais, após o pagamento de impostos e taxas;

10) os recursos recebidos com a venda de imóveis estaduais e municipais serão integralmente creditados aos orçamentos;

11) fundos recebidos como resultado da aplicação de medidas de responsabilidade civil, administrativa e criminal - são multas, confiscos, compensações, fundos recebidos em compensação por danos causados ​​à Federação Russa, entidades constituintes da Federação Russa, municípios e outras quantias de retirada forçada. As multas estão sujeitas a crédito nos orçamentos dos distritos urbanos e dos municípios no local do órgão ou funcionário que tomou a decisão de aplicar a multa. Os valores de confiscos, indenizações e outros fundos confiscados à força nas receitas do Estado são creditados às receitas orçamentárias de acordo com a legislação da Federação Russa e as decisões judiciais;

12) transferências gratuitas e irrevogáveis:

a) assistência financeira dos orçamentos de outros níveis na forma de subvenções e subsídios;

b) subvenções do Fundo Federal de Compensação e (ou) dos fundos regionais de compensação;

c) subvenções de orçamentos locais para orçamentos de outros níveis;

d) outras transferências gratuitas e irrevogáveis ​​entre os orçamentos do sistema orçamentário da Federação Russa;

e) transferências gratuitas e irrevogáveis ​​dos orçamentos do Estado e (ou) fundos não orçamentais territoriais do Estado;

f) transferências gratuitas e irrevogáveis ​​de pessoas físicas e jurídicas, organizações internacionais e governos estrangeiros, inclusive doações voluntárias.

2. Receitas orçamentárias federais

O orçamento federal recebe receitas fiscais dos seguintes impostos e taxas federais:

1) imposto de renda de pessoa jurídica;

2) imposto de renda corporativo (em termos de receita de organizações estrangeiras não relacionadas a atividades na Federação Russa por meio de um estabelecimento permanente, bem como em termos de receita recebida na forma de dividendos e juros sobre títulos estaduais e municipais);

3) imposto sobre lucros de organizações na execução de acordos de partilha de produção celebrados antes da entrada em vigor da Lei Federal de 30 de dezembro de 1995 nº 225-FZ "Sobre Acordos de Partilha de Produção";

4) imposto sobre o valor agregado;

5) impostos sobre álcool etílico de matérias-primas alimentares;

6) impostos sobre álcool etílico de todos os tipos de matérias-primas, com exceção de alimentos;

7) impostos sobre produtos que contenham álcool;

8) impostos sobre produtos de tabaco;

9) impostos especiais de consumo sobre gasolina de motor, gasolina de destilação direta, óleo diesel, óleos de motor para motores a diesel e carburador;

10) impostos especiais sobre carros e motocicletas;

11) impostos especiais sobre bens e produtos tributáveis ​​importados para o território da Federação Russa;

12) imposto sobre a extração de minerais na forma de matérias-primas de hidrocarbonetos;

13) imposto sobre a extração de minerais;

14) imposto sobre a extração de minerais na plataforma continental da Federação Russa, na zona econômica exclusiva da Federação Russa, fora do território da Federação Russa;

15) pagamentos regulares pela extração de minerais no cumprimento de acordos de partilha de produção na forma de matérias-primas de hidrocarbonetos;

16) pagamentos regulares pela extração de minerais na plataforma continental, na zona econômica exclusiva da Federação Russa, fora do território da Federação Russa no cumprimento de acordos de partilha de produção;

17) taxa de uso de objetos de recursos biológicos aquáticos;

18) taxa de água;

19) imposto social unificado;

20) dever do estado.

As receitas não tributárias do orçamento federal são formadas por:

1) renda do uso de propriedade estatal, renda de serviços pagos prestados por instituições orçamentárias sob a jurisdição das autoridades estatais da Federação Russa;

2) parte do lucro das empresas unitárias estabelecidas pela Federação Russa, remanescente após o pagamento de impostos e outros pagamentos obrigatórios;

3) taxas de emissão de licenças para o exercício de atividades relacionadas à produção e circulação de álcool etílico, produtos alcoólicos e que contenham álcool;

4) outras taxas de licença;

5) direitos aduaneiros e taxas alfandegárias;

6) pagamentos pela utilização do fundo florestal em termos de taxas mínimas de pagamento de madeira em pé;

7) pagamentos pela transferência de terras florestais para terras não florestais e transferência de terras do fundo florestal para terras de outras categorias;

8) taxas de uso de corpos d'água;

9) taxas pelo uso de recursos biológicos aquáticos sob acordos intergovernamentais;

10) pagamentos por impacto negativo no meio ambiente;

11) taxas consulares;

12) taxas de patentes;

13) pagamentos por prestação de informações sobre direitos registrados de imóveis.

3. Receitas dos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa

Receitas fiscais dos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa

As receitas fiscais dos seguintes impostos regionais estão sujeitas a transferência para os orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa:

1) imposto predial corporativo;

2) imposto sobre negócios de jogos de azar;

3) taxa de transporte.

As receitas fiscais dos seguintes impostos e taxas federais estão sujeitas a crédito nos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa:

1) imposto de renda corporativo à taxa estabelecida para creditar o imposto especificado nos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa;

2) imposto de renda pessoal;

3) impostos sobre álcool etílico de matérias-primas alimentares;

4) impostos sobre produtos que contenham álcool;

5) impostos sobre produtos alcoólicos;

6) impostos especiais sobre a cerveja;

7) imposto sobre a extração de minerais na forma de matérias-primas de hidrocarbonetos;

8) imposto sobre a extração de minerais comuns;

9) imposto sobre a extração de minerais;

10) taxa de uso de objetos de recursos biológicos aquáticos;

11) taxa pelo uso de objetos de vida selvagem;

12) um único imposto cobrado no âmbito da aplicação do regime simplificado de tributação;

13) imposto agrícola unificado.

Transferência para os orçamentos dos sujeitos da Federação Russa de receitas fiscais do pagamento de impostos especiais sobre produtos alcoólicos com uma fração volumétrica de álcool etílico de 9 a 25% inclusive e produtos alcoólicos com uma fração volumétrica de álcool etílico superior a 25%, produzidos no território da Federação Russa, é realizado de acordo com os seguintes padrões:

1) 20% da referida receita é creditada no orçamento do sujeito da Federação Russa no local de produção de bebidas alcoólicas;

2) 80% dessas receitas são distribuídas entre os orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa, de acordo com os padrões aprovados pela lei federal sobre o orçamento federal.

As receitas não fiscais dos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa são formadas às custas de:

1) parte do lucro das empresas unitárias estabelecidas pelas entidades constituintes da Federação Russa, remanescente após o pagamento de impostos e outros pagamentos obrigatórios ao orçamento;

2) pagamentos por impacto negativo no meio ambiente;

3) pagamentos pela utilização do fundo florestal na parte que exceda as taxas mínimas de pagamento por madeira em pé;

4) taxas para a emissão de licenças para a implementação de atividades relacionadas à produção e circulação de álcool etílico, produtos alcoólicos e contendo álcool, emitidas pelas autoridades executivas das entidades constituintes da Federação Russa.

80% do pagamento pelo impacto negativo no meio ambiente está sujeito a transferência para os orçamentos dos sujeitos da Federação Russa das cidades federais de Moscou e São Petersburgo.

Os órgãos legislativos dos súditos da Federação Russa introduzem impostos e taxas regionais, definem as taxas para eles e fornecem benefícios fiscais dentro dos direitos concedidos pela legislação tributária da Federação Russa.

4. Receitas dos orçamentos locais

As receitas tributárias dos seguintes impostos são creditadas nos orçamentos dos assentamentos:

1) de impostos locais:

a) imposto fundiário;

b) imposto sobre bens de pessoas físicas;

2) de impostos e taxas federais:

a) imposto de renda pessoal;

b) imposto agrícola unificado;

3) de impostos e taxas federais e regionais de acordo com os padrões de deduções estabelecidos pelas autoridades estaduais das entidades constituintes da Federação Russa de acordo com o Código Orçamentário;

4) os orçamentos dos assentamentos são creditados com receitas tributárias de impostos e taxas federais, regionais e municipais, impostos previstos em regimes especiais de tributação, de acordo com as alíquotas de deduções estabelecidas pelos órgãos representativos dos municípios de acordo com o Código Orçamentário.

Receitas fiscais de:

1) impostos locais:

a) imposto sobre a terra cobrado em territórios entre assentamentos;

b) imposto sobre o património de pessoas singulares, cobrado nos territórios de entre-assentamento;

2) impostos e taxas federais:

a) imposto de renda pessoal;

b) um único imposto sobre os rendimentos imputados para determinados tipos de atividades;

c) imposto agrícola unificado;

d) dever do Estado.

As receitas não fiscais dos orçamentos locais são constituídas à custa de parte dos lucros das empresas municipais unitárias remanescentes após o pagamento dos impostos e demais pagamentos obrigatórios, nos montantes estabelecidos por actos legais das autarquias locais.

Os orçamentos dos municípios e os orçamentos dos distritos urbanos estão sujeitos ao pagamento pelo impacto negativo sobre o meio ambiente.

As taxas de emissão de licenças de venda a retalho de produtos alcoólicos emitidas pelas autarquias estão sujeitas a transferência para os orçamentos dos distritos urbanos e dos municípios.

Os orçamentos dos assentamentos, distritos urbanos, antes da delimitação da propriedade estatal do solo, recebem receitas provenientes da venda e locação de terrenos estatais situados nos limites dos assentamentos, distritos urbanos e destinados à construção de moradias.

Antes da delimitação da propriedade estatal das terras, os orçamentos dos municípios recebiam receitas da venda e locação de terrenos estatais localizados em territórios entre assentamentos e destinados à construção de moradias.

O ato normativo do órgão representativo do município estabelece normas uniformes para todos os assentamentos do município para deduções ao orçamento dos assentamentos de impostos e taxas federais, regionais e municipais, impostos previstos em regimes especiais de tributação, sujeitos a transferência de acordo com o Código Orçamentário e a lei do assunto da Federação Russa para o orçamento do distrito municipal.

Os órgãos representativos do governo autônomo local introduzem impostos e taxas locais, definem as taxas e fornecem benefícios para o pagamento de impostos e taxas dentro dos direitos concedidos a eles pela legislação tributária da Federação Russa.

E as prefeituras determinam o procedimento de concessão de diferimentos e parcelamentos para o pagamento de tributos e demais recolhimentos obrigatórios nos valores dos tributos ou taxas federais e regionais recebidos pelos orçamentos locais.

PALESTRA Nº 6. Imposto de Renda Pessoa Jurídica

O elemento mais importante da política tributária de cada estado é a tributação dos lucros.

Imposto de renda é uma importante fonte de formação da parte da receita de orçamentos de diferentes níveis.

O imposto de renda é um imposto direto, federal e regulatório.

Os contribuintes do imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas são:

1) organizações russas;

2) organizações estrangeiras que operam na Federação Russa por meio de escritórios de representação permanente ou que recebem receitas de fontes na Federação Russa.

O objeto da tributação é o lucro recebido pelo contribuinte.

O lucro é reconhecido:

1) para organizações russas - receita recebida, reduzida pelo valor das despesas incorridas;

2) para organizações estrangeiras que operam na Federação Russa por meio de escritórios de representação permanentes - receitas recebidas por meio desses escritórios de representação permanentes, reduzidas pelo valor das despesas incorridas por esses escritórios de representação permanentes;

3) para outras organizações estrangeiras - receitas recebidas de fontes na Federação Russa.

A renda inclui:

1) rendimentos da venda de bens (obras, serviços) e direitos de propriedade;

2) resultado não operacional.

Os rendimentos são determinados com base em documentos primários e outros documentos que comprovem os rendimentos recebidos pelo contribuinte e documentos de contabilidade fiscal.

Uma vez que o contribuinte reduz o rendimento recebido pelo valor das despesas incorridas, as despesas justificadas e documentadas incorridas pelo contribuinte são reconhecidas como despesas.

Os custos justificados são entendidos como custos economicamente justificados, cuja avaliação é expressa em termos monetários.

As despesas, conforme sua natureza, condições de implantação e áreas de atuação do contribuinte, são divididas em despesas relacionadas à produção e comercialização e despesas não operacionais.

Os custos de produção e distribuição incluem:

1) despesas associadas à fabricação, armazenamento e entrega de mercadorias, execução de obras, prestação de serviços, aquisição e venda de mercadorias (obras, serviços, direitos de propriedade);

2) despesas de manutenção e operação, reparação, manutenção e conservação de bens do imobilizado e outros bens em bom estado;

3) gastos com o desenvolvimento dos recursos naturais;

4) despesas com pesquisa e desenvolvimento;

5) despesas com seguro obrigatório e voluntário;

6) outras despesas: relacionadas à produção e venda.

Os custos associados à produção e venda são divididos em:

1) custos de materiais;

2) custos trabalhistas;

3) o valor da depreciação acumulada;

4) outras despesas.

A base tributável é a expressão monetária do lucro sujeito a tributação.

A base tributável do rendimento é determinada pelo contribuinte separadamente. Os contribuintes calculam a base tributária no final de cada período de relatório com base nos dados contábeis tributários.

Contabilidade tributária - um sistema para resumir informações para determinar a base de cálculo de um imposto com base nos dados de documentos primários agrupados de acordo com o procedimento previsto no Código Orçamentário da RF.

O contribuinte deve manter registros separados de receitas e despesas para as operações para as quais é fornecido um procedimento diferente para contabilização de lucros e perdas.

As receitas e despesas do contribuinte são registradas em dinheiro.

As receitas recebidas em espécie como resultado da venda de bens (obras, serviços), direitos de propriedade são considerados com base no preço da transação.

Os rendimentos não operacionais recebidos em espécie são tidos em conta na determinação da base tributável com base no preço da transação.

Os preços de mercado são determinados no momento da venda ou das transações de não venda.

Na determinação da base tributável, o lucro tributável é apurado pelo regime de competência desde o início do período de tributação.

A taxa de imposto é fixada em 24%. O valor do imposto calculado a uma alíquota de 6,5% é creditado ao orçamento federal e o valor do imposto calculado a uma alíquota de 17,5% é creditado aos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa.

A taxa de imposto do imposto a pagar aos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa pode ser reduzida para certas categorias de contribuintes, mas a taxa de imposto não pode ser inferior a 13,5%.

O período de tributação para imposto é um ano civil. O primeiro trimestre, seis meses e nove meses de um ano civil são reconhecidos como períodos de reporte fiscal.

Os períodos de reporte para os contribuintes que calculam os adiantamentos mensais com base no lucro real recebido são um mês, 2 meses, 3 meses, etc. até ao final do ano civil.

No final de cada período de tributação, os contribuintes calculam o valor do adiantamento com base na taxa de imposto e no lucro tributável, calculado pelo regime de competência desde o início do período de tributação até ao final do período de tributação. Durante o período do relatório, os contribuintes calculam o valor do adiantamento mensal em uma determinada ordem.

O imposto devido no final do período fiscal deve ser pago o mais tardar no prazo fixado para a entrega das declarações fiscais do respectivo período fiscal.

Os adiantamentos com base nos resultados do período de relatório são pagos até o prazo estabelecido para a apresentação de declarações fiscais para o período de relatório correspondente.

Os adiantamentos mensais pagáveis ​​durante o período de relatório devem ser pagos até o dia 28 de cada mês desse período de relatório.

Os contribuintes que calculam os adiantamentos mensais com base nos lucros reais realizados pagam os adiantamentos até ao dia 28 do mês seguinte ao mês seguinte ao do cálculo do imposto.

PALESTRA No. 7. Impostos

impostos especiais de consumo - tipo de impostos indiretos sobre bens incluídos no preço ou tarifa.

Os contribuintes do imposto de renda são:

1) organizações;

2) empreendedores individuais;

3) pessoas reconhecidas como contribuintes em conexão com a circulação de mercadorias através da fronteira alfandegária da Federação Russa, determinada de acordo com o Código Aduaneiro da Federação Russa.

Os bens tributáveis ​​são:

1) álcool etílico de todos os tipos de matérias-primas, com exceção do álcool de aguardente;

2) produtos contendo álcool (soluções, emulsões, suspensões e outros produtos na forma líquida) com fração volúmica de álcool etílico superior a 9%.

3) produtos alcoólicos (álcool ingerido, vodka, bebidas alcoólicas, conhaques, vinho e outros produtos alimentícios com fração volúmica de álcool etílico superior a 1,5%, com exceção de materiais vitivinícolas);

4) cerveja;

5) produtos de tabaco;

6) automóveis de passageiros e motociclos com potência superior a 112,5 kW (150 cv);

7) gasolina para motores;

8) óleo diesel;

9) óleos de motor para motores diesel e injeção;

10) gasolina de corrida direta.

As seguintes operações são reconhecidas como objeto de tributação:

1) a venda no território da Federação Russa por pessoas de bens tributáveis ​​produzidos por eles, a venda de garantias e a transferência de bens tributáveis ​​sob um acordo sobre a prestação de uma compensação ou novação. A transferência da propriedade de bens sujeitos a impostos especiais de consumo de uma pessoa para outra a título reembolsável e não reembolsável, bem como a sua utilização em caso de pagamento em espécie, é reconhecida como venda de bens sujeitos a impostos especiais de consumo;

2) postagem no território da Federação Russa por uma organização que não possui um certificado de produtos petrolíferos produzidos independentemente a partir de suas próprias matérias-primas e materiais, obtendo a propriedade de produtos petrolíferos como pagamento por serviços para a produção de produtos petrolíferos de doação e-levar matérias-primas e materiais. Lançamento - aceitação para contabilização como produtos acabados de produtos petrolíferos sujeitos a impostos especiais de consumo produzidos a partir de matérias-primas e materiais próprios;

3) recebimento no território da Federação Russa de produtos petrolíferos por uma organização ou empresário individual que possua um certificado.

