43. CONTABILIDADE DE INVESTIMENTOS FINANCEIROS: AQUISIÇÃO DE TÍTULOS

O custo de aquisição de títulos é cobrado diretamente conta 58 "Investimentos financeiros" (sem utilizar a conta 08) no momento da transferência ao investidor do direito aos valores mobiliários. O momento da transferência ao investidor do direito aos valores mobiliários é estabelecido pelo art. 28, 29 da Lei Federal "No Mercado de Valores Mobiliários".

Os títulos de capital podem ser apresentados de forma documental e não documental. No documentário forma, o titular é estabelecido com base na apresentação de um certificado de segurança devidamente executado ou, no caso de depósito, com base em uma entrada na conta de depósito. No não certificado forma, o titular é estabelecido por uma inscrição no registo de titulares de valores mobiliários ou, no caso de um depósito de valores mobiliários, com base numa inscrição numa conta de depósito. Os direitos dos titulares de títulos de emissão não documental são certificados por lançamentos em contas pessoais junto do conservador ou, no caso de registo de direitos sobre valores mobiliários em depositário, por lançamentos em contas de depósito em depósitos.

Aquisição de títulos de dívida como um tipo de investimento financeiro está se tornando cada vez mais importante no volume de negócios das organizações. Os títulos de dívida incluem principalmente títulos e letras financeiras.

A aquisição de títulos é refletida na contabilidade da mesma forma que a aquisição de ações. As características da contabilização de títulos estão associadas à necessidade de contabilizar os rendimentos acumulados e amortizar a diferença entre o valor nominal e o custo de aquisição de títulos. Do ponto de vista da acumulação de receitas, os títulos são divididos em vários tipos:

▪ por forma de renda - juros (cupom), desconto (sem cupom) e desconto-juros;

▪ por sujeito (a quem o empréstimo deve ser reembolsado e os rendimentos pagos) - registado e ao portador. O valor dos rendimentos apurados sobre o título na contabilidade é contabilizado pela rubrica: D-t 76 “Acordos com diversos devedores e credores”; Kt 91-1 "Outras receitas"

▪ montante do rendimento acumulado.

O recebimento de fundos do emissor é refletido no débito das contas de caixa em correspondência com a conta 76.

Notas promissórias são considerados na conta 58 se:

1) a organização concedeu um empréstimo em dinheiro, e o mutuário emitiu uma nota promissória com uma obrigação (nota promissória) ou com uma oferta a outra pessoa (uma letra de câmbio) para pagar as quantias recebidas em empréstimo na data de vencimento a conta; a celebração de contrato de venda é redundante;

2) ao adquirir uma letra em dinheiro, o contrato de venda de uma letra é celebrado não com o sacador, mas com outra organização que transfere a letra por endosso;

3) como adiantamento ou como pagamento de produtos (obras, serviços) do comprador, uma nota promissória de um "terceiro" (uma nota promissória cujo sacador não é o comprador nem o vendedor) ou uma letra de câmbio aceita pelo pagador foi recebido do comprador por endosso.

Para o registro empréstimos concedidos a outras organizações, para a conta 58, é aberta uma subconta 58-3 “Empréstimos concedidos”.

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