PALESTRA Nº 2. Controle externo e interno

1. Relação e diferenças entre controle externo e interno

Dependendo de quem conduz a auditoria, a auditoria é dividida em interna e externa.

Auditoria interna é realizado pelo serviço de auditoria interna e visa melhorar a eficiência das decisões de gestão sobre a utilização económica e racional dos recursos empresariais, de forma a maximizar os lucros e a rentabilidade. É realizado dentro da organização por seus próprios especialistas e é organizado a pedido da administração para obter as informações necessárias para as decisões da administração.

Serviços de controle interno constantemente:

1) monitorar a eficiência e a conveniência de gastar seus próprios recursos;

2) monitorar a eficiência e a conveniência de gastar os fundos emprestados;

3) monitorar a eficiência e a conveniência de gastar os recursos captados;

4) analisar e comparar os resultados financeiros reais com os previstos;

5) dar uma avaliação financeira dos resultados dos projetos de investimento;

6) controlar a situação financeira do empreendimento.

Auditoria externa são realizados por firmas de auditoria especiais, e a principal tarefa desse tipo de auditoria é estabelecer a confiabilidade e opinar sobre o relatório financeiro da empresa auditada, bem como desenvolver recomendações para eliminar deficiências existentes. Uma auditoria pode ser obrigatória e voluntária, ou seja, é realizada no empreendimento da própria entidade econômica.

Com base nos resultados de uma auditoria, as ferramentas de análise financeira são utilizadas tanto por decisão da administração da empresa para uso interno e decisões de gestão, quanto por decisão dos órgãos estaduais na qualificação do risco de solvência e falência.

Ao verificar a destinação dos lucros, uma auditoria externa analisa os pagamentos ao orçamento, as deduções ao fundo de reserva, as transferências de lucros para fundos de acumulação, para fundo de consumo, para fins beneficentes e afins, e para multas.

Particular atenção da auditoria externa é dada à análise de contas a receber e a pagar, à dinâmica das aplicações financeiras de longo e curto prazo (em ações e ações de outras empresas, em obrigações e outros títulos).

As características da auditoria interna e externa podem ser representadas da seguinte forma.

Auditoria interna.

A definição de tarefas é determinada pelos proprietários ou pela gestão com base nas necessidades de gestão. O objeto deste tipo de auditoria é a solução de tarefas individuais de gestão funcional. O objetivo é determinado pela gestão da empresa. Os fundos são escolhidos de forma independente. Tipo de atividade - performática. Organização do trabalho - execução de tarefas específicas de gestão. Relacionamentos - subordinação à gestão. Pagamento - folha de pagamento de acordo com o quadro de pessoal. Reporte ao proprietário ou gerência.

Auditoria externa.

A definição de tarefas é determinada por acordo entre partes independentes: a empresa e o auditor. Principalmente o sistema de contabilidade e relatórios da empresa. A finalidade é determinada pela legislação de auditoria: avaliar a fiabilidade das demonstrações financeiras e da legislação. Os meios são determinados por padrões de auditoria geralmente aceitos. Tipo de atividade - empreendedora. A organização do trabalho é determinada pelo auditor de forma independente, com base em padrões geralmente aceitos. Relacionamentos - parceria igualitária, independência. Pagamento sob o contrato.

Apesar das aparentes diferenças, a auditoria interna e externa se complementam de várias maneiras. Muitas funções dos auditores internos podem ser desempenhadas por auditores externos; ao resolver muitos problemas, os auditores internos e externos podem usar os mesmos métodos, a única diferença está na precisão e no detalhe da aplicação desses métodos.

2. Relação entre controle de gestão interna e auditoria

Ao nível de cada empresa, as funções de controlo consistem principalmente na implementação de medidas que visam o desempenho mais eficaz de todos os colaboradores das suas funções. O controle interno é organizado pela administração da empresa e determina a legalidade das transações comerciais, sua viabilidade econômica.

O controle gerencial é o processo de influência dos gestores sobre os funcionários da empresa para a efetiva implementação da estratégia organizacional. Ao mesmo tempo, sua principal tarefa é controlar os centros de responsabilidade. Em outras palavras, é necessário um sistema para refletir, processar e controlar as informações planejadas e reais na entrada e saída do centro de responsabilidade. A contabilidade do centro de responsabilidade envolve uma distinção entre os custos totais e os custos de um determinado centro de responsabilidade.

Normalmente existem vários centros de responsabilidade:

1) o centro de receitas, onde são geradas as informações sobre o volume da produção, em termos monetários - as receitas da empresa;

2) centro de custo, onde é realizada a mensuração de custos;

3) centro de custo padrão - tipo de centro de custo onde são estabelecidos padrões para as classes de custo;

4) centro de lucro, onde é medida a relação entre a receita recebida pelo centro e seus custos. O controle de gestão interna visa analisar a conformidade do procedimento contábil estabelecido com a legislação vigente e os regulamentos locais, atua no interesse dos usuários internos das informações de controle, é organizado por decisão da própria entidade, ajuda a fortalecer a disciplina, otimizar os negócios processos e cumprir obrigações para com a empresa pelo pessoal.

Revisão - um meio, em regra, de controlo externo, - visa os interesses dos utilizadores externos - pessoas interessadas nos resultados da auditoria. Realizado para confirmar a confiabilidade dos processos e relatórios contábeis.

A auditoria é realizada de forma programada e não programada. A auditoria de organizações de qualquer forma de propriedade de acordo com resoluções motivadas, os requisitos das agências de aplicação da lei é realizada de acordo com o procedimento estabelecido de acordo com a legislação atual da Federação Russa. Problemas específicos de auditoria são definidos pelo programa ou pela lista dos principais problemas de auditoria.

O programa de auditoria inclui um tópico, um período que a auditoria deve abranger, uma lista dos principais objetos e questões a serem auditadas. O programa é aprovado pelo responsável do órgão de controlo e auditoria. O programa de auditoria no decorrer de sua implementação, levando em consideração o estudo dos documentos necessários, relatórios e dados estatísticos e outros materiais que caracterizam a organização auditada, pode ser alterado e complementado.

Apesar das diferenças nos propósitos e usuários da informação, tanto a auditoria quanto o controle interno de gestão têm uma relação clara.

A auditoria utiliza um sistema de controle interno, e o sistema de controle interno recebe uma avaliação independente do grau de sua eficácia e confiabilidade durante a auditoria.