O recebimento de produtos petrolíferos é reconhecido como a aquisição da propriedade de produtos petrolíferos, lançamento de produtos petrolíferos recebidos como pagamento por serviços pela sua produção a partir de matérias-primas e matérias-primas e lançamento de produtos petrolíferos sujeitos a impostos especiais de consumo produzidos independentemente a partir de matérias-primas próprias e materiais, bem como o recebimento pelo proprietário de matérias-primas e materiais de derivados de petróleo como produtos acabados produzidos a partir dessas matérias-primas e materiais com base em um contrato de processamento;

4) transferência no território da Federação Russa pela organização de produtos petrolíferos produzidos a partir de matérias-primas e materiais fornecidos pelo cliente ao proprietário dessas matérias-primas e materiais, que não possui certificado. A transferência de produtos petrolíferos para outra pessoa em nome do proprietário é equiparada à transferência de produtos petrolíferos para o proprietário;

5) venda por pessoas de bens tributáveis ​​confiscados e sem proprietário transferidos para eles com base em sentenças ou decisões de tribunais, tribunais de arbitragem ou outros órgãos estatais autorizados, bens tributáveis ​​que foram abandonados em favor do Estado e que estão sujeitos a conversão em propriedade estadual ou municipal;

6) transferência no território da Federação Russa por pessoas de bens tributáveis ​​produzidos por eles a partir de matérias-primas de troca, com exceção de operações de transferência de produtos petrolíferos para o proprietário das matérias-primas especificadas ou para outras pessoas , incluindo a recepção dos referidos bens sujeitos a impostos especiais de consumo como pagamento de serviços para a produção de bens sujeitos a impostos especiais de consumo a partir de matérias-primas em troca;

7) transferência dentro da estrutura da organização de bens tributáveis ​​produzidos para posterior produção de bens não tributáveis;

8) transferência no território da Federação Russa por pessoas de bens sujeitos a impostos especiais de consumo produzidos por eles para suas próprias necessidades;

9) transferência no território da Federação Russa por pessoas de bens tributáveis ​​produzidos por eles para o capital autorizado de organizações, fundos unitários de cooperativas, bem como uma contribuição sob um acordo de parceria simples;

10) a transferência no território da Federação Russa de bens tributáveis ​​produzidos pela organização para seu participante após sua saída da organização, bem como a transferência de bens tributáveis ​​produzidos sob um simples acordo de parceria para um participante do referido acordo mediante atribuição de sua parte do imóvel que é de propriedade comum dos participantes do acordo, ou divisão de tal propriedade;

11) transferência de bens tributáveis ​​produzidos para processamento em regime de troca;

12) importação de bens sujeitos a impostos especiais de consumo no território aduaneiro da Federação Russa;

13) venda primária de produtos sujeitos a impostos especiais de consumo originários do território da República da Bielorrússia e importados para o território da Federação Russa a partir do território da República da Bielorrússia;

14) recebimento de álcool etílico desnaturado por entidade que possua certificado para produção de produtos não alcoólicos.

A base tributável é determinada separadamente para cada tipo de bens sujeitos a impostos especiais de consumo.

A base tributável da venda de bens sujeitos a impostos especiais de consumo produzidos pelo sujeito passivo, em função das taxas de imposto estabelecidas para esses bens, é determinada por:

1) como o volume de bens sujeitos a impostos especiais de consumo vendidos em termos físicos - para bens sujeitos a impostos especiais de consumo relativamente aos quais são estabelecidas taxas de imposto fixas;

2) como o custo dos bens sujeitos a impostos especiais de consumo vendidos, calculado com base nos preços determinados sem ter em conta o imposto especial de consumo, imposto sobre o valor acrescentado - para bens sujeitos a impostos especiais de consumo, relativamente aos quais são estabelecidas taxas de imposto ad valorem;

3) como o valor dos bens sujeitos a impostos especiais de consumo transferidos, calculado com base nos preços médios de venda em vigor no período de tributação anterior, e na sua ausência - com base nos preços de mercado excluindo impostos especiais de consumo, impostos sobre o valor acrescentado - para bens sujeitos a impostos especiais de consumo, em para as quais são estabelecidas alíquotas ad valorem. Os montantes dos impostos especiais de consumo calculados pelo contribuinte no decurso da venda de bens sujeitos a impostos especiais de consumo e apresentados ao comprador são atribuídos ao contribuinte como despesas dedutíveis no cálculo do imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas.

Os montantes dos impostos especiais de consumo apurados pelo contribuinte nas operações de transmissão de bens sujeitos a impostos especiais de consumo reconhecidos como objecto de tributação, bem como quando são vendidos a título gratuito, são imputados ao contribuinte a expensas das fontes relevantes, que respondem pelo custos destes bens sujeitos a impostos especiais de consumo.

Os montantes de impostos especiais de consumo apresentados pelo contribuinte ao comprador quando da venda de bens sujeitos a impostos especiais de consumo ao comprador são tidos em conta no custo dos bens sujeitos a impostos especiais de consumo adquiridos.

O montante dos impostos especiais de consumo a pagar por um contribuinte que efetue operações reconhecidas como objeto de tributação é determinado no final de cada período de tributação deduzido das deduções fiscais.

Os produtos exportados para fora dos países membros da CEI estão isentos do pagamento de impostos especiais de consumo.

PALESTRA Nº 8. Imposto sobre Valor Agregado

O Imposto sobre Valor Agregado é um imposto federal regulatório.

O imposto sobre o valor acrescentado é uma forma de levantamento para o orçamento de uma parte do valor acrescentado criado em todas as fases de produção e definido como a diferença entre o custo dos bens, obras e serviços vendidos e o custo dos custos dos materiais atribuídos à produção e distribuição custos.

O IVA incide sobre todos os bens, obras e serviços ao longo de todo o ciclo de produção. O IVA é uma fonte de receita estável e regular para o orçamento.

Os contribuintes do imposto sobre o valor acrescentado são:

1) organizações;

2) empreendedores individuais;

3) pessoas reconhecidas como contribuintes do imposto sobre valor agregado em conexão com a circulação de mercadorias através da fronteira alfandegária da Federação Russa, determinada de acordo com o Código Aduaneiro da Federação Russa.

Os contribuintes estão sujeitos a registo obrigatório junto da autoridade fiscal.

As organizações estrangeiras podem se registrar junto às autoridades fiscais como contribuintes no local de seus escritórios de representação permanente na Federação Russa. O registro como contribuinte é realizado pela autoridade fiscal com base em um pedido por escrito de uma organização estrangeira.

As organizações e empresários individuais têm o direito de ficar isentos do cumprimento das obrigações do contribuinte relacionadas com o cálculo e pagamento do imposto se, nos três meses consecutivos anteriores, o montante das receitas provenientes da venda de bens dessas organizações ou empresários individuais, excluindo impostos , não excedeu um total de 2 milhões de rublos.

Estão sujeitas a tributação as seguintes operações:

1) a venda de bens (obras, serviços) no território da Federação Russa, incluindo a venda de itens prometidos e a transferência de bens sob um acordo sobre o fornecimento de compensação ou inovação, bem como a transferência de direitos de propriedade;

2) transferência no território da Federação Russa de mercadorias para necessidades próprias, cujos custos não são dedutíveis no cálculo do imposto de renda corporativo;

3) execução de obras de construção e instalação para consumo próprio;

4) importação de mercadorias para o território aduaneiro da Federação Russa.

Não reconhecido como objeto de tributação:

1) a transferência gratuita de objetos de uso social e cultural e de habitação e comunal, estradas, redes elétricas, redes de gás, tomadas de água e outros objetos semelhantes para autoridades estaduais e governos locais;

2) transferência de propriedade de empresas estaduais e municipais, resgatadas na ordem de privatização;

3) transferência gratuita de ativos fixos para autoridades e administrações estaduais e prefeituras, instituições orçamentárias, empresas unitárias estaduais e municipais;

4) operações de venda de terrenos;

5) transferência dos direitos de propriedade da organização para seu sucessor legal;

6) e muito mais.

O território da Federação Russa é reconhecido como o local de venda de obras (serviços).

A base tributável para a venda de bens (obras, serviços) é determinada pelo contribuinte em função das especificidades da venda de bens (obras, serviços) por ele produzidos ou adquiridos paralelamente.

Quando os contribuintes aplicam taxas de imposto diferentes na venda de bens (obras, serviços), a base tributável é determinada separadamente para cada tipo de bens (obras, serviços) tributados com taxas diferentes. Ao aplicar as mesmas taxas de imposto, a base tributável é determinada no total para todos os tipos de operações tributadas a esta taxa.

Ao determinar a base tributável, o produto da venda de bens (obras, serviços), transferência de direitos de propriedade é determinado com base em todos os rendimentos do contribuinte relacionados com liquidações para pagamento desses bens, direitos de propriedade recebidos por ele em dinheiro ou em espécie, incluindo o pagamento em títulos.

O período de imposto é definido como um mês civil e, para os contribuintes com valores mensais de receitas provenientes da venda de mercadorias, excluindo impostos, durante o trimestre, que não excedam 2 milhões de rublos, o período de imposto é definido como um trimestre.

A tributação é feita a uma taxa de imposto de 0% ao implementar:

1) mercadorias exportadas ao abrigo do regime aduaneiro de exportação, bem como as mercadorias colocadas ao abrigo do regime aduaneiro de zona franca aduaneira, mediante apresentação de documentos às autoridades fiscais;

2) obras (serviços) diretamente relacionadas com o transporte ou transporte de mercadorias colocadas sob o regime aduaneiro de trânsito aduaneiro internacional;

3) serviços de transporte de passageiros e bagagem, desde que o ponto de partida ou destino de passageiros e bagagem esteja localizado fora do território da Federação Russa, ao registrar o transporte com base em documentos de transporte internacional unificado;

4) trabalhos (serviços) realizados no espaço exterior, bem como um complexo de trabalhos preparatórios de terreno, tecnologicamente determinados e indissociavelmente ligados à realização de trabalhos no espaço exterior;

5) bens para uso oficial das missões diplomáticas estrangeiras e representações a elas equiparadas ou para uso pessoal do pessoal diplomático ou administrativo e técnico dessas missões, inclusive membros de suas famílias que com eles residam;

6) suprimentos exportados do território da Federação Russa sob o regime aduaneiro para a movimentação de suprimentos (combustíveis e combustíveis e lubrificantes necessários para garantir a operação normal de aeronaves e embarcações marítimas, navios de navegação mista);

7) trabalho realizado por transportadores russos no transporte ferroviário para o transporte ou transporte de mercadorias exportadas para fora do território da Federação Russa e a exportação do território aduaneiro da Federação Russa de produtos processados ​​no território aduaneiro da Federação Russa, bem como como obras (serviços) relacionadas com esse transporte ou transporte, incluindo obras (serviços) para a organização de transporte, escolta, carregamento, recarga;

8) navios construídos sujeitos a registro no Registro Internacional de Navios da Rússia, sujeitos à apresentação de documentos às autoridades fiscais.

A tributação é feita a uma taxa de imposto de 10% ao implementar:

1) os seguintes produtos alimentícios: gado e aves em peso vivo; carne e produtos cárneos; leite e produtos lácteos; ovos e produtos à base de ovos; óleos vegetais; Margarina; açúcares, incluindo açúcar bruto; sal; grãos, rações compostas, misturas de rações, resíduos de grãos; oleaginosas e produtos do seu processamento; pão e produtos de panificação; cereais; farinha; massa; peixes vivos; produtos do mar e da pesca; produtos alimentares para bebés e diabéticos; vegetais;

2) os seguintes produtos para crianças:

a) agasalhos para crianças, malhas de roupas íntimas, meias, outras malhas;

b) vestuário; sapatos; carrinhos de bebé, camas para crianças; colchões para crianças; cadernos escolares; brinquedos; plasticina; estojos; capas para livros, agendas, cadernos; fraldas e muito mais outros;

3) periódicos;

4) os seguintes produtos médicos de produção nacional e estrangeira:

a) medicamentos;

b) dispositivos médicos.

A tributação é feita a uma taxa de imposto de 18% em outros casos.

Na determinação da base tributável, o montante do imposto é calculado como uma percentagem da base tributável correspondente à taxa de imposto e, em caso de contabilização separada - como o valor do imposto recebido como resultado da soma dos valores dos impostos calculados separadamente como percentagens das bases de cálculo correspondentes correspondentes às taxas de imposto.

O momento de determinação da base tributável é a primeira das seguintes datas:

1) o dia do embarque (transferência) das mercadorias (obras, serviços), direitos de propriedade;

2) o dia do pagamento, pagamento parcial por conta das próximas entregas de bens (execução do trabalho, prestação de serviços), transferência de direitos de propriedade.

Os valores do imposto apresentado ao comprador na compra de mercadorias ou efetivamente pagos na importação de mercadorias para o território da Federação Russa são levados em consideração no custo de tais mercadorias nos seguintes casos:

1) a aquisição de bens destinados às operações de produção e comercialização de bens não sujeitos a tributação;

2) a aquisição de bens utilizados para operações de produção e venda de bens, cujo local de venda não seja reconhecido como território da Federação Russa;

3) A aquisição de bens por pessoas que não sejam contribuintes do imposto sobre o valor acrescentado ou que estejam isentas da obrigação de contribuinte de calcular e pagar o imposto;

4) a aquisição de bens, direitos de propriedade para a produção e venda de bens, cuja venda não é reconhecida como venda de bens. O montante do imposto a pagar ao orçamento é calculado no final de cada período fiscal.

A fatura é um documento obrigatório para todos os contribuintes de IVA, é uma ferramenta de controlo adicional por parte das autoridades fiscais sobre a integralidade da cobrança deste imposto.

Os contribuintes que pagam impostos trimestralmente apresentam uma declaração de imposto até o dia 20 do mês seguinte ao trimestre vencido.

PALESTRA Nº 9. Imposto sobre o rendimento pessoal

O Imposto de Renda – um dos impostos mais importantes que compõem os orçamentos dos Estados modernos, abrange diversas fontes de renda dos cidadãos, pois está associado a diversas áreas de sua atividade.

Indivíduos que são residentes fiscais da Federação Russa, indivíduos que recebem renda de fontes na Federação Russa e não são residentes fiscais da Federação Russa são reconhecidos como contribuintes do imposto de renda pessoal.

A renda de fontes na Federação Russa inclui:

1) dividendos e juros recebidos de uma organização russa;

2) pagamentos de seguro na ocorrência de um evento segurado recebido de uma organização russa ou de uma organização estrangeira em conexão com as atividades de seu escritório de representação permanente na Federação Russa;

3) renda recebida pelo uso de direitos autorais ou outros direitos relacionados na Federação Russa;

4) renda recebida do arrendamento ou outro uso de propriedade localizada na Federação Russa;

5) receita de vendas:

a) bens imóveis localizados na Federação Russa;

b) na Federação Russa, ações ou outros títulos, bem como ações do capital autorizado das organizações;

c) direitos de reclamação contra uma organização russa ou uma organização estrangeira em conexão com as atividades de seu escritório de representação permanente no território da Federação Russa;

d) outros bens localizados na Federação Russa e de propriedade de um indivíduo;

6) remuneração pelo desempenho de trabalho ou outras funções, trabalho realizado, serviço prestado, desempenho de uma ação na Federação Russa;

7) pensões, subsídios, bolsas de estudo e outros pagamentos semelhantes recebidos pelo contribuinte de acordo com a legislação russa atual ou recebidos de uma organização estrangeira em conexão com as atividades de seu escritório de representação permanente na Federação Russa;

8) rendimento recebido pelo uso de quaisquer veículos, incluindo marítimos, fluviais, aeronaves e veículos motorizados, em conexão com o transporte para a Federação Russa ou da Federação Russa, multas e outras sanções por sobreestadia de tais veículos nos pontos de carga (descarga) em RF;

9) receita recebida pelo uso de oleodutos, linhas de energia, linhas de comunicação de fibra óptica ou sem fio, outros meios de comunicação, incluindo redes de computadores, no território da Federação Russa;

10) pagamentos a sucessores de segurados falecidos nos casos estipulados pela legislação da Federação Russa sobre seguro de pensão obrigatório;

11) outros rendimentos recebidos pelo contribuinte como resultado de suas atividades na Federação Russa.

O objeto de tributação são os rendimentos auferidos pelos contribuintes:

1) de fontes na Federação Russa ou de fontes fora da Federação Russa - para pessoas físicas residentes fiscais da Federação Russa;

2) de fontes na Federação Russa - para indivíduos que não são residentes fiscais da Federação Russa.

Na determinação da base tributável, são tidos em conta todos os rendimentos do contribuinte recebidos em dinheiro e em espécie, ou o direito de disposição de que tenha surgido, bem como os rendimentos sob a forma de benefícios materiais.

A base tributável é determinada separadamente para cada tipo de rendimento, para os quais são estabelecidas diferentes taxas de imposto.

O período de tributação é um ano civil.

Estão isentos de tributação os seguintes tipos de rendimentos pessoais:

1) benefícios estatais e outros pagamentos e compensações pagos nos termos da lei;

2) pensões estaduais e pensões trabalhistas, atribuídas na forma da legislação em vigor;

3) todos os tipos de pagamentos de compensação relacionados a:

a) indenização por danos causados ​​por lesões ou outros danos à saúde;

b) fornecimento gratuito de instalações residenciais e utilidades, combustível ou compensação monetária;

c) reembolso de outras despesas, incluindo despesas de desenvolvimento profissional dos colaboradores;

4) remuneração aos doadores por doação de sangue, leite materno e outras assistências;

5) pensão alimentícia recebida pelos contribuintes;

6) valores recebidos pelos contribuintes na forma de subvenções concedidas para apoiar ciência e educação, cultura e arte na Federação Russa por organizações internacionais ou estrangeiras de acordo com a lista de tais organizações aprovada pelo Governo da Federação Russa;

7) valores recebidos pelos contribuintes na forma de prêmios internacionais, estrangeiros ou russos por realizações notáveis ​​no campo da ciência e tecnologia, educação, cultura, literatura e arte de acordo com a lista de prêmios aprovados pelo Governo da Federação Russa;

8) o valor da assistência financeira única fornecida:

a) contribuintes em conexão com um desastre natural ou outra emergência;

b) empregadores a familiares de empregado falecido ou empregado por falecimento de membro de sua família;

c) aos contribuintes sob a forma de ajuda humanitária, sob a forma de ajuda caritativa (em dinheiro e em espécie);

9) o montante da indemnização total ou parcial do custo dos vales, com exceção das deslocações, pagas pelos empregadores aos seus empregados e familiares, pessoas com deficiência que não trabalhem nesta organização, ao sanatório-resort e instituições de melhoria localizadas no território da Federação Russa, bem como o valor da compensação total ou parcial do custo de vouchers para crianças menores de 16 anos para instituições de sanatório e instituições de melhoria da saúde localizadas no território da Federação Russa, pago às custas dos empregadores e às custas do Fundo de Seguro Social da Federação Russa;

10) as quantias pagas pelos empregadores, ficando à sua disposição após o pagamento do imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas, para o tratamento e cuidados médicos dos seus empregados e filhos;

11) bolsas para estudantes, estudantes de instituições de ensino profissional superior ou ensino profissional de pós-graduação;

12) rendimentos dos contribuintes recebidos com a venda de gado, coelhos, nutria, aves, animais selvagens e aves cultivadas em fazendas privadas localizadas no território da Federação Russa, produtos pecuários, produção agrícola, floricultura e apicultura, tanto em naturais quanto processados Formato;

13) rendimentos em dinheiro e em espécie recebidos de pessoas físicas por meio de herança;

14) prêmios em dinheiro ou em espécie recebidos por atletas para prêmios nos Jogos Olímpicos, Olimpíadas Mundiais de Xadrez, campeonatos e copas mundiais e europeias, campeonatos, campeonatos e copas da Federação Russa de organizadores oficiais;

15) valores pagos por organizações e indivíduos a órfãos menores de 24 anos para educação em instituições de ensino;

16) e muito mais.

