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RESUMO DA AULA, CRIBS
Impostos e tributação. Folha de dicas: resumidamente, o mais importante
Diretório / Notas de aula, folhas de dicas Índice analítico
1. CONCEITO E ESSÊNCIA ECONÔMICA DOS IMPOSTOS E TAXAS Com a adoção do Código Tributário da Federação Russa e do Código Orçamentário da Federação Russa, os impostos e taxas como categorias legais foram diferenciados dos pagamentos não fiscais. Em particular, o BC RF consagrado no art. 41 “Tipos de receitas orçamentais” a disposição de que as receitas orçamentais são geradas através de tipos de rendimentos fiscais e não fiscais, bem como através de transferências gratuitas e não reembolsáveis. O Código Orçamentário da Federação Russa classifica como receitas fiscais todos os impostos e taxas federais, regionais e locais, bem como penalidades e multas previstas na legislação tributária. O termo “receitas fiscais” abrange dois tipos de pagamentos orçamentais obrigatórios - impostos e taxas. Imposto - pagamento individualmente gratuito cobrado de organizações e pessoas físicas sob a forma de alienação de fundos pertencentes a eles com base na propriedade, gestão econômica ou gestão operacional de fundos para fins de apoio financeiro às atividades do estado e (ou) municípios ( Artigo 8 do Código Tributário da Federação Russa). A essência do imposto consiste na alienação pelo Estado a seu favor de fundos pertencentes a particulares. Através da tributação, o Estado retira unilateralmente uma certa parte do PIB para fundos centralizados para a implementação de tarefas e funções públicas. Ao mesmo tempo, parte da propriedade dos contribuintes - pessoas físicas e jurídicas - em forma monetária passa a ser propriedade do Estado. O contribuinte não tem o direito de dispor a seu critério da parte de sua propriedade que está sujeita a contribuição para o tesouro sob a forma de uma certa quantia em dinheiro, e é obrigado a transferir regularmente essa quantia em favor do Estado , pois de outra forma os direitos e interesses legalmente protegidos de outras pessoas, bem como do Estado, seriam violados . A cobrança de impostos não pode ser considerada uma privação arbitrária do proprietário de sua propriedade, é uma apreensão legal de parte da propriedade decorrente de uma obrigação constitucional de direito público (resoluções do Tribunal Constitucional da Federação Russa de 17 de dezembro de 1996 Nº 20-P, de 11 de novembro de 1997 Nº 16-P). O imposto é estabelecido pelo estado na forma de lei. Coleção - uma contribuição obrigatória cobrada de entidades e indivíduos, cujo pagamento é uma das condições para a prática de ações juridicamente significativas em relação aos pagadores de taxas por órgãos estaduais, governos locais, outros órgãos e funcionários autorizados, incluindo a concessão de certas direitos ou a emissão de licenças (Artigo 8 Código Tributário da Federação Russa). A essência da coleção. O pagamento das taxas implica uma relação paga individualmente entre o pagador e o Estado. A taxa é paga em relação ao serviço público, mas não pelo serviço em si. Tendo pago a taxa, este último tem o direito de exigir do Estado a prática de atos juridicamente significativos a seu favor, para recorrer da recusa de realizá-los, inclusive em juízo. Ao pagar taxas, o livre arbítrio do pagador, sua motivação e o desejo de estabelecer relações de direito público com o Estado são de grande importância. O imposto é chamado de pagamento e a cobrança é chamada de contribuição. A taxa pode ser paga de várias maneiras. Finalidade da tributação - cobrir os custos totais das autoridades públicas. Finalidade da coleta - compensar os custos adicionais do Estado pela prestação de serviços específicos de natureza de direito público ao ordenante. 2. FUNÇÕES DOS IMPOSTOS Os impostos são um atributo necessário do Estado, sem o qual ele não pode existir. Os impostos constituem a grande maioria das fontes de receita do estado e dos municípios. A finalidade funcional dos impostos é apoio financeiro da política interna e externa implementada pelo Estado, ou seja para garantir o funcionamento normal da sociedade. O pagamento do pagamento de impostos destina-se a suprir as despesas do poder público. Existem diferentes posições sobre questões relacionadas à formação de uma lista de funções tributárias. Uma abordagem é que os impostos servem a quatro funções: fiscal, social, regulatória e de controle. Outra abordagem é distinguir as seguintes funções principais dos impostos: fiscal, regulatória, social. A terceira abordagem é que as funções regulatória e fiscal são apontadas como as únicas funções do imposto. As principais funções desempenhadas pelo imposto incluem o seguinte. 1. A função de tesouraria caracteriza o imposto respondendo à questão de para onde vai o imposto e para onde é mobilizado para posterior redistribuição. A função de tesouraria surge para um imposto em conexão com o seu recebimento em um fundo centralizado estritamente definido - o orçamento e mostra o papel do imposto na formação das receitas orçamentárias. Neste caso, é necessário distinguir entre a função fiscal (tesouraria) do imposto e o seu significado fiscal, uma vez que apresentam diferentes indícios de manifestação. A função de tesouraria determina a direção do movimento do imposto e sua finalidade para um determinado orçamento, enquanto o valor fiscal do imposto está associado à sua função onerosa através do valor do imposto e mostra a participação absoluta e relativa de um determinado imposto em a estrutura geral das receitas fiscais dos orçamentos. 2. A função onerosa indica o lado quantitativo do imposto e responde às questões sobre qual é o tamanho do imposto, quão oneroso é para o contribuinte em termos absolutos e relativos. Esta função caracteriza-se pela distribuição entre os contribuintes, tendo em conta a sua capacidade fiscal, da carga fiscal de acordo com as prioridades socioeconómicas da política do Estado. A diferenciação do efeito oneroso é feita por meio de dois elementos do imposto - a alíquota e os incentivos fiscais. Pode ocorrer um aumento do nível global do efeito oneroso do imposto em virtude da transição da base tributável para outros indicadores de custos ou quando são incluídos elementos adicionais no objeto fiscal. 3. A função analítica permite tirar algumas conclusões sobre os traços característicos do desenvolvimento macroeconómico do país nas condições socioeconómicas prevalecentes num determinado momento histórico. Para além da análise macroeconómica, esta função permite identificar não só os motivos que levaram à discrepância entre as receitas fiscais efetivamente recebidas e os seus valores previstos para os impostos individuais, mas também os processos que influenciaram a dinâmica das receitas fiscais quando comparadas com receitas fiscais para diferentes períodos de tempo. Pelo fato de a função social não revelar e não caracterizar uma propriedade específica do imposto, definida individualmente, podemos falar em ausência de função social no imposto. 3. ELEMENTOS TRIBUTÁRIOS Elementos fiscais - um mínimo necessário de parâmetros, sem a fixação normativa de que o imposto não pode ser considerado legalmente estabelecido. Objeto de tributação - fatos jurídicos (ações, eventos, estados), cuja presença a legislação tributária associa a ocorrência de uma obrigação tributária ao contribuinte. Os objetos de tributação podem ser operações de venda de bens (obras, serviços), bens, lucros, rendimentos ou outro objeto que tenha características de custo, quantitativas ou físicas, com cuja presença a legislação tributária do contribuinte vincule a obrigação pagar impostos (Art. 38 do Código Tributário da Federação Russa). Propriedade - tipo de objetos de direitos civis (com exceção dos direitos de propriedade) relacionados à propriedade de acordo com o Código Civil da Federação Russa. Produto - qualquer propriedade vendida ou destinada à venda. Работа - atividades cujos resultados são tangíveis e podem ser implementados para atender às necessidades da organização e (ou) indivíduos. Услуга - as atividades, cujos resultados não têm expressão material, são realizadas e consumidas no processo de implementação desta atividade. Renda - benefício económico em dinheiro ou em espécie, tido em conta se puder ser mensurado e na medida em que tal benefício possa ser estimado. Lucro - rendimentos do contribuinte, reduzidos do montante das despesas por ele efectuadas. Dividendo - quaisquer rendimentos recebidos por um acionista (participante) da organização na distribuição de lucros remanescentes após a tributação. Porcentagem - qualquer rendimento pré-declarado (estabelecido) recebido em qualquer tipo de obrigação de dívida. A base tributária é definido pelo legislador como um custo, uma característica física ou outra do objeto de tributação (cláusula 1 do artigo 53 do Código Tributário da Federação Russa). A função da base tributária é expressar quantitativamente o objeto da tributação, ou seja, mensurá-lo. Taxa de imposto - o valor dos encargos fiscais por unidade de medida da base tributária (cláusula 1, artigo 53 do Código Tributário da Federação Russa). As taxas de imposto são expressas: 1) em percentagem da base tributável; 2) em valor monetário fixo, quando for estabelecido um valor fixo de pagamento de imposto por unidade de tributação; 3) em uma forma combinada que combina componentes sólidos e percentuais. Período tributável representa um ano civil ou outro período de tempo em relação aos impostos individuais, após o qual a base tributável é determinada e o valor do imposto a pagar é calculado. Procedimento de cálculo de imposto consiste em determinar o valor do imposto a pagar ao orçamento (fundo fora do orçamento). O imposto pode ser calculado: 1) pelo contribuinte; 2) um agente fiscal; 3) autoridade fiscal. Procedimento e condições de pagamento do imposto. Os prazos de pagamento são fixados para cada imposto e são determinados por uma data de calendário ou pelo decurso de um prazo calculado em anos, trimestres, meses, semanas e dias, bem como a indicação de um evento que deva ocorrer ou ocorrer, ou uma ação que deve ser executada. O curso de um período calculado em anos, meses, semanas ou dias começa no dia seguinte à data do calendário ou à ocorrência do evento que determinou o seu início. 4. CLASSIFICAÇÃO DOS IMPOSTOS O Código Tributário da Federação Russa prevê uma classificação de impostos e taxas: todos os impostos e taxas cobrados na Federação Russa são divididos em federais, regionais e locais (Seção 1, Artigo 12 Código Tributário da Federação Russa). Os impostos e taxas estabelecidos pelo Código Tributário e obrigatórios para pagamento em todo o território da Federação Russa são reconhecidos como federais. Regional - impostos e taxas estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa e pelas leis das entidades constituintes da Federação Russa, implementados de acordo com o Código Tributário da Federação Russa, as leis das entidades constituintes da Federação Russa e obrigatório para pagamento nos territórios das entidades constituintes da Federação Russa. Local - impostos e taxas estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa e atos jurídicos regulamentares de órgãos representativos do governo autônomo local, implementados de acordo com o Código Tributário da Federação Russa, atos jurídicos regulamentares de órgãos representativos do governo autônomo local -governamental e obrigatório para pagamento nos territórios dos municípios relevantes. Os impostos são divididos em impostos pagos por pessoas físicas; impostos pagos pelas organizações; impostos mistos pagos por indivíduos e organizações. De acordo com o objeto da tributação, existem: 1) os impostos sobre a propriedade; 2) impostos sobre a renda (lucro); 3) impostos sobre determinados tipos de atividades. Classificação dos impostos em diretos e indiretos. O critério de classificação é o sujeito portador da carga tributária. Para os impostos diretos, esta pessoa é o contribuinte direto; para os impostos indiretos, esta pessoa é o consumidor final (comprador) de bens, obras ou serviços. O contribuinte inclui o valor do imposto indireto no preço da mercadoria, transferindo o ônus real de pagá-lo para o comprador. Em caso de nova revenda, esse comprador, por sua vez, passa a ser contribuinte. Os impostos diretos, por sua vez, costumam ser classificados em pessoais e reais. O valor dos impostos pessoais é determinado pela renda recebida, os impostos reais são calculados dependendo não da renda real, mas da renda estimada do contribuinte. De acordo com a escala de aplicação, os impostos indiretos com certo grau de condicionalidade podem ser divididos em universais e especiais. Universal é o imposto sobre o valor agregado, que incide sobre a venda de quase qualquer produto (trabalho, serviço). Apenas uma lista restrita e limitada de mercadorias está sujeita a impostos especiais (por exemplo, impostos especiais de consumo). De acordo com a ordem de cálculo, os impostos são divididos em assalariados e não salariais. Os impostos salariais são calculados pelas autoridades fiscais. Estes incluem uma série de impostos pagos por indivíduos (imposto de transporte, imposto sobre a terra). Os impostos calculados por pessoas físicas não são tributáveis. Os impostos podem ser classificados em direcionados e gerais (não direcionados). Os impostos não podem ser vinculados a certas despesas orçamentárias; eles fornecem um conjunto comum de todas as despesas do Estado. Em certos casos, o imposto pode ser direcionado, devido aos interesses de determinados grupos da população ou setores da economia ou departamentos. A meta é o imposto social unificado, que, de acordo com as normas estabelecidas, é creditado a fundos não orçamentários estaduais. Os impostos são classificados em ordinários e extraordinários. Impostos extraordinários são introduzidos nas condições de quaisquer circunstâncias especiais, que podem incluir desastres naturais, guerras, bloqueios, acidentes causados pelo homem e catástrofes. 5. LEGISLAÇÃO DA FEDERAÇÃO RUSSA SOBRE IMPOSTOS E TAXAS A Constituição da Federação Russa estabelece normas que regem os fundamentos do sistema tributário russo. A Constituição da Federação Russa estabelece a obrigação de pagar impostos e taxas legalmente estabelecidos, delimita poderes fiscais entre a Federação Russa, seus súditos e o governo autônomo local. A legislação sobre impostos e taxas é um conjunto de atos legais das autoridades legislativas (representativas). A legislação sobre impostos e taxas não é atribuída pela Constituição à jurisdição exclusiva da Federação Russa. Nesse sentido, a legislação tributária contempla três níveis de regulamentação jurídica - federal, regional e local, que possuem estrutura própria, fixada em lei. A legislação tributária da Federação Russa consiste no Código Tributário da Federação Russa e nas leis federais sobre impostos e taxas adotadas de acordo com ele. O Código Tributário da Federação Russa estabelece um sistema de impostos e taxas, bem como princípios gerais de tributação e taxas na Federação Russa, incluindo: 1) tipos de impostos e taxas cobrados na Federação Russa; 2) os motivos do surgimento (alteração, rescisão) e o procedimento de cumprimento das obrigações de pagamento de impostos e taxas; 3) os princípios de estabelecer, promulgar e encerrar impostos anteriormente introduzidos das entidades constituintes da Federação Russa e impostos locais; 4) os direitos e obrigações dos contribuintes, autoridades fiscais e demais participantes nas relações regulamentadas pela legislação sobre impostos e taxas; 5) formas e métodos de controle tributário; 6) responsabilidade pela prática de infrações fiscais; 7) o procedimento de recurso contra atos das autoridades fiscais e ações (inação) de seus funcionários. O efeito do Código Tributário da Federação Russa se estende às relações sobre o estabelecimento, introdução e cobrança de taxas nos casos em que isso esteja expressamente previsto pelo Código Tributário da Federação Russa. A legislação das entidades constituintes da Federação Russa sobre impostos e taxas consiste em leis sobre impostos das entidades constituintes da Federação Russa, adotadas de acordo com o Código Tributário da Federação Russa. Atos legais municipais sobre impostos e taxas locais são adotados pelos órgãos representativos dos municípios de acordo com o Código Tributário da Federação Russa. Os atos legais regulamentares dos municípios sobre impostos e taxas locais incluem decisões dos órgãos representativos municipais. Informações e cópias de leis, atos legais reguladores municipais sobre o estabelecimento e abolição de impostos e taxas regionais e locais são enviadas pelas autoridades estaduais da entidade constituinte da Federação Russa e governos locais ao Serviço Fiscal Federal e ao Ministério das Finanças da Rússia , bem como às autoridades fiscais e financeiras regionais (artigo 16 do Código Tributário da Federação Russa). Além dos impostos e taxas regionais e locais, os súditos da Federação Russa e os municípios também têm o direito de regular certos elementos de impostos e taxas federais, bem como algumas questões tributárias gerais. Atos legislativos sobre impostos e taxas também incluem leis federais e outros atos legais regulatórios que estavam em vigor no momento da entrada em vigor de certas partes do Código Tributário da Federação Russa e não foram reconhecidos diretamente como inválidos. Esses atos são válidos na parte que não contradiz o Código Tributário da Federação Russa e estão sujeitos a harmonização com ele. O Código Tributário da Federação Russa - um ato codificado de ação direta, ocupa um lugar especial entre as fontes do direito tributário. O Código Tributário da Federação Russa estrutura o direito tributário como um ramo, constitui as bases legais do sistema tributário. 6. OBJETO DE DIREITO TRIBUTÁRIO Assunto de direito tributário inclui as relações de poder na apuração, introdução e cobrança de impostos e taxas, relações surgidas no processo de exercício do controle tributário, recurso contra atos das autoridades fiscais, ações (inação) de seus funcionários e responsabilização pela prática de infração fiscal (art. 2 do Código Tributário da Federação Russa). Esta lista é exaustiva e não pode ser estendida. A existência de relações tributárias só é possível como relações jurídicas, ou seja, com base no modelo normativo de tributação criado no processo de legislar. Sem esse quadro regulamentar, as relações fiscais não podem surgir. A matéria de direito tributário é diferenciada por diversos motivos. Existem três blocos de relações que reflectem a natureza faseada da tributação como um processo, no tempo e no espaço: 1) bloco fiscal e legislativo, incluindo relações sobre o estabelecimento e introdução de impostos e taxas; 2) bloqueio de implementação tributária associado ao cálculo, pagamento e, se necessário, cobrança forçada de impostos e taxas; 3) bloco processual tributário, mediando o âmbito do controle e da responsabilidade tributária. A matéria de direito tributário inclui: relações patrimoniais diretamente relacionadas à movimentação de fundos em dinheiro ou não; relações organizacionais (não patrimoniais). Os primeiros são considerados os principais, os últimos como auxiliares, garantindo o surgimento, alteração ou extinção das relações tributárias prediais. Todas as relações tributárias estão direta ou indiretamente relacionadas com a propriedade, bens materiais, benefícios econômicos, ou seja, com o aumento da propriedade. As relações relativas à constituição e introdução de impostos e taxas pertencem à esfera legislativa e são desprovidas de conteúdo patrimonial, mas isoladamente delas é impossível considerar as relações relacionadas com o cálculo e pagamento de impostos. As relações no domínio do controlo fiscal também têm um carácter gerencial e não patrimonial, mas também asseguram, em última análise, o cumprimento da obrigação de pagamento dos impostos e taxas legalmente estabelecidos. As relações tributárias são relações relativas à propriedade - sua limitação, cobrança, controle. Em alguns casos, os elementos patrimoniais e organizacionais nas relações jurídicas fiscais estão tão intimamente interligados que é difícil distingui-los e separá-los uns dos outros. O objeto da regulação tributária e legal é a formação de fundos de governos estaduais e municipais por meio da alienação de fundos pertencentes aos contribuintes para a execução de tarefas e funções públicas. Parte da propriedade dos contribuintes em forma monetária torna-se propriedade do Estado. As relações departamentais e interdepartamentais entre as autoridades fiscais são administrativas e legais. Os poderes recíprocos das autoridades fiscais constituem o conteúdo da personalidade jurídica administrativa e não fiscal. As relações fiscais são de natureza autoritária, enquanto as relações de direito civil não são. Assunto de direito tributário constituem relações patrimoniais e organizacionais intimamente relacionadas a eles, visando à formação de fundos monetários do estado e dos municípios. 7. MÉTODO DE DIREITO TRIBUTÁRIO Método de direito tributário - um conjunto de métodos, técnicas e meios de influência jurídica nas relações fiscais. O tema da indústria mostra o que é regulado pelas normas fiscais e legais, o método - como, por que meios e meios é realizada a regulação legal. As características do método de regulamentação fiscal e legal devem-se à natureza de direito público do direito tributário e incluem as seguintes características. Caráter de direito público. O pagamento de impostos é um atributo incondicional do Estado. São os impostos e taxas que compõem a grande maioria das fontes de receita do estado e dos municípios. A sua finalidade é apoiar financeiramente a política interna e externa implementada pelo Estado, ou seja, garantir o normal funcionamento da sociedade. O pagamento dos pagamentos de impostos destina-se a cobrir as despesas das autoridades públicas (Resolução do Tribunal Constitucional da Federação Russa de 11 de novembro de 1997 nº 16-P). Prioridade dos interesses públicos sobre os interesses privados. A regulação tributária e legal é de natureza fiscal, ou seja, seu objetivo principal não é realizar os interesses dos indivíduos, mas sim dotar o Estado de recursos financeiros para a execução de tarefas e funções públicas. Todas as outras tarefas são secundárias, derivadas. A própria existência do direito tributário, sua separação e crescente importância no sistema jurídico da Rússia se devem ao papel especial dos pagamentos de impostos como as principais fontes de geração de receita para orçamentos de todos os níveis. Domínio das normas vinculantes e proibitivas no direito tributário. A finalidade jurídica pública da tributação é garantir a formação de fundos monetários centralizados do Estado. O conteúdo das relações jurídicas tributárias inclui sempre a obrigação de pagar os impostos e taxas legalmente estabelecidos. Ao mesmo tempo, algumas relações jurídicas fiscais (principais) expressam diretamente esta obrigação, enquanto outras (auxiliares) asseguram a sua implementação. A maioria das regras fiscais são obrigatórias ou proibitivas, embora, claro, também existam regras permissivas. A natureza imperativa da regulamentação fiscal e legal. O direito tributário é caracterizado por uma regulamentação regulatória detalhada e pela minimização da liberdade dos sujeitos de regular de forma independente seu comportamento no âmbito de uma relação jurídica tributária. Elementos dispositivos que dão aos participantes o direito de regular de forma independente certos aspectos das interações legais são reduzidos ao mínimo. Como tais elementos, muitas vezes indicam a possibilidade de o contribuinte determinar a política fiscal e contábil de sua escolha, utilizar incentivos fiscais, participar de relações jurídicas tributárias pessoalmente ou por meio de representante. Um exemplo de regulação dispositiva é a possibilidade prevista no regime de tributação simplificada de escolher o objeto de tributação pelo próprio contribuinte (artigo 346.14.º, n.º XNUMX, da NKRF). Muitos elementos dispositivos (por exemplo, penhor ou representação) não têm natureza fiscal e jurídica própria, mas resultam da aplicação de instituições de direito civil às relações jurídicas tributárias. Estas são exceções legais à regra geral quando a lei civil é aplicada às relações jurídicas de imposto de energia (artigo 2 do Código Civil da Federação Russa). 8. PRINCÍPIOS DE TRIBUTAÇÃO O princípio da tributação - a provisão fundamental e básica subjacente ao sistema tributário do Estado. Alguns desses princípios são fixados normativamente, outros são derivados pela interpretação da legislação tributária pelo tribunal ou pela doutrina científica. Alguns princípios são de natureza setorial ou intersetorial, outros regulam instituições jurídicas, subinstituições ou mesmo certos aspectos da tributação. O princípio da tributação justa. A tributação deve ser justa. A ideia de justiça está incorporada em todo o sistema de princípios de tributação. A justiça se manifesta tanto na universalidade, quanto na igualdade, e na proporcionalidade, e na certeza, e em outras bases jurídicas de tributação. A tributação é inicialmente injusta para o contribuinte, pois envolve a apreensão de parte de seu patrimônio. A equidade em relação ao contribuinte manifesta-se na estrita observância pelo Estado dos princípios gerais e especiais de tributação na constituição, introdução e cobrança dos impostos. O PRINCÍPIO DA LEGALIDADE TRIBUTÁRIA. Implica o primado do direito, a estrita aplicação por cada sujeito dos atos da legislação tributária. O princípio da universalidade e igualdade de tributação. As normas legais são modelos gerais de comportamento legal dos participantes nas interações sociais. Ninguém está fora do âmbito da lei. Todas as entidades, sem exceção, devem cumprir os requisitos legais. Da exigência de universalidade e igualdade de tributação decorre o disposto no art. 56 do Código Tributário da Federação Russa proíbe o estabelecimento de benefícios fiscais de natureza individual. Princípio da igual carga tributária não permite o estabelecimento de regras de tributação discriminatórias, consoante a forma jurídica e a natureza (conteúdo) da atividade empresarial dos contribuintes. Tributação patrimonial não significa um sistema tributário de capitação, onde todos os contribuintes pagam os mesmos impostos. O princípio da igualdade em relação à obrigação de pagar impostos e taxas legalmente estabelecidos sugere que a igualdade deve ser alcançada por meio de uma redistribuição justa de renda e diferenciação de impostos e taxas. Princípio da proporcionalidade da tributação. A proporcionalidade da tributação inclui os requisitos de: 1) proporcionalidade: ao estabelecer impostos, a capacidade real do contribuinte de pagar impostos é levada em consideração (cláusula 1, artigo 3 do Código Tributário da Federação Russa); 2) justificativa: impostos e taxas devem ter base econômica e não podem ser arbitrários (cláusula 3, artigo 3 do Código Tributário da Federação Russa); 3) admissibilidade: impostos e taxas que impedem os cidadãos de exercer seus direitos constitucionais são inaceitáveis (cláusula 3, artigo 3 do Código Tributário da Federação Russa). A exigência de proporcionalidade complementa o princípio da universalidade da tributação: todos participam da formação de fundos orçamentários e extra-orçamentários centralizados na proporção de sua capacidade real de pagamento de impostos. Assume-se uma abordagem diferenciada para objetos de tributação de vários tamanhos. Quanto maior a base tributária (o tamanho do terreno, o valor da propriedade, a potência do motor, o valor da renda ou lucro), mais imposto o contribuinte deve pagar. 