Além disso, tanto a auditoria quanto o controle interno utilizam as mesmas técnicas e métodos de coleta de dados, sua análise, os mesmos procedimentos analíticos e sistema de evidências, possuem documentação de trabalho e um documento resultante - um ato (relatório) sobre os resultados do controle, e utilizar o mesmo quadro regulamentar. O resultado tanto do controlo interno como da auditoria depende em grande medida de quem realiza o controlo (sua experiência, profissionalismo, qualificações, compreensão das características de uma entidade económica, independência e objectividade na avaliação). Tudo o que precede confirma mais uma vez a interligação destes dois sistemas que, apesar das diferenças, se complementam mutuamente e de forma benéfica.

3. Principais tarefas e direções do controle financeiro externo

Atualmente, o controle financeiro é realizado por autoridades legislativas e executivas, bem como por instituições especialmente criadas que monitoram as atividades financeiras de todas as entidades econômicas (estados, empresas, instituições, organizações, cidadãos).

Uma vez que o controlo financeiro estatal visa implementar a política financeira do Estado, criar condições para a estabilização financeira do país como um todo, estende-se tanto ao organizações estaduaise em esfera não estatal da economia - organizações comerciais e cidadãos. Assim, podemos formular a essência do controle financeiro para cada uma dessas posições.

Controle financeiro de organizações estatais - trata-se, em primeiro lugar, do controle sobre o desenvolvimento, aprovação e execução de orçamentos em todos os níveis e fundos extra-orçamentários, bem como o controle sobre as atividades financeiras de empresas e instituições estatais, bancos e sociedades financeiras.

Controle financeiro do Estado esfera não estatal da economia e dos cidadãos, afeta apenas a esfera do cumprimento da disciplina financeira, ou seja, o cumprimento das obrigações pecuniárias para com o Estado, tais como:

1) impostos e outros pagamentos obrigatórios;

2) observância da legalidade e celeridade no gasto de subsídios orçamentários e empréstimos que lhes são atribuídos;

3) cumprimento das regras estabelecidas por lei para a organização de liquidações em dinheiro, manutenção de registros e relatórios. As atividades dos órgãos de controle financeiro são reguladas por normas legais consagradas em documentos legais como a Constituição da Federação Russa, o Código Civil da Federação Russa, o Código Tributário da Federação Russa, o Código Orçamentário da Federação Russa.

A base legislativa para o sistema de controle estatal da Federação Russa é a Ordem do Serviço Fiscal Estadual da Federação Russa datada de 12.03.1997 de março de 3 No. VA-29-40/XNUMX "Sobre o controle financeiro estatal no sistema do imposto estadual Serviço". As organizações que exercem o controle financeiro podem ser estatais e não estatais. O controle financeiro é realizado por meio de diversos métodos, que incluem: observação, verificação, exame, revisão e análise de materiais. Todos os métodos acima de controle financeiro estadual e municipal estão refletidos em uma variedade de regulamentos que regem o modo de seu uso em relação a vários objetos de controle financeiro.

Проверка - este é um método de controle financeiro que prevê o estudo de certas questões da atividade financeira ou de outras entidades com base em documentos, obtendo explicações de pessoas obrigadas, além de inspecionar instalações e outros objetos. Decorre da legislação moderna que as inspeções se dividem em temáticas e documentais.

Uma variedade de auditoria temática é uma auditoria fiscal realizada por funcionários das autoridades fiscais. Existem dois tipos de auditoria fiscal: cameral e de campo. A auditoria fiscal documental é um tipo de auditoria documental, uma vez que é realizada pela administração tributária no seu local com base nos documentos apresentados pelo contribuinte, bem como noutros documentos à disposição da administração tributária. Com base nos resultados das verificações, é elaborado um ato. De acordo com o art. 100 do Código Tributário da Federação Russa, é compilado em uma determinada forma estabelecida pelo Ministério de Impostos e Taxas da Federação Russa.

O principal método de controle financeiro é a auditoria, que é realizada por uma comissão especialmente criada. A legislação estabelece o caráter obrigatório e regular da auditoria. As auditorias são divididas em documentais e reais, complexas e temáticas, planejadas e repentinas.

4. Elaboração e planejamento de controle externo

O controle externo (auditoria) é realizado por uma organização independente em regime contratual com uma entidade econômica, a fim de confirmar a confiabilidade das demonstrações financeiras, bem como prestar serviços de consultoria.

O controle racionalmente organizado permite minimizar o tempo de realização de procedimentos de auditoria e resumir as informações recebidas, melhora a qualidade das informações recebidas e amplia as possibilidades de controle de auditoria.

Antes de iniciar os trabalhos, ocorre a primeira etapa, chamada de preparação da auditoria, durante a qual é necessário desenvolver uma decisão sobre as seguintes questões:

1) celebrar contratos para a auditoria e determinar as condições para sua execução (duração, pagamento, etc.);

2) selecionar funcionários para a auditoria.

A segunda etapa da auditoria será o seu planejamento, que inclui as seguintes atividades: obtenção de informações sobre o cliente; verificação analítica preliminar, avaliação preliminar do sistema de controle interno, escopo de trabalho; avaliação do risco de auditoria (geral); conclusão do exame e avaliação dos dados preliminares, desenvolvimento de um plano geral (estratégia) da auditoria; determinação da confiança ótima no sistema de controle interno; desenvolvimento de procedimentos adequados para testar o sistema de controle interno; desenvolvimento de procedimentos de teste independentes.

A terceira etapa é o próprio procedimento de auditoria, quando é necessário avaliar o sistema contábil e de controle interno utilizado na organização. Esta etapa inclui testes, avaliação final do controle interno, ajuste do programa de auditoria.

A quarta etapa são os procedimentos independentes, quando o auditor coleta evidências de auditoria (papéis de trabalho do auditor) necessárias no futuro para formar sua opinião sobre as demonstrações. Os procedimentos independentes incluem atividades como a realização de operações de teste independentes; realização de procedimentos analíticos; realização de testes de rotatividade em contas sintéticas; realizar procedimentos de verificação para a preparação geral do balanço; avaliação dos resultados dos procedimentos independentes; generalização dos dados obtidos e sua avaliação, ajuste do programa de auditoria, etc.

A quinta etapa da auditoria é a formulação de uma opinião e a elaboração de um relatório de auditoria (conclusão), que deve refletir a opinião do auditor sobre o relatório. Esta etapa inclui: verificação das demonstrações financeiras, verificação dos resultados da auditoria, elaboração de opinião sobre a confiabilidade das demonstrações; elaboração de um relatório; escrevendo um relatório.

