|
Arabic
Bengali
Chinese
English
French
German
Hebrew
Hindi
Italian
Japanese
Korean
Malay
Polish
Portuguese
Spanish
Turkish
Ukrainian
Vietnamese|
RESUMO DA AULA, CRIBS
Controle e auditoria. A essência e o conceito de revisão (notas de aula)
Diretório / Notas de aula, folhas de dicas Índice (expandir) PALESTRA Nº 6. A essência e o conceito de revisão 1. O conceito, propósito e objetivos da auditoria O método mais profundo de controle financeiro é uma auditoria. A auditoria é um sistema de ações de controle obrigatórias para verificação documental e factual da legalidade e validade das operações econômico-financeiras da organização cometidas no período auditado. Objetivo da auditoria - exercer controle sobre o cumprimento da legislação da Federação Russa na implementação de transações econômicas e financeiras por organizações, sua validade, disponibilidade e movimentação de propriedade, uso de recursos materiais e trabalhistas de acordo com normas, padrões e estimativas aprovadas. Básico tarefa de auditoria é verificar as atividades financeiras e econômicas da organização nas seguintes áreas: 1) conformidade das atividades realizadas com os documentos constitutivos; 2) a validade dos cálculos das nomeações estimadas; 3) execução de estimativas de custos; 4) uso de recursos orçamentários para os fins a que se destinam; 5) garantir a segurança de fundos e bens materiais; 6) a validade da formação e do gasto de fundos extra-orçamentários estaduais; 7) observância da disciplina financeira e correção da contabilidade e dos relatórios; 8) validade das operações com caixa e títulos, operações de liquidação e crédito; 9) operações com ativos fixos e intangíveis; 10) integralidade e pontualidade das liquidações com recursos orçamentários e extra-orçamentários; 11) operações relacionadas a investimentos; 12) acertos de folha de pagamento e outros acordos com pessoas físicas; 13) a validade dos custos incorridos associados às atividades atuais e despesas de capital; 14) formação dos resultados financeiros e sua distribuição. A auditoria de gastos e recebimentos de recursos orçamentários federais, o uso de recursos extra-orçamentários, receitas de propriedade é realizada de maneira planejada e não planejada. A auditoria de organizações de qualquer forma de propriedade de acordo com os requisitos das agências de aplicação da lei é realizada de acordo com o procedimento estabelecido de acordo com a legislação vigente. Questões de auditoria significativas são especificadas no programa ou na lista de questões-chave. O programa de auditoria inclui o tema, o período que a auditoria deve abranger e é aprovado pelo responsável do órgão de controlo e auditoria. A preparação do programa de auditoria e a sua implementação devem ser precedidas por um período preparatório, durante o qual os participantes na auditoria são obrigados a estudar os atos legislativos e outros regulamentares, legais necessários, relatórios e dados estatísticos e outros materiais disponíveis caracterizando atividades económicas. Antes do início da auditoria, o chefe do grupo de auditoria familiariza seus participantes com o conteúdo do programa de auditoria e distribui questões e áreas de trabalho entre seus executores. Antes de iniciar a auditoria, o chefe da organização auditada deve apresentar um certificado do direito de realizar uma auditoria, apresentar os participantes da auditoria e elaborar um plano de trabalho. Com base no programa de auditoria, determinam a necessidade e a possibilidade de aplicação de determinadas ações de auditoria, técnicas e métodos para obtenção de informações, procedimentos analíticos e volume de amostras de dados da população auditada. O chefe da organização auditada é obrigado a criar condições adequadas para a auditoria, fornecer instalações, equipamentos de escritório, serviços de comunicação e fornecer trabalhos datilografados. Os resultados da auditoria são documentados em um ato assinado pelo chefe do grupo de auditoria, o chefe e o contador-chefe da organização auditada. 2. Auditoria como ferramenta de controle Revisão - trata-se de um levantamento completo das atividades financeiras e econômicas de uma entidade econômica, a fim de verificar sua legalidade, correção, celeridade e eficácia. Dependendo do objeto, há revisões completas, parciais, temáticas e complexas. No entanto, eles podem ser planejados e não programados. De acordo com o grau de cobertura de dados no processo de auditoria, são realizadas auditorias contínuas, quando todos os documentos e bens materiais são controlados, e seletivas, cuja essência é controlar parte dos documentos. De acordo com a natureza do material com base no qual são efectuadas as auditorias, estas dividem-se em documentais (verificação da autenticidade dos documentos de reporte e registos nos registos contabilísticos) e factuais (verificação da disponibilidade de fundos e bens materiais). As mais comuns e progressivas são as auditorias abrangentes, incluindo todas as áreas e aspectos da atividade da empresa auditada. As auditorias são realizadas por órgãos de administração em relação a empresas e instituições subordinadas, bem como por vários órgãos de controle estatais e não estatais (Departamento de Controle Financeiro e Auditoria do Ministério das Finanças da Federação Russa, Banco Central da Rússia Federação, serviços de auditoria). O controle financeiro e econômico no elo principal de firmas e empreendimentos é realizado por meio de auditorias, verificações temáticas, seletivas, contínuas e de controle usando determinadas técnicas. O conjunto de métodos organizacionais, metodológicos e técnicos utilizados na auditoria por meio de procedimentos forma o processo de controle e auditoria. O processo dinâmico associado à participação de fundos, objetos de trabalho, consiste em etapas organizacionais, tecnológicas e finais, em relação às unidades de controle e auditoria que estão na estrutura dos órgãos de administração da empresa, departamentos, ministérios, administrações de assuntos, cidades. A etapa organizacional inclui a escolha do objeto de auditoria e a preparação organizacional e metodológica da auditoria. A escolha do objeto depende da priorização dos objetos da revisão. Podem ser empresas que devam ser sujeitas a uma auditoria abrangente de acordo com o plano para a sua implementação (após o período de interauditorias), ou indicadores individuais das suas atividades, cuja verificação de controlo urgente é causada pelo incumprimento de uma contrato, ordem