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Direito financeiro. Folha de dicas: resumidamente, o mais importante

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1. O conceito de finanças e suas funções

Direito Financeiro faz parte do sistema de direito russo e é uma das indústrias em rápido desenvolvimento. O nome desta indústria está intimamente relacionado com as finanças. Para entender o direito financeiro, é necessário ter uma ideia do que é finanças. Nas finanças, manifesta-se um dos lados das relações econômicas da sociedade, sua existência se deve às relações mercadoria-dinheiro e às atividades do Estado, que utiliza o mecanismo das finanças para cumprir suas tarefas. O Estado não pode implementar a sua política interna e externa, assegurar a execução dos programas socioeconómicos, as funções de defesa e segurança do país, se não possuir os recursos financeiros necessários para tal. Através do uso do mecanismo financeiro, o Estado tem a oportunidade de influenciar ativamente todos esses fenômenos.

Finanças em seus termos materiais representam fundos monetários e receitas do estado, suas divisões territoriais (sujeitos da Federação, municípios), empresas, organizações, instituições utilizadas para as necessidades da sociedade e o desenvolvimento da produção. Mais precisamente, esses são os recursos financeiros de todo o país.

Tal característica claramente não é suficiente, pois a essência das finanças como mecanismo econômico se revela não em seu lado quantitativo, embora importante, mas no conteúdo daquelas relações sociais que surgem durante o funcionamento desse mecanismo, a atuação de suas funções inerentes.

Financiar - são relações econômicas monetárias para a formação, distribuição e uso de fundos monetários e rendas do Estado, suas divisões territoriais, bem como empresas, organizações e instituições para garantir a reprodução ampliada e as necessidades sociais, em cujo processo de implementação o distribuição e redistribuição do produto social e controle sobre a satisfação das necessidades da sociedade.

As finanças são:

- função distributiva;

- função de controle;

- função reguladora;

- função de estabilização.

As funções expressam a essência das finanças e seu papel socioeconômico. Por meio das finanças, há uma distribuição e redistribuição do produto interno bruto (PIB) e da renda nacional (entre os setores produtivos e não produtivos, setores da economia, regiões, formas de propriedade, grupos sociais), bem como o controle sobre produção e distribuição de benefícios materiais e sociais no país.

Financiar - uma importante alavanca de regulação da economia com amplas oportunidades de influenciá-la. Fenômenos negativos na economia do país tornaram-se um obstáculo ao uso efetivo do mecanismo de financiamento. As tendências positivas que começaram a tomar forma na economia e nas finanças russas precisam ser fortalecidas e sustentadas.

Finanças e dinheiro refletem diferentes lados (elementos) da economia. Se não levarmos em conta sua proximidade e certa semelhança de expressão externa, eles têm diferenças de funções e papéis na vida pública. Se o dinheiro atua como meio de pagamento e circulação, medida de valor, etc., então as finanças desempenham funções de distribuição e controle. As relações financeiras não abrangem todas as relações monetárias: seu conteúdo é apenas aqueles através dos quais são formados fundos monetários e rendas (recursos financeiros) do estado, suas divisões territoriais, empresas, organizações, instituições. Ao mesmo tempo, finanças e dinheiro interagem entre si, passando de uma qualidade para outra.

2. O conceito de atividade financeira da Federação Russa, métodos de sua implementação

Atividades financeiras do estado - trata-se da implementação por ele de funções para a formação sistemática (formação), distribuição e uso de seus fundos monetários (recursos financeiros) para implementar as tarefas de desenvolvimento socioeconômico, manter a capacidade de defesa e segurança do país, bem como como fornecer uma base financeira para as atividades dos órgãos estatais.

Actividades financeiras dos municípios, realizado por autarquias locais, visa a resolução de problemas de importância local, determinados pela legislação sobre autarquias locais. Representa a implementação de funções para a formação sistemática (formação), distribuição e uso de fundos monetários municipais (locais) (recursos financeiros) para implementar tarefas socioeconômicas de importância local e fornecer uma base financeira para as atividades dos governos locais .

A atividade financeira do estado e dos municípios, ao contrário de suas atividades em outras áreas, possui características organizacionais e jurídicas próprias.

Em primeiro lugar, tem caráter intersetorial, pois a acumulação, distribuição e utilização de recursos financeiros atinge todos os setores e áreas da administração pública.

em segundo lugar, a implementação das funções financeiras pelo Estado procede na forma de atividades tanto das autoridades representativas quanto das autoridades executivas (administração pública).

Em terceiro lugar, o âmbito da atividade financeira é de competência dos órgãos federais, órgãos de súditos da Federação, bem como dos governos locais.

Vários métodos são usados ​​no processo de atividade financeira. Para atrair recursos para o sistema orçamentário, os fundos direcionados extra-orçamentários estaduais e municipais utilizam os métodos de pagamentos obrigatórios e voluntários. Os principais pagamentos obrigatórios ao orçamento estadual ou municipal são impostos, taxas, impostos pagos por pessoas jurídicas e pessoas físicas. O método de pagamentos obrigatórios também é usado no seguro estatal (seguro obrigatório de passageiros, etc.). Paralelamente, também são utilizados métodos voluntários para a formação de fundos estaduais e municipais: loterias, empréstimos, doações de pessoas jurídicas e físicas, depósitos bancários, etc.

São aplicados dois métodos principais na distribuição de fundos estaduais e municipais: financiamento, ou seja, sua provisão irrevogável e gratuita, e empréstimo, que significa a alocação de fundos com base em compensação e reembolso. Estão divididos em vários tipos dependendo da finalidade da utilização dos fundos, das suas origens, das peculiaridades da situação jurídica dos beneficiários, etc. Recentemente, o financiamento tem características semelhantes ao empréstimo: a título excecional, a legislação estabelece as condições em que o financiamento é feito de forma reembolsável e reembolsável (por exemplo, financiamento de investimentos de capital com recursos orçamentários). O recebimento no processo de atividade financeira de fundos à disposição do Estado, pessoas jurídicas e pessoas físicas, bem como sua utilização, é realizado por meio de operações de liquidação. Eles são feitos por métodos de liquidação em dinheiro não em dinheiro em várias formas e pagamentos em dinheiro.

Mudanças significativas ocorreram nos métodos de atividade financeira do estado russo em conexão com a transição para as relações de mercado. Eles se tornaram mais diversificados, cheios de novos conteúdos.

3. Bases constitucionais (princípios) da atividade financeira

O conteúdo principal dos princípios é determinado pela Constituição da Federação Russa, tanto suas disposições gerais quanto aquelas especificamente relacionadas às atividades financeiras do estado, especificadas nas normas do direito financeiro.

Princípio de prioridade interesse público na regulação jurídica das relações sociais decorrentes do campo das atividades financeiras do Estado e dos Municípios, envolve a utilização de instituições financeiras e jurídicas para fins de regulação estatal da economia, com base nas atribuições geralmente significativas da sociedade.

O princípio do federalismo (art. 5º, parte 3, 7, 72, 73) implica o foco da regulação financeira e jurídica na combinação dos interesses gerais federais com os interesses dos súditos da Federação, na provisão dos recursos financeiros necessários tanto para o desempenho de funções importantes para a Federação como um todo, quanto para a vida e independência (no âmbito da Constituição da Federação Russa) dos súditos da Federação.

Unidade de política financeira e sistema monetário (art. 8º). De acordo com as normas financeiras e legais, a independência dos súditos da Federação não deve ir além do marco dos fundamentos da política financeira federal, bem como dos princípios gerais de tributação e taxas estabelecidos conjuntamente.

Igualdade dos súditos da Federação no campo da atividade financeira é determinado pelo art. 5 da Constituição da Federação Russa. Cada uma das entidades constituintes da Federação está igualmente sujeita à legislação financeira federal. Fora da jurisdição da Federação Russa e jurisdição conjunta, cada um dos súditos da Federação exerce seu próprio regulamento legal de relações financeiras e atividades financeiras independentes, aprova o orçamento, estabelece impostos, etc.

Autonomia da atividade financeira (art. 12, 130-133) órgãos de governo autônomo local é garantido pela Constituição da Federação Russa. Esses órgãos são guiados em suas atividades pela legislação da Federação Russa e pelo assunto correspondente da Federação. Eles aprovam e executam independentemente o orçamento local, formam e usam fundos fiduciários fora do orçamento, estabelecem impostos e taxas locais de acordo com a legislação federal e a legislação do assunto da Federação.

Orientação social da atividade financeira (artigo 7º) na Federação Russa decorre, como já observado, das disposições da Constituição da Federação Russa, que caracteriza a Federação Russa como um estado social, cuja política visa criar condições que garantam uma vida digna e o livre desenvolvimento de uma pessoa. A distribuição de funções no domínio da actividade financeira é efectuada com base na separação dos poderes legislativo e executivo. A Constituição da Federação Russa, com base neste princípio, determina os poderes das autoridades legislativas e executivas.

Participação de cidadãos da Federação Russa em atividades financeiras (artigo 32) dos órgãos de governo autônomo estadual e local decorre da disposição da Constituição da Federação Russa sobre o direito dos cidadãos da Federação Russa de participar da gestão dos assuntos estatais, tanto diretamente quanto por meio de seus representantes.

O princípio da publicidade (art. 15). Suas fundações são estabelecidas pelas normas da Constituição da Federação Russa, exigindo a publicação oficial de leis, que se aplicam diretamente às leis que regulam as atividades financeiras.

O princípio do planejamento (Artigos 71, 114,132) se expressa no fato de que as atividades do estado e dos municípios na formação, distribuição e aplicação de recursos financeiros são realizadas com base em planos financeiros elaborados de acordo com planos e programas estaduais e municipais, conforme bem como planos de empresas, organizações e instituições.

Princípio da legalidade (Art. 1, 15, 57) significa a necessidade de estrito cumprimento dos requisitos das normas financeiras e legais por todos os participantes nas relações decorrentes do curso das atividades financeiras.

4. Distribuição de competências entre os poderes públicos no domínio das atividades financeiras

Todos os órgãos estatais e órgãos de governo autônomo locais realizam atividades financeiras, mas há a necessidade de delimitar competências entre eles nesta área.

Ao delimitar a competência financeira dos órgãos, são levados em consideração:

- em primeiro lugar, a necessidade de cumprimento dos poderes dos órgãos mencionados com as disposições constitucionais sobre a delimitação de jurisdição entre a Federação Russa, suas entidades constituintes e governos locais (o Governo da Federação Russa, os Governos das entidades constituintes e as administrações municipais) ;

- em segundo lugar, o princípio da separação de poderes em legislativo e executivo, bem como as formas organizacionais e legais estabelecidas de atividade dos órgãos (o Governo da Federação Russa, as câmaras da Assembleia Federal da Federação Russa, etc.).

Os seguintes comitês são formados no Conselho da Federação, cujas atividades estão relacionadas às finanças: sobre o orçamento; sobre mercados financeiros e circulação de dinheiro; sobre política econômica, empreendedorismo e propriedade e sobre interação com a Câmara de Contas da Federação Russa.

A jurisdição do Conselho da Federação inclui questões de apoio legislativo: política monetária; sistemas de pagamento e liquidação; mercado de valores mobiliários; regulação e controle de moeda, transações financeiras transfronteiriças; orçamento federal, estrutura orçamentária, classificação orçamentária e regulação orçamentária; regulação interorçamentária; dívida pública, formação de fontes de financiamento externo e interno do déficit orçamentário federal, etc.

Os seguintes comitês são formados na Duma do Estado, cujas atividades estão relacionadas às finanças: sobre o orçamento e impostos; sobre instituições de crédito e mercados financeiros e sobre política econômica, empreendedorismo e turismo.

A jurisdição da Duma do Estado inclui a adoção de leis sobre finanças (orçamento federal; impostos e taxas federais; financeiro, moeda, crédito, regulamentação alfandegária, emissão de dinheiro, etc.).

O Presidente da Federação Russa, como chefe de Estado, garante o funcionamento coordenado e a interação das autoridades estatais no campo das finanças, determina as principais direções da política interna e externa do estado, segundo a qual a política financeira é construída, aborda anualmente mensagens sobre a situação do país, sobre os principais rumos da política interna e externa à Assembleia Federal.

O Presidente da Federação Russa emite decretos e ordens sobre as seguintes questões:

- formação e execução de orçamentos, fundos estatais fora do orçamento;

- financiamento dos gastos governamentais em nível federal;

- política monetária;

- organização de assentamentos;

- regulação da moeda e outras relações financeiras;

- organizações dos órgãos do sistema financeiro e de crédito, através de Departamento de Controle do Presidente A Federação Russa exerce controle financeiro. Outras unidades estruturais também estão sendo formadas dentro da Administração do Presidente da Federação Russa, por exemplo, para fins de apoio especializado e analítico às atividades do Presidente da Federação Russa em diversas questões, inclusive financeiras - Gestão especializada.

O governo da Federação Russa toma medidas para implementar as leis, garante a execução do orçamento, garante a implementação de uma política financeira, de crédito e monetária unificada, desenvolve e implementa a política tributária, garante a melhoria do sistema orçamentário etc.

Funções da atividade financeira eles também são realizados por autoridades executivas e legislativas da Federação Russa e entidades constituintes da Federação Russa, bem como governos locais que realizam a administração estatal em certos ramos do governo (ministérios) e atividades legislativas sobre questões financeiras.

5. O sistema de autoridades financeiras que realizam atividades de gestão financeira e controle nesta área

Decreto do Presidente da Federação Russa de 9 de março de 2004 nº 314 "Sobre o sistema e a estrutura dos órgãos executivos federais" mudou a estrutura do Ministério das Finanças da Rússia e previa a criação de serviços que serão discutidos abaixo.

Ministério das Finanças da Federação Russa, é um órgão executivo federal responsável pelo desenvolvimento de uma política financeira, de crédito e monetária estadual unificada. É também responsável pela regulação jurídica nas seguintes áreas: - financeira;

- Auditoria, contabilidade e relatórios;

- mineração, produção, processamento de metais preciosos e pedras preciosas;

- pagamentos aduaneiros (em termos de cálculo e pagamento), incluindo a determinação do valor aduaneiro de mercadorias e veículos. A sua competência inclui também o desenvolvimento da política financeira no domínio da função pública e da magistratura. As funções mais importantes do Ministério das Finanças da Federação Russa incluem garantir a formação e execução do orçamento federal, bem como a organização e o funcionamento do sistema orçamentário do país como um todo. Em assuntos de sua competência Ministério das Finanças da Federação Russa desenvolve projetos de leis federais, atos do Presidente da Federação Russa e do Governo da Federação Russa, e também aprova os atos legais regulatórios desenvolvidos por ele, documentos metodológicos e outros sobre a organização de atividades financeiras.

Tesouro Federal foi criado com o objetivo de perseguir a política orçamentária do estado, gestão eficaz das receitas e despesas do orçamento federal através das contas do tesouro, com base no princípio da unidade da caixa, gestão, em conjunto com o Banco Central da Federação Russa, do dívida interna e externa do estado.

A principal tarefa Serviço Fiscal Federal é fornecer um sistema unificado de controle sobre o cumprimento da legislação tributária, sobre o cálculo correto, integridade e pontualidade de fazer impostos e outros pagamentos obrigatórios ao orçamento estabelecido pela legislação da Federação Russa e seus súditos.

Serviço Alfandegário Federal desenvolve atividades fiscais relacionadas com o cumprimento das suas funções no domínio aduaneiro (cobrança de impostos e taxas na movimentação de mercadorias através da fronteira aduaneira, distribuição de fundos entre entidades subordinadas, controlo da sua utilização, etc.).

Serviço Federal de Monitoramento Financeiro realiza: coleta, processamento e análise de informações sobre transações com fundos ou outros bens sujeitos a controle; criação de um sistema de informação unificado e manutenção de um banco de dados federal na área de combate à legalização do produto do crime, etc.

Serviço Federal de Supervisão de Seguros realiza: realizando as pesquisas necessárias para análise e perícia sobre a implementação da supervisão de seguros; esclarecimentos a pessoas jurídicas e pessoas físicas sobre a aplicação da legislação de seguros; prevenção e eliminação das consequências da violação da legislação de seguros, etc.

Serviço Federal de Supervisão Financeira e Orçamentária está autorizado a exercer o controle e fiscalização: sobre a utilização de recursos orçamentários federais, recursos extra-orçamentários estaduais, bem como bens materiais de propriedade do governo federal; sobre a implementação da legislação em matéria de controlo e supervisão financeira e orçamental; para o cumprimento da legislação monetária, etc.

Serviço Federal para Mercados Financeiros exerce as funções de adopção de actos jurídicos regulamentares, controlo e supervisão no domínio dos mercados financeiros (aprova as normas para a emissão de valores mobiliários, prospectos de valores mobiliários dos emitentes).

6. O sistema financeiro da Federação Russa como um conjunto de seus elementos constitutivos, sua composição

Sistema financeiro no aspecto econômico - trata-se de uma estrutura interna de finanças objetivamente determinada, expressa na totalidade de seus vínculos interligados (instituições), cada um dos quais representa um grupo específico de relações financeiras.

Nesta fase, o sistema financeiro da Federação Russa inclui:

- sistema orçamentário, composto por orçamentos estaduais (orçamento federal e orçamentos dos súditos da Federação) e orçamentos locais dos municípios;

- fundos monetários estaduais e municipais (locais) alvo fora do orçamento;

- finanças de empresas, organizações, instituições;

- financiamento de seguros;

- crédito (estadual, municipal e bancário).

Sistema financeiro multilink contribui para sua maior flexibilidade e eficiência. Cada um dos elos do sistema financeiro concentra relações financeiras específicas através das quais os tipos correspondentes de fundos monetários (receitas) são formados e utilizados para satisfazer necessidades sociais diferentes em conteúdo e escala. Esses fundos podem ser centralizados ou descentralizados. Os fundos centralizados dentro de certos limites territoriais (por exemplo, orçamentos federais, republicanos, regionais) são utilizados para atender às necessidades gerais do território correspondente. Os fundos descentralizados incluem os fundos monetários de empresas, organizações, instituições utilizadas para fins produtivos e sociais de acordo com a finalidade dessas entidades e na sua escala. Além disso, são alocados fundos para fins gerais e especiais. Os fundos monetários direcionados, diferentemente do orçamento, são fundos estaduais e municipais extra-orçamentários. Em comparação com eles, o orçamento estadual ou local é um fundo monetário de uso geral.

O principal lugar no sistema financeiro da Federação Russa é ocupado pelo sistema orçamentário, através do qual os fundos monetários são formados na forma do orçamento federal, os orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa e dos municípios. Eles são necessários para a implementação de planos e programas socioeconômicos nacionais ou territoriais, garantindo a defesa e a segurança do país.

Meta extra-orçamentária para fundos estaduais e municipais cujos recursos devem ser direcionados para fins específicos de acordo com sua finalidade. Estes incluem, em particular, fundos sociais estatais como o Fundo de Pensões, o Fundo Estatal de Segurança Social, os fundos federais e territoriais de seguro de saúde obrigatório, constituídos de acordo com os requisitos da lei, fundos criados com base em atos do Governo da Federação Russa e outros órgãos. Os fundos extra-orçamentários são fundos recebidos por instituições (por exemplo, o Fundo de Pensões da Federação Russa), além das dotações que lhes são atribuídas pelo orçamento estadual ou local.

Finanças de empresas, organizações, instituições - fundos monetários separados à disposição dessas entidades são usados ​​por elas para desempenhar suas funções e tarefas. Dois grupos: financiamento de organizações comerciais e não comerciais.

Empréstimo estadual (municipal) - trata-se de relações sobre o uso temporário de recursos de pessoas jurídicas e pessoas físicas pelo estado (municípios) em caso de insuficiência de receitas estaduais (orçamentárias) para realizar as despesas planejadas.

seguro é um sistema de relações para proteger os interesses de propriedade dos cidadãos, das organizações e do Estado. Aparece em duas formas distintas: na forma de seguro social (seguro especial) e seguro real associado a eventos extraordinários imprevistos.

7. O conceito de direito financeiro, fontes de direito financeiro, seu lugar no sistema de direito russo

Direito Financeiro - este é um ramo do direito russo, cujas normas regulam as relações sociais decorrentes do processo de formação (formação), distribuição e uso de fundos monetários centralizados e descentralizados (recursos financeiros) de entidades estaduais e municipais necessárias para a implementação de seus tarefas.

Fontes de direito financeiro da Federação Russa - trata-se de atos jurídicos de órgãos representativos e executivos do poder estatal e do governo autônomo local, que contêm as normas do direito financeiro:

- a principal fonte do direito financeiro é a Constituição da Federação Russa, com base na qual foram adotadas as constituições e cartas dos súditos da Federação, bem como as cartas dos municípios;

- fontes codificadas sobre legislação fiscal e orçamentária foram adotadas e estão em vigor: o Código Orçamentário da Federação Russa de 31 de julho de 1998 Nº 145-FZ e o Código Tributário da Federação Russa, parte um de 31 de julho de 1998 Nº 146-FZ e segunda parte de 19 de julho de 2000. Nº 117-FZ (não há código unificado que regule as relações financeiras);

- as normas do direito financeiro estão contidas nos atos legais regulamentares do chefe de Estado (decretos do Presidente da Federação Russa);

- também as fontes do direito financeiro são atos legais das autoridades executivas de vários níveis de governo (por um decreto do governo da Federação Russa, as taxas de direitos aduaneiros são estabelecidas);

- um grande grupo de fontes de direito financeiro consiste em atos de autoridades financeiras e de crédito - o Ministério das Finanças da Federação Russa, o Banco Central da Rússia, etc. (ordens, instruções, etc.);

- atos de autoridades executivas como ministérios, serviços, etc.;

- actos locais adoptados pela administração ou outros órgãos das empresas.

O direito financeiro tem seu próprio objeto de regulamentação, o que não é característico de outros ramos do direito. As relações que ele regula se distinguem pelas especificidades de conteúdo e propositividade, formas de manifestação. Caracterizam-se por uma vinculação obrigatória com as funções de formação, distribuição ou utilização de fundos monetários estaduais (e municipais) (receitas), bem como de controle sobre esses processos.

Este conteúdo da disciplina de direito financeiro também determina as características de seu método de regulação. O principal determinante método de regulação financeira e legal é imperativa, que se manifesta em instruções imperiosas de autoridades estatais ou órgãos de governo autônomo local, de acordo com sua competência.

O direito financeiro no estágio atual está incluído no sistema de direito russo como um de seus ramos principais e em desenvolvimento ativo. A semelhança do direito financeiro com o direito constitucional e o direito administrativo quanto aos tipos de atividades estatais que estão sujeitas à regulação por esses ramos do direito. O direito constitucional, sendo o principal ramo do direito, estabelece as bases para a organização e atuação das autoridades representativas e executivas. E o direito administrativo regula as relações públicas no campo da administração pública, realizadas pelas autoridades executivas. A lei financeira, no entanto, aplica-se a ambos os tipos de atividade estatal, uma vez que a atividade financeira pode ser realizada por ambos os órgãos.

Relação do direito financeiro com municipal devido à natureza complexa deste último, concentrando em si as normas de vários ramos do direito, regulando as relações que surgem no processo de formação e atuação dos governos locais em geral. Seu círculo inclui também as normas de direito financeiro, cujo tema é a relação dos governos locais no campo de suas atividades financeiras.

8. Assunto e método de direito financeiro

As relações públicas que surgem no curso das atividades financeiras do estado e dos municípios requerem regulamentação legal, uma fixação clara dos direitos, deveres e responsabilidades das entidades que nelas participam.

Assunto de direito financeiro - são relações públicas que surgem no curso das atividades do estado e dos municípios para a formação sistemática (formação), distribuição e uso de fundos monetários (recursos financeiros) para o cumprimento de suas atribuições.

Estas relações têm conteúdos muito diversos, o que se deve à natureza multifacetada do sistema financeiro, à sua ligação com todas as estruturas de produção e distribuição social, com os diferentes aspectos da vida da sociedade e do Estado. A gama de participantes nas relações financeiras também é diversa: a Federação Russa estabelece relações com as entidades constituintes da Federação, estas últimas com municípios, órgãos governamentais estaduais e locais com organizações e indivíduos, órgãos governamentais de todos os tipos e níveis e governo local corpos interagem entre si.

O tema do direito financeiro é os seguintes grupos de relações financeiras decorrentes:

- entre a Federação Russa, suas entidades constituintes, municípios e unidades administrativo-territoriais em conexão com a distribuição dos recursos financeiros do país;

- entre as autoridades financeiras e fiscais do Estado, por um lado, e empresas, organizações, instituições, por outro, no que diz respeito ao cumprimento de obrigações financeiras para com o Estado, aos municípios, à distribuição entre eles ou às despesas do Estado e fundos municipais;

- entre as autoridades financeiras e de crédito estaduais (municipais) em conexão com a formação, distribuição e uso dos fundos e recursos monetários estaduais (municipais) relevantes (orçamentários, extra-orçamentários, crédito, seguros);

- entre empresas, organizações, instituições estaduais e municipais, por um lado, e seus órgãos superiores estaduais (municipais), por outro, no que diz respeito à distribuição e utilização de recursos orçamentários ou creditícios, bem como de fundos próprios, no setores relevantes da economia e esferas da vida social de empresas, organizações, instituições;

- entre autoridades financeiras e de crédito, por um lado, e pessoas físicas e jurídicas, por outro, no âmbito da formação e distribuição de recursos de crédito do Estado e de fundos de seguros centralizados;

- entre as autoridades financeiras e de crédito do Estado, por um lado, e os particulares, por outro, no âmbito do cumprimento das funções destes últimos de efetuar pagamentos a fundos monetários estaduais (municipais) (ao orçamento, extra-orçamentais fundos fiduciários).

As relações financeiras listadas, com toda a sua diversidade, têm um conteúdo básico comum - foco na formação, distribuição e utilização de fundos monetários estaduais e municipais.

Um método é um conjunto de técnicas e métodos para regular as relações. O principal método de regulação legal dessas relações é método de comando por parte de órgãos autorizados de governo autônomo estadual e local (imperativo). Quando o Estado utiliza pagamentos voluntários (empréstimos governamentais, títulos do tesouro, loterias, etc.) para formar seus recursos, o método das regulamentações governamentais também se aplica até certo ponto. Além do método principal mencionado acima, outros métodos de regulação também estão sendo desenvolvidos no direito financeiro - recomendações, aprovações, contratos.

9. Sistema de direito financeiro da Federação Russa

Direito Financeiro, sendo um ramo do direito, consiste em muitas normas financeiras e jurídicas distintas, que são agrupadas em várias instituições e divisões, unindo-se em um único sistema. A classificação das normas financeiras e jurídicas do sistema tem uma base objetiva - depende das características das relações reguladas. Apesar disso, a construção de um sistema de direito financeiro, o agrupamento de suas normas e a formação de instituições são influenciados pelas necessidades da prática.

O sistema de direito financeiro russo - esta é a sua estrutura interna determinada objetivamente pelo sistema de relações financeiras, a unificação e o arranjo das normas financeiras e legais em uma determinada sequência.

O sistema de direito financeiro está dividido em partes, seções, subsetores e instituições. Os maiores componentes do direito financeiro russo são as partes: Geral e Especial. Isolá-los e definir o conteúdo de cada um deles é uma conquista importante da ciência jurídica. A Parte Geral contém disposições gerais e fundamentais que se aplicam a todo o ramo do direito financeiro (por exemplo, os princípios da atividade financeira devem ser observados na implementação de legislação monetária, orçamentária, tributária e outra), e a Parte Especial concentra-se nas características específicas de grupos individuais de relações, ou seja, direito tributário, direito orçamentário, etc.

O sistema de direito financeiro reflete o sistema financeiro da Federação Russa como objetivamente existente. NO Parte geral refletia a unidade das finanças. Para Parte geral incluem as normas de direito financeiro, que fixam as principais disposições gerais: os princípios básicos, as formas jurídicas e os métodos da atividade financeira do estado e dos municípios; o sistema de entidades estatais envolvidas em atividades financeiras e a delimitação de suas competências nesta área; as principais características da situação financeira e jurídica de outras entidades com as quais se relacionam; organização do controle financeiro, suas formas e métodos e demais normas financeiras e legais aplicáveis ​​às atividades financeiras do estado (e municípios) e de sua importância geral.

Normas da Parte Geral direito financeiro estão especificados em sua Parte Especial. A parte especial é composta pelas seguintes seções e subsetores (lei orçamentária e lei tributária), que incluem as instituições financeiras e jurídicas relevantes (crédito bancário, receitas do estado). Os subsetores acima no sistema de direito financeiro, em comparação com suas outras divisões, receberam um desenho mais claro e estrutura desenvolvida, o que se refletiu na adoção do RF BC e do Código Tributário RF.

Todas as divisões representam um conjunto de normas financeiras e jurídicas que regem um conjunto de relações financeiras homogêneas. Uma instituição financeira e jurídica reúne normas jurídicas que regulam um grupo de relações financeiras que é mais restrito e semelhante em conteúdo do que uma seção ou subsetor. Este último, devido à homogeneidade das relações reguladas, inclui diversas instituições financeiras e jurídicas (Direito Tributário - imposto sobre o valor acrescentado, responsabilidade por violação da legislação fiscal, etc.).

В parte especial O direito financeiro inclui secções que agrupam as regras que regem as relações no domínio de:

- sistema de orçamento;

- fundos monetários estaduais e municipais fora do orçamento;

- finanças de empresas estaduais e municipais;

- receitas estaduais e municipais;

- impostos e taxas;

- crédito estadual e municipal;

- entidades seguradoras;

- despesas estaduais e municipais;

- empréstimos bancários;

- circulação e liquidações monetárias;

- regulação monetária.

10. Normas financeiras e legais. Suas características gerais, tipos

Norma jurídica financeira (norma de direito financeiro) - trata-se de uma regra de conduta estritamente definida nas relações financeiras públicas estabelecida pelo Estado e assegurada por medidas de coação estatal que surjam no curso das atividades financeiras do Estado e dos Municípios, consagrando os direitos e obrigações legais de seus participantes .

Dependendo do método de influenciar os participantes nas relações financeiras, que determina a natureza de seus direitos e obrigações legais, as normas financeiras e legais são divididas em três tipos: vincular, proibir e capacitar (autorizar).

vinculativo as normas financeiras e legais exigem que os participantes das relações financeiras realizem determinadas ações, estabeleçam suas obrigações no âmbito dessas relações. A maioria das normas financeiras e legais tem exatamente esse caráter.

Proibição as normas financeiras e legais contêm a proibição de certas ações, estabelecem a obrigação dos participantes nas relações financeiras de se absterem delas.

Autorizando as normas financeiras e legais estabelecem os direitos dos participantes nas relações financeiras de realizar determinadas ações independentes dentro do quadro prescrito. Eles oferecem a oportunidade de tomar decisões independentes no campo das finanças, mas dentro de limites estritamente estabelecidos.

Dependendo de seu conteúdo, as normas de direito financeiro podem ser material и processual.

Normas financeiras e legais materiais fixar o conteúdo das relações financeiras e jurídicas, ou seja, a composição do sistema financeiro; tipos e volume de obrigações monetárias de empresas e cidadãos para com o estado e os municípios; fontes de formação de recursos de crédito dos bancos; tipos de despesas incluídas nos orçamentos e fundos estatais fora do orçamento, etc.

Normas financeiras e legais processuais (processuais) estabelecer o procedimento para as atividades no campo da formação de distribuição e aplicação de fundos monetários estaduais e municipais (receitas). Exigem o cumprimento de regras procedimentais nesta atividade: prazos, participação de determinados órgãos, forma jurídica estabelecida das decisões, etc.

A norma do direito financeiro em sua estrutura lógica consiste em três elementos principais: hipóteses, disposições e sanções, cada uma das quais reflete as características deste ramo do direito.

Hipótese indica as condições para o funcionamento da norma financeira e legal. Na maioria das vezes, a hipótese de uma norma financeira e jurídica tem uma forma complexa e contém uma série de condições claramente formuladas, sob as quais é exigido ou concedido o direito de realizar determinadas ações no campo das atividades financeiras do estado e dos municípios.

Disposição estabelece o conteúdo da própria regra de conduta, ou seja, prescreve a realização de determinadas ações para a formação, distribuição ou utilização de recursos financeiros estaduais e municipais, expressa o conteúdo dos direitos e obrigações dos participantes nas relações financeiras. A disposição exige determinado comportamento dos participantes nas relações financeiras e não permite desvios desses requisitos.

Sanções prever as consequências da violação de uma norma legal, determinar os tipos e a extensão da responsabilidade legal (financeira e legal) dos infratores de normas financeiras e legais. Por meio de sanções, o cumprimento estatal das normas financeiras e legais é realizado. A base para a aplicação de uma sanção financeira e legal é uma violação das normas do direito financeiro (crime financeiro).

11. Relações jurídicas financeiras. Seu conteúdo e recursos

Relações jurídicas financeiras - trata-se de relações públicas reguladas pelas normas de direito financeiro, cujos participantes atuam como titulares de direitos e obrigações legais, aplicando as instruções contidas nestas normas sobre a formação, distribuição e utilização de fundos e receitas estaduais e municipais.

Deve-se levar em consideração que, no processo de atividade financeira do estado, também surgem relações que não precisam de regulamentação legal (no curso de atividades organizacionais, preparatórias, informativas e outras). No entanto, são as relações financeiras e jurídicas que expressam o conteúdo principal desta atividade, conferem-lhe uma finalidade e uma organização clara. A atividade financeira fora das relações jurídicas não é viável.

A principal característica que determina outras características distintivas das relações jurídicas financeiras é que elas surgem no processo de formação planejada, distribuição e uso de fundos e receitas estaduais (assim como municipais), ou seja, no processo de atividades financeiras do estado e do município. autogoverno das autoridades. Daí o outro peculiaridade: as relações jurídicas financeiras são um tipo de relações de propriedade que são de natureza pública, uma vez que surgem em conexão com o dinheiro.

Próximo recurso relações jurídicas financeiras é que uma das partes nelas é sempre o estado e seu órgão autorizado, o município e o governo local relevante.

A relação jurídica financeira deve ter todas as características específicas especificadas que caracterizam a relação jurídica financeira como relações de propriedade (monetárias) do poder do estado.

O surgimento, alteração e extinção das relações jurídicas financeiras ocorrem na presença de condições, ou fatos jurídicos, claramente definidos em normas jurídicas.

Para uma compreensão mais completa do conteúdo e das características das relações jurídicas financeiras, sua classificação auxilia por várias razões: o círculo de participantes, métodos de proteção estatal, duração, etc. Revela de forma mais completa o conteúdo das relações jurídicas financeiras, sua classificação em tipos, dependendo da estrutura do sistema financeiro da Federação Russa. Com esta classificação, distinguem-se as relações jurídicas que surgem em conexão com o funcionamento do elo correspondente no sistema financeiro:

- orçamento;

- imposto;

- quanto à organização das finanças das empresas estaduais e municipais, à organização do negócio de seguros, etc. Tais tipos de relações jurídicas financeiras correspondem à sistematização das normas de direito financeiro sobre a mesma base.

Uma vez que existem normas substantivas e processuais de direito financeiro que se distinguem em função do objeto de regulação jurídica, as relações jurídicas financeiras também podem ser materiais e processuais.

В relações jurídicas financeiras materiais os direitos e obrigações dos sujeitos de receber, distribuir e usar determinados recursos financeiros são realizados. O conteúdo principal dos direitos e obrigações financeiras materiais subjetivos reside na possibilidade ou necessidade de obter, pagar, distribuir, gastar, redistribuir, sacar, etc., esses montantes de recursos financeiros especificamente definidos.

В relações jurídicas financeiras processuais expressa a forma jurídica em que os governos estaduais ou locais recebem os recursos financeiros à sua disposição, sua distribuição e uso. Portanto, os direitos e obrigações subjetivos processuais (poderes) visam o uso de uma determinada forma jurídica e procedimento para atividades financeiras.

12. Assuntos de relações jurídicas financeiras

O direito financeiro, regulamentando as relações públicas relacionadas ao seu assunto, determina o círculo de participantes ou sujeitos dessas relações, confere-lhes direitos e obrigações legais que asseguram a sistemática formação, distribuição e utilização dos recursos e receitas estaduais e municipais. Os titulares destes direitos e obrigações são sujeitos de direito financeiro. É necessário distinguir entre o conceito de "sujeito de direito financeiro" e "sujeito (ou participante) da relação jurídica financeira", embora em grande parte coincidam.

Assunto de direito financeiro - trata-se de pessoa com personalidade jurídica, ou seja, potencialmente capaz de ser participante de relações jurídicas financeiras. Assunto da relação jurídica financeira é um participante real em relações jurídicas específicas. Os direitos e obrigações legais no domínio da actividade financeira pertencem aos sujeitos de direito financeiro por força do funcionamento das normas financeiras e jurídicas, independentemente da participação em relações jurídicas específicas. Como resultado, assunto de direito financeiro - o conceito é mais amplo do que o sujeito (participante) de uma relação jurídica financeira.

A peculiaridade do círculo de sujeitos de direito financeiro é que ele inclui três grupos principais nos quais os sujeitos de direito russo são divididos: a) o estado e suas divisões territoriais; b) sujeitos coletivos; c) sujeitos individuais.

Estado e suas divisões territoriais:

- Federação Russa; súditos da Federação Russa - repúblicas, territórios, regiões, cidades federais de Moscou e São Petersburgo, distritos autônomos e uma região autônoma;

- municípios;

- assentamentos urbanos e rurais que fazem parte do município;

- formações administrativo-territoriais de regime especial (formações administrativo-territoriais fechadas, zonas económicas francas). Tal círculo de assuntos é característico, em particular, das relações jurídicas orçamentárias.

Sujeitos coletivos de direito financeiro são organizações estatais e públicas, que incluem:

- órgãos representativos e executivos do poder estatal;

- órgãos de governo local;

- empresas, organizações, instituições de diferentes formas de propriedade: organizações comerciais e não comerciais.

Assuntos Individuais direito financeiro, ou indivíduos - são cidadãos da Federação Russa, cidadãos estrangeiros e apátridas. Seus direitos e obrigações estão principalmente relacionados a impostos e outros pagamentos obrigatórios recebidos pelo erário estadual ou municipal. Os cidadãos podem estabelecer relações jurídicas financeiras no domínio do crédito estatal e bancário, dos seguros estatais e da autotributação nos municípios. Entre as pessoas físicas - sujeitos de direito financeiro, encontram-se os cidadãos que exercem atividades empresariais individuais sem constituir pessoa jurídica, inclusive o dirigente de empresa camponesa.