O resultado da auditoria, de acordo com as normas de auditoria, é elaborado sob a forma de relatório do auditor (empresa de auditoria).

A conclusão do auditor tem força legal para todas as pessoas jurídicas e físicas, órgãos estaduais e judiciais.

A conclusão de um auditor (empresa de auditoria) com base nos resultados de uma auditoria realizada em nome de órgãos governamentais equivale à conclusão de um exame nomeado de acordo com a legislação processual da Federação Russa. A estrutura do relatório de auditoria utilizada na Federação Russa está próxima dos padrões internacionais para a elaboração de um relatório e consiste em três partes - introdutória, analítica e final.

A violação da legislação da Federação Russa sobre auditoria por organizações de auditoria e seus chefes, auditores individuais, pessoas auditadas sujeitas a auditoria obrigatória implica responsabilidade criminal, administrativa e civil.

A realização de atividades de auditoria por uma organização ou por um auditor individual sem a obtenção de uma licença apropriada implica multa no valor de 100 a 300 vezes o salário mínimo estabelecido por lei federal.

5. O procedimento para a realização de medidas de controle

O método mais profundo de controle financeiro é uma auditoria. A auditoria é realizada por órgãos de administração em relação a empresas e instituições subordinadas, bem como vários órgãos de controle estatais e não estatais (Departamento de Controle Financeiro e Auditoria do Ministério das Finanças da Federação Russa, Banco Central da Rússia Federação, serviços de auditoria).

Para cada auditoria, os colaboradores que nela participam recebem um certificado especial, que é assinado pelo responsável pelo órgão de controle e auditoria que designou a auditoria, ou por pessoa por ele autorizada. Além disso, o chefe da comissão de controle e auditoria determina o momento da auditoria, a composição da comissão, seu chefe, levando em consideração o controle decorrente de tarefas específicas. Os prazos não devem exceder 45 dias (calendário).

Questões de controle específicas são determinadas pelo programa ou pela lista de questões-chave. O programa de controlo inclui o tema, o período que a auditoria deve abranger e é aprovado pelo responsável do órgão de controlo e auditoria.

A preparação do programa de auditoria e a sua implementação devem ser precedidas por um período preparatório, durante o qual os participantes na auditoria são obrigados a estudar os necessários diplomas legislativos e regulamentares, actos jurídicos, relatórios e dados estatísticos e outros materiais disponíveis que caracterizem atividades económicas.

Com base no programa de auditoria, são determinadas a necessidade e a possibilidade de aplicação de determinadas ações de controle, técnicas e métodos para obtenção de informações, procedimentos analíticos e o volume de amostragem de dados da população auditada.

O chefe da organização auditada é obrigado a criar as condições adequadas para o controle.

Em caso de impedimentos por parte do chefe da organização auditada, o chefe do grupo de auditoria informa o chefe do órgão que designou a auditoria.

Na ausência ou segurança da contabilidade na organização auditada, o chefe do grupo de auditoria elabora um ato e reporta ao chefe do órgão de controle e auditoria, que é enviado ao chefe da organização auditada.

Revisão é um sistema de ações de controle obrigatórias para verificação documental e real da legalidade e validade das transações comerciais e financeiras da organização auditada cometidas no período auditado, a exatidão de seus reflexos na contabilidade e nos relatórios, bem como a legalidade das ações do chefe, do contador-chefe e de outras pessoas responsáveis ​​por sua implementação.

Objetivo da auditoria - exercer controle sobre o cumprimento da legislação da Federação Russa no curso das operações comerciais e financeiras da organização, sua validade, disponibilidade e movimentação de propriedade, uso de recursos materiais e trabalhistas de acordo com normas, padrões e estimativas aprovadas. Os resultados da auditoria são documentados em um ato assinado pelo chefe do grupo de auditoria, o chefe e o contador-chefe da organização auditada. Poderá ser fixado um prazo de até 5 dias para a familiarização com o ato e sua assinatura.

Comentários e objeções ao ato elaborado pelas pessoas da organização auditada são registrados por escrito e anexados aos materiais de auditoria. O chefe do grupo de auditoria verifica a validade das objeções declaradas e prepara uma conclusão sobre elas, que, após consideração e assinatura pelo chefe do órgão de controle e auditoria, é enviada à organização auditada e anexada aos materiais de auditoria.

Os materiais de auditoria são apresentados ao responsável do órgão de controlo e auditoria o mais tardar 3 dias úteis após a assinatura do ato.

6. Organização durante a implementação das medidas de controle

Há uma série de fatores que limitam a implementação de medidas de controle:

1) limitar o conhecimento das atividades financeiras e econômicas do objeto de verificação no âmbito da pesquisa em andamento;

2) a presença de alguns factos de incerteza na interpretação dos eventos da actividade económica e financeira e na sua avaliação;

3) subjetividade das decisões relacionadas à competência, experiência, profissionalismo do inspetor;

4) a impossibilidade de usar um método de controle contínuo em todas as áreas de controle;

5) a segurança da contabilidade ou sua ausência;

6) a presença de pressão do chefe da entidade ou de outras pessoas interessadas nos resultados do controle;

7) a impossibilidade em alguns aspectos de interpretar inequivocamente atos legislativos, ambiguidades e imprecisões em atos normativos;

8) restrições de acesso a documentos ou serviços, departamentos, oficinas que não permitem controle objetivo ou ausência de documentos.

Existem ações que não podem ser realizadas ao realizar medidas de controle.

1. O objecto das medidas de controlo a tomar deve ser da competência do órgão de controlo estatal.

2. É proibida a realização de inspecções programadas na ausência de funcionários ou trabalhadores de pessoas colectivas inspeccionadas ou empresários individuais ou seus representantes durante as medidas de controlo.

3. É proibido exigir a apresentação de documentos, informações, amostras de produtos, se não forem objeto de medidas de controle e não se referirem ao objeto de verificação, bem como a retirada de documentos originais relacionados ao objeto de verificação .

4. É proibido exigir amostras de produtos para sua pesquisa, exame sem lavrar ato de seleção de amostras de produtos na forma prescrita e em quantidade que exceda as normas estabelecidas por normas estaduais ou outros documentos normativos.

A forma do ato sobre a seleção de amostras de produtos é estabelecida pelo ato legal regulador do órgão de controle estadual.

5. É proibido divulgar informações que constituam segredo legalmente protegido e informações obtidas como resultado de medidas de controle, salvo disposição em contrário pela legislação da Federação Russa.

