Lei de imposto. Folha de dicas: resumidamente, o mais importante

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Índice analítico

História do desenvolvimento tributário
O conceito de direito tributário e seu lugar no sistema de direito russo
Princípios de tributação na Federação Russa
Fontes do direito tributário. Tipos de fontes do direito tributário
Atos jurídicos normativos como fontes do direito tributário.
Legislação sobre impostos e taxas
O efeito dos atos legislativos no tempo, espaço e círculo de pessoas
Atos jurídicos normativos sobre tributação do poder executivo
Atos do Tribunal Constitucional da Federação Russa sobre questões fiscais
O conceito e as funções do imposto
Sinais e tipos de impostos
Impostos e outros pagamentos obrigatórios
O conceito e conteúdo das relações reguladas pela legislação sobre impostos e taxas
Participantes em relações reguladas pela legislação sobre impostos e taxas
O contribuinte como participante nas relações reguladas pela legislação sobre impostos e taxas
Agente tributário como participante de relações reguladas pela legislação sobre impostos e taxas
Autoridades fiscais como participantes em relações reguladas pela legislação sobre impostos e taxas
As autoridades aduaneiras como participantes nas relações reguladas pela legislação sobre impostos e taxas
O conceito de "sistema tributário da Federação Russa". Correlação entre os conceitos de "sistema tributário" e "sistema tributário"
O sistema de impostos e taxas da Federação Russa
Tipos de impostos
Impostos e taxas federais
Impostos e taxas regionais
Impostos e taxas locais
Regimes tributários especiais
Condições gerais para o estabelecimento de impostos e taxas
Elementos da tributação
Objeto de tributação
O conceito e definição da base tributária. Alíquotas e seus tipos
Surgimento, alteração e extinção da obrigação de pagar impostos e taxas
Cumprimento da obrigação de pagar impostos e taxas
O procedimento para cumprir a obrigação de pagar um imposto ou taxa. Execução voluntária e obrigatória
Cobrança de imposto devido, juros de mora de um contribuinte - uma organização e um contribuinte - um indivíduo
Obrigações fiscais separadas
O conceito de prazo para pagamento de impostos (taxas) e o procedimento para seu estabelecimento. Alteração do prazo de pagamento de impostos e taxas
Circunstâncias que impedem a alteração do prazo de pagamento de impostos. Órgãos com poderes para tomar essas decisões
O procedimento e as condições para concessão de diferimento ou parcelamento do pagamento de impostos e taxas
Rescisão de diferimento, parcelamento ou crédito fiscal de investimento
Formas de garantir o cumprimento das obrigações de pagamento de impostos e taxas
O conceito de controle tributário e suas formas
Competência dos órgãos estaduais para a implementação do controle tributário
Procedimento contábil para contribuintes. Número de identificação fiscal
Obrigações dos organismos que realizam certos tipos de registo
Obrigações dos bancos relacionadas com a contabilidade dos contribuintes
O conceito e o procedimento para enviar uma declaração de imposto
Alterações e adições à declaração de imposto
O conceito e os tipos de auditorias fiscais
O procedimento para realizar uma auditoria fiscal de escritório
Participação de testemunhas durante uma auditoria fiscal no local
Acesso de funcionários das autoridades fiscais ao território ou instalações para auditorias fiscais
Procedimento para solicitação de documentos. Apreensão de documentos e objetos
O procedimento para a realização de um exame. A responsabilidade do perito e os direitos do contribuinte
Contratação de um especialista, tradutor para auxiliar no controle tributário
O procedimento para a elaboração de um protocolo ao executar ações para implementar o controle tributário
Processo por infracção fiscal cometida por contribuintes de impostos e taxas
Declaração de reclamação, apreciação de casos e execução de decisões sobre a recuperação de uma sanção fiscal

1. História do desenvolvimento dos impostos

Impostos e o Estado - São duas instituições interligadas.

Sua interação se manifesta no fato de que o Estado utiliza os tributos para assegurar suas atividades financeiras, e os tributos, por sua vez, não podem mostrar todas as suas funções sem o Estado. A primeira menção aos impostos está associada ao surgimento de várias formações estatais: a sociedade é dividida em classes, surgem as relações mercadoria-dinheiro e aparecem autoridades como funcionários, tribunais e exército.

Inicialmente, os impostos desempenhavam a função militar do estado: a formação e manutenção do exército, e depois, com o desenvolvimento do estado, funções fiscais, reguladoras e de controle.

Na história do desenvolvimento dos impostos, as três etapas seguintes podem ser distinguidas.

Primeira etapa: não havia sistema tributário no estado, então as próprias autoridades definiam o valor arrecadado na forma de imposto. Essa função era atribuída à cidade ou comunidade. Nesta fase, é característico o “acidente” do surgimento de impostos, uma vez que as taxas não eram de caráter permanente e dependiam de vários motivos - eclosão de guerra, fome, epidemias.

O segundo estágio: temporal - final do século XVII - início do século XVIII. Nesta fase, a formação do estado já foi concluída. O sistema tributário está sendo construído, as funções e tarefas do Estado estão mais claramente definidas. Da categoria de impostos "aleatórios" passou para permanente. O sistema tributário encontra sua regulamentação nas leis e, assim, torna-se uma das importantes fontes de reposição do erário. Existem órgãos especiais que cobram impostos. A ciência está começando a falar sobre controle tributário.

O terceiro estágio: impostos foram desenvolvidos no século XNUMX. Este período é caracterizado por uma abordagem racional ao estabelecimento de impostos - uma clara correspondência com as funções e tarefas do Estado. Muita atenção é dada à regulamentação legal dos cobradores de impostos e à proteção judicial dos contribuintes contra ações não autorizadas das autoridades fiscais. A supremacia da tributação ainda pertence ao Estado, embora tenha delegado algumas funções às autoridades regionais.

Na URSS, os impostos eram cobrados sobre as atividades econômicas das empresas, o imposto sobre o faturamento, etc. Isso se deve à política escolhida pelos funcionários soviéticos.

Em 1990, a Rússia tomou um rumo rumo às relações de mercado e à construção de um Estado de direito. Esses eventos tiveram uma grande influência no desenvolvimento dos impostos e das relações tributárias em geral. Eles colocam essas relações nos trilhos da regulamentação jurídica internacional. As fontes da legislação tributária são o Código Tributário da Federação Russa e as leis federais sobre impostos e taxas adotadas de acordo com ele.

2. O conceito de direito tributário e seu lugar no sistema de direito russo

Lei de imposto - este é um conjunto de normas legais que regulam as relações sociais decorrentes do estabelecimento, introdução, cobrança de impostos e taxas e transferência para o sistema orçamentário da Federação Russa, a implementação do controle tributário e o processo por violação da legislação tributária.

O tema do direito tributário são relações públicas que surgem entre os sujeitos de direito tributário no processo de estabelecimento e cobrança de impostos, a saber: entre a Federação Russa, sujeitos da Federação Russa, municípios no que diz respeito à divisão de poderes na esfera tributária; entre o contribuinte (pagamento de taxas a agentes fiscais) e a Federação Russa (sujeitos da Federação Russa, municípios) em relação ao estabelecimento e introdução de impostos e taxas; entre o contribuinte e a autoridade tributária no que se refere à cobrança de impostos e taxas e à implementação do controle tributário; entre o contribuinte, os agentes fiscais e as instituições de crédito quanto à realização de pagamentos ao sistema orçamental; demais relações reguladas pela legislação tributária.

Método de regulação legal - é assim que as regras fiscais afetam o comportamento dos participantes nas relações jurídicas tributárias. O principal é o método imperativo - o método de instruções autoritárias do estado e de seus órgãos autorizados, outros participantes nas relações jurídicas. É utilizada como medida certa de comportamento adequado, prevendo ação coercitiva em caso de descumprimento da prescrição estabelecida.

O método de recomendações (dando esclarecimentos sobre questões tributárias, formulários e amostras de documentação) e aprovação é um ramo público do direito. O direito tributário não deve se basear no método dispositivo, porém, em casos raros, é utilizado o método contratual, e ao regular determinadas relações tributárias, aplicam-se as normas do direito civil.

Sendo um sub-ramo do direito financeiro, o direito tributário está intimamente relacionado com outros ramos do direito e seus elementos constitutivos:

1) direito financeiro;

2) direito constitucional;

3) direito civil;

4) direito administrativo;

5) direito penal, etc.

Dentro do direito financeiro o direito tributário interage mais com o direito orçamentário, pois os impostos são a principal fonte do sistema orçamentário, mas está intrinsecamente ligado a outros componentes do direito financeiro.

Direito Constitucional é fundamental para o estabelecimento de regras tributárias. A própria Constituição da Federação Russa contém normas de ação direta (artigo 57 da Constituição da Federação Russa) e também consagra os princípios básicos refletidos na legislação tributária.

Como o direito civil o direito tributário regula as relações de propriedade, no entanto, a regulação do direito civil é baseada no método de disposição, e nas relações jurídicas tributárias prevalece o método imperativo.

O direito tributário é baseado em normas lei criminal em termos de punição por crimes na esfera tributária (artigos 194, 198, 199 do Código Penal da Federação Russa).

3. Princípios de tributação na Federação Russa

Alocar princípios legais, organizacionais e econômicos.

Princípios legais:

1) o princípio da igual carga tributária;

2) o princípio do estabelecimento de impostos por lei;

3) o princípio da negação do efeito retroativo da lei;

4) o princípio da prioridade da legislação tributária sobre a legislação não tributária, mas apenas na esfera tributária;

5) o princípio da presença de todos os elementos do imposto na legislação tributária;

6) o princípio da conjugação dos interesses do Estado e dos sujeitos obrigados.

Princípios organizacionais:

1) o princípio da unidade do sistema tributário;

2) o princípio da igualdade de status jurídicos dos súditos da Federação Russa e municípios;

3) o princípio da mobilidade (elasticidade);

4) o princípio da estabilidade;

5) o princípio da multiplicidade de impostos;

6) o princípio de uma lista exaustiva de impostos regionais e locais.

Princípios econômicos:

1) o princípio da justiça;

2) o princípio da proporcionalidade;

3) o princípio da consideração dos interesses dos contribuintes;

4) o princípio da economia (eficiência).

Refletiu-se uma tentativa do legislador de consolidar os princípios do direito tributário em arte. ZNKRF:

1) cada pessoa deve pagar impostos e taxas legalmente estabelecidos. A legislação sobre impostos e taxas baseia-se no reconhecimento da universalidade e igualdade de tributação. Ao estabelecer impostos, a capacidade real de pagar impostos é levada em consideração (cláusula 1, artigo 3 do Código Tributário da Federação Russa);

2) impostos e taxas não podem ser discriminatórios e aplicados de forma diferente com base em critérios sociais, raciais, nacionais, religiosos e outros semelhantes. Não é permitido estabelecer taxas diferenciadas de impostos e taxas, benefícios fiscais dependendo da forma de propriedade, cidadania das pessoas ou local de origem do capital (cláusula 2, artigo 3º do Código Tributário da Federação Russa);

3) os impostos e taxas devem ter base econômica e não podem ser arbitrários. Impostos e taxas que impedem os cidadãos de exercer seus direitos constitucionais são inaceitáveis (cláusula 3, artigo 3 do Código Tributário da Federação Russa);

4) não é permitido estabelecer impostos e taxas que violem o espaço econômico único da Federação Russa e, em particular, restrinjam direta ou indiretamente a livre circulação de mercadorias (obras, serviços) ou recursos financeiros no território da Federação Russa , ou restringir ou criar um obstáculo à atividade econômica não proibida por indivíduos e organizações legais (cláusula 4, artigo 3 do Código Tributário da Federação Russa);

5) ao estabelecer impostos, todos os elementos de tributação devem ser determinados. Atos de legislação sobre impostos e taxas devem ser formulados de tal forma que todos saibam exatamente quais impostos, quando e em que ordem devem pagar (cláusula 6, artigo 3 do Código Tributário da Federação Russa);

6) todas as dúvidas, contradições e ambiguidades irremovíveis de atos legislativos sobre impostos e taxas são interpretadas a favor do contribuinte (pagador de taxas) (cláusula 7, artigo 3º do Código Tributário da Federação Russa).

4. Fontes do direito tributário. Tipos de fontes do direito tributário

A categoria "fontes do direito" na ciência costuma ser interpretada em dois aspectos inter-relacionados. Primeiro, eles incluem fatores objetivos! dando origem ao direito como um fenômeno social. Esses fatores são as condições materiais da sociedade, suas necessidades econômicas, políticas e sociais, ou seja, estamos falando da fonte do direito no sentido material. Em segundo lugar, o conceito de fonte do direito está intimamente relacionado com as atividades das autoridades estatais na formação do direito, ou seja, com suas atividades normativas. Neste caso, queremos dizer a fonte do direito no sentido formal (legal) da palavra.

fontes direito tributário - são os resultados (produtos) das atividades legislativas das autoridades competentes do estado no campo da regulação tributária e outras relações sociais que são objeto deste ramo do direito.

As fontes são regulamentações relacionadas à lei tributária russa. Constituem um determinado sistema, que inclui atos normativos de natureza, força jurídica e alcance diversos. Este sistema é chamado de sistema de legislação tributária.

As fontes do direito tributário incluem:

1) fontes internacionais:

a) atos internacionais que estabeleçam os princípios gerais do direito tributário e da tributação;

b) acordos fiscais internacionais (acordos de dupla tributação celebrados pela Federação Russa com vários países);

c) tratados internacionais regulando determinadas questões de tributação;

d) decisões de tribunais internacionais sobre a interpretação de acordos internacionais;

2) a Constituição da Federação Russa, adotada em 12 de dezembro de 1993 por voto popular;

3) leis tributárias especiais:

a) federal (TC RF e Lei Federal, adotada com base e de acordo com ela);

b) regional (leis dos súditos da Federação Russa, introduzindo no território dos respectivos súditos os impostos ou taxas regionais estabelecidos pela legislação federal sobre impostos e taxas);

c) atos normativos de impostos e taxas adotados por órgãos representativos do governo autônomo local;

4) direito tributário geral (FZ contendo regras sobre impostos - o Código Penal da Federação Russa de 13 de junho de 1996 No. 63-FZ (Código Penal da Federação Russa), o Código Aduaneiro da Federação Russa de 28 de maio de 2003 No. 61-FZ (Código do Trabalho da Federação Russa), etc.);

5) atos normativos subordinados sobre tributação:

a) atos de órgãos de competência geral (Decretos do Presidente da Federação Russa, decretos do Governo da Federação Russa, estatutos);

6) atos de órgãos de competência especial: estatutos departamentais de órgãos de competência especial em questões relacionadas à tributação, cuja publicação é diretamente prevista pelo Código Tributário da Federação Russa;

b) atos sobre tributação do judiciário:

a) atos de órgãos de justiça constitucional (resoluções e decisões do Tribunal Constitucional da Federação Russa e tribunais constitucionais das entidades constituintes da Federação Russa);

b) atos de tribunais de jurisdição geral e tribunais de arbitragem (decisões do Plenário do Supremo Tribunal da Federação Russa e do Supremo Tribunal Arbitral da Federação Russa, decisões sobre casos de disputas fiscais, revisões da prática judicial).

5. Atos jurídicos normativos como fontes de direito tributário

Ato legal - este é um documento oficial de um órgão legislativo emitido em uma ordem especial, contendo as regras de direito.

Diferenças de atos jurídicos normativos de atos normativos:

1) um ato jurídico normativo é resultado de elaboração de leis pelos órgãos estaduais competentes, ou outras organizações autorizadas pelo Estado;

2) o ato normativo-jurídico é provido pelo poder do Estado;

3) contém normas de direito de caráter geral obrigatório;

4) os atos normativos são adotados e executados de forma processual especial;

5) um ato jurídico normativo tem uma forma documental estritamente definida: pode ser lei, decreto, regulamento, etc.

Autoridades executivas federais autorizadas a desempenhar as funções de desenvolvimento de política estatal e regulamentação legal no campo de impostos e taxas e no campo de assuntos aduaneiros, órgãos executivos das entidades constituintes da Federação Russa, órgãos executivos do governo autônomo local em casos previstos na legislação sobre impostos e taxas dentro de sua competência emitem atos legais regulatórios sobre questões relacionadas a impostos e taxas que não podem alterar ou complementar a legislação sobre impostos e taxas (cláusula 1, artigo 4 do Código Tributário da Federação Russa).

As autoridades executivas federais autorizadas a exercer as funções de controle e fiscalização em matéria de impostos e taxas e em matéria aduaneira, e os seus órgãos territoriais não têm o direito de editar atos normativos sobre impostos e taxas (inciso 2º, art. do Código Tributário da Federação Russa).

Atos jurídicos normativos de órgãos legislativos (representativos) do poder estatal:

1) a Constituição da Federação Russa;

2) atos internacionais regulando importantes questões de interação da Federação Russa com outros estados na esfera tributária;

3) atos legislativos; a principal fonte legal é o Código Tributário da Federação Russa;

4) estatutos;

5) atos do Ministério da Fazenda, realizando regulamentação legal na esfera tributária;

6) atos das autoridades fiscais;

7) atos normativos de impostos e taxas adotados pelos órgãos representativos do município.

Estatutos - São atos emitidos com base e em cumprimento de leis.

espécie:

1) atos de órgãos representativos superiores;

2) atos do Presidente da Federação Russa (Decretos e ordens);

3) atos do Governo da Federação Russa (Decretos e ordens);

4) atos de ministérios e departamentos (Ordens e instruções);

5) atos de autoridades representativas das entidades constituintes da Federação Russa (Cartas, resoluções, regulamentos, ordens, instruções, etc.);

6) atos dos governos locais (decisões, ordens, regulamentos, etc.).

6. Legislação sobre impostos e taxas

De acordo com o disposto no art. 1 Código Tributário da Federação Russa, Legislação russa sobre impostos e taxas consiste diretamente no Código Tributário da Federação Russa e nas leis federais sobre impostos e taxas adotadas com base e de acordo com ele.

O Código Tributário da Federação Russa estabelece um sistema de impostos e taxas, bem como princípios gerais de tributação e taxas na Federação Russa, incluindo:

1) tipos de impostos e taxas cobrados na Federação Russa;

2) os motivos do surgimento (alteração, rescisão) e o procedimento de cumprimento das obrigações de pagamento de impostos e taxas;

3) os princípios de estabelecer, promulgar e encerrar impostos e taxas anteriormente introduzidos das entidades constituintes da Federação Russa e impostos e taxas locais;

4) os direitos e obrigações dos contribuintes, autoridades fiscais e demais participantes nas relações regulamentadas pela legislação sobre impostos e taxas;

5) formas e métodos de controle tributário;

6) responsabilidade pela prática de infrações fiscais;

7) o procedimento de recurso contra atos de autoridades fiscais e ações (inação) de seus funcionários (cláusula 2, artigo 1º do Código Tributário da Federação Russa).

O efeito do Código Tributário da Federação Russa se estende às relações sobre o estabelecimento, introdução e cobrança de taxas nos casos em que isso esteja expressamente previsto pelo Código Tributário da Federação Russa (cláusula 3, artigo 1º do Código Tributário do Federação Russa).

A legislação das entidades constituintes da Federação Russa sobre impostos e taxas consiste em leis sobre impostos e taxas das entidades constituintes da Federação Russa, adotadas de acordo com o Código Tributário da Federação Russa (cláusula 4, artigo 1 do Imposto Código da Federação Russa).

Atos legais normativos dos órgãos dos municípios sobre impostos e taxas locais são adotados pelos órgãos representativos dos municípios de acordo com o Código Tributário da Federação Russa (cláusula 5, artigo 1 do Código Tributário da Federação Russa).

A legislação sobre impostos e taxas rege as relações de poder no estabelecimento, introdução e cobrança de impostos e taxas na Federação Russa, bem como as relações decorrentes do processo de controle tributário, apelando contra atos de autoridades fiscais, ações (inação) de seus funcionários e responsabilização por cometer infrações fiscais (cláusula 1, artigo 2 do Código Tributário da Federação Russa).

Às relações sobre o estabelecimento, introdução e cobrança de pagamentos aduaneiros, bem como às relações decorrentes do exercício de controlo sobre o pagamento de pagamentos aduaneiros, recurso contra actos das autoridades aduaneiras, actos (inacção) dos seus funcionários e interposição de à responsabilidade dos responsáveis, a legislação sobre impostos e taxas não se aplica, salvo disposição em contrário do Código Tributário da Federação Russa (Cláusula 2, Artigo 2 do Código Tributário da Federação Russa).

Lei de imposto - este é um conjunto de normas legais consagradas nas leis da Federação Russa e nas leis das entidades constituintes da Federação Russa, atos de autoridades municipais que estabelecem os tipos de impostos no estado, o procedimento para sua cobrança e regulam relações relacionadas com o surgimento, alteração e extinção de obrigações fiscais.

