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Teoria da contabilidade. Notas de aula: resumidamente, o mais importante

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Índice analítico

1. Teoria da contabilidade, sua essência e importância no sistema de gestão (O conceito e os tipos de contabilidade. Indicadores usados ​​na contabilidade, funções, objetos e tarefas da contabilidade. Visão histórica das etapas mais importantes no desenvolvimento da contabilidade)
2. Assunto, método e princípios de contabilidade (Assunto e método de contabilidade. Princípios de contabilidade)
3. Política contábil da organização. Fundadores e acionistas (Conceito geral da política contábil de uma organização. Contabilização do patrimônio líquido, formação do capital autorizado, acordos com fundadores e acionistas sobre contribuições ao capital autorizado)
4. Contas e partidas dobradas (Tipos de contas, sua estrutura. Entradas dobradas, sua finalidade. Classificação das contas)
5. Contabilização de caixa e liquidações (Contabilidade de liquidações com pessoas responsáveis. Contabilização de liquidações com compradores e clientes. Contabilização de liquidações com fornecedores e contratados. Contabilização de assentamentos de seguro social e previdência. Cálculos de folha de pagamento. Contabilização de transações em dinheiro)
6. Contabilidade do trabalho e salários (Formas e sistemas de remuneração. Classificação e contabilidade do pessoal da empresa, contabilização do uso do tempo de trabalho. Folha de pagamento. Deduções salariais)
7. Contabilidade de ativos fixos, estoques e propriedades da empresa (Contabilidade de ativos fixos. Contabilidade de estoques. Contabilidade de operações de gestão fiduciária. Contabilidade de propriedade transferida para gestão fiduciária)
8. Contabilidade de produtos acabados (Avaliação e contabilização de produtos acabados em armazéns. Contabilidade do custo de fabricação de produtos e indústrias auxiliares)
9. Documentação e fluxo de trabalho. Documento como elemento do método contabilístico. Classificação dos registos contabilísticos. Fazendo correções em documentos contábeis primários)
10. Inventário (Tipos de inventário. Reflexo na contabilização dos resultados do inventário)
11. Formas de contabilidade (Formulário de pedido memorial. Formulário de pedido de revista. Forma simples de contabilidade. Forma de contabilidade automatizada por tabela. Forma simplificada de contabilidade)
12. Demonstrações financeiras (Composição das demonstrações financeiras. O conceito de balanço, tipos de balanços. Mudanças no balanço sob a influência de transações comerciais)

AULA Nº 1. A teoria da contabilidade, sua essência e significado no sistema de gestão

1. O conceito e os tipos de contabilidade. Indicadores usados ​​na contabilidade, funções, objetos e tarefas da contabilidade

Contabilidade é um sistema ordenado de recolha, registo e resumo de informação em termos monetários sobre os bens, obrigações das organizações e o seu movimento através da contabilidade contínua, contínua e documental de todas as transações comerciais.

Observação representa uma ideia geral do fenômeno econômico em curso.

Medição dá uma expressão quantitativa ao fenômeno econômico em curso.

Inscrever-se é realizado dentro do sistema estabelecido e facilita o processo de memorização e estudo dos fenômenos econômicos observados.

Tipos de contabilidade:

1) Contabilidade Gerencial é um tipo de contabilidade em que ocorre a coleta, processamento e fornecimento de informações contábeis para as necessidades de gerenciamento da empresa. O objetivo da contabilidade gerencial é a formação de um sistema de informações na empresa.

A principal tarefa da contabilidade gerencial é a preparação de informações confiáveis ​​e completas, que sirvam de fonte para a tomada de decisões gerenciais necessárias nas empresas no processo de gestão.

A parte principal de tal contabilidade é a contabilidade e análise de custos (o custo de produção). A contabilidade gerencial está intimamente relacionada à análise de informações prontas para a gestão da organização (melhoria do processo tecnológico de produção, redução ótima de custos, etc.).

Essas informações, via de regra, são utilizadas no processo de tomada de decisões gerenciais no planejamento e previsão da empresa (para fins de contabilidade financeira). Os dados contábeis gerenciais da organização são seu segredo comercial e não devem ser divulgados por seus funcionários;

2) contabilidade financeira - trata-se de informações contábeis sobre os custos e receitas da empresa, sobre contas a receber e a pagar, sobre a compilação de propriedades, sobre fundos, etc.;

3) contabilidade fiscal - este é um tipo de contabilidade em que as informações são resumidas para determinar a base tributária dos impostos com base nos dados dos documentos primários agrupados de acordo com o procedimento previsto no Código Tributário da Federação Russa (TC RF).

O objetivo da contabilidade tributária é garantir a exatidão e a confiabilidade da contabilidade para acordos entre empresas e agências governamentais.

No processo de cálculo indicadores atividades da empresa é amplamente utilizada a medição de seus meios econômicos com a ajuda de medidores.

Medidor de contabilidade é uma unidade contábil específica que mede e calcula ativos econômicos e operações na empresa.

A contabilidade empresarial envolve principalmente a medição quantitativa de objetos contábeis. Para isso, são utilizados medidores contábeis: naturais, trabalhistas, monetários.

medidores naturais servem para refletir na contabilidade dos meios e processos econômicos em sua espécie, medida, massa. O uso de medidores naturais depende das características dos objetos considerados, ou seja, de suas propriedades físicas.

Objetos contábeis podem ser medidos em unidades de massa (quilogramas, toneladas, etc.), por contagem (número de peças, pares, etc.). Com a ajuda da contabilidade natural, é realizado o monitoramento sistemático do estado de movimento de tipos específicos de ativos materiais (ativos fixos, produtos acabados, etc.) e o controle é exercido sobre sua segurança, bem como sobre o volume do processo de aquisição, produção e venda de produtos.

Medidores de mão de obra usado para refletir na contabilidade a quantidade de tempo de trabalho gasto, calculado em dias úteis, horas, minutos. Medidores de mão de obra, em combinação com medidores naturais, são usados ​​para calcular o valor dos salários, identificar a produtividade do trabalho, determinar os padrões de produção, etc.

medidor de dinheiro ocupa um lugar central na contabilidade e é usado para refletir uma variedade de fenômenos econômicos e resumi-los em uma única avaliação monetária. Somente com a ajuda de um medidor monetário pode-se calcular o valor total da propriedade heterogênea de uma empresa (edifícios, máquinas-ferramentas, materiais, etc.). O medidor monetário é expresso em rublos e copeques. Por meio deles, são resumidos os custos incorridos (despesas) do empreendimento, anteriormente expressos em mão de obra e medidores naturais. Um medidor monetário é necessário, em particular, para calcular o custo de produção, determinar o lucro ou prejuízo de uma organização e refletir os resultados da atividade econômica.

Funções, objetos e tarefas da contabilidade

funções contabilidade:

1) controle - garante o controle sobre a segurança, disponibilidade e movimentação de objetos de trabalho, meios de trabalho, fundos, sobre a exatidão e pontualidade dos acordos com o estado e seus serviços. Com a ajuda da contabilidade, são realizados três tipos de controle: preliminar, atual e subsequente;

2) função de informação - é uma das principais funções, pois é fonte de informação para todos os departamentos da empresa e organizações superiores. As informações devem ser confiáveis, objetivas, oportunas e operacionais;

3) garantir a segurança da propriedade. O desempenho desta função depende do sistema contabilístico vigente, da disponibilidade de especialização, armazéns, dotados de equipamento organizacional;

4) função de feedback - a contabilidade gera e transmite informações de feedback;

5) função analítica - com a ajuda dela, as deficiências existentes são reveladas, traçam e analisam formas de melhorar as atividades da organização e seus principais serviços.

Os objetos da contabilidade são:

1) bens da empresa - ativos fixos, ativos intangíveis, etc.;

2) obrigações da empresa - liquidações, transações, etc.;

3) transações econômicas - transações relacionadas às atividades do empreendimento.

As principais tarefas da contabilidade:

1) execução tempestiva e correta dos cálculos e obrigações necessários;

2) controle operacional sobre a exatidão e confiabilidade das informações nos documentos contábeis;

3) reflexão atempada dos dados contabilísticos nos registos contabilísticos.

2. Panorama histórico das etapas mais importantes no desenvolvimento da contabilidade

Jean-Baptiste Demarchet (1874-1946) é um notável cientista francês que criou o conhecido e popular brasão de contadores, que retrata três objetos (o sol, as escalas e a curva de Bernoulli) e o lema "Ciência - consciência - independência"). Cada item significa algo diferente:

1) o sol - iluminando as atividades econômicas da contabilidade empresarial;

2) escalas - a importância do equilíbrio, seu equilíbrio;

3) Curva de Bernoulli - infinidade de contabilidade. Aproximadamente a partir da segunda metade do século XX. em vários países, começaram a se formar direções científicas, escolas que se destinam a compreender e utilizar o ofício da contabilidade.

escola italiana. Esta escola foi dominada pela interpretação legal da contabilidade. Os representantes desta escola são F. Villa, F. Marchi, G. Cerboni, G. Rossi e outros, inclinados a acreditar que o contador leva em conta e controla as atividades do lojista, caixa, bem como os direitos e obrigações das pessoas financeiramente responsáveis ​​(na época eram chamadas de agentes), os direitos e obrigações das pessoas jurídicas e pessoas físicas com quem a organização faz acordos (na época eram chamadas de correspondentes), e não os valores da organização.

Portanto, verificou-se que o contador não reflete o dinheiro em caixa, nem os materiais no depósito, etc., mas a responsabilidade do caixa, lojista, etc. Cada conta era personalizada, ou seja, sempre havia algum responsável atrás dele. Ao mesmo tempo, a dupla entrada foi determinada pela regra de E. Degrange, que soa assim: "Quem dá é creditado, quem recebe é debitado".

Já no século XX. A questão da implementação de um ramo especial da jurisprudência - o direito contábil tem sido repetidamente levantada, uma vez que o contador é de alguma forma um juiz que aplica a lei estadual no curso de seu trabalho. "A contabilidade é a álgebra da lei", disse o notável cientista P. Garnier.

escola francesa. Aqui, a interpretação econômica da contabilidade desempenhou um papel significativo. Representantes proeminentes desta escola são J. Courcelles-Senel, E. Leauté, A. Guillebeau, J. B. Dumarchais e outros. Eles viam o objetivo principal principalmente no cálculo da eficiência das atividades econômicas da organização, e não no controle direto sobre a segurança dos valores da organização, como faziam muitos de seus colegas contadores italianos. Com a ajuda da metodologia estabelecida, reflete a movimentação do capital fixo, todos os recursos, valores da organização, e não seus direitos e obrigações na jurisprudência. É daí que decorre outra explicação para o surgimento da dupla entrada: não há entrada de fundos sem a sua despesa - assim assumiram os representantes desta escola. Essa suposição foi apoiada pelo representante da escola, J. Proudhon, que argumentou que a contabilidade era uma economia política. Ele tinha sua própria opinião pessoal: a maioria dos economistas são péssimos contadores que nada sabem, assim como não entendem o recebimento e o gasto de fundos e a contabilidade.

escola alemã. Essa escola atribuía grande importância às questões processuais, à estrutura dos formulários de contagem, à sequência dos registros contábeis. Os principais representantes desta escola foram F. Gugli, I.F. Sher, G. Niklish e outros. Esta escola proporciona uma transição suave da contabilidade do balanço para a contabilidade, e não vice-versa, como era típico das escolas italiana e francesa. Essas escolas, como mencionado acima, defendiam que o débito e o crédito de qualquer conta contábil são “campos qualitativamente homogêneos”, a escola alemã, por sua vez, defende que o valor do débito e crédito da conta contábil varia de acordo com a própria conta , seja ela passiva ou ativa.

escola americana. Essa escola assumiu que a contabilidade é uma ferramenta para gerenciar pessoas, e as pessoas, por sua vez, gerenciam uma organização. Do lado da psicologia, a informação contábil é o único incentivo para os administradores, que são obrigados a responder bem a esse incentivo. Se isso não acontecer, então a informação não tem valor para a contabilidade.

A principal conquista dos cientistas americanos (G. Emerson, C. Harrison, C. Clark, W. Paton, etc.) foi e é a concepção e implementação de técnicas metodológicas, nomeadamente "custo padrão", "custo direto" e "centros de responsabilidade. Ao mesmo tempo, depois de algum tempo, foi formado um ramo da contabilidade como a contabilidade gerencial.

Pode-se concluir que cada uma dessas escolas trouxe para a ciência da “Contabilidade” suas ideias específicas.

Na vida contábil do nosso país por volta da primeira metade do século XIX. incluíram ideias maravilhosas que estão sendo discutidas e aprimoradas até hoje.

PALESTRA Nº 2. Tema, método e princípios de contabilidade

1. Assunto e método de contabilidade

Sujeito contabilidade é a atividade econômica de uma empresa ou indivíduo, que é realizada com a ajuda de meios econômicos:

1) ativos fixos;

2) ativos intangíveis;

3) capital de giro;

4) dinheiro;

5) recursos em liquidações;

6) meios abstratos.

Ativo permanente - são fundos que participam da atividade econômica da empresa por um longo tempo, mantêm sua forma e são incluídos no custo dos produtos manufaturados em parte (na forma de depreciação).

Ativos intangíveis - São patentes, segredos comerciais, licenças, marcas registradas, etc.

capital de giro são utilizados no processo de produção por um curto período de tempo (aproximadamente um ciclo de produção). Ao mesmo tempo, eles mudam sua forma essencial e, via de regra, são incluídos no custo de produção com todo o custo. O capital de giro inclui matérias-primas, materiais, produtos semi-acabados adquiridos, eletricidade, combustível, embalagens.

Dinheiro - é dinheiro no caixa da empresa, em liquidação e contas especiais em bancos.

Fundos em assentamentos é um recebível.

Fundos abstratos - estes são os valores que são pagos na forma de impostos e taxas, são formados à custa de fundos próprios, bem como com a ajuda de fontes emprestadas.

Método de contabilidade - estas são as técnicas, elementos pelos quais a contabilidade é realizada.

Elementos e métodos de contabilidade:

1) contas;

2) dupla entrada;

3) documentação;

4) inventário;

5) avaliação e cálculo;

6) balanço patrimonial;

7) relatórios.

Conta é uma ferramenta para contabilização, agrupamento, codificação de ativos e operações econômicas. Existem contas ativas, passivas e ativos-passivas em relação ao balanço.

Correspondência da conta é uma relação entre contas.

entrada dupla - este é um registro de transações comerciais no débito de uma e no crédito de outra conta. A codificação de transações comerciais usando entrada dupla é chamada registro contábil.

A dupla entrada reflete mudanças duplas na composição do patrimônio da empresa e tem os seguintes significados significativos: confere à contabilidade um caráter sistêmico, fornece uma relação entre as contas, dá uma ideia da movimentação dos ativos econômicos, fontes de sua formação (valor informativo), permite eliminar erros nas contas.

Documentação - este é um reflexo contínuo e contínuo da atividade econômica da empresa nos documentos contábeis. Cada documento é uma prova escrita do fato de uma transação comercial. Os documentos têm um nome e os detalhes obrigatórios conferem-lhes força legal.

Inventário - esta é uma verificação da disponibilidade real de estoque, caixa, obrigações financeiras em uma determinada data.

Avaliação - determinação do valor em termos monetários.

Cálculo é a definição dos custos de produção. Inclui itens de custo.

balanço patrimonial - é uma forma de generalizar os recursos econômicos, agrupando suas fontes para uma determinada data. O lado esquerdo é o ativo do balanço, o lado direito é o passivo. Os totais do ativo e do passivo do balanço devem corresponder entre si, pois não pode haver mais ativos econômicos do que suas fontes.

Relatórios- este é um reflexo de todas as atividades econômicas da empresa nos documentos para o período do relatório (mês, trimestre, semestre ou ano).

2. Princípios contábeis

A contabilidade é baseada nos seguintes princípios:

1) princípio da medição monetária - nos relatórios contábeis, as informações devem sempre ser expressas em uma única unidade monetária (na moeda do país onde a empresa está localizada);

2) princípio da documentação obrigatória - uma reflexão contínua, contínua, documentada e confiável dos objetos considerados, que surgem de várias operações que ocorrem simultaneamente na organização. Essas operações, por sua vez, refletem a circulação constantemente renovada de todos os meios de organização e a contínua mudança de suas formas;

3) princípio de dupla face ou dupla entrada - é celebrado de acordo com as fontes de formação e com base na colocação com o cumprimento da igualdade em ambos os grupos de contabilidade;

4) o princípio da autonomia organizacional - para preservar a objetividade da contabilidade, as contas contábeis que refletem todas as transações comerciais da organização são mantidas separadamente das contas destinadas diretamente à contabilidade de pessoas associadas a esta organização. A separação das contas contábeis da organização e de seus proprietários (pessoas jurídicas) é considerada o princípio da autonomia da organização;

5) princípio de funcionamento - qualquer organização criada deve existir (função) e ser uma produção permanente;

6) princípio de contabilidade de custos - os ativos são contabilizados ao preço de aquisição, ou seja, ao custo. É a principal base para a contabilização de um ativo na contabilização de todo o tempo de sua existência. Com foco nessas regras, os ativos próprios também são listados no balanço patrimonial pelo preço primário (preço de aquisição) e, independentemente do período de permanência no empreendimento, não são reavaliados, e os produtos recém-criados são avaliados ao custo vigente de custos no momento de sua liberação;

7) princípio do período contábil: a contabilização é realizada de acordo com os períodos contábeis, que são considerados períodos do calendário;

8) o princípio do conservadorismo (cuidado) - Sem dúvida, os líderes da empresa sempre querem apresentar os assuntos de produção da melhor maneira possível. Mas isso nem sempre condiz com a realidade. O recebimento preliminar de rendimentos durante o período de reporte não pode ser imputado aos rendimentos já detidos pela empresa se a execução final da operação ocorrer fora do período de reporte. Eles são melhor atribuídos à renda diferida. Se a empresa incorreu em despesas, e a finalidade da operação não está documentada (talvez esses custos sejam devolvidos), então eles devem ser incluídos nas despesas diferidas para não distorcer os números reais do lucro. Isso significa que, ao lucrar ou fazer despesas, você precisa ter fortes evidências de sua legitimidade. Segue-se que o princípio do conservadorismo tem dois lados:

a) a receita é reconhecida somente quando há razoável segurança;

b) uma despesa é reconhecida assim que surgir uma oportunidade razoável;

9) princípio de implementação - determina o valor da receita a ser reconhecida de uma determinada venda naquele período. Como a mercadoria pode ser vendida por preço acima e abaixo do seu custo, parcelado e antes do pagamento, o valor da venda deve ser ajustado pelo valor estimado das dívidas incobráveis;

10) princípio de ligação - indica o seguinte: se um evento afetar receitas e despesas, o impacto em cada um deles deve ser reconhecido em um período contábil. Os custos de produção estão incluídos no custo de produção do período de reporte a que respeitam, independentemente do momento do pagamento, sendo o lucro apurado pela diferença entre as receitas das vendas e os custos de produção. Decorre do que precede que os custos de produção devem ser incluídos no preço de custo no período em que são determinadas as receitas das vendas;

11) princípio de sequência - as empresas podem escolher independentemente o método de contabilidade, mas com a condição de que seja seguido por um período suficientemente longo (pelo menos um ano), até que haja motivos suficientemente bons para alterá-lo. Caso contrário, surgirá uma situação de incomensurabilidade de indicadores;

12) princípio da materialidade - estabelece que eventos menores podem ser ignorados, mas todas as informações importantes devem ser totalmente divulgadas.

PALESTRA Nº 3. Política contábil da organização. Fundadores e acionistas

1. O conceito geral da política contábil da organização

Política contábil da organização (UPO) é um conjunto de métodos contábeis (observação primária, mensuração de custos, agrupamento de resultados, generalização de fatos). A política contábil da organização declara:

1) plano de contas;

2) formulários não padronizados de documentação primária (se houver);

3) o procedimento para a realização de um inventário;

4) métodos de avaliação de ativos e passivos;

5) regras de fluxo de documentos;

6) tecnologia de processamento da informação;

7) o procedimento para monitorar as transações comerciais.

Os principais requisitos da política contábil são:

1) integralidade da reflexão dos fatos;

2) prudência nas aquisições e investimentos;

3) prioridade do conteúdo sobre a forma;

4) consistência da contabilidade sintética e analítica;

5) racionalidade da contabilidade.

Informação contábil e seu significado. A natureza da informação, o processo de sua coleta, processamento e uso é um assunto interno de cada organização. Desde a adoção do novo plano de contas, a contabilidade foi aprimorada. Ao mesmo tempo, a contabilidade se aproxima do sistema de prática internacional. As informações devem ser compreensíveis, refletir a essência do problema sem percepção ambígua e detalhes excessivos.

Outra característica qualitativa é a relevância (relevance), ou seja, o impacto da informação nas decisões econômicas de uma empresa. A informação é a base para a previsão e fornece as funções básicas de gestão (gestão).

Planejamento operacional na empresa. O planejamento financeiro operacional, ao contrário da elaboração de um plano financeiro, inclui o desenvolvimento e a compilação de dois documentos:

1) calendário de pagamentos;

2) o plano de caixa da empresa.

O calendário de pagamentos permite comparar receitas e despesas por um determinado período de tempo (por um mês, por uma década, por cinco dias, em contraste com o plano financeiro, que é compilado por um ano, dividido por trimestres).

A base para a compilação do calendário de pagamentos são:

1) dados sobre o saldo de receitas e despesas do empreendimento;

2) dados planejados sobre a produção e venda de produtos;

3) planos logísticos;

4) planos de colocação de fundos emprestados e passivos.

O calendário de pagamentos consiste em duas seções:

1) receita bruta e recebimentos de caixa;

2) despesas brutas e deduções de fundos.

В rentável parte do calendário de pagamentos, a principal fonte é a receita da venda de produtos (o valor da receita é determinado com base no cronograma de embarque dos produtos e no trabalho entregue). A renda inclui renda de aluguel e empréstimos bancários.

В descartável partes refletem todos os tipos de pagamentos previstos para o período de pagamento. São pagamentos a fornecedores de acordo com os contratos celebrados e todas as despesas relacionadas à remuneração da mão de obra com base no fundo de folha de pagamento previsto, planejado, mas ajustado pelo percentual do programa de produção. No calendário de pagamentos, os custos trabalhistas são lançados nos períodos apropriados, de acordo com o cronograma de pagamento de salários:

1) despesas relacionadas com deduções em fundos extra-orçamentários;

2) todos os tipos de pagamentos ao orçamento estritamente de acordo com os termos de seu pagamento;

3) reembolso dos empréstimos em estrita conformidade com os termos para os quais foram emitidos;

4) pagamento de juros pela utilização de empréstimos.

Plano de caixa empresarial pode ser feito por um mês ou por períodos mais curtos. Reflete as fontes de recebimento de fundos para o caixa da empresa e os custos e pagamentos de caixa do caixa.

Uma seção de referência é compilada para essas despesas, na qual o fundo de folha de pagamento é calculado e as condições de pagamento de salários são indicadas.

2. Contabilização do capital próprio, formação do capital autorizado, liquidações com fundadores e acionistas sobre contribuições ao capital autorizado

A formação do capital autorizado é realizada para criar uma organização e sua forma organizacional e jurídica.

As organizações são divididas em comerciais e não comerciais. As empresas comerciais buscam o lucro como sua atividade principal. Em condições normais, qualquer organização comercial poderá iniciar as suas atividades e executar as tarefas que lhe são atribuídas, desde que os seus fundadores tenham aportado fundos suficientes para o capital autorizado.

Capital Social é a principal fonte de formação de fundos próprios e fundos da organização e representa o montante de recursos investidos inicialmente na organização por seus proprietários ou participantes em entidades empresariais. Portanto, uma empresa comercial é propriedade coletiva de várias pessoas físicas ou jurídicas - os fundadores desta empresa.

O fundo estatutário das organizações unitárias reflete o montante de recursos aportados pelo órgão estadual ou municipal no momento em que o empreendimento foi colocado em operação para realizar suas atividades.

O fundo estatutário das sociedades anónimas determina o valor mínimo do património desta sociedade, que garante os interesses dos seus credores. Cada fundador deve contribuir integralmente para o capital autorizado dentro do período especificado nos documentos constitutivos. Neste caso, o valor da contribuição de cada fundador não deve ser inferior ao valor nominal da sua quota.

Após o registro de uma sociedade anônima, a dívida dos fundadores para com a empresa é formada pelo valor do capital social autorizado. Para contabilizar as liquidações sobre as contribuições ao capital autorizado, é utilizada a conta 75 "Liquidações com fundadores", é ativa-passiva, serve, por um lado, para contabilizar as liquidações com fundadores sobre as contribuições para o capital autorizado (subconta 1 ), e por outro lado, para cálculos contabilísticos de acréscimos de rendimentos à subconta 2 dos fundadores). A seguinte entrada é feita para o valor do capital social autorizado:

Débito da conta 75 "Liquidação com fundadores", Crédito da conta 80 "Capital autorizado".

O saldo é apenas débito, reflete o valor da dívida nas contribuições ao capital autorizado no início do mês. O giro do empréstimo mostra o valor dos recebíveis reembolsados ​​depositados na forma de dinheiro ou bens materiais.

Fazendo depósitos:

Débito da conta 51 "Conta de liquidação", Crédito da conta 75 "Liquidação com fundadores".

Crédito de fundos de um fundador estrangeiro à taxa: Débito da conta 52 "Conta Moeda", Crédito da conta 75 "Liquidação com fundadores".

As liquidações do capital autorizado com os fundadores são realizadas no diário de ordem nº 8. Os fundadores podem ser cidadãos russos e estrangeiros.

O montante do lucro remanescente após o pagamento do imposto é chamado não distribuído. Em regra, passa à disposição dos proprietários da empresa e é gasto à sua disposição. Os lucros acumulados são registrados na conta 84 "Lucros acumulados". A contabilização analítica desta conta é realizada de forma a assegurar a formação de informação sobre as áreas de utilização dos restantes fundos.

PALESTRA Nº 4. Contas e partidas dobradas

1. Tipos de contas, sua estrutura

No processo de produção, são realizados todos os dias um grande número de transações comerciais que exigem reflexão atual, para as quais são utilizadas formas contábeis especiais, construídas sobre o princípio da homogeneidade econômica.

Conta contábil - a principal unidade de armazenamento de informações, que, após resumir todas as informações contábeis, é necessária para a tomada de decisões gerenciais.

contas contábeis - este é um método de reflexão atual interligado e agrupamento de bens de acordo com a composição e localização, de acordo com as fontes de sua formação, bem como operações empresariais em bases qualitativamente homogêneas, expressas em medidores monetários, naturais e trabalhistas.

Para cada tipo de imóvel, passivo e movimento, são abertas contas separadas com seu nome e número digital (cifra), que correspondem a cada item do balanço, por exemplo, 01 "Imobilizado", 04 "Intangível", 10 "Materiais ", 20 "Produção principal", 50 "Caixa", 51 "Contas de liquidação" 52 "Contas de divisas", 75 "Liquidações com fundadores", 99 "Lucros e perdas", 80 "Capital autorizado", etc.

Cada conta é uma mesa de dois lados: o lado esquerdo da conta é um débito (do latim "deve"), o lado direito é um crédito (do latim "acredita"). Para algumas contas, um débito significa um aumento, um crédito significa uma diminuição, enquanto para outras, pelo contrário, um débito significa uma diminuição e um crédito significa um aumento. Dependendo do conteúdo, as contas contábeis são divididas em ativas, passivas e ativas-passivas.

As contas estão ativas em:

1) conteúdo econômico - são aquelas contas que se destinam a contabilizar os imóveis por disponibilidade, composição e localização;

2) saldo - quando as contas (itens) estão localizadas na parte ativa do saldo;

3) saldo (saldo) - se as contas tiverem saldo devedor. As contas são consideradas passivas para:

1) conteúdo econômico - quando as contas refletem a contabilização do patrimônio de acordo com as fontes de sua formação;

2) saldo - se as contas (itens) estiverem localizadas na parte passiva do saldo;

3) saldos são aquelas contas que possuem saldo credor.

Além das contas ativas e passivas, são utilizadas na prática contábil as contas ativas-passivas, que podem ter saldo devedor ou credor ao mesmo tempo. Se um saldo for exibido em uma conta ativa-passiva, ele será efetivo e mostrará o resultado final das operações opostas. Por exemplo, na conta 99 "Lucros e Perdas" são refletidos tanto os lucros quanto as perdas, mas no final do mês é exibido o resultado financeiro final - lucro se o saldo for credor) ou prejuízo (se o saldo for devedor). Em alguns casos, em contas ativas-passivas, o saldo efetivo não pode ser sacado; isso acontece quando o saldo efetivo distorce os números contábeis. Por exemplo, a conta 76 "Liquidações com diferentes devedores e credores" pode substituir duas contas: "Liquidações com devedores" - uma conta ativa e "Liquidações com credores" - uma conta passiva. A necessidade de levar em conta esses cálculos em uma conta é explicada pela mudança constante nas liquidações mútuas, o devedor pode se tornar credor e vice-versa, não sendo aconselhável dividir essa conta em duas separadas.

As transações comerciais da contabilidade corrente são registradas nas contas à medida que se acumulam. Cada operação pode ser registrada separadamente, mas se houver muitas operações homogêneas, com base em documentos primários, é legítimo trazê-las para declarações cumulativas ou de grupo. Isso reduzirá o número de entradas nas contas.

A estrutura das contas ativas e passivas e o procedimento de registro de transações nelas são regulados pelas seguintes regras:

1) para contas ativas. No início do período do relatório, são abertas contas que possuem saldos (saldo devedor inicial - SND). Os dados para lançamento em contas são retirados da parte ativa do balanço e registrados no débito das contas. Esta ordem significa: abrir contas e registrar o saldo inicial. O aumento e o recebimento são refletidos no débito e a diminuição, despesa e alienação - no crédito das contas. No final do período do relatório, os totais de rotatividade de todas as contas são somados: primeiro para débito e depois para crédito. Nos resultados do volume de negócios no débito de contas, o valor do saldo inicial não é incluído; isso inclui apenas os valores das operações do período do relatório. O saldo devedor final (SKD) nas contas ativas para o período do relatório é determinado da seguinte forma: o giro total do débito é adicionado ao saldo devedor inicial (SND) e o giro total do empréstimo (Ok) é subtraído. O saldo final pode ser débito ou zero:

С_cd = C_ND + Sobre_д + Sobre_к.

Assim, para contas ativas, débito significa aumento e crédito significa diminuição;

2) para contas passivas são abertas contas nas quais o saldo inicial é registrado no empréstimo. É retirado da parte passiva do saldo no contexto dos artigos para os quais existem saldos. Os aumentos, recebimentos e recebimentos são refletidos no crédito, e as diminuições, despesas e alienações são refletidas no débito. No final do período de relatório, os totais de giros são somados para cada conta, primeiro para o crédito e depois para o débito. Os resultados da rotatividade do empréstimo não incluem o saldo inicial, mas apenas os valores das transações ocorridas no período do relatório são levados em consideração. O saldo final (Skp) é definido da seguinte forma: ao saldo inicial (Snk) adiciona-se o giro do empréstimo (OK) e subtrai-se o giro do débito (Od). O saldo final pode ser credor ou zero:

С_kp = C_нк + Sobre_к - SOBRE_д.

Portanto, para contas passivas, débito significa diminuição e crédito significa aumento.

Compreender o conteúdo econômico das contas ativas e passivas é muito importante para dominar os métodos de refletir as transações comerciais nas contas contábeis e monitorar sua execução.

Agrupar o patrimônio de uma entidade econômica por fonte de ensino. Ativos de uma entidade econômica é o capital dessa entidade. O capital é próprio e atraído. O capital próprio divide-se em dois tipos:

1) criado no decorrer da atividade econômica (adicional, reserva, fundos empresariais, lucros acumulados, reservas de despesas e pagamentos futuros, financiamento e recebimentos direcionados).

Capital extra é formado em razão da contribuição adicional de fundos pelos proprietários em excesso do capital autorizado registrado, alterações no valor dos bens, devido ao seu recebimento gratuito.

Fundo de reserva (capital) é formado a partir do lucro da empresa e é utilizado para cobrir prejuízos decorrentes de emergências, para pagamento de rendimentos e dividendos em caso de insuficiência de lucros.

