PALESTRA Nº 3. Controle financeiro

1. O conceito de controle financeiro

O estado implementa a política financeira influenciando:

1) o alcance das relações financeiras por meio da política tributária;

2) regulação das relações de crédito;

3) regulação do mercado financeiro;

4) formação de um fundo de amortização e um sistema de apoio estatal.

Dependendo das mudanças e objetivos da política financeira, o Estado enfraquece ou fortalece sua intervenção na regulação de certos aspectos dos processos econômicos e sociais.

A esfera da gestão financeira direta do Estado inclui apenas as finanças públicas. A gestão das finanças públicas é regulada pelos mais altos órgãos legislativos.

A parte mais importante do sistema financeiro do país é o orçamento do Estado.

De acordo com o art. 10 "A estrutura do sistema orçamentário da Federação Russa" do Código Orçamentário da Federação Russa, o sistema orçamentário consiste em orçamentos de três níveis:

1) o orçamento federal e os orçamentos dos fundos extra-orçamentários estaduais;

2) orçamentos de assuntos da Federação Russa e orçamentos de fundos fora do orçamento territoriais;

3) orçamentos locais.

O Código Orçamentário da Federação Russa estabelece um sistema orçamentário unificado. Juntamente com a unidade, baseia-se nos princípios de delimitação de receitas e despesas entre os níveis do sistema orçamentário, bem como na independência dos orçamentos. De acordo com isso, em cada nível orçamental, existem sistemas de órgãos com poderes orçamentais.

As finanças são relações econômicas associadas à formação, distribuição e uso de fundos centralizados e descentralizados de fundos para cumprir as funções e tarefas do Estado e as funções de reprodução das empresas na garantia de condições de reprodução ampliada.

Sendo uma ferramenta para a formação e utilização de receitas em dinheiro, as finanças exercem as seguintes funções:

1) distribuição;

2) regulamentar;

3) controle;

4) refletem o andamento do processo de distribuição.

É claro que são de grande importância no processo de reprodução, na solução dos problemas sociais do Estado.

Controle financeiro - Este é um dos tipos de atividades de gestão.

Assim, o controle financeiro é um sistema de monitoramento e verificação das atividades financeiras de um objeto gerenciado para avaliar a validade e eficácia das decisões tomadas, identificar desvios dos padrões aprovados e tomar medidas para eliminá-los.

Os objetivos do controle financeiro podem ser expressos em fornecer:

1) crescimento da eficiência produtiva e do gasto de recursos;

2) cumprimento da legislação em vigor na área fiscal;

3) a exatidão da contabilidade;

4) a correção da elaboração e execução do orçamento;

5) verificar o status e a eficiência do uso dos recursos da empresa;

6) identificação de reservas para o crescimento dos recursos financeiros;

7) a exatidão das operações de câmbio.

Atualmente, está sendo formado o Sistema Internacional Unificado de Padronização do Controle Financeiro. Seus princípios se refletem na organização dos sistemas de controle que se desenvolveram nos estados europeus. As regras internacionais de controle financeiro são baseadas nos princípios de independência, transparência, legalidade, objetividade, responsabilidade, equilíbrio, consistência.

Os órgãos de controle financeiro devem ter independência (organizacional, funcional, material, etc.) das pessoas jurídicas ou físicas cujas atividades controlam. A independência deve ser formalmente consagrada na legislação que rege suas atividades.

2. Funções de controle financeiro

Ao nível de cada empresa, as funções de controlo consistem principalmente na implementação de medidas que visam o desempenho mais eficaz de todos os colaboradores das suas funções.

O controle em qualquer campo de atividade permite que todos os sistemas funcionem de forma correta e clara.

O controle financeiro permite que o sistema financeiro funcione bem, revela suas deficiências a tempo e corrige as consequências das violações detectadas, melhora a disciplina financeira e impede os abusos financeiros.

A base do processo de controle financeiro é a análise de um objeto ou fenômeno para estudar os padrões de sua ocorrência, desenvolvimento e transformação, a eficácia de seu uso em todas as áreas da atividade econômica.

O controle financeiro do Estado abrange tanto o setor público da economia quanto a atividade empresarial e funciona por meio de inspeções de cálculos de impostos, cumprimento de ordens estaduais por organizações, procedimento de concessão e devolução de subsídios, subsídios, empréstimos, bem como benefícios fiscais aplicáveis.