7. O efeito dos atos legislativos no tempo, espaço e círculo de pessoas

Ação dos atos da legislação no tempo. De acordo com o art. No Código Tributário da Federação Russa, existem os seguintes grupos de atos legislativos:!) Leis federais que alteram o Código Tributário da Federação Russa em termos de introdução de novos impostos e taxas e atos legislativos das entidades constituintes do A Federação Russa e a legislação dos governos locais que introduzem impostos e (ou) taxas entram em vigor não antes de 1º de janeiro do ano seguinte ao ano de sua adoção, mas não antes de um mês a partir da data de sua publicação;

2) atos legislativos sobre impostos e taxas que instituam novos impostos e (ou) taxas, aumentem as alíquotas, taxas, estabeleçam ou agravem a responsabilidade por infração à legislação sobre impostos e taxas, estabeleçam novas obrigações ou agravem a situação dos contribuintes (pagadores de taxas), bem como as demais participações em relações regulamentadas pela legislação sobre impostos e taxas, não têm efeito retroativo;

3) têm efeito retroativo os atos legislativos sobre impostos e taxas que eliminem ou mitiguem a responsabilidade por infração à legislação sobre impostos e taxas ou estabeleçam garantias adicionais para a proteção dos direitos dos contribuintes, contribuintes, agentes fiscais, seus representantes;

4) atos legislativos sobre impostos e taxas que extingam impostos e (ou) taxas, reduzam as alíquotas de impostos (taxas), eliminem as obrigações dos contribuintes, pagadores de taxas, agentes fiscais, seus representantes, ou melhorem sua posição, podem ter efeito retroativo, se expressamente previsto.

Os períodos de validade variam:

1) atos, cujo prazo é previamente acordado e a data exata do término da ação é determinada;

2) atos de duração indeterminada e que perdem a sua força jurídica com a adoção de um novo ato normativo.

O efeito de atos legislativos no espaço e em um círculo de pessoas.

As normas da legislação tributária têm força legal em todo o território da Federação Russa. As normas da legislação sobre impostos e taxas das entidades constituintes da Federação Russa têm força legal no território da entidade constituinte da Federação Russa, respectivamente, as normas da legislação tributária adotadas pelos governos locais têm força legal no território de todo o município.

O efeito de atos legislativos sobre impostos e taxas para um círculo de pessoas.

Este princípio é aplicável a sujeitos de direito tributário, que no Código Tributário da Federação Russa são chamados de participantes de relações tributárias:

1) contribuintes;

2) agentes fiscais;

3) autoridades fiscais;

4) autoridades aduaneiras;

5) órgãos executivos estaduais e órgãos executivos do governo autônomo local, outros órgãos por eles autorizados, funcionários e organizações;

6) órgãos de fundos fora do orçamento estatais (artigo 9 do Código Tributário da Federação Russa).

8. Atos normativos legais sobre tributação das autoridades executivas

O Governo da Federação Russa, órgãos executivos federais autorizados a desempenhar as funções de desenvolvimento de políticas estatais e regulamentação legal no campo de impostos e taxas e no campo das alfândegas, órgãos executivos de entidades constituintes da Federação Russa, órgãos executivos de autarquias locais nos casos previstos na legislação sobre impostos e taxas nos casos da sua competência, emitem actos jurídicos regulamentares sobre questões relacionadas com impostos e taxas que não podem alterar ou complementar a legislação sobre impostos e taxas (artigo 4.º do Código Tributário da Federação Russa).

Os atos jurídicos normativos sobre tributação incluem:

1) Decretos do Presidente da Federação Russa;

2) Decretos do Governo da Federação Russa;

3) atos jurídicos normativos subordinados adotados pelos órgãos executivos das entidades constituintes da Federação Russa;

4) atos normativos subordinados adotados pelos órgãos dos municípios;

5) atos do Ministério das Finanças da Federação Russa, realizando regulamentação legal na esfera tributária;

6) atos das autoridades fiscais. Autoridades executivas federais,

autorizados a exercer as funções de fiscalização e fiscalização em matéria de impostos e taxas e em matéria aduaneira, não tendo os seus órgãos territoriais o direito de emitir actos normativos sobre impostos e taxas (artigo 2.º do artigo 4.º do Código Código da Federação Russa).

De acordo com o parágrafo 2 do Decreto do Presidente da Federação Russa de 9 de março de 2004 nº 314 "Sobre o sistema e a estrutura dos órgãos executivos federais", as funções de controle e supervisão são entendidas como:

1) a implementação de ações para controlar e supervisionar a implementação por autoridades públicas, governos locais, seus funcionários, pessoas jurídicas e cidadãos das regras de conduta geralmente vinculativas estabelecidas pela Constituição da Federação Russa, leis constitucionais federais, leis federais e outras atos jurídicos normativos;

2) emissão por autoridades estaduais, autoridades locais, seus funcionários de alvarás (licenças) para realizar determinado tipo de atividade e (ou) ações específicas para pessoas jurídicas e cidadãos;

3) registro de atos, documentos, direitos, objetos, bem como a emissão de atos jurídicos individuais.

De acordo com as disposições do parágrafo 15 do Decreto do Presidente da Federação Russa "Sobre o sistema e a estrutura dos órgãos executivos federais", o Ministério da Federação Russa de Impostos e Taxas foi transformado no Serviço Fiscal Federal; ao mesmo tempo, as funções do Ministério da Federação Russa de Impostos e Taxas para a adoção de atos legais regulatórios no campo de atividade estabelecido e para a realização de trabalhos explicativos sobre a legislação da Federação Russa sobre impostos e taxas foram transferidas para o Ministério das Finanças da Federação Russa.

9. Atos do Tribunal Constitucional da Federação Russa sobre questões fiscais

Tribunal Constitucional da Federação Russa - órgão judicial de controle constitucional, exercendo o poder judicial de forma independente e independente por meio de processos constitucionais (artigo 1 da Lei Constitucional Federal de 31 de dezembro de 1996 nº 1 - FKZ "Sobre o Tribunal Constitucional da Federação Russa").

A fim de proteger os fundamentos da ordem constitucional, os direitos e liberdades fundamentais do homem e do cidadão, para garantir a supremacia e o efeito direto da Constituição da Federação Russa em todo o território da Federação Russa, o Tribunal Constitucional da Federação Russa :

1) resolver casos de conformidade com a Constituição da Federação Russa:

a) leis federais, regulamentos do Presidente da Federação Russa, do Conselho da Federação, da Duma Estatal, do Governo da Federação Russa;

b) as constituições das repúblicas, cartas, bem como leis e outros atos normativos das entidades constituintes da Federação Russa. publicado sobre questões relacionadas à jurisdição das autoridades estaduais da Federação Russa e à jurisdição conjunta das autoridades estaduais da Federação Russa e das autoridades estaduais dos súditos da Federação Russa;

c) tratados internacionais da Federação Russa que não entraram em vigor;

2) resolve disputas sobre competência:

a) entre órgãos do governo federal;

b) entre autoridades estatais da Federação Russa e autoridades estatais de súditos da Federação Russa;

c) entre os mais altos órgãos estatais das entidades constituintes da Federação Russa;

3) nas queixas sobre violação dos direitos e liberdades constitucionais dos cidadãos e a pedido dos tribunais, verifica a constitucionalidade da lei aplicada ou a aplicar num caso concreto; 4) dá uma interpretação da Constituição da Federação Russa (artigo 3 da Lei Federal "Sobre o Tribunal Constitucional da Federação Russa"). As decisões do Tribunal Constitucional da Federação Russa são obrigatórias em todo o território da Federação Russa para todos os órgãos representativos, executivos e judiciais do poder estatal, governos locais, empresas, instituições, organizações, funcionários, cidadãos e suas associações (Artigo 6 da a Lei Federal "Sobre o Tribunal Constitucional da Federação Russa") .

O Tribunal Constitucional da Federação Russa, com base nos resultados da verificação da constitucionalidade das normas da legislação tributária, pode tomar a seguinte decisão:

1) atos legais normativos sobre impostos e taxas contradizem os princípios básicos da Constituição da Federação Russa;

2) os atos legais regulamentares sobre impostos e taxas cumprem os princípios básicos da Constituição da Federação Russa.

As resoluções e conclusões do Tribunal Constitucional da Federação Russa estão sujeitas a publicação imediata nas publicações oficiais das autoridades estatais da Federação Russa, assuntos da Federação Russa, que são afetados pela decisão. As decisões do Tribunal Constitucional da Federação Russa também são publicadas no "Boletim do Tribunal Constitucional da Federação Russa" e, se necessário, em outras publicações (artigo 78 da Lei Federal "Sobre o Tribunal Constitucional da Federação Russa ").

A decisão do Tribunal Constitucional da Federação Russa atua diretamente e não requer confirmação por outros órgãos e funcionários.

10. O conceito e as funções do imposto

Em tributável entende-se o pagamento obrigatório, individualmente gratuito, cobrado a entidades e pessoas singulares sob a forma de alienação de fundos que lhes pertençam por direito de propriedade, gestão económica ou gestão operacional de fundos com a finalidade de apoiar financeiramente as atividades do Estado e (ou ) municípios (parte 1 do artigo 8 do Código Tributário da Federação Russa).

Características fiscais:

1) são obrigatórios (artigo 57 do Código Tributário da Federação Russa);

2) ter individualidade e gratuidade, o que significa que, ao pagar imposto, o ente público não tem a obrigação de prestar serviços a determinado contribuinte pelos valores pagos. O imposto é devolvido à sociedade como um todo sob a forma do desempenho pelo estado das funções que lhe são atribuídas e da execução das tarefas que lhe são atribuídas;

3) são pagos em dinheiro;

4) sejam pagos por pessoas físicas e jurídicas que, em determinadas circunstâncias, estejam sujeitas a uma obrigação tributária;

5) têm caráter permanente (regular) e são a base financeira das atividades do estado e dos municípios.

A organização - são pessoas jurídicas formadas de acordo com a legislação da Federação Russa, bem como pessoas jurídicas estrangeiras, empresas e outras pessoas jurídicas com capacidade jurídica civil, estabelecidas de acordo com a legislação de estados estrangeiros, organizações internacionais, filiais e escritórios de representação dessas entidades estrangeiras e organizações internacionais estabelecidas no território da Federação Russa.

Indivíduos - cidadãos da Federação Russa, cidadãos estrangeiros, cidadãos com dupla cidadania (dupla nacionalidade) e apátridas (apátridas) (cláusula 2, artigo 11 do Código Tributário da Federação Russa).

Funções fiscais - são impactos jurídicos direcionados das normas da legislação tributária sobre as relações tributárias, que são permanentes, definindo o conceito de imposto e perseguindo a política social do Estado.

O papel do imposto exprime-se nas suas funções, que, com toda a sua diversidade, podem ser agrupadas em três grupos de acordo com as seguintes funções:

1) fiscais;

2) regulamentar;

3) controle.

A atual legislação russa dá prioridade à função fiscal, segundo a qual os impostos são a principal fonte de reabastecimento da receita de qualquer orçamento (aproximadamente 70-80%).

A função reguladora se expressa no fato de que com a ajuda dos impostos é possível influenciar os processos de produção, consumo, política demográfica e de juventude e outros fenômenos sociais.

A função de controle se expressa no fato de que o controle tributário é exercido sobre as atividades financeiras e econômicas do contribuinte, sobre o pagamento pontual de impostos ao sistema orçamentário, sobre o cumprimento das leis tributárias, etc.

11. Sinais e tipos de impostos

Do art. 8 do Código Tributário da Federação Russa, as seguintes características dos impostos podem ser distinguidas:

1) são vinculantes (artigo 57 da Constituição da Federação Russa);

3) são pagos em dinheiro;

4) sejam pagos por pessoas físicas e jurídicas que, em determinadas circunstâncias, estejam sujeitas a uma obrigação tributária;

5) são permanentes (regulares) por natureza, são a base financeira para as atividades do estado e dos municípios.

De acordo com art. 12 do Código Tributário da Federação Russa, existem os seguintes tipos de impostos:

1) federais;

2) regionais;

3) locais.

impostos federais são reconhecidos os impostos que são estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa e são obrigatórios para pagamento em todo o território da Federação Russa, salvo disposição em contrário no parágrafo 7 do art. 12 do Código Tributário da Federação Russa (cláusula 2 do artigo 12 do Código Tributário da Federação Russa).

Impostos regionais são reconhecidos os impostos que são estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa e pelas leis das entidades constituintes da Federação Russa sobre impostos e obrigatórios para pagamento nos territórios das respectivas entidades constituintes da Federação Russa, salvo disposição em contrário no parágrafo 7 do art. 12 do Código Tributário da Federação Russa.

Os impostos regionais são introduzidos e deixam de operar nos territórios das entidades constituintes da Federação Russa de acordo com o Código Tributário da Federação Russa e as leis das entidades constituintes da Federação Russa sobre impostos (cláusula 3, artigo 12 do Código Tributário da Federação Russa).

Impostos locais são reconhecidos os impostos que são estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa e pelos atos legais reguladores dos órgãos representativos dos municípios sobre impostos e são obrigatórios para pagamento nos territórios dos respectivos municípios, salvo disposição em contrário nas cláusulas 4 e 7 do art . 12 do Código Tributário da Federação Russa (cláusula 4 do artigo 12 do Código Tributário da Federação Russa).

O imposto predial e o imposto predial de pessoas físicas são estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa e pelos atos legais regulamentares dos órgãos representativos de assentamentos (distritos municipais), distritos urbanos sobre impostos e são obrigatórios para pagamento nos territórios dos respectivos assentamentos ( territórios inter-assentamentos) e distritos urbanos, salvo disposição em contrário na cláusula 7. Art. 12 do Código Tributário da Federação Russa. O imposto predial e o imposto sobre a propriedade de indivíduos são introduzidos e deixam de operar nos territórios dos assentamentos (territórios entre assentamentos) e distritos urbanos de acordo com o Código Tributário da Federação Russa e os atos legais reguladores dos órgãos representativos da assentamentos (distritos municipais) e distritos urbanos sobre impostos (cláusula 4 artigo 12 do Código Tributário da Federação Russa).

De acordo com o parágrafo 5º do art. 12 do Código Tributário da Federação Russa, impostos e taxas federais, regionais e locais são cancelados pelo Código Tributário da Federação Russa.

§ 6º do art. 12 do Código Tributário da Federação Russa estabelece a regra de que impostos e taxas federais, regionais ou locais que não são previstos no Código Tributário da Federação Russa não podem ser estabelecidos.

12. Impostos e outros pagamentos obrigatórios

De acordo com o art. 8 Código Tributário do imposto da Federação Russa - trata-se de um pagamento obrigatório, individualmente gratuito, cobrado a entidades e pessoas singulares sob a forma de alienação de fundos que lhes pertençam com base na titularidade, gestão económica ou gestão operacional de fundos para apoiar financeiramente as atividades do Estado e (ou) municípios.

Uma característica do imposto é sua irreversibilidade e gratuidade, mas nem todos os pagamentos obrigatórios cobrados com base na irrevogável e gratuidade são impostos.

O principal objetivo dos impostos - assegurar a totalidade das despesas do Estado.

A principal diferença entre um imposto e um imposto ou taxa é que, ao pagar uma taxa ou taxa, há sempre uma finalidade especial, para a qual a taxa é paga especificamente, e os juros especiais, e os impostos são irrevogáveis e gratuitos. Os impostos, como as taxas, também podem ter uma finalidade especificamente definida (impostos de destino), mas nunca podem ser reembolsáveis individualmente.

No Código Tributário da Federação Russa, o conceito de "cobrança" abrange diretamente taxas e impostos.

Coleção de acordo com o § 2º do art. 8 do Código Tributário da Federação Russa - uma contribuição obrigatória cobrada de organizações e indivíduos, cujo pagamento é uma das condições para fazer taxas em relação aos pagadores por órgãos estaduais, governos locais, outros órgãos e funcionários autorizados pessoas de ações juridicamente significativas, incluindo a concessão de certos direitos ou a emissão de autorizações (licenças). Uma taxa, como uma taxa, é cobrada individualmente em relação a um serviço de natureza de direito público.

A atribuição não é integralmente assegurada por nenhum órgão estatal específico, uma vez que seu financiamento pode ser fornecido por outras fontes.

Ao determinar o valor de um imposto ou taxa, outros princípios são usados para determinar o valor do imposto. O valor da taxa, em regra, é estabelecido em formulário específico e é determinado com base na natureza e quantidade dos serviços.

Na legislação da Federação Russa, existem três tipos de deveres:

1) Estado, cobrado por uma série de serviços a favor do pagador: aceitação de declarações de reclamação e outros documentos pelo tribunal, realização de atos notariais, registro de atos de estado civil, emissão de documentos para concessão de um direito especial;

2) registro. Essas taxas são cobradas quando uma pessoa solicita uma patente de invenção, desenho industrial, modelo de utilidade, etc.;

3) direitos aduaneiros cobrados na realização de operações de exportação-importação.

Às taxas, pois os tipos de pagamentos podem ser atribuídos estipulado pelo Código Tributário da Federação Russa, imposto estadual, taxas alfandegárias, taxa pelo direito de usar objetos do mundo animal (artigos 13-15 do Código Tributário da Federação Russa), etc.

13. O conceito e conteúdo das relações reguladas pela legislação sobre impostos e taxas

Surgindo na área fiscal as relações sociais sob a influência das normas da legislação tributária tornam-se relações jurídicas tributárias. Eles representam relações de poder para o estabelecimento, introdução, cobrança de impostos e taxas, sua transferência para o sistema orçamentário da Federação Russa, no que diz respeito à implementação do controle tributário, atos de apelação das autoridades fiscais, ações ou omissões de seus funcionários, para levar a responsabilidade fiscal e outras, cujos participantes exerçam seus direitos e obrigações.

As relações jurídicas tributárias possuem propriedades inerentes a todas as relações jurídicas, sendo também dotadas de traços característicos:

1) surjam no processo de atividades tributárias do estado e municípios;

2) são uma espécie de relações de propriedade, pois estão associadas a um pagamento em dinheiro ao tesouro;

3) uma das partes neles é o estado representado por autoridades estaduais, municípios, autoridades fiscais, aduaneiras e outras pessoas que atuam em nome do estado;

4) são relações de poder, pois uma parte (o banco) está subordinada à outra, enquanto as partes não estão subordinadas entre si. Todas as relações jurídicas tributárias podem ser divididas em tipos:

1) por conteúdo:

um material;

b) processual;

2) de acordo com o círculo de participantes:

a) geral (um lado determina (esta é a Federação Russa e os municípios), estabelece ou introduz impostos, o outro lado não é personalizado);

b) específico (as partes são identificadas individualmente).

As relações jurídicas tributárias incluem elementos estruturais:

1) sujeito;

2) objeto;

3) conteúdo.

Sujeito - um participante exercendo seus direitos e obrigações; Estes incluem: contribuintes, autoridades fiscais, bancos, etc.

Objeto relação jurídica tributária - é para isso que visam os direitos subjetivos e as obrigações legais de seus participantes.

Vários cientistas acreditam que o objeto das relações jurídicas são:

1) imposto direto;

2) pagamento do imposto.

O conteúdo da relação tributária são direitos subjetivos e obrigações legais de seus participantes. O conteúdo principal é a obrigação do contribuinte de pagar o imposto de acordo com os requisitos da legislação e a obrigação das autoridades competentes de assegurar esse pagamento, todos os demais direitos e obrigações derivam destes principais.

O artigo 9 do Código Tributário da Federação Russa lista os participantes das relações regulamentadas pela legislação tributária, em particular a relação do contribuinte e o pagamento de taxas, agentes fiscais, autoridades fiscais, autoridades alfandegárias.

14. Participantes de relações regulamentadas pela legislação sobre impostos e taxas

De acordo com o disposto no art. 9 do Código Tributário da Federação Russa, os participantes das relações regulamentadas pela legislação sobre impostos e taxas são:

1) organizações e indivíduos reconhecidos de acordo com o Código Tributário da Federação Russa como contribuintes ou pagadores de taxas;

2) organizações e indivíduos reconhecidos de acordo com o Código Tributário da Federação Russa como agentes fiscais. De acordo com o disposto no art. 24 do Código Tributário da Federação Russa, agentes fiscais pessoas (organizações russas, empresários individuais, escritórios de representação permanente de organizações estrangeiras no território da Federação Russa) são reconhecidas que, de acordo com as disposições do Código Tributário da Federação Russa, são responsáveis pelo cálculo, retenção do contribuinte e transferência de impostos para o sistema orçamentário da Federação Russa. Os agentes fiscais têm os mesmos direitos que os contribuintes, salvo disposição em contrário do Código Tributário da RF;

3) autoridades fiscais. As funções de controle e fiscalização sobre o cumprimento da legislação sobre impostos e taxas, sobre o correto cálculo, integralidade e pontualidade do recolhimento de impostos e taxas ao orçamento apropriado são desempenhadas pelo Serviço Fiscal Federal (STF RF) (cláusula 1 do art. Regulamentos sobre o Serviço Fiscal Federal, aprovados pelo Decreto do Governo da Federação Russa de 30 de setembro de 2004 No. 506). Os órgãos territoriais do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa são os departamentos do Serviço para as entidades constituintes da Federação Russa, inspeções inter-regionais do Serviço, inspeções do Serviço para distritos, distritos em cidades, cidades sem divisão distrital, inspeções do Serviço a nível interdistrital;

4) autoridades alfandegárias (o órgão executivo federal autorizado para controle e supervisão no campo dos assuntos aduaneiros e as autoridades alfandegárias da Federação Russa subordinadas a ele). O Serviço Alfandegário Federal da Federação Russa é um órgão executivo federal que exerce, de acordo com a legislação da Federação Russa, as funções de controle e supervisão no campo das alfândegas e as funções de agente de controle de moeda e funções especiais para combater o contrabando , outros crimes e contra-ordenações (Regulamento do Serviço Alfandegário Federal, aprovado pelo Decreto do Governo da Federação Russa de 26 de julho de 2006 nº 459).