Fundos empresariais: os fundos de acumulação e os fundos de consumo são criados a partir dos lucros da empresa para incentivos (bônus aos funcionários) e para atividades de programas sociais. Reservas para despesas e pagamentos futuros são criados para incluir uniformemente nas despesas do período de relatório os custos de férias, reparação de ativos fixos e pagamento de bônus por tempo de serviço.

Financiamento e recebimentos direcionados - são fundos do estado e de outras organizações usados ​​para cobrir despesas específicas;

2) criado com a finalidade de investir os proprietários do empreendimento (capital autorizado).

O capital levantado também é dividido em dois tipos:

1) longo prazo (créditos, empréstimos);

2) curto prazo (contas a pagar, renda diferida).

2. Dupla entrada, sua finalidade

Qualquer transação comercial é necessariamente caracterizada pela dualidade e reciprocidade. Para preservar essas propriedades e controlar os registros das transações comerciais nas contas contábeis, é usado o método de partida dobrada.

entrada dupla é um registro, pelo qual cada transação comercial é refletida nas contas contábeis duas vezes: no débito de uma conta e simultaneamente no crédito de outra conta interligada a ela pelo mesmo valor.

Método de entrada dupla determina a existência de conceitos como correspondência de contas e lançamentos contábeis.

Correspondência da conta - esta é a relação entre contas que ocorre com o método de dupla entrada, por exemplo, entre as contas 50 "Caixa" e 51 "Contas de liquidação", ou 70 "Liquidação com pessoal para pagamento" e 50 "Caixa" ou 10 "Materiais " e 60 "Acordos com fornecedores e contratados", etc.

registro contábil nada mais é do que o registo das contas de correspondência, quando se efectua simultaneamente o lançamento a débito e a crédito das contas do valor do negócio objecto de registo.

A entrada dupla é refletida de forma diferente dependendo da forma de contabilização. Com um formulário memorial, cada operação é registrada em diferentes registros duas vezes: no débito e no crédito da conta. Este registro também é chamado de desarticulado. Com um formulário de contabilidade de ordem de diário, uma entrada combinada é usada. Nesse caso, os registros são construídos de forma que, registrando a operação uma única vez, a reflitam tanto no débito quanto no crédito das contas correspondentes. Como resultado disso, são alcançadas economias no trabalho contábil (em vez de duas entradas do valor, uma) e a correspondência das contas é claramente visível.

Na prática da contabilidade, além dos simples, também existem lançamentos complexos, que são de dois tipos. No primeiro caso, quando uma conta é debitada e várias contas são creditadas ao mesmo tempo. Nesse caso, o valor das contas creditadas é igual ao valor das contas debitadas.

Contas de contabilidade sintética e analítica, sua relação

Na contabilidade, três tipos de contas são usados ​​para obter várias informações. De acordo com seu nível de detalhamento, elas são divididas em contas sintéticas, analíticas e subcontas.

As contas sintéticas contêm indicadores generalizados sobre a propriedade, passivos e operações da organização para grupos economicamente homogêneos, expressos em termos monetários. As contas sintéticas incluem: 01 "Imobilizado"; 10 "Materiais"; 50 "Caixa"; 51 "Contas de liquidação"; 43 "Produtos Acabados"; 41 "Mercadorias"; 70 "Cálculos com pessoal para pagamento da pilha"; 80 "Capital autorizado", etc.

As contas analíticas detalham o conteúdo das contas sintéticas, refletindo dados sobre certos tipos de propriedade, passivos e operações, expressos em medidores naturais, monetários e trabalhistas. Em particular, na conta 41 "Mercadorias" você deve saber não apenas o número total de mercadorias, mas também especificamente a presença e localização de cada tipo de produto ou grupo de mercadorias, e na conta 60 "Acordos com fornecedores e contratados" - não apenas a dívida total, mas também a dívida específica de cada fornecedor separadamente.

As subcontas (conta sintética de ordem II), sendo contas intermediárias entre sintéticas e analíticas, destinam-se a agrupamento adicional de contas analíticas dentro desta conta sintética. Eles são contabilizados em termos físicos e monetários. Várias contas analíticas compõem uma subconta e várias subcontas compõem uma conta sintética.

De acordo com a Lei Federal de 21 de novembro de 1996 nº 129-FZ "Sobre Contabilidade", a contabilidade sintética e analítica é usada na contabilidade.

Contabilidade sintética - contabilidade de dados contábeis generalizados sobre os tipos de propriedade, passivos e transações comerciais em determinados motivos econômicos, que são mantidos em contas contábeis sintéticas.

Contabilidade analítica - contabilidade, que é mantida em contas pessoais e outras contas analíticas de contabilidade, agrupando informações detalhadas sobre propriedades, passivos e transações comerciais dentro de cada conta sintética.

A contabilidade sintética e analítica são organizadas de forma que seus indicadores se controlem e eventualmente coincidam, razão pela qual os registros são mantidos em paralelo; os lançamentos nas contas da contabilidade analítica são feitos com base nos mesmos documentos que os lançamentos nas contas da contabilidade sintética, mas com mais detalhes.

Há uma relação inextricável entre contas sintéticas e analíticas. É expresso nas seguintes igualdades:

1) o saldo inicial de todas as contas analíticas abertas nesta conta sintética é igual ao saldo inicial da conta sintética:

ΣС_em = C_ns;

2) o giro de todas as contas analíticas abertas nesta conta sintética deve ser igual ao giro da conta sintética:

ΣO_a =O_c

3) o saldo final de todas as contas analíticas abertas nesta conta sintética é igual ao saldo final da conta sintética:

ΣС_como = C_como

A relação entre contas e saldo na contabilidade se manifesta da seguinte forma. Com base nestas rubricas do balanço, são abertas contas activas e passivas, cujas designações coincidem basicamente com as rubricas do balanço. Assim, a rubrica do ativo “Ativo intangível” corresponde à conta 04 “Ativo intangível”; o artigo passivo do balanço "Capital adicional" - conta 83 "Capital adicional", etc. Às vezes, várias contas são apresentadas no balanço como um artigo. Por exemplo, a rubrica do balanço "Estoques" inclui vários grupos de contas (10, 11, 15, 16, 20, 21, 41, 43, etc.). Ao mesmo tempo, existem contas que se refletem no balanço em dois itens. Por exemplo, a conta 76 "Liquidações com vários devedores e credores" no saldo do ativo está incluída no artigo "Outros devedores" e no passivo - no artigo "Outros credores". As somas dos saldos dos correspondentes itens do balanço são os saldos iniciais das contas sintéticas abertas. O valor total dos saldos devedores das contas sintéticas corresponde ao valor total dos saldos credores, uma vez que esses totais são algo diferente dos totais do ativo e passivo do balanço. Com base nos saldos finais das contas sintéticas, é elaborado um novo saldo para o primeiro dia do próximo período de reporte (mês, trimestre e ano).

Deve-se notar que existe uma diferença entre as contas contábeis e o balanço, que consiste no fato de que as contas contábeis refletem as transações comerciais correntes e os dados totais dos períodos de relatório em indicadores naturais, monetários e trabalhistas, e o balanço reflete apenas dados totais no início e no final do período do relatório em termos monetários. Na contabilidade corrente, são apresentadas contas que não constam do balanço, pois são encerradas antes da elaboração do balanço - esta é a conta 26 "Despesas gerais", 25 "Despesas gerais de produção", 44 "Despesas de vendas", 90 "Vendas", 91 "Outras receitas e despesas", etc. Não refletido no balanço e nas contas extrapatrimoniais.

3. Classificação das contas

Classificação das contas por conteúdo econômico

O agrupamento das contas por conteúdo econômico responde a uma pergunta principal: "O que é levado em consideração nesta conta?". A classificação das contas por conteúdo econômico é apresentada na tabela a seguir.

Resumindo os dados contábeis atuais

Uma das maneiras de resumir os dados contábeis atuais são as folhas de rotatividade. Na prática, a folha de rotatividade para contas sintéticas é chamada de saldo de rotatividade. A folha de rotatividade tem uma série de desvantagens:

1) não há como rastrear de onde vieram os valores e para onde são direcionados, ou seja, seu movimento;

2) é impossível estabelecer como a propriedade da empresa e as fontes de sua formação aumentam ou diminuem. A contabilidade analítica usa duas formas principais

folhas de rotatividade:

1) soma quantitativa;

2) contrato ou soma.

O registro de transações comerciais com uma sequência estrita é chamado registro cronológico. Determinando o tipo de fiação:

1) se estiver claro no conteúdo do documento que há um fato de receber fundos de fora (o fundador contribuiu, um empréstimo foi recebido do banco, os fundos foram emprestados temporariamente de credores, materiais foram recebidos de fornecedores, obras ou serviços foram aceitos, houve uma dívida em fundos ou no orçamento com deduções obrigatórias), então o primeiro tipo de lançamento: o débito da conta ativa e o crédito da conta passiva estão envolvidos;

2) se ficar claro pelo conteúdo do documento que há fato de devolução de fundos recebidos anteriormente, independentemente de quem, ou foi feito pagamento de dívidas (o fundador saiu, o empréstimo foi devolvido ao banco, emprestado fundos foram devolvidos aos credores, impostos foram transferidos, etc.), - este é o segundo tipo de lançamento - o crédito da conta ativa e o débito da conta passiva estão envolvidos;

3) se for evidente pelo conteúdo do documento que existe um facto de transferência de quaisquer fundos de um responsável ou local de armazenamento para outro (de armazém para armazém, para a produção ou para o comprador, da caixa registadora para o conta ou vice-versa, e operações semelhantes), este é o terceiro tipo de lançamento: débito da conta ativa e crédito da conta ativa;

4) se ficar claro pelo conteúdo do documento que há fato de transferência de fundos de um proprietário para outro ou transferência de um fundo para outro (o lucro é distribuído para a reserva, para o desenvolvimento da produção e outros fins, a transferência de uma quota de um fundador para outro, a transferência de empréstimos urgentes para vencidos, etc.), é o quarto tipo de lançamento: débito da conta passiva e crédito da conta passiva.

Regra:

Grupo ativo - regra de investimento (os fundos são investidos).

Grupo passivo - preparação para investimento (fontes de recursos, fundos, reservas, receitas).

Grupo ativo-passivo - os cálculos podem ser lucrativos e gastos, ou seja, significado ativo e passivo.

Classificação das contas contábeis por estrutura

contas de inventário - são contas que são usadas para contabilizar imóveis em uma determinada data, são determinadas usando estoque (01 "Imobilizado", 10 "Materiais", 50 "Caixa", 51 "Conta de liquidação", etc.).

Contas de ações são usados ​​para explicar suas próprias fontes de formação de propriedade. São sempre passivos, incluem as seguintes contas: 85 "Capital autorizado", 86 "Capital de reserva", 87 "Capital adicional", 80 "Lucros e perdas", 89 "Reservas para despesas e pagamentos futuros".

Contas para liquidações contábeis refletem a formação e movimentação dos recebíveis (ativos). Essas contas incluem a conta 71 "Acertos com pessoas responsáveis", o saldo inicial dessa conta reflete o valor das contas a receber pendentes, para débito - formação ou aumento de dívida, para crédito - reembolso ou cancelamento de dívida, saldo final - a presença (saldo) de dívida no final do período.

As contas passivas para contabilização de liquidações são usadas para contabilizar a formação e movimentação de contas a pagar, incluem: 60 "Liquidações com fornecedores e contratados", 68 "Liquidações com o orçamento", 90 "Empréstimos bancários de curto prazo".

As contas ativas-passivas para contabilização de liquidações são usadas na contabilidade para refletir as liquidações mútuas desta empresa com outras. Essas contas incluem a conta 78 "Acertos com empresas subsidiárias (dependentes)", o saldo inicial dessa conta para o ativo reflete as contas a receber pendentes, para o débito - a formação ou aumento de contas a receber, o pagamento de contas a pagar, o saldo final do ativo - o valor (saldo) de contas a receber, saldo inicial de um empréstimo - o valor de contas a pagar pendentes, de um empréstimo - reembolso de contas a receber, aumento de contas a pagar, saldo final de um empréstimo - o valor (saldo) de contas a pagar pendentes.

As contas ativa-passivas para contabilização de liquidações sempre têm um saldo devedor ou credor. A única exceção é a conta 76 "Liquidações com diferentes devedores e credores", esta conta pode ter simultaneamente dois saldos, uma vez que reflete diferentes devedores e credores.

A dívida de algumas empresas não pode ser paga por outras empresas. O saldo dessas contas é chamado implantado, já que o saldo final pode ser débito e crédito.

Contas regulatórias Eles não têm significado independente e são usados ​​em conjunto com a conta principal, e se a conta principal estiver ativa, a conta adicional estará ativa e vice-versa.

Contas contra-adicionais pode aumentar ou diminuir o valor dos objetos refletidos nas contas principais.

Contas operacionais são projetados para contabilizar os custos e calcular o custo dos produtos (obras ou serviços).

Contas de cálculo sempre ativo, usado para registrar custos e determinar o custo de produção.

Comparando contas são utilizados para identificar os resultados da venda de produtos (obras ou serviços).

Contas de distribuição orçamentária destinam-se à distribuição de despesas para períodos de reporte adjacentes. Com a ajuda desse grupo de contas, as flutuações no custo de produção dos períodos de relatório são eliminadas. As contas deste grupo podem ser ativas e passivas.

Contas de desempenho financeiro destinam-se a identificar o resultado nas atividades financeiras e econômicas.

Plano de contas - trata-se de uma lista sistematizada de contas utilizada na prática, aprovada pelo Ministério das Finanças.

O plano de contas contém um código de contas sintéticas de dois dígitos, registrado no lado esquerdo do gráfico. As subcontas para contas sintéticas estão no lado direito do plano.

Existem 9 seções no plano de contas. Para facilitar o uso, todas as contas são resumidas em seções de acordo com seu agrupamento por conteúdo econômico. O número de contas usadas na prática é determinado pelas necessidades de relatórios. As contas fora do saldo têm um código de três dígitos.

PALESTRA Nº 5. Contabilidade de caixa e liquidações

1. Contabilização de acordos com pessoas responsáveis

Pessoas responsáveis - funcionários da empresa que recebem adiantamentos em dinheiro para a execução de despesas comerciais e para despesas por ocasião de viagens de negócios. O procedimento para realizar transações em dinheiro determina o procedimento para emitir dinheiro para um relatório. A emissão é feita na presença de caixa e sem caixa, é emitido um cheque na caixa do banco.

Os valores contábeis para despesas domésticas são emitidos no valor de uma necessidade de 2 dias por não mais de 3 dias. Se fora do local da empresa - no valor de um requisito de 10 dias até 15 dias. Para viagens de negócios: para o custo da viagem de ida e volta, diárias e despesas com aluguel de moradia.

Se o trabalhador em viagem estiver temporariamente impossibilitado de trabalhar, ele é reembolsado pelo aluguel de alojamento, exceto nos casos em que o trabalhador esteve em um hospital, e a ajuda de custo diária é paga por todo o tempo até que ele possa continuar a missão e retornar, mas não mais de 2 meses.

A incapacidade temporária e a incapacidade de retorno devem ser documentadas. O período da viagem de negócios não inclui dias de incapacidade temporária. O colaborador é reembolsado pelos serviços de pré-compra de bilhetes, utilização de cama, taxa de seguro, despesas de reserva de alojamento, utilização de transportes públicos (excepto táxis), caso se encontrem fora do destino apenas com base no documentos.

O dia da partida é o dia da saída do veículo do local de trabalho permanente, e o dia da chegada é o dia da chegada do veículo ao local de trabalho. Ao sair para um local antes de 24 horas é o dia atual, após 0 horas - o dia seguinte.

Se o destino estiver fora dos limites da cidade, o horário de chegada à estação é levado em consideração. O modo de trabalho e descanso é determinado pela empresa que o enviou. Em vez de dias de descanso não utilizados durante uma viagem de negócios, outros dias não são fornecidos. Se um funcionário fizer uma viagem de negócios por ordem da administração em um dia de folga, ele receberá outro dia de descanso de acordo com o procedimento estabelecido.

Os adiantamentos recebidos podem ser usados ​​por pessoas responsáveis ​​apenas para os fins para os quais foram emitidos. No prazo de 30 dias após o retorno de uma viagem de negócios, os responsáveis ​​devem apresentar um relatório antecipado sobre os valores gastos.

Liquidações com pessoas responsáveis ​​​​são registradas na conta ativa-passiva 71 "Liquidações com pessoas responsáveis". A emissão de numerário é emitida ao responsável com base num memorando, que deve indicar: a finalidade da despesa, o calendário e o montante necessário para a mesma. O memorando deve ser assinado pelo chefe da empresa, e só depois disso o contador pode emitir um mandado de caixa para despesas nesse valor, e o caixa pode emitir o valor contábil.

O responsável deve apresentar ao departamento de contabilidade da empresa um relatório prévio com documentos comprovativos (recibos de vendas) sobre o fato de adquirir itens para necessidades administrativas e econômicas dentro do prazo prescrito. O responsável devolve o saldo do valor não utilizado ao caixa da empresa de acordo com a ordem de recebimento em dinheiro.

O chefe da empresa pode enviar um responsável em viagem de negócios (por exemplo, em uma viagem por um determinado período para outra região ou cidade para cumprir as instruções do chefe).

Ao enviar uma pessoa responsável em uma viagem de negócios na Federação Russa, um certificado de viagem de negócios é emitido no departamento de contabilidade da empresa, que deve conter os seguintes detalhes necessários:

1) sobrenome, nome próprio, patronímico do responsável;

2) o destino da viagem de negócios;

3) o nome da empresa para onde o responsável é enviado;

4) o objetivo da viagem de negócios;

5) o prazo da viagem de negócios.

O certificado de viagem deve ser assinado pelo chefe da empresa. A legislação em vigor prevê as seguintes garantias e pagamentos de indemnizações para viagens de negócios:

1) preservação do local de trabalho (cargo) e remuneração média do empregado destacado durante todo o tempo da viagem de negócios;

2) pagamento de diárias pelo tempo gasto em viagem de negócios;

3) pagamento das despesas de viagem de ida e volta;

4) pagamento de despesas de arrendamento de habitação. Na contabilidade, as transações com pessoas responsáveis ​​são refletidas nas seguintes entradas:

1) foi emitido um adiantamento para despesas de viagem:

Débito da conta 71 "Liquidação com responsáveis", Crédito da conta 50 "Caixa";

2) reflete os custos de arrendamento de habitação (sem IVA):

Débito da conta 44 "Despesas de venda", Crédito da conta 71 "Liquidação com responsáveis";

3) O valor do IVA pago pelo arrendamento de habitação é tido em conta:

Débito em conta 19 "Imposto sobre valor agregado sobre valores adquiridos",

Crédito da conta 71 "Liquidação com responsáveis";

4) devolução do valor não utilizado ao caixa pelo responsável:

Débito em conta 50 "Caixa",

Crédito da conta 71 "Liquidação com responsáveis".

O relatório antecipado é acompanhado de documentos preenchidos que confirmam o gasto de valores contábeis; para viagens de negócios, é anexado um certificado de viagem preenchido, etc.

No departamento de contabilidade, são verificados os relatórios prévios e determinados os valores a serem aprovados pela administração do empreendimento.

Para os valores emitidos no relatório, é feito um lançamento:

Débito da conta 71 "Liquidação com responsáveis", Crédito da conta 50 "Caixa".

Os seguintes lançamentos são feitos para os valores gastos, aceitos e aprovados de acordo com relatórios prévios:

Débito de contas 25 "Despesas gerais de produção", 26 "Despesas gerais", 10 "Materiais",

Crédito da conta 71 "Liquidação com responsáveis".

Os valores não gastos são devolvidos ao caixa da empresa:

Débito da conta 50 "Caixa", Crédito da conta 71 "Liquidação com responsáveis".

Para viagens de negócios ao exterior, a emissão de um adiantamento em moeda estrangeira é refletida na contabilidade da seguinte forma:

Débito da conta 71 "Liquidação com responsáveis", Crédito da conta 50 "Caixa".

Os valores contábeis não devolvidos pelos funcionários nos prazos estabelecidos são baixados da seguinte forma: Débito 94 "Faltas e perdas por danos a objetos de valor", Crédito 71 "Liquidação com responsáveis".

Se esses valores puderem ser deduzidos do salário, será feito um lançamento:

Débito 70 "Liquidação com pessoal por salários", Crédito 94 "Falta e perdas por danos a objetos de valor."

Se não puderem ser mantidos:

Débito 73 "Liquidação com pessoal para outras operações",

Empréstimo 94 "Falta e perdas por danos a objetos de valor."

A contabilidade analítica é mantida para cada emissão antecipada. A emissão de novos adiantamentos só pode ser feita com um relatório completo sobre o adiantamento anterior. Não é permitido transferir o adiantamento para outra pessoa.

2. Contabilização de acordos com compradores e clientes

Liquidações com compradores e clientes de fornecedores - recuperação de custos e vendas, recebendo uma certa receita. O procedimento de contabilização de liquidações com clientes depende do método escolhido de contabilização de vendas. Se no pagamento (método à vista) - a dívida dos compradores é registrada na conta 45 "Mercadorias enviadas" ao custo real de produção:

Débito da conta 45 "Mercadorias enviadas", Crédito da conta 43 "Produtos acabados" - Produtos enviados. Após o recebimento do pagamento:

1) Débito da conta 51 "Conta de liquidação", Crédito da conta 90 "Vendas";

2) Conta de débito 90 "Vendas", Conta de crédito 45 "Mercadorias enviadas" - baixados produtos vendidos ao custo de produção;

3) Conta de débito 90 "Vendas", Conta de crédito 68 "Cálculos de impostos e taxas" - para o montante do IVA.

O endividamento dos compradores que expirou dentro do prazo estabelecido de cumprimento das obrigações é baixado da conta 45 "Mercadorias enviadas" pelo prejuízo da empresa, não incluindo a redução do lucro tributável. As dívidas dos compradores, baixadas com prejuízo, são aceitas na conta extrapatrimonial 007 e são contabilizadas dentro de 5 anos. No pagamento da dívida, o valor é refletido como resultado financeiro e incluído no lucro tributável. Se a venda for contabilizada por remessa, a conta é mantida na conta ativa 62, na qual a dívida dos compradores é refletida ao custo da venda (preço de venda).

Várias subcontas podem ser abertas nos registros contábeis:

1) liquidações por ordem de cobrança;

2) liquidações na ordem de pagamentos planejados, etc.

Na subconta "Liquidações na forma de cobrança", as liquidações são consideradas nos documentos apresentados e aceitos pelo banco para pagamento no embarque. A segunda subconta considera as liquidações que são sistemáticas e não terminam com o pagamento de um documento de liquidação. Na terceira subconta, são consideradas as liquidações de contas. As seguintes entradas são feitas nas contas:

1) Conta de débito 62 "Liquidação com compradores e clientes", Conta de crédito 90 "Vendas" - os produtos são enviados e uma fatura é apresentada ao comprador;

2) Conta de débito 90 "Vendas", Conta de crédito 43 "Produtos acabados" - baixados produtos vendidos ao custo de produção;

3) Conta de débito 90 "Vendas", Conta de crédito 68 "Cálculos de impostos e taxas" - para o montante do IVA.

Ao pagar a dívida, a conta 62 "Liquidação com compradores e clientes" é creditada.

A contabilidade analítica na conta 62 "Liquidação com compradores e clientes" é realizada para cada documento de liquidação apresentado e ao planejar pagamentos no contexto de compradores e clientes.

De acordo com o regime de competência da contabilidade de vendas, as entidades podem criar provisões para pagamentos duvidosos de lucros, enquanto os lucros tributáveis ​​são reduzidos.

Os créditos não reclamados após o vencimento do prazo de prescrição são baixados como redução das provisões para devedores duvidosos:

A dívida baixada é levada à conta 007 e ali registrada por 5 anos. Caso a dívida seja quitada, o valor recebido é creditado ao lucro como receita não operacional.

Pagamentos antecipados

Adiantamentos - um determinado sistema de relações financeiras associado à emissão e recebimento de adiantamentos para o fornecimento de valores, execução de trabalho, pagamento de produtos e trabalhos realizados para o cliente ou aceitação em prontidão parcial. Os termos do contrato podem prever um pagamento antecipado de um determinado valor. Ao mesmo tempo, a organização fornece contabilidade separada para cada adiantamento recebido. A gravação é feita:

Débito da conta 51 "Conta de liquidação", Crédito da conta 62 "Liquidação com compradores e clientes".

Ao receber um adiantamento dele, um imposto sobre valor agregado é necessariamente cobrado do orçamento e é registrado nos registros contábeis da seguinte forma:

Débito da conta 62 "Liquidação com compradores e clientes", Crédito da conta 68 "Cálculos de impostos e taxas". Liquidações de reivindicações

As reclamações são feitas por escrito, onde se indica a exigência do requerente, o montante, as referências à legislação, anexando-lhe os documentos pertinentes e cópias autenticadas. As reclamações são consideradas dentro de 30 dias a partir da data de recebimento. A resposta é dada por escrito. Se a reclamação for satisfeita total ou parcialmente, a resposta indicará o valor reconhecido, o número e a data da ordem de pagamento do valor transferido. Em caso de recusa total ou parcial, deve ser feita referência à legislação. O portador tem o direito de apresentar uma reclamação ao tribunal em caso de recusa em satisfazer a reclamação ou não receber uma resposta dentro do prazo prescrito. Pode requerer o reconhecimento do contrato como inválido, a sua resolução, etc. A resposta deve ser dada no prazo de 10 dias, salvo disposição legal em contrário. A contabilização de liquidações de sinistros é mantida na conta 76 subconta 2 "Cálculos de sinistros".

A organização pode registrar uma reclamação com o fornecedor (contratado) se:

1) o fornecedor não cumpriu as obrigações contratuais;

2) foi revelada uma escassez de valores recebidos dele;

3) foram encontrados erros aritméticos nos documentos do fornecedor (empreiteiro) para os bens entregues (obras, serviços).

No primeiro caso, o contrato geralmente prevê a cobrança de multas, multas ou penalidades do fornecedor. Na contabilidade, eles são refletidos no lançamento:

Conta de débito 76-2 "Cálculos de sinistros",

Crédito da conta 91-1 "Outras receitas" - penalidades acumuladas, multas, perdas impostas ao fornecedor (contratante) e reconhecidas por ele ou concedidas pelo tribunal.

Quando o comprador, ao aceitar os valores recebidos do fornecedor, revelar sua falta ou avaria, são feitos os seguintes lançamentos em sua conta:

Débito da conta 94 "Faltas e perdas por danos em objetos de valor", Crédito da conta 60 "Liquidação com fornecedores e empreiteiros" - a falta (dano) de valores é refletida dentro dos limites estipulados pelo contrato;

Conta de débito 76-2 "Cálculos de sinistros",

Crédito da conta 60 "Liquidação com fornecedores e empreiteiros" - reflete a falta (dano) de valores superiores aos valores previstos no contrato.

Se o tribunal se recusar a recuperar os valores das perdas de fornecedores ou organizações de transporte, a falta é baixada da seguinte forma:

Débito da conta 94 "Faltas e perdas por danos em objetos de valor", Crédito da conta 76-2 "Cálculos de sinistros" - a perda (dano) de valores superiores aos valores estipulados no contrato foi baixada.

Liquidações por pedidos-ordens de pagamento

Uma ordem de pagamento é uma ordem do titular da conta (pagador) ao banco que o atende, elaborada por um documento de liquidação, para transferir uma certa quantia de dinheiro para a conta do destinatário de fundos abertos neste ou em outro banco. A ordem de pagamento é executada pelo banco dentro do prazo previsto em lei, ou em prazo menor estabelecido pelo contrato de conta bancária ou determinado pelas práticas comerciais utilizadas na prática bancária. As ordens de pagamento podem ser feitas:

1) transferência de fundos para bens fornecidos, trabalhos executados, serviços prestados;

2) repasse de recursos para os orçamentos de todos os níveis e fundos extra-orçamentários;

3) transferência de fundos para efeitos de reembolso/colocação de créditos (empréstimos)/depósitos e pagamento de juros sobre os mesmos;

4) transferência de fundos para outros fins previstos em lei ou no contrato.

De acordo com os termos do contrato principal, as ordens de pagamento podem ser utilizadas para pagamento antecipado de bens, obras, serviços ou para efetuar pagamentos periódicos.

A ordem de pagamento é elaborada no formulário 0401060. As ordens de pagamento são aceitas pelo banco independentemente da disponibilidade de fundos na conta do pagador. Ao pagar uma ordem de pagamento em todas as cópias do documento de liquidação, no campo "Debitado da conta do pagador" é inserida a data de débito dos fundos da conta do pagador (no caso de pagamento parcial - a data do último pagamento), no campo "Notas bancárias" é aposto o carimbo do banco e a assinatura do executor responsável.

O banco é obrigado a informar o ordenante, a seu pedido, sobre a execução da ordem de pagamento o mais tardar no dia útil seguinte ao pedido do ordenante ao banco, a menos que o contrato de conta bancária preveja outro prazo. O procedimento para informar o pagador é determinado pelo contrato de conta bancária.

Notas de crédito

O pagador emite uma carta de ordem de crédito do banco do comprador ao banco do fornecedor para pagar as faturas nos termos especificados na solicitação do comprador.

Uma característica distintiva é que o pagamento é feito imediatamente após o envio. O fornecedor entrega ao banco todos os documentos pertinentes que comprovem o embarque, execução dos serviços e obras e recebe o valor devido.

Isso elimina a possibilidade de atraso e garante sua pontualidade. A carta de crédito é emitida por prazo determinado no contrato de fornecimento, e cada uma é destinada a liquidações com apenas um fornecedor.

Uma carta de crédito pode ser aberta à custa de fundos próprios ou empréstimos.

3. Contabilização de acordos com fornecedores e contratados

Os fornecedores incluem empresas que fornecem materiais, bens, serviços ou obras e empreiteiros - empresas que realizam trabalhos de construção. As liquidações com eles geralmente são realizadas após o embarque de materiais, mercadorias, etc., ou simultaneamente com essas operações. A forma de pagamento é estabelecida no acordo (contrato).

Devido a inadimplências massivas, as entregas são atualmente feitas em condições de pagamento antecipado sem o consentimento da empresa para pagamento de sinistros para operadoras de energia e uso de comunicações sem aceitação.

A contabilização das liquidações é mantida na conta passiva 60 "Liquidações com fornecedores e contratados". Todas as operações de liquidação de aquisição de bens materiais são efetuadas nesta conta, independentemente do momento de pagamento da fatura apresentada.

Nas faturas apresentadas, o comprador efetua os lançamentos:

1) Débito da conta 10 "Materiais" (e outras contas para contabilização de bens materiais),

Crédito da conta 60 "Liquidação com fornecedores e clientes";

2) Débito em conta 19 "Imposto sobre valor agregado sobre valores adquiridos",

Crédito em conta 60 "Liquidação com fornecedores e clientes" - para o montante do IVA.

Os serviços de entrega e processamento de materiais por terceiros efetuam entradas semelhantes à compra de valores.

Ao entregar bens tangíveis para os quais não foram recebidos documentos, é necessário verificar se os valores estão listados como pagos, mas estão em trânsito ou retirados do armazém, e se o valor está listado como crédito.

Após a verificação dos materiais, eles são contabilizados como entregas não faturadas:

Conta de débito 10 "Materiais", 15 "Aquisição e aquisição de bens materiais",

Crédito em conta 60 "Liquidação com fornecedores e clientes" - aos preços estipulados no contrato.

Após o recebimento dos documentos de liquidação, esse lançamento é estornado e um novo lançamento é feito. O reembolso da dívida é refletido no débito da conta 60 e no crédito da conta de acordo com o pagamento.

O valor da dívida garantida por letras de câmbio não é debitado da conta 60, mas é contabilizado separadamente no contexto analítico. A contabilidade analítica na conta 60 é mantida para cada documento de liquidação enviado e ao calcular os pagamentos planejados - no contexto de cada fornecedor e contratado. A construção da contabilidade analítica deve proporcionar a possibilidade de adquirir as informações necessárias sobre vários fornecedores, sobre documentos de liquidação aceitos, cuja data de vencimento não chegou, sobre documentos de liquidação que não foram pagos no prazo, sobre entregas que não foram faturadas , sobre letras de câmbio que não venceram, sobre letras que não foram pagas no prazo, sobre um empréstimo comercial. Esses dados são necessários ao elaborar um balanço. Na forma de contabilidade do pedido diário, as liquidações com fornecedores e contratados são registradas no pedido diário nº 1, que é mantido no crédito da conta 60 de forma posicional para cada documento de liquidação. A contabilidade analítica dos acordos com fornecedores e contratados no decorrer dos acordos na ordem dos pagamentos planejados é realizada em extrato especial nº 5, cujos dados com os resultados totais no contexto das contas correspondentes no final do mês são transferidos para o pedido de diário nº 6.