O contribuinte tem direito a receber as seguintes deduções fiscais padrão:

1) no valor de 3 mil rublos. para cada mês do período de tributação para as seguintes categorias de contribuintes:

a) pessoas que receberam ou sofreram doenças de radiação e outras doenças como resultado do desastre na usina nuclear de Chernobyl ou em conexão com o trabalho para eliminar as consequências do desastre na usina nuclear de Chernobyl;

b) pessoas que receberam uma deficiência como resultado do desastre na usina nuclear de Chernobyl, dentre as pessoas que participaram da liquidação das consequências do desastre dentro da zona de exclusão da usina nuclear de Chernobyl ou empregadas na operação ou em outras obras na usina nuclear de Chernobyl militares e responsáveis ​​pelo serviço militar, pessoas em comando e hierarquia dos casos internos, o Corpo de Bombeiros do Estado, que serviu na zona de exclusão, pessoas evacuadas da zona de exclusão da usina nuclear de Chernobyl e reassentados da zona de reassentamento ou deixaram voluntariamente essas zonas;

c) pessoas que participaram dos trabalhos para eliminar as consequências do desastre na central nuclear de Chernobyl dentro da zona de exclusão da central nuclear de Chernobyl ou foram empregadas durante esse período em trabalhos relacionados à evacuação da população, bens materiais, animais de fazenda, e em operação ou outro trabalho na central nuclear de Chernobyl;

d) pessoas que participaram de testes de armas nucleares na atmosfera e substâncias radioativas militares;

e) pessoas diretamente envolvidas na liquidação de acidentes radiológicos ocorridos em instalações nucleares de navios de superfície e submarinos e em outras instalações militares e registrados na forma prescrita pelo órgão executivo federal autorizado na área de defesa;

f) inválidos da Grande Guerra Patriótica;

g) inválidos entre militares dos grupos I, II e III devido a lesão, concussão ou lesão recebida na defesa da URSS, da Federação Russa ou no desempenho de outras funções do serviço militar;

2) dedução fiscal no valor de 500 rublos. para cada mês do período de tributação para as seguintes categorias de contribuintes:

a) Heróis da União Soviética e Heróis da Federação Russa, pessoas agraciadas com a Ordem da Glória de três graus;

b) funcionários civis que ocupavam cargos de tempo integral em unidades militares que faziam parte do exército ativo durante a Grande Guerra Patriótica;

c) participantes da Grande Guerra Patriótica, operações de combate para defender a URSS entre os militares que faziam parte do exército e ex-partidários;

d) pessoas que estiveram em Leningrado durante o bloqueio durante a Grande Guerra Patriótica;

e) ex, inclusive menores, prisioneiros de campos de concentração, guetos e outros locais de detenção criados pela Alemanha fascista e seus aliados durante a Segunda Guerra Mundial;

f) deficientes desde a infância, bem como pessoas com deficiência dos grupos I e II;

3) dedução fiscal no valor de 400 rublos. para cada mês do período de tributação aplica-se às categorias de sujeitos passivos que não constem das alíneas 1, 2 dos números deste capítulo, e é válida até ao mês em que os seus rendimentos, calculados pelo regime de competência desde o início da tributação período pelo agente fiscal que fornece esta dedução fiscal padrão, ultrapassou 20 mil rublos A partir do mês em que a renda especificada excedeu 20 mil rublos, a dedução fiscal não é aplicada;

4) dedução fiscal no valor de 600 rublos. para cada mês do período fiscal aplica-se a:

a) cada filho dos contribuintes que o sustentam e que sejam pais ou cônjuges dos pais;

b) cada filho de contribuintes tutores ou curadores, pais adotivos.

A dedução fiscal especificada é válida até o mês em que a renda dos contribuintes, calculada pelo regime de competência desde o início do período fiscal pelo agente fiscal que representa essa dedução fiscal padrão, ultrapassou 40 mil rublos. A partir do mês em que a renda especificada excedeu 40 mil rublos, a dedução fiscal prevista neste parágrafo não se aplica.

Esta dedução fiscal é feita para cada filho menor de 18 anos, para cada estudante em tempo integral, estudante, cadete, etc., com idade inferior a 24 anos de pais e cônjuges de pais, tutores ou curadores, pais adotivos.

As deduções fiscais padrão estabelecidas são fornecidas ao contribuinte por um dos agentes fiscais que são a fonte de pagamento dos rendimentos, à escolha do contribuinte com base no seu pedido escrito e documentos comprovativos do direito a tais deduções fiscais.

Basicamente, a taxa de imposto é fixada em 13%, mas o Código Tributário da Federação Russa prevê:

1) a taxa de imposto é fixada em 30% para todos os rendimentos recebidos por indivíduos que não são residentes fiscais da Federação Russa;

2) a taxa de imposto é fixada em 9% relativamente aos rendimentos de participação nas actividades das organizações recebidas a título de dividendos.

O montante do imposto na determinação da base tributável é calculado como uma percentagem da base tributável correspondente à taxa de imposto.

O valor total do imposto é o valor obtido pela soma dos valores do imposto.

O valor total do imposto é calculado com base nos resultados do período de tributação em relação a todos os rendimentos do contribuinte, cuja data de recebimento se refere ao período de tributação correspondente.

O valor do imposto é determinado em rublos completos.

Responsabilidade por violação da legislação orçamentária

Entre os problemas mais agudos do funcionamento do sistema orçamentário está o problema do aumento da responsabilidade pela violação da legislação orçamentária.

Todos os anos, o orçamento é aprovado ao nível da lei e todos os anos não é executado. Ninguém tem responsabilidade por isso. São permitidos casos de financiamento arbitrário de certos tipos de despesas e itens sujeitos, quando o dinheiro é alocado para um propósito e depois reaproveitado para outras tarefas.

O mérito do Código Orçamentário é que ele tenta definir um sistema de medidas de responsabilidade legal pela violação das disposições da legislação orçamentária. Estamos a falar de sanções especiais que complementam as medidas existentes de natureza administrativa, penal, material.

A violação da legislação orçamentária é a não execução ou execução inadequada do procedimento de elaboração e consideração de projetos de orçamento, aprovação de orçamentos, execução e monitoramento da execução de orçamentos em todos os níveis do sistema orçamentário da Federação Russa. O art. fundos aos destinatários dos fundos orçamentais, apresentação tardia de relatórios e outras informações relacionadas com a execução do orçamento, inconsistência da lista orçamental com a lei sobre o orçamento, etc.

As seguintes medidas de responsabilidade legal são fornecidas para as violações acima:

1) alerta sobre má execução do processo orçamentário;

2) bloqueio de custos;

3) retirada de recursos orçamentários; suspensão de operações de contas em instituições de crédito;

4) aplicação de multa;

5) acumulação de penalidades (artigo 282 do RF BC).

O direito de aplicar essas medidas é concedido aos chefes dos órgãos do Tesouro Federal da Federação Russa e seus deputados, que estão autorizados a:

1) abater de forma incontestável os valores das verbas orçamentárias (art. 285 do RF BC) utilizados para fins diversos dos a que se destinam, e nos demais casos previstos no Código Orçamentário;

2) amortizar de forma incontestável os montantes dos recursos orçamentários sujeitos a devolução ao orçamento, no prazo em que a devolução tenha expirado;

3) anular de forma incontestável os montantes dos juros, bem como as multas por cada dia de atraso no valor de 1/300 da taxa de refinanciamento do Banco da Rússia pelo uso de fundos orçamentários fornecidos de forma reembolsável, a data de vencimento para a qual chegou;

4) alertar os chefes de poder executivo, governos locais e destinatários de recursos orçamentários sobre a execução inadequada do processo orçamentário;

5) elaborar protocolos que sirvam de base para a aplicação de multas;

6) cobrar indiscutivelmente multas das instituições de crédito por atraso na execução de documentos de pagamento para crédito ou transferência de fundos orçamentários no valor de 1/300 da taxa de refinanciamento atual do Banco da Rússia para cada dia de atraso;

7) suspender as operações de contas em instituições de crédito até um mês.

Muitas vezes há uma violação - desvio de recursos orçamentários, envolvendo o direcionamento e uso de fundos para fins que não atendem às condições de seu recebimento, o que acarreta a aplicação de multas aos chefes de destinatários de recursos orçamentários de acordo com o Código de Ofensas administrativas da RSFSR, a apreensão indiscutível de fundos orçamentários utilizados não para o propósito pretendido, bem como na presença de um crime - penalidades criminais previstas no Código Penal da Federação Russa.

A não devolução ou devolução intempestiva dos recursos orçamentários recebidos a título reembolsável acarreta a aplicação de multas aos gestores - destinatários dos recursos orçamentários de forma administrativa, bem como a retirada indiscutível dos recursos orçamentários recebidos a título reembolsável, juros de utilização de recursos orçamentários e a cobrança de multas. O não reembolso dos fundos orçamentais concedidos a título reembolsável implica a redução ou extinção de todas as outras formas de assistência financeira do orçamento relevante, incluindo a concessão de diferimentos e parcelas para efetuar pagamentos ao orçamento relevante.

A falta de repasse ou repasse intempestivo de juros (taxas) pela utilização de recursos orçamentários fornecidos em caráter reembolsável, acarreta a aplicação de multas administrativas e a baixa dos juros indicados de forma incontestável, bem como multas por atraso no pagamento de interesse.

A não apresentação ou apresentação intempestiva de relatórios e demais informações necessárias à elaboração dos projetos de orçamento, sua execução e controle da execução é também punível com multa para os gestores - beneficiários de recursos orçamentários. Além disso, é emitido um alerta sobre a execução inadequada do processo orçamentário.

A falta de repasse ou repasse intempestivo de recursos orçamentários aos destinatários de recursos orçamentários ou transferência de recursos em valor subestimado acarreta a aplicação de multas aos chefes de órgãos estaduais, autarquias locais e o pagamento de indenizações aos destinatários de recursos orçamentários no valor de subfinanciamento, e se houver corpus delicti, os perpetradores podem ser submetidos a punições severas.

Em caso de notificação tardia das dotações orçamentárias e limites das obrigações orçamentárias aos destinatários dos recursos orçamentários, os chefes de órgãos estaduais e municipais culpados devem estar sujeitos a multa administrativa, e o próprio órgão deve ser advertido sobre a execução indevida do orçamento processo.

A inconsistência do cronograma orçamentário com as despesas aprovadas pelo orçamento, cometidas pelos principais gestores, acarreta a aplicação de multas aos dirigentes desses órgãos, bem como um alerta sobre a execução indevida do processo orçamentário.

No caso de financiamento de despesas não incluídas na lista orçamentária, os responsáveis ​​dos órgãos estaduais e municipais culpados devem ser multados, e os valores dos recursos orçamentários previstos devem ser retirados das contas dos órgãos competentes de forma incontestável. Além disso, é feita uma advertência sobre a execução indevida do processo orçamentário e, havendo corpus delicti, os responsáveis ​​são punidos criminalmente.

Financiar despesas acima dos limites aprovados, violar o procedimento de concessão de empréstimos orçamentários, investimentos orçamentários, garantias estaduais ou municipais implica a aplicação de multas aos dirigentes das autoridades estaduais e municipais competentes, a retirada das contas das entidades de forma indiscutível maneira dos valores dos fundos orçamentários fornecidos, emitindo um aviso sobre a execução inadequada do processo orçamentário e na presença de corpus delicti - punição criminal prevista no Código Penal da Federação Russa.

A violação do procedimento de execução de licitações estaduais ou municipais implica o bloqueio de despesas relevantes, a aplicação de multas aos dirigentes de órgãos estaduais, prefeituras e instituições orçamentárias, bem como a emissão de advertência sobre execução indevida do processo orçamentário. Se fatos de superavaliação deliberada (eufemismo) de preços forem revelados no processo de aquisição estadual ou municipal, os chefes de órgãos estatais, governos locais e instituições orçamentárias, se houver corpus delicti, serão responsabilizados de acordo com o Código Penal da Federação Russa .

O descumprimento da proibição de colocar recursos orçamentários em depósitos bancários ou transferi-los para administração fiduciária, bem como o não crédito ou crédito intempestivo de recursos sujeitos a crédito obrigatório nas receitas dos respectivos orçamentos, acarreta a aplicação de multas aos chefes de órgãos estaduais e municipais, a retirada de forma incontestável de recursos orçamentários colocados (transferidos), alertando sobre a execução indevida do processo orçamentário, e se há corpus delicti - punição criminal prevista no Código Penal do Federação Russa.

Se por culpa das organizações de crédito houve uma execução intempestiva de documentos de pagamento para a transferência de fundos a serem creditados nos orçamentos, é aplicada uma multa aos chefes dessas estruturas e uma multa é cobrada da organização. Penalidade semelhante é aplicada em caso de atraso na execução de documentos de pagamento para transferência de recursos orçamentários a serem creditados nas contas pessoais de seus destinatários.

Para pagamentos intempestivos de obrigações orçamentárias confirmadas, uma recusa injustificada de confirmar obrigações orçamentárias aceitas ou confirmação intempestiva de obrigações orçamentárias, os chefes culpados dos órgãos relevantes são multados e a organização recebe um aviso sobre a execução inadequada do processo orçamentário.

Em certas situações, por decisão do tribunal de arbitragem, os fundos podem ser debitados das contas do Tesouro Federal da Federação Russa ou de seus órgãos territoriais. Um procedimento semelhante é fornecido para as contas das entidades constituintes da Federação Russa e municípios (artigos 286, 287 da RF BC).

Ao mesmo tempo, o débito de fundos das contas pessoais das instituições orçamentárias sem o seu consentimento é realizado da maneira determinada pelo Banco da Rússia, de acordo com o Tesouro Federal da Federação Russa.

PALESTRA Nº 10. Pagamentos ao orçamento pelo uso de recursos naturais

1. Taxas pelo uso de objetos do mundo animal e pelo uso de objetos de recursos biológicos aquáticos

Os pagadores da taxa pelo uso de objetos do mundo animal, com exceção de objetos do mundo animal relacionados a objetos de recursos biológicos aquáticos, são organizações e pessoas físicas, incluindo empresários individuais, que recebem, de acordo com o procedimento estabelecido, uma licença para o uso de objetos do mundo animal no território da Federação Russa.

Os contribuintes da taxa de utilização de objetos de recursos biológicos aquáticos são organizações e pessoas singulares, incluindo empresários em nome individual, que recebem, de acordo com o procedimento estabelecido, uma licença de utilização de objetos de recursos biológicos aquáticos em águas interiores, no território mar, na plataforma continental da Federação Russa e na zona econômica exclusiva da Federação Russa, bem como nos mares de Azov, Cáspio, Barents e na área do arquipélago de Spitsbergen.

Os objetos de tributação são:

1) objetos do mundo animal, cuja remoção de seu habitat é realizada com base em uma licença para uso de objetos do mundo animal, emitida de acordo com a legislação da Federação Russa;

2) objetos de recursos biológicos aquáticos, cuja retirada de seu habitat é realizada com base em uma licença para uso de objetos de recursos biológicos aquáticos, emitida de acordo com a legislação da Federação Russa.

As taxas de taxa para cada objeto do mundo animal são definidas em determinados valores. Por exemplo, a taxa de coleta em rublos para um animal: um boi almiscarado - um híbrido de bisão com gado, é fixado em 15 mil rublos e um faisão, perdiz preta, pastor de água - 20 rublos.

O valor da taxa pelo uso de objetos do mundo animal é determinado em relação a cada objeto do mundo animal como o produto do número correspondente de objetos do mundo animal e a taxa de taxa estabelecida para o objeto correspondente do animal mundo.

O valor da taxa pelo uso de objetos de recursos biológicos aquáticos é determinado em relação a cada objeto de recursos biológicos aquáticos como o produto do número correspondente de objetos de recursos biológicos aquáticos e a taxa de taxa estabelecida para o objeto correspondente de recursos biológicos aquáticos Recursos.

O pagamento das taxas é feito por pessoas físicas pagantes, com exceção dos empreendedores individuais, no local da autoridade que emitiu a licença; organizações-pagadores e empresários individuais - no local de seu registro.

Os valores das taxas pelo uso de objetos de recursos biológicos aquáticos são creditados nas contas do Tesouro Federal para sua posterior distribuição de acordo com a legislação orçamentária da Federação Russa.

2. Imposto sobre a água

Os contribuintes do imposto sobre a água são organizações e indivíduos envolvidos no uso especial ou especial da água de acordo com a legislação da Federação Russa.

Os seguintes tipos de uso de corpos d'água são reconhecidos como objetos de tributação pelo imposto sobre a água:

1) captação de água de corpos d'água;

2) aproveitamento da área d'água dos corpos d'água, com exceção do rafting de madeira em jangadas e bolsas;

3) uso de corpos d'água sem captação de água para fins hidrelétricos;

4) o uso de corpos d'água para fins de rafting em jangadas e bolsas.

Para cada tipo de uso da água reconhecido como objeto de tributação, a base tributável é determinada pelo contribuinte separadamente para cada corpo de água.

Se forem estabelecidas taxas de imposto diferentes para uma massa de água, a base tributável é determinada pelo contribuinte em relação a cada taxa de imposto.

Quando a água é retirada, a base tributável é determinada como o volume de água retirado de uma massa de água durante o período de tributação.

Ao usar a área de água dos corpos d'água, com exceção do rafting de madeira em jangadas e bolsas, a base tributável é determinada como a área do espaço de água fornecido.

Quando os corpos d'água são utilizados sem captação de água para fins hidrelétricos, a base tributável é determinada como a quantidade de eletricidade produzida durante o período de tributação.

Ao usar corpos d'água para fins de rafting em balsas e bolsas, a base tributável é determinada como o produto do volume de madeira transportada em balsas e bolsas para o período de tributação, expresso em milhares de metros cúbicos, e a distância de rafting, expressa em quilômetros, dividido por 100.

O período de imposto é um quarto.

As alíquotas são fixadas para as bacias de rios, lagos, mares e regiões econômicas nos seguintes valores:

1) quando a água é retirada de corpos d'água superficiais e subterrâneos dentro dos limites de uso de água trimestrais (anuais) estabelecidos;

2) quando a retirada de água exceder os limites trimestrais de uso de água estabelecidos, as alíquotas desse excesso são fixadas em cinco vezes o valor das alíquotas;

3) a taxa do imposto sobre a água ao retirar água de corpos d'água para abastecimento de água à população é fixada em 70 rublos. por mil metros cúbicos de água retirada de um corpo d'água.

O contribuinte calcula o valor do imposto de forma independente.