9. O LUGAR DO DIREITO TRIBUTÁRIO NO SISTEMA JURÍDICO DA RÚSSIA lá principais abordagens sobre a natureza setorial do direito tributário: 1) direito tributário - uma instituição jurídica de direito financeiro, que não deve ser considerada separadamente dela; 2) direito tributário - ramo do direito independente com tema e método próprios, princípios jurídicos, legislação codificada e demais atribuições do ramo; 3) direito tributário - um sub-ramo do direito financeiro, buscando o isolamento em uma indústria independente. Para o isolamento em uma indústria separada, são necessários os seguintes pré-requisitos: 1) um conjunto homogêneo de relações cobrindo uma esfera relativamente isolada e significativa da vida social; 2) um regime específico de regulação jurídica, incluindo um sistema especialmente organizado de meios, métodos e técnicas de regulação jurídica; 3) uma matriz normativa significativa, via de regra, codificada; 4) uma parte geral claramente estruturada, incluindo princípios de toda a indústria, os fundamentos do status legal dos participantes nas relações relevantes, terminologia especial, um sistema de fontes, etc.; 5) a presença de um bloqueio processual que assegure a implementação das normas substantivas; 6) reconhecimento pela comunidade científica (ou seja, doutrina jurídica) do complexo regulatório como ramo independente do direito. Todas as condições objetivas para a autonomia setorial do direito tributário já estão formadas: o assunto, o método, os princípios jurídicos, a terminologia especial, a codificação, a composição do assunto, as regras processuais e outros são normativamente fixados e aprovados pela aplicação da lei. A transformação do direito fiscal de uma instituição financeira e jurídica para uma subindústria e, posteriormente, para um ramo independente do direito, é um processo longo e ainda não foi concluído. O direito constitucional distingue-se pela universalidade e universalidade da regulamentação jurídica, abrangendo todas as esferas das relações jurídicas. Os princípios constitucionais e legais encontram seu desenvolvimento na legislação setorial. O direito tributário, em relação ao seu tema, concretiza e desenvolve os princípios gerais do direito constitucional. O direito tributário e o administrativo se unem pela semelhança do método de regulação jurídica. Em alguns casos, as normas de direito administrativo atuam como gerais em relação às normas jurídicas tributárias, uma vez que a tributação faz parte do sistema de administração pública. Algumas instituições de direito administrativo são reguladas de forma mais específica por normas fiscais e legais. Por exemplo, existe correspondência entre as seguintes instituições jurídico-administrativas e jurídico-tributárias: controlo e fiscalização - controlo fiscal; processo administrativo – processo tributário. O direito fiscal e civil regulam as relações patrimoniais relacionadas com a instituição da propriedade. Eles estão unidos pelo objeto de regulação jurídica - as relações de propriedade. Eles diferem no método de regulamentação legal. O direito civil regula as relações entre particulares. Fiscal - entre as pessoas singulares e o Estado, seus órgãos dotados de competências e que exercem funções públicas. Civil refere-se aos ramos de direito privado, tributário - ao ramo de direito público. 10. SISTEMA (CLASSIFICAÇÃO) DE IMPOSTOS E TAXAS NA FEDERAÇÃO RUSSA O Código Tributário da Federação Russa prevê uma classificação de impostos e taxas: todos os impostos e taxas cobrados na Federação Russa são divididos em federais, regionais e locais (cláusula 1 do artigo 12 do Código Tributário da Federação Russa). Os impostos e taxas federais são aqueles estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa e obrigatórios para pagamento em todo o território da Federação Russa. Regional - impostos e taxas estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa e pelas leis das entidades constituintes da Federação Russa, implementados de acordo com o Código Tributário da Federação Russa, as leis das entidades constituintes da Federação Russa e obrigatório para pagamento nos territórios das entidades constituintes da Federação Russa. Local - impostos e taxas estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa e atos jurídicos regulamentares de órgãos representativos do governo autônomo local, implementados de acordo com o Código Tributário da Federação Russa, atos jurídicos regulamentares de órgãos representativos do governo autônomo local -governamental e obrigatório para pagamento nos territórios dos municípios relevantes. Em arte. 13-15 do Código Tributário da Federação Russa, o seguinte sistema de impostos e taxas é fixado. Os impostos e taxas federais incluem: 1) imposto sobre valor agregado (Capítulo 21 do Código Tributário da Federação Russa); 2) excisões (Capítulo 22 do NKRF); 3) imposto de renda pessoal (Capítulo 23 do Código Tributário da Federação Russa); 4) imposto social unificado (Capítulo 24 do Código Tributário da Federação Russa); 5) imposto de renda corporativo (Capítulo 25 do Código Tributário da Federação Russa); 6) imposto sobre a extração de minerais (Capítulo 26 Código Tributário da Federação Russa); 7) imposto sobre a água (Capítulo 25.2 do Código Tributário da Federação Russa); 9) taxas pelo uso de objetos do mundo animal e pelo uso de objetos de recursos biológicos aquáticos (Capítulo 25.1 do Código Tributário da Federação Russa); 10) dever estadual (Capítulo 25.3 do Código Tributário da Federação Russa). Os impostos regionais incluem: 1) imposto sobre propriedade de organizações (Capítulo 30 do Código Tributário da Federação Russa); 2) imposto sobre negócios de jogos de azar; 3) taxa de transporte. Os impostos locais incluem: 1) imposto fundiário; 2) imposto sobre a propriedade de pessoas físicas. Os impostos também são divididos em diretos e indiretos. Os impostos diretos são divididos em pessoais e reais. O valor dos impostos pessoais é determinado pela renda recebida, os impostos reais são calculados dependendo da renda estimada. Os impostos indiretos são divididos em universais e especiais. Um imposto universal é imposto sobre a venda de quase qualquer produto. Uma lista restrita e limitada de mercadorias está sujeita a impostos especiais (por exemplo, impostos especiais de consumo). De acordo com a ordem de cálculo, os impostos são divididos em assalariados e não salariais. Os impostos salariais são calculados pelas autoridades fiscais. Estes incluem uma série de impostos pagos por indivíduos (imposto de transporte, imposto sobre a terra). Os impostos calculados por pessoas físicas são considerados não tributáveis. Impostos visados e gerais (não visados). Os impostos não podem ser vinculados a certas despesas orçamentárias; eles fornecem um conjunto comum de todas as despesas do Estado. Em certos casos, o imposto pode ser direcionado, devido aos interesses de determinados grupos da população ou indústrias ou departamentos. Tributos ordinários e extraordinários. Impostos extraordinários são introduzidos nas condições de quaisquer circunstâncias especiais, que podem incluir desastres naturais, guerras, bloqueios, acidentes causados pelo homem e catástrofes. O objeto da tributação pode ser: impostos sobre a propriedade, impostos sobre a renda (lucro), sobre certos tipos de atividades. Os impostos e taxas também são sistematizados por outros motivos: impostos pagos por pessoas físicas, organizações, impostos mistos pagos por pessoas físicas e jurídicas. 11. IMPOSTO DE VALOR ADICIONADO Imposto sobre valor acrescentado (IVA) é um imposto indireto. Quando os bens (obras, serviços) são vendidos, o contribuinte, além do preço dos bens (obras, serviços) vendidos, apresenta o valor do IVA ao comprador para pagamento. O contribuinte transfere as suas despesas de pagamento do IVA para o comprador, que, ao revender a mercadoria, calcula o IVA, transferindo o ónus do seu pagamento para o seu comprador, e assim sucessivamente para o consumidor final. A carga fiscal do pagamento do IVA é suportada não pelos contribuintes, mas sim pelo consumidor final dos bens (obras, serviços). Contribuintes do IVA: organizações; empreendedores individuais; pessoas que transportam mercadorias através da fronteira aduaneira da Federação Russa. Organizações e empresários individuais estão isentos do pagamento do IVA se, nos três meses anteriores, o valor do produto da venda de mercadorias (exceto os tributáveis) não exceder 1 milhão de rublos no total. Esta regra não se aplica às pessoas que vendem bens sujeitos a impostos especiais de consumo. Se mercadorias tributáveis e não tributáveis forem vendidas ao mesmo tempo, essas pessoas estarão isentas do pagamento de IVA apenas nas transações com mercadorias não tributáveis. O objeto da tributação do IVA são as operações de venda de bens (obras, serviços) no território da Federação Russa, inclusive gratuitamente; transferência de bens (execução de trabalho, prestação de serviços) para necessidades próprias, cujos custos não são dedutíveis no cálculo do imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas; realização de obras de construção e instalação para consumo próprio; importação de mercadorias para o território aduaneiro da Federação Russa. O Código Tributário da Federação Russa prevê isenções da lista de objetos sujeitos ao IVA. As operações que não sejam reconhecidas pela legislação fiscal como venda de bens (obras ou serviços) não estão sujeitas a IVA. A eles, de acordo com o parágrafo 3º do art. 39 do Código Tributário da Federação Russa incluem operações: - relacionado à circulação de moeda russa ou estrangeira; - transferência de propriedade para sucessores legais no curso da reorganização; - transferência de propriedade para organizações sem fins lucrativos para a execução das principais atividades estatutárias não relacionadas ao empreendedorismo; - transferência de propriedade de natureza de investimento (contribuições para o capital autorizado de sociedades empresárias e parcerias, ao abrigo de um contrato de parceria simples, contribuições de ações para fundos de ações de cooperativas); - transferência de instalações residenciais para indivíduos nas casas do parque habitacional estadual (municipal) durante a privatização; - apreensão de bens por confisco, herança de bens, conversão de coisas sem dono e abandonadas, animais sem dono, achados, tesouros em propriedade de outras pessoas, de acordo com o Código Civil da Federação Russa. Além disso, não estão sujeitos ao IVA: - transferência gratuita de objetos de uso social e cultural e habitacional e comunal, estradas, redes elétricas, subestações, redes de gás, tomadas de água e objetos similares para autoridades estaduais (locais); - transferência de propriedade de empresas estatais (municipais), resgatadas na ordem de privatização; - obras, serviços de órgãos estaduais (locais) no âmbito de suas competências; - transferência gratuita de ativos fixos para órgãos estaduais (locais); - operações de venda de terrenos; - transferência dos direitos de propriedade da organização para seu sucessor legal. 12. OBJETO DE TRIBUTAÇÃO DO IMPOSTO DE VALOR ACRESCENTADO Objeto de tributação do IVA - operações de venda de bens (obras, serviços) no território da Federação Russa, inclusive gratuitamente; transferência de bens (execução de trabalho, prestação de serviços) para necessidades próprias, cujos custos não são dedutíveis no cálculo do imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas; realização de obras de construção e instalação para consumo próprio; importação de mercadorias para o território aduaneiro da Federação Russa. O Código Tributário da Federação Russa prevê isenções da lista de objetos sujeitos ao IVA. As operações que não sejam reconhecidas pela legislação fiscal como venda de bens (obras ou serviços) não estão sujeitas a IVA. A eles, de acordo com o parágrafo 3º do art. 39 do Código Tributário da Federação Russa incluem operações: - relacionado à circulação de moeda russa ou estrangeira; - transferência de propriedade para sucessores legais no curso da reorganização; - transferência de propriedade para organizações sem fins lucrativos para a execução das principais atividades estatutárias não relacionadas ao empreendedorismo; - transferência de propriedade de natureza de investimento (contribuições para o capital autorizado de sociedades empresárias e parcerias, ao abrigo de um contrato de parceria simples, contribuições de ações para fundos de ações de cooperativas); - transferência de instalações residenciais para indivíduos nas casas do parque habitacional estadual (municipal) durante a privatização; - apreensão de bens por confisco, herança de bens, conversão de coisas sem dono e abandonadas, animais sem dono, achados, tesouros em propriedade de outras pessoas, de acordo com o Código Civil da Federação Russa. Além disso, não estão sujeitos ao IVA: - transferência gratuita de objetos de uso social e cultural e habitacional e comunal, estradas, redes elétricas, subestações, redes de gás, tomadas de água e objetos similares para autoridades estaduais (locais); - transferência de propriedade de empresas estatais (municipais), resgatadas na ordem de privatização; - obras, serviços de órgãos estaduais (locais) no âmbito de suas competências; - transferência gratuita de ativos fixos para órgãos estaduais (locais); - operações de venda de terrenos; - transferência dos direitos de propriedade da organização para seu sucessor legal. O território da Federação Russa é reconhecido como local de venda de mercadorias na presença de uma das seguintes circunstâncias: 1) as mercadorias estão localizadas no território da Federação Russa, não são enviadas ou transportadas; 2) as mercadorias no momento do início do envio ou transporte estão localizadas no território da Federação Russa. O território da Federação Russa é reconhecido como local de venda de obras e serviços se: - obras (serviços) estão diretamente relacionadas a imóveis localizados no território da Federação Russa; - as obras (serviços) estão diretamente relacionadas a bens móveis, aeronaves, embarcações marítimas e embarcações de navegação interior localizadas no território da Federação Russa; - os serviços são realmente prestados no território da Federação Russa no campo da cultura, arte, educação, cultura física, turismo, recreação e esportes; - o comprador de obras (serviços) realiza atividades no território da Federação Russa; - na transferência de propriedade ou cessão de patentes, licenças ou outros direitos similares; prestação de serviços de consultoria, jurídicos, contábeis, etc.; - a atividade de uma organização ou empresário individual que realiza trabalho (prestação de serviços) é realizada no território da Federação Russa. 13. TAXAS DE IMPOSTO E DEDUÇÕES TRIBUTÁRIAS PARA IMPOSTO DE VALOR ADICIONADO As taxas de imposto para o imposto sobre valor agregado são diferenciadas. A taxa geral de imposto é fixada em 18% da base tributável. Uma taxa preferencial (reduzida) - 10% - foi estabelecida para uma série de categorias de bens socialmente significativas - alguns produtos alimentares (carne, leite, açúcar, sal, pão, etc.), bens para crianças, periódicos, alguns produtos médicos . Para vários objetos de tributação, de acordo com o Código Tributário da Federação Russa, é estabelecida uma taxa de imposto igual a 0%. Esta taxa de imposto aplica-se, nomeadamente, às seguintes operações: - bens exportados (obras, serviços) diretamente relacionados com a produção e venda de tais bens; - obras (serviços) relacionadas ao transporte (transporte) de mercadorias em trânsito pelo território aduaneiro da Federação Russa; - serviços para o transporte de passageiros e bagagem, desde que o ponto de partida ou destino de passageiros e bagagem esteja localizado fora do território da Federação Russa, ao registrar o transporte com base em documentos de transporte internacional unificados; - obras (serviços) realizadas (prestadas) diretamente no espaço sideral, bem como um complexo de obras preparatórias (serviços), tecnologicamente determinadas e inextricavelmente ligadas à execução de trabalhos (prestação de serviços) diretamente no espaço sideral, etc. Estão isentos de IVA: arrendamento de instalações por um senhorio a cidadãos estrangeiros ou organizações credenciadas na Federação Russa; venda de vários produtos e serviços médicos; prestação de serviços de manutenção de crianças em instituições pré-escolares; serviços de transporte de passageiros em transporte público urbano de passageiros (com exceção de táxis, incluindo táxis de rota); serviços funerários; serviços de fornecimento de instalações residenciais para uso no parque habitacional de todas as formas de propriedade; alguns serviços na área da educação, etc. São importantes as deduções fiscais, através das quais o contribuinte tem o direito de reduzir o valor total do IVA pago. Estão sujeitos a deduções os valores de IVA apresentados ao contribuinte e por este pagos na aquisição de bens. O valor do IVA é calculado no final de cada período de tributação como o valor total do imposto obtido pela soma dos valores dos impostos calculados separadamente às taxas de 18, 10 e 0%, reduzidos do valor das deduções fiscais: IVA = ( NB(a) X 0,18 + NB (b) x 0,1 + NB(c) x 0) - NB, onde IVA é o valor do imposto a pagar; Nota:(a) - base tributável à qual é aplicada uma taxa de 18%; NB(b) - matéria coletável à qual se aplica a taxa de 10%; NB(c) - matéria coletável à qual se aplica a taxa de 0%; HB - deduções fiscais. Com efeito, o montante do IVA é a diferença entre o montante do IVA pago ao contribuinte pelos compradores dos seus bens e o montante do IVA anteriormente pago pelo contribuinte aos fornecedores de vários tipos de bens. Se no final do período fiscal o valor das deduções fiscais exceder o valor total do IVA calculado sobre todas as transações do contribuinte, a diferença resultante deve ser reembolsada (compensada, devolvida) ao contribuinte, e o valor do IVA a pagar ao o orçamento no final deste período fiscal é assumido como sendo zero. 14. PROCEDIMENTO DE CÁLCULO E PAGAMENTO DO IVA Valor do IVA é calculado como uma percentagem da base tributável correspondente à taxa de imposto, e no caso de contabilização separada - como o valor do IVA obtido pela soma dos valores dos impostos calculados separadamente para cada taxa. IVA total é calculado com base nos resultados de cada período fiscal relativamente a todas as operações reconhecidas como objecto de tributação e cometidas no período fiscal. Pagamento de IVA é feita no final de cada período de tributação com base na venda efetiva de mercadorias até o dia 20 do mês seguinte ao período de tributação vencido. Os contribuintes são obrigados a apresentar uma declaração às autoridades fiscais até o dia 20 do mês seguinte ao período de tributação vencido. Os contribuintes com receitas mensais da venda de mercadorias durante o trimestre não superiores a RUB 1 milhão têm direito a pagar o IVA com base na venda efetiva de mercadorias no último trimestre até o dia 20 do mês seguinte ao trimestre anterior. O contribuinte, ao vender bens, além do preço dos bens vendidos, fica obrigado a apresentar o valor correspondente do IVA para pagamento ao comprador desses bens. Ao vender mercadorias, o vendedor é obrigado a emitir uma fatura ao comprador no prazo de 5 dias a partir da data de envio das mercadorias. A fatura é a base para aceitar os valores de IVA apresentados para dedução ou reembolso. Ao pagar o IVA, são importantes as deduções fiscais, pelas quais o contribuinte tem o direito de reduzir o valor total do IVA pago. O valor do IVA é calculado no final de cada período fiscal como o valor total do imposto recebido como resultado da soma dos valores dos impostos calculados separadamente às taxas de 18, 10 e 0%, deduzido do valor das deduções fiscais: IVA = (NB (a) X 0,18 + NB (b) x 0,1 + NB (s) x 0) - HB, onde o IVA é o valor do imposto a pagar; NB(a) - matéria coletável à qual se aplica a taxa de 18%; NB(b) - matéria coletável à qual se aplica a taxa de 10%; NB(c) - matéria coletável à qual se aplica a taxa de 0%; HB - deduções fiscais. Com efeito, o montante do IVA é a diferença entre o montante do IVA pago ao contribuinte pelos compradores dos seus bens e o montante do IVA anteriormente pago pelo contribuinte aos fornecedores de vários tipos de bens. Se no final do período fiscal o valor das deduções fiscais exceder o valor total do IVA calculado sobre todas as transações do contribuinte, a diferença resultante deve ser reembolsada (compensada, devolvida) ao contribuinte, e o valor do IVA a pagar ao o orçamento no final deste período fiscal é assumido como sendo zero. A obrigação de calcular, reter e transferir o IVA em alguns casos é atribuída aos agentes fiscais. Assim, a obrigação de reter e pagar o IVA por estrangeiros que não estão registrados nas autoridades fiscais russas como contribuintes é atribuída aos agentes fiscais, que são organizações e empresários individuais registrados nas autoridades fiscais e compram mercadorias no território da Federação Russa (obras, serviços) de estrangeiros. O contribuinte é obrigado a manter registos separados das operações no caso de realizar operações sujeitas a tributação e operações isentas de tributação. 15. IMPOSTOS: PAGADORES DE IMPOSTOS E OBJETO DE TRIBUTAÇÃO Os impostos especiais de consumo são classificados como impostos indiretos. O ônus do pagamento de impostos especiais de consumo é transferido pelos contribuintes para os consumidores de bens. Contribuintes de Impostos Especiais - organizações e empresários individuais que realizam transações sujeitas a impostos especiais de consumo, bem como pessoas reconhecidas como contribuintes em conexão com o movimento de mercadorias através da fronteira alfandegária da Federação Russa. Bens tributáveis. A Federação Russa tem uma lista limitada de bens sujeitos a impostos especiais de consumo. Os bens tributáveis tradicionalmente incluem bens de luxo, bens socialmente prejudiciais, o governo e a sociedade estão interessados em coibir seu consumo. Além disso, os bens sujeitos a impostos especiais de consumo incluem frequentemente bens altamente rentáveis, cuja venda traz lucros excessivos aos contribuintes. Os impostos especiais de consumo, como nenhum outro imposto, têm uma função reguladora, principalmente na esfera do consumo de bens. A lista de bens sujeitos a impostos especiais de consumo inclui produtos de vinho e vodka, produtos de tabaco, etc. O Código Tributário refere-se aos bens sujeitos a impostos especiais de consumo: álcool etílico de todos os tipos de matérias-primas, com exceção do álcool de conhaque; produtos contendo álcool (soluções, emulsões e outros produtos na forma líquida) com fração volumétrica de álcool etílico superior a 9%; produtos alcoólicos (álcool para beber, vodka, licores e outros produtos alimentares com teor de álcool etílico superior a 1,5%, com exceção de matérias vínicas); Cerveja; produtos do tabaco; carros de passeio e motocicletas com potência do motor superior a 112,5 kW (150 hp); gasolina para motores; combustível diesel; óleos de motor para motores diesel e (ou) de carburador (injetores); gasolina de corrida direta. Objeto de tributação representa a venda de produtos sujeitos a impostos especiais de consumo no território da Federação Russa. Consequentemente, o objeto da tributação não é o rendimento ou a propriedade, mas um tipo especial de atividade - as operações que envolvem o volume de negócios de bens sujeitos a impostos especiais de consumo realizadas pelo contribuinte. A base tributária determinado separadamente para cada tipo de bens sujeitos a impostos especiais de consumo. A base tributável é determinada em função das taxas de imposto estabelecidas para os bens sujeitos a impostos especiais de consumo: 1) como o volume em termos físicos dos bens vendidos - para os bens sujeitos a impostos especiais de consumo para os quais são estabelecidas taxas de imposto fixas (em valor absoluto por unidade de medida); 2) como custo dos produtos vendidos - para produtos sujeitos a impostos especiais de consumo para os quais são estabelecidas taxas de imposto ad valorem (em percentagem). No que respeita aos bens sujeitos a impostos especiais de consumo para os quais são estabelecidas taxas de imposto diferentes, a base tributável é determinada em relação a cada taxa de imposto. O período de tributação é um mês civil. As taxas de imposto são definidas separadamente para cada categoria de produtos sujeitos a impostos especiais de consumo. Para cigarros e cigarros, foi estabelecida uma taxa combinada, composta por um ad valorem (percentual) e um componente fixo. Outras taxas são fixadas em um valor fixo por unidade de tributação. Por exemplo, para vinhos naturais (excluindo champanhe, espumantes, gaseificados, espumantes), a taxa é de 2 rublos. 20 copeques por litro; para charutos - 17 rublos. 