4. Contabilização de pagamentos de seguro social e previdência

Para criar fundos especiais, são feitas deduções apropriadas para necessidades sociais, que são incluídas nos custos de produção ou circulação. Benefícios de invalidez temporária, tratamento de sanatório são fornecidos por contribuições para o fundo de seguro social. As contribuições são feitas para o Fundo de Pensões. Para fornecer aos cidadãos oportunidades iguais de receber assistência médica - ao fundo de seguro médico obrigatório. Para fornecer temporariamente desempregados - para o fundo de emprego.

Para esses fins, é utilizada a conta 69 "Cálculos para seguro e previdência social".

Ao calcular, uma entrada é feita:

Débito da conta 20 "Produção principal", 23 "Produção auxiliar", 25 "Despesas gerais de produção", 26 "Despesas gerais",

Crédito da conta 69 "Cálculos de seguro social". A utilização dos fundos do fundo é refletida da seguinte forma: Débito da conta 69 "Cálculos para seguro social", Crédito da conta 70 "Cálculos com pessoal para salários". Pagamentos de pensão

As deduções são feitas no Fundo de Pensões da Federação Russa. Tarifa: para empregadores - 28% do fundo salarial acumulado, para empregadores na agricultura - 20,6% do fundo, para cidadãos que exercem a prática privada - 28%, para camponeses, fazendas - 20,6%, mas se usarem mão de obra contratada, então os prêmios de seguro são 28% dos pagamentos provisionados em favor dos funcionários.

Organizações públicas de deficientes, bem como organizações cujo capital autorizado consiste inteiramente em contribuições de deficientes e seu número no número total de funcionários - mais de 50% estão isentos do pagamento de contribuições. Se forem inferiores a 50%, o benefício aplica-se apenas a pagamentos a pessoas com deficiência.

Na conta 69 "Cálculos para seguro social", subconta 3, considera-se o seguro médico.

Ao calcular, a seguinte entrada é feita:

Débito da conta 20 "Produção principal", 23 "Produção auxiliar", 25 "Despesas gerais de produção", 26 "Despesas gerais", 44 "Despesas de vendas",

Crédito da conta 69 "Cálculos de seguro social".

Quando os fundos são alocados:

Conta de débito 69 "Cálculos para seguro social", Conta de crédito 51 "Conta de liquidação".

Ao pagar taxas:

Débito da conta 20 "Produção principal", 23 "Produção auxiliar", 25 "Despesas gerais de produção", 26 "Despesas gerais", 44 "Despesas de venda", Crédito da conta 69 "Cálculos para seguro social", subconta 4 "Cálculos para o fundo de emprego".

Ao transferir fundos:

Débito da conta 69 "Cálculos para a segurança social", subconta 4 "Cálculos para o fundo de emprego", Crédito da conta 51 "Conta de liquidação".

5. Cálculos da folha de pagamento

Os cálculos dos salários são mantidos na conta 70. No crédito desta conta, o salário acumulado é mantido e no débito - deduções do salário e sua emissão. O saldo representa a dívida da empresa com os funcionários. Para o valor do salário acumulado por horas trabalhadas, dependendo do local de trabalho:

Débito da conta 20 "Produção principal", 23 "Produção auxiliar", 25 "Despesas gerais de produção", 26 "Despesas gerais", 44 "Despesas de vendas", 43 "Produtos acabados", 44 "Despesas de vendas", Crédito da conta 70 " Liquidações com pessoal sobre remuneração.

Se a reserva não for permitida, então:

Débito da conta 20 "Produção principal", 23 "Produção auxiliar",

Crédito da conta 70 "Liquidação com pessoal para salários".

Se forem feitos pagamentos de diuturnidades, então:

1) se reservado - às custas da reserva;

2) se não, às expensas do fundo de consumo.

Dos salários da empresa retêm:

1) imposto de renda:

Conta de débito 70 "Cálculos com pessoal para salários", Conta de crédito 68 "Cálculos de impostos e taxas";

2) deduções no mandado de execução:

Débito da conta 70 "Liquidação com pessoal para salários", Crédito da conta 76 "Liquidação com vários devedores e credores";

3) deduções para casamento:

Conta de débito 70 "Acertos com pessoal por salários", Conta de crédito 28 "Casamento em produção".

Os restantes salários são emitidos aos empregados e contabilizados da seguinte forma:

Conta de débito 70 "Liquidação de salários com pessoal", Conta de crédito 50 "Caixa".

As deduções de 1% dos salários ao Fundo de Pensões são refletidas da seguinte forma:

Débito da conta 70 "Liquidação de salários com pessoal", Crédito da conta 69 "Cálculos de segurança social", subconta 2 "Cálculos de pensões".

6. Contabilização de transações em dinheiro

Transações em dinheiro - trata-se de operações relacionadas com o recebimento, armazenamento e gastos de diversos fundos recebidos pelo caixa da organização do banco de serviço. O recebimento de fundos para o caixa da conta corrente na contabilidade é refletido na seguinte entrada:

Débito da conta 50 "Caixa", Crédito da conta 51 "Conta de liquidação".

Documentos primários:

1) uma ordem de recebimento de dinheiro (para processar a operação de recebimento de dinheiro no caixa por qualquer motivo de uma pessoa);

2) um warrant em dinheiro da conta (para processar a emissão de dinheiro do caixa para uma pessoa para quaisquer necessidades);

3) livro caixa;

4) folha de pagamento;

5) registro de ordens de caixa de recebimento e despesa;

6) um livro de contabilidade de dinheiro recebido e emitido pelo caixa, informando aos distribuidores públicos de salários e operações de caixas.

As ordens de pagamento recebidas e os respectivos recibos, bem como as ordens de pagamento efetuadas, devem ser preenchidos sem borrões, de forma clara e clara. O livro do caixa-operador deve ser numerado, lacrado e lacrado com as assinaturas do contabilista-chefe e do chefe da empresa. O selo da organização deve estar em cada documento de caixa.

O valor máximo que pode estar na caixa registradora é determinado pelo limite. O limite é definido centralmente.

Todos os fatos de recebimento e emissão de caixa no caixa são registrados no livro caixa (formulário padrão). Deve ser numerada, lacrada, lacrada com lacre de cera e certificada pelas assinaturas do diretor e do contador-chefe. As entradas são mantidas em 2 cópias em papel carbono. A segunda via (destacável) é o relatório do caixa, é transferido para o departamento de contabilidade com documentos de entrada e saída diariamente no final do dia útil.

Contabilização de transações em conta corrente

O banco faz a aceitação, emissão e transferências não monetárias conforme documentos de formulário específico. Principais documentos:

1) para pagamentos em dinheiro:

a) cheque em dinheiro;

b) anúncio de contribuição em dinheiro;

2) para pagamentos não em dinheiro:

a) formulário de aceitação (consentimento para pagamento) de liquidações (cálculos por solicitação de pagamento; válido por 10 dias para o banco);

b) liquidações por ordem de pagamento;

c) uma forma de pagamento de carta de crédito (um pedido de carta de crédito), é a transferência de um adiantamento ao banco em nome da empresa para pagamento mediante apresentação de documentos de embarque pelo fornecedor ao seu banco;

d) pedido de recusa de aceitação;

e) ordem de pagamento de cobrança - para débito direto de fundos da conta da empresa nos casos previstos em lei;

f) ordem bancária memorial - serve para abater ou creditar fundos não monetários na conta da empresa por ordem do banco gestor.

A principal forma de pagamento não em dinheiro é a aceitação (cálculo por solicitação de pagamento). O fornecedor, por intermédio do banco, recebe dinheiro do pagador com base em documentos de liquidação.

Coleção - uma instrução ao banco para receber o valor do comprador.

Aceitação - existem diferentes tipos de aceitação (preliminar, posterior, etc.). Se no prazo de 3 dias o ordenante não tiver declarado a recusa de aceitação, o pedido de pagamento considera-se aceite, mas a recusa deve ser documentada e justificada.

Notificação - notificação oficial do banco da transação de liquidação (sobre a transferência de fundos da conta do pagador para a conta do fornecedor).

Operações típicas de recebimento e desembolso de dinheiro:

1) receber dinheiro do banco:

Débito da conta 50 "Caixa", Crédito da conta 51 "Conta de liquidação";

2) contribuição pelo responsável do saldo de valores monetários não utilizados:

Débito em conta 50 "Caixa",

Crédito da conta 71 "Liquidação com responsáveis";

3) reembolso da dívida do comprador por bens, obras, serviços:

Débito em conta 50 "Caixa",

Crédito da conta 62 "Liquidação com compradores e clientes";

4) reembolso de dívidas por falta e roubo:

Débito em conta 50 "Caixa",

Crédito da conta 73 "Liquidação com pessoal em outras operações";

5) capitalização do excedente identificado como resultado do inventário (auditoria) do caixa:

Débito da conta 50 "Caixa", Crédito da conta 91 "Outras receitas e despesas";

6) recebimento do banco de dinheiro em moeda estrangeira:

Débito da conta 50 "Caixa", Crédito da conta 52 "Conta Moeda";

7) contribuição pelo responsável do saldo de fundos não utilizados:

Débito em conta 50 "Caixa",

Crédito da conta 71 "Liquidação com responsáveis";

8) reflexo dos pagamentos aos funcionários do caixa (salários, benefícios sociais, rendimentos de participação no capital autorizado, etc.):

Conta de débito 70 "Liquidação de salários com pessoal", Conta de crédito 50 "Caixa".

PALESTRA Nº 6. Contabilidade de mão de obra e salários

1. Formas e sistemas de remuneração

A contabilização de mão de obra e salários é uma tarefa contábil complexa e que consome muito tempo.

O direito ao trabalho está consagrado na Constituição da Federação Russa no art. 37, que estipula que todo cidadão tem o direito de dispor livremente de suas capacidades para o trabalho.

As relações trabalhistas de todos os funcionários são regulamentadas pelo Código do Trabalho da Federação Russa.

Salários sob acordos trabalhistas. De acordo com o art. 15 do Código do Trabalho da Federação Russa, as relações trabalhistas são relações baseadas em um acordo entre um empregado e um empregador sobre o desempenho pessoal de um funcionário de uma função trabalhista (trabalho em uma determinada especialidade, qualificação ou posição) por uma taxa, a subordinação do empregado às regras do regulamento interno do trabalho, garantindo que o empregador forneça as condições de trabalho estipuladas pela legislação trabalhista, acordo coletivo, acordos, contrato de trabalho.

A base das relações de trabalho é um contrato de trabalho (contrato) celebrado por escrito. A renda do trabalho de cada trabalhador não se limita ao tamanho máximo. O salário mínimo mensal é definido pelo governo e é amplamente utilizado no cálculo de tarifas, salários oficiais e aplicação de multas.

Atualmente, entre as tarefas mais importantes da contabilidade de trabalho e salários estão:

1) em tempo hábil, dentro dos prazos estabelecidos, fazer acordos com o pessoal para remuneração;

2) atribuir oportuna e corretamente o valor dos salários e impostos acumulados ao custo de produção;

3) coletar e agrupar indicadores de mão de obra e salários para fins de gestão operacional e cálculo de impostos.

De acordo com o artigo 20 do Código do Trabalho da Federação Russa, as partes nas relações trabalhistas são o empregado e o empregador.

Funcionário - um indivíduo que tenha celebrado uma relação de trabalho com o empregador.

Empregador - uma pessoa física ou jurídica (organização) que tenha celebrado uma relação de trabalho com um empregado. Nos casos estabelecidos por leis federais, outra entidade habilitada a celebrar contratos de trabalho pode atuar como empregadora.

Os direitos e obrigações do empregador nas relações de trabalho são exercidos por: pessoa física empregadora; órgãos de administração de uma pessoa jurídica (organização) ou pessoas por eles autorizadas na forma prescrita por leis, outros atos legais regulamentares, documentos constitutivos de uma pessoa jurídica (organização) e regulamentos locais.

Para as obrigações de instituições financiadas total ou parcialmente pelo proprietário (fundador) decorrentes de relações trabalhistas, o proprietário (fundador) tem responsabilidade adicional de acordo com o procedimento estabelecido por lei.

As relações de trabalho podem surgir entre um empregado e um empregador com base em um acordo coletivo. De acordo com o art. 41 do Código do Trabalho da Federação Russa, o conteúdo e a estrutura do acordo coletivo são determinados pelas partes.

O acordo coletivo pode incluir obrigações mútuas dos empregados e do empregador nas seguintes questões:

1) formas, sistemas e valores de remuneração;

2) pagamento de subsídios, compensações;

3) mecanismo de regulação salarial, levando em consideração os reajustes de preços, os índices de inflação e o cumprimento de indicadores determinados pelo acordo coletivo;

4) emprego, reciclagem, condições de liberação de trabalhadores;

5) tempo de trabalho e tempo de descanso, incluindo questões de concessão e duração das férias;

6) melhoria das condições de trabalho e proteção laboral dos trabalhadores, incluindo mulheres e jovens;

7) observância dos interesses dos funcionários durante a privatização de uma organização, habitação departamental;

8) segurança ambiental e proteção da saúde dos trabalhadores no trabalho;

9) garantias e benefícios para os funcionários que aliam trabalho e educação;

10) melhoria da saúde e lazer dos funcionários e familiares;

11) controle sobre a execução do acordo coletivo, o procedimento para fazer alterações e aditamentos ao mesmo, de responsabilidade das partes, garantindo condições normais para as atividades dos representantes dos trabalhadores;

12) recusa de greve quando reunidas as condições pertinentes do acordo coletivo;

13) outras questões determinadas pelas partes.

O acordo coletivo, levando em consideração a situação financeira e econômica do empregador, pode estabelecer benefícios e benefícios para os empregados, condições de trabalho mais favoráveis ​​em comparação com as leis estabelecidas, outros atos legais regulamentares, acordos.

A convenção colectiva incluirá disposições normativas, se as leis e outros actos jurídicos normativos contiverem uma instrução directa sobre a fixação obrigatória dessas disposições na convenção colectiva.

Pagamento por horas noturnas. O horário de trabalho noturno é o horário das 22h às 6h. É fixado no boletim com o valor total do mês. Todo o trabalho noturno é documentado e calculado em um determinado valor (aumentado). Este valor acrescido não pode ser inferior a 40% da tarifa.

De acordo com art. 96 do Código do Trabalho da Federação Russa, não é permitido trabalhar à noite: mulheres grávidas; funcionários menores de 18 anos, com exceção de pessoas envolvidas na criação e (ou) execução de obras de arte, e outras categorias de funcionários de acordo com este Código e outras leis federais. Mulheres com filhos menores de 3 anos, pessoas com deficiência, funcionários com filhos com deficiência, bem como funcionários que cuidam de familiares doentes de acordo com um relatório médico, mães e pais que criam filhos com idade inferior a 5 anos, bem como como tutores de crianças desta idade, podem ser envolvidos em trabalho noturno apenas com o seu consentimento por escrito e desde que tal trabalho não lhes seja proibido por motivos de saúde de acordo com um relatório médico. Ao mesmo tempo, esses funcionários devem ser informados por escrito do seu direito de se recusar a trabalhar à noite.

Pague horas extras. Horas extras são trabalhos que são realizados pelos funcionários após o turno principal. O trabalho extraordinário é permitido em casos excepcionais com a permissão do chefe da empresa.

De acordo com o art. 99 do Código do Trabalho da Federação Russa, o envolvimento em horas extras é realizado pelo empregador com o consentimento por escrito do funcionário nos seguintes casos:

1) na realização de trabalhos necessários à defesa do país, bem como para prevenir um acidente de produção ou eliminar as consequências de um acidente de produção ou desastre natural;

2) ao realizar trabalhos socialmente necessários no abastecimento de água, abastecimento de gás, aquecimento, iluminação, esgoto, transporte, comunicações - para eliminar circunstâncias imprevistas que perturbem seu funcionamento normal;

3) se necessário, executar (terminar) os trabalhos iniciados, que, por atraso imprevisto devido às condições técnicas de produção, não puderam ser executados (concluídos) durante o número normal de horas de trabalho, se não a realização (não conclusão) deste trabalho pode acarretar danos ou destruição do patrimônio do empregador, patrimônio estadual ou municipal ou colocar em risco a vida e a saúde das pessoas;

4) na realização de trabalhos temporários de reparação e restauro de mecanismos ou estruturas nos casos em que a sua falha possa originar a cessação de trabalho de um número significativo de trabalhadores;

5) continuar o trabalho na ausência do empregado substituto, se o trabalho não permitir pausa. Nesses casos, o empregador é obrigado a tomar medidas imediatas para substituir o turno por outro empregado.

Noutros casos, o envolvimento em horas extraordinárias é permitido com o consentimento escrito do trabalhador e tendo em conta o parecer do órgão sindical eleito desta organização.

Não é permitido envolver gestantes, empregados menores de 18 anos e outras categorias de empregados em horas extras de acordo com a lei federal. O envolvimento de pessoas com deficiência, mulheres com filhos menores de 3 anos, em trabalho extraordinário é permitido com o seu consentimento por escrito e desde que tal trabalho não lhes seja proibido por motivos de saúde, de acordo com um relatório médico. Ao mesmo tempo, as pessoas com deficiência, mulheres com filhos menores de 3 anos, devem ser familiarizadas por escrito com o direito de recusar trabalho extraordinário.

O trabalho extraordinário não deve exceder 4 horas para cada funcionário por 2 dias consecutivos e 120 horas por ano.

O empregador é obrigado a garantir que as horas extras realizadas por cada funcionário sejam registradas com precisão.

Pagamento de produtos que se revelaram defeituosos. Um defeito completo por culpa de um funcionário não é pago a ele integralmente, e um defeito parcial é pago dependendo do grau de adequação dos produtos fabricados a preços reduzidos ou a preço de custo.

O casamento que surgiu sem culpa do empregado é pago a taxas reduzidas. O casamento que ocorreu não por culpa do funcionário, mas devido a um defeito oculto no material processado (matéria-prima), é pago ao funcionário em igualdade de condições com os bons produtos.

Pagamento de inatividade. O tempo de inatividade por culpa do empregado não está sujeito a pagamento. O tempo de inatividade sem culpa do trabalhador, se este avisar a administração sobre o início do período de inatividade, é pago à razão não inferior a 2/3 do valor tarifário da categoria ou salário estabelecido para o trabalhador.

Compensação por trabalho em combinação de profissões. Se um empregado, juntamente com o trabalho principal estipulado pelo contrato de trabalho, realizar trabalho adicional em outra profissão ou as funções de um empregado temporariamente ausente sem ser dispensado do seu trabalho principal, ele recebe um pagamento extra pela combinação de profissões ou desempenho das funções de empregado temporariamente ausente.

O valor dessas sobretaxas é estabelecido pela administração por acordo das partes.

Remuneração da mão de obra durante o desenvolvimento da produção (novos tipos de produtos). Pelo período de domínio de uma nova produção (produto), os empregados poderão receber um pagamento adicional até o vencimento médio anterior na forma e nos termos determinados pelo acordo coletivo.

Compensação por trabalho a tempo parcial. Além do trabalho principal, muitos funcionários realizam trabalho adicional (combinação) na mesma organização. Ao combinar profissões, é necessário elaborar um contrato de trabalho que especifique a duração da profissão combinada e, consequentemente, o pagamento por ela. O valor do pagamento é estabelecido pela administração (chefe) da empresa.

Pagamento de férias e rescisões. O direito de licença surge para os funcionários seis meses corridos após o ingresso na organização. As férias devem ser concedidas aos funcionários anualmente dentro do período previsto no cronograma de férias aprovado pela empresa. Em casos excecionais e com o consentimento do trabalhador, é permitida a transferência das suas férias estabelecidas para o ano civil seguinte. Atualmente, em muitas empresas, o cronograma de férias difere acentuadamente dos cronogramas de férias das empresas há vinte anos, uma vez que muitos funcionários estão de férias não por um mês, mas por menos de 1 a 3 semanas.

2. Classificação e contabilidade do pessoal da empresa, contabilizando o uso do tempo de trabalho

Nas grandes e médias empresas, o departamento de pessoal está envolvido no desenvolvimento e cálculo de todos os indicadores necessários no campo do trabalho e dos salários.

A equipe é dividida em:

1) efetivos - empregados contratados sem prazo determinado;

2) pessoal sazonal - empregados contratados para o período de trabalho sazonal;

3) temporários - empregados contratados por período não superior a 2 meses.

De acordo com o Código do Trabalho da Federação Russa tempo de trabalho - o tempo durante o qual o empregado, de acordo com o regulamento interno do trabalho da organização e os termos do contrato de trabalho, deve exercer funções trabalhistas, bem como outros períodos de tempo que, de acordo com as leis e outros atos legais regulamentares, estão relacionados com o tempo de trabalho.

O horário normal de trabalho não pode exceder 40 horas semanais.

O empregador deve manter um registro do tempo efetivamente trabalhado por cada empregado.

Quando trabalha em regime de meio período, o empregado é pago proporcionalmente ao tempo trabalhado por ele ou dependendo da quantidade de trabalho realizado por ele.

O trabalho a tempo parcial não implica qualquer restrição para os trabalhadores quanto à duração das férias anuais de base remunerada, ao cálculo da antiguidade e outros direitos laborais.

A duração do trabalho diário (turno) não pode exceder:

1) para colaboradores dos 15-16 anos - 5 horas, dos 16-18 anos - 7 horas;

2) para alunos de instituições de ensino geral, instituições de ensino de educação profissional primária e secundária, combinando estudo com trabalho durante o ano letivo, na idade de 14 a 16 anos - 2,5 horas, na idade de 16 a 18 anos - 3,5 horas ;

3) para deficientes - conforme laudo médico.

Para funcionários envolvidos em trabalho com condições de trabalho prejudiciais e (ou) perigosas, onde uma duração reduzida do tempo de trabalho é estabelecida, a duração máxima permitida de trabalho diário (turno) não pode exceder:

1) com jornada de 36 horas semanais - 8 horas;

2) com jornada de trabalho de 30 horas semanais ou menos - 6 horas

Para trabalhadores criativos de organizações cinematográficas, equipes de televisão e vídeo, teatros, organizações de teatro e concertos, circos, meios de comunicação de massa, atletas profissionais, de acordo com as listas de categorias desses trabalhadores aprovadas pelo governo da Federação Russa, a duração do trabalho diário (turno) pode ser estabelecido de acordo com as leis e outros atos legais regulamentares, regulamentos locais, um acordo coletivo ou um contrato de trabalho (artigo 94 do Código do Trabalho da Federação Russa).

3. Folha de pagamento

Contabilidade sintética organizações realizam liquidações de folha de pagamento na conta 70 "Liquidações com pessoal para folha de pagamento".

Por conta de crédito 70 refletem os valores dos salários acumulados por horas trabalhadas e gratificações devidas a membros do coletivo de trabalho e pessoas que trabalham sob contrato de trabalho (contrato) (débito das contas 08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 43, 96), montantes de benefícios de invalidez temporária e outros pagamentos de fundos sociais extra-orçamentários. A base para o cálculo dos salários são a folha de ponto, ordens de serviço (ordens de serviço) para a execução do trabalho e outros documentos.

Para o débito da conta 70 pagamentos de salários da caixa (crédito da conta 50), valor do imposto de renda retido no orçamento (crédito da conta 68), valores não devolvidos aos responsáveis ​​em tempo hábil (crédito da conta 71), valores por danos materiais causados ​​(crédito da conta 73), por casamento (crédito da conta 28), na amortização de dívidas sobre empréstimos emitidos (crédito da conta 73), em documentos executivos a favor de diversas pessoas jurídicas e físicas (crédito da conta 76).

Contabilidade analítica a conta 70 é lançada nas contas pessoais de trabalhadores e empregados (formulários nº T-54 e nº T-55), que são lançadas no início do ano para cada membro do coletivo de trabalho e pessoas que trabalham sob contrato de trabalho (contrato). Durante o ano, as contas pessoais inserem dados sobre salários acumulados, bônus, pagamentos no final do ano, por tempo de serviço, benefícios por invalidez, deduções, indicando os valores a serem emitidos. O prazo de validade das contas pessoais é de 75 anos.

Na contabilidade, a folha de pagamento é refletida nas seguintes entradas:

1) os salários foram acumulados aos funcionários para o embarque, descarga, movimentação de equipamentos que requerem instalação:

Débito da conta 07 "Equipamentos para instalação", Crédito da conta 70 "Liquidação com pessoal de salários";

2) a remuneração do trabalho aos empregados empregados na construção de capital foi provisionada:

Débito da conta 08 "Investimentos no ativo não circulante", Crédito da conta 70 "Liquidação com pessoal de salários";

3) os salários foram acumulados aos funcionários para carga, descarga, movimentação de estoques: Conta de débito 10 "Materiais",

Crédito da conta 70 "Cálculos com o pessoal sobre remuneração";

4) os salários para produtos manufaturados, obras, serviços ao pessoal da produção principal são acumulados:

Débito da conta 20 "Produção principal",

Crédito da conta 70 "Cálculos com o pessoal sobre remuneração";

5) a remuneração do trabalho ao pessoal das produções auxiliares foi acumulada:

Débito da conta 23 "Produção auxiliar", Crédito da conta 70 "Liquidação com pessoal por salários";

6) a remuneração do pessoal de produção geral foi acumulada: Conta de débito 25 "Custos gerais de produção",

Crédito da conta 70 "Cálculos com o pessoal sobre remuneração";

7) a remuneração do pessoal de negócios em geral foi acumulada: Débito da conta 26 "Despesas gerais",

Crédito da conta 70 "Cálculos com o pessoal sobre remuneração";

8) a remuneração ao pessoal pela correção do casamento foi acumulada: Débito em conta 28 "Casamento em produção",

Crédito da conta 70 "Cálculos com o pessoal sobre remuneração";

9) a remuneração do trabalho aos empregados das indústrias de serviços foi acumulada:

Débito da conta 29 "Indústrias de serviços e fazendas", Crédito da conta 70 "Acertos com pessoal por salários";

10) remuneração acumulada aos empregados por trabalho atribuível a despesas diferidas:

Conta de débito 97 "Despesas diferidas",

Crédito da conta 70 "Cálculos com o pessoal sobre remuneração";

11) os salários foram provisionados ao pessoal envolvido na venda de produtos:

Conta de débito 43 "Produtos acabados",

Crédito da conta 70 "Cálculos com o pessoal sobre remuneração";

12) a remuneração ao pessoal pelo desmantelamento de ativos fixos foi acumulada:

Débito da conta 46 "Etapas de obras concluídas", Crédito da conta 70 "Liquidação com pessoal de salários". Contabilização do subsídio de férias

As organizações podem ter despesas que não foram incorridas no período do relatório, mas são esperadas no futuro. Essas despesas são chamadas de despesas futuras ou pagamentos futuros. Estas são as reservas formadas pela organização: para pagamento de férias.

Formação de reserva para pagamento de férias. A maioria das organizações inclui o pagamento de férias acumuladas nos custos de produção (débito das contas 20, 23, 25, 26, 29, 43, crédito da conta 70). Os membros do coletivo de trabalho recebem férias de forma desigual ao longo do ano, o que leva a uma distorção no custo dos produtos (obras, serviços) em diferentes períodos de reporte. Para evitar isso, as organizações podem, adotando uma política contábil, prever a formação de uma reserva de férias e abater dessa reserva os valores efetivamente provisionados de férias. O subsídio de férias é calculado a partir dos salários por horas reais trabalhadas.

A questão de como refletir o pagamento de férias nas contas contábeis é determinada pela própria organização, adotando uma política contábil para o próximo ano.

O mecanismo de reserva de valores para pagamento de férias é usado principalmente por grandes organizações comerciais (por exemplo, OJSC), bem como organizações localizadas no Extremo Norte e áreas equivalentes. Não existe essa necessidade para pequenas empresas.

As deduções na reserva podem ser feitas em um valor fixo mensalmente ou como uma porcentagem dos salários.

Distribuição de custos trabalhistas e pagamentos obrigatórios relacionados

Todos os documentos primários para contabilização da produção (pedidos, planilhas de sobretaxas, planilhas de tempo ocioso, planilhas de roteiro, planilhas de ponto, etc.) caem no departamento de contabilidade da organização. Lá eles são agrupados por oficinas, serviços, departamentos e, no contexto dessas divisões - por centros de custo de produção (por tipo de produtos fabricados, trabalhos executados, serviços prestados, para produção geral e fins comerciais gerais, despesas comerciais, etc. ) e de não produção (construção de capital, manutenção e operação de equipamentos sociais, obras financiadas por fontes especiais). Os documentos primários agrupados são a base para incluir os valores dos salários acumulados (crédito da conta 70) nos custos de produção (débito das contas 20, 23, 25, 26, 28, 29, 43), em outras áreas (débito das contas 07 , 08, 10, 80, 96). Ao mesmo tempo, a organização no débito das mesmas contas onde foram debitados os salários vencidos, relaciona no valor prescrito (%) aos salários:

1) do crédito da conta 68 - imposto de transporte acumulado no orçamento (1%);

2) do crédito da conta 69 - deduções aos fundos sociais extra-orçamentais: ao Fundo de Segurança Social (conta 69.1), ao Fundo de Pensões (conta 69.2), ao Fundo de Seguro Médico Obrigatório (conta 69.3), ao Fundo de Emprego Fundo (conta 69.4).

As provisões são feitas para a remuneração dos funcionários da organização: em tempo integral (incluindo aposentados que trabalham), freelance, meio período, sazonal, realizando trabalho único e ocasional.

4. Deduções de salários

Pagamentos do lucro líquido a serem incluídos no resultado abrangente para fins fiscais

A lista de tais pagamentos é bastante grande. Existem pagamentos que estão integralmente incluídos no total da receita, enquanto outros são benefícios legalmente concedidos (para fins fiscais, tais pagamentos são incluídos no cálculo em valores que excedam o valor isento).

O primeiro grupo, em particular, inclui benefícios materiais e sociais fornecidos pela organização aos funcionários:

1) pagamento de habitação e serviços comunitários e domésticos;

2) assinatura individual de periódicos (jornais, revistas) e livros; taxa de assinatura de telefone;

3) benefícios únicos relacionados à aposentadoria;

4) vales-alimentação gratuitos ou com desconto, compra de bilhetes de viagem, subscrições pessoais para visitas a instalações desportivas;

5) pagamento aos pais pela manutenção dos filhos em instituições pré-escolares, bem como propinas em instituições de ensino;

6) emissão de vouchers turísticos e excursões aos funcionários gratuitamente ou com desconto;

7) contribuições para fundos de pensões não estatais, etc. O segundo grupo inclui, nomeadamente, o montante da ajuda material e o custo das prendas e prémios de vestuário, que prevêem uma prestação no valor de 12 salários mínimos mensais.

Tributação de não funcionários

O procedimento de tributação dessas pessoas não difere daquele estabelecido para os funcionários da organização, com exceção dos benefícios fiscais de imposto de renda estabelecidos para desenvolvedores e para manutenção de filhos e dependentes - não são concedidos a pessoas que não sejam funcionários de a organização.

Atualmente, muitos indivíduos não têm seus empregos principais, por isso são obrigados a trabalhar sob contratos de trabalho único. No cálculo do imposto, o rendimento é reduzido por todas as deduções previstas na lei. Ao mesmo tempo, o departamento de contabilidade deve exigir dessas pessoas declarações pessoais, documentos que comprovem o direito a benefícios e deduções, bem como uma carteira de trabalho.

A organização, pelo menos uma vez por trimestre, no prazo acordado com a autoridade fiscal, apresenta certificados de rendimentos pagos às pessoas indicadas.

Retenção em mandado de execução

A base para retenção de alimentos são mandados de execução e, em caso de perda - duplicatas; declarações escritas de cidadãos sobre o pagamento voluntário de alimentos; marcas (registros) dos órgãos de assuntos internos nos passaportes das pessoas sobre isso. De acordo com a decisão dos tribunais, essas pessoas são obrigadas a pagar pensão alimentícia.