O montante do imposto no final de cada período de tributação é calculado como o produto da base tributável e a taxa de imposto correspondente. O valor total do imposto é pago no local do objeto da tributação.

O imposto é devido o mais tardar no dia 20 do mês seguinte ao período de tributação expirado.

3. Imposto sobre a terra

O imposto predial é estabelecido pelo Código Tributário (TC RF) e os atos legais regulatórios dos órgãos representativos dos municípios, entra em vigor e deixa de funcionar de acordo com o Código Tributário da Federação Russa e os atos jurídicos regulatórios dos órgãos representativos dos municípios e é obrigatório o pagamento nos territórios desses municípios.

Os contribuintes do imposto são organizações e indivíduos que possuem terrenos com base no direito de propriedade, no direito de uso permanente ou no direito de posse hereditária vitalícia.

Os objetos de tributação são terrenos localizados dentro dos limites do município (cidades federais de Moscou e São Petersburgo), em cujo território o imposto foi introduzido.

A matéria colectável é definida como o valor cadastral dos terrenos reconhecidos como objecto de tributação nos termos do art. 389 do Código Tributário da Federação Russa.

A base tributável é determinada para cada terreno como o seu valor cadastral a partir de 1 de janeiro do ano que é o período de tributação.

A base tributável é determinada separadamente para as ações do direito de propriedade comum de um terreno, relativamente às quais são reconhecidas diferentes pessoas como contribuintes ou são estabelecidas taxas de imposto diferentes.

Os contribuintes-organizações determinam a base tributária independentemente com base nas informações do cadastro estadual de terras em cada terreno de sua propriedade no direito de propriedade ou no direito de uso permanente.

Os contribuintes-pessoas físicas que são empresários individuais determinam a base tributável de forma independente em relação aos terrenos utilizados por eles em atividades comerciais, com base nas informações do cadastro estadual de terras em cada terreno de sua propriedade sobre o direito de propriedade, o direito de uso permanente (ilimitado) ou o direito de posse herdado da vida.

O período de tributação é um ano civil.

Os períodos de relatório para organizações contribuintes e indivíduos que são empreendedores individuais são o primeiro trimestre, seis meses e nove meses de um ano civil.

As taxas de imposto são estabelecidas por atos legais reguladores dos órgãos representativos dos municípios (as leis das cidades federais de Moscou e São Petersburgo) e não podem exceder:

1) 0,3% para terrenos:

a) classificados como terrenos agrícolas ou terrenos dentro das zonas de uso agrícola em assentamentos e utilizados para produção agrícola;

b) ocupados pelo parque habitacional e instalações de infra-estrutura de engenharia do conjunto habitacional e comunal ou previstos para construção de habitação;

c) previstos para agricultura subsidiária pessoal, horticultura, horticultura ou pecuária;

2) 1,5% em relação aos demais terrenos.

É permitido estabelecer alíquotas diferenciadas dependendo das categorias de terrenos ou do uso permitido do terreno.

Isentos de tributação:

1) organizações e instituições do sistema penitenciário do Ministério da Justiça da Federação Russa;

2) organizações - em relação aos terrenos ocupados por vias públicas estaduais;

3) organizações religiosas;

4) organizações públicas russas de deficientes;

5) organizações de artesanato popular;

6) indivíduos pertencentes aos povos indígenas do Norte, Sibéria e Extremo Oriente da Federação Russa, comunidades desses povos - em relação a terrenos utilizados para a preservação e desenvolvimento de seu modo de vida tradicional, gestão e artesanato;

7) organizações-residentes de uma zona econômica especial por um período de 5 anos a partir do momento do surgimento da propriedade de um terreno fornecido a um residente de uma zona econômica especial.

Contribuintes-organizações ou pessoas físicas que são empresários individuais, após o término do período de tributação, apresentam uma declaração de imposto à autoridade fiscal no local do terreno.

O formulário de declaração de imposto é aprovado pelo Ministério das Finanças da Federação Russa.

Contribuintes-organizações ou pessoas físicas que são empresários individuais que pagam adiantamentos de impostos durante o período fiscal, após o término do período de relatório, enviam à autoridade fiscal no local do terreno um cálculo de imposto sobre pagamentos antecipados de impostos.

As declarações fiscais sobre impostos são apresentadas pelos contribuintes até 1 de fevereiro do ano seguinte ao período de tributação expirado.

Os cálculos dos valores dos pagamentos antecipados de impostos são apresentados pelos contribuintes durante o período de tributação até o último dia do mês seguinte ao período de relatório expirado.

PALESTRA Nº 11. Imposto sobre propriedade de pessoas físicas

Os contribuintes de impostos sobre bens de pessoas físicas são pessoas físicas - proprietários de bens reconhecidos como objeto de tributação.

Se o imóvel objeto de tributação estiver em propriedade comum compartilhada de vários indivíduos, cada um desses indivíduos é reconhecido como contribuinte desse imóvel na proporção de sua participação nesse imóvel. Se o imóvel reconhecido como objecto de tributação for propriedade conjunta de vários particulares, estes têm igual responsabilidade pelo cumprimento da obrigação tributária. Neste caso, o contribuinte do imposto pode ser uma dessas pessoas, determinada por acordo entre elas.

Os objetos de tributação são os seguintes tipos de propriedade: casas residenciais, apartamentos, casas de campo, garagens e outros edifícios, instalações e estruturas.

As alíquotas de impostos para prédios, instalações e estruturas são estabelecidas por atos legais reguladores de órgãos representativos do governo autônomo local, dependendo do valor total do estoque. Órgãos representativos da autarquia local poderão determinar a diferenciação de alíquotas dentro dos limites estabelecidos, dependendo do valor total do estoque, tipo de uso e outros critérios. As taxas de imposto são definidas dentro dos seguintes limites:

1) com um valor de propriedade de até 300 mil rublos. - alíquota de até 0%;

2) com o valor da propriedade de 300 mil rublos. - alíquota de 0,1% a 0,3%;

3) se o valor da propriedade for superior a 500 mil rublos. - alíquota de 0,3% a 2,0%.

Os impostos são creditados no orçamento local no local de registro do objeto de tributação.

As seguintes categorias de cidadãos estão isentas do pagamento de impostos sobre bens de pessoas físicas:

1) Heróis da União Soviética e Heróis da Federação Russa, bem como pessoas agraciadas com a Ordem da Glória de três graus;

2) deficientes dos grupos I e II, deficientes desde a infância;

3) participantes nas Guerras Civis e Grandes Patrióticas, outras operações militares para defender a URSS entre os militares que serviram em unidades militares, quartéis-generais e instituições que faziam parte do exército ativo e ex-partidários;

4) civis do Exército soviético, da Marinha, assuntos internos e agências de segurança do Estado, que ocupavam cargos de tempo integral em unidades militares, quartéis-generais e instituições que faziam parte do exército durante a Grande Guerra Patriótica, ou pessoas que faziam parte desse período nas cidades, cuja participação na defesa é contada por essas pessoas no tempo de serviço para a nomeação de uma pensão em condições preferenciais estabelecidas para militares de unidades do exército em campo;

5) pessoas que recebem benefícios de acordo com a Lei da RSFSR "Sobre a proteção social dos cidadãos expostos à radiação como resultado do desastre na usina nuclear de Chernobyl", bem como pessoas especificadas nos artigos 2, 3, 5, 6 da Lei da Federação Russa "Sobre a proteção social dos cidadãos expostos à radiação devido ao acidente de 1957 na associação de produção Mayak e à descarga de resíduos radioativos no rio Techa;

6) os militares, bem como os cidadãos dispensados ​​do serviço militar ao atingirem a idade limite para o serviço militar, por motivos de saúde ou por motivo de medidas de organização e de pessoal, com tempo total de serviço militar igual ou superior a 20 anos;

7) pessoas que estiveram diretamente envolvidas nas unidades de risco especial nos testes de armas nucleares e termonucleares, liquidação de acidentes de instalações nucleares em armas e instalações militares;

8) familiares de militares que perderam seu ganha-pão. As prestações aos familiares dos militares que perderam o seu arrimo de família são concedidas com base num certificado de pensão, que ostenta o carimbo "viúva (viúvo, mãe, pai) do militar falecido" ou existe um registo correspondente certificado pela assinatura de o chefe da instituição que emitiu o certificado de pensão e o selo desta instituição. Se os familiares indicados não forem pensionistas, a prestação é-lhes concedida com base na certidão de óbito de um militar.

As autarquias locais têm o direito de estabelecer incentivos fiscais para os impostos estabelecidos por esta Lei, bem como os fundamentos da sua utilização pelos contribuintes.

O cálculo dos impostos é realizado pelas autoridades fiscais.

As pessoas com direito a benefícios apresentam de forma independente os documentos necessários às autoridades fiscais.

O imposto sobre os edifícios é calculado com base nos dados sobre o seu valor de inventário a partir de 1 de Janeiro de cada ano.

As entidades que registam os direitos sobre imóveis e as transações com ela, bem como as entidades de inventário técnico, são obrigadas anualmente, até 1 de março, a apresentar à autoridade fiscal as informações necessárias ao cálculo dos impostos, a partir de 1 de janeiro do ano em curso.

Os dados necessários para o cálculo dos pagamentos de impostos são fornecidos gratuitamente às autoridades fiscais. Para edifícios novos, o imposto é pago a partir do início do ano seguinte à sua construção ou aquisição.

PALESTRA Nº 12. Despesas orçamentárias

1. O conceito e classificação das despesas orçamentárias

O apoio financeiro para o desempenho de funções atribuídas às autoridades públicas é o principal fator para todas as partes do sistema orçamentário da Federação Russa. O sistema de despesas orçamentárias é formado dependendo da natureza dessas funções.

De acordo com o Código Orçamentário da Federação Russa, a formação de despesas orçamentárias de todos os níveis do sistema orçamentário da Federação Russa é realizada de acordo com as obrigações de despesas, devido ao delineamento de poderes estabelecido pela legislação da Federação Russa de autoridades estaduais federais, autoridades estaduais das entidades constituintes da Federação Russa e governos locais, cuja execução, de acordo com a legislação da Federação Russa, contratos e acordos internacionais e outros, deve ocorrer no próximo exercício financeiro às custas dos respectivos orçamentos.

As despesas orçamentárias, dependendo de seu conteúdo econômico, são divididas em despesas correntes e de capital.

Orçamentos de despesas de capital - trata-se de uma parte das despesas orçamentais que assegura atividades de inovação e investimento, incluindo despesas destinadas a investimento em entidades jurídicas recém-criadas ou já existentes (em funcionamento), de acordo com o programa de investimento aprovado, fundos concedidos como empréstimos orçamentais para investimento fins para pessoas jurídicas , despesas de revisão e outras despesas associadas à reprodução expandida, despesas durante as quais a propriedade de propriedade da Federação Russa, as entidades constituintes da Federação Russa e outras são criadas ou aumentadas, bem como outras despesas orçamentárias que estão incluídos nas despesas de capital do orçamento de acordo com a classificação econômica das despesas dos orçamentos da Federação Russa.

O orçamento de desenvolvimento é formado como parte das despesas de capital dos orçamentos. Seu procedimento e condições para sua formação são determinados por lei federal.

Despesas correntes dos orçamentos - faz parte das despesas orçamentais, que assegura o funcionamento corrente dos órgãos: poder estatal, autarquia local; instituições orçamentárias, a prestação de apoio estatal a outros orçamentos e setores individuais da economia na forma de subvenções, subsídios e subvenções para o funcionamento atual e outras despesas orçamentárias que não estão incluídas nas despesas de capital de acordo com a classificação orçamentária do russo Federação.

O agrupamento das despesas orçamentárias em corrente e capital é estabelecido pela classificação econômica das despesas dos orçamentos da Federação Russa.

Fundos de reembolso de empréstimos estaduais, empréstimos orçamentários, bem como fundos recebidos da venda de imóveis e outras garantias transferidas por beneficiários de empréstimos orçamentários e garantias estaduais ou municipais para as autoridades executivas relevantes como garantia para obrigações sob empréstimos orçamentários e garantias municipais, são refletidas nas despesas orçamentárias com um sinal de menos.

A provisão de fundos orçamentários é realizada nas seguintes formas:

1) dotações para a manutenção das instituições orçamentais. De acordo com o Código Orçamentário da Federação Russa, as instituições orçamentárias gastam fundos orçamentários exclusivamente em:

a) salários de acordo com os contratos de trabalho celebrados e os atos legais que regulam os salários das respectivas categorias de trabalhadores;

b) transferência de prêmios de seguro para fundos extra-orçamentários estaduais;

c) transferências para a população, pagas de acordo com as leis federais, leis dos súditos da Federação Russa, atos legais dos governos locais;

d) viagens e outros pagamentos de compensação a funcionários de acordo com a legislação da Federação Russa;

e) pagamento de bens, obras e serviços nos termos de contratos estaduais ou municipais celebrados;

f) pagamento de bens, obras e serviços de acordo com estimativas aprovadas sem celebração de contratos estaduais ou municipais;

2) recursos para pagamento de bens, obras e serviços executados por pessoas físicas e jurídicas por meio de contratos estaduais ou municipais. Todas as compras de bens, obras e serviços acima de 2000 salários mínimos são realizadas com base em contratos estaduais ou municipais.

O financiamento para assegurar a colocação de uma ordem de fornecimento de bens para necessidades estaduais ou municipais é realizado às custas dos recursos previstos pelas despesas dos orçamentos pertinentes dos fundos extra-orçamentários estaduais para o atendimento das necessidades estaduais, ou à custa dos fundos previstos pelas despesas do orçamento local para a provisão das necessidades municipais.

Instituições orçamentárias, autoridades públicas, autoridades públicas das entidades constituintes da Federação Russa, governos locais, clientes estaduais e municipais são obrigados a manter registros de compras feitas sem a celebração de contratos estaduais ou municipais. Os registros de compras realizadas sem a celebração de contratos estaduais ou municipais devem conter as seguintes informações: nome abreviado dos bens, obras e serviços adquiridos; nome e localização de fornecedores, contratados e prestadores de serviços; preço e data de compra;

3) transferências para a população - fundos orçamentários para financiar pagamentos obrigatórios à população: pensões, bolsas, subsídios, compensações, outros pagamentos sociais estabelecidos pela legislação da Federação Russa, legislação das entidades constituintes da Federação Russa, atos legais dos governos locais;

4) dotações para a implementação por órgãos do governo local de pagamentos obrigatórios à população estabelecidos pela legislação da Federação Russa, legislação das entidades constituintes da Federação Russa, atos legais de órgãos representativos do governo local;

5) dotações para a implementação de certos poderes estatais transferidos para outros níveis de governo;

6) dotações para compensação de despesas adicionais incorridas em resultado de decisões tomadas pelas autoridades públicas, que conduzam a um aumento das despesas orçamentais ou à diminuição das receitas orçamentais;

7) empréstimos orçamentários para pessoas jurídicas. Um empréstimo orçamentário é concedido a uma pessoa jurídica que não seja uma empresa unitária estadual ou municipal com base em um contrato celebrado de acordo com a lei civil e levando em consideração as disposições do RF BC e outros regulamentos, somente se o mutuário fornecer garantia para o cumprimento da sua obrigação de reembolsar o referido empréstimo. O crédito orçamentário é concedido nas condições de compensação e reembolso.

As formas de garantir o cumprimento das obrigações de reembolso de um empréstimo orçamentário são garantias bancárias, garantias, penhor de propriedade (na forma de ações, outros títulos, ações). A execução das obrigações deve ter um alto grau de liquidez.

Um pré-requisito para a concessão de um empréstimo orçamentário é uma verificação preliminar da condição financeira do beneficiário de um empréstimo orçamentário por um órgão financeiro ou, em seu nome, por um órgão autorizado, eles também verificam o uso direcionado de um empréstimo orçamentário.

Se o orçamento para o exercício seguinte for aprovado, as finalidades para as quais um empréstimo orçamentário pode ser concedido, as condições e o procedimento para a concessão de empréstimos orçamentários, os limites para sua provisão por um período dentro de um ano e por um período além do orçamento ano, bem como restrições ao uso de empréstimos governamentais.

Se o mutuário não puder garantir o cumprimento das obrigações do empréstimo orçamentário, o empréstimo orçamentário não será concedido.

Um relatório sobre a provisão e reembolso de empréstimos orçamentários está anexado ao relatório de execução orçamentária.

Um empréstimo orçamentário é concedido apenas para as pessoas jurídicas que não possuem dívidas vencidas sobre fundos orçamentários previamente fornecidos em uma base reembolsável;

8) subvenções e subsídios a pessoas físicas e jurídicas.

A concessão de subsídios, subvenções e a prestação de apoio material é permitida:

a) do orçamento federal;

b) dos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa;

c) dos orçamentos locais.

Os subsídios e subvenções estão sujeitos a restituição ao orçamento nos casos de uso indevido nos prazos estabelecidos pelos órgãos executivos autorizados, e nos casos de não utilização no prazo estabelecido;

9) investimentos no capital autorizado de pessoas jurídicas existentes ou recém-criadas.

A provisão de investimentos orçamentários para pessoas jurídicas que não são empresas unitárias estaduais ou municipais implica o surgimento do direito de propriedade estadual ou municipal de uma parte equivalente do capital autorizado e propriedade de pessoas jurídicas e é documentada pela participação da Federação Russa , entidades constituintes da Federação Russa e municípios na capital autorizada de tais entidades legais de acordo com a lei civil da Federação Russa. O registro da ação da Federação Russa, uma entidade constituinte da Federação Russa, um município no capital autorizado de uma entidade constituinte da Federação Russa, um município, é realizado da maneira e a preços determinados de acordo com a legislação da Federação Russa.

Os investimentos orçamentários para pessoas jurídicas estão incluídos no projeto de orçamento se houver um estudo de viabilidade do projeto de investimento, estimativas de design, um plano para a transferência de terrenos e estruturas, se houver um projeto de acordo entre o Governo da Federação Russa ou outro autoridades e a entidade legal especificada sobre a participação da Federação Russa, uma entidade constituinte da Federação Russa ou município de propriedade do objeto do investimento. Os projetos de acordos são elaborados no prazo de dois meses após a entrada em vigor da lei sobre o orçamento;

10) transferências interorçamentárias.

As transferências intergovernamentais do orçamento federal são fornecidas na forma de:

a) assistência financeira aos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa, incluindo subsídios do Fundo Federal de Apoio Financeiro das entidades constituintes da Federação Russa e outros subsídios e subsídios;

b) subvenções aos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa do Fundo Federal de Compensação e outras subvenções;

c) assistência financeira aos orçamentos de cada município, prestada nos casos e na forma estabelecida por leis federais;

d) outras transferências gratuitas e irrevogáveis;

e) créditos orçamentários para os orçamentos dos súditos da Federação Russa.