75 copeques. por 1 peça; para óleo diesel - 1080 rublos. por 1t. 16. IMPOSTOS: TAXAS E DEDUÇÕES TRIBUTÁRIAS As taxas de imposto são definidas separadamente para cada categoria de bens sujeitos a impostos especiais de consumo. Os impostos especiais de consumo são cobrados às mesmas taxas para todo o território da Federação Russa (inclusive para mercadorias importadas). De acordo com o art. 193 do Código Tributário da Federação Russa estabelece três tipos de taxas: - específico, ou sólido, - em rublos e copeques por unidade de medida; - ad valorem - em percentual do valor da mercadoria, determinado de acordo com o art. 187 do Código Tributário da Federação Russa (ou seja, o valor das mercadorias menos impostos especiais de consumo e IVA). Desde 2004, a última taxa ad valorem foi excluída do Capítulo 22 do Código Tributário da Federação Russa (foi aplicada ao gás natural); - combinado, constituído por duas partes - uma componente específica (em rublos e copeques por unidade de medida) e uma componente ad valorem (em percentagem do custo). Desde 1º de janeiro de 2003, as taxas combinadas foram estabelecidas para cigarros e cigarros. Considere as taxas de impostos especiais de consumo para alguns tipos de bens sujeitos a impostos especiais de consumo. Cerveja Existem três taxas de consumo de cerveja, dependendo do teor alcoólico da cerveja. Ao mesmo tempo, em contraste com os produtos alcoólicos, a taxa é definida não por 1 litro de álcool etílico anidro, mas por 1 litro de volume físico de cerveja. Ao preencher a declaração de impostos especiais de consumo de cerveja, não é necessário recalcular o volume de cerveja vendida para álcool anidro. Nesse caso, a declaração indica o volume real de vendas em litros de volume físico. Carros. Existem três taxas para carros: - para automóveis de passageiros com potência do motor até 67,5 kW (90 CV) inclusive - 0 rublos. para 0,75 kW (1 CV); - para automóveis de passageiros com potência do motor superior a 67,5 kW (90 CV) e até 112,5 kW (150 CV) inclusive - 16,5 rublos. para 0,75 kW (1 CV); - para carros com potência do motor superior a 112,5 kW (150 hp) - 167 rublos. para 0,75 kW (1 cv). Produtos alcoólicos. Os impostos especiais sobre os produtos alcoólicos são calculados pelos produtores na data da sua expedição (transferência) para o comprador. A data de transferência dos produtos alcoólicos para a sua própria unidade estrutural, que efectua as suas vendas a retalho ou por grosso, não é o momento de acumulação do imposto especial de consumo. O imposto especial de consumo é cobrado apenas na data de envio de produtos alcoólicos para outro proprietário. O montante do imposto especial de consumo pode ser reduzido pelo montante das deduções fiscais. Estão sujeitos a deduções os seguintes montantes de impostos especiais de consumo: - apresentado pelo vendedor e pago pelo contribuinte na aquisição de bens sujeitos a impostos especiais de consumo utilizados como matéria-prima para a produção de outros bens sujeitos a impostos especiais de consumo; - o montante do imposto especial de consumo pago ao vendedor sobre bens sujeitos a impostos especiais de consumo em caso de perda irrecuperável durante o armazenamento, movimentação e processamento tecnológico subsequente; - pagos pelos proprietários das matérias-primas à portagem aquando da sua aquisição ou durante a sua produção; - pago no território da Federação Russa por álcool etílico produzido a partir de matérias-primas alimentares, utilizadas na produção de materiais vitivinícolas utilizados na produção de produtos alcoólicos; - pago pelo contribuinte quando o comprador devolve bens sujeitos a impostos especiais de consumo ou os recusa; - pago sob a forma de adiantamento aquando da aquisição de selos, para os bens sujeitos a rotulagem obrigatória. 17. PROCEDIMENTO PARA CÁLCULO DE IMPOSTOS As taxas de imposto são definidas separadamente para cada categoria de produtos sujeitos a impostos especiais de consumo. Para cigarros e cigarros, foi estabelecida uma taxa combinada, composta por um ad valorem (percentual) e um componente fixo. Outras taxas são fixadas em um valor fixo por unidade de tributação. Assim, para vinhos naturais (excluindo champanhe, espumantes, gaseificados, espumantes) a taxa é de 2 rublos. 20 copeques por litro; para charutos - 17 rublos. 75 copeques. por 1 peça; para óleo diesel - 1080 rublos. por 1t. O contribuinte calcula independentemente montante do imposto, a pagar. Relativamente aos bens sujeitos a impostos especiais de consumo para os quais são estabelecidas taxas fixas, o montante do imposto especial de consumo é calculado como o produto da taxa de imposto e da base tributável. Relativamente aos bens sujeitos a impostos especiais de consumo, para os quais são estabelecidas taxas de imposto ad valorem (em percentagem), o montante do imposto é calculado em percentagem da base tributável correspondente à taxa de imposto. O montante total dos impostos especiais de consumo nas transacções com bens sujeitos a impostos especiais de consumo é o montante recebido como resultado da soma dos montantes dos impostos especiais de consumo calculados para cada tipo de bens sujeitos a impostos especiais de consumo a diferentes taxas de imposto. De acordo com o art. 194 do Código Tributário, o valor do imposto especial de consumo para cada tipo de bens tributáveis (incluindo quando importados para o território da Rússia) é calculado como o produto da base tributável e a taxa de imposto correspondente. Consequentemente, o cálculo do montante do imposto especial de consumo é feito de acordo com as seguintes fórmulas: a) para as mercadorias para as quais são fixadas taxas específicas: C \uXNUMXd O × A, onde C é a quantidade de impostos especiais de consumo; О - base tributária (volume de produtos vendidos) em termos físicos; A - taxa de consumo (em rublos e copeques por unidade de medida de mercadorias); b) para os bens sujeitos a impostos especiais de consumo para os quais são fixadas taxas ad valorem: C \u100d O × A / XNUMX%, onde C é o valor do imposto especial de consumo; O - base tributável (custo dos produtos vendidos, determinado para cada tipo de bens sujeitos a impostos especiais de consumo); A - taxa de consumo (em percentagem do custo); c) para bens sujeitos a impostos especiais de consumo para os quais são fixadas taxas combinadas: C \u100d (Oc × Ac) + (Oa × Aa / XNUMX%), onde C é o valor do imposto especial de consumo; Os - base tributária (volume de produtos vendidos) em termos físicos; Oa - base tributária (custo dos produtos vendidos, determinado para cada tipo de produto sujeito a impostos especiais de consumo); Ac - taxa específica de imposto especial de consumo (em rublos e copeques por unidade de medida de bens); Aa é a taxa ad valorem do imposto especial de consumo (como uma percentagem do custo). O montante total dos impostos especiais de consumo é determinado com base nos resultados do período de tributação como o montante obtido como resultado da soma dos valores dos impostos especiais de consumo calculados para cada tipo de bens sujeitos a impostos especiais de consumo. De acordo com o artigo 192.º do Código Tributário, o período de tributação é definido como cada mês civil. Se o contribuinte não mantiver registos separados das operações de venda de bens sujeitos a impostos especiais de consumo tributados a taxas diferentes, o montante do imposto especial de consumo é determinado à taxa máxima (de todas as aplicadas pelo sujeito passivo) relativamente a uma única matéria coletável determinada para todas as operações sujeitas a impostos especiais de consumo. Por exemplo, se um contribuinte não mantém registros separados da venda de cerveja tributada em taxas diferentes, o valor total do imposto é determinado com base na taxa máxima, que é de 7 rublos. 45 kop. para um litro de cerveja. 18. PROCEDIMENTO PARA PAGAMENTO DE IMPOSTOS O procedimento de pagamento do imposto especial de consumo depende do tipo de bens sujeitos a impostos especiais de consumo. Produtos de petróleo. Os contribuintes que tenham um certificado de venda por grosso pagam impostos especiais de consumo: - o mais tardar no dia 25 do segundo mês seguinte ao decurso do período de tributação - para os produtos petrolíferos, com excepção da gasolina de destilação directa; - o mais tardar no dia 25 do terceiro mês seguinte ao período de tributação expirado - para gasolina de corrida direta. Os contribuintes titulares de certificado de venda a retalho de produtos petrolíferos pagam os impostos especiais de consumo até ao dia 10 do mês seguinte ao decurso do período de tributação. Os contribuintes que tenham apenas um certificado para o processamento de gasolina de corrida direta, pagam o imposto especial de consumo até o dia 25 do terceiro mês seguinte ao período de tributação vencido. Pagamento de impostos especiais de consumo por outros contribuintes que realizem transações com produtos petrolíferos durante o período fiscal expirado - o mais tardar no dia 25 do mês seguinte. Uma declaração sobre impostos especiais de consumo sobre produtos petrolíferos também é apresentada dentro dos prazos especificados. Álcool etílico desnaturado. Uma organização que tenha um certificado para a produção de produtos sem álcool, após o recebimento de álcool etílico desnaturado, paga o imposto de consumo até o dia 25 do terceiro mês após o período de tributação expirado. Outros bens tributáveis. Na venda de álcool etílico, produtos que contenham álcool, produtos alcoólicos, cerveja, produtos de tabaco, veículos leves e motocicletas, os impostos especiais de consumo são pagos com base nas vendas reais do período fiscal expirado. O primeiro pagamento é feito o mais tardar no 25º dia do mês seguinte ao mês do relatório, e o segundo - o mais tardar no 15º dia do segundo mês seguinte ao mês do relatório. Não é necessário calcular separadamente a base tributável e os montantes de impostos especiais de consumo para os bens sujeitos a impostos especiais de consumo para o período de 1 a 15 e de 16 a último dia do mês. O cálculo do valor do imposto é realizado como um todo para o mês, depois o valor recebido é dividido pela metade e pago ao orçamento dentro do prazo especificado. A declaração de impostos especiais de consumo do período decorrido deve ser apresentada até ao dia 25 do mês seguinte no local de registo da organização, bem como no local de cada sucursal ou outra subdivisão separada em termos das operações realizadas por eles, que são reconhecidos como objectos de tributação especial de consumo. O procedimento e os termos para o pagamento do imposto especial de consumo ao importar mercadorias tributáveis para o território da Federação Russa autoridades aduaneiras são estabelecidas pela legislação aduaneira com base nas disposições do cap. 22 do Código Tributário da Federação Russa. Os direitos e impostos aduaneiros devem ser pagos no prazo máximo de 15 dias a partir do dia em que as mercadorias são apresentadas à autoridade aduaneira no local de sua chegada ao território aduaneiro da Federação Russa ou a partir do dia em que o trânsito aduaneiro interno é concluído, se o declaração de mercadorias não é feita no local de sua chegada. Os direitos aduaneiros e impostos são pagos ao caixa ou à conta da autoridade aduaneira. Os direitos aduaneiros e impostos são pagos à escolha do pagador, tanto na moeda da Federação Russa quanto em moeda estrangeira, cuja taxa de câmbio é cotada pelo Banco Central da Federação Russa. O ordenante pode fazer adiantamentos contra futuros pagamentos aduaneiros à conta da autoridade aduaneira. O ordenante pode posteriormente ordenar que os adiantamentos efetuados anteriormente sejam tratados como pagamentos aduaneiros. 19. IMPOSTO DE RENDA INDIVIDUAL (PIT) contribuintes são reconhecidos: - indivíduos que são residentes fiscais da Federação Russa e que realmente permanecem no território da Federação Russa por pelo menos 183 dias em um ano civil; - indivíduos que não são residentes fiscais da Federação Russa, mas recebem renda de fontes na Federação Russa, permanecendo no território da Federação Russa por mais de 183 dias em um ano civil. Indivíduos incluem: - cidadãos da Federação Russa; - Cidadãos estrangeiros; - apátridas. Os empreendedores individuais são destacados como uma categoria separada de contribuintes de imposto de renda pessoal. O rendimento das pessoas singulares que não são residentes fiscais está sujeito ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares a uma taxa acrescida - 30% em vez de 13. Além disso, os rendimentos recebidos por um contribuinte não residente não são reduzidos pelas deduções fiscais padrão no cálculo do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares. Um residente fiscal é um indivíduo que realmente permanece no território da Federação Russa por pelo menos 183 dias em um ano civil. O curso de um período calculado em anos, meses, semanas ou dias começa no dia seguinte à data do calendário ou à ocorrência do evento que determinou o seu início. A contagem regressiva do período de permanência efetiva de um indivíduo no território da Federação Russa começa no dia seguinte ao dia em que essa pessoa chegou à Federação Russa. A contagem regressiva do período de permanência fora da Federação Russa começa no dia seguinte à sua partida no exterior. Objeto de tributação. Consoante a situação do contribuinte, o objecto da tributação é: - para residentes fiscais - rendimentos recebidos de fontes na Federação Russa e (ou) no exterior; - para não residentes - rendimentos recebidos de fontes na Federação Russa. O objeto de tributação do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares são os rendimentos auferidos pelos contribuintes: - de fontes na Rússia e no exterior - para pessoas físicas residentes fiscais da Federação Russa; - de fontes na Rússia - para indivíduos que não são residentes fiscais da Federação Russa. Portanto, para determinar se um indivíduo pagará imposto de renda pessoal, é necessário estabelecer não apenas sua situação fiscal, mas também as fontes de sua renda. Três formas de renda: renda em dinheiro; rendimentos em espécie; renda na forma de benefícios materiais. Os rendimentos podem ser pagos em dinheiro diretamente do caixa do empreendimento, transferidos para a conta bancária do contribuinte ou, a seu pedido, para contas de terceiros. A renda denominada (denominada) em moeda estrangeira é recalculada para fins fiscais em rublos à taxa de câmbio do Banco Central da Federação Russa estabelecida na data de recebimento da renda. A renda pode ser paga em espécie. Estes incluem: pagamento (total ou parcial) para um indivíduo por organizações ou empresários de bens ou direitos de propriedade, incluindo serviços públicos, alimentação, recreação, treinamento no interesse do contribuinte; bens recebidos pelo contribuinte, trabalhos realizados no interesse do contribuinte, serviços prestados gratuitamente no interesse do contribuinte; salários em espécie. Benefício material - juros preferenciais pelo uso de fundos emprestados (crédito), compra de bens (obras, serviços) de pessoas interdependentes a preço reduzido, compra preferencial de títulos. 20. DETERMINAÇÃO DA BASE TRIBUTÁRIA PARA PIT A base tributária - características de custo dos rendimentos do contribuinte recebidos no período de tributação: de todas as fontes - para residentes fiscais; de fontes na Federação Russa - para pessoas que não são residentes fiscais. São considerados todos os rendimentos por ele recebidos do contribuinte ou o direito de disposição que tenha durante o período de tributação. A base tributável é determinada separadamente para cada tipo de rendimento, para os quais são estabelecidas diferentes taxas de imposto. A base tributável do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares inclui todos os rendimentos do contribuinte por ele recebidos durante o período de tributação (ano civil). Ao calcular a base tributável de acordo com o Código Tributário da Federação Russa, são considerados os três tipos de renda a seguir: em dinheiro; em espécie; na forma de ganho material. Para efeitos fiscais, todos os rendimentos são considerados integralmente sem quaisquer deduções. O Código Tributário prevê quatro taxas de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares - 9, 13, 30 e 35%. A taxa de imposto depende do tipo de renda. A base tributável é determinada para cada tipo de rendimento, para os quais são estabelecidas alíquotas diferentes. A uma taxa de 13%, são tributados os salários e outros pagamentos a título de ordenados, remunerações ao abrigo de contratos de direito civil, rendimentos recebidos por empresários individuais, bem como notários e profissionais privados, etc. Os seguintes tipos de rendimentos são tributados à alíquota de 35%: - o custo de quaisquer ganhos e prêmios recebidos em competições, jogos e outros eventos para fins de publicidade de bens, obras e serviços; - pagamentos de seguros ao abrigo de contratos voluntários de seguro de vida; - juros sobre depósitos em bancos superiores ao valor calculado com base em 3/4 da taxa de refinanciamento atual do Banco Central da Federação Russa, durante o período em que os juros são acumulados, em depósitos em rublos e 9% ao ano em depósitos em moeda estrangeira; - o valor da economia de juros quando os contribuintes recebem fundos emprestados (crédito) em condições preferenciais: para empréstimos em rublos - como o excesso do valor dos juros pelo uso de fundos emprestados expresso em rublos, calculado com base em 3/4 de a atual taxa de refinanciamento estabelecida pelo Banco Central da Federação Russa, sobre o valor dos juros calculados nos termos do acordo; para empréstimos em moeda estrangeira - como o excesso do valor dos juros pela utilização dos recursos emprestados, expresso em moeda estrangeira, calculado na base de 9% ao ano, sobre o valor dos juros calculados com base nos termos do contrato . A exceção são os benefícios materiais obtidos com a economia de juros pelo uso de empréstimos direcionados (créditos) recebidos de instituições de crédito e outras organizações russas e gastos na construção ou compra de um edifício residencial ou apartamento na Federação Russa. A uma taxa de 30%, todos os rendimentos recebidos por indivíduos que não são residentes fiscais da Federação Russa são tributados. À alíquota de 9% são tributados: - dividendos de participações societárias nas atividades das organizações; - rendimentos sob a forma de juros sobre obrigações garantidas por hipotecas emitidas antes de 1 de Janeiro de 2007, bem como sobre os rendimentos dos fundadores da gestão fiduciária de coberturas hipotecárias recebidos com base na aquisição de certificados de participação hipotecária emitidos pelo gestor de hipotecas cobertura antes de 1º de janeiro de 2007. 21. TAXAS DE PIT O Código Tributário prevê quatro taxas de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares - 9, 13, 30 e 35%. A taxa de imposto que deve ser aplicada no cálculo do imposto de renda pessoal não depende do tamanho, mas do tipo de renda. A base tributária é determinada para cada tipo de renda, para as quais são estabelecidas alíquotas diferentes. À taxa de imposto de renda pessoal de 13%, a maior parte da renda recebida pelos contribuintes é tributada. A uma taxa de 13%, são tributados os salários e outros pagamentos a título de ordenados, remunerações ao abrigo de contratos de direito civil, rendimentos recebidos por empresários individuais, bem como notários e profissionais privados, etc. Para algumas formas de renda, são estabelecidas alíquotas especiais: 35, 30 e 9%. Os seguintes tipos de rendimentos são tributados à alíquota de 35%: - o custo de quaisquer ganhos e prêmios recebidos em competições, jogos e outros eventos para fins de publicidade de bens, obras e serviços; - pagamentos de seguros ao abrigo de contratos voluntários de seguro de vida; - juros sobre depósitos em bancos superiores ao valor calculado com base em 3/4 da taxa de refinanciamento atual do Banco Central da Federação Russa, durante o período em que os juros são acumulados, em depósitos em rublos e 9% ao ano em depósitos em moeda estrangeira; - o valor da economia de juros quando os contribuintes recebem fundos emprestados (crédito) em condições preferenciais: para empréstimos em rublos - como o excesso do valor dos juros pelo uso de fundos emprestados expresso em rublos, calculado com base em 3/4 de a atual taxa de refinanciamento estabelecida pelo Banco Central da Federação Russa, sobre o valor dos juros calculados nos termos do acordo; para empréstimos em moeda estrangeira - como o excesso do valor dos juros pela utilização dos recursos emprestados, expresso em moeda estrangeira, calculado na base de 9% ao ano, sobre o valor dos juros calculados com base nos termos do contrato . A exceção são os benefícios materiais obtidos com a economia de juros pelo uso de empréstimos direcionados (créditos) recebidos de instituições de crédito e outras organizações russas e gastos na construção ou compra de um edifício residencial ou apartamento na Federação Russa. À taxa de 30%, são tributados todos os rendimentos auferidos por pessoas singulares que não sejam residentes fiscais. À alíquota de 9% são tributados: - dividendos de participações societárias nas atividades das organizações; - rendimentos sob a forma de juros sobre obrigações garantidas por hipotecas emitidas antes de 1 de Janeiro de 2007, bem como sobre os rendimentos dos fundadores da gestão fiduciária de coberturas hipotecárias recebidos com base na aquisição de certificados de participação hipotecária emitidos pelo gestor de hipotecas cobertura antes de 1º de janeiro de 2007. O procedimento para determinar o valor do imposto que deve ser retido na fonte ao pagar os rendimentos depende da taxa pela qual esses rendimentos são tributados: - à taxa de 13%; - a uma taxa de 35, 30 ou 9%. O Código Tributário da Federação Russa prevê que uma lista suficientemente grande de rendimentos não seja levada em consideração para determinar a base tributável do imposto de renda pessoal. Entre eles: - rendimentos totalmente isentos de tributação; - Rendimentos parcialmente isentos de tributação. Se a renda for tributada à alíquota de 13%, antes de calcular o imposto de renda pessoal, a renda deverá ser reduzida pelo valor das deduções fiscais. Os valores parcialmente isentos de tributação também são classificados como deduções. 22. APLICAÇÃO DE DEDUÇÕES FISCAIS Os agentes fiscais (empregadores, etc.), retendo o imposto de renda pessoal, fornecem ao funcionário deduções fiscais padrão, sociais, patrimoniais e profissionais. A base tributável é reduzida pelo valor da dedução fiscal padrão devida ao empregado. As deduções são concedidas a pedido do contribuinte. Deduções fiscais padrão são fornecidos apenas aos contribuintes - residentes da Federação Russa que recebem rendimentos tributados pelo imposto de renda pessoal a uma alíquota de 13%. Um contribuinte pode receber deduções para o mesmo período fiscal de apenas um agente fiscal. Tipos de deduções fiscais padrão: renda mínima não tributável; custos de pensão alimentícia. Renda mínima não tributável consiste nas seguintes deduções fiscais: - no valor de 3000 rublos. - por mês; - no valor de 500 rublos. - por mês; - no valor de 400 rublos. - fornecido mensalmente até o mês em que a renda do funcionário desde o início do ano civil excede 20 rublos. Quando um contribuinte é elegível para deduções múltiplas, um máximo é concedido. Os contribuintes têm direito a subsídio para cada filho menor de 18 anos, bem como para estudante em tempo integral, estudante, estudante de pós-graduação, cadete e residente menor de 24 anos. Dedução de imposto social para caridade desde que durante o ano o contribuinte tenha transferido dinheiro para fins de caridade. A dedução pode ser usada se o dinheiro foi transferido: - organizações de ciência, cultura, educação, saúde e segurança social financiadas pelo orçamento; - organizações de cultura física e desportiva, instituições educativas e pré-escolares para as necessidades de educação física dos cidadãos e a manutenção de equipas desportivas; - às organizações religiosas para a execução das suas atividades estatutárias. O valor da dedução não pode exceder 25% dos rendimentos auferidos pelo contribuinte no exercício. Dedução do imposto social para tratamento médico fornecido se durante o ano o contribuinte pagou serviços médicos ou adquiriu medicamentos ou seguro saúde. O valor máximo da dedução é de RUB 50. em um ano. Dedução de imposto social para educação é fornecido se durante o ano civil o contribuinte não só trabalhou, mas também estudou, ou para a educação de seus filhos menores de 24 anos se eles estudam em tempo integral. Quando o valor da dedução for superior ao rendimento recebido, a base tributável é considerada nula. deduções do imposto predial são fornecidos se o contribuinte tiver adquirido ou construído habitação. O valor máximo da dedução é de RUB 1. Deduções fiscais profissionais fornecidos aos contribuintes, empresários individuais, notários privados e outros profissionais privados: - receber rendimentos da execução de obras (serviços) ao abrigo de contratos de direito civil; - recebimento de royalties sob acordos de direitos autorais; - recebimento de rendimentos de pessoas físicas que não sejam agentes fiscais para a execução de trabalhos (serviços) ao abrigo de contratos de direito civil. As deduções são efectuadas pelos agentes fiscais ou com base em requerimento escrito dos contribuintes no momento da entrega da declaração de rendimentos à administração fiscal no final do período de tributação (ano civil). 23. RENDA NÃO SUJEITA À TRIBUTAÇÃO De acordo com o art. 217 do Código Tributário da Federação Russa não está sujeito a tributação (isento de tributação) é uma lista bastante grande de renda. Estes incluem: rendimentos totalmente isentos de tributação; rendimentos parcialmente isentos de tributação. Um tipo separado de renda que é completamente isento de tributação é a renda recebida de membros da família e parentes próximos. Os rendimentos recebidos por uma pessoa física não são reconhecidos como objeto de imposto de renda de pessoa física: de transações relacionadas a relações patrimoniais e não patrimoniais de pessoas físicas reconhecidas como membros da família ou parentes próximos de acordo com o RF IC (com exceção dos rendimentos recebidos por essas indivíduos sob acordos celebrados entre esses indivíduos de direito civil ou acordos trabalhistas). Quando os contratos de direito civil ou acordos trabalhistas são celebrados entre membros da família e parentes próximos, os rendimentos recebidos por uma das partes sob tal acordo estão sujeitos a tributação. Consequentemente, o objeto de tributação não surge quando se auferem rendimentos de operações relacionadas com relações patrimoniais e não patrimoniais de familiares ou parentes próximos, apenas se essas relações não estiverem formalizadas por contratos de direito civil. O tratamento fiscal preferencial é aplicado neste caso de forma bastante limitada. Limita-se às relações reguladas por um contrato de casamento, aos direitos de propriedade da criança, às obrigações alimentares dos membros da família, etc. Outros rendimentos total ou parcialmente isentos de tributação: - prestações estatais, com exceção das prestações de invalidez temporária (incluindo prestações por assistência a filho doente), bem como outros pagamentos e compensações pagos de acordo com a legislação aplicável; - indemnizações por despedimento por liquidação da organização, redução do número ou do pessoal dos trabalhadores da organização no valor da remuneração média mensal. Os valores das verbas rescisórias em outros casos ou o estabelecimento de valores aumentados das verbas rescisórias não podem ser isentos de imposto de renda pessoal; - pensões estaduais e pensões trabalhistas, atribuídas na forma prescrita por lei; - pagamentos de compensação dentro dos limites estabelecidos pela legislação da Federação Russa; - despesas de viagem: diárias, pagas dentro dos limites estabelecidos por lei; despesas de viagem, aluguel de moradia, pagamento de serviços de comunicação, obtenção e registro de passaporte oficial estrangeiro, obtenção de vistos; despesas relacionadas à troca de moeda à vista ou cheque em um banco por moeda estrangeira à vista; - compensação para pessoas que trabalham e vivem nas regiões do Extremo Norte e áreas equiparadas a eles para viajar para o local de uso de férias no território da Federação Russa e voltar por qualquer meio de transporte (exceto táxi), pago uma vez a cada dois anos a expensas do empregador, bem como para pagamento de franquia de bagagem até 30 kg; - as despesas de deslocação do trabalhador e dos seus familiares até ao local de utilização das férias e de volta, bem como as despesas de transporte de bagagem, quando tal obrigação do empregador estiver prevista em convenção colectiva. 