A situação financeira e jurídica de um sujeito de direito financeiro inclui os seguintes elementos:

- capacidade legal - a capacidade de ter direitos e obrigações (eles têm o direito de participar das atividades financeiras dos órgãos estatais, que se baseia nas disposições da Constituição da Rússia (artigo 32));

- capacidade jurídica - a capacidade de exercer direitos e obrigações (dever de pagar impostos) por meio de seus atos;

- responsabilidade civil - a capacidade de assumir a responsabilidade legal pela prática de uma infracção (responsabilidade por infracções fiscais - a violação pelos contribuintes do prazo de registo junto da autoridade fiscal por um período superior a 90 dias implica uma multa de 10 mil rublos (artigo 116.º do Código Tributário da Federação Russa)).

13. O conceito e significado de controle financeiro

Controle financeiro - trata-se de controle sobre a legalidade e celeridade da atuação dos sujeitos das relações jurídicas financeiras na formação, distribuição e aplicação de fundos monetários estaduais e municipais para o efetivo desenvolvimento socioeconômico do país como um todo e de suas regiões.

Controle financeiro é parte integrante das atividades financeiras do estado e dos municípios, uma vez que as finanças como categoria econômica têm funções não apenas distributivas, mas também de controle.

O controle financeiro é realizado de acordo com o procedimento estabelecido por normas legais por todo o sistema de autoridades estatais e governo autônomo local, incluindo órgãos especiais de controle com a participação de organizações públicas, coletivos de trabalhadores e cidadãos.

O valor do controle financeiro é expresso no fato de que durante sua execução ele é verificado, em primeiro lugarobservância da lei e da ordem estabelecida no campo da atividade financeira por todas as autoridades estatais e governos locais, empresas, instituições, organizações, cidadãos e, em segundo lugar, viabilidade econômica e efetividade das ações realizadas, seu cumprimento das atribuições do estado e dos municípios. Ele serve como uma maneira importante de garantir a legalidade e a conveniência das atividades financeiras em andamento. A exigência de legalidade nas atividades financeiras tem fundamento constitucional.

O controle financeiro é inerente a todas as instituições financeiras e legais (a instituição do imposto, a instituição de fundos fora do orçamento, etc.). Assim, além das normas financeiras e jurídicas gerais contidas na Parte Geral do Direito Financeiro e que regulamentam a organização e o procedimento de controle financeiro em geral, existem normas que preveem sua especificidade em determinadas instituições financeiras e jurídicas da Parte Especial. (finanças empresariais).

As direções principais o controle financeiro na esfera das relações reguladas pelo direito financeiro é o controle sobre:

- desempenho pelos poderes públicos e autarquias locais das funções de acumulação, distribuição e utilização de recursos financeiros de acordo com a sua competência;

- cumprimento por organizações e cidadãos de obrigações financeiras para com os governos estaduais e locais;

- uso para o fim a que se destina por empresas, instituições, organizações estaduais e municipais de recursos financeiros sob seu controle econômico ou gestão operacional;

- cumprimento das regras para transações financeiras, liquidações e armazenamento de fundos por empresas, organizações, instituições.

No processo de controle financeiro, são identificadas as reservas internas de produção - a possibilidade de aumentar a lucratividade, aumentar a produtividade do trabalho, uso mais econômico e eficiente de recursos materiais e monetários, bem como formas de eliminar e prevenir violações da disciplina financeira. Em caso de detecção, medidas de influência são aplicadas a organizações, funcionários e cidadãos, é fornecida compensação por danos materiais ao estado, organizações e cidadãos.

A execução das tarefas de controle financeiro fortalece a disciplina financeira estatal, expressando uma das partes da legalidade. Disciplina Financeira do Estado - trata-se da estrita observância das normas e procedimentos de constituição, distribuição e aplicação de recursos estaduais e municipais estabelecidos por normas legais. Os requisitos de disciplina financeira aplicam-se não apenas a empresas, organizações, instituições, cidadãos, mas também a autoridades públicas e governos locais autônomos, seus funcionários.

14. Tipos e órgãos de controle financeiro

O controle financeiro é dividido em vários tipos por diferentes razões. Dependendo do momento do evento, pode ser preliminar, atual e posterior. Tais tipos de controle são inerentes às atividades de todos os órgãos reguladores.

Controle financeiro preliminar é realizado antes da comissão de operações de formação, distribuição e utilização de fundos monetários. Portanto, é importante evitar violações da disciplina financeira.

Controle financeiro atual - este é o controle no processo de realização de transações monetárias (no curso do cumprimento de obrigações financeiras com o estado, recebimento e uso de fundos para despesas administrativas e econômicas, despesas, construção de capital etc.).

Controle financeiro subsequente - Este é o controle exercido após a conclusão das transações financeiras. Nesse caso, o estado da disciplina financeira é determinado, suas violações são identificadas, formas de prevenção e medidas para eliminá-las são delineadas.

Dependendo da vontade dos sujeitos de controle das relações jurídicas e das exigências da lei, há controle financeiro obrigatório e de iniciativa. Obrigatório é realizado:

- devido a exigências legais;

- por decisão das autoridades estaduais competentes (por exemplo, inspeções e inspeções de contribuintes sobre questões fiscais pelas autoridades fiscais, controle realizado com base em decisões de órgãos de aplicação da lei). O controlo financeiro de iniciativa é efectuado por decisão independente das entidades económicas, nomeadamente, através do recurso ao controlo de auditoria.

Outras bases para a classificação do controle financeiro também são possíveis.

De acordo com as peculiaridades da situação jurídica das entidades que o exercem, distinguem-se os seguintes tipos de controle financeiro: estadual (nas esferas federal e regional), municipal, público e fiscal.

O controle financeiro do Estado pode ser subdividido (dependendo do escopo) em subordinar и intradepartamental (subdivisões semelhantes podem ser identificadas no controle financeiro municipal). Nesta classificação, por sua vez, consoante os tipos de entidades que a exercem, distingue-se o controlo financeiro:

- autoridades representativas (legislativas);

- o Presidente da Federação Russa;

- autoridades executivas de competência geral;

- autoridades financeiras e de crédito;

- Controle departamental (intradepartamental), complementado pelo controle na fazenda (interno).

Os órgãos que exercem o controle financeiro incluem:

- órgãos representativos (legislativos) do poder estatal e súditos da Federação: a Duma Estatal da Federação Russa e o Conselho da Federação da Federação Russa representado pelos comitês relevantes, bem como a Câmara de Contas;

- a fim de garantir a eficácia do controle presidencial, um órgão de controle especial opera sob a jurisdição do Presidente da Federação Russa - a Diretoria de Controle do Presidente da Federação Russa;

- órgãos do poder executivo estatal de competência geral - o Governo da Federação Russa, os governos e administrações das entidades constituintes da Federação;

- organismos governamentais cujas atividades se destinem especificamente ao domínio das finanças. Estes incluem autoridades executivas subordinadas ao Ministério das Finanças da Federação Russa (serviços federais - impostos, supervisão de seguros, supervisão financeira e orçamentária, monitoramento financeiro, Tesouro Federal), bem como o Serviço Federal de Alfândega e o Serviço Federal de Mercados Financeiros;

- bancos (organizações de crédito) - suas funções no campo do controle financeiro no período moderno mudaram significativamente.

15. Métodos de controle financeiro

O controle financeiro é feito vários métodos, que são entendidos como métodos ou meios, meios de sua implementação. Inscrição método específico depende de vários fatores: do estatuto jurídico e das características das formas de atividade dos órgãos que exercem o controle, do objeto e finalidade do controle, dos fundamentos para o surgimento de relações jurídicas de controle, etc.

Existem os seguintes métodos de controle financeiro:

- revisões;

- verificações (documentação, status de contabilidade e relatórios, etc.);

- consideração de projetos de planos financeiros, aplicações, relatórios sobre atividades financeiras e econômicas;

- relatórios de audiências, informações de funcionários, etc. Em regra, são planeados. No entanto, eles também podem ser realizados fora do plano, em conexão com a necessidade.

Dados métodos comuns especificado nos métodos, regras para monitorar vários objetos (por exemplo, as instruções do Ministério das Finanças da Rússia sobre a preparação de relatórios sobre execução orçamentária, estimativas de custos de instituições orçamentárias etc.).

O principal método de controle financeiro - revisão, ou seja, o exame mais profundo e completo das atividades financeiras e econômicas de empresas, organizações, instituições, a fim de verificar sua legalidade, correção e conveniência. As auditorias são realizadas por diversos órgãos reguladores, principalmente os financeiros, bem como órgãos governamentais em relação às organizações subordinadas. As auditorias podem ser realizadas tanto de acordo com o plano desses órgãos, quanto sob a direção de outros órgãos competentes, incluindo a aplicação da lei.

Em o objeto de auditoria é diferenciado por revisões:

- documentários;

- real;

- completo (sólido);

- seletivo (parcial). Em uma base organizacional, eles podem ser planejados e não programados (nomeados em conexão com o recebimento de sinais), complexos (realizados em conjunto por vários órgãos reguladores).

Ao realizar uma auditoria documental, os documentos são verificados, especialmente os documentos monetários primários (contas, warrants, cheques), e não apenas relatórios, estimativas, etc. Revisão real significa verificar não apenas documentos, mas também a disponibilidade de dinheiro, valores materiais. Debaixo revisão completa entender a verificação de todas as atividades de uma empresa, organização, instituição por um determinado período. No revisão seletiva controle visa quaisquer aspectos individuais da atividade financeira e econômica. Tempo de auditoria - não mais de 30 dias.

Os resultados da auditoria são documentados em ato de grande relevância jurídica. É assinado pelo chefe do grupo de auditoria (auditor), o chefe da organização auditada e seu contador-chefe. O chefe e o contador-chefe da organização auditada devem anexar suas objeções e comentários por escrito ao relatório de auditoria, assinando-o.

Com base no relatório de auditoria, são tomadas as seguintes medidas:

- eliminar violações reveladas de disciplina financeira;

- indemnização por danos materiais causados;

- são desenvolvidas propostas para prevenir violações da disciplina estatal;

- os autores são responsabilizados. O chefe da organização que nomeou a auditoria é obrigado a garantir o controle sobre a implementação das decisões tomadas sobre seus resultados.

Se forem necessárias medidas urgentes para eliminar as violações e abusos identificados pela auditoria e levar os perpetradores à justiça durante a auditoria, uma ato separado (intermediário), e os materiais de auditoria são transferidos para as autoridades investigadoras. O chefe da organização auditada é obrigado a tomar medidas para eliminar as violações identificadas sem esperar o final da auditoria. Um registro apropriado é feito sobre isso e um relatório de auditoria.

16. Principais tipos de infrações no domínio da atividade financeira

Responsabilidade financeira e legal é uma espécie de responsabilidade legal, contém todas as suas características, ou seja, trata-se de uma infração, é estabelecida pelo Estado, está associada à aplicação de normas legais ao infrator por entidades autorizadas, está associada à aplicação de consequências adversas a infrator e é implementado de forma processual.

Características da responsabilidade financeira e legal:

1. Trata-se de infrações financeiras - trata-se de ato culposo que viola as normas do direito financeiro, para o qual a legislação estabelece responsabilidade financeira e jurídica, que também se caracteriza pela ilegalidade, culpa e punibilidade.

2. A responsabilidade financeira e jurídica está estabelecida em normas financeiras e jurídicas, que contêm na sua estrutura sanções financeiras e jurídicas. Uma sanção financeira e jurídica é uma medida de coerção estatal que impõe um ônus ao infrator na forma de penalidades, multas, suspensão de transações de contas, etc. Existem sanções orçamentárias, fiscais, monetárias e cambiais.

3. A responsabilidade financeira e jurídica aparece em forma processual especial. O RF BC prevê a aplicação de uma sanção financeira e legal como parte do processo orçamentário. Os processos em caso de infrações fiscais são estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa de várias maneiras em relação a contribuintes e não contribuintes; a responsabilização fiscal é possível com base numa decisão de uma autoridade fiscal ou judicial.

O objetivo responsabilidade financeira e legal é garantir a garantia da implementação das normas financeiras e legais. Para princípios de responsabilidade financeira e legal incluem:

- legitimidade;

- proporcionalidade;

- individualização da punição;

- um tempo;

- indenização integral por danos.

Tais imagens podem ser distinguidas quatro tipos de crime no domínio da actividade financeira: orçamental, fiscal, monetária e monetária.

infração fiscal é reconhecido como culpado um ato (ação ou inação) ilícito (em violação da legislação sobre impostos e taxas) de um contribuinte, agente fiscal e outras pessoas, cuja responsabilidade seja estabelecida por lei.

As organizações e os indivíduos são responsáveis ​​pela prática de infrações fiscais. Um indivíduo pode ser responsabilizado por impostos a partir dos dezesseis anos.

A pessoa que cometeu um ato ilícito intencionalmente ou por negligência é reconhecida como culpada de cometer um crime fiscal.

infração fiscal é reconhecido como cometido intencionalmente se a pessoa que o cometeu estava ciente da natureza ilícita de suas ações (inação), desejou ou conscientemente permitiu o surgimento das consequências danosas de tais ações (inação).

infração fiscal é reconhecida como cometida por negligência se a pessoa que a cometeu não estava ciente da natureza ilícita de suas ações (inação) ou da natureza danosa das consequências decorrentes dessas ações (inação), embora devesse e pudesse ter conhecimento de isto.

Autoridades fiscais pode recorrer ao tribunal com um pedido de recuperação de uma sanção fiscal o mais tardar seis meses a contar da data da descoberta de uma infracção fiscal e da elaboração de um acto adequado (prescrição para a recuperação de uma sanção).

Em caso de recusa de instauração ou encerramento de um processo-crime, mas na presença de infração fiscal, o prazo para a apresentação de uma reclamação é calculado a partir do dia em que a autoridade fiscal recebe a decisão de recusa de instauração ou encerramento de um processo-crime .

Outros tipos de delitos serão consagrados em outras matérias.

17. O conceito de lei orçamentária, suas fontes

A especificidade do assunto da lei orçamentária é que ela regula as relações da Federação Russa, suas entidades constituintes, municípios e órgãos relevantes do poder representativo e executivo. Essas relações surgem no âmbito da formação, distribuição e utilização de fundos monetários do estado e municípios, que são de importância geral para o respectivo território.

Com base nessa característica geral do direito orçamentário, nele se distinguem os seguintes blocos de normas, que fixam e regulam:

- o sistema orçamentário e a estrutura orçamentária da Federação Russa, ou seja, os tipos de orçamentos incluídos no sistema orçamentário da Federação Russa, os princípios de sua interconexão, o papel de cada tipo de orçamento;

- a composição das receitas e despesas do sistema orçamentário como um todo e seus orçamentos constituintes, o procedimento de delimitação de receitas e despesas entre orçamentos;

- a competência (direitos) da Federação Russa, suas entidades constituintes, municípios no campo do orçamento;

- o processo orçamentário, ou seja, o procedimento para a formação e execução do orçamento, bem como o procedimento para informar sobre a execução orçamentária.

lei orçamentária - um conjunto de normas legais que regem as relações sociais que surgem em conexão com a formação, distribuição e uso de fundos concentrados nos orçamentos estaduais e municipais.

Lei Orçamentária da Federação Russa - este é um conjunto de normas financeiras e legais que regulam as relações na organização do sistema orçamentário da Federação Russa, determinando a composição e o procedimento para delimitar receitas e despesas no sistema orçamentário, a competência orçamentária do estado e dos municípios, bem como o processo orçamentário.

Fontes do direito orçamentário. A base de todas as normas legais que regulam as relações orçamentárias é a Constituição da Federação Russa. Vários de seus artigos estabelecem diretamente os princípios e princípios iniciais da atividade orçamentária na Federação Russa (artigos 71, 106). Além disso, normas constitucionais de importância geral determinam os princípios básicos e as formas de relacionamento no campo do orçamento, base para a organização das atividades orçamentárias do Estado, protegendo os direitos e interesses legítimos das entidades que dela participam.

Dentre os atos legislativos vigentes nessa área, destaca-se o RF BC, ato legislativo federal codificado que regula as relações orçamentárias nos países. Estabelece os princípios gerais da legislação orçamentária da Federação Russa, os fundamentos legais para o funcionamento do sistema orçamentário, incluindo o orçamento federal, os orçamentos das entidades constituintes da Federação e municípios, fundos estaduais fora do orçamento, a legislação situação dos sujeitos das relações jurídicas orçamentárias, os fundamentos das relações interorçamentárias, o processo orçamentário, os fundamentos e tipos de responsabilidade pela violação da legislação orçamentária.

As leis sobre o orçamento federal adotadas anualmente, além de indicadores específicos de suas receitas e despesas, também contêm regras de alcance geral, ou seja, normas de direito orçamentário.

No campo das relações orçamentárias, além das leis, no nível federal, existem decretos do Presidente da Federação Russa, decretos do Governo da Federação Russa, atos jurídicos do Ministério das Finanças da Federação Russa, que desempenham um papel importante na organização prática das atividades orçamentárias do Estado.

Em conexão com a distribuição de competência para a regulamentação legal das relações orçamentárias entre autoridades de diferentes níveis, as fontes da lei orçamentária que operam no território relevante também são atos legais regulatórios das entidades constituintes da Federação Russa e governos locais. Esses atos legais especificam, em relação às características locais, as regras estabelecidas no nível federal, não devendo contrariar estas últimas.

18. Relações jurídicas orçamentárias e suas características

Relações jurídicas orçamentárias - trata-se de relações sociais reguladas pelas normas da lei orçamentária que surgem em conexão com a formação, distribuição e uso de recursos dos orçamentos estaduais e municipais.

As relações jurídicas orçamentárias são caracterizadas por característicasquanto ao seu conteúdo e composição temática:

- surjam em conexão com a formação, distribuição e utilização do fundo monetário estadual ou municipal centralizado do respectivo território;

- os direitos e obrigações dos sujeitos das relações jurídicas estão condicionados à formação e execução do orçamento como principal plano financeiro do estado, estado ou município;

- nas relações jurídicas orçamentárias, além das autoridades estaduais e do governo autônomo local, os entes estaduais, estaduais ou municipais estão diretamente envolvidos como sujeitos dessas relações.

As relações jurídicas orçamentárias, assim como as normas de direito orçamentário, podem ser materiais e processuais.

Para caracterizar as responsabilidades dos órgãos governamentais no domínio das despesas de fundos orçamentais, o Código Orçamental da Federação Russa introduz novos conceitos na legislação russa - obrigações orçamentais e de despesas. De acordo com o Código, as obrigações orçamentais são obrigações de despesas, cujo cumprimento está previsto na lei (decisão) sobre o orçamento do exercício correspondente.

As medidas de responsabilidade estabelecidas nas normas de lei orçamentária por infrações à legislação orçamentária são aplicadas aos sujeitos de lei orçamentária. Eles estão previstos no Código Orçamentário do RF, que trouxe as questões de responsabilidade por violações da legislação orçamentária em um determinado sistema.

De acordo com o Código Orçamentário da Federação Russa, uma violação da legislação orçamentária é o descumprimento ou execução inadequada do procedimento estabelecido pelo Código para a preparação e consideração de projetos de orçamento, aprovação de orçamentos, execução e controle sobre a execução dos orçamentos em todos os níveis do sistema orçamentário.

O RF BC define os fundamentos para a aplicação de medidas coercitivas e Lista de estes medidasque se aplicam aos infratores da legislação orçamentária. Inclui:

- alertar sobre a execução inadequada do processo orçamentário;

- bloqueio de custos; retirada de fundos orçamentários;

- suspensão de operações de contas em instituições de crédito; a aplicação de multa;

- acumulação de multas;

- outras medidas.

Além das disposições mencionadas do RF BC, as regras de responsabilidade nesta área estão incluídas no novo Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa. Prevê a aplicação de multa administrativa (em valores diversos) aos funcionários e pessoas colectivas pelas seguintes contra-ordenações: desvio de fundos orçamentais; violação do prazo de devolução dos recursos orçamentários recebidos a título de devolução e violação dos prazos de repasse das taxas de utilização dos recursos orçamentários.

Ao mesmo tempo, nesta área, em casos apropriados, também são aplicadas as medidas de responsabilidade penal previstas no Código Penal da Federação Russa.

A Importância da Lei Orçamentária devido ao importante papel dos orçamentos estaduais e municipais na solução dos problemas econômicos e sociais do país. Para um estado federal, é especialmente grande. As normas orçamentárias regulam as relações intrafederais para a distribuição dos recursos financeiros necessários ao exercício das atribuições do nível federal e do nível de súditos da federação. Por sua importância, parte das relações no campo do orçamento é regulada por normas constitucionais. Ressalta-se que as normas do RF BC relativas às violações da legislação orçamentária precisam ser esclarecidas.

19. O conceito, papel e forma legal de orçamentos, tipos de orçamentos

Sistema de orçamentos estaduais e locais (municipais) é o elo central do sistema financeiro. Por meio de orçamentos, são formados fundos monetários de uma entidade estadual ou municipal, que garantem o cumprimento de tarefas de importância comum para eles, criam uma base financeira para a implementação das funções das autoridades estaduais e do governo local.

В aspecto material tanto os orçamentos estaduais quanto os locais são um fundo monetário centralizado na escala de uma determinada formação estadual ou municipal, que está à disposição das autoridades estaduais competentes ou do governo autônomo local. conteúdo material o orçamento é móvel, a quantidade de dinheiro nele concentrado, os tipos de receitas, os rumos dos gastos etc. estão em constante mudança. No entanto, a essência do orçamento se manifesta nas relações sociais associadas à concentração e uso de seus recursos, ou seja, na caracterização do orçamento como mecanismo econômico (categorias). Nesse aspecto, o orçamento é um conjunto de relações econômicas (monetárias) que surgem em conexão com a formação, distribuição e uso de fundos monetários centralizados destinados à execução das tarefas de entidades estaduais e municipais de importância geral e ao desempenho do funções das autoridades competentes e do governo autónomo.

Do ponto de vista jurídico, o orçamento é considerado um ato jurídico. Nesse sentido orçamento - este é o principal plano financeiro para a formação, distribuição e utilização do fundo monetário centralizado de uma entidade estadual ou municipal, aprovado pelo órgão representativo competente do poder estadual ou governo autônomo local.

O Código Orçamentário da Federação Russa estabelece a principal forma jurídica deste ato em relação a orçamentos de diferentes níveis: o orçamento federal e os orçamentos dos assuntos da Federação são aprovados na forma de leis relevantes, locais (municipais) - em a forma de decisão dos órgãos representativos da autarquia local, que manifesta o princípio da democracia na actividade orçamental. O formulário básico nomeado é complementado por atos financeiros e de planejamento das autoridades executivas, especificando o orçamento.

O Código Orçamentário da Federação Russa define o orçamento como uma forma de formação e gasto de um fundo de fundos destinado ao apoio financeiro das tarefas das funções do governo estadual e local, que não reflete todas as características do orçamento.

O principal papel do orçamento Expressa-se no fato de criar uma base financeira para o funcionamento do Estado e dos Municípios, no cumprimento de suas atribuições. Ao mesmo tempo, tanto o aparato estatal quanto os órgãos de governo autônomo local são apoiados às custas do orçamento correspondente. Os fundos concentrados no orçamento destinam-se à execução da política socioeconómica do Estado, à garantia da defesa e segurança do país, ou seja, ao cumprimento de tarefas de importância geral no âmbito do respectivo território.

O orçamento é um poderoso mecanismo de controle à disposição do Estado, atua como um condutor de sua política financeira.

Existe também um orçamento consolidado, ou seja, um conjunto de orçamentos de todos os níveis no respetivo território.

O papel do orçamento em um estado federal também tem aspectos especiais: contribui para a implementação da política regional e nacional na Federação Russa. O orçamento também contribui para o desenvolvimento das relações internacionais da Rússia e o fortalecimento de suas relações com os estados da CEI.

20. O conceito de orçamento consolidado, seus tipos e características

Orçamento consolidado é um conjunto de orçamentos de todos os níveis no respectivo território. É utilizado para calcular e analisar os recursos financeiros acumulados num determinado território através dos orçamentos aí vigentes. Isso é importante para prever o desenvolvimento socioeconômico do país como um todo e suas divisões territoriais, bem como para a formação de relações com autoridades superiores e inferiores (relações interorçamentárias).

Orçamentos dos municípios (orçamentos locais) representam uma forma de formação e dispêndio de recursos financeiros destinados a assegurar as tarefas e funções que são da competência do governo local.

De acordo com art. 130 da Constituição da Federação Russa, o autogoverno local na Federação Russa garante que a população resolva independentemente questões de importância local, posse, uso e descarte de propriedade municipal. O autogoverno local é realizado em assentamentos urbanos, rurais e outros territórios, levando em consideração as tradições históricas e outras locais. Órgãos de governo autônomo local de forma independente:

- gerir o património municipal;

- formular, aprovar e executar o orçamento local;

- estabelecer impostos e taxas locais;

- exercer a proteção da ordem pública;

- Resolver outras questões de importância local.

O legislador determina o orçamento de uma entidade constituinte da Federação Russa, com base na definição geral do orçamento como forma de formação e gasto de um fundo de fundos destinado ao apoio financeiro das tarefas e funções do estado e dos municípios. governo. Nesse caminho, orçamento de uma entidade constituinte da Federação Russa (orçamento regional) é uma forma de educação e gasto de fundos para garantir as tarefas e funções atribuídas à jurisdição do assunto da Federação Russa.

A Constituição da Federação Russa não enumera os poderes dos súditos da Federação Russa. As tarefas e funções atribuídas à jurisdição do assunto da Federação Russa são tão diversas que seria quase impossível colocá-las em uma lista fechada.

A Constituição da Federação Russa define os assuntos de jurisdição da Federação Russa e dá às autoridades federais o direito de determinar seus poderes sobre assuntos de jurisdição conjunta da Federação Russa e seus súditos, garantindo o direito dos súditos da Federação Russa exercer os seus poderes no domínio da competência conjunta.

É possível determinar os poderes de um único sujeito da Federação Russa usando o art. 73 da Constituição da Federação Russa, segundo a qual o sujeito da Federação Russa tem toda a plenitude do poder estatal fora da jurisdição da Federação Russa e os poderes da Federação Russa em assuntos de jurisdição conjunta da Federação Russa e súditos da Federação Russa.

Orçamento consolidado de uma entidade constituinte da Federação Russa (região) inclui o orçamento regional e todos os orçamentos dos municípios localizados no território deste assunto da Federação Russa.

Orçamento consolidado do assunto da Federação Russa não é aprovado pelo órgão legislativo de uma determinada entidade constituinte da Federação Russa. É um resumo estatístico de indicadores orçamentários que refletem dados generalizados sobre despesas e receitas, fontes de recursos financeiros e orientações para sua utilização no território de uma entidade constituinte específica da Federação Russa. Para gerir os assuntos públicos a nível regional, é necessário saber quais os recursos financeiros acumulados dentro dos limites de um determinado território. Os orçamentos formados no território de uma entidade constituinte da Federação Russa - regionais e locais - são fundos monetários separados e independentes. Portanto, para atingir o objetivo acima, é formado um orçamento regional consolidado, que poderia levar em conta todos os orçamentos que operam no território de uma determinada entidade constituinte da Federação Russa.

21. Assuntos das relações jurídicas orçamentárias

Os titulares de direitos e obrigações legais em relação à formação, distribuição e uso de orçamentos em todos os níveis são chamados de sujeitos de direito orçamentário.

A gama de assuntos de direito orçamentário da Federação Russa inclui:

- o estado e suas subdivisões territoriais - a Federação Russa como um todo; súditos da Federação Russa (repúblicas, territórios, regiões, regiões autônomas, regiões autônomas, cidades de Moscou e São Petersburgo; municípios e seus assentamentos constituintes; formações administrativo-territoriais fechadas);

- órgãos do poder estatal e autarquia local - órgãos representativos (legislativos) e executivos do poder estatal e autarquia local;

- os principais gestores, gestores e destinatários de recursos orçamentários;

- sistema bancário.

Direito a um orçamento adequado - este é o principal dos direitos orçamentais materiais. Pertence, respectivamente, à formação estadual, estadual ou municipal, determina sua personalidade jurídica, e não a personalidade jurídica de determinados órgãos estaduais (locais). Esta é a manifestação da disposição constitucional de que o portador da soberania na Federação Russa é seu povo. Do direito ao orçamento segue um complexo de vários direitos orçamentários materiais pertencentes aos sujeitos nomeados (o direito de receber e incluir certas rendas no orçamento, usá-las para as necessidades econômicas, sociais e outras do território). Associadas a eles estão as respectivas responsabilidades desses sujeitos.

Os órgãos representativos (legislativos) e executivos do poder estatal e do governo autônomo local são investidos de certos direitos e obrigações processuais. Esta, por exemplo, é a autoridade para elaborar e aprovar o orçamento dentro de um determinado prazo, observando as formas estabelecidas, etc.

Entrando em relações públicas para exercer seus direitos e cumprir suas obrigações, os sujeitos de direito orçamentário tornam-se participantes (sujeitos) das relações jurídicas orçamentárias.

A nível federal, dois tipos de poderes - os poderes associados ao fato de que este é precisamente o nível superior de poder, que determina os princípios e fundamentos gerais para a organização e funcionamento do sistema orçamentário da Federação Russa em todos os seus níveis, por um lado, e os poderes relacionadas direta e exclusivamente a esse nível de poder, por outro. Ao mesmo tempo, ao determinar os poderes do primeiro e do segundo grupos, são levadas em consideração as características das atividades financeiras e orçamentárias do estado e os requisitos gerais que lhe são impostos.

A natureza da competência dos órgãos governamentais das entidades constituintes da Federação Russa no domínio da regulação das relações orçamentais é determinada principalmente pela estrutura federal da Rússia. Ao mesmo tempo, são tidas em conta as características já assinaladas da actividade financeira, exigindo um maior grau de centralização nesta área. Os poderes das entidades constituintes da Federação Russa no domínio da regulação das relações orçamentais também consistem em dois grupos. O primeiro consiste em poderes relativos a todo o sistema orçamentário de uma entidade constituinte da Federação Russa, que inclui o orçamento desta entidade constituinte e os orçamentos locais, e o segundo consiste em poderes relativos apenas ao orçamento de uma entidade constituinte da Federação Russa, como tal.

Governos locais também dois grupos de poderes. Esses órgãos por um ladoformar, aprovar e executar o orçamento local relevante, e por outro - expedir atos normativos legais que regulamentem todas as questões relacionadas com a formação e execução de todo o conjunto de orçamentos locais no território onde o sistema de governo autônomo local opera.

22. Poderes do Ministério das Finanças da Federação Russa no processo orçamentário

Ministério das Finanças da Federação Russa (Minfin da Rússia) é um órgão executivo federal que desempenha as funções de desenvolver a política estadual e a regulamentação legal no campo do orçamento, impostos, seguros, moeda, bancos, dívida pública, auditoria, relatórios contábeis e financeiros, produção, processamento e circulação de metais preciosos e metais preciosos. pedras, pagamentos aduaneiros, determinação do valor aduaneiro de mercadorias e veículos, aplicação de fundos para financiar a parte financiada de pensões laborais, organização e realização de lotarias, produção e circulação de produtos de impressão segura, apoio financeiro ao serviço público, combate à legalização de receitas provenientes de criminalidade e financiamento do terrorismo.

O Ministério das Finanças da Rússia realiza as seguintes poderes no processo orçamentário (de acordo com o Regulamento do Ministério das Finanças da Rússia, aprovado pelo Decreto do Governo da Federação Russa de 30 de junho de 2004 nº 329):

1) com base e de acordo com a Constituição da Federação Russa, FKZ, Lei Federal, atos do Presidente da Federação Russa e do Governo da Federação Russa, o Ministério adota os seguintes atos jurídicos regulamentares:

- o procedimento para a elaboração de relatórios sobre a execução do orçamento federal, os orçamentos dos fundos estaduais fora do orçamento, os orçamentos do sistema orçamentário da Federação Russa e o orçamento consolidado da Federação Russa;

- o procedimento para manter uma lista orçamentária consolidada do orçamento federal;

- o procedimento de aplicação da classificação orçamental da Federação Russa;

2) realiza:

- elaborar o orçamento federal;

- aprovação e manutenção da lista orçamentária consolidada do orçamento federal;

- levar ao conhecimento dos principais gestores, gestores e destinatários dos recursos orçamentários federais os indicadores do cronograma orçamentário consolidado na forma de notificações de dotações orçamentárias, limites de obrigações orçamentárias e volumes de recursos;

- manter registros das operações de execução em dinheiro do orçamento federal, compilando e apresentando ao Governo da Federação Russa relatórios sobre a execução do orçamento federal e o orçamento consolidado da Federação Russa;

- abertura de contas no Banco Central da Federação Russa e instituições de crédito para contabilização de fundos orçamentários federais e outros fundos de acordo com a legislação da Federação Russa, estabelecendo regimes para contas orçamentárias federais;

- abertura e manutenção de contas pessoais dos principais gestores, gestores e beneficiários de recursos orçamentários federais;

- manter um cadastro consolidado dos principais administradores, administradores e destinatários dos recursos do orçamento federal;

- organizar a distribuição de renda do pagamento de impostos e taxas federais entre os níveis do sistema orçamentário de acordo com a legislação da Federação Russa;

- gestão de acordo com o procedimento estabelecido dos fundos do Fundo de Estabilização da Federação Russa;

- orientação metodológica no domínio da planificação orçamental destinada a melhorar a eficácia das despesas orçamentais;

- apoio metodológico de serviços de caixa pelos órgãos do tesouro federal dos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa e orçamentos locais;

- organizar o acompanhamento do setor público pelos principais administradores dos recursos orçamentários federais;

- garantir o fornecimento de empréstimos orçamentários e créditos orçamentários dentro do limite dos fundos aprovados pela lei federal sobre o orçamento federal para o próximo exercício financeiro e da maneira estabelecida pelo governo da Federação Russa;

- organizar a transferência de transferências interorçamentárias do orçamento federal para os orçamentos dos assuntos da Federação Russa e dos municípios;

- exerce as funções de gestor principal e destinatário dos recursos orçamentários federais previstos para a manutenção do Ministério e a execução das funções atribuídas ao Ministério.

23. Sistema orçamentário, sua composição, princípios de construção

Todos os orçamentos que operam no território da Federação Russa representam coletivamente um determinado sistema, a saber - sistema de orçamento. Deve-se notar que o Código Orçamentário da Federação Russa ampliou o escopo do conceito de sistema orçamentário, incluindo, além de orçamentos no sentido próprio da palavra, fundos sociais estatais extra-orçamentários. Tal união é condicional, uma vez que os fundos extra-orçamentários diferem significativamente dos orçamentos estaduais e municipais em sua finalidade, conteúdo alvo específico e regime jurídico.

Todos os estados têm sua própria organização do sistema orçamentário (estrutura) e os princípios de sua construção, ou seja, a estrutura orçamentária. As normas legais que fixam o dispositivo orçamental estabelecem os tipos de orçamentos que operam no território do país, o lugar e o papel de cada um deles, os princípios do seu funcionamento e interligação.

A estrutura orçamental de um país é determinada pela sua estrutura estatal. Num estado unitário, o sistema orçamental consiste em dois níveis - o orçamento do estado e os orçamentos locais. O sistema orçamentário de um estado federal, como a Rússia, é caracterizado por três níveis - o orçamento federal, orçamentos de assuntos da Federação e orçamentos locais. Todos eles são partes independentes do sistema orçamentário do país. Entre os orçamentos locais, destacam-se os orçamentos das unidades administrativo-territoriais com regime jurídico especial. Cada um dos orçamentos serve como base financeira para as atividades das autoridades estaduais relevantes ou do governo autônomo local.

Os princípios da unidade, independência dos orçamentos, etc. estão consagrados no RF BC (artigo 28º) como base do dispositivo orçamental.

Princípio da unidade. Apesar da independência de cada um dos orçamentos da Federação Russa, a legislação enfatiza a unidade do sistema orçamentário. Manifesta-se na interação dos orçamentos de todos os níveis em termos de receitas e despesas. Essa interação se dá por meio da distribuição de fontes de receita entre os orçamentos, da criação e redistribuição parcial de fundos direcionados e regionais, da participação de orçamentos de diferentes níveis no financiamento de programas conjuntos e do apoio financeiro a orçamentos de níveis inferiores. . Como resultado, são formadas as relações interorçamentárias, realizadas por autoridades estaduais e governos locais de diferentes níveis.

organizacional e legal и garantias econômicas a unidade do sistema orçamentário são: sua estrutura legal unificada; uso de classificações orçamentárias unificadas e informações estatísticas orçamentárias; princípios acordados para o processo orçamentário; sistema monetário único; unidade de formas de documentação orçamentária; sanções por violação da legislação orçamentária; um procedimento unificado para financiar despesas de orçamentos de todos os níveis. A unidade do sistema orçamentário é condição necessária para a implementação de uma política socioeconômica, financeira, inclusive orçamentária e tributária unificada no país.

Independência de orçamentos fornecido pelo direito de equilibrar e aprovar independentemente o orçamento de cada nível pelos órgãos representativos relevantes do poder estatal e do governo local autônomo, o direito de determinar as direções para o uso e gasto dos fundos orçamentários; a presença de fontes próprias de receitas orçamentárias, a proibição da retirada de receitas adicionais recebidas durante a execução do orçamento, o excesso de receitas sobre as despesas e a economia nas despesas.

Os princípios considerados encontram uma expressão generalizada nos princípios do federalismo e do desenvolvimento do autogoverno local, que são característicos da atividade financeira do estado russo como um todo.

24. Receitas orçamentárias, sua classificação

A legislação da Federação Russa determina que os orçamentos estaduais e locais consistem em rentável и peças descartáveis. Além disso, os orçamentos incluem alvo и fundos de reservatendo as suas próprias fontes de receitas ou criadas à custa de recursos orçamentais gerais. Eles são usados ​​para fins específicos de acordo com sua finalidade. No entanto, suas receitas e despesas estão incluídas na composição total de receitas e despesas. Todas as receitas e despesas do sistema orçamentário são distribuídas (delimitadas) entre os orçamentos de diferentes níveis e tipos.

Distribuição de receitas e despesas orçamentárias - esta é a definição dos tipos e volumes de receitas e despesas a incluir em cada um dos orçamentos.

A Federação Russa estabeleceu uma classificação unificada de receitas e despesas para orçamentos de todos os níveis, o que garante a comparabilidade de seus indicadores. Tal classificação se deve ao princípio da unidade do sistema orçamentário na Federação Russa.

Classificação do orçamento - trata-se de um agrupamento de receitas e despesas de orçamentos de todos os níveis de acordo com características homogêneas com a atribuição de códigos de agrupamento aos objetos de classificação.

Receitas do orçamento. Todos os rendimentos estipulados pela legislação numa base socioeconómica podem ser subdivididos em vários grupos:

- rendimentos de empresas e outras organizações de diferentes formas de propriedade;

- rendimentos de propriedades estaduais e municipais;

- rendimentos de actividades económicas e outras actividades estrangeiras do Estado;

- produto da renda pessoal dos cidadãos.

Essa classificação é importante para caracterizar o conteúdo material da parte da receita do orçamento, sua ligação com a economia do país. Cada um dos grupos de renda representa um conjunto de tipos individuais de pagamentos e recebimentos. O papel mais importante pertence aos impostos cobrados de organizações e indivíduos.