estatal, trabalho não lucrativo, falha em garantir a segurança de objetos de valor, etc. Um funcionário do serviço de controlo e auditoria com formação especial e experiência prática em trabalho de auditoria é nomeado chefe da equipa de auditoria. A preparação organizacional e metodológica da auditoria começa com um estudo do estado da economia do objeto de auditoria. Procedimento de auditoria. Para a realização de uma auditoria, os colaboradores que nela participam recebem um certificado especial, que é assinado pelo responsável do órgão de controlo e auditoria que designou a auditoria. Além disso, o chefe do órgão de controle e auditoria determina o momento da auditoria, a composição do grupo de auditoria e seu líder, levando em consideração as tarefas de controle de auditoria decorrentes da auditoria. Os prazos não devem exceder 45 dias corridos. Se necessário, é possível estender o período de auditoria de acordo com o chefe do órgão de controle e auditoria. As listas de verificação de auditoria são definidas por um programa ou uma lista de verificação de questões-chave. A preparação do programa de auditoria e sua implementação deve ser precedida de um período preparatório, durante o qual os participantes da auditoria são obrigados a estudar a legislação e outros regulamentos necessários, relatórios e dados estatísticos e outros materiais disponíveis que caracterizam as atividades financeiras e econômicas. 3. Organização da auditoria As auditorias das atividades financeiras e econômicas dos órgãos e instituições podem ser não departamentais, departamentais, na fazenda, programadas e não programadas, abrangentes, não complexas e temáticas, contínuas, seletivas e combinadas. As auditorias são realizadas de acordo com os planos de trabalho dos órgãos de controle e auditoria e ministérios de acordo com resoluções motivadas, exigências dos órgãos de fiscalização. Uma auditoria das receitas e despesas de fundos orçamentários e extra-orçamentários das autoridades estatais das entidades constituintes da Federação Russa e governos locais e receitas de propriedades de sua propriedade é realizada a pedido desses órgãos da maneira prescrita com reembolso do custos de tal auditoria pela autoridade estadual relevante da entidade constituinte da Federação Russa ou um órgão do governo local. Os funcionários do órgão de controle e auditoria devem possuir certificados de serviço permanentes da forma estabelecida. Os funcionários do órgão de controlo e auditoria que residam permanentemente e exerçam as suas funções oficiais fora da localização deste órgão, em casos excecionais (distanciamento significativo, condições meteorológicas adversas, etc.), de acordo com o órgão que solicitou a realização da auditoria, são autorizados a realizá-lo de acordo com seus certificados oficiais com registro posterior na forma prescrita. Problemas específicos de auditoria são definidos pelo programa ou pela lista dos principais problemas de auditoria. O programa de auditoria é composto por um tópico, um período que a auditoria deve abranger, uma lista dos principais objetos e questões a auditar, e é aprovado pelo responsável do órgão de controlo e auditoria. A pedido do chefe do grupo de auditoria (controlador-auditor), se forem revelados fatos de abuso ou danos à propriedade, o chefe da organização auditada, de acordo com a legislação atual da Federação Russa, é obrigado a organizar uma inventário de fundos e bens materiais. A data e os locais (volume) do inventário são definidos pelo chefe do grupo de auditoria (controlador-auditor) de acordo com o chefe da organização auditada. Os auditores nomeados pelo chefe do grupo de auditoria integram a comissão de inventário e controlam o seu trabalho. Os auditores tomam medidas para garantir que os responsáveis financeiros estejam presentes durante o inventário dos valores que lhes são confiados, controlam as medições dos trabalhos realizados, controlam os lançamentos de matérias-primas e materiais em produção, coletando amostras e amostras para pesquisa, bem como outras ações semelhantes destinadas a verificar as atividades de pessoas financeiramente responsáveis. Na ausência ou negligência da contabilidade na organização auditada, o chefe do grupo de auditoria (controlador-auditor) elabora um ato apropriado sobre isso e reporta ao chefe do órgão de controle e auditoria. O chefe do organismo de controlo e auditoria envia ao chefe do organismo auditado e (ou) a um organismo superior ou ao organismo que exerce a direção geral das atividades do organismo auditado, uma ordem escrita de restabelecimento da contabilidade no organismo auditado. 4. Motivos e frequência da auditoria O Estado utiliza e administra mais recursos e fundos do que aqueles que são mobilizados em seu orçamento. Portanto, deve ter um marco legal e um mecanismo adequado para garantir o uso direcionado e eficaz de todos os meios que lhe pertencem e controle sobre como isso é feito. O Estado não pode ficar indiferente à forma como os negócios são conduzidos nas empresas e organizações de propriedade não estatal. Conseqüentemente, o Estado deve ter tais formas de controle financeiro que efetivamente controlem empresas de todas as formas de propriedade. As auditorias das atividades financeiras e econômicas de órgãos e instituições subordinadas ao Ministério da Justiça da Rússia devem ser realizadas pelo menos uma vez por ano (Decreto do Presidente da Federação Russa de 25.07 de julho de 1996 nº 1095 (conforme alterado em julho 25.07.2000 de julho de 18.07.2001, XNUMX de julho de XNUMX)). Se necessário, podem ser realizadas auditorias ou verificações extraordinárias sobre questões individuais. As auditorias são realizadas de acordo com os planos de trabalho do ministério, aprovados pela liderança do ministério, em regra, no prazo máximo de um mês. A extensão do período de auditoria é permitida com a permissão da pessoa que o nomeou. As auditorias são realizadas pelo Ministério da Justiça da Federação Russa e são nomeadas em cada caso individual pelo chefe do ministério ou seu primeiro vice, indicando o momento. Uma auditoria das receitas e despesas de fundos orçamentários federais, uso de fundos extra-orçamentários, receita de propriedade federal em órgãos executivos federais, autoridades estaduais das entidades constituintes da Federação Russa, governos locais e organizações de qualquer forma de propriedade, é realizado de forma programada e não programada. A auditoria de organizações de qualquer forma de