Um segredo legalmente protegido é:

1) segredo de estado - informações protegidas pelo estado no campo de suas atividades militares, de política externa, econômicas, de inteligência, de contra-inteligência e de investigação operacional, cuja disseminação pode prejudicar a segurança da Federação Russa;

2) segredos oficiais e comerciais. A informação é tal se tiver valor comercial real ou potencial devido ao seu desconhecimento de terceiros, não for de livre acesso legalmente, e o proprietário da informação tomar medidas para proteger sua confidencialidade;

3) sigilo bancário - o Banco da Rússia garante o sigilo das operações, contas e depósitos de seus clientes e correspondentes;

4) segredo fiscal - constituem quaisquer informações sobre o contribuinte recebidas pela autoridade fiscal, as autoridades de assuntos internos, a autoridade do fundo extra-orçamentário do estado e a autoridade aduaneira.

6. É proibido ultrapassar os prazos estabelecidos para a execução das medidas de controle.

Os prazos para a execução das medidas de controle são definidos:

1) como regra geral, a duração da medida de controle não deve exceder 1 mês;

2) o prazo para realização das medidas de controle pode ser prorrogado, mas não superior a 1 mês em casos excepcionais relacionados à necessidade de realização de estudos especiais, exames com quantidade significativa de medidas de controle.

7. O procedimento para registro dos resultados das medidas de controle

Para resumir os resultados de uma auditoria abrangente de toda a atividade da empresa, é elaborado um ato, que reflete as deficiências no trabalho identificadas pela auditoria e as violações da disciplina estatal.

O relatório de auditoria é assinado pelo chefe da equipe de auditoria, pelo gerente e pelo contador-chefe (sênior) da empresa auditada e, se necessário, pelo chefe e pelo contador-chefe (sênior) que trabalharam anteriormente na empresa auditada, ao período de cujo trabalho as violações identificadas se referem.

Se houver objeções ou comentários sobre o relatório de auditoria, o chefe e o contador-chefe (sênior) fazem uma reserva sobre isso antes de assinar e apresentar explicações por escrito o mais tardar 3 dias a partir da data de assinatura do relatório. De acordo com o ato, também são apresentadas explicações de outros funcionários da empresa auditada que são diretamente culpados pelas infrações apuradas pela auditoria. A veracidade dos fatos declarados nas explicações deve ser verificada pelo auditor. Com base nos resultados da auditoria, é fornecida uma conclusão por escrito.

Nos casos em que as violações ou abusos identificados pela auditoria possam ser ocultados ou, com base nos fatos revelados, é necessário tomar medidas urgentes para eliminar as violações ou levar à justiça os responsáveis ​​pelos abusos. Durante a auditoria, sem esperar pela sua conclusão, é elaborado um ato provisório separado, são exigidas as explicações necessárias dos funcionários ou pessoas financeiramente responsáveis.

Também são elaborados atos provisórios para formalizar os resultados da auditoria de determinadas áreas do empreendimento auditado: com base nos resultados da auditoria do caixa, inventário de bens materiais e ativos fixos, medição de controle e controle de qualidade de construção e instalação obras, etc. Os atos intermediários são anexados ao ato de auditoria principal e são assinados por membros dos grupos de auditoria que participaram da auditoria desta área de atividade da empresa auditada, e funcionários responsáveis ​​por esta área de trabalho, ou pessoas financeiramente responsáveis ​​responsáveis ​​pela segurança de fundos e bens materiais. Uma cópia do ato provisório é entregue ao funcionário da empresa auditada que assinou o ato.

Os factos declarados nos atos intermédios constam do ato de auditoria principal (geral).

O relatório de revisão afirma:

1) dados gerais sobre a execução dos planos produtivos e financeiros pela empresa auditada;

2) fatos revelados de violações das leis da Federação Russa, decretos do Presidente da Federação Russa, decretos do Governo da Federação Russa, atos normativos de ministérios e departamentos;

3) fatos de planejamento incorreto de indicadores produtivos e financeiros, descumprimento de tarefas e obrigações, gastos indevidos de recursos e outras violações da disciplina financeira;

4) fatos de contabilidade e relatórios incorretos;

5) revelou fatos de má gestão, escassez e roubo de fundos e bens materiais;

6) o valor dos danos materiais causados ​​e demais consequências das infrações cometidas, indicando os nomes e cargos das pessoas por cuja culpa foram cometidos;

7) oportunidades e reservas adicionais descobertas durante a auditoria para aumentar a produção e as vendas, reduzir seu custo, aumentar os lucros, reduzir o custo de manutenção do aparato de gestão, eliminar perdas e despesas improdutivas e aumentar as receitas orçamentárias.

Caso, como resultado da auditoria, seja necessário usar boas amostras de trabalho e distribuí-las a outras empresas e organizações econômicas, o chefe do grupo de auditoria relata isso separadamente ao chefe que nomeou a auditoria.

8. Métodos e fontes de obtenção de conhecimento sobre as atividades de uma entidade econômica

Os principais métodos de obtenção de conhecimento sobre as atividades de uma entidade econômica são:

1) estudo das condições económicas gerais da atividade da entidade económica auditada;

2) análise das características da região que afetam a atividade do sujeito;

3) levando em consideração as especificidades do setor de atuação de uma entidade econômica;

4) familiaridade com a organização e tecnologia de produção;

5) coleta de informações sobre o pessoal da entidade econômica, a gama de produtos, métodos de contabilidade, sua automação;

6) levantamento de informações sobre a estrutura do capital social, análise da colocação e cotações das ações;

7) levantamento de informações sobre estruturas organizacionais e produtivas, política de marketing em andamento, principais fornecedores, compradores;

8) análise da atuação de entidade econômica no mercado de valores mobiliários;

9) contabilização da presença e relacionamento com filiais e empresas subsidiárias (dependentes) e métodos de consolidação das demonstrações financeiras, permanecendo à disposição da organização o procedimento de distribuição de lucros;

10) recolha de informação sobre as obrigações financeiras e jurídicas de uma entidade económica, essencial na fase de planeamento para avaliação do nível de materialidade e cálculo do risco intraeconómico;

11) familiarização com a organização do sistema de controle interno.

Caso sejam identificados aspectos da atividade que exijam determinados conhecimentos especiais, o inspetor deve ter um conhecimento suficientemente profundo das atividades da entidade econômica para que se possa estabelecer se necessita do aconselhamento de um ou outro especialista, ou seja, deve avaliar a possibilidade de atrair um especialista. Para obter o conhecimento mais profundo sobre as atividades de uma entidade econômica, são utilizados procedimentos analíticos que revelam desvios significativos de vários tipos de indicadores básicos.