A Lei Federal nº 15-FZ de 1996 de agosto de 115 "Sobre a Classificação Orçamentária da Federação Russa" e o Código Orçamentário RF dividem as receitas orçamentárias em:

- imposto com a atribuição de seus tipos;

- não-tributários (receitas do uso de imóveis estaduais e municipais, de sua venda, de atividade econômica estrangeira, etc.).

Tal agrupamento é importante para a análise das fontes de renda, seu volume, perspectivas de uso. Com base nisso, o RF BC determina os tipos de receitas orçamentárias em todos os níveis.

Ao mesmo tempo, o agrupamento das receitas do sistema orçamentário de acordo com as características organizacionais e jurídicas é importante para caracterizar a situação jurídica dos sujeitos de direito orçamentário.

Dependendo da ordem de transferência para o orçamento, as receitas são diferenciadas: fixas para o orçamento de cada nível e regulatórias.

Receitas de orçamento fixo - trata-se de receitas que, de acordo com a legislação, são integralmente ou em parcela fixa (porcentagem) de forma permanente fixada pelo orçamento pertinente. O RF BC os identifica com sua própria renda (que não é exatamente idêntica).

A lista de impostos e pagamentos equivalentes atribuídos aos orçamentos de diferentes níveis é fornecida pelo Código Tributário da Federação Russa; uma lista geral de diferentes tipos e fontes de receita atribuídas aos orçamentos está contida no RF BC. A Lei Federal nº 25-FZ de 1997 de setembro de 126 "Sobre as bases financeiras do governo autônomo local na Federação Russa" determina os tipos de receita atribuída aos orçamentos locais. A Lei Federal de 21 de dezembro de 2001 nº 178-FZ "Sobre a privatização de imóveis estaduais e municipais" também contém instruções sobre a garantia de receitas desse processo para os orçamentos de diferentes níveis.

A legislação das entidades constituintes da Federação Russa atribui fontes de receita à sua disposição aos orçamentos locais. Em alguns casos, as fontes federais podem ser atribuídas diretamente aos orçamentos locais (imposto estadual).

25. Receitas próprias e regulatórias, sua distribuição entre orçamentos

Regulação das receitas orçamentais - estes são os tipos de receitas que são submetidos ao orçamento de uma entidade constituinte da Federação Russa ou entidade municipal, a fim de equilibrar suas receitas e despesas, na forma de deduções percentuais delas com base em decisões de autoridades superiores de acordo com os padrões determinado aquando da aprovação do orçamento para o exercício seguinte. Os padrões também podem ser de longo prazo – pelo menos três anos.

Os padrões de deduções para os orçamentos de diferentes níveis são aprovados pelo órgão representativo superior, respectivamente.

Além das deduções percentuais dos valores de qualquer tipo de receita para a regulação do orçamento, também é usado outro método: o fornecimento de apoio financeiro direto do orçamento de outro nível na forma de um valor fixo gratuito. Atualmente, é fornecido nas seguintes formas: subvenções, subvenções e subsídios, criação de fundos de apoio financeiro para as entidades constituintes da Federação Russa e municípios, bem como um empréstimo orçamentário e um empréstimo orçamentário.

Prosseguindo a caracterização da parte das receitas do orçamento, refira-se que, consoante o direito de propriedade, tem receitas próprias e fundos emprestados. A assistência financeira não é a receita própria do orçamento relevante, o orçamento do fundo estadual fora do orçamento.

São classificadas como receitas do orçamento próprio:

- receitas fiscais atribuídas aos orçamentos relevantes, orçamentos de fundos estatais fora do orçamento pela legislação da Federação Russa;

- receitas não fiscais previstas no Código Orçamental do RF;

- transferências gratuitas de pessoas físicas e jurídicas, organizações internacionais e governos de estados estrangeiros, bem como transferências gratuitas para acordos mútuos.

Porém, posteriormente a legislação identificou as receitas próprias dos orçamentos com as fixas. A Lei Federal "Sobre as bases financeiras do governo autônomo local na Federação Russa" definiu o conceito de receitas próprias dos orçamentos locais neste aspecto, considerando-as como "receitas fiscais e não fiscais atribuídas aos orçamentos locais".

Uma abordagem semelhante a esses conceitos e no RF BC. Dificilmente é conveniente considerar as características "próprias" e "fixas" como inequívocas. Afinal, as deduções das receitas regulatórias recebidas e o orçamento de acordo com os padrões legalmente aprovados tornam-se o tesouro, ou seja, a propriedade de um sujeito da Federação Russa ou de um município, são gastos independentemente por eles e não estão sujeitos a devolução.

Os recursos emprestados no lado da receita do orçamento são utilizados quando há insuficiência de recursos orçamentários para cobrir despesas que excedem o orçamento mínimo, ou em casos de dificuldades financeiras temporárias no processo de execução orçamentária.

As fontes de fundos emprestados usados ​​para reabastecer o orçamento podem ser:

- recebimento pelas autoridades de empréstimos com ou sem juros de outros orçamentos;

- emissão de empréstimos estaduais ou locais para fins de investimento;

- Obtendo um empréstimo de um banco.

Regulando as relações interorçamentárias, o RF BC determina formas de alocação de fundos emprestados orçamentos das entidades constituintes da Federação e dos municípios do seu orçamento a um nível diferente, nomeadamente um empréstimo orçamental e um empréstimo orçamental.

Em crédito de orçamento significa a provisão de fundos para outro orçamento para financiar despesas orçamentárias de forma retornável e reembolsável. Por outro lado, um empréstimo orçamentário, de acordo com o RF BC, são fundos orçamentários fornecidos a outro orçamento em uma base reembolsável, não reembolsável ou reembolsável por um período superior a seis meses dentro dos limites de lacunas de caixa temporárias que surgem durante a execução do orçamento.

26. Despesas orçamentárias, sua classificação

Composição das despesas do sistema orçamentário mudou significativamente em conexão com as reformas econômicas no país. A aposta na transição para as relações de mercado e a privatização de um grande número de empresas levaram a uma diminuição do nível de financiamento orçamental dos setores da economia. As dotações para eventos socioculturais e científicos, embora ocupem uma parcela significativa das despesas do sistema orçamentário, no entanto, nas condições de fenômenos de crise na economia, não só não forneceram a base financeira necessária nesta área, mas também apresentou tendência de defasagem em relação às demais despesas em termos de taxas de crescimento. Enquanto isso, as despesas do sistema orçamentário para a manutenção do aparelho estatal aumentaram.

O lado das despesas do sistema orçamentário inclui as seguintes áreas principais. Trata-se de despesas com: a manutenção de autoridades públicas e autogoverno local, tribunais e agências de aplicação da lei; defesa e segurança do país; financiamento de setores da economia; Proteção Ambiental; esfera social e cultural; Ciência; atividades internacionais.

A especificação dos tipos de despesas do sistema orçamentário é determinada nas normas do Código Orçamentário da RF e na Lei Federal "Classificação Orçamentária", de acordo com a qual os valores das despesas de cada um dos orçamentos são aprovados anualmente pelo representante órgãos do poder estatal e autogoverno local.

A Lei destaca as classificações funcionais, econômicas, departamentais e outras das despesas orçamentárias.

A classificação funcional contém grupos de gastos com administração pública e autogoverno local, com o judiciário, defesa nacional, educação, saúde, etc., refletindo as funções do Estado.

Classificação econômica - trata-se de um agrupamento de despesas orçamentárias de acordo com seu conteúdo econômico. Distingue entre despesas correntes e despesas de capital.

К atual incluem despesas que proporcionam o financiamento corrente de órgãos governamentais estaduais e locais, instituições orçamentárias, a prestação de apoio estatal a outros orçamentos e setores da economia na forma de subvenções e subvenções para financiamento corrente, bem como outras despesas não incluídas nas despesas de capital de acordo com a classificação orçamentária.

Despesas de capital fornecer atividades inovadoras e de investimento, reprodução ampliada e reparos de capital (recuperação). Quando essas despesas são feitas, a propriedade de propriedade da Federação Russa, suas entidades ou municípios constituintes é criada ou aumentada.

Como parte das despesas de capital do orçamento, pode ser constituído um orçamento de desenvolvimento, cujo procedimento para a formação e utilização é regulamentado por Lei Federal especial. Pela primeira vez, o orçamento de desenvolvimento foi adoptado como parte do orçamento federal para 1999. As suas receitas foram geradas às custas dos credores estrangeiros e credores de investimento do Banco Internacional de Reconstrução e Desenvolvimento, e parcialmente às custas das receitas orçamentais. Os fundos do orçamento de desenvolvimento destinam-se a apoiar a exportação de produtos de alta tecnologia no âmbito de programas de conversão da produção de defesa, formando o capital autorizado do Banco Russo de Desenvolvimento e outros projetos de investimento.

O mais volumoso em conteúdo - estrutura departamental de despesas orçamentárias. Inclui uma lista de destinatários diretos de recursos orçamentários, a distribuição de gastos por itens-alvo e tipos de gastos por destinatários diretos, etc. A classificação departamental de gastos é estabelecida apenas em relação ao orçamento federal. Para outros orçamentos, essa classificação é aprovada pelos órgãos representativos do assunto da Federação Russa ou do governo autônomo local.

27. Tipos de despesas e distribuição de despesas entre orçamentos

As despesas do orçamento incluem:

- apoio do Estado à economia: indústria, energia e construção, agricultura, transportes, infraestruturas rodoviárias, comunicações, habitação e serviços comunitários, investigação científica fundamental e progresso científico e tecnológico;

- apoio financeiro das despesas com educação e cultura;

- provisão financeira de cuidados de saúde;

- despesas para assegurar a política social;

- custos de gestão;

- despesas com o judiciário, defesa nacional, aplicação da lei e segurança do Estado.

Financiado exclusivamente pelo orçamento federal tipos funcionais de despesas (por exemplo: o funcionamento do judiciário federal; defesa nacional e segurança do estado, a implementação da conversão das indústrias de defesa e outros).

Os tipos funcionais de despesas são financiados conjuntamente às custas do orçamento federal, dos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa e dos orçamentos locais (por exemplo: garantir a aplicação da lei; garantir a segurança contra incêndio; pesquisa, desenvolvimento e projeto e trabalho de pesquisa, garantindo proteção social da população e outros).

A distribuição e fixação entre os orçamentos de diferentes níveis do sistema orçamentário da Federação Russa das despesas especificadas no Código Orçamentário RF são feitas por acordo das autoridades estaduais da Federação Russa e autoridades estaduais das entidades constituintes da Federação Russa, respectivamente, e são aprovados pelas leis relevantes sobre orçamentos ou por acordo da autoridade estadual da entidade constituinte da Federação Russa e governos locais, localizados no território deste assunto da Federação Russa.

Atos legislativos ou outros atos legais que estabelecem obrigações orçamentárias, cuja execução é assegurada a partir dos fundos de orçamentos de vários níveis, estabelecem a delimitação dos poderes de gasto para financiar cada tipo de obrigações decorrentes da legislação da Federação Russa, de acordo com os níveis do sistema orçamental da Federação Russa. É vedado estabelecer o orçamento consolidado como fonte de financiamento das despesas.

Objetos de propriedade de estado assuntos da Federação Russa e propriedade municipal podem ser incluídos no programa federal de investimentos direcionados, programas federais direcionados na fase de elaboração, consideração e aprovação do orçamento federal para o próximo exercício financeiro.

Exclusivamente dos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa, são financiados tipos funcionais de despesas (por exemplo: serviço e reembolso da dívida estatal das entidades constituintes da Federação Russa; garantir a implementação de programas regionais direcionados; formação de estado propriedade das entidades constituintes da Federação Russa, etc.).

Financiado exclusivamente por orçamentos locais tipos funcionais de despesas. Por exemplo:

- manutenção das autarquias locais;

- formação do patrimônio municipal e sua gestão;

- organização, manutenção e desenvolvimento de empresas, instituições e organizações de educação, saúde, cultura, cultura física e esportes, meios de comunicação de massa, outras instituições e organizações de propriedade municipal ou administradas por governos locais;

- a manutenção dos órgãos municipais de proteção da ordem pública;

- organização, manutenção e desenvolvimento da habitação municipal e serviços comunitários;

- construção de estradas municipais e manutenção de estradas locais; beneficiamento e jardinagem de territórios de formações municipais;

- organização da disposição e processamento de resíduos domésticos (exceto radioativos) e outros).

28. Fundos de apoio financeiro, o procedimento para sua formação e gastos

Para fornecer assistência financeira são criados: no orçamento federal Fundo de Apoio Financeiro dos Assuntos da Federação Russa, e nos orçamentos dos súditos da Federação - fundos de apoio financeiro aos municípios. Recentemente, no orçamento federal, além dos anteriores, estão sendo criados: o Fundo de Compensação, o Fundo de Cofinanciamento das Despesas Sociais, o Fundo de Desenvolvimento Regional e o Fundo de Reforma das Finanças Regionais.

O procedimento para apresentação e gasto de recursos do orçamento federal e do orçamento do assunto está previsto nas regras relevantes elaboradas de acordo com as leis sobre orçamentos.

Os recursos dos Fundos são fornecidos às autoridades executivas ou governos locais dentro dos limites aprovados pela lei federal sobre o orçamento federal ou pela lei sobre o orçamento da matéria para o ano correspondente.

Por exemplo, com base no direito concedido pelas autoridades executivas relevantes das entidades constituintes da Federação Russa aos órgãos territoriais do tesouro federal de abrir contas e manter registros de transações na conta de saldo "Fundos dos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa", os órgãos territoriais do tesouro federal para contabilizar os fundos do Fundo abrem contas pessoais na conta de saldo "Fundos dos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa" nas instituições do Banco Central do Federação Russa, e na sua ausência - nas instituições da Caixa Econômica da Federação Russa no local das contas dos órgãos territoriais do tesouro federal abertas na conta de saldo "Fundos do Orçamento Federal".

Órgãos territoriais do tesouro federal após o recebimento dos registros da Diretoria Principal do Tesouro Federal do Ministério das Finanças da Federação Russa o mais tardar no próximo dia útil após o recebimento de fundos em contas pessoais abertas na conta de saldo "fundos do orçamento federal", transfira-os por pagamento pedidos da conta "fundos do orçamento federal" para a conta "fundos dos orçamentos dos assuntos RF", refletem a operação especificada na conta pessoal da autoridade executiva relevante da entidade constituinte da Federação Russa e notificam a autoridade especificada do recebimento de fundos fornecendo um extrato de sua conta pessoal.

A autoridade executiva relevante da entidade constituinte da Federação Russa, com base em um extrato de sua conta pessoal, reflete da maneira prescrita o valor do financiamento recebido nos registros contábeis sobre a execução do orçamento da entidade constituinte da Federação Russa.

As autoridades executivas relevantes das entidades constituintes da Federação Russa financiam as despesas transferindo fundos da conta de saldo "Fundos dos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa" para as contas das organizações, empresas e instituições relevantes.

De acordo com os valores mensais aprovados de financiamento das despesas do orçamento federal, o Ministério das Finanças da Federação Russa envia registros às autoridades executivas relevantes das entidades constituintes da Federação Russa indicando os valores alocados às custas do Fundo, a fim de esclarecer as atribuições planejadas das partes de receita e despesa dos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa e para seu posterior envio às organizações relevantes.

As autoridades executivas relevantes das entidades constituintes da Federação Russa apresentam mensalmente um relatório sobre o uso pretendido dos fundos alocados, o mais tardar no dia 10 do mês seguinte ao mês do relatório, aos órgãos territoriais do tesouro federal, e para o ano anterior - o mais tardar em 10 de janeiro do ano seguinte ao ano de referência.

A não apresentação dos relatórios acima nos prazos estabelecidos e a presunção de desvio de recursos é fundamento para a suspensão do repasse de recursos do orçamento federal.

29. Déficit orçamentário

É de grande importância princípio do equilíbrio orçamentário, ou seja, a correspondência do volume de despesas orçamentárias com o volume total de suas receitas.

Uma manifestação negativa de desvio deste princípio é Deficit orçamentário, ou seja, o excesso das despesas sobre as receitas.

Se for aprovado o orçamento para o exercício seguinte com défice, a lei apropriada (decisão) sobre o orçamento aprova as fontes de financiamento do défice orçamental. Se for aprovado o orçamento para o próximo exercício financeiro sem déficit, a lei (decisão) relevante sobre o orçamento pode prever a captação de recursos de fontes de financiamento do déficit orçamentário para financiar despesas orçamentárias dentro dos limites dos custos de reembolso da dívida.

As despesas correntes do orçamento de uma entidade constituinte da Federação Russa, o orçamento local, aprovado de acordo com a lei sobre o orçamento de uma entidade constituinte da Federação Russa ou por um ato normativo de um órgão representativo do governo autônomo local, não pode exceder o volume de receitas orçamentárias de uma entidade constituinte da Federação Russa, o volume de receitas orçamentárias locais, aprovado em conformidade por uma lei sobre o orçamento de uma entidade constituinte da Federação Russa ou um ato normativo de um órgão representativo do governo local.

Tamanho do déficit orçamentário federal, aprovado pela lei federal sobre o orçamento federal, não pode exceder o volume total de investimentos orçamentários e despesas para o serviço da dívida estatal da Federação Russa no exercício financeiro correspondente.

O tamanho do déficit orçamentário da entidade constituinte da Federação Russa, aprovado pela lei da entidade constituinte da Federação Russa no orçamento do ano correspondente, não pode exceder 15% do volume de receitas orçamentárias da entidade constituinte da Federação Russa, excluindo a assistência financeira do orçamento federal.

O tamanho do déficit orçamentário local, aprovado pelo ato normativo do órgão representativo do governo autônomo local sobre o orçamento do ano correspondente, não pode exceder 10% do volume das receitas orçamentárias locais, excluídas as ajudas financeiras do orçamento federal e o orçamento de uma entidade constituinte do A Federação Russa.

As fontes de financiamento do déficit orçamentário federal são:

1) fontes internas nas seguintes formas:

- empréstimos recebidos pela Federação Russa de instituições de crédito na moeda da Federação Russa;

- empréstimos governamentais realizados através da emissão de títulos em nome da Federação Russa;

- empréstimos orçamentários e créditos orçamentários recebidos dos orçamentos de outros níveis do sistema orçamentário da Federação Russa;

- produto da venda de propriedade estatal;

- o montante do excesso de receitas sobre as despesas com estoques e reservas estaduais;

- alteração nos saldos dos fundos nas contas para a contabilização dos recursos do orçamento federal;

2) fontes externas nas seguintes formas:

- empréstimos governamentais em moeda estrangeira através da emissão de títulos em nome da Federação Russa;

- empréstimos de governos estrangeiros, bancos e empresas, organizações financeiras internacionais, fornecidos em moeda estrangeira, atraídos pela Federação Russa.

Fontes de financiamento do déficit orçamentário da entidade constituinte da Federação Russa podem ser fontes internas nas seguintes formas:

- empréstimos governamentais realizados através da emissão de títulos em nome de uma entidade constituinte da Federação Russa;

- empréstimos orçamentários e créditos orçamentários recebidos dos orçamentos de outros níveis do sistema orçamentário da Federação Russa;

- empréstimos recebidos de instituições de crédito;

- produto da venda de propriedade estatal de uma entidade constituinte da Federação Russa;

- alteração nos saldos das contas para contabilização de fundos orçamentários de uma entidade constituinte da Federação Russa.

Fontes de financiamento do déficit orçamentário local podem ser fontes internas nas seguintes formas:

- empréstimos municipais realizados através da emissão de títulos municipais em nome do município;

- empréstimos recebidos de instituições de crédito;

- empréstimos orçamentários e empréstimos orçamentários recebidos dos orçamentos de outros níveis do sistema orçamentário da Federação Russa, etc.

30. Auxílio financeiro do orçamento federal aos orçamentos do sujeito da Federação e aos orçamentos locais

Subsídio nas relações orçamentais - trata-se de uma certa quantia de dinheiro alocada do orçamento mais alto por decisão do órgão representativo relevante do poder em uma base irrevogável e não reembolsável para o orçamento mais baixo, mas estipulado por alguma direção específica de fundos. O subsídio é fornecido nos casos em que as fontes de receita fixas e regulatórias não são suficientes para equalizar o nível de segurança orçamentária mínima das entidades constituintes da Federação Russa e dos municípios.

Subvenção nas relações orçamentais - este é o montante de dinheiro alocado do orçamento superior para os orçamentos dos súditos da Federação e municípios para a execução de determinadas despesas direcionadas.

As subvenções, como os subsídios, são concedidas com base nas decisões das autoridades representativas relevantes.

Os subsídios também podem ser enviados para os orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa e municípios, ou seja, fundos alocados do orçamento mais alto para financiar despesas direcionadas com base na participação acionária neles.

As subvenções e subsídios estão sujeitos a devolução em caso de utilização indevida, bem como a não utilização nos prazos estabelecidos.

Fundamentos para a concessão de subsídios e subvenções, que pode ser:

- atos legislativos;

- decisões dos órgãos representativos da autarquia local;

- programas federais direcionados;

- programas regionais específicos.

Os atos legislativos podem prever a atribuição de subvenções e subsídios caso estabeleçam custos adicionais para orçamentos inferiores, pessoas jurídicas e pessoas físicas. Nos casos em que são esperados custos adicionais para pessoas físicas e jurídicas, subvenções e subsídios podem ser estabelecidos por decisões de órgãos representativos do governo autônomo local.

programa alvo é um complexo de termos, executores e recursos mutuamente acordados de medidas de produção-técnicas, técnico-científicas, sociais ou organizacionais destinadas a alcançar um objetivo comum, resolver um problema comum. Dependendo da tarefa a ser resolvida, os programas alvo são divididos em científicos e técnicos, socioeconômicos, econômicos estrangeiros, industriais e técnicos, ambientais, etc.

Atualmente, na Federação Russa, os fundos orçamentários, como regra, são gastos na implementação de programas socioeconômicos (programas de investimento direcionados e programas estaduais de empréstimos internos) e econômicos estrangeiros. Dependendo do nível em que os programas-alvo são implementados, eles são divididos em:

- programas federais direcionados que perseguem objetivos federais;

- programas regionais direcionados para atingir determinados objetivos no âmbito de disciplinas individuais da Federação Russa.

Destinatários da subvenção podem ser orçamentos mais baixos ou pessoas jurídicas. Os subsídios podem ser atribuídos não só a orçamentos e entidades legais mais baixos, mas também aos cidadãos.

As subvenções são fornecidas com base na irrevogável e gratuita, mas só podem ser usadas para determinadas despesas específicas. Os subsídios são concedidos com base na participação do orçamento que os aloca no financiamento de capital de certas despesas específicas.

O que une subvenções e subsídios é que eles só podem ser usados ​​para atingir determinados objetivos. Não é permitida a utilização de recursos orçamentários recebidos como subvenções e subsídios para fins diferentes daqueles para os quais foram concedidos. Caso contrário, esses fundos serão devolvidos ao orçamento apropriado.

31. Direitos orçamentários da Federação Russa, entidades constituintes da Federação Russa e municípios

prazo "direitos orçamentários" podem ser interpretados como os poderes ou competência das entidades relevantes. Os direitos orçamentais, ou competência, determinam o estatuto orçamental e jurídico do Estado e das suas divisões territoriais. A base deste estatuto é o direito a um orçamento independente. Tal direito pertence a esses sujeitos, e não a um ou outro governo ou órgão governamental local. Dele decorre uma ampla gama de direitos (poderes) orçamentais de conteúdo material e processual, através dos quais se exerce o direito a um orçamento independente. São os direitos de receber determinados rendimentos, distribuí-los e utilizá-los para as necessidades do território em causa, bem como os direitos de regular as relações orçamentais no âmbito da competência estabelecida. A base para a delimitação da competência orçamental é estabelecida pela Constituição da Federação Russa.

A competência orçamentária da Federação Russa, suas entidades constituintes, municípios são os poderes que lhes pertencem no campo do orçamento, representados pelas autoridades estaduais relevantes ou governos locais, para formar e implementar seu próprio orçamento e regular as relações orçamentárias em seu território dentro dos limites especificados em lei.

O conteúdo principal da competência orçamentária da Federação Russa, seus assuntos e municípios são os seguintes poderes:

- crie seu próprio orçamento e use-o de forma independente;

- receber as receitas estipuladas pela legislação para sua inclusão neste orçamento;

- utilizar os recursos de seu próprio orçamento para a execução das tarefas e funções do respectivo nível estadual ou municipal;

- determinar independentemente as direções das despesas de seus próprios orçamentos;

- distribuir as receitas orçamentais próprias entre os orçamentos de um determinado território; f) formar e utilizar fundos de meta e de reserva no âmbito de seu próprio orçamento;

- combinar os fundos do seu orçamento com os fundos de outros orçamentos e outros recursos financeiros;

- atrair fundos emprestados para os orçamentos (emissão de títulos de empréstimos federais, empréstimos de súditos da Federação e empréstimos municipais, uso de empréstimo bancário, etc.);

- fornecer apoio financeiro a orçamentos mais baixos;

- receber indenização dos recursos do orçamento superior em caso de diminuição de receitas ou aumento de despesas decorrentes de decisões de órgãos superiores do governo após a aprovação do orçamento;

- dispor de forma independente de fundos adicionalmente identificados ou guardados (saldos livres de fundos);

- realizar a regulação jurídica das relações relativas ao orçamento próprio e, dentro dos limites estabelecidos, das relações interorçamentárias;

- proteger os seus direitos orçamentais em tribunal.

Na implementação desta competência, surgem diversas relações orçamentais, em particular, relações de distribuição de receitas e despesas entre orçamentos de diferentes níveis, de forma a assegurar financeiramente o exercício das competências das autoridades estatais e autarquias locais. O Código Orçamentário da Federação Russa os chama de relações interorçamentárias, estabelece os princípios dessas relações, observando a igualdade dos direitos orçamentários das entidades constituintes da Federação Russa e a igualdade dos direitos orçamentários dos municípios.

Delimitação da competência orçamentária entre essas entidades se baseia nos princípios do federalismo e autogoverno local e nos princípios de unidade do sistema orçamentário da Federação Russa e na independência do orçamento de cada nível consagrado na Constituição da Federação Russa e na legislação russa decorrente de eles.

32. O conceito do processo orçamentário. Seus estágios

O orçamento estadual e municipal, como principal plano financeiro do território, é válido por tempo estritamente definido e precisa ser atualizado. Isso se deve às mudanças socioeconômicas que estão ocorrendo na sociedade. Nesse sentido, os órgãos estaduais e os órgãos de governo autônomo locais realizam periodicamente atividades para formar um novo plano financeiro e tomar medidas para implementá-lo. Esta atividade consiste em estágios:

- redação;

- consideração;

- aprovação do projecto de orçamento.

Essas três etapas são chamadas coletivamente de orçamento. A próxima etapa é a execução orçamentária. A fase final - aprovação do relatório de execução orçamental - inclui, por sua vez, tais estágios:

- elaborar um relatório sobre a execução do orçamento;

- apreciação do relatório sobre a execução orçamental;

- Aprovação do relatório de execução orçamentária. Esses estágios são típicos para o orçamento de qualquer nível. Cada um deles é regulado pelas regras orçamentais e processuais consagradas no Código do Orçamento do RF

Processo Orçamentário - esta é a actividade das autoridades estatais e das autarquias locais regulamentadas por normas legais na elaboração, apreciação, aprovação e execução do orçamento, completada pela aprovação do relatório de execução orçamental.

Uma definição um pouco diferente do processo orçamentário é dada pelo legislador, excluindo dele a etapa de aprovação do relatório sobre a execução do orçamento e incluindo a etapa de controle sobre sua execução. Ao mesmo tempo, o processo orçamentário também abrange atividades relacionadas à adoção de orçamentos de fundos extra-orçamentários estaduais, sem mencionar os municipais. Esta definição precisa claramente de ser ajustada.

Refira-se que nos próximos anos está prevista a implementação reforma do processo orçamentárioque está previsto e consagrado em um conceito especial de sua reforma. A reforma consiste na transição da “gestão dos recursos orçamentários (custos)” para a “gestão dos resultados”. Prevê-se aumentar a responsabilidade e alargar a independência dos participantes no processo orçamental e dos administradores dos fundos orçamentais no quadro de metas claras a médio prazo. No marco do conceito de "gestão de resultados", o orçamento será formado com base nas metas e resultados planejados da política estadual. As alocações orçamentárias estarão estritamente vinculadas às funções (serviços, atividades). Ao mesmo tempo, a atenção principal em seu planejamento será dada à comprovação dos resultados finais no âmbito dos programas orçamentários. A reforma também inclui uma transição para planejamento orçamentário plurianual com o estabelecimento de regras claras para alterar o volume e a estrutura das dotações e aumentar a previsibilidade do volume de recursos administrados pelos administradores orçamentários. De um modo geral, segundo o legislador, a reforma do processo orçamental deve ser realizada de acordo com o seguinte instruções:

- reformar a classificação orçamentária da Federação Russa e a contabilidade orçamentária;

- alocação de orçamentos para obrigações existentes e assumidas;

- aperfeiçoamento do planejamento financeiro de médio prazo;

- melhoria e ampliação do escopo de aplicação dos métodos de planejamento orçamentário de metas-programa;

e) agilizar os procedimentos de elaboração e revisão do orçamento.

O Código Orçamentário da Federação Russa estabelece a distribuição de competências no campo do processo orçamentário entre autoridades representativas e executivas (as autoridades representativas, de acordo com o Código, são dotadas de poderes para revisar, aprovar e controlar, e autoridades executivas - elaborar e executar o orçamento).

33. Princípios do processo orçamentário

O processo orçamental baseia-se em princípios jurídicos gerais, bem como nos princípios de construção do sistema orçamental, o primeiro dos quais foi consagrado na Constituição da Federação Russa e o segundo no Capítulo. 5 AC RF. Entre os primeiros estão os princípios da democracia, humanismo, justiça, etc. A lista de princípios nos quais se baseia o sistema orçamentário da Federação Russa está consagrada no art. 28 AC. Federação Russa. Estes incluem o seguinte 11 princípios:

- a unidade do sistema orçamentário da Federação Russa;

- diferenciação de receitas e despesas entre orçamentos de diferentes níveis;

- independência dos orçamentos;

- Integralidade da reflexão das receitas e despesas dos orçamentos;

- equilibrar o orçamento;

- eficiência e economia na utilização dos recursos orçamentários;

- cobertura geral (agregada) das despesas orçamentárias;

- publicidade;

- confiabilidade do orçamento;

- orientação e natureza orientada dos fundos orçamentais;

- igualdade de direitos orçamentários dos súditos da Federação Russa, municípios. Além destes, deve-se mencionar Princípios especiais do processo orçamentário:

- realidade;

- anual;

- especialização de indicadores orçamentários;

- a relação entre a formação e execução do orçamento com previsões, planos e programas de desenvolvimento socioeconômico.

De acordo com estes princípios, a legislação exige que os projetos de orçamento apresentados pelos órgãos executivos sejam suportados por cálculos de receitas esperadas, devendo ao estabelecer (introduzir) novas despesas, deve ser anexada informação sobre as fontes de receitas esperadas. O princípio do equilíbrio é o equilíbrio entre receitas e despesas.

De acordo com o princípio da publicidade, o orçamento e os resultados da sua execução são discutidos de forma aberta e abrangente pelos órgãos representativos, incluindo nos meios de comunicação social. Este princípio é implementado de forma mais completa nas fases de consideração e aprovação do orçamento, bem como na aprovação do relatório sobre a execução orçamentária. Tendo em conta que tanto o orçamento para o exercício em curso como o relatório sobre a execução do orçamento do ano anterior são adoptados sob a forma de actos jurídicos dos órgãos representativos do poder estatal (governos locais), ou seja, leis ou decisões, estão sujeitos a publicação obrigatória. Além disso, se for tomada a decisão de rejeitar o projeto de orçamento ou não aprovar o relatório sobre sua execução, as razões para tais decisões também estão sujeitas a publicação na mídia.

O RF BC prevê a elaboração e aprovação anual do orçamento. O ano fiscal (orçamentário) na Federação Russa é de 12 meses (de 1º de janeiro a 31 de dezembro). Além disso, após um ano, é concedido um mês de carência para concluir as operações sobre as obrigações assumidas no âmbito da execução deste orçamento. O mês de carência especificado em conjunto com o ano financeiro é geralmente chamado de período contábil. O princípio da orçamentação anual permite identificar as perspetivas imediatas de desenvolvimento do país nas condições das relações de mercado e, por isso, é de grande importância económica.

Especialização de indicadores orçamentários significa a necessidade de especificar os montantes das receitas orçamentais por fonte e das despesas orçamentais por finalidade. Este princípio é implementado em todas as fases do processo orçamental e é importante, uma vez que é de acordo com ele que é determinado o quadro de actividade das autoridades competentes. Para concretizar o princípio em apreço, existe uma classificação orçamental - agrupamento das receitas e despesas dos orçamentos de todos os níveis, bem como das fontes de financiamento dos défices desses orçamentos, com a atribuição de códigos de agrupamento aos objetos de classificação.

34. O procedimento para elaboração do orçamento federal

A elaboração de orçamentos é precedida pelo desenvolvimento de previsões para o desenvolvimento socioeconômico da Federação Russa, entidades constituintes da Federação Russa, municípios e setores da economia, bem como a preparação de saldos financeiros consolidados, com base em quais as autoridades executivas elaboram projetos de orçamento.

Os projetos de orçamento são elaborados levando em consideração a necessidade de alcançar padrões sociais mínimos do estado com base nas normas de custos financeiros para a prestação de serviços estaduais ou municipais, bem como de acordo com outras normas (padrões) estabelecidas pela legislação do russo Federação, entidades constituintes da Federação Russa, atos legais dos governos locais.

Elaboração de orçamentos - a prerrogativa exclusiva do Governo da Federação Russa, as autoridades executivas relevantes das entidades constituintes da Federação Russa e governos locais.

A preparação direta de projetos de orçamento é realizada pelo Ministério das Finanças da Federação Russa, autoridades financeiras das entidades constituintes da Federação Russa e municípios.

Para fins de elaboração de orçamentos oportuna e de alta qualidade, as autoridades financeiras têm o direito de receber as informações necessárias das autoridades financeiras de outro nível do sistema orçamentário da Federação Russa, bem como de outros órgãos estatais, governos locais e órgãos legais entidades.

As informações necessárias para a preparação de projetos de orçamento incluem informações sobre:

- a legislação fiscal em vigor à data do início da elaboração do projeto de orçamento;

- padrões para deduções de receitas próprias e regulatórias de orçamentos de outros níveis do sistema orçamentário da Federação Russa;

- volumes estimados de assistência financeira fornecidos pelos orçamentos de outros níveis do sistema orçamentário da Federação Russa;

- tipos e volumes de despesas transferidos de um nível do sistema orçamentário da Federação Russa para outro;

- padrões de custos financeiros para a prestação de serviços estaduais ou municipais;

- normas de segurança orçamentária mínima.

O orçamento é baseado em:

- mensagem orçamentária do Presidente da Federação Russa;

- previsão do desenvolvimento socioeconómico do território relevante para o próximo exercício;

- as principais orientações da política orçamental e fiscal do respectivo território para o próximo exercício;

- previsão do saldo financeiro consolidado do território relevante para o próximo exercício;

- um plano para o desenvolvimento do setor estadual ou municipal da economia do território relevante para o próximo exercício financeiro.

O prazo para a apresentação do orçamento da Federação Russa - até 26 de agosto. Os súditos da Federação Russa estabelecem seus próprios termos, assim como os municípios.

O órgão representativo, tendo recebido o projeto de orçamento, o envia ao Conselho da Federação e ao Presidente da Federação Russa, bem como à Câmara de Contas da Federação Russa. Da mesma forma, o trabalho é organizado na preparação e apresentação do orçamento nas entidades constituintes da Federação Russa e nos municípios.

Perspectiva plano financeiro - um documento gerado simultaneamente com o projeto de orçamento para o próximo exercício financeiro com base em uma previsão de médio prazo do desenvolvimento socioeconômico da Federação Russa, uma entidade constituinte da Federação Russa, um município e contendo dados sobre as possibilidades de previsão do orçamento para a mobilização de receitas, captação de empréstimos estaduais ou municipais e financiamento das principais despesas orçamentárias.

Perspectiva plano financeiro desenvolvido durante três anos, dos quais:

- o primeiro ano é o ano para o qual o orçamento é elaborado;

- os próximos dois anos - o período de planejamento, durante o qual os resultados reais da política econômica declarada podem ser rastreados.

A base inicial para a formação de um plano financeiro de longo prazo é o orçamento para o ano corrente.

35. Procedimento para apreciação e aprovação do orçamento federal

O prazo para o Governo da Federação Russa apresentar o projeto de orçamento federal à Duma do Estado é até 26 de agosto. Ao mesmo tempo, o referido projeto de lei é apresentado ao Presidente da Federação Russa. Dentro de XNUMX horas a partir da data de apresentação do projeto, ele é enviado a um comitê da Duma do Estado.

O Conselho da Duma do Estado, com base na conclusão do Comitê de Orçamento, decide se aceita o projeto de lei para consideração pela Duma do Estado ou devolvê-lo para revisão ao Governo da Federação Russa. Nesse caso, o governo da Federação Russa é obrigado a finalizar o projeto de lei e apresentá-lo à Duma do Estado com todos os documentos e materiais necessários dentro de dez dias.

Além disso, o projeto de lei sobre o orçamento federal é enviado pelo Conselho da Duma do Estado no prazo de três dias ao Conselho da Federação, comissões da Duma do Estado, outros sujeitos do direito de iniciativa legislativa para comentários e propostas, bem como ao Câmara de Contas da Federação Russa para conclusão.

O procedimento para apreciação do projeto de lei do orçamento federal foi aprovado pelo Código Orçamentário da Federação Russa, segundo o qual o projeto é apreciado em quatro leituras. Ao mesmo tempo, foi estabelecido que algumas leis federais devem ser adotadas antes que estas sejam consideradas em primeira leitura, outras - antes que estas sejam consideradas em segunda leitura.

Primeira leitura - a fase em que são ouvidos o relatório do Governo da Federação Russa e os co-relatórios das comissões relevantes da Duma Estatal, bem como o relatório do Presidente da Câmara de Contas da Federação Russa. Esta fase dura 30 dias. Em caso de desacordo nesta fase, o RF BC prevê as seguintes soluções:

- o projeto de lei é submetido à comissão de conciliação;

- devolvido para revisão ao Governo da Federação Russa;

- a questão da confiança no governo da Federação Russa pode ser levantada.

Segunda leitura - o estágio em que indicadores mais detalhados das despesas do orçamento federal são aprovados por seções da classificação funcional e o tamanho do Fundo Federal de Apoio Financeiro dos Sujeitos da Federação Russa. Em caso de desacordo, uma comissão de conciliação pode ser formada. A Duma do Estado considera o projeto de lei em segunda leitura no prazo de 15 dias a partir da data de sua adoção em primeira leitura.