propriedade de acordo com resoluções motivadas, os requisitos das agências de aplicação da lei é realizada da maneira prescrita, de acordo com a legislação atual da Federação Russa. Uma auditoria das receitas e despesas de fundos orçamentários e extra-orçamentários das autoridades estatais das entidades constituintes da Federação Russa e governos locais e receitas de propriedades de sua propriedade é realizada a pedido desses órgãos da maneira prescrita com reembolso do custos de tal auditoria pela autoridade estadual relevante da entidade constituinte da Federação Russa ou por um órgão do governo local. A base da auditoria é uma resolução fundamentada, que deve conter o número, a data, o tema da auditoria, a composição da equipe auditora com indicação de seu líder, o período auditado, o nome da organização auditada, o nome do chefe, o cargo e assinaturas das pessoas que emitiram esta resolução. Para cada auditoria, é emitido aos colaboradores nela participantes um certificado especial, que é assinado pelo responsável do órgão de controlo e auditoria que nomeou a auditoria, ou por pessoa por ele autorizada (doravante designado por responsável do controlo e auditoria órgão), e certificado pelo selo do referido órgão. Os funcionários do órgão de controle e auditoria também devem possuir certificados de serviço permanente na forma estabelecida. O momento da auditoria, a composição da equipa de auditoria e o seu líder (controlador-auditor) são determinados pelo chefe do órgão de controlo e auditoria, tendo em conta o volume de trabalhos futuros decorrentes das tarefas específicas da auditoria e do características da organização auditada e, em regra, não pode ultrapassar 45 dias corridos. A prorrogação do período de auditoria originalmente estabelecido é realizada pelo chefe do órgão de controlo e auditoria sob proposta fundamentada do chefe do grupo de auditoria (controlador-auditor). 5. Orientações da auditoria A organização e produção de auditorias são fornecidas pelo departamento de trabalho de auditoria (Departamento de Controle e Auditoria) do Ministério da Justiça da Federação Russa. Ao realizar auditorias abrangentes dos ministérios da justiça das repúblicas autônomas, departamentos do território, região, o Departamento de Apoio Financeiro, Econômico e Econômico do Ministério da Justiça da Rússia também participa da verificação de suas atividades financeiras e econômicas. Em alguns casos, por despacho (instrução) do ministro (primeiro vice-ministro), podem ser envolvidos na auditoria especialistas de departamentos e departamentos do ministério, bem como de outras instituições e órgãos de justiça. As auditorias podem ser realizadas nas seguintes áreas principais: 1) conformidade das atividades da organização com os documentos constituintes; 2) a validade dos cálculos das nomeações estimadas; 3) execução de estimativas de custos; 4) uso de recursos orçamentários para os fins a que se destinam; 5) garantir a segurança de fundos e bens materiais; 6) a validade da formação e do gasto de fundos extra-orçamentários estaduais; 7) observância da disciplina financeira, correção da contabilidade e dos relatórios; 8) validade das operações com caixa e títulos, operações de liquidação e crédito; 9) integralidade e pontualidade das liquidações com recursos orçamentários e extra-orçamentários; 10) operações com ativos fixos e intangíveis; 11) operações relacionadas a investimentos; 12) acertos de folha de pagamento e outros acordos com pessoas físicas; 13) a validade dos custos incorridos associados às atividades atuais e despesas de capital; 14) formação dos resultados financeiros e sua distribuição. Para além das áreas de controlo financeiro acima enumeradas, é também verificada a atividade económica da empresa auditada, ou seja, a estrutura da empresa, instituições e serviços subordinados, o pessoal geral e o volume do orçamento total, contas (orçamentais e correntes) , propriedade da organização (seu porte e valoração) são estudados. Para entender corretamente o funcionamento do serviço de contabilidade da organização auditada, bem como o fluxo de informações financeiras e fluxo de documentos, a estrutura do serviço de contabilidade, a organização, formas e métodos de contabilidade são estudados, como os regulamentos aprovados no serviço de contabilidade são implementadas, descrições de cargos de especialistas no serviço de contabilidade, se o controle sobre a segurança é garantido em dinheiro e bens materiais; se a política contábil é formada de acordo com a "Política de Contabilidade Empresarial" da PBU; disponibilidade de estimativas de custos aprovadas e fundamentos para fazer alterações nessas estimativas, bem como o procedimento para a execução dessas estimativas. O estado de proteção do dinheiro no caixa, itens de estoque (estoque e materiais) em depósitos, a disponibilidade de equipamentos de informática e de escritório, transporte (sua condição), a disponibilidade de regulamentos internos locais e documentação administrativa refletindo as atividades financeiras e econômicas ( ordens sobre o momento de apresentação de relatórios antecipados; o período para o qual os fundos são emitidos contra um relatório, uma lista de pessoas com direito a receber fundos para necessidades econômicas, procurações, etc.), a situação das horas de trabalho (verificação de planilhas de horas) . A auditoria das atividades económicas dá ao auditor a oportunidade de avaliar o estado, a dimensão da entidade auditada, o estado do sistema de controlo interno da empresa e permitirá elaborar um plano de trabalho tendo em conta as áreas prioritárias da auditoria . A implementação dos resultados da auditoria consiste na eliminação das violações identificadas durante a auditoria, na discussão dos resultados da auditoria na empresa, na transferência dos casos para as autoridades judiciais e de investigação. 