24. IMPOSTO SOCIAL UNIFICADO (UST): PAGADORES DE IMPOSTOS E OBJETO DE TRIBUTAÇÃO O imposto social unificado substituiu as contribuições de seguro obrigatórias anteriormente pagas aos fundos fora do orçamento do estado. O UST é um imposto direcionado: destina-se a arrecadar fundos para a realização do direito dos cidadãos à pensão estatal e à previdência social, seguro e assistência médica. Grupos de pagadores do UST: 1) organizações, empresários, indivíduos que fazem pagamentos a indivíduos; 2) empresários, advogados, notários que exercem a atividade privada. Quando uma pessoa pertence simultaneamente a ambos os grupos de contribuintes, deve calcular e pagar o imposto em cada base. Para efeitos de cálculo e pagamento do UST, os membros de uma economia camponesa (agrícola) são equiparados a empresários individuais. Objeto de tributação: - para os contribuintes do primeiro grupo, são reconhecidos os pagamentos e outras remunerações acumuladas a favor de pessoas singulares ao abrigo de contratos de trabalho e de direito civil (com exceção dos contratos de direito civil, cujo objeto é a transmissão de propriedade, outros direitos reais de propriedade relacionados à transferência de propriedade para uso); - para os contribuintes do segundo grupo, são reconhecidos os rendimentos de atividades empresariais ou outras atividades profissionais, deduzidos dos custos associados à sua extração. A remuneração dos membros do conselho de administração por funções de gestão não é objeto de contrato de trabalho entre a organização e os membros, uma vez que o conselho de administração é uma autoridade superior em relação ao diretor geral da organização. Normalmente, a remuneração dos membros do conselho de administração é paga por decisão dos fundadores, membros ou acionistas majoritários. Consequentemente, tal remuneração não é uma remuneração e não é reconhecida como objeto de tributação do UST e prêmios de seguro de seguro previdenciário obrigatório, se a organização não atribuir tais pagamentos a despesas que reduzam a base de cálculo do imposto de renda pessoa jurídica. O objeto da tributação do UST para pessoas físicas não reconhecidas como empresários que efetuem pagamentos a pessoas físicas é reconhecido como pagamentos e outras remunerações de contratos trabalhistas e de direito civil, cujo objeto é a execução de trabalho, a prestação de serviços, pagos pelos contribuintes em favor de indivíduos. O objeto da tributação não inclui os pagamentos efetuados ao abrigo de contratos de direito civil, cujo objeto seja a transmissão de propriedade ou outros direitos reais de propriedade (direitos de propriedade), bem como contratos relacionados com a transmissão de propriedade, direitos de propriedade de uso. O objeto de tributação para empresários e advogados que não efetuem pagamentos a pessoas físicas são os rendimentos de atividades empresariais ou outras atividades profissionais, deduzidos das despesas. Os pagamentos e remunerações não são reconhecidos como objeto de tributação se: - para as entidades contribuintes, tais pagamentos não são classificados como despesas que reduzem a base de cálculo do imposto de renda no período fiscal; - para contribuintes - empresários ou pessoas físicas, esses pagamentos não reduzem a base tributável do imposto de renda pessoal no período fiscal. 25. BASE TRIBUTÁRIA E TAXAS UST A base tributária: - para organizações, empresários, pessoas físicas que efetuem pagamentos a pessoas físicas, é o valor dos pagamentos e outras remunerações acumuladas pelos contribuintes durante o período de tributação a favor das pessoas físicas; - para os empresários, advogados, notários que exerçam actividade privada, a base tributável é o montante dos rendimentos por eles recebidos durante o período de tributação, em dinheiro e em espécie, provenientes de actividades empresariais ou outras actividades profissionais, deduzidos dos custos associados à sua extracção. Qualquer remuneração é levada em consideração, independentemente da forma de pagamento. A base tributável é determinada separadamente para cada pessoa física desde o início do período fiscal no final de cada mês de acordo com o regime de competência. Para empresários individuais, advogados, notários, a base tributável é o rendimento recebido de atividades empresariais ou outras atividades profissionais, menos despesas. Para as pessoas singulares não reconhecidas como empresários individuais, a base tributável é determinada pelo valor dos pagamentos e remunerações previstos no n.º 2 do art. 236 do Código Tributário da Federação Russa, para o período fiscal para pessoas físicas. taxas de imposto incluem componentes firmemente fixados e componentes ad valorem (percentagem) da base tributável. As taxas do UST são progressivas-regressivas - à medida que a base tributária cresce, o tamanho da parte firmemente fixa da taxa aumenta; ad valorem - diminui. Para organizações, empreendedores individuais, pessoas físicas que fazem pagamentos a pessoas físicas, são estabelecidas as seguintes taxas de imposto: para pagamentos de até 280 rublos. por ano - 000%; com pagamentos de RUB 26. até 280 rublos. por ano - 001 rublos. + 600% do valor superior a RUB 000; para pagamentos superiores a 72 rublos. - 800 rublos. + 10% sobre o valor superior a RUB 280. Para produtores agrícolas, organizações de artesanato popular e tribais, comunidades familiares dos povos indígenas do Norte, engajados em setores tradicionais de gestão, foram estabelecidas alíquotas reduzidas. Produtor de commodities agrícolas - uma pessoa física ou jurídica que se dedica à produção de produtos agrícolas, que em termos de valor é superior a 50% do volume total de produtos manufaturados, incluindo um artel de pesca, uma fazenda coletiva, a produção de produtos agrícolas, pescados e o volume de captura de recursos biológicos aquáticos em valor superior a 70% do volume total de produção. Para os contribuintes - organizações e empresários que tenham o estatuto de residente de uma zona económica especial de inovação tecnológica e efetuem pagamentos a pessoas singulares que trabalhem no território de uma zona económica especial de inovação tecnológica, a taxa máxima do UST é de 14%. Para empreendedores individuais que não efetuam pagamentos a pessoas físicas, a alíquota máxima é de 10%. Para advogados e notários, a taxa máxima é de 8%. Para organizações que atuam na área de tecnologia da informação, a taxa máxima é de 26%. Elementos regressivos estimulam aumentos salariais por parte dos empregadores. 26. BENEFÍCIOS FISCAIS PARA UST Estão isentos do pagamento do UST: 1) organizações - a partir dos valores de pagamentos e outras remunerações; 2) contribuintes - dos valores dos pagamentos e demais remunerações: - organizações públicas de deficientes, entre cujos membros os deficientes e seus representantes legais perfazem pelo menos 80%; - organizações cujo capital autorizado consiste em contribuições de organizações públicas de deficientes e em que o número de pessoas com deficiência seja de pelo menos 50% e a participação dos salários das pessoas com deficiência no fundo salarial seja de pelo menos 25%; - instituições criadas para atingir objetivos educacionais, culturais, de melhoria da saúde, de cultura física, esportivas, científicas, informacionais e outros objetivos sociais, bem como para prestar assistência jurídica e de outra natureza a pessoas com deficiência, crianças com deficiência e seus pais, os únicos proprietários de quem propriedade são organizações públicas pessoas com deficiência. Esses benefícios não se aplicam aos contribuintes envolvidos na produção e (ou) venda de bens sujeitos a impostos especiais de consumo, minerais, outros minerais, bem como outros bens de acordo com a lista aprovada pelo Governo da Federação Russa; 3) empresários que são pessoas com deficiência do grupo I, II ou III, em termos de renda de atividades empresariais e outras atividades profissionais no valor não superior a 100 rublos. durante o período fiscal. Por organizações públicas de deficientes entendem-se, entre outras coisas, os sindicatos estabelecidos de organizações públicas de deficientes e suas filiais regionais e locais. O capital autorizado das organizações deve consistir inteiramente em contribuições de organizações públicas de pessoas com deficiência ou o seu número médio de pessoas com deficiência deve ser de pelo menos 50%, e a participação dos salários das pessoas com deficiência no fundo salarial deve ser de pelo menos 25%. As instituições cujos únicos proprietários sejam organizações públicas de deficientes estão isentas do pagamento do UST se forem criadas para atingir objetivos educacionais, culturais, de saúde, desportivos, científicos, informativos e outros fins sociais, para prestar assistência jurídica e outras para pessoas com deficiência, crianças com deficiência e seus pais. Os benefícios do UST são aplicados de acordo com os seguintes requisitos: - é constituída uma entidade jurídica sob a forma de instituição; - a criação foi realizada para atingir objetivos sociais ou para prestar assistência jurídica e outras a pessoas com deficiência, crianças com deficiência e seus pais; - o único proprietário do imóvel é uma organização pública de deficientes. Esses contribuintes estão isentos do UST de valores de pagamentos e outras remunerações que não excedam 100 rublos. durante o período fiscal para cada indivíduo. Os benefícios não se aplicam aos contribuintes envolvidos na produção e (ou) venda de bens sujeitos a impostos especiais de consumo, matérias-primas minerais, outros minerais, bem como outros bens de acordo com a lista aprovada pelo Governo da Federação Russa sob proposta de todos- Organizações públicas russas de deficientes. Empresários individuais, advogados, notários deficientes dos grupos I, II ou III estão isentos do pagamento de UST em termos de renda de suas atividades empresariais e outras atividades profissionais no valor não superior a 100 rublos. durante o período fiscal. 27. IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS ORGANIZAÇÕES: PAGADORES DE IMPOSTOS, OBJETO DE TRIBUTAÇÃO O imposto de renda corporativo é um imposto direto. contribuintes organizações (russas e estrangeiras) são reconhecidas sob este imposto. As organizações russas são entidades legais estabelecidas de acordo com a legislação atual da Federação Russa. As organizações russas devem pagar esse imposto de todas as fontes. As organizações estrangeiras são reconhecidas como pessoas jurídicas estrangeiras com capacidade jurídica civil, constituídas de acordo com a legislação de estados estrangeiros, bem como organizações internacionais. Eles também incluem filiais e escritórios de representação de organizações estrangeiras, se estiverem estabelecidos no território da Federação Russa. Essas organizações devem pagar esse imposto não apenas quando operam na Federação Russa por meio de estabelecimentos permanentes, mas também quando recebem renda de fontes russas. Os sujeitos passivos deste imposto não são entidades transferidas para o regime simplificado de tributação ou para o pagamento de um imposto único sobre os rendimentos imputados. O objeto de tributação é o lucro da organização, ou seja, a diferença entre receitas e despesas. Organizações russas e estrangeiras que trabalham na Federação Russa por meio de escritórios de representação permanentes calculam o lucro da mesma maneira. As organizações estrangeiras levam em consideração as receitas (despesas) recebidas (produzidas) na Federação Russa. Ao mesmo tempo, as receitas de fontes russas recebidas por organizações estrangeiras que não estão relacionadas às atividades de seus escritórios de representação permanente também estão sujeitas a esse imposto. As receitas (artigos 249-251) e as despesas (artigos 252-270) são determinadas de acordo com as regras estabelecidas pelo Código Tributário da Federação Russa. Existem características da definição em relação às receitas e despesas de bancos, seguradoras, fundos de pensão não estatais, organizações do sistema de cooperação ao consumidor e participantes profissionais do mercado de valores mobiliários (artigo 290-300 do Código Tributário da Rússia Federação). As organizações que realizam operações com instrumentos derivativos determinam receitas e despesas, levando em consideração o art. 301-303, 305 do Código Tributário da Federação Russa. Os rendimentos sujeitos a tributação dividem-se em dois grupos: 1) receita de vendas, representando o produto da venda de mercadorias, direitos de propriedade; 2) receita não operacional - receita de não produção: - de participação acionária em outras organizações; - multas reconhecidas pelo devedor ou exigíveis com base em decisão judicial; - aluguel; - juros recebidos a título de empréstimo, crédito, conta bancária, acordos de depósito bancário, títulos e outras obrigações de dívida; - bens recebidos gratuitamente, etc. Alguns rendimentos não estão sujeitos a tributação, nomeadamente os recebidos: - sob a forma de bens (direitos de propriedade) recebidos sob a forma de penhor ou depósito; - na forma de contribuições para o capital autorizado; - sob a forma de propriedade pelas instituições orçamentais por decisão das autoridades executivas a todos os níveis; - em contratos de crédito ou empréstimo, bem como no pagamento de tais empréstimos; - por empresas unitárias do proprietário do imóvel ou de uma entidade por ele autorizada; - organizações religiosas relacionadas com a realização de ritos e cerimónias religiosas e com a venda de literatura religiosa e artigos religiosos, etc. 28. BASE FISCAL A base tributária - Expressão monetária do lucro sujeito a tributação. Portanto, as receitas e despesas do contribuinte para efeitos fiscais são consideradas em dinheiro. Ao determinar a base tributável, o lucro é calculado pelo regime de competência desde o início do período fiscal. Se no período do relatório o contribuinte recebeu uma perda, a base tributável é reconhecida como igual a zero. O imposto de renda é pago sobre os lucros recebidos pela organização. Lucro é a diferença entre as receitas recebidas e as despesas incorridas. As receitas (artigos 249-251) e as despesas (artigos 252-270) são determinadas de acordo com as regras estabelecidas pelo Código Tributário da Federação Russa. Existem definições específicas sobre receitas e despesas de bancos, entidades seguradoras, fundos de pensões não estatais, organizações do sistema de cooperação de consumo e participantes profissionais do mercado de valores mobiliários (artigos 290.º a 300.º da NCRF). Os rendimentos sujeitos a tributação dividem-se em dois grupos: 1) receita de vendas, representando o produto da venda de mercadorias, direitos de propriedade; 2) receita não operacional - receita de não produção: - de participação acionária em outras organizações; - multas reconhecidas pelo devedor ou exigíveis com base em decisão judicial; - aluguel; - juros recebidos a título de empréstimo, crédito, conta bancária, acordos de depósito bancário, títulos e outras obrigações de dívida; - bens recebidos gratuitamente, etc. Alguns rendimentos não estão sujeitos a tributação, nomeadamente os recebidos: - sob a forma de bens (direitos de propriedade) recebidos sob a forma de penhor ou depósito; - na forma de contribuições para o capital autorizado; - sob a forma de propriedade pelas instituições orçamentais por decisão das autoridades executivas a todos os níveis; - em contratos de crédito ou empréstimo, bem como no pagamento de tais empréstimos; - por empresas unitárias do proprietário do imóvel ou de uma entidade por ele autorizada; - organizações religiosas relacionadas com a realização de ritos e cerimónias religiosas e com a venda de literatura religiosa e artigos religiosos, etc. No cálculo da base tributável, as receitas e despesas devem ser expressas em termos monetários. As receitas recebidas não em dinheiro, mas em bens, direitos de propriedade, são reconhecidas com base no preço da transação. Se, como resultado da atividade, a organização tiver recebido uma perda, a base tributável será igual a zero. As perdas podem ser transportadas. Para alguns tipos de negócios ou regimes fiscais, receitas e despesas não são consideradas na tributação. Assim, os lucros do jogo não são tributados. As organizações que realizam este tipo de atividade pagam impostos sobre os negócios de jogos de azar. Portanto, ao calcular a base de cálculo do imposto de renda, as receitas e despesas relacionadas ao negócio de jogos de azar devem ser excluídas. No cálculo da base tributável do imposto sobre o rendimento não são tidos em conta os rendimentos e gastos relativos a regimes fiscais especiais. Para isso, deve ser realizada uma contabilidade separada. As despesas podem se referir simultaneamente a todos os tipos de atividades da organização. Neste caso, o valor das despesas atribuíveis ao negócio de jogos de azar ou regimes fiscais especiais é determinado proporcionalmente à participação dos rendimentos deste negócio nos rendimentos totais da organização. 29. PROCEDIMENTO PARA DETERMINAÇÃO DE RENDA E SUA CLASSIFICAÇÃO As receitas (artigos 249-251) e as despesas (artigos 252-270) são determinadas de acordo com as regras estabelecidas pelo Código Tributário da Federação Russa. Existem características da definição em relação às receitas e despesas de bancos, seguradoras, fundos de pensão não estatais, organizações do sistema de cooperação ao consumidor e participantes profissionais do mercado de valores mobiliários (artigo 290-300 do Código Tributário da Rússia Federação). As organizações que realizam operações com instrumentos derivativos determinam receitas e despesas, levando em consideração o art. 301-303, 305 do Código Tributário da Federação Russa. Os rendimentos sujeitos a tributação dividem-se em dois grupos: 1) receita de vendas, representando o produto da venda de mercadorias, direitos de propriedade; 2) receita não operacional - receita de não produção: - de participação acionária em outras organizações; - multas reconhecidas pelo devedor ou exigíveis com base em decisão judicial; - aluguel; - juros recebidos a título de empréstimo, crédito, conta bancária, acordos de depósito bancário, títulos e outras obrigações de dívida; - bens recebidos gratuitamente, etc. Alguns rendimentos não estão sujeitos a tributação, nomeadamente os recebidos: - sob a forma de bens (direitos de propriedade) recebidos sob a forma de penhor ou depósito; - na forma de contribuições para o capital autorizado; - sob a forma de propriedade pelas instituições orçamentais por decisão das autoridades executivas a todos os níveis; - em contratos de crédito ou empréstimo, bem como no pagamento de tais empréstimos; - por empresas unitárias do proprietário do imóvel ou de uma entidade por ele autorizada; - por organizações religiosas em conexão com a realização de ritos e cerimônias religiosas e da venda de literatura religiosa e itens religiosos, etc. As organizações russas e estrangeiras que trabalham na Federação Russa por meio de escritórios de representação permanente calcularão o lucro da mesma maneira. As organizações estrangeiras levam em consideração as receitas (despesas) recebidas (produzidas) na Federação Russa. Ao mesmo tempo, as receitas de fontes russas recebidas por organizações estrangeiras que não estão relacionadas às atividades de seus escritórios de representação permanente também estão sujeitas a esse imposto. A receita inclui receitas de vendas - receitas da venda de mercadorias, direitos de propriedade. A renda exclui os impostos indiretos cobrados dos compradores: IVA e impostos especiais de consumo. Os rendimentos sujeitos a tributação são determinados com base em documentos primários, outros documentos comprovativos de rendimentos, documentos de contabilidade fiscal. Os seguintes métodos podem ser usados para determinar a receita - o método de competência e o método de caixa. O método de competência é utilizado como método geral, o método de caixa - em casos especialmente previstos. Regime de competência - os rendimentos são reconhecidos no período de tributação em que ocorreram, independentemente do efetivo recebimento dos fundos ou de outra forma de pagamento. Assim, para as receitas de vendas, a data de recebimento da receita é o dia do embarque (transferência) das mercadorias, independentemente do efetivo recebimento dos recursos para pagamento das mesmas. Método de caixa - a receita é reconhecida no período fiscal em que os fundos foram efetivamente recebidos em contas bancárias e (ou) no caixa da organização, outros bens (obras, serviços) e direitos de propriedade, e a dívida foi paga de outra forma . 30. DESPESAS E SEU AGRUPAMENTO As despesas razoáveis e documentadas incorridas pelo contribuinte para a implementação de atividades destinadas à geração de receita são reconhecidas como despesas. Custos justificados - custos economicamente justificados, cuja avaliação é expressa em termos monetários. Despesas documentadas - despesas confirmadas por documentos elaborados de acordo com a legislação da Federação Russa ou documentos elaborados de acordo com os costumes comerciais aplicados em um estado estrangeiro em cujo território as despesas correspondentes foram feitas e (ou) documentos que confirmam indiretamente o despesas incorridas. As despesas do contribuinte que são consideradas para tributação são divididas em dois grupos: 1) custos associados à produção e vendas (custos de material para a compra de matérias-primas, materiais, estoque, combustível, componentes, valor da depreciação acumulada, custos trabalhistas, desenvolvimento de recursos naturais, etc.); 2) despesas não comerciais - despesas não relacionadas diretamente com a produção e venda de mercadorias. Incluem, nomeadamente, os custos de manutenção do imóvel cedido ao abrigo de um contrato de locação (leasing); juros sobre obrigações de dívida de qualquer natureza; custas judiciais e honorários de arbitragem; custos de serviços bancários; montantes de dívidas incobráveis; perdas por desastres naturais, acidentes e outras emergências, etc. Os seguintes métodos podem ser usados para determinar despesas - o método de competência e o método de caixa. O método de competência é utilizado como método geral, o método de caixa - em casos especialmente previstos. Regime de competência - as despesas são reconhecidas no período fiscal em que ocorreram, ou seja, as despesas incorridas após o seu efetivo pagamento. Método de caixa - as despesas são reconhecidas no período fiscal em que os fundos foram efetivamente recebidos nas contas bancárias e (ou) no caixa da organização, outros bens e direitos patrimoniais, e a dívida foi paga de outra forma. O método de caixa é usado por organizações (com exceção dos bancos) que têm, em média, nos quatro trimestres anteriores, o valor do produto da venda de bens (obras, serviços), excluindo o IVA, não superior a 1 milhão de rublos . para cada trimestre. Os custos da organização são divididos em custos associados à produção e venda de mercadorias e custos não operacionais. As despesas devem ser justificadas e documentadas. As despesas são consideradas razoáveis desde que sejam realizadas para a execução de atividades voltadas à geração de renda. No entanto, nem todos os custos que atendem a esse critério são integralmente reconhecidos. As despesas individuais são normalizadas para fins fiscais. As organizações podem reduzir o lucro tributável com base em quaisquer documentos, de uma forma ou de outra, confirmando a despesa incorrida. Tais documentos incluem, em particular: - documentos emitidos de acordo com os costumes do volume de negócios do país em cujo território os custos foram incorridos; - declaração alfandegária; - ordem de viagem; - documentos de viagem; - relatório sobre o trabalho executado sob o contrato. Quando determinados tipos de despesas podem ser atribuídos a vários tipos de despesas, o contribuinte tem o direito de decidir em que grupo incluir tais despesas. 31. TAXA DE IMPOSTO DE RENDA DAS ORGANIZAÇÕES Taxa de imposto geral para o imposto de renda corporativo é de 24%. O valor do imposto calculado à alíquota de 6,5% é creditado ao orçamento federal; e a uma taxa de 17,5% - para os orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa. A taxa, na parte sujeita a crédito aos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa, pode ser reduzida para certas categorias de contribuintes pelas leis das entidades constituintes da Federação Russa. A taxa especificada não pode ser inferior a 13,5%. O pagamento de imposto para o orçamento errado é qualificado como não pagamento de imposto, o que acarreta o acúmulo de multas e obrigações fiscais. As taxas de imposto sobre os lucros para organizações estrangeiras não relacionadas com atividades na Federação Russa através de um estabelecimento permanente são fixadas em 10% - dos rendimentos provenientes da utilização, manutenção ou aluguer (frete) de navios, aeronaves ou outros veículos móveis ou contentores relacionados com o implantação de transporte internacional e 20% - de todas as demais receitas. Para organizações - residentes de uma zona econômica especial, as leis das entidades constituintes da Federação Russa podem estabelecer uma taxa de imposto reduzida a ser creditada nos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa de atividades realizadas no território de uma zona econômica especial. Ao mesmo tempo, é necessário manter registros separados das receitas recebidas no território da zona econômica especial e das receitas recebidas fora dela. A taxa especificada não pode ser inferior a 13,5%. As seguintes taxas são aplicadas aos rendimentos recebidos sob a forma de dividendos: - 9% - para os rendimentos recebidos sob a forma de dividendos de organizações russas por organizações e indivíduos russos - residentes fiscais da Federação Russa; - 15% - sobre a receita recebida na forma de dividendos de organizações russas por organizações estrangeiras, bem como sobre a receita recebida na forma de dividendos por organizações russas de organizações estrangeiras. As seguintes alíquotas se aplicam aos rendimentos de transações com certos tipos de obrigações de dívida: - 15% - sobre os rendimentos sob a forma de juros de títulos estaduais e municipais, cujos termos de emissão e circulação prevejam o recebimento de rendimentos sob a forma de juros, bem como sobre os rendimentos sob a forma de juros de hipoteca. títulos garantidos e rendimentos de fundadores de gestão fiduciária de cobertura hipotecária recebidos com base na aquisição de certificados de hipoteca emitidos por um gestor de garantia hipotecária após 1 de janeiro de 2007; - 9% - sobre os rendimentos sob a forma de juros de títulos municipais, bem como sobre os rendimentos sob a forma de juros de obrigações hipotecárias e os rendimentos dos fundadores de uma gestão fiduciária de hipotecas recebidos com base na aquisição de certificados de participação hipotecária emitidos pelo gestor da cobertura hipotecária antes de 1 de Janeiro de 2007; - 0% - sobre os rendimentos sob a forma de juros de títulos estaduais e municipais emitidos antes de 20 de janeiro de 1997 inclusive, bem como sobre os rendimentos sob a forma de juros sobre títulos do empréstimo caução em moeda estadual de 1999; - 0% em relação ao lucro recebido pelo Banco Central da Federação Russa com a implementação de atividades relacionadas ao desempenho de suas funções; - 24% em relação ao lucro recebido pelo Banco Central da Federação Russa com a implementação de atividades não relacionadas ao desempenho de suas funções. 