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RESUMO DA AULA, CRIBS
Controle e auditoria. Atividades de auditoria (notas de aula)
Diretório / Notas de aula, folhas de dicas Índice (expandir) PALESTRA Nº 7. Atividades de auditoria 1. Natureza e objetivos da auditoria Lei Federal “Sobre Atividade de Auditoria” de 7 de agosto de 2001 nº 119-FZ (conforme alterada e complementada em 30.12.2004 de dezembro de XNUMX): “Atividade de auditoria, auditoria é uma atividade empresarial para verificação independente de demonstrações contábeis e financeiras (contábeis) . No nível microeconômico, a auditoria é um elemento da infraestrutura de mercado, cuja necessidade de funcionamento é determinada pelas obrigações: 1) é utilizado para a tomada de decisão por seus usuários interessados, incluindo administradores, participantes e proprietários de imóveis de entidade econômica, investidores reais e potenciais, funcionários e clientes, autoridades e público em geral; 2) pode estar sujeito a distorções devido a uma série de fatores, em especial, o uso de valores estimados e a possibilidade de interpretação ambígua dos fatos da vida econômica, além disso, a confiabilidade das demonstrações financeiras não é assegurada automaticamente devido ao possível viés de seus compiladores; 3) o grau de confiabilidade das demonstrações financeiras, via de regra, não pode ser avaliado de forma independente pela maioria dos usuários interessados devido às informações, bem como ao grande número e complexidade das transações comerciais refletidas nas demonstrações financeiras das entidades econômicas. Uma auditoria não substitui o controle estatal sobre a confiabilidade das demonstrações financeiras (contábeis), realizadas de acordo com a legislação da Federação Russa por autoridades estaduais autorizadas. De acordo com a Lei nº 119-FZ, auditor é a pessoa física que atende aos requisitos de qualificação estabelecidos pelo órgão federal autorizado e possui certificado de qualificação de auditor. O auditor tem o direito de realizar atividades de auditoria como funcionário de uma organização de auditoria ou como pessoa contratada por uma organização de auditoria para trabalhar com base em um contrato de direito civil, ou como empresário individual operando sem constituir pessoa jurídica. Um auditor individual tem o direito de realizar atividades de auditoria, bem como prestar serviços relacionados à auditoria. Um auditor individual não tem o direito de realizar outros tipos de atividades comerciais. Uma organização de auditoria é uma organização comercial que realiza auditorias e fornece serviços relacionados à auditoria. A opinião do auditor sobre a confiabilidade das demonstrações financeiras pode contribuir para uma maior confiança nessas demonstrações por parte dos usuários interessados. Assim, a auditoria contribui para a redução do risco do negócio e pode ser vista como um processo de redução do risco da informação a um nível aceitável para os usuários das demonstrações financeiras. O principal objetivo da auditoria das demonstrações financeiras é expressar a opinião da organização de auditoria sobre a confiabilidade das demonstrações financeiras da entidade econômica em todos os aspectos relevantes. Este objetivo pode ser alcançado se, durante a auditoria das demonstrações financeiras, for obtida evidência de auditoria suficiente que permita ao auditor tirar conclusões com alguma certeza sobre a conformidade da contabilidade da organização auditada com os requisitos dos regulamentos que regem a contabilidade e preparação das demonstrações financeiras. declarações. Os usuários das demonstrações financeiras não devem interpretar a opinião de uma organização de auditoria como uma garantia da viabilidade futura de uma entidade econômica ou da eficácia de sua gestão, uma garantia da ausência de quaisquer outras circunstâncias que afetem as demonstrações financeiras de uma entidade econômica. 2. Contrato em atividade de auditoria Contrato de auditoria - trata-se de um documento oficial que regula a relação entre o organismo de auditoria e a entidade económica. Como outros contratos comerciais, um contrato de auditoria reflete e fixa legalmente os interesses acordados entre as partes do cliente e do contratado. Antes de assinar o contrato, o auditor precisa não apenas entender o desejo do cliente, mas também (se possível) tentar ajudá-lo a formular corretamente seu pedido. A qualidade da auditoria, a ausência de conflito na relação entre o auditor e o cliente dependem em grande parte da qualidade do contrato para a auditoria. O contrato deve levar em consideração algumas características da auditoria da Federação Russa. Isso se deve ao fato de a atividade de auditoria ser específica, e a administração da entidade econômica muitas vezes não compreende plenamente a essência e o conteúdo da mesma. Após um conhecimento preliminar das atividades de uma entidade econômica e uma decisão sobre a possibilidade de prestar serviços de auditoria, inicia-se a preparação de um acordo: determinação da intensidade da mão de obra, custo e prazo da auditoria, necessidade de envolver consultores e especialistas. O contrato pode ser celebrado por um longo período. O objeto de tal contrato pode ser tanto serviços de auditoria quanto serviços de auditoria relacionados que não sejam proibidos pela legislação na área de auditoria. Se o contrato não for acompanhado de uma carta de compromisso, o texto indica as condições para cooperação futura, os direitos e obrigações das partes. O contrato é elaborado de acordo com os requisitos do Código Civil da Federação Russa. O texto do acordo deve conter os seguintes pontos: 1) o objeto do contrato de serviços de auditoria; 2) os direitos e obrigações da organização de auditoria; 3) direitos e obrigações de uma entidade econômica; 4) a responsabilidade das partes e o procedimento de resolução de litígios; 5) custo dos serviços de auditoria e procedimento de pagamento. O texto do acordo pode conter outros pontos importantes para as partes. No parágrafo "Condições para a prestação de serviços de auditoria" devem ser indicados: 1) a finalidade da prestação de serviços e o objeto (em particular, ao realizar uma auditoria - o procedimento para auditar filiais e divisões de uma entidade econômica, bem como suas subsidiárias, se houver); 2) o momento e as etapas da prestação de serviços de auditoria; 3) referências a atos legislativos e documentos regulamentares com base nos quais foram prestados serviços de auditoria. O parágrafo “Direitos e obrigações da organização de auditoria” dispõe: 1) estrito cumprimento dos requisitos da legislação da Federação Russa na prestação de serviços de auditoria; 2) determinação independente das formas e métodos de auditoria com base nos requisitos dos atos regulatórios da Federação Russa; 3) verificação de qualquer documentação de entidade econômica necessária à auditoria, bem como obtenção de esclarecimentos e informações adicionais sobre questões surgidas durante a auditoria; 4) receber, mediante solicitação por escrito, as informações necessárias à auditoria de terceiros, inclusive órgãos estatais; 5) recusa de auditoria se a entidade económica auditada não apresentar a documentação necessária; 6) acesso ao sistema