As fontes de obtenção de conhecimento sobre uma entidade econômica são:

1) publicações oficiais em revistas jurídicas, industriais, profissionais e regionais;

2) dados estatísticos, relatórios oficiais de uma entidade econômica, relatórios bancários;

3) atos normativos e legislativos que regulam as atividades da entidade econômica auditada;

4) os resultados da participação em seminários, conferências e eventos similares;

5) esclarecimentos e confirmações recebidos de colaboradores da entidade económica auditada, conversas com pessoas competentes e colaboradores do serviço de controlo interno;

6) solicitações a terceiros;

7) consultas ao auditor que realizou a auditoria em períodos anteriores;

8) documentos constitutivos, atas de reuniões do conselho de administração e acionistas, contratos, acordos, demonstrações contábeis de períodos anteriores, planos e orçamentos, regulamentos sobre o serviço contábil, política contábil, plano de contas e lançamentos de trabalho, cronograma de fluxo de trabalho, esquema das estruturas organizacionais e produtivas;

9) fiscalização de oficinas, depósitos, serviços da entidade auditada, entrevistando pessoal não diretamente relacionado à área contábil;

10) os resultados dos procedimentos analíticos, a identificação de transações comerciais incomuns, cujo procedimento de registro não pode ser interpretado de forma inequívoca de acordo com a lei aplicável;

11) identificação das sucursais e divisões estruturais alocadas a um balanço separado, transações comerciais, métodos de contabilidade e tributação das mesmas;

12) os resultados do trabalho dos especialistas-peritos envolvidos;

13) familiarização com o cadastro de acionistas;

14) materiais de fiscalizações de serviços fiscais e ações judiciais;

15) uso do conhecimento adquirido com a experiência anterior do auditor.

Antes e durante a auditoria, todos os procedimentos de produção e as informações recebidas são refletidos nos documentos de trabalho do auditor.

9. Etapas do controle interno

A organização de um sistema de controle interno que funcione efetivamente é um processo complexo de várias etapas que inclui as etapas a seguir.

1. Análise crítica e comparação dos objetivos de funcionamento da organização determinados para as condições prévias do negócio, o curso de ação, estratégia e tática previamente adotados com os tipos de atividade, porte, estrutura organizacional, bem como com suas capacidades.

2. Desenvolvimento e consolidação documental de um novo (correspondente às condições de negócios alteradas) conceito de negócio da organização (o que é a organização, quais são seus objetivos, o que pode fazer, em que área tem vantagens competitivas, qual é o objetivo desejado lugar no mercado), bem como um conjunto de medidas que possam trazer este conceito de negócio para o desenvolvimento e melhoria da organização, para o sucesso na implementação dos seus objetivos e para o reforço da sua posição no mercado. Esses documentos devem conter disposições sobre políticas financeiras, produtivas e tecnológicas, de inovação, de abastecimento, de marketing, de investimento, de contabilidade e de pessoal. Essas disposições devem ser desenvolvidas com base em uma análise aprofundada de cada elemento da política e na seleção das alternativas disponíveis mais adequadas para uma determinada organização. A documentação da política da organização nas diversas áreas da sua actividade económica e financeira permitirá o controlo preliminar, actual e posterior de todos os aspectos do seu funcionamento.

3. Análise da eficácia da estrutura de gestão existente, sua adequação. É necessário desenvolver um regulamento sobre a estrutura organizacional, que descreva todas as unidades organizacionais, indicando a subordinação administrativa, funcional, metodológica, a direção de suas atividades, as funções que desempenham, as regras de seu relacionamento, direitos e responsabilidades, o distribuição de tipos de produtos, recursos, funções de gerenciamento para esses links. O mesmo se aplica às disposições sobre as várias subdivisões estruturais (departamentos, gabinetes, grupos, etc.), aos planos de organização do trabalho dos seus colaboradores. É necessário desenvolver (esclarecer) um plano de documentação e fluxo de trabalho, pessoal, descrições de cargos indicando os direitos, deveres e responsabilidades de cada unidade estrutural. Sem uma abordagem tão rigorosa, é impossível realizar uma coordenação clara do funcionamento de todas as partes do sistema de controle interno da organização.

4. Desenvolvimento de procedimentos padrão formais para o controle de transações financeiras e comerciais específicas. Isso agilizará o relacionamento dos colaboradores quanto ao controle das atividades financeiras e econômicas, gerenciará de forma eficaz os recursos, avaliará o nível de confiabilidade (qualidade) das informações para a tomada de decisões gerenciais.

5. Organização de um departamento de auditoria interna (ou outra unidade de controle especializada).

Ao organizar esse departamento, é necessário levar em consideração os requisitos básicos para a eficácia de seu funcionamento.

Pode haver mais etapas de avaliação do sistema de controle, dependendo das características individuais da entidade econômica submetida à verificação.

A familiaridade geral com o sistema de controle interno inclui obter informações sobre as especificidades e o escopo das atividades da entidade, uma ideia de seu sistema contábil. Os resultados do conhecimento inicial permitem-nos tomar uma decisão sobre a possibilidade de utilização do sistema de controlo interno na auditoria. Se o auditor-controlador não puder contar com o sistema de controle interno, ele deve planejar sua auditoria de forma que suas conclusões não se baseiem na confiança nesse sistema. A baixa eficiência do sistema de controle interno deve se refletir na conclusão sobre a auditoria do assunto.

10. Princípios do sistema de controle interno

O critério para a eficácia do sistema de controle interno é o cumprimento princípios de controle interno da organização.

1. O princípio da responsabilidade.

2. O princípio do equilíbrio (equilíbrio significa que não podem ser prescritas ao sujeito funções de controle que não sejam dotadas de meios para realizá-las).

3. O princípio da responsabilização de cada sujeito de controle interno que atua na organização.

4. O princípio da comunicação atempada de desvios.

5. O princípio da violação de interesses (é necessário criar condições especiais sob as quais quaisquer desvios coloquem qualquer funcionário ou departamento da organização em desvantagem e os encorajem a resolver problemas).

6. O princípio da integração (na resolução de tarefas relacionadas com o controlo devem ser criadas condições adequadas para uma estreita interação entre colaboradores das diversas áreas funcionais).