6. Preparação e planejamento da auditoria De acordo com a base organizacional, as auditorias são divididas em planejadas e não programadas. A auditoria de organizações de qualquer forma de propriedade de acordo com resoluções motivadas, os requisitos das agências de aplicação da lei é realizada de acordo com o procedimento estabelecido de acordo com a legislação atual da Federação Russa. Os órgãos de controle e auditoria desenvolvem planos de auditoria de longo prazo (por 5 anos) e atuais (para o próximo ano civil). Na elaboração do plano, prevê-se que a empresa seja auditada pelo menos uma vez por ano e que seja assegurada a continuidade das auditorias (cada auditoria abrange o período desde o final da auditoria anterior até à data do balanço no período auditado). O planejamento de auditoria é estritamente confidencial para garantir a surpresa das auditorias. Os planos de auditoria refletem os métodos de verificação (geralmente um método contínuo é usado para verificar dinheiro e operações bancárias e determinar o valor total dos danos causados nos casos identificados de roubo e outras violações). A elaboração de um plano de auditoria para uma determinada empresa é sempre precedida de trabalhos preparatórios, que incluem o estudo dos necessários actos legislativos, regulamentares e legais, relatórios e dados estatísticos e outros materiais disponíveis que caracterizem as actividades económicas e financeiras da organização sujeita a auditoria. Também é necessário familiarizar os membros do grupo de auditoria com as informações coletadas sobre o empreendimento, para distribuir questões e áreas de trabalho entre eles. Chegando com uma auditoria na empresa, o chefe do grupo de auditoria (controlador-auditor) deve apresentar ao chefe da organização auditada um certificado do direito de realizar uma auditoria, familiarizá-lo com as principais tarefas, apresentar os funcionários envolvidos na auditoria, resolver questões organizacionais e técnicas da auditoria e elaborar um plano de trabalho. Os membros da equipe de auditoria (controlador-auditor), com base no plano de auditoria, determinam a necessidade e a possibilidade de aplicar certas ações de auditoria, métodos e métodos para obter informações, procedimentos analíticos, tamanho da amostra de dados do auditado população, proporcionando uma oportunidade confiável para coletar as informações e evidências necessárias. O chefe da organização auditada é obrigado a criar as condições adequadas para a auditoria. Caso os funcionários da organização auditada se recusem a fornecer os documentos necessários ou surjam outros obstáculos para realizar uma auditoria, o chefe do grupo de auditoria (controlador-auditor) e, se necessário, o chefe do órgão de controle e auditoria , relata esses fatos ao órgão em nome do qual a auditoria está sendo realizada. Com base no plano de auditoria, é elaborado um programa de auditoria e cada membro da equipe de auditoria elabora seu plano de trabalho. Durante a auditoria, sejam revistos e ajustados de acordo com os casos de violações identificados, são feitas alterações nos métodos de auditoria, procedimentos analíticos, tamanho da amostra para verificação e muito mais, e se a contabilidade não for mantida ou iniciada na empresa, a auditoria geralmente pode ser suspenso e retomado após a restauração na organização contábil auditada. Para sistematizar os materiais de auditoria, os auditores elaboram documentos de trabalho de acordo com as Instruções atuais e desenvolveram recomendações metodológicas para registrar todas as violações detectadas durante a auditoria, depois as informações dos documentos de trabalho são transferidas para o relatório de auditoria, que é elaborado de acordo com o programa ou plano de auditoria previamente desenvolvido. 7. Principais etapas e sequência da auditoria As seguintes etapas devem ser distinguidas no trabalho de auditoria: 1) preparatório; 2) realização de auditoria; 3) registro dos resultados da auditoria; 4) implementação dos resultados da auditoria; 5) controle sobre a implementação das decisões tomadas como resultado da auditoria. O resultado da auditoria depende em grande parte de sua preparação antes de deixar o local. A etapa preparatória da auditoria consiste na coleta de informações sobre a entidade auditada, ou seja, são estudados atos de auditorias anteriores, memorandos, despachos e resoluções com base nos resultados das auditorias, em geral, tudo relacionado a esse empreendimento. São também estudados os dados das demonstrações financeiras anuais e intercalares da empresa, os dados dos relatórios fiscais (cálculos e declarações). Com base nas informações coletadas, as tarefas da auditoria são determinadas, um plano de auditoria é preparado, o chefe da equipe de auditoria realiza um trabalho de familiarização com base em informações sobre a empresa e também define tarefas de auditoria específicas para os membros da equipe de auditoria. Ao chegarem à empresa e apresentarem ao chefe da empresa uma ordem ou instrução para a realização de uma auditoria, passam directamente à fase da auditoria. Eles realizam uma inspeção da empresa, inspecionam as instalações, oficinas, serviços do aparelho de gestão, departamentos e locais de armazenamento de mercadorias e materiais, vias de acesso, realizam um inventário do caixa, estudam documentos primários, registros consolidados, declarações de contabilidade sintética e analítica, recolher explicações e certidões dos funcionários, se necessário, realizar um inventário de acordos com devedores e credores, fornecedores e compradores (enviar avisos às empresas com pedido de relatório sobre o estado de acordos ou reclamações existentes contra o empresa auditada). Se a contabilidade foi iniciada na empresa, o chefe do grupo de auditoria dá a tarefa de restaurar a contabilidade. Durante a auditoria, para sistematizar os materiais, os auditores elaboram documentos de trabalho, que refletem todos os fatos de violação detectados. Os resultados da auditoria são documentados em ato (de acordo com as instruções vigentes e de acordo com o plano ou programa de auditoria). O ato indica informações sobre a organização e os auditores, os resultados de auditorias anteriores e os fatos da implementação das decisões sobre essas auditorias, indica os métodos e métodos usados durante a auditoria, métodos para realizar um inventário, os resultados das auditorias nas áreas de auditoria, a quantidade de danos causados. Já durante a auditoria, o auditor deve tomar medidas para eliminar as violações identificadas, bem como levantar a questão da extensão da responsabilidade dos autores. Em caso de violações menores, os resultados da auditoria podem ser implementados imediatamente após o término da auditoria, conforme relatado no apêndice ao relatório de auditoria. E se forem revelados fatos de furto em grande escala, um ato provisório é elaborado e submetido às autoridades investigadoras. Com base nos resultados da auditoria, são elaboradas conclusões e propostas para a eliminação de deficiências, que são apresentadas ao chefe da organização. Ele revisa as descobertas e decide sobre a eliminação das deficiências. No futuro, a implementação dessas decisões deve ser monitorada. Os órgãos de controle e auditoria garantem o controle sobre a implementação das decisões tomadas como resultado da auditoria e, se necessário, adotam outras medidas previstas na legislação da Federação Russa para eliminar as violações identificadas e compensar os danos causados, conforme bem como estudar e resumir sistematicamente os materiais de auditoria e, com base nisso, fazer propostas para melhorar o sistema de controle financeiro do estado, adições, alterações, revisão de leis legislativas e outras leis regulatórias em vigor na Federação Russa. 