Distinguir entre os participantes principais e facultativos nas relações jurídicas fiscais. Os participantes opcionais incluem:

1) pessoas que asseguram a transferência e cobrança de impostos (por exemplo, bancos ou outras organizações comerciais);

2) pessoas que prestam assistência profissional aos participantes diretos (por exemplo, representantes);

3) agências de aplicação da lei;

4) pessoas que fornecem os dados necessários (por exemplo, notários, autoridades de registro);

5) pessoas que participam de medidas de controle tributário (por exemplo, juízes, notários).

15. Contribuinte como participante de relações regulamentadas pela legislação sobre impostos e taxas

contribuintes (pagadores de taxas) são organizações e indivíduos que, de acordo com o Código Tributário da Federação Russa, são obrigados a pagar impostos e taxas, respectivamente (Artigo 19 do Código Tributário da Federação Russa).

Da maneira prescrita pelo Código Tributário da Federação Russa, filiais e outras subdivisões separadas de organizações russas cumprem as obrigações dessas organizações de pagar impostos e taxas no local das filiais e outras subdivisões separadas.

Os contribuintes têm direito:

1) receber gratuitamente informação da administração fiscal no local da sua inscrição sobre os impostos e taxas aplicáveis, a legislação sobre impostos e taxas e os atos regulamentares adotados em conformidade com ela, o procedimento de cálculo e pagamento de impostos e taxas, a direitos e obrigações dos contribuintes, poderes das autoridades fiscais e seus funcionários, bem como receber formulários de declarações fiscais (cálculos) e esclarecimentos sobre o procedimento de preenchimento;

2) receber do Ministério das Finanças da Federação Russa explicações por escrito sobre a aplicação da legislação da Federação Russa sobre impostos e taxas, das autoridades financeiras das entidades constituintes da Federação Russa e dos municípios - sobre a aplicação, respectivamente, da legislação das entidades constituintes da Federação Russa sobre impostos e taxas e atos legais regulamentares dos municípios sobre impostos e taxas locais:

3) utilizar os benefícios fiscais se houver fundamento e na forma prescrita pela legislação em matéria de impostos e taxas;

4) receber um adiamento, parcelamento ou crédito fiscal de investimento na forma e nos termos estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa;

5) pela compensação ou devolução tempestiva de valores pagos ou cobrados a maior, impostos, multas, multas;

6) representar seus interesses em relações regulamentadas pela legislação de impostos e taxas, pessoalmente ou por meio de seu representante;

7) prestar esclarecimentos às autoridades fiscais e seus funcionários sobre o cálculo e pagamento de impostos, bem como sobre os atos de fiscalização fiscal realizados;

8) estar presente durante a auditoria fiscal no local;

9) receber cópias do relatório de auditoria fiscal e das decisões do fisco, bem como dos autos de infração e requisições fiscais;

10) exigir que os funcionários das autoridades fiscais e demais órgãos autorizados cumpram a legislação sobre impostos e taxas quando praticarem atos em relação aos contribuintes;

11) não cumprir atos ilegais e exigências das autoridades fiscais, outros órgãos autorizados e seus funcionários que não cumpram o Código Tributário da Federação Russa ou outras leis federais;

12) recorrer de acordo com o procedimento estabelecido contra atos de autoridades fiscais, outros órgãos autorizados e atos de seus funcionários;

1 3) observar e manter o sigilo fiscal;

14) ressarcimento integral dos prejuízos causados por atos ilícitos do fisco ou atos ilícitos de seus funcionários;

15) para participar do processo de consideração de materiais de uma auditoria fiscal ou outros atos das autoridades fiscais nos casos previstos no Código Tributário da Federação Russa (artigo 21 do Código Tributário da Federação Russa).

16. Agente fiscal como participante em relações reguladas pela legislação sobre impostos e taxas

Agentes fiscais de acordo com o art. 24 do Código Tributário da Federação Russa são reconhecidos pessoas que, de acordo com o Código Tributário da Federação Russa, são responsáveis pelo cálculo, retenção do contribuinte e transferência de impostos para o sistema orçamentário da Federação Russa.

Os agentes fiscais são incumbidos de um conjunto de funções que desempenham:

1) organizações e empresários individuais que pagam renda a pessoas físicas (obrigados a calcular, reter e transferir o valor do imposto de renda pessoal para o orçamento);

2) uma organização russa ao pagar dividendos aos fundadores (obrigada a determinar o valor do imposto de renda pessoal);

3) organizações e empresários individuais que compram mercadorias no território da Federação Russa de organizações estrangeiras que não estão registradas nas autoridades fiscais como contribuintes (são obrigadas a calcular, reter ou pagar valores de IVA ao orçamento);

4) organizações que pagam a uma pessoa jurídica estrangeira o valor da receita de fontes na Federação Russa (elas são obrigadas a reter e transferir para o orçamento o imposto de renda sobre a renda de pessoas jurídicas estrangeiras). Os cobradores de impostos são órgãos estatais, órgãos de governo autônomo local, outros órgãos autorizados e funcionários. Os agentes fiscais devem ser diferenciados dos cobradores de impostos nos casos em que, de acordo com o Código Tributário da Federação Russa, podem aceitar fundos de contribuintes e pagadores de taxas em pagamento de impostos e taxas e transferi-los para o orçamento.

De acordo com o § 2º do art. 24 do Código Tributário da Federação Russa, os agentes fiscais têm os mesmos direitos que os contribuintes, salvo disposição em contrário do Código Tributário da Federação Russa.

Os agentes fiscais são obrigados a:

1) calcular corretamente e em tempo hábil, reter os fundos pagos pelos contribuintes e transferir impostos para o sistema orçamentário da Federação Russa para as contas apropriadas do Tesouro Federal;

2) notificar por escrito à administração fiscal do local do seu registo a impossibilidade de retenção do imposto e o valor da dívida do contribuinte no prazo de 1 mês a contar da data em que o agente fiscal tomou conhecimento de tais circunstâncias;

3) manter registros de receitas acumuladas e pagas aos contribuintes, calculadas, retidas e transferidas para o sistema orçamentário dos impostos da Federação Russa, inclusive para cada contribuinte;

4) apresentar à autoridade fiscal do local de seu registro os documentos necessários ao exercício do controle sobre a correta apuração, retenção e transferência dos tributos;

5) no prazo de 4 anos para garantir a segurança dos documentos necessários para o cálculo, retenção e transferência de impostos (cláusula 3 do artigo 24.º

Os agentes fiscais transferem impostos retidos da maneira prescrita pelo Código Tributário da Federação Russa para o pagamento de impostos por um contribuinte.

Pelo não cumprimento ou cumprimento indevido dos deveres que lhe são atribuídos, o agente fiscal será responsável de acordo com a legislação da Federação Russa.

17. Autoridades fiscais como participantes em relações regulamentadas pela legislação sobre impostos e taxas

De acordo com o art. 30 Código Tributário da Federação Russa as autoridades fiscais constituem um sistema centralizado unificado de controle sobre o cumprimento da legislação sobre impostos e taxas, sobre a exatidão do cálculo, integridade e pontualidade do pagamento (transferência) de impostos e taxas para o sistema orçamentário da Federação Russa e nos casos previstos pela legislação da Federação Russa, sobre a exatidão do cálculo, integridade e pontualidade do pagamento (transferências) para o sistema orçamentário da Federação Russa de outros pagamentos obrigatórios. Esse sistema inclui o órgão executivo federal autorizado a controlar e fiscalizar impostos e taxas, e seus órgãos territoriais.

As autoridades fiscais atuam dentro de sua competência e de acordo com a legislação da Federação Russa.

As autoridades fiscais desempenham suas funções e interagem com autoridades executivas federais, autoridades executivas das entidades constituintes da Federação Russa, governos locais e fundos não orçamentários estaduais por meio do exercício dos poderes previstos no Código Tributário da Federação Russa e outros atos legais regulatórios da Federação Russa (cláusula 4, artigo 30 do Código Tributário da Federação Russa).

As autoridades fiscais têm o direito de:

1) exigir, nos termos da legislação sobre impostos e taxas, do contribuinte, contribuinte ou agente fiscal documentos nas formas estabelecidas pelos órgãos estaduais e autarquias, que sirvam de base para o cálculo e pagamento (retenção e transferência ) de impostos e taxas, bem como documentos, comprovando a exatidão do cálculo e a pontualidade do pagamento (retenção e transferência) dos impostos e taxas;

2) realizar auditorias fiscais de acordo com o procedimento estabelecido pelo Código Tributário da Federação Russa;

3) Apreender documentos de contribuinte, contribuinte ou agente fiscal durante as auditorias fiscais nos casos em que existam motivos razoáveis para crer que esses documentos serão destruídos, ocultados, alterados ou substituídos;

4) mediante notificação escrita às autoridades fiscais, intimar os contribuintes, devedores de taxas ou agentes fiscais para prestar esclarecimentos sobre o pagamento (retenção e transferência) de impostos e taxas por eles ou em relação a uma auditoria fiscal, bem como em outros casos relacionados à execução por eles de legislação sobre impostos e taxas;

5) na forma prescrita pelo art. 92 do Código Tributário da Federação Russa, inspecionar qualquer produção, armazém, varejo e outras instalações e territórios usados pelo contribuinte para gerar renda ou relacionados à manutenção de objetos de tributação, independentemente de sua localização, realizar um inventário de bens pertencentes ao contribuinte. O procedimento para realizar um inventário da propriedade de um contribuinte durante uma auditoria fiscal é aprovado pelo Ministério das Finanças da Federação Russa (artigo 31 do Código Tributário da Federação Russa).

18. Autoridades aduaneiras como participantes em relações reguladas pela legislação sobre impostos e taxas

De acordo com o art. 9 do Código Tributário da Federação Russa, participantes nas relações jurídicas tributárias são autoridades alfandegárias (órgão executivo federal autorizado para controle e supervisão no campo dos assuntos aduaneiros, autoridades alfandegárias da Federação Russa subordinadas a ele).

De acordo com o Decreto do Presidente da Federação Russa de 9 de março de 2004 No. 314 "Sobre o sistema e a estrutura dos órgãos executivos federais", o Comitê Estadual de Alfândegas da Federação Russa foi transformado no Serviço Alfandegário Federal. As funções do Comitê Aduaneiro do Estado para a adoção de atos jurídicos normativos foram transferidas para o Ministério do Desenvolvimento Econômico e Comércio da Federação Russa.

De acordo com a legislação da Federação Russa, as funções de controle e supervisão no campo das alfândegas, as funções de um agente de controle de moeda e funções especiais para combater o contrabando, outros crimes e infrações administrativas são realizadas pelo Serviço Alfandegário Federal ( executivo federal).

O sistema de autoridades aduaneiras inclui:

1) o Serviço Alfandegário Federal da Federação Russa;

2) departamentos aduaneiros regionais da Federação Russa;

3) costumes da Federação Russa;

4) postos alfandegários da Federação Russa.

Serviço Alfandegário Federal de acordo com o art. 403 do Código Aduaneiro da Federação Russa de 28 de maio de 2003 nº 61-FZ, desempenha as seguintes funções principais:

1) desembaraço aduaneiro e controle aduaneiro, criação de condições propícias à aceleração do comércio transfronteiriço;

2) cobrança de direitos aduaneiros, impostos, antidumping, direitos especiais e compensatórios, taxas aduaneiras, controle sobre o correto cálculo e pontualidade do pagamento desses direitos, impostos e taxas, tomando providências para a cobrança;

3) assegurar o cumprimento do procedimento de circulação de mercadorias e veículos na fronteira aduaneira;

4) garantir o cumprimento das proibições e restrições estabelecidas de acordo com a legislação da Federação Russa sobre a regulamentação estadual de atividades de comércio exterior e tratados internacionais da Federação Russa em relação a mercadorias transportadas através da fronteira alfandegária;

5) assegurar, dentro de sua competência, a proteção dos direitos de propriedade intelectual;

6) combate ao contrabando, outros crimes e contra-ordenações no domínio aduaneiro, repressão do tráfico ilícito através da fronteira aduaneira de estupefacientes, armas, bens culturais, substâncias radioactivas, espécies animais e vegetais ameaçadas, suas partes e derivados, objectos de propriedade intelectual; propriedade, outros bens, bem como assistência na luta contra o terrorismo internacional e na supressão de interferências ilegais nos aeroportos da Federação Russa nas atividades da aviação civil internacional.

19. O conceito de "sistema tributário da Federação Russa". Correlação entre os conceitos de "sistema tributário" e "sistema tributário"

Sistema de taxas é um conjunto de impostos federais estabelecidos na Federação Russa, impostos regionais e locais. Sua estrutura está consagrada no art. 13-15 do Código Tributário da Federação Russa.

De acordo com o disposto no art. 13 do Código Tributário da Federação Russa, os impostos e taxas federais incluem:

1) imposto sobre o valor agregado;

2) excisões;

3) imposto de renda pessoal;

4) imposto social unificado;

5) imposto de renda de pessoa jurídica;

6) imposto sobre a extração de minerais;

7) imposto sobre a água.

Os seguintes tipos de uso de corpos d'água são reconhecidos como objetos de tributação pelo imposto sobre a água:

1) captação de água de corpos d'água;

2) aproveitamento da área d'água dos corpos d'água, com exceção do rafting de madeira em jangadas e bolsas;

3) uso de corpos d'água sem captação de água para fins hidrelétricos;

4) uso de corpos d'água para fins de flutuação de madeira em jangadas e bolsas;

5) taxas obrigatórias;

6) dever do estado.

Em coleção entende-se a contribuição obrigatória que incide sobre as entidades e pessoas singulares, cujo pagamento constitui uma das condições para que os órgãos do Estado, autarquias, outras entidades autorizadas e funcionários pratiquem actos juridicamente significativos em relação aos pagadores de propinas, incluindo a concessão de certos direitos ou a emissão de licenças (licenças) (cláusula 2, artigo 8 do Código Tributário da Federação Russa).

Sob dever do estado refere-se à taxa que incide sobre as pessoas referidas no art. 333.17 do Código Tributário da Federação Russa, quando se aplicam a órgãos estaduais, governos locais, outros órgãos e (ou) a funcionários autorizados de acordo com os atos legislativos da Federação Russa, os atos legislativos dos sujeitos da Federação Russa e os atos legais regulamentares dos governos locais, por cometer contra essas pessoas ações legalmente significativas previstas no capítulo relevante do Código Tributário da Federação Russa, com exceção de ações realizadas por instituições consulares da Federação Russa.

De acordo com o disposto no art. 14 do Código Tributário da Federação Russa, os impostos regionais incluem:

1) imposto predial corporativo;

2) imposto sobre negócios de jogos de azar;

3) taxa de transporte.

De acordo com o disposto no art. 15 do Código Tributário da Federação Russa, os impostos locais incluem:

1) imposto fundiário;

2) imposto sobre a propriedade de pessoas físicas.

O sistema tributário da Federação Russa inclui os seguintes conceitos:

1) o sistema de impostos e taxas;

2) autoridades fiscais;

3) legislação tributária;

4) representantes fiscais;

5) formas e métodos de controle tributário.

Sistema de taxas é uma instituição mais ampla do que o conceito de sistema tributário. O sistema tributário é um conjunto específico de formas de organizar diferentes tipos de tributos e trata do agrupamento de tributos.

20. O sistema de impostos e taxas da Federação Russa

O sistema de impostos e taxas da Federação Russa é um conjunto de determinados impostos e taxas que formam grupos e estão intimamente relacionados entre si. A legislação da Federação Russa sobre impostos e taxas estabelece as regras e procedimentos para sua cobrança.

De acordo com o Cap. 2 do Código Tributário da Federação Russa, o sistema de impostos e taxas na Federação Russa consiste em 15 impostos e taxas e 4 regimes fiscais especiais.

O Código Tributário da Federação Russa estabelece um sistema de impostos e taxas, bem como princípios gerais de tributação e taxas na Federação Russa.

Atualmente, o sistema de impostos e taxas na Federação Russa não inclui direitos e taxas alfandegárias, pagamentos pela utilização do fundo florestal, pagamentos pelo impacto negativo no meio ambiente, regulamentados por leis federais especiais que anteriormente faziam parte dele.

O Código Tributário da Federação Russa divide impostos e taxas em três tipos, dependendo de seu nível territorial:

1) impostos e taxas federais;

2) impostos e taxas regionais;

3) impostos e taxas locais. Os impostos e taxas federais são estabelecidos exclusivamente pelo Código Tributário da Federação Russa e são obrigatórios para pagamento em todo o território da Federação Russa.

Os impostos e taxas federais incluem:

1) imposto sobre o valor agregado;

2) excisões;

3) imposto de renda pessoal;

4) imposto social unificado;

5) imposto de renda de pessoa jurídica;

6) imposto sobre a extração de minerais;

7) imposto sobre a água;

8) taxas pelo uso de objetos do mundo animal e pelo uso de objetos de recursos biológicos aquáticos;

9) dever estadual (artigo 13 do Código Tributário da Federação Russa).

Impostos regionais são estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa e as leis das entidades constituintes da Federação Russa sobre impostos, são postas em vigor de acordo com o Código Tributário da Federação Russa e as leis das entidades constituintes da Federação Russa e são obrigatórios para pagamento nos territórios dessas entidades constituintes da Federação Russa.

Os impostos regionais incluem:

1) imposto predial corporativo;

2) imposto sobre negócios de jogos de azar:

3) imposto de transporte (artigo 14 do Código Tributário da Federação Russa).

Os impostos locais são impostos estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa e atos legais regulatórios dos órgãos representativos dos municípios sobre impostos. São de pagamento obrigatório nos territórios dos respectivos municípios. Os impostos locais são aplicados de acordo com o Código Tributário da Federação Russa e os atos legais regulatórios dos órgãos representativos dos municípios.

Os impostos locais incluem:

1) imposto fundiário;

2) imposto sobre a propriedade de pessoas físicas (artigo 15 do Código Tributário da Federação Russa).

Regimes tributários especiais são estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa e podem prever impostos federais não especificados no art. 13 do Código Tributário da Federação Russa. O Código Tributário da Federação Russa determina o procedimento para estabelecer esses impostos, o procedimento para a introdução e aplicação desses regimes tributários especiais.

Os regimes fiscais especiais incluem:

1) regime de tributação dos produtores agrícolas (imposto agrícola único);

2) sistema tributário simplificado;

3) o regime de tributação sob a forma de imposto único sobre os rendimentos imputados para determinados tipos de atividades;

4) o sistema de tributação na implementação de acordos de partilha de produção (cláusula 2, artigo 18 do Código Tributário da Federação Russa).

21. Tipos de impostos

Em tributável entende-se como o pagamento obrigatório, individualmente gratuito, cobrado a entidades e pessoas singulares sob a forma de alienação de fundos que lhes pertençam com fundamento na titularidade, gestão económica ou gestão operacional de fundos com a finalidade de apoiar financeiramente as atividades do Estado e ( ou) municípios (cláusula 1, artigo 8 do Código Tributário da Federação Russa).

Características:

1) são vinculantes (artigo 57 da Constituição da Federação Russa);

2) têm individualidade e gratuidade, significando que, ao pagar imposto, o ente público não tem a obrigação de indicar a determinado contribuinte os serviços pelos valores pagos. O imposto é devolvido à sociedade como um todo sob a forma do desempenho pelo estado das funções que lhe são atribuídas e da execução das tarefas que lhe são atribuídas;

3) pago em dinheiro;

4) seja pago por pessoas físicas e jurídicas que, em determinadas circunstâncias, estejam sujeitas a uma obrigação tributária;

5) são permanentes (regulares), são a base financeira para as atividades do estado e dos municípios.

Os impostos podem ser classificados de várias maneiras:

1) de acordo com o sujeito tributário:

a) de pessoas físicas (imposto sobre a renda de pessoas físicas);

b) de organizações (imposto sobre o lucro, imposto sobre propriedade corporativa);

c) geral;

2) de acordo com o objeto de tributação:

uma propriedade;

b) renda;

c) para operações;

d) ações;

3) de acordo com a forma de imposição da carga tributária:

a) direta (diretamente dirigida aos rendimentos e bens dos contribuintes; nelas, os contribuintes legais e reais coincidem numa só pessoa);

b) indiretos (em que não coincidem os contribuintes legais e reais);

4) por finalidade - destinada a financiar tarefas estatais, sem indicar objetivos específicos (por exemplo, UST - um imposto social único);

5) por ordem de estabelecimento:

a) federal (artigo 13 do Código Tributário da Federação Russa);

6) regional (artigo 14 do Código Tributário da Federação Russa); c) local (artigo 15 do Código Tributário da Federação Russa).