32. PROCEDIMENTO PARA CÁLCULO DO IMPOSTO DE RENDA Imposto de renda é definida como a percentagem da base tributável correspondente à taxa de imposto. O valor do imposto no final do período do relatório e o valor dos pagamentos antecipados no final dos períodos do relatório são determinados pelo contribuinte independentemente com base nos dados contábeis fiscais. O imposto é pago no final do período fiscal até 28 de março do ano seguinte. O dia 28 de março do ano seguinte é definido como o prazo para apresentação de uma declaração de imposto. Organizações russas e estrangeiras que trabalham na Federação Russa por meio de escritórios de representação permanentes calculam o imposto da mesma maneira. Organizações estrangeiras levam em consideração a renda recebida na Federação Russa. As receitas (artigos 249-251 do Código Tributário da Federação Russa) e as despesas (artigos 252-270 do Código Tributário da Federação Russa) são determinadas de acordo com as regras estabelecidas pelo Código Tributário da Federação Russa. Existem características da definição em relação às receitas e despesas de bancos, seguradoras, fundos de pensão não estatais, organizações do sistema de cooperação ao consumidor e participantes profissionais do mercado de valores mobiliários (artigo 290-300 do Código Tributário da Rússia Federação). Os rendimentos sujeitos a tributação dividem-se em dois grupos: 1) receita de vendas, representando o produto da venda de mercadorias, direitos de propriedade; 2) receita não operacional - receita de não produção: - de participação acionária em outras organizações; - multas reconhecidas pelo devedor ou exigíveis com base em decisão judicial; - aluguel; - juros recebidos a título de empréstimo, crédito, conta bancária, acordos de depósito bancário, títulos e outras obrigações de dívida; - bens recebidos gratuitamente, etc. Vários rendimentos não são levados em consideração no cálculo do imposto, em particular recebidos: - sob a forma de bens (direitos de propriedade) recebidos sob a forma de penhor ou depósito; - na forma de contribuições para o capital autorizado; - sob a forma de propriedade pelas instituições orçamentais por decisão das autoridades executivas a todos os níveis; - em contratos de crédito ou empréstimo, bem como no pagamento de tais empréstimos; - por empresas unitárias do proprietário do imóvel ou de uma entidade por ele autorizada; - organizações religiosas relacionadas com a realização de ritos e cerimónias religiosas e com a venda de literatura religiosa e artigos religiosos, etc. Ao efetuar pagamentos mensais de adiantamentos com base no lucro do trimestre anterior, o valor do adiantamento mensal a pagar no primeiro trimestre do período de tributação em curso é considerado igual ao valor do adiantamento mensal a pagar pelo contribuinte em último trimestre do período fiscal anterior. O valor do pagamento a pagar no segundo trimestre do período fiscal atual é igual a um terço do valor do adiantamento calculado para o primeiro período de relatório do ano atual. O valor do pagamento a pagar no terceiro trimestre do período de tributação atual é igual a um terço da diferença entre o valor do adiantamento calculado com base nos resultados do primeiro semestre e o valor do adiantamento calculado com base no os resultados do primeiro trimestre. O valor do pagamento a pagar no quarto trimestre do período fiscal atual é igual a um terço da diferença entre o valor do adiantamento calculado com base nos resultados de nove meses e o valor do adiantamento calculado com base nos resultados de meio ano. 33. TERMOS E PROCEDIMENTOS PARA PAGAMENTO DE IMPOSTO O imposto de renda é definido como correspondente à taxa de imposto percentual da base tributária. O valor do imposto com base nos resultados do período de relatório (imposto) e o valor dos pagamentos antecipados com base nos resultados dos períodos de relatório são determinados pelo contribuinte independentemente com base nos dados contábeis fiscais. O imposto é pago no final do período fiscal até 28 de março do ano seguinte. O dia 28 de março do ano seguinte é definido como o prazo para apresentação de uma declaração de imposto. Existem três opções para o pagamento antecipado do imposto de renda: - mensalmente com base no lucro do último trimestre; - mensalmente com base no lucro real recebido; - trimestral. Os adiantamentos mensais podem ser calculados usando dois métodos: 1) “a partir do que foi alcançado” - com base nos valores dos adiantamentos acumulados anteriormente (no período de relatório anterior); 2) com base no lucro real auferido, calculado pelo regime de competência desde o início do período de tributação até o final do mês correspondente. Ao efetuar pagamentos mensais de adiantamentos com base no lucro do trimestre anterior, o valor do adiantamento mensal a pagar no primeiro trimestre do período de tributação em curso é considerado igual ao valor do adiantamento mensal a pagar pelo contribuinte em último trimestre do período fiscal anterior. O valor do pagamento a pagar no segundo trimestre do período fiscal atual é igual a um terço do valor do adiantamento calculado para o primeiro período de relatório do ano atual. O valor do adiantamento a pagar no terceiro trimestre do período de tributação atual é igual a um terço da diferença entre o valor do adiantamento calculado com base nos resultados do primeiro semestre e o valor do adiantamento calculado com base sobre os resultados do primeiro trimestre. O valor do pagamento a pagar no quarto trimestre do período fiscal atual é igual a um terço da diferença entre o valor do adiantamento calculado com base nos resultados de nove meses e o valor do adiantamento calculado com base nos resultados de meio ano. Quando o valor do pagamento calculado for negativo ou igual a zero, os pagamentos especificados não serão efetuados no trimestre correspondente. As organizações têm o direito de mudar para o pagamento de adiantamentos mensais com base no lucro real, notificando sua administração fiscal até 31 de dezembro do ano anterior à transição. Ao mesmo tempo, o sistema de pagamento de adiantamentos não muda durante o ano. Organizações cuja receita de vendas não exceda uma média de 3 milhões de rublos nos quatro trimestres anteriores. para cada trimestre, tem direito a pagar apenas adiantamentos trimestrais com base nos resultados do período de relatório. Dependendo do método de cálculo, os adiantamentos mensais devidos durante o período de tributação são pagos: 1) no cálculo do imposto “a partir do que foi alcançado” - o mais tardar no dia 28 de cada mês deste período de reporte; 2) no cálculo do imposto sobre o lucro efetivamente recebido - o mais tardar no dia 28 do mês seguinte ao mês seguinte aos resultados do qual o imposto é calculado. A organização de sua escolha pode transferir adiantamentos mensais: - Com base no lucro recebido no trimestre anterior; - Com base no lucro real recebido para o mês. 34. CÁLCULO E PAGAMENTO DE IMPOSTO POR CONTRIBUINTE COM SUBDIVISÕES SEPARADAS O imposto sobre o rendimento é definido como uma percentagem da base tributável correspondente à taxa de imposto. O valor do imposto no final do período de relatório e o valor dos adiantamentos no final dos períodos de relatório determinado pelo contribuinte com base em registros fiscais. As organizações russas que possuem subdivisões separadas calculam e pagam os valores dos adiantamentos ao orçamento federal, bem como os valores dos impostos calculados no final do período fiscal, em seu local, sem distribuir os referidos valores entre subdivisões separadas. Os pagamentos antecipados são feitos pelos contribuintes - organizações russas no local da organização, bem como no local de cada uma de suas divisões separadas, com base na participação no lucro atribuível a essas divisões separadas, determinada como a média aritmética da participação do número médio de empregados e a parcela do valor residual dos bens depreciáveis desta divisão separada. Quando um contribuinte tem várias subdivisões separadas no território de um sujeito da Federação Russa, a distribuição de lucros para cada uma dessas subdivisões não pode ser feita. O valor do imposto neste caso é determinado com base na parcela do lucro calculada a partir da totalidade dos indicadores de subdivisões separadas localizadas no território de uma entidade constituinte da Federação Russa. A participação no número médio de funcionários e a participação no valor residual dos bens depreciáveis são determinadas com base nos indicadores reais do número médio de funcionários e do valor residual dos ativos fixos dessas organizações e suas divisões separadas para o período de relatório. Ao mesmo tempo, os contribuintes determinam independentemente qual dos indicadores deve ser aplicado - o número médio de funcionários ou o valor dos custos trabalhistas. Em vez do indicador do número médio de empregados na folha de pagamento, o contribuinte com ciclo de trabalho sazonal ou outras peculiaridades de atividades que prevejam a sazonalidade da atração de empregados, de acordo com a autoridade fiscal do local de sua localização, poderá utilizar o indicador da parcela dos custos do trabalho. Ao mesmo tempo, é determinada a parcela dos custos trabalhistas de cada subdivisão separada nos custos trabalhistas totais do contribuinte. Os montantes dos adiantamentos, bem como os montantes do imposto a serem creditados no lado da receita dos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa e os orçamentos dos municípios, são calculados às taxas de imposto em vigor nos territórios onde o organização e suas subdivisões separadas estão localizadas. O cálculo do valor dos pagamentos antecipados de impostos, bem como o valor do imposto a pagar aos orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa e aos orçamentos dos municípios no local de subdivisões separadas, é realizado pelo contribuinte de forma independente. Informações sobre os valores dos pagamentos antecipados de impostos, bem como os valores dos impostos calculados no final do período fiscal, o contribuinte reporta às suas subdivisões separadas, bem como às autoridades fiscais no local das subdivisões. 35. IMPOSTO SOBRE EXTRAÇÃO DE RECURSOS MINERAIS (MET) Contribuintes - organizações, empreendedores individuais reconhecidos como usuários do subsolo de acordo com a legislação da Federação Russa. Entranhas - parte da crosta terrestre localizada abaixo da camada do solo, e na sua ausência - abaixo da superfície terrestre e no fundo de reservatórios e cursos d'água, estendendo-se a profundidades acessíveis ao estudo e desenvolvimento geológico. O subsolo no território da Federação Russa, incluindo o espaço subterrâneo e os minerais, a energia e outros recursos contidos no subsolo, são propriedade do Estado. Os minerais extraídos e outros recursos podem ser de propriedade federal, propriedade de entidades constituintes da Federação Russa, municipais, privadas e outras formas de propriedade. Usuários do subsolo - pessoas jurídicas, cidadãos estrangeiros, pessoas jurídicas, se as leis não estabelecerem restrições à concessão do direito de uso do subsolo. Nos termos dos acordos de partilha de produção, os utilizadores do subsolo podem ser pessoas colectivas e associações de pessoas colectivas constituídas com base em simples acordos de parceria e sem personalidade jurídica. Os direitos e obrigações do usuário do subsolo adquirem: - a partir do momento do registro estadual de uma licença para uso de parcelas de subsolo; - na concessão do direito de uso do subsolo nos termos de um acordo de partilha de produção - a partir da entrada em vigor do acordo. Em caso de cessação antecipada de utilização de um bloco de subsolo e disponibilização deste bloco para utilização de curta duração a uma pessoa colectiva licenciada, esta pessoa é reconhecida como contribuinte. O objeto de tributação para este imposto são reconhecidos: 1) minerais extraídos do subsolo no território da Federação Russa, em uma parcela do subsolo; 2) minerais extraídos de resíduos (perdas) de indústrias extrativas, se tal extração estiver sujeita a licenciamento separado; 3) minerais extraídos do subsolo fora do território da Federação Russa, se essa extração for realizada em territórios sob a jurisdição da Federação Russa (também arrendada de estados estrangeiros ou usada com base em um tratado internacional) em uma parcela do subsolo fornecidos ao contribuinte para uso; 4) minerais comuns e águas subterrâneas, não listados no balanço estadual de reservas minerais, extraídos por empresário individual e por ele utilizados diretamente para consumo pessoal; 5) minados (coletados) mineralógicos, paleontológicos e outros materiais de coleta geológica; 6) minerais extraídos do subsolo durante a formação, uso, reconstrução e reparação de objetos geológicos especialmente protegidos de significado científico, cultural, estético, de saúde ou outro significado social; 7) minerais extraídos de lixeiras próprias ou de resíduos (perdas) de mineração e indústrias de processamento afins, se tiverem sido tributados no curso da extração do subsolo de acordo com o procedimento geralmente estabelecido; 8) drenagem de águas subterrâneas não consideradas no balanço estadual de reservas minerais extraídas durante o desenvolvimento de jazidas minerais ou durante a construção e operação de estruturas subterrâneas. 36. DETERMINAÇÃO DA BASE TRIBUTÁRIA PARA TEM A base tributária - o custo dos minerais extraídos, com exceção do petróleo desidratado, dessalinizado e estabilizado, gás associado e gás natural combustível de todos os tipos de depósitos de hidrocarbonetos. A base tributária para cada tipo de mineral extraído é determinada separadamente. A base tributável é determinada pelo contribuinte de forma independente em relação a cada mineral extraído (incluindo componentes úteis extraídos do subsolo juntamente com a extração do mineral principal). A base tributável para a extração de petróleo desidratado, dessalinizado e estabilizado, gás associado e gás natural combustível de todos os tipos de depósitos de hidrocarbonetos é determinada pela quantidade de minerais extraídos em termos físicos. A quantidade de minerais extraídos é determinada pelo contribuinte de forma independente. Dependendo do mineral extraído, sua quantidade é determinada em unidades de massa ou volume. A avaliação do valor dos minerais extraídos é determinada pelo contribuinte de forma independente por uma das seguintes formas: 1) com base nos preços de venda vigentes para o contribuinte no período de tributação relevante, excluindo subvenções estaduais; 2) provenientes dos preços realizados do mineral extraído pelo contribuinte para o período de tributação correspondente; 3) com base no valor estimado dos minerais extraídos. O valor dos minerais extraídos é o produto da quantidade de minerais extraídos e o custo unitário do mineral extraído. A quantidade de minerais extraídos durante a extração de gás associado e gás natural combustível de todos os tipos de depósitos de hidrocarbonetos é determinada em termos físicos. A base tributária é determinada separadamente para cada mineral extraído, ou seja, para cada componente reconhecido como mineral extraído. Os tipos de minerais extraídos são: 1) antracite, hulha, lenhite e xisto betuminoso; 2) turfa; 3) matérias-primas de hidrocarbonetos; 4) minérios comerciais; 5) componentes úteis do minério complexo multicomponente dele extraídos, quando enviados dentro da organização para posterior processamento; 6) mineração e matérias-primas químicas não metálicas; 7) mineração de matérias-primas não metálicas; 8) rochas betuminosas; 9) matérias-primas de metais raros, bem como outros componentes úteis recuperáveis que sejam componentes associados em minérios de outros minerais; 10) matérias-primas não metálicas utilizadas principalmente na construção civil; 11) um produto condicionado de matérias-primas piezo-ópticas, especialmente quartzo puro e matérias-primas semipreciosas; 12) diamantes naturais, outras pedras preciosas de jazidas primárias, aluviais e tecnogênicas, incluindo pedras brutas, selecionadas e classificadas; 13) concentrados e outros semiprodutos contendo metais preciosos obtidos durante a extração de metais preciosos, ou seja, a extração de metais preciosos de minério, depósitos aluviais e artificiais; 14) sal natural e cloreto de sódio puro; 15) águas subterrâneas contendo minerais e recursos naturais curativos, bem como águas termais; 16) matérias-primas de metais radioativos. 37. TAXAS DE IMPOSTO MET E SEU PAGAMENTO O Código Tributário da Federação Russa estabelece diferentes taxas de imposto, dependendo do tipo de mineral. A tributação é efectuada à taxa de 0% para a produção de: 1) minerais em termos de perdas padrão de minerais. 2) gás associado; 3) águas subterrâneas contendo minerais, cuja extração está associada ao desenvolvimento de outros tipos de minerais, e extraída durante o desenvolvimento de depósitos minerais, bem como durante a construção e operação de estruturas subterrâneas; 4) minerais no desenvolvimento de reservas minerais abaixo do padrão ou anteriormente baixadas (exceto nos casos de deterioração da qualidade das reservas minerais como resultado da mineração seletiva de um depósito); 5) minerais remanescentes em estéril, envolvendo rochas, em lixões ou em resíduos de indústrias de processamento; 6) águas minerais utilizadas para fins medicinais e balneários; 7) águas subterrâneas utilizadas para fins agrícolas; 8) petróleo em áreas de subsolo localizadas dentro das fronteiras da República de Sakha (Yakutia), a região de Irkutsk, o território de Krasnoyarsk; 9) óleo extra-viscoso produzido em áreas do subsolo. A tributação é feita à taxa de imposto: - 3,8% na extração de sais de potássio; - 4,0% na extração: turfa; hulha, hulha, antracite e xisto betuminoso; minérios de apatita-nefelina, apatita e fosforita; - 4,8% na extração de minérios padrão de metais ferrosos; - 5,5% na mineração: matérias-primas de metais radioativos; mineração e matérias-primas químicas não metálicas; matérias-primas não metálicas utilizadas principalmente na indústria da construção; sais de cloreto de sódio natural e puro; águas industriais e termais subterrâneas; nefelinas, bauxitas; - 6,0% na mineração: mineração de matérias-primas não metálicas; rochas betuminosas; concentrados e outros semiprodutos contendo ouro; - 6,5% na extração: concentrados e outros semiprodutos contendo metais preciosos (exceto ouro); metais preciosos que são componentes úteis de minério complexo multicomponente (exceto ouro); um produto padrão de matérias-primas piezo-ópticas, matérias-primas de quartzo de alta pureza e matérias-primas semipreciosas; - 7,5% para a extração de águas minerais; - 8,0% na mineração: minérios metálicos não ferrosos acondicionados (exceto nefelinas e bauxitas); metais raros; minérios complexos multicomponentes, bem como componentes úteis de minério complexo multicomponente, com exceção de metais preciosos; diamantes naturais e outras pedras preciosas e semipreciosas; - 419 rublos. para 1 tonelada de óleo desidratado, dessalinizado e estabilizado produzido; - 17,5% para a extração de condensado de gás de todos os tipos de depósitos de hidrocarbonetos; - 147 rublos. para 1000 cu. m de gás na produção de gás natural combustível de todos os tipos de depósitos de hidrocarbonetos. O valor do imposto é calculado como uma porcentagem da base tributável correspondente à taxa de imposto no final de cada período de tributação para cada tipo de mineral extraído. O imposto é devido no local da parcela do subsolo. O montante do imposto a pagar no final do período de tributação deve ser pago até ao dia 25 do mês seguinte ao decurso do período de tributação. 38. PAGAMENTOS PELO USO DO SUBSOLO São estabelecidos os seguintes pagamentos pelo uso do subsolo: 1) pagamentos únicos pelo uso do subsolo mediante a ocorrência de determinados eventos especificados na licença; 2) pagamentos regulares pelo uso do subsolo; 3) pagamento por informações geológicas do subsolo; 4) taxa de participação em concurso, leilão; 5) taxa de emissão de licenças. Os acordos de partilha de produção prevêem a divisão das matérias-primas extraídas entre a Federação Russa e o utilizador do subsolo. Os usuários do subsolo que são partes de tal acordo estão isentos da cobrança de certos impostos e outros pagamentos obrigatórios da maneira prescrita pela legislação da Federação Russa. O procedimento, os valores dos pagamentos pelo uso do subsolo e as condições de cobrança desses pagamentos quando do cumprimento dos contratos de partilha de produção são estabelecidos pelos referidos contratos de acordo com a legislação vigente na data da assinatura do contrato. Pagamentos únicos para uso do subsolo mediante a ocorrência de determinados eventos especificados na licença. Os usuários do subsolo que receberam o direito de uso do subsolo pagam pagamentos únicos pelo uso do subsolo mediante a ocorrência de determinados eventos especificados na licença (pagamentos únicos pelo uso do subsolo). Dimensões mínimas (iniciais) São estabelecidos pagamentos únicos pelo uso do subsolo no valor de pelo menos 10% do valor do imposto sobre a extração de minerais, com base na capacidade média anual de projeto da organização mineradora. Os valores finais dos pagamentos únicos de uso do subsolo são estabelecidos com base nos resultados de licitação ou leilão e são fixados na licença de uso do subsolo. O pagamento dos pagamentos únicos é feito na forma prevista na licença de uso do subsolo. O valor dos pagamentos únicos pelo uso do subsolo, bem como o procedimento para seu pagamento no cumprimento dos acordos de partilha de produção, são estabelecidos no acordo de partilha de produção. Pagamentos únicos pelo uso do subsolo após a ocorrência de certos eventos especificados na licença são creditados nos orçamentos das entidades federais e constituintes da Federação Russa, de acordo com a legislação orçamentária. Pagamentos regulares pelo uso do subsolo são cobrados por conceder aos usuários do subsolo direitos exclusivos de pesquisa, avaliação, exploração, estudo geológico de jazidas minerais. Pagamento por informações geológicas sobre o subsolo, recebido como resultado do estudo geológico estadual do subsolo do órgão gestor federal do fundo estadual do subsolo. O valor do pagamento por informações geológicas e o procedimento para sua coleta são determinados pelo governo da Federação Russa. O valor do pagamento pelas informações geológicas e o procedimento para sua cobrança na execução dos contratos de partilha de produção são estabelecidos no contrato de partilha de produção. Taxa de participação no concurso (leilão) é feita por todos os seus participantes e é uma das condições para registar uma candidatura. O valor da taxa é determinado com base no custo de preparação, realização e somatória dos resultados do concurso (leilão), remuneração dos especialistas envolvidos. Taxa para emissão de licenças para uso do subsolo é pago pelos usuários do subsolo ao emitir a licença especificada. O valor da taxa é determinado com base no custo de preparação, execução e registro da licença emitida. 39. PAGAMENTOS PELO USO DO FUNDO FLORESTAL O pagamento pelo uso das florestas é um dos principais princípios da legislação florestal. Pelo uso de florestas, é pago um aluguel ou pagamento sob contrato de venda de plantações florestais. No caso de celebração de um contrato de venda de plantações florestais, é cobrada ao comprador a taxa estabelecida por este contrato. Para uso florestal que não exija a celebração de contrato de arrendamento de parcela florestal ou venda e compra de plantações florestais, não há cobrança de taxa. O pagamento pelo uso de florestas é transferido para os orçamentos da Federação Russa e as entidades constituintes da Federação Russa. O valor do aluguel de um lote de floresta determinado com base no aluguel mínimo. Ao utilizar um lote florestal com retirada de recursos florestais, o valor mínimo de aluguel é determinado como o produto da taxa de pagamento por unidade de volume de recursos florestais e o valor de retirada de recursos florestais no lote florestal arrendado. Ao utilizar uma área florestal sem retirada de recursos florestais, o valor mínimo do aluguel é determinado como o produto da taxa de pagamento por unidade de área da área florestal e a área da área florestal arrendada. Para o arrendamento de um terreno florestal de propriedade da Federação Russa, um sujeito da Federação Russa, uma formação municipal, são estabelecidas as taxas de pagamento por uma unidade de recursos florestais e as taxas por uma unidade de área de um terreno florestal respectivamente pelo Governo da Federação Russa, autoridades estatais das entidades constituintes da Federação Russa e governos locais. O valor do pagamento sob o contrato de venda de plantações florestais, exceto a taxa prevista no contrato de venda de plantações florestais para necessidades próprias, é determinada com base na taxa mínima. O valor mínimo de pagamento em um contrato de venda de plantações florestais é determinado como o produto da taxa de pagamento por unidade de volume de madeira e o volume de madeira a ser colhido. As taxas de pagamento por volume unitário de madeira colhida em terras de propriedade do governo federal, propriedade das entidades constituintes da Federação Russa, propriedade municipal são estabelecidas pelo Governo da Federação Russa, as autoridades das entidades constituintes da Federação Russa Federação Russa e governos locais, respectivamente. O pagamento sob o contrato de venda de plantações florestais para necessidades próprias é determinado pelas taxas estabelecidas pelas autoridades das entidades constituintes da Federação Russa. Avaliação florestal (avaliação de parcelas florestais e avaliação de direitos de propriedade decorrentes do uso de florestas) é realizada de acordo com a Lei "Sobre atividades de avaliação na Federação Russa". O valor cadastral das parcelas florestais é determinado de acordo com o procedimento estabelecido pelo Governo da Federação Russa. Regra geral, o valor cadastral dos terrenos é efectuado e estabelecido para cálculo - para efeitos de imposto predial. Para outros fins, é realizada uma avaliação de mercado das áreas florestais e dos direitos de propriedade decorrentes do uso das florestas. Ao mesmo tempo, o Código Tributário da Federação Russa excluiu os terrenos dos objetos do imposto predial e os terrenos florestais do fundo florestal. Estão excluídos do imposto predial os terrenos retirados de circulação (de circulação limitada) nos termos da lei ou ocupados por sítios de património cultural, reservas históricas e culturais, sítios de património arqueológico, destinados a necessidades de defesa, segurança e aduaneiras. 