8. Documentação de revisão Os materiais de auditoria consistem em um relatório de auditoria e seus anexos devidamente executados, aos quais há links no relatório de auditoria (documentos, cópias de documentos, certidões resumidas, explicações de funcionários e responsáveis financeiros, etc.). O relatório de auditoria é o resultado do trabalho minucioso de um grupo de auditores e um documento oficial para a tomada de decisões sobre a auditoria, até a instauração de um processo criminal. As entradas no ato devem ser declaradas com base em fatos verificados decorrentes dos documentos disponíveis, materiais de cruzamentos, inventários e outros dados. Os atos devem conter partes introdutórias, descritivas e efetivas. A parte introdutória diz o seguinte: 1) o nome completo da instituição na qual a auditoria é realizada, sua forma jurídica e endereço; 2) os nomes dos funcionários da instituição auditada participantes da auditoria, responsáveis pela contabilidade e relatórios; 3) a base da auditoria, seu tipo, motivos para sua implementação; 4) a época da auditoria anterior, o período em que a auditoria é realizada e questões a serem esclarecidas; 5) datas de início e término das auditorias, cargos e nomes dos funcionários que realizam a auditoria. A parte descritiva é a seguinte: 1) fatos e atos específicos que indiquem violação do procedimento contábil, relatórios, uso de recursos orçamentários e extra-orçamentários, legislação tributária, etc.; 2) cada fato de violação é indicado no ato de forma independente, indicando o momento de sua comissão, avaliação, lançamentos contábeis realizados e com links para os documentos primários relevantes; 3) ao indicar os fatos das infrações, deve-se fazer referência aos atos legislativos e regulamentares infringidos, indicando seus artigos e parágrafos específicos. Ao mesmo tempo, deve-se ter em mente que os documentos regulamentares dos ministérios e departamentos entram em vigor somente após serem registrados no Ministério da Justiça da Rússia. Na parte efetiva do ato, os fatos de violações revelados são resumidos na forma de conclusões e são feitas propostas para sua eliminação. Os dados dos atos provisórios são incluídos no ato sumário de forma sumária e somente se houver infrações identificadas. Os atos intermediários são assinados pelos auditores e funcionários competentes responsáveis pela segurança dos bens monetários e materiais. Por uma questão de brevidade, o ato não deve ser desordenado com informações detalhadas (tabelas de dados numéricos identificados durante o processo de verificação). Nesse caso, basta dar 1-2 exemplos no ato e o resultado geral e anexar uma lista detalhada de violações ao ato assinado pelo auditor e pelo contador-chefe da instituição. Antes de assinar o ato, o auditor familiariza a direção da instituição e os funcionários do departamento de contabilidade com seu conteúdo e, se houver objeções razoáveis, corrige o ato antes de assiná-lo. Para todas as violações, é necessário exigir uma explicação do chefe, das pessoas autorizadas e culpadas durante a auditoria ou, se necessário, em até 3 dias após a assinatura do ato, o que é registrado no ato antes das assinaturas. O relatório de auditoria é elaborado em duas vias assinadas pelo auditor, pelo responsável da instituição e pelo revisor oficial de contas. Se houver objeções ou explicações sobre o ato, os signatários fazem uma reserva sobre isso antes de assinar e apresentam objeções ou explicações por escrito no prazo de 10 dias a partir da data de assinatura do ato. Nos casos em que as medidas tomadas durante a auditoria não garantem a eliminação completa de todas as violações identificadas, o auditor desenvolve um projeto de ordem para eliminar as violações identificadas e o submete à consideração da administração que indicou a auditoria. 9. Conclusões e propostas sobre materiais de auditoria Os materiais de auditoria são apresentados ao chefe do órgão de auditoria no prazo máximo de 3 dias úteis após a assinatura na organização auditada. Na última página do relatório de auditoria, o chefe do órgão de controle e auditoria ou uma pessoa por ele autorizada anota: "Os materiais da auditoria são aceitos", a data é indicada e uma assinatura é colocada. Com base nos resultados da auditoria, o chefe da equipe de auditoria prepara conclusões e faz recomendações ou propostas. As conclusões devem ser baseadas nos fatos encontrados durante a auditoria e especificados no certificado de auditoria, e as recomendações devem seguir a partir dessas conclusões. As conclusões revelam as causas e consequências dos fatos de violações e abusos. As conclusões devem ser elaboradas com competência e lógica, sistematizando os materiais coletados no empreendimento. Eles devem ser agrupados nas seguintes áreas: 1) relacionado à responsabilização criminal; 2) associado à recuperação dos perpetradores sem responsabilização. Palavras obscuras, confusas, descuidadas, interpretadas de forma ambígua e termos incorretos não são permitidos. Além disso, não se deve tirar conclusões pessoais, comentários ao chefe e especialistas da empresa auditada. As propostas devem divulgar medidas para eliminar as deficiências identificadas, indicar de forma clara e específica o que deve ser feito e de que forma, quem é o responsável pela implementação dessas medidas e quais os prazos para a sua implementação. As conclusões são submetidas ao chefe dos órgãos de controle e auditoria, que as analisa e toma decisões para eliminar deficiências. Dentro de um período não superior a 10 dias corridos, o chefe do órgão de controle e auditoria, com base nos materiais de auditoria apresentados, determina o procedimento para a implementação dos materiais de auditoria. Com base nos resultados da auditoria, com base nas conclusões e propostas apresentadas no relatório de auditoria, o