De acordo com o art. 12 do Código Tributário da Federação Russa, existem os seguintes tipos de impostos: federais, estaduais e municipais.

Os impostos federais são impostos estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa e são obrigatórios para pagamento em todo o território da Federação Russa, salvo disposição em contrário no parágrafo 7 do art. 21 do Código Tributário da Federação Russa.

Os impostos regionais são impostos estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa e pelas leis das entidades constituintes da Federação Russa sobre impostos e são obrigatórios para pagamento nos territórios das respectivas entidades constituintes da Federação Russa, salvo disposição em contrário no parágrafo 7º do art. 12 do Código Tributário da Federação Russa.

Os impostos regionais são introduzidos e encerrados nos territórios das entidades constituintes da Federação Russa de acordo com o Código Tributário da Federação Russa e as leis das entidades constituintes da Federação Russa sobre impostos.

Os impostos locais são impostos estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa e atos legais reguladores dos órgãos representativos dos municípios sobre impostos e são obrigatórios para pagamento nos territórios dos respectivos municípios, salvo disposição em contrário no parágrafo 7 do art. f2 Código Tributário da Federação Russa.

22. Impostos e taxas federais

Sob imposto nos termos do disposto no n.º 1 do art. 8 do Código Tributário da Federação Russa, é entendido como um pagamento obrigatório e individualmente gratuito cobrado de organizações e indivíduos na forma de alienação de fundos pertencentes a eles com base na propriedade, gestão econômica ou gestão operacional de fundos para apoiar financeiramente as atividades do estado e (ou) municípios.

Em coleção nos termos do disposto no n.º 2 do art. 8 do Código Tributário da Federação Russa, é entendido como uma contribuição obrigatória cobrada de organizações e indivíduos, cujo pagamento é uma das condições para que órgãos estatais, governos locais, outros órgãos autorizados e funcionários tomem ações juridicamente significativas em relação aos pagadores de taxas, incluindo a concessão de certos direitos ou a emissão de autorizações (licenças).

No parágrafo 2º do art. 12 do Código Tributário da Federação Russa contém uma definição legal do conceito "Impostos e taxas federais".

Os impostos e taxas federais são estabelecidos exclusivamente pelas disposições do Código Tributário da Federação Russa, portanto, a decisão de estabelecer e introduzir impostos federais é tomada pelo mais alto órgão representativo do estado. Os impostos federais são obrigatórios para pagamento em todo o território da Federação Russa, salvo estipulação em contrário pela legislação da Federação Russa. Os impostos federais são creditados no orçamento da Federação Russa, sujeitos da Federação Russa e orçamentos de outros níveis.

Os impostos federais são o principal tipo de impostos na Federação Russa e desempenham um papel de liderança na formação do orçamento federal da Federação Russa.

Os impostos federais são divididos em três grupos principais:

1) pagamentos que vão integralmente para o orçamento federal (por exemplo, imposto sobre valor agregado);

2) pagamentos que regulam as receitas orçamentárias, ou seja, são transferidos integralmente ou em certa proporção para os orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa e para os orçamentos locais (por exemplo, imposto de renda corporativo, imposto de renda pessoal, impostos especiais de consumo) ;

3) pagamentos orientados a metas e recebidos por fundos econômicos; esses pagamentos estão incluídos no orçamento federal.

De acordo com o disposto no art. 13 do Código Tributário da Federação Russa, os impostos e taxas federais incluem:

1) imposto sobre valor agregado (Capítulo 21 do Código Tributário da Federação Russa);

2) impostos especiais de consumo (Capítulo 22 do Código Tributário da Federação Russa);

3) imposto de renda pessoal (Capítulo 23 do Código Tributário da Federação Russa);

4) imposto social unificado (Capítulo 24 do Código Tributário da Federação Russa);

5) imposto de renda corporativo (Capítulo 25 do Código Tributário da Federação Russa);

6) imposto sobre a extração de minerais (Capítulo 26 do Código Tributário da Federação Russa);

7) imposto sobre a água (Capítulo 25.2 do Código Tributário da Federação Russa);

8) taxas pelo uso de objetos do mundo animal e pelo uso de objetos de recursos biológicos aquáticos (Capítulo 25.1 do Código Tributário da Federação Russa);

9) dever estadual (Capítulo 25.3 do Código Tributário da Federação Russa). O Código Tributário da Federação Russa pode estabelecer

regimes tributários especiais que prevejam tributos federais não previstos no art. 13 do Código Tributário da Federação Russa. O Código Tributário da Federação Russa também determina o procedimento para estabelecer esses impostos e o procedimento para a introdução e aplicação desses regimes tributários especiais.

23. Impostos e taxas regionais

Meios fiscais pagamento obrigatório e individual gratuito cobrado de entidades e pessoas físicas sob a forma de alienação de fundos que lhes pertençam com base na propriedade, gestão econômica ou gestão operacional de fundos para fins de apoio financeiro às atividades do estado e (ou) municípios ( cláusula 1 do artigo 8 do Código Tributário da Federação Russa) .

Meios de coleta contribuição obrigatória cobrada de organizações e pessoas físicas, cujo pagamento é uma das condições para a prática de ações juridicamente significativas em relação aos pagadores de taxas por órgãos estaduais, governos locais, outros órgãos autorizados e funcionários, incluindo a concessão de certos direitos ou a emissão de licenças (licenças) (p 2 artigo 8 do Código Tributário da Federação Russa).

Impostos regionais são reconhecidos os impostos que são estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa e pelas leis das entidades constituintes da Federação Russa sobre impostos e são obrigatórios para pagamento nos territórios das entidades constituintes correspondentes da Federação Russa, salvo disposição em contrário em § 7º do art. 12 do Código Tributário da Federação Russa.

Ao estabelecer impostos regionais, os órgãos legislativos (representativos) do poder estatal das entidades constituintes da Federação Russa determinam, da maneira e dentro dos limites previstos pelo Código Tributário da Federação Russa, os seguintes elementos de tributação: taxas de imposto , o procedimento e as condições de pagamento de impostos. Outros elementos de tributação para impostos e contribuintes regionais são determinados pelo Código Tributário da Federação Russa.

Órgãos legislativos (representativos) do poder estatal das entidades constituintes da Federação Russa, leis sobre impostos, na forma e dentro dos limites previstos no Código Tributário da Federação Russa, podem estabelecer benefícios fiscais, os fundamentos e o procedimento para sua aplicação (cláusula 3, artigo 12 do Código Tributário da Federação Russa).

Os impostos regionais incluem:

1) imposto predial corporativo;

2) imposto sobre negócios de jogos de azar;

3) imposto de transporte (artigo 14 do Código Tributário da Federação Russa).

Objeto de tributação para organizações russas os bens móveis e imóveis são reconhecidos (incluindo os bens transferidos para posse temporária, uso, alienação ou gestão fiduciária, contribuídos para atividades conjuntas), contabilizados no balanço como ativos fixos de acordo com o procedimento contabilístico estabelecido.

O objeto de tributação para organizações estrangeiras, realizando atividades na Federação Russa através de escritórios de representação permanentes, bens móveis e imóveis relacionados a ativos fixos são reconhecidos.

Para os fins deste capítulo, as organizações estrangeiras mantêm registros de objetos de tributação de acordo com o procedimento contábil estabelecido na Federação Russa (artigo 374 do Código Tributário da Federação Russa).

24. Impostos e taxas locais

Os impostos locais são impostos que são estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa e atos legais reguladores dos órgãos representativos dos municípios sobre impostos e são obrigatórios para pagamento nos territórios dos respectivos municípios, salvo disposição em contrário no parágrafo 4 do art. 12 do Código Tributário da Federação Russa e o parágrafo 7 do art. 12 do Código Tributário da Federação Russa (cláusula 4 do artigo 12 do Código Tributário da Federação Russa).

Os impostos locais são introduzidos e deixam de operar nos territórios dos municípios de acordo com o Código Tributário da Federação Russa e os atos legais reguladores dos órgãos representativos dos municípios sobre impostos (parágrafo 2, cláusula 4, artigo 12 do Código Tributário de A Federação Russa).

De acordo com art. 39 da Lei Federal de 28 de agosto de 1995 nº 154-FZ "Sobre os Princípios Gerais da Organização do Autogoverno Local na Federação Russa", impostos locais, taxas e benefícios para seu pagamento são estabelecidos pelo representante órgãos de governo autônomo local de forma independente.

O imposto predial e o imposto sobre a propriedade de pessoas físicas são estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa e pelos atos legais regulamentares dos órgãos representativos de assentamentos (distritos municipais), distritos urbanos sobre impostos e são obrigatórios para pagamento nos territórios dos respectivos assentamentos (territórios entre assentamentos), distritos urbanos, salvo disposição em contrário na cláusula 7 Art. 12 do Código Tributário da Federação Russa. O imposto predial e o imposto sobre a propriedade de indivíduos são introduzidos e deixam de operar nos territórios de assentamentos (territórios entre assentamentos), distritos urbanos de acordo com o Código Tributário da Federação Russa e atos legais reguladores dos órgãos representativos de assentamentos (distritos municipais), distritos urbanos sobre impostos (parágrafo 3 p. 4 artigo 12 do Código Tributário da Federação Russa).

Impostos locais em cidades federais Moscou e São Petersburgo são estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa e pelas leis dessas entidades constituintes da Federação Russa sobre impostos, que são obrigatórios para pagamento nos territórios dessas entidades constituintes da Federação Russa, salvo disposição em contrário no parágrafo 7º do art. 12 do Código Tributário da Federação Russa. Os impostos locais são introduzidos e encerrados nos territórios das cidades federais de Moscou e São Petersburgo, de acordo com o Código Tributário da Federação Russa e as leis dessas entidades constituintes da Federação Russa (parágrafo 4, cláusula 4, artigo 12 da o Código Tributário da Federação Russa).

Ao estabelecer impostos locais, os órgãos representativos dos municípios (autoridades estaduais legislativas (representativas) das cidades federais de Moscou e São Petersburgo) determinam da maneira e dentro dos limites previstos pelo Código Tributário da Federação Russa, os seguintes elementos de tributação: taxas de imposto, procedimento e condições de pagamento de impostos. Outros elementos de tributação para impostos e contribuintes locais são determinados pelo Código Tributário da Federação Russa (parágrafo 5, cláusula 4, v. 12 do Código Tributário da Federação Russa).

Órgãos representativos dos municípios (órgãos legislativos (representativos) do poder estatal das cidades federais de Moscou e São Petersburgo) pela legislação sobre impostos e taxas na forma e dentro dos limites previstos pelo Código Tributário da Federação Russa podem estabelecer benefícios fiscais , motivos e procedimento para sua aplicação (parágrafo 6 cláusula 4, artigo 12 do Código Tributário da Federação Russa).

25. Regimes tributários especiais

O Código Tributário da Federação Russa estabelece regimes fiscais especiais que podem prever impostos federais não especificados no art. 13 do Código Tributário da Federação Russa, determina o procedimento para estabelecer esses impostos, o procedimento para a introdução e aplicação desses regimes tributários especiais.

Regimes fiscais especiais podem prever isenção da obrigação de pagar certos impostos e taxas federais, regionais e locais especificados nos artigos 13-15 do Código Tributário da Federação Russa (cláusula 7 do artigo 12 do Código Tributário da Federação Russa) .

O Ministério das Finanças da Rússia informa o seguinte: O Código Tributário da Federação Russa estabelece regimes tributários especiais que podem prever impostos federais não especificados no art. 13 do Código Tributário da Federação Russa (cláusula 7 do artigo 12 do Código Tributário da Federação Russa). Assim, por exemplo, estabeleceu Ch. 26.1, 26.2, 26.3 do Código Tributário da Federação Russa, os regimes fiscais especiais prevêem, respectivamente, um único imposto agrícola, um imposto a pagar ao aplicar um sistema tributário simplificado, um único imposto sobre a renda imputada para certos tipos de atividades que são tributos federais não especificados no art. 13 do Código Tributário da Federação Russa.

O Código Tributário da Federação Russa não declara que regimes tributários especiais podem prever impostos regionais e (ou) locais.

Sistema de tributação para produtores agrícolas (imposto agrícola único) é estabelecido pelo Código Tributário da Federação Russa e é aplicado juntamente com outros regimes de tributação previstos pela legislação da Federação Russa sobre impostos e taxas.

Organizações e empresários individuais que são produtores agrícolas de acordo com o cap. 26.1 do Código Tributário da Federação Russa, tem o direito de mudar voluntariamente para o pagamento de um único imposto agrícola da maneira prescrita neste capítulo.

As organizações que são contribuintes do imposto agrícola unificado estão isentas da obrigação de pagar imposto de renda corporativo, imposto predial corporativo, imposto social unificado. As organizações que são contribuintes do imposto agrícola unificado não são reconhecidas como contribuintes do imposto sobre valor agregado (com exceção do imposto sobre valor agregado a pagar de acordo com o Código Tributário da Federação Russa quando as mercadorias são importadas para o território aduaneiro da Federação Russa) .

As organizações que passaram a pagar um único imposto agrícola pagam prêmios de seguro para seguro de pensão obrigatório de acordo com a legislação da Federação Russa.

Outros impostos e taxas são pagos por organizações que passaram a pagar um único imposto agrícola, de acordo com outros regimes de tributação previstos pela legislação da Federação Russa sobre impostos e taxas (Artigo 346.1, Capítulo 26.1 do Código Tributário da Rússia Federação).

26. Condições gerais para o estabelecimento de impostos e taxas

O imposto é considerado estabelecido apenas se os contribuintes e os elementos de tributação estiverem definidos com precisão, nomeadamente:

1) objeto de tributação;

2) base tributária;

3) período de tributação;

4) taxa de imposto;

5) o procedimento de cálculo do imposto;

6) procedimento e condições de pagamento do imposto.

Nos casos necessários, ao estabelecer um imposto, um ato de legislação sobre impostos e taxas pode também prever benefícios fiscais e fundamentos para a sua utilização pelo contribuinte.

De acordo com o disposto no art. 17 do Código Tributário da Federação Russa, ao estabelecer taxas, seus pagadores e elementos de tributação são determinados em relação a taxas específicas.

Estabelecimento de um imposto significa a adoção de ato legislativo com o objetivo de atribuir a denominação do imposto, classificando-o como federal, regional ou local e determinando o contribuinte e os principais elementos de tributação.

Impostos federais são estabelecidos exclusivamente pelas disposições do Código Tributário da Federação Russa, os órgãos representativos inferiores não podem alterar nenhum elemento do imposto federal.

Impostos regionais são estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa, mas a legislação das entidades constituintes da Federação Russa pode alterar as taxas de imposto, o procedimento e as condições de pagamento, dentro dos limites especificados no Código Tributário da Federação Russa, bem como os benefícios adicionais fornecidos e sua principal aplicação. Os benefícios não estão entre os principais elementos, eles podem não ser estabelecidos.

Impostos locais são estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa, mas os atos dos órgãos representativos dos municípios podem alterar as taxas, o procedimento e as condições de pagamento.

Insira o imposto (taxa) - significa aprovar um ato legislativo de nível adequado para fins de cobrança de um imposto.

A base tributária é um valor, físico ou outra característica do objeto da tributação. A taxa de imposto é o valor dos encargos tributários por unidade de medida da base tributária. A base tributária e o procedimento para determiná-la, bem como as taxas de imposto para impostos federais e o valor das taxas para taxas federais, são estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa.

A base tributária e o procedimento para determiná-la para impostos regionais e locais são estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa. As taxas de imposto para impostos regionais e locais são definidas de acordo com as leis das entidades constituintes da Federação Russa, atos legais reguladores dos órgãos representativos dos municípios dentro dos limites estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa (Artigo 53 do Código Tributário da Federação Russa).

Sob o período fiscal refere-se a um ano civil ou outro período de tempo em relação a impostos individuais, após o qual a base tributável é determinada e o valor do imposto a pagar é calculado. O período fiscal pode consistir em um ou mais períodos de relatório (artigo 55 do Código Tributário da Federação Russa).

27. Elementos de tributação

Para que todos entendam claramente quais impostos, de que, em que valor e em que ordem devem pagar, os elementos do imposto são determinados.

Contribuintes - São organizações e indivíduos que, de acordo com o Código Tributário da Federação Russa, são obrigados a pagar impostos.

Organização:

1) Russo - pessoas jurídicas formadas de acordo com a legislação da Federação Russa. Filiais, escritórios de representação, outras divisões separadas de pessoas jurídicas não são contribuintes independentes;

2) estrangeiros - pessoas jurídicas estrangeiras, empresas, outras pessoas jurídicas que tenham capacidade jurídica civil e sejam criadas de acordo com as leis de estados estrangeiros, organizações internacionais, filiais e escritórios de representação dessas organizações estrangeiras e internacionais.

Indivíduos - cidadãos da Federação Russa, cidadãos estrangeiros e apátridas. Entre as pessoas físicas, destaca-se um grupo de empresários individuais - pessoas físicas registradas na forma prescrita e que exercem atividades empresariais sem constituir pessoa jurídica.

A base tributária representa um valor, físico ou outra característica do objeto da tributação. A taxa de imposto é o valor dos encargos tributários por unidade de medida da base tributária.

A base tributária e o procedimento para determiná-la, bem como as taxas de impostos federais e taxas para taxas federais são estabelecidas pelo Código Tributário da Federação Russa (artigo 53 do Código Tributário da Federação Russa).

O contribuinte calcula independentemente o valor do imposto, a pagar para o período de tributação, com base na base tributável, taxa de imposto e benefícios fiscais.

Nos casos estipulados pela legislação da Federação Russa sobre impostos e taxas, a obrigação de calcular o valor do imposto pode ser atribuída à autoridade fiscal ou agente fiscal. Se a obrigação de apurar o valor do imposto for atribuída à administração fiscal, o mais tardar 30 dias antes da data de vencimento do pagamento, a administração fiscal envia uma notificação de imposto ao contribuinte. O aviso fiscal deve especificar o valor do imposto a pagar, o cálculo da base de cálculo e o prazo de pagamento do imposto. A forma de autuação é instituída pelo órgão executivo federal autorizado a controlar e fiscalizar os impostos e taxas. Um aviso fiscal pode ser entregue pessoalmente ao chefe de uma organização (seu representante legal ou autorizado) ou a uma pessoa física (seu representante legal ou autorizado) contra recibo ou de outra forma confirmando o fato e a data de seu recebimento (artigo 52 do Código Tributário Código da Federação Russa).

28. Objeto de tributação

Definição de imóveis, obras, serviços. Venda de bens, obras, serviços

Objeto de tributação - a venda de bens (obras, serviços), bens, lucros, rendimentos, gastos ou outra circunstância que tenha uma característica de custo, quantitativa ou física, com cuja presença a legislação sobre impostos e taxas vincule a obrigação de pagar imposto do contribuinte.

Cada imposto tem um objeto de tributação independente, determinado de acordo com a Parte 2 do Código Tributário da Federação Russa e levando em consideração as disposições do art. 38 do Código Tributário da Federação Russa.

Sob a propriedade no Código Tributário da Federação Russa refere-se aos tipos de objetos de direitos civis (com exceção dos direitos de propriedade) relacionados à propriedade de acordo com o Código Civil da Federação Russa.

Mercadorias para efeitos do Código Tributário da Federação Russa qualquer propriedade vendida ou destinada à venda é reconhecida. A fim de regular as relações relacionadas à cobrança de pagamentos alfandegários, outros bens, determinados pelo Código do Trabalho da Federação Russa, também se aplicam às mercadorias.

Trabalhar para fins fiscais

atividade é reconhecida, cujos resultados têm expressão material e podem ser implementados para atender às necessidades da organização e (ou) indivíduos.

Serviço para fins fiscais uma atividade é reconhecida, cujos resultados não têm expressão material, são realizados e consumidos no processo de realização dessa atividade (artigo 38 do Código Tributário da Federação Russa).

A venda de bens, obras ou serviços por uma organização ou um empresário individual é, respectivamente, a transferência a título reembolsável (incluindo a troca de bens, obras ou serviços) da propriedade de bens, os resultados do trabalho realizado por uma pessoa para outra pessoa, a prestação de serviços mediante taxa de uma pessoa para outra e, nos casos previstos no Código Tributário da Federação Russa - a transferência de propriedade de bens, os resultados do trabalho executado por uma pessoa para outra pessoa, a prestação de serviços de uma pessoa a outra - gratuitamente (cláusula 1, artigo 39 do Código Tributário da Federação Russa).