O objeto de controle é o processo de atividade financeira e econômica dos sujeitos das relações de mercado, ou seja, a esfera das relações monetárias entre o Estado e pessoas jurídicas e pessoas físicas, a esfera do processo orçamentário, a redistribuição de receitas e receitas e uso efetivo.

As funções de controle financeiro incluem:

1) análise - inclui um conjunto de ações para análise, estudo da implementação da legislação em vigor em termos de utilização dos fundos do Orçamento do Estado; identificação de desvios na formação de receitas e despesas do objeto da atividade financeira; desvios na esfera das atividades financeiras das instituições estatais (ministérios, departamentos, outros órgãos); análise das causas dos desvios (pesquisa dos fatos que levaram a este ou àquele desvio, identificação dos culpados);

2) ajuste - inclui o desenvolvimento de propostas para eliminar as violações identificadas das atividades financeiras e econômicas de empresas e organizações, outros sujeitos de controle;

3) função preventiva - consiste no desenvolvimento de medidas para prevenir violações, fortalecer a disciplina financeira, aumentar a eficiência do controle financeiro, melhorar o trabalho de controle, desenvolver novos métodos e métodos de controle com base nos materiais de resumo dos resultados das inspeções.

Nas condições modernas, a direção prioritária é a função preventiva que visa prevenir violações e abusos, aprimorando os meios de prevenção de violações, respondendo prontamente às más condutas para prevenir possíveis violações e abusos, suprimindo essas ações, identificando os autores.

A implementação do controle financeiro no empreendimento também está associada à detecção de desvios dos padrões aceitos e violações dos princípios de legalidade, eficiência e economia de gastos de recursos materiais o mais precocemente possível.

Isso permite que você tome medidas corretivas, leve os autores à justiça, receba indenização pelos danos causados ​​e tome medidas destinadas a prevenir tais violações no futuro.

Assim, resumindo todo o exposto, deve-se notar que o controle financeiro desempenha a função de administrar e regular todas as relações financeiras do Estado entre suas instituições, órgãos e sujeitos da atividade financeira. Seus elementos como o sujeito de controle, o objeto de controle, o sujeito de controle, os princípios de controle, o método (método) de controle, a técnica e tecnologia de controle, a tomada de decisão sobre os resultados do controle, a avaliação da eficácia do controle, determinar o mecanismo de controle financeiro.

3. Componentes do controle financeiro

O sistema de controle financeiro inclui um sistema de contabilidade, um ambiente de controle e controles separados.

O sistema contabilístico é constituído pela política contabilística da empresa, a unidade estrutural responsável pela manutenção dos registos e pela preparação das demonstrações financeiras, a distribuição de funções e poderes entre os funcionários contabilistas, a organização da preparação, circulação, armazenamento de documentos, registos que refletem as transações comerciais, a procedimento para registro dessas transações, formas e métodos de resumo de dados de registros, ferramentas de automação na manutenção de registros e relatórios.

O ambiente de controle é a conscientização e as ações práticas dos controladores visando estabelecer e manter um sistema de controle financeiro; inclui a distribuição de responsabilidade e autoridade, o procedimento para exercer o controle financeiro, fatores externos.

A correta distribuição de poderes proporcionará uma divisão de trabalho justificada e conveniente, economizará recursos, eliminará a duplicação de funções e permitirá um controle mais completo e minucioso.

Fatores externos - casos de pressão sobre o processo de controle financeiro, abusos. Os controlos são métodos e regras desenvolvidos para garantir que as transações são registadas de forma completa e precisa, de acordo com a legislação em vigor, que todas as violações são detetadas rapidamente e que as consequências dessas violações são claras - o seu impacto na fiabilidade dos dados contabilísticos e de reporte.

В sistema de controle financeiro inclui:

1) gestão e controle financeiro exercido por todas as divisões estruturais da empresa;

2) subdivisões especializadas separadas de auditoria interna, independentes do serviço contabilístico e financeiro.

Nas empresas industriais, os centros de responsabilidade são oficinas individuais, seções, equipes, chefiadas por seus líderes, responsáveis ​​pelos resultados de seu trabalho.

A condição mais importante para a implementação do controlo financeiro interno é a informação financeira contida nos relatórios contabilísticos, estatísticos e operacionais, bem como indicadores financeiros generalizados que reflitam vários aspetos da atividade económica. A informação financeira também serve como base de informação para a contabilidade gerencial, mas, obviamente, não se limita a ela.