de processamento de dados do computador; 7) contatar um consultor ou especialista se tal necessidade for identificada; 8) descarte de sua documentação de trabalho; 9) a necessidade de envolver auditores adicionais na auditoria devido a uma quantidade significativa de trabalho ou quaisquer outras circunstâncias que surgiram após a celebração do contrato; 10) auditoria qualificada, confidencialidade e segredos comerciais; 11) garantir a segurança dos documentos recebidos e compilados durante a auditoria, etc. 3. Auditoria obrigatória A auditoria obrigatória é regulamentada pelo estado. A Lei Federal de 07.08.2001 No. 119-FZ "On Auditing" contém uma lista de critérios segundo os quais uma organização está sujeita a auditoria obrigatória. Auditoria obrigatória - esta é uma auditoria anual de relatórios contábeis e financeiros (contábeis) de uma organização ou empresário individual. Uma auditoria obrigatória é realizada se: 1) a organização tem a forma organizacional e jurídica de uma sociedade anônima aberta; 2) a organização é uma empresa de crédito, seguro ou seguro mútuo, uma bolsa de mercadorias ou bolsa de valores, um fundo de investimento, um fundo não orçamentário estadual, cuja fonte de formação de fundos são os cálculos obrigatórios previstos na legislação de a Federação Russa, realizada por pessoas físicas e jurídicas, o fundo, cujas fontes de formação de fundos são contribuições voluntárias de pessoas físicas e jurídicas; 3) o valor da receita de uma organização ou empresário individual com a venda de produtos (desempenho do trabalho, prestação de serviços) por um ano excede 500 mil vezes o salário mínimo estabelecido pela legislação da Federação Russa ou o valor do saldo ativos de folha no final do ano de referência excede 200 mil vezes estabelecido pela legislação da Federação Russa o salário mínimo; 4) a organização é uma empresa unitária estadual, uma empresa unitária municipal baseada no direito de gestão econômica, se os indicadores financeiros de suas atividades estiverem de acordo com o parágrafo 3 acima. Ao mesmo tempo, para empresas unitárias municipais, os indicadores financeiros podem ser reduzido pela lei de uma entidade constituinte da Federação Russa. 5) auditoria obrigatória em relação às empresas unitárias estaduais, empresas unitárias municipais baseadas no direito de gestão econômica, organizações ou empresários individuais, previstos nesta Lei Federal. A auditoria obrigatória é realizada apenas por organizações de auditoria. Isso melhora a qualidade da auditoria, que é de grande importância econômica. Ao realizar uma auditoria obrigatória em organizações, nos capitais autorizados (reserva) dos quais a participação da propriedade estatal ou propriedade de uma entidade constituinte da Federação Russa é de pelo menos 25%, a celebração de contratos para a prestação de serviços de auditoria deve ser realizada com base nos resultados de um concurso público. O procedimento para a realização de tais competições é aprovado pelo Governo da Federação Russa. De grande importância tanto para os auditores quanto para a entidade auditada é a questão da confidencialidade das informações durante a auditoria. As organizações de auditoria são obrigadas a manter segredo sobre as operações das entidades auditadas. Além disso, eles são obrigados a garantir a segurança das informações e documentos recebidos ou compilados por eles no curso das atividades de auditoria, e não têm o direito de transferir as informações e documentos especificados ou suas cópias a terceiros, divulgá-los sem o consentimento por escrito de organizações ou empresários individuais em relação aos quais a auditoria foi realizada, exceto conforme previsto nesta Lei Federal e outras leis federais. No entanto, pode haver casos em que documentos contendo informações sobre transações estejam à disposição de uma organização de auditoria e possam ser exigidos e apresentados exclusivamente por uma decisão judicial por uma pessoa autorizada por esta decisão ou por uma autoridade estadual da Federação Russa nos casos previstos por atos legislativos da Federação Russa sobre suas atividades. 4. Princípios fundamentais da auditoria As organizações de auditoria no curso de suas atividades são obrigadas a observar e usar os seguintes princípios éticos profissionais como base para tomar quaisquer decisões de natureza profissional: 1) independência; 2) honestidade; 3) objetividade; 4) confidencialidade; 5) conduta profissional. Independência - trata-se da ausência do auditor, ao formar sua opinião, de interesse financeiro, patrimonial, familiar ou de qualquer outro interesse nos negócios da entidade econômica auditada, excedendo a relação prevista no contrato de prestação de serviços de auditoria, bem como qualquer dependência de terceiros. Os requisitos para o auditor em termos de garantia de independência e os critérios de que o auditor não está dependente são regulados por documentos regulamentares de auditoria, bem como por códigos de ética para auditores. Honestidade - este é o compromisso do auditor com o dever profissional e o cumprimento das normas gerais de moralidade. Objetividade - isso é imparcialidade, imparcialidade, não sujeito a qualquer influência ao considerar quaisquer questões profissionais e formar julgamentos, conclusões e conclusões. Competência profissional - é a posse da quantidade necessária de conhecimentos e habilidades que permite ao auditor prestar serviços profissionais de forma qualificada e de alta qualidade. A organização de auditoria deve atrair especialistas treinados e profissionalmente competentes e monitorar a qualidade de seu trabalho para garantir uma auditoria qualificada. boa fé - é a prestação de serviços profissionais pelo auditor com a devida diligência, zelo, eficiência e uso adequado de suas habilidades. O princípio da consciência implica uma atitude diligente e responsável do auditor em relação ao seu trabalho, mas não deve ser interpretado como garantia de uma auditoria livre de erros. Конфиденциальность - é responsabilidade dos auditores e organizações de auditoria garantir a segurança dos documentos recebidos ou compilados por eles durante a auditoria, não transferir esses documentos ou suas cópias (total ou parcial) a terceiros e não divulgar a informações contidas neles sem o consentimento do proprietário (gerente) de uma entidade econômica, com exceção dos casos previstos pela legislação da Federação Russa. Os princípios de confidencialidade devem ser rigorosamente observados, independentemente da continuação ou cessação da relação com o cliente e não têm prazos. conduta profissional - trata-se da observância da prioridade do interesse público e da obrigação do auditor de manter a elevada reputação da sua profissão, de abster-se de praticar atos incompatíveis com a prestação de serviços de auditoria e que possam reduzir o respeito e a confiança na auditoria profissão, prejudicar sua imagem pública. Se a organização de auditoria for membro de uma associação profissional, deve cumprir as regras deontológicas previstas nos documentos adotados voluntariamente por essa associação profissional. O auditor durante o planejamento e a condução da auditoria deve demonstrar ceticismo profissional e entender que pode haver circunstâncias que impliquem distorção relevante das demonstrações financeiras (contábeis). O ceticismo profissional deve ser exercido durante a auditoria, em particular, para não negligenciar circunstâncias suspeitas, não fazer generalizações injustificadas ao tirar conclusões, não usar generalizações errôneas na determinação da natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria, bem como na avaliação de seus resultados. 