Não reconhecida como venda de bens, obras ou serviços:

1) realizar operações relacionadas à circulação de moeda russa ou estrangeira (exceto para fins de numismática);

2) transferência de ativos fixos, ativos intangíveis e (ou) outros bens da organização para seu sucessor legal (sucessores) durante a reorganização desta organização;

3) transferência de ativos fixos, ativos intangíveis e (ou) outros bens para organizações sem fins lucrativos para a implementação das principais atividades estatutárias não relacionadas à atividade empresarial;

4) transferência de propriedade, se tal transferência for de natureza de investimento (em particular, contribuições para o capital autorizado (acionário) de sociedades comerciais e parcerias, contribuições sob um acordo de parceria simples (acordo de atividade conjunta), contribuições de ações para fundos mútuos de cooperativas) (cláusula 3 artigo 39 do Código Tributário da Federação Russa).

29. O conceito e definição da matéria colectável. Alíquotas e seus tipos

Questões gerais de cálculo da base tributária. As entidades contribuintes calculam a base tributável no final de cada período fiscal com base nos dados dos registos contabilísticos e (ou) com base em outros dados documentados sobre objetos sujeitos a tributação ou relacionados com a tributação.

Se forem encontrados erros (distorções) no cálculo da base tributável relativa a períodos fiscais anteriores (reportagem), no período fiscal atual (reportagem), a base tributável e o valor do imposto são recalculados para o período em que os erros indicados ( distorções) foram cometidos.

Se for impossível determinar o período de erros (distorções), o recálculo da base tributável e o montante do imposto é realizado para o período fiscal (relatório) em que os erros (distorções) foram revelados.

Empresários individuais, notários envolvidos em prática privada, advogados que estabeleceram escritórios de advocacia calculam a base tributável no final de cada período fiscal com base nos registros de receitas e despesas e transações comerciais da maneira determinada pelo Ministério das Finanças da Federação Russa .

Os demais contribuintes - pessoas físicas calculam a base tributável com base em informações recebidas em casos estabelecidos de organizações e (ou) pessoas físicas sobre os valores de rendimentos que lhes são pagos, sobre objetos de tributação, bem como dados sobre sua própria contabilidade de rendimentos recebidos , objetos de tributação, realizados de forma arbitrária.

Nos casos previstos no Código Tributário da Federação Russa, as autoridades fiscais calculam a base tributável no final de cada período fiscal com base nos dados que possuem (artigo 54 do Código Tributário da Federação Russa).

30. Surgimento, alteração e extinção da obrigação de pagar impostos e taxas

A obrigação de pagar um imposto ou taxa surge, é alterado e rescindido se houver motivos estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa ou outro ato legislativo sobre impostos e taxas.

A obrigação de pagar determinado imposto ou taxa incide sobre o contribuinte e o devedor da taxa a partir do momento em que se verifiquem as circunstâncias estabelecidas pela legislação em matéria de impostos e taxas, prevendo o pagamento desse imposto ou taxa.

A obrigação de pagar imposto e (ou) imposto é extinta

1) com o pagamento de um imposto e (ou) de uma taxa pelo contribuinte ou pagador de taxa;

2) com a morte de um contribuinte individual ou com seu reconhecimento como falecido na forma prescrita pela legislação civil da Federação Russa. A dívida sobre impostos sobre a propriedade de uma pessoa falecida ou uma pessoa reconhecida como falecida é reembolsada pelos herdeiros dentro do valor da propriedade da herança, da maneira estabelecida pela legislação civil da Federação Russa para pagamento pelos herdeiros das dívidas do testador;

3) com a liquidação da organização contribuinte após todos os acordos com o sistema orçamentário da Federação Russa, de acordo com o art. 49 do Código Tributário da Federação Russa;

4) com a ocorrência de outras circunstâncias com as quais a legislação sobre impostos e taxas conecta o término da obrigação de pagar o imposto ou taxa correspondente (artigo 44 do Código Tributário da Federação Russa).

As condições de pagamento de impostos e taxas são estabelecidas em relação a cada imposto e taxa.

A alteração do prazo estabelecido para o pagamento de impostos e taxas é permitida apenas da maneira prescrita pelo Código Tributário da Federação Russa.

Ao pagar um imposto e uma taxa em violação do prazo de pagamento, o contribuinte (pagador da taxa) deverá pagar uma multa da maneira e nas condições previstas no Código Tributário da Federação Russa.

Os prazos para pagamento de impostos e taxas são determinados pela data do calendário ou pelo vencimento de um prazo calculado em anos, trimestres, meses e dias, bem como a indicação de evento que deva ocorrer ou ocorrer, ou ação que deva ocorrer ser realizado. Os prazos para a execução de ações pelos participantes em relações regulamentadas pela legislação sobre impostos e taxas são estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa em relação a cada ação.

Nos casos em que o cálculo da base tributária é feito pela autoridade fiscal, a obrigação de pagar o imposto não surge antes da data de recebimento do aviso fiscal (artigo 57 do Código Tributário da Federação Russa).

O imposto é pago pagamento único de todo o valor do imposto ou de outra maneira prevista pelo Código Tributário da Federação Russa e outros atos de legislação sobre impostos e taxas.

O valor do imposto a pagar deve ser pago (transferido) pelo contribuinte ou agente fiscal nos prazos estabelecidos.

De acordo com o Código Tributário da Federação Russa, pode ser fornecido para o pagamento durante o período fiscal de pagamentos preliminares de impostos - pagamentos antecipados. A obrigação de pagamento de adiantamentos é reconhecida como cumprida de forma análoga ao pagamento do imposto.

31. Cumprimento da obrigação de pagar impostos e taxas

O contribuinte é obrigado a cumprir de forma independente a obrigação de pagar o imposto, salvo disposição em contrário da legislação sobre impostos e taxas.

A obrigação de pagar imposto deve ser cumprida dentro do prazo estabelecido pela legislação sobre impostos e taxas. O contribuinte tem o direito de cumprir a obrigação de pagar o imposto antecipadamente.

O incumprimento ou o cumprimento indevido da obrigação de pagar o imposto é o fundamento para que a autoridade fiscal ou a autoridade aduaneira envie ao contribuinte um pedido de pagamento do imposto.

Em caso de não pagamento ou pagamento incompleto do imposto dentro do prazo estabelecido, o imposto é cobrado da maneira prescrita pelo Código Tributário da Federação Russa.

A cobrança de impostos de uma organização ou empresário individual é realizada na forma prescrita pelo art. 46 e 47 do Código Tributário da Federação Russa. A cobrança do imposto de pessoa física que não seja empresário individual é realizada na forma prevista no art. 48 do Código Tributário da Federação Russa.

A cobrança do imposto em tribunal é realizada:

1) da organização com a qual uma conta pessoal é aberta;

2) para recuperar atrasos com mais de 3 meses para organizações dependentes (subsidiárias) (empresas) de acordo com a legislação civil da Federação Russa, das principais empresas (predominantes, participantes) relevantes (empresas) nos casos em que as contas deste último em bancos recebem receitas de bens (obras, serviços) vendidos por empresas (empresas) dependentes (subsidiárias), bem como organizações que, de acordo com a legislação civil da Federação Russa, são as principais empresas (predominantes, participantes) (empresas), de empresas dependentes (subsidiárias) (empresas), quando suas contas bancárias recebem recursos de bens (obras, serviços) vendidos pelas principais (predominantes, participantes) empresas (empresas);

3) de uma organização ou de um empresário individual, se a sua obrigação de pagar o imposto se basear na alteração pela autoridade fiscal da qualificação jurídica de uma operação feita por esse contribuinte, ou na situação e natureza da atividade desse contribuinte ( Artigo 45 do Código Tributário da Federação Russa). A obrigação de pagar o imposto considera-se cumprida pelo contribuinte, salvo disposição em contrário do n.º 4 do art. 45 do Código Tributário da Federação Russa:

1) a partir do momento em que uma instrução é enviada ao banco para transferir fundos para o sistema orçamentário da Federação Russa para a conta apropriada do Tesouro Federal da conta do contribuinte no banco, se houver saldo de caixa suficiente no dia do pagamento;

2) a partir do momento de reflexão sobre a conta pessoal da organização para a qual a conta pessoal é aberta, a operação para transferir os fundos relevantes para o sistema orçamentário da Federação Russa;

3) a partir da data de depósito de dinheiro por um indivíduo em um banco, caixa de uma administração local ou em uma organização de serviço postal federal para sua transferência para o sistema orçamentário da Federação Russa para a conta apropriada do Tesouro Federal.

32. O procedimento de cumprimento da obrigação de pagar um imposto ou taxa. Aplicação voluntária e obrigatória

A legislação tributária prevê duas formas de exercício de uma obrigação tributária:

1) o procedimento geral baseado no comportamento consciente do contribuinte, seu cumprimento da legislação sobre impostos e taxas;

2) obrigatória, expressa na cobrança dos valores da dívida do patrimônio do contribuinte, seus fundos.

O procedimento para o cumprimento da obrigação tributária é regulado pelo art. 45 do Código Tributário da Federação Russa.

O contribuinte é obrigado a cumprir de forma independente a obrigação de pagar o imposto, salvo disposição em contrário da legislação sobre impostos e taxas.

Em caso de não pagamento ou pagamento incompleto do imposto dentro do prazo estabelecido, o imposto é cobrado da maneira prescrita pelo Código Tributário da Federação Russa.

A obrigação de pagar imposto não é reconhecida como cumprida nos seguintes casos:

1) retirada pelo contribuinte ou devolução pelo banco ao contribuinte de uma ordem não executada para transferir os fundos relevantes para o sistema orçamentário da Federação Russa;

2) revogação pela organização contribuinte que abriu uma conta pessoal ou devolução pelo órgão do Tesouro Federal (outro órgão autorizado que abre e mantém contas pessoais) ao contribuinte de uma ordem não cumprida para transferir os fundos relevantes para o sistema orçamentário da Rússia Federação;

3) a devolução pela administração local ou pela organização do serviço postal federal ao contribuinte - um indivíduo de dinheiro aceito para sua transferência para o sistema orçamentário da Federação Russa;

Art. sua conta (conta pessoal) e de acordo com a legislação civil da Federação Russa são executadas com prioridade e se essa conta (conta pessoal) não tiver saldo suficiente para atender a todos os requisitos.

33. Cobrança de impostos, taxas, multas do contribuinte - organização e do contribuinte - pessoa física

Em caso de falta de pagamento ou de pagamento incompleto do imposto no prazo fixado, a obrigação de pagamento do imposto é executada mediante a execução de dinheiro em contas bancárias do contribuinte - organização ou empresário individual (artigo 1.º do artigo 46.º do Código Fiscal do Federação Russa).

Cobrança de impostos é realizado por decisão da autoridade fiscal enviando ao banco onde as contas do contribuinte são abertas, instruções da autoridade fiscal para amortizar e transferir para o sistema orçamentário da Federação Russa os fundos necessários das contas da organização contribuinte ou empresário individual (cláusula 2, artigo 46 do Código Tributário da Federação Russa).

A decisão de cobrança é tomada após o vencimento do prazo especificado no pedido de pagamento do imposto, mas o mais tardar 2 meses após o vencimento do prazo especificado. A decisão de cobrança, proferida após o decurso do prazo determinado, é considerada inválida e não está sujeita a execução. Neste caso, a administração fiscal pode requerer ao tribunal a cobrança do montante do imposto devido a pagar ao contribuinte. O pedido pode ser apresentado ao tribunal no prazo de 6 meses após o termo do prazo para o cumprimento do pedido de pagamento do imposto. O prazo para a apresentação de um pedido perdido por um bom motivo pode ser restabelecido pelo tribunal. Se não for possível entregar a decisão de cobrança ao contribuinte contra recibo ou transferi-la de outra forma, com indicação da data da sua recepção, a decisão de cobrança é enviada por correio registado e considera-se recebida após 6 dias a contar da data de envio da carta registrada (cláusula 3 do artigo 46 do Código Tributário da Federação Russa).

Uma ordem de uma autoridade fiscal para transferir valores de impostos para o sistema orçamentário da Federação Russa é enviada ao banco onde as contas da organização contribuinte ou empresário individual são abertas no prazo de 1 mês a partir da data da decisão de cobrança e está sujeita a execução incondicional pelo banco na ordem estabelecida pela legislação civil da Federação Russa. 4 artigo 46 do Código Tributário da Federação Russa).

O despacho da autoridade tributária para transferir o imposto deve conter a indicação das contas da organização contribuinte ou empresário individual de onde o imposto deve ser transferido e o valor a ser transferido. O imposto pode ser cobrado de contas correntes em rublos e, no caso de fundos insuficientes em contas de rublos, das contas em moeda estrangeira do contribuinte. A cobrança de impostos das contas em moeda de uma organização contribuinte ou de um empresário individual é realizada em um valor equivalente ao valor do pagamento em rublos à taxa de câmbio do Banco Central da Federação Russa estabelecida na data da venda do moeda. Na recuperação de fundos detidos em contas em moeda estrangeira, o chefe da administração fiscal, em simultâneo com a ordem da administração tributária para a transferência do imposto, envia ao banco uma ordem de venda até ao dia seguinte da moeda do sujeito passivo (cláusula 5 , artigo 46 do Código Tributário da Federação Russa).

34. Obrigações separadas de pagamento de impostos

Cumprimento da obrigação de pagamento de impostos e taxas (multas, multas) na liquidação da organização.

A obrigação de pagamento de impostos e taxas (sanções, multas) de uma entidade liquidada é cumprida pela comissão liquidatária a expensas dos fundos dessa entidade, incluindo os recebidos com a venda dos seus bens (cláusula 1, artigo 49.º do Código Tributário da Federação Russa).

Se os recursos de uma organização liquidada, inclusive os recebidos com a venda de seu imóvel, não forem suficientes para cumprir integralmente a obrigação de pagar impostos e taxas, multas e multas devidas, a dívida remanescente deverá ser quitada pelos fundadores (participantes) da referida organização dentro dos limites e da maneira estabelecida pela legislação da Federação Russa (cláusula 2, artigo 49 do Código Tributário da Federação Russa).

A sequência de cumprimento das obrigações de pagar impostos e taxas na liquidação de uma organização entre acordos com outros credores de tal organização é determinada pela legislação civil da Federação Russa (cláusula 3, artigo 49 do Código Tributário da Federação Russa) .

Os valores de impostos, taxas (multas, multas) pagos em excesso pela entidade liquidada ou cobrados em excesso desta entidade estão sujeitos a compensação pela autoridade fiscal com o pagamento de outros impostos, taxas e dívidas em atraso da entidade liquidada sobre multas, multas da maneira estabelecida pelo Código Tributário da Federação Russa. O valor compensável de impostos, taxas (multas, multas) pagos em excesso ou cobrados em excesso é distribuído proporcionalmente aos atrasos em outros impostos, taxas e dívidas da organização liquidada por penalidades, multas a pagar (cobráveis) ao sistema orçamentário da Federação Russa, controle sobre o cálculo e o pagamento que é atribuído às autoridades fiscais. Se a organização liquidada não tiver dívidas para cumprir a obrigação de pagar impostos e taxas, bem como pagar multas e multas, o valor dos impostos, taxas (sanções, multas) pagos em excesso ou cobrados por esta organização ou impostos cobrados em excesso, taxas ( penalidades, multas) está sujeito a retorno a esta organização da maneira estabelecida pelo Código Tributário da Federação Russa, o mais tardar 1 mês a partir da data de apresentação do pedido da organização contribuinte (cláusula 4, artigo 49 do Imposto Código da Federação Russa).

As disposições do art. 49 do Código Tributário da Federação Russa também são aplicados ao pagar impostos relacionados ao movimento de mercadorias através da fronteira aduaneira (cláusula 5 do artigo 49 do Código Tributário da Federação Russa).

Cumprimento da obrigação de pagar impostos e taxas (multas, multas) durante a recuperação de uma pessoa jurídica.

A obrigação de pagar impostos de uma pessoa jurídica reorganizada é cumprida por seu sucessor (sucessores) na forma prevista no art. 50 do Código Tributário da Federação Russa.

O cumprimento das obrigações tributárias da pessoa jurídica reorganizada será atribuído ao seu sucessor (sucessores), independentemente de o sucessor (sucessores) conhecer antes da conclusão da reorganização os fatos e (ou) circunstâncias do inadimplemento ou do cumprimento indevido por a pessoa jurídica reorganizada dessas obrigações. Ao mesmo tempo, o sucessor (sucessores) deve pagar todas as penalidades devidas pelos direitos transferidos a ele (artigo 50 do Código Tributário da Federação Russa).

35. O conceito de prazo para pagamento de impostos (taxas) e o procedimento para o seu estabelecimento. Alteração do prazo para pagamento de impostos e taxas

Prazos para pagamento de impostos e taxas definido para cada imposto e imposto. A alteração do prazo estabelecido para o pagamento de impostos e taxas é permitida apenas da maneira prescrita pelo Código Tributário da Federação Russa (Cláusula 1, Artigo 57 do Código Tributário da Federação Russa).

Ao pagar um imposto e uma taxa em violação do prazo de pagamento, o contribuinte paga uma multa da maneira e nas condições previstas no Código Tributário da Federação Russa (cláusula 2, artigo 57 do Código Tributário da Federação Russa ).

Os prazos para pagamento de impostos e taxas são determinados pela data do calendário ou pelo vencimento de um prazo calculado em anos, trimestres, meses e dias, bem como a indicação de evento que deva ocorrer ou ocorrer, ou ação que deva ocorrer ser realizado. Os prazos para as ações dos participantes nas relações reguladas pela legislação sobre impostos e taxas são estabelecidos pelo Código Tributário em relação a cada ação (cláusula 3, artigo 57 do Código Tributário da Federação Russa).

Procedimento para pagamento de impostos e taxas: o imposto é pago por um único pagamento do valor total do imposto ou de outra maneira prevista pelo Código Tributário da Federação Russa e outros atos de legislação sobre impostos e taxas (cláusula 1, artigo 58 do Código Tributário da Federação Russa ).

O valor do imposto a pagar é pago (transferido) pelo contribuinte ou agente fiscal dentro dos prazos estabelecidos (cláusula 2, artigo 58 do Código Tributário da Federação Russa).

De acordo com o Código Tributário da Federação Russa, o pagamento durante o período fiscal pode ser fornecido

pagamentos antecipados de impostos - pagamentos antecipados. A obrigação de pagar adiantamentos é reconhecida como cumprida de maneira semelhante ao pagamento de impostos (cláusula 3, artigo 58 do Código Tributário da Federação Russa).

O imposto é pago em dinheiro ou não em dinheiro (cláusula 4, artigo 58 do Código Tributário da Federação Russa).

O procedimento específico para o pagamento do imposto é estabelecido de acordo com o art. 58 do Código Tributário da Federação Russa em relação a cada imposto. O procedimento para o pagamento de impostos federais é estabelecido pelo Código Tributário da Federação Russa. O procedimento para o pagamento de impostos regionais e locais é estabelecido, respectivamente, pelas leis das entidades constituintes da Federação Russa e pelos atos legais reguladores dos órgãos representativos dos municípios de acordo com o Código Tributário da Federação Russa (artigo 58 da Código Tributário da Federação Russa).

Condições gerais de alteração do prazo de pagamento de um imposto e de uma taxa: a alteração do prazo de pagamento de um imposto e de uma taxa é reconhecida como o adiamento do prazo estabelecido para o pagamento de um imposto e de uma taxa para uma data posterior (cláusula 1, artigo 61 do Código Tributário da Federação Russa).

O prazo de pagamento do imposto pode ser alterado relativamente à totalidade do valor do imposto devido ou parte dele, com acréscimo de juros sobre o valor do imposto não pago, salvo disposição em contrário do Capítulo. 9 do Código Tributário da Federação Russa. A alteração do prazo de pagamento da taxa estadual é realizada levando em consideração os recursos previstos no cap. 25.3 do Código Tributário da Federação Russa (Cláusula 2, Artigo 61 do Código Tributário da Federação Russa).

A alteração do prazo de pagamento de impostos e taxas é realizada na forma de adiamento, parcelamento, crédito fiscal de investimento (cláusula 3, artigo 61 do Código Tributário da Federação Russa).

Alterar o prazo de pagamento de impostos e taxas não cancela o existente e não cria uma nova obrigação de pagar impostos e taxas (artigo 61 do Código Tributário da Federação Russa).

36. Circunstâncias que excluem a alteração do prazo de pagamento dos impostos. Órgãos com poderes para tomar essas decisões

Circunstâncias que excluem a alteração do prazo de pagamento do imposto.

O prazo de pagamento do imposto não pode ser alterado se, em relação ao requerente da alteração:

1) tenha sido instaurado processo-crime com fundamento em crime relacionado com violação da legislação sobre impostos e taxas;

2) os processos estão sendo conduzidos em caso de infração fiscal ou em caso de infração administrativa no campo de impostos e taxas, assuntos aduaneiros em relação a impostos devidos relacionados à circulação de mercadorias através da fronteira alfandegária da Rússia Federação;

3) há motivos suficientes para acreditar que essa pessoa usará essa alteração para ocultar seu dinheiro ou outros bens sujeitos a tributação, ou essa pessoa deixará a Federação Russa para residência permanente (cláusula 1, artigo 62 do Código Tributário da Federação Russa).