As transferências interorçamentárias do orçamento federal são fornecidas sujeitas à conformidade pelas autoridades estaduais das entidades constituintes da Federação Russa e governos locais com a legislação orçamentária da Federação Russa e a legislação da Federação Russa sobre impostos e taxas.

Os créditos orçamentários do orçamento federal para os orçamentos dos súditos da Federação Russa são fornecidos sujeitos à ausência de dívidas vencidas das autoridades estaduais relevantes dos súditos da Federação Russa ao orçamento federal. Subsídios do Fundo Federal de Apoio Financeiro aos Assuntos da Federação Russa e empréstimos orçamentários do orçamento federal para os orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa, para os quais em dois dos três últimos anos de relatório a parcela desses subsídios em o volume total de receitas próprias excedeu 50% durante três exercícios financeiros, a partir do próximo exercício financeiro, estão sujeitos à assinatura e cumprimento dos termos de acordos com o Ministério das Finanças da Federação Russa sobre medidas para melhorar a eficiência do o uso de fundos orçamentários e aumentar as receitas fiscais e não fiscais do orçamento de uma entidade constituinte da Federação Russa. O Fundo Federal de Apoio Financeiro dos Sujeitos da Federação Russa é formado como parte do orçamento federal para equalizar a segurança orçamentária dos súditos da Federação Russa e é distribuído entre os súditos da Federação Russa de acordo com um metodologia aprovada pelo Governo da Federação Russa. O volume do Fundo Federal de Apoio Financeiro aos Sujeitos da Federação Russa é determinado pela multiplicação do volume do referido Fundo, sujeito à aprovação para o exercício em curso, pela taxa de inflação prevista para o próximo exercício. Subsídios do Fundo Federal de Apoio Financeiro aos Sujeitos da Federação Russa são fornecidos aos súditos da Federação Russa, cujo nível de segurança orçamentária estimada não excede o nível estabelecido como critério para equalizar a segurança orçamentária estimada do entidades constituintes da Federação Russa.

O nível de segurança orçamentária estimada de uma entidade constituinte da Federação Russa é determinado pela razão entre as receitas fiscais estimadas por habitante que podem ser recebidas pelo orçamento consolidado de uma entidade constituinte da Federação Russa, com base no nível de desenvolvimento e estrutura da economia ou base tributária e um indicador semelhante em média para os orçamentos consolidados das entidades constituintes da Federação Russa, levando em consideração a estrutura da população, fatores socioeconômicos, geográficos, climáticos e outros fatores objetivos e condições que afetam o custo de fornecer o mesmo volume de serviços públicos per capita.

A fim de fornecer subsídios aos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa para financiamento de capital de programas de investimento para o desenvolvimento de infraestrutura pública de importância regional, para apoiar fundos de desenvolvimento municipal criados por entidades constituintes da Federação Russa, o Fundo Federal de Desenvolvimento Regional podem ser formados como parte do orçamento federal. A fim de fornecer subsídios aos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa para financiamento de capital de despesas prioritárias socialmente significativas dos orçamentos consolidados das entidades constituintes da Federação Russa, o Fundo Federal para Cofinanciamento de Despesas Sociais pode ser formado como parte do o orçamento federal. Os orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa podem receber créditos orçamentários do orçamento federal por até um ano no valor aprovado pela lei federal sobre o orçamento federal para o próximo exercício financeiro.

As transferências interorçamentárias dos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa para os orçamentos locais são fornecidas sujeitas ao cumprimento pelos governos locais da legislação orçamentária da Federação Russa e da legislação da Federação Russa sobre impostos e taxas. Os empréstimos orçamentários dos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa para os orçamentos locais são fornecidos sujeitos à ausência de dívidas vencidas das autoridades locais relevantes ao orçamento da entidade constituinte da Federação Russa;

11) créditos e empréstimos dentro do país à custa de empréstimos externos estatais;

12) empréstimos a estados estrangeiros;

13) recursos para o serviço das obrigações da dívida, incluindo garantias estaduais ou municipais.

A lei orçamentária determina os termos e condições para o financiamento de despesas específicas previstas na lei orçamentária que são obrigatórias para o destinatário dos fundos orçamentários cumprir.

Se o destinatário dos fundos orçamentários não cumprir as condições determinadas pela lei sobre o orçamento, o Ministro das Finanças da Federação Russa, em qualquer fase da execução do orçamento, é obrigado a bloquear os custos associados ao cumprimento de certas condições, até que o condições especificadas são atendidas de acordo com o procedimento estabelecido pelo RF BC.

As despesas de financiamento de investimentos orçamentários são previstas no orçamento pertinente, desde que incluídas no programa de metas federal, no programa de metas regionais ou de acordo com a decisão do órgão executivo federal ou do governo local.

Objetos de propriedade estatal das entidades constituintes da Federação Russa e propriedade municipal podem ser incluídos no programa federal de investimentos direcionados, programas federais direcionados na fase de elaboração, consideração e aprovação do orçamento federal para o próximo exercício financeiro.

2. Reserva de fundos

A parte das despesas dos orçamentos de todos os níveis do sistema orçamentário da Federação Russa prevê a criação de fundos de reserva das autoridades executivas e fundos de reserva dos governos locais.

Na parte das despesas dos orçamentos de todos os níveis do sistema orçamentário da Federação Russa, é proibida a criação de fundos de reserva para órgãos legislativos e deputados de órgãos legislativos.

O montante dos fundos de reserva no orçamento federal não pode exceder 3% das despesas aprovadas do orçamento federal.

O valor dos fundos de reserva nos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa é estabelecido pelas autoridades legislativas das entidades constituintes da Federação Russa ao aprovar os orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa para o próximo exercício financeiro.

Os recursos dos fundos de reserva são utilizados para financiar despesas imprevistas, inclusive para trabalhos emergenciais de recuperação para eliminar as consequências de desastres naturais e outras emergências ocorridas no exercício em curso.

O procedimento para gastar os recursos dos fundos de reserva é estabelecido pelos atos legais reguladores do Governo da Federação Russa, autoridades executivas das entidades constituintes da Federação Russa ou governos locais.

As autoridades executivas e as autarquias locais informam trimestralmente a autoridade legislativa e o órgão representativo da autarquia local sobre as despesas do fundo de reserva.

Fundo de Reserva do Presidente da Federação Russa

O orçamento federal para o próximo ano financeiro prevê a criação de um fundo de reserva do Presidente da Federação Russa no valor de não mais de 1% das despesas orçamentárias federais aprovadas.

Os recursos do fundo de reserva do Presidente da Federação Russa são gastos no financiamento de despesas imprevistas e despesas adicionais previstas por decretos do Presidente da Federação Russa. As despesas do fundo de reserva do Presidente da Federação Russa são realizadas com base em uma ordem escrita do Presidente da Federação Russa. Não é permitido gastar os recursos do fundo de reserva do Presidente da Federação Russa para realizar eleições, referendos e cobrir as atividades do Presidente da Federação Russa.

3. Obrigações de despesas da Federação Russa

As obrigações de despesas da Federação Russa surgem como resultado de:

1) a adoção de leis federais ou atos legais regulamentares do Presidente e do Governo da Federação Russa no exercício por autoridades estaduais federais de poderes sobre assuntos de jurisdição da Federação Russa ou poderes sobre assuntos de jurisdição conjunta que não sejam classificados por a Lei Federal "Sobre os Princípios Gerais da Organização dos Órgãos Legislativos e Executivos do Poder Estatal dos Sujeitos da Federação Russa" aos poderes das autoridades estatais das entidades constituintes da Federação Russa;

2) a celebração pela Federação Russa ou em nome da Federação Russa de acordos no exercício por autoridades estaduais federais de poderes sobre assuntos de jurisdição da Federação Russa ou poderes sobre assuntos de jurisdição conjunta não classificados pela Lei Federal nº 06.10.1999- FZ de 184. órgãos do poder estatal dos súditos da Federação Russa" aos poderes dos órgãos do poder estatal dos súditos da Federação Russa;

3) a adoção de leis federais ou atos legais regulamentares do Presidente e do Governo da Federação Russa, prevendo a provisão de transferências interorçamentárias do orçamento federal nas formas e procedimentos previstos no Código Orçamentário, incluindo:

a) subvenções aos orçamentos de entidades constituintes da Federação Russa para o cumprimento de obrigações de gastos de entidades constituintes da Federação Russa em conexão com o exercício por autoridades estatais de entidades constituintes da Federação Russa de poderes sujeitos ao apoio financeiro de subvenções de o orçamento federal;

b) subvenções aos orçamentos locais para o cumprimento das obrigações de gastos dos municípios em conexão com a aquisição de governos locais com certos poderes estatais da Federação Russa. As obrigações de despesas da Federação Russa são cumpridas às custas de suas próprias receitas e fontes de cobertura do déficit orçamentário federal e fornecendo aos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa ou orçamentos locais subvenções do Fundo Federal de Compensação em um determinado ordem.

Obrigações de despesas do sujeito da Federação Russa

As obrigações de despesas de uma entidade constituinte da Federação Russa surgem como resultado de:

1) a adoção de leis e outros atos legais regulamentares de uma entidade constituinte da Federação Russa, bem como a conclusão por uma entidade constituinte da Federação Russa ou em nome de uma entidade constituinte da Federação Russa de acordos no exercício por autoridades estatais das entidades constituintes da Federação Russa de poderes em matéria de jurisdição das entidades constituintes da Federação Russa;

2) a adoção de leis e outros atos legais regulatórios de uma entidade constituinte da Federação Russa, bem como a conclusão por uma entidade constituinte da Federação Russa ou em nome de uma entidade constituinte da Federação Russa de contratos (acordos) quando as autoridades estatais das entidades constituintes da Federação Russa exercem poderes em assuntos de jurisdição conjunta;

3) a adoção de leis e outros atos legais regulatórios de uma entidade constituinte da Federação Russa que prevejam a provisão de transferências interorçamentárias do orçamento de uma entidade constituinte da Federação Russa nas formas e procedimentos previstos no Código Orçamentário, incluindo subvenções aos orçamentos locais para o cumprimento das obrigações de gastos dos municípios em conexão com a provisão de governos locais com poderes estaduais separados de súditos da Federação Russa;

4) adoção de atos jurídicos normativos de uma entidade constituinte da Federação Russa no exercício por autoridades estatais de uma entidade constituinte da Federação Russa de poderes sujeitos a apoio financeiro por meio de subvenções do orçamento federal. As obrigações de despesas de uma entidade constituinte da Federação Russa para fornecer subvenções aos orçamentos locais para o cumprimento das obrigações de despesas dos municípios em conexão com o poder dos governos locais com certos poderes estaduais das entidades constituintes da Federação Russa são cumpridas fornecendo subvenções aos orçamentos locais do fundo de compensação regional.

As autoridades estaduais de uma entidade constituinte da Federação Russa determinam independentemente o valor e os termos de remuneração para funcionários públicos estaduais de uma entidade constituinte da Federação Russa e funcionários de instituições estatais de uma entidade constituinte da Federação Russa.

As autoridades estatais de uma entidade constituinte da Federação Russa terão o direito de estabelecer e cumprir as obrigações de despesas relacionadas à resolução de questões que não são da competência das autoridades estaduais federais, órgãos de governo autônomo locais e não estão excluídas da competência de autoridades estaduais de uma entidade constituinte da Federação Russa por leis federais, leis de uma entidade constituinte da Federação Russa, somente se houver fundos apropriados do orçamento do assunto da Federação Russa.

Obrigações de despesas do município surgem como resultado de:

1) adopção de actos normativos das autarquias locais sobre questões de importância local, bem como a celebração pelo município ou em nome do município de acordos sobre estas questões;

2) adopção de actos normativos das autarquias locais no exercício pelas autarquias locais de determinados poderes do Estado. Os órgãos autárquicos locais determinam de forma independente o tamanho e as condições de remuneração dos deputados, funcionários eleitos da autarquia local que exercem os seus poderes de forma permanente, funcionários municipais, funcionários de empresas e instituições municipais unitárias.

As autoridades estatais e as autarquias locais são obrigadas a manter registos das obrigações de despesas.

O registo de obrigações de despesa é um conjunto de atos normativos e contratos e acordos celebrados por entidades públicas que prevêem o surgimento de obrigações de despesa a serem executadas a expensas dos respetivos orçamentos.

O registro de obrigações de despesas da Federação Russa é mantido da maneira estabelecida pelo Governo da Federação Russa, o registro de obrigações de despesas de uma entidade constituinte da Federação Russa é mantido da maneira estabelecida pelo órgão executivo do poder estatal de uma entidade constituinte da Federação Russa.

PALESTRA Nº 13. Déficit orçamentário e fontes de sua cobertura

1. Empréstimos estatais da Federação Russa

Empréstimos estatais da Federação Russa - estes são empréstimos e créditos que são atraídos de pessoas físicas e jurídicas, estados estrangeiros, organizações financeiras internacionais, dão origem a obrigações de dívida da Federação Russa como mutuário ou garantidor do reembolso de empréstimos por outros mutuários.

Empréstimos externos estatais da Federação Russa - empréstimos e créditos atraídos de pessoas físicas e jurídicas, estados estrangeiros, organizações financeiras internacionais, para os quais surgem obrigações de dívida da Federação Russa como mutuário ou fiador do reembolso de empréstimos por outros mutuários, denominados em moeda estrangeira.

Empréstimos internos do Estado da Federação Russa - empréstimos e créditos atraídos de pessoas físicas e jurídicas, estados estrangeiros, organizações financeiras internacionais, para os quais surgem obrigações de dívida da Federação Russa como mutuário ou garantidor do reembolso de empréstimos (créditos) por outros mutuários , denominado na moeda da Federação Russa.

Empréstimos governamentais de entidades constituintes da Federação Russa, empréstimos municipais - empréstimos e créditos atraídos de pessoas físicas e jurídicas, para os quais surgem obrigações de dívida, respectivamente, de uma entidade constituinte da Federação Russa ou de um município como mutuário ou garantidor do reembolso de empréstimos de outros mutuários, denominados na moeda das obrigações.

Déficit orçamentário

Se for aprovado o orçamento para o exercício seguinte com défice, a lei orçamental relevante aprova as fontes de financiamento do défice orçamental e se for aprovado o orçamento para o exercício seguinte sem défice, a lei orçamental relevante pode prever a atração de recursos das fontes de financiamento do déficit orçamentário para financiar despesas orçamentárias dentro dos limites do custo de pagamento da dívida.

As despesas correntes do orçamento de uma entidade constituinte da Federação Russa, o orçamento local, aprovado pela lei sobre o orçamento de uma entidade constituinte da Federação Russa ou um ato regulatório de um órgão representativo do governo autônomo local, não pode exceder o volume de receitas orçamentárias de uma entidade constituinte da Federação Russa, o volume de receitas orçamentárias locais, aprovado por uma lei sobre o orçamento de uma entidade constituinte da Federação Russa ou um ato regulatório de um órgão representativo do governo autônomo local .

O tamanho do déficit orçamentário federal, aprovado pela lei federal sobre o orçamento federal, não pode exceder o volume total de investimentos e despesas orçamentárias para o serviço da dívida estatal da Federação Russa no exercício financeiro correspondente.

O tamanho do déficit orçamentário de um sujeito da Federação Russa, aprovado pela lei do sujeito da Federação Russa no orçamento do ano correspondente, não pode exceder 15% das receitas orçamentárias do sujeito da Federação Russa, excluindo ajuda financeira do orçamento federal.

Se a lei do assunto da Federação Russa sobre o orçamento do ano correspondente aprovar o valor do produto da venda de bens, o tamanho máximo do déficit orçamentário do assunto da Federação Russa pode exceder o limite de 15%, mas não mais do que pelo valor do produto da venda de propriedade.

O tamanho do déficit orçamentário local, aprovado pelo ato normativo do órgão representativo do governo autônomo local sobre o orçamento do ano correspondente, não pode exceder 10% das receitas orçamentárias locais, excluindo assistência financeira do orçamento federal e do orçamento da entidade constituinte da Federação Russa.

Se o ato normativo do órgão representativo do governo autônomo local sobre o orçamento do ano correspondente aprovar o valor do produto da venda de imóveis, o valor máximo do déficit orçamentário local pode exceder o limite de 10%, mas não mais do que pelo valor do produto da venda do imóvel.

O cumprimento dos valores-limite também deve ser assegurado de acordo com o relatório sobre a execução do orçamento relevante para o exercício.

2. Fontes de financiamento do déficit orçamentário

As fontes de financiamento do défice orçamental são aprovadas pelas autoridades legislativas na lei do orçamento para o exercício seguinte para os principais tipos de fundos angariados.

Créditos do Banco da Rússia, a aquisição pelo Banco da Rússia de obrigações de dívida da Federação Russa, entidades constituintes da Federação Russa, municípios durante sua colocação inicial não podem ser fontes de financiamento do déficit orçamentário.

1. As fontes de financiamento do déficit orçamentário federal são:

1) fontes internas nas seguintes formas:

a) empréstimos recebidos pela Federação Russa de instituições de crédito na moeda da Federação Russa;

b) empréstimos governamentais realizados através da emissão de títulos em nome da Federação Russa;

c) empréstimos orçamentários recebidos dos orçamentos de outros níveis do sistema orçamentário da Federação Russa;

d) o produto da venda de propriedade do Estado;

e) o valor do excedente das receitas sobre as despesas com estoques e reservas estaduais;

f) alteração dos saldos de recursos nas contas para contabilização dos recursos orçamentários federais;

2) fontes externas nas seguintes formas:

a) empréstimos governamentais feitos em moeda estrangeira por meio da emissão de títulos em nome da Federação Russa;

b) empréstimos de governos estrangeiros, bancos e empresas, organizações financeiras internacionais, concedidos em moeda estrangeira, atraídos pela Federação Russa.

As fontes de financiamento do déficit orçamentário de uma entidade constituinte da Federação Russa podem ser fontes internas nas seguintes formas:

1) empréstimos governamentais realizados pela emissão de títulos em nome de uma entidade constituinte da Federação Russa;

2) empréstimos orçamentários recebidos dos orçamentos de outros níveis do sistema orçamentário da Federação Russa;

3) empréstimos recebidos de instituições de crédito;

4) produto da venda de propriedade de propriedade do estado de uma entidade constituinte da Federação Russa;

5) alteração nos saldos de fundos em contas para contabilização de fundos orçamentários de uma entidade constituinte da Federação Russa.

As fontes de financiamento do déficit orçamentário local podem ser fontes internas nas seguintes formas:

a) empréstimos municipais efectuados através da emissão de títulos municipais em nome do município;

6) empréstimos recebidos de instituições de crédito;

c) empréstimos orçamentários recebidos dos orçamentos de outros níveis do sistema orçamentário da Federação Russa;

d) o produto da venda de imóveis pertencentes ao município;

e) alteração dos saldos dos fundos nas contas para contabilização dos fundos do orçamento local.