Terceira leitura - a fase mais responsável. O projeto está sendo revisado com maior especificação de indicadores para todos os níveis da classificação funcional. A Duma do Estado considera o projeto de lei em terceira leitura no prazo de 25 dias a partir da data de adoção do referido projeto de lei em segunda leitura.

Quarta leitura (15 dias). Nesta fase, a Duma do Estado considera a lei sobre o orçamento federal como um todo. Nenhuma alteração está sendo feita aqui. A lei federal sobre o orçamento federal para o próximo exercício financeiro adotada pela Duma do Estado, no prazo de cinco dias a partir da data de adoção, é submetida ao Conselho da Federação, onde é considerada na forma prescrita pela Constituição da Federação Russa. O Conselho da Federação analisa a lei submetida no prazo de 14 dias para a sua aprovação geral. Em caso de rejeição, a lei federal especificada é transferida para a comissão de conciliação e, se aprovada, é enviada ao Presidente da Federação Russa para assinatura no prazo de cinco dias.

No caso de o Presidente da Federação Russa rejeitar a lei federal sobre o orçamento federal para o próximo exercício financeiro, a referida lei é submetida à comissão de conciliação para superar as divergências que surgiram. Ao mesmo tempo, um representante do Presidente da Federação Russa está incluído na comissão de conciliação. Depois de superar as divergências da maneira prescrita pelo RF BC, a lei federal sobre o orçamento federal está sujeita à assinatura do Presidente da Federação Russa e à publicação nos meios de comunicação de massa.

36. Procedimento para a execução do orçamento federal

Execução do orçamento - o processo de implementação do orçamento aprovado para receitas e despesas, ou seja, é garantir o recebimento integral e atempado das receitas no orçamento e a sua utilização para o fim a que se destinam. A responsabilidade global pela execução do orçamento ao nível apropriado cabe: ao Governo da Federação Russa - para o orçamento federal, aos governos (administrações) das entidades constituintes da Federação Russa - para o orçamento da entidade constituinte de a Federação Russa, os órgãos executivos do governo autônomo local - para a execução do orçamento local. Nas atividades de execução orçamental estão envolvidos vários órgãos: órgãos executivos de competência geral e todos os órgãos de gestão. O Ministério das Finanças da Rússia e as suas divisões estruturais estão diretamente envolvidos na execução orçamental. As autoridades fiscais são responsáveis ​​pela execução do orçamento em termos de receitas. Um lugar e um papel especiais na execução orçamental pertencem ao principal gestor, gestores e destinatários dos fundos orçamentais.

Além disso, os órgãos do tesouro federal e do sistema bancário estão envolvidos na execução do orçamento. De acordo com o RF BC, a execução de orçamentos de tesouraria é estabelecida na Rússia (em vez da execução anterior de orçamentos por organizações bancárias). A partir de 1º de janeiro de 2006, art. 215 da RF BC, que regulamenta com mais detalhes os fundamentos da execução orçamentária.

A execução dos orçamentos de todos os níveis do sistema orçamentário é realizada por órgãos executivos autorizados com base em um cronograma orçamentário.

Compromisso de orçamento - esta é a obrigação de gastar os fundos do orçamento relevante dentro de um determinado período, decorrentes de acordo com a lei sobre o orçamento e com uma repartição orçamental consolidada. O procedimento para aprovar, trazer e alterar os limites das obrigações orçamentárias é regulamentado detalhadamente pela RF BC.

A execução dos orçamentos inclui dois componentes: execução de orçamentos de receitas и execução de orçamentos de despesas.

Execução de orçamentos de receitas prevê: transferência e crédito de receitas em conta única do orçamento; distribuição de acordo com o orçamento aprovado das receitas regulatórias; devolução de montantes de receitas excessivamente pagos ao orçamento; contabilizar as receitas orçamentárias e relatar as receitas do orçamento relevante. Os orçamentos de despesas são executados dentro dos limites da disponibilidade real dos fundos orçamentais numa única conta orçamental, em conformidade com os procedimentos obrigatórios de autorização e financiamento implementados sequencialmente. Neste caso, autorização significa:

- elaboração e aprovação do cronograma orçamentário;

- aprovação e comunicação de notificações de dotações orçamentais aos gestores e destinatários de fundos orçamentais, bem como aprovação de estimativas de receitas e despesas aos gestores de fundos orçamentais e instituições orçamentais;

- aprovação e comunicação de notificações sobre limites de obrigações orçamentárias aos administradores e destinatários de recursos orçamentários;

- aceitação de obrigações monetárias pelos destinatários de fundos orçamentais;

- confirmação e reconciliação do cumprimento das obrigações monetárias.

O procedimento de financiamento consiste na alocação de recursos orçamentários para gastos. Pela primeira vez, o Código Orçamentário da Federação Russa permitiu o financiamento de despesas compensando fundos no caso de contra-obrigações serem estabelecidas entre o orçamento e o destinatário dos fundos orçamentários. O procedimento para compensação de fundos é determinado pelo Governo da Federação Russa, a autoridade executiva de uma entidade constituinte da Federação Russa e um órgão de governo autônomo local.

O processo orçamentário é concluído com a elaboração e aprovação do relatório de execução orçamentária. Elaboração e aprovação do relatório de execução orçamentária - uma das etapas mais importantes da execução.

37. Características da execução de tesouraria do orçamento

Todos os órgãos do Tesouro Federal (Regulamento de 01.12.2004 "Sobre o Tesouro Federal") - pessoas jurídicas, pertencem ao poder executivo e são orientados em suas atividades por documentos legislativos e regulamentares aprovados pelo Presidente, pelo Governo, pelo Ministério da Finanças da Federação Russa ou de acordo com ela. Ressalta-se que quaisquer documentos de outros ministérios e secretarias sobre a execução do orçamento federal não são diretrizes para os órgãos da Fazenda. Conclui-se que quaisquer ações relacionadas à execução do orçamento federal só podem ser realizadas pelos órgãos da Fazenda com base em documentos adotados no âmbito das relações jurídicas sobre a execução do orçamento federal pelos órgãos autorizados. Os órgãos do Tesouro Federal não têm o direito de tomar decisões independentes e se guiar por documentos impróprios.

A execução do orçamento federal é confiada aos órgãos do tesouro federal, funções e tarefas que são:

- contabilização de impostos e pagamentos recebidos pelo orçamento federal nas contas do Tesouro nos bancos;

- distribuição de acordo com o procedimento estabelecido e montantes de receitas entre orçamentos de vários níveis;

- devolução e compensação entre os orçamentos de valores pagos indevidamente ou em excesso;

- contabilização de benefícios e diferimentos concedidos aos contribuintes pelas autoridades executivas, e recálculo de impostos e pagamentos entre orçamentos;

- acordos mútuos entre orçamentos de diferentes níveis em resoluções e decisões separadas de órgãos autorizados;

- trazer os limites e a implementação do financiamento aos gestores do orçamento federal;

- garantia de gastos direcionados e eficientes de fundos por meio de controle preliminar, atual e subsequente;

- gestão das receitas e despesas do orçamento federal nas contas do Tesouro nos bancos.

A execução do orçamento federal é realizada pelos órgãos do tesouro em contas abertas para registrar receitas e fundos no Banco Central da Federação Russa e suas instituições (principais departamentos ou centros de liquidação em dinheiro). Em alguns casos, as contas de tesouraria podem ser abertas junto de outras instituições de crédito autorizadas pela Comissão do Governo para a Política Financeira e Monetária e determinadas em regime de concorrência. Esses bancos são chamados de autorizados. Um acordo de manutenção de conta é celebrado entre o banco e o tesouro federal. Os bancos são responsáveis ​​pelo crédito e débito oportunos e corretos de fundos com base em documentos de liquidação em dinheiro em contas do tesouro dentro do saldo de fundos nelas. Os bancos não são responsáveis ​​pelas obrigações dos órgãos de tesouraria, e também não podem abater fundos de contas de forma incontestável sem a aceitação da tesouraria. O número de contas abertas pelo órgão da Fazenda Federal é determinado por documentos normativos.

Refira-se ainda que os órgãos de tesouraria estão também dotados de uma função de controlo. Podem ser distinguidos principais direções da atividade de controle órgãos de tesouraria:

- verificação de bancos comerciais e instituições do Banco Central da Federação Russa em termos de débito, transferência e crédito de receitas e fundos do orçamento federal para contas de destinatários;

- controle atual e posterior sobre os gastos direcionados dos recursos do orçamento federal pelos administradores;

- verificação dos órgãos territoriais da Fazenda pelos órgãos superiores sobre o cumprimento da legislação e regulamentação vigentes na execução do orçamento federal.

As atividades dos órgãos de tesouraria também são controladas, ou seja, podem ser conferidas por órgãos autorizados.

38. Execução de caixa dos orçamentos

Objectivos da execução orçamental: recebimento integral e atempado de impostos e outros pagamentos (receitas) e financiamento das actividades relevantes. O princípio básico da execução orçamental é princípio da unidade de caixa. Prevê a transferência de todas as receitas e empréstimos recebidos para uma única conta orçamentária e a execução de todas as despesas e pagamentos previstos de uma única conta orçamentária. A execução de caixa do orçamento é realizada pelas instituições dos bancos em que são abertas as contas do orçamento em questão.

A fim de conduzir a política orçamentária do estado, gerenciar efetivamente as receitas e despesas no processo de execução do orçamento federal da Federação Russa, aumentar a eficiência no financiamento de programas estaduais, fortalecer o controle sobre o recebimento, o uso direcionado e econômico dos fundos públicos de acordo com o O Decreto do Presidente da Federação Russa e o Decreto do Governo da Rússia (no plano organizacional) resolveram a questão da criação de um tesouro federal dentro do Ministério das Finanças da Federação Russa.

O sistema de tesouraria para a execução dos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa e dos orçamentos locais é uma das áreas importantes para melhorar o processo orçamentário. A transição do sistema bancário para o sistema de tesouraria de execução orçamentária deve-se ao desenvolvimento de processos de mercado na economia russa, acompanhado pela formação de uma massa díspar de bancos comerciais. O Banco Central da Federação Russa, concentrando seus esforços em questões de circulação monetária, reduziu significativamente a prioridade das questões de execução orçamentária. A contabilidade bancária dos fundos orçamentários foi seriamente enfraquecida e os bancos comerciais locais foram removidos do controle sobre o uso dos fundos orçamentários.

Junto com isso, a consolidação legislativa da independência dos orçamentos no âmbito do sistema de orçamento unificado da Rússia libertou as autoridades financeiras locais do controle obrigatório sobre a correção e a natureza direcionada do uso dos fundos do orçamento federal. No campo da execução orçamentária federal em termos de receitas, o procedimento existente caracterizou-se não apenas pela baixa eficiência do repasse de receitas para as contas do orçamento federal, longa demora, incompletude e discrepâncias nas informações prestadas pelo Banco Central, mas também por discrepâncias na distribuição das receitas recebidas entre o orçamento federal e os orçamentos dos demais níveis.

No campo das despesas orçamentárias federais, o atual sistema tem até agora a marca de uma economia diretiva extremamente centralizada, pois permitiu sua fixação apenas na fase de pagamento, ou seja, quando a oportunidade de manobrar os recursos financeiros estaduais já havia sido praticamente perdido. A contabilização dos recursos orçamentários nos bancos não permitia a obtenção imediata de informações sobre as despesas de caixa e a transferência desses recursos para o fim a que se destinavam, o que significa que eles poderiam controlar efetivamente essas operações. Devido à contabilidade separada das posições do rublo e da moeda, o princípio da unidade de caixa do orçamento foi violado.

O atual mecanismo de utilização dos recursos financeiros federais estava mal adaptado às condições econômicas modernas, não era capaz de garantir a "transparência" do orçamento e o controle efetivo sobre o uso direcionado e racional dos recursos orçamentários, era onerado por uma natureza multifaseada , caracterizava-se pela baixa eficiência e fragmentação, não permitia determinar o montante dos dispêndios de caixa e tornava razoável a manobra dos recursos financeiros públicos nas condições de sua escassez, permitia a possibilidade de seu mau uso. Portanto, tornou-se urgente o problema de fazer mudanças no processo de execução orçamentária, ou seja, a transição para o sistema de tesouraria.

39. Tipos de gestores de recursos orçamentários federais

O principal gestor dos recursos orçamentários federais - órgão do poder estatal da Federação Russa, que tem o direito de distribuir recursos orçamentários federais entre administradores subordinados e destinatários de recursos orçamentários, determinados pela classificação departamental das despesas orçamentárias federais.

O gerente-chefe dos fundos orçamentários da entidade constituinte da Federação Russa, fundos orçamentários locais - corpo de poder estatal do assunto da Federação Russa, um órgão de governo autônomo local, uma instituição orçamentária, com o direito de distribuir fundos orçamentários entre gerentes subordinados e destinatários de fundos orçamentários de uma entidade constituinte da Federação Russa, fundos orçamentários locais, determinados pela classificação departamental de despesas do correspondente orçamento.

Competências do administrador-chefe dos fundos orçamentais:

- pode ser autorizado pelo governo da Federação Russa a representar o lado do estado em acordos sobre a provisão de fundos orçamentários reembolsáveis, garantias estaduais ou municipais, investimentos orçamentários;

- determina tarefas para a prestação de serviços estaduais ou municipais para gestores subordinados e destinatários de recursos orçamentários, levando em consideração os padrões de custos financeiros;

- Aprova as estimativas de receitas e despesas das instituições orçamentais subordinadas;

- elabora uma lista orçamentária, distribui os limites das obrigações orçamentárias entre os gerentes subordinados e os destinatários dos fundos orçamentários e executa a parte correspondente do orçamento;

- exerce o controle sobre os destinatários dos recursos orçamentários em termos de garantir o uso direcionado dos recursos orçamentários, seu retorno oportuno, relatórios, cumprimento de tarefas para a prestação de serviços estaduais ou municipais;

- atua no tribunal em nome do tesouro da Federação Russa em reivindicações previstas no RF BC, etc.;

Gerente de fundos orçamentários - uma autoridade pública ou um órgão de governo autônomo local que tenha o direito de distribuir fundos orçamentários entre os destinatários subordinados de fundos orçamentários.

O gerente de fundos orçamentários pode ser autorizado pelo governo da Federação Russa a representar o lado do estado em acordos sobre o fornecimento de fundos orçamentários federais em uma base reembolsável, garantias estatais e investimentos orçamentários.

O gestor de fundos orçamentais elabora uma lista orçamentária, distribui os limites das obrigações orçamentárias entre os destinatários subordinados de fundos orçamentários e os envia ao órgão executor do orçamento; determina tarefas para a prestação de serviços estaduais ou municipais para destinatários de recursos orçamentários, levando em consideração os padrões de custos financeiros; aprova estimativas de receitas e despesas das instituições orçamentárias subordinadas; exerce controle sobre o uso de fundos orçamentários por destinatários subordinados de fundos orçamentários, etc.

Instituição Orçamental - uma organização criada pelas autoridades estatais da Federação Russa, autoridades estatais das entidades constituintes da Federação Russa, governos locais para a implementação de funções gerenciais, socioculturais, científicas, técnicas ou outras de natureza não comercial, o cujas atividades são financiadas pelo orçamento relevante ou pelo orçamento do fundo extra-orçamentário estadual com base em estimativas de receitas e despesas.

Os gerentes são responsáveis ​​por:

- utilização orientada dos fundos orçamentais que lhes são atribuídos;

- confiabilidade e apresentação oportuna de relatórios estabelecidos e outras informações relacionadas à execução do orçamento;

- preparação oportuna de uma lista de orçamento e limites de obrigações orçamentárias para destinatários subordinados e gerentes de fundos orçamentários, etc.

40. Relatório sobre a execução do orçamento federal

O relatório anual de execução orçamentária é submetido pelo órgão executivo de competência geral ao órgão representativo e ao órgão de controle competente, bem como ao Tesouro Federal. O relatório anual deve ser revisto obrigatoriamente por um órgão representativo do poder no nível apropriado. O BC RF fornece duas soluções órgãos representativos neste caso:

- aprovação do relatório;

- rejeição do relatório.

No nível da Federação Russa, esses atos são preparados pelo Governo da Federação Russa - um projeto de lei federal sobre o relatório sobre a execução orçamentária. O relatório sobre a execução do orçamento federal é apresentado à Duma do Estado ao mesmo tempo com os seguintes documentos e materiais:

- um relatório sobre as despesas de fundos do fundo de reserva do Governo da Federação Russa e do fundo de reserva do Presidente da Federação Russa;

- um relatório do Ministério das Finanças da Federação Russa e outros órgãos autorizados sobre a concessão e reembolso de empréstimos orçamentários, créditos orçamentários;

- o relatório do Ministério das Finanças da Federação Russa e outros órgãos autorizados sobre as garantias estatais fornecidas;

- relatório sobre empréstimos internos e externos da Federação Russa por tipos de empréstimos;

- um relatório sobre os rendimentos recebidos pelo uso de bens do Estado;

- relatórios consolidados sobre o cumprimento das metas planejadas para a prestação de serviços estaduais e municipais;

- estimativas de reporte consolidado de receitas e despesas das instituições orçamentais para os principais gestores de fundos orçamentais;

- o registro de propriedade do estado federal no primeiro e último dia do ano fiscal de referência;

- um relatório sobre o estado da dívida externa e interna da Federação Russa no primeiro e no último dia do exercício financeiro;

- relatório da Fazenda Federal sobre os casos considerados e as penalidades impostas por infrações à legislação orçamentária. Além disso, o RF BC estipula que os órgãos representativos têm o direito de avaliar as atividades dos órgãos executores do orçamento.

Câmara de Contas da Federação Russa realiza uma auditoria do relatório sobre a execução do orçamento federal para o ano fiscal de referência e prepara um parecer sobre o relatório do Governo da Federação Russa sobre a execução do orçamento federal no prazo de 4,5 meses após o Governo da Federação Russa apresentar o referido relatório à Duma do Estado, utilizando os materiais e resultados das auditorias. A Duma do Estado considera o relatório sobre a execução do orçamento federal dentro de um mês e meio após receber a conclusão da Câmara de Contas da Federação Russa.

Ao considerar um relatório sobre a execução do orçamento federal, a Duma do Estado ouve:

- relatório do chefe do Tesouro Federal sobre a execução do orçamento federal;

- Relatório do Ministro da Fazenda sobre a execução do orçamento federal;

- relatório do Procurador-Geral da Federação Russa sobre o cumprimento da lei no domínio da legislação orçamental;

- a conclusão do Presidente da Câmara de Contas da Federação Russa.

Por sugestão do Presidente da Duma Estatal ou por iniciativa própria, o Presidente do Tribunal Constitucional da Federação Russa, o Presidente do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa, o Presidente do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa pode falar ou apresentar relatórios com uma análise de casos considerados durante o exercício de reporte relacionados com violações da legislação orçamentária.

Se o relatório for rejeitado, as seguintes medidas podem ser tomadas: os materiais podem ser transferidos para o Ministério Público, os funcionários relevantes podem ser responsabilizados e a questão da falta de confiança no Governo pode ser levantada.

Com base nos resultados da consideração do relatório sobre a execução do orçamento federal e na conclusão da Câmara de Contas da Federação Russa, a Duma do Estado toma uma das seguintes decisões:

- sobre a aprovação do relatório sobre a execução do orçamento federal;

- sobre a rejeição do relatório sobre a execução do orçamento federal.

41. O conceito, classificação e fundamentos da regulamentação legal dos fundos estaduais e locais alvo

Fundos fiduciários - trata-se de uma forma especial de formação, distribuição e aplicação de recursos para fins especiais para assegurar o financiamento de atividades específicas do estado, municípios e diversas secretarias. Os principais entre eles são o orçamento-alvo e os fundos fora do orçamento, os fundos-alvo do governo da Federação Russa e os governos das entidades constituintes da Federação Russa, bem como os fundos setoriais (departamentais). Comum a todos os fundos fiduciários são os seguintes traços:

- têm uma finalidade de criação e funcionamento estritamente definida. Em regra, tal meta pode ser pensões, seguro social, financiamento de assistência médica à população, manutenção de indústrias prioritárias, fornecimento de alimentos para o Extremo Norte, etc.;

- têm o direito de criar apenas os órgãos estaduais e municipais competentes. Nisso, os fundos monetários estaduais e locais direcionados diferem dos fundos monetários direcionados não-estatais, atuando na forma de organizações sem fins lucrativos;

- o seu estatuto jurídico é regulado (além do RF BC) quer pelo Regulamento de um fundo específico, quer pelo principal acto financeiro e de planeamento do nível adequado (lei; decisão sobre o orçamento para o exercício em curso).

Esses fundos podem ser classificados por vários motivos:

- na base legal da educação - formada com base em leis federais (Fundo de Pensões da Federação Russa, Fundo de Seguro Social, Fundo de Educação Médica Obrigatória, etc.), decretos do Presidente da Federação Russa, leis das entidades constituintes da Federação Russa, estatutos das entidades constituintes da Federação Russa, decisões dos governos locais;

- de acordo com a forma de propriedade - em estadual (federal e regional) e municipal;

- no momento da operação - em permanente e temporário;

- para o fim a que se destina - para fins econômicos, de pesquisa, ambientais, sociais, etc.;

- para os órgãos que os criam e (ou) exercem o controle de suas atividades - para a formação de autoridades representativas ou executivas;

- em conexão com o orçamento - para orçamentário (dentro do orçamento) e extra-orçamentário (fora do orçamento, com um órgão de governo independente);

- pelo nível territorial de funcionamento - em federal, súditos da Federação, local (municipal).

Os fundos extra-orçamentários podem ser criados em vários níveis. Assim, os fundos de seguro médico obrigatório são formados nos níveis federal e regional. Sujeitos da Federação Russa podem criar seus próprios fundos não orçamentários estaduais territoriais. Órgãos representativos do governo autônomo local também podem criar seus próprios fundos fora do orçamento direcionados.

Fundos extra-orçamentários da indústria podem ser criados nos níveis federal e regional. Fundos fiduciários do governo da Federação Russa e governos (administrações) das entidades constituintes da Federação Russa são criados respectivamente nos níveis federal e regional. Quanto aos fundos fiduciários orçamentários, eles são criados em todos os níveis territoriais.

O estatuto jurídico dos fundos fiduciários é regulado por um número significativo de regulamentos. Um lugar especial entre eles é ocupado por leis ou decisões sobre orçamentos em vários níveis. Eles já prestam atenção aos fundos orçamentários direcionados. As leis federais são dedicadas principalmente ao status legal dos fundos extra-orçamentários. Decretos do Governo e decretos do Presidente da Federação Russa regulam as relações financeiras relativas à formação e uso de fundos fiduciários do Governo, bem como fundos setoriais fora do orçamento.

42. Regime jurídico dos fundos orçamentários alvo

Fundos do orçamento alvo - são fundos monetários centralizados formados anualmente no âmbito dos orçamentos estaduais e municipais, cujos fundos são utilizados estritamente para o fim a que se destinam. O prazo desses fundos fiduciários pode ser estendido, mas para isso eles devem ser incluídos no orçamento do próximo ano. A principal fonte de regulamentação legal dos fundos orçamentais alvo é a lei adotada anualmente (ou a decisão do governo local) sobre o orçamento para o ano em curso. No entanto, a atividade de alguns deles também é regulada pelo regulamento do respectivo fundo, aprovado pelo poder executivo. Estamos a falar dos fundos orçamentais que são criados no âmbito do orçamento ao longo de vários anos.

Características dos fundos do orçamento-alvosão normalmente:

- operação de curto prazo (exercício);

- criação dentro do orçamento do nível apropriado;

- formação à custa de pagamentos obrigatórios de pessoas jurídicas e físicas (fiscais e não fiscais);

- a utilização de fundos para fins estritamente definidos, consagrados na lei (decisão) sobre o orçamento para o ano em curso (em regra, para apoiar áreas da vida do Estado e socialmente significativas, sectores da economia, economia, etc.).

Para o orçamento federal da Rússia nas condições das relações de mercado, esses fundos tornaram-se característicos desde 1993. No âmbito do orçamento federal de 1993, esses fundos orçamentários-alvo foram formados como o Fundo de Apoio Social aos Nortenhos; Fundo de apoio ao empreendedorismo, etc. Além disso, foram constituídos fundos de reserva e fundos de apoio financeiro, etc. Embora esses fundos não tenham um caráter setorial, eles também se referem condicionalmente (uma vez que foram criados no âmbito do orçamento) a confiança orçamentária fundos. Esses recursos destinam-se a financiar contingências no exercício.

A peculiaridade dos fundos fiduciários orçamentários formados no período de 1995 a 2000 foi que a maioria desses fundos anteriormente tinha o status de extra-orçamentários. O processo de consolidação (inclusão) de recursos extra-orçamentários no orçamento deveu-se às tarefas de eliminar a dispersão de recursos estaduais e municipais entre inúmeros fundos extra-orçamentários no contexto de déficit orçamentário crônico, fortalecendo o controle sobre o gasto de fundos estaduais (municipais) e incluí-los nas receitas e despesas orçamentárias usadas para as necessidades nacionais.

O Fundo de Estabilização foi constituído pela primeira vez em 2004 e representa uma parte dos recursos orçamentários federais gerados pelo excesso do preço do petróleo sobre o de base e sujeito a contabilidade, gestão e uso separados para garantir o equilíbrio do orçamento federal quando os preços do petróleo cair abaixo da base. Tal como os fundos de reserva, este fundo pode ser atribuído condicionalmente aos fundos-alvo do orçamento.

De acordo com as alterações feitas ao Código Orçamentário da Federação Russa em 2005, os seguintes fundos orçamentários permanentes estão sendo criados pela primeira vez: fundo de compensação federal - para fornecer subvenções para o cumprimento das obrigações de despesas das entidades constituintes da Federação Russa e (ou) municípios nos casos em que seu apoio financeiro seja realizado na forma da lei por meio de subvenções do orçamento federal; fundo regional para apoio financeiro a assentamentos; fundo regional de apoio financeiro aos municípios (distritos urbanos); Além disso, para garantir financeiramente a execução pelos governos locais de determinados poderes do Estado, é criado um fundo de compensação regional.

43. Regime jurídico dos fundos extra-orçamentários estaduais e locais

Os recursos fora do orçamento direcionados são usados ​​para implementar a política financeira do estado e dos municípios. Representam os recursos financeiros do estado e dos municípios, separados por destinação de uso, utilizados para a resolução de suas tarefas e funções. As fontes de sua formação são pagamentos obrigatórios, pagamentos voluntários e, em casos expressamente previstos em lei, dotações orçamentárias, etc. As normas do RF BC que definem os fundos sociais estaduais como parte do sistema orçamentário são bastante contraditórias.

As principais fontes legais que regulam as atividades dos fundos não orçamentários estaduais e municipais são: a Constituição da Federação Russa, o Código Orçamentário da Federação Russa. Além disso, existem as Leis Federais Nº 131-FZ "Sobre os Princípios Gerais das Organizações Autônomas Locais na Federação Russa", "Sobre as Bases Financeiras da Autonomia Local na Federação Russa", bem como disposições sobre fundos extra-orçamentais específicos.

O RF BC estabelece os princípios de formação, gasto, gestão de fundos extra-orçamentários, o procedimento de compilação, aprovação de seus orçamentos, bem como elaboração e aprovação de relatórios sobre sua execução. Essas normas se aplicam aos fundos sociais não orçamentários estaduais (Fundo de Pensões da Federação Russa, Fundo de Seguro Social da Federação Russa, fundos de seguro médico obrigatórios federais e territoriais).

Fundo de Pensões da Federação Russa (doravante - PFR) foi formada de acordo com a Lei da Federação Russa "Sobre Pensões Estatais na Federação Russa" para fins de gestão estatal das finanças da provisão de pensões.

O PFR é responsável por organizar e manter os registros individuais (personalizados) dos segurados de acordo com a Lei Federal de 1º de abril de 1996 nº 27-FZ "Sobre registros individuais (personalizados) no sistema de seguro previdenciário obrigatório". O PFR realiza a cooperação interestadual e internacional da Rússia em questões de sua competência, participa do desenvolvimento e implementação de tratados e acordos internacionais sobre pensões e benefícios, etc.

As fontes de formação dos fundos PFR são os pagamentos obrigatórios e voluntários. A partir de 1º de janeiro de 2001, as contribuições creditadas ao Fundo de Pensões da Federação Russa foram pagas como parte do imposto social unificado.

O Fundo de Seguro Social da Federação Russa, de acordo com o Decreto do Presidente da Federação Russa, adquiriu o status de instituição financeira e de crédito especializada sob o governo da Federação Russa. As fontes de regulamentação legal de suas atividades são atualmente: o RF BC, leis federais sobre seguro social, bem como os Regulamentos do Fundo de Seguro Social da Federação Russa. O objetivo de sua criação - fornecer garantias estatais no sistema de seguro social e aumentar o controle sobre a correção e eficiência dos fundos de gastos. O Fundo gere os meios de segurança social do Estado. As fontes de formação dos fundos do Fundo de Segurança Social são os pagamentos obrigatórios e voluntários e outras receitas.

Os fundos de seguro médico obrigatórios federais e territoriais foram criados de acordo com a Lei da Federação Russa de 28 de junho de 1991 No. 1499-I "Sobre o seguro médico dos cidadãos da Federação Russa". Funcionam com base nas disposições da Carta do Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório e do Regulamento do Fundo Territorial de Seguro Médico Obrigatório. O propósito de sua criação - acumulação de recursos financeiros para garantir a estabilidade do sistema estatal de seguro médico obrigatório. Os fundos são criados em dois níveis: federal e regional (assuntos da Federação Russa). Isso foi feito para equalizar as condições para garantir o financiamento dos programas de seguro saúde obrigatórios.

44. Regime jurídico dos fundos fiduciários do Governo da Federação Russa

Os fundos fiduciários do Governo da Federação Russa e dos governos (administrações) das entidades constituintes da Federação Russa são fundos monetários económicos criados em conformidade com as leis orçamentais e, em regra, à custa de fundos orçamentais, com o pretendido objetivo de facilitar a execução de tarefas estatais para o desenvolvimento de determinados setores da economia, pequenos negócios, investigação científica fundamental.

Características específicas:

- eles são criados pelo governo da Federação Russa ou pelos governos (administrações) das entidades constituintes da Federação Russa de acordo com as leis adotadas sobre o orçamento para o exercício financeiro correspondente ou em virtude de outros regulamentos, bem como em seu próprio arbítrio;

- uma das principais fontes de financiamento desses fundos são as dotações orçamentárias;

- possuem finalidade de criação e operação estritamente definida;

- o regime jurídico destes fundos, em regra, é determinado pelas disposições aprovadas pelos estatutos.

Atualmente entre os fundos mais importantes do Governo da Federação Russa incluem:

1) O Fundo de Conversão do Estado, criado com base em um decreto do Governo da Federação Russa para financiar os custos associados à reorientação das capacidades de produção, bem como o potencial científico e técnico e os recursos trabalhistas das empresas e organizações da indústria de defesa das necessidades militares às civis. Os principais objetivos do Fundo são: promover a política estatal no campo da conversão da indústria de defesa e as potencialidades científicas, tecnológicas e produtivas para o desenvolvimento e produção de produtos civis, bem como garantir a seleção competitiva de programas de conversão ser financiados com o apoio do Fundo e controle de sua implementação. Os fundos do Fundo de Conversão são fornecidos para financiar os programas de empresas e organizações por um período de até 3 anos com o pagamento de juros no valor determinado pela legislação da Federação Russa para o exercício financeiro correspondente. Para fornecer recursos, os programas de conversão passam por um exame e seleção competitiva;

2) O Fundo Federal de Apoio às Pequenas Empresas, criado de acordo com a Lei Federal "Sobre o Apoio do Estado às Pequenas Empresas na Federação Russa" com base no Decreto do Governo da Federação Russa "Sobre o Fundo Federal para o Apoio às Pequenas Empresas". A atividade do Fundo tem como objetivo principal o apoio financeiro ao Programa Federal de Apoio ao Pequeno Negócio, a participação no financiamento de programas regionais (inter-regionais), bem como projetos e atividades de apoio e desenvolvimento ao pequeno negócio. Suas principais áreas de atuação são:

- assistência na formação de relações de mercado com base no apoio estatal às pequenas empresas e no desenvolvimento da concorrência, na implementação de programas, projetos e atividades direcionados no campo das pequenas empresas;

- participação na seleção competitiva e implementação de programas federais, regionais (inter-regionais), setoriais (intersetoriais) e municipais para o desenvolvimento e apoio aos pequenos negócios;

- implementação de apoio financeiro para atividades inovadoras de estruturas empresariais, etc.

Atualmente, a lista geral de fundos fiduciários do governo da Federação Russa inclui mais de 10 fundos, incluindo a Fundação Russa de Ciências Humanitárias, a Fundação Russa para Pesquisa Básica, o Fundo Federal para Inovação Industrial, o Fundo de Apoio aos Compatriotas no Exterior " Russos", etc. A nível regional, fundos de destino semelhantes de governos (administrações) de súditos da Federação Russa.

45. O conceito de receitas estaduais, seus tipos

Receita do governo - trata-se de uma parte da renda nacional do país, circulada no processo de sua distribuição e redistribuição através de vários tipos de recebimentos em dinheiro na propriedade e alienação do Estado para criar a base financeira necessária para cumprir suas tarefas de implementação política econômica, garantindo a defesa e segurança do país, bem como para o funcionamento dos órgãos governamentais.

As receitas do governo são creditadas a vários fundos estaduais: orçamentos federais e regionais, fundos estaduais fora do orçamento, parte permanece à disposição das empresas estatais.

A legislação e outros atos jurídicos baseados em normas constitucionais determinam os tipos de receitas do Estado, seu sistema, regime jurídico.

Vários tipos de receitas do Estado são combinados em um determinado sistema. Sistema de receita do governo - trata-se de um conjunto de vários tipos de pagamentos em dinheiro (recibos) direcionados à propriedade e alienação do Estado, com base nos princípios jurídicos básicos unificados de sua formação e funcionamento e com estrutura própria objetivamente determinada.

O atual sistema de receitas do Estado na Federação Russa é caracterizado por princípio da unidade. Expressa-se no fato de que a legislação federal define os tipos de receitas estaduais e municipais, os princípios de sua distribuição entre a Federação, seus súditos e municípios.

As fontes e tipos de receitas do governo, bem como a importância de cada uma delas, dependem do sistema econômico do país. As normas fundamentais para a formação da composição das receitas estatais são as normas da Constituição da Federação Russa, que fixam a diversidade de formas de propriedade como base do sistema econômico, proporcionando-lhes proteção igual do Estado, garantias de a propriedade dos cidadãos criada como resultado de sua participação na produção social, administrando sua própria economia, obtendo outros rendimentos nos termos não contrários à lei.

Compondo um único sistema, as receitas estaduais e municipais são classificadas em grupos. Assim, a classificação das receitas do Estado em bases socioeconômicas dá o quadro mais completo de suas fontes, a relação das receitas com as diversas formas de propriedade e a eficácia destas na formação das receitas do Estado. De acordo com esta característica, no regime de receitas do estado das formações, podem distinguir-se as seguintes receitas:

- da economia do estado, formada principalmente como resultado das atividades produtivas das empresas estatais, bem como do uso da propriedade e dos recursos naturais do estado das formações (neste caso, a renda (lucro) recebida é parcialmente creditada ao o sistema orçamentário e, ao mesmo tempo, permanece à disposição das empresas);

- de joint ventures, de empresas e organizações estrangeiras que operam no território da Federação Russa;

- da renda pessoal dos cidadãos.

De acordo com o nível territorial, as rendas são divididas em:

- Federal;

- regionais;

- local.

Dependendo das características jurídicas e da forma jurídica do Estado, imposto и receitas não fiscais.

Dada a ordem de formação e utilização das receitas públicas, elas podem ser divididas em dois grupos: receitas centralizadas e descentralizadas. Receitas governamentais descentralizadas - são os rendimentos das empresas estatais, outras organizações, que, após o pagamento de impostos e o cumprimento de outras obrigações, ficam à sua disposição direta e são por elas utilizados de forma independente para a produção e necessidades sociais.

46. ​​​​O conceito de impostos e taxas, o papel dos impostos na Federação Russa

Impostos no aspecto financeiro e legal - são pagamentos obrigatórios e na forma legal individualmente gratuitos de organizações e indivíduos, estabelecidos no âmbito da sua competência por órgãos representativos do poder estatal ou da autarquia local para inscrição no sistema orçamental (ou nos casos previstos na lei - estado extra-orçamental e fundos fiduciários municipais) com a determinação do seu tamanho e prazos de pagamento.

Meios fiscais pagamento obrigatório, individualmente gratuito, cobrado de entidades e pessoas físicas sob a forma de alienação de fundos pertencentes a eles pelo direito de propriedade, gestão econômica ou gestão operacional de fundos para fins de apoio financeiro às atividades do Estado e (ou) municípios.

Os impostos também contêm grandes oportunidades para regular os processos socioeconômicos no país pelo Estado. Os impostos podem ser usados ​​para regular os processos de produção e consumo, o nível de renda da população. Os impostos podem ser um elemento de um mecanismo que regula os processos demográficos e ambientais, a política de juventude e outros fenômenos sociais.

Sinais de impostos:

- caráter imperativo-obrigatório;

- gratuidade individual;

- forma monetária;

- natureza pública e não-alvo dos impostos.

Vamos considerar esses recursos com mais detalhes.

Caráter obrigatório. O pagamento de impostos é uma obrigação constitucional e legal, não uma contribuição de caridade. O contribuinte não tem o direito de recusar o cumprimento da obrigação fiscal. Esses pagamentos de impostos diferem de tal tipo de receitas orçamentárias como as transferências gratuitas, previstas no artigo 41 da RF BC.

Individualmente gratuito. O pagamento do imposto não enseja contra-obrigação do Estado de realizar ações específicas em favor desse contribuinte pessoalmente determinado.

Esse recurso distingue impostos de taxas que são parcialmente reembolsáveis. O pagamento da taxa implica contra-ações do Estado no interesse do contribuinte. Pode ser a emissão de uma licença, a concessão do direito de comércio ou estacionamento de veículos, a prestação de justiça, a realização de registos ou outras ações juridicamente significativas. Um indivíduo associa a obtenção de determinados benefícios ao pagamento da taxa. Após o pagamento da taxa, o contribuinte tem o direito de exigir que o Estado tome as medidas cabíveis, inclusive por meio dos tribunais.

personagem de dinheiro. Historicamente, as necessidades dos estados e demais participantes das relações jurídicas na era pré-capitalista eram atendidas na forma de escambo.