5. Funções da auditoria de gestão no âmbito da gestão de marketing Auditoria de gestão - é o estudo das operações empresariais para desenvolver recomendações para o uso econômico e eficiente dos recursos, o alcance do resultado final e o desenvolvimento da política de uma organização. A auditoria de gestão deve auxiliar os gestores no desempenho de suas funções e levar ao aumento da lucratividade da organização. As disposições metodológicas oficiais não levam em consideração um ponto importante - a avaliação da competitividade e atratividade de mercado dos produtos manufaturados. Naturalmente, a análise da competitividade dos produtos e dos métodos da sua promoção no mercado por si só não resolve o problema do restabelecimento da solvência, mas as medidas relacionadas com o aumento da sua qualidade e procura são a única forma fiável e promissora de sair da zona de insolvência ou falência. Esta tarefa pode ser implementada por um serviço de auditoria, que incluirá não só especialistas em contabilidade, análise e avaliação, mas também especialistas em marketing, especialistas em gestão e psicologia de gestão. Uma das principais tarefas da auditoria é a confiabilidade da contabilidade dos resultados financeiros da organização, sua propriedade e condição financeira. Nesse caso, os consumidores de informação são principalmente usuários externos. Auditoria - esta é uma atividade destinada a reduzir o risco do negócio, o processo de redução a um nível aceitável de risco de informação para os usuários das demonstrações financeiras. Em uma economia de mercado, a auditoria desempenha duas funções principais: 1) um provedor de informações financeiras confiáveis e verificadas para os usuários; 2) fiador da atividade financeira da organização, quando em caso de perdas financeiras devido ao uso de informações certificadas pelo auditor, mas que se revelaram não confiáveis, o auditor compensa as perdas aos clientes. O governo está interessado nas informações necessárias para o desenvolvimento da política econômica, incluindo incentivos fiscais. As empresas em que a administração e os proprietários são representados pelas mesmas pessoas realizam uma auditoria porque lhes proporciona uma série de vantagens: 1) a capacidade de evitar disputas entre sócios, especialmente em situações de complexo acordo de distribuição de lucros, pelo fato de as contas serem submetidas a uma análise objetiva por um auditor independente; 2) simplificação do procedimento de captação de novo sócio devido à oportunidade de estudar as conclusões do auditor sobre a situação financeira da empresa; 3) simplificação das relações com o fisco, uma vez que as contas verificadas pelo auditor transmitem mais confiança; 4) a capacidade de receber assistência qualificada na resolução de diversos problemas: o auditor é frequentemente convidado como árbitro na análise de questões contenciosas específicas entre parceiros. A auditoria é agora mais como um árbitro que aplica as regras do jogo nos cálculos de negócios e impostos do que um médico que avalia a saúde de uma empresa e sugere maneiras de tratar e prevenir doenças. Não é realista esperar o aparecimento imediato na Rússia de uma auditoria baseada no risco ou na avaliação da eficácia dos investimentos públicos, embora a experiência estrangeira sugira que a confiabilidade de uma auditoria não é suficiente para avaliar o grau de eficiência de uma entidade econômica. Em conclusão, deve-se notar que a gestão exige outro controle financeiro de auditoria, que está em processo de desenvolvimento. Seu campo de atuação se expandirá com o desenvolvimento das relações de mercado civilizado no país, a melhoria da qualificação dos funcionários dos serviços de auditoria e o crescimento da demanda por seus serviços por parte de empresas privadas e corporações, a fim de reduzir os riscos financeiros diante de competição crescente. 6. O conceito de auditoria Atividade de auditoria - esta é uma atividade empresarial para verificação independente de demonstrações contábeis e financeiras (contábeis) de organizações e empreendedores individuais. Objetivo da auditoria - expressar uma opinião sobre a confiabilidade das demonstrações financeiras (contábeis) das entidades auditadas e a conformidade do procedimento contábil com a legislação da Federação Russa. O conceito de serviços relacionados. No âmbito total do trabalho do auditor, a prestação de serviços conexos, em regra, ocupa uma posição de destaque em termos quantitativos e de custos. Serviços relacionados à auditoria significam a prestação por organizações de auditoria e auditores individuais dos seguintes serviços: 1) criação, restauração e manutenção de registros contábeis, elaboração de demonstrações financeiras (contábeis), consultoria contábil; 2) consultoria tributária; 3) análise das atividades econômico-financeiras da organização e dos empreendedores individuais, consultoria econômico-financeira; 4) consultoria de gestão, incluindo aquelas relacionadas à reestruturação de organizações; 5) assessoria jurídica, bem como representação junto às autoridades judiciárias e fiscais em litígios tributários aduaneiros; 6) automatização da contabilidade e introdução de tecnologias de informação; 7) avaliação do valor dos imóveis, avaliação dos empreendimentos como complexos imobiliários, bem como dos riscos do negócio; 8) desenvolvimento e análise de projetos de investimento, elaborando planos de negócios; 9) realização de pesquisa de marketing; 10) realizar pesquisas e trabalhos experimentais no campo relacionados às atividades de auditoria e divulgar seus resultados, inclusive em suporte papel e eletrônico; 11) treinamento de acordo com o procedimento estabelecido pela legislação da Federação Russa para especialistas na área relacionada à auditoria. Ao mesmo tempo, a lei estabelece que as organizações de auditoria e os auditores individuais estão proibidos de se envolver em quaisquer outras atividades comerciais, exceto auditoria e prestação de serviços relacionados. Um auditor é um indivíduo que atende aos requisitos de qualificação estabelecidos pelo órgão federal autorizado e possui um certificado de qualificação de auditor. O auditor tem o direito de realizar atividades de auditoria como funcionário de uma organização de auditoria ou como pessoa contratada por uma organização de auditoria para trabalhar com base em um contrato de direito civil, ou como empresário individual operando sem constituir pessoa jurídica. Um auditor individual tem o direito de realizar atividades de auditoria, bem como prestar serviços relacionados à auditoria. Organização de auditoria é uma organização comercial licenciada que realiza auditorias e fornece serviços relacionados à auditoria. A data de recebimento por uma organização de auditoria ou por um auditor individual de uma licença para realizar atividades de auditoria é a data da decisão de emitir uma licença apropriada. Se, de acordo com a legislação da Federação Russa, a prestação de certos tipos de serviços relacionados à auditoria exigir a obtenção de licenças apropriadas, as organizações de auditoria e os auditores individuais não terão o direito de prestar tais serviços sem obter uma licença apropriada. As organizações de auditoria podem ser criadas em qualquer forma organizacional e legal, com exceção de uma sociedade anônima aberta. Os requisitos para uma organização de auditoria prevêem que pelo menos 50% de seu pessoal seja cidadão da Federação Russa e, se o chefe de uma organização de auditoria for um cidadão estrangeiro, pelo menos 75%. 