Controle interno:

1) é realizado dentro da empresa (ou estrutura de gestão) por seus funcionários, que geralmente são chamados de controladores internos ou auditores internos;

2) é organizado por decisão da direção do empreendimento;

3) é mantido às custas da empresa.

Responsabilidades dos controladores internos pode ser incluído:

1) verificação da eficácia do sistema de controle;

2) avaliação da eficácia do empreendimento;

3) determinação do nível de cumprimento das metas do programa. Note-se que a organização dos serviços de controlo interno é opcional para entidades empresariais.

Nos casos em que as informações recebidas pelos órgãos de controle interno dependentes da gestão do objeto administrado não inspiram confiança entre os proprietários, há necessidade de controle financeiro externo. Como regra, o principal objetivo do controle externo é formar uma opinião sobre a confiabilidade da posição financeira apresentada nas demonstrações financeiras, a conformidade dos resultados das operações e fluxos de caixa de uma entidade empresarial com os princípios contábeis geralmente aceitos e as normas legislativas .

No caso geral, estamos falando da confiabilidade da condição financeira do objeto de controle, da racionalidade e eficiência de suas atividades. Assim, o controle financeiro interno e externo se complementam amplamente.

4. Principais tarefas e direções do controle financeiro interno

O controle financeiro interno é parte integrante do sistema geral de controle gerencial. Em sentido amplo sob a finalidade do funcionamento do sistema de controle interno deve-se compreender a preservação e o uso eficiente dos diversos recursos e potencialidades de uma organização comercial, garantindo o seu funcionamento eficaz, bem como a sustentabilidade e o máximo desenvolvimento numa concorrência multifacetada. As tarefas do controle financeiro interno são:

1) auxílio nos trabalhos de contabilidade, ou seja, acompanhamento de especialistas para o cumprimento efetivo de suas funções;

2) verificação das informações contábeis, sua confiabilidade;

3) controle sobre a segurança do patrimônio da organização;

4) fornecer aos órgãos de administração as informações necessárias sobre todos os assuntos de interesse;

5) proteção contra erros, violações, abusos, distorções por meio da implementação de medidas preventivas;

6) melhorar a disciplina do trabalho contábil.

Dependendo da escala da empresa, suas características individuais de trabalho, as metas e objetivos definidos pelo chefe do serviço de controle financeiro interno, as áreas de controle podem ser:

1) controle sobre as atividades financeiras e econômicas do sujeito;

2) controle sobre o cumprimento das orientações de desenvolvimento da disciplina;

3) controlar e assegurar a atividade efetiva do sujeito;

4) controle das operações de liquidação e pagamento, custos de produção, recebimentos de produtos vendidos;

5) controle sobre a formação dos resultados financeiros;

6) identificação, prevenção e correção de distorções contábeis;

7) controle sobre o cumprimento da lei, pontualidade das liquidações com o orçamento e recursos extra-orçamentários;

8) controle sobre a pontualidade e correção, bem como a integralidade do reflexo na contabilidade de todas as transações comerciais;

9) controle sobre a exatidão dos lançamentos contábeis;

10) análise da atividade do empreendimento;

11) controle sobre a execução de investimentos e outros projetos;

12) controle da confiabilidade das informações fornecidas ao sistema de gestão;

13) organização de interação com controladores externos, representantes de órgãos de fiscalização e controle, organização de investigações internas, criação de comissões de controle para apuração de quaisquer circunstâncias. Além disso, devem ser acrescentadas a essas áreas medidas de controle sobre todos os assuntos de interesse do titular da matéria.

A concretização do objetivo geral do sistema de controlo interno é assegurada pela interação dos seus vários elementos para atingir os seguintes indicadores, que podem ser utilizados para avaliar a eficácia da gestão e desenvolvimento da organização:

1) conformidade das atividades da organização com o curso de ação e estratégia adotados;

2) sustentabilidade da organização do ponto de vista financeiro, econômico, mercadológico e jurídico;

3) ordem e eficiência das atividades financeiras e econômicas atuais;

4) segurança patrimonial;

5) o nível adequado de completude e precisão dos documentos primários e a qualidade das informações primárias para uma gestão bem sucedida e decisões de gestão eficazes;

6) indicadores de desempenho do sistema contábil;

7) crescimento da produtividade do trabalho, redução dos custos de produção e distribuição, melhoria do desempenho financeiro e econômico;

8) uso racional e econômico de todos os tipos de recursos;

9) cumprimento pelos funcionários e demais funcionários da organização das exigências e regras estabelecidas pela administração;

10) conformidade com os requisitos das leis e estatutos federais emitidos pelas autoridades da Federação Russa e suas entidades constituintes, bem como pelos órgãos autorizados do governo autônomo local.