O Código Tributário da Federação Russa define imposto como um pagamento exclusivamente monetário cobrado de organizações e indivíduos. O pagamento dos impostos é feito em dinheiro ou não. O meio de pagamento é a moeda da Federação Russa. Como exceção, de acordo com a cláusula 3 do artigo 45 do Código Tributário da Federação Russa, organizações estrangeiras, indivíduos que não sejam residentes fiscais da Federação Russa, bem como em outros casos previstos nas leis federais, a obrigação de pagar imposto pode ser cumprido em moeda estrangeira.

Natureza pública não-alvo. O pagamento de impostos é um atributo incondicional do Estado, sem o qual não pode existir. São os impostos e taxas que compõem a grande maioria das fontes de receita do estado e dos municípios (às vezes até 90%). Conforme apontado pelo Tribunal Constitucional da Federação Russa, o pagamento dos pagamentos de impostos destina-se a cobrir as despesas das autoridades públicas.

Na literatura estrangeira, as funções dos impostos incluem:

- financiamento das despesas do Estado;

- redistribuição das receitas do Estado a favor dos cidadãos mais pobres;

- regulação não econômica da produção para aumentar sua eficiência.

47. Funções dos impostos

Funções fiscais - são formas de atingir determinados objetivos em função do funcionamento do sistema tributário.

Nas condições das relações de mercado desenvolvidas, os tributos têm diversas funções, sendo as principais a fiscal e a regulatória.

Com a ajuda da função fiscal, é formado o fundo monetário central do estado. Por meio da função fiscal, concretiza-se o objetivo principal dos tributos - a formação dos recursos financeiros do Estado. Com o desenvolvimento das relações de mercado, a sua importância aumenta. A função fiscal dos impostos, formando recursos financeiros estatais, cria condições objetivas para a intervenção estatal na economia e, assim, determina as funções reguladoras dos impostos.

A função reguladora se manifesta na coerção econômica do Estado, quando, ao manobrar alíquotas, multas, alterar as condições tributárias, o Estado influencia o comportamento das entidades econômicas - pessoas físicas, jurídicas e, em geral - o processo de investimento, o crescimento da produção taxas, etc. Alguns autores No âmbito da função reguladora, existem subfunções dos impostos como incentivo, desincentivo e reprodução.

Subfunção de incentivo - manifesta-se através de incentivos fiscais que permitem criar um regime fiscal favorável a determinadas categorias de contribuintes.

Subfunção desestimulante - é implementado através de um aumento das taxas de imposto para limitar certos tipos de atividades que não são incentivadas pelo Estado.

Subfunção reprodutiva - consiste em utilizar os recursos arrecadados na forma de impostos para repor os recursos utilizados.

Em algumas publicações há referências à função de controle dos tributos. No entanto, vários autores chamam a atenção para o fato de que a função de controle é exercida não pelos próprios tributos, mas pelos órgãos estaduais competentes. Os impostos como pagamentos fiscais obrigatórios por si só não podem controlar nada.

No contexto da transição para as relações de mercado na Federação Russa, os impostos se tornaram a principal fonte de receita para orçamentos de todos os níveis. Nesse sentido, as questões de regulamentação legal da tributação estão entre as mais relevantes na vida econômica e social do estado russo. Portanto, o direito tributário como uma das divisões (subsetores) do direito financeiro torna-se seu maior componente com perspectiva de maior desenvolvimento.

Impostos - um dos mais antigos instrumentos econômicos utilizados na sociedade. Surgiram junto com o surgimento do Estado e foram por ele utilizadas como principal fonte de recursos para a manutenção das autoridades estatais e suporte material para o desempenho de suas funções. Com todas as mudanças ocorridas no processo de desenvolvimento da sociedade humana e do Estado, manteve-se a principal finalidade dos tributos como fonte de recursos que asseguram o funcionamento do Estado, embora seu papel tenha se tornado mais ambíguo.

O Código Tributário da Federação Russa combina taxas e impostos estaduais com impostos em um único sistema. Esses pagamentos são diferentes dos impostos. Em certa medida, alguns deles são de natureza reembolsável: são um pagamento por serviços ou por permissão para realizar algum tipo de atividade, etc., fornecidos pelos órgãos estaduais competentes e governos locais. Esses pagamentos são geralmente únicos. Os impostos, ao contrário deles, caracterizam-se pela regularidade de pagamento se o contribuinte tiver objeto de tributação estabelecido por lei (patrimônio, renda, etc.), estão sujeitos ao pagamento sistemático ao erário no prazo estipulado.

48. O sistema tributário da Federação Russa

Os impostos e taxas devem ter uma base econômica e não podem ser arbitrários. Impostos e taxas que impedem os cidadãos de exercerem seus direitos constitucionais são inaceitáveis.

Ninguém pode ser obrigado a pagar impostos e taxas, bem como outras contribuições e pagamentos que tenham as características de impostos ou taxas estabelecidas pelo Código Tributário da Federação Russa, não previstas no Código Tributário da Federação Russa ou estabelecidas em uma maneira diferente desta é determinada pelo Código Tributário da Federação Russa.

Ao estabelecer impostos, todos os elementos de tributação devem ser determinados. Atos de legislação sobre impostos e taxas devem ser formulados de tal forma que todos saibam exatamente quais impostos (taxas), quando e em que ordem devem pagar.

Todas as dúvidas, contradições e ambiguidades irremovíveis dos atos legislativos sobre impostos e taxas são interpretadas a favor do contribuinte.

A Federação Russa estabelece os seguintes tipos de impostos e taxas: federais, regionais e locais.

Impostos e taxas federais (artigo 13 do Código Tributário da Federação Russa) impostos e taxas são reconhecidos, estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa e são obrigatórios para pagamento em todo o território da Federação Russa, salvo disposição legal em contrário. Os impostos e taxas federais incluem:

- imposto sobre o Valor Acrescentado;

- excisões;

- Imposto de renda pessoal;

- imposto social unificado;

- imposto de Renda;

- imposto sobre a extração de minerais;

- imposto sobre herança ou doação;

- taxa de água;

- taxas pelo uso de objetos do mundo animal e pelo uso de objetos de recursos biológicos aquáticos;

- dever do governo.

Impostos regionais são reconhecidos os impostos estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa (artigo 14) e as leis dos súditos da Federação Russa sobre impostos e são obrigatórios para pagamento nos territórios dos respectivos súditos da Federação Russa, salvo disposição em contrário por lei.

Os impostos regionais são introduzidos e encerrados nos territórios das entidades constituintes da Federação Russa de acordo com o Código Tributário da Federação Russa e as leis das entidades constituintes da Federação Russa sobre impostos.

Os impostos regionais incluem:

- imposto sobre a propriedade das pessoas colectivas;

- imposto de negócios de jogos de azar;

- taxa de transporte.

Ao estabelecer impostos regionais, os órgãos legislativos do poder estatal das entidades constituintes da Federação Russa determinam, da maneira e dentro dos limites, os seguintes elementos de tributação: taxas de imposto, procedimento e termos de pagamento de impostos. Outros elementos de tributação para impostos e contribuintes regionais são determinados pelo Código Tributário da Federação Russa.

Os órgãos legislativos do poder estatal dos súditos da Federação Russa, por leis sobre impostos, na forma e dentro dos limites previstos no Código Tributário da Federação Russa, podem estabelecer benefícios fiscais, fundamentos e procedimentos para sua aplicação.

Impostos locais impostos são reconhecidos que são estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa (artigo 15) e atos legais reguladores de órgãos representativos de municípios sobre impostos e são obrigatórios para pagamento nos territórios dos respectivos municípios, salvo disposição em contrário por lei (imposto territorial e imposto sobre propriedade de pessoas físicas).

Os impostos locais são introduzidos e deixam de operar nos territórios dos municípios de acordo com o Código Tributário da Federação Russa e os atos legais reguladores dos órgãos representativos dos municípios sobre impostos.

Impostos e taxas federais, regionais e locais são cancelados pelo Código Tributário da Federação Russa.

Impostos e taxas federais, regionais ou locais que não estão previstos no Código Tributário da Federação Russa não podem ser estabelecidos.

Código Tributário da Federação Russa (Artigo 18) estabelece regimes fiscais especiaisque podem prever impostos federais não especificados no Código Tributário da Federação Russa, são determinados o procedimento para estabelecer esses impostos, bem como o procedimento para a introdução e aplicação desses regimes tributários especiais.

Regimes fiscais especiais podem fornecer isenção da obrigação de pagar certos impostos e taxas federais, regionais e locais especificados nos artigos do Código Tributário da Federação Russa.

49. O procedimento para estabelecer impostos e taxas

Estabelecimento de um imposto (taxa) significa a adoção pelo órgão legislativo do poder estatal e pelos órgãos representativos do governo autônomo local, dentro de sua competência, de decisão de incluir um pagamento específico no território relevante no sistema de impostos e taxas como fonte de receitas orçamentárias, indicando o círculo de pagadores e os principais elementos da tributação.

Um imposto considera-se estabelecido apenas quando são determinados os contribuintes e os elementos de tributação, nomeadamente:

- objeto de tributação;

- a base tributária;

- período tributável;

- taxa de imposto;

- o procedimento de cálculo do imposto;

- procedimento e condições de pagamento do imposto.

Quando as taxas são estabelecidas, seus pagadores e elementos de tributação são determinados em relação a taxas específicas.

Os objetos de tributação podem ser as operações de venda de bens (obras, serviços), bens, lucros, rendimentos, o custo dos bens vendidos (obras executadas, serviços prestados) ou outro objeto que tenha características de custo, quantitativas ou físicas, com a a presença de que o contribuinte tenha legislação tributária e taxas vincule a ocorrência da obrigação de pagar imposto.

O contribuinte calcula independentemente o valor do imposto a pagar para o período fiscal com base na base tributável, taxa de imposto e benefícios fiscais. As condições de pagamento de impostos e taxas são estabelecidas em relação a cada imposto e taxa. Ao pagar um imposto e uma taxa em descumprimento do prazo de pagamento, o contribuinte (pagador da taxa) deverá pagar multas. Os contribuintes calculam a base tributável no final de cada período de tributação com base nos dados dos registos contabilísticos e (ou) com base em outros dados documentados sobre objetos sujeitos a tributação ou relacionados com tributação. O imposto é pago por um único pagamento de todo o valor do imposto ou de outra forma (vários pagamentos). O pagamento de impostos é feito em dinheiro ou não em dinheiro.

A base tributária representa o custo, características físicas ou outras do objeto da tributação. A taxa de imposto é o valor dos encargos tributários por unidade de medida da base tributária. A base tributária e o procedimento para determiná-la, bem como as taxas de impostos federais e o valor das taxas federais, são estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa.

Em período fiscal refere-se a um ano civil ou outro período de tempo em relação a impostos individuais, após o qual a base tributável é determinada e o valor do imposto a pagar é calculado. Um período de tributação pode consistir em um ou mais períodos de relatório, após os quais são feitos pagamentos antecipados.

Benefícios para impostos e taxas as vantagens proporcionadas por determinadas categorias de contribuintes e pagadores de taxas previstas na legislação sobre impostos e taxas são reconhecidas em relação a outros contribuintes ou pagadores de taxas, incluindo a possibilidade de não pagar um imposto ou taxa ou pagá-los em valor inferior.

Regimes tributários especiais são estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa e são aplicados nos casos e da maneira prevista pelo Código Tributário da Federação Russa e outros atos da legislação sobre impostos e taxas.

Os regimes fiscais especiais incluem:

- regime de tributação dos produtores agrícolas (imposto agrícola único);

- sistema tributário simplificado;

- regime de tributação sob a forma de um imposto único sobre os rendimentos imputados para determinados tipos de atividades;

- o sistema de tributação na implementação de acordos de partilha de produção.

50. O conceito de direito tributário, suas fontes

Lei de imposto - trata-se de um conjunto de normas financeiras e jurídicas que regulam as relações públicas para a constituição e cobrança de impostos de organizações e particulares creditados ao sistema orçamental e, nos casos previstos, fundos fiduciários extra-orçamentais do Estado.

A composição das fontes do direito tributário (como sub-ramo do direito financeiro) determinado pelo princípio do federalismo e pela ação do autogoverno local no país. As principais fontes do direito tributário são o Código Tributário da Federação Russa e outros atos legislativos federais, bem como as leis das entidades constituintes da Federação Russa adotadas com base em atos de órgãos representativos do governo autônomo local. Todos eles se baseiam em normas constitucionais que fixaram as disposições iniciais do direito tributário. A Constituição da Federação Russa refere o estabelecimento de princípios gerais de tributação no território do país à jurisdição conjunta da Federação e seus súditos. As questões de impostos e taxas federais são de competência dos órgãos do governo federal. Dentro dos limites previstos pela legislação federal, as questões fiscais em seu território são regulamentadas pelas entidades constituintes da Federação Russa. Atos de órgãos de governo autônomo locais adotados com base na legislação da Federação Russa e assuntos da Federação Russa são válidos no território do município correspondente.

As fontes do direito tributário também incluem tratados internacionais (por exemplo, tratados para evitar a dupla tributação e prevenir a evasão fiscal).

Um papel excepcionalmente importante na formação das fontes do direito tributário foi desempenhado pela Lei da Federação Russa de 27 de dezembro de 1991 "Sobre os fundamentos do sistema tributário na Federação Russa" (agora não está mais em vigor). Sua peculiaridade era que regulava as relações tributárias de maneira abrangente, definia as disposições gerais e mais significativas do direito tributário em um único ato normativo e era o antecessor do Código Tributário da Federação Russa, cuja primeira parte entrou em vigor em 1º de janeiro de 1999. Esta parte do Código Tributário da Federação Russa estabelece princípios gerais de tributação e taxas; tipos de impostos e taxas cobrados na Federação Russa; os fundamentos do surgimento (alteração, rescisão) e o procedimento de cumprimento das obrigações de pagamento de impostos e taxas; os principais princípios do estabelecimento de impostos e taxas das entidades constituintes da Federação Russa e impostos e taxas locais; os direitos e obrigações dos contribuintes, autoridades fiscais e demais participantes nas relações regulamentadas pela legislação em matéria de impostos e taxas; formas e métodos de controle tributário, etc.

O sistema de atos legais normativos sobre impostos e taxas inclui as leis da Federação Russa e seus súditos, bem como decisões de órgãos representativos do governo autônomo local. Quando forem efetuadas alterações a estes atos, não têm efeitos retroativos nos casos de deterioração da situação dos contribuintes de impostos e taxas, e, pelo contrário, quando a sua situação melhorar, se tal estiver expressamente previsto, podem ter efeitos retroativos efeito.

Em casos específicos previstos em lei, as questões fiscais são reguladas por decretos do Governo da Federação Russa. No entanto, esses atos e atos de outras autoridades executivas sobre questões relacionadas a impostos e taxas não podem alterar ou complementar a legislação sobre impostos e taxas.

O Código Tributário da Federação Russa destaca especificamente os atos legais das autoridades executivas financeiras e fiscais, órgãos de fundos não orçamentários estatais que garantem diretamente a implementação do processo tributário. Estes órgãos emitem despachos, instruções e orientações metodológicas vinculativas às suas subdivisões em matéria de tributação e taxas, que deverão contribuir para a aplicação rigorosa da legislação em matéria de impostos e taxas.

51. Relações jurídicas tributárias, sujeitos de relações jurídicas tributárias

Relações jurídicas tributárias - trata-se de relações financeiras públicas reguladas pelas normas de direito tributário decorrentes da constituição, execução e cobrança de impostos de pessoas físicas e jurídicas.

As relações jurídicas relativas à constituição e execução de impostos precedem as relações jurídicas decorrentes da cobrança de impostos. Eles envolvem autoridades estatais da Federação Russa, suas entidades constituintes e governos locais, de acordo com o procedimento para estabelecer impostos de diferentes níveis territoriais previstos em lei e a delimitação dos sujeitos de jurisdição da Federação Russa e entidades constituintes da Federação Russa , bem como o status legal dos municípios, consagrado na Constituição da Federação Russa. Além disso, em conexão com eles, surgem relações jurídicas entre autoridades representativas e executivas.

Os impostos são implementados através das relações jurídicas tributárias que surgem no que diz respeito à cobrança desses impostos de pessoas físicas e jurídicas. O conteúdo principal da relação jurídica tributária, neste caso, é a obrigação do contribuinte de contribuir com uma quantia em dinheiro para o sistema orçamentário ou fundo extra-orçamentário estadual (local) de acordo com as taxas estabelecidas e dentro do prazo prescrito, e a obrigação das autoridades competentes é garantir o pagamento dos impostos.

O descumprimento por parte dos contribuintes de suas obrigações acarreta danos materiais ao estado ou aos municípios, limita sua capacidade de execução de suas funções e atribuições. Portanto, a legislação prevê medidas estritas de influência sobre as pessoas que cometeram tal delito.

Os assuntos das relações jurídicas tributárias são: contribuintes, autoridades fiscais e organizações de crédito - bancos que aceitam e creditam pagamentos de impostos nas contas dos orçamentos relevantes. São titulares de direitos e obrigações legais nessas relações, ou seja, sujeitos de direito tributário. Além dos contribuintes, o Código Tributário da Federação Russa nomeia agentes fiscais e cobradores de impostos. Agentes fiscais - são pessoas responsáveis ​​pelo cálculo, retenção e transferência de impostos para o orçamento apropriado (fundo extraorçamentário) (em particular, empresas e instituições em relação aos impostos sobre os salários dos funcionários). Os cobradores de impostos podem ser órgãos estaduais, órgãos de governo autônomo locais, outros órgãos autorizados e funcionários que recebem fundos dos contribuintes no pagamento de impostos e os transferem para o orçamento. Os direitos e obrigações dos cobradores de impostos estão sujeitos a regulamentação legal adicional. Contribuintes - São indivíduos ou organizações que, de acordo com o Código Tributário da Federação Russa, são obrigados a pagar impostos.

As autoridades fiscais são incumbidas da tarefa de garantir o recebimento dos impostos no sistema orçamentário e recursos extra-orçamentários em tempo e de acordo com as taxas estabelecidas. Essa obrigação é realizada por meio de uma ampla gama de seus direitos e obrigações.

Cabe aos bancos um papel importante na implementação da legislação sobre impostos e taxas. No domínio fiscal, os bancos cumprem as suas obrigações de execução de ordens de transferência de impostos e taxas e decisões sobre a cobrança de impostos e taxas. Por força desta obrigação, os bancos cumprem a ordem do contribuinte ou agente fiscal de transferir o imposto para os respectivos orçamentos (fundos extra-orçamentais), bem como a decisão da administração fiscal de recolher imposto a expensas do contribuinte ou fiscal agente na ordem de prioridade estabelecida pela legislação civil.

52. Impostos de pessoas jurídicas. características gerais

Contribuintes da extração mineral (Capítulo 26 do Código Tributário da Federação Russa) reconhece organizações e empreendedores individuais reconhecidos como usuários do subsolo de acordo com a legislação da Federação Russa.

Os objetos de tributação do imposto de extração mineral são:

- minerais extraídos do subsolo no território da Federação Russa em um terreno no subsolo fornecido ao contribuinte para uso de acordo com a legislação da Federação Russa;

- minerais extraídos de resíduos (perdas) de indústrias extrativas, se tal extração estiver sujeita a licenciamento separado de acordo com a legislação da Federação Russa sobre subsolo;

- minerais extraídos do subsolo fora do território da Federação Russa, se essa extração for realizada nos territórios sob a jurisdição da Federação Russa em um terreno de subsolo fornecido ao contribuinte para uso.

A base tributária é definido como o custo dos minerais extraídos, com exceção do gás associado e do gás natural combustível de todos os tipos de depósitos de hidrocarbonetos. A base tributável para a extração de gás associado e gás natural combustível de todos os tipos de depósitos de hidrocarbonetos é determinada pela quantidade de minerais extraídos em termos físicos.

Contribuintes de negócios de jogos de azar (Capítulo 29 do Código Tributário da Federação Russa) são reconhecidas organizações ou empreendedores individuais envolvidos em atividades empresariais no campo do jogo.

Os objetos de tributação são:

- mesa de jogo;

- máquina caça-níqueis;

- caixa totalizador;

- escritório de apostas.

Para cada um dos objetos de tributação, a base tributável é determinada separadamente como o número total de objetos de tributação relevantes. O período fiscal é um mês civil.

Imposto sobre a propriedade corporativa (Capítulo 30 do Código Tributário da Federação Russa). É colocado em vigor de acordo com este Código Tributário da Federação Russa pelas leis das entidades constituintes da Federação Russa e, a partir do momento em que entra em vigor, é obrigatório o pagamento no território da entidade constituinte correspondente da Federação Russa Federação.

Os contribuintes são:

- organizações russas;

- organizações estrangeiras que operam na Federação Russa por meio de escritórios de representação permanentes e (ou) proprietárias de imóveis no território da Federação Russa, na plataforma continental da Federação Russa e na zona econômica exclusiva da Federação Russa.

O objeto de tributação das organizações russas são bens móveis e imóveis registrados no balanço como ativos fixos, de acordo com o procedimento contábil estabelecido.

O objeto de tributação para organizações estrangeiras que operam na Federação Russa por meio de escritórios de representação permanentes são bens móveis e imóveis relacionados a ativos fixos.

Os contribuintes do IVA são (Capítulo 21 do Código Tributário da Federação Russa):

- organizações;

- empreendedores individuais;

- pessoas reconhecidas como contribuintes do imposto sobre o valor agregado em conexão com a circulação de mercadorias através da fronteira alfandegária da Federação Russa.

As seguintes operações são reconhecidas como objeto de tributação:

- venda de bens (obras, serviços) no território da Federação Russa, incluindo a venda de garantias e a transferência de bens (os resultados do trabalho realizado, a prestação de serviços) sob um acordo sobre o fornecimento de compensação ou inovação, bem como a transmissão de direitos de propriedade;

- transferência no território da Federação Russa de mercadorias (execução do trabalho, prestação de serviços) para necessidades próprias, cujos custos não são dedutíveis (inclusive por depreciação) no cálculo do imposto de renda corporativo;

- execução de obras de construção e instalação para consumo próprio;

- Importação de mercadorias para o território aduaneiro da Federação Russa.

54. Imposto de renda corporativo

Imposto de renda (Capítulo 25 do Código Tributário da Federação Russa)na forma de tributação é um imposto direto. Contribuintes - Organizações russas, bem como organizações estrangeiras que operam na Federação Russa por meio de escritórios de representação permanentes e (ou) recebem renda de fontes na Federação Russa (artigo 246 do Código Tributário da Federação Russa). Objeto de tributação - rendimentos recebidos pelo contribuinte. O lucro das organizações russas é entendido como receita reduzida pelo valor das despesas incorridas. O lucro das organizações estrangeiras que operam na Federação Russa por meio de escritórios de representação permanentes é a receita recebida através do escritório de representação nomeado, reduzida pelo valor das despesas incorridas. Para outras organizações estrangeiras, a receita é a receita recebida de fontes na Federação Russa.

O Código Tributário da Federação Russa fixa o procedimento para determinar os rendimentos e fornece uma lista detalhada (classificação) dos rendimentos sujeitos a tributação. Esses incluem:

- rendimentos da venda de bens (obras, serviços) e direitos de propriedade;

- O resultado não operacional. Receita das vendas - trata-se de receitas provenientes da venda de bens (obras, serviços) tanto de produção própria como previamente adquiridas, receitas provenientes da venda de direitos de propriedade. A receita não operacional é a receita: de participação acionária em outras organizações; valores sob a forma de multas, penalidades e (ou) outras sanções reconhecidas pelo devedor ou devidas pelo devedor com base em decisão judicial por violação de obrigações contratuais, etc.

As despesas, consoante a sua natureza, bem como as condições de implementação e áreas de actividade do contribuinte, dividem-se em despesas relacionadas com a produção e comercialização e despesas não operacionais. Para os primeiros são: custos de materiais (custos de aquisição de matérias-primas e materiais); custos trabalhistas; o valor da depreciação acumulada; outras despesas - para garantir condições normais de trabalho e medidas de segurança, segurança contra incêndio, etc.

não operacional - são custos justificados para a realização de atividades não diretamente relacionadas à produção e (ou) vendas, por exemplo, os custos de manutenção do imóvel transferido por meio de um contrato de arrendamento (arrendamento) (incluindo depreciação desse imóvel). A base tributável do imposto de renda é a expressão monetária do lucro.

taxas de imposto dependem do estatuto da entidade contribuinte e do tipo de rendimentos recebidos nos seguintes montantes: 24, 20, 15, 10, 6 e 0%. Taxa básica de imposto - 24%. A alíquota especificada está distribuída desde 2004 entre orçamentos de diferentes níveis nas seguintes parcelas: para o orçamento federal - 5%; aos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa - 17%; aos orçamentos locais - 2%. É estabelecida uma taxa de 20% sobre os rendimentos de organizações estrangeiras não relacionadas com atividades na Rússia através de um escritório de representação permanente (com exceção do estabelecido pelo Código Tributário). Alíquota de 10% - sobre as receitas provenientes da utilização, manutenção ou aluguel (fretamento) de navios, aeronaves ou outros veículos no âmbito do transporte internacional. Sobre os dividendos são aplicadas alíquotas de 6 e 15% e sobre os rendimentos provenientes de transações com determinados tipos de obrigações de dívida são alíquotas de 0 e 15%.

O período de tributação do imposto de renda é um ano civil. Dentro do período fiscal, são estabelecidos períodos de reporte - trimestre, semestre e nove meses do ano civil. Regra geral, o imposto sobre o rendimento é pago o mais tardar no prazo estabelecido para a apresentação das declarações fiscais, ou seja, o mais tardar 28 dias a contar do final do período de reporte. Os prazos e procedimentos para pagamento do imposto de renda (inclusive na forma de adiantamentos) são estabelecidos detalhadamente pelo Código Tributário da Federação Russa.

55. Impostos de pessoas físicas. Disposições gerais

O imposto sobre herança ou doação é Imposto Federal. Os pagadores são indivíduos que aceitam propriedades no território da Federação Russa que se tornam sua propriedade por herança ou doação com base em um certificado de herança ou contrato de doação, autenticado em cartório. Os objetos de tributação incluem: edifícios residenciais, apartamentos, dachas, casas de jardim em parcerias de jardinagem, carros, motocicletas, barcos a motor, barcos, iates, outros veículos, antiguidades e arte, joias, produtos domésticos feitos de metais preciosos e pedras preciosas e sucata tais produtos, poupanças na construção de moradias, construção de garagens e cooperativas de construção de dachas, valores em depósitos em bancos e outras instituições de crédito, fundos em contas registradas de privatização de pessoas físicas, valor de propriedades e participações de terrenos (ações), valores monetários e títulos em seu valor termos. A tributação dos bens transmitidos por herança e dos bens transmitidos por doação é diferente. Estas diferenças dizem respeito à parte não tributável (valor) dos bens, taxas, composição dos contribuintes e benefícios. A tributação “moderna” é estabelecida em relação à propriedade herdada. A obrigação de pagar imposto sobre bens herdados é estabelecida quando o seu valor excede 850 vezes o salário mínimo mensal estabelecido em lei, e os bens transferidos a título de doação excedem 80 salários mínimos mensais. O imposto incide sobre a parcela excedente do preço declarado. Ao herdar, as taxas de imposto dependem do valor da propriedade herdada e do status do herdeiro (artigos 1110-1185 do Código Civil da Federação Russa) e variam de 5 a 40% do valor da propriedade. Um princípio de tributação semelhante é aplicado aos bens transferidos como doação. Os contribuintes, neste caso, são divididos em dois subgrupos: a) filhos, pais eb) outras pessoas físicas. Os filhos e pais são obrigados a pagar um imposto no valor de 3% sobre o valor dos bens transferidos a título de doação, superior a 80 salários mínimos, e demais pessoas físicas - 10%. As taxas de imposto aumentam dependendo do valor do imóvel. As alíquotas máximas são estabelecidas em relação aos imóveis superiores a 2550 salários mínimos, a saber: para filhos e pais - no valor de 176,1 salários mínimos mais 15% do valor do imóvel superior a 2550 salários mínimos, para os demais pessoas físicas - 502 salários mínimos mais 40%.

As isenções fiscais são as seguintes. Estão isentos de imposto: os bens que passam por herança ou doação ao cônjuge; casas residenciais (apartamentos) e poupança compartilhada, se os herdeiros (donatário) morassem nessas casas (apartamentos) juntamente com o testador (doador) no dia da abertura da herança ou da execução do contrato (doação), etc. Casas residenciais e veículos passando por ordem de herança para pessoas com deficiência do primeiro e segundo grupos; veículos passando na ordem de herança para membros das famílias de militares que perderam seu ganha-pão.

O imposto é calculado pelas autoridades fiscais com base nos documentos que lhes são fornecidos pelos notários, bem como pelos funcionários autorizados a praticar atos notariais. O contribuinte paga o imposto com base num aviso de pagamento que lhe foi entregue pela autoridade fiscal.

Imposto sobre a propriedade individual será discutido com mais detalhes abaixo, e o imposto de renda pessoal será discutido na próxima pergunta.

56. Imposto de Renda Pessoa Física

Contribuintes do Imposto de Renda Pessoa Física (Capítulo 23 do Código Tributário da Federação Russa) reconhece indivíduos que são residentes fiscais da Federação Russa, bem como indivíduos que recebem renda de fontes na Federação Russa que não são residentes fiscais da Federação Russa. O objeto de tributação são os rendimentos auferidos pelos contribuintes:

- de fontes na Federação Russa e (ou) de fontes fora da Federação Russa - para pessoas físicas residentes fiscais da Federação Russa;

- de fontes na Federação Russa - para indivíduos que não são residentes fiscais da Federação Russa.

Na determinação da base tributável, são tidos em conta todos os rendimentos do contribuinte recebidos em dinheiro e em espécie, ou o direito de disposição de que tenha surgido, bem como os rendimentos sob a forma de benefícios materiais.

A base tributável é determinada separadamente para cada tipo de rendimento, para os quais são estabelecidas diferentes taxas de imposto.

Cálculo e pagamento do imposto produzidos pelos seguintes sujeitos passivos: com base nos montantes das remunerações recebidas de pessoas singulares que não sejam agentes fiscais, com base em contratos de direito civil celebrados, incluindo os rendimentos de contratos de trabalho ou de arrendamento de qualquer imóvel; com base nos valores recebidos pela venda de bens de propriedade dessas pessoas com base na propriedade; residentes fiscais da Federação Russa que recebem renda de fontes localizadas fora da Federação Russa - com base nos valores de tal renda; recebimento de outros rendimentos, cujo recebimento não tenha sido retido pelos agentes fiscais - com base nos valores desses rendimentos; receber ganhos pagos pelos organizadores de loterias, sorteios e outros jogos baseados em risco (incluindo aqueles envolvendo máquinas caça-níqueis), com base nos valores de tais ganhos.

Aos rendimentos recebidos pelo contribuinte em espécieem particular incluem:

- pagamento (total ou parcial) para ele por organizações ou empresários individuais de bens (obras, serviços) ou direitos de propriedade, incluindo serviços públicos, alimentação, recreação, treinamento no interesse do contribuinte;

- bens recebidos pelo contribuinte, trabalhos realizados no interesse do contribuinte, serviços prestados gratuitamente no interesse do contribuinte;

- salários em espécie.

Rendimentos do contribuinte recebidos sob a forma de benefício materialsão:

- benefício material recebido de poupança em juros pelo uso do contribuinte de fundos emprestados (crédito) recebidos de organizações ou empreendedores individuais, com exceção de benefícios materiais recebidos em relação a transações com cartão de crédito durante o período sem juros estabelecido no contrato de cartão de crédito ;

- benefício material recebido pela aquisição de bens (obras, serviços) de acordo com um contrato de direito civil de pessoas físicas, organizações e empresários individuais que sejam interdependentes em relação ao contribuinte;

- benefício material recebido da aquisição de títulos.

O período de tributação para o imposto de renda pessoal é um ano civil.

As taxas de imposto são estabelecidas pelo Código Tributário da Federação Russa, dependendo do status de um indivíduo como contribuinte e do tipo de renda recebida. Seu tamanho pode ser 6, 13, 30 e 35%. O tamanho da aposta principal - 13%. Não depende e não muda nem do tipo de fonte nem do valor dos rendimentos recebidos. Uma taxa de 35% é aplicada ao receber receitas de juros sobre depósitos em bancos que excedam o valor calculado com base na taxa de refinanciamento do Banco Central da Federação Russa para depósitos em rublos. A alíquota é de 30% quando a renda é recebida por pessoas físicas que não são residentes fiscais da Federação Russa.

57. Imposto sobre propriedade pessoal

Este imposto pertence ao grupo dos impostos locais. Seus contribuintes são pessoas físicas - proprietários de imóveis reconhecidos como objeto de tributação, incluindo: edifícios residenciais, apartamentos, dachas, garagens e outros edifícios, instalações e estruturas.

Se o bem reconhecido como objeto de tributação for de propriedade comum compartilhada de várias pessoas físicas, o contribuinte em relação a esse imóvel é reconhecido como cada uma dessas pessoas na proporção de sua participação nesse imóvel, e se na propriedade comum comum de várias pessoas físicas, eles têm igual responsabilidade pela obrigação fiscal de execução. Neste caso, o contribuinte poderá ser uma dessas pessoas, determinada por acordo entre elas. Até 1º de janeiro de 2003, os objetos de tributação também incluíam helicópteros, aviões, lanchas e outros veículos aquáticos (agora são objetos de tributação no âmbito do imposto de transporte). As taxas de imposto para edifícios, instalações e estruturas são estabelecidas por atos jurídicos regulamentares dos órgãos representativos do governo autônomo local. Podem determinar a diferenciação de tarifas dentro dos limites estabelecidos em função do valor total do estoque, tipo de utilização e outros critérios. As taxas de imposto são definidas dentro dos seguintes limites: para valores de propriedade de até 300 mil rublos. a alíquota é de até 0,1%; e, consequentemente, a um custo de 300 mil a 500 mil rublos. - de 0,1 a 0,3% e mais de 500 mil rublos. - de 0,3 a 2%. Os impostos são creditados ao orçamento local no local do objeto tributável.

A lei estabelece incentivos fiscais. Assim, estão isentos de pagá-lo: Heróis da União Soviética e Heróis da Federação Russa, bem como pessoas agraciadas com a Ordem da Glória de três graus; pessoas com deficiência dos grupos I e II, com deficiência desde a infância; participantes nas Guerras Civis e Grandes Patrióticas, outras operações militares para defender a URSS entre os militares; pessoas que recebem benefícios de acordo com a Lei do RSFSR "Sobre a proteção social dos cidadãos expostos à radiação como resultado do desastre de Chernobyl" e pessoas equiparadas a eles; os militares, bem como os cidadãos dispensados ​​do serviço militar ao atingirem a idade limite para o serviço militar, por motivos de saúde, ou por motivo de medidas de organização e de pessoal que tenham uma duração total de 20 anos ou mais de serviço militar. Além disso, o imposto sobre edifícios, instalações e estruturas não é pago por: pensionistas; cidadãos dispensados ​​do serviço militar ou convocados para treinamento militar, cumprindo deveres internacionais no Afeganistão e em outros países em que as hostilidades foram travadas; pais e cônjuges de militares e funcionários públicos falecidos no cumprimento do dever, etc.

As autoridades representativas das entidades constituintes da Federação Russa têm o direito de reduzir as taxas e estabelecer benefícios fiscais adicionais tanto para categorias de pagadores quanto para pagadores individuais. Os órgãos de governo autônomo local podem conceder benefícios fiscais apenas a contribuintes individuais. O cálculo dos impostos é realizado pelas autoridades fiscais.

As entidades que registem direitos sobre imóveis e transações com os mesmos, bem como as entidades de inventário técnico, são obrigadas anualmente, até 1 de março, a apresentar à autoridade fiscal as informações necessárias ao cálculo dos impostos, a partir de 1 de janeiro do ano em curso. Para um edifício, instalações e estrutura que tenha passado por herança, o imposto incide sobre os herdeiros a partir do momento em que a herança é aberta.

O imposto é pago pelos proprietários em partes iguais em dois termos - o mais tardar em 15 de setembro e 15 de novembro. As pessoas que não estão envolvidas no pagamento do imposto em tempo hábil, pagam-no por não mais de três anos anteriores.

58. Metas e impostos gerais para pessoas jurídicas e físicas. Disposições gerais

Marcar impostos de pessoas jurídicas e pessoas físicas incluem: imposto sobre a terra (Capítulo 31 do Código Tributário da Federação Russa) e o imposto social unificado (Capítulo 24 do Código Tributário da Federação Russa). Esses tipos de impostos são diferenciados dependendo de sua utilização.

Comum para pessoas jurídicas e pessoas físicas é o chamado imposto de renda (sobre lucros corporativos e imposto de renda pessoal) - essas questões foram discutidas acima.

São reconhecidos como contribuintes do UST:

1) pessoas que fazem pagamentos a pessoas físicas:

- organizações;

- empreendedores individuais;

- indivíduos não reconhecidos como empreendedores individuais;

2) empresários individuais, advogados.

São objecto de tributação os pagamentos e outras remunerações auferidas pelos contribuintes a favor de pessoas singulares ao abrigo de contratos de trabalho e de direito civil, tendo por objecto a prestação de trabalho, a prestação de serviços (com excepção das remunerações pagas a empresários individuais), bem como bem como ao abrigo de acordos de direitos de autor, pagamentos e outras remunerações ao abrigo de contratos de trabalho e de direito civil, que tenham por objecto a execução de trabalho, a prestação de serviços, pagos pelos contribuintes a favor de pessoas singulares, os rendimentos da actividade empresarial ou outra profissional, deduzidos os custos associados à sua extração.

O objeto da tributação não inclui os pagamentos efetuados ao abrigo de contratos de direito civil, cujo objeto seja a transmissão de propriedade ou outros direitos reais de propriedade (direitos de propriedade), bem como os contratos relacionados com a transmissão de propriedade (direitos de propriedade) para uso .

Para os contribuintes que são membros de uma fazenda camponesa (individual) (incluindo o chefe de uma empresa camponesa (individual), as despesas efetivamente incorridas pela empresa indicada relacionadas com o desenvolvimento da empresa camponesa (individual) são excluídas da renda.

A data de realização dos pagamentos e outras remunerações ou recebimento de rendimentos é determinada pela data do acréscimo dos pagamentos e demais remunerações a favor do trabalhador (pessoa a quem são efetuados os pagamentos); no dia do pagamento da remuneração a pessoa a favor de quem os pagamentos são efetuados; o dia do efetivo recebimento dos rendimentos relevantes (para rendimentos de atividades empresariais ou outras atividades profissionais, bem como outros rendimentos relacionados a esta atividade).

O valor do imposto é calculado e pago pelos contribuintes separadamente ao orçamento federal, ao fundo de seguro social da Federação Russa, ao Fundo Federal de Seguro Médico Compulsório e aos fundos territoriais de seguro médico obrigatório e é determinado como a porcentagem correspondente da base tributária.