Se no momento da decisão de alteração do prazo de pagamento do imposto existirem as circunstâncias previstas no n.º 1 do art. 62 do Código Tributário da Federação Russa, a decisão de alterar o prazo de pagamento do imposto não pode ser tomada e a decisão tomada está sujeita a cancelamento. A pessoa interessada e a autoridade fiscal no local de registro dessa pessoa são notificadas por escrito sobre o cancelamento da decisão tomada no prazo de 3 dias. Uma pessoa interessada tem o direito de apelar dessa decisão da maneira prescrita pelo Código Tributário da Federação Russa (artigo 62 do Código Tributário da Federação Russa).

Órgãos autorizados a tomar decisões sobre a alteração das condições de pagamento de impostos e taxas, são:

1) para impostos e taxas federais - o órgão executivo federal autorizado para controle e fiscalização na área de impostos e taxas (com exceção dos casos previstos nos parágrafos 3-5, Cláusulas 1 e Cláusula 2, Artigo 63 do Código Tributário da Federação Russa);

2) para impostos regionais e locais - autoridades fiscais do local (local de residência) do interessado; as decisões sobre a alteração dos prazos de pagamento de impostos são tomadas de acordo com as autoridades financeiras relevantes das entidades constituintes da Federação Russa, municípios (com exceção do caso previsto no parágrafo 3 do artigo 63 do Código Tributário da Federação Russa );

3) para impostos devidos em conexão com o movimento de mercadorias através da fronteira alfandegária da Federação Russa - o órgão executivo federal autorizado a exercer controle e supervisão no campo dos assuntos aduaneiros ou órgãos alfandegários por ele autorizados;

4) para o imposto social unificado - o órgão executivo federal autorizado para o controle e fiscalização na área de impostos e taxas. As decisões para alterar os termos de pagamento do imposto social unificado são tomadas de acordo com as autoridades dos fundos não orçamentários estaduais relevantes (artigo 63 do Código Tributário da Federação Russa).

37. O procedimento e as condições para concessão de diferimento ou parcelamento do pagamento de impostos e taxas

O diferimento ou parcelamento do imposto é a alteração do prazo de pagamento do imposto se houver fundamento previsto no art. 64 do Código Tributário da Federação Russa, por um período não superior a 1 ano, respectivamente, com pagamento único ou escalonado pelo contribuinte do valor da dívida. Um diferimento ou parcelamento do pagamento de impostos federais na parte creditada ao orçamento federal por um período superior a 1 ano, mas não superior a 3 anos, pode ser concedido por decisão do Governo da Federação Russa (cláusula 1, artigo 64 do Código Tributário da Federação Russa).

O diferimento ou o parcelamento do imposto pode ser concedido a um interessado se existir pelo menos um dos seguintes motivos:

1) causar danos a esta pessoa como resultado de um desastre natural, desastre tecnológico ou outras circunstâncias de força maior;

2) atrasos a esta pessoa no financiamento do orçamento ou no pagamento da ordem estadual executada por esta pessoa;

3) Ameaças de falência dessa pessoa em caso de pagamento único de imposto por ele, aprovação pelo tribunal arbitral de acordo de liquidação ou cronograma de pagamento de dívida no curso do procedimento de recuperação financeira;

4) se a situação patrimonial da pessoa física impossibilitar o pagamento único do imposto;

5) se a produção e (ou) venda de bens, obras ou serviços por uma pessoa for de natureza sazonal (a lista de indústrias e atividades de natureza sazonal é aprovada pelo Governo da Federação Russa;

6) se houver motivos para conceder um diferimento ou parcelamento do pagamento de impostos devidos relacionados à circulação de mercadorias através da fronteira alfandegária da Federação Russa, estabelecido pelo Código Aduaneiro da Federação Russa (cláusula 2, artigo 64 do Código Tributário da Federação Russa).

O diferimento ou pagamento parcelado do imposto pode ser concedido para um ou mais impostos (cláusula 3, artigo 64 do Código Tributário da Federação Russa).

A decisão de conceder o diferimento ou parcelamento do pagamento do imposto ou de recusar a sua concessão é tomada pelo órgão autorizado em acordo com as autoridades financeiras (órgãos de fundos extra-orçamentais do Estado) nos termos do art. 63 do Código Tributário da Federação Russa no prazo de 1 mês a partir da data de recebimento do pedido do interessado (cláusula 4 do artigo 64 do Código Tributário da Federação Russa).

Na falta das circunstâncias previstas no n.º 1 do art. 62 do Código Tributário da Federação Russa, o órgão autorizado não tem o direito de recusar ao interessado um diferimento ou parcelamento do pagamento do imposto pelos motivos especificados no subparágrafo. 1º ou 2º, § 2º do art. 64 do Código Tributário da Federação Russa, dentro dos limites, respectivamente, do valor do dano causado à pessoa interessada ou do valor do subfinanciamento ou não pagamento da ordem estadual executada por essa pessoa (cláusula 5 do artigo 64 do o Código Tributário da Federação Russa).

A decisão de recusar a concessão de um diferimento ou parcelamento do pagamento do imposto deve ser motivada (cláusula 6, artigo 64 do Código Tributário da Federação Russa).

As leis das entidades constituintes da Federação Russa e os atos legais reguladores dos órgãos representativos dos municípios podem estabelecer fundamentos adicionais e outras condições para a concessão de diferimentos e parcelamentos para o pagamento de impostos regionais e locais, respectivamente (cláusula 7, artigo 64 do Código Tributário da Federação Russa).

38. Rescisão de diferimento, parcelamento ou crédito fiscal de investimento

O diferimento, o parcelamento ou o crédito fiscal de investimento extingue-se após o vencimento da decisão ou do acordo pertinente, ou pode ser rescindido antes do vencimento de tal prazo nos casos previstos no art. 68 do Código Tributário da Federação Russa (cláusula 1 do artigo 68 do Código Tributário da Federação Russa).

O adiamento é rescindido antecipadamente se o contribuinte pagar o valor total do imposto e dos direitos devidos e os juros correspondentes antes do término do período estabelecido (cláusula 2, artigo 68 do Código Tributário da Federação Russa).

Se o interessado infringir as condições de concessão do diferimento (parcelamento), o diferimento (parcelamento) pode ser extinto antecipadamente por decisão do órgão autorizado que deliberou sobre a correspondente alteração do prazo de cumprimento da obrigação de pagamento impostos e taxas (cláusula 3, artigo 68 do Código Tributário da Federação Russa).

Em caso de rescisão antecipada do diferimento ou parcelamento o contribuinte deve, no prazo de 1 mês a contar da receção da decisão pertinente, pagar o montante não pago da dívida, bem como a sanção por cada dia de calendário a contar do dia seguinte ao dia da receção desta decisão, até ao dia da pagamento deste valor. Paralelamente, o montante da dívida remanescente não pago é determinado como sendo a diferença entre o montante da dívida determinado na decisão de diferimento (parcelamento), acrescido do montante dos juros calculados de acordo com a decisão de diferimento (parcelamento plano) para o período de adiamento (parcelamento) e os valores efetivamente pagos e juros (cláusula 4, artigo 68 do Código Tributário da Federação Russa).

O aviso de anulação de decisão de diferimento ou de parcelamento deve ser enviado pelo órgão autorizado que proferiu essa decisão ao contribuinte ou ao devedor da taxa por correio registado no prazo de 5 dias a contar da data da decisão. O aviso de cancelamento da decisão de diferimento ou parcelamento considera-se recebido após 6 dias a contar da data de envio de carta registada. A decisão do órgão autorizado sobre a rescisão antecipada do diferimento ou do parcelamento pode ser objeto de recurso pelo contribuinte ou pelo pagador da taxa ao tribunal da maneira prescrita pela legislação da Federação Russa (cláusula 5, artigo 68 da Código Tributário da Federação Russa).

Se, durante a vigência do contrato de crédito fiscal ao investimento, a organização que o celebrou violar as condições estipuladas pelo contrato para a venda ou transferência para posse, uso ou alienação de equipamentos ou outros bens, cuja aquisição foi a base para concedendo um crédito fiscal de investimento, a outras pessoas, esta organização no prazo de 1 mês a partir da data de rescisão do contrato de crédito fiscal de investimento, é obrigada a pagar todos os valores de impostos não pagos anteriormente de acordo com o contrato, bem como as multas e juros relevantes sobre os valores de impostos não pagos acumulados para cada dia do contrato de crédito fiscal de investimento, com base na taxa de refinanciamento do Banco Central da Federação Russa que estava em vigor para o período desde a conclusão até a rescisão do contrato especificado (cláusula 6, artigo 68 do Código Tributário da Federação Russa).

39. Formas de garantir o cumprimento das obrigações de pagamento de impostos e taxas

O cumprimento da obrigação de pagar impostos e taxas pode ser assegurado das seguintes formas: penhor de bens, fiança, multas, suspensão de operações em contas bancárias e penhora de bens do contribuinte.

As formas de garantir o cumprimento da obrigação de pagar impostos ou taxas, o procedimento e as condições para a sua aplicação são estabelecidos pelo Cap. 11 do Código Tributário da Federação Russa (artigo 72 do Código Tributário da Federação Russa).

Penhor de bens. Em caso de alteração das condições de cumprimento das obrigações de pagamento de impostos e taxas, a obrigação de pagamento de impostos e taxas pode ser garantida por penhor. O penhor da propriedade é formalizado por um acordo entre o fisco e o devedor. O promitente pode ser o próprio contribuinte ou o pagador da taxa, ou um terceiro. Quando penhorada, a propriedade pode permanecer com o credor ou ser transferida às custas do credor para uma autoridade fiscal (titular do penhor) com a obrigação de garantir a segurança da propriedade prometida (artigo 73 do Código Tributário da Federação Russa).

Garantia. Em caso de alteração dos prazos para o cumprimento das obrigações de pagar impostos e em outros casos previstos no Código Tributário da Federação Russa, a obrigação de pagar impostos pode ser garantida por uma fiança. Em virtude de uma fiança, o fiador fica obrigado perante a administração fiscal a cumprir integralmente a obrigação do contribuinte de pagar os impostos, caso este não pague as quantias devidas de imposto e as respectivas multas no prazo fixado. Após o cumprimento pelo fiador das obrigações assumidas nos termos do contrato, o direito de exigir do contribuinte os valores por ele pagos, bem como os juros sobre esses valores e a indenização por perdas incorridas em conexão com o cumprimento da obrigação do contribuinte ( O artigo 74 do Código Tributário da Federação Russa) passa para ele.

pena reconhecido estabelecido pelo art. 75 do Código Tributário da Federação Russa, a quantia em dinheiro que o contribuinte deve pagar em caso de pagamento dos valores devidos de impostos ou taxas, incluindo impostos pagos em conexão com o movimento de mercadorias através da fronteira alfandegária da Rússia Federação, em data posterior ao estabelecido pela legislação sobre impostos e taxas (Art. 75 do Código Tributário da Federação Russa).

Suspensão de operações em contas bancárias de organizações e empreendedores individuais. A suspensão das operações em contas bancárias é utilizada para assegurar a execução de uma decisão sobre a cobrança de um imposto ou taxa, salvo disposição em contrário do n.º 3 do art. 76 do Código Tributário da Federação Russa. Suspensão de transações em uma conta significa a rescisão pelo banco de todas as transações de débito nesta conta, salvo disposição em contrário no parágrafo 2 do art. 76 do Código Tributário da Federação Russa (artigo 76 do Código Tributário da Federação Russa).

Prisão de propriedade como forma de assegurar a execução de decisão sobre a cobrança de impostos, multas e multas, a ação de autoridade fiscal ou aduaneira, com a sanção do Ministério Público, para restringir os direitos patrimoniais de uma entidade contribuinte em relação aos seus bens é reconhecido (artigo 77 do Código Tributário da Federação Russa).

40. O conceito de controle tributário e suas formas

controle fiscal as atividades dos órgãos autorizados para monitorar o cumprimento pelos contribuintes, agentes fiscais e pagadores de taxas com a legislação sobre impostos e taxas da maneira estabelecida pelo Código Tributário da Federação Russa são reconhecidas.

O controle tributário é realizado por funcionários do fisco de sua competência por meio de auditorias fiscais, obtenção de esclarecimentos de contribuintes, agentes fiscais e pagadores de taxas, verificação de dados contábeis e de prestação de contas, fiscalização de locais e territórios utilizados para a geração de renda (lucro), bem como como em outras formas, previstas no Código Tributário da Federação Russa.

As características da implementação do controle tributário na implementação de acordos de partilha de produção são determinadas pelo cap. 26.4 do Código Tributário da Federação Russa.

Autoridades fiscais, autoridades aduaneiras, autoridades de fundos extra-orçamentários estaduais e autoridades de assuntos internos, na forma determinada por acordo entre eles, informam-se sobre os materiais que possuem sobre infrações à legislação sobre impostos e taxas e crimes fiscais, sobre a medidas tomadas para suprimi-los, sobre as auditorias fiscais por eles realizadas, bem como trocar outras informações necessárias ao cumprimento das tarefas que lhes são atribuídas.

Ao exercer o controle tributário, não é permitido coletar, armazenar, usar e divulgar informações sobre um contribuinte (pagador de uma taxa, agente fiscal) obtido em violação das disposições da Constituição da Federação Russa, o Código Tributário da Rússia Federação, leis federais, bem como em violação do princípio da segurança das informações que constituem um segredo profissional de outras pessoas , em particular, sigilo advogado-cliente, sigilo de auditoria (artigo 82 do Código Tributário da Federação Russa).

auditorias fiscais. As autoridades fiscais realizam os seguintes tipos de auditorias fiscais aos contribuintes, pagadores de taxas e agentes fiscais:

1) auditorias fiscais por câmeras;

2) auditorias fiscais de campo.

O objetivo das auditorias fiscais internas e no local é controlar a conformidade por um contribuinte, pagador de taxas ou agente fiscal com a legislação sobre impostos e taxas (artigo 87 do Código Tributário da Federação Russa).

Auditoria fiscal de mesa é efectuado no local da administração tributária com base em declarações fiscais (cálculos) e documentos apresentados pelo contribuinte, bem como outros documentos sobre a actividade do contribuinte, à disposição da administração tributária (artigo 88.º do Código Tributário da Federação Russa).

Auditoria fiscal de campo é realizado no território (nas instalações) do contribuinte com base na decisão do chefe (chefe adjunto) da autoridade fiscal.

Se um contribuinte não puder fornecer instalações para uma auditoria fiscal no local, uma auditoria fiscal no local pode ser realizada no local da autoridade fiscal.

41. Competência dos órgãos estaduais para a implementação do controle tributário

As autoridades fiscais são obrigadas a:

1) cumprir a legislação sobre impostos e taxas;

2) exercer o controle sobre o cumprimento da legislação tributária e tributária, bem como dos atos normativos adotados em conformidade com ela;

3) manter registros de organizações e indivíduos de acordo com o procedimento estabelecido;

4) informar gratuitamente os contribuintes, contribuintes e agentes fiscais sobre os impostos e taxas aplicáveis, a legislação sobre impostos e taxas e os regulamentos adotados em conformidade com ela, o procedimento de cálculo e pagamento de impostos e taxas, os direitos e obrigações dos contribuintes, contribuintes de taxas e agentes fiscais, poderes das autoridades fiscais e seus funcionários, bem como apresentar formulários de declarações fiscais (cálculos) e explicar o procedimento para o seu preenchimento;

5) ser guiado por explicações escritas do Ministério das Finanças da Federação Russa sobre a aplicação da legislação da Federação Russa sobre impostos e taxas;

6) A pedido do contribuinte, devedor da taxa ou agente fiscal, expedir cópias das decisões tomadas pela administração fiscal relativamente a este contribuinte, pagador da taxa ou agente fiscal. 1 do Código Tributário da Federação Russa).

Autoridades financeiras:

1) O Ministério das Finanças da Federação Russa fornece explicações por escrito aos contribuintes, pagadores de taxas e agentes fiscais sobre a aplicação da legislação da Federação Russa sobre impostos e taxas, aprova formulários de cálculo de impostos e formulários de declarações fiscais obrigatórios para contribuintes, agentes fiscais, bem como o procedimento de preenchimento;

2) as autoridades financeiras das entidades constituintes da Federação Russa e dos municípios fornecem explicações por escrito aos contribuintes e agentes fiscais sobre a aplicação da legislação das entidades constituintes da Federação Russa sobre impostos e taxas e os atos legais reguladores dos municípios em locais impostos e taxas, respectivamente (Artigo 34.2 do Código Tributário da Federação Russa).

Órgãos de Assuntos Internos:

1) a pedido do fisco, participar juntamente com o fisco em auditorias fiscais de campo por ele realizadas;

2) se forem identificadas circunstâncias que exijam a execução de ações referidas pelo Código Tributário da Federação Russa aos poderes das autoridades fiscais, os órgãos de assuntos internos são obrigados, no prazo de 10 dias a partir da data da descoberta dessas circunstâncias, a enviar materiais para a autoridade fiscal apropriada para que seja tomada uma decisão sobre eles (artigo 36 do Código Tributário da Federação Russa)

Costumes:

1) gozar dos direitos e arcar com as obrigações das autoridades fiscais de cobrar impostos quando as mercadorias forem transportadas através da fronteira alfandegária da Federação Russa de acordo com a legislação alfandegária da Federação Russa, o Código Tributário da Federação Russa, outras leis federais sobre impostos, bem como outras leis federais;

2) os funcionários das autoridades aduaneiras têm as obrigações previstas no art. 33 do Código Tributário da Federação Russa, bem como outras obrigações de acordo com a legislação aduaneira da Federação Russa (artigo 34 do Código Tributário da Federação Russa).

42. O procedimento de contabilização dos contribuintes. Número de identificação fiscal

O registro de uma organização no local de sua subdivisão separada é realizado com base em um pedido. Ao apresentar um pedido de registro de uma organização no local de sua subdivisão separada, a organização simultaneamente com o pedido de registro deve apresentar em uma cópia cópias dos certificados de registro devidamente autenticados junto à autoridade fiscal da organização em seu local, documentos que comprovem a criação de uma divisão separada.

Registro, cancelamento de registro de organizações e pessoas físicas por motivos não previstos no parágrafo 3º do art. 83 do Código Tributário da Federação Russa, é realizado da maneira estabelecida pelo Ministério das Finanças da Federação Russa.

Ao registrar indivíduos, as informações sobre esses indivíduos também incluem seus dados pessoais:

1) sobrenome, nome, patronímico;

2) data e local de nascimento;

3) local de residência;

4) dados do passaporte ou outro documento de identificação do contribuinte;

5) dados sobre cidadania.

A autoridade fiscal é obrigada a registar uma pessoa singular com base no pedido desta pessoa singular no prazo de 5 dias a contar da data de recepção do referido pedido pela autoridade fiscal e, no mesmo prazo, emitir-lhe um certificado de registo junto da autoridade fiscal.

A autoridade fiscal é obrigada a registrar a organização no local uma subdivisão separada, bem como o registro (cancelamento) de organizações e pessoas físicas por motivos não previstos no parágrafo 3º do art. 83 do Código Tributário da Federação Russa, no prazo de 5 dias a partir da data de apresentação por eles de todos os documentos necessários e no mesmo período para emitir avisos de registro (avisos de cancelamento de registro) junto à autoridade fiscal. As formas de tais autuações são estabelecidas pelo órgão executivo federal autorizado a exercer controle e fiscalização na área de tributos e taxas.

Cada contribuinte recebe um número de identificação de contribuinte exclusivo para todos os tipos de impostos e taxas, incluindo aqueles devidos em conexão com o movimento de mercadorias através da fronteira alfandegária da Federação Russa e para todo o território da Federação Russa.

A administração fiscal indica o número de identificação do contribuinte em todas as notificações que lhe são enviadas.

Cada contribuinte indica o seu número de identificação na declaração, relatório, requerimento ou outro documento apresentado à administração tributária, bem como nos demais casos previstos na lei, salvo disposição em contrário do art. 84 do Código Tributário da Federação Russa.

O procedimento e as condições para atribuir, aplicar e alterar o número de identificação do contribuinte são determinados pelo Ministério das Finanças da Federação Russa.

As pessoas singulares que não sejam empresários em nome individual têm o direito de não indicar o número de identificação fiscal nas declarações fiscais, requerimentos ou outros documentos apresentados às autoridades fiscais, indicando os seus dados pessoais, previstos no n.º 1 do art. 84 do Código Tributário da Federação Russa.

43. Obrigações das entidades que efetuam determinados tipos de registo

autoridades judiciárias, aqueles que emitem licenças para o direito à atividade notarial e que habilitam os notários são obrigados a comunicar à autoridade fiscal da sua localização sobre as pessoas que tenham recebido licenças para o direito à atividade notarial e tenham sido nomeadas para o cargo de notário que exerça a prática privada, ou liberado dele, no prazo de 5 dias a partir da data de publicação do pedido correspondente (cláusula 1, artigo 85 do Código Tributário da Federação Russa).

Câmaras de Advogados as entidades constituintes da Federação Russa são obrigadas, o mais tardar no dia 10 de cada mês, a relatar à autoridade fiscal no local da Ordem dos Advogados da entidade constituinte da Federação Russa informações sobre advogados inseridos no mês anterior no registro de advogados da entidade constituinte da Federação Russa ou excluídos do referido registro, bem como sobre as decisões tomadas durante esse mês para suspender o status de advogados (cláusula 2, artigo 85 do Código Tributário da Federação Russa).