responsável do órgão de controlo e auditoria envia uma proposta ao responsável da organização auditada para que tome medidas para coibir as violações identificadas, compensar pelos danos causados ao Estado e levar os responsáveis à justiça. Os resultados da auditoria são resumidos e relatados por escrito à liderança do Ministério das Finanças da Federação Russa, juntamente com propostas para tomar medidas destinadas a eliminar as violações identificadas e compensar os danos identificados. Os resultados da auditoria pelo responsável do órgão de controlo e auditoria, se necessário, são comunicados a uma organização superior ou ao órgão que exerce a direcção geral da organização auditada, para tomada de medidas. Além disso, o chefe do órgão de controle e auditoria deve enviar materiais de auditoria sobre o uso direcionado dos recursos do orçamento federal na forma prescrita aos órgãos do tesouro federal para organizar o trabalho na implementação desses materiais. Os materiais de auditoria sobre as questões de uso direcionado dos recursos do orçamento federal são transferidos de acordo com o procedimento estabelecido para os órgãos do Tesouro Federal para organizar os trabalhos sobre a implementação desses materiais e, em caso de violações graves, podem ser enviados às autoridades investigadoras. O órgão de controle e auditoria garante o controle sobre a implementação dos materiais de auditoria e, se necessário, toma outras medidas previstas na legislação da Federação Russa para eliminar as violações identificadas e compensar os danos causados. O órgão de controle e auditoria estuda e resume sistematicamente os materiais das auditorias e, com base nisso, se necessário, apresenta propostas para melhorar o sistema de controle financeiro do Estado, adições, alterações e revisões de leis e outros atos normativos legais em vigor na Federação Russa. 10. Implementação dos resultados da auditoria Com base nos materiais de auditoria apresentados, o chefe do órgão de controle e auditoria determina o procedimento para a implementação dos materiais de auditoria em um período não superior a 10 dias corridos. Com base nos resultados da auditoria, o chefe do órgão de controle e auditoria envia uma petição ao chefe da organização auditada para que tome medidas para reprimir as violações identificadas, compensar os danos causados ao Estado e levar os autores à justiça. Os resultados da auditoria realizada de acordo com o Plano das principais questões de trabalho econômico e de controle do Ministério das Finanças da Federação Russa, decisões do conselho e ordens do Ministério das Finanças da Federação Russa, instruções da liderança do Ministério das Finanças da Federação Russa, são resumidos pelo Departamento de Controle Financeiro e Auditoria do Estado e relatados por escrito à liderança do Ministério das Finanças da Federação Russa, juntamente com propostas para tomar medidas de competência do Ministério das Finanças O financiamento da Federação Russa visava eliminar as violações identificadas e compensar os danos identificados. Os resultados da auditoria realizada de acordo com resoluções fundamentadas, requisitos de agências de aplicação da lei ou a pedido de autoridades estaduais das entidades constituintes da Federação Russa ou governos locais de acordo com as Instruções são relatados a esses órgãos pelo chefe do órgão de controle e auditoria, juntamente com propostas de adoção de medidas que visem eliminar as violações identificadas e compensar os danos. Se necessário, também são enviados materiais de auditoria a esses órgãos. Os materiais da auditoria realizada de acordo com decisões fundamentadas, os requisitos das agências de aplicação da lei, são transferidos para eles da maneira prescrita. Ao mesmo tempo, cópias do relatório de auditoria, explicações de funcionários da organização auditada culpados pelas violações identificadas pela auditoria, documentos que confirmem essas violações devem ser deixados nos assuntos do órgão de controle e auditoria. Os órgãos de aplicação da lei também podem receber materiais de auditorias realizadas sem decisões prévias motivadas por eles, durante as quais foram reveladas violações de disciplina financeira, escassez de fundos e bens materiais, que, de acordo com a legislação atual da Federação Russa, são a base para a implementação de materiais de auditoria da maneira prescrita. Os resultados da auditoria pelo chefe do órgão de controle e auditoria, se necessário, são comunicados a uma organização superior ou ao órgão que exerce a direção geral das atividades da organização auditada para a tomada de medidas. O órgão de controle e auditoria garante o controle sobre a implementação dos materiais de auditoria e, se necessário, toma outras medidas previstas na legislação da Federação Russa para eliminar as violações identificadas e compensar os danos causados. Se a organização estiver subordinada a autoridades superiores, a implementação dos resultados da auditoria pela autoridade superior será realizada na forma de uma carta ou ordem enviada à empresa auditada. A carta indica as deficiências e as medidas para eliminá-las. A ordem difere da carta, contém as partes apuradoras e administrativas. A parte administrativa contém uma lista obrigatória de pedidos. O pedido, se necessário, pode ser enviado a outras organizações subordinadas. No caso de infrações graves que exijam a imposição de uma sanção aos infratores, o órgão superior emite uma ordem, que consiste em uma parte declarativa e uma ordem (contém uma parte disciplinar ou uma ação judicial). A ordem também é enviada para organizações subordinadas. Autoridades superiores também organizam o controle sobre a execução dessas decisões em organizações subordinadas. 