Essas e muitas outras tarefas determinam a criação de um sistema eficaz de controle interno na organização.

5. Controle sobre aplicações financeiras

Investimentos financeiros - a transmissão por uma empresa da propriedade, uso temporário ou gestão dos seus bens ou fundos para gerar rendimentos. Podem ser de curto ou longo prazo. Os investimentos financeiros também incluem investimentos em títulos, o capital autorizado de outras empresas, a concessão de empréstimos e empréstimos.

O procedimento contábil para tais investimentos está sujeito ao controle para cumprimento da legislação vigente e da política contábil adotada no empreendimento.

Também analisa os contratos de venda de valores mobiliários (cartas, documentos constitutivos em caso de investimento no capital autorizado de outras empresas), extratos do registro de acionistas, documentos de pagamento, certificados e disponibilidade de valores mobiliários.

Havendo títulos em custódia ou gestão, são verificados os respectivos contratos e registros de títulos transferidos (devem indicar o número, série, valor nominal, quantidade, tipo de títulos).

Ao controlar os documentos de pagamento, a ordem de pagamento (superior ou inferior ao valor nominal), o procedimento de pagamento de dividendos é verificado.

São verificados: a correspondência sobre as transações com aplicações financeiras, o procedimento de manutenção da contabilidade analítica e sintética, o procedimento de contabilização dos custos de manutenção de títulos em um banco depositário, o procedimento de tributação de pagamentos de dividendos (imposto retido na fonte sobre renda de pessoas físicas ).

Verifica-se o procedimento para refletir os rendimentos auferidos nas operações com aplicações financeiras, o procedimento para refletir o excesso do preço de compra dos títulos sobre o valor de face e vice-versa. É necessário verificar o procedimento de resgate dos títulos, para verificar se na data do resgate o seu valor no balanço é igual ao seu valor nominal.

Particular atenção no controle das operações sobre aplicações financeiras é dada à eficiência econômica das aplicações, ou seja, estudam os critérios que influenciaram a decisão das aplicações financeiras. É necessário conhecer as especificidades das atividades financeiras e econômicas da empresa em cujas atividades são feitos os investimentos, ou seja, os funcionários da organização são obrigados a considerar cuidadosamente as questões de investimentos financeiros, o valor esperado de lucro e o valor de participação em outras empresas e resolver todas as questões contratuais.

O controlador deve certificar-se de que essas operações não encobriram outras transações e motivos, ou seja, não houve desvio artificial de recursos da empresa para obtenção de renda ilegal de pessoas físicas por meio de outra empresa.

Ao controlar os investimentos financeiros em outras organizações, é necessário verificar os acordos sobre atividades conjuntas, o objetivo de criar tais atividades, o procedimento de contabilização de operações conjuntas (quem mantém, se a contabilidade separada é organizada para assuntos comuns e as operações do participante quem é encarregado de manter registros de atividades conjuntas), o procedimento para o pagamento de impostos sobre os rendimentos das operações de investimento.

Ao verificar as operações de empréstimos concedidos, demonstrações contábeis e demais cálculos sujeitos a controle para apuração de seu valor descontado conforme RAS 19/02, verifica-se o cálculo do custo inicial do objeto alienado na ordem de cessão do direito de reclamar.

O procedimento de constituição de reserva para depreciação de títulos e o procedimento de reavaliação regular de títulos cotados em bolsa são supervisionados. Essa reavaliação deve obedecer à legislação vigente (Decreto da Comissão Federal do Mercado de Valores Mobiliários de 27 de novembro de 1997 nº 40 "Aprovação das Regras para a Reflexão pelos Participantes Profissionais do Mercado de Valores Mobiliários e Fundos de Investimento na Contabilidade de Determinados Operações com Valores Mobiliários").

Verifique a ordem das transações com letras, títulos, certificados, futuros, opções, etc.

Todos os títulos devem ser registrados na conta extrapatrimonial 004 "Formulários de Responsabilidade Estrita" pelo valor de face e registrados por tipo em um diário especial.