Contabilizando acordos com pessoas jurídicas e pessoas físicas para deduções em seu favor, as organizações são registradas na conta 76 "Liquidações com vários devedores e credores". Para abrir uma subconta 1 "Deduções em mandado de execução" para ela.

Os valores dos rendimentos dos empregados dos quais a pensão alimentícia é retida:

1) salários a tarifas, salários oficiais, por peça ou como porcentagem do produto da venda de produtos (execução de trabalho, prestação de serviços), etc.;

2) pagamentos adicionais e subsídios às tarifas e salários oficiais (por trabalho em condições de trabalho nocivas e perigosas, à noite; empregado em trabalho subterrâneo; por qualificações, combinação de profissões e cargos, substituição temporária, admissão em segredos de Estado, grau académico e grau acadêmico, tempo de serviço, tempo de serviço, etc.);

3) gratificações (remunerações) que sejam de natureza regular ou periódica, bem como com base nos resultados do trabalho do ano;

4) pagamento de horas extras, trabalho em finais de semana e feriados;

5) a soma dos coeficientes regionais e incrementos salariais;

6) salário por férias, compensação monetária por férias não utilizadas, no caso de combinar férias por vários anos;

7) pagamentos adicionais estabelecidos pelo empregador em excesso aos valores acumulados ao conceder férias anuais de acordo com a legislação da Federação Russa e a legislação das entidades constituintes da Federação Russa;

8) o valor pelo tempo de cumprimento dos deveres estatais e públicos e em outros casos previstos no Código do Trabalho da Federação Russa (exceto indenização por demissão);

9) valor igual ao custo das refeições fornecidas (pagas), exceto refeições terapêuticas e preventivas;

10) comissão (para corretores de seguros regulares, corretores regulares, etc.);

11) pagamento pela execução de trabalho sob contratos de direito civil;

12) o valor dos royalties, inclusive os pagos aos funcionários das redações de jornais, revistas e outros meios de comunicação de massa;

13) o valor da remuneração por desempenho;

14) renda das pessoas físicas que exercem atividades de mineração;

15) rendimentos de atividades empresariais sem constituição de pessoa jurídica;

16) renda de locação de imóvel;

17) rendimentos de ações e outros rendimentos de participação na gestão do patrimônio da organização (dividendos, pagamentos de ações, etc.);

18) assistência material prestada aos cidadãos em caso de calamidade natural, incêndio, roubo de bens, lesão corporal, bem como com a morte de pessoa obrigada a pagar pensão alimentícia, ou de seus parentes próximos.

Segure para o casamento

O casamento é um produto que, devido aos seus defeitos, não pode ser utilizado para o fim a que se destina. Faz-se uma distinção entre casamento corrigível (os defeitos são removíveis e isso é economicamente conveniente) e incorrigível (os defeitos são irreparáveis ​​ou, embora sejam corrigíveis, isso é economicamente inconveniente); interno (identificado na organização) e externo (identificado pelos consumidores).

Se o casamento for corrigível, o valor das perdas (o débito da conta 28) consistirá nos custos associados à sua correção:

1) materiais (crédito da conta 10);

2) salários acumulados para a correção do casamento (crédito em conta 70);

3) pagamentos a fundos sociais fora do orçamento (crédito em conta 69);

4) o valor do imposto de transporte (crédito da conta 68) e parte das despesas gerais (crédito da conta 25). O valor contábil das perdas será imediatamente retido integralmente

valor (débito da conta 70, crédito da conta 28), ou previamente debitado na conta 73.3 (débito da conta 73.3, crédito da conta 28) e posteriormente reembolsado (crédito da conta 73.3) por dedução do salário (débito da conta 70), depósito em dinheiro no caixa (débito da conta 50) ou transferências para a conta corrente (débito da conta 51).

PALESTRA Nº 7. Contabilidade do ativo imobilizado, estoques e bens do empreendimento

1. Contabilidade de ativos fixos

Na atividade econômica de qualquer empresa, um papel especial pertence aos ativos fixos. Os ativos fixos da organização são diversos não apenas em composição, mas também em valor. Os ativos fixos são: prédios, estruturas, veículos, instrumentos e dispositivos de medição e controle, máquinas e equipamentos de trabalho e energia, computadores, ferramentas, produção e estoque e acessórios domésticos, gado de trabalho, produtivo e reprodutor, plantações perenes e outros ativos fixos.

Os ativos fixos também incluem investimentos de capital para melhoria radical da terra (drenagem, irrigação e outras obras de recuperação), investimentos de capital em ativos fixos arrendados, terrenos, instalações de gestão da natureza (recursos naturais).

A contabilização dos custos que compõem o custo inicial do ativo imobilizado é refletida na conta 08 "Investimentos em ativos não circulantes" utilizando as subcontas 08.1 "Aquisição de terrenos", 08.2 "Aquisição de objetos de gestão da natureza", 08.3 "Construção de imóveis ativos" e 08.4 "Aquisição de fundos de imobilizado".

Operações básicas para a formação do custo inicial do ativo imobilizado

Depreciação de ativos fixos

A vida útil de um item do imobilizado é o período durante o qual o uso de um item do imobilizado se destina a gerar receita para a empresa. Quando um item do ativo imobilizado é aceito para contabilização, sua vida útil é determinada.

A depreciação de um grupo de ativos fixos homogêneos é realizada de diferentes maneiras, a saber:

1) método linear;

2) método do equilíbrio redutor;

3) o método de baixa do custo pela soma dos números de anos de vida útil do objeto do ativo imobilizado;

4) o método de amortização do custo proporcional ao volume de produtos ou trabalho.

A depreciação começa a partir do primeiro dia do mês seguinte ao mês de aceitação do objeto do ativo imobilizado para contabilização, esse período continua até que o custo inicial do objeto seja totalmente reembolsado.

A depreciação pode ser suspensa em caso de transferência de um objeto ou durante o período de sua restauração.

Leasing ou aluguel - trata-se da aquisição pelo locador a pedido do locatário de bens fixos individuais, tanto com direito a resgate, como sem direito a resgate.

Muitas empresas usam dificuldades financeiras ao adquirir ativos fixos. Essas dificuldades podem ser superadas por meio de relações de locação, ou seja, no recebimento e transferência de ativos fixos para aluguel ou locação de imóveis: um contrato pelo qual o locador se compromete a fornecer ao locatário quaisquer ativos fixos para uso temporário por uma determinada taxa. Distinguir entre arrendamento atual e de longo prazo de ativos fixos. O prazo do atual contrato de arrendamento é normalmente fixado em 1 ano com a sua posterior prorrogação e alteração dos termos do contrato. Arrendamento de longa duração - mais de 3 anos. O próprio objeto locado é refletido no balanço do locador, ele é o proprietário e continua a pagar o imposto predial e a acumular depreciações. O valor das amortizações é provisionado da forma habitual, cabendo ao locador decidir se a operação de arrendamento de imóveis se enquadrará como actividade normal ou outras operações. No primeiro caso, as transações serão refletidas nas contas 62 e 90. Se as transações forem reconhecidas como outras, serão refletidas como outras receitas e despesas na conta 91. É aconselhável abrir o número necessário de subcontas para isso conta. No débito da conta 91.2, além da depreciação, são refletidas outras despesas com base nos termos do contrato de locação do ativo imobilizado.

O valor do aluguel é estabelecido pelo contrato com base em cálculos, o locatário registra os ativos fixos arrendados na conta extrapatrimonial 001 "Ativos fixos arrendados". Findo o prazo do contrato, o objeto locado é devolvido ao proprietário e o inquilino é debitado da conta extrapatrimonial 001 do custo inicial do objeto.

Ao transferir ativos fixos para arrendamento, é possível o seguinte:

1) o locador os recebe em seu balanço;

2) o locador transfere o objeto para o saldo do locatário. Os cálculos sob o contrato de arrendamento (aluguel) refletem tanto

partes do contrato. O locatário leva em consideração o imóvel locado no balanço e no cartão de inventário, calcula o valor do aluguel a pagar no prazo especificado no contrato, enquanto baixa o valor do aluguel para os custos de produção em correspondência com a conta 76:

Débito da conta 20 "Produção principal", 26 "Despesas gerais do negócio", 44 "Despesas de vendas",

Crédito da conta 76 "Liquidações com diferentes devedores e credores".

Ao mesmo tempo, é cobrado o valor do imposto sobre o valor agregado:

Débito em conta 19 "Imposto sobre valor agregado sobre valores adquiridos",

Crédito da conta 76 "Liquidações com diferentes devedores e credores".

O locador pode refletir o aluguel como parte da receita operacional usando a conta 91 "Outras receitas e despesas":

1) Conta de débito 62 "Liquidação com compradores e clientes", Conta de crédito 91 "Outras receitas e despesas" - o valor do aluguel acumulado;

2) Débito da conta 91 "Outras receitas e despesas",

Crédito da conta 68 "Cálculos de impostos e taxas" - o montante do IVA devido ao orçamento;

3) Conta de débito 51 "Conta de liquidação",

Crédito da conta 91 "Outras receitas e despesas" - recibo de pagamento.

2. Contabilidade de estoques

Reservas produtivas - são mercadorias e bens materiais, que são objetos de trabalho, para os quais o trabalho humano é direcionado para obter produtos acabados.

A participação dos custos de materiais no custo dos produtos de engenharia é superior a 60%, portanto, seu uso correto (racional) é de grande importância.

É necessário utilizar materiais estruturais mais avançados, pós metálicos, plásticos, substituir materiais caros por materiais mais baratos (sintéticos), mas sem comprometer a qualidade do produto, reduzir desperdícios e perdas durante a produção.

Na fabricação de produtos, necessariamente são gastos recursos naturais, uso integrado de recursos naturais e materiais, uso de recursos secundários e produtos adquiridos.

A melhoria da economia de recursos é facilitada por:

1) racionalização da documentação primária;

2) aumentar o nível de mecanização e automatização do trabalho contábil e computacional;

3) procedimento rigoroso para aceitação, armazenamento e gastos;

4) armazéns bem equipados.

A este respeito, as seguintes tarefas são enfrentadas com a contabilidade de estoques:

1) documentação correta e oportuna de todas as transações;

2) seleção da avaliação mais adequada dos materiais na conta corrente;

3) controle da segurança dos estoques industriais nos locais de armazenamento e em todas as etapas de movimentação;

4) monitoramento constante do cumprimento das normas estabelecidas de estoques de produção;

5) controle sobre o uso de bens materiais, normas razoáveis ​​para seus gastos;

6) controle de desperdícios e perdas tecnológicas e seu uso;

7) recebimento tempestivo de informações precisas sobre o valor da economia ou superação dos estoques em relação ao limite estabelecido;

8) implementação tempestiva de acordos com fornecedores de itens de estoque, controle de valores em trânsito.

Os estoques são registrados na conta 10 "Materiais", para a qual podem ser abertas subcontas: 10-1 "Matérias-primas e matérias-primas";

10-2 "Produtos e componentes semi-acabados adquiridos, estruturas e peças"; 10-3 "Combustível";

10-4 "Recipientes e materiais de embalagem"; 10-5 "Peças sobressalentes"; 10-6 "Outros materiais";

10-7 "Materiais transferidos para processamento ao lado";

10-8 "Materiais de construção";

10-9 "Inventário e suprimentos domésticos";

10-10 "Equipamentos especiais e roupas especiais em estoque";

10-11 "Equipamentos especiais e roupas especiais em operação", etc.

De acordo com a Ordem do Ministério das Finanças da Federação Russa de 31 de outubro de 2000 N 94n

"Após a aprovação do Plano de Contas para contabilidade das atividades financeiras e econômicas das organizações e instruções para sua aplicação" na subconta 10-1 "Matérias-primas" a disponibilidade e movimentação de: matérias-primas e materiais básicos, incluindo materiais de construção - de empreiteiros ) são considerados) produtos manufaturados, constituindo sua base, ou sendo componentes necessários em sua fabricação; materiais auxiliares envolvidos na produção de produtos ou consumidos para necessidades econômicas, fins técnicos, assistência ao processo produtivo; produtos agrícolas preparados para transformação, etc.

A subconta 10-2 "Produtos e componentes semi-acabados adquiridos, estruturas e peças" leva em consideração a presença e movimentação de produtos semi-acabados adquiridos, componentes acabados (incluindo estruturas e peças de edifícios - de empreiteiros) adquiridos para a aquisição de produtos manufaturados (construção), que requerem custos de processamento ou montagem.

As organizações envolvidas na implementação de pesquisas, projetos e trabalhos tecnológicos, adquirindo ao lado os equipamentos especiais, ferramentas, acessórios e outros dispositivos de que precisam como componentes para realizar esses trabalhos em um tópico específico de pesquisa ou projeto, levam em consideração esses valores ​na subconta 10 -2 "Produtos e componentes semi-acabados adquiridos, estruturas e peças."

A subconta 10-3 "Combustível" leva em consideração a presença e movimentação de derivados de petróleo (petróleo, óleo diesel, querosene, gasolina, etc.) e lubrificantes destinados à operação de veículos, necessidades tecnológicas de produção, geração e aquecimento de energia, sólidos (carvão, turfa, lenha, etc.) e combustível gasoso.

A subconta 10-4 "Contêineres e materiais de embalagem" leva em consideração a presença e movimentação de todos os tipos de contêineres (exceto aqueles usados ​​como equipamentos domésticos), bem como materiais e peças destinadas à fabricação de contêineres e sua reparação (peças para caixas de montagem, rebitagem de tambores, aros de ferro e etc.). Os itens destinados a equipamentos adicionais de vagões, barcaças, navios e outros veículos para garantir a segurança dos produtos embarcados são contabilizados na subconta 10-1 “Matérias-primas e materiais”.

A subconta 10-5 "Peças de reposição" leva em consideração a disponibilidade e movimentação de peças de reposição adquiridas ou fabricadas para as necessidades da atividade principal, destinadas à reparação, substituição de peças desgastadas de máquinas, equipamentos, veículos, etc., conforme bem como pneus de carro em estoque e volume de negócios. Também leva em consideração a movimentação do fundo de troca de máquinas completas, equipamentos, motores, componentes, montagens criadas nos departamentos de reparo das organizações, nas casas de câmbio técnicas e nas plantas de reparo.

Pneus de automóveis (pneu, câmara e fita de aro) nas rodas e em estoque com o veículo, incluídos em seu custo inicial, são contabilizados como imobilizado.

A sub-conta 10-6 “Outros materiais” considera a presença e movimentação de resíduos de produção (tocos, aparas, aparas, etc.); casamento irreparável; bens materiais recebidos pela alienação de bens fixos que não podem ser utilizados como materiais, combustível ou peças de reposição nesta organização (sucata, salvamento); pneus gastos e resíduos de borracha, etc. Os valores de resíduos de produção e materiais secundários usados ​​como combustível sólido são contabilizados na subconta 10-3 "Combustível".

Na subconta 10-7 "Materiais transferidos para processamento para o lado", é considerado o movimento de materiais transferidos para processamento para o lado, cujo custo é posteriormente incluído nos custos de fabricação dos produtos obtidos deles. Os custos de processamento de materiais pagos a terceiros e pessoas são cobrados diretamente no débito das contas que registram os produtos recebidos do processamento.

A subconta 10-8 "Materiais de construção" é usada pelos desenvolvedores. Leva em conta a presença e movimentação de materiais utilizados diretamente no processo de construção e instalação de obras, para a fabricação de peças de construção, para a montagem e acabamento de estruturas e partes de edifícios e estruturas, estruturas e peças de edifícios, bem como outros bens materiais necessários às necessidades de construção (substâncias explosivas, etc.).

A subconta 10-9 “Inventário e utensílios domésticos” considera a presença e movimentação de estoques, ferramentas, utensílios domésticos e outros meios de trabalho, que estão incluídos nos fundos em circulação.

A subconta 10-10 "Equipamentos especiais e roupas especiais em estoque" destina-se a contabilizar o recebimento, acúmulo e movimentação de ferramentas especiais, dispositivos especiais, equipamentos especiais e roupas especiais localizados nos armazéns da organização ou em outros locais de armazenar.

A subconta 10-11 "Equipamentos especiais e roupas especiais em operação" leva em consideração o recebimento e a disponibilidade de ferramentas especiais, dispositivos especiais, equipamentos especiais e roupas especiais em operação (na produção de produtos, execução do trabalho, prestação de serviços, para necessidades de gestão da organização). O crédito da subconta 10-11 reflete o reembolso (transferência) do custo de uma ferramenta especial, utensílios especiais, equipamentos especiais e roupas especiais ao custo dos produtos (obras, serviços) em correspondência com o débito das contas contábeis e a anulação do valor residual dos objetos em caso de reforma antecipada em correspondência com o débito da conta de contabilização de outros rendimentos e gastos.

Avaliação de estoque

Os estoques na contabilidade e reporte são avaliados ao custo real, ou seja, incluem os custos de produção, aquisição (despesas de transporte, armazenagem e entrega).

Os activos materiais são abatidos a preços médios ponderados, preços contabilísticos, tendo em conta os desvios do seu custo real, ou a preços da última aquisição.

As normas internacionais de contabilidade recomendam o uso de dois métodos para estimar os estoques: FIFO e LIFO.

Documentação e contabilidade da despesa de movimentação interna de estoques

Para a liberação sistemática de estoques na produção, os cartões de limites são usados ​​na contabilidade. São emitidos pelo departamento de suprimentos em duas vias por um determinado período (mês, trimestre, semestre, ano) com cupons destacáveis ​​para as férias propriamente ditas. Uma via do cartão-limite é transferida para o consumidor (para a oficina ou local de produção), e a segunda para o armazém de stocks industriais ou para a despensa da oficina (local de produção).

Em cada cópia do cartão limite-fence, deve ser indicado o seguinte:

1) limite;

2) o nome dos estoques de produção transferidos;

3) número do item;

4) código de custo.

Ao mesmo tempo, o lojista ou outro responsável deve marcar em duas vias do cartão-limite a data e quantidade de estoques de produção liberados e sacar o saldo do limite.

No final de um determinado período (mês, trimestre, semestre, ano), ambas as cópias do cartão limite são transferidas para o departamento de contabilidade da empresa para serem refletidas na contabilidade do consumo de estoques nas contas correspondentes . Ao utilizar cartões de limite trimestral, semestral ou anual, são entregues mensalmente ao departamento de contabilidade os cupões destacáveis ​​para o consumo real de existências.

Com o desenvolvimento da especialização, as listas de separação são cada vez mais utilizadas. Eles indicam o plano de produção de produtos, os nomes e números de estoque dos componentes, a taxa de consumo por unidade de produção e o número de conjuntos emitidos.

Nas oficinas de compras de empresas de construção de máquinas, nas indústrias de vestuário, calçados e outras, são usados ​​cartões de limite de vedação. Segundo eles, é realizada a liberação dos estoques para produção.

Para reduzir o número de documentos primários, onde é aconselhável (nas copas das lojas), a liberação dos estoques de produção em algumas empresas é elaborada em cartões de contabilidade de depósito. A operação é realizada com base em um cartão limite-fence. O destinatário assina no cartão de contabilidade do armazém. Ao usar um PC, o cartão de contabilidade do armazém é um documento único. De acordo com as fichas de contabilidade do armazém, um machinegrama (folha) do consumo dos estoques é compilado e assinado pelo responsável que os libera.

Determinação da necessidade da empresa de capital de giro investido em estoques.

1. Estoque de transporte - o tempo gasto no trajeto pago pela matéria-prima. É determinado, uma vez que o tempo de circulação de documentos e mercadorias não coincide. O tamanho do estoque de transporte é igual à diferença de tempo entre o pagamento da fatura e o recebimento da matéria-prima pela empresa.

Se uma empresa recebe matérias-primas de vários fornecedores, o estoque de transporte é determinado como um valor médio ponderado, dependendo do volume de suprimentos.

Se o recebimento da matéria-prima coincidir com a data de vencimento, ou se a matéria-prima chegar mais cedo, o estoque de transporte não é considerado.

2. Tempo necessário para aceitação, descarga, triagem, armazenamento e análise laboratorial de matérias-primas e materiais. É determinado pelo tempo desses trabalhos na empresa.

3. Reserva tecnológica - o tempo de preparação das matérias-primas para produção. É determinado quando os materiais recebidos dos fornecedores não podem ser transferidos imediatamente para a produção, mas requerem preparação preliminar. É determinado apenas se sua norma for maior que o estoque atual da empresa.

4. O estoque atual do armazém é determinado em função do fornecimento de matérias-primas. Quanto mais matérias-primas e materiais são fornecidos à empresa, menor o valor do estoque atual do armazém. Os intervalos entre as entregas são determinados pelos termos, que são negociados em termos contratuais. Se não houver dados específicos, o intervalo será determinado com base nos dados reais do ano anterior. Ao mesmo tempo, fornecimentos únicos ou atípicos de matérias-primas e materiais não são levados em consideração no cálculo da duração do intervalo. Se a empresa recebe matérias-primas e materiais básicos de vários fornecedores, o estoque atual é determinado no valor de 50% da duração do intervalo entre duas entregas adjacentes:

1) nas empresas em que se utiliza um número limitado de tipos de matérias-primas e provêm de um fornecedor, o estoque atual é fixado em 100% da duração do intervalo entre entregas adjacentes;

2) quando o mesmo material é proveniente de fornecedores diferentes, o intervalo médio de entrega é determinado como uma média ponderada em função dos volumes de entrega.

5. Estoque de garantia (seguro) necessário para satisfazer a necessidade da empresa de matérias-primas e materiais básicos durante o período de possíveis interrupções no fornecimento (em caso de violação do prazo de entrega, etc.). O tamanho do estoque de segurança é definido dentro dos limites de até 50% do estoque atual. Assim, a taxa de estoque em dias é composta por 5 elementos (os elementos acima devem ser adicionados).

O custo das despesas de um dia de materiais básicos é determinado pelo cálculo de custos de produção. A necessidade de um dia de matérias-primas e materiais é determinada pelo cálculo de custos de produção para o 4º trimestre do ano planejado.

3. Contabilização das operações de gestão fiduciária. Contabilização da propriedade transferida para a administração fiduciária

Uma empresa pode transferir sua propriedade por um determinado período de tempo para gerenciamento para outra empresa (pessoa), que administrará essa propriedade diretamente no interesse do fundador da administração ou da pessoa por ele indicada. A pessoa que transfere a administração é o fundador da administração, a pessoa que recebe a propriedade para administração é o administrador. As operações sob um contrato de gestão são reguladas pelo Código Civil da Federação Russa. O administrador pode fazer quaisquer transações legais em relação à propriedade recebida no interesse do fundador da administração. As transações são feitas em seu nome, embora seja indicado que ele atue como fiduciário. A transferência de propriedade para gestão não implica o direito de transferência de propriedade.

O contrato de confiança deve incluir:

1) o prazo do contrato (não pode exceder 5 anos);

2) a composição do imóvel;

3) o nome da pessoa colectiva ou o nome do cidadão em cujo interesse o imóvel é gerido;

4) o valor e a forma de remuneração do administrador.

A propriedade transferida para a administração fiduciária é separada de outras propriedades do fundador, bem como da propriedade do administrador. Uma conta corrente separada é aberta, as operações são realizadas de forma independente e abertas em um balanço separado.

Os direitos, deveres e responsabilidades de um administrador são determinados por lei.

Registros contábeis da propriedade transferida para a administração no fundador da administração

De acordo com o plano de contas para contabilidade de acordos com o administrador fiduciário, o fundador da administração abre a conta 79 (subconta 3 "Liquidações para gerenciamento fiduciário"). Esta subconta reflete o valor contábil dos bens transferidos e as liquidações com o agente fiduciário para lucros ou perdas.

A transmissão de bens para gestão fiduciária é formalizada por atos de aceitação e transferência ou documentos relevantes, que estão marcados como "Gestão fiduciária". O fundador da administração faz as seguintes entradas com base em documentos primários:

1) ao transferir ativos fixos no valor do custo inicial:

Débito da conta 79 "Acordos intraeconômicos", Crédito da conta 01 "Imobilizado";

2) para o valor dos encargos de depreciação acumulada: Débito da conta 02 "Depreciação do imobilizado", Crédito da conta 79 "Acordos intra-econômicos";

3) pelo montante dos títulos ao custo a que se encontram registados no balanço:

Conta de débito 79 "Acordos intraeconômicos", Conta de crédito 58 "Investimentos financeiros";

4) ao transferir fundos:

Débito da conta 79 "Acordos intraeconômicos", Crédito da conta 51 "Conta de liquidação".

Após a rescisão do contrato, os bens anteriormente transferidos são creditados nas contas correspondentes em correspondência com a conta 79.3 "Acordos intraeconômicos". O seguinte lançamento é feito para o valor da remuneração ao administrador:

Débito da conta 26 "Despesas gerais do negócio", Crédito da conta 76 "Liquidações com vários devedores e credores".

O montante da remuneração devida deve constar do balanço principal como produto da venda de serviços relacionados com a gestão fiduciária.

Contabilização de propriedades e operações em um balanço separado com um administrador

O fiduciário mantém registros das operações em um balanço separado, abrindo a conta 79 "Acordos intraeconômicos" para esse fim, na qual refletirá o valor dos títulos monetários e dos fundos transferidos sob qualquer forma, exceto os monetários. Além disso, de acordo com o Código Civil da Federação Russa, o administrador abre uma conta bancária separada e outras contas em dinheiro. As operações nestas contas serão refletidas nas contas 50 "Caixa" e 51 "Conta de liquidação". O administrador fiduciário deve manter registros dos bens ou títulos recebidos dos fundadores do departamento da maneira usual nas contas apropriadas. A transferência do lucro recebido é registrada por ele na forma de pagamento da dívida ao fundador:

Débito da conta 79 "Liquidações intra-económicas", subconta 3 "Liquidações ao abrigo do contrato de gestão fiduciária de bens", Crédito da conta 51 "Conta de liquidação".

Quaisquer que sejam as transações com bens que o administrador fiduciário faça, o fundador da administração permanece sempre o proprietário dos resultados da atividade. O agente fiduciário mantém registros das operações de administração do fideicomisso e, portanto, é contribuinte dos tributos decorrentes dos proventos recebidos. Os resultados de desempenho devem ser apurados mensalmente, independentemente da data de vencimento do contrato de gestão fiduciária. O fundador da administração no processo de compilação das demonstrações financeiras do período corrente deve incluir as demonstrações do administrador por somatório linha a linha de indicadores semelhantes. Findo o prazo do contrato, os bens recebidos do fundador ou adquiridos no decurso do contrato devem ser transferidos para o fundador da gestão. Nesse caso, os seguintes lançamentos devem ser feitos na contabilidade:

1) Débito da conta 79 "Liquidações intra-económicas", subconta 3 "Liquidações ao abrigo do contrato de gestão fiduciária de bens", Crédito da conta 51 "Caixa" - para o valor dos fundos transferidos;

2) Débito da conta 79 "Liquidações internas", subconta 3 "Liquidações no âmbito do contrato de gestão fiduciária de bens", Crédito da conta 01 "Imobilizado", 10 "Materiais", 40 "Produtos acabados", 08 "Investimentos em não -ativo circulante", 58 "investimentos financeiros" ou 04 "ativo intangível" - o valor da propriedade transferida.

Os recursos recebidos na forma de lucro são contabilizados na conta 91.1 como receita não operacional. Para um agente fiduciário, os serviços relacionados à implementação de um contrato de gestão de confiança são um tipo de atividade. Assim, reflete na sua contabilidade os resultados desta atividade pelo seguinte lançamento:

Conta de débito 62 "Liquidação com compradores e clientes", Conta de crédito 90 "Vendas" - pelo valor da remuneração devida.

As despesas com a implementação desta atividade são refletidas, em regra, na conta 20 "Produção principal".

PALESTRA Nº 8. Contabilidade de produtos acabados

1. Avaliação e contabilização de produtos acabados em armazéns

Os produtos acabados aceitos dos departamentos de acordo com as notas de entrega são contabilizados no armazém de produtos acabados usando cartões de contabilidade de quantidade e grau e liberados com uma fatura emitida e uma solicitação de pagamento. O departamento de contabilidade emite uma fatura e uma solicitação de pagamento para as mercadorias liberadas; uma cópia da fatura e o pedido de pagamento são enviados ao comprador (pagador), a outra é entregue ao banco para receber o pagamento.

Com base nos documentos do armazém, o departamento de contabilidade compila uma folha de contabilidade mensal de produtos acabados, na qual a contabilidade é realizada simultaneamente ao preço de custo real vigente em um determinado mês e ao preço de venda. O "Saldo no início do mês" do demonstrativo é retirado do mesmo demonstrativo do mês anterior, o indicador "Custo real" - do demonstrativo de custos de produção. O custo real da parte enviada (vendida) do produto é calculado como o preço de venda total da parte enviada do produto, multiplicado pela porcentagem de desvios do custo real do preço de venda. A mesma regra é usada para calcular o custo real dos produtos restantes no final do mês (como o valor total de vendas dos produtos restantes multiplicado pela porcentagem de desvios).

A contabilização dos produtos embarcados e seu pagamento são mantidos no extrato de acordos com os compradores.

Os principais documentos para preenchimento da declaração de liquidação com os compradores são os pedidos - faturas, solicitações de pagamento e extratos bancários. Os extratos bancários confirmam o fato do pagamento dos requisitos de pagamento dos produtos vendidos. Se o pagamento for feito em dinheiro no caixa da empresa, o valor da venda é confirmado por uma ordem de recebimento em dinheiro.

O indicador "Saldo no início do mês (não pago)" do extrato de liquidações com clientes é transferido do mesmo extrato do mês anterior (da coluna "Saldo no final do mês").

Quando os produtos acabados são liberados para venda diretamente da produção, o indicador "Enviado para venda" é retirado do demonstrativo de custos de produção (coluna "Produtos manufaturados (serviços) - para venda"), e quando liberados para venda do depósito da GP - da folha de contabilidade GP (colunas "Do armazém - vendido (enviado").

A coluna "Pago - preço de venda" é preenchida de acordo com os extratos bancários quando o dinheiro é recebido na conta à ordem ou de acordo com as ordens de recebimento em dinheiro ao pagar em dinheiro. O indicador da coluna "Pago - custos reais" é calculado multiplicando o valor "Pago - preço de venda" pela porcentagem de desvios do custo real em relação ao preço de venda.

Na coluna "Receita por mês" (ou "Lucro por mês"), é inserida a diferença entre o indicador na coluna "Pago - valor de venda" e o indicador na coluna "Pago - custos reais". O indicador "Saldo no final do mês (não pago) - valor de venda" é igual à diferença entre o indicador da coluna "Pago - valor de venda" e o indicador da coluna "Enviado para venda - valor de venda".

O indicador "Saldo no final do mês (não pago) - custos reais" é igual à diferença entre o indicador "Pago - custos reais", determinado pelo cálculo, e o indicador "Enviado para venda - custos reais".

Deve-se lembrar que na declaração de acordos com compradores, a contabilidade é mantida separadamente para cada grupo de mercadorias ou para cada comprador.

Receita da venda de produtos acabados

A fórmula para calcular o valor planejado da receita de vendas de produtos:

P \u1d O2 + B - OXNUMX,

onde

01 - saldos de produtos não vendidos no início do ano planejado;

B- liberação de produtos comercializáveis ​​de acordo com o plano; 02 - saldos de produtos não vendidos no final do ano planejado.

Em primeiro lugar, todo o valor das receitas das vendas é composto por dois grupos:

1) produto da venda de produtos industriais (aproximadamente 80-90% de todas as receitas da empresa);

2) produto da venda de bens e serviços de atividades não comerciais (receita da venda de produtos de fazendas subsidiárias; produto da implementação de todos os trabalhos de reparo; produto da prestação de serviços de lojas de transporte da empresa, operações para rafting, transbordo de madeira; produto da venda de propriedade da empresa, produto da prestação de serviços de todos os tipos de atividades intermediárias.

Receitas de vendas - este é o valor recebido nas contas da empresa pelos produtos enviados aos clientes ou serviços prestados a eles.

De acordo com seu conteúdo econômico, é a principal fonte de renda do empreendimento.

Recebimento de receitas em contas - esta é a fase final da circulação dos fundos das empresas, de importância decisiva para assegurar o prosseguimento da sua actividade económica normal. O momento decisivo nesse processo é a data de recebimento dos recursos nas contas do empreendimento.