7. O princípio do interesse da administração.

8. O princípio da competência, integridade e honestidade dos sujeitos do controle interno. O princípio da competência consiste na demonstração por parte do controller de um elevado nível de conhecimentos no controlo das actividades financeiras e económicas, e implica também a obrigatoriedade de reposição de conhecimentos através de cursos de formação avançada, seminários, formações, é necessário estar constantemente atento de todas as últimas mudanças na legislação, experiência de estudo e novos métodos de controle, se esforçam para melhorar o profissionalismo.

9. Princípio de compliance (o grau de complexidade do sistema de controle interno deve corresponder ao grau de complexidade do sistema controlado).

10. O princípio da constância (funcionamento contínuo adequado do sistema de controle interno permitirá alertar em tempo hábil sobre a possibilidade de desvios).

11. O princípio da aceitabilidade da metodologia de controle interno (significa a distribuição adequada das funções de controle, a adequação dos programas de controle interno, bem como os métodos utilizados).

12. O princípio do desenvolvimento e melhoria contínuos (com o tempo, até os métodos de gestão mais progressivos se tornam obsoletos).

13. O princípio da prioridade (o controle absoluto sobre as operações menores ordinárias não faz sentido e apenas desviará as forças de tarefas mais importantes).

14. O princípio da complexidade (é impossível atingir a eficiência global concentrando o controle apenas sobre uma faixa relativamente estreita de objetos).

15. O princípio da consistência na execução de várias partes do sistema de controle interno.

16. O princípio da centralização ótima (dinamismo, estabilidade, continuidade do funcionamento do sistema são determinados pela unidade e nível ótimo de centralização da estrutura organizacional da organização).

17. O princípio da responsabilidade única (para evitar irresponsabilidade, é inaceitável atribuir uma função separada a dois ou mais centros de responsabilidade).

18. O princípio das imitações funcionais potenciais (a retirada temporária de sujeitos individuais de controle interno não deve interromper os processos de controle).

19. O princípio da regulação (a eficácia do funcionamento do sistema de controle interno está diretamente relacionada à medida em que as atividades de controle na organização estão subordinadas à regulação).

20. O princípio da separação de funções.

21. O princípio da permissão e aprovação.

22. O princípio da interação e coordenação.

Um aspecto importante do funcionamento do sistema de controle interno é a implementação dos princípios desse sistema, cuja observância aumentará a credibilidade tanto dos usuários e auditores externos quanto dos usuários internos dos dados de controle.

O controle deve ser realizado com base em uma interação clara de todos os departamentos e serviços da organização.

A combinação desses princípios é a base para a eficácia do sistema de controles internos.

11. Componentes do sistema de controle interno

O sistema de controle interno é composto diretamente por órgãos de controle, ou seja, órgãos estabelecidos na organização com a finalidade de realizar auditorias e auditorias internas. Estes podem ser serviços de auditoria interna, um departamento de controle e auditoria, um escritório de inventário ou até mesmo uma organização terceirizada projetada para realizar um controle interno constante na empresa em uma base contratual.

Os objetos de controle interno são os objetos de controle, ou seja, ativos e passivos, fontes de fundos, capital, reservas, tipos de operações realizadas (para aquisição, fornecimento, marketing, investimento, produção, etc.), centros de responsabilidade por custos, lucros , aplicações financeiras, rendimentos, etc.

O controlo deve ser efectuado por um conjunto de meios, em primeiro lugar, são meios técnicos sob a forma de instalações, conjuntos de instrumentos de medição e controlo, sistemas de processamento da informação recebida (computadores); os recursos financeiros são salários, sistema de multas e subsídios, recursos financeiros; procedimentos e métodos de controle (técnicas) são aquelas atividades que garantem um controle confiável e eficaz (testes, rastreamento, inventário, levantamento, observação, análise, reconciliação, etc.). Um dos componentes importantes do sistema de controle interno é uma base de dados de indicadores, que podem ser regulatórios, estatísticos, dados de referência, indicadores planejados, indicadores setoriais de períodos anteriores. Deverão também existir disposições sobre o serviço de controlo interno que descrevam o procedimento de interação entre as divisões e departamentos da entidade para a troca de informações. Outro componente do sistema é a documentação. Desenvolvido de forma independente por uma entidade econômica.

Sistema de controle interno entidade econômica deve incluir:

1) um sistema contábil apropriado;

2) ambiente de controle;

3) controles individuais.

Um sistema de controle interno pode, com certa probabilidade, confirmar que os objetivos para os quais foi criado foram alcançados. A razão para isso são as seguintes limitações inevitáveis ​​do sistema de controle interno:

1) a exigência natural da administração de uma entidade econômica de que os custos de implementação de medidas de controle sejam inferiores aos benefícios econômicos que o uso de tais medidas proporciona;

2) o fato de que a maioria dos controles são projetados para detectar transações comerciais indesejadas, não aquelas que são incomuns;

3) a capacidade de uma pessoa cometer erros devido a negligência, devido a distração, julgamentos incorretos ou má compreensão de materiais instrutivos;

4) violação intencional do sistema de controle em decorrência de conluio de empregados de uma entidade econômica tanto com outros empregados dessa entidade econômica, quanto com terceiros;

5) violação do sistema de controle por abuso por parte dos representantes da administração responsáveis ​​pelo funcionamento desses aspectos de controle;

6) a prática generalizada de mudanças significativas nas condições de realização de negócios, em consequência das quais os procedimentos de controle adotados podem deixar de cumprir suas funções.

Os controles de uma entidade econômica devem ser usados ​​levando em consideração o seguinte:

1) as transações comerciais são realizadas com a aprovação da administração, tanto em geral quanto em casos específicos;

2) todas as transações são registradas na contabilidade nos valores corretos, nas contas contábeis apropriadas, no prazo correto;

3) o acesso aos ativos só é possível com a permissão da administração competente;

4) a correspondência entre os bens inscritos nos registos contabilísticos e os bens efectivamente disponíveis é determinada pela administração em intervalos regulares.

12. Classificação do sistema de controle interno

Sendo o sistema de controle um importante componente do controle gerencial como um todo, para revelar os mecanismos de funcionamento desse sistema, é necessário estudar as características de seus elementos constituintes, e para isso é necessário classificá-lo de acordo com vários critérios.

O sistema de controle interno é classificado de acordo com a forma de controle interno, que depende das características da estrutura organizacional e jurídica do assunto; tipos e escalas de atividade financeira e econômica da entidade; racionalidade e celeridade de abrangência pelo controle sobre as áreas de atuação do sujeito; a relação da gestão da organização e a condução do controle.