6. Requisitos básicos para a organização do controle financeiro intra-empresa

Os principais princípios do controle financeiro intra-empresa são:

1) separação de funções;

2) permissão e aprovação;

3) controle físico;

4) a importância da evidência.

Para reduzir o risco de desempenho insatisfatório dos auditores, a administração deve revisá-los regularmente para determinar a eficácia do trabalho e a precisão da correção de erros.

Em grandes empresas, o benefício potencial de controles financeiros regulares geralmente supera o custo de estabelecer um departamento de auditoria interna.

Um importante critério de controle é a redução de perdas potenciais. O sistema de controle é projetado para ajudar os gestores das empresas em questões de:

1) escolher entre várias ações alternativas, planejar ações a serem tomadas em um determinado período de tempo;

2) identificar erros de executores específicos. Podem consistir em estabelecer planos irrealistas na presença de previsões precisas ou em não realizar as ações que devem ser tomadas para implementar decisões específicas de marketing, investimento e outras;

3) implementação de ações que possam corrigir erros e consolidar o sucesso.

Os principais elementos do sistema de controle são:

1) objetos de controle - orçamentos de divisões estruturais;

2) sujeitos de controle - indicadores individuais de orçamentos (cumprimento dos limites do fundo salarial, custo de matérias-primas e materiais, energia etc.);

3) sujeitos de controle - divisões estruturais e serviços econômicos da empresa;

4) métodos de controle orçamentário - a implementação de procedimentos necessários para determinar os desvios dos indicadores orçamentários reais dos planejados em valores absolutos. O controle sobre a execução da parte das receitas do orçamento consolidado do empreendimento visa garantir o financiamento ininterrupto de suas atividades operacionais (correntes) e de investimento. Esse controle é exercido pelo Departamento Financeiro.

O controlo do cumprimento da parte das despesas do orçamento consolidado da empresa é um problema importante, cuja solução depende da eficiência das actividades económicas e financeiras da empresa. Para resolver este problema com sucesso, recomenda-se estabelecer um procedimento claro para a realização de procedimentos de gestão, que garanta:

1) análise operacional dos desvios reais dos orçamentos funcionais planejados e consolidados (por mês, trimestre);

2) desenvolvimento de medidas para eliminar custos e perdas improdutivas, bem como fatores de aumento de custos identificados durante a análise;

3) execução e envio à direção do empreendimento de materiais analíticos sobre a execução de orçamentos complexos e funcionais para ajuste de suas partes de receitas e despesas.

É aconselhável que cada empresa crie e implemente um sistema de planejamento orçamentário automatizado de componentes (baseado em uma rede de computadores local), que ajudará a receber rapidamente (diariamente) informações sobre a execução dos orçamentos e fazer ajustes oportunos nas partes de receita e despesa para melhorar a eficiência da gestão financeira das entidades empresariais.

Um elemento importante do controle intra-empresa, juntamente com o controle orçamentário, é a análise financeira das demonstrações financeiras da empresa, que inclui:

1) análise de balanço horizontal; análise vertical; análise de tendências;

2) análise de indicadores financeiros (liquidez, solvência e rentabilidade).

Após passar para um nível qualitativamente novo de planejamento e controle, as empresas devem se tornar mais atrativas e abertas a investidores, credores e outros parceiros, que ampliarão suas capacidades financeiras para expandir a produção.

7. Tipos e sistema de órgãos de fiscalização do controle financeiro

O controle financeiro pode ser dividido em estatal e não estatal. O controle financeiro do Estado é um sistema abrangente de ações de controle dos órgãos governamentais e de gestão, baseado na Constituição da Federação Russa e em outras leis.

Sua finalidade é acompanhar as proporções dos custos de distribuição do produto tributário nacional, controlando todos os canais de fluxo de caixa, de uma forma ou de outra, relacionados à formação dos recursos financeiros públicos (a integralidade e tempestividade de seu recebimento, bem como sua destinação usar).

No Decreto do Presidente da Federação Russa no Decreto do Presidente da Federação Russa de 25.07.1996 de julho de 1095 nº 25.07.2000 "Sobre medidas para garantir o controle financeiro estatal na Federação Russa" (conforme alterado em 18.07.2001 de julho de XNUMX, XNUMX de julho de XNUMX), diz-se que o controle financeiro estatal na Federação Russa inclui o controle sobre a execução do orçamento federal e os orçamentos de fundos federais fora do orçamento, a organização da circulação de dinheiro, o uso de recursos de crédito, a estado da dívida interna e externa do estado, reservas do estado, a concessão de benefícios e vantagens financeiras e fiscais.