É permitido registrar as vendas de produtos de acordo com dois indicadores:

1) em termos de volume de vendas em si;

2) em termos de envio de produtos ao comprador. O segundo conceito ainda é um fenômeno insuficientemente justificado devido ao fato de que o momento da venda dos produtos é o recebimento de recursos nas contas da empresa.

Como os produtos podem ser vendidos a preços de atacado e varejo, respectivamente, o produto da venda pode ser creditado em contas tanto a preços de atacado quanto de varejo. A diferença nestes tipos de receitas é explicada principalmente pelas direções de sua posterior utilização.

Os três fatores principais a seguir afetam o valor da receita de vendas:

1) o volume de produtos vendidos;

2) o nível de preços realizados;

3) gama (estrutura) de produtos vendidos.

O volume de produtos vendidos tem impacto direto no valor da receita. Quanto maior o volume de vendas em termos físicos, maior a receita de vendas. Por sua vez, o efeito de volume consiste em 2 fatores:

1) alteração no volume de produção de produtos comercializáveis ​​(impacto direto na receita);

2) alteração nos saldos de produtos comercializáveis ​​não vendidos. O crescimento desses resíduos tem efeito inverso sobre o valor

receita. O crescimento do volume de vendas é praticamente o único fator que influencia a receita, o que está associado à eficiência do empreendimento. O aumento dos preços dos produtos vendidos tem impacto direto no crescimento da receita, mas o aumento da receita devido ao aumento dos preços praticamente não indica aumento da eficiência do empreendimento, pois o aumento de preços ocorre sob a influência de processos puramente inflacionários com aumento do custo de produção.

Um aumento na participação de produtos mais caros nas vendas totais também leva a um aumento na receita. No entanto, isso também, como regra, absolutamente não está relacionado à eficiência, à melhoria do trabalho da empresa.

Lucro bruto representa o valor do lucro (prejuízo) da venda de produtos (obras, serviços), ativos fixos, outros bens da empresa e receitas de operações de não venda, deduzido do valor das despesas com essas operações.

O lucro das vendas consiste no lucro da venda de produtos comercializáveis ​​(obras, serviços de natureza industrial), dos lucros de outras vendas (obras, serviços de natureza não industrial), produtos adquiridos, materiais.

O lucro da venda de ativos fixos e outros bens do empreendimento é determinado pela diferença entre o preço de venda e o valor inicial ou residual desses tipos de bens, acrescido do índice de inflação.

Receitas e despesas não operacionais - receitas de participação em uma joint venture, de arrendamento de propriedade, dividendos sobre ações, títulos e outros títulos de propriedade da empresa, outras receitas e despesas de operações não relacionadas à produção e venda de produtos , incluindo valores, recebidos e pagos na forma de sanções e danos econômicos.

Planejamento e uso do produto da venda de produtos (obras, serviços)

O planejamento de receita é necessário para determinar o plano de lucro das vendas, calcular os valores dos pagamentos planejados para o orçamento (imposto sobre o lucro, IVA, impostos especiais de consumo e outros pagamentos). A realidade da principal fonte de recebimentos de caixa e lucro planejado depende em grande parte da validade de seu cálculo.

Para determinar a receita planejada, em primeiro lugar, você precisa conhecer a quantidade e a variedade de produtos vendidos.

A gama de produtos programados para lançamento é tomada como base para o cálculo das receitas de vendas.

Para determinar a receita planejada, você precisa saber os preços pelos quais esse produto será vendido. Ao mesmo tempo, para os tipos de produtos para os quais existem abatimentos e descontos para qualidade do produto, teor, componentes estrangeiros, teor de cinzas, é necessário levar em consideração esses abatimentos e descontos além da receita.

A venda de produtos acabados está refletida na conta 90 (A-P). O total da conta 90 no final do período do relatório deve ser acumulado e igual a zero. De acordo com esta conta, é mantido um diário de ordem n.º 11 e os extratos para os correspondentes períodos de reporte.

Método de Planejamento de Lucro Direto

O método de cálculo direto do lucro planejado da venda de produtos comercializáveis ​​também é chamado de método de cálculo de sortimento. Para fazer isso, você precisa conhecer a linha de produtos planejada, o custo unitário planejado e o preço de venda. Na maioria das vezes, esse método é usado no cálculo de lucros em associações (empresas) e indústrias com um pequeno sortimento de produtos e sujeito ao planejamento do custo de produção para cada tipo (madeira, carvão etc.). O lucro da venda de produtos comercializáveis ​​é determinado com base nas receitas da venda desses produtos (excluindo impostos sobre o valor acrescentado e impostos especiais de consumo) e os custos de produção e venda incluídos no custo de produção. O excesso da receita de vendas sobre o custo total planejado dos produtos vendidos é o lucro da venda de produtos comercializáveis.

Método analítico de planejamento de lucro

Passo 1. Determinação do percentual de rentabilidade básica para o ano de referência. É necessário determinar o lucro esperado para o período de relatório.

Passo 2. Apuração do lucro da venda de produtos comercializáveis ​​comparáveis ​​para o próximo período, com base no percentual de rentabilidade básica.

No entanto, esse lucro leva em consideração apenas a mudança em um fator - o volume de vendas.

Passo 3. Cálculo da influência de fatores individuais no lucro da venda de produtos comercializáveis ​​comparáveis ​​no próximo período.

Os principais fatores são:

1) variações de preços no próximo período;

2) alteração das alíquotas;

3) mudanças na estrutura dos produtos;

4) alteração no custo das mercadorias vendidas. Metodologia para determinar o impacto no lucro deste fator

em geral, é semelhante à metodologia de apuração do impacto no lucro de uma variação de preços do ano corrente, porém, a diferença é que é feito um ajuste no lucro para o período de atuação de novos preços no ano seguinte.

Para determinar o efeito de mudanças na estrutura de produção, é necessário determinar os índices de lucratividade média dos produtos para o ano que expira e para o ano seguinte.

Passo 4. Determinação do lucro para uma parte incomparável de produtos comercializáveis.

Esse lucro pode ser determinado de duas maneiras e é calculado apenas sobre os produtos que serão produzidos a partir do próximo ano:

1) método de contagem direta - nos casos em que a gama de produtos é limitada;

2) método simplificado.

As principais direções para o uso de lucros por empresas industriais

O lucro remanescente após os impostos é utilizado pela empresa para os seguintes fins:

1) financiar P&D;

2) para despesas de capital para melhorar a qualidade do produto, melhorar a tecnologia e a organização da produção;

3) para a construção de novas instalações, ampliação, reequipamento técnico, reconstrução da produção existente, aquisição de equipamentos ou sua modernização;

4) aumentar o capital de giro próprio;

5) pelo pagamento de juros de empréstimos bancários na parte não imputável ao custo de produção;

6) para despesas relacionadas à emissão e distribuição de valores mobiliários;

7) para investimentos em sociedades anônimas estabelecidas no país e no exterior;

8) para o pagamento de tributos, que, de acordo com a legislação, são efetuados à custa do lucro remanescente à disposição do empreendimento;

9) para os custos de manutenção de instalações destinadas a trabalhos culturais e educativos e desportivos e recreativos;

10) despesas de manutenção de instituições pré-escolares, campos de recreação, asilos e pessoas com deficiência, parque habitacional, dispensários e outras instalações recreativas;

11) para a construção de habitações e outras instalações não industriais;

12) despesas com reembolso da diferença de preços de combustíveis e energia térmica comprada vendida a funcionários da empresa;

13) pelos custos de organização e desenvolvimento da fazenda subsidiária;

14) despesas com o pagamento de multas e indenização por danos.

2. Contabilização do custo de produção e produção auxiliar

Principais direções de despesas:

1) custos das atividades correntes;

2) o custo de reprodução do ativo imobilizado;

3) recuperação de capital de giro;

4) o custo de venda de produtos;

5) outras despesas;

6) custos sociais (criação de condições de trabalho adequadas).

Os custos de produção e venda de produtos ocupam a maior parte em todas as despesas da empresa, consistem na expressão monetária dos custos associados à utilização de activos fixos, matérias-primas, materiais, combustíveis, energia, mão-de-obra, etc. além dos custos de produção, a empresa faz o custo de sua implementação (custos de não produção). Estes incluem: o custo da tara e embalagem dos produtos nos armazéns da Empresa do Estado, o custo do transporte dos produtos, comissões e deduções às organizações de vendas e outras despesas de vendas.

Todos os tipos de custos de produção são agrupados por classes de custo:

1) matérias-primas e materiais básicos (incluindo custos associados ao uso de recursos naturais);

2) materiais auxiliares;

3) combustível;

4) energia;

5) salário - básico e adicional;

6) deduções para o seguro social estatal;

7) depreciação do ativo imobilizado;

8) outras despesas: despesas de viagem; elevação; aluguel; bolsas de estudo para funcionários da empresa; remuneração; pagamento de transporte de terceiros, serviços de comunicação; pagamento a organizações terceirizadas para bombeiros, paramilitares e guardas, despesas com recrutamento organizado de trabalhadores, serviço de garantia e reparos em garantia, etc. Custos fixos - estes são os custos, cujo valor em termos absolutos não muda com uma mudança no nível de atividade e produção da empresa. Criam as condições para a atividade nesta empresa (suportam as capacidades tecnológicas da empresa); Esses incluem:

1) depreciação;

2) custos de energia (a parte que proporciona as condições climáticas e tecnológicas adequadas às atividades do empreendimento);

3) aluguel;

4) impostos atribuíveis ao custo.

custos variáveis- aqueles que dependem diretamente do volume e escala de produção.

Custos condicionalmente fixos (condicionalmente variáveis) menos dependentes de mudanças nos volumes de produção:

1) custos de comunicação;

2) para fornecimento de energia;

3) salários de funcionários administrativos, etc. Lista detalhada de custos de produção e vendas

produtos é estabelecido pelos Regulamentos sobre a composição dos custos de produção e venda de produtos incluídos no custo de produção e sobre o procedimento para a formação de resultados financeiros considerados para tributação. O custo de produção inclui vários pagamentos de impostos: pagamento de terras; IPTU; imposto sobre o desenvolvimento do transporte urbano; contribuições para o fundo rodoviário, etc.

Custos totais de produção - este é o custo de produção de produção, que, juntamente com os custos de não produção, é o custo total de produção.

Como categoria econômica, o preço de custo é uma parte separada do custo de produção, consistindo nos custos de mão-de-obra e salários materializados no passado. O preço de custo como indicador da atividade autossustentável da empresa reage à eficiência do uso dos recursos produtivos, ao aumento da produtividade do capital, ao crescimento da produtividade do trabalho - está interligado à lucratividade, afetando seu valor.

Planejamento de custos para produção e vendas de produtos

O volume de custos dos produtos vendidos não coincide com o volume de custos de produção dos produtos:

Custo dos produtos vendidos = Custos de produção + Custos de distribuição

Os custos de venda são atribuídos apenas à parte do produto que é vendida e não em armazéns.

O custo de venda dos produtos não coincide com o custo de produção comercial.

Liberação de mercadoria - tudo o que é produzido, ou seja, passa pelo armazém de produtos acabados. Mas nem todos os produtos manufaturados podem ser vendidos no período planejado.

A principal tarefa do planejamento de custos é garantir o uso mais eficiente dos recursos, bem como alcançar resultados financeiros.

Determinação da necessidade de capital de giro da empresa sob o item "Produtos acabados"

Os produtos são considerados acabados se tiverem passado por todas as etapas de produção e possuírem a marca (QC) ou certificado apropriado. Os produtos não podem sair da oficina, mas tendo a marca de qualidade adequada, podem ser considerados acabados.

Ao calcular a taxa de estoque, os seguintes períodos de tempo devem ser levados em consideração:

1) os produtos devem ser preparados para venda; para isso você precisa:

a) tempo para embalagem;

b) marcação;

c) os produtos devem ser preparados nas direções de embarque (routing).

As organizações de transporte aceitam produtos para transporte se atenderem aos padrões de transporte (a empresa deve acumular GP no tamanho do lote de embarque), o tempo para transportar os produtos acabados para o local de embarque (estação, cais, porto, etc.), o tempo para fornecer documentos ao banco para pagamento (1 dia);

2) um método simplificado de racionamento - para calcular os prazos, você pode usar os contratos de envio, pode calcular o número total de envios e, assim, encontrar o intervalo com que os produtos serão enviados (padrão em dias). O cálculo da norma é realizado no contexto do sortimento estabelecido.

Para calcular o padrão, todas as normas calculadas para tipos individuais de produtos são resumidas.

Ao organizar a contabilidade, os custos de produção, as empresas usam a disposição sobre a composição dos custos incluídos no custo dos produtos (obras ou serviços), aprovados pelo governo da Federação Russa. O custo de produção inclui os custos associados à utilização de recursos naturais, matérias-primas, materiais, combustível, energia, recursos laborais e outros custos para a sua produção e comercialização no processo produtivo.

Outros custos incluem:

1) os custos de preparação e desenvolvimento da produção;

2) custos diretamente relacionados à produção dos produtos, incluindo os custos de monitoramento dos processos de produção e da qualidade dos produtos;

3) custos associados à invenção, inovação, modelagem, etc.;

4) custos associados à manutenção do processo produtivo;

5) o custo de garantir a segurança;

6) custos com gestão de produção;

7) pagamentos previstos na legislação trabalhista por tempo não trabalhado, pagamento de férias regulares e adicionais;

8) deduções para seguro social, fundo de pensão, para salários, incluídos no custo de produção, no fundo de emprego;

9) pagamentos de seguro obrigatório da propriedade da empresa, contabilizados como parte dos ativos de produção e certas categorias de funcionários;

10) os custos de reprodução do imobilizado, incluídos no custo de produção na forma de deduções de depreciação para recuperação integral do valor do imobilizado;

11) depreciação de ativos intangíveis.

O custo de produção também inclui perdas por casamento, por motivos internos de produção, escassez de bens materiais dentro das normas de perda natural e excesso das normas, caso o culpado não seja identificado.

O custo de produção não inclui custos e perdas atribuíveis à conta de Ganhos e Perdas: o custo de pedidos cancelados, a manutenção de instalações de produção paralisadas, custos legais, multas e perdas por anulação de dívidas incobráveis.

As principais tarefas da contabilidade dos custos de produção são:

1) reflexo oportuno, completo e confiável dos custos reais de produção e comercialização dos produtos;

2) cálculo (cálculo) do custo real de certos tipos e todos os produtos comercializáveis;

3) controle sobre o uso econômico e racional da mão de obra e recursos financeiros.

Métodos de contabilidade de custos são classificados:

1) em relação ao processo tecnológico - customização e conversão;

2) por objetos de cálculo - peças, montagem, produto, grupo de produtos homogêneos, processo, repartição, produção, ordem;

3) de acordo com o método de coleta de informações que fornece controle de custos - o método padrão (com controle preliminar) e a contabilidade de custos corrente (com controle posterior).

Método de contabilidade do pedido

Este método é utilizado na produção com montagem mecânica de peças, conjuntos e produtos. Em geral, o processo tecnológico entre as oficinas está intimamente interligado, os produtos acabados são produzidos por último na cadeia tecnológica da oficina. Os custos de produção são cobrados primeiro pelas oficinas, depois somados para a empresa como um todo e o custo por unidade de produção é calculado com base na soma dos custos de todas as oficinas.

Método transversal

Este método é utilizado em indústrias nas quais as matérias-primas processadas passam sucessivamente por várias etapas ou fases de processamento - redistribuição. Cada redistribuição, com exceção da última, é uma fase concluída do processamento de matérias-primas, pelo que a organização recebe não o produto final do processamento, mas um produto semiacabado de sua própria produção. É usado não só nesta empresa, mas também vendido para o lado. Na maioria das vezes, esse método é usado nas indústrias de metalurgia, têxtil e carpintaria.

Método padrão de contabilidade de custos

Sua tarefa é prevenir oportunamente o uso irracional de recursos materiais, trabalhistas e financeiros na atividade econômica. Em sua essência, contém valores estimados tecnicamente justificados do custo do tempo de trabalho, recursos materiais e monetários por unidade de produção. As normas de custos de produção são uma das condições mais importantes para o gerenciamento da produção. As normas são divididas em atuais e planejadas. Os planejados são previstos por planos trimestrais e anuais e são calculados com base nas normas previstas para o período de planejamento. Os atuais são válidos durante cada mês de relatório.

Contabilização dos custos de produção auxiliar

Em todas as organizações de produção há produção auxiliar, cuja tarefa é servir à atividade de produção principal.

Indústrias auxiliares - oficina de ferramentas, serviço de reparo, instalações de energia, etc.

A variedade de atividades das indústrias auxiliares afeta a organização da contabilidade e dos custos. Distinguir entre produção auxiliar simples e complexa. Os simples têm um processo tecnológico de período único (ciclo) e produzem produtos homogêneos. O custo de uma unidade de produção é determinado dividindo-se o valor total dos custos pelo volume de produtos fabricados pelos itens de custeio. As indústrias auxiliares complexas incluem oficinas de ferramentas, reparos, transporte e outras similares que fabricam produtos que passaram por muitas operações tecnológicas. O planejamento de custos e o cálculo de custo real são executados para cada tipo de trabalho e produto separadamente para ordens e itens de cálculo de custos.

Para contabilizar os custos de produção auxiliar, destina-se a conta 23 "Produção auxiliar", que é operacional e de custeio. Recolhe os custos separadamente por tipo de produção auxiliar. O débito desta conta reflete o custo real dos bens materiais gastos nesta produção, os salários dos trabalhadores auxiliares de produção, as deduções ao salário desses mesmos trabalhadores e as deduções de depreciação do ativo imobilizado.

Nas produções auxiliares simples, os serviços de gerenciamento também são registrados na conta 23. Nas produções auxiliares complexas, as despesas de gerenciamento são refletidas na conta 25 durante o mês e no final do período de relatório (mês) são distribuídas entre os pedidos individuais e incluídas em seu custo .

Todas as despesas de auxiliares de produção estão registradas no demonstrativo nº 12 e, ao final do período de relatório, os custos refletidos na conta 23 são distribuídos entre os consumidores. Os principais documentos primários nas produções auxiliares são guias para entrega de ferramentas, contêineres, peças de reposição, certificados de aceitação e transferência de equipamentos não padronizados, guias de carros e outros.

Nas indústrias auxiliares simples, não há conceito de trabalho em andamento, seus custos são iguais ao custo de produção. Em produções auxiliares complexas, ao calcular o custo de um pedido, os saldos do trabalho em andamento são levados em consideração e levados em consideração.

Os objetos de custeio nas indústrias auxiliares são os tipos de seus produtos. A contabilidade de custos para instalações não produtivas é realizada na conta 29 "Atendendo indústrias e fazendas". Essas instalações incluem indústrias de serviços, que estão no balanço de habitação e serviços comunitários, oficinas de atendimento ao consumidor, cantinas, orfanatos, casas de repouso e outros. O débito da conta 29 reflete os custos diretos associados diretamente à liberação dos produtos, bem como os custos dos auxiliares de produção. O crédito desta conta reflete o valor do custo real da produção concluída. Esses valores são debitados da conta 29 ao débito das seguintes contas: contabilidade de bens materiais, produtos acabados, contabilidade de receitas de vendas, contabilidade de fontes de cobertura de custos. O saldo da conta 29 no final do período de relatório mostra o valor do trabalho em andamento.

PALESTRA No. 9. Documentação e fluxo de trabalho

1. Documento como elemento do método contábil

De acordo com o Regulamento sobre contabilidade e relatórios financeiros na Federação Russa, aprovado pela Ordem do Ministério das Finanças da Federação Russa de 29 de julho de 1998 nº 34n, na contabilidade, cada transação comercial é registrada em formulários especiais - documentos. Essa documentação no processo de atividade econômica da empresa é chamada de contabilidade primária. Como todos os documentos primários são compilados por pessoal administrativo, econômico e de engenharia, eles também são responsáveis ​​pela contabilidade primária.

Os documentos contábeis têm a seguinte classificação.

Detalhes do documento

Os documentos contabilísticos primários são aceites para contabilidade se forem elaborados no formulário constante dos álbuns de formulários unificados de documentação contabilística primária, e os documentos cujo formulário não esteja previsto nesses álbuns devem conter os seguintes dados obrigatórios:

1) o nome do documento;

2) data de lavratura do documento;

3) o nome da organização em nome da qual o documento é elaborado;

4) o conteúdo da transação comercial;

5) instrumentos de medição das transações econômicas em termos físicos e monetários;

6) os nomes dos cargos das pessoas responsáveis ​​pela realização da transação comercial e a regularidade de seu registro;

7) assinaturas de pessoas autorizadas.

Requisitos para documentos contábeis primários e regras gerais para sua preparação

Os principais requisitos para documentos são estabelecidos na Lei Federal de 21 de novembro de 1996 nº 129-FZ "Sobre Contabilidade" e no Regulamento de Contabilidade e Contabilidade na Federação Russa (aprovado por Ordem do Ministério das Finanças da Rússia de 29 de julho de 1998 No. 34n).

No parágrafo 1º do art. 9 da Lei Federal "Sobre Contabilidade" e o parágrafo 12 do Regulamento de Contabilidade estabelecem que a base para entradas nos registros contábeis são documentos contábeis primários que podem ser criados tanto em papel quanto em mídia legível por máquina. Neste último caso, de acordo com a cláusula 18 do Regulamento de Contabilidade, a organização é obrigada a produzir, às suas expensas, cópias de tais documentos em papel para outros participantes em transações comerciais, bem como a pedido dos órgãos que exercem o controle em de acordo com a legislação da Federação Russa, o tribunal e o Ministério Público.

Os lançamentos em documentos primários devem ser feitos a tinta, lápis químico, canetas esferográficas, utilizando máquina de escrever, mecanização e outros meios que garantam a segurança desses registros durante o tempo estabelecido para seu armazenamento no arquivo. É proibido o uso de um simples lápis para escrever, pois tal registro pode ser facilmente destruído ou substituído por outro sem vestígios visíveis de tais ações.

Não é habitual preencher documentos com tinta ou tinta verde ou vermelha. Um dos motivos é, por exemplo, a expressão na prática contábil “escrever em vermelho”. Isso significa que foi feito um lançamento de estorno (os números registrados dessa maneira são considerados com um sinal de menos no cálculo). Assim, se algum número no documento estiver escrito em tinta vermelha, um contador profissional pode concluir que esse valor está sujeito a dedução do total (o método do "lado vermelho").

As abreviaturas nos documentos contábeis ou a indicação incompleta de quaisquer detalhes devem ser geralmente aceitas ou compreensíveis, não permitindo interpretações ambíguas.

A admissibilidade desta ou daquela abreviatura depende das condições específicas, mas em qualquer caso, deve-se ter cuidado para que as abreviaturas que você faça sejam compreensíveis não apenas para você. É necessário recorrer a quaisquer abreviaturas, que não as geralmente aceites, apenas se a indicação do nome completo for impossível devido ao espaço limitado na linha ou coluna do documento destinado a isso.

A regulamentação contabilística estipula que os documentos contabilísticos primários devem ser elaborados no momento da transação e, caso tal não seja possível, imediatamente após a conclusão da transação. Essa exigência se deve ao fato de que o principal objetivo dos documentos contábeis primários é registrar o fato de uma transação comercial.

Por exemplo, se no momento do envio dos produtos para o comprador as partes não elaboraram corretamente uma fatura, então quando ela for emitida, mesmo um dia depois, em caso de desacordo, será difícil (ou mesmo impossível ) para que o fornecedor comprove quanto do produto foi efetivamente recebido pelo comprador, bem como para determinar o custo deste produto, salvo especificação em contrário. Se o valor das mercadorias enviadas diferir do valor contratual, o comprador creditará as mercadorias recebidas por ele ao preço contratual conforme a fatura, que indica apenas a quantidade, e posteriormente terá o direito de rejeitar quaisquer reclamações do vendedor sobre uma alteração no seu valor.

Se a fatura indicasse um valor de mercadorias diferente do valor contratual, o vendedor manteria o direito de exigir que o comprador pagasse o valor das mercadorias especificadas na fatura ou as devolvesse, e o comprador deveria pagar pelas mercadorias em o valor declarado ou aceitá-los para custódia (como mercadorias não encomendadas, uma vez que as mercadorias foram realmente encomendadas a um preço diferente) e depois devolvidas ao vendedor. Nesse caso, o comprador tem o direito de reclamar ao vendedor pela entrega intempestiva da mercadoria pelo preço acordado no contrato (ou por se recusar a entregar a esse preço). Porém, em primeiro lugar, na prática, os termos dos contratos nem sempre preveem sanções pelo seu descumprimento, em um contrato de força maior - neste caso, não surge a responsabilidade do vendedor. Além disso, não está excluída a possibilidade de perda de mercadorias por culpa de terceiros. Nessas circunstâncias, a ausência do valor da mercadoria nos documentos que a acompanham pode tornar-se impossível para a empresa comprovar seu verdadeiro valor e, consequentemente, prejuízos significativos.

De acordo com a cláusula 13 do Regulamento de Contabilidade, os documentos contábeis primários são aceitos para contabilidade se forem elaborados na forma contida nos álbuns de formulários unificados (padrão) de documentação contábil primária e documentos cuja forma não esteja prevista nestes álbuns, aprovados pela organização, devem conter o estabelecido nestas disposições são detalhes obrigatórios.

Nos termos do n.º 2 do art. 9 da Lei Federal "Sobre Contabilidade", os documentos contábeis primários devem conter os seguintes detalhes obrigatórios:

1) nome do documento (formulário);

2) código do formulário;

3) data de compilação;

4) o conteúdo da transação comercial;

5) instrumentos de medição das transações econômicas (em termos físicos e monetários);

6) os nomes dos cargos das pessoas responsáveis ​​pela realização da transação comercial e a regularidade de seu registro;

7) assinaturas pessoais dos funcionários acima.

No parágrafo 13 do Regulamento sobre contabilidade, os detalhes obrigatórios dos documentos contábeis primários, juntamente com os listados, também incluem: o nome da organização em nome da qual o documento foi elaborado; transcrições das assinaturas dos funcionários que assinaram este documento.

Dado que o Regulamento de Contabilidade é um estatuto e não pode estabelecer novas normas, pode ser contestada a exigência formal de decifrar assinaturas nos documentos e indicar o nome da entidade em nome da qual o documento foi lavrado, sendo que um documento que não contenha estes dados não pode ser declarado inválido.

O Regulamento de Contabilidade (cláusula 13) dá às empresas o direito, além dos detalhes obrigatórios acima, de incluir detalhes adicionais nos documentos contábeis primários que levam em consideração a natureza da operação, os requisitos dos regulamentos aplicáveis, bem como as especificidades do processo de produção e tecnologia de processamento de informações contábeis em uma determinada empresa.

Como regra, as empresas usam os seguintes detalhes adicionais: número do documento; endereço profissional; a base para a realização de uma transação comercial registrada por um documento (contrato, pedido, pedido etc.); outros detalhes adicionais determinados pela natureza das transações comerciais documentadas.

O direito de assinar documentos contábeis primários

De acordo com o parágrafo 14 do Regulamento sobre contabilidade, a lista de pessoas autorizadas a assinar documentos contábeis primários é aprovada pelo chefe da organização de acordo com o contador-chefe.

Ao mesmo tempo, os documentos que formalizam as transações comerciais com dinheiro são assinados pelo chefe da organização e pelo contador-chefe ou por pessoas por eles autorizadas.

Sem a assinatura do contador-chefe ou de pessoa por ele autorizada, os documentos monetários e de liquidação, obrigações financeiras e de crédito são considerados inválidos e não devem ser aceitos para execução.

Reconhecimento de documentos falsificados

O estudo do documento deve começar com o estabelecimento de sua finalidade, a autenticidade da forma do documento e seu texto principal, bem como outros detalhes sobre ele - notas, assinaturas, fotografias, selos, carimbos, etc. tempo, a correspondência do conteúdo com a finalidade pretendida do documento é estabelecida.

Se houver dúvidas sobre a autenticidade do documento, você deve se familiarizar com uma amostra de um documento genuíno semelhante, examinar o estado da capa, esclarecer o número de folhas (se for um documento de várias páginas - um passaporte, carteira de trabalho, etc.). Também é necessário prestar atenção se as formas do papel timbrado, impressões, fotografias, grade de proteção correspondem a detalhes semelhantes no documento original.

Os principais sinais de falsificação de documentos:

1) inconsistência de conteúdo, erros de ortografia, fonte fora do padrão.

2) o uso de formulários obsoletos, não conformidade do formulário, cor e detalhes do formulário com os requisitos existentes;

3) apagamento de traços - remoção mecânica de traços para alterar o conteúdo original do documento. Um sinal de apagamento é uma violação da estrutura da camada superior do papel, como resultado da qual ela se torna mais áspera e fina (isso é revelado ao examinar o documento à luz);

4) vestígios de gravura do texto do documento - a remoção de registros ou partes deles por descoloração do corante do traço com reagentes químicos (ácidos, álcalis, agentes oxidantes). Sinais de corrosão - violação do tamanho do papel, embotamento ou descoloração do papel nos locais de gravação. O papel nessas áreas costuma apresentar coloração amarelada, rachaduras, descoloração ou alteração dos registros feitos na área exposta ao produto químico;

5) vestígios de lavagem - remoção de traços da superfície do documento por meio de vários solventes. Flushing exibe muitos dos recursos listados na descrição da gravura;

6) traços de adição ou realização de entradas no lugar do texto apagado, quando o conteúdo original do documento é alterado pela adição de novas letras, números, palavras, frases aos lugares livres. Sinais de adição: diferenças de cor, sombras, largura do traço, caligrafia em que as entradas são feitas, distância entre letras, palavras, linhas;

7) vestígios de falsificação do documento por alteração da composição (colagem de números, colagem de fotografias ou partes, etc.). Sinais de tal falsificação são linhas incompatíveis de uma grade protetora, elementos de impressões de selos, qualidade do papel;

8) vestígios de falsificação por desenho e métodos de desenho.

Determinando a autenticidade dos documentos

Formas de documentos. Formulários falsos de documentos são produzidos usando impressão operacional (copiadoras), computadores por digitalização ou seleção da fonte apropriada.

Os traços em formas forjadas por desenho são desiguais em espessura e podem não ser uniformes em tamanho.

Assinatura. Quando o atributo do documento "Assinatura" é falsificado, ele pode ser reproduzido de memória, ou seja, com base na lembrança de uma assinatura vista anteriormente, seja usando uma amostra de uma assinatura genuína, seja por cópia.

Existem várias técnicas para forjar uma assinatura copiando:

1) à luz;

2) usando papel carbono;

3) espremendo os traços com um objeto pontiagudo, seguido de traçar os traços de pressão com o auxílio de substâncias que tenham capacidade de copiar (fazendo um clichê intermediário);

4) pelo método de fotoprojeção;

5) usando um scanner.

Assinaturas feitas pelos métodos de cópia indicados (exceto os dois últimos) são caracterizadas pela tortuosidade dos traços e angularidade das ovais.

Ao copiar contra a luz com a ajuda de um aparelho de desenho pantográfico), os traços de lápis feitos durante a preparação preliminar podem ser distinguidos no documento.

Uma assinatura falsa obtida por um método fotográfico ou usando um scanner é exatamente igual à original. Desta forma, fac-símiles são geralmente feitos. Muitos sinais de assinaturas falsas do tipo em questão podem ser detectados ao examinar um documento com uma lupa ou microscópio. Os traços de tais assinaturas têm uma microestrutura específica para clichês de borracha, polímero ou metal. Em todos os casos, ao estabelecer a autenticidade de uma assinatura, recomenda-se compará-la com amostras da assinatura da pessoa em nome da qual foi feita.

O selo. Os principais métodos de falsificação de impressões de selos ou carimbos são:

1) imprimir desenho no próprio documento;

2) obter uma impressão usando um clichê caseiro;

3) copiar um selo ou carimbo original de um documento original.

Substituição de fotos e folhas. Na maioria dos casos, as fotografias são substituídas nos documentos de identidade (passaporte, passe, carteira de identidade militar, carteira de identidade, carteira de motorista, etc.). Os métodos de falsificação mais comuns são:

1) substituição completa da foto;

2) montagem de uma fotografia (uma parte da fotografia anterior com a impressão do selo é deixada no documento e outra fotografia é colada);

3) aplicar uma parte da camada de emulsão de outra fotografia no substrato de uma fotografia antiga.