7. Risco de auditoria, sua relação com a base de informações e materialidade A organização de auditoria e o auditor individual no processo de conduzir uma auditoria são obrigados a avaliar a materialidade das informações e sua relação com o risco de auditoria. Informações sobre ativos, passivos, receitas, despesas e transações comerciais individuais, bem como componentes do capital, são consideradas relevantes se sua omissão ou distorção puder afetar as decisões econômicas dos usuários tomadas com base nas demonstrações financeiras (contábeis). A materialidade depende do valor do indicador das demonstrações financeiras (contábeis) e (ou) dos erros, avaliados em caso de sua ausência ou distorção. Ao desenvolver um plano de auditoria, o auditor estabelece um nível aceitável de materialidade para identificar distorções. Exemplos de distorções qualitativas são: 1) descrição insuficiente ou inadequada da política contábil, quando houver a possibilidade de que o usuário das demonstrações financeiras (contábeis) seja enganado por tal descrição; 2) a falta de divulgação de informações sobre a violação de requisitos regulatórios no caso em que seja provável que a aplicação posterior de sanções possa ter um impacto significativo nos resultados das atividades da entidade. O auditor precisa considerar a possibilidade de distorções em relação a valores relativamente pequenos, que juntos podem ter um impacto significativo nas demonstrações financeiras (contábeis). Por exemplo, um erro em um procedimento realizado no final do mês pode indicar uma possível distorção relevante se esse erro for repetido todos os meses. O auditor considera a materialidade tanto no nível das demonstrações financeiras (contábeis) como um todo, quanto em relação ao saldo de recursos nas contas contábeis individuais de grupos de transações semelhantes e casos de divulgação de informações. A materialidade pode ser influenciada por atos legais regulatórios da Federação Russa, bem como por fatores relacionados a contas contábeis individuais de demonstrações financeiras (contábeis) e a relação entre elas. Dependendo do aspecto considerado das demonstrações financeiras (contábeis) e da relação entre elas. Dependendo do aspecto considerado das demonstrações financeiras (contábeis), são possíveis diferentes níveis de materialidade. O auditor deve levar em conta a materialidade ao determinar a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria: avaliar os efeitos das distorções. Ao planejar uma auditoria, o auditor considera o que poderia causar uma distorção relevante nas demonstrações financeiras (contábeis). A avaliação da materialidade pelo auditor, relacionada a contas contábeis individuais e grupos de transações semelhantes, ajuda o auditor a decidir, por exemplo, quais indicadores de demonstrações financeiras (contábeis) verificar, bem como o uso de verificações seletivas e procedimentos analíticos. Isso permite que o auditor selecione os procedimentos de auditoria que devem reduzir coletivamente o risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo. Existe uma relação inversa entre materialidade e risco de auditoria: quanto maior o nível de materialidade, menor o nível de risco de auditoria e vice-versa. O auditor compensa isso reduzindo o nível pré-avaliado de risco de controle sempre que possível e mantendo o nível mais baixo realizando testes aprimorados ou adicionais de controles, ou reduzindo o risco de distorção alterando a natureza, época e extensão dos controles substantivos planejados. procedimentos. 8. Conteúdo do planejamento pré-auditoria O planejamento, sendo o estágio inicial da auditoria, inclui o desenvolvimento pela organização de auditoria de um plano geral de auditoria indicando o escopo esperado, cronogramas e cronograma da auditoria, bem como o desenvolvimento de um programa de auditoria que determina o escopo, tipos e seqüência de procedimentos de auditoria necessários para a formação de uma organização de auditoria de uma opinião ativa e razoável sobre as demonstrações financeiras da entidade. A organização de auditoria e os auditores individuais são obrigados a planejar seu trabalho para que a auditoria seja realizada de forma eficaz. O planejamento de auditoria envolve o desenvolvimento de uma estratégia global e uma abordagem detalhada da natureza, época e extensão esperadas dos procedimentos de auditoria. A organização de auditoria deve concordar com a administração do objeto econômico sobre as principais questões organizacionais relacionadas à auditoria. O planejamento de seu trabalho pelo auditor ajuda a garantir que áreas importantes da auditoria recebam a atenção necessária, para que problemas potenciais sejam identificados e o trabalho seja executado com custo, qualidade e tempo ótimos. Uma auditoria, via de regra, é sempre limitada a um determinado período (em média - 2 semanas); Devido a estas limitações, nem sempre é possível realizar uma auditoria abrangente numa grande ou mesmo média empresa. Assim, o auditor deve determinar uma estratégia de auditoria tendo em conta as características individuais de cada entidade económica, que inclui: 1) consideração das informações coletadas sobre as atividades do cliente; 2) uma avaliação preliminar do risco e eficácia do controle interno; 3) determinação da profundidade, natureza e duração das verificações de grupos individuais de operações. A estratégia de auditoria deve assumir a forma de um plano elaborado pelo auditor por escrito, com o objetivo de controle: 1) determinar preliminarmente o escopo e o tipo de testes necessários; 2) estimar os custos de sua implementação; 3) chegar a um entendimento com o cliente sobre todas as questões importantes antes do início da auditoria; 4) ter evidência da validade da auditoria e sua qualidade para este cliente. O planejamento é precedido pelas seguintes etapas: 1) preparação do pré-planejamento; 2) obtenção de informações sobre o negócio do cliente (especificações da atividade, estrutura de relações, políticas, circunstâncias legais); 3) avaliação da materialidade; 4) avaliação do risco de auditoria; 5) estudo do sistema de controlo interno e avaliação do risco da sua ineficiência. Muitas firmas de auditoria desenvolvem seus próprios padrões de plano de auditoria adaptados às especificidades da indústria de seus clientes. O planejamento geralmente inclui: 1) desenvolvimento de cronogramas de auditoria; 2) determinar os prazos e receitas e discuti-los com o cliente; 3) informar os membros da equipe de auditoria; 4) organização da interação com os departamentos da empresa; 5) discussão da estratégia de auditoria com o cliente. A estratégia de auditoria baseia-se na escolha das formas mais racionais de atingir os objetivos desta auditoria e depende da experiência e qualificação do auditor, da duração da cooperação entre a empresa de auditoria e do cliente, da natureza das tarefas a resolvido na auditoria. Na fase de planejamento preliminar, o auditor deve se familiarizar com as atividades financeiras e econômicas da entidade econômica e ter informações sobre: 1) fatores externos que afetam a atividade econômica de uma entidade econômica, refletindo a situação econômica do país (região) como um todo e suas especificidades setoriais; 2) fatores internos que afetam a atividade econômica de uma entidade econômica relacionados às suas características individuais. 