O objetivo do controle financeiro estatal é maximizar o fluxo de recursos para o erário e evitar seus gastos inadequados e ineficientes.

Os controladores do Estado verificam, em primeiro lugar, a observância da disciplina financeira, ou seja, o cumprimento estrito de todas as instruções estatais estabelecidas sobre o uso de fundos públicos, incluindo recursos orçamentários, fundos extra-orçamentários, fundos do Banco Central, governos locais, etc. os controladores têm o direito de realizar auditorias e verificações principalmente no setor público da economia. A esfera dos negócios privados e corporativos está sujeita ao controle estatal apenas em parte, em uma certa gama de questões: tributação, uso de recursos estatais.

O controle financeiro não estatal inclui o controle intracompanhia e de auditoria.

O controle interno sobre as atividades financeiras e econômicas do empreendimento, filiais e subsidiárias é realizado pelo próprio empreendimento, seus serviços econômicos e é dividido em operacional (corrente) e estratégico.

O controle de auditoria, que surgiu na Federação Russa desde o final da década de 1980, é um controle financeiro não departamental independente, realizado tanto por indivíduos que passaram pela certificação estadual e estão registrados como empreendedores auditores quanto por empresas de auditoria (incluindo aqueles), tendo qualquer empresa organizacional e legal prevista pela legislação russa (exceto para uma sociedade anônima aberta).

O sistema de órgãos de controle financeiro em países economicamente desenvolvidos é geralmente o mesmo e inclui os seguintes elementos:

1) o cargo de auditor-chefe - auditor (tribunal de contas) subordinado diretamente ao parlamento ou ao presidente do país. A finalidade deste departamento é controlar as despesas de fundos públicos e bens do Estado;

2) um departamento fiscal subordinado ao presidente, governo ou ministério da Fazenda, que controla o fluxo de receitas fiscais para o tesouro estadual;

3) estruturas de supervisão dentro de departamentos governamentais que realizam inspeções e auditorias de instituições subordinadas;

4) firmas de auditoria que realizam em caráter comercial a verificação e confirmação da confiabilidade das informações de reporte e a legalidade dos fluxos financeiros e aumento dos lucros.

Nos estados de tipo totalitário com predominância de propriedade estatal, o controle financeiro estatal é de natureza administrativa global, visando principalmente objetivos fiscais.

8. Princípios de organização do controle financeiro e sua classificação

Os principais princípios são independência e objetividade, competência e transparência. A independência do controle deve ser assegurada pela independência financeira do órgão de controle, pela extensão dos poderes dos chefes dos órgãos de controle do Estado em relação aos mandatos parlamentares, bem como pela sua natureza constitucional. Objetividade e competência implicam em estrita observância por parte dos controladores da legislação vigente, alto nível profissional de atuação dos controladores com base em normas rigorosamente estabelecidas para a condução dos trabalhos de auditoria. A publicidade prevê a comunicação constante dos controladores financeiros com o público e os meios de comunicação.

Existem princípios que são essenciais:

1) eficácia do controle;

2) clareza e consistência dos requisitos impostos pelos controladores;

3) incorruptibilidade dos sujeitos de controle;

4) a validade e comprovação das informações prestadas nos atos de inspeções e auditorias;

5) prevenção (prevenção) de prováveis ​​violações financeiras;

6) presunção de inocência (antes do julgamento) de pessoas suspeitas de crimes financeiros;

7) coordenação de ações de diversos órgãos reguladores, etc.

Cada instituição e tipo de controle tem seus próprios regulamentos.