A substituição de folhas ocorre ao falsificar carteiras de trabalho, passaportes e outros documentos compostos por várias folhas. A substituição de folhas em documentos é indicada por diferenças de tonalidades, qualidade do papel, desenho tipográfico de diferentes folhas de um mesmo documento; violação de numeração de página; discrepância entre a série e o número de folhas do documento, o tamanho e a configuração das bordas das folhas.

2. Classificação dos registros contábeis

De acordo com a cláusula 19 do Regulamento de Contabilidade e Relato Contábil, os registros contábeis são projetados para sistematizar e acumular informações que estão nos documentos primários aceitos para contabilidade, para serem refletidas nas contas contábeis sintéticas, bem como nas demonstrações financeiras. Os registros contábeis são mantidos em livros especiais (diários), em folhas e cartões avulsos, na forma de diagramas de máquina obtidos por meio de informática, bem como em fitas magnéticas, discos, disquetes e outros suportes de máquina.

Com base no Regulamento sobre contabilidade e relatórios, pode-se argumentar que as transações comerciais devem ser refletidas nos registros contábeis em ordem cronológica e agrupadas de acordo com as contas contábeis correspondentes. A exatidão do reflexo das transações comerciais nos registros contábeis é assegurada pelas pessoas que os compilaram e assinaram.

Ao armazenar registros contábeis, eles devem ser protegidos contra correções não autorizadas. A correção de um erro no registo contabilístico deve ser fundamentada e confirmada pela assinatura de quem procedeu à correção, indicando a data da correção.

O conteúdo dos registros contábeis e das demonstrações financeiras internas é segredo comercial da empresa.

As pessoas que tenham acesso às informações contidas nos registros contábeis e nas demonstrações financeiras internas devem guardar segredos comerciais. Como regra, eles são responsáveis ​​pela divulgação de segredos comerciais, estabelecidos pela legislação da Federação Russa.

De acordo com a natureza do registro dos dados contábeis neles, os registros contábeis são divididos em:

1) cronológica (destinada a registrar sequencialmente as operações à medida que são executadas e desempenhar uma função de controle);

2) sistemática (destinada a classificar as transações comerciais por tipo de fundos e natureza dos processos de negócios).

De acordo com a quantidade de informações levadas em consideração, elas são divididas em:

1) registros sintéticos (refletem e controlam as transações comerciais de forma generalizada por grupos de fundos);

2) registros analíticos (refletem características específicas e certos tipos de transações comerciais).

De acordo com a forma externa, eles são divididos em:

1) livros;

2) folhas livres;

3) cartões.

De acordo com a construção neles, os detalhes são divididos em:

1) unilateral;

2) bilaterais;

3) tabular.

A conexão dos registros contábeis é necessária para automatizar a formação dos lançamentos contábeis no processo de inserção de informações sobre a operação. Esse relacionamento garante que a transação comercial seja alterada várias vezes.

3. Fazendo correções nos documentos contábeis primários

De acordo com a cláusula 16 do Regulamento de Contabilidade, não são permitidas correções em dinheiro e documentos bancários. Portanto, se neles forem encontrados erros, dinheiro e documentos bancários não poderão ser aceitos para execução e deverão ser redigidos novamente. As correções de outros documentos contábeis primários somente podem ser feitas mediante acordo com as pessoas que compilaram e assinaram esses documentos, que devem ser confirmados pelas assinaturas das mesmas pessoas, indicando a data das correções. Nesse caso, a correção é feita na seguinte sequência:

1) as informações incorretas inseridas no documento são riscadas;

2) uma entrada correta é feita ao lado da riscada;

3) ao lado ou nas margens do documento, é feita uma entrada "Corrigido por (o texto da entrada recém-feita é reproduzido na íntegra)";

4) a pessoa que fez as correções assina a entrada "Corrigido por ..." e coloca a data da correção;

5) o documento com as correções efetuadas é novamente assinado por todas as pessoas que o assinaram com uma entrada feita anteriormente;

6) as pessoas que assinam o documento depois de corrigi-lo, colocam simultaneamente uma segunda assinatura no registro de correções.

A falha em realizar qualquer uma das ações acima no futuro pode levar a problemas para determinar quem e o que significou assinar este documento e que tipo de operação foi realmente executada.

Correção de lançamentos nas contas contábeis Se os fatos de reflexo incorreto das transações comerciais nas contas contábeis forem revelados, um certificado contábil de lançamentos corretivos é elaborado. O procedimento para compilar tal certificado não é regulamentado em nenhum lugar. Nenhum documento regulamentar prevê a obrigação de compilá-lo.

Os lançamentos corretivos na contabilidade são feitos de uma das seguintes maneiras:

1) um lançamento contábil feito incorretamente no período anterior é estornado e é feito um lançamento correto;

2) é feito um lançamento adicional para o valor não refletido nas contas contábeis;

3) é feito um lançamento generalizado, que traz as contas contábeis para o estado que estaria no caso de um reflexo inicialmente correto da operação (de acordo com erros identificados em exercícios anteriores). A base para tais ações não é apenas o processo

de uma transação comercial, mas também a identificação de um reflexo incorreto dessa transação comercial nas contas contábeis. Este fato deve ser documentado (embora tais ações não estejam especificamente previstas em quaisquer atos normativos).

Assim, o demonstrativo contábil dos lançamentos corretivos corrige o momento de reflexão incorreta das transações comerciais nas contas contábeis e, além disso, também justifica a necessidade de lançamentos corretivos efetuados nos registros contábeis. Esse certificado, neste caso, desempenha o papel de um documento contábil primário, com base no qual as entradas são feitas nos registros contábeis.

Esse certificado deve cumprir os requisitos para documentos contábeis primários e conter as seguintes informações:

1) o nome do documento (extrato contábil);

2) data de compilação;

3) o conteúdo da transação (uma descrição detalhada da transação incorretamente registrada, o conteúdo da entrada incorreta, a justificativa para os motivos da entrada incorreta e o método para corrigi-la nas contas contábeis, o conteúdo da correção entrada);

4) medidores de transações (em termos monetários e, ao corrigir registros de transações relacionadas à movimentação de itens de estoque, em espécie);

5) os nomes dos cargos das pessoas responsáveis ​​pela contabilidade desta operação (contador-chefe, contador) e suas assinaturas pessoais.

Armazenamento de documentos contábeis

Com base na Lei Federal "Sobre Contabilidade", uma organização é obrigada a armazenar documentos contábeis primários, registros contábeis e demonstrações financeiras para os períodos estabelecidos de acordo com as regras de organização de arquivos estaduais, mas não inferiores a 5 anos.

O plano de trabalho das contas contábeis, outros documentos de política contábil, procedimentos de codificação, programas de processamento de dados de computador (indicando os termos de seu uso) devem ser mantidos pela organização por pelo menos 5 anos após o ano de referência em que foram usados ​​para a preparação das demonstrações financeiras pela última vez.

Documentos contábeis primários podem ser apreendidos apenas por órgãos de investigação, investigação preliminar e promotoria, tribunais, inspeções fiscais e polícia fiscal com base em suas decisões de acordo com a legislação da Federação Russa.

O contabilista-chefe ou outro funcionário da organização tem o direito, com a permissão e na presença de representantes dos órgãos que realizam a apreensão de documentos, de fazer cópias dos mesmos indicando o motivo e a data da apreensão.

O chefe da organização é responsável por organizar o armazenamento de documentos contábeis primários, registros contábeis e demonstrações financeiras.

PALESTRA Nº 10. Inventário

1. Tipos de inventário

Inventário - Esta é uma verificação da presença real da propriedade da empresa. A propriedade da empresa, em regra, inclui: ativos fixos; ativos intangíveis, outras reservas, caixa, passivos financeiros refletidos na contabilidade de uma organização sem fins lucrativos (contas a pagar, empréstimos, empréstimos bancários, reservas); propriedade que não pertence a uma organização sem fins lucrativos, mas é registrada em registros contábeis (por exemplo, roupas, sapatos, alimentos, etc., em custódia segura, destinada à distribuição aos pobres, bens fixos alugados).

O inventário por cobertura de bens divide-se em total e parcial, e com fundamento na conduta - em planejado и não programado (repentino). De acordo com os regulamentos sobre demonstrações contábeis e financeiras da Federação Russa, um inventário planejado é realizado de acordo com o cronograma estabelecido (antes da preparação do relatório anual) e não programado (repentino) - conforme necessário (ao alterar pessoas financeiramente responsáveis no dia da aceitação e transferência dos casos, quando forem detectados fatos de roubo, abuso ou dano à propriedade, em caso de desastre natural, incêndio ou outras situações de emergência causadas por condições extremas, durante a reorganização ou liquidação de uma organização, em outros casos previstos pela legislação da Federação Russa).

Um inventário antes de compilar os relatórios anuais geralmente é realizado no final do ano (em outubro-novembro) - para que até o final do ano possa ser concluído e todos os lançamentos necessários possam ser feitos com base em seus resultados.

Além disso, o chefe da organização pode solicitar um inventário adicional. Neste caso, é emitida uma ordem ou uma ordem para a sua execução, indicando a data, o procedimento de execução, uma lista de bens e obrigações a verificar.

A disponibilidade real do imóvel é verificada com dados contábeis. Além disso, a segurança da propriedade é controlada, é identificada a propriedade que perdeu sua qualidade original, obsoleta e desnecessária para a organização. Verifica-se também a exaustividade do reflexo na contabilização do passivo.

Para realizar um inventário na organização, é criada uma comissão de inventário permanente. O presidente da comissão é o chefe da organização sem fins lucrativos ou seu suplente, e o contador-chefe deve estar entre os membros da comissão. O comitê de inventário deve incluir pelo menos 3 pessoas. Não há limite quantitativo superior, a única condição que deve ser atendida é um número ímpar de membros da comissão de inventário.

A ausência de pelo menos um membro da comissão durante o inventário pode servir de base para o reconhecimento dos resultados do inventário como inválidos. Portanto, na impossibilidade de participação de pelo menos um dos membros da comissão previamente aprovados, deverá ser feita a substituição por meio de despacho do chefe.

A composição pessoal da comissão de inventário é aprovada pelo chefe da organização por ordem ou pedido.

O procedimento para realizar um inventário

As principais etapas do inventário, os documentos elaborados durante o inventário e as funções da contabilidade no processo de inventário são apresentadas na tabela abaixo.

2. Reflexão na contabilização dos resultados do inventário

As decisões das autoridades investigadoras ou judiciárias que confirmem a ausência de culpados, ou a conclusão de um exame interno ou externo sobre as causas de danos a objetos de valor, devem ser anexadas aos documentos apresentados para registro de baixa de bens imóveis.

Na contabilidade de uma organização sem fins lucrativos, com base nos resultados do inventário, podem ser feitos os seguintes lançamentos:

1) pelo valor do valor do ativo imobilizado não refletido na contabilidade:

Débito da conta 01 "Imobilizado", Crédito da conta 91-1 "Outras receitas";

2) para o valor do custo de ativos fixos ausentes:

Débito da conta 94 "Faltas e perdas por danos em objetos de valor", Crédito da conta 01 "Imobilizado";

3) pelo valor do custo dos materiais não refletido na contabilidade: Conta de débito 10 "Materiais",

Crédito da conta 91-1 "Outras receitas";

4) para o valor do custo dos materiais em falta: Débito da conta 94 "Faltas e perdas por danos em objetos de valor", Crédito da conta 10 "Materiais";

5) para o montante de dinheiro em excesso no caixa: Débito em conta 50 "Caixa",

Crédito da conta 91-1 "Outras receitas";

6) para o montante de falta de fundos no caixa:

Débito da conta 94 "Faltas e perdas por danos em objetos de valor", Crédito da conta 50 "Caixa".

Em seguida, é determinado de quais fontes os valores alocados à conta 94 são debitados.

O déficit de valores pode ser compensado à custa de pessoas ou funcionários responsáveis ​​financeiramente culpados da organização sem fins lucrativos.

Influência dos resultados do inventário na situação do imóvel e obrigações fiscais da empresa

Ao anular a propriedade ausente e postar a propriedade anteriormente não registrada, deve-se ter cuidado.

Se for identificado um objeto para o qual não haja dados nos registros contábeis, a organização deve se orientar pelo procedimento de aquisição de propriedade de coisas sem dono, previsto no art. 225, 226, 231 do Código Civil da Federação Russa.

O artigo 225 do Código Civil da Federação Russa determina que uma coisa sem proprietário é uma coisa que não tem proprietário ou cujo proprietário é desconhecido, ou uma coisa à qual o proprietário renunciou ao direito de propriedade.

A menos que isso seja excluído pelas regras do Código Civil da Federação Russa sobre a aquisição de propriedade de coisas que o proprietário recusou (artigo 226), no achado (artigo 227 e artigo 228), em animais vadios (artigo 230 e artigo 231) e tesouro (art. 233), o direito de propriedade sobre coisas móveis sem dono pode ser adquirido em virtude de prescrição aquisitiva.

Os bens imóveis sem proprietário são registados pela entidade que procede ao registo estatal do direito sobre os bens imóveis, a pedido da autarquia local em cujo território se encontram.

Decorrido um ano da data do registo de coisa imóvel sem dono, o órgão autorizado a gerir os bens municipais pode requerer ao tribunal o reconhecimento do direito de propriedade municipal sobre essa coisa.

A coisa imóvel sem dono não reconhecida por decisão judicial como tendo adquirido propriedade municipal pode ser readmitida na posse, uso e disposição pelo proprietário que a deixou, ou adquirida em propriedade por prescrição aquisitiva.

O artigo 226.º estabelece que as coisas móveis abandonadas pelo proprietário ou por ele deixadas com o fim de renunciar ao direito de propriedade sobre elas (coisas abandonadas) podem ser convertidas por outras pessoas na sua propriedade na forma prevista no n.º 2 deste artigo. .

A pessoa que possui, possui ou utiliza terreno, reservatório ou outro objeto onde se encontre coisa abandonada, cujo valor seja manifestamente inferior ao valor correspondente a cinco salários mínimos, ou sucata metálica abandonada, produtos defeituosos, lenha, lixeiras e ralos formados durante a extração de minerais, resíduos de produção e outros resíduos, tem o direito de tornar essas coisas em propriedade própria, passando a utilizá-las ou realizando outras ações que indiquem a conversão das coisas em propriedade.

As outras coisas abandonadas passam a ser propriedade da pessoa que delas tomou posse, se, a pedido desta, forem reconhecidas pelo tribunal como sem dono.

Se, no prazo de seis meses a contar do momento do pedido de detenção de animais domésticos abandonados, o seu proprietário não for encontrado ou não declarar o seu direito sobre os mesmos, a pessoa que os manteve e utilizou os animais adquire o direito de propriedade sobre eles.

Se essa pessoa se recusar a adquirir a propriedade dos animais por ele mantidos, eles se tornam propriedade municipal e são usados ​​da maneira determinada pelo órgão de governo autônomo local.

Caso o ex-proprietário dos animais apareça depois de terem passado para a posse de outra pessoa, o ex-proprietário tem o direito, na presença de circunstâncias que indiquem que esses animais permanecem ligados a ele ou sobre o tratamento cruel ou outro tratamento impróprio deles pelo novo proprietário, para exigir sua devolução nas condições determinadas por acordo com o novo proprietário e, em caso de falha em chegar a um acordo - pelo tribunal (artigo 231 do Código Civil da Federação Russa). Ao mesmo tempo, o fato da ausência de qualquer animal não leva à perda da propriedade da organização sobre esse objeto.

Se uma organização sem fins lucrativos for contribuinte do imposto predial e os resultados do inventário revelarem um excedente de propriedade, poderá ter um objeto adicional de tributação com este imposto.

Apesar de os resultados do inventário anual obrigatório estarem reflectidos no balanço de 1 de Janeiro, as autoridades fiscais entendem que a base de cálculo do imposto predial deve ser aumentada a partir da data em que o referido imóvel deveria ter sido registado no registros contábeis e refletidos nos ativos do balanço. Se essa data puder ser estabelecida de acordo com os dados dos documentos primários, se forem encontrados erros (distorções) no cálculo da base de cálculo relativa a períodos de relatório anteriores, no período de relatório atual, os passivos fiscais são recalculados para o período a partir do momento em que o erro foi cometido.

E somente se for impossível determinar o período específico em que a propriedade deveria ter sido creditada, a organização tem obrigações de pagar impostos no período de relatório atual.

O custo dos ativos fixos e materiais inutilizáveis ​​não reduz a base tributável do imposto predial até ao período em que é documentada a sua baixa. Isto significa que a indicação nos inventários da impossibilidade de posterior utilização do imóvel para o fim a que se destina não pode servir de fundamento para a exclusão deste imóvel do objecto de tributação.

PALESTRA Nº 11. Formas de contabilidade

A contabilidade desempenha funções de informação e controle. Fornece informações sobre a disponibilidade e condição de ativos econômicos necessários para a implementação de atividades de comércio, compras, produção de organizações e empresas de cooperação do consumidor; sobre o valor dos custos de distribuição e produção; sobre o cumprimento de tarefas para o objeto do comércio, a produção de produtos, serviços e obras.

A função de controle da contabilidade se manifesta na implementação do controle preliminar e atual sobre o uso efetivo dos recursos materiais, trabalhistas e financeiros, sobre a segurança da propriedade cooperativa. Assim, para a contabilidade, são necessárias certas formas fixadas por lei.

A forma de contabilidade é determinada pelas seguintes características: o número, a estrutura e a aparência dos registros contábeis, a sequência de comunicação entre documentos e registros, bem como entre os próprios registros, e o método de registro neles, ou seja, a utilização de determinados meios técnicos.

Portanto, a forma de contabilidade deve ser entendida como um conjunto de vários registros contábeis com o procedimento estabelecido e o método de registro neles.

1. Formulário de pedido memorial

O sistema de contabilidade memorial-order surgiu no final da década de 1920 - início da década de 1930. como resultado do processamento criativo da nova forma italiana de contabilidade. Este formulário começou a ser usado em todas as empresas e organizações do país, especialmente durante a Grande Guerra Patriótica e no período pós-guerra, quando centenas de milhares de pessoas que não tinham experiência suficiente e treinamento especial estavam envolvidas na manutenção de registros.

Qualidades positivas - em uma construção bastante simples. Em vez de vários registros de contabilidade sintética, um registro é usado - o Razão Geral. Abre todos os meses.

Portanto, um sistema simples de contabilidade de pedidos memoriais é uma forma de contabilidade na qual pedidos memoriais separados (lançamentos) são compilados para todas as transações financeiras e comerciais. Lembre-se de que uma ordem ou postagem memorial é um registro contábil de uma transação comercial com exibição de seu valor nas contas contábeis.

Compilação de pedidos memoriais

Ordem Memorial nº 1

Ordem Memorial nº 2

Ordens memoriais são elaboradas para todas as transações financeiras e comerciais para o período do relatório. Em seguida, todas as garantias memoriais são lançadas em duas planilhas de controle (os chamados "controles") para as contas correspondentes: débito e crédito.

Após o preenchimento das folhas de controle, é elaborado um saldo de faturamento, no qual são inseridos os saldos de todas as contas no início do período de relatório, o faturamento do período de relatório (dos "controles") e o saldo no final do período é exibido.

Os saldos recebidos no balanço do faturamento no final do período de relatório são registrados no balanço patrimonial na forma prescrita.

Os totais de giros no diário de registro devem corresponder aos totais de giros no débito e crédito das contas sintéticas. Isso confirma a exatidão do lançamento de contas. Lançamentos de ordens memoriais nas contas do Razão Geral, que é um livro-razão sintético de contabilidade sistemática.

O General Ledger reflete o giro apenas em contas sintéticas, o saldo não é exibido.

Vantagens do formulário de pedido memorial: a técnica de registro é simples, a integridade da contabilidade das transações comerciais é garantida pela reconciliação de dados contábeis sintéticos e analíticos, compilando um diário de registro e um extrato de contas sintéticas.

Desvantagens do formulário de pedido memorial:

1) múltiplas entradas do mesmo valor nos registros contábeis, a quantidade de trabalho aumenta e, portanto, a probabilidade de erros;

2) atraso e abertura da contabilidade analítica a partir da sintética;

3) adaptabilidade ao uso de mão de obra e mecanização em pequena escala.

2. Formulário de pedido de diário

Diários de pedidos - registros contábeis de registro cronológico de transações comerciais de contabilidade sintética e em alguns casos analítica. Os lançamentos neles são efetuados à medida que são recebidos os documentos primários ou os resultados do mês dos extratos cumulativos. O registo é efectuado a crédito, ou seja, a crédito desta conta em correspondência com contas debitadas. Isso é conseguido usando uma forma de xadrez de diários de pedidos. Nesse caso, o valor da transação comercial é registrado apenas uma vez, mas as contas de débito e crédito são exibidas.

Para a conveniência das entradas nos pedidos do diário, é fornecida correspondência padrão de contas. Cada ordem de diário é mantida para uma conta ou para várias contas com conteúdo semelhante.

A ordem do diário abre por um mês. Cada um deles reflete o giro de crédito de contas específicas. A rotatividade de débito desta conta será refletida em outros diários de pedidos.

As declarações auxiliares (cumulativas) são usadas quando os dados necessários são difíceis de refletir diretamente nos diários de pedidos. Nesse caso, com base em documentos primários, os indicadores são acumulados nas demonstrações e agrupados de acordo com as contas correspondentes, artigos de contabilidade analítica. Os resultados dos extratos são transferidos para os diários de pedidos correspondentes.

No final do mês, os resultados dos diários de pedidos são transferidos para o Razão, que é aberto por um ano e se destina a resumir os dados contábeis atuais e a reconciliação mútua de registros para contas individuais.

Os próprios contadores podem fazer alterações, adições, simplificações apropriadas nos formulários acima, levando em consideração as especificidades de sua produção na empresa, se isso não quebrar a própria estrutura da forma de contabilidade de ordem de diário.

livro principal

Os giros de crédito em contas no contexto de contas debitadas são transferidos mensalmente para o Razão. Além disso, o volume de negócios total no débito de contas é transferido para o Razão. Após a transferência dos valores correspondentes para o Razão, verifica-se que a soma de todas as movimentações nas contas a débito é igual à soma de todas as movimentações a crédito das contas. Se não houver tal igualdade, você deve procurar um erro no cálculo de rotatividade ou na transferência (registro) de valores dos diários de pedidos.

Após a devida verificação, os saldos de débito e crédito das contas são exibidos. Vale lembrar que as contas ativas da conta de fundos específicos) possuem saldo devedor, que é encontrado pela soma do saldo devedor no início do mês e o giro do débito da conta menos o giro do crédito da conta. As contas passivas (contas de fontes de recursos) possuem saldo credor, que é obtido pela soma do saldo credor no início do mês e o giro do crédito menos o giro do débito mensal.

Além disso, é necessário verificar se o valor do saldo de todas as contas no final do mês do débito era igual ao valor do saldo do empréstimo. Se tal igualdade for observada, os valores indicados do saldo no débito ou crédito das contas (para contas ativa-passivas e para débito e crédito) são transferidos para o Saldo da empresa.

O razão geral abre por 1 ano. Um mês deve corresponder a uma linha do Razão. Uma conta no Razão Geral recebe 1 spread da folha e, se isso não for suficiente, 2-3 spreads.

O Ministério das Finanças da Federação Russa compilou uma "Lista de registros padrão de um único formulário de pedido de diário" (Apêndice 2 à carta do Ministério das Finanças da Federação Russa de 24 de julho de 1992 nº 59), que regulamenta o trabalho contábil das empresas usando um formulário de contabilidade de ordem de diário.

A forma de contabilidade de ordem de diário é uma forma racional de contabilidade baseada no uso de registros cumulativos e uma notação de xadrez.

Planilhas, relatórios de produção e financeiros, fichas de transcrição, tabelas de desenvolvimento - registros auxiliares. Como regra, eles são usados ​​quando os indicadores analíticos não são fornecidos nos diários de pedidos. Nesses casos, o agrupamento de dados de documentos primários é realizado neles.

Os totais mensais de cada ordem de diário mostram o valor total do giro de crédito da conta, cujas operações são registradas neste diário, e a soma dos giros de débito de cada conta a ela correspondente.

Com a forma de contabilidade do livro-diário, a contabilidade analítica é divorciada da contabilidade sintética. Normalmente, para a maioria das contas, as folhas de rotatividade para contas analíticas são compiladas após a preparação do Razão Geral e, muitas vezes, após o relatório. Na prática, isso leva ao fato de que os dados de relatórios (balanços) nem sempre refletem a disponibilidade real de fundos econômicos de organizações e empresas.

Com a forma de contabilidade de ordem de diário, não pode haver atraso entre a contabilidade analítica e a contabilidade sintética. Isso se deve ao fato de que, em vários diários de pedidos, a contabilidade sintética é combinada com a contabilidade analítica, por exemplo, para contas 66 "Liquidação de empréstimos e empréstimos de curto prazo", "Lucros e perdas", etc., e o a localização dos dados contábeis analíticos fornece os indicadores necessários para a compilação de demonstrações financeiras periódicas e anuais sem seleções e agrupamentos adicionais.

A contabilidade analítica independente (em cartões ou livros) é realizada com esta forma de contabilidade apenas para as contas sintéticas para o desenvolvimento das quais um grande número de contas analíticas é aberto, por exemplo, contabilidade de materiais, ativos fixos, produtos acabados, etc. .

Vários diários de encomendas substituem os livros de agrupamento consolidados das contas analíticas, com base nos quais foram compilados dois ou três pedidos memoriais. De acordo com os livros K-2, K-3, K-4, K-5, na forma de contabilidade livro-revista, três mandados de memória foram compilados para cada subconta 41 "Bens". A presença de quatro registros na conta 41 "Bens", que diferem pouco em conteúdo entre si, não simplifica a contabilidade, mas, pelo contrário, a complica, cria confusão em sua aplicação. Em vez desses livros, é fornecido um único pedido de diário unificado para todas as subcontas.

Todos os relatórios de movimentação de mercadorias e contentores, relatórios de mercadoria-moeda, etc. no âmbito de subcontas são acumulados num único registo, no qual são apresentados gráficos separados. Com base no giro do crédito na conta nº 41 "Mercadorias" refletido no diário de pedidos, os lançamentos são feitos no Razão.

À medida que os documentos são concluídos e documentados, as transações comerciais são registradas nos diários de pedidos. Uma entrada de diário sistemática também é uma entrada cronológica. Manter registros cronológicos especiais com esta forma de contabilidade não faz sentido.

Uma vez que todos os indicadores são registados nos diários no âmbito das contas correspondentes, não são elaborados despachos memoriais.

Para verificar a exatidão dos lançamentos nos diários de pedidos, o total do crédito da conta é calculado e registrado no diário diretamente dos documentos. O total resultante é comparado com os totais das contas debitadas exibidas em colunas separadas do diário.

As declarações de faturamento são compiladas apenas para as contas nas quais a contabilidade analítica é mantida de forma independente. Os totais mensais de pedidos de diários são registrados no Razão.

O giro de crédito é transferido para o Razão a partir do diário correspondente, e os giros de débito são inseridos no razão de diferentes pedidos de diários para contas correspondentes. O razão geral e os diários de pedidos se complementam: nos diários de pedidos, é fornecida uma divisão do giro de crédito de cada conta sintética e no Razão, um detalhamento do giro de débito da mesma conta. O saldo no início do mês seguinte é obtido após o cheque e registrado na coluna correspondente do Razão.

Para verificar a exatidão dos lançamentos no Razão, são calculadas as somas dos giros e saldos de todas as contas. As somas dos giros de débito e crédito, bem como dos saldos devedores e credores, devem ser iguais.

De acordo com o General Ledger, são compilados diários de pedidos e extratos auxiliares, um balanço patrimonial e outras formas de relatório.

Reduzir significativamente a complexidade da contabilidade permite o uso do formulário de contabilidade de ordem de diário. Isso é alcançado combinando em um registro contabilidade sintética e analítica, registros sistemáticos e cronológicos, a abolição de vários registros (ordens de memória, um diário de registro, uma folha de rotatividade para contas sintéticas, várias folhas de rotatividade para contas analíticas).

A experiência de uso do boletim de ordem contábil na indústria, no complexo agroindustrial e nas empresas do Ministério do Comércio mostrou que os contadores que acumulam sistematicamente dados de documentos primários em registros desenvolveram um cronograma de fluxo de trabalho em relação aos princípios de desta forma, alcançou ritmo na operação do aparelho e reduziu o tempo de reporte, eliminou a defasagem entre a contabilidade analítica e a contabilidade sintética, e também aumentou a confiabilidade dos indicadores contábeis e de reporte.

Um dos principais requisitos para a contabilidade, decorrente dos princípios do formulário de ordem-diário da contabilidade, é o recebimento e processamento oportuno dos dados dos documentos primários pelos trabalhadores da contabilidade, o que é possível ao estabelecer o fluxo de trabalho correto. Se os documentos forem recebidos irregularmente no departamento de contabilidade, os registros serão elaborados com atraso, o que anula as funções de controle dessa forma de contabilidade.

É necessário elaborar um cronograma de fluxo de trabalho, levando em consideração que todos os diários de pedidos, extratos, folhas de transcrição são mantidos sistematicamente, a partir do primeiro dia do mês.

O departamento de contabilidade de uma organização, empresa de cooperação com o consumidor pode consistir em várias subdivisões, departamentos, subdivisões ou grupos. Sua estrutura depende do volume e conteúdo do trabalho contábil. Com o formulário de contabilidade de ordem de diário, é muito importante distribuir corretamente as tarefas e a carga de trabalho entre os contadores, levando em consideração seu emprego uniforme durante o mês.

As desvantagens da forma de contabilidade de ordem-diário incluem a complexidade e a construção incômoda de ordens-diário, focadas no preenchimento manual de dados e complicando a mecanização da contabilidade.

Compilação do Razão Geral

Antes de fazer lançamentos no Razão, é realizada a reconciliação mútua dos registros contábeis, os erros e inconsistências são eliminados. Eles também reconciliam todos os registros contábeis. A relação dos registros contábeis é apresentada nas Instruções para o uso do formulário de contabilidade do diário na empresa.

A correção de erros nos registros detectados antes da sumarização dos resultados é realizada de forma corretiva (o valor incorreto é riscado e o correto é assinado). As correções estão sujeitas a alterações. Erros encontrados após a soma dos registros antes de registrá-los no Razão Geral também são corrigidos pelo método corretivo.

Erros encontrados após serem registrados no Razão Geral dos diários de pedidos são documentados em uma declaração contábil especialmente compilada, cujos dados são registrados no registro correspondente do próximo mês.

Depois de corrigir possíveis erros nos diários de pedidos, eles começam a compilar o Razão.

A contabilidade geral é projetada para resumir os dados contábeis atuais, verificar a exatidão dos lançamentos feitos nas contas patrimoniais e elaborar um balanço patrimonial. O livro principal abre para o ano inteiro.

Os registros desses diários de pedidos no Razão devem começar com o giro de crédito, ou seja, primeiro, o total do giro de crédito do diário de pedidos é transferido para a coluna "Giro de crédito" no Razão. Esses totais são depositados no computador ou nas contas de relatório e, à medida que os valores individuais são registrados no débito das contas correspondentes, correspondendo ao crédito da conta refletido no diário de pedidos, eles são removidos gradualmente.

Isso permite controlar a exatidão dos lançamentos nas contas do Razão, pois o valor refletido no crédito de uma conta deve necessariamente corresponder aos valores refletidos no débito das contas correspondentes.

Após o término dos lançamentos no Razão, são calculados os totais a débito de cada conta do balanço. Os giros de débito são comparados com os giros de crédito, ou seja, a soma dos giros de débito nas contas deve ser igual às somas dos giros de crédito.

Se as rotações não corresponderem, as rotações de crédito serão calculadas para todos os diários de pedidos e, se corresponderem à soma das rotações no crédito das contas refletidas no Razão, ocorreu um erro ao fazer lançamentos de débito.

Após conciliar os giros no débito e crédito das contas, é exibido o saldo no final do mês. Os movimentos de débito e crédito recebidos no Razão, bem como os saldos apresentados nestas contas, constituem um saldo de trabalho.