9. Preparação do plano geral e programa de auditoria A organização de auditoria deve e tem o direito de tomar decisões de forma independente sobre os tipos, número e profundidade dos procedimentos de auditoria, tempo gasto, número e composição de especialistas necessários para realizar uma auditoria completa e preparar um relatório de auditoria razoável. As principais situações de auditoria são: 1) planejamento de auditoria; 2) obtenção de evidência de auditoria; 3) utilização do trabalho de outras pessoas e contactos com a direção da entidade económica por terceiros; 4) documentação de auditoria; 5) generalização de conclusões, formação e expressão de opiniões sobre as demonstrações financeiras de uma entidade económica. A auditoria deve ser planeada com base na compreensão das atividades da entidade económica alcançada pela organização de auditoria. O objetivo do planejamento é organizar uma inspeção eficaz e econômica. Na fase de planejamento, é necessário determinar a estratégia e tática da auditoria, o momento de sua implementação; desenvolver um plano e programa geral de auditoria. Durante a auditoria, uma quantidade suficiente de evidência de auditoria de alta qualidade deve ser obtida (como regra, de várias fontes e por métodos diferentes), que pode servir de base para formar uma opinião da organização de auditoria sobre a confiabilidade dos resultados financeiros. declarações de uma entidade económica. Ao conduzir, deve-se observar um equilíbrio racional entre os custos de coleta de evidências de auditoria e a utilidade das informações extraídas. Não obstante, a complexidade e a laboriosidade da implementação de determinado procedimento não podem ser consideradas motivo de recusa do mesmo, se a necessidade deste procedimento se dever às circunstâncias da auditoria. Para atingir os objetivos da auditoria, o trabalho de outras pessoas pode ser usado: assistentes do auditor, envolvimento de especialistas, auditores internos e outras organizações de auditoria. Ao fazê-lo, a firma de auditoria deve considerar os resultados de seu trabalho no contexto dos procedimentos executados pelos auditores, bem como avaliar a possibilidade de usar os resultados do trabalho de terceiros como evidência de auditoria confiável ou a base para obter tal evidência. O envolvimento de outras pessoas na auditoria não isenta a organização de auditoria da responsabilidade pela opinião expressa sobre as demonstrações financeiras da entidade económica e não reduz o grau dessa responsabilidade. Durante a auditoria, devem ser documentados os principais aspectos do trabalho realizado, as conclusões tiradas e outras questões significativas relevantes para a preparação do relatório de auditoria, bem como a evidência da qualidade da auditoria. A documentação de trabalho da auditoria deve ser suficientemente completa e convincente para servir como confirmação da correção de uma ou outra opinião da organização de auditoria sobre as demonstrações financeiras da entidade econômica. Na fase de preparação de uma opinião sobre a fiabilidade das demonstrações financeiras de uma entidade económica, a organização de auditoria é obrigada a resumir e avaliar as conclusões tiradas com base nos dados obtidos. Neste caso, deve-se partir dos critérios de cumprimento dos requisitos regulamentares na preparação das demonstrações financeiras por uma entidade económica e da sua conformidade com as informações sobre as atividades de uma entidade económica que a organização de auditoria possua. O relatório do auditor deve conter uma opinião claramente expressa sobre o grau de confiabilidade das demonstrações financeiras da entidade econômica. Naturalmente, um relatório de auditoria positivo indica que a organização de auditoria considera as demonstrações financeiras de uma entidade econômica confiáveis em todos os aspectos. 10. Documentação de auditoria As questões relacionadas à documentação de auditoria são regulamentadas pelas seguintes normas: "Documentação de auditoria", "Planejamento de auditoria", "Procedimento para elaboração de relatório de auditoria sobre demonstrações financeiras". A organização de auditoria e o auditor individual devem documentar todas as informações que sejam importantes em termos de fornecer evidência que sustente a opinião de auditoria, bem como evidência de que a auditoria foi conduzida de acordo com as normas federais (normas) de auditoria. O termo "documentação" refere-se a papéis de trabalho e materiais preparados por e para o auditor, ou recebidos e retidos pelo auditor em conexão com a auditoria. Os documentos de trabalho podem ser apresentados sob a forma de dados registados em papel, filme fotográfico, em formato eletrónico ou de outra forma. Os papéis de trabalho são usados: 1) ao planejar e conduzir uma auditoria; 2) ao exercer o controle atual e verificar o trabalho realizado pelo auditor; 3) registrar a evidência de auditoria obtida para confirmar a opinião do auditor. O auditor deve refletir nos papéis de trabalho informações sobre o planejamento do trabalho de auditoria, a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria executados, seus resultados, bem como as conclusões extraídas da evidência de auditoria obtida. Os papéis de trabalho devem conter a justificativa do auditor para todos os pontos significativos sobre os quais é necessário expressar seu julgamento profissional, juntamente com as conclusões do auditor sobre eles. Nos casos em que o auditor considerou questões de princípio complexas ou expressou julgamento profissional sobre quaisquer questões importantes para o auditor, os documentos de trabalho devem incluir os fatos que eram conhecidos pelo auditor no momento da formação das conclusões, a argumentação necessária. O escopo da documentação de auditoria deve ser tal que, caso seja necessário transferir trabalho para outro auditor que não tenha experiência nessa tarefa, o novo auditor possa entender o trabalho realizado e a validade das decisões, conclusões do antigo auditor. A forma e o conteúdo dos documentos de trabalho são determinados pelos seguintes fatores: 1) a natureza do trabalho de auditoria; 2) os requisitos para o relatório do auditor; 3) a natureza e complexidade das atividades do auditor; 4) a natureza e condição dos sistemas contábeis e de controle interno do auditor; 5) a necessidade de dar instruções aos funcionários do auditor, exercer controle permanente sobre