Base tributária dos contribuintes:

- o montante dos pagamentos e outras remunerações acumuladas pelos contribuintes durante o período de tributação a favor das pessoas singulares.

- o montante dos pagamentos e das remunerações do período de tributação a favor das pessoas singulares.

- o montante dos rendimentos auferidos por esses contribuintes no período de tributação, em dinheiro e em espécie, provenientes de atividades empresariais ou outras atividades profissionais, deduzidos dos custos associados à sua extração. Paralelamente, a composição das despesas dedutíveis para efeitos fiscais por este grupo de contribuintes é determinada de forma análoga ao procedimento de determinação da composição das despesas estabelecido para os sujeitos passivos do imposto sobre o rendimento.

O período de tributação é um ano civil. O primeiro trimestre, seis meses e nove meses de um ano civil são reconhecidos como períodos de reporte fiscal.

59. Imposto sobre a terra

O imposto sobre a terra é estabelecido pelo Código Tributário da Federação Russa (Capítulo 31) e os atos legais reguladores dos órgãos representativos dos municípios, entra em vigor e deixa de operar de acordo com o Código Tributário da Federação Russa e o regulamento atos jurídicos dos órgãos representativos dos municípios e é obrigatório o pagamento nos territórios desses municípios.

imposto dos contribuintes organizações e indivíduos são reconhecidos como possuidores de terrenos com base no direito de propriedade, no direito de uso permanente (ilimitado) ou no direito de posse hereditária vitalícia.

As organizações e os particulares não são reconhecidos como contribuintes em relação aos terrenos que detenham em direito de uso a termo gratuito ou que lhes sejam cedidos ao abrigo de um contrato de arrendamento.

O objeto de tributação terrenos reconhecidos localizados dentro dos limites do município (cidades federais de Moscou e São Petersburgo), em cujo território o imposto é introduzido.

A base tributária definido como o valor cadastral dos terrenos. O valor cadastral de um terreno é determinado de acordo com a legislação fundiária da Federação Russa.

A base tributável é determinada para cada terreno como o seu valor cadastral a partir de 1 de janeiro do ano que é o período de tributação.

A base tributável é determinada separadamente para as ações do direito de propriedade comum de um terreno, relativamente às quais são reconhecidas diferentes pessoas como contribuintes ou são estabelecidas taxas de imposto diferentes.

Os contribuintes-organizações determinam a base tributária independentemente com base nas informações do cadastro estadual de terras em cada terreno de sua propriedade com base na propriedade ou no direito de uso permanente (perpétuo).

Contribuintes - os indivíduos que são empresários individuais determinam a base tributável de forma independente em relação aos terrenos utilizados por eles em atividades empresariais, com base nas informações do cadastro estadual de terras em cada terreno de sua propriedade com base na propriedade, o direito de propriedade permanente (ilimitado) ou o direito de posse hereditária vitalícia.

A base tributável para cada contribuinte individual é determinada pelas autoridades fiscais com base nas informações apresentadas às autoridades fiscais pelas autoridades que mantêm o cadastro predial estadual, as autoridades que registram direitos sobre imóveis e transações com eles e as autoridades dos municípios.

As alíquotas são estabelecidas por atos normativos de órgãos representativos de municípios (leis de municípios federais) e não podem exceder:

1) 0,3 por cento em relação aos terrenos:

- classificadas como terras agrícolas ou como parte de zonas de uso agrícola em assentamentos e utilizadas para produção agrícola;

- ocupado pelo parque habitacional e pelas instalações de infra-estruturas de engenharia do conjunto habitacional e comunal (com excepção da quota-parte do direito de terreno imputável a um objecto que não esteja relacionado com o parque habitacional e as instalações de infra-estruturas de engenharia da habitação e complexo comunal) ou previsto para construção de habitação;

- previsto para agricultura subsidiária pessoal, horticultura, horticultura ou pecuária;

2) 1,5 por cento em relação aos demais terrenos.

É permitido estabelecer alíquotas diferenciadas dependendo das categorias de terrenos e (ou) do uso permitido do terreno.

60. Taxa de transporte

Taxa de transporte é estabelecido pelo Código Tributário da Federação Russa (Capítulo 28 do Código Tributário da Federação Russa) e pelas leis das entidades constituintes da Federação Russa sobre impostos e é obrigatório o pagamento no território da entidade constituinte correspondente do Federação Russa.

O objeto de tributação carros, motocicletas, motonetas, ônibus e outras máquinas e mecanismos autopropelidos em esteiras pneumáticas e lagartas, aviões, helicópteros, navios a motor, iates, veleiros, barcos, motos de neve, motos de neve, barcos a motor, jet skis, propulsores (rebocados) e outros veículos aquáticos e aéreos devidamente registrados de acordo com a legislação da Federação Russa.

Não sujeito a tributação:

- barcos a remo, bem como barcos a motor com cilindrada não superior a 5 cavalos;

- automóveis de passageiros especialmente equipados para utilização por pessoas com deficiência, bem como automóveis com potência até 100 cavalos (até 73,55 kW), recebidos (adquiridos) pelas autoridades de proteção social na forma prevista na lei;

- embarcações de pesca marítima e fluvial;

- transporte marítimo, fluvial e aeronáutico de passageiros e carga detidos (por direito de gestão económica ou de gestão operacional) de entidades cuja atividade principal seja o transporte de passageiros e (ou) carga;

- tratores, colheitadeiras autopropelidas de todas as marcas, veículos especiais (caminhões de leite, caminhões de gado, veículos especiais para transporte de aves, veículos para transporte e aplicação de fertilizantes minerais, assistência veterinária, manutenção) registrados junto a produtores agrícolas e utilizados em trabalhos agrícolas para a produção de produtos agrícolas;

- veículos de titularidade do direito de gestão econômica ou de gestão operacional de autoridades executivas federais, onde esteja previsto em lei o serviço militar e/ou equiparado;

- veículos procurados, mediante comprovação do fato de seu furto (furto) por documento emitido pelo órgão autorizado;

- aviões e helicópteros de ambulância aérea e serviço médico.

Órgãos legislativos (representativos) de uma entidade constituinte da Federação Russa, ao impor um imposto, determinam:

- taxa de imposto. As leis das entidades constituintes da Federação Russa estabelecem taxas de imposto dependendo da potência do motor ou da tonelagem bruta dos veículos, categorias de veículos com base em um cavalo-vapor da potência do motor do veículo, uma tonelada de registro do veículo ou unidade do veículo;

- procedimento e condições do seu pagamento. O imposto é pago pelos contribuintes no local dos veículos. Os contribuintes que são organizações apresentam uma declaração de imposto à autoridade fiscal no local dos veículos. O aviso fiscal sobre o valor do imposto a pagar deve ser entregue ao contribuinte pessoa física por uma autoridade fiscal até 1 de junho do ano do período de tributação;

- formulário de declaração de impostos. As informações são apresentadas pelos órgãos que realizam o registro estadual de veículos, de acordo com os formulários aprovados pelo fisco federal.

período fiscal reconhecido como ano civil.

A base tributária definido em relação a:

- veículos com motores - como a potência do motor do veículo em cavalos de potência;

- veículos aquáticos não automotores (rebocados) para os quais é determinada a arqueação bruta - como arqueação bruta em toneladas registradas;

- veículos aquáticos e aéreos - como unidade-veículo.

61. Outros impostos gerais para pessoas jurídicas e físicas

De acordo com o VK RF, o sistema de pagamentos pelo uso de corpos d'água inclui:

- pagamentos regulados pela legislação sobre pagamento pelo uso de corpos d'água;

- pagamentos regulados pela legislação sobre pagamento de terras.

O primeiro grupo de pagamentos inclui uma taxa pelo uso de corpos d'água (imposto sobre a água) e uma taxa direcionada à recuperação e proteção de corpos d'água (não foi coletada de forma independente, mas enviada na forma de parte da taxa para uso de corpos d'água aos fundos federais e regionais para a recuperação e proteção de corpos d'água).

O segundo grupo de pagamentos consiste no pagamento pela captação de água de corpos d'água para irrigação de terras recuperadas e pagamento para corpos d'água isolados.

contribuintes organizações reconhecidas pelo imposto sobre a água e indivíduos envolvidos no uso especial e (ou) especial da água de acordo com a legislação da Federação Russa.

Objetos tributação, os seguintes tipos de uso de corpos d'água são reconhecidos como imposto sobre a água:

- captação de água de corpos d'água;

- uso da área d'água dos corpos d'água, com exceção do rafting de madeira em jangadas e bolsas;

- uso de corpos d'água sem captação de água para fins hidrelétricos;

- uso de corpos d'água para fins de rafting em jangadas e bolsas.

Não reconhecidos como objetos de tributação:

- ingestão de corpos d'água subterrâneos de água contendo minerais e (ou) recursos naturais de cura, bem como águas termais;

- captação de água de corpos d'água para garantir a segurança contra incêndio, bem como para eliminar desastres naturais e as consequências de acidentes;

- captação de água de corpos d'água para lançamentos sanitários, ecológicos e navegáveis;

- captação por embarcações marítimas, embarcações de navegação interior e mista (rio-marítima) de água de massas de água para assegurar o funcionamento dos equipamentos tecnológicos;

- captação de água de corpos d'água e uso da área d'água de corpos d'água para piscicultura e reprodução de recursos biológicos aquáticos;

- uso da área de água dos corpos d'água para navegação em navios, incluindo embarcações de pequeno porte, bem como para pousos únicos (decolagens) de aeronaves;

- e etc

Existem três tipos de uso da água que não são reconhecidos como objeto de tributação:

- captação de água de corpos d'água para lançamentos sanitários, ecológicos e navegáveis;

- uso da área hídrica de corpos d'água para realização de monitoramento estadual de corpos d'água e outros recursos naturais, bem como trabalhos geodésicos, topográficos, hidrográficos e de busca e levantamento;

- utilização de corpos d'água para dragagem e outras obras relacionadas à operação de hidrovias navegáveis ​​e estruturas hidráulicas.

Para cada tipo de uso da água reconhecido como objeto de tributação, a base tributável é determinada pelo contribuinte separadamente para cada corpo de água.

Se forem estabelecidas taxas de imposto diferentes para uma massa de água, a base tributável é determinada pelo contribuinte em relação a cada taxa de imposto.

período fiscal trimestre é reconhecido.

O contribuinte calcula o valor do imposto de forma independente.

O montante do imposto no final de cada período de tributação é calculado como o produto da base tributável e a taxa de imposto correspondente.

O valor total do imposto é o valor obtido pela soma dos valores do imposto para todos os tipos de uso da água.

O valor total do imposto é pago no local do objeto da tributação.

O imposto é devido o mais tardar no dia 20 do mês seguinte ao período de tributação expirado.

62. Impostos e taxas locais. Características dos impostos e taxas locais

O imposto predial e o imposto sobre a propriedade de indivíduos (foram divulgados em perguntas anteriores) são estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa e atos legais reguladores dos órgãos representativos de assentamentos (distritos municipais), distritos urbanos sobre impostos e são obrigatórios para pagamento nos territórios dos respectivos assentamentos (territórios entre assentamentos), distritos urbanos, salvo disposição em contrário do Código Tributário da Federação Russa. O imposto predial e o imposto sobre a propriedade de indivíduos são introduzidos e deixam de operar nos territórios dos assentamentos (territórios entre assentamentos), distritos urbanos de acordo com o Código Tributário da Federação Russa e atos legais reguladores dos órgãos representativos da assentamentos (distritos municipais), distritos urbanos em impostos.

Os impostos locais nas cidades federais de Moscou e São Petersburgo são estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa e pelas leis das referidas entidades constituintes da Federação Russa sobre impostos e são obrigatórios para pagamento nos territórios dessas entidades constituintes da A Federação Russa. Os impostos locais são introduzidos e encerrados nos territórios das cidades federais de Moscou e São Petersburgo, de acordo com o Código Tributário da Federação Russa e as leis dessas entidades constituintes da Federação Russa.

Ao estabelecer os impostos locais, os órgãos representativos dos municípios (órgãos legislativos do poder estadual das cidades de importância federal) determinam os seguintes elementos de tributação: alíquotas, procedimento e prazos de pagamento dos impostos. Outros elementos de tributação para impostos e contribuintes locais são determinados pelo Código Tributário da Federação Russa.

Os órgãos representativos das formações municipais (órgãos legislativos do poder estadual das cidades federais de Moscou e São Petersburgo) podem estabelecer benefícios fiscais, fundamentos e procedimentos para sua aplicação pela legislação sobre impostos e taxas.

Informações e cópias de leis, outros atos legais regulatórios sobre o estabelecimento, alteração e abolição de impostos locais são enviados pelos governos locais ao Ministério das Finanças da Federação Russa e ao órgão executivo federal autorizado a controlar e supervisionar impostos e taxas, bem como quanto às autoridades fiscais territoriais.

Um ato legal regulatório das autoridades municipais sobre impostos e taxas é reconhecido como não estando em conformidade com o Código Tributário da Federação Russa se tal ato:

- emitido por um órgão que, de acordo com o Código Tributário da Federação Russa, não tem o direito de emitir tais atos, ou emitido em violação do procedimento estabelecido para a emissão de tais atos;

- cancela ou restringe os direitos dos contribuintes, pagadores de taxas, agentes fiscais, seus representantes ou os poderes das autoridades fiscais, autoridades alfandegárias, órgãos estatais de fundos não orçamentários estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa;

- altera o conteúdo das obrigações dos participantes nas relações reguladas pela legislação sobre impostos e taxas, determinadas pelo Código Tributário da Federação Russa, outras pessoas cujas obrigações são estabelecidas pelo Código Tributário da Federação Russa;

- proíbe as ações de contribuintes, pagadores de taxas, agentes fiscais, seus representantes, permitidos pelo Código Tributário da Federação Russa;

- proíbe as ações de autoridades fiscais, autoridades alfandegárias, órgãos de fundos estaduais fora do orçamento, seus funcionários, permitidos ou prescritos pelo Código Tributário da Federação Russa;

- permite ou permite ações proibidas pelo Código Tributário da Federação Russa;

- altera os fundamentos, condições, sequência ou procedimento estabelecido pelo Código Tributário da Federação Russa para os participantes em relações regulamentadas pela legislação sobre impostos e taxas, outras pessoas cujos deveres são estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa;

- altera o conteúdo dos conceitos e termos definidos no Código Tributário da Federação Russa ou usa esses conceitos e termos em um significado diferente do que é usado no Código Tributário da Federação Russa;

- de outra forma contradiz os princípios gerais e (ou) o significado literal das disposições específicas do Código Tributário da Federação Russa.

63. O conceito e sistema de receitas não fiscais do estado

Renda não fiscal diferem dos impostos nas características das formas de pagamentos e nos métodos de atrair o estado e os municípios para a disposição, o conteúdo dos direitos e obrigações dos pagadores, por um lado, e das autoridades estaduais, por outro, receitas não fiscais de o Estado são os rendimentos recebidos à sua disposição provenientes da utilização de bens e atividades do Estado órgãos governamentais, pagamentos de natureza equivalente e punitiva, bem como fundos arrecadados de forma voluntária.

As receitas não fiscais podem ser não apenas obrigatórias, mas também pagamentos voluntários. Em particular, de forma voluntária, são realizadas loterias estaduais, que servem como fonte de receita do estado, emissão de títulos do estado, atração de fundos para fundos e instituições não orçamentárias estaduais no curso de atividades de caridade, etc.

Os pagamentos não fiscais de natureza obrigatória, ao contrário dos impostos, caracterizam-se por um certo compensação, uma vez que sua cobrança se deve à concessão ao pagador do direito de exercer qualquer atividade ou receber serviços juridicamente significativos (taxas consulares, taxas de emissão de passaportes, taxas de teste e estampagem de produtos de metais preciosos), o direito de uso (imposto de aluguel), etc. Além disso, esses pagamentos podem ter uma finalidade designada, ou seja, serem gastos no objeto para o uso para o qual não foram pagos (pagamentos pelo uso de recursos naturais). Além das mencionadas acima, as receitas não tributárias incluem pagamentos punitivos.

As receitas não fiscais incluem o seguinte: grupos:

- rendimentos da utilização de bens do Estado (rendimentos de arrendamento de bens do Estado; dividendos sobre ações do Estado, etc.);

- rendimentos da venda de propriedades estatais (produtos da privatização de organizações; da venda pelo estado de seus terrenos, ativos de produção e não produção, veículos, outros equipamentos, apartamentos, ações, etc.);

- taxas e encargos administrativos (taxa executiva; taxas cobradas pela Inspetoria Estadual de Segurança Rodoviária do Ministério da Administração Interna da Federação Russa, outros pagamentos cobrados por organizações estatais para o desempenho de certas funções);

- multas, indenização por danos (receitas pela produção e venda de produtos fabricados com desvio de normas e especificações técnicas; sanções por violação do procedimento de aplicação de preços, por uso indevido de recursos orçamentários; multas administrativas; valores recuperados de pessoas culpadas de crimes e falta de bens materiais, etc.);

- rendimentos da actividade económica estrangeira (receitas das exportações centralizadas e outros rendimentos da actividade económica estrangeira; pagamento de juros de empréstimos estatais concedidos a governos estrangeiros; direitos e taxas aduaneiras, etc.).

As receitas não fiscais são divididas em três níveis: federal, regional (sujeitos da Federação Russa) e municipal (local).

Entre as receitas não tributárias, há pagamentos (taxas, direitos, pagamentos pelo uso de recursos naturais, etc.) casos, autoridades aduaneiras). Mas eles diferem significativamente dos impostos em sua natureza reembolsável.

64. O conceito e as características legais dos prêmios de seguro para fundos sociais extra-orçamentários estaduais

A principal fonte de recursos financeiros dos fundos sociais não orçamentários estaduais são estabelecidos especificamente para inscrição nesses fundos. pagamentos obrigatórios. A obrigatoriedade de tais pagamentos se deve aos objetivos públicos de formação dos próprios fundos sociais não orçamentários estaduais, bem como ao conteúdo dos programas sociais de âmbito nacional desenvolvidos e implementados com seu auxílio.

Ao mesmo tempo, nesta fase, prêmios especiais de seguro obrigatório - prêmios de seguro para seguro de pensão obrigatório creditado ao Fundo de Pensões da Federação Russa e prêmios de seguro por seguro social obrigatório contra acidentes de trabalho e doenças profissionais creditados ao Fundo de Seguro Social da Federação Russa. O objetivo de sua introdução é reabastecer os recursos monetários dos fundos fora do orçamento em consideração. Estas contribuições são pagas com base em tarifas estabelecidas em atos legislativos.

No aspecto legal, os prêmios de seguro a esses fundos são uma espécie de pagamento obrigatório cobrado de pessoas físicas e jurídicas a taxas (tarifas), na forma e nos prazos previstos em atos normativos legais, com o objetivo de garantir financeiramente o patrimônio do Estado. garantia dos direitos dos cidadãos às pensões, à segurança social, à segurança social em caso de desemprego, aos cuidados de saúde e à assistência médica, bem como assegurar as próprias atividades dos fundos extra-orçamentais.

Assim, o sistema de fontes de fundos não orçamentais sociais estatais estabelecido pela legislação financeira em vigor pode atualmente incluir não apenas os pagamentos obrigatórios de impostos, mas também outros pagamentos obrigatórios que tenham o estatuto de contribuições obrigatórias para o seguro, o procedimento e as características da aplicação de que estão estabelecidos em leis que regulamentam tipos específicos de seguro obrigatório.

Imposto social unificado (UST) como fonte de formação de fundos não orçamentários sociais estatais começaram a ser usados ​​a partir do momento em que a segunda parte do Código Tributário da Federação Russa entrou em vigor. O UST é um imposto federal, portanto, é aplicado em toda a Rússia. É creditado em ações determinadas por lei ao orçamento federal e dois fundos extra-orçamentários (o Fundo Estadual de Seguro Social da Federação Russa, fundos de seguro médico obrigatórios na Federação Russa). A UST não altera a forma de formação e uso de fundos extra-orçamentários. Eles continuam a ser formados pelo método de seguro.

Contribuições de seguro e seguro de pensão obrigatório são uma fonte independente de renda para o PFR. Estas contribuições são pagamentos obrigatórios individualmente compensatórios que são pagos ao orçamento do PFR e que têm por finalidade pessoal assegurar o direito de um cidadão receber uma pensão de seguro previdenciário obrigatório em valor equivalente ao valor dos prêmios de seguro registrados em sua conta pessoal individual. Nesse caso, esses pagamentos não serão pagamentos de seguro em sua forma pura, pois possuem simultaneamente as características de impostos e taxas.

Os prémios de seguro de seguro obrigatório contra acidentes de trabalho e doenças profissionais são um pagamento obrigatório do seguro social obrigatório contra acidentes de trabalho e doenças profissionais, calculados com base na tarifa do seguro, um desconto (sobretaxa) na tarifa do seguro, que o segurado é obrigada a pagar à seguradora.

65. Direitos e obrigações dos contribuintes (pagadores de taxas)

Na lista de obrigações dos contribuintes do Código Tributário da Federação Russa (artigo 21), ele destacou dois grupos: responsabilidades comuns para organizações e indivíduos e responsabilidades adicionais dos contribuintes - organizações e empresários individuais.

O primeiro grupo inclui os seguintes responsabilidades dos contribuintes:

- pagar impostos legalmente estabelecidos;

- registre-se nas autoridades fiscais, se tal obrigação estiver prevista no Código Tributário da Federação Russa;

- conduzir da maneira prescrita. Os contribuintes - organizações e empresários individuais, além dos listados, são obrigados a comunicar à autoridade fiscal do local de registo: sobre a abertura ou encerramento de contas - no prazo de dez dias; em todos os casos de participação em organizações russas e estrangeiras - o mais tardar um mês a partir da data de início de tal participação; sobre todas as subdivisões separadas criadas no território da Federação Russa - o mais tardar um mês a partir da data de sua criação, reorganização ou liquidação; na declaração de insolvência, liquidação ou reorganização - o mais tardar três dias a contar da data de tal decisão; sobre a mudança de localização ou residência - o mais tardar dez dias a partir da data dessa mudança.

Dadas as diferenças entre impostos e taxas, o Código Tributário da Federação Russa não equipara as obrigações dos contribuintes às obrigações dos pagadores de taxas, que são especificamente mencionadas: eles são obrigados a pagar taxas legalmente estabelecidas, bem como outras obrigações estabelecido pela legislação sobre impostos e taxas.

Em primeiro lugar, chama-se a obrigação de pagar impostos e taxas legalmente estabelecidos. Tal obrigação é caráter constitucional (Art. 57 CRF).

Paralelamente, a tributação de algumas entidades poderá ser substituída por outra forma de cumprimento desta obrigação. Isso se aplica a entidades empresariais (investidores) na área de uso do subsolo. Quando concluem, por um lado, e o Estado representado pelas autoridades competentes, por outro, um acordo sobre a divisão dos produtos recebidos, a cobrança de uma série de impostos e outros pagamentos obrigatórios é substituída pela transferência de parte dos produtos ao estado nos termos do acordo.

A obrigação do contribuinte de pagar imposto surge, altera-se e cessa se existirem fundamentos estabelecidos pelo ato legislativo sobre impostos e taxas. Assim, a base para o surgimento da obrigação de pagar qualquer imposto é, antes de tudo, a presença de um objeto de tributação adequado.

Os contribuintes (pagadores de taxas) têm direitos que visam garantir que sejam capazes de proteger seus direitos e interesses. O Código Tributário da Federação Russa, tendo-os expandido e especificado, fixou o seguinte direitos dos contribuintes (e pagadores de taxas):

- receber das autoridades fiscais do local de inscrição informações gratuitas sobre impostos e taxas aplicáveis, legislação sobre impostos e taxas;

- receber das autoridades fiscais e outros órgãos estatais autorizados explicações escritas sobre a aplicação da legislação sobre impostos e taxas; - utilizar os benefícios fiscais se houver fundamento e na forma prescrita pela legislação em matéria de impostos e taxas;

- receber diferimento, parcelamento, crédito fiscal ou crédito fiscal para investimento;

- o direito a uma compensação ou restituição tempestiva de impostos, penalidades, multas pagos em excesso ou cobrados em excesso;

- estar presente durante a auditoria fiscal no local;

- receber cópias do relatório de auditoria fiscal e decisões do fisco, bem como avisos e solicitações fiscais, etc.

66. O conceito de agente fiscal, seus direitos e obrigações

Agentes fiscais (Artigo 24 do Código Tributário da Federação Russa) são reconhecidas pessoas que, de acordo com este Código Tributário da Federação Russa, são responsáveis ​​​​pelo cálculo, retenção do contribuinte e transferência de impostos para o orçamento apropriado (fundo fora do orçamento) .

Os agentes fiscais têm os mesmos direitos que os contribuintes, com exceção dos casos previstos no Código Tributário da Federação Russa:

- receber informações gratuitas (inclusive por escrito) das autoridades fiscais do local de seu registro sobre os impostos e taxas aplicáveis, a legislação sobre impostos e taxas e os regulamentos adotados de acordo com ela, o procedimento de cálculo e pagamento de impostos e taxas, o direitos e deveres dos contribuintes, poderes das autoridades fiscais e seus funcionários, bem como receber formulários de declaração de impostos e esclarecimentos sobre o procedimento de preenchimento;

- receber explicações escritas do Ministério das Finanças da Federação Russa sobre a aplicação da legislação da Federação Russa sobre impostos e taxas, das autoridades financeiras das entidades constituintes da Federação Russa e dos governos locais - sobre a aplicação da legislação relevante ;

- utilizar os benefícios fiscais se houver fundamento e na forma prescrita pela legislação em matéria de impostos e taxas;

- receber um adiamento, plano de parcelamento, crédito fiscal ou crédito fiscal de investimento na forma e nos termos estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa;

- compensação ou restituição tempestiva de valores de impostos, multas, multas pagos ou cobrados a maior;

- representar seus interesses nas relações jurídicas tributárias pessoalmente ou por meio de seu representante;

- prestar às autoridades fiscais e seus funcionários explicações sobre o cálculo e pagamento de impostos, bem como sobre os atos de fiscalização;

- estar presente durante a auditoria fiscal no local;

- receber cópias do relatório de auditoria fiscal e decisões do fisco, bem como notificações fiscais e pedidos de pagamento de impostos;

- exigir dos funcionários das autoridades fiscais o cumprimento da legislação sobre impostos e taxas quando praticarem atos em relação aos contribuintes;

- não cumprir atos ilícitos e exigências das autoridades fiscais, outros órgãos autorizados e seus funcionários que não cumpram a lei;

- recorrer de acordo com o procedimento estabelecido contra actos das autoridades fiscais, outros órgãos autorizados e actos (inacção) dos seus funcionários;

- exigir a observância do sigilo fiscal;

- exigir a reparação integral dos prejuízos causados ​​por decisões ilícitas das autoridades fiscais ou ações ilícitas (inação) de seus funcionários.

Os agentes fiscais são obrigados a:

- calcular corretamente e em tempo hábil, reter dos fundos pagos aos contribuintes e transferir os impostos relevantes para os orçamentos (fundos fora do orçamento);

- no prazo de um mês, notificar por escrito à administração fiscal do local da sua inscrição sobre a impossibilidade de retenção na fonte do contribuinte e sobre o valor da dívida do contribuinte;

- manter registros dos rendimentos pagos aos contribuintes, retidos e repassados ​​aos orçamentos (off-budget funds) fiscais, inclusive pessoalmente para cada contribuinte;

- apresentar à autoridade fiscal do local do seu registo os documentos necessários para controlar a regularidade do cálculo, retenção e transferência dos impostos.

Os agentes fiscais transferem impostos retidos da maneira prescrita pelo Código Tributário da Federação Russa para o pagamento de impostos por um contribuinte.

Pelo não cumprimento ou cumprimento indevido dos deveres que lhe são atribuídos, o agente fiscal será responsável de acordo com a legislação da Federação Russa.

67. Mecanismo de Execução Fiscal

Cumprimento da obrigação de pagar impostos e taxas (Capítulo 11 do Código Tributário da Federação Russa) pode ser fornecido pelo seguinte maneiras:

1. A penhora dos bens é formalizada por acordo entre a autoridade fiscal e o devedor. O credor pode ser o próprio contribuinte ou um terceiro.

Se o contribuinte ou o devedor da taxa não cumprir a obrigação de pagar as quantias devidas do imposto ou taxa e as respetivas multas, o Fisco cumprirá essa obrigação à custa do valor do bem penhorado na forma estabelecida pela legislação civil da Federação Russa.

2. Em virtude de fiador, o fiador fica obrigado perante a administração fiscal a cumprir integralmente a obrigação do contribuinte de pagar os impostos, se este não pagar as quantias devidas de imposto e as respectivas multas no prazo estabelecido.

Garantia é elaborado de acordo com a legislação civil da Federação Russa por um acordo entre a autoridade fiscal e o fiador.

Se o contribuinte não cumprir a sua obrigação fiscal de pagar os impostos garantidos por fiador, o fiador e o contribuinte são solidariamente responsáveis. A cobrança forçada do imposto e dos juros devidos do fiador é realizada pela autoridade fiscal em processo judicial.

3. Multa é uma quantia fixa de dinheiro que um contribuinte, pagador de taxas ou agente fiscal deve pagar em caso de pagamento de valores devidos de impostos ou taxas, incluindo impostos pagos em conexão com o movimento de mercadorias através da fronteira alfandegária da Rússia Federação, em data posterior à legislação estabelecida sobre impostos e taxas.

O valor das multas pertinentes será pago adicionalmente aos valores do imposto ou taxa devidos e independentemente da aplicação de outras medidas para assegurar o cumprimento da obrigação de pagar o imposto ou taxa, bem como as medidas de responsabilidade por infração. da legislação sobre impostos e taxas.

A multa é acumulada por cada dia corrido de atraso no cumprimento da obrigação de pagar um imposto ou taxa, a partir do dia seguinte ao dia do pagamento do imposto ou taxa estabelecido pela legislação de impostos e taxas.

4. Suspensão de operações em contas de entidade contribuinte num banco significa a cessação pelo banco de todas as operações de débito nesta conta.

Esta restrição não se aplica a pagamentos cuja ordem de execução, de acordo com a legislação civil da Federação Russa, precede o cumprimento da obrigação de pagar impostos e taxas.

A decisão de suspensão das operações da entidade contribuinte nas suas contas bancárias é remetida pela administração fiscal ao banco com notificação simultânea da entidade contribuinte e transmitida contra recibo ou de outra forma com indicação da data de receção desta decisão.

A decisão de uma autoridade fiscal de suspender as operações em contas bancárias de uma entidade contribuinte está sujeita à execução incondicional pelo banco.

Se houver uma decisão de suspender as operações nas contas da organização, o banco não terá o direito de abrir novas contas para essa organização.

5. A penhora de bens como meio de garantir a execução de uma decisão de cobrança de imposto é reconhecida como a acção de uma autoridade fiscal ou aduaneira, com a sanção de um procurador, para restringir os direitos de propriedade de uma organização-contribuinte em relação à sua propriedade.

A penhora de bens realiza-se no caso de a entidade contribuinte não cumprir a obrigação de pagar o imposto nos prazos estabelecidos e se as autoridades fiscais ou aduaneiras tiverem motivos suficientes para crer que a referida pessoa tomará medidas para ocultar ou ocultar a sua propriedade. A apreensão de bens pode ser total ou parcial.

68. Procedimento para alteração dos prazos de pagamento de impostos

A alteração do prazo de pagamento de um imposto e de uma taxa é reconhecida como o adiamento do prazo estabelecido para o pagamento de um imposto e de uma taxa para uma data posterior.

A alteração do prazo para pagamento de impostos e taxas é permitida apenas na forma prescrita pelo Código Tributário da Federação Russa (Capítulo 9) e dentro dos limites para a concessão de diferimentos, parcelamentos e créditos fiscais para o pagamento de impostos e taxas, determinados pela lei federal sobre o orçamento federal para o exercício financeiro correspondente, - em parte impostos e taxas sujeitos a crédito ao orçamento federal, leis das entidades constituintes da Federação Russa sobre o orçamento - em termos de impostos e taxas sujeitos a crédito aos orçamentos das entidades constituintes relevantes da Federação Russa, atos jurídicos dos órgãos representativos dos municípios - em termos de impostos e taxas sujeitos a crédito aos orçamentos das formações municipais relevantes.

O prazo de pagamento do imposto pode ser alterado em relação à totalidade do valor do imposto a pagar ou parte dele, incidindo juros sobre o valor do imposto não pago (doravante denominado valor da dívida), salvo disposição em contrário deste capítulo.

A alteração do prazo de pagamento de impostos e taxas é realizada na forma de diferimento, parcelamento, crédito tributário, crédito tributário para investimento.

A alteração do prazo de pagamento de imposto e taxa não anula o existente e não cria nova obrigação de pagamento de imposto e taxa.

Alterando o prazo de pagamento de impostos previstos por regimes fiscais especiais, as penalidades são aplicadas da maneira prescrita pelo Código Tributário da Federação Russa.

corpos, cuja competência inclui tomar decisões sobre a alteração dos termos de pagamento de impostos e taxas (artigo 63 do Código Tributário da Federação Russa), são:

- para impostos e taxas federais - o órgão executivo federal autorizado a controlar e fiscalizar os impostos e taxas;

- para impostos regionais e locais - autoridades fiscais do local (residência) do interessado;

- sobre impostos devidos em conexão com o movimento de mercadorias através da fronteira alfandegária da Federação Russa, - o órgão executivo federal autorizado para o controle e fiscalização em matéria aduaneira, ou os órgãos aduaneiros por ele autorizados;

- para o dever estadual - autoridades estaduais e (ou) pessoas autorizadas de acordo com o Capítulo 25.3 do Código Tributário da Federação Russa a tomar decisões sobre a alteração dos termos de pagamento do dever estadual;

- ao abrigo do imposto social unificado - o órgão executivo federal autorizado a controlar e fiscalizar os impostos e taxas.

O diferimento ou parcelamento do imposto é a alteração do prazo de pagamento do imposto, se houver fundamento, por um período de um a seis meses, respetivamente, com pagamento único ou escalonado pelo contribuinte do valor da dívida.

O diferimento ou o parcelamento do imposto pode ser concedido a um interessado se existir pelo menos um dos seguintes motivos:

- causar danos a esta pessoa como resultado de um desastre natural, desastre tecnológico ou outras circunstâncias de força maior;

- atrasos a essa pessoa no financiamento do orçamento ou no pagamento da ordem estadual executada por essa pessoa;

- ameaças de falência desta pessoa em caso de pagamento de um montante fixo de imposto por ele;

- se a situação patrimonial de uma pessoa física exclui a possibilidade de pagamento único de imposto;

- se a produção e (ou) venda de bens, obras ou serviços por uma pessoa for sazonal;

- os motivos para conceder um plano de diferimento ou parcelamento para o pagamento de impostos devidos em conexão com a circulação de mercadorias através da fronteira alfandegária da Federação Russa são estabelecidos pelo Código Aduaneiro da Federação Russa de 28 de maio de 2003 No. 61- FZ.

Um diferimento ou parcelamento de imposto pode ser concedido para um ou mais impostos.

69. O conceito e significado do crédito público na Federação Russa. Dívida interna do governo

Empréstimo do Estado é parte integrante de tal link no sistema financeiro da Federação Russa como um empréstimo (a outra parte é um empréstimo bancário). O crédito estatal é utilizado, juntamente com outros métodos, para angariar fundos adicionais à disposição do Estado e resolver os problemas que este enfrenta, principalmente os problemas do défice orçamental.

Do ponto de vista da economia, um empréstimo do estado é um sistema de relações monetárias econômicas que surgem em conexão com o envolvimento do estado de forma voluntária e paga para o uso temporário de fundos gratuitos de pessoas jurídicas e físicas para formar um fundo de empréstimo.

Ao mesmo tempo, o crédito estatal é uma instituição independente de direito financeiro. É uma das principais ferramentas para resolver problemas de equilíbrio entre receitas e despesas orçamentais. Tendo em conta as características financeiras e jurídicas elencadas, do ponto de vista jurídico, o empréstimo estatal é uma relação regulada por normas legais para a acumulação pelo Estado de fundos livres de pessoas colectivas, singulares e outras entidades com base nos princípios da voluntariedade, urgência, compensação e reembolso, a fim de cobrir o défice orçamental e regular a circulação monetária.

Os princípios da urgência, do reembolso e da indemnização, subjacentes às relações sobre um empréstimo estatal, são característicos de qualquer relação de crédito. No entanto, existem diferenças significativas entre o crédito estatal e bancário. различия econômica e legalmente:

- A supremacia estatal sempre prevalece nas relações com o crédito estatal. Com um empréstimo bancário, pelo contrário, o credor (banco) tem plenos direitos de aplicar as medidas coercivas que lhe são atribuídas por lei em caso de mau funcionamento do devedor;

- o Estado contrai empréstimos de longo prazo sem lhes garantir qualquer garantia, ao passo que ao celebrar contratos de empréstimos bancários de longo prazo, é exigida garantia;

- com um empréstimo bancário, um contrato de empréstimo bancário é celebrado, como qualquer contrato de direito civil, nos termos da igualdade das partes. Com um empréstimo do Estado, como exceção, a coação é possível.

Como resultado da implementação de relações financeiras e jurídicas em um empréstimo do estado, é formada uma dívida pública interna, que do ponto de vista material é o valor total da dívida do estado sobre obrigações de dívida pendentes e juros não pagos sobre elas. Essa dívida é chamada de dívida pública de capital. A dívida atual do estado também se distingue como a soma dos gastos do estado com todas as obrigações da dívida, cujo vencimento já chegou.

A dívida pública da Federação Russa é definida no Código Orçamentário da Federação Russa como obrigações de dívida da Federação Russa para com pessoas físicas e jurídicas, estados estrangeiros, organizações internacionais e outros sujeitos de direito internacional; dívida pública de uma entidade constituinte da Federação Russa - como um conjunto de obrigações de dívida de uma entidade constituinte da Federação Russa. Ao mesmo tempo, a dívida estadual da Federação Russa é totalmente coberta por todas as propriedades de propriedade federal que compõem o tesouro estadual, e a dívida estadual de uma entidade constituinte da Federação Russa é, respectivamente, coberta por todas as propriedades da entidade constituinte da Federação Russa que constitui o tesouro da entidade constituinte da Federação Russa.

Os fundamentos legais de um empréstimo estatal na Federação Russa estão consagrados em atos legais federais (BK RF, Código Civil da Federação Russa, "No mercado de valores mobiliários" de 22 de abril de 1996, "Sobre as características da emissão e circulação de títulos estaduais e municipais" de 29 de julho de 1998 e etc.).

70. Formas de dívida pública interna

As obrigações de dívida da Federação Russa podem ser expressas nas cinco formas a seguir.