3. Uma forma simples de contabilidade

De acordo com as Recomendações Padrão sobre a organização da contabilidade para pequenas empresas, aprovadas por despacho do Ministério das Finanças da Federação Russa de 21.12. 1998, nº 64n), uma pequena empresa escolhe independentemente a forma de contabilidade daquelas aprovadas pelas autoridades competentes, com base nas necessidades e escala de sua produção e gestão, e o número de funcionários.

Assim, recomenda-se que as pequenas empresas envolvidas na esfera material da produção usem os registros previstos no formulário de contabilidade de ordem de revista. As pequenas empresas que exercem atividades de comércio e outras atividades de intermediação podem usar registros de uma forma simplificada de contabilidade, se necessário, usando registros separados para registrar determinados valores que prevalecem em suas atividades (estoques, ativos financeiros etc.) formulário de ordem de contabilidade.

Ao mesmo tempo, uma pequena empresa pode adaptar de forma independente os registros contábeis aplicados às especificidades de seu trabalho, desde que:

1) uma base metodológica unificada para a contabilidade, que envolve a contabilidade baseada nos princípios de competência e partidas dobradas;

2) a relação entre dados contábeis analíticos e sintéticos;

3) reflexão contínua de todas as transações comerciais nos registros contábeis com base em documentos contábeis primários;

4) acumulação e sistematização de dados de documentos primários no âmbito de indicadores necessários à gestão e controlo das actividades económicas de uma pequena empresa, bem como à elaboração de demonstrações financeiras. A reflexão das transações comerciais no sistema de contas contábeis e registros contábeis usado por uma pequena empresa é realizada por meio de partidas dobradas. A essência da dupla entrada é o reflexo interligado de cada transação realizada simultaneamente em duas contas contábeis.

Por exemplo, uma transação de compra de materiais interliga os indicadores refletidos na conta de compra de valores (o débito da conta 10 "Materiais") e as contas de contabilização de liquidações ou fundos pagos ao fornecedor (crédito da conta 60 "Liquidação com fornecedores e empreiteiros", 51 "Conta de liquidação" etc.), o cálculo do valor dos salários interliga os indicadores refletidos nas contas de custo de produção dos produtos (obras, serviços) (débito da conta 20 "Principais produção", etc.) 70 "Cálculos para salários"), etc.

Para pequenas empresas com um processo tecnológico simples para produzir produtos, realizar trabalhos, prestar serviços e ter um pequeno número de transações comerciais (em regra, não mais de 100 por mês), recomenda-se usar uma forma simplificada de contabilidade.

Para organizar a contabilidade em uma forma simplificada de contabilidade, uma pequena empresa, com base em um plano de contas padrão para a contabilidade das atividades financeiras e econômicas das empresas, elabora um plano de contas de trabalho para a contabilidade das operações comerciais, que permitirá manter registros de fundos e suas origens nos registros contábeis das contas principais e, assim, garantir o controle sobre a disponibilidade e segurança dos bens, cumprimento das obrigações e confiabilidade dos dados contábeis.

Pequenas empresas que realizam um pequeno número de transações comerciais (via de regra, não mais que 30 por mês), não realizam a produção de produtos e trabalhos associados a grandes gastos de recursos materiais, podem manter registros de todas as transações registrando-as apenas no Livro (diário) de contabilidade de fatos econômicos. atividades (doravante denominado Livro) no formulário nº K-1.

Juntamente com o Livro para contabilização da folha de pagamento com funcionários, para o imposto de renda com o orçamento, uma pequena empresa também deve manter um registro da folha de pagamento no Formulário nº B-8.

O livro é um registro de contabilidade analítica e sintética, com base no qual é possível determinar a disponibilidade de bens e fundos, bem como suas fontes, de uma pequena empresa em uma determinada data e elaborar demonstrações financeiras.

O livro é um registro contábil combinado que contém todas as contas contábeis usadas por uma pequena empresa e permite que você mantenha registros de transações comerciais em cada uma delas. Ao mesmo tempo, deve ser detalhado o suficiente para justificar o conteúdo dos itens relevantes do balanço patrimonial.

Uma pequena empresa pode manter o Livro na forma de extrato, abrindo-o por um mês (se necessário, usando folhas de deslizamento para registrar as transações nas contas) ou na forma de um Livro no qual as transações são registradas para todo o ano de referência .

Neste caso, o Livro deve ser atado e numerado. A última página regista o número de páginas nele contidas, que é certificada pelas assinaturas do chefe da pequena empresa e do responsável pela manutenção dos registos contabilísticos da pequena empresa, bem como uma impressão do selo da pequena empresa .

O livro abre com registros dos valores dos saldos no início do período de relatório (o início das atividades da empresa) para cada tipo de propriedade, passivos e outros fundos para os quais estão disponíveis.

Em seguida, na coluna 3 "Conteúdo das transações" é registrado o mês e em ordem cronológica, de forma posicional, com base em cada documento primário, todas as transações comerciais desse mês são refletidas.

Simultaneamente, os montantes de cada operação registados no Livro na coluna "Montante" são refletidos pelo método de dupla entrada simultaneamente nas colunas "Débito" e "Crédito" das contas dos tipos de bens e origens relevantes de sua aquisição.

Durante o mês, na conta 20 "Produção principal" na coluna "Custos de produção - débito" são coletados os custos de produção de produtos (obras, serviços).

No final do mês, estes custos no valor atribuível aos produtos (obras, serviços) vendidos durante o mês são anulados às contas de resultados financeiros, com reflexo, respetivamente, nas colunas do Livro “Custos de produção - crédito" e "Vendas - débito", enquanto na coluna 3 do livro "Conteúdo da operação" é feita a entrada "Baixar o custo de produção dos produtos vendidos".

O resultado financeiro da venda de produtos (obras, serviços) revela-se como a diferença entre o volume de negócios apresentado na coluna "Vendas - crédito" e o volume de negócios na coluna "Vendas - débito".

O resultado revelado é refletido no Livro como uma linha separada.

Ao final do mês, são calculados os valores totais de giros de débito e crédito de todas as contas de fundos e suas origens, que devem ser iguais ao total de fundos.

Após o cálculo do giro total de débito e crédito dos fundos e suas origens (contas) para o mês, o saldo é exibido para cada um de seus tipos (contas) no 1º dia do mês seguinte.

4. Forma de contabilidade automatizada por tabela

Recentemente, uma forma automatizada de contabilidade tornou-se cada vez mais difundida. Esta forma é caracterizada por uma sequência de processamento de informações: um meio de armazenamento da máquina - um computador.

As organizações estão ativamente equipadas com minicomputadores multifuncionais orientados a problemas - computadores que permitem acumular dados diretamente em registros contábeis tradicionais (cartões, folhas, etc.) etc) .

Os computadores são simples e fáceis de usar, o que permite equipar os locais de trabalho dos contadores com eles e, com base neles, criar estações de trabalho automatizadas (AWS) de um contador.

O uso de formulários de contabilidade orientados por máquina fornece:

1) alta precisão das credenciais; eficiência dos dados contábeis;

2) mecanização e grande automatização do processo contábil;

3) vincular todos os tipos de contabilidade e planejamento, uma vez que utilizam os mesmos suportes de informação;

4) aumentar a produtividade dos trabalhadores contábeis, liberando-os da simples execução de funções técnicas e proporcionando-lhes maior oportunidade de se engajar no controle e análise da atividade econômica.

Elementos de um sistema de computador

Em um sistema de contabilidade manual, o processamento de dados de transações comerciais é facilmente rastreável e geralmente é acompanhado por documentos em papel.

Uma empresa moderna é uma formação grande e complexa, que possui muitos "órgãos" e partes diferentes. Esse organismo só pode nascer, nascer ou estar na adolescência, estar no “apogeu da vida”, enfim, já decrépito, “viver além da idade” (mas ao mesmo tempo, aliás, sem ter tempo para adquirir sabedoria ).

Na construção de uma empresa moderna, dois processos inter-relacionados podem ser distinguidos: a formação de uma estrutura industrial e organizacional (determinando como o negócio será conduzido) e a estrutura que gerencia os fluxos de informações gerados pelas atividades da empresa.

Os elementos imprescindíveis da estrutura que gerencia os fluxos de informação são ferramentas na forma de um moderno sistema de automação (CIS) e pessoal de gestão (gestão), que pode utilizá-lo de forma eficaz.

Para a maioria das empresas russas, a situação atual requer ações ativas, transformações, movimentos - caso contrário, elas não podem sobreviver.

O principal é determinar e formular os objetivos das transformações, escolher a direção certa e entender o que significa que a empresa está disposta a sacrificar para alcançá-los.

O objetivo, por exemplo, pode ser aumentar a eficiência do negócio, melhorar o desempenho de toda a empresa ou de algumas de suas áreas.

É necessário avaliar o que a introdução e uso da PI dá neste caso. No entanto, sua utilidade pode não ser necessariamente medida em termos de dinheiro. Tudo depende dos objetivos.

Atualmente, o chefe de uma empresa russa precisa tomar decisões em condições de incerteza e risco, e isso o obriga a manter constantemente sob controle vários aspectos da atividade financeira e econômica, o que se reflete em um grande número de documentos contendo informações heterogêneas. Informação competente e bem processada e sistematizada até certo ponto é garantia de uma gestão de produção eficaz.

Se excluirmos ações ilegais intencionais, todos os erros contábeis são cometidos por negligência ou devido à ignorância das peculiaridades da contabilidade na Rússia. Erros são quase inevitáveis ​​na contabilidade manual ou ao usar versões ilegais ou desatualizadas de sistemas de software.

A transição do estudo de fatores únicos para conclusões gerais é chamada de indução.

Qualquer programa de contabilidade não substitui um contador, mas apenas ajuda a realizar algumas tarefas tediosas. Mesmo o programa da mais alta qualidade não ajudará se for usado por um contador não qualificado. E uma pessoa que não sabe contabilidade simplesmente não poderá trabalhar com um programa de contabilidade.

Os programas modernos não implicam em automatização total das atividades contábeis, limitando-se a contabilizar e armazenar documentos primários e realizar cálculos simples, além de construir diversos relatórios. Nenhum dos programas oferece ao contador algoritmos completos de comportamento em qualquer situação. O programa não sugere as ações necessárias, o contador deve escolher de forma independente o que deve fazer em uma determinada situação. Idealmente, qualquer tarefa enfrentada por um contador seria transferida para um programa que criaria automaticamente a sequência necessária de ações, solicitando de forma independente que o contador insira as informações necessárias.

Ao trabalhar com programas existentes, o contador deve determinar independentemente a sequência de ações, após as quais o programa ajudará a executá-las.

Uma vez que toda a contabilidade e contabilidade fiscal é baseada em documentos primários, a primeira tarefa de qualquer programa é automatizar a entrada, criação, armazenamento e contabilidade de tais documentos. Ao mesmo tempo, alguns documentos são criados diretamente no programa, o que deve simplificar ao máximo esse procedimento. Numeração automática de documentos e substituição das datas necessárias, a seleção de valores do diretório em vez de inserir informações pelo teclado agiliza e simplifica significativamente a criação de documentos. Se os documentos contiverem uma parte do cálculo, por exemplo, o IVA deve ser alocado separadamente, o programa executará automaticamente os cálculos necessários. Naturalmente, o programa exibirá independentemente a quantidade necessária em palavras.

Os documentos restantes caem no departamento de contabilidade de outros departamentos ou de organizações de terceiros. Nesse caso, você precisa inserir o documento no computador sem alterar nenhuma informação. É claro que, no caso ideal, usaria um scanner para inserir o documento original no computador e depois convertê-lo automaticamente em um formato adequado para armazenamento.

No entanto, os programas de contabilidade modernos não conseguem fazer isso e o contador precisa inserir manualmente as informações necessárias. Para facilitar a entrada, muitos programas utilizam vários diretórios, o que ajuda bastante na hora de inserir muitos documentos do mesmo tipo.

Os documentos inseridos e criados são armazenados no programa para que possam ser visualizados a qualquer momento e, se necessário, corrigidos. Meios convenientes de procurar o documento necessário e uma estrutura bem pensada para armazenar documentos facilitarão muito o trabalho de um contador.

Deve-se notar que os documentos nem sempre chegam ao departamento de contabilidade no prazo e na forma correta. Às vezes, você precisa inserir informações não de um documento, mas de uma apresentação oral, e o documento correspondente aparece muito mais tarde. Embora essa prática seja contra as regras contábeis, na verdade é bastante comum.

É por isso que é importante que o programa permita alterar documentos retroativamente, e as alterações não violam todas as operações posteriores realizadas após a introdução do documento.

Com base nos documentos primários, é criado um diário de transações comerciais. Na ausência de um computador, esse trabalho tedioso é feito manualmente pelo contador. Qualquer programa de contabilidade cria automaticamente um diário de transações com base nos documentos inseridos.

No entanto, algumas operações ainda precisam ser inseridas manualmente. Quanto mais perfeito for o programa de contabilidade e quanto melhor estiver ajustado aos recursos contábeis de uma determinada empresa, menos operações serão inseridas manualmente. Idealmente, todo o diário de negócios deve ser gerado automaticamente.

Cada transação comercial gera uma ou mais transações, que são colocadas no diário de transações. Esta operação é feita facilmente automaticamente, por isso é muito raro inserir manualmente os lançamentos no diário. Obviamente, inserir manualmente uma transação consiste em descrever as transações associadas a ela; portanto, o contador às vezes ainda precisa descrever as transações necessárias, mas isso é feito através do log de transações e não diretamente no log de transações.

Em alguns programas, não há um diário de lançamento separado e todo o trabalho é feito com o diário de transações comerciais.

A exigência de manter registros fiscais junto com a escrituração aumentou significativamente a carga dos contadores, mas o uso de um computador ajuda a evitar a dupla contagem. Para manter a maioria dos registros fiscais, as informações obtidas dos documentos primários utilizados na contabilidade são suficientes; adicionando vários documentos, você pode construir automaticamente qualquer registro fiscal.

O principal é que as empresas que produzem programas de contabilidade devem adicionar a contabilidade tributária aos seus produtos em tempo hábil.

Além de documentos primários, um diário de transações comerciais e lançamentos, qualquer programa de contabilidade necessariamente suporta a manutenção de vários diretórios. Foi observado acima que os diretórios são necessários para a entrada rápida de documentos. Além disso, os diretórios são necessários para cálculos automáticos. Taxas de impostos, funcionários da empresa, planos de contas, taxas de câmbio e outras informações são armazenadas no programa para seu bom funcionamento.

Você deve ser capaz de editar o diretório, adicionar e remover informações dele. Como pode haver muitas informações de referência, o programa deve fornecer formas de estruturação e busca que facilitem o trabalho com o livro de referência.

O objetivo final de qualquer departamento de contabilidade é a elaboração de relatórios sobre os resultados da atividade econômica da empresa. É importante poder receber rapidamente relatórios como folha de rotatividade, tabuleiro de damas, Razão Geral, diário de pedidos e alguns outros.

Esses relatórios são construídos automaticamente por programas com base nas informações do diário de transações. Podemos dizer que o principal motivo da utilização de um software de contabilidade é automatizar a construção desses relatórios. Com o cálculo manual, os erros são inevitáveis ​​e o computador criará um relatório absolutamente livre de erros, é claro, se as informações no log de transações estiverem corretas.

Na contabilidade, há uma série de ações periódicas que devem ser realizadas regularmente: acumular e pagar salários, calcular a depreciação e reavaliar a moeda. Essas operações na maioria dos programas de contabilidade são executadas automaticamente e todos os lançamentos necessários são gerados.

Para o departamento de contabilidade de grandes empresas, é de extrema importância que o programa de contabilidade permita que vários contadores trabalhem simultaneamente com uma base de informações. Além disso, às vezes há a necessidade de consolidar a contabilidade.

A maioria dos softwares de contabilidade implementa esses requisitos, mas uma versão mais cara do software deve ser usada. Trabalhar com grandes volumes de informação requer uma velocidade de processamento extremamente aceitável. Para que vários contadores possam trabalhar com uma grande base de informações e a velocidade do trabalho não diminua, o programa deve ser otimizado para tal trabalho. Infelizmente, ao trabalhar com alguns programas, os atrasos aumentam significativamente com o aumento do número de usuários e do número de documentos e transações principais.

Os contadores costumam usar uma calculadora e um calendário em seu trabalho. Muitos programas incluem suporte para eles, mas muitas vezes uma calculadora de mesa comum ou calendário de parede é muito mais conveniente do que os embutidos no programa. Além disso, alguns programas permitem que você crie documentos de texto, mas para esses fins é muito mais conveniente usar o editor de texto do Word. Se o programa permite que você crie planilhas, elas são menos convenientes do que as planilhas do Excel. Muitos recursos adicionais incorporados aos programas de contabilidade raramente são usados ​​na prática.

Cabe destacar uma característica da contabilidade em nosso país. As regras contábeis estão em constante mudança, novas leis, ordens, resoluções e instruções estão surgindo o tempo todo. O programa de contabilidade deve acompanhar todas as mudanças, por isso deve ser constantemente modificado. Se o programa não for atualizado por um tempo suficientemente longo, muitas das ações executadas automaticamente se tornarão errôneas e muito mais operações terão que ser executadas manualmente.

Além disso, para o bom funcionamento do programa, ele deve ser adaptado às especificidades das atividades de um determinado empreendimento. Muitas vezes, o custo de aquisição de um programa é muito menor do que o custo de adaptá-lo e atualizá-lo.

A maioria dos programas modernos possui ferramentas de personalização poderosas para recursos contábeis em uma organização específica. Muitas vezes, o programa suporta uma linguagem de programação integrada, que pode ser usada para descrever quase qualquer operação. No entanto, a implementação de tarefas complexas requer um especialista altamente qualificado que conheça não apenas os recursos da programação na linguagem incorporada, mas também todas as sutilezas da contabilidade. Um especialista não qualificado pode cometer um erro, o que, como resultado, levará a perdas materiais significativas devido à contabilidade incorreta. A criação de programas complexos em uma linguagem de programação incorporada pode consumir muito tempo, portanto, geralmente é mais fácil fazer parte do trabalho manualmente sem precisar adaptar o programa às suas necessidades.

Os programas contábeis modernos foram além da automação das atividades contábeis. Muitas vezes, as empresas que produzem programas de contabilidade oferecem programação adicional para automação de contabilidade de pessoal, contabilidade de armazém, atividades comerciais, etc. Ao mesmo tempo, todos os programas estão intimamente relacionados e permitem que vários departamentos da empresa trabalhem em um único espaço de informações. Programas de contabilidade separados podem funcionar diretamente com certos equipamentos automatizados de negociação e armazém.

Assim, as informações das caixas registradoras, leitores de código de barras e outros equipamentos entram automaticamente na base de informações do programa.

Quase todos os programas de contabilidade permitem que você mantenha não apenas a contabilidade sintética, mas também a analítica. Vários relatórios gerados com base em dados sobre os objetos da contabilidade analítica facilitam a manutenção dos registros de estoque e o registro das relações com as contrapartes.

Gostaria de observar algumas das deficiências inerentes a todos os programas modernos de contabilidade. Eles são muito inferiores aos programas universais modernos na consideração da interface do usuário, ou seja, nos princípios de organização da comunicação entre uma pessoa e um computador. Empresas líderes que produzem programas universais, como Microsoft, Corel, Lotus, Adobe, Symantec, pensam na interface de seus programas nos mínimos detalhes, e métodos uniformes de trabalhar com programas estão sendo gradualmente desenvolvidos. É mais fácil para os usuários aprenderem um novo programa se ele usar regras de comunicação geralmente aceitas.

Além de uma interface de baixa qualidade, a grande maioria dos programas oferece procedimentos complexos de configuração e atualização. Na maioria dos casos, a manutenção desses programas exigirá o envolvimento de especialistas. Enquanto a maioria dos softwares de uso geral está ficando mais amigável e fácil de aprender, o software de contabilidade está ficando mais complexo e confuso.

Assim, apesar de todas as deficiências, não há outra saída a não ser usar programas que automatizem a contabilidade. Manter registros manualmente na contabilidade moderna, se possível, é certamente irracional. O principal é escolher o programa mais adequado e tentar dominá-lo melhor.

Características dos sistemas automatizados

O ideal para um sistema de contabilidade e contabilidade gerencial do ponto de vista do chefe da empresa e do proprietário é obter todas as informações necessárias sobre todo o empreendimento em qualquer momento e não no último mês. Só então ele pode ser gerenciado de forma eficaz.

Quando o sistema funciona efetivamente, significa que cada um de seus links, subdivisões, funciona efetivamente. Uma série de tarefas foi definida, a circulação de documentos e a troca de informações foram simplificadas. A criação de um moderno sistema automatizado implica a necessidade de reequipar a base técnica e melhorar a organização do intercâmbio de dados.

Uma abordagem integrada de implementação (configuração de software com desenvolvimento técnico e suporte a projetos simultâneos) permite que a administração da empresa obtenha um sistema de gestão empresarial como um único complexo, com escritórios separados que são apenas elos da cadeia e parte do todo. E isso, por sua vez, permite gerenciar com rapidez e eficiência o recurso conjunto da empresa - faturamento, armazéns, caixa e contas a receber.

A escolha certa de um produto de software é um dos momentos certos da automação contábil. A escolha do software é realizada na fase de organização e projeto de sistemas automatizados de informação (AIS) com base nos dados de levantamento do sistema de informação do objeto. O mercado de software de computador na Rússia oferece uma ampla gama de opções de software de contabilidade, desde as mais simples, capazes de realizar o conjunto mínimo de operações necessárias para pequenas empresas, até as muito ramificadas que realizam uma ampla gama de operações com análises profundas. Ao escolher o software para uma empresa, existem várias opções:

1) compra do fabricante de um produto de software padrão pronto para uso e que atenda plenamente às necessidades desta empresa. Esses produtos de software padrão implementam com sucesso a contabilidade em empresas de atividade homogênea com uma especificidade contábil comum e são amplamente utilizados em pequenas empresas.

2) elaboração de um projeto individual, caso seja impossível selecionar um programa padrão para o empreendimento. O design individual é realizado tanto pelos programadores da empresa quanto com o envolvimento de especialistas externos. Ao mesmo tempo, o custo do trabalho de design aumenta significativamente em comparação com a aquisição de um projeto padrão. Recomenda-se que o desenho individual seja realizado em empresas com especificidades próprias de contabilidade, principalmente em grandes e médias empresas;

3) a finalização e instalação de um projeto chave na mão padrão é realizada por empresas de consultoria na área de tecnologia da informação, bem como uma rede de franquias que fornece configuração de sistema para resolver qualquer setor e tarefas especializadas, adaptação às especificidades da contabilidade em um determinado empreendimento. A primeira e a terceira opções para escolher um produto de software tornam o usuário dependente do fabricante. É muito difícil falar sobre a universalidade dos sistemas automatizados de contabilidade. As especificidades da contabilidade em diferentes empresas, a legislação tributária em constante mudança, as mudanças nos formulários de relatório determinam a necessidade de adaptar quase qualquer sistema.

Uma característica dos programas nacionais de contabilidade tem sido a expansão de sua composição tradicional devido a módulos adicionais como análise financeira, contabilidade de investimentos, produção, contabilidade de armazém, etc.

O desenvolvimento do programa é realizado por várias empresas nacionais. Muitos deles acumularam experiência suficiente e estão constantemente aprimorando seus programas lançando novas versões. As empresas criam produtos de software em versões locais e de rede. A implementação de programas de rede prevê a organização de uma rede de computadores multinível no departamento de contabilidade e a troca de informações em rede entre os níveis. A versão em rede inclui um conjunto expandido de programas cujo objetivo é automatizar as tarefas das atividades financeiras e econômicas, combinar a solução de problemas contábeis com serviços comerciais e técnicos, produção e vários departamentos de gerenciamento.

Assim, a escolha de programas para atingir as metas estabelecidas é um processo bastante trabalhoso, o que se explica pela complexa estrutura organizacional da empresa, grande número de funcionários e gerenciamento complexo de documentos.

Classificação de sistemas automatizados de contabilidade Os sistemas contábeis aplicados existentes são muito diversos e heterogêneos, por isso é difícil classificar o software moderno, mas na maioria das vezes os especialistas distinguem as seguintes classes de programas:

1) foco no tamanho do empreendimento;

2) versões locais e de rede;

3) foco na contabilidade em diversos ramos de atividade, bem como foco na contabilidade orçamentária;

4) programas nacionais e estrangeiros.

A característica de classificação dos programas de contabilidade é seu foco no tamanho da empresa e na composição das funções que desempenham. A experiência de compilação e aplicação de programas de informatização contábil permite destacar seus grupos.

Considere uma breve descrição dos pacotes desses grupos.

Pacotes "Mini-contabilidade". Este grupo inclui programas de contabilidade e reporting concebidos para pequenas empresas, com um número reduzido de departamentos de contabilidade, sem uma especialização acentuada dos colaboradores em áreas específicas da contabilidade, mantendo uma contabilidade relativamente simples. Isso inclui um grande número de programas populares, bastante versáteis e logicamente completos, sob o nome geral "Lançamento> Razão Geral> Balanço", que executam principalmente as funções de contabilidade analítica sintética e simples. Os produtos de software típicos desta classe, que são mais populares e difundidos, incluem as seguintes opções de pacote básico: "1C: Contabilidade", "Turbo Accountant", "Info Accountant", "Finance without problems", "Integrator-Solo", " Infin".

Os programas de "Mini-Contabilidade" são os mais procurados no mercado moderno de programas de contabilidade, satisfazendo as necessidades da maioria das empresas comerciais; eles são relativamente baratos e facilmente adaptáveis ​​às condições do usuário. Os pacotes desta classe destinam-se a um usuário não profissional e são facilmente dominados por um contador. A base de todos os pacotes é o reflexo correto de uma transação financeira e econômica na forma de lançamentos contábeis em um único diário de contabilidade comercial sem destacar seções contábeis separadas. O contador é liberado do trabalho manual na manutenção de registros contábeis, diários de pedidos, planilhas de custos para itens de custo e relatórios. Com base nas entradas inseridas no diário unificado de operações comerciais, é fornecido o recebimento do balanço patrimonial, folha de xadrez, razão geral, balanço patrimonial, cartões de conta sintéticos, formulários de relatório. Todos os formulários de saída podem ser exibidos na tela, disco rígido, disquete e impressão. Apesar da grande variedade de programas para pequenas empresas, algumas características comuns podem ser identificadas. Assim, os programas destinam-se principalmente à contabilidade sintética, mas também oferecem a possibilidade de realizar uma contabilidade analítica simples com uma pequena quantidade de informações. Os programas oferecem várias abordagens para a organização da contabilidade analítica. A mais difundida é a codificação de subcontas e contas da contabilidade analítica.

Você também pode notar características gerais dos programas como construção de menus semelhantes, operando com as mesmas teclas, a presença de um plano de contas, lançamentos típicos, ajuda na forma de dicas, calendário, calculadora; o uso de formulários padrão de documentação contábil, a capacidade de trabalhar com diferentes moedas, a formação de diretórios na máquina, a criação de uma cópia de arquivo, a capacidade de receber liquidações para qualquer período, configurar a máquina para um determinado período, etc. Os pacotes podem imprimir algumas formas de contabilidade primária: ordens de pagamento, faturas, ordens de pagamento de entrada e saída. O contador pode ajustar e ajustar independentemente o plano de contas; alterar, excluir e introduzir novas operações padrão, criar novos esquemas de correspondência de contas. As características acima se aplicam a literalmente todos os programas de contabilidade, independentemente de sua orientação para pequenas, médias ou grandes empresas.

O pacote "Mini-Accounting" fornece contabilidade em um PC, organizando uma estação de trabalho local para um contador. A possibilidade de organizar uma pequena rede local, composta por 3-4 computadores pessoais instalados na cabeça, gerente e contador, não está excluída. A possibilidade de organizar uma pequena rede local, composta por 3-4 computadores pessoais instalados na cabeça, gerente e contador, não está excluída.

Os pacotes "Mini-Contabilidade" são usados ​​com sucesso em pequenas empresas com um pequeno número de funcionários e uma pequena quantidade de informações. Mas, de acordo com a legislação russa, empresas com diferentes características, incluindo o número de funcionários, podem ser consideradas pequenas em diferentes situações. Para a indústria, construção e transportes, o número é definido até 100 pessoas, agricultura e área científica e técnica - até 60 pessoas, no comércio grossista - até 50 pessoas e no comércio a retalho e serviços ao consumidor - até 30 pessoas . De acordo com as Diretrizes para contabilidade e relatórios e uso de registros contábeis em pequenas empresas com um pequeno número de transações comerciais, a contabilidade pode ser realizada de acordo com uma forma simplificada de contabilidade, totalmente fornecida pelo pacote Mini-Contabilidade. A própria pequena empresa escolhe a forma de contabilidade com base em suas necessidades, adapta os registros contábeis às especificidades de seu trabalho, observando os princípios básicos da contabilidade, elabora um plano de contas funcional. Em uma forma simplificada de contabilidade, um livro contábil para transações comerciais é usado como um registro contábil sintético e várias declarações são usadas como registros contábeis analíticos: contabilidade de ativos fixos, contabilidade de estoques e mercadorias, contabilidade de custos de produção, contabilidade de dinheiro e fundos, etc.

O processamento da contabilidade em pequenas empresas com grande número de funcionários, com uma quantidade significativa de transações comerciais e, se necessário, compilando muitos registros de contabilidade analítica, é dificultado pelo uso do pacote Mini-Contabilidade. Isso causou o surgimento de pacotes de nível superior - sistemas integrados.

Pacotes "Sistema de contabilidade integrado" (IBS). A maioria dos desenvolvimentos desta classe "cresceu" da anterior. Hoje, o grupo IHD é um dos mais comuns. Via de regra, o sistema funciona localmente em um computador ou em versão de rede em vários PCs. O sistema é projetado para pequenas e médias empresas e destina-se a departamentos de contabilidade de 2 a 5 pessoas. Ao usar o sistema localmente, todo o sistema está localizado no computador, na versão de rede - em várias estações de trabalho por áreas de contabilidade. Versões de rede de sistemas de contabilidade integrados podem ser projetadas para serem integradas com várias funções de gerenciamento. Por exemplo, o programa "1C: Enterprise (versões 7.5, 7.7)", além da contabilidade, destina-se à contabilidade da produção, operações de vendas e suprimentos, planejamento e análise financeira, bem como automação do fluxo de trabalho.

Os sistemas de contabilidade integrados referem-se a programas que combinam e suportam a manutenção de todas as principais funções e seções de contabilidade. Eles geralmente são implementados em um único programa que consiste em módulos separados. Cada módulo é projetado para processar áreas contábeis individuais onde a contabilidade analítica é mantida. A base do pacote, como na "Mini-Contabilidade", é o Módulo Principal "Lançamento - Razão Geral - Saldo", bem como módulos para a execução de seções individuais de contabilidade. A composição dos módulos que fornecem processamento automatizado de tarefas contábeis não é a mesma em diferentes programas. Basicamente, são módulos que mantêm a contabilidade analítica das operações financeiras e de liquidação, contabilidade de materiais, contabilidade de imobilizado e contabilidade de mercadorias. Para o cálculo das folhas de pagamento, via de regra, é criado um programa independente, mas este módulo também pode estar localizado no programa geral.

A sequência de processamento de tarefas de contabilidade em sistemas integrados é a seguinte. Em primeiro lugar, as tarefas contábeis individuais são processadas pelas áreas de contabilidade, a partir das quais são compilados os resumos analíticos.

Após a conclusão do processamento da seção contábil (ou durante o processamento), os lançamentos contábeis entram no módulo principal e são registrados em um único diário de operações comerciais, com base no qual os balanços de giro, o Razão, cartões de conta, balanço , e os formulários de relatório são obtidos. Desta forma, o processamento de todas as tarefas contábeis é integrado. Os melhores pacotes desta classe em exposições e competições foram reconhecidos como programas da corporação Parus, empresas 1C (1C: Enterprise versão 7.5, 7.7), Infin, Supermanager, Info-buh-alter, programa de rede " Integrator by Infosoft, Turbo Accountant (4, 5, 6), BEST-3 Intellect-Service.

Pacotes "Sistema de Contabilidade Integrado". O pacote de software de contabilidade foi desenvolvido pela primeira vez na década de 1950. para a implementação de mecanização complexa de contabilidade em máquinas de contagem e perfuração. Na década de 1970 o processamento de complexos de tarefas contábeis foi transferido para computadores universais, onde "soluções de design padrão para contabilidade" foram usadas para cada seção de contabilidade.