O controle interno também é diferenciado dependendo dos métodos e técnicas de controle utilizados (métodos gerais de controle - indução, dedução, análise, síntese, generalização e outros métodos desenvolvidos de forma independente - medições, pesagem, recálculo, inventário, observação, exame, reconciliação, custeio reverso, testes lógicos e econômicos, testes, questionários, pesquisas, etc., métodos especiais - métodos de estatísticas econômicas, análise, previsão, modelagem, etc.). Uma das formas mais desenvolvidas de controle interno é a auditoria interna.

A organização do controle interno na forma de auditoria interna é inerente às grandes e algumas organizações de médio porte, que se caracterizam por:

1) estrutura organizacional complicada;

2) o grande número de filiais, subsidiárias;

3) variedade de atividades e possibilidade de sua cooperação;

4) o desejo dos órgãos de administração de obter uma avaliação bastante objetiva e independente da atuação dos dirigentes em todos os níveis de administração.

Além das tarefas de natureza puramente de controle, os auditores internos podem realizar diagnósticos econômicos, desenvolver uma estratégia financeira, realizar pesquisas de mercado e prestar consultoria de gestão. As instituições de auditoria interna também incluem comissões de auditoria, cujas atividades são regulamentadas pela legislação vigente.

Dependendo do tempo, o controle é dividido em operacional, tático e estratégico.

Dependendo dos dados utilizados nas atividades de controle, há controle real, documental e controle de indicadores obtidos por processamento por meio de computador.

De acordo com as etapas das medidas de controle, distinguem-se o controle preliminar, o atual e o subsequente. O controle pode ser planejado e não programado, pontual, permanente e periódico. De acordo com o grau de cobertura dos dados, ela pode ser contínua e seletiva.

Dependendo do tipo de sistema de controle interno, ele pode ser realizado usando sistemas computadorizados ou manualmente, ou é possível a automação parcial de estágios individuais de controle.

O controle interno não automatizado é realizado pelo controlador-auditor sem o uso de computadores.

O controle interno parcialmente automatizado é realizado por seus controladores usando ferramentas de automação em combinação com o processamento manual de dados. O controle realizado com o auxílio de ferramentas de automação é realizado sob a orientação do controlador-auditor, o que facilita o trabalho com grandes quantidades de dados, economiza tempo e permite fazer uma análise abrangente definindo o parâmetros de amostra.

O próximo sinal de classificação é a importância dos sujeitos de controle no processo de realização das operações de controle.

Com base nisso, eles são divididos em:

1) controladores-auditores exercendo diretamente o controle;

2) os participantes cujas funções incluem funções de controle são vários especialistas da empresa.

Essa classificação não é exaustiva, mas fornece as principais características de classificação necessárias para um bom entendimento do sistema de controle interno.

13. Objetivos e organização do controle interno

O objetivo do controle interno é garantir que todos os funcionários da empresa cumpram suas responsabilidades profissionais de acordo com os objetivos da organização. O objetivo do controle interno ao longo do tempo é contínuo, permanente e alcançado apenas por um curto período de tempo. O controle interno é organizado com base nas metas e objetivos da gestão empresarial. O estado regulamenta apenas as principais áreas do controle interno - o procedimento de realização de inventários, regras de organização do fluxo de documentos, recomendações para organização da contabilidade analítica, definição das responsabilidades profissionais do pessoal de gestão e algumas outras. Na organização e implementação do controlo interno, são utilizadas medidas monetárias e não monetárias.

Indicadores físicos são usados ​​com sucesso: peças, metros, toneladas, litros - dependendo do ramo da empresa. Para medir o tempo de trabalho, são utilizados indicadores como horas, horas de máquina. Ao exercer o controle interno, os objetos de organização do controle e, portanto, os objetos de verificação são os ciclos da atividade da empresa: fornecimento, produção, vendas.

O controle interno é realizado continuamente. Medidas de controle separadas são realizadas conforme necessário.

A administração da empresa determina de forma independente a composição, o momento e a frequência dos procedimentos de controle. O princípio básico da organização do controle interno é a rapidez e a eficiência. O relatório de auditoria com base nos resultados da auditoria obrigatória, como parte da sua primeira e terceira partes (introdutória e final) é um documento aberto. Cada usuário interessado nas demonstrações financeiras de uma entidade econômica pode familiarizar-se com o relatório do auditor sobre essas demonstrações. As informações confidenciais da empresa são apenas a parte analítica do relatório de auditoria e as informações escritas do auditor à administração da entidade econômica auditada com base nos resultados da auditoria.

Ao publicar demonstrações financeiras, os resultados da auditoria também são indicados. Todos os documentos de controle interno são estritamente confidenciais. O controle interno é projetado para organizar sua estrutura, bem como mantê-la em tal estado que, a qualquer momento, atenda aos objetivos da empresa. Se uma empresa tem apenas um tipo de atividade e vende os seus produtos apenas ao abrigo de um contrato de fornecimento, corresponde a uma estrutura de controlo externo, se a mesma empresa organiza a venda dos seus produtos a retalho através de um pavilhão de comércio, a estrutura de controlo interno deve ser alterado. Assim, o principal objetivo do controle interno é conduzir as atividades de acordo com as regras estabelecidas.

A auditoria interna resolve as seguintes tarefas:

1) controle do estado do patrimônio e prevenção de perdas;

2) confirmação da implementação dos procedimentos de controle interno;

3) análise da eficácia do funcionamento do sistema de controlo interno e tratamento de informação;

4) avaliação da qualidade das informações emitidas pelo sistema de informação gerencial.

Assim, no âmbito da auditoria interna, não se realiza apenas um controlo detalhado sobre a política e a qualidade da gestão.

O auditor interno desempenha as seguintes funções:

1) verificação dos sistemas de controle para desenvolver a política da empresa no âmbito da lei;

2) avaliação da economia e eficiência das operações da empresa;

3) verificação do nível de cumprimento das metas do programa;

4) confirmação da veracidade das informações utilizadas pela administração na tomada de decisões.

O auditor é responsável pelo desempenho de suas funções apenas para a administração da empresa.