11. Etapa preparatória da auditoria A preparação do programa de auditoria e a sua implementação devem ser precedidas de um período preparatório, durante o qual os participantes na auditoria são obrigados a estudar os atos legislativos e regulamentares necessários, os relatórios e dados estatísticos e outros materiais disponíveis que caracterizem a situação financeira e atividades econômicas da organização sujeita a auditoria. No processo de estudo preliminar de documentos e preparação de um programa de auditoria (inspeção), os inspetores determinam a disponibilidade e integridade dos materiais apresentados da organização auditada (documentos contábeis e de relatório, constituinte, registro, planejamento e outros documentos). Ao mesmo tempo, documentos originais que atendem às normas e padrões são aceitos para revisão (verificação). Antes do início da auditoria, o chefe do grupo de auditoria familiariza seus participantes com o conteúdo do programa de auditoria e distribui questões e áreas de trabalho entre seus executores. O programa de auditoria durante sua implementação, levando em consideração o estudo dos documentos necessários, relatórios e dados estatísticos, outros materiais que caracterizam a organização auditada, pode ser alterado e complementado da maneira prescrita. Entende-se por estudo preliminar dos documentos da organização auditada a verificação dos documentos apreendidos ou disponibilizados na organização para solucionar a questão da suficiência ou possibilidade documental de realização da auditoria planejada (verificação). O chefe do grupo de auditoria (controlador-auditor) deve apresentar ao chefe da organização auditada um certificado do direito de realizar uma auditoria, familiarizá-lo com as principais tarefas, apresentar os funcionários envolvidos na auditoria, resolver questões organizacionais e técnicas da auditoria e elaborar um plano de trabalho. Com base nos trabalhos preparatórios, o chefe do grupo de trabalho fornece um pacote de documentos com uma lista dos mesmos e, se necessário, uma nota analítica, um programa de auditoria, justificativa do escopo do trabalho e o número de especialistas necessários, consultores e especialistas do grupo de auditoria. Ao acordar sobre o programa de auditoria (inspeção), as questões relacionadas à competência do órgão de controle e auditoria, o círculo de funcionários e pessoas materialmente responsáveis da organização auditada, cuja presença é necessária durante a auditoria (inspeção), bem como especialistas (especialistas) de outros departamentos e organizações, envolvimento necessário para a realização de inspeções e exames, opinando sobre questões que não são da competência dos órgãos de controle e auditoria. O chefe da organização auditada é obrigado a criar condições adequadas para que os membros da equipe de auditoria (controlador-auditor) realizem uma auditoria - fornecer as instalações necessárias, equipamento de escritório, serviços de comunicação, material de escritório, fornecer trabalho de digitação, etc. A confiabilidade das operações financeiras e econômicas é estabelecida por aritmética, perícia, formal, lógica, legal, econômica, cruzamento de documentos, comparação de controle, comparação, etc. A confiabilidade das transações comerciais refletidas nos documentos primários, se necessário, pode ser estabelecida por meio de verificações cruzadas de documentos. No caso de um estado de contabilidade insatisfatório na organização auditada ou na ausência dos documentos necessários, a direção do órgão de controle e auditoria tem o direito de aceitar e enviar materiais ao órgão de aplicação da lei para tomar medidas contra os funcionários responsáveis por contabilidade, bem como uma decisão fundamentada de suspensão da auditoria (inspeção) até o pleno restabelecimento da contabilidade. 12. Direitos e obrigações da comissão de auditoria A maioria dos poderes das autoridades reguladoras são de natureza típica: 1) realizar a minimização; 2) ter acesso aos objetos de controle e examiná-los; 3) solicitar e receber documentos, materiais e informações necessárias ao controle; 4) chamar funcionários e outros cidadãos, receber explicações deles, usar a assistência de especialistas, dar ordens para eliminar violações; 5) suspender a licença, suspender o funcionamento da instalação ou de suas partes, proibir a venda de bens (produtos) ou a prestação de serviços; 6) tomar as medidas de responsabilização dos autores da infracção previstas na lei. Os poderes do órgão de controle (organização) são parte integrante do mecanismo legal para o exercício do controle. O mecanismo de controle inclui um sistema de medidas que permitem às autoridades reguladoras: 1) receber as informações necessárias sobre pessoas e organizações envolvidas em atividades controladas, sobre a atividade em si e seus resultados; 2) identificar desvios das normas e requisitos estabelecidos em relação aos assuntos, ao procedimento de implementação e aos resultados das atividades; 3) tomar medidas para reprimir as violações dessas normas e requisitos, restaurar os direitos violados e satisfazer os interesses legítimos de indivíduos, organizações, do Estado, quando tenham sido prejudicados por ações ilícitas; 4) tomar medidas para levar à justiça pessoas e organizações culpadas de violações de regras e requisitos estabelecidos. Cada órgão regulador desempenha determinadas funções e para isso é dotado de direitos e obrigações, cuja lista exaustiva consta habitualmente no ato regulador que regula as suas atividades. Tais atos regulatórios incluem códigos (Código Tributário da Federação Russa, Código Aduaneiro da Federação Russa, etc.), leis federais (Lei da Federação Russa de 18.04.1991 de abril de 1026 nº 1-XNUMX "Na Polícia", etc. ), bem como atos normativos das autoridades executivas . Ao organizar e conduzir uma auditoria, deve-se guiar pela Constituição da Federação Russa, leis federais, decretos e ordens do Presidente da Federação Russa, decretos e ordens do Governo da Federação Russa, ordens, instruções e outras regulamentações atos jurídicos. Pela natureza do material, as auditorias são divididas em documentais e reais (verificação da disponibilidade de recursos e bens materiais). As mais comuns e progressivas são as auditorias complexas, incluindo todas as áreas e aspectos da atividade da empresa auditada. As auditorias são realizadas por órgãos de administração em relação a empresas e instituições subordinadas, bem como por vários órgãos de controle estatais e não estatais (Departamento de Controle Financeiro e Auditoria do Ministério das Finanças da Federação Russa, Banco Central da Rússia Federação, serviços de auditoria). Os auditores têm os seguintes poderes: 1) determinar de forma independente as formas e métodos de controle; 2) verificar integralmente a documentação relativa às atividades financeiras e econômicas, bem como a real disponibilidade de qualquer imóvel incluído nesta documentação; 3) receber esclarecimentos dos funcionários do objeto auditado de forma oral e escrita sobre questões surgidas durante a auditoria. Os auditores são obrigados a: 1) realizar a verificação de acordo com a legislação da Federação Russa; 2) fornecer, a pedido da pessoa auditada, as informações necessárias sobre os requisitos da legislação da Federação Russa sobre a realização de uma auditoria, bem como sobre os atos regulamentares da Federação Russa sobre os quais os comentários e conclusões são Sediada; 3) no prazo acordado com o responsável do órgão de controlo e auditoria, transferir o relatório de auditoria; 4) garantir a segurança dos documentos obtidos durante a auditoria, não divulgar seu conteúdo. 