40. PAGAMENTOS POR IMPACTO AMBIENTAL NEGATIVO O impacto negativo no meio ambiente é pago. Todas as entidades que exerçam atividades económicas e outras relacionadas com o impacto no ambiente são obrigadas a realizar pagamento por impacto negativo no meio ambiente. Os pagadores de taxas por impacto negativo no meio ambiente são pessoas jurídicas e empreendedores individuais que causam esse impacto negativo. Tipos de impacto negativo no meio ambiente: - emissões de poluentes e outras substâncias no ar atmosférico; - descargas de poluentes, outras substâncias e microrganismos em massas de água superficiais, massas de águas subterrâneas e bacias hidrográficas; - poluição do subsolo, solo; - destinação de resíduos de produção e consumo; - poluição do ambiente por ruído, calor, electromagnéticos, ionizantes e outros tipos de influências físicas. As formas de pagamento e o procedimento para calcular e cobrar o pagamento por impacto ambiental negativo são estabelecidos pela legislação da Federação Russa. Por exemplo, os veículos são objetos móveis de impacto negativo. Os padrões de pagamento das emissões para a atmosfera são estabelecidos não em função do volume de emissão de poluentes, mas em função do tipo e volume de combustível utilizado. Consequentemente, a organização é reconhecida como pagadora da taxa pelo impacto negativo no meio ambiente e deve calcular os pagamentos multiplicando os padrões relevantes pela quantidade de combustível consumida durante o período do relatório (trimestre), bem como pelos fatores de correção estabelecido pelos atos legais reguladores pertinentes às normas de taxas. A quantidade de combustível consumida é confirmada por documentos contábeis primários. O cálculo do pagamento por impacto negativo de fontes móveis é submetido pelos pagadores aos órgãos territoriais relevantes de Rostechnadzor no local de registro estadual do objeto móvel de impacto negativo e, na ausência deste, no local de registro no território de Federação Russa do proprietário do objeto móvel, o mais tardar no dia 20 do mês seguinte ao período do relatório. O pagamento do impacto negativo no meio ambiente não isenta os sujeitos de atividades econômicas e outras da implementação de medidas de proteção ambiental e compensação por danos ao meio ambiente. Os pagamentos por impacto ambiental negativo não possuem todas as características inerentes a uma obrigação tributária e são legalmente estabelecidos não apenas quando as taxas de pagamento são previstas por lei federal, mas também quando as taxas são estabelecidas pelo governo da Federação Russa no fundamento da lei. O governo da Federação Russa tem o direito de fornecer pagamentos obrigatórios em atos regulatórios. O Governo da Federação Russa também estabelece as taxas de pagamentos não tributários, taxas, se delegado por lei, que define diretamente os pagadores e o objeto da tributação. O pagamento pelo impacto negativo ao meio ambiente refere-se a pagamentos de natureza não tributária, portanto, aqueles empreendedores que trabalham com um único imposto também devem pagá-lo. 41. IMPOSTO DE ÁGUA: PAGADORES DE IMPOSTOS E OBJETO DE TRIBUTAÇÃO Contribuintes do Imposto sobre a Água - organizações e indivíduos envolvidos no uso especial e (ou) especial da água de acordo com a legislação da Federação Russa. Organizações e indivíduos envolvidos no uso da água com base em acordos de uso de água ou decisões sobre o fornecimento de corpos d'água para uso, respectivamente concluídos e adotados após a entrada em vigor do Código de Águas da Federação Russa, não são contribuintes. O uso especial da água (uso de corpos d'água com uso de estruturas, meios técnicos e dispositivos) é realizado na presença de uma licença de uso de água e um contrato de uso de água celebrado. O uso geral da água (uso de corpos d'água sem o uso de estruturas, meios técnicos e dispositivos) pode ser realizado sem obtenção de licença. Assim, são reconhecidas como contribuintes desse imposto as organizações e pessoas físicas diretamente envolvidas no uso especial da água. Um cidadão-usuário de água tem o direito de usar os corpos d'água para suas próprias necessidades. No entanto, ele não é um contribuinte deste imposto. Ao realizar atividades empresariais, o uso de corpos d'água só é possível após a obtenção da licença adequada. Neste caso, o empresário é contribuinte do imposto sobre a água. Quando os usuários de água recebem água através do sistema habitacional e de serviços comunitários, eles não são contribuintes, pois neste caso não há fato de uso especial ou especial da água. As organizações de saúde localizadas na costa marítima ou nas suas proximidades, além de utilizarem a água obtida através do sistema de habitação e serviços comunitários, captam águas do mar e outras águas curativas. No entanto, eles são contribuintes. Objetos de tributação: 1) captação de água de corpos d'água; 2) aproveitamento da área d'água dos corpos d'água, com exceção do rafting de madeira em jangadas e bolsas; 3) uso de corpos d'água sem captação de água para fins hidrelétricos; 4) o uso de corpos d'água para fins de rafting em jangadas e bolsas. Corpo d'água é uma concentração de água na superfície do terreno em suas formas de relevo ou em suas profundidades, que possui limites, volume e características do regime hídrico. Aproveitamento de corpos d'água - obtenção de benefícios dos corpos d'água de diversas formas para atender às necessidades materiais e outras dos cidadãos e pessoas jurídicas. Os objetos de tributação são a captação de água de corpos hídricos, tanto de fontes superficiais como subterrâneas. Consequentemente, o objeto da tributação é o tipo de uso da água, e não as finalidades subsequentes do uso da água. Não reconhecidos como objetos de tributação, em especial, a vedação: - de corpos d'água subterrâneos, águas contendo minerais ou recursos naturais de cura, águas termais; - água de corpos d'água para garantir a segurança contra incêndio, eliminar desastres naturais e as consequências de acidentes; - embarcações marítimas, embarcações de navegação interior e mista (rio-mar) de águas de massas de água para assegurar o funcionamento dos equipamentos tecnológicos; - água de corpos d'água e uso da área d'água de corpos d'água para piscicultura e reprodução de recursos biológicos aquáticos, etc. 42. BASE TRIBUTÁRIA E TAXAS DO IMPOSTO DA ÁGUA A base tributária para cada tipo de uso da água é determinado pelo contribuinte separadamente para cada corpo d'água. Quando são estabelecidas alíquotas diferentes para um corpo de água, a base tributável é determinada para cada alíquota. A base tributável pode ser calculada com base nos seguintes indicadores: volume de água retirado de um corpo hídrico durante o período de tributação; a área do espaço aquático fornecido; a quantidade de produtos produzidos durante o período fiscal. O período de imposto é de um quarto. A base tributável da captação de água é definida como o volume de água retirado de uma massa de água. O volume de água é determinado com base nas leituras dos hidrômetros. Se não houver medidores de água, o volume de água captado é determinado com base no tempo de operação e no desempenho do equipamento técnico. Quando não for possível determinar o volume de água retirado desta forma, o volume é determinado com base nas normas de consumo de água. Nos casos de perdas de água durante o uso de corpos d'água, o imposto deve ser calculado para todo o volume de água captado, incluindo suas perdas durante a captação e transporte. Quando a água se destina tanto ao abastecimento público quanto às necessidades próprias, as perdas de retirada são alocadas com base na razão percentual entre esses tipos de uso de água para cálculo do imposto. A base tributária ao usar a área de água de corpos d'água é determinada como a área da área de água concedida pela licença. A base tributável para a utilização de massas de água sem captação de água para fins hidroelétricos é determinada como a quantidade de eletricidade produzida durante o período de tributação. A base de cálculo da utilização de corpos d'água para fins de rafting em balsas e bolsas é determinada como o produto do volume de madeira transportada em balsas e bolsas para o período de tributação, expresso em milhares de metros cúbicos, e a distância de rafting, expresso em quilômetros, dividido por 100. taxas de imposto são estabelecidos para bacias hidrográficas, lagos, mares e regiões econômicas em tamanhos fixos - em rublos por 1000 metros cúbicos. m de água. No caso de retirada de água que exceda os limites trimestrais (anuais) de uso de água estabelecidos, as alíquotas do imposto em termos de superação dos limites são fixadas em cinco vezes as alíquotas do imposto. Caso não existam limites trimestrais aprovados, estes são determinados como um quarto do limite anual aprovado. Quando a água é retirada de corpos d'água para abastecimento de água à população, a taxa de imposto sobre a água é fixada em 70 rublos. por 1000 cu. m de água. Ao utilizar corpos d'água sem retirada de água, surgem dificuldades no cálculo da base tributável. Tendo em conta a sazonalidade da utilização das massas de água, existe incerteza quanto ao ajustamento da dimensão da base tributável. Utilização sem retirada de água - utilização de corpos d'água, com exceção do rafting, para fins hidrelétricos, para efeito de rafting em jangadas, sacos. O imposto é calculado como o produto da base tributável, determinado para o trimestre com base na área do espaço de água fornecido, a quantidade de eletricidade produzida, o volume de madeira transportada em balsas e bolsas e a taxa. 43. PROCEDIMENTO PARA CÁLCULO E PAGAMENTO DO IMPOSTO DA ÁGUA Procedimento para cálculo do imposto. O contribuinte para cada tipo de uso da água calcula o valor do imposto separadamente para cada corpo de água de forma independente. O montante do imposto no final de cada período de tributação é calculado como o produto da base tributável (área da água, etc.) e a taxa de imposto correspondente. O valor total do imposto é o valor obtido pela soma dos valores do imposto calculados para todos os tipos de uso da água. Para calcular este imposto, é necessário multiplicar a base tributável pela taxa correspondente. A base tributável é calculada com base no volume de água retirado da massa de água durante o período de tributação; a área do espaço de água fornecido; quantidade de produtos produzidos durante o período de tributação. A base tributável da utilização de corpos d'água para fins de rafting em balsas e bolsas é determinada como o produto do volume de madeira transportada em balsas e bolsas para o período de tributação, expresso em milhares de metros cúbicos, e a distância de rafting, expresso em quilômetros, dividido por 100. Tendo em conta a sazonalidade da utilização das massas de água, existe incerteza quanto ao ajustamento da dimensão da base tributável. Utilização sem retirada de água - utilização de corpos d'água, com exceção do rafting, para fins hidrelétricos, para efeito de rafting em jangadas, sacos. O imposto é calculado como o produto da base tributável, determinada para o trimestre com base na área da área de água fornecida, a quantidade de eletricidade produzida e o volume de madeira transportada em balsas e bolsas, e a taxa. As taxas de imposto são definidas para bacias hidrográficas, lagos, mares e regiões econômicas em valores fixos - em rublos por 1000 metros cúbicos. m de água. No caso de captação de água que exceda os limites trimestrais (anuais) de uso de água estabelecidos, as alíquotas do imposto em termos de superação dos limites são fixadas em cinco vezes as alíquotas do imposto. Procedimento e condições de pagamento do imposto. O objeto do imposto sobre a água é o uso de um corpo hídrico e, portanto, o imposto é pago no local do efetivo uso da água. O imposto sobre a água deve ser pago o mais tardar no dia 20 do mês seguinte ao período fiscal expirado. O período de imposto é de um quarto. Ao usar um corpo de água localizado no território de vários sujeitos da Federação Russa, o usuário da água conclui um acordo com todas as autoridades executivas dos sujeitos relevantes ou, com seu consentimento, com um deles. Este acordo também pode definir os parâmetros do objeto de tributação do sujeito da Federação Russa. O imposto sobre a água para diferentes tipos de uso de um mesmo corpo hídrico deve ser calculado com as alíquotas apropriadas estabelecidas para cada tipo de uso da água. A declaração de imposto é apresentada pelo contribuinte à administração fiscal diretamente no local do objeto de tributação no prazo estabelecido para o pagamento do imposto sobre a água. Os contribuintes, estrangeiros, também devem apresentar cópia da declaração fiscal à autoridade fiscal do local da autoridade que emitiu a licença de uso da água dentro do prazo estabelecido para o pagamento do imposto. Não há incentivos fiscais para o imposto sobre a água. 44. TAXAS DE USO DE RECURSOS BIOLÓGICOS DA VIDA SELVAGEM E ÁGUA Pagadores da taxa pelo uso de objetos do mundo animal, com exceção de objetos do mundo animal relacionados a objetos de recursos biológicos aquáticos, organizações e indivíduos são reconhecidos, incluindo empreendedores individuais que receberam uma licença (permissão) de acordo com o procedimento estabelecido para o uso de objetos do mundo animal em território da Federação Russa. Pagadores da taxa pelo uso de objetos de recursos biológicos aquáticos organizações e indivíduos são reconhecidos, incluindo empresários individuais, que receberam de acordo com o procedimento estabelecido uma licença (permissão) para o uso de objetos de recursos biológicos aquáticos em águas interiores, no mar territorial, na plataforma continental da Federação Russa e na zona econômica exclusiva da Federação Russa, nos mares de Azov, Cáspio, Barents e na área do arquipélago de Svalbard. Objetos do mundo animal pessoas jurídicas são fornecidas para uso de longo prazo com base em uma licença de longo prazo, cidadãos - para uso de curto prazo sob uma licença pessoal única. A licença não implica a remoção direta de objetos de vida selvagem de seu habitat, mas dá o direito de realizar atividades relacionadas ao uso e proteção de objetos de vida selvagem. As licenças de curto prazo são um documento restritivo emitido para a apreensão de um determinado número de objetos de vida selvagem em um determinado local e em um determinado momento. Essas licenças são emitidas a indivíduos: - pelas autoridades licenciadoras em territórios não concedidos a organizações e empresários individuais como utilizadores da vida selvagem; - usuários de vida selvagem - organizações e empreendedores individuais com licenças de longo prazo nos territórios que lhes são atribuídos. Uso de objetos de recursos biológicos aquáticos realizado com base em um documento restritivo - uma licença para capturar uma quantidade específica de recursos biológicos aquáticos em uma área de pesca específica. Objetos de tributação reconhecido: objetos do mundo animal, cuja remoção de seu habitat é realizada com base em uma licença para uso de objetos do mundo animal, emitida de acordo com a legislação da Federação Russa; objetos de recursos biológicos aquáticos, cuja retirada de seu habitat é realizada com base em uma licença para o uso de objetos de recursos biológicos aquáticos, emitida de acordo com a lei. Não são reconhecidos como objetos de tributação os objetos do mundo animal e os recursos biológicos aquáticos, cuja utilização seja efetuada para satisfazer necessidades pessoais: - representantes dos povos indígenas do Norte, Sibéria e Extremo Oriente; - pessoas que não pertencem a povos indígenas, mas que residem permanentemente nos locais de sua residência tradicional e atividades económicas tradicionais, para quem a caça e a pesca são a base da sua existência. Estas pessoas têm o direito de utilizar as instalações e não pagar impostos, desde que utilizem as instalações exclusivamente para satisfazer as suas próprias necessidades. Este direito aplica-se apenas ao número de objetos extraídos para satisfazer necessidades pessoais. 45. TAXAS DE TAXAS Taxas de cobrança para cada objeto do mundo animal são definidos tamanhos fixos - em rublos por animal. Em caso de remoção de animais jovens (com idade inferior a um ano) de ungulados selvagens, as taxas de utilização de objetos de vida selvagem são fixadas em 50% das taxas. As taxas de taxa não dependem do habitat de uma determinada espécie animal. As taxas de coleta para cada objeto do mundo animal são fixadas em 0 rublos. nos casos em que o uso de tais objetos do mundo animal é realizado para fins de: - proteger a saúde pública, eliminar uma ameaça à vida humana, proteger animais agrícolas e domésticos de doenças, regular a composição de espécies de objetos da vida selvagem, prevenir danos à economia, vida selvagem e seu habitat, bem como para fins de reprodução de objetos da vida selvagem , realizado de acordo com a permissão do órgão executivo autorizado; - estudo de reservas e perícia industrial, bem como para fins científicos, de acordo com a legislação da Federação Russa. A lista de objetos de vida selvagem pelos quais são pagas taxas de caça inclui: ungulados e animais peludos, predadores, pássaros - um total de 45 espécies, subespécies e populações de animais selvagens. A caça de outros animais silvestres não mencionados na lista, incluindo répteis, anfíbios e mamíferos, não está sujeita a taxa pela utilização de objetos faunísticos. As taxas de coleta para cada objeto de recursos biológicos aquáticos, com exceção dos mamíferos marinhos, são fixadas em valores fixos - em rublos por tonelada de recursos biológicos aquáticos, dependendo do local de captura (colheita). A taxa é cobrada em caso de pesca permitida. As taxas de coleta para cada objeto de recursos biológicos aquáticos - mamíferos marinhos - são fixadas em valores fixos - em rublos por tonelada de recursos biológicos aquáticos, dependendo do local de captura (colheita). As taxas de taxa para cada objeto de recursos biológicos aquáticos são fixadas em 0 rublos. nos casos em que o uso de tais objetos de recursos biológicos aquáticos seja realizado para fins de: - proteção da saúde pública, eliminação de uma ameaça à vida humana, proteção contra doenças de animais agrícolas e domésticos, regulação da composição de espécies de objetos de recursos biológicos aquáticos, prevenção de danos à economia, vida selvagem e seu habitat, bem como para a reprodução de objetos de recursos biológicos aquáticos, realizada de acordo com a permissão da autoridade autorizada; - estudo de reservas e perícia industrial, bem como para fins científicos, de acordo com a legislação da Federação Russa. As taxas para cada objeto de recursos biológicos aquáticos para as organizações pesqueiras russas formadoras de vilas e aldeias são fixadas em 15% das taxas de taxa. A taxa reduzida do direito aplica-se ao montante das quotas industriais que não excedam o montante anual dessas quotas atribuídas gratuitamente a essas organizações em 2001. As organizações pesqueiras russas formadoras de vilas e aldeias são organizações nas quais o número de funcionários, levando em consideração os membros da família que moram com eles, é pelo menos metade da população. 46. PROCEDIMENTO PARA CÁLCULO E PAGAMENTO DE TAXAS O valor da taxa pelo uso de objetos do mundo animal é determinado em relação a cada objeto do mundo animal como o produto do número correspondente de objetos do mundo animal e a taxa estabelecida para o objeto correspondente do mundo animal. O valor da taxa pelo uso de objetos de recursos biológicos aquáticos é determinado para cada objeto de recursos biológicos aquáticos como o produto do número correspondente de objetos de recursos biológicos aquáticos e a taxa de coleta estabelecida para o objeto correspondente de recursos biológicos aquáticos. Pagamento da taxa para o uso de objetos do mundo animal é feito pelos pagadores no local da autoridade que emitiu a licença (autorização) para o uso de objetos do mundo animal. A taxa pelo uso de objetos de recursos biológicos aquáticos é paga: - pagantes - pessoas físicas, com exceção de empreendedores individuais - no local da autoridade que emitiu a licença (autorização) para uso de objetos de recursos biológicos aquáticos; - pagadores - organizações e empresários individuais - no local de seu registro. Os pagadores pagam o valor da taxa pelo uso de objetos de vida selvagem após o recebimento de uma licença (autorização) para o uso de objetos de vida selvagem. Os pagadores pagam o valor da taxa pelo uso de objetos de recursos biológicos aquáticos na forma de contribuições únicas e regulares. O valor da taxa única é determinado como uma parte do valor calculado da taxa, cujo valor é de 10%. Uma taxa única é paga mediante obtenção de licença para uso de objetos de recursos biológicos aquáticos. O restante valor da taxa, determinado como a diferença entre o valor calculado da taxa e o valor da taxa única, é pago em parcelas iguais na forma de contribuições regulares durante todo o período de validade da licença (autorização ) para uso de objetos de recursos biológicos aquáticos mensalmente até o 20º dia. Os contribuintes são obrigados a efetuar o pagamento único e integral da taxa antes mesmo do início do uso dos objetos do mundo animal, ou seja, após a obtenção da licença apropriada. As organizações e os empresários individuais pagam as taxas no local do seu registo, os cidadãos, com excepção dos empresários individuais, no local da autoridade que emitiu a licença. Consequentemente, as organizações e os empresários individuais pagam uma taxa após a recepção de formulários de licença personalizados e únicos dos departamentos territoriais de caça para a sua posterior emissão aos cidadãos. Devem transferir a taxa no local do seu registo: organizações - na sua localização, e empresários individuais - no seu local de residência. Se os pagadores da taxa forem pessoas físicas, os fundos serão transferidos para o local da autoridade que emitiu a licença. O pagamento da taxa é feito por meio de banco, em caso de sua ausência - por meio de caixa de um órgão rural ou de assentamento de governo autônomo local ou por meio de órgão de comunicação da autoridade federal correspondente. O formulário de declaração dos pagadores da taxa às autoridades fiscais - informações sobre a licença obtida para o uso de objetos do mundo animal, sobre os valores da taxa pelo uso deles que são devidos e sobre os valores da taxa paga. 47. DEVER DO ESTADO: PRINCIPAIS DISPOSIÇÕES O imposto estadual é uma taxa cobrada de indivíduos quando se aplicam a órgãos estaduais, governos locais, outros órgãos ou funcionários para a comissão de ações legalmente significativas em relação a essas pessoas, com exceção de ações realizadas por instituições consulares da Federação Russa. Ao mesmo tempo, a emissão de documentos, suas cópias, duplicatas é equiparada a ações juridicamente significativas. Organizações e indivíduos são reconhecidos como contribuintes do Estado. Essas pessoas são reconhecidas como devedoras do imposto estadual se: 1) requerer a prática de atos juridicamente significativos previstos neste capítulo; 2) atuar como réu em tribunais de jurisdição geral, tribunais de arbitragem ou em casos julgados por juízes de paz, e se a decisão do tribunal não for a seu favor e o autor estiver isento do pagamento da taxa estatal. Procedimento e condições de pagamento. Como regra geral, a taxa estadual é paga pelo próprio pagador. Se vários pagadores que não têm direito a benefícios solicitarem uma ação legalmente significativa ao mesmo tempo, o imposto estadual é pago pelos pagadores em partes iguais. Caso entre as pessoas que solicitaram uma ação legalmente significativa, uma pessoa (várias pessoas) de acordo com este Capítulo esteja isenta (isenta) do pagamento da taxa estadual, o valor da taxa será reduzido na proporção do número de pessoas isentas de pagá-lo de acordo com este Capítulo. Neste caso, a parte restante do valor da taxa estadual é paga pela(s) pessoa(s) não isenta (não isenta) do pagamento da taxa estadual. O imposto estadual é pago nos seguintes termos: 1) ao recorrer ao Tribunal Constitucional da Federação Russa, tribunais de jurisdição geral, tribunais de arbitragem ou magistrados - antes de apresentar um pedido, petição, requerimento, reclamação, reclamação (incluindo recurso, cassação ou supervisão); 2) pessoas singulares - no prazo de dez dias a contar da data de entrada em vigor da decisão judicial; 3) ao solicitar a realização de atos notariais - antes da prática de atos notariais; 4) ao solicitar a emissão de documentos (suas cópias, duplicatas) - antes da emissão de documentos (suas cópias, duplicatas); 5) ao solicitar uma Apostila - antes da aposição da Apostila; 6) ao requerer outras ações juridicamente significativas - antes de depositar pedidos e (ou) outros documentos para tais ações ou antes de enviar os documentos pertinentes. O Código Tributário da Federação Russa estabelece as especificidades do pagamento de impostos, dependendo do tipo de ações juridicamente significativas realizadas, da categoria dos pagadores ou de outras circunstâncias. O imposto estadual é pago no local onde a ação legalmente significativa foi realizada. O tamanho da taxa estadual. O Código Tributário da Federação Russa estabelece taxas de imposto diferenciadas: 1) em montantes firmemente fixados; 2) em termos percentuais; 3) na forma combinada. Consoante a situação patrimonial do devedor, os tribunais têm o direito de reduzir o valor da taxa ou atrasar o seu pagamento. O Código Tributário da Federação Russa prevê isenção do pagamento de impostos estaduais (benefícios), dependendo das categorias de pagadores e ações legalmente significativas. 