Com o advento dos computadores pessoais, manteve-se a tendência de criação de programas separados para cada área contábil com possibilidade de sua posterior integração.

O complexo contábil é projetado para empresas de médio e grande porte, onde a organização da contabilidade é realizada por um complexo de locais de trabalho interligados. As características dos pacotes são: a presença de um complexo de pacotes locais, mas interligados para áreas individuais de contabilidade, uma interface para troca de informações entre o AWP da contabilidade consolidada (o AWP do contador-chefe) e o AWP do áreas contábeis individuais para obter saldo e relatórios, contabilidade analítica detalhada para todas as áreas da contabilidade, composição estendida do conjunto tradicional de tarefas contábeis.

A composição dos pacotes-complexos pode ser a seguinte. Estação de trabalho do contador-chefe (estação de trabalho da contabilidade consolidada), contabilidade de mão de obra e salários, contabilidade de estoques, contabilidade de ativos fixos e intangíveis, contabilidade de custos de produção, contabilidade de operações financeiras e de liquidação, contabilidade de produtos acabados.

A composição dos pacotes pode ser ampliada com módulos que fornecem contabilidade de resultados financeiros, contabilidade de investimentos de capital, análise financeira, etc.

A composição das embalagens pode diferir nos complexos desenvolvidos por diferentes empresas. Seu conteúdo pode ser complementado pela inclusão de módulos adicionais. O uso de complexos permite criar contabilidade integrada em empresas de médio e grande porte, onde é realizada a automação complexa da contabilidade. Ao mesmo tempo, é preciso observar o princípio principal: os pacotes devem estar interligados informacionalmente, o que só é possível ao adquirir todo o conjunto de programas de um fabricante que já se provou no mercado de software. Estes incluem pacotes de empresas: "Intellect-Service" (programa "BEST-4"), "Micro-Plus" ("Luka"), "Prologue", "Omega" ("Bukhkompleks"), a empresa "ACE" ( " Cheetah"), "Star", "Infin" ("Super Contabilidade"), "Turbo Accountant". Os sistemas corporativos são projetados para automatizar as funções de gerenciamento empresarial. Às vezes, esses sistemas são chamados de "Sistemas de Gestão Financeira e de Negócios Corporativos". O sistema é composto por componentes complexos, incluindo um subsistema contábil funcionalmente completo, bem como gerenciamento, subsistemas de planejamento, elementos de análise e tomada de decisão, trabalho de escritório, etc. O componente contábil nesses sistemas não é dominante, pois tais sistemas são principalmente focado no processo de gestão. Em tal sistema, a interconexão de informações de todos os subsistemas constituintes é de grande importância. Essa nova classe de sistemas está surgindo na Rússia. Muitos produtos de software estrangeiros pertencem a esta classe. De acordo com as previsões, em um futuro próximo, esses sistemas se tornarão generalizados na Rússia e a demanda por eles superará a oferta.

Os sistemas corporativos são focados principalmente em gerentes e gerentes e fornecem a organização de uma rede local multinível complexa de uma empresa e a instalação de estações de trabalho automatizadas em vários departamentos com uma rede complexa de troca de informações. Os sistemas são muito complexos, de alto custo e exigem customização individual para cada cliente. A implementação de sistemas corporativos é realizada, em regra, por organizações de consultoria que realizam trabalhos chave na mão.

Os sistemas são finalizados e implementados individualmente com base em um núcleo típico para cada cliente. A complexidade da construção de sistemas corporativos está na presença de vários módulos do programa. Um exemplo típico é o sistema corporativo "Galaktika", onde se destacam os contornos funcionais de gestão administrativa, gestão operacional, gestão de produção e contabilidade, para processamento automatizado dos quais são fornecidos cerca de 40 módulos de programa (AWP). O sistema pode ser montado a partir de vários módulos. Os sistemas corporativos são projetados para uso em grandes empresas, em shopping centers e lojas de departamentos, mas também podem ser usados ​​em uma composição truncada de módulos em empresas de médio porte. Como exemplo, podemos citar algumas organizações nacionais que desenvolvem sistemas corporativos para grandes empresas: a corporação Galaktika, as empresas Infosoft, Nikos-soft, Omega, Cepheus e Zvezda. Parus Corporation, 1C company e outras também estão migrando para a compilação de sistemas corporativos para empresas de médio porte.A vantagem indiscutível dessas organizações é uma abordagem integrada para a criação de AIS na empresa. Eles fornecem inspeção do sistema de informação, seleção e fornecimento de meios técnicos, instalação de um programa chave na mão, manutenção do sistema, treinamento de pessoal. Pode-se argumentar que o futuro pertence a tais organizações.

Elaboração de demonstrações financeiras usando um sistema automatizado

As demonstrações financeiras são compiladas e geradas usando o ABACUS Professional PC na seção "Relatórios". A secção destina-se a estabelecer o procedimento de cálculo e compilação das demonstrações financeiras intercalares e anuais, bem como quaisquer relatórios contabilísticos, declarações fiscais e relatórios de qualquer tipo.

O programa contém relatórios incluídos nas demonstrações financeiras anuais: Balanço patrimonial (formulário nº 1), Demonstração de lucros e perdas (formulário nº 2), Demonstração das mutações do patrimônio líquido (formulário nº 3), Demonstração do fluxo de caixa (formulário nº 4). 5) , Anexo ao balanço patrimonial (formulário nº XNUMX).

Para calcular os documentos de relatório, uma lista de indicadores é inserida na subseção "Lista de indicadores". A lista de grupos de indicadores é organizada na forma de um diretório em forma de árvore, cuja estrutura pode ser determinada de forma independente. Para o grupo, são inseridos um número, um nome completo e um abreviado. Os indicadores podem ser adicionados a qualquer grupo, independentemente do aninhamento, exceto para o grupo raiz.

O indicador é determinado pelo número dentro do grupo, o nome completo e curto, bem como o código. O código para cada indicador deve ser único. Para cada indicador, é definido um procedimento de cálculo que entra em vigor a partir de uma determinada data. A ordem de cálculo pode ser definida usando o chamado "Push-button setting", ou usando o algoritmo ABACUS Designer (SBW).

Para gerar um relatório, você deve especificar o período para o qual os dados dos indicadores serão calculados. Os períodos de cálculo são armazenados. Você pode realizar um cálculo preliminar de indicadores na subseção "Resultados do cálculo" desta seção. Para fazer isso, um indicador ou um grupo de indicadores é marcado e uma operação de cálculo é executada. O cálculo pode ser feito em regimes de rublo ou moeda. No modo moeda, o cálculo pode ser feito apenas para transações geradas em uma moeda específica ou em termos da moeda declarada.

Para os parâmetros fornecidos para calcular o indicador (saldo no início, saldo no final, rotatividade de débito, rotatividade de crédito, saldo inicial e final separado (débito e crédito)), os dados em rublos, em quantidade e em moeda são determinados simultaneamente.

O cálculo e a impressão do documento de relatório são realizados de acordo com os dados gerados para o intervalo de tempo selecionado. Se o cálculo preliminar dos indicadores do relatório não foi realizado, ele é realizado no momento da geração do documento. Ao reimprimir, os dados salvos são simplesmente gravados no relatório. Você pode definir o modo de recálculo obrigatório de indicadores no momento de gerar o formulário de relatório.

O sistema ABACUS Professional não permite manter a contabilidade na íntegra, conforme exigido pela empresa.

Contabilização de investimentos de capital conduzida por contratos, empreiteiros, itens de custo.

Para ativos fixos: as datas de início e término dos recursos do sistema não são ajustáveis, ou seja, a data de início do recurso começa a partir da data de compra, não a partir do próximo mês; não há tabela de ajuste de correspondência, conta de depreciação correspondente a cada subconta de contabilização do custo inicial, com contas de custo; transferência interna de um objeto de estoque de um MOT para outro, transferência para outro departamento, transferência de subconta para subconta é fornecida, enquanto transferência interna é a transferência de um IO de um MOT para outro, desde transferência entre subcontas não é uma transferência interna; não há conexão entre o objeto de inventário e o procedimento de baixa do IVA.

De acordo com a contabilidade do armazém é necessário adicionar um diretório de armazéns da empresa à estrutura de informações de referência, o recebimento e o consumo de ativos materiais estão vinculados não apenas à conta e subconta em contas com o atributo analítico "Contabilidade do armazém", mas também ao armazém código, além disso, é necessário vincular bens materiais à unidade e à pessoa física (MOL);

A seção deve conter um diretório de armazéns com os seguintes detalhes: código do armazém, nome do armazém, código do departamento que possui o armazém.

Para construção de capital: é necessário inserir informações de referência e operacionais sobre projetos de construção de capital; com base em informações de referência e operacionais, criar entradas no histórico de lançamentos sobre o volume de obras de construção e instalação (SWR), materiais gastos na construção da instalação, como CW ou CWU usando um objeto de construção de capital; calcular o imposto sobre o valor agregado dependendo do método de construção (contrato ou por conta própria); calcular o valor do reembolso do IVA ao entrar no objeto; gerar relatórios de obras em andamento com base em informações de referência e operacionais.

A função de controle do sistema não é bem pensada, ou seja, se uma operação ou transação é excluída acidental ou intencionalmente, isso não se reflete no programa de forma alguma - é impossível rastrear como aconteceu e quem o fez .

O sistema ABACUS Professional não tem velocidade suficiente, pois várias operações, a formação de documentos, relatórios podem levar bastante tempo e, com um grande número de funcionários de contabilidade, essa é uma desvantagem bastante grande do sistema.

5. Forma simplificada de contabilidade

Negociação. - o escopo da empresa que realiza a entrega do produto fabricado ao consumidor, ou seja, a implementação da função utilidade e o reconhecimento das qualidades de consumo do produto.

Características:

1) uma empresa moderna continua o processo de produção na esfera de circulação (geralmente, as mercadorias recém-chegadas não estão prontas para venda imediata, é necessária uma preparação preliminar (corte de carne, embalagem), portanto, aparecem custos adicionais que são impostos aos preços de atacado) ;

2) o comércio tem um impacto direto na formação do mercado, na criação de uma situação de mercado adequada, na formação da demanda;

3) essa área acabou sendo a mais sujeita às mudanças de mercado: reorganização, reestruturação e transformação em várias formas organizacionais e legais e diferentes formas de propriedade, ou seja, todas as inovações e relações de mercado afetaram o comércio;

4) a influência do Estado se manifesta por meio de sanções e benefícios fiscais;

5) as receitas das vendas são em maior medida (mais de 90%) em dinheiro, portanto, principalmente as empresas comerciais formam o saldo de caixa dos bancos;

6) a distribuição dos volumes de vendas para itens individuais é típica e, ao mesmo tempo, apenas a organização líder possui um balanço independente e elabora demonstrações financeiras e contábeis;

7) a questão da organização da gestão do caixa é muito importante;

8) a proporção de funcionários com responsabilidade financeira é alta e os riscos de contratação são altos;

9) grandes volumes de massas "passantes" de mercadorias e fundos, por isso é necessário organizar o controle sobre a movimentação de dinheiro e documentação relacionada. Atualmente, as pequenas empresas podem usar uma forma simplificada de contabilidade, na qual apenas dois tipos de registros contábeis podem ser usados ​​- o Livro de Contabilidade das Operações Comerciais (registro contábil sintético) e os registros contábeis dos objetos relevantes (ativos fixos, estoques , produtos acabados, etc.), sendo registros de contabilidade analítica.

O livro contábil para transações comerciais é preenchido diretamente de acordo com os dados dos documentos primários ou de acordo com os dados finais das demonstrações (com um número significativo de transações comerciais).

Os dados do Livro e Demonstrativos especificados, se mantidos, são utilizados para a elaboração do balanço patrimonial e outras formas de demonstrações financeiras.

As entradas nos registros contábeis são feitas com base em documentos contábeis devidamente executados (de acordo com os regulamentos sobre documentos e fluxo de trabalho) no segundo dia após as transações comerciais. A ordem de registro depende principalmente do número de transações comerciais diárias.

Se o número de transações comerciais for insignificante, elas são primeiro registradas no Livro de Contabilidade de Transações Comerciais e somente então - nas demonstrações relevantes.

Por exemplo, uma operação de recebimento de fundos no caixa da conta corrente será refletida na coluna "Valor" no débito da conta 50 "Caixa", o crédito da conta 51 "Conta de liquidação" do Livro de contabilidade para transações comerciais e, em seguida, nas demonstrações para transações contábeis em caixa e conta de liquidação (formulário nº B-4).

Os dados sobre os saldos de abertura e encerramento das contas do Livro são utilizados na elaboração do balanço.

Se um número significativo de transações comerciais for realizado em uma organização, elas poderão ser registradas primeiro de acordo com as declarações relevantes, e os dados finais das declarações do mês já estão registrados no Livro de Contabilidade de Transações Comerciais. Para a correta transferência de dados das declarações para o Livro, as colunas correspondentes de cada declaração entre parênteses indicam os números correspondentes às colunas do Livro em que esses dados devem ser refletidos.

Você também pode usar o princípio de registro de crédito para a transferência desses extratos para o Livro de Contabilidade de Transações Comerciais. Nesse caso, a partir de cada extrato na coluna "Valor" do Livro de Contabilidade de Transações Comerciais, o valor total é registrado para a seção de despesas do extrato e, em seguida, decifrado por valores particulares para as contas correspondentes do Livro.

No final do mês, os resultados são somados no Livro, o faturamento de cada conta é calculado e o saldo final é exibido.

O total dos giros de débito de todas as contas deve corresponder ao total dos giros das contas de crédito e o total da coluna "Valor". A soma dos saldos finais das contas ativas e passivas também deve corresponder.

As informações sobre os saldos de abertura e fechamento de cada conta sintética são usadas para compilar o balanço patrimonial.

Neste período, as organizações têm o direito de escolher a forma de contabilidade. Com base nos formulários recomendados, as empresas podem desenvolver seus formulários originais, criar programas de registro e processamento e melhorar os registros contábeis.

PALESTRA Nº 12. Demonstrações Contábeis

1. Composição das demonstrações financeiras

Todas as empresas (pessoas jurídicas) devem elaborar demonstrações financeiras com base em dados primários de contabilidade sintética e analítica. É composto pelas seguintes formas:

1) balanço patrimonial (formulário nº 1);

2) demonstração de resultados (formulário nº 2);

3) declaração de alteração de capital (Formulário nº 3);

4) demonstrativo de fluxo de caixa (Formulário nº 4);

5) anexo ao balanço patrimonial (formulário nº 5);

6) relatório do auditor confirmando a confiabilidade das demonstrações financeiras da empresa (se a empresa estiver sujeita a auditoria obrigatória);

7) nota explicativa.

Os seguintes detalhes devem estar presentes nas demonstrações financeiras:

1) o nome da parte constituinte;

2) indicação da data de relato ou do período de relato para o qual as demonstrações financeiras são elaboradas;

3) nome completo da empresa;

4) número de identificação fiscal (TIN);

5) tipo de atividade do empreendimento;

6) forma organizacional e jurídica da empresa;

7) unidade de medida de indicadores numéricos;

8) endereço postal completo da empresa;

9) data de aprovação (para demonstrações financeiras anuais);

10) a data de envio e aceitação das demonstrações financeiras (quando as demonstrações financeiras são enviadas por vale postal).

As demonstrações financeiras das empresas que mantêm registros contábeis usando contabilidade centralizada devem ser certificadas e assinadas pelo chefe dessa empresa ou por um contador especializado.

O ano de referência para todas as empresas é o ano civil (de 1 de janeiro a 31 de dezembro).

O primeiro ano de relatório para empresas recém-criadas é o período desde a data de seu registro estadual até 31 de dezembro do ano correspondente e para empresas formadas após 1º de outubro a 31 de dezembro do ano seguinte.

As demonstrações financeiras mensais e trimestrais são consideradas intermediárias e devem ser compiladas pelo regime de competência desde o início do período de divulgação.

2. O conceito de balanço, tipos de balanços

balanço patrimonial - este é um agrupamento de ativos econômicos, suas fontes para uma determinada data. A igualdade de ativos e passivos do balanço patrimonial é chamada de moeda do balanço.

O balanço patrimonial é utilizado para analisar as atividades econômicas do empreendimento, a fim de encontrar reservas internas, reduzir custos e perdas.

O saldo é utilizado não apenas por usuários internos, mas também por usuários externos (acionistas, fundadores, credores, bancos).

Esquematicamente, o balanço patrimonial é uma tabela. O ativo inclui duas seções: "Ativos não circulantes" e "Ativos circulantes" e reflete a propriedade da empresa.

Todos os recursos da empresa são agrupados no saldo do ativo e suas fontes de educação - no lado do passivo do saldo. As seções do saldo do ativo estão dispostas em ordem crescente de liquidez. O passivo inclui três seções: "Capital e reservas", "Passivo de longo prazo" e "Passivo de curto prazo".

A classificação dos balanços pode ser apresentada de acordo com os seguintes critérios:

1) tempo de compilação;

2) fonte de compilação;

3) a quantidade de informações;

4) a natureza da atividade;

5) forma de propriedade;

6) objeto de reflexão;

7) método de limpeza;

8) pela localização do ativo e passivo;

9) de acordo com a forma de reflexão do faturamento.

No momento da compilação, os balanços podem ser:

1) saldo inicial ou inicial - antes de sua apuração, é realizado um inventário e avaliação de todos os bens no empreendimento;

2) saldo atual - apurado periodicamente durante todo o período de atividades da organização. Existem três tipos de saldo atual:

a) inicial (entrada) - compilada no início do período de relatório;

b) final (saída) - compilado no final do período de reporte;

c) saldo intermediário - apurado para o período compreendido entre o início e o final do exercício;

3) saldo de liquidação - caracteriza a situação patrimonial do empreendimento na data do encerramento de suas atividades para o período de reporte;

4) balanços de separação - são compilados durante a divisão de uma grande organização em várias divisões estruturais menores ou no processo de transferência de uma ou várias divisões estruturais dessa organização para outra organização;

5) balanço unificador - é compilado no processo de fusão de várias organizações em uma grande organização ou no processo de junção de uma ou mais unidades estruturais a esta organização.

De acordo com as fontes de compilação, os balanços são divididos em:

1) balanços de inventário - elaborados de acordo com o inventário dos fundos da empresa, tal balanço pode ser apresentado de forma abreviada ou simplificada;

2) saldo contábil - compilado com base em dados contábeis atuais (com base em documentação atual);

3) o balanço geral é elaborado com base em registros contábeis e dados de inventário.

De acordo com o volume de informações, os balanços são divididos em:

1) saldos unitários - refletem informações sobre as atividades de apenas uma organização;

2) balanços patrimoniais consolidados - refletem as informações sobre as atividades das diversas organizações, são compilados por meio da soma mecânica dos recursos listados nas rubricas dos diversos balanços individuais e calculando os resultados totais do ativo e do passivo.

Nesses saldos, as colunas individuais refletem o estado dos fundos de organizações individuais e a coluna "Total" caracteriza o estado geral dos fundos de todas as organizações como um todo.

Pela natureza da atividade são:

1) o equilíbrio das atividades-fim - correspondente à política estatutária da organização;

2) o saldo de atividades não essenciais - reflete outras atividades da organização (transporte, habitação e serviços comunitários, etc.).

Por forma de propriedade, os balanços podem ser apresentados

dependendo da forma organizacional e legal estabelecida: estadual, municipal, cooperativa, joint venture, etc.

De acordo com o objeto de reflexão, os balanços estão divididos em:

1) um balanço independente - esse balanço é composto por empresas que são pessoas jurídicas;

2) um saldo separado - esse saldo é composto por unidades estruturais pertencentes a uma organização (pessoa jurídica).

Método de limpeza:

1) saldo bruto - inclui artigos normativos, é utilizado para pesquisa científica, bem como para melhoria das funções de informação;

2) saldo líquido - exclui itens regulatórios, o saldo líquido é utilizado atualmente, pois reflete o valor real do patrimônio da organização.

Por localização de ativos e passivos do balanço:

1) saldo na forma de conta - possui um arranjo paralelo de artigos e seções de um ativo e um passivo;

2) saldo em forma de relatório - contém um arranjo consistente de ativos e passivos.

Na forma de reflexo do faturamento:

1) balanço patrimonial - é compilado contando saldos (saldos) nas contas;

2) saldo de giro - além de saldos (saldo) contém dados sobre sua movimentação (giro de débito e crédito) para o período do relatório.

Qualquer balanço deve atender aos seguintes requisitos específicos: veracidade (fidelidade), realidade, unidade, continuidade, clareza.

verdadeiro é um balanço que foi elaborado de acordo com os lançamentos efetuados com base nesses documentos. Os documentos, por sua vez, refletem os fatos da atividade econômica da organização por um determinado período de tempo.

A condição da veracidade do saldo - fiabilidade dos lançamentos nos documentos que fundamentam os indicadores de balanço.

Técnicas de velatura:

1) o reflexo dos valores no balanço não é naqueles itens em que devem ser levados em consideração;

2) equilibrar as contas a pagar e a receber, ou seja, aqueles valores que devem ser refletidos na realidade por um ativo (devedores) e um passivo (credores), bem como deduzir um do outro; ao mesmo tempo, apenas a diferença entre eles (saldo) entra no equilíbrio;

3) anulação da falta de valores em detrimento dos excedentes identificados;

4) criação incorreta (aumento ou redução do que deveria) de fundos e reservas da organização;

5) não baixa dos valores dos custos das despesas relativas ao período de reporte;

6) inclusão no balanço patrimonial de imóvel alheio;

7) elaboração de balanço com base em dados não comprovados por documentação.

Realidade de equilíbrio e veracidade - conceitos ambíguos. O equilíbrio pode ser verdadeiro, mas não real.

Existem teorias de estimativas de balanço: estimativas objetivas, estimativas subjetivas e estimativas contábeis.

A teoria das avaliações objetivas baseia-se no princípio dos preços de venda, que poderiam ser estabelecidos no processo de venda do imóvel da organização no momento do balanço.

A teoria das avaliações subjetivas baseia-se no fato de que o valor dos fundos da organização depende diretamente das condições individuais em que a organização está localizada. O mesmo item pode ter preços diferentes para diferentes organizações.

A teoria das avaliações contábeis é baseada na avaliação segundo a qual os fundos da organização são registrados (em livros).

Mas nenhuma dessas teorias pode dar uma resposta inequívoca à questão da avaliação. Portanto, é necessário contar com a conformidade das estimativas de balanço com determinados documentos regulatórios atualmente em vigor.

Realidade do equilíbrio depende principalmente da liquidez dos fundos da organização.

Liquidez de recebíveis caracterizada pela possibilidade de obtenção de fundos de devedores. Assim, o saldo pode ter fundos líquidos e ilíquidos (incapaz de repassar o faturamento).

Realidade do equilíbrio caracterizada pela possibilidade de “vida” dos ativos da empresa.

Unidade de equilíbrio é construí-lo sobre o mesmo tipo de princípios contábeis e de avaliação.

Continuidade do equilíbrio reside no fato de que cada balanço subsequente deve seguir do balanço anterior (a continuidade deve se estender aos métodos de avaliação e preparação do balanço).

Clareza de equilíbrio é a sua disponibilidade para usuários individuais da informação.

3. Mudanças no balanço patrimonial sob a influência de transações comerciais

De acordo com a natureza e a dimensão do agrupamento, as contas de balanço dividem-se em:

1) contas sintéticas ou de saldo (contas de primeira ordem, gerais), destinadas a um agrupamento ampliado de transações comerciais (da palavra "síntese" - generalizar).

Este agrupamento é realizado em registros contábeis especiais, diários de pedidos e o Razão em termos de valor. Eles recebem uma cifra condicional e subcontas um número de série. Com base nessas contas, são preenchidos os formulários de relatório, conta 20 "Produção principal";

2) contas analíticas ou auxiliares (privadas, específicas, em continuação de contas sintéticas) - no desenvolvimento de um determinado grupo de contas sintéticas por tipo de meio econômico. Avaliado em termos naturais, trabalhistas e monetários.

Há uma conexão entre contas sintéticas e analíticas. O saldo de uma conta sintética deve ser igual à soma dos saldos de todas as contas analíticas relacionadas a ela.

O giro de débito ou crédito das contas sintéticas é igual à soma dos giros de débito ou crédito de todas as contas analíticas, respectivamente. as contas analíticas têm subcontas - uma propriedade das contas analíticas. No início do trabalho e organização da contabilidade, é necessário estabelecer quais são os meios, direitos e obrigações da empresa.

Meio significa valores de propriedade-mercadoria-material e dinheiro, ou seja, aqueles tipos de valores que podem ser transferidos, com exceção do próprio dinheiro, para uma forma monetária por meio de sua implementação.

Os direitos são entendidos como dívidas à economia. Sob as obrigações entender as dívidas da economia.

As operações comerciais são divididas de acordo com a homogeneidade:

1) processos de compras são operações relacionadas ao fornecimento de itens de estoque a uma empresa;

2) processos de produção - são operações associadas à fabricação de produtos, com desgaste de materiais, consumo de materiais, despesas de viagem, folha de pagamento, despesas gerais de produção, serviços. O resultado do processo produtivo é a determinação do custo dos produtos, obras, serviços;

3) o processo de implantação - são as operações relacionadas ao embarque, desembarque, venda de produtos acabados, obras, serviços, publicidade, custos de transporte; operações relacionadas a pagamentos pela venda de produtos.

O resultado desse processo é o lucro ou prejuízo da venda da produção.

A contabilidade atual das operações é baseada em 3 processos:

1) o registro de transações consiste no registro de cada transação comercial que causa a troca de fundos em formulários especiais - documentos (contabilidade primária).

Tais documentos são estabelecidos para cada grupo homogêneo de transações comerciais.

2) as operações de agrupamento e registo reduzem-se ao facto de as operações comerciais, documentadas em contabilidade, serem agrupadas em contas de acordo com o princípio da homogeneidade dos fundos da empresa pelo método das partidas dobradas.

3) a generalização dos dados contábeis consiste em um resumo dos resultados dos registros mensais em uma tabela especial - balanço. Recursos recebidos no caixa da empresa:

Conta de débito 50 "Caixa", Conta de crédito 51 "Conta de liquidação" - ambas as contas estão ativas, ou seja, houve reagrupamento de fundos no saldo do ativo. Materiais entraram na produção principal:

Débito da conta 20 "Produção principal", Crédito da conta 10 "Materiais" - Este é um tipo de transação comercial em que as alterações ocorrem apenas no saldo do ativo.

Recursos economicos - isto é tudo o que uma empresa existente tem e o que é necessário para o seu funcionamento.

Os recursos econômicos que uma empresa possui e dos quais espera se beneficiar no futuro, utilizando-os em suas atividades comerciais, são chamados de ativos.

Os ativos incluem: prédios, equipamentos, estoques, dívidas de clientes, saldos bancários, dinheiro em caixa.

Os ativos devem atender a dois requisitos:

1) estar na posse da empresa;

2) têm um valor monetário.

Os ativos são divididos em 2 grupos:

1) bens tangíveis (podem ser tocados, vistos);

2) bens intangíveis (sem medições físicas, sua avaliação é baseada em direitos e privilégios legalmente registrados que o proprietário possui).

Os ativos podem ser de 4 tipos:

1) ativos circulantes - estoques, dinheiro em caixa e em conta corrente, títulos e valores mobiliários e dívidas de clientes - podem ser convertidos em caixa durante o ano.

2) aplicações financeiras - têm natureza de longo prazo e não são utilizadas nas transações financeiras correntes do empreendimento, e também não podem ser convertidas em dinheiro durante o ano (ações, títulos).

3) propriedade (terrenos, edifícios, equipamentos) - longo prazo ou longo prazo.

4) ativos intangíveis - geralmente de natureza de longo prazo (patentes, licenças, marcas, etc.).

Autor: Daraeva Yu.A.

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Últimas notícias de ciência e tecnologia, nova eletrônica:

Couro artificial para emulação de toque 15.04.2024

Em um mundo tecnológico moderno, onde a distância está se tornando cada vez mais comum, é importante manter a conexão e uma sensação de proximidade. Os recentes desenvolvimentos em pele artificial por cientistas alemães da Universidade de Saarland representam uma nova era nas interações virtuais. Pesquisadores alemães da Universidade de Saarland desenvolveram filmes ultrafinos que podem transmitir a sensação do toque à distância. Esta tecnologia de ponta oferece novas oportunidades de comunicação virtual, especialmente para aqueles que estão longe de seus entes queridos. As películas ultrafinas desenvolvidas pelos investigadores, com apenas 50 micrómetros de espessura, podem ser integradas em têxteis e usadas como uma segunda pele. Esses filmes atuam como sensores que reconhecem sinais táteis da mãe ou do pai e como atuadores que transmitem esses movimentos ao bebê. O toque dos pais no tecido ativa sensores que reagem à pressão e deformam o filme ultrafino. Esse ... >>

Areia para gatos Petgugu Global 15.04.2024

Cuidar de animais de estimação muitas vezes pode ser um desafio, especialmente quando se trata de manter a casa limpa. Foi apresentada uma nova solução interessante da startup Petgugu Global, que vai facilitar a vida dos donos de gatos e ajudá-los a manter a sua casa perfeitamente limpa e arrumada. A startup Petgugu Global revelou um banheiro exclusivo para gatos que pode liberar fezes automaticamente, mantendo sua casa limpa e fresca. Este dispositivo inovador está equipado com vários sensores inteligentes que monitoram a atividade higiênica do seu animal de estimação e são ativados para limpeza automática após o uso. O dispositivo se conecta à rede de esgoto e garante a remoção eficiente dos resíduos sem a necessidade de intervenção do proprietário. Além disso, o vaso sanitário tem uma grande capacidade de armazenamento lavável, tornando-o ideal para famílias com vários gatos. A tigela de areia para gatos Petgugu foi projetada para uso com areias solúveis em água e oferece uma variedade de recursos adicionais ... >>

A atratividade de homens atenciosos 14.04.2024

O estereótipo de que as mulheres preferem “bad boys” já é difundido há muito tempo. No entanto, pesquisas recentes conduzidas por cientistas britânicos da Universidade Monash oferecem uma nova perspectiva sobre esta questão. Eles observaram como as mulheres respondiam à responsabilidade emocional e à disposição dos homens em ajudar os outros. As descobertas do estudo podem mudar a nossa compreensão sobre o que torna os homens atraentes para as mulheres. Um estudo conduzido por cientistas da Universidade Monash leva a novas descobertas sobre a atratividade dos homens para as mulheres. Na experiência, foram mostradas às mulheres fotografias de homens com breves histórias sobre o seu comportamento em diversas situações, incluindo a sua reação ao encontro com um sem-abrigo. Alguns dos homens ignoraram o sem-abrigo, enquanto outros o ajudaram, como comprar-lhe comida. Um estudo descobriu que os homens que demonstraram empatia e gentileza eram mais atraentes para as mulheres do que os homens que demonstraram empatia e gentileza. ... >>

Notícias aleatórias do Arquivo Dormir demais é mais prejudicial do que dormir pouco 11.10.2021 Cientistas americanos da Academia de Medicina do Sono chegaram à conclusão de que dormir demais traz um perigo muito maior para o corpo humano do que sua deficiência. Dez horas de sono podem "recompensar" um dorminhoco com consequências desagradáveis ​​como o desenvolvimento de doenças do sistema cardiovascular, diabetes, obesidade e ansiedade grave e irracional. Os especialistas há muito deduzem a norma ideal: o sono de uma pessoa com mais de 45 anos deve durar de 7 a 9 horas. Se você aderir regularmente a esse ritmo, com o tempo, seu bem-estar melhora significativamente e muitas doenças crônicas são curadas. Os pesquisadores ficaram convencidos desse fato após uma análise minuciosa dos prontuários de 54 mil americanos de 6 anos. Quase um terço dos participantes do estudo se queixou de falta de sono (o sono era de 7 horas ou menos). Dois terços dos indivíduos aderiram à norma (sono 9-10 horas), e a duração do sono de todo o resto foi superior a XNUMX horas. De acordo com Janet Croft, especialista dos Centros Americanos de Controle e Prevenção de Doenças, parte da relação entre muito sono e doenças crônicas pode ser explicada por fatores como transtornos mentais e obesidade.

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