eles e verificar seu trabalho; 6) métodos e técnicas específicas adotadas no processo de auditoria. Os papéis de trabalho devem ser elaborados e sistematizados de forma a corresponder às circunstâncias de cada auditoria e às necessidades do auditor durante a sua execução. A fim de aumentar a eficiência da preparação e verificação dos documentos de trabalho, recomenda-se que a organização de auditoria desenvolva formulários padrão de documentação (por exemplo, uma estrutura padrão do arquivo de auditoria (pasta) de documentos de trabalho, formulários, questionários, cartas padrão e apelações). A padronização da documentação facilita o trabalho e permite controlar os resultados da verificação realizada. Para melhorar a eficiência da auditoria, é permitido o uso de gráficos, análises e outras documentações durante a auditoria. Os resultados da execução de procedimentos analíticos devem ser usados para obter evidência de auditoria necessária para a preparação de uma opinião de auditoria, bem como para preparar informações escritas do auditor para a administração de uma entidade econômica com base nos resultados da auditoria. 11. Sistema de controle financeiro e auditoria interna O sistema de controle financeiro, projetado para controlar e regular todas as atividades financeiras e econômicas de todas as entidades e as ações dos indivíduos, proteger seus interesses legítimos e prevenir violações e abusos no campo financeiro, deve funcionar de forma eficaz, ter um sistema de controle que funcione bem com instruções para sua implementação, um sistema de penalidades para infrações detectadas e um sistema de recompensas para sua correta execução. O controle financeiro geral é realizado com base na Lei Federal de 21.11.1996 de novembro de 129 nº XNUMX-FZ “Sobre Contabilidade”, no Código Civil, no Código de Contra-ordenações, no Código Penal, no Código Orçamentário, no Código Tributário, e as atividades de controle individual são realizadas por órgãos de controle e auditoria, Tesouro, Câmara de Contas, Ministério das Finanças, autoridades financeiras de entidades constituintes da Federação Russa e municípios, autoridades antimonopólio, autoridades fiscais e outras autoridades governamentais dentro de sua competência. O sistema de controle financeiro inclui controle preliminar (controle prévio às transações comerciais, evitando ações financeiras ilegais), controle atual (controle no processo de transações comerciais, eliminando prontamente as violações identificadas), controle posterior (controle de transações comerciais já concluídas por métodos de análise, rastreamento, comparação, recálculo e outros a fim de verificar sua legalidade e celeridade, exatidão e integridade do reflexo dessas operações). A auditoria interna é um tipo de controlo financeiro realizado pelos serviços internos da entidade. Pode ser um departamento de controle, uma comissão de auditoria ou um auditor interno que desempenhe funções de controle interno. A auditoria interna é construída em função do conteúdo e especificidades da atividade da entidade económica, da dimensão desta atividade, do sistema de gestão dos processos económicos. As funções da auditoria interna incluem: verificar a disponibilidade e o status da avaliação de ativos, a eficácia de seu uso, verificar métodos e tecnologias contábeis na empresa, sua organização, verificar o procedimento de registro de transações de acordo com a legislação da Federação Russa, verificar a integridade da contabilidade para transações e relatórios, consultar especialistas em contabilidade, fazer sugestões para melhorar a contabilidade. A auditoria interna deve ser garantida pelas disposições dos regulamentos e instruções locais internos. A objetividade da auditoria interna é assegurada pelo grau de sua independência na estrutura de uma entidade econômica; em regra, o sistema de auditoria interna é limitadamente independente. Recomenda-se que as normas de desempenho do auditor sejam utilizadas para desenvolver normas internas para o serviço de auditoria, que determinarão: a situação organizacional do departamento de auditoria interna, os direitos e obrigações dos auditores internos (aqui também é necessário determinar o procedimento para a relação do serviço de auditoria interna com outros serviços da disciplina), os requisitos de qualificação dos especialistas do departamento de auditoria interna (nível de conhecimento, experiência, formação). O serviço de auditoria interna utiliza técnicas metodológicas, são elas: 1) fiscalização para obtenção de comprovação da confiabilidade da reflexão na contabilidade dos processos empresariais; 2) verificação dos documentos para a correta execução e completude do reflexo das transações comerciais neles; 3) observação - processos de rastreamento, coletando informações necessárias para verificação; 4) solicitar, pesquisar, testar, questionar para obter informações para verificação; 5) confirmação, recálculo, inventário, verificação seletiva e contínua; 6) reconciliação, verificação de identidade, análise de amostras e amostras, etc. 12. Ações do auditor no caso de revelar os fatos de não conformidade pela organização auditada com leis e regulamentos Se o auditor descobrir fatos de não conformidade pela entidade econômica com os requisitos de decretos regulatórios, ele deve estudar com mais cuidado as circunstâncias em que as violações ocorreram, avaliar o grau de influência, o significado das violações na confiabilidade das demonstrações financeiras. As consequências de uma violação incluem: 1) cobrança de multas no período de reporte auditado; 2) ameaça de alienação de bens; 3) extinção da atividade de entidade económica; 4) o surgimento de dúvidas sobre a veracidade e confiabilidade dos dados de notificação; 5) tomar decisões erradas com base em demonstrações financeiras distorcidas. Se o auditor decidir ocultar os factos descobertos de um crime, outras ações ou omissões de uma entidade económica, deve recordar-se que também lhe podem ser aplicadas medidas de responsabilidade, desde que emita a sua opinião profissional - um julgamento sobre a fiabilidade do contabilidade. O impacto do incumprimento dos requisitos dos atos regulamentares por parte de uma entidade económica reflete-se na avaliação de eventuais riscos, passa pelo ajustamento dos procedimentos de auditoria desenvolvidos no plano, pela reavaliação do sistema de controlo interno da empresa. Os fatos revelados de não conformidade com a lei indicam um desvio das regras para manter e organizar a contabilidade e relatórios, ou não conformidade durante o período do relatório com a política contábil adotada ao refletir as transações comerciais e avaliar a propriedade. O auditor faz seu julgamento sobre a violação: se foi intencional ou não intencional, se os funcionários e o chefe da entidade econômica estiveram envolvidos nos fatos de não conformidade com os requisitos dos documentos regulatórios. Violações significativas de contabilidade e tributação, o auditor elabora em sua documentação de trabalho na forma de uma tabela "Lista de leis para as quais uma violação foi revelada". Além do órgão superior de administração da entidade econômica, os usuários dos dados de reporte (por exemplo, acionistas) e a própria administração