14. O procedimento para verificar estimativas (orçamentos), centros de custo, responsabilidades e orçamento

O orçamento é usado para melhorar a eficiência da coordenação das atividades econômicas, a capacidade de gerenciamento dos processos econômicos na empresa, melhor adaptação da organização às mudanças nas condições externas e internas e reduz o risco de violações. Este é um determinado sistema de planejamento, contabilidade, controle de fluxos de recursos por centros de custo na empresa e os resultados das atividades por centros de responsabilidade. A essência da formação de orçamentos (estimativas) é a conclusão de orçamentos de nível inferior no orçamento de níveis superiores com o recebimento do orçamento (estimativas) de custos por elementos, pelos consumidores e pela empresa em geral, a fim de controlar fundos e recursos, seu recebimento, gastos de acordo com a estratégia financeira desenvolvida. O orçamento (estimativa) pode abranger 1 ano, 5 anos, um trimestre, qualquer período de tempo, ou seja, pode ser de longo prazo e único, a estimativa é compilada para o tipo de custo, o complexo entra a forma de um programa.

Centro de custo - esta é uma subdivisão estrutural separada, por exemplo, um local para o qual o planejamento é organizado, a contabilidade de custos da produção para gerenciar e controlar os custos.

Centro de Responsabilidade - esta é uma divisão estrutural separada da empresa, liderada por um gerente que é responsável pelos resultados do trabalho. Os centros de responsabilidade combinam no processo contábil tanto o centro de custo quanto a responsabilidade dos gerentes. Os centros de custos e responsabilidades do sistema orçamentário elaboram relatórios sobre a execução dos orçamentos e os resultados obtidos.

Verificação de estimativas, centros de custos e responsabilidade, permitindo avaliar o sincronismo de receitas e despesas, identificar desvios, analisar as causas desses desvios, tendências dos indicadores ao longo do tempo, bem como a eficácia da gestão operacional e estratégica das estimativas e centros.

A verificação de estimativas (orçamentos), centros de custo, responsabilidades e todo o processo orçamentário consiste em:

1) análise da necessidade de itens de estoque (estoque e materiais), estoques de produtos acabados, mudanças no nível de demanda e estoques dentro do período orçamentário no orçamento de produção e estoques;

2) análise do impacto na implementação das atividades publicitárias, condições políticas, condições de mercado, etc.;

3) análise da dinâmica de preços e crescimento ou redução de custos, os motivos das mudanças (no orçamento de vendas);

4) análise das taxas de custos por tipos de custos diretos durante o período orçamentário, avaliação da participação dos custos de materiais no custo dos produtos;

5) análise do nível de lucratividade, volumes de produção, mudanças no nível de lucros em função de mudanças nos fatores, análise do saldo de produção e vendas no período orçamentário;

6) análise de custos planejados em relação a mudanças nos volumes de produção;

7) análise do nível planejado de custos para lojas auxiliares e seções no orçamento de lojas auxiliares;

8) estimativas de mudanças nas taxas de custos variáveis;

9) análise do nível de custos exigido para a promoção do produto no mercado, os custos de transporte, embalagem, publicidade, marketing, os custos do intermediário como resultado do processo de venda, custos comerciais orçados;

10) análise dos custos fixos, custos de gestão orçados, análise da sua distribuição por tipos de atividades produtivas;

11) análise de expectativa de receita, lucro, rentabilidade, variações de acordo com períodos anteriores, reservas, fundos, otimização dos processos contábeis;

12) análise das fontes de receitas e finalidades dos gastos de recursos no contexto das atividades do empreendimento;

13) análise dos ativos e passivos da organização.

15. Controle financeiro interno e liquidação intraeconômica de organizações comerciais (empresas)

O cálculo comercial na fazenda envolve a alocação dentro da organização estrutural da empresa de unidades que são projetadas para resolver de forma independente seus problemas organizacionais e técnicos. Eles podem alugar os ativos da organização. Essas subdivisões compram recursos condicionalmente da empresa pelo valor contábil (conforme acordado entre a administração e o coletivo de trabalho da subdivisão). O controle interno é organizado pela administração da empresa e determina a legalidade das transações comerciais, sua viabilidade econômica.

Tais divisões vendem condicionalmente produtos ou serviços à empresa a preços contábeis, subtraindo o lucro condicional, ou seja, os princípios de tal sistema como custeio direto, com elementos de contabilidade regulatória, que, no entanto, não podem ser aplicados, estão no centro da o cálculo comercial na fazenda.

Com base nas funções do controle interno, distingue-se um tipo de controle como o controle gerencial.

Controle de gerenciamento - este é o processo de influência dos gerentes sobre os funcionários da empresa para a implementação efetiva da estratégia organizacional. Ao mesmo tempo, sua principal tarefa é controlar os centros de responsabilidade. Em outras palavras, é necessário um sistema para refletir, processar e controlar as informações planejadas e reais na entrada e saída do centro de responsabilidade.

É importante organizar um sistema eficaz de controle de gestão, que permita que a administração da empresa delegue sua autoridade para gerenciar os custos a subordinados que possam navegar melhor pela situação no terreno. Essas funções podem ser desempenhadas com a ajuda não apenas do controle gerencial, mas também gerencial e financeiro. O controle financeiro interno nessas condições se reduz ao estudo das relações econômicas e tecnológicas, do fluxo de recursos de uma empresa para um departamento e vice-versa, acompanhando a avaliação desses recursos e produtos de um departamento para um empreendimento, monitorando indicadores padrão, rastrear desvios das normas e descobrir os motivos que afetam esses desvios. , análise da nomenclatura de custos, que não deve contrariar a legislação vigente.

O fluxo de documentos entre os departamentos e a empresa está sujeito a controle financeiro, a determinação da receita bruta do departamento está sujeita a verificação com base no custo dos produtos, obras, serviços avaliados a preços de desconto menos o custo dos recursos, deduções aos fundos , pagamentos obrigatórios. O restante da renda é autossustentável, que é usado para pagar salários.

Para controlar de forma adequada e criteriosa, é necessário entender as especificidades da unidade, ou seja, antes de prosseguir com a implementação do controle financeiro, é necessário elaborar toda a documentação que regula as atividades de tal unidade, estas podem ser decisões, ordens, regulamentos, regulamentos internos locais.

Com a ajuda do controlo financeiro, a gestão de uma empresa pode realizar uma gestão financeira e económica eficaz, e os proprietários podem monitorizar os gestores do seu capital, o que permite fornecer certas garantias para atrair investimento privado e fundos pessoais dos cidadãos para a economia. A implementação do controlo financeiro numa empresa está também associada à detecção de desvios dos padrões aceites e violações dos princípios da legalidade, eficiência e economia no dispêndio de recursos materiais na fase mais precoce possível. Isto permite tomar medidas corretivas, levar os responsáveis ​​​​à justiça, receber indemnizações pelos danos causados ​​e implementar medidas destinadas a prevenir tais violações no futuro.

Autor: Ivanova E.L.

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