13. Auditoria de fundos e transações com eles A auditoria de caixa e transações com eles envolve a verificação do procedimento para a realização de transações em dinheiro. A auditoria do caixa é realizada pelo auditor na presença da pessoa encarregada de manter o caixa e do contador-chefe ou seu substituto imediatamente após a apresentação da autoridade para conduzir a auditoria. No momento da auditoria, todas as transações em dinheiro são interrompidas. No processo de verificação, o responsável financeiro do caixa é obrigado a elaborar um relatório sobre as operações do caixa para o dia atual, sacar o saldo do caixa no dia da auditoria e no o último relatório, dê um recibo de que todos os documentos de caixa de entrada e saída estão incluídos no relatório e no momento da auditoria do caixa Não há dinheiro que não tenha sido creditado e não tenha sido baixado como despesa. É necessário verificar a existência de acordos escritos de responsabilidade com as pessoas que mantêm caixas, bem como com as pessoas que, por despacho dos responsáveis das instituições servidas por departamentos de contabilidade centralizada, sejam incumbidas da obrigação de emitir salários, invalidez temporária benefícios, bônus, etc. A disponibilidade de dinheiro é verificada pelo recálculo completo de todo o dinheiro na caixa registradora. Em seguida, o auditor compara a disponibilidade de recursos com o saldo refletido no livro caixa e no relatório do caixa. Os valores emitidos do caixa em recibos particulares são considerados déficits. No caso de sobra ou falta de dinheiro na caixa registradora, o auditor deve estabelecer a causa de sua ocorrência. Para estes efeitos, o responsável pela manutenção do caixa é obrigado a prestar esclarecimentos, devendo o auditor verificar a veracidade dos mesmos. Uma ordem de recebimento de caixa é elaborada para o excedente de fundos descoberto, que é lançado no livro caixa, e o excedente é transferido para a receita orçamentária. Se durante a auditoria for detectada falta de dinheiro, devem ser tomadas medidas para recuperá-lo. Após a verificação do caixa, são conferidos os formulários de documentos de estrita prestação de contas (formulários de carteiras de trabalho, encartes para carteiras de trabalho, livros de recibos de oficiais de justiça) e títulos (cupons pagos de gasolina e óleo, alimentação etc., vales pagos para casas de repouso, sanatórios, parques de campismo receberam notificações de vales postais, selos postais e selos de direitos do Estado, etc.). Os resultados da auditoria do caixa são elaborados em ato separado. Uma cópia do ato é entregue ao contador-chefe ou vice-diretor da instituição auditada. Ao auditar transações em dinheiro, deve-se orientar pelo Procedimento para realizar transações em dinheiro na Federação Russa, aprovado pela decisão do Conselho de Administração do Banco Central da Rússia de 22.09.1993 de setembro de 40 nº 26 (conforme alterado em 1996 de fevereiro , XNUMX). Ao verificar o cumprimento da disciplina de caixa, é necessário identificar liquidações em caixa para transações que devem ser pagas por transferência bancária, uso de caixas registradoras, casos de uso de dinheiro para outra finalidade, devolução intempestiva de fundos não utilizados ao banco, saldos de caixa excedentes no caixa em determinados dias e em média por mês dos limites estabelecidos, a correção do gasto dos recursos recebidos no caixa. Ao verificar a integridade do lançamento de dinheiro recebido de um banco atendido de organizações, é necessário comparar entradas no livro caixa com entradas em extratos bancários e canhotos de cheque, ordens de recebimento em dinheiro. Nos casos de correções, rasuras, é necessário conciliar os lançamentos nos extratos bancários com os lançamentos originais nas contas pessoais mantidas no banco atendido. Os documentos de entrada e saída de caixa devem ser verificados de forma contínua para identificar: 1) casos de roubo de fundos; 2) seu uso ilegal e inadequado; 3) violações da correta execução dos documentos. Autor: Ivanova E.L. << Voltar: Controle em contabilidade (Avaliação do sistema contábil. Controle durante o planejamento de vendas. Controle sobre a implementação dos planos de vendas. Métodos de verificação da contabilização dos custos de produção. Verificação da contabilização dos ativos intangíveis. Controle interno e sistema de medidas para limitar o risco das atividades empresariais ) >> Encaminhar: Atividade de auditoria (A essência e os objetivos da auditoria. Contrato de atividades de auditoria. Revisão legal de contas. Princípios fundamentais da auditoria. Funções da auditoria de gestão no âmbito da gestão de marketing. O conceito de atividades de auditoria. Risco de auditoria, sua relação com a base de informação e materialidade Conteúdo do planejamento preliminar da auditoria. Preparação de um plano geral e programas de auditoria Documentação da auditoria Sistema de controle financeiro e auditoria interna Ações do auditor quando a organização auditada não cumpre os atos legislativos e regulamentares Auditoria interna do sistema de gestão da organização.
▪ Microbiologia. Notas de aula
A existência de uma regra de entropia para o emaranhamento quântico foi comprovada
09.05.2024 Mini ar condicionado Sony Reon Pocket 5
09.05.2024 Energia do espaço para Starship
08.05.2024
▪ Por que não vale a pena discutir sobre gostos ▪ Biólogos criaram uma mosca com genes de dinossauros ▪ Cabo de carregamento Phoenix Contact 375 kW ▪ Novo Nokia 3310 com suporte 4G
▪ seção do site Enigmas para adultos e crianças. Seleção de artigos ▪ artigo Bomba hidráulica solar. dicas para modelista ▪ artigo Qual é a diferença entre uma catapulta e uma balista? Resposta detalhada ▪ artigo Carga estática em um objeto em movimento. Laboratório de Ciências para Crianças ▪ Artigo de Clay. receitas simples e dicas
Página principal | Biblioteca | Artigos | Mapa do Site | Revisões do site
www.diagrama.com.ua |
Recomendamos artigos interessantes seção 
Veja outros artigos seção 
Últimas notícias de ciência e tecnologia, nova eletrônica:
Todos os idiomas desta página