do objeto da auditoria (por escrito) também devem ser informados das violações. Os fatos de não conformidade com os requisitos de decretos regulamentares são levados em consideração pelo auditor no processo de elaboração de um relatório de auditoria (na elaboração são guiados pela regra (norma) da atividade de auditoria "O procedimento para elaboração um relatório de auditoria sobre as demonstrações financeiras" e "Materialidade e risco de auditoria"). Se o auditor acredita que violações de atos normativos e legislativos levaram à distorção e afetaram a confiabilidade das demonstrações financeiras, ele apresenta uma opinião condicionalmente positiva ou negativa. Se a administração (pessoal) da entidade auditada impedir o auditor de obter informações confiáveis de que os fatos de não conformidade com os regulamentos distorceram materialmente as declarações, o auditor é obrigado a emitir uma opinião negativa ou recusar-se a expressar sua opinião na relatório de auditoria. Se o motivo das restrições foram circunstâncias aleatórias, e não a administração ou o pessoal da empresa, o auditor elabora uma opinião condicionalmente positiva ou se recusa a expressar sua opinião na opinião. Na prática (em condições de concorrência acirrada), os auditores ajudam as organizações a corrigir todas as violações, uma vez que uma conclusão negativa caracteriza desfavoravelmente tanto a empresa quanto o próprio auditor em relação à reputação empresarial, portanto, conclusões negativas são um fenômeno raro e têm maior probabilidade de ocorrer durante uma auditoria em nome de funcionários do governo. Na maioria dos casos, as empresas recebem uma conclusão condicionalmente positiva ou positiva. 13. Auditoria interna no sistema de gestão da organização Auditoria interna - é parte integrante do controlo de gestão de uma empresa, um sistema de controlo do cumprimento do procedimento contabilístico estabelecido e da fiabilidade do funcionamento dos vários níveis de gestão, organizado pela própria entidade económica, agindo no interesse dos seus administração e proprietários e regulamentado por documentos internos. O trabalho da auditoria interna tem valor informativo e consultivo para a administração ou proprietários de uma entidade económica: destina-se a ajudar a otimizar as atividades de uma entidade económica e a cumprir os deveres da sua gestão. As funções de auditoria interna incluem verificar os sistemas contábeis e de controle interno, desenvolver recomendações para melhorar esses sistemas, verificar a documentação contábil e operacional, cumprir as leis e outros regulamentos, verificar as atividades dos vários níveis de administração, avaliar a eficácia do mecanismo de controle interno, verificar a disponibilidade, condição e provisão da segurança do patrimônio da empresa, investigações especiais de casos individuais, por exemplo, suspeitas de abuso, desenvolvimento de propostas para eliminar deficiências identificadas e recomendações para melhorar a eficiência da gestão. Uma das áreas mais importantes do controle interno é a política contábil da empresa. Desde 1995, foi desenvolvido em todas as empresas russas. A política contábil reflete as seguintes informações: determinação do momento das receitas das vendas, o método para determinar o custo dos materiais baixados como custos de produção, o método para calcular as taxas de depreciação de ativos fixos, o procedimento para refletir as diferenças cambiais na contabilidade , a lista de fundos e reservas formadas e a taxa de alocação de fundos para eles, métodos de baixa do custo de reparo de ativos fixos, etc. Estudando a política contábil, o auditor determina operações típicas e conclui que há violações da política contábil . Em um sistema de contabilidade de produção, as informações sobre custos são criadas principalmente. Os custos de produção são um dos principais objetos da contabilidade gerencial. Eles são agrupados e contabilizados por tipo, local de ocorrência e custo de transporte. Outro objeto da contabilidade gerencial são os resultados, que também podem ser considerados por meio de testes de custos e objetos de custos. No processo de comparação de custos e resultados dos diversos objetos contábeis, revela-se a eficiência da produção e das atividades econômicas. As informações da contabilidade gerencial geralmente são um segredo comercial da organização, não estão sujeitas a publicação e são confidenciais. A administração da organização determina de forma independente a composição, o momento e a frequência de apresentação dos relatórios internos. Um passo importante no sistema de controle interno é o fluxo de documentos. Ao estudar o fluxo de trabalho e analisar os documentos, o auditor conclui que são observadas as regras de registro, a relação dos documentos primários individuais entre si e com os registros contábeis e a conformidade do documento primário com uma transação comercial. Com base na análise do documento, é feita uma conclusão sobre o grau de conformidade do documento com os atos legislativos. Obtidas durante a análise do sistema de controlo interno, registo e esclarecimento do controlo interno, ampliadas e clarificadas durante a auditoria a informação sobre o funcionamento da empresa permite ao auditor responder rapidamente aos problemas que surgem na empresa. A utilização de um sistema de controlo interno permite, sem dispêndio significativo de tempo e dinheiro, detectar, numa primeira fase, deficiências na construção da contabilidade numa empresa e evidenciar áreas a que se deve prestar atenção. 14. Auditoria de acordos com fornecedores, contratados, devedores e credores A auditoria de acordos com fornecedores, empreiteiros, devedores e credores tem por objetivo verificar a legitimidade da ocorrência de contas a receber e a pagar, a pontualidade do pagamento de tais dívidas, a correção da contabilização das transações de acordos com empreiteiros, fornecedores, devedores e credores, bem como medidas para eliminar as causas que originam a ocorrência de dívida não reclamada. As fontes de informação para tal verificação são: a política contábil da organização, materiais do inventário de cálculos, documentos primários, registros de registro de faturas, procurações, registros de contabilidade analítica e sintética, atos de mútuos e outros documentos. É necessário avaliar a qualidade do sistema de controle interno e contabilização de tais liquidações no empreendimento; para isso, está sendo testado o sistema de controle de contabilização de liquidações com fornecedores e contratados. O teste inclui as seguintes questões: existem contratos para todas as entregas e serviços, com que frequência são realizadas as reconciliações dos registos contabilísticos, qual a percentagem de fornecedores, empreiteiros, devedores e credores abrangidos por tais reconciliações, a quem são emitidas procurações, há casos de faltas, não apresentação de relatórios para procurações emitidas se todas as faturas estão registradas, se as reclamações são feitas em tempo hábil e como são atendidas, se são aplicadas penalidades por descumprimento dos termos dos contratos , se os preços são reconciliados de acordo com documentos e preços especificados em contratos. O programa de verificação inclui a verificação