3. Fundo de Estabilização da Federação Russa

Fundo de Estabilização da Federação Russa - uma parte dos fundos do orçamento federal formados devido ao excesso do preço do petróleo sobre o preço do petróleo de base, sujeito a contabilidade, gestão e utilização separadas para assegurar o equilíbrio do orçamento federal quando o preço do petróleo cair abaixo do preço de base .

Entende-se por preço do petróleo o preço do petróleo bruto da marca Urals, determinado na forma prescrita para a fixação da taxa do direito aduaneiro de exportação do petróleo bruto. O preço do petróleo base é entendido como o preço do petróleo bruto dos Urais, equivalente a USD 197,1 por tonelada (USD 27 por barril).

Fontes para a formação do Fundo de Estabilização são:

1) receitas adicionais do orçamento federal geradas pelo cálculo devido ao excesso do preço do petróleo sobre o preço base;

2) saldos de recursos orçamentários federais no início do exercício correspondente, incluindo receitas recebidas da aplicação de recursos do Fundo de Estabilização.

As receitas adicionais do orçamento federal a serem creditadas ao Fundo de Estabilização no mês corrente são determinadas pela soma de:

1) receitas reais para o orçamento federal do imposto aduaneiro de exportação de petróleo bruto no mês atual, multiplicado pela razão entre a diferença entre a taxa do direito aduaneiro de exportação de petróleo bruto no mês atual e a taxa estimada do referido imposto em o preço do petróleo de base à taxa do direito aduaneiro de exportação em vigor no mês em curso do direito aduaneiro sobre o petróleo bruto;

2) recebimentos reais ao orçamento federal do imposto sobre a extração de minerais (petróleo) no mês corrente, multiplicado pela razão da diferença entre a alíquota atual do imposto sobre a extração de minerais (petróleo) e a alíquota estimada do referido imposto ao preço base do petróleo à taxa corrente do mês corrente à taxa do imposto sobre a extração de minerais (petróleo).

O cálculo e a transferência de fundos para o Fundo de Estabilização são feitos da maneira determinada pelo Governo da Federação Russa. Até 1º de fevereiro do ano seguinte ao ano de referência, serão creditados ao Fundo de Estabilização os saldos dos recursos do orçamento federal no início do exercício financeiro, com exceção dos saldos para os quais a lei federal do orçamento federal para o próximo exercício financeiro ano ou um tratado internacional da Federação Russa estabelece um procedimento diferente para uso, bem como saldos livres de fundos orçamentários federais necessários para o Ministério das Finanças da Federação Russa cobrir lacunas temporárias de caixa que surgem durante o ano na execução do orçamento federal, em um valor igual a um vigésimo quarto das despesas orçamentárias federais aprovadas para o exercício financeiro correspondente, incluindo pagamentos para saldar a dívida externa do estado da Federação Russa, excluindo fundos alocados ao orçamento do Fundo de Pensões da Federação Russa Federação Russa para o pagamento da parte básica da pensão trabalhista.

Com base nos resultados de sua consideração do relatório sobre a execução do orçamento federal para o exercício financeiro anterior, o governo da Federação Russa, até 1º de junho do ano atual, especifica o valor dos saldos dos fundos do orçamento federal a serem usados de acordo com a lei federal sobre o orçamento federal para o exercício financeiro correspondente.

Os fundos do Fundo de Estabilização são utilizados para financiar o défice orçamental federal quando o preço do petróleo cai abaixo do preço base e para outros fins se o volume acumulado de fundos do Fundo de Estabilização exceder 500 mil milhões de rublos.

Os volumes de uso dos recursos do Fundo de Estabilização são determinados pela lei federal sobre o orçamento federal para o exercício financeiro correspondente, cujo projeto é apresentado pelo Governo da Federação Russa. Os recursos do Fundo de Estabilização podem ser colocados em obrigações de dívida de Estados estrangeiros.

A gestão do Fundo de Estabilização é realizada pelo Ministério das Finanças da Federação Russa da maneira determinada pelo Governo da Federação Russa.

Poderes separados para gerenciar os recursos do Fundo de Estabilização são exercidos pelo Banco Central da Federação Russa sob um acordo com o Governo da Federação Russa.

As operações com os fundos do Fundo de Estabilização são refletidas em contas separadas do Tesouro Federal abertas no Banco Central da Federação Russa. O Governo da Federação Russa envia relatórios trimestrais e anuais à Duma Estatal da Assembleia Federal e ao Conselho da Federação da Assembleia Federal da Federação Russa sobre o recebimento de fundos para o Fundo de Estabilização, sua colocação e uso como parte do relatório sobre a execução do orçamento federal.

O Ministério das Finanças da Federação Russa publica mensalmente informações sobre o saldo do Fundo de Estabilização no início do mês do relatório, o valor dos fundos recebidos pelo Fundo de Estabilização e o uso do Fundo de Estabilização no mês do relatório.

PALESTRA Nº 14. Fundos fora do orçamento do Estado

Fora do orçamento federal, são formados fundos estaduais de fundos, administrados por autoridades estaduais da Federação Russa e destinados à implementação dos direitos constitucionais dos cidadãos de:

1) previdência social por idade;

2) previdência social por doença, invalidez, em caso de perda de um chefe de família, nascimento e educação de filhos e em outros casos previstos na legislação da Federação Russa sobre previdência social;

3) segurança social em caso de desemprego;

4) proteção à saúde e assistência médica gratuita.

Os fundos não-orçamentários estaduais são de propriedade federal. Eles não estão incluídos nos orçamentos de todos os níveis do sistema orçamentário da Federação Russa e não estão sujeitos a retirada.

Fundos não orçamentais estatais da Federação Russa são:

1) o Fundo de Pensões da Federação Russa;

2) Fundo de Seguro Social RF;

3) Caixa Federal de Seguro Médico Obrigatório;

4) Fundo Estadual de Emprego da Federação Russa.

Os projetos de orçamentos dos fundos não orçamentais estatais são elaborados pelos órgãos de gestão desses fundos e submetidos pelo poder executivo à apreciação dos órgãos legislativos como parte de documentos e materiais apresentados em simultâneo com os projetos de orçamentos correspondentes para o exercício seguinte .

Os orçamentos dos fundos estaduais fora do orçamento da Federação Russa são considerados e aprovados pela Assembleia Federal na forma de leis federais simultaneamente com a adoção da lei federal sobre o orçamento federal para o próximo exercício financeiro.

Os projetos de orçamentos de fundos não orçamentais estaduais territoriais são apresentados pelas autoridades executivas das entidades constituintes da Federação Russa para consideração pelos órgãos legislativos das entidades constituintes da Federação Russa simultaneamente com a apresentação de projetos de lei das entidades constituintes da Federação Russa Federação Russa sobre o orçamento para o próximo exercício financeiro e são aprovados simultaneamente com a adoção de leis das entidades constituintes da Federação Russa sobre o orçamento para o próximo exercício financeiro.

Receitas de fundos fora do orçamento do Estado formado por:

1) pagamentos obrigatórios estabelecidos pela legislação da Federação Russa;

2) contribuições voluntárias de pessoas físicas e jurídicas;

3) outras receitas previstas na legislação da Federação Russa.

Os orçamentos dos fundos fora do orçamento estaduais serão creditados com as receitas tributárias distribuídas pelos órgãos do Tesouro Federal de acordo com os níveis do sistema orçamentário da Federação Russa dos seguintes impostos:

1) um único imposto cobrado no âmbito da aplicação do regime simplificado de tributação:

a) ao orçamento do Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório;

b) aos orçamentos das caixas territoriais do seguro médico obrigatório;

c) ao orçamento do Fundo de Seguro Social da Federação Russa;

2) o imposto mínimo relativo à aplicação do regime simplificado de tributação:

a) ao orçamento do Fundo de Pensões da Federação Russa;

b) ao orçamento do Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório;

c) aos orçamentos das caixas territoriais do seguro médico obrigatório;

d) ao orçamento do Fundo de Segurança Social do RF;

3) um único imposto sobre os rendimentos imputados para determinados tipos de atividades:

a) ao orçamento do Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório;

b) aos orçamentos das caixas territoriais do seguro médico obrigatório;

c) ao orçamento do Fundo de Seguro Social da Federação Russa;

4) imposto agrícola unificado:

a) ao Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório;

b) aos fundos territoriais de seguro médico obrigatório;

c) ao Fundo de Seguro Social da Federação Russa.

A arrecadação e o controle sobre o recebimento dos pagamentos obrigatórios aos fundos não orçamentários estaduais são realizados pelo mesmo poder executivo que está incumbido das funções de arrecadar impostos ao orçamento federal.

Despesas de fundos fora do orçamento do estado

O gasto de fundos de fundos não orçamentários estatais é realizado apenas para os fins determinados pela legislação da Federação Russa, as entidades constituintes da Federação Russa, que regulam suas atividades de acordo com os orçamentos desses fundos, aprovados por leis federais , as leis das entidades constituintes da Federação Russa.

A execução dos orçamentos dos recursos extra-orçamentários estaduais é realizada pelo Tesouro Federal.

O relatório sobre a execução do orçamento do fundo fora do orçamento estadual é compilado pelo órgão de administração do fundo e apresentado pelo governo da Federação Russa para consideração e aprovação da Assembleia Federal na forma de uma lei federal.

Um relatório sobre a execução do orçamento de um fundo extra-orçamentário estadual territorial é compilado pelo órgão de administração do fundo e apresentado pela autoridade executiva de uma entidade constituinte da Federação Russa para consideração e aprovação pelo órgão legislativo de uma entidade constituinte de a Federação Russa na forma de uma lei de uma entidade constituinte da Federação Russa.

O controle sobre a execução dos orçamentos dos fundos não orçamentários estatais é realizado por órgãos que garantem o controle sobre a execução dos orçamentos do nível correspondente do sistema orçamentário da Federação Russa, da maneira estabelecida pelo RF BC para os respectivos orçamentos.

PALESTRA Nº 15. Dívida Estadual e Municipal

1. Dívida pública da Federação Russa

Dívida estatal da Federação Russa - são obrigações de dívida da Federação Russa com pessoas físicas e jurídicas, estados estrangeiros, organizações internacionais e outros sujeitos de direito internacional, incluindo obrigações sob garantias estatais fornecidas pela Federação Russa.

A dívida estatal da Federação Russa é totalmente garantida por todas as propriedades de propriedade federal que constituem o tesouro estadual.

As autoridades do governo federal usam todos os poderes para gerar receitas orçamentárias federais para pagar as obrigações da dívida da Federação Russa e pagar a dívida pública da Federação Russa.

As obrigações de dívida da Federação Russa podem existir na forma de:

1) acordos e contratos de empréstimo celebrados em nome da Federação Russa como mutuário com instituições de crédito, estados estrangeiros e organizações financeiras internacionais;

2) empréstimos governamentais feitos pela emissão de títulos em nome da Federação Russa;

3) contratos e acordos sobre o recebimento pela Federação Russa de empréstimos orçamentários dos orçamentos de outros níveis do sistema orçamentário da Federação Russa;

4) acordos sobre o fornecimento pela Federação Russa de garantias estatais;

5) acordos e contratos, inclusive internacionais, celebrados em nome da Federação Russa, sobre o prolongamento e reestruturação das obrigações de dívida da Federação Russa de anos anteriores.

As obrigações de dívida do RF podem ser de curto prazo (até 1 ano), médio prazo (mais de um ano a 5 anos) e longo prazo (mais de 5 a 30 anos).

As obrigações de dívida da Federação Russa são reembolsadas dentro dos prazos determinados pelos termos específicos do empréstimo e não podem exceder 30 anos.

Não é permitido alterar os termos de um empréstimo estatal colocado em circulação, incluindo os termos de reembolso e o valor dos pagamentos de juros, o prazo de circulação, não é permitido.

O volume da dívida interna estatal da Federação Russa inclui:

1) o valor nominal principal da dívida sobre títulos do governo da Federação Russa;

2) o valor da dívida principal dos empréstimos recebidos pela Federação Russa;

3) o valor da dívida principal sobre empréstimos orçamentários recebidos pela Federação Russa de orçamentos de outros níveis;

4) o volume de obrigações sob garantias estatais fornecidas pela Federação Russa.

O volume da dívida externa estatal da Federação Russa inclui:

1) o volume de obrigações sob garantias estatais fornecidas pela Federação Russa;

2) o volume da dívida principal sobre empréstimos recebidos pela Federação Russa de governos estrangeiros, instituições de crédito, empresas e organizações financeiras internacionais.

Dívida pública de um súdito da Federação Russa - conjunto de obrigações de dívida do sujeito da Federação Russa; é total e incondicionalmente garantido por todos os bens de propriedade do sujeito da Federação Russa que constitui o tesouro do sujeito da Federação Russa.

As obrigações de dívida de uma entidade constituinte da Federação Russa podem existir na forma de:

1) acordos e contratos de empréstimo;

2) empréstimos estatais de uma entidade constituinte da Federação Russa, realizados pela emissão de títulos de uma entidade constituinte da Federação Russa;

3) contratos e acordos sobre o recebimento por uma entidade constituinte da Federação Russa de empréstimos orçamentários dos orçamentos de outros níveis do sistema orçamentário da Federação Russa;

4) acordos sobre a prestação de garantias estatais de uma entidade constituinte da Federação Russa;

5) acordos e contratos, inclusive internacionais, celebrados em nome de um súdito da Federação Russa, sobre o prolongamento e reestruturação de obrigações de dívida de súditos da Federação Russa de anos anteriores. As obrigações de dívida de um sujeito da Federação Russa não podem existir de outras formas, exceto as previstas neste parágrafo.

O volume da dívida pública das entidades constituintes da Federação Russa inclui:

1) o valor nominal principal da dívida sobre títulos do governo das entidades constituintes da Federação Russa;

2) o valor da dívida principal dos empréstimos recebidos pela entidade constituinte da Federação Russa;

3) o valor da dívida principal sobre empréstimos orçamentários recebidos por uma entidade constituinte da Federação Russa de orçamentos de outros níveis;

4) o volume de obrigações sob garantias estatais fornecidas pelo sujeito da Federação Russa.

As obrigações de dívida de uma entidade constituinte da Federação Russa são reembolsadas dentro dos prazos determinados pelos termos do empréstimo e não podem exceder 30 anos.

As formas e tipos de títulos do governo emitidos em nome de uma entidade constituinte da Federação Russa, as condições para sua emissão e circulação são determinadas pelas autoridades estaduais relevantes das entidades constituintes da Federação Russa, de acordo com o Código Orçamentário e a legislação federal lei sobre as especificidades da emissão e circulação de títulos estaduais e municipais.

Os órgãos legislativos do assunto da Federação Russa e as autoridades executivas do assunto da Federação Russa usam todos os poderes para gerar receitas orçamentárias do assunto da Federação Russa para pagar suas obrigações de dívida e pagar a dívida.

Dívida municipal - a totalidade das obrigações de dívida do município, que se encontram integralmente e sem condições garantidas por todos os bens municipais que constituem a tesouraria municipal.

As obrigações de dívida do município podem existir na forma de:

1) acordos e contratos de empréstimo;

2) empréstimos feitos por meio de emissão de títulos municipais;

3) contratos e acordos sobre o recebimento pelo município de empréstimos orçamentários dos orçamentos de outros níveis do sistema orçamentário da Federação Russa;

4) acordos de prestação de garantias municipais.

As obrigações de dívida de uma formação municipal não podem existir sob outras formas, exceto as previstas neste parágrafo.

A dívida municipal inclui:

1) o valor nominal principal da dívida sobre títulos municipais;

2) o montante da dívida principal dos empréstimos recebidos pelo município;

3) o valor da dívida principal dos empréstimos orçamentários recebidos pelo município dos orçamentos de outros níveis;

4) o volume de obrigações sob garantias municipais prestadas pelo município.

Os órgãos de governo autônomo local usam todos os poderes para formar receitas orçamentárias locais para pagar suas obrigações de dívida e pagar o serviço da dívida.

As obrigações de dívida do município são reembolsadas nos prazos determinados pelos termos do empréstimo e não podem exceder 10 anos.

A dívida pública da Federação Russa é gerida pelo Governo da Federação Russa. A gestão da dívida pública de uma entidade constituinte da Federação Russa é realizada pela autoridade executiva da entidade constituinte da Federação Russa. A gestão da dívida municipal é realizada pelo órgão autorizado do governo autônomo local.

A lei da entidade constituinte da Federação Russa sobre o orçamento, o ato jurídico do órgão de governo autônomo local sobre o orçamento local para o próximo exercício financeiro deve estabelecer um limite superior para a dívida da entidade constituinte da Federação Russa, dívida municipal, indicando, entre outras coisas, o valor máximo das obrigações sob garantias estaduais ou municipais.

O valor máximo da dívida pública de uma entidade constituinte da Federação Russa, a dívida municipal não deve exceder o valor das receitas do orçamento correspondente, excluindo a assistência financeira dos orçamentos de outros níveis do sistema orçamentário da Federação Russa.

Os custos de colocação, pagamento de renda e pagamento de obrigações de dívida da Federação Russa são realizados às custas do orçamento federal. O serviço da dívida interna do estado da Federação Russa é realizado pelo Banco da Rússia e suas instituições através da implementação de operações para a colocação de obrigações de dívida da Federação Russa, seu reembolso e pagamento de renda na forma de juros sobre eles ou de outra forma.

O desempenho pelo Banco da Rússia das funções do agente geral do Governo da Federação Russa para a colocação de obrigações de dívida, seu reembolso e o pagamento de renda na forma de juros sobre elas é realizado com base em regras especiais acordos celebrados com o órgão executivo federal autorizado pelo Governo da Federação Russa a atuar como emissor de títulos públicos.

O Banco da Rússia desempenha as funções de um agente geral para o serviço da dívida interna do estado gratuitamente.

O pagamento dos serviços dos agentes de colocação e serviço da dívida pública é realizado às custas do orçamento federal destinado ao serviço da dívida pública.

O serviço da dívida interna do estado da entidade constituinte da Federação Russa, a dívida municipal é realizada de acordo com as leis federais, as leis da entidade constituinte da Federação Russa e os atos legais dos governos locais.

As informações sobre as obrigações de dívida são inseridas pelos órgãos autorizados no livro de dívidas do Estado da Federação Russa, no livro de dívidas estaduais de uma entidade constituinte da Federação Russa ou no livro de dívidas municipais dentro de um período não superior a 3 dias a partir do momento em que a obrigação surge .