Organismos que registam pessoas singulares no local de residência ou registo de actos de registo civil de pessoas singulares, são obrigados a comunicar, respectivamente, os factos de registo de pessoa singular no local de residência ou os factos de nascimento e falecimento de pessoas singulares às autoridades fiscais do seu local no prazo de 10 dias após a registro dessas pessoas ou fatos (cláusula 3 do artigo 85 Código Tributário da Federação Russa).

autoridades tutelares, instituições de ensino, médicas, instituições de proteção social da população e outras instituições afins que, de acordo com a lei federal, exerçam tutela, tutela ou administração dos bens de tutelado, são obrigadas a informar sobre o estabelecimento de tutela sobre pessoas reconhecidas pelo tribunal como legalmente incompetentes, sobre a tutela, tutela e gestão dos bens de menores, outros menores, pessoas limitadas pelo tribunal na sua capacidade jurídica, pessoas capazes que estejam sob tutela sob a forma de mecenato, pessoas reconhecidas pelo tribunal em falta, bem como nas alterações posteriores relacionadas com a referida tutela, tutela ou gestão de bens, às autoridades fiscais da sua localização o mais tardar 5 dias a contar da data da adopção da decisão relevante (artigo 4.º, 85.º do Código Tributário da Federação Russa).

Órgãos (instituições) autorizados a praticar atos notariais, e os notários que exercem a prática privada são obrigados a comunicar às autoridades fiscais a emissão das certidões do direito à herança e o reconhecimento notarial dos contratos de doação, respetivamente, no seu local e residência, o mais tardar 5 dias a contar da data da respetiva notarização, salvo disposição em contrário do Código Tributário da Federação Russa.

Órgãos que realizam contabilidade e registro de usuários de recursos naturais, bem como as atividades de licenciamento relacionadas com a utilização desses recursos, são obrigadas a comunicar a concessão de direitos de utilização, que são objeto de tributação, às autoridades fiscais - no seu local no prazo de 10 dias após o registro do usuário da natureza (cláusula 5, artigo 85 do Código Tributário da Federação Russa).

44. Obrigações dos bancos relacionadas com a contabilidade dos contribuintes

Os bancos abrem contas para organizações, empresários individuais somente mediante apresentação de um certificado de registro junto à autoridade fiscal. O banco é obrigado a informar a autoridade fiscal da sua localização sobre a abertura ou encerramento de uma conta, sobre a alteração dos detalhes da conta de uma organização (empresário individual) em papel ou em formato eletrónico no prazo de 5 dias a contar da data do correspondente abrir, fechar ou alterar os detalhes de tal conta. O procedimento para notificar um banco sobre a abertura ou fechamento de uma conta, sobre a alteração dos detalhes da conta em formato eletrônico é estabelecido pelo Banco Central da Federação Russa de acordo com o órgão executivo federal autorizado para controle e supervisão no campo de impostos e taxas ( Artigo 86 do Código Tributário da Federação Russa).

A forma de notificação do banco à autoridade fiscal sobre abertura ou encerramento de conta, sobre alteração de dados de conta é estabelecida pelo órgão executivo federal autorizado para o controle e fiscalização em matéria de impostos e taxas (cláusula 1, art. Código da Federação Russa).

Os bancos são obrigados a emitir certificados para as autoridades fiscais sobre a disponibilidade de contas bancárias e (ou) sobre o saldo de fundos nas contas, declarações sobre transações nas contas de organizações (empresários individuais) de acordo com a legislação da Federação Russa no prazo de 5 dias a contar da data de recepção de um pedido fundamentado da autoridade fiscal. Certificados de disponibilidade de contas e (ou) saldos de caixa em contas, bem como extratos de movimentação nas contas de organizações (empresários individuais) em um banco podem ser solicitados pelas autoridades fiscais nos casos em que medidas de controle fiscal são tomadas por essas organizações (empreendedores individuais). A informação prevista neste número pode ser solicitada pela administração fiscal após decisão de cobrança do imposto, bem como em caso de decisão de suspensão de operações ou de cancelamento de suspensão de operações nas contas de uma organização (empresário individual ) (cláusula 2, artigo 86 do Código Tributário da Federação Russa).

Forma e procedimento para enviar um pedido ao banco pela autoridade fiscal são estabelecidos pelo órgão executivo federal autorizado a controlar e fiscalizar os impostos e taxas. A forma e o procedimento para o fornecimento de informações pelos bancos a pedido das autoridades fiscais são estabelecidos pelo órgão executivo federal autorizado para controle e supervisão no campo de impostos e taxas, de acordo com o Banco Central da Federação Russa (cláusula 3 do artigo 86 do Código Tributário da Federação Russa).

As regras previstas no art. 86 do Código Tributário da Federação Russa também se aplica a contas abertas para atividades profissionais por notários que exercem a prática privada e advogados que estabeleceram escritórios de advocacia (cláusula 4 do artigo 86 do Código Tributário da Federação Russa).

45. O conceito e procedimento para apresentação de uma declaração de imposto

Declaração de imposto é uma declaração escrita do contribuinte sobre os objetos de tributação, rendimentos recebidos e despesas incorridas, fontes de rendimentos, base tributável, benefícios fiscais, montante apurado do imposto e (ou) outros dados que sirvam de base para o cálculo e pagamento do imposto ( cláusula 1, artigo 80 do Código Tributário da Federação Russa).

A declaração de imposto é enviada

por cada contribuinte para cada imposto devido por este contribuinte, salvo disposição em contrário da legislação sobre impostos e taxas (parágrafo 2, cláusula 1, artigo 80 do Código Tributário da Federação Russa).

O cálculo do adiantamento é uma declaração escrita do contribuinte sobre a base de cálculo, os benefícios utilizados, o valor calculado do adiantamento e (ou) outros dados que servem de base para o cálculo e pagamento do adiantamento. O cálculo do adiantamento é apresentado nos casos previstos no Código Tributário da Federação Russa, em relação a um imposto específico (parágrafo 3, cláusula 1, artigo 80 do Código Tributário da Federação Russa).

O cálculo da taxa é uma declaração escrita do devedor da taxa sobre os objetos de tributação, a base tributável, os benefícios utilizados, o valor calculado da taxa e (ou) outros dados que servem de base para cálculo e pagamento a taxa, salvo disposição em contrário do Código Tributário da Federação Russa. O cálculo da taxa é apresentado nos casos previstos na Parte 2 do Código Tributário da Federação Russa, em relação a cada taxa (parágrafo 4, cláusula 1, artigo 80 do Código Tributário da Federação Russa).

O agente fiscal envia às autoridades fiscais os cálculos previstos na Parte 2 do Código Tributário da Federação Russa. Esses cálculos são apresentados da maneira prescrita pela parte 2 do Código Tributário da Federação Russa, em relação a um imposto específico (parágrafo 5, cláusula 1, artigo 80 do Código Tributário da Federação Russa).

As declarações fiscais não estão sujeitas a apresentação às autoridades fiscais (cálculos), para os quais os contribuintes estão isentos da obrigação de pagá-los em conexão com a aplicação de regimes fiscais especiais (cláusula 2, artigo 80 do Código Tributário da Federação Russa).

Na ausência de atividades financeiras e econômicas, bem como em outros casos previstos no Código Tributário da Federação Russa, o contribuinte apresenta uma declaração de imposto de forma simplificada aprovada pelo Ministério das Finanças da Federação Russa.

A declaração fiscal é apresentada à autoridade fiscal no local de registro do contribuinte (pagador da taxa, agente fiscal) no formulário prescrito em papel ou em formato eletrônico, de acordo com a legislação da Federação Russa. Os contribuintes cujo número médio de funcionários em 1º de janeiro do ano civil atual excede 100 pessoas enviam declarações fiscais à autoridade fiscal em formato eletrônico, a menos que um procedimento diferente para enviar informações classificadas como segredo de estado seja previsto pela legislação da Federação Russa . Os formulários de declarações fiscais (cálculos) são enviados gratuitamente pelas autoridades fiscais (artigo 80 do Código Tributário da Federação Russa).

46. Alterações e adições à declaração de imposto

Se o contribuinte constatar na declaração de imposto por si apresentada à administração fiscal o facto de omissão ou reflexão incompleta de informação, bem como erros que conduzam a uma subestimação do valor do imposto devido, o contribuinte é obrigado a fazer as alterações necessárias na declaração de imposto e apresentar à autoridade fiscal uma declaração de imposto atualizada na forma prevista no art. 81 do Código Tributário da Federação Russa.

Se um contribuinte descobrir informações inexatas na declaração de imposto por si apresentada à autoridade fiscal, bem como erros que não conduzam a uma subestimação do valor do imposto a pagar, o contribuinte tem o direito de fazer as alterações necessárias na declaração de imposto e apresentar uma declaração de imposto alterada à autoridade fiscal na forma prescrita pelo art. 81 do Código Tributário da Federação Russa. Ao mesmo tempo, uma declaração de imposto alterada enviada após a expiração do prazo estabelecido para a apresentação de uma declaração não é considerada uma violação do prazo (cláusula 1, artigo 81 do Código Tributário da Federação Russa).

Se uma declaração de imposto alterada for apresentada à autoridade fiscal antes do prazo para a apresentação de uma declaração de imposto, ela é considerada arquivada na data de apresentação da declaração de imposto alterada (Cláusula 2, Artigo 81 do Código Tributário da Federação Russa).

Se uma declaração de imposto alterada for apresentada à autoridade fiscal após o prazo para apresentação de uma declaração de imposto, mas antes do vencimento do prazo de pagamento do imposto, o contribuinte fica isento de responsabilidade se a declaração de imposto alterada tiver sido apresentada antes de o contribuinte tomar conhecimento da descoberta pela administração fiscal do facto de não reflexão ou reflexão incompleta de informação na declaração fiscal, bem como de erros que levem a uma subestimação do valor do imposto a pagar, ou na nomeação de uma auditoria fiscal no local (cláusula 3 , artigo 81 do Código Tributário da Federação Russa).

Se a declaração de imposto alterada for apresentada à administração fiscal após o prazo de entrega da declaração e o prazo de pagamento do imposto, o contribuinte fica isento de responsabilidade nos seguintes casos:

1) apresentação de uma declaração de imposto alterada antes do momento em que o contribuinte tomou conhecimento da descoberta pela autoridade fiscal da falta de reflexão ou reflexão incompleta de informações na declaração de imposto, bem como erros que levem a uma subavaliação do valor do imposto a pagar, ou sobre a nomeação de inspecção no local para este imposto para um determinado período, desde que antes de apresentar a declaração de imposto alterada, tenha pago o valor do imposto em falta e as respectivas multas;

2) apresentação de uma declaração de imposto atualizada após uma auditoria fiscal no local para o período fiscal relevante, cujos resultados não revelaram não reflexão ou reflexão incompleta de informação na declaração fiscal, bem como erros que levem a uma subavaliação de o montante do imposto a pagar (artigo 4.º do artigo 81.º do Código Tributário RF).

Uma declaração de imposto alterada é enviada pelo contribuinte à autoridade fiscal no local de registro (artigo 81 do Código Tributário da Federação Russa).

47. O conceito e os tipos de auditorias fiscais

As autoridades fiscais são os seguintes tipos de auditorias fiscais contribuintes, pagadores de taxas e agentes fiscais:

1) auditorias fiscais por câmeras;

2) auditorias fiscais de campo.

Auditoria fiscal de mesa efectuadas no local da administração tributária com base nas declarações e documentos fiscais apresentados pelo contribuinte, bem como outros documentos relativos à actividade do contribuinte, à disposição da administração tributária (artigo 1.º, 88.º do Código Tributário A Federação Russa).

A auditoria fiscal documental é realizada por funcionários autorizados da autoridade fiscal de acordo com as suas funções oficiais sem qualquer decisão especial do chefe da autoridade fiscal no prazo de 3 meses a contar da data de apresentação pelo contribuinte da declaração fiscal e dos documentos que, de acordo com o Código Tributário da Federação Russa, deve ser anexado à declaração de imposto, se a legislação sobre impostos e taxas não prever outros termos (cláusula 2, artigo 88 do Código Tributário da Federação Russa).

Se uma auditoria fiscal interna revelar erros na declaração fiscal e contradições entre as informações contidas nos documentos apresentados, ou se a informação prestada pelo contribuinte se revelar inconsistente com a informação constante dos documentos na posse da administração fiscal e obtido durante o controlo fiscal, o contribuinte deve ser informado do facto com a obrigatoriedade de prestar os devidos esclarecimentos no prazo de 5 dias ou proceder às devidas correções no prazo fixado

Auditoria fiscal de campo é realizado no território (nas instalações) do contribuinte com base na decisão do chefe (chefe adjunto) da autoridade tributária. Se o contribuinte não tiver a oportunidade de fornecer instalações para uma auditoria fiscal no local, uma auditoria fiscal no local poderá ser realizada no local da autoridade fiscal (cláusula 1, artigo 89 do Código Tributário da Federação Russa) .

A decisão de realizar uma auditoria fiscal no local é tomada pela autoridade fiscal no local da organização ou no local de residência de um indivíduo, salvo disposição em contrário no parágrafo 2 do art. 89 do Código Tributário da Federação Russa. A decisão de realizar uma auditoria fiscal no local de uma organização referida na forma prescrita pelo art. 83 do Código Tributário da Federação Russa, é classificado como o maior contribuinte pela autoridade tributária que realizou o registro desta organização como o maior contribuinte (cláusula 2 do artigo 89 do Código Tributário da Federação Russa).

A decisão de realizar uma auditoria fiscal no local deve conter as seguintes informações:

1) nomes completos e abreviados ou sobrenome, nome próprio, patronímico do contribuinte;

2) objeto de verificação, ou seja, impostos, cuja exatidão do cálculo e pagamento está sujeito a verificação;

3) cargos, sobrenomes e iniciais dos funcionários da autoridade tributária encarregados de realizar a auditoria (artigo 89 do Código Tributário da Federação Russa). (Cláusula 3, Artigo 88 do Código Tributário da Federação Russa).

48. Procedimento para realizar uma auditoria fiscal de escritório

Auditoria fiscal de mesa efectuadas no local da administração tributária com base nas declarações fiscais (cálculos) e documentos apresentados pelo contribuinte, bem como outros documentos relativos à actividade do contribuinte, à disposição da administração tributária (cláusula 1.º do artigo 88.º do Código Tributário da Federação Russa).

Uma auditoria fiscal documental é realizada por funcionários autorizados da autoridade fiscal de acordo com as suas funções oficiais sem qualquer decisão especial do chefe da autoridade fiscal no prazo de 3 meses a contar da data de apresentação pelo contribuinte da declaração fiscal (cálculo) e documentos que, de acordo com o Código Tributário da Federação Russa, devem ser anexados à declaração fiscal (cálculo), a menos que outros termos sejam fornecidos pela legislação sobre impostos e taxas (cláusula 2, artigo 88 do Código Tributário da Rússia Federação).

Se uma auditoria fiscal documental revelar erros na declaração fiscal (cálculo) e (ou) contradições entre a informação constante dos documentos apresentados, ou inconsistências entre a informação prestada pelo contribuinte e a informação contida nos documentos na posse da autoridade fiscal e obtido durante o controle tributário , o contribuinte é informado sobre isso com a obrigação de fornecer as explicações necessárias no prazo de 5 dias ou fazer as correções apropriadas dentro do prazo prescrito (cláusula 3 do artigo 88 do Código Tributário da Federação Russa).

O contribuinte que apresente esclarecimentos à administração fiscal sobre os erros identificados na declaração fiscal (cálculo) e (ou) contradições entre as informações constantes dos documentos apresentados, tem o direito de apresentar adicionalmente à administração fiscal extractos de impostos e (ou ) registros contábeis e (ou) outros documentos que confirmem a exatidão dos dados inseridos na declaração de imposto (cálculo) (cláusula 4, artigo 88 do Código Tributário da Federação Russa).

A pessoa que realiza uma auditoria fiscal por câmera é obrigada a considerar as explicações e documentos apresentados pelo contribuinte. Se, após apreciação das explicações e documentos apresentados, ou na falta de esclarecimentos do contribuinte, a administração fiscal constatar a existência de infração fiscal ou outra infração à legislação em matéria de impostos e taxas, os funcionários da administração tributária são obrigados a lavrar um relatório de auditoria na forma prevista no art. 100 do Código Tributário da Federação Russa (cláusula 5, artigo 88 do Código Tributário da Federação Russa).

Ao realizar auditorias fiscais de câmera as autoridades fiscais têm o direito também exigir, de acordo com o procedimento estabelecido, dos contribuintes que usam benefícios fiscais, documentos que confirmem o direito desses contribuintes a esses benefícios fiscais (cláusula 6, artigo 88 do Código Tributário da Federação Russa).

Ao realizar uma auditoria fiscal documental, a autoridade fiscal não tem o direito de exigir informações e documentos adicionais do contribuinte, salvo disposição em contrário do art. 88 do Código Tributário da Federação Russa ou se a apresentação de tais documentos juntamente com a declaração fiscal (cálculo) não estiver prevista no Código Tributário da Federação Russa (artigo 88 do Código Tributário da Federação Russa).

49. Participação de testemunhas durante uma auditoria fiscal no local

Envolvimento de testemunhas. Qualquer pessoa singular que tenha conhecimento de quaisquer circunstâncias que sejam importantes para a implementação do controlo fiscal pode ser chamada como testemunha para depor. O depoimento da testemunha é registrado no protocolo (cláusula 1, artigo 90 do Código Tributário da Federação Russa).

Não podem ser interrogados como testemunhas:

1) as pessoas que, por sua menor idade, deficiência física ou mental, não consigam perceber corretamente as circunstâncias que são importantes para a implementação do controle tributário;

2) as pessoas que tenham recebido as informações necessárias ao controlo fiscal no exercício das suas funções profissionais, sendo essas informações do sigilo profissional dessas pessoas._Ни_Кц_Р, _Фв ₎ч_.nomeadamente advogado, auditor (artigo 2.º do artigo 90.º

Um indivíduo tem o direito de se recusar a testemunhar apenas pelos motivos previstos na legislação da Federação Russa (cláusula 3, artigo 90 do Código Tributário da Federação Russa).

O depoimento de uma testemunha pode ser obtido em seu local de residência se, por motivo de doença, velhice, invalidez, não puder comparecer ao fisco, e a critério do funcionário do fisco - em outros casos ( cláusula 4, artigo 90 do Código Tributário da Federação Russa).

Antes de prestar depoimento, um funcionário da administração fiscal adverte a testemunha sobre a responsabilidade por recusar ou evadir-se a depor ou por conscientemente prestar falso testemunho, o que consta do protocolo, o qual é certificado pela assinatura da testemunha (cláusula 5, artigo 90.º do Código Tributário da Federação Russa).

Requisitos gerais para o protocolo elaborado durante a produção das ações de implementação do controle tributário.

Nos casos previstos no Código Tributário da Federação Russa, ao realizar ações para implementar o controle tributário, são elaborados protocolos - em russo.

O protocolo especifica:

1) seu nome;

2) o local e a data da ação específica;

3) a hora do início e do fim da ação;

4) cargo, sobrenome, nome, patronímico da pessoa que elaborou o protocolo;

5) sobrenome, nome, patronímico de cada pessoa que participou da ação ou esteve presente durante sua condução e, se necessário, seu endereço, cidadania, informações sobre se fala russo;

6) o conteúdo da ação, a sequência de sua implementação;

7) fatos e circunstâncias essenciais para o caso revelados durante a execução da ação (cláusula 2, artigo 99 do Código Tributário da Federação Russa).

O protocolo é lido por todas as pessoas que participaram da produção da ação ou estiveram presentes durante sua execução. Essas pessoas têm o direito de fazer comentários a serem incluídos no protocolo ou anexados ao caso (cláusula 3, artigo 99 do Código Tributário da Federação Russa).

O protocolo é assinado pelo funcionário da autoridade fiscal que o compilou, bem como por todas as pessoas que participaram da produção da ação ou estiveram presentes durante sua implementação (cláusula 4 do artigo 99 do Código Tributário da Federação Russa) .

Fotografias e negativos, filmes, gravações de vídeo e outros materiais feitos durante a execução da ação (cláusula 5 do artigo 99 do Código Tributário da Federação Russa) estão anexados ao protocolo.

50. Acesso de funcionários das autoridades fiscais ao território ou instalações para auditorias fiscais

Acesso ao território ou instalações do contribuinte, pagador da taxa,

agente fiscal dos funcionários das autoridades fiscais que realizam diretamente uma auditoria fiscal, é realizado mediante apresentação por essas pessoas de certificados de serviço e a decisão do chefe (seu suplente) da autoridade fiscal de realizar uma auditoria fiscal no local deste contribuinte, pagador da taxa, agente fiscal (cláusula 1 do artigo 91 do Código Tributário da Federação Russa).