48. DEVERES ADUANEIROS, SEUS TIPOS Os direitos aduaneiros são cobrados se forem estabelecidos de acordo com a legislação da Federação Russa. Objeto de tributação direitos aduaneiros e impostos são mercadorias transportadas através da fronteira aduaneira. A base tributável para efeitos de cálculo dos direitos e impostos aduaneiros é o valor aduaneiro das mercadorias e (ou) a sua quantidade. Valor aduaneiro das mercadorias é determinado pelo declarante de acordo com os métodos para determinar o valor aduaneiro estabelecidos pela legislação da Federação Russa e é declarado à autoridade aduaneira ao declarar mercadorias. A autoridade aduaneira, com base nos documentos e informações apresentados pelo declarante, bem como com base nas informações de que dispõe para a determinação do valor aduaneiro das mercadorias, decide de acordo com o declarante escolhido sobre o método na determinação do valor aduaneiro das mercadorias e na regularidade da determinação do valor aduaneiro das mercadorias declaradas pelo declarante. Na ausência de dados que comprovem a exatidão da determinação do valor aduaneiro das mercadorias declaradas pelo declarante, a autoridade aduaneira tem o direito de decidir em desacordo com a utilização do método escolhido para determinar o valor aduaneiro das mercadorias e propor ao declarante para determinar o valor aduaneiro das mercadorias por outro método. O procedimento de cálculo dos direitos aduaneiros. Os direitos aduaneiros são calculados pelo declarante ou outros responsáveis pelo pagamento dos direitos aduaneiros por conta própria, salvo nos casos previstos na lei. Quando é exigido o pagamento de pagamentos aduaneiros, o cálculo dos direitos e impostos aduaneiros a pagar é efetuado pela autoridade aduaneira. Os montantes dos direitos aduaneiros e impostos a pagar serão calculados em rublos. Taxas de direitos aduaneiros. Para efeitos de cálculo dos direitos aduaneiros, aplicam-se as taxas em vigor no dia da aceitação da declaração aduaneira pela autoridade aduaneira, salvo nos casos previstos na lei. Para fins de cálculo de taxas e impostos alfandegários, são aplicadas taxas que correspondem ao nome e classificação das mercadorias de acordo com o Código Aduaneiro da Federação Russa e o Código Tributário da Federação Russa, exceto nos casos estabelecidos por lei. Ao declarar mercadorias de várias denominações com um código de classificação de acordo com a Nomenclatura de Mercadorias para Atividade Econômica Estrangeira, todas essas mercadorias estão sujeitas às taxas de direitos aduaneiros correspondentes a este código de classificação. Tipos de direitos aduaneiros: direitos aduaneiros de importação; direito aduaneiro de exportação. Os direitos são pagos na movimentação de mercadorias através da fronteira alfandegária: na importação de mercadorias - a partir do momento em que atravessam a fronteira; ao exportar mercadorias - a partir do momento da apresentação de uma declaração aduaneira ou da tomada de medidas destinadas a exportar mercadorias do território da Federação Russa. Os direitos especiais, antidumping e compensatórios estabelecidos de acordo com a legislação da Federação Russa sobre medidas especiais de proteção, antidumping e compensatórias para a importação de mercadorias são cobrados de acordo com as regras previstas no Código Aduaneiro. Os direitos especiais preliminares, anti-dumping e compensatórios preliminares, estabelecidos de acordo com a legislação da Federação Russa ao importar mercadorias, são cobrados de acordo com as regras previstas no Código Aduaneiro. 49. TARIFAS ADUANEIRAS E DETERMINAÇÃO DO VALOR ADUANEIRO DAS MERCADORIAS Tarifa aduaneira da Federação Russa - um conjunto de taxas alfandegárias aplicadas a mercadorias transportadas através da fronteira aduaneira da Federação Russa e sistematizadas de acordo com a Nomenclatura de Mercadorias de Atividade Econômica Estrangeira. A tarifa aduaneira aplica-se à importação de mercadorias para o território aduaneiro da Federação Russa e à exportação de mercadorias do território da Federação Russa. O procedimento para estabelecer as taxas dos direitos aduaneiros. As taxas de imposto são unificadas e não estão sujeitas a alterações dependendo das pessoas que transportam mercadorias através da fronteira alfandegária da Federação Russa, tipos de transações e outros fatores, exceto nos casos estabelecidos por lei. As taxas dos direitos aduaneiros de importação dentro dos limites estabelecidos pela Lei "Sobre a Pauta Aduaneira" são determinadas pelo Governo da Federação Russa. Tipos de taxas de imposto: ad valorem, calculado em percentagem do valor aduaneiro dos bens tributáveis; específico, cobrado no valor prescrito por unidade de bens tributáveis; combinados, combinando estes dois tipos de tributação aduaneira. O Governo da Federação Russa pode estabelecer taxas sazonais por um período não superior a 6 meses por ano. Neste caso, não são aplicáveis as taxas dos direitos aduaneiros previstas na pauta aduaneira. A fim de proteger os interesses econômicos da Federação Russa em mercadorias importadas, a Lei "Sobre Pauta Aduaneira" prevê a possibilidade de aplicação temporária de tipos especiais de direitos: especiais, antidumping e compensatórios. Os direitos especiais são aplicados como medida de proteção se as mercadorias forem importadas para o território da Federação Russa em quantidades e em condições que causem ou ameacem causar danos aos produtores nacionais de mercadorias similares ou concorrentes diretas; como resposta a ações discriminatórias e outras que infrinjam os interesses da Federação Russa por outros estados ou seus sindicatos. Os direitos antidumping são aplicados nos casos de importação no território da Federação Russa de mercadorias a um preço inferior ao seu valor normal no país de exportação no momento da importação, se tal importação causar ou ameaçar causar danos materiais a produtores nacionais de tais bens ou impede a organização ou expansão da produção de tais bens na Federação Russa. Os direitos compensatórios são aplicados quando as mercadorias são importadas para o território da Federação Russa, em cuja produção ou exportação foram utilizados subsídios direta ou indiretamente, se tal importação causar ou ameaçar causar danos materiais aos produtores nacionais ou impedir a organização ou expansão de a produção de tais bens na Federação Russa. Determinação do valor aduaneiro das mercadorias. O sistema para determinar o valor aduaneiro (avaliação) das mercadorias é baseado nos princípios gerais de avaliação aduaneira adotados na prática internacional e se aplica a mercadorias importadas para o território da Federação Russa. O procedimento para aplicar o sistema de avaliação aduaneira de mercadorias importadas e exportadas é estabelecido pelo governo da Federação Russa de acordo com a lei. O valor aduaneiro é declarado pelo declarante à autoridade aduaneira da Federação Russa quando as mercadorias são transportadas através da fronteira. O procedimento e as condições para declarar o valor aduaneiro das mercadorias importadas são estabelecidos pela autoridade aduaneira da Federação Russa de acordo com a lei. O valor aduaneiro das mercadorias é determinado pelo declarante de acordo com os métodos de determinação do valor aduaneiro estabelecidos por lei. 50. TAXAS ADUANEIRAS К taxas alfandegárias incluem: 1) taxas alfandegárias para desembaraço aduaneiro; 2) taxas alfandegárias para escolta alfandegária; 3) taxas alfandegárias para armazenamento. O procedimento para o cálculo das taxas alfandegárias. As taxas são calculadas pelas pessoas responsáveis pelo seu pagamento, de forma independente, bem como pelas autoridades aduaneiras quando da apresentação de pedidos de pagamento de pagamentos aduaneiros. O valor das taxas a pagar é calculado em rublos. taxas de taxas alfandegárias. Para o cálculo dos valores das taxas de desembaraço aduaneiro, são aplicadas as taxas vigentes no dia da aceitação da declaração aduaneira pela autoridade aduaneira. Para o cálculo dos montantes das taxas de escolta aduaneira, são aplicadas as taxas aplicáveis no dia da aceitação da declaração de trânsito pela autoridade aduaneira. Para o cálculo dos montantes das taxas de armazenagem, aplicam-se as taxas aplicáveis durante o período de armazenagem de mercadorias em armazém de armazenamento temporário, em entreposto aduaneiro. As taxas de desembaraço aduaneiro são definidas pelo governo da Federação Russa. Seu tamanho é limitado pelo custo aproximado dos serviços prestados e não pode ser superior a 100 mil rublos. As taxas de escolta aduaneira são pagas nos seguintes valores: para escolta de cada veículo motorizado e trem na distância: até 50 km - 2 mil rublos; de 51 a 100 km - 3 mil rublos; de 101 a 200 km - 4 mil rublos; mais de 200 km - 1 mil rublos. para cada 100 km de viagem, mas não menos de 6 mil rublos; para escoltar cada mar, rio ou aeronave - 20 mil rublos. As taxas de armazenamento em um depósito de armazenamento temporário ou no entreposto aduaneiro da autoridade aduaneira serão pagas no valor de 1 rublo, 2 rublos. (para armazenamento de determinados tipos de mercadorias em instalações especialmente adaptadas) por cada 100 kg de peso de mercadorias por dia. Pagadores de direitos aduaneiros são declarantes e outras pessoas obrigadas a pagar direitos aduaneiros. Procedimento, formas e condições de pagamento das taxas alfandegárias. As taxas são pagas: para desembaraço aduaneiro - na declaração de mercadorias; para escolta aduaneira - na escolta de veículos; para armazenamento - ao armazenar mercadorias em entreposto de armazenamento temporário ou em entreposto aduaneiro. As taxas de desembaraço aduaneiro devem ser pagas antes da apresentação da declaração aduaneira ou ao mesmo tempo que a entrega da declaração aduaneira. As taxas de escolta alfandegária devem ser pagas antes da efetiva implementação da escolta. As taxas de armazenamento devem ser pagas antes da saída efetiva das mercadorias do entreposto de armazenamento temporário ou do entreposto aduaneiro. As taxas de desembaraço aduaneiro não são cobradas para mercadorias transportadas através da fronteira alfandegária da Federação Russa: por representações diplomáticas, consulares e oficiais de estados estrangeiros, organizações internacionais, seu pessoal; em relação aos bens culturais colocados sob o regime aduaneiro de importação temporária, exportação por instituições do Estado para fins de exposição, etc. Não são cobradas taxas de armazenagem: quando as mercadorias são colocadas pelas autoridades aduaneiras num armazém de armazenamento temporário ou num entreposto aduaneiro de uma autoridade aduaneira; em outros casos determinados pelo Governo da Federação Russa. O Governo da Federação Russa pode determinar casos de isenção do pagamento de taxas de escolta alfandegária. 51. IMPOSTO SOBRE TRANSAÇÕES COM VALORES MOBILIÁRIOS O imposto sobre transações com títulos é pago por pessoas físicas (Imposto de renda pessoal) e entidades legais (imposto sobre o lucro das empresas). Características da determinação da base de cálculo do imposto de renda nas operações com títulos de pessoas físicas. Ao determinar a base tributável dos rendimentos de transações com títulos, cujo ativo subjacente são títulos, são tidos em conta os rendimentos recebidos das seguintes transações: - compra e venda de valores mobiliários em circulação no mercado organizado de valores mobiliários; - compra e venda de valores mobiliários não negociados em mercado organizado de valores mobiliários; - com instrumentos financeiros de operações de futuros, cujo ativo subjacente são títulos; - compra e venda de unidades de participação de fundos de investimento em unidades, incluindo o seu resgate; - com títulos e instrumentos financeiros de operações de futuros, cujo ativo subjacente são títulos, realizadas pelo administrador fiduciário em favor do fundador da gestão fiduciária, que é pessoa física. A base tributável para cada transação com títulos é determinada separadamente. Os proveitos (prejuízos) nas operações de compra e venda de títulos são determinados pela soma dos proveitos (da venda de títulos) sobre a totalidade das operações com títulos da categoria correspondente, efectuadas durante o período de tributação, menos o montante dos prejuízos (despesas de aquisição, venda e armazenamento de títulos). Peculiaridades da determinação da base tributável das operações com títulos para efeitos de IRC. O procedimento para a classificação de objetos de direitos civis como valores mobiliários é estabelecido pela lei civil e pelas leis aplicáveis de estados estrangeiros. Se uma operação com títulos pode ser qualificada da mesma forma que uma operação com instrumentos financeiros de operações de futuros, o contribuinte escolhe independentemente o procedimento para tributar essa operação. A receita do contribuinte de operações de venda ou outra alienação de títulos (incluindo resgate) é determinada com base no preço de venda ou outra alienação do título, bem como o valor dos juros acumulados (cupom) pagos pelo comprador ao contribuinte , e o valor da receita de juros (cupom), pago ao contribuinte pelo emissor (saqueador). Os rendimentos do contribuinte com a venda ou outra alienação de títulos não incluem os montantes dos rendimentos de juros (cupões) anteriormente considerados na tributação. Na alienação (realização, resgate ou troca) de uma unidade de participação de um fundo de participação, se a unidade de participação especificada não circular no mercado organizado, o valor estimado da unidade de participação é reconhecido como preço de mercado. As despesas com a venda (ou outra alienação) de títulos, incluindo unidades de participação de um fundo de investimento em unidades, são determinadas com base no preço de compra do título (incluindo os custos da sua aquisição), os custos da sua venda, o valor dos descontos do valor estimado das unidades de participação, o valor dos juros acumulados (cupom) pagos pelo contribuinte ao vendedor do título. Nesse caso, a despesa não inclui os valores de juros acumulados (cupom) anteriormente considerados na tributação. 52. IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE DAS ORGANIZAÇÕES: PAGADORES DE IMPOSTOS E OBJETO DE TRIBUTAÇÃO O imposto predial de organizações refere-se a impostos regionais, é estabelecido e implementado de acordo com o Código Tributário da Federação Russa e as leis das entidades constituintes da Federação Russa. Os órgãos legislativos dos súditos da Federação Russa, ao estabelecer um imposto, determinam a taxa de imposto dentro dos limites estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa, o procedimento e os termos para pagar o imposto, o formulário de declaração fiscal e os benefícios fiscais . contribuintes reconhecidas como organizações russas e organizações estrangeiras que operam na Federação Russa por meio de escritórios de representação permanentes ou que possuem bens imóveis no território, na plataforma continental ou na zona econômica exclusiva da Federação Russa. O imposto predial não é pago por organizações que operam sob um sistema de tributação simplificado, contribuintes de um único imposto sobre o rendimento imputado, um único imposto agrícola. Além disso, não incide imposto sobre o valor dos bens utilizados nas atividades previstas nos acordos de partilha de produção. Uma organização russa é reconhecida como contribuinte a partir da data de entrada relevante no Registro Estadual Unificado de Pessoas Jurídicas. Uma organização estrangeira é reconhecida como contribuinte sujeito às disposições dos tratados internacionais da Federação Russa nos seguintes casos: - realiza atividades na Federação Russa, levando à formação de um estabelecimento permanente; - tem na Federação Russa sobre o direito de propriedade um objeto de propriedade imóvel; ao mesmo tempo, não realiza atividades na Federação Russa ou o objeto imobiliário que possui não está relacionado a atividades realizadas por meio de um escritório de representação permanente de uma organização estrangeira na Federação Russa; - desenvolve atividades na Federação Russa, conducentes à constituição de um estabelecimento permanente, e tem na Federação Russa, na plataforma continental e na zona económica exclusiva da Federação Russa, um bem imobiliário que lhe pertence por direito de propriedade. O objeto de tributação para as organizações russas, os bens móveis e imóveis são reconhecidos (incluindo bens transferidos para posse temporária, uso, alienação ou gestão fiduciária, contribuídos para atividades conjuntas), contabilizados no balanço como ativos fixos. Os imóveis sujeitos a tributação devem ter as seguintes características: - os bens devem ser móveis ou imóveis; - a propriedade deve ser reconhecida como um objeto do ativo imobilizado de acordo com as regras contábeis. O objeto de tributação para organizações estrangeiras que operam na Federação Russa por meio de escritórios de representação permanentes são bens móveis e imóveis. Os objetos de tributação para organizações estrangeiras que não operam por meio de escritórios de representação permanentes são objetos imobiliários localizados no território da Federação Russa. Não são reconhecidos como objetos de tributação: 1) terrenos e outros objetos de gestão da natureza; 2) bens pertencentes ao direito de gestão econômica ou gestão operacional das autoridades executivas federais, em que o serviço militar ou equivalente seja prestado por lei, utilizados por essas autoridades para as necessidades de defesa, defesa civil, segurança e aplicação da lei no Federação Russa. 53. IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE DAS ORGANIZAÇÕES: BASE TRIBUTÁRIA, TAXAS A base tributária é determinado pelos contribuintes de forma independente como o valor médio anual dos bens reconhecidos como objecto de tributação. O imóvel é contabilizado pelo seu valor residual, formado de acordo com o procedimento contabilístico estabelecido, ou seja, igual à diferença entre o custo inicial do imóvel e o valor das amortizações acumuladas. Se não for prevista a depreciação para itens individuais do ativo imobilizado, o valor desses itens para fins fiscais é determinado pela diferença entre o seu custo inicial e o valor da depreciação calculado de acordo com as taxas de depreciação estabelecidas. A base tributária para objetos imobiliários de organizações estrangeiras que não operam na Federação Russa por meio de escritórios de representação permanente, bem como para objetos imobiliários de organizações estrangeiras que não estão relacionadas às atividades dessas organizações na Federação Russa por meio de representante permanente escritórios, é o valor de estoque desses objetos. Para efeitos de determinação do valor médio anual dos ativos fixos para um período de tributação, o montante anual de amortização que deve ser cobrado para um período de tributação é distribuído uniformemente pelos meses do período de tributação. taxas de imposto são estabelecidos pelas leis das entidades constituintes da Federação Russa e não podem exceder 2,2%. É permitido estabelecer alíquotas diferenciadas em função das categorias de contribuintes ou bens reconhecidos como objeto de tributação. As taxas de imposto para o imposto predial de organizações são estabelecidas pelas leis das entidades constituintes da Federação Russa dentro dos limites estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa. O Código Tributário da Federação Russa estabelece dois tipos de incentivos fiscais para o imposto predial corporativo: incentivos fiscais fornecidos em nível federal; benefícios fiscais estabelecidos pelos súditos da Federação Russa. Estão isentos de tributação: 1) organizações e instituições do sistema penitenciário; 2) organizações religiosas - em relação aos bens utilizados por elas para a realização de atividades religiosas; 3) organizações públicas russas de deficientes; 4) organizações cuja atividade principal seja a produção de produtos farmacêuticos; 5) organizações - em relação a objetos reconhecidos como monumentos da história e da cultura de importância federal; 6) organizações - em relação às instalações nucleares utilizadas para fins científicos, instalações de armazenamento de materiais nucleares e substâncias radioativas, bem como instalações de armazenamento de resíduos radioativos; 7) organizações - em relação aos quebra-gelos, navios com usinas nucleares e navios de serviço de tecnologia nuclear; 8) organizações - em relação a ferrovias públicas, rodovias públicas federais, dutos principais, linhas de transmissão de energia; 9) organizações - em relação aos objetos espaciais; 10) propriedade de empresas especializadas em prótese e ortopedia; 11) propriedade de ordens de advogados, escritórios de advocacia e escritórios de consultoria jurídica; 12) propriedade de centros científicos estaduais; 13) organizações - residentes de uma zona econômica especial; 14) organizações - em relação a navios registrados no Registro Internacional de Navios da Rússia. 54. PROCEDIMENTO PARA CÁLCULO E PAGAMENTO DO IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE DAS ORGANIZAÇÕES Valor do imposto de propriedade é calculado com base nos resultados do período de tributação como o produto da taxa de imposto relevante e a base de cálculo determinada para o período de tributação. O valor do imposto a pagar ao orçamento no final do período fiscal é determinado como a diferença entre o valor do imposto e os valores dos pagamentos antecipados de imposto calculados durante o período fiscal. O valor do imposto a pagar ao orçamento é calculado separadamente: - em relação aos bens sujeitos a tributação no local da organização; - em relação à propriedade de cada divisão separada da organização que possui um balanço separado; - em relação a cada objeto imobiliário localizado fora do local da organização, uma subdivisão separada da organização que tenha um balanço separado ou um escritório de representação permanente de uma organização estrangeira; - em relação a imóveis tributados a taxas de imposto diferentes. O valor do pagamento antecipado do imposto é calculado no final de cada período de relatório no valor de 1/4 do produto da taxa de imposto relevante e o valor médio do imóvel. O valor do pagamento antecipado de imposto em relação a objetos imobiliários de organizações estrangeiras é calculado após o final do período de relatório como 1/4 do valor do estoque do objeto imobiliário em 1º de janeiro do ano que é o período fiscal , multiplicado pela taxa de imposto correspondente. A lei de uma entidade constituinte da Federação Russa pode fornecer a certas categorias de contribuintes o direito de não calcular e não pagar adiantamentos durante o período fiscal. Os pagamentos de impostos e adiantamentos de impostos estão sujeitos ao pagamento pelos contribuintes da maneira e dentro dos prazos estabelecidos pelas leis das entidades constituintes da Federação Russa. Durante o período de tributação, os contribuintes pagam antecipadamente os impostos. Se os adiantamentos não estiverem estabelecidos na lei da região, eles não serão pagos. No final do período de tributação, os contribuintes pagam o valor do imposto. No que diz respeito à propriedade no balanço da organização, impostos e pagamentos antecipados são devidos ao orçamento no local da organização. Os adiantamentos são pagos trimestralmente no final do período de relatório como 1/4 do valor do imposto calculado a partir do 1º dia do mês seguinte ao período de relatório. O imposto predial é pago a partir do início do trimestre seguinte ao trimestre em que o referido imóvel foi registrado, da maneira e dentro dos prazos estabelecidos pelas leis das entidades constituintes da Federação Russa. As organizações russas pagam impostos e pagamentos antecipados: - em relação aos bens que constam do balanço no local da organização - ao orçamento no local da organização; - em relação aos objetos imobiliários que fazem parte do Sistema Unificado de Fornecimento de Gás, o imposto é transferido para os orçamentos das entidades constituintes da Federação Russa na proporção do valor desse imóvel. Organizações estrangeiras pagam impostos e pagamentos antecipados de impostos ao orçamento: - operando na Federação Russa através de escritórios de representação permanente - no local de registro de escritórios de representação permanente junto às autoridades fiscais; - em relação a objetos imobiliários individuais - no local do bem imóvel. 55. IMPOSTO DE JOGO: PAGADORES DE IMPOSTOS E OBJETO DE TRIBUTAÇÃO O negócio de jogos de azar é uma atividade empresarial associada à extração de renda por organizações ou empreendedores individuais na forma de ganhos e (ou) taxas de jogos de azar, apostas, que não consistem na venda de bens, obras ou serviços. contribuintes organizações reconhecidas ou empresários individuais envolvidos em atividades empresariais no domínio do jogo. A obrigação de pagar o imposto sobre o jogo surge para uma organização (empresário individual) a partir do momento em que passou a receber benefícios económicos sob a forma de rendimentos provenientes de atividades no negócio do jogo. Se a organização durante o período fiscal não realizou atividade empreendedora, o imposto não será pago. O período de tributação para o imposto de negócios de jogos de azar é de um mês. O imposto sobre o negócio de jogos de azar deve ser pago apenas por aqueles que realmente realizam tais atividades. Mesmo que essa atividade tenha sido realizada pelo menos um dia em um mês, o imposto deve ser pago por um mês inteiro. Uma organização deve pagar imposto sobre jogos de azar somente se as seguintes condições forem atendidas simultaneamente: - a empresa possui máquinas caça-níqueis, mesas de jogo, caixas totalizadoras ou caixas de apostas registradas na administração fiscal; - esses objetos do jogo começaram a gerar renda. Os objetos de tributação incluem: 1) Mesa de jogo - local especialmente equipado pelo organizador de estabelecimento de jogo com um ou mais campos de jogo, destinado a jogos de azar com qualquer tipo de prémios, em que o organizador de estabelecimento de jogo participe através dos seus representantes como parte ou como organizador; 2) máquina de jogo - equipamento especial (mecânico, eléctrico, electrónico ou outro equipamento técnico) instalado pelo organizador de um estabelecimento de jogo e utilizado para jogos de azar com qualquer tipo de ganhos sem a participação de representantes do organizador de um estabelecimento de jogo nestes jogos ; 3) caixa do totalizador ou caixa do escritório da casa de apostas - um local especialmente equipado no organizador de um estabelecimento de jogo (organizador de bolsas), onde o valor total das apostas é levado em consideração e o valor dos ganhos a serem pagos é determinado. O objeto de tributação é registrado na autoridade fiscal do local de sua instalação o mais tardar dois dias antes da data de instalação de cada objeto de tributação. O registro é realizado pela autoridade fiscal com base no requerimento do contribuinte com a emissão obrigatória de um certificado de registro do objeto (objetos) de tributação. O contribuinte fica ainda obrigado a registar junto da administração fiscal no local de registo dos objetos de tributação qualquer alteração no número de objetos de tributação o mais tardar dois dias antes da data de instalação ou alienação de cada objeto de tributação. Um objeto de tributação é considerado registrado a partir do momento em que o contribuinte apresenta à autoridade tributária um pedido de registro do objeto (objetos) de tributação. Um objeto de tributação considera-se aposentado a partir do momento em que o contribuinte apresenta à autoridade tributária um pedido de registro de alterações (reduções) no número de objetos de tributação. 