As informações inseridas no livro da dívida municipal estão sujeitas a transferência obrigatória para o órgão que mantém o livro da dívida estadual do assunto relevante da Federação Russa, então essas informações são transferidas para o órgão que mantém o livro da dívida estadual da Federação Russa da maneira e dentro dos prazos estabelecidos por este órgão. O Livro da Dívida do Estado da Federação Russa conterá informações sobre o volume de obrigações de dívida da Federação Russa, sobre a data de ocorrência das obrigações, formas de garantia de obrigações, sobre o cumprimento total ou parcial dessas obrigações e outras informações . A composição, o procedimento e os termos de envio de informações são estabelecidos pelo Governo da Federação Russa.

Informações sobre o valor das obrigações de dívida do sujeito da Federação Russa para todos os empréstimos estatais do sujeito da Federação Russa, na data do empréstimo, formas de garantia de obrigações, no cumprimento dessas obrigações no todo ou em parte, conforme bem como outras informações, cuja composição é estabelecida pelo poder executivo do assunto RF.

A caderneta da dívida municipal deve conter informação sobre o montante das dívidas dos municípios, à data do empréstimo, formas de garantia das obrigações, sobre o cumprimento total ou parcial dessas obrigações, bem como outras informações cuja composição é estabelecido pelo órgão representativo do governo autônomo local.

2. Empréstimos externos e internos

Empréstimos externos estatais da Federação Russa são usados ​​para cobrir o déficit orçamentário federal e pagar as obrigações da dívida do governo da Federação Russa.

O direito de realizar empréstimos externos estatais da Federação Russa e concluir acordos sobre a prestação de garantias estatais para atrair empréstimos externos pertence à Federação Russa. Em nome da Federação Russa, empréstimos externos podem ser realizados pelo Governo da Federação Russa ou por um órgão executivo federal responsável autorizado pelo Governo da Federação Russa.

Empréstimos internos estaduais e municipais são utilizados para cobrir os déficits dos respectivos orçamentos, bem como para financiar as despesas dos respectivos orçamentos dentro dos limites das despesas com o pagamento das obrigações da dívida estadual e municipal. Em nome da Federação Russa, o direito de realizar empréstimos internos estatais e emitir garantias estatais a outros mutuários para atrair créditos (empréstimos) pertence ao Governo da Federação Russa ou a um órgão executivo federal responsável autorizado pelo Governo da Federação Russa . Em nome do sujeito da Federação Russa, o direito de realizar empréstimos internos estatais e emitir garantias estatais a outros mutuários para atrair créditos (empréstimos) pertence ao único órgão executivo autorizado do sujeito da Federação Russa.

Em nome do município, o direito de realizar empréstimos internos municipais e emitir garantias municipais a outros mutuários para atrair empréstimos pertence ao órgão autorizado do governo autônomo local de acordo com a carta do município.

Reestruturação da dívida - trata-se da extinção de obrigações de dívida que constituam dívida estadual ou municipal com base em contrato, com a substituição dessas obrigações por outras obrigações que prevejam outras condições de serviço e amortização das obrigações. A reestruturação pode ser realizada com uma baixa parcial do valor principal.

Os volumes máximos da dívida interna e externa do estado, os limites dos empréstimos externos da Federação Russa para o próximo exercício financeiro são aprovados pela lei federal sobre o orçamento federal para o próximo exercício financeiro, com uma repartição da dívida por forma de garantia.

O volume máximo de empréstimos externos estatais da Federação Russa não deve exceder o volume anual de pagamentos para serviço e reembolso da dívida externa estatal da Federação Russa.

A Federação Russa possui um sistema unificado de contabilidade e registro de empréstimos estatais da Federação Russa. Sujeitos da Federação Russa, os municípios registram seus empréstimos no Ministério das Finanças da Federação Russa.

O Ministério das Finanças da Federação Russa mantém livros estaduais de dívida interna e externa da Federação Russa - este é o Livro de Dívidas Estatais da Federação Russa.

O programa de empréstimos externos estatais da Federação Russa é uma lista de empréstimos externos da Federação Russa para o próximo exercício financeiro, divididos em empréstimos estrangeiros não relacionados (financeiros) e direcionados, indicando para cada um deles:

1) para empréstimos não relacionados (financeiros):

a) fonte de atração;

b) o valor do empréstimo;

c) data de vencimento;

2) para empréstimos estrangeiros direcionados:

a) o destinatário final;

b) finalidade do empréstimo e direção de uso;

c) origem do empréstimo;

d) o valor do empréstimo;

e) data de vencimento;

f) garantias de terceiros para a devolução de recursos ao orçamento federal pelo mutuário final, se tal devolução for prestada a ele, indicando a entidade que concedeu a garantia, o prazo de validade e o volume das obrigações da garantia;

g) estimativas do montante dos fundos utilizados antes do início do exercício seguinte;

h) previsão do volume de aplicação de recursos no exercício seguinte.

De acordo com o Programa de Empréstimos Externos do Estado da Federação Russa, o volume detalhado para empréstimos específicos deve ser superior a 85% do volume total de empréstimos externos, ele (o programa) inclui acordos sobre empréstimos celebrados em anos anteriores.

O programa de empréstimos internos estatais da Federação Russa, súditos da Federação Russa, municípios

O programa de empréstimos internos estaduais da Federação Russa, entidades constituintes da Federação Russa, municípios é uma lista de empréstimos internos da Federação Russa, entidades constituintes da Federação Russa, municípios para o próximo exercício financeiro por tipo de empréstimo, o total montante de empréstimos direcionados para cobrir o déficit orçamentário e pagar as obrigações da dívida estadual e municipal.

Em caso de emissão de obrigações de dívida da Federação Russa, súditos da Federação Russa, municípios com garantia para o cumprimento de obrigações na forma de propriedade separada, o programa de empréstimos internos estaduais da Federação Russa, súditos da Federação Russa, os municípios devem conter dados quantitativos sobre a emissão dessas obrigações, expressos na moeda da Federação Russa, bem como uma lista de propriedades , que podem servir de garantia para o cumprimento dessas obrigações durante o período de empréstimo.

Este programa é apresentado pela autoridade executiva federal, autoridade executiva da entidade constituinte da Federação Russa à autoridade legislativa relevante na forma de um anexo ao projeto de lei sobre o orçamento para o próximo exercício financeiro, que deve incluir contratos de empréstimo concluído em anos anteriores.

A implementação de empréstimos estaduais ou municipais, a prestação de garantias estaduais ou municipais a outros mutuários é permitida se os seguintes parâmetros forem aprovados por lei federal, lei de uma entidade constituinte da Federação Russa ou decisão de um governo local sobre o orçamento do nível apropriado para o exercício em curso:

1) captação de recursos de fontes de financiamento do déficit orçamentário;

2) o valor máximo da dívida estadual ou municipal;

3) despesas com o serviço da dívida estadual ou municipal correspondente no exercício corrente. Ao mesmo tempo, o valor máximo das despesas para o serviço da dívida estatal de uma entidade constituinte da Federação Russa ou dívida municipal, aprovada pela lei sobre o orçamento do nível correspondente, não deve exceder 15% do volume das despesas orçamentárias do nível correspondente.

As receitas orçamentárias de empréstimos e outras obrigações de dívida são refletidas no orçamento como fontes de financiamento do déficit orçamentário.

Todas as despesas com o serviço das obrigações da dívida, incluindo o desconto, ou a diferença entre o preço de colocação e o preço de resgate (recompra) de títulos estaduais ou municipais, são refletidas no orçamento como despesas de serviço da dívida estadual ou municipal.

São deduzidas das despesas efetivas as receitas recebidas com a colocação de títulos estaduais ou municipais em valor superior ao valor nominal, as receitas recebidas a título de cupons acumulados, as receitas recebidas em caso de recompra de títulos por preço inferior ao preço de colocação. para o serviço da dívida estadual ou municipal este ano.

O reembolso do valor principal da dívida da Federação Russa, a dívida de uma entidade constituinte da Federação Russa, a dívida municipal decorrente de empréstimos estaduais ou municipais é levado em consideração nas fontes de financiamento do déficit do orçamento correspondente, reduzindo o volume de fontes de financiamento do déficit do orçamento correspondente.

Na hipótese de emissão de títulos estaduais ou municipais, a garantia do cumprimento de obrigações para as quais seja imóvel autónomo de propriedade do estado ou município, nos termos da emissão, o cumprimento das obrigações decorrentes de tais títulos poderá ser realizada mediante a transferência da titularidade dos titulares desses títulos estaduais ou municipais, bens que serviram de garantia para a emissão dos referidos títulos estaduais ou municipais.

No cumprimento de obrigações em títulos estaduais ou municipais, cuja garantia de cumprimento das obrigações seja de propriedade autónoma, mediante a transferência do referido imóvel aos credores, o valor da dívida estadual ou municipal é reduzido pelo valor da dívida principal sobre as obrigações reembolsado desta forma.

3. Garantias estaduais e municipais

Uma garantia estadual ou municipal é um método para garantir obrigações civis, em virtude das quais, respectivamente, a Federação Russa, o sujeito da Federação Russa ou o município - o fiador assume uma obrigação por escrito de ser responsável pelo cumprimento pela pessoa de a quem é prestada a garantia estadual ou municipal, obrigações para com terceiros, total ou parcialmente.

A forma escrita da garantia estadual ou municipal é obrigatória.

O descumprimento da forma escrita de garantia estadual ou municipal acarretará sua nulidade.

A garantia estadual ou municipal especifica:

1) informações sobre o fiador, incluindo seu nome (Federação Russa, entidade constituinte da Federação Russa, município) e o nome do órgão que emitiu a garantia em nome do referido fiador;

2) determinação do alcance das obrigações da garantia.

O prazo da garantia é determinado pelo prazo de cumprimento das obrigações para as quais a garantia é prestada.

As garantias são fornecidas principalmente em uma base competitiva.

O fiador da garantia estadual ou municipal tem responsabilidade subsidiária, além da responsabilidade do devedor pela obrigação por ele garantida, e a obrigação do fiador para com terceiro limita-se ao pagamento de quantia correspondente ao volume das obrigações por ele garantidas. A garantia.

O fiador, que tenha cumprido a obrigação do beneficiário da garantia, tem o direito de exigir deste o ressarcimento integral das quantias pagas a terceiro sob a garantia estadual ou municipal, na forma prescrita pela legislação civil do A Federação Russa.

As garantias das obrigações que constituem a dívida externa estatal da Federação Russa podem prever a responsabilidade solidária do fiador. A execução das garantias estaduais e municipais está sujeita a reflexos na composição das despesas orçamentárias como a concessão de empréstimos.

Fornecimento de garantias estatais da Federação Russa

O montante total das garantias governamentais fornecidas pela Federação Russa para garantir obrigações na moeda da Federação Russa está incluído na dívida interna estatal da Federação Russa como um tipo de obrigação de dívida. A Lei Federal sobre o Orçamento Federal para o próximo exercício financeiro aprova garantias estatais da Federação Russa emitidas a uma entidade constituinte individual da Federação Russa, uma entidade municipal ou uma pessoa jurídica em um valor superior a 1 milhão de salários mínimos.

O montante total das garantias governamentais fornecidas pela Federação Russa para garantir obrigações em moeda estrangeira está incluído na dívida externa estatal da Federação Russa como um tipo de obrigação de dívida. As garantias estatais da Federação Russa num montante superior ao equivalente a 10 milhões de dólares americanos devem ser aprovadas separadamente.

Quando o destinatário da garantia estatal da Federação Russa cumpre suas obrigações para com terceiros, a dívida pública externa ou interna é reduzida no valor apropriado, refletido no relatório de execução orçamentária. O Ministério das Finanças da Federação Russa ou outro órgão executivo autorizado pelo Governo da Federação Russa mantém registros das garantias emitidas, o cumprimento pelos destinatários dessas garantias de suas obrigações garantidas pelas garantias estatais da Federação Russa, bem como como casos de o Estado efetuar pagamentos ao abrigo das garantias emitidas.

A Duma do Estado, com base nos dados deste relatório, apresenta um relatório detalhado sobre as garantias emitidas para todos os beneficiários dessas garantias, sobre o cumprimento por esses beneficiários das obrigações garantidas por essas garantias e sobre os pagamentos do Estado em as garantias emitidas.

As garantias estatais da Federação Russa são fornecidas pelo Governo da Federação Russa. O Ministério das Finanças da Federação Russa em todas as negociações sobre a prestação de garantias estatais da Federação Russa conclui acordos relevantes em nome do Governo da Federação Russa.

No caso de concessão de uma garantia estatal da Federação Russa, o Ministério das Finanças da Federação Russa é obrigado a realizar uma auditoria da condição financeira do destinatário da garantia estatal da Federação Russa.

Fornecimento de garantias estatais das entidades constituintes da Federação Russa, garantias municipais

As garantias estatais das entidades constituintes da Federação Russa e as garantias municipais são fornecidas às entidades constituintes da Federação Russa, municípios e entidades legais para garantir o cumprimento de suas obrigações com terceiros. Um acordo sobre a prestação de uma garantia estadual ou municipal deve indicar a obrigação que ela prevê.

A Lei Orçamentária para o próximo exercício financeiro estabelece uma lista de garantias fornecidas a indivíduos individuais da Federação Russa, municípios e pessoas jurídicas em um valor superior a 0,01% das despesas orçamentárias correspondentes.

O valor total das garantias prestadas está incluído na dívida de uma entidade constituinte da Federação Russa, dívida municipal como um tipo de obrigação de dívida.

Quando o destinatário da garantia cumpre suas obrigações para com um terceiro, a dívida da entidade constituinte da Federação Russa, a dívida municipal é reduzida no valor apropriado, refletido no relatório de execução orçamentária. A autoridade financeira competente mantém registos das garantias emitidas, cumprimento pelos destinatários das referidas garantias das suas obrigações garantidas pelas referidas garantias, bem como registos dos pagamentos efectuados ao abrigo das garantias emitidas.

Com base nos dados desta contabilidade, é apresentado à autoridade representativa um relatório detalhado sobre as garantias emitidas para todos os destinatários dessas garantias, sobre o cumprimento por esses destinatários das obrigações garantidas por essas garantias e sobre os pagamentos das garantias emitidas. As garantias estatais são fornecidas pela autoridade executiva competente.

As garantias municipais são fornecidas pelo órgão autorizado do governo autônomo local.

Se uma garantia estadual ou municipal for fornecida, a autoridade financeira competente é obrigada a realizar uma auditoria da condição financeira do beneficiário da garantia especificada. O órgão representativo instrui o órgão de controle da entidade constituinte da Federação Russa, município, a realizar uma auditoria da condição financeira do destinatário da garantia estadual ou municipal.

PALESTRA No. 16. A política orçamentária da Federação Russa

1. Sobre a política orçamentária

A política orçamentária em curso é geralmente consistente com os objetivos estratégicos do desenvolvimento econômico da Federação Russa, melhorando a qualidade de vida e garantindo a segurança de seus cidadãos, as tarefas definidas pela Mensagem Orçamentária do Presidente da Federação Russa ao Federal Assembléia de 9 de março de 2007 "Política de Orçamento em 2008-2010".

Projetos nacionais prioritários estão sendo implementados. Está a ser criada uma base para resolver problemas urgentes de melhoria da qualidade da educação, melhoria da saúde da população, proporcionar aos cidadãos habitação a preços acessíveis e confortáveis, criar condições de vida dignas no campo e desenvolver a produção agro-industrial.

Aumentou: remuneração de funcionários de organizações do setor público, subsídios monetários para militares e policiais, pensões e vários benefícios relacionados à maternidade e à criação dos filhos.

A reforma do sistema de prestações em espécie aumentou a eficácia do apoio social à população. Os recursos orçamentários para esses fins são fornecidos nos volumes necessários.

No orçamento federal de 2008, foi aumentado o volume de gastos estaduais com investimentos e criado um Fundo de Investimentos.

A transparência e a objetividade do sistema de apoio financeiro às entidades constituintes da Federação Russa aumentaram, mas os mecanismos utilizados na distribuição de subsídios ainda são insuficientemente focados em estimular o crescimento de seu próprio potencial tributário.

O círculo de poderes próprios das autoridades estatais das entidades constituintes da Federação Russa e os poderes delegados a eles com o fornecimento de subvenções do orçamento federal foi ampliado.

As autoridades estatais das entidades constituintes da Federação Russa receberam o direito, nos casos estabelecidos por lei, de participar do exercício dos poderes da Federação Russa com a implementação de despesas à custa dos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa Federação. Decisões semelhantes foram tomadas em relação aos órgãos de governo autônomo local.

Uma característica do processo orçamentário em 2008 foi a formação de seus próprios orçamentos para vários milhares de municípios recém-emergidos. Ao mesmo tempo, as decisões tomadas em nível federal permitiram que as entidades constituintes da Federação Russa determinassem independentemente o momento e o procedimento para a transição para um modelo de organização do governo autônomo local, levando em consideração a situação real no terreno.

Prosseguiu o curso de redução da carga tributária global sobre a economia. A relação entre o volume total de pagamentos obrigatórios e o volume do produto interno bruto está diminuindo gradualmente. As decisões foram tomadas com o objetivo de estimular o investimento e as atividades de inovação.

Em particular, foi aprovada uma nova forma de declaração de imposto sobre o valor acrescentado.

Foram implementadas várias medidas para melhorar a tributação dos lucros das empresas. Incentivos fiscais foram introduzidos para empresas que operam em zonas econômicas especiais.

O imposto sobre bens que passam por herança foi abolido.

A alíquota-base do imposto social unificado foi reduzida, o que garantiu a redução da carga tributária, principalmente para as indústrias de transformação. O segundo objetivo da reforma da tributação do fundo de folha de pagamento não foi alcançado - a retirada em massa da renda dos cidadãos "das sombras".

Os limites de provisão de diferimentos e parcelamentos para pagamento de tributos foram cancelados. Mas a distribuição de competência para sua prestação entre as autoridades não foi estabelecida.

Estabeleceu legislativamente um mecanismo para a execução de decisões judiciais sobre reclamações contra autoridades estaduais e governos locais.

O volume da dívida externa do Estado continuou a ser reduzido. O papel da Federação Russa nos esforços da comunidade internacional para resolver o problema do peso da dívida dos países mais pobres aumentou.

Prosseguiu a reforma do processo orçamental. Uma estrutura regulatória e metodológica foi formada para elaborar um plano financeiro de longo prazo e um projeto de orçamento federal, manter registros de obrigações de despesas, desenvolver e implementar programas direcionados aos departamentos.

Os programas direcionados aos departamentos ainda não se tornaram uma ferramenta eficaz para otimizar os compromissos de gastos existentes e vinculá-los a resultados mensuráveis ​​específicos. A preparação de alterações complexas ao Código Orçamentário da Federação Russa, destinadas a alinhá-lo com os requisitos e princípios modernos de gestão eficaz das finanças públicas, sofreu um atraso injustificado, o que dificulta objetivamente a introdução de um modelo orçamentário de médio prazo orientado para resultados .