O procedimento geralmente aceito para realizar uma auditoria abrangente de uma entidade econômica inclui as seguintes ações passo a passo dos órgãos de controle:

1) um inventário da disponibilidade e segurança dos itens de estoque, objetos de trabalho em andamento ou construção, produtos semi-acabados, equipamentos de escritório e outros, dinheiro e liquidações;

2) verificação visual da exatidão da execução dos documentos, da integridade e confiabilidade do preenchimento dos detalhes, da conformidade dos documentos apresentados para verificação com as normas aprovadas, da identificação de documentos de baixa qualidade, do cálculo aritmético dos resultados , etc.;

3) verificação da exaustividade e exatidão do reflexo nos documentos das transações financeiras e econômicas, e o reflexo dos registros contábeis nos registros contábeis, tabelas de desenvolvimento, diários de pedidos, no livro razão, etc.;

4) verificação da exatidão do cálculo dos indicadores calculados (salários, impostos, valores de depreciação, reservas, juros de um empréstimo, etc.);

5) verificação da regularidade dos relatórios - contábeis, financeiros, tributários, estatísticos, securitários, creditícios e outros, previstos na legislação vigente do país.

Outros tipos de controle (documental, temático) exigem regulamentações apropriadas determinadas pelos departamentos de controle ou pela administração da empresa (durante o controle interno). O controle financeiro geralmente é classificado de acordo com os seguintes critérios:

1) regulamentos de implementação - obrigatórios, proativos;

2) tempo de realização - preliminar, atual (operacional), subsequente;

3) sujeitos de controle - presidencial: autoridades legislativas e autogoverno local; autoridades executivas; autoridades financeiras e de crédito; intracompanhia; departamental; auditoria;

4) objetos de controle - fundos orçamentários, extra-orçamentários, impostos, moeda, crédito, seguro, investimento, alfândega, oferta monetária. O controle obrigatório das atividades financeiras de pessoas jurídicas e físicas é realizado com base na lei. Isso se aplica a auditorias fiscais, controle sobre o uso direcionado de recursos orçamentários, confirmação obrigatória de auditoria das demonstrações financeiras e contábeis das organizações, etc. O controle da iniciativa não decorre da legislação financeira, mas é parte integrante da gestão financeira para alcançar metas.

9. Organização e tarefas de controle financeiro na Federação Russa

O controlo estatal visa implementar a política financeira do Estado, criar condições para a estabilização financeira do país, aplica-se tanto às organizações estatais como à esfera não estatal da economia - organizações comerciais e cidadãos.

De acordo com a legislação russa, o controle financeiro do estado inclui o controle sobre a execução do orçamento federal e os orçamentos de fundos federais fora do orçamento, organizações de circulação de dinheiro, uso de recursos de crédito, estado da dívida interna e externa do estado, reservas estaduais , e a concessão de benefícios financeiros e fiscais.

O controlo financeiro das organizações estatais é o controlo sobre o desenvolvimento, aprovação e execução de orçamentos a todos os níveis e fundos extra-orçamentais, bem como o controlo sobre as atividades financeiras de empresas e instituições estatais, bancos e sociedades financeiras. O controle operacional é confiado aos seguintes órgãos governamentais - a Câmara de Contas da Federação Russa, o Banco da Rússia, o Ministério das Finanças da Federação Russa (Direção Principal do Tesouro Federal e o Departamento de Controle e Auditoria Financeira do Estado), o Ministério da Federação Russa para Impostos e Taxas, Código de Processo Civil da Federação Russa, órgãos de controle e auditoria das autoridades executivas federais. É realizada durante a execução do orçamento, estimativas de custos das instituições orçamentárias diariamente durante o exercício orçamentário, a fim de identificar violações da disciplina orçamentária e tributária, cumprimento das normas e padrões financeiros, indicadores estabelecidos para a formação e uso de fundos orçamentais e extra-orçamentais de fundos estatais. O controle atual é baseado em documentos primários de contabilidade e relatórios orçamentários operacionais.

Ao mesmo tempo, não apenas o trabalho de controle é realizado. É impossível sem a análise atual, que revela o nível de arrecadação das receitas tributárias e não tributárias do orçamento, o financiamento pontual e direcionado dos programas federais, regionais e locais, o tamanho do déficit orçamentário e as fontes de sua cobertura, avalia a legislação orçamentária atual, examina as questões de regulação e estímulo do mecanismo social e tributário. O controle operacional evita possíveis abusos no recebimento e gasto de fundos, contribui para a observância da disciplina financeira e a pontualidade das liquidações em dinheiro.