de: 1) contratos - avaliação jurídica do ponto de vista do cumprimento da legislação, inclusive tributária; 2) inventário de cálculos (revelar a realidade da dívida, a validade dos valores das carências, os valores das dívidas para as quais o prazo de prescrição expirou, os culpados pelo descumprimento desses prazos). Na auditoria são utilizados exemplos de rastreamento, confirmação, recálculo, identidade e reconciliação, verificação seletiva. É dada especial atenção às entregas não faturadas, a qualidade e quantidade de matérias-primas recebidas ou o volume e qualidade dos serviços prestados também são verificados. Se necessário, pode até ser tomada uma decisão sobre a participação do auditor na aceitação de bens e materiais. É dada atenção às liquidações em dinheiro no pagamento de dívidas com fornecedores, empreiteiros, devedores e credores, uma vez que essas liquidações oferecem oportunidades de fraude. Você também deve estudar cuidadosamente a contabilidade de contas, transações de troca. Em particular, eles verificam a contabilidade das letras, a exatidão do cálculo das diferenças cambiais, nas transações de troca, prestam atenção especial à avaliação dos bens trocados, à tributação dos negócios jurídicos. Eles verificam a correção da baixa dos custos do crédito de acordos com devedores e credores para o custo de produtos, serviços, a correção dos lançamentos, a correção dos cálculos expressos em moeda estrangeira, o cálculo das diferenças de soma. Ao verificar acordos com empreiteiros, o auditor deve determinar se os objetos são fornecidos com fonte de financiamento, se existem estimativas de projeto para os objetos, se os volumes de trabalho executados indicados nos certificados de entrega correspondem aos volumes reais. As violações mais comuns: 1) bens e materiais indeterminados; 2) discrepância entre os dados das faturas dos fornecedores e os dados contábeis do auditado; 3) correspondência incorreta de contas; 4) reflexo incorreto do IVA; 5) destruição dos documentos originais; 6) falsificação e falsificação de documentos; 7) elaboração de obrigações e dívidas irrealistas para fins de pagamentos incorretos em dinheiro; 8) reflexo de contas a receber e a pagar irreais nas contas contábeis. 15. Auditoria interna das atividades do banco A auditoria interna deve ser entendida como a verificação e avaliação da eficácia do funcionamento de todos os departamentos do banco. A auditoria é organizada de acordo com o Regulamento "Sobre a organização da auditoria interna no Banco Central", aprovado. Ordem do Banco Central da Federação Russa de 31.03.1997 de março de 02 nº 140-XNUMX. A auditoria interna permite ter informações confiáveis sobre o estado das coisas em várias áreas, evita riscos financeiros (crédito, moeda, juros, risco de lucros cessantes, liquidez), determina a estabilidade financeira e a competitividade do banco, garante a segurança dos propriedade do acionista, protege os interesses do banco, seus participantes e credores. As principais tarefas da auditoria interna são: 1) atendimento aos requisitos dos atos normativos legais; 2) cumprimento dos procedimentos estabelecidos na tomada de decisões para eliminar as deficiências identificadas; 3) cumprimento dos requisitos para uma gestão eficaz do risco das atividades bancárias; 4) reflexo correto das transações nas contas contábeis e garantia da confiabilidade da contabilidade e outros relatórios; 5) interação com outros órgãos reguladores; 6) prevenção e eliminação de infrações por funcionários do banco à legislação vigente. O serviço de auditoria interna funciona com base no estatuto do banco e no regulamento do serviço de auditoria interna, aprovado pelo órgão superior de administração do banco ou outro órgão autorizado. A organização do serviço de controlo interno pode ser construída da seguinte forma: 1) criação de uma subdivisão estrutural especial (departamento) no banco; 2) previsão no quadro de pessoal de cargos de auditores. Os colaboradores deste serviço devem possuir competências profissionais e qualificações relevantes. O Serviço de Auditoria Interna do Banco Central da Federação Russa realiza auditorias das atividades de divisões e organizações estruturais pelo menos uma vez a cada 1 anos e para garantir a segurança de dinheiro e outros objetos de valor nos cofres do Banco Central - anualmente, em visando proteger os interesses do banco, participantes e credores, assegurando o controle sobre a adoção de medidas para minimizar riscos, solucionar conflitos emergentes. Os direitos, deveres e responsabilidades dos funcionários do serviço de controlo interno estão previstos no Regulamento "Sobre a organização da auditoria interna no banco" (aprovado pelo Despacho n.º 31.03.1997-02 de 140) e descrições de funções. A auditoria interna é classificada de acordo com vários critérios. No momento do evento, é preliminar e subsequente. Preliminar é realizada antes da adoção de decisões de gestão para prevenir operações bancárias ilegais, ações de funcionários e pessoas financeiramente responsáveis: gasto eficiente de recursos bancários; prevenir a ocorrência de despesas improdutivas e outras ações que prejudiquem as atividades do banco. O subsequente é realizado para estabelecer a confiabilidade e legalidade das operações bancárias e das ações dos funcionários no desempenho de funções oficiais, bem como identificar reservas internas, eliminar deficiências e omissões existentes. De acordo com o calendário, é feita uma distinção entre auditoria interna operacional e periódica, a operacional é organizada durante a jornada de trabalho, dentro do período de reporte, de forma a identificar atempadamente desvios, suas causas e autores. As auditorias periódicas são realizadas durante um período superior a 1 mês. Ao mesmo tempo, são estabelecidas a oportunidade, a correção e a rapidez das transações bancárias concluídas. Dependendo das fontes de informação, a auditoria interna divide-se em documental e factual. A documental é realizada de acordo com documentos, registros contábeis e formulários de relatórios, e factual - por meio de exame, fiscalização, recálculo, análise laboratorial, exame, etc. Autor: Ivanova E.L. << Voltar: A essência e o conceito de auditoria (Conceito, finalidade e objetivos da auditoria. Auditoria como ferramenta de controle. Organização da auditoria. Fundamentos e frequência da auditoria. Direções da auditoria. Preparação e planejamento da auditoria. Principais etapas e sequência da auditoria. Documentação de auditoria. Conclusões e propostas baseadas nos resultados da auditoria de implementação. Direitos e responsabilidades da comissão de auditoria. >> Encaminhar: Controle sobre pagamentos (Controle de liquidações com outros devedores e credores. Controle de liquidações de salários. Controle de liquidações de atividades conjuntas. Controle de liquidações com orçamento e receitas extra-orçamentárias. Verificação da contabilização de ativos fixos. Controle de transações para recebimento, alienação e depreciação de ativos fixos. Controle da contabilização dos estoques de produção. Controle das operações de auditoria externa em objetos de diversas formas organizacionais e jurídicas. transações).
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