2. Os principais objetivos da política orçamental

Ao formular e implementar a política orçamentária, o Governo da Federação Russa deve tomar medidas nas seguintes áreas.

1. É preciso fazer do orçamento federal um instrumento efetivo de regulação macroeconômica. No futuro, a inflação deverá ser reduzida a um nível aceitável de 3-4% ao ano. Tal deverá ser facilitado pela observância do princípio da adequação das taxas de crescimento real das despesas orçamentais, as taxas de crescimento da economia, tendo em conta a redução prevista da carga fiscal no futuro, a implementação de uma política equilibrada na domínio da utilização de lucros excedentes de curto prazo com a exportação de hidrocarbonetos, a regulação de tarifas para os produtos de entidades monopolistas naturais, bem como a implementação de programas orçamentários, visando eliminar restrições de infraestrutura na economia, provocando um aumento adicional de preços .

2. É necessário assegurar o equilíbrio do orçamento a longo prazo. A tarefa de garantir a sustentabilidade dos gastos orçamentários, independentemente da situação dos preços das commodities, vem à tona, desde que diminua a necessidade de esterilizar o excesso de oferta monetária para estabilizar os indicadores macroeconômicos.

Para isso, é necessário transformar o Fundo de Estabilização da Federação Russa no Fundo de Reserva e no Fundo para as Gerações Futuras.

O fundo de reserva deverá prever despesas orçamentais em caso de queda significativa dos preços do petróleo a médio prazo.

O volume do Fundo de Reserva, bem como o volume de receitas de petróleo e gás utilizado para financiar as despesas do orçamento federal, devem ser legalmente fixados como percentual do produto interno bruto. Ao mesmo tempo, é necessário prever um período de três anos para a transição para novos princípios de gestão das receitas de petróleo e gás.

O Fundo de Gerações Futuras deve acumular as receitas de petróleo e gás geradas como resultado do excesso de receitas do setor de petróleo e gás sobre as deduções ao Fundo de Reserva e os recursos utilizados para financiar as despesas do orçamento federal.

O governo da Federação Russa precisa desenvolver mecanismos e alterações correspondentes na legislação orçamentária que possam garantir um aumento na receita da colocação de fundos acumulados.

3. É necessário aumentar o horizonte de planejamento orçamentário.

A formação e aprovação do orçamento federal para um período de três anos pode ser considerada a base para a transição para o planejamento financeiro de longo prazo. É necessária experiência prática no desenvolvimento e uso de previsões orçamentárias de longo prazo (por um período de até 10-15 anos ou mais), que incluam critérios quantitativos para a sustentabilidade do sistema orçamentário, a aceitabilidade dos encargos tributários e da dívida, e avaliações de risco para o sistema orçamentário.

É necessário fazer uma avaliação do volume de obrigações públicas da Federação Russa, principalmente pensões, e os principais programas orçamentários de longo prazo, levando em consideração os fatores estáveis ​​e as tendências que os influenciam.

Já em 2007, os súditos da Federação Russa e dos municípios tiveram a oportunidade de formar e aprovar seus orçamentos por um período de três anos.

4. É necessário assegurar o cumprimento das obrigações de despesas.

As decisões sobre o cancelamento de obrigações existentes, sua rescisão ou reestruturação devem ser desenvolvidas antes da conclusão do projeto de orçamento.

É necessária uma abordagem equilibrada para aumentar e aceitar novos compromissos de despesas, tendo em conta os recursos disponíveis. É necessário formar um mecanismo claro de avaliação de oportunidades financeiras para assumir novos compromissos, determinar seu volume e composição, avaliar a eficácia esperada e analisar soluções alternativas. Novos programas orçamentais e iniciativas legislativas só podem ser adotados se houver plena confiança na possibilidade de seu apoio financeiro.

5. É necessário analisar a eficácia de todas as despesas orçamentárias. É necessário colocar em prática as atividades do Governo da Federação Russa métodos modernos para avaliar a eficácia das despesas orçamentárias do ponto de vista dos objetivos finais da política socioeconômica, e isso requer uma comparação obrigatória dos resultados alcançados com esses objetivos. Uma vez que a tarefa da política orçamentária é melhorar consistentemente a qualidade de vida dos cidadãos, é necessário não apenas informar sobre a prestação de serviços médicos e educacionais, mas alcançar resultados na redução da morbimortalidade, aumentando a competitividade de nossos alunos e alunos. É por isso que, já na fase de desenvolvimento de medidas individuais e programas integrados, o Governo da Federação Russa deve determinar os objetivos finais das ações que estão sendo implementadas e os procedimentos para avaliar as consequências dessas ações.

É necessário ampliar a composição e melhorar a qualidade das informações fornecidas aos órgãos legislativos, ao público e aos cidadãos sobre as metas alcançadas e planejadas da política orçamentária e os resultados do uso das dotações orçamentárias, incluindo a eficácia da execução do orçamento. programas.

É necessário fortalecer o monitoramento estatístico dos resultados dos programas em andamento, a introdução de pesquisas estatísticas especializadas periódicas destinadas a fornecer uma avaliação da eficácia das despesas orçamentárias.

6. É necessário mudar para princípios modernos para a implementação de investimentos de capital estatal. O principal documento que regula a relação entre o cliente estatal e o contratante pode ser um contrato, que é celebrado por todo o período do projeto de investimento. Ao mesmo tempo, as obrigações do contratante para o comissionamento da instalação e as obrigações do estado para financiamento devem ser claramente registradas neste contrato. As despesas relativas a todo o período de implementação do projeto de investimento, relativamente ao qual foi celebrado um contrato estatal, estão sujeitas a inclusão nas obrigações de despesa do Estado e não podem ser revistas. Os cálculos estimados que são realizados ao projetar um objeto de investimentos de capital estatal devem basear-se em uma avaliação real do custo das obras, equipamentos e materiais necessários e ser calculados aos preços dos anos correspondentes. Ao mesmo tempo, a estimativa deve ser considerada apenas como parte integrante da documentação do concurso para licitação do contrato e, no futuro, o empreiteiro deve ter a liberdade de escolher as formas mais eficazes e econômicas de implementar o projeto.

7. É necessário aplicar mecanismos que estimulem as instituições orçamentárias a melhorar a qualidade dos serviços que prestam e aumentar a eficiência das despesas orçamentárias, bem como mecanismos que estimulem a ampliação dos poderes dos principais gestores dos fundos orçamentários para determinar os formas de apoio financeiro para a prestação de serviços públicos.

Os principais gestores de fundos orçamentários devem ter autoridade para determinar de forma independente as formas de apoio financeiro e os métodos para a prestação de serviços públicos, incluindo a prestação de serviços públicos diretamente por uma instituição orçamentária com base em uma atribuição estatal ou na compra de um serviço no mercado com base em uma ordem do Estado. Os mesmos princípios devem ser aplicados à prestação de serviços municipais.

O governo da Federação Russa precisa tomar medidas para implementar um sistema de financiamento de canal único no setor de saúde e um sistema de financiamento per capita no campo da educação, levando em consideração os resultados de experimentos realizados em 2007 para introduzir financiamento adequado mecanismos em várias entidades constituintes da Federação Russa.

Deve ser concedido às instituições orçamentais o direito de determinar de forma independente as direções dos fundos de gastos para atingir os indicadores-alvo.

É necessário começar a trabalhar na transformação de instituições orçamentárias em instituições autônomas nas áreas de prestação de serviços sociais, onde isso pode criar incentivos significativos para melhorar o desempenho.

8. É necessário melhorar a qualidade da gestão financeira no setor público.

O fortalecimento da responsabilidade do poder executivo e das instituições orçamentárias pela efetividade dos gastos orçamentários e a melhoria da qualidade dos serviços estaduais e municipais deve ser acompanhado pela ampliação de seus poderes, criando incentivos para aumentar a transparência e a eficiência no uso dos recursos orçamentários e acabando com a prática de regulamentação mesquinha de suas atividades.

Esse controle é necessário para ser mais eficaz, focado não apenas na detecção, mas também na prevenção de infrações financeiras, devendo servir de base para a tomada de decisões gerenciais específicas. Somente nesta base pode ser criado um sistema eficaz de auditoria da eficácia das despesas orçamentárias no setor público.

9. É necessário determinar estratégias para a implementação da reforma previdenciária, resolvendo o problema de desequilíbrio no Fundo de Pensões da Federação Russa. No setor de pensões, devem ser feitos cálculos de longo prazo do equilíbrio do sistema de pensões, devem ser estabelecidas metas em relação ao nível da taxa de reposição e a carga tributária aceitável sobre o fundo salarial, devem ser criados mecanismos para fortalecer o componente capitalizado do sistema de pensões, incluindo o estímulo à poupança voluntária dos cidadãos.

10. É necessário prestar especial atenção à formação e implementação do programa federal de metas, que visa promover o rápido desenvolvimento socioeconômico do Extremo Oriente e Transbaikalia. É necessário utilizar todos os instrumentos de política financeira estatal disponíveis para este programa, inclusive em conjunto com a atração de co-financiamento privado de atividades relevantes do programa. É preciso pensar um sistema de medidas de políticas fiscais e alfandegárias que estimulem a atividade de investimento nas respectivas regiões.

3. Principais direções da política tributária

Nos próximos três anos, a política tributária deve se concentrar em criar as condições mais confortáveis ​​para a expansão da atividade econômica e a transição da economia para um caminho de desenvolvimento inovador, além de reduzir ainda mais a escala de evasão fiscal.

É necessário considerar a possibilidade de reduzir ainda mais a carga tributária, bem como eliminar procedimentos excessivamente onerosos para compensar (reembolsar) os pagamentos do Imposto sobre Valor Agregado (IVA) relevante.

No futuro, não há necessidade de alterar o procedimento de tributação dos rendimentos das pessoas singulares, mantendo-se uma taxa única de tributação, uma vez que a sua aplicação já provou a sua eficácia.

Ao mesmo tempo, é necessário continuar aumentando o valor das deduções no cálculo do Imposto de Renda Pessoa Física (IRP).

É necessário adotar um capítulo do Código Tributário da Federação Russa, que regulará a cobrança de impostos sobre imóveis residenciais de cidadãos, calculados a partir do preço de mercado do imóvel. Ao mesmo tempo, o sistema de deduções fiscais deve ser revisto de forma que a carga tributária sobre os cidadãos de baixa renda permaneça no mesmo nível.

É necessário regular as questões de tributação de organizações sem fins lucrativos no Código Tributário da Federação Russa, a fim de envolvê-las mais ativamente na implementação de atividades sociais, bem como adotar uma lei federal que visará a tributação incentivos para atividades científicas e inovadoras.

Na Federação Russa, é necessário tomar uma decisão sobre a implementação do instituto de relatórios fiscais consolidados para distribuir fundos de maneira mais equitativa entre as entidades constituintes da Federação Russa.

É necessário fazer alterações no Código Tributário da Federação Russa, que visam melhorar o controle tributário sobre o uso de preços de transferência para minimizar os impostos. Ao mesmo tempo, os procedimentos para esse controle devem ser tão simples e claros quanto possível, tanto para os contribuintes quanto para as autoridades fiscais. As novas regras não devem levar a dificuldades adicionais nas indústrias que produzem produtos de alto valor agregado, onde atualmente estão sendo formadas estruturas verticalmente integradas.

É necessário continuar a trabalhar na reforma do sistema de impostos especiais de consumo para estimular o consumo de bens de melhor qualidade. Em particular, é necessário diferenciar as taxas do imposto especial de consumo para a gasolina com base na sua qualidade, o que significa o estabelecimento de uma taxa mais baixa para a gasolina de alta qualidade e uma taxa mais alta para a gasolina de baixa qualidade.

As mudanças nas alíquotas dos tributos aduaneiros devem ter como foco estimular a modernização tecnológica da economia russa, ampliando a produção de produtos altamente processados.

4. Principais prioridades das despesas orçamentárias

Governo da Federação Russa na formação do projeto de orçamento federal para 2008-2010. deve-se partir da necessidade de apoio financeiro para decisões tomadas sobre a implementação de grandes programas e projetos de importância nacional.

É necessário garantir a alocação de fundos para a implementação de projetos nacionais prioritários. Ao implementar o projeto "Habitação acessível e confortável para os cidadãos da Rússia", atenção especial deve ser dada à expansão do apoio estatal à criação de infraestrutura comunitária em terrenos destinados à construção de moradias.

Devem ser previstos financiamentos adequados para as medidas de desenvolvimento do complexo agroindustrial, que se concentram no Programa Estadual de Desenvolvimento da Agricultura e na Regulação dos Produtos Agrícolas, Matérias-Primas e Mercados Alimentares para 2008-2012.

Em 2010, os primeiros pagamentos efetivos deverão ser feitos com o capital da maternidade (família). É necessário formar um sistema de gestão de fundos de capital de maternidade e prever as despesas orçamentárias necessárias.

É necessário aumentar os gastos com educação e saúde.

É necessário determinar o prazo para um aumento gradual do salário mínimo para um nível não inferior ao nível de subsistência da população saudável. Ao aumentar os salários dos funcionários do setor público, é necessário levar em consideração as capacidades financeiras das entidades constituintes da Federação Russa e dos órgãos de governo autônomo local dos municípios.

O Governo da Federação Russa precisa tomar decisões que permitam aos principais gestores de fundos orçamentários, dentro dos limites dos fundos previstos para os salários, introduzir sistemas salariais para instituições orçamentárias subordinadas que diferem da Tabela Tarifária Unificada para a Remuneração dos Empregados de Organizações do Setor Público. O uso de tais sistemas deve garantir que a qualidade do trabalho do empregado e o nível de seu pagamento correspondam, bem como a obtenção de um nível decente de salários no setor público.

É necessário resolver o problema de trazer o tamanho das pensões sociais para um nível não inferior ao mínimo de subsistência para um pensionista.

Há necessidade de ações mais ativas para desenvolver as infraestruturas de transporte e energia.

É necessário aumentar significativamente a capacidade e melhorar a segurança das estradas. Ao mesmo tempo, o apoio financeiro para as atividades relevantes deve ser realizado não apenas aumentando o montante de financiamento dos orçamentos, mas também atraindo fundos de fontes extra-orçamentárias. O aumento das despesas para as necessidades do setor rodoviário deve ser feito de forma equilibrada, tendo em conta a necessidade de assegurar tanto a construção de novas estradas como a manutenção das estradas existentes em estado normalizado. É aconselhável realizar uma parte significativa do financiamento estatal para a construção e reconstrução de estradas do Fundo de Investimento da Federação Russa, levando em consideração a possibilidade de atrair cofinanciamento privado.

É necessário expandir a escala de construção e modernização das pistas nos aeroportos russos, o que é especialmente importante para o desenvolvimento do Extremo Oriente.

É aconselhável prestar atenção especial ao uso de mecanismos de concessão, bem como acelerar o processo de transferência da maior parte da infraestrutura aeroportuária para a propriedade das entidades constituintes da Federação Russa.

Outra tarefa urgente é o abastecimento de energia confiável da economia e da população, a eliminação dos obstáculos ao desenvolvimento das esferas econômica e social associados à escassez de energia elétrica. O orçamento federal deve fornecer os recursos necessários para o desenvolvimento da economia da rede elétrica, nuclear e hidrelétrica.

É necessário continuar resolvendo questões sobre a aplicação de métodos de segurança nuclear e radiológica direcionados a programas, o desenvolvimento de uma base de componentes eletrônicos, a infraestrutura de espaçoportos, a nanoindústria e o fornecimento de moradia para militares.

Os recursos do orçamento federal destinados às academias estaduais de ciências para pesquisa científica devem ser concentrados principalmente no programa de pesquisa científica fundamental e fornecidos principalmente na forma de subsídios e bolsas.

É necessário iniciar o uso generalizado de mecanismos modernos de apoio estatal ao desenvolvimento da construção naval e da fabricação de aeronaves.

O apoio estatal ao desenvolvimento da infraestrutura industrial, o estímulo à inovação deve basear-se, entre outras coisas, no uso máximo das instituições estatais de desenvolvimento, principalmente o Banco de Desenvolvimento e Assuntos Econômicos Estrangeiros, o Fundo de Investimento da Federação Russa e o Empresa de Empreendimentos.

5. Melhorar as relações interorçamentárias

Podemos considerar justificadas as medidas propostas pelo Governo da Federação Russa, que se relacionam com o aumento dos incentivos para que os súditos da Federação Russa e municípios reduzam o nível de subsídio.

A divisão de poderes entre os níveis de autoridade pública está basicamente completa. Agora é necessário assegurar a estrita observância do princípio de delimitação de responsabilidades pelas decisões tomadas e o cumprimento incondicional das obrigações de despesas atribuídas aos respectivos orçamentos.

Ao preparar e implementar decisões sobre a delegação de poderes no campo da regulação do desenvolvimento econômico e social, o Governo da Federação Russa deve partir da necessidade de otimizar a estrutura e o número de órgãos territoriais dos serviços e agências federais, mantendo o controle e funções de supervisão a nível federal.

É necessário continuar a transferência da implementação de projetos de investimento para a construção de instalações de propriedade das entidades constituintes da Federação Russa e de propriedade municipal, para financiamento de orçamentos regionais e locais. Ao mesmo tempo, para instalações já em construção de propriedade estatal das entidades constituintes da Federação Russa e propriedades municipais incluídas na lista de projetos de construção e instalações para necessidades estaduais federais, é necessário fornecer fundos no orçamento federal para cofinanciar os custos das entidades constituintes da Federação Russa em um valor correspondente à participação federal nas dotações totais necessárias para concluir a construção dessas instalações.

Em 2008, é necessário concluir acordos com entidades constituintes altamente subsidiadas da Federação Russa sobre medidas para melhorar a eficiência do uso de fundos orçamentários e aumentar as receitas fiscais e não fiscais, e as autoridades de controle devem realizar auditorias de relatórios sobre o execução dos respectivos orçamentos para 2007.

É necessário estabelecer um controle efetivo sobre a observância por sujeitos subsidiados e altamente subsidiados da Federação Russa e municípios dos requisitos e restrições adicionais introduzidos para eles.

As autoridades públicas em todos os níveis devem partir do fato de que o incentivo mais eficaz para desenvolver seu próprio potencial tributário é a estabilidade da fixação de receitas tributárias para os respectivos orçamentos, bem como a ausência de relação direta entre receitas e despesas reais ou projetadas, por um lado, e o volume de subsídios para a equalização da segurança orçamentária - por outro.

A prática de apoio às reformas orçamentais através do Fundo para a Reforma das Finanças Regionais e Municipais deve ser continuada.

Os municípios recém-criados devem receber apoio efetivo no domínio dos métodos e procedimentos básicos de gestão das finanças municipais.

Autor: Natalia Burkhanova

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