Os funcionários das autoridades fiscais que realizam diretamente uma auditoria fiscal podem inspecionar os territórios usados para atividades comerciais ou as instalações da pessoa auditada, ou inspecionar objetos tributáveis para determinar se os dados reais sobre esses objetos correspondem a dados documentais apresentados pela pessoa auditada (cláusula 2 , artigo 91 do Código Tributário da Federação Russa).

Ao impedir o acesso de funcionários das autoridades fiscais que realizam uma auditoria fiscal aos territórios ou instalações indicadas (com exceção de instalações residenciais), o chefe do grupo (equipe) de auditoria elabora um ato assinado por ele e pela pessoa auditada. Com base nesse ato, a autoridade fiscal, com base nos dados que possui sobre a pessoa auditada ou por analogia, tem o direito de determinar independentemente o valor do imposto a pagar. Se a pessoa que está sendo verificada se recusar a assinar o ato especificado, é feita uma entrada correspondente (cláusula 3 do artigo 91 do Código Tributário da Federação Russa). Não é permitido o acesso de funcionários do fisco que realizam auditoria fiscal às residências, além ou contra a vontade das pessoas que nelas residam, exceto nos casos estabelecidos por lei federal, ou com base em decisão judicial, não é permitido (cláusula 4, artigo 91 do Código Tributário da Federação Russa).

Inspeção. Um funcionário de uma autoridade fiscal que realize uma auditoria fiscal no local, a fim de esclarecer as circunstâncias que são importantes para a integralidade da auditoria, tem o direito de inspecionar os territórios, instalações do contribuinte em relação aos quais a auditoria fiscal é sendo realizado, documentos e objetos (cláusula 1, artigo 92 do Código Tributário da Federação Russa).

A inspeção de documentos e itens fora do âmbito de uma auditoria fiscal no local é permitida se os documentos e itens tiverem sido recebidos por um funcionário da autoridade fiscal como resultado de ações realizadas anteriormente para implementar o controle tributário ou com o consentimento do proprietário do esses itens para realizar sua inspeção (cláusula 2 do artigo 92 do Código Tributário da Federação Russa).

A fiscalização é feita na presença de testemunhas. Durante a inspeção, a pessoa em relação à qual a auditoria fiscal está sendo realizada, ou seu representante, bem como especialistas (cláusula 3 do artigo 92 do Código Tributário da Federação Russa) tem o direito de participar.

Nos casos necessários, durante a inspeção, são feitas fotografias e filmagens, são feitas gravações de vídeo, são feitas cópias de documentos ou outras ações são tomadas (cláusula 4 do artigo 92 do Código Tributário da Federação Russa).

Um protocolo é elaborado sobre a inspeção (cláusula 5, artigo 92 do Código Tributário da Federação Russa).

51. Procedimento para solicitação de documentos. Apreensão de documentos e objetos

Um funcionário de uma autoridade fiscal que realize uma auditoria fiscal tem o direito exigir da pessoa que está sendo verificada os documentos necessários para a verificação servindo essa pessoa (seu representante) com a exigência de apresentar documentos (cláusula 1, artigo 93 do Código Tributário da Federação Russa).

Os documentos solicitados são enviados sob a forma de cópias autenticadas pela pessoa verificada. As cópias dos documentos da organização são certificadas pela assinatura de seu chefe (vice-chefe) e (ou) outra pessoa autorizada e o selo desta organização, salvo disposição em contrário da legislação da Federação Russa. Não é permitido exigir reconhecimento de firma de cópias de documentos apresentados a uma autoridade fiscal (oficial), salvo disposição em contrário da legislação da Federação Russa. Se necessário, a autoridade fiscal tem o direito de se familiarizar com os documentos originais (cláusula 2, artigo 93 do Código Tributário da Federação Russa).

Os documentos que foram solicitados durante a auditoria fiscal são apresentados no prazo de 10 dias a contar da data de entrega do respectivo pedido. Se o auditado não puder apresentar os documentos solicitados no prazo de 10 dias, no dia seguinte ao dia da recepção do pedido de apresentação de documentos, deve notificar por escrito as autoridades fiscais das autoridades fiscais da impossibilidade de apresentar os documentos no prazo os prazos especificados, indicando os motivos pelos quais os documentos exigidos não podem ser apresentados dentro dos prazos estabelecidos, e nos termos durante os quais a pessoa que está sendo verificada pode enviar os documentos solicitados (cláusula 3, artigo 93 do Código Tributário da Rússia Federação).

Apreensão de documentos e objetos é efectuado com base numa decisão fundamentada do funcionário da administração fiscal que efectua a auditoria fiscal no local. A decisão especificada está sujeita à aprovação do chefe (seu adjunto) da autoridade tributária relevante (cláusula 1, artigo 94 do Código Tributário da Federação Russa).

Não é permitido apreender documentos e itens à noite (cláusula 2, artigo 94 do Código Tributário da Federação Russa).

Apreensão de documentos e objetos é realizada na presença de testemunhas e pessoas de quem são apreendidos documentos e objetos. Em casos necessários, um especialista é convidado a participar da extração. Antes do início da apreensão, um funcionário da autoridade fiscal apresenta uma resolução sobre a apreensão e explica às pessoas presentes seus direitos e obrigações (cláusula 3, artigo 94 do Código Tributário da Federação Russa).

O funcionário da administração fiscal propõe à pessoa a quem se procede a apreensão de documentos e objectos que os entregue voluntariamente e, em caso de recusa, faz a apreensão à força. Se a pessoa a quem é efetuada a apreensão se recusar a abrir as instalações ou outros locais onde se encontrem documentos e objetos sujeitos a apreensão, o funcionário da administração fiscal tem o direito de o fazer por conta própria, evitando causar danos desnecessários a fechaduras, portas e outros objetos (parágrafo 4 do artigo 94 do Código Tributário da Federação Russa).

Documentos e itens que não estão relacionados ao objeto de uma auditoria fiscal não estão sujeitos a apreensão (cláusula 5, artigo 94 do Código Tributário da Federação Russa).

52. A ordem do exame. Responsabilidade do perito e direitos do contribuinte

Nos casos necessários, um especialista pode estar envolvido na implementação de ações específicas para a implementação do controle tributário. Um exame é indicado se for necessário conhecimento especial em ciência, arte, tecnologia ou artesanato para esclarecer questões emergentes (cláusula 1, artigo 95 do Código Tributário da Federação Russa).

As questões colocadas ao especialista e sua conclusão não podem ir além do conhecimento especial do especialista. O envolvimento de uma pessoa como especialista é realizado em uma base contratual (cláusula 2, artigo 93 do Código Tributário da Federação Russa).

A perícia é indicada por uma decisão de um funcionário da autoridade fiscal que realiza uma auditoria fiscal no local (cláusula 3, artigo 95 do Código Tributário da Federação Russa).

A decisão deve indicar os fundamentos da nomeação do perito, o nome do perito e o nome da organização em que o exame pericial será realizado, as questões colocadas ao perito e os materiais disponibilizados ao perito. O especialista tem o direito de se familiarizar com os materiais da auditoria relacionados ao assunto do exame, apresentar petições para o fornecimento de materiais adicionais para ele (cláusula 4 do artigo 95 do Código Tributário da Federação Russa).

Um especialista pode se recusar a dar uma opinião se os materiais fornecidos a ele forem insuficientes ou se ele não tiver o conhecimento necessário para realizar um exame (cláusula 5, artigo 95 do Código Tributário da Federação Russa).

O funcionário da autoridade fiscal que proferiu a decisão sobre a nomeação de um exame é obrigado a familiarizar a pessoa a ser controlada com esta decisão e explicar os seus direitos ao abrigo do n.º 7 do art. 95 do Código Tributário da Federação Russa, sobre o qual é elaborado um protocolo (cláusula 6 do artigo 95 do Código Tributário da Federação Russa).

Ao nomear e realizar uma perícia, a pessoa a ser verificada tem o direito de:

1) desafiar o perito;

2) solicitar a nomeação de perito dentre as pessoas por ele indicadas;

3) apresentar questões adicionais para obter a opinião de um especialista sobre elas;

4) estar presente, com autorização de funcionário da autoridade fiscal, durante a realização do exame pericial e prestar esclarecimentos ao perito;

5) conheça a opinião do especialista (cláusula 7, artigo 95 do Código Tributário da Federação Russa).

O perito dá uma opinião por escrito em seu próprio nome. Ele expõe os estudos realizados, as conclusões feitas como resultado de suas conclusões e respostas razoáveis às perguntas feitas (cláusula 8, artigo 95 do Código Tributário da Federação Russa).

O parecer do perito ou a sua mensagem sobre a impossibilidade de opinar é apresentado ao inquirido, que tem o direito de dar as suas explicações e levantar objecções, bem como de fazer perguntas complementares ao perito e designar um exame adicional ou repetido (cláusula 9, artigo 95 do Código Tributário da Federação Russa).

Especialização adicional nomeado em caso de clareza insuficiente ou incompletude da conclusão e confiado ao mesmo ou a outro perito. Um reexame é nomeado se a opinião do especialista for infundada ou houver dúvidas sobre sua exatidão e for confiada a outro especialista (cláusula 10, artigo 95 do Código Tributário da Federação Russa).

53. Envolvimento de especialista, tradutor para auxiliar no controle tributário

Em casos necessários, um especialista com conhecimentos e habilidades especiais, que não está interessado no resultado do caso, pode ser envolvido contratualmente para participar da realização de ações específicas para implementar o controle tributário, inclusive durante as auditorias fiscais no local ( cláusula 1

Arte. 96 do Código Tributário da Federação Russa).

O envolvimento de uma pessoa como especialista é realizado em uma base contratual (cláusula 2, artigo 96 do Código Tributário da Federação Russa).

A participação de uma pessoa como especialista não exclui a possibilidade de questioná-lo pelas mesmas circunstâncias que uma testemunha (cláusula 3, artigo 96 do Código Tributário da Federação Russa).

Nos casos necessários, para participação em ações de implementação de controle tributário em regime contratual, tradutor (Cláusula 1, Artigo 97 do Código Tributário da Federação Russa).

tradutor, de acordo com o disposto no n.º 2 do artigo. 97 do Código Tributário da Federação Russa, é uma pessoa não interessada no resultado do caso, que conhece o idioma, cujo conhecimento é necessário para a tradução durante este teste. Esta disposição também se aplica a uma pessoa que entende os sinais de um indivíduo mudo ou surdo.

O tradutor é obrigado a comparecer à chamada do funcionário da autoridade fiscal que o nomeou e executar com precisão a tradução que lhe foi confiada (cláusula 3 do artigo 97 do Código Tributário da Federação Russa).

O tradutor é advertido sobre a responsabilidade pela recusa ou evasão do cumprimento das suas funções ou tradução sabidamente falsa, sobre a qual é feita uma anotação no protocolo, que é certificada pela assinatura do tradutor (cláusula 4, artigo 97.º do Código Tributário de A Federação Russa).

Ao contrário de um especialista, um especialista envolvidos na assistência na implementação de ações específicas. Por exemplo, durante uma apreensão, um especialista pode ajudar a abrir um cofre; quando um exame pericial é agendado, um especialista ajuda um funcionário a formular corretamente as perguntas para um especialista.

De acordo com as disposições consagradas no Código Tributário da Federação Russa, o envolvimento de uma pessoa como especialista é realizado numa base contratual.

A participação de uma pessoa como especialista não exclui a possibilidade de interrogá-la como testemunha nas mesmas circunstâncias.

O envolvimento de um intérprete é realizado pela autoridade fiscal com base contratual (artigo 97 do Código Tributário da Federação Russa). As funções do tradutor reduzem-se à tradução puramente técnica.

De acordo com as disposições consagradas no Código Tributário da Federação Russa, caso, durante uma auditoria fiscal no local, seja necessário que as autoridades fiscais obtenham informações sobre as atividades do contribuinte (pagador da taxa) relacionadas a outras pessoas, a autoridade fiscal pode solicitar às pessoas relevantes documentos relativos às atividades do contribuinte auditado (pagador de taxa). Tal teste é chamado - verificação do contador.

54. O procedimento para elaboração de protocolo na realização de ações para implementação do controle tributário

Nos casos previstos no Código Tributário da Federação Russa, ao realizar ações para implementar o controle tributário, são elaborados protocolos - em russo (artigo 99 do Código Tributário da Federação Russa).

O protocolo especifica:

1) seu nome;

2) o local e a data da ação específica;

3) a hora do início e do fim da ação;

4) cargo, sobrenome, nome, patronímico da pessoa que elaborou o protocolo;

5) sobrenome, nome, patronímico de cada pessoa que participou da ação ou esteve presente durante sua condução e, se necessário, seu endereço, cidadania, informações sobre se fala russo;

6) o conteúdo da ação, a sequência de sua implementação;

7) fatos e circunstâncias essenciais para o caso revelados durante a execução da ação (cláusula 2, artigo 99 do Código Tributário da Federação Russa).

Com base nos resultados de uma auditoria fiscal no local, no prazo de 2 meses a partir da data de elaboração de um certificado de uma auditoria fiscal no local realizada por funcionários autorizados das autoridades fiscais, deve ser elaborado na forma prescrita ato de auditoria fiscal. Em caso de detecção de violações da legislação sobre impostos e taxas no decurso de uma auditoria fiscal interna, os funcionários da autoridade fiscal que realizam a auditoria especificada devem elaborar um relatório de auditoria fiscal na forma prescrita no prazo de 10 dias após a fim da auditoria fiscal interna (cláusula 1, artigo 100.º do Código Tributário RF).

O ato de uma auditoria fiscal é assinado pelas pessoas que realizaram a auditoria relevante e pela pessoa em relação à qual essa auditoria foi realizada (seu representante). A recusa da pessoa em relação à qual a auditoria fiscal foi realizada, ou de seu representante para assinar o ato, é feita uma entrada correspondente no relatório de auditoria fiscal (cláusula 2, artigo 100 do Código Tributário da Federação Russa).

O ato de auditoria fiscal deve indicar:

1) a data do relatório de auditoria fiscal; a data especificada é entendida como a data de assinatura do ato pelas pessoas que realizaram essa verificação;

2) nomes completos e abreviados ou sobrenome, nome próprio, patronímico da pessoa que está sendo conferida. No caso de uma auditoria de uma organização no local de sua subdivisão separada, além do nome da organização, são indicados os nomes completos e abreviados da subdivisão separada inspecionada e sua localização;

3) sobrenomes, nomes, patronímicos das pessoas que realizaram a auditoria, seus cargos, indicando o nome da autoridade fiscal que representam (cláusula 100, artigo 100 do Código Tributário da Federação Russa)

55. Processo em caso de infração fiscal cometida por contribuintes de impostos e taxas

Os casos de infrações fiscais identificadas durante a fiscalização fiscal de escritório ou de campo são considerados na forma prevista no art. 101 do Código Tributário da Federação Russa (cláusula 1 do artigo 100.1 da NKRf).

Os casos de infrações fiscais identificados no curso de outras medidas de controle tributário (com exceção das infrações previstas nos artigos 120, 122 e 123 do Código Tributário da Federação Russa) são considerados da maneira prevista no art. 101.4 do Código Tributário da Federação Russa (cláusula 2 do artigo 100.1 do Código Tributário da Federação Russa).

Decisão de processar por cometer uma infração fiscal ou uma decisão de recusar a responsabilização por cometer uma infração fiscal está sujeita à execução a partir da data de sua entrada em vigor (cláusula 1, artigo 103.1 do Código Tributário da Federação Russa).

O recurso da decisão relevante para execução é atribuído à autoridade fiscal que proferiu esta decisão. Se a reclamação for apreciada por autoridade fiscal superior em recurso, a decisão relevante que entrou em vigor é enviada à autoridade fiscal que tomou a decisão inicial no prazo de 3 dias a contar da data de entrada em vigor da decisão relevante (cláusula 2, artigo 103.1 do Código Tributário da Federação Russa).

Com base na decisão que entrou em vigor, a pessoa em relação a quem é enviada a decisão de processar por cometer uma infração fiscal ou a decisão de recusar processar por cometer uma infração fiscal é enviada de acordo com o art. 69 do Código Tributário da Federação Russa, o procedimento para a exigência de pagamento de um imposto (taxa), penalidades relevantes, bem como uma multa se essa pessoa for considerada responsável por uma infração fiscal (cláusula 3, artigo 101.3 do Imposto Código da Federação Russa).

Após a descoberta de fatos que testemunham infrações fiscais previstas no Código Tributário da Federação Russa (com exceção das infrações fiscais previstas nos artigos 120, 122 e 123 do Código Tributário da Federação Russa), um funcionário do imposto autoridade deve lavrar um ato na forma prescrita, assinado por esse funcionário e pela pessoa que cometeu tal infração fiscal. A recusa de uma pessoa que cometeu uma infração fiscal em assinar um ato é registrada neste ato (cláusula 1, artigo 101.4 do Código Tributário da Federação Russa).

A escritura deve indicar factos documentados de violação da legislação sobre impostos e taxas, bem como as conclusões e propostas do funcionário que descobriu os factos de violação da legislação sobre impostos e taxas, para eliminar as infracções identificadas e aplicar sanções por infracção fiscal (cláusula 2 do artigo 101.4 do Código Tributário da Federação Russa).

A forma do ato e os requisitos para a sua elaboração são estabelecidos pelo órgão executivo federal autorizado para controle e supervisão no campo de impostos e taxas (cláusula 3, artigo 101.4 do Código Tributário da Federação Russa).

O acto é entregue a quem cometeu uma infracção fiscal contra recibo ou é transferido de outra forma, com indicação da data da sua recepção. Se a pessoa especificada evitar o recebimento do ato especificado, o funcionário da autoridade fiscal faz uma nota correspondente no ato e o ato é enviado a essa pessoa por correio registrado (cláusula 4 do artigo 101.4 do Código Tributário da Federação Russa).

56. Declaração de reclamação, análise de casos e execução de decisões sobre a recuperação de uma sanção fiscal

Após a decisão de responsabilizar um indivíduo que não seja empresário individual pela prática de infracção fiscal, ou nos outros casos em que não seja permitido procedimento extrajudicial de cobrança de sanções fiscais, a autoridade fiscal competente apresentar uma reclamação ao tribunal para recuperar dessa pessoa considerada responsável por cometer uma infração fiscal, uma sanção fiscal, estabelecido pelo Código Tributário da Federação Russa. Antes de recorrer ao tribunal, a administração fiscal é obrigada a oferecer ao responsável pela prática de uma infração fiscal o pagamento voluntário do montante adequado da sanção fiscal. Se um responsável pela prática de uma infração fiscal se recusar a pagar voluntariamente o montante da sanção fiscal ou tiver descumprido o prazo de pagamento indicado no pedido, a administração fiscal apresenta ao tribunal uma declaração de reclamação para recuperar dessa pessoa o sanção fiscal estabelecida pelo Código Tributário da Federação Russa, para a prática desta infração fiscal (cláusula 1, artigo 104 do Código Tributário da Federação Russa).

Reclamação de recuperação de impostos de uma organização ou empresário individual, é submetido a um tribunal de arbitragem, e de um indivíduo que não é empresário individual, a um tribunal de jurisdição geral. A declaração de reivindicação deve ser acompanhada da decisão da autoridade fiscal e outros materiais do caso obtidos durante a auditoria fiscal (cláusula 2, artigo 104 do Código Tributário da Federação Russa).

Nos casos necessários, em simultâneo com a apresentação de uma declaração de reclamação de cobrança de uma sanção fiscal do devedor, a administração fiscal pode enviar ao tribunal pedido de garantia de sinistro da maneira prescrita pela legislação processual civil da Federação Russa e pela legislação processual de arbitragem da Federação Russa (cláusula 3, artigo 104 do Código Tributário da Federação Russa).

Regras Art. 104 do Código Tributário da Federação Russa também são aplicados em caso de processo por violação da legislação sobre impostos e taxas cometidas em conexão com o movimento de mercadorias através da fronteira alfandegária da Federação Russa (cláusula 4 do artigo 104 do Imposto Código da Federação Russa).

Casos de cobrança de sanções fiscais na reclamação do fisco contra organizações e empresários individuais

são considerados pelos tribunais de arbitragem de acordo com a legislação processual de arbitragem da Federação Russa (cláusula 1, artigo 105 do Código Tributário da Federação Russa).

Os casos de recuperação de sanções fiscais sobre a reclamação das autoridades fiscais contra indivíduos que não são empresários individuais são considerados pelos tribunais de jurisdição geral de acordo com a legislação processual civil da Federação Russa (cláusula 2 do artigo 105 do Código Tributário de A Federação Russa).

A execução de decisões judiciais que entraram em vigor na cobrança de sanções fiscais é realizada da maneira estabelecida pela legislação sobre processos de execução da Federação Russa (cláusula 3 do artigo 105 do Código Tributário da Federação Russa).

A execução de decisões judiciais que entraram em vigor legal sobre a cobrança de sanções fiscais de organizações para as quais são abertas contas pessoais é realizada da maneira estabelecida pela legislação orçamentária da Federação Russa (artigo 105 do Código Tributário da Federação Russa ).

Autor: Mikidze S.G.

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