Empréstimo do Estado (empréstimo) - trata-se da transferência de fundos para a propriedade da Rússia, que se comprometem a devolver no mesmo valor com o pagamento de juros (taxa) sobre o valor do empréstimo. Os empréstimos governamentais da Federação Russa são empréstimos e créditos captados de pessoas físicas e jurídicas, estados estrangeiros, organizações financeiras internacionais, para os quais surgem obrigações de dívida da Federação Russa como mutuário ou fiador de reembolsos de empréstimos por outros mutuários. O legislador determina os empréstimos externos estatais da Federação Russa e os empréstimos internos estatais da Federação Russa.

Emissão de empréstimos do governo é realizado através da emissão de títulos do nível correspondente. As obrigações de dívida pública que constituem dívida interna devem ser denominadas e pagas na moeda da Federação Russa. Para formalizar os empréstimos internos do Estado, são emitidos vários tipos de títulos: obrigações, bilhetes do tesouro, obrigações de cupão zero e outros relacionados com títulos de capital.

O tipo mais comum de títulos para empréstimos do governo são títulos do governo doméstico. As obrigações de empréstimos internos são emitidas, em regra, ao portador.

Os empréstimos do governo interno também são emitidos através da emissão de títulos do tesouro do governo. As obrigações do Tesouro são uma espécie de títulos públicos colocados de forma voluntária entre a população e pessoas jurídicas, certificando que seus titulares contribuíram com recursos para o orçamento e dando direito ao recebimento de uma renda fixa durante todo o período de propriedade desses títulos.

terceira forma dívida pública são tratados e acordos no recebimento pelo mutuário relevante de empréstimos orçamentários e créditos orçamentários dos orçamentos de outros níveis do sistema orçamentário da Federação Russa. As únicas formas de garantir o cumprimento das obrigações de reembolso de um empréstimo orçamental podem ser garantias bancárias, garantias, penhor de bens, inclusive sob a forma de ações, outros títulos, ações, no valor de pelo menos 100% do empréstimo concedido.

Formulário próprio dívida pública também são contratos prestação de garantias municipais pela Federação Russa. Uma garantia estatal é um método de garantia de obrigações civis, em virtude do qual, respectivamente, a Federação Russa, como fiadora, estabelece uma obrigação por escrito de ser responsável pelo cumprimento pela pessoa a quem a garantia estatal é dada de obrigações a terceiros partes no todo ou em parte. As garantias são prestadas, em regra, numa base competitiva.

quinta forma as obrigações da dívida federal do governo são acordos e contratos, incluindo os internacionais concluídos em nome da Rússia, sobre prolongamento e reestruturação das obrigações de dívida da Federação Russa anos anteriores. Reestruturação da dívida - trata-se da extinção das obrigações de dívida que constituem o Estado, mediante acordo, com a substituição dessas obrigações de dívida por outras obrigações de dívida, prevendo outras condições de serviço e reembolso das obrigações.

As obrigações de dívida do Estado podem variar não apenas na forma, mas também na duração. São: passivos de curto prazo (até 1 ano), médio prazo (de 1 a 5 anos) e longo prazo (de 5 a 30 anos). Os períodos de reembolso da dívida são determinados pelos termos específicos do empréstimo do governo interno. Em qualquer caso, o prazo de vencimento das obrigações da dívida pública não pode ultrapassar 30 anos, e das municipais - 10 anos.

71. O conceito e organização do seguro

O seguro como sistema de relações para proteger os interesses patrimoniais dos cidadãos, das organizações e do Estado é um elemento necessário do sistema socioeconómico da sociedade. O seguro é um elemento independente do sistema financeiro da Federação Russa. Apresenta-se em duas formas distintas: sob a forma de seguro social (seguro especial) e seguro próprio relacionado com eventos de emergência imprevistos. O seguro social divide-se, por sua vez, em dois tipos: seguro social estatal e seguro social não estatal. De acordo com o art. 39 da Constituição da Federação Russa, o primeiro desses tipos de seguro social é garantido aos cidadãos russos, o segundo é incentivado.

As relações sobre o seguro social obrigatório estão mais intimamente interligadas com as relações jurídicas financeiras, porque diferem no papel especial do Estado em sua organização e regulação.

O seguro social, ao contrário do próprio seguro, está intimamente relacionado com a atividade laboral dos cidadãos. O seguro social é um sistema de relações para a segurança material estatal dos cidadãos em caso de invalidez, velhice e nos demais casos estabelecidos por lei, realizado à custa da sociedade e das empresas, e também parcialmente às custas dos próprios cidadãos , unidos em vários fundos.

Seguro social obrigatório - faz parte do sistema estatal de proteção social da população, cuja especificidade é o seguro dos cidadãos trabalhadores contra uma possível mudança de status material e (ou) social, inclusive por circunstâncias alheias ao seu controle, e realizado de acordo com a Lei Federal. A gestão do sistema de seguro social obrigatório é confiada ao Governo da Federação Russa.

A segunda forma de seguro é, na verdade, seguroassociado a imprevistos eventos de emergência, tradicionalmente se refere ao tema do direito financeiro.

A Lei da Federação Russa de 27 de novembro de 1992 nº 4015-I "Sobre a Organização do Negócio de Seguros na Federação Russa" fixou pela primeira vez os conceitos legais de seguros e atividades de seguros. seguro - estas são relações para proteger os interesses de pessoas físicas e jurídicas, a Federação Russa, as entidades constituintes da Federação Russa e municípios no caso de certos eventos segurados às custas de fundos monetários formados por seguradoras dos prêmios de seguro (contribuições de seguro ) pagos por eles, bem como à custa de outros fundos das seguradoras. A atividade seguradora (negócio de seguros) é definida pelo legislador como o ramo de atividade das seguradoras de seguros, resseguros, seguros mútuos, bem como corretores de seguros, atuários de seguros para a prestação de serviços relacionados com seguros e resseguros.

As características do seguro são:

- natureza não constante, mas probabilística das relações;

- devolução de fundos às seguradoras;

- natureza estritamente definida (fechada) das relações redistributivas;

- uso direcionado do fundo criado.

O dispêndio de recursos de seguro é realizado exclusivamente em casos estritamente definidos, estipulados pelos termos do contrato de seguro. O procedimento de celebração e os termos de um contrato de seguro regem-se pelas normas do direito civil.

Funções do seguro:

- distributivo;

- aviso;

- funções de recuperação, poupança.

Como um elo independente no sistema financeiro da Federação Russa, o seguro é um conjunto de relações econômicas através do qual fundos especiais de fundos de seguros são formados por meio de pagamentos coletados de seguradoras (pessoas jurídicas e pessoas físicas) de forma voluntária e obrigatória.

72. Tipos de seguro

Seguro (corretamente) Dependendo do objeto do seguro, ele é dividido em dois setores principais - patrimonial e pessoal. A legislação distingue os seguintes tipos principais de seguros: seguros patrimoniais, seguros pessoais, seguros de responsabilidade civil e seguros de riscos empresariais. Além disso, destacam-se tipos especiais de seguros: previdenciários, médicos, marítimos, depósitos e investimentos estrangeiros contra riscos não comerciais.

Objetos do seguro patrimonial podem existir interesses patrimoniais relacionados, em particular, com:

- posse, uso e alienação de bens (seguro patrimonial);

- a obrigação de indemnizar os danos causados ​​a outras pessoas (seguro de responsabilidade civil);

- implementação da atividade empresarial, ou seja, seguro de riscos empresariais.

O objeto do seguro pessoal são os benefícios pessoais de um cidadão associados à sua vida, saúde e capacidade para o trabalho.

A Lei da Federação Russa "Sobre a organização do negócio de seguros na Federação Russa", como o Código Civil da Federação Russa, prevê duas formas de seguro: voluntária e obrigatória. O voluntariado é realizado com base em um acordo entre o segurado e a seguradora e as regras de seguro que determinam as condições gerais e o procedimento para sua implementação.

O seguro obrigatório é previsto por lei. Para cada tipo específico de seguro obrigatório, deve ser adotada uma lei federal contendo os elementos estabelecidos em lei, incluindo: assuntos; objetos sujeitos a seguro; o valor mínimo da importância segurada ou o procedimento para sua determinação, etc.

O seguro obrigatório divide-se em seguro obrigatório estatal e seguro obrigatório (não estatal). No primeiro caso, os prémios de seguro são pagos com fundos do orçamento correspondente (ou fundos extra-orçamentais), no segundo - com fundos do tomador do seguro ou de outras pessoas.

Os seguros obrigatórios (não estatais), por sua vez, podem ser patrimoniais e pessoais, assim como pagos e gratuitos.

Os principais tipos de seguro estatal obrigatório e obrigatório incluem o seguinte.

Seguro de responsabilidade civil dos proprietários de veículos. É realizado às custas dos proprietários dos veículos. O estado regula as tarifas de seguro para este tipo de seguro.

Um tipo de seguro obrigatório de propriedade é o seguro de incêndio de propriedade sob o controle, uso ou alienação de empresas.

O principal tipo de seguro pessoal obrigatório é o seguro pessoal obrigatório de passageiros. Devido às contribuições do segurado, o seguro de acidentes é assegurado aos passageiros dos transportes aéreos, ferroviários, marítimos, fluviais e rodoviários, bem como aos turistas e turistas durante a viagem ou voo.

A legislação prevê a obrigatoriedade do seguro estatal pessoal e patrimonial. A lista de casos de seguro pessoal obrigatório é mais ampla do que a de seguro patrimonial obrigatório. Seguro obrigatório do Estado, além da classificação geral em pessoal e patrimonial, pode ser dividida em:

- estabelecido para pessoas no serviço público;

- estabelecido para pessoas afetadas por acidentes de radiação em instalações civis e militares, de desastres ambientais e outros desastres de emergência;

- estabelecido para pessoas envolvidas em pesquisas médicas e outras pesquisas científicas no campo da virologia, prestando assistência médica, psiquiátrica e outros tipos, bem como pessoas envolvidas em várias operações de resgate.

73. O conceito e o sistema de gastos públicos

Expressão "Gastos públicos" pode ser entendido de diferentes maneiras. Os gastos do governo têm caráter público. Esta categoria tem aspectos organizacionais e legais, atuando como parte integrante das atividades financeiras do Estado, ou seja, as atividades de utilização dos fundos de sua propriedade e alienados. Possui todas as características gerais da atividade financeira do Estado na presença de características específicas inerentes ao seu estágio dado. Deve-se notar especialmente que essa direção da atividade financeira é interdependente com suas outras direções: a formação de fundos monetários, sua distribuição; seu elemento integrante deve ser também o controle financeiro.

O conjunto de normas financeiras e legais que regem as referidas relações financeiras é uma seção Parte Especial de Direito Financeiro, constituído por um conjunto de instituições financeiras e jurídicas que refletem as especificidades dos diversos regimes jurídicos da despesa pública.

os gastos do governo recebem a sua expressão nas instituições financeiras e jurídicas relevantes e nas relações jurídicas.

Isso determina a importância prática extremamente importante das instituições financeiras e jurídicas do gasto público, a clareza de suas normas jurídicas constituintes como mecanismo que contribui para o uso econômico e eficiente dos fundos públicos estritamente para os fins a que se destinam, de acordo com os programas, planos aprovados e prioridades.

Os gastos públicos representam em sua totalidade um determinado sistema e são classificados por diferentes motivos. Em primeiro lugar, dependendo das formas de propriedade das entidades que realizam os gastos públicos, eles devem ser divididos em estaduais e municipais. Essa classificação é desenvolvida pela subdivisão dos gastos em três grupos de acordo com os níveis de organização do poder na Federação Russa: gastos federais; as despesas dos súditos da Federação, que, juntamente com as despesas federais, constituem as despesas estaduais; e gastos locais.

Portanto, dependendo das fontes de recebimento dos recursos, bem como da ordem de seus planejamento e uso As despesas podem ser divididas em:

- em centralizado, realizado a expensas do orçamento e fundos estatais fora do orçamento;

- descentralizado, realizado por organizações estatais à custa dos fundos que eles próprios receberam como resultado de suas atividades e permanecem à sua disposição.

Dependendo da natureza da participação na produção e nas atividades sociais, os custos de financiamento são alocados:

- capital de giro (despesas correntes);

- ativos fixos (investimentos de capital);

- criação de reservas.

É importante caracterizar as áreas-alvo dos gastos governamentais, classificando-as de acordo com suas características funcionais. A base legislativa para tal classificação é estabelecida pela Lei Federal de 15 de agosto de 1996 nº 115-FZ "Sobre a Classificação Orçamentária da Federação Russa". Embora a Lei o estabeleça apenas em relação aos orçamentos, em certa parte é aplicável aos gastos públicos em geral. Entre estes últimos, pode-se distinguir orientações de despesas para:

- setores da economia - indústria, construção, agricultura, etc.;

- esfera sociocultural e ciência;

- Proteção Ambiental;

- defesa;

- aplicação da lei, segurança, funcionamento do sistema judicial;

- atividades internacionais;

- administração pública e autonomia local, incluindo o funcionamento das autoridades representativas e executivas;

- criação de estoques e reservas;

- outras despesas.

74. Conceito e princípios de financiamento

As despesas estaduais e municipais são realizadas por meio de financiamento. Financiar despesas estaduais ou municipais - trata-se da destinação (liberação) de recursos estaduais ou municipais, regulados por normas legais, em regra, de forma gratuita e irrevogável (com exceção das condições de reembolso e compensação estabelecidas em lei), para as atividades e desenvolvimento de empresas, organizações e instituições de acordo com suas tarefas e funções.

Na ordem de financiamento dos gastos estaduais (municipais) em conexão com a transformação da economia, surgiram novas características: ampliou-se o leque de fontes de financiamento dos gastos estaduais e municipais, surgiram novas formas organizacionais e legais de financiamento.

Agora As fontes de financiamento dos gastos estaduais e municipais são os fundos:

- orçamentos estaduais e municipais, e com base em decisões especialmente adotadas, podem ser alocados em caráter urgente, reembolsável e remunerado;

- fundos fora do orçamento estaduais (municipais);

c) setores da economia - fundos centralizados de ministérios, departamentos, recursos financeiros próprios de empresas, instituições.

Na formação dos fundos necessários para financiar os gastos estaduais e municipais, a importância dos fundos emprestados e emprestados aumentou recentemente. Grande importância é atribuída à atração de investimento estrangeiro.

As novas formas organizacionais e legais de financiamento dos gastos estaduais e municipais incluem: financiamento de objetos (programas) de forma competitiva; atribuição de bolsas, normalmente a instituições de ensino, equipas científicas e criativas, etc., em regra, também por ordem de concurso ou outro sistema de seleção.

Sistema de financiamento multicanal programas estaduais que utilizam recursos orçamentários de diferentes níveis e fontes extra-orçamentárias, passou a ser amplamente utilizado. Ao mesmo tempo, o financiamento é planejado para diferentes períodos: além do anual, pode ser de médio e longo prazo.

Em vez de financiamento direto de objetos individuais (programas), como medida de seu apoio estatal, a prestação de garantias e fianças aos bancos comerciais às custas do orçamento federal é usada como condição para a emissão de um empréstimo.

O financiamento é realizado com base em certos princípios. Você pode nomear o seguinte Princípios gerais para o financiamento dos gastos estaduais e municipais:

- planejamento;

- adequação das despesas previstas ao volume de receitas estaduais ou municipais;

- direcionamento direcionado dos fundos;

- conformidade das despesas financiadas com os direitos e interesses legalmente protegidos dos cidadãos, das organizações, do estado, dos municípios;

- cumprimento das despesas financiadas com os requisitos das normas ambientais, sanitárias e higiênicas e outras estabelecidas por lei e de acordo com ela;

- atribuição irrevogável e gratuita de fundos;

- controle sobre a utilização de recursos estaduais e municipais e responsabilidade por infrações nessa área.

se destacarem dois regimes jurídicos principais financiamento dependendo das especificidades do uso de fundos pelos sujeitos:

- financiamento de organizações comerciais estaduais ou municipais, às quais a propriedade é cedida com base no direito de gestão econômica;

- financiamento de instituições estaduais ou municipais que estão no orçamento e relacionadas a organizações sem fins lucrativos que operam com base no direito de gestão operacional da propriedade, ou seja, financiamento orçamentário.

75. O conceito de financiamento orçamentário e seus objetos

Financiamento do orçamento estimado - este é o procedimento de atribuição de fundos às instituições orçamentais com base em estimativas do sistema orçamental para a execução das despesas relacionadas com as suas actividades principais e desenvolvimento. O financiamento orçamental está sujeito aos princípios gerais do financiamento: a libertação irrevogável e gratuita dos fundos, a sua utilização orientada e eficaz, o cumprimento da disciplina financeira, a execução do financiamento à medida que as obras, os serviços são executados e tendo em conta a utilização das dotações previamente atribuídas .

Há também princípios especiaisinerentes ao financiamento orçamentário: recebimento de recursos por instituições estaduais e municipais para as atividades correntes e investimentos de capital do orçamento correspondente à sua subordinação; os fundos orçamentários são a principal fonte de financiamento das atividades dessas instituições; o ato financeiro e de planejamento, que serve de base para a destinação dos recursos, é uma estimativa das receitas e despesas da instituição; a aplicação dos fundos deve corresponder rigorosamente à finalidade a que se destina determinada no orçamento, podendo as alterações serem efetuadas na forma prescrita pelos órgãos a que a instituição esteja subordinada; o planejamento e o financiamento das atividades são realizados com base em padrões econômicos aprovados na forma prescrita.

As instituições orçamentárias estaduais e municipais têm o direito de atrair recursos adicionais, incluindo divisas, doações voluntárias e contribuições vinculadas de pessoas físicas e jurídicas, inclusive estrangeiras. A atração de fundos adicionais não implica uma redução nos padrões de financiamento do Estado.

Objetos de financiamento orçamentário são: as atividades das instituições da esfera sociocultural e científica, as atividades policiais e judiciárias, as medidas para garantir a defesa e a segurança do país, bem como as atividades dos órgãos legislativos e executivos do poder estadual e do governo autônomo local , o Presidente da Federação Russa e sua Administração.

As entidades que recebem fundos desta forma são as instituições orçamentais. De acordo com o Código Orçamentário da Federação Russa, uma instituição orçamentária é uma organização criada por uma autoridade estatal da Federação Russa, autoridades das entidades constituintes da Federação Russa, governos locais para a implementação de projetos gerenciais, socioculturais, científicos e funções técnicas ou outras de natureza não comercial, cujas atividades sejam financiadas pelo orçamento apropriado ou pelo orçamento do fundo não orçamental do Estado com base em receitas e despesas.

A lista de despesas orçamentárias de uma instituição orçamentária é definida na RF BC. Estes incluem: salários dos funcionários; transferência de prêmios de seguro para fundos extra-orçamentários estaduais; viagens e outros pagamentos de indemnizações a empregados, etc. Não é permitido o desembolso de fundos orçamentais pelas instituições orçamentais para outros fins.

De acordo com o RF BC, uma instituição orçamentária tem o status de "destinatário do orçamento", a este respeito, uma instituição orçamental tem direitos e obrigações legalmente consagrados (receber e utilizar os fundos orçamentais atempadamente de acordo com o calendário orçamental aprovado, tendo em conta a redução e indexação;; devolver os fundos orçamentais fornecidos a título reembolsável em tempo hábil e na íntegra, etc.).

No processo de financiamento, as instituições orçamentais, enquanto destinatárias dos fundos orçamentais, estabelecem relações jurídicas com os órgãos a que estão subordinadas, tendo a qualidade de gestores ou gestores principais dos fundos orçamentais.

76. Regulamentação legal dos fundos extra-orçamentários das instituições orçamentárias

Por fundos extra-orçamentários das instituições orçamentárias entendem-se os fundos recebidos por essas instituições além das dotações que lhes são atribuídas do orçamento estadual ou municipal. estabelecido, três tipos de fundos extra-orçamentários: especial, depósito e valores em pedidos. Os principais entre eles são os fundos especiais, que são definidos como as receitas das instituições orçamentárias recebidas com a venda de produtos, a realização de trabalhos, a prestação de serviços ou outras atividades. O RF BC não utiliza o termo "ferramentas especiais", chamando-os de fundos recebidos de fontes extra-orçamentais e, mais detalhadamente, de rendimentos de uma instituição orçamental recebidos de atividades empresariais e outras atividades geradoras de rendimentos. Indica-se que as receitas de uma instituição orçamental acima mencionadas não só são tidas em conta na íntegra na estimativa de receitas e despesas de uma instituição orçamental, mas também se reflectem nas receitas do orçamento correspondente como receitas da utilização de bens de propriedade do estado ou município, ou como rendimentos provenientes da prestação de serviços remunerados.

Além das mencionadas, outra forma de atrair fontes adicionais de financiamento para as instituições orçamentárias pode ser utilizar as oportunidades de atividades beneficentes de pessoas jurídicas e físicas em favor da instituição.

Com exceção das disposições gerais do RF BC, a base legal para a captação de fontes extra-orçamentárias de financiamento pelas instituições orçamentárias é a regulamentação em vigor em determinadas áreas e áreas da vida pública e da administração pública. Assim, as instituições de ensino estaduais e municipais têm o direito de atrair adicionais, inclusive divisas, por meio de doações voluntárias e contribuições vinculadas de pessoas físicas e jurídicas, produção própria, atividades comerciais, intermediárias, econômicas e financeiras e outras previstas nos estatutos. de instituições. A Lei Federal de 22 de agosto de 1996 nº 125-FZ "Sobre Educação Profissional Superior e Pós-Graduação" consagra o direito de realização de instituições de ensino superior estaduais e municipais, além das atribuições estaduais (metas) financiadas pelo orçamento federal para a admissão de estudantes, a formação de especialistas em contratos relevantes com o pagamento de propinas por pessoas singulares e (ou) colectivas no valor acordado com o poder executivo, órgão da administração local responsável por esta instituição de ensino superior. Ao mesmo tempo, a atividade empresarial das instituições orçamentais não é a principal, mas sim auxiliar e não deve prejudicar a atividade principal.

O RF BC estabelece a independência das instituições orçamentárias no gasto de recursos recebidos de fontes extra-orçamentárias na execução das estimativas de receitas e despesas. No entanto, a independência prevista combina-se com a necessidade de controlo financeiro por parte dos órgãos autorizados, incluindo as autoridades superiores, a cargo de instituições orçamentais específicas. A transição para o sistema de tesouraria da execução orçamental visa reforçar o controlo. De acordo com esse procedimento, a RF BC determina que os recursos recebidos pelas instituições orçamentárias provenientes de atividades empresariais e outras geradoras de renda sejam creditados em uma única conta do orçamento federal no órgão territorial competente do Tesouro Federal. O mesmo procedimento se aplica às instituições financiadas pelos orçamentos de outros níveis.

77. O conceito, princípios e tipos de crédito bancário

empréstimo bancário - é o fornecimento de fundos pelos bancos (organizações de crédito) aos mutuários por um determinado período nas condições de pagamento, reembolso, urgência e, como regra, segurança material. Ao contrário do objeto de um empréstimo, que é tanto dinheiro quanto coisas definidas por características genéricas, o objeto de um empréstimo bancário é sempre dinheiro. No aspecto econômico, um empréstimo bancário é um movimento de capital de empréstimo, que é fornecido por um banco (instituição de crédito) em empréstimo para gerar receita na forma de juros de empréstimo ou juros bancários, cuja taxa é determinada por acordo das partes, tendo em conta a sua taxa média num determinado local e num determinado momento e nestas condições de crédito.

В aspecto legal Um empréstimo bancário é uma obrigação contratual, segundo a qual um banco ou outra instituição de crédito se compromete a fornecer fundos ao mutuário no valor e nos termos estipulados pelo contrato, obrigando-se o mutuário a devolver o montante recebido e a pagar juros. nele.

A natureza complexa das relações jurídicas no domínio do crédito bancário predetermina a utilização de vários métodos de regulação jurídica dessas relações: no caso da regulação jurídica financeira e administrativa - o método imperativo, e no caso do direito civil - método de dispositividade.

O objeto da regulamentação das normas financeiras e legais são, por exemplo, as relações entre o Banco da Rússia e instituições de crédito sobre o estabelecimento de normas para reservas obrigatórias de instituições de crédito e o procedimento para depositá-las no Banco da Rússia, relações relativas à transferência pelo Banco da Rússia da parte estabelecida do lucro que recebeu no final do ano para o orçamento federal. O objeto da regulamentação das normas de direito civil é o procedimento de celebração de um contrato de empréstimo, a regulamentação de sua forma e o procedimento de recusa de concessão ou recebimento de empréstimo. O direito administrativo regula uma série de relações relacionadas com a responsabilidade por violações da legislação bancária.

O papel do direito financeiro consiste na regulamentação estatal dos empréstimos bancários, no estabelecimento de poderes de supervisão do Banco Central da Federação Russa sobre as atividades das organizações de crédito nesta área, a fim de proteger os interesses dos participantes do mercado de capitais bancário.

Os empréstimos bancários são realizados de acordo com os princípios de reembolso, urgência, pagamento, segurança e finalidade. Os três primeiros são básicos e os dois últimos são opcionais.

Um empréstimo bancário pode ser classificado por várias razões: por vencimento - para empréstimos à vista (reembolsados ​​​​à primeira solicitação do credor); curto prazo (até 1 ano); médio prazo (de 1 ano a 3 anos) e longo prazo (acima de 3 anos); pela disponibilidade de garantias - para empréstimos fiduciários; empréstimos garantidos; empréstimos garantidos por terceiros; Empréstimo Lombard (emitido como garantia de bens transferidos ao banco como credor); hipoteca (garantida por imóveis); para o fim pretendido - para empréstimos gerais; empréstimos direcionados; por categorias de mutuários e finalidades de utilização - para empréstimos hipotecários a proprietários de imóveis; empréstimos comerciais; empréstimos agrícolas; empréstimos interbancários, etc.; pela forma de cobrança das taxas (juros do empréstimo) - sobre a taxa no momento da emissão do empréstimo; pagamento durante a vigência do contrato de empréstimo em parcelas iguais; pagamento no momento do reembolso do empréstimo; por forma de reembolso - para reembolso em parcelas iguais ao longo da vigência do contrato de empréstimo; pagável à vista.

78. O conceito e a estrutura do sistema bancário

Os bancos são geralmente chamados de autoridades de crédito (organizações) devido ao fato de que a principal direção de sua atividade é o crédito. De uma forma ou de outra, todas as outras atividades dos bancos estão conectadas a ele.

O sistema de bancos na Federação Russa, seu status legal e conteúdo de funções mudaram significativamente em conexão com a transição para uma economia de mercado. Os bancos deixaram de ser objeto de propriedade exclusivamente estatal. De acordo com a Lei Federal de 2 de dezembro de 1990 nº 395-1 "Sobre Bancos e Atividade Bancária", o sistema bancário da Federação Russa consiste em dois níveis, incluindo:

- Banco Central da Federação Russa (Banco da Rússia);

- organizações de crédito (bancos comerciais), bem como sucursais e escritórios de representação de bancos estrangeiros.

O Banco da Rússia ocupa um lugar especial (principal) no sistema bancário e seu status legal se distingue por características significativas. Este é o principal banco da Federação Russa, é propriedade federal do estado. O capital autorizado do Banco é fixado em 3 bilhões de rublos. Como outros bancos, o Banco da Rússia tem o status de pessoa jurídica. O estado não é responsável pelas obrigações do Banco da Rússia e não é responsável pelas obrigações do estado, exceto nos casos em que eles mesmos assumiram tais obrigações, ou isso é previsto por leis federais.

O Banco da Rússia é um sistema centralizado único com uma estrutura de gestão vertical. Uma característica importante do status legal do Banco da Rússia é sua atividade como órgão regulador estatal dotado de autoridade no campo da organização das relações monetárias. O Banco da Rússia, de acordo com a Constituição da Federação Russa, é responsável perante a Duma do Estado.

O sistema bancário com a atribuição de uma posição especial do Banco da Rússia como agência estatal é típico dos países modernos economicamente desenvolvidos. O monopólio do Banco da Rússia da Federação Russa é a emissão (emissão em circulação) de dinheiro e a organização de sua circulação.

Em questões de sua competência, o Banco da Rússia emite regulamentos. Eles são obrigatórios para autoridades estaduais e governos locais autônomos, todas as pessoas jurídicas e pessoas físicas. Se esses regulamentos afetarem os direitos, liberdades ou deveres dos cidadãos, eles devem ser registrados no Ministério da Justiça da Federação Russa.

De acordo com a Lei Federal "Sobre bancos e atividade bancária" organização de crédito é uma pessoa jurídica que, a fim de obter lucro como objetivo principal de suas atividades, com base em uma autorização especial (licença) do Banco da Rússia, tem o direito de realizar operações bancárias previstas na referida lei .

As organizações de crédito como parte integrante do sistema bancário são divididas em bancos e organizações de crédito não bancárias.

As organizações de crédito, ao contrário do Banco da Rússia, são formadas com base em qualquer forma de propriedade, sendo organizações comerciais. Eles podem criar sindicatos e associações para proteger os interesses e coordenar as atividades de seus membros, bem como holdings e grupos.

As entidades de crédito vinculadas por sua condição de bancos têm o direito exclusivo de realizar agregadas as seguintes operações bancárias, a que se refere a Lei: captação de recursos de pessoas físicas e jurídicas para depósitos; colocação desses fundos por conta própria e às suas próprias custas nas condições de reembolso, pagamento, urgência; abertura e manutenção de contas bancárias de pessoas físicas e jurídicas.

Em contrapartida, uma organização de crédito não bancária tem o direito de realizar apenas determinadas operações bancárias (para as quais foi emitida uma licença).

79. Estatuto legal do Banco Central da Federação Russa (Banco da Rússia)

Funções e poderesprevisto pela Constituição da Federação Russa e leis federais (Lei Federal No. 10-FZ de 2002 de julho de 86 "No Banco Central da Federação Russa (Banco da Rússia)"), o Banco da Rússia independentemente do governo local.

O capital autorizado e outras propriedades do Banco da Rússia são de propriedade federal.

De acordo com os propósitos e da maneira estabelecida pelas leis federais, o Banco da Rússia exerce a autoridade de possuir, usar e alienar a propriedade do Banco da Rússia, incluindo as reservas de ouro e divisas do Banco da Rússia.

O estado não é responsável pelas obrigações do Banco da Rússia e do Banco da Rússia - pelas obrigações do estado, se não tiverem assumido tais obrigações ou salvo disposição em contrário das leis federais. O Banco da Rússia realiza suas despesas às custas de sua própria receita.

Os objetivos do Banco da Rússia são:

- proteção e estabilidade do rublo;

- desenvolvimento e fortalecimento do sistema bancário da Federação Russa;

- assegurar o funcionamento eficiente e ininterrupto do sistema de pagamentos.

Lucrar não é o objetivo do Banco da Rússia.

O artigo 4 da Lei Federal "Sobre o Banco Central da Federação Russa (Banco da Rússia)" define funções do Banco da Rússia:

- O Banco da Rússia, em cooperação com o Governo da Federação Russa, desenvolve e implementa uma política monetária estatal unificada;

- o monopólio emite dinheiro e organiza a circulação de dinheiro;

- é mutuante de último recurso para instituições de crédito, organiza um sistema de refinanciamento;

- estabelece as regras para fazer acordos na Federação Russa;

estabelece as regras para a realização de operações bancárias;

- mantém contas de orçamentos de todos os níveis do sistema orçamentário da Federação Russa, salvo disposição em contrário por leis federais, realizando acordos em nome de órgãos executivos autorizados e fundos extra-orçamentários estaduais, responsáveis ​​​​por organizar a execução e execução de orçamentos;

- realiza uma gestão eficiente das reservas de ouro e divisas do Banco da Rússia;

- delibera sobre o registo estatal das instituições de crédito, emite licenças às instituições de crédito para a realização de operações bancárias, suspende o seu funcionamento e revoga-as;

- supervisiona as atividades das instituições de crédito e grupos bancários;

- registra a emissão de títulos por instituições de crédito de acordo com as leis federais;

- realiza independentemente ou em nome do Governo da Federação Russa todos os tipos de operações bancárias e outras transações necessárias para desempenhar as funções do Banco da Rússia;

- organiza e implementa a regulamentação e o controle da moeda de acordo com a legislação da Federação Russa;

- determina o procedimento para fazer acordos com organizações internacionais, estados estrangeiros, bem como com pessoas jurídicas e físicas;

- estabelece as regras de contabilidade e relatórios para o sistema bancário da Federação Russa;

- participa do desenvolvimento da previsão do balanço de pagamentos da Federação Russa e organiza a compilação do balanço de pagamentos da Federação Russa.

O Banco da Rússia também realiza política monetária.

Emissão de dinheiro (notas e moedas), a organização de sua circulação e retirada de circulação no território da Federação Russa são realizadas exclusivamente pelo Banco da Rússia.

Notas (notas bancárias) e moedas do Banco da Rússia são os únicos meios legais de pagamento em dinheiro no território da Federação Russa. Sua falsificação e fabricação ilegal são puníveis por lei.

80. Instituições de crédito não bancárias no sistema bancário

Organização de crédito não bancária - uma instituição de crédito que tenha o direito de realizar determinadas operações bancárias previstas na Lei Federal (Lei Federal "Sobre Bancos e Atividades Bancárias"). As combinações permitidas de operações bancárias para instituições de crédito não bancárias são estabelecidas pelo Banco da Rússia.

É possível que uma organização de crédito não bancária (doravante denominada organização de crédito) obtenha o status de banco, desde que a organização de crédito cumpra os requisitos estabelecidos pelos regulamentos do Banco da Rússia que regulam o procedimento de licenciamento de atividades bancárias para organizações de crédito expandindo suas atividades através da obtenção de licenças adicionais.

Para que o Banco da Rússia tome uma decisão sobre a obtenção do status de banco por uma instituição de crédito e sobre a emissão de uma licença bancária para uma instituição de crédito, o escritório territorial do Banco da Rússia que supervisiona as atividades de uma instituição de crédito deve apresentar os documentos estipulado pelos regulamentos do Banco da Rússia que regem o procedimento de licenciamento das atividades bancárias.

A sucursal territorial do Banco da Rússia considera os documentos apresentados pela instituição de crédito dentro de um período não superior a quarenta e cinco dias corridos a partir da data de registro dos documentos no departamento geral (escritório, administração).

Se os documentos enviados não estiverem em conformidade com a legislação da Federação Russa e os regulamentos do Banco da Rússia, há comentários sobre os documentos enviados, a ausência de um conjunto completo de documentos, o escritório territorial do Banco da Rússia os devolve à instituição de crédito. Uma cópia dos documentos enviados permanece no escritório territorial do Banco da Rússia.

Se não houver comentários sobre os documentos apresentados, a sucursal territorial do Banco da Rússia, o mais tardar no prazo previsto por lei, envia uma opinião sobre a possibilidade de obter o status de banco por uma instituição de crédito e emitir uma licença expandindo suas atividades, juntamente com um conjunto de documentos, para o Banco da Rússia (Departamento de Atividades de Licenciamento e Recuperação Financeira de Instituições de Crédito) . O referido parecer é elaborado de acordo com os requisitos estabelecidos pelos regulamentos do Banco da Rússia que regem o procedimento de licenciamento de atividades bancárias para instituições de crédito que expandem suas atividades através da obtenção de licenças adicionais.

A fim de expandir suas atividades através da obtenção de licenças para operações bancárias, durante os últimos seis meses anteriores à apresentação do pedido relevante à sucursal territorial do Banco da Rússia, e também antes que o Banco da Rússia tome a decisão de expandir as atividades de uma instituição de crédito, deve ser:

- financeiramente estável;

- cumprir os requisitos estabelecidos pelas leis e regulamentos federais do Banco da Rússia para o fornecimento de informações sobre os participantes e seus grupos, o que permite identificar inequivocamente pessoas (incluindo aquelas que não são membros de uma instituição de crédito) que podem determinar direta ou indiretamente (através de terceiros) as decisões dos órgãos de administração de uma instituição de crédito;

- não ter dívidas com o orçamento federal, o orçamento do assunto correspondente da Federação Russa, o orçamento local correspondente e os fundos extra-orçamentários estaduais;

- dispor de uma estrutura organizativa (incluindo um serviço de controlo interno) adequada à dimensão das operações realizadas pela instituição de crédito e aos riscos assumidos;

- cumprir os requisitos técnicos estabelecidos pelo Banco da Rússia para operações bancárias.

81. Bancos estrangeiros, suas filiais e escritórios de representação

banco estrangeiro - um banco reconhecido como tal sob as leis de um estado estrangeiro em cujo território está registrado (FZ "Sobre bancos e atividades bancárias").

Um escritório de representação de uma instituição de crédito estrangeira é entendido como uma subdivisão separada de uma instituição de crédito estrangeira aberta no território da Federação Russa e que recebeu uma permissão do Banco da Rússia para abrir um escritório de representação de acordo com a legislação russa.

Um escritório de representação é criado por uma organização de crédito estrangeira para estudar a situação econômica e a situação do setor bancário da Rússia, prestar serviços de consultoria a seus clientes, manter e ampliar contatos com organizações de crédito russas e desenvolver cooperação internacional.

O Escritório de Representação não é uma pessoa colectiva, não tem o direito de exercer actividades comerciais e actua em nome e por conta da instituição de crédito que representa, cujo nome consta da Autorização para abertura de Escritório de Representação.

O escritório de representação não é uma entidade econômica e não aufere lucros de suas atividades. As despesas do Escritório de Representação são financiadas por uma organização de crédito estrangeira.

Banco da Rússia (Departamento de Relações Externas) presta a Representação durante todo o período de validade da Autorização com apoio no passaporte e visto, assistência no registo de residência de pessoal estrangeiro, bem como na resolução de questões alfandegárias e outras.

O Banco Central da Federação Russa autoriza a abertura de escritórios de representação no território da Federação Russa de acordo com os pedidos recebidos por instituições de crédito estrangeiras que operam em seu país há pelo menos cinco anos e têm boa reputação no setor bancário sistema de seu país e têm uma posição financeira estável. Esta informação é fornecida pela autoridade de controle do país anfitrião.

Ao tomar a decisão de abrir um escritório de representação de uma instituição de crédito estrangeira de uma zona offshore, a existência de um acordo bilateral entre o Banco da Rússia e o Banco Nacional do país de origem da instituição de crédito que prevê a troca de informações em o domínio da supervisão bancária é tido em conta.

Uma sucursal de uma instituição de crédito estrangeira é sua subdivisão separada localizada fora da localização da instituição de crédito e realizando em seu nome todas ou parte das operações bancárias estipuladas pela licença do Banco da Rússia emitida para a instituição de crédito estrangeira.

Para o registro estadual de uma agência de um banco estrangeiro e obtenção de licença para operações bancárias, além dos documentos gerais previstos em lei, são apresentados adicionalmente os documentos devidamente assinados listados abaixo.