As atividades de controle das autoridades representativas, bem como do Presidente da Federação Russa, são adjacentes às atividades dos órgãos de controle do estado. Esse controle é exercido durante a consideração e aprovação de leis e, sobretudo, durante a consideração e aprovação de projetos de orçamentos federais e inferiores, os orçamentos de fundos não orçamentários estaduais e municipais, bem como a aprovação de relatórios sobre sua execução. Os Comitês da Duma Estatal da Federação Russa em Orçamento e Impostos, Finanças e Bancos e os subcomitês relevantes realizam trabalhos especializados e analíticos sobre questões financeiras, dão parecer sobre o projeto de orçamento federal, avaliam propostas legislativas sobre tributação, bancos e outros tipos das atividades financeiras.

O conceito de controle financeiro da esfera não estatal da economia e dos cidadãos pelo Estado afeta a esfera da disciplina financeira, ou seja, o cumprimento das seguintes obrigações financeiras para com o Estado:

1) pagamento de impostos e outros pagamentos obrigatórios;

2) cumprimento das regras estabelecidas por lei para organizar liquidações em dinheiro, manter registros e relatórios. As atividades dos órgãos de controle financeiro são regulamentadas pelo ofício da Agência Federal de Administração de Imóveis Federais nº 10.11.2005-09/2 de 1773 de novembro de XNUMX "Sobre o Órgão de Controle Financeiro do Estado".

10. Classificação do controle financeiro

O controle financeiro no momento da realização é dividido em preliminar, atual (operacional), subsequente.

O controle financeiro preliminar é realizado antes da realização das transações financeiras e tem como objetivo prevenir violações financeiras. Prevê uma avaliação da viabilidade financeira das despesas planeadas para evitar gastos desnecessários e ineficazes de fundos. Ao nível macro, esse controlo é efectuado no processo de elaboração e aprovação de orçamentos a todos os níveis e planos financeiros de fundos extra-orçamentais com base na previsão de indicadores macroeconómicos do desenvolvimento económico do país; no nível micro - no processo de desenvolvimento de planos e estimativas financeiras, aplicações de crédito e dinheiro, seções financeiras de planos de negócios, elaboração de saldos previstos, acordos sobre atividades conjuntas, etc. de fazer transações monetárias, transações financeiras, emitir empréstimos e subsídios. Previne possíveis abusos no recebimento e gasto de fundos, promove a disciplina financeira e a execução oportuna de pagamentos em dinheiro. Os serviços de contabilidade desempenham um grande papel aqui. O controlo financeiro subsequente, realizado através de auditoria e análise da documentação orçamental, financeira e contabilística reportada, visa avaliar os resultados das atividades financeiras do ponto de vista da legalidade e da eficiência, tanto a nível macro como micro.

Métodos de controle financeiro. Existem os seguintes métodos de controle:

1) auditoria documental e documental (durante o processo de auditoria, com base na documentação de relatórios e documentos de despesas, são consideradas certas questões da atividade financeira e são delineadas medidas para eliminar as violações identificadas);

2) levantamento (abrange uma gama mais ampla de indicadores financeiros e econômicos da entidade econômica pesquisada para determinar sua condição financeira e possíveis perspectivas de desenvolvimento);

3) supervisão (realizada pelas autoridades reguladoras sobre entidades económicas que tenham recebido uma licença para um determinado tipo de atividade financeira, e envolve o cumprimento das regras e regulamentos estabelecidos, o incumprimento dos regulamentos, levando à falência e à violação do interesses dos clientes, implica a revogação da licença);

4) análise da situação financeira (como forma de controlo financeiro, envolve um estudo detalhado das demonstrações financeiras e contabilísticas trimestrais ou anuais, de forma a avaliar os resultados globais da actividade financeira e de liquidez, a disponibilização de capital próprio e a eficiência dos seu uso);

5) observação (monitoramento) (controle permanente pelo credor sobre o uso do empréstimo emitido e a condição financeira do cliente, uso ineficiente do empréstimo recebido e diminuição da liquidez podem levar ao aperto das condições de empréstimo ou à exigência de um reembolso de empréstimos a longo prazo);

6) auditorias (exame das atividades financeiras e econômicas de uma entidade econômica para verificar sua legalidade, correção, celeridade, eficiência). As auditorias são realizadas tanto por estruturas de controle interno quanto por vários órgãos de controle estatais e não estatais (Departamento de Controle Financeiro e Auditoria do Ministério das Finanças da Federação Russa, Tesouro, Banco Central da Federação Russa e serviços de auditoria ). Os resultados da auditoria são documentados em um ato, com base no qual são tomadas as medidas para eliminar as violações, compensar os danos materiais e levar os autores à justiça.

Autor: Ivanova E.L.

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