Uma pessoa jurídica estrangeira representa:

- uma decisão sobre sua participação na criação de uma instituição de crédito no território da Federação Russa ou na abertura de uma agência bancária;

- documento comprovativo do registo de pessoa colectiva e balanços dos três anos anteriores, confirmados por relatório de auditoria;

- um consentimento por escrito do órgão de controle relevante do país de sua localização para participar da criação de uma instituição de crédito no território da Federação Russa ou para abrir uma filial do banco nos casos em que tal permissão seja exigida pela legislação de o país de sua localização.

Para abrir filiais de instituições de crédito, é cobrada uma taxa no valor determinado pelo Banco da Rússia, mas não superior a 1000 vezes o salário mínimo. Essa taxa vai para o orçamento federal.

As sucursais de uma instituição de crédito com investimento estrangeiro no território da Federação Russa são registradas pelo Banco da Rússia de acordo com o procedimento estabelecido por ele.

82. Regulação bancária e supervisão bancária

Como órgão de regulamentação bancária e supervisão bancária, o Banco da Rússia supervisiona a observância pelas instituições de crédito e grupos bancários da legislação bancária, regulamentos do Banco da Rússia e dos índices obrigatórios estabelecidos por eles. Os principais objetivos da regulamentação bancária e da supervisão bancária são manter a estabilidade do sistema bancário russo e proteger os interesses dos depositantes e credores.

As funções regulatórias e de supervisão do Banco da Rússia são realizadas através de um órgão que opera em regime permanente - Comitê de Supervisão Bancáriaque reúne subdivisões estruturais do Banco da Rússia que garantem o desempenho de suas funções de supervisão.

O Banco da Rússia estabelece regras obrigatórias para instituições de crédito e grupos bancários para realizar operações bancárias, contabilidade e relatórios, organizar o controle interno, compilar e enviar relatórios contábeis e estatísticos, bem como outras informações estipuladas por leis federais.

A fim de proteger os direitos das instituições de crédito e evitar possíveis abusos de poderes de supervisão por parte do Banco Central da Federação Russa, o legislador estabeleceu uma regra segundo a qual o Banco da Rússia não tem o direito de exigir que as instituições de crédito desempenhem funções que sejam incomum para eles, bem como exigir o fornecimento de informações sobre clientes de instituições de crédito que não estejam previstas em leis federais, organizações e outros terceiros não relacionados aos serviços bancários dessas pessoas. Também não tem o direito de estabelecer restrições, direta ou indiretamente, não previstas em leis federais, à realização de operações por clientes de organizações de crédito, bem como não tem o direito de obrigar as organizações de crédito a exigirem de seus clientes documentos que não estejam especificados nestas leis.

O Banco da Rússia, como autoridade de supervisão bancária, decide sobre o registro estadual de instituições de crédito e, para fins de exercício de suas funções de controle e supervisão, mantém o Livro de Registro Estadual de Instituições de Crédito, emite licenças bancárias para instituições de crédito, suspende as referidas licenças e as revoga.

O Banco da Rússia, como órgão de controle e supervisão bancária, estabelece requisitos de qualificação para candidatos aos cargos de membros do conselho de administração (conselho fiscal), o único órgão executivo, seus suplentes, membros do órgão executivo colegiado, o chefe contabilista, contabilistas-chefes adjuntos de uma instituição de crédito, bem como candidatos a cargos de chefe, chefes-adjuntos, contabilistas-chefes, contabilistas-chefes-adjuntos de uma sucursal de uma instituição de crédito.

A implementação dos poderes de supervisão do Banco da Rússia é de grande importância para garantir a sustentabilidade das instituições de crédito. Para este fim, o Banco da Rússia recebeu autoridade para estabelecer índices obrigatórios.

Para desempenhar suas funções de regulação bancária e supervisão bancária, o Banco da Rússia realiza inspeções de instituições de crédito (suas filiais), envia instruções vinculativas para eliminar violações identificadas em suas atividades e aplica as sanções previstas em lei em relação aos infratores.

O Banco da Rússia tem o direito de revogar uma licença bancária de uma instituição de crédito pelos motivos previstos na Lei Federal. Ao mesmo tempo, o Banco da Rússia pode solicitar ao tribunal a recuperação de multas ou outras sanções estabelecidas por leis federais da instituição de crédito o mais tardar seis meses a partir da data de elaboração do relatório sobre a descoberta da violação.

83. O conceito de sistema monetário

Dinheiro são um meio comum de troca e meio de pagamento. As principais funções do dinheiro são em primeiro lugar, a função de medir o valor dos bens (dinheiro como medida de valor); em segundo lugar, função intermediária na troca mercadoria-dinheiro (dinheiro como meio de circulação); em terceiro lugar, a função de meio de pagamento (dinheiro como meio de pagamento); quarto, a função de acumulação e poupança (dinheiro como meio de entesouramento); e finalmente quinto, a função do dinheiro mundial (como meio universal de pagamento, meio de compra e materialização social da riqueza).

Sistema monetário - trata-se de uma forma de organização da circulação do dinheiro, ou seja, um processo contínuo do movimento do dinheiro como meio de circulação e pagamento no Estado, que se desenvolveu historicamente e está consagrado em lei.

A circulação do dinheiro é o movimento do dinheiro nas formas pecuniária e não pecuniária, atendendo ao giro do produto social, bem como aos pagamentos e despesas não mercantilistas. No primeiro caso (com circulação de numerário), os meios de pagamento são notas reais (notas, moedas, etc.) transferidas de uma entidade para outra por bens, obras (serviços) prestados. No segundo (com circulação não monetária), determinados montantes em dinheiro são debitados da conta de uma entidade numa instituição de crédito bancário e creditados na conta bancária de outra entidade, na qual não existam notas de numerário.

Sistema monetário da Federação Russa inclui: em primeiro lugar, a moeda oficial; em segundo lugar, o procedimento de emissão de dinheiro; em terceiro lugar, organização e regulação da circulação monetária.

O principal elemento do sistema monetário da Federação Russa - a unidade monetária oficial (moeda) da Federação Russa, que é o rublo, composta por 100 copeques. A lei proíbe a introdução no território da Federação Russa de outras unidades monetárias e a emissão de substitutos monetários, ou seja, notas que não são previstas por lei. A taxa de câmbio oficial do rublo em relação às moedas de outros estados é estabelecida e publicada diariamente pelo Banco da Rússia. As pessoas culpadas de violar esses requisitos assumem responsabilidade criminal, administrativa ou patrimonial de acordo com a legislação da Federação Russa.

O segundo elemento do sistema monetário russo é procedimento para emissão de dinheiro. A emissão de dinheiro, bem como a organização de sua circulação e retirada de circulação no território da Federação Russa, são realizadas exclusivamente pelo Banco da Rússia. Para o funcionamento do sistema monetário, o disposto na Parte 1 do art. 75 da Constituição da Federação Russa sobre a inadmissibilidade na Federação Russa da introdução e emissão de qualquer outro dinheiro, exceto o rublo. O dinheiro na Rússia é colocado em circulação na forma de notas bancárias (notas) e moedas de metal, que são obrigações incondicionais do Banco da Rússia e são garantidas por todos os seus ativos.

O terceiro elemento do sistema monetário russo é organização e regulação da circulação do dinheiro. Ao regular a circulação monetária, a legislação russa procede da unidade da oferta monetária, da unidade da circulação, da conexão entre a circulação do dinheiro e a política de crédito, ao mesmo tempo em que é guiada pelas principais diretrizes da política monetária da Federação Russa.

Nesta área de atividade, o Banco da Rússia é encarregado de: 1) planejar o volume de produção, transporte e armazenamento de notas e moedas, a criação de seus fundos de reserva; 2) estabelecimento de regras para armazenamento, transporte e coleta de dinheiro; 3) estabelecimento de sinais de pagamento para notas do procedimento de substituição de notas e moedas danificadas, bem como destruição; 4) determinação do procedimento para realizar transações em dinheiro na Federação Russa.

84. Base jurídica do sistema monetário da Federação Russa

A base legal para o funcionamento do sistema monetário da Federação Russa, com base nas disposições constitucionais, é lei federal. A diversidade e complexidade das relações surgidas no âmbito da organização e funcionamento do sistema monetário determinaram a regulação jurídica desta área simultaneamente por vários ramos do direito - civil, administrativo, criminal. No entanto, as normas do direito financeiro são básicas, uma vez que regulam as relações associadas à própria organização (construção, estrutura, etc.) e ao funcionamento do sistema monetário da Federação Russa. As normas financeiras e jurídicas regulam as relações públicas na esfera do sistema monetário, uma vez que estão mais intimamente relacionadas com o Estado e os interesses socioeconómicos da sociedade.

Os principais objetivos da regulamentação financeira e legal do sistema monetário da Federação Russa são desenvolvimento e a consolidação regulatória e legal de um sistema de medidas que assegurem o crescimento econômico, controlem a inflação, garantam o emprego e equalizem o balanço de pagamentos, mitiguem os desequilíbrios econômicos estruturais em uma economia de mercado. A principal fonte do direito financeiro, que regula as relações jurídicas na esfera do sistema monetário, é a Lei Federal "Sobre o Banco Central da Federação Russa (Banco da Rússia)". Além disso, essas relações são reguladas pelas normas das leis federais "Sobre Bancos e Atividade Bancária", "Sobre Regulação e Controle Monetário". De particular importância são os atos jurídicos do Banco da Rússia (como regra, na forma de regulamentos, instruções, que são de natureza normativa). Eles esclarecem e concretizam as disposições gerais da legislação federal sobre o sistema monetário, contribuindo para sua implementação. O Banco da Rússia, de acordo com a Parte 2 do art. 75 da Constituição, bem como o art. 4 da Lei Federal "Sobre o Banco Central da Federação Russa (Banco da Rússia)", em cooperação com o Governo da Federação Russa, desenvolve e implementa uma política monetária estatal unificada destinada a proteger e garantir a estabilidade do rublo. A lista das principais ferramentas e métodos desta política é fixada no cap. VII da referida Lei. O Banco Central da Federação Russa exerce seus poderes na esfera da circulação monetária independentemente de outras autoridades estatais.

Uma das maneiras de garantir a estabilidade do rublo é regulamento da relação do rublo para moeda estrangeira. Isso também é alcançado através do uso do chamado corredor de moeda, quando o Banco Central da Federação Russa garante os limites permitidos para flutuações na taxa de câmbio da moeda estrangeira em relação ao rublo, usando suas reservas em moeda estrangeira nas negociações interbancárias. De particular importância é a possibilidade de usar as intervenções cambiais como uma das ferramentas da política monetária do Banco da Rússia, ou seja, a compra e venda de moeda estrangeira do Banco da Rússia no mercado de câmbio para influenciar a taxa de câmbio do rublo e o total demanda e oferta de moeda. O meio de proteção do rublo é também o estabelecimento de sinais de pagamento de notas, bem como a retirada de circulação de notas danificadas e dilapidadas, a emissão de dinheiro, que possui recursos de segurança para evitar a falsificação.

A organização e o funcionamento do sistema monetário estão entre os fatores de primordial importância para a economia do país e para a sustentação da vida do Estado como um todo. O sistema monetário de um país reflete o estado de sua economia.

De acordo com a Constituição da Federação Russa, na Federação Russa existe uma gestão centralizada do sistema monetário, uma vez que o financeiro, a regulação da moeda, a emissão de dinheiro e os bancos federais estão sob a jurisdição da própria Federação.

85. Base legal para a circulação de dinheiro

A circulação de dinheiro é regulada como parte do volume total de dinheiro e é realizada pelo Banco Central da Federação Russa. Os principais atos legais que contêm as regras que regem a circulação de dinheiro na Federação Russa incluem a Constituição da Federação Russa (artigo 75), o Código Civil da Federação Russa, bem como vários atos do Banco Central da Federação Russa , entre os quais o principal é o Regulamento de 5 de janeiro de 1998 nº 14-P " Sobre as regras para organizar a circulação de dinheiro no território da Federação Russa.

A circulação do numerário inicia-se com a sua emissão, ou seja, a sua colocação em circulação. A emissão de dinheiro, a organização de sua circulação e retirada no território da Federação Russa é realizada exclusivamente pelo Banco da Rússia. Amostras de notas e moedas são aprovadas pelo Banco da Rússia de acordo com o mais alto órgão representativo (legislativo) da Federação Russa. Ao mesmo tempo, é realizada periodicamente a modificação de notas e moedas, que, via de regra, consiste na introdução de notas de denominações maiores.

O Banco da Rússia realiza o seguinte na área de circulação de dinheiro: funções:

- garante a estabilidade do rublo;

- desenvolve e implementa uma política monetária estatal unificada no campo da circulação de dinheiro, destinada a proteger a estabilidade do rublo, interagindo com o governo da Federação Russa (a principal função do Banco Central da Federação Russa, que desempenha de forma independente de outros órgãos governamentais);

- tendo uma função de emissão, monopoliza a emissão de numerário e organiza a sua circulação;

- Responsável pela composição das notas de circulação monetária.

No domínio da circulação de numerário, o Banco da Rússia dispõe de certas poderes:

- determina o procedimento para a realização de transações em dinheiro;

- organiza a produção de notas e moedas;

- estabelece as regras para o transporte e armazenamento de dinheiro;

- determina os sinais de pagamento de notas;

- regulamenta o procedimento de substituição e destruição de notas.

A legislação estabelece que as notas e moedas do Banco da Rússia não podem ser declaradas inválidas (curso legal inválido), a menos que seja estabelecido um período suficientemente longo de sua troca por notas e uma moeda de uma nova amostra. Não são permitidas restrições sobre valores ou assuntos de troca. Ao trocar notas e moedas do Banco da Rússia por notas de um novo tipo, o período para retirar notas e moedas de circulação não pode ser inferior a um ano, mas não excede cinco anos. O Banco da Rússia troca notas gastas e danificadas sem restrições, de acordo com as regras estabelecidas por ele. A decisão de colocar novas notas e moedas em circulação e retirar as antigas é tomada pelo Conselho de Administração do Banco da Rússia. Ele também aprova as denominações e amostras de novas notas.

Organizando a circulação de dinheiro, o Banco da Rússia desempenha as seguintes funções: previsão e organização da produção, transporte e armazenamento de notas e moedas, criação de seus fundos de reserva; estabelecer regras de armazenamento, transporte e cobrança de numerário para instituições de crédito; estabelecer os sinais de solvência das notas e o procedimento de substituição de notas e moedas danificadas, bem como sua destruição; determinação do procedimento para a realização de transações em dinheiro.

Os valores das liquidações em dinheiro entre pessoas físicas não são limitados, entre pessoas jurídicas estão sujeitos à limitação. Assim, a Instrução do Banco da Rússia de 14 de novembro de 2001 "Ao estabelecer o valor máximo de liquidações em dinheiro na Federação Russa entre pessoas jurídicas em uma transação" define o valor máximo de liquidações em dinheiro entre pessoas jurídicas em uma transação no valor de 60 mil rublos.

86. Base legal da circulação de dinheiro não monetário

As liquidações não monetárias são liquidações entre entidades sem o uso de dinheiro (notas), transferindo fundos das contas de organizações bancárias (outro crédito) para compensar reivindicações mútuas.

A base legal para pagamentos não em dinheiro na Federação Russa está consagrada na legislação financeira e civil. As principais fontes de regulamentação legal sem circulação de dinheiro incluem o Código Civil da Federação Russa, a Lei Federal "No Banco Central da Federação Russa (Banco da Rússia)" e o Regulamento sobre pagamentos não em dinheiro na Federação Russa de outubro 3, 2002. O Banco da Rússia, de acordo com o art. 80 desta Lei é o órgão que coordena, regula e licencia a organização de sistemas de liquidação, incluindo compensação, na Federação Russa. Ele estabelece as regras, formas, prazos e padrões para pagamentos não em dinheiro. As liquidações no território da Rússia são realizadas na moeda da Federação Russa, com exceção dos casos previstos nos atos legislativos da Federação Russa.

As formas de pagamentos não em dinheiro são determinadas pelas regras estabelecidas pelo Banco da Rússia, de acordo com os atos legislativos da Federação Russa. Entende-se por forma de pagamento não numerário as modalidades de transferência de fundos através de entidades de crédito previstas em normas legais ou na prática bancária. Formas de pagamentos não monetários estabelecido pelo Código Civil da Federação Russa. Esses incluem:

- liquidações por ordens de pagamento;

- por carta de crédito;

- Verificações;

- por coleção. No entanto, esta lista não é exaustiva e as liquidações podem ser realizadas de outras formas se estiverem em conformidade com a lei e forem aplicadas na prática bancária com base nas regras bancárias e nos costumes comerciais.

Os documentos de liquidação são emitidos na forma de documentos em papel ou, em casos estabelecidos, na forma de documentos de pagamento eletrônico: uma ordem do pagador (cliente ou banco) para debitar fundos de sua conta e transferi-los para a conta do destinatário de fundos; a ordem do destinatário de fundos (cobrador) para abater fundos da conta do pagador e transferi-los para a conta indicada pelo destinatário de fundos (cobrador). A seguir tipos de documentos de pagamento:

- ordens de pagamento;

- notas de crédito;

- Verificações;

- pedidos de pagamento;

- ordens de cobrança.

O Código Civil da Federação Russa estabelece disposições gerais sobre cálculos. De acordo com o Código Civil da Federação Russa, a forma de pagamento que não seja em dinheiro (ou em dinheiro) é escolhida pelos cidadãos de forma voluntária. As liquidações entre pessoas jurídicas, bem como entre pessoas físicas e jurídicas para pagamentos cujo valor exceda os valores estabelecidos pelo Banco da Rússia, são realizadas apenas por transferência bancária. Os pagamentos não pecuniários entre pessoas colectivas e empresários individuais são efectuados, em regra, através de bancos ou outras organizações de crédito onde sejam abertas as contas correspondentes, salvo disposição em contrário da lei e não estipulado pela forma de pagamento utilizada. As liquidações interbancárias, ou seja, as liquidações entre bancos, são realizadas pelo Banco da Rússia por meio de suas instituições - centros de liquidação em dinheiro (RCCs).

Uma forma separada e independente de pagamentos não em dinheiro é o uso de contas. Além disso, os cartões bancários de pagamento também podem ser considerados como uma variedade independente de circulação de dinheiro não monetário. Um cartão bancário é, via de regra, uma placa de plástico com uma tarja magnética impressa ou um microcircuito embutido que fornece acesso a uma conta de cartão especial em uma organização de crédito (bancária). (Regulamento sobre o Procedimento de Emissão de Cartões Bancários por Instituições de Crédito e de Liquidação de Operações Realizadas com o Seu Uso de 9 de abril de 1998).

87. O conceito de moeda e valores de moeda

O conceito de moeda na literatura econômica é considerado em vários aspectos. A moeda é geralmente entendida como a unidade monetária de um determinado país (moeda nacional). Moeda também se refere a notas de países estrangeiros (moeda não monetária), bem como outros meios de pagamento e crédito expressos em unidades monetárias estrangeiras (moeda não monetária). O termo moeda é utilizado para caracterizar todo o conjunto de unidades monetárias externas a um determinado estado (moeda estrangeira). Um novo aspecto da utilização do termo “moeda” está associado a um fenómeno do mercado financeiro global como a emissão por organizações financeiras internacionais de unidades de conta internacionais - DSE e euros. SDR é a unidade de conta do Fundo Monetário Internacional, o euro é a unidade monetária da União Europeia.

O sistema monetário nacional é um conjunto de relações monetárias econômicas por meio das quais é realizada a circulação interestadual de meios de pagamento, e os recursos monetários do país são formados e utilizados. O sistema monetário nacional está diretamente ligado ao sistema monetário mundial, que é um conjunto de relações monetárias internacionais formadas em conexão com a evolução da economia mundial e consagradas em acordos internacionais. O sistema monetário mundial é baseado em uma moeda de reserva (chave) (uma ou várias), que desempenha as funções de um meio de pagamento internacional.

De acordo com a Lei Federal de 10 de dezembro de 2003 nº 173-FZ "Sobre regulação monetária e controle monetário", a moeda da Federação Russa no aspecto legal é:

- notas na forma de notas e moedas do Banco da Rússia, que estão em circulação como meio legal de pagamento em dinheiro no território da Federação Russa, bem como as notas indicadas retiradas ou retiradas de circulação, mas sujeitas a troca ;

- fundos em contas bancárias e depósitos bancários.

Moeda estrangeira é:

- notas sob a forma de notas, bilhetes do tesouro, moedas que estejam em circulação e sejam meios legais de pagamento em dinheiro no território do Estado estrangeiro relevante (grupo de Estados estrangeiros), bem como retiradas ou retiradas de circulação, mas sujeitas a intercâmbio;

- fundos em contas bancárias e depósitos bancários em unidades monetárias de estados estrangeiros e unidades monetárias ou de liquidação internacionais.

O conceito de títulos internos e externos também recebeu consolidação legislativa. Esses títulos incluem títulos de emissão, cujo valor nominal é indicado em moeda russa e a emissão está registrada na Federação Russa, bem como outros títulos que certificam o direito de receber moeda russa, emitidos em seu território. Entende-se por valores mobiliários externos os valores mobiliários, inclusive os de forma não documental, que, de acordo com as normas da Lei Federal "Sobre a Regulação e Controle de Moedas", não são classificados como valores mobiliários domésticos.

A lei não estabelece tal conceito como moeda livremente conversível. No entanto, na literatura e em outros atos jurídicos, esse conceito é frequentemente encontrado. Este tipo de moeda estrangeira é uma moeda que é trocada sem restrições pela moeda de outro estado estrangeiro no curso das transações cambiais atuais.

Os valores da moeda no aspecto legal são determinados pelo fato de que: em primeiro lugar, é uma moeda estrangeira; em segundo lugar, seu valor nominal é expresso em qualquer moeda, exceto russo. Ao contrário da Lei anterior de 1992, a nova Lei não classifica metais preciosos e pedras preciosas naturais como valores monetários.

88. Características das operações de câmbio

Em conexão com o funcionamento da moeda, são realizadas transações em moeda. A base para a classificação das transações em moeda é o sinal de residência. Para legislador de operações de câmbio relaciona:

- aquisição por residente de residente e alienação, bem como a utilização de valores monetários como meio de pagamento;

- aquisição por um residente de um não residente ou um não residente de um residente e alienação, bem como o uso de valores monetários, a moeda da Federação Russa e títulos domésticos como meio de pagamento;

- aquisição por um não residente de um não residente e alienação, bem como o uso de valores monetários, a moeda da Federação Russa e títulos domésticos como meio de pagamento;

- importação para o território aduaneiro da Rússia e exportação de seu território aduaneiro de valores monetários, a moeda da Federação Russa e títulos domésticos;

- transferência de moeda estrangeira, moeda da Federação Russa, títulos internos e externos de uma conta aberta fora do território da Federação Russa para uma conta da mesma pessoa aberta no território da Federação Russa e de uma conta aberta no território da Federação Russa para uma conta da mesma pessoa aberta fora do território da Federação Russa;

- transferência por um não residente da moeda da Federação Russa, títulos internos e externos de uma conta (de uma seção de conta) aberta no território da Federação Russa para uma conta (seção de conta) da mesma pessoa aberta no território da Federação Russa.

Todas essas operações são realizadas por pessoas físicas e jurídicas que possuem o status de residente ou não residente, o que também é determinado pela Lei Federal "Sobre regulação monetária e controle monetário" de 2003.

As transações cambiais entre residentes e não residentes são realizadas sem restrições, com exceção das transações cambiais previstas na Lei Federal, em relação às quais são estabelecidas restrições para evitar uma redução significativa nas reservas de ouro e divisas, flutuações acentuadas na taxa de câmbio da Federação Russa, e também para manter a estabilidade da balança de pagamentos da Federação Russa.

As operações com moeda estrangeira e títulos em moeda estrangeira dividem-se em: correntes (obtenção e concessão de empréstimos financeiros, etc.) e relativas à movimentação de capitais.

As transacções de divisas entre residentes são proibidas, excepto nos casos previstos na lei.

Os não residentes têm o direito, sem restrições, de transferir moeda estrangeira entre si de contas em bancos fora do território da Federação Russa para contas bancárias em bancos autorizados ou contas bancárias em bancos autorizados para contas em bancos fora do território da Federação Russa ou em bancos autorizados. Os não residentes têm o direito de realizar transações de câmbio com títulos domésticos no território da Federação Russa, levando em consideração os requisitos estabelecidos pela legislação da Federação Russa.

As transações de câmbio no território da Federação Russa podem ser realizadas apenas por bancos autorizados.

Para efeitos de controlo, foi definida uma lista de operações às quais poderão ser impostas eventuais restrições. Esta lista é fechada e as operações nela indicadas são divididas em dois grupos, dependendo de qual órgão as regulamenta - o Governo da Federação Russa ou o Banco Central da Federação Russa. De acordo com a lei, o Governo da Federação Russa realiza a regulamentação principalmente através da introdução de restrições na forma de reserva de determinados montantes. Por exemplo, ao regular as transações relacionadas com liquidações e transferências entre residentes e não residentes ao exportar certos bens, o Governo da Federação Russa tem o direito de aplicar um método de regulamentação que estabeleça a exigência de um residente fazer reservas no dia de expiração de um período de 3 anos, uma certa quantia de fundos para o período até que o não residente cumpra as obrigações de pagamento (mas não mais de 2 anos).

89. Sujeitos e objetos das relações monetárias

Relações cambiais - trata-se de relações públicas reguladas pelas normas da legislação cambial que surgem em conexão com a implementação de operações de câmbio. Os assuntos das relações monetárias serão:

1) residentes:

a) indivíduos que sejam cidadãos da Federação Russa, com exceção de cidadãos da Federação Russa reconhecidos como residentes permanentes em um estado estrangeiro de acordo com a legislação desse estado;

b) residente permanente na Federação Russa com base em uma autorização de residência prevista na legislação da Federação Russa, cidadãos estrangeiros e apátridas;

c) pessoas jurídicas estabelecidas de acordo com a legislação da Federação Russa;

d) filiais, escritórios de representação e outras subdivisões de residentes especificadas no parágrafo "c" localizadas fora do território da Federação Russa;

e) missões diplomáticas, escritórios consulares da Federação Russa e outros escritórios de representação oficial da Federação Russa localizados fora do território da Federação Russa, bem como missões permanentes da Federação Russa em organizações interestaduais ou intergovernamentais;

f) a Federação Russa, entidades constituintes da Federação Russa, municípios que atuam em relações regulamentadas pela Lei Federal de 10 de dezembro de 2003 "Sobre regulação monetária e controle monetário" e outras leis federais e outros atos legais regulatórios adotados de acordo com ela .

2) não residentes:

a) pessoas não residentes;

b) pessoas jurídicas estabelecidas de acordo com a legislação de estados estrangeiros e localizadas fora do território da Federação Russa;

c) organizações que não são pessoas jurídicas, criadas de acordo com a legislação de estados estrangeiros e localizadas fora do território da Federação Russa;

d) missões diplomáticas credenciadas na Federação Russa, repartições consulares de estados estrangeiros e representações permanentes desses estados em organizações interestaduais ou intergovernamentais;

e) organizações interestaduais e intergovernamentais, suas filiais e escritórios de representação permanente na Federação Russa;

f) filiais, escritórios de representação permanentes e outras subdivisões estruturais separadas ou independentes de não residentes localizadas no território da Federação Russa, especificadas nos parágrafos "b" e "c";

g) outras pessoas que não sejam residentes.

Os bancos autorizados não são sujeitos de relações jurídicas cambiais.

O objeto das relações jurídicas cambiais são as operações de câmbio previstas na Lei Federal.

Residentes e não residentes que realizam transações de câmbio na Federação Russa têm o direito (estabelecida uma lista fechada de direitos):

- conhecer os atos de fiscalização realizados pelos órgãos e agentes de controle cambial;

- apelar contra decisões e ações (inação) de órgãos e agentes de controle de moeda e seus funcionários da maneira prescrita pela legislação da Federação Russa;

- para compensação de acordo com o procedimento estabelecido pela legislação da Federação Russa por danos reais causados ​​por ações ilícitas (inação) de órgãos e agentes de controle monetário e seus funcionários.

Residentes e não residentesrealização de transações de câmbio na Federação Russa, são obrigados a:

- encaminhar documentos e informações aos órgãos e agentes de controle cambial, previstos na Lei Federal;

- manter registros e elaborar relatórios sobre suas operações cambiais de acordo com o procedimento estabelecido, garantindo a segurança dos documentos e materiais relevantes por pelo menos três anos a partir da data da operação cambial relevante, mas não antes da data de execução do contrato;

- cumprir as instruções dos órgãos de controle monetário para eliminar as violações reveladas dos atos da legislação monetária da Federação Russa e os atos dos órgãos reguladores da moeda.

90. Conceito e conteúdo da regulação monetária

A regulação da moeda é expressa nas atividades do estado para regular o procedimento para realizar transações de câmbio e pagamentos internacionais.

A regulação legal da moeda é realizada tanto no nível regulatório quanto individual. A primeira é dinamizar as relações sociais, de uma forma ou de outra, ligadas à moeda e às operações com ela, por meio da adoção de normas legais. A segunda se expressa na racionalização por meio da aplicação das normas de direito nas relações decorrentes de situações específicas da vida e decorrentes entre sujeitos específicos.

As principais direções da regulação monetária:

1. Transacções cambiais entre residentes e não residentes. Nesse caso, as restrições são estabelecidas para evitar uma redução significativa nas reservas de ouro e divisas, flutuações acentuadas na taxa de câmbio da Federação Russa, bem como para manter a estabilidade do balanço de pagamentos da Rússia.

2. Regulamentação pelo Governo da Federação Russa de operações de câmbio do movimento de capitais. O Governo da Federação Russa tem o direito de estabelecer requisitos para a reserva de determinados valores em casos de assentamentos e transferências entre residentes e não residentes ao exportar determinados bens, etc.

3. Regulamento do Banco Central da Federação Russa de operações de câmbio do movimento de capitais. Os poderes do Banco da Rússia para a regulação da moeda neste caso consistem apenas no direito de estabelecer um requisito para o uso de uma conta especial ou um requisito de reserva.

4. Operações cambiais entre não residentes. Nesse caso, a lei estabelece uma lista de transações em moeda que os não residentes têm o direito de realizar entre si sem restrições.

5. Organização do funcionamento do mercado cambial doméstico da Federação Russa. O principal impacto regulatório aqui é voltado para a venda e compra de moeda estrangeira e cheques (incluindo cheques de viagem), cujo valor nominal é indicado em moeda estrangeira. Essas transações na Federação Russa são realizadas apenas por meio de bancos autorizados.

6. Regulamento do procedimento de abertura de contas por residentes em bancos localizados fora do território da Federação Russa. A lei prevê que os residentes abram, sem restrições, contas (depósitos) em moeda estrangeira em bancos localizados no território de estados estrangeiros que sejam membros da Organização para Cooperação e Desenvolvimento Econômico ou Grupo de Ação Financeira contra Lavagem de Dinheiro.

7. Determinar o procedimento para o funcionamento das contas (depósitos) de não residentes abertos no território da Federação Russa. Os não residentes no território da Federação Russa têm o direito de abrir contas bancárias (depósitos bancários) em moeda estrangeira e na moeda da Federação Russa apenas em bancos autorizados.

8. Regulamentação da importação para a Federação Russa e exportação da Federação Russa de valores monetários, da moeda da Federação Russa e de títulos nacionais. A lei estabelece que a importação de moeda estrangeira e títulos estrangeiros em forma documental para a Federação Russa é realizada por residentes e não residentes sem restrições, sujeito ao cumprimento dos requisitos da legislação aduaneira da Federação Russa. Indivíduos residentes e não residentes têm o direito de exportar simultaneamente dinheiro em moeda estrangeira da Federação Russa em um valor equivalente a até 10 mil dólares americanos. Quando uma exportação única da Rússia por indivíduos residentes e não residentes de moeda estrangeira em dinheiro em um valor igual ao equivalente a até 3000 dólares americanos, a moeda estrangeira em dinheiro exportada não está sujeita a declaração à autoridade aduaneira.

9. Até 1º de janeiro de 2007, na Federação Russa, o procedimento de reserva e as regras para determinar e escolher medidas para garantir o cumprimento das obrigações também são áreas separadas (objetos) da regulação monetária.

91. Controle de moeda

A principal fonte de regulação jurídica das relações no domínio do controlo cambial é Lei Federal de 10 de dezembro de 2003 "Sobre regulação e controle de moeda", nele não se define o próprio conceito de controle cambial. Os princípios básicos de controle cambial e regulação cambial foram legalmente consolidados. De acordo com o art. 3º da Lei tais princípios são:

- prioridade das medidas económicas na implementação da política estatal no domínio da regulação monetária;

- exclusão da intervenção injustificada do Estado e dos seus órgãos nas transacções cambiais de residentes e não residentes;

- a unidade da política monetária externa e interna da Federação Russa;

- unidade do sistema de regulação cambial e controle cambial;

- prestação pelo Estado de protecção dos direitos e interesses económicos dos residentes e não residentes na realização de operações cambiais.

O controle de moeda pode ser definido como o controle do governo da Federação Russa, órgãos e agentes de controle de moeda sobre o cumprimento da legislação monetária na implementação de transações monetárias.

Os órgãos de controle monetário na Rússia são o Banco Central da Federação Russa, o órgão federal (órgãos federais) do poder executivo, autorizado (autorizado) pelo governo da Federação Russa.

Os agentes de controle de moeda são bancos autorizados responsáveis ​​perante o Banco Central da Federação Russa, bem como participantes profissionais no mercado de valores mobiliários que não são bancos autorizados, incluindo titulares de registro (registradores) responsáveis ​​perante o órgão executivo federal do mercado de valores mobiliários, autoridades alfandegárias e órgãos territoriais de órgãos executivos federais, autoridades que são órgãos de controle de moeda.

O governo da Federação Russa, como órgão de controle de moeda, de acordo com seus poderes no campo da política orçamentária, financeira, de crédito e monetária, exerce a regulação e o controle da moeda. O órgão executivo federal de controle de moeda autorizado pelo Governo da Federação Russa é o Serviço Federal de Supervisão Financeira e Orçamentária, que está sob a jurisdição do Ministério das Finanças da Federação Russa. Este serviço exerce controle e supervisão sobre o cumprimento por residentes e não residentes da legislação monetária da Federação Russa, os requisitos de atos de regulação monetária e órgãos de controle de moeda, bem como o cumprimento de transações monetárias realizadas com as condições de licenças e autorizações.

Os organismos aduaneiros realizam, no âmbito da sua competência, o controlo cambial das operações relacionadas com a circulação de mercadorias e veículos na fronteira aduaneira. O órgão executivo federal autorizado na área de impostos e taxas, sendo órgão de controle cambial, exerce funções relacionadas à implementação do controle cambial, na forma determinada pelo Governo.

Após analisar a legislação, podemos concluir que os poderes dos órgãos de controle cambial são um pouco mais amplos do que os poderes dos agentes de controle cambial. Os primeiros, ou seja, as autoridades de controle de moeda, dentro de sua competência, emitem regulamentos que são obrigatórios para todos os residentes e não residentes na Federação Russa. Estes últimos não têm esse direito.

Órgãos e agentes de controle de moeda e seus funcionários dentro de sua competência eles têm direito:

- realizar inspeções de conformidade por residentes e não residentes com atos da legislação monetária da Federação Russa e atos de órgãos reguladores de moeda;

- verificar a exaustividade e fiabilidade da contabilidade e reporte das transacções cambiais de residentes e não residentes;

- solicitar e receber documentos e informações relativos à realização de operações de câmbio, abertura e manutenção de contas.

Há também a competência exclusiva dos órgãos e agentes de controle cambial.

92. Responsabilidade por violação da legislação monetária

Residentes e não residentes que violaram as disposições dos atos da legislação monetária da Federação Russa e os atos dos órgãos reguladores da moeda são responsáveis ​​​​de acordo com a legislação da Federação Russa.

Responsabilidade administrativa previsto no art. 15.25 Código de Ofensas Administrativas da Federação Russa. Realização de transações monetárias sem autorização especial (licença), se tal autorização (tal licença) for obrigatória (obrigatória), ou em violação dos requisitos (condições, restrições) estabelecidos por autorização especial (licença), bem como a utilização de contas abertas conscientemente em violação do procedimento estabelecido por residentes de instituições de crédito fora da Federação Russa - implica a imposição de uma multa administrativa aos cidadãos, funcionários e entidades jurídicas no valor de um décimo para um do valor da transação monetária ilegal.

O não cumprimento da obrigação de importar mercadorias para o território da Federação Russa dentro do prazo estabelecido, cujo custo é equivalente à quantia em dinheiro paga por elas, ou a falta de devolução da quantia em dinheiro transferida por essas mercadorias dentro do prazo estabelecido período - implica a aplicação de multa administrativa aos cidadãos, funcionários e pessoas jurídicas no valor de um décimo a um valor do valor da transação monetária ilegal.

Violação do procedimento estabelecido para creditar em contas em bancos autorizados os proventos devidos por obras, serviços, resultados de atividade intelectual exportados - implica a aplicação de multa administrativa a funcionários e pessoas jurídicas no valor do custo de obras, serviços e resultados de atividade intelectual que foram objeto de infração administrativa.

O incumprimento do procedimento estabelecido para a manutenção de registos, elaboração e apresentação de relatórios sobre operações cambiais, bem como a violação dos prazos de armazenamento estabelecidos para documentos contabilísticos e de reporte - implica a aplicação de multa administrativa aos funcionários no valor de a partir de cinquenta a cem vezes o salário mínimo; para pessoas jurídicas – de quatrocentos a quinhentos salários mínimos.

O objeto da infração prevista neste artigo são os interesses financeiros e econômicos das pessoas jurídicas, do Estado como um todo, os direitos dos cidadãos em relação à posse, uso e alienação de valores monetários, o procedimento de gestão, as regras de realização de vários tipos de transações monetárias.

Responsabilidade criminal previsto pelo art. 193 do Código Penal da Federação Russa. O não retorno em grande escala do exterior do chefe de uma organização de fundos em moeda estrangeira, que estão sujeitos a transferência obrigatória para contas em um banco autorizado da Federação Russa, de acordo com a legislação da Federação Russa, é punível com prisão por um período de até três anos. O ato previsto neste artigo será reconhecido como cometido em grande escala se a quantidade de fundos não devolvidos em moeda estrangeira exceder cinco milhões de rublos. Sabe-se que uma das prioridades da política econômica de qualquer estado é a formação de suas reservas cambiais. A Rússia não é exceção. Além disso, devido à difícil situação econômica do país, o problema de reposição de reservas cambiais está se tornando vital. Esta é uma questão de estabilidade econômica e política do estado. Ao mesmo tempo, o problema não pode ser resolvido apenas por medidas de controle cambial e alfandegário. A liberalização da atividade econômica estrangeira e a entrada no mercado externo de um grande número de entidades empresariais, sem o devido respaldo e controle legal, levaram à exportação descontrolada de recursos cambiais para o exterior.

Autor: Belousov D.S.

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