56. IMPOSTO DE JOGO: BASE TRIBUTÁRIA E TAXAS A base tributária para cada um dos objetos de tributação é determinado separadamente como o número total de objetos de tributação relevantes. A base tributável é um custo, físico ou outra característica do objeto da tributação. A base de cálculo deste imposto sobre o negócio do jogo tem sempre uma característica física, uma vez que está relacionada com o número de objetos especiais reconhecidos como objetos de tributação - mesas de jogo, máquinas caça-níqueis, caixas de apostas e sorteios. A base tributável é determinada separadamente para cada um dos tipos de objetos de tributação com base no número de objetos de tributação relevantes, uma vez que no cálculo do imposto cada objeto de tributação está sujeito à sua própria taxa. Consequentemente, a base tributável de cada tipo de objeto tributável é determinada como o número total de objetos tributáveis. Neste caso, a base tributável é calculada pelo contribuinte com base nos resultados do período de tributação com base nos dados dos objetos sujeitos à tributação. O período de tributação dos impostos é um mês civil. Os objetos de tributação incluem: 1) mesa de jogo - local especialmente equipado pelo organizador de um estabelecimento de jogo com um ou mais campos de jogo, destinado ao jogo com qualquer tipo de ganhos, no qual o organizador de um estabelecimento de jogo, através dos seus representantes, participa como festa ou como organizador; 2) caça-níqueis - equipamento especial instalado pelo organizador do estabelecimento de jogos de azar e utilizado para a realização de jogos de azar com qualquer tipo de ganho, sem a participação de representantes do organizador do estabelecimento de jogos de azar nesses jogos; 3) Caixa de apostas ou caixa de casa de apostas - local especialmente equipado no organizador de um estabelecimento de jogo, onde é contabilizado o valor total das apostas e determinado o valor dos ganhos a pagar. taxas de imposto são estabelecidos pelas leis das entidades constituintes da Federação Russa em valores fixos para um objeto tributável: 1) para uma mesa de jogo - de 25 a 000 rublos; 2) para uma máquina caça-níqueis - de 1500 a 7500 rublos; 3) para um caixa de um totalizador ou um caixa de um escritório de apostas - de 25 a 000 rublos. Se as taxas de imposto não forem determinadas pelas leis das entidades constituintes da Federação Russa, aplicam-se taxas mínimas. Quando as taxas de imposto para o negócio de jogos de azar não são estabelecidas pelas leis das entidades constituintes da Federação Russa, as taxas de imposto são fixadas nos seguintes valores: 1) para uma mesa de jogo - 25 rublos; 2) para uma máquina caça-níqueis - 1500 rublos; 3) para um caixa de um totalizador ou um caixa de um escritório de apostas - 25 rublos. Como o imposto sobre negócios de jogos de azar é um imposto regional, o legislador federal estabeleceu taxas de imposto mínimas e máximas, dentro das quais os órgãos legislativos (representativos) das entidades constituintes da Federação Russa podem regular de forma independente. As organizações devem aplicar as taxas estabelecidas na entidade constituinte da Federação Russa onde os objetos de tributação são registrados. Os empresários pagam impostos às taxas aplicáveis na região onde residem (registados), independentemente da localização das suas instalações de jogo. 57. PROCEDIMENTO PARA CÁLCULO E PAGAMENTO DO IMPOSTO DE JOGO O montante do imposto é calculado pelo contribuinte de forma independente como o produto da base tributável estabelecida para cada objecto de tributação e a taxa de imposto estabelecida para cada objecto de tributação. Quando uma mesa de jogo tem mais de um campo de jogo, a taxa de imposto na mesa de jogo especificada aumenta em um múltiplo do número de campos de jogo. A declaração de imposto do período de tributação vencido é apresentada pelo contribuinte à administração fiscal do local de registo dos objetos de tributação até ao dia 20 do mês seguinte ao decurso do período de tributação. O contribuinte preenche a declaração de imposto tendo em conta a alteração do número de objetos de tributação para o período de tributação decorrido. Ao calcular o valor do imposto, deve-se proceder a partir da data de instalação dos objetos de tributação. Quando um objeto de tributação é alienado, considera-se aposentado a partir do momento em que o contribuinte apresenta o requerimento adequado à administração tributária. Existem recursos de cálculo de imposto se o número de objetos de tributação mudou para o contribuinte durante o mês. Ao instalar um novo objeto de tributação antes do 15º dia do período de tributação atual, o valor do imposto é calculado como o produto do número total de objetos de tributação relevantes (incluindo os novos objetos de tributação estabelecidos) e a taxa de imposto estabelecida para esses objetos de tributação. Ao instalar novos objetos de tributação após o 15º dia do período de tributação em vigor, o valor do imposto sobre esses objetos para esse período de tributação é calculado como o produto do número desses objetos de tributação e 1/2 da taxa de imposto estabelecida para esses objetos de tributação. Quando um objeto (objetos) de tributação é baixado antes do 15º dia (inclusive) do período fiscal atual, o valor do imposto sobre esse objeto (esses objetos) para esse período fiscal é calculado como o produto do número desses objetos de tributação e 1/2 da alíquota estabelecida para esses objetos de tributação. Quando um objeto (objetos) de tributação é retirado após o 15º dia do período de tributação atual, o valor do imposto é calculado como o produto do número total de objetos de tributação relevantes (incluindo o objeto de tributação retirado (objetos)) e a taxa de imposto estabelecida para esses objetos de tributação. Procedimento e condições de pagamento. O imposto devido no final do período de tributação deve ser pago pelo sujeito passivo no local de registo dos objetos de tributação junto da administração tributária até ao dia 20 do mês seguinte ao decurso do período de tributação. As organizações pagam impostos sobre negócios de jogos de azar ao orçamento do sujeito da Federação Russa, onde os objetos de tributação são registrados. Empreendedores individuais pagam imposto de negócios de jogo ao orçamento do sujeito da Federação Russa onde moram (registrados), independentemente da localização de suas instalações de jogo. O registro de objetos de tributação e o registro do contribuinte são realizados na mesma autoridade tributária. Ao reinstalar um objeto de tributação, seu registro (recadastramento) é realizado para o mesmo contribuinte. 58. IMPOSTO DE TRANSPORTE: PAGADORES DE IMPOSTOS E OBJETO DE TRIBUTAÇÃO O imposto de transporte refere-se a impostos regionais, é estabelecido pelo Código Tributário da Federação Russa e aplicado pelas leis das entidades constituintes da Federação Russa e é obrigatório para pagamento no território da entidade constituinte correspondente da Federação Russa . Ao introduzir um imposto, os órgãos legislativos regionais (representativos) determinam a taxa de imposto dentro dos limites estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa, o procedimento e os termos de seu pagamento e fornecem benefícios fiscais apropriados. contribuintes são reconhecidas as pessoas que, de acordo com a legislação da Federação Russa, possuem veículos registrados que são reconhecidos como objeto de tributação. Para os transportes registados a um particular, adquiridos e transferidos por este com base em procuração para o direito de possuir e dispor do transporte até à publicação do Código Tributário, o contribuinte é a pessoa indicada nessa procuração. Ao mesmo tempo, as pessoas nas quais esses veículos estão registrados devem notificar as autoridades fiscais sobre isso. Condições para reconhecer uma pessoa como contribuinte: - o transporte deve ser registrado para essas pessoas; - o transporte deve ser tributado; - para este transporte, o contribuinte não é pagador por procurador. O objeto de tributação carros, motocicletas, motonetas, ônibus e outras máquinas e mecanismos autopropelidos em esteiras pneumáticas e lagartas, aviões, helicópteros, navios a motor, iates, veleiros, barcos, motos de neve, motos de neve, barcos a motor, jet skis, propulsores (rebocados) e outros veículos aquáticos e aéreos devidamente matriculados. Os objetos de tributação não são: 1) barcos a remo, bem como barcos a motor com motor de potência não superior a 5 cavalos; 2) automóveis de passageiros especialmente equipados para utilização por pessoas com deficiência, bem como automóveis com potência até 100 cavalos (até 73,55 kW), recebidos (adquiridos) pelas autoridades de proteção social na forma prevista na lei; 3) embarcações de pesca marítima e fluvial; 4) transporte marítimo, fluvial e aeronáutico de passageiros e cargas pertencentes (no direito de gestão econômica ou de gestão operacional) de entidades cuja atividade principal seja a execução de transporte de passageiros e (ou) cargas; 5) tratores, colheitadeiras autopropelidas de todas as marcas, veículos especiais (caminhões de leite, caminhões de gado, veículos especiais para transporte de aves, veículos para transporte e aplicação de fertilizantes minerais, assistência veterinária, manutenção) registrados junto a produtores agrícolas e utilizados em trabalhos agrícolas para a produção de produtos agrícolas; 6) veículos de titularidade do direito de gestão econômica ou de gestão operacional de órgãos executivos federais, onde esteja legalmente prestado serviço militar e (ou) equivalente; 7) veículos procurados, mediante comprovação do fato de seu furto (furto) por documento emitido pelo órgão autorizado; 8) aviões e helicópteros de ambulância aérea e serviço médico; 9) navios registrados no Registro Internacional de Navios da Rússia. 59. BASE TRIBUTÁRIA DO IMPOSTO DE TRANSPORTE A base tributária é determinada por: 1) em relação aos veículos com motor - como a potência do motor do veículo em cavalos de potência; 2) em relação aos veículos não automotores (rebocados) aquáticos para os quais é determinada a arqueação bruta - como arqueação bruta em toneladas registradas; 3) em relação a outros veículos aquáticos e aéreos - como unidade veicular. O período de tributação é um ano civil. Os períodos de relatório para os contribuintes que são organizações são o primeiro trimestre, o segundo trimestre e o terceiro trimestre. Os órgãos legislativos dos súditos da Federação Russa, ao estabelecer esse imposto, têm o direito de não estabelecer períodos de relatório. A base tributável é determinada da seguinte forma: 1) em relação a veículos com motores (com exceção de aeronaves) - como a potência do motor do veículo em cavalos de potência; 2) em relação aos veículos aéreos para os quais o empuxo do motor a jato é determinado - como um empuxo estático do passaporte de um motor a jato (empuxo estático total do passaporte de todos os motores a jato) de um veículo aéreo no modo de decolagem em condições terrestres em quilogramas de força; 3) em relação aos veículos não automotores (rebocados) aquáticos para os quais é determinada a arqueação bruta - como arqueação bruta em toneladas registradas; 4) para os demais veículos aquáticos e aéreos que não possuam motor, a base tributável é determinada a partir de cada unidade do veículo (planadores, balões). Para veículos com motores, veículos aéreos para os quais é determinado o empuxo de um motor a jato, veículos aquáticos não automotores (rebocados), a base tributável é determinada separadamente. A potência do motor é determinada de acordo com a documentação técnica do veículo correspondente, indicada nos documentos de registro. Se a potência do motor na documentação técnica do veículo for indicada em unidades métricas de potência, a conversão correspondente em potência é realizada multiplicando a potência do motor, expressa em kW, por 1,35962. A arqueação bruta é determinada de acordo com a documentação técnica do respectivo veículo. Em caso de discrepância entre as informações fornecidas aos órgãos estaduais que realizam o registro estadual e os dados da documentação técnica do veículo, são aceitos os dados contidos na documentação técnica do veículo. Na ausência de dados sobre potência do motor, arqueação bruta na documentação técnica do veículo, é levado em consideração um parecer de especialista fornecido pelo contribuinte para determinar a potência do motor (arqueação bruta). Para os veículos aquáticos e aéreos não motorizados e para os quais a arqueação bruta não é determinada, a base tributável é determinada como a unidade do veículo. 60. TAXAS DE IMPOSTO DE TRANSPORTE As taxas de imposto são estabelecidas pelas leis das entidades constituintes da Federação Russa, dependendo da potência do motor, empuxo do motor a jato ou tonelagem bruta dos veículos, categorias de veículos com base em um cavalo-vapor da potência do motor do veículo, um quilograma de empuxo do motor a jato, um registrar uma tonelada de um veículo ou uma unidade de veículo, fundos em um valor fixo. O Código Tributário da Federação Russa contém taxas básicas do imposto de transporte. As taxas de imposto podem ser aumentadas (reduzidas) pelas leis dos súditos da Federação Russa, mas não mais de cinco vezes. É permitido estabelecer alíquotas diferenciadas para categorias de veículos, além de levar em consideração a vida útil dos veículos. As taxas são definidas nos seguintes tamanhos. Para carros de passeio com potência do motor (por cavalo-vapor): - até 100 cv inclusive - 5 rublos; - mais de 100 cv até 150 cv inclusive - 7 rublos; - mais de 150 cv até 200 cv inclusive - 10 rublos; - mais de 200 cv até 250 cv inclusive - 15 rublos; - mais de 250 cv - 30 esfregar. Motocicletas e scooters com potência do motor (por cavalo-vapor): - até 20 cv (até 14,7 kW) inclusive - 2 rublos; - mais de 20 cv até 35 cv inclusive - 4 rublos; - mais de 35 cv - 10 esfregar. Ônibus com potência do motor (por cavalo-vapor): - até 200 cv inclusive - 10 rublos; - mais de 200 cv - 20 esfregar. Caminhões com potência do motor (por cavalo-vapor): - até 100 cv (até 73,55 kW) inclusive - 5 rublos; - mais de 100 cv até 150 cv inclusive - 5 rublos; - mais de 150 cv até 200 cv inclusive - 10 rublos; - mais de 200 cv até 250 cv inclusive - 13 rublos; - mais de 250 cv - 17 esfregar. Outros veículos automotores, máquinas e mecanismos pneumáticos, lagartas (para cada cavalo-vapor) - 5 rublos. Motos de neve, trenós motorizados com potência do motor (por cavalo-vapor): - até 50 cv inclusive - 5 rublos; - mais de 50 cv - 10 esfregar. Veículos aquáticos com potência do motor (por cavalo-vapor): - até 100 cv inclusive - 10 rublos; - mais de 100 cv - 20 esfregar. Iates e outras embarcações à vela a motor com potência do motor (por cavalo-vapor): - até 100 cv inclusive - 20 rublos; - mais de 100 cv - 40 esfregar. Jet skis com potência do motor (por cavalo-vapor): - até 100 cv inclusive - 25 rublos; - mais de 100 cv - 50 esfregar. Navios não automotores (rebocados), para os quais a arqueação bruta é determinada (de cada tonelada registrada de arqueação bruta), - 20 rublos. Aeronaves com motores (com potência) - 25 rublos. Aeronaves com motores a jato (de cada quilograma de força de empuxo) - 20 rublos. Outros veículos aquáticos e aéreos que não possuem motores (por unidade de veículo) - 200 rublos. 61. PROCEDIMENTO PARA CÁLCULO E PAGAMENTO DO IMPOSTO DE TRANSPORTE Procedimento para cálculo do imposto. Os contribuintes que são organizações calculam o valor do imposto e o valor do pagamento antecipado do imposto por conta própria. O imposto dos contribuintes que são pessoas físicas é calculado pelas autoridades fiscais com base nas informações enviadas às autoridades fiscais pelas autoridades que realizam o registro estadual de veículos no território da Federação Russa. O montante do imposto de transporte a pagar ao orçamento no final do período fiscal é calculado para cada veículo como o produto da base tributável e da taxa de imposto. O valor do imposto a pagar ao orçamento pelas organizações é determinado como a diferença entre o valor do imposto calculado e os valores dos pagamentos antecipados de imposto a pagar durante o período fiscal. Os contribuintes que são organizações calculam os valores dos pagamentos antecipados de impostos no final de cada período de relatório no valor de 1/4 do produto da base tributária relevante e da taxa de imposto. Ao registar um veículo e (ou) retirar um veículo da matrícula durante o período de tributação, o valor do imposto é calculado tendo em conta o coeficiente determinado como a razão entre o número de meses completos em que o veículo esteve registado ao contribuinte e o número de meses do calendário no período fiscal (relatório). Nesse caso, o mês de registro do veículo, bem como o mês de retirada do veículo do registro, é considerado um mês completo. Se o registro e o cancelamento do registro de um veículo ocorrerem dentro de um mês civil, o mês especificado será considerado um mês completo. O corpo legislativo de uma entidade constituinte da Federação Russa, ao estabelecer um imposto, tem o direito de fornecer a certas categorias de contribuintes o direito de não calcular e não pagar adiantamentos de impostos durante o período fiscal. Procedimento de pagamento de impostos. O pagamento de impostos e pagamentos antecipados de impostos é feito pelos contribuintes no local dos veículos da maneira e dentro dos prazos estabelecidos pelas leis das entidades constituintes da Federação Russa. Além disso, o prazo de pagamento do imposto para os contribuintes que são organizações não pode ser definido antes de 1º de fevereiro do ano seguinte ao período de tributação vencido. Durante o período fiscal, os contribuintes que são organizações pagam adiantamentos de impostos, salvo disposição em contrário pelas leis das entidades constituintes da Federação Russa. Após a expiração do período de tributação, os contribuintes que são organizações pagam o valor do imposto calculado como o produto da base de cálculo e a taxa de imposto. Os contribuintes que sejam pessoas singulares pagam o imposto de transporte com base em aviso fiscal enviado pela autoridade fiscal. Se os prazos de pagamento dos adiantamentos não forem cumpridos, serão cobradas multas por cada dia de atraso. Os contribuintes que sejam organizações devem apresentar às autoridades fiscais uma declaração de imposto (com base nos resultados do período fiscal, antes de 1º de fevereiro do próximo ano), bem como um cálculo de imposto sobre pagamentos antecipados (com base nos resultados do período de relatório , o mais tardar no último dia do mês seguinte). 62. IMPOSTO PREDIAL: DISPOSIÇÕES GERAIS IPTU é estabelecido pelo Código Tributário da Federação Russa e pelos atos legais regulamentares dos órgãos representativos dos municípios, entra em vigor e deixa de funcionar de acordo com o Código Tributário da Federação Russa e os atos jurídicos dos órgãos representativos dos municípios, é obrigatória para pagamento nos territórios desses municípios. Procedimento semelhante para o estabelecimento e introdução do imposto opera em cidades de importância federal. Ao estabelecer um imposto sobre a terra, os órgãos representativos dos municípios (cidades de importância federal) determinam as taxas de imposto dentro dos limites estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa, o procedimento e os termos para o pagamento de impostos, benefícios fiscais, os motivos e o procedimento para sua inscrição. contribuintes organizações e indivíduos são reconhecidos como possuidores de terrenos com base no direito de propriedade, no direito de uso permanente (ilimitado) ou no direito de posse hereditária vitalícia. As organizações e os particulares não são reconhecidos como contribuintes em relação aos terrenos que se encontrem em direito de uso a termo gratuito ou que lhes sejam cedidos ao abrigo de um contrato de arrendamento. O objeto de tributação terrenos reconhecidos localizados dentro dos limites do município (cidades de importância federal), em cujo território o imposto é introduzido. Não são reconhecidos como objeto de tributação os seguintes terrenos: - retirado de circulação de acordo com a legislação da Federação Russa; - circulação limitada de acordo com a lei, ocupada por objetos especialmente valiosos do patrimônio cultural dos povos da Federação Russa, objetos incluídos na Lista do Patrimônio Mundial, reservas históricas e culturais, sítios do patrimônio arqueológico; - circulação limitada de acordo com a legislação da Federação Russa, fornecida para garantir as necessidades de defesa, segurança e alfândega; - das terras do fundo florestal; - circulação limitada de acordo com a legislação da Federação Russa, ocupada por corpos d'água estatais como parte do fundo de água. A base tributária é definido como o valor cadastral dos terrenos reconhecidos como objeto de tributação. O valor cadastral de um terreno é determinado de acordo com a legislação fundiária da Federação Russa. A base tributável (valor cadastral de um terreno) é determinada para cada terreno (participação na propriedade comum de um terreno) a partir de 1 de janeiro do ano que é o período de tributação. A base tributável é determinada separadamente em relação aos terrenos, cujos proprietários são reconhecidos por pessoas diferentes ou são estabelecidas taxas de imposto diferentes. Organizações e empreendedores individuais (em relação a terrenos usados em atividades empresariais) determinam a base tributária de forma independente com base em informações do cadastro estadual de terras em cada terreno de sua propriedade. A base tributável para cada indivíduo é determinada pelas autoridades fiscais. Relativamente aos terrenos em comum partilhado, a base é determinada para cada um dos contribuintes proprietários desse terreno na proporção da sua participação em comum. 63. IMPOSTO DE TERRENO: TAXAS E BENEFÍCIOS taxas de imposto são estabelecidos por atos normativos de órgãos representativos de municípios (leis de cidades de relevância federal) e não podem exceder 0,3% em relação aos terrenos: - classificadas como terras agrícolas ou como parte de zonas de uso agrícola em assentamentos e utilizadas para produção agrícola; - ocupado pelo parque habitacional e instalações de infraestrutura de engenharia do conjunto habitacional e comunal ou previstos para construção de habitação; - previsto para parcelas subsidiárias pessoais, horticultura, horticultura ou pecuária, bem como agricultura de dacha. As taxas de imposto não podem exceder 1,5% para outros terrenos. É permitido estabelecer alíquotas diferenciadas dependendo das categorias de terrenos e (ou) do uso permitido do terreno. Incentivos fiscais. Estão isentos de tributação: 1) organizações e instituições do sistema penitenciário do Ministério da Justiça da Rússia - em relação a terrenos previstos para o desempenho direto das funções atribuídas a essas organizações e instituições; 2) organizações - em relação aos terrenos ocupados por vias públicas estaduais; 3) organizações religiosas - em relação aos seus terrenos, nos quais se localizam edifícios, estruturas e estruturas de finalidade religiosa e caritativa; 4) organizações públicas russas de deficientes, entre cujos membros os deficientes e seus representantes legais perfazem pelo menos 80%, em relação aos terrenos usados por eles para realizar suas atividades estatutárias: - organizações cujo capital autorizado consiste inteiramente em contribuições das organizações especificadas de pessoas com deficiência, se o número médio de pessoas com deficiência entre os seus empregados for de pelo menos 50% e a sua participação no fundo salarial for de pelo menos 25%, - em relação a terrenos por eles utilizados para produção ou venda de mercadorias; - instituições cujos únicos proprietários são as organizações públicas russas de pessoas com deficiência indicadas, - em relação aos terrenos usados por elas para alcançar objetivos educacionais, culturais, de melhoria da saúde, cultura física e esportes, científicos, informativos e outros objetivos de proteção social e reabilitação de pessoas com deficiência, bem como prestar assistência jurídica e de outra natureza às pessoas com deficiência, crianças deficientes e seus pais; 5) organizações de artes e ofícios populares - em relação aos terrenos localizados em locais de existência tradicional de artes e ofícios populares e utilizados para a produção e venda de produtos de artes e ofícios populares; 6) indivíduos pertencentes aos povos indígenas do Norte, Sibéria e Extremo Oriente, bem como comunidades desses povos - em relação aos terrenos utilizados para a preservação e desenvolvimento do seu modo de vida tradicional, agricultura e artesanato; 7) organizações - residentes de uma zona econômica especial - em relação a terrenos localizados no território de uma zona econômica especial, por um período de cinco anos a partir do momento em que surge o direito de propriedade de cada lote. 64. PROCEDIMENTO PARA CÁLCULO DE IMPOSTO PREDIAL E PAGAMENTOS ANTECIPADOS O montante do imposto é calculado após o final do período de tributação em percentagem da base tributável correspondente à taxa de imposto. Relativamente aos terrenos adquiridos por pessoas singulares e colectivas nos termos de construção de habitação sobre os mesmos, com excepção da construção de habitação individual, o valor do imposto é calculado tendo em conta o coeficiente de 2 durante o período de concepção e construção de três anos até ao registro estadual de direitos sobre o objeto imobiliário construído. Após a conclusão da construção e registro estadual dos direitos sobre o objeto imobiliário construído antes do término do período de projeto e construção de três anos, o valor do imposto pago durante o período de projeto e construção excede o valor do imposto calculado levando em consideração o coeficiente 1 é reconhecido como o valor do imposto pago em excesso e está sujeito a compensação ao contribuinte de acordo com o procedimento geralmente estabelecido. No que diz respeito aos terrenos adquiridos em propriedade nos termos da construção de habitação sobre eles, com exceção da construção de habitação individual, o valor do imposto é calculado levando em consideração o coeficiente de 4 durante o período de projeto e construção superior a um período de três anos, até o registro estadual de direitos sobre o objeto imobiliário construído. Relativamente aos terrenos adquiridos por particulares para construção de habitação individual, o valor do imposto é calculado tendo em conta o coeficiente de 2 durante o período de projeto e construção superior a dez anos. O montante do adiantamento a pagar por uma pessoa singular que pague o imposto com base num aviso fiscal é calculado como o produto da base de cálculo relevante e a parte da taxa de imposto estabelecida por atos jurídicos (leis) dos órgãos representativos dos municípios (cidades de importância federal) em valor não superior, se for um adiantamento. Os contribuintes, em relação aos quais o período de reporte é definido como um trimestre, calculam o montante dos adiantamentos após o 1º, 2º e 3º trimestres do ano em curso como 1/4 da taxa de imposto correspondente da percentagem da base tributável a partir de 1º de janeiro do ano que é o período de tributação. O órgão representativo de uma formação municipal (cidades de importância federal), ao estabelecer um imposto, tem o direito de providenciar o pagamento durante um período de tributação de não mais de dois pagamentos antecipados de imposto para contribuintes que paguem imposto com base em um imposto perceber. O montante do imposto a pagar ao orçamento no final do período fiscal é determinado como a diferença entre o valor do imposto e os valores dos adiantamentos a pagar durante o período fiscal. Em caso de ocorrência (rescisão) durante o período de tributação do direito à parcela, o valor do imposto relativo a esta parcela é calculado tendo em conta o coeficiente determinado como a razão entre o número de meses completos durante os quais a parcela pertenceu ao contribuinte ao número de meses do período de tributação. 65. PROCEDIMENTO E TERMOS DE PAGAMENTO DE IMPOSTO PREDIAL E PAGAMENTOS ANTECIPADOS O pagamento do imposto predial e do imposto antecipado está sujeito ao pagamento pelos contribuintes na forma e nos prazos estabelecidos pelos atos legais regulatórios (leis) dos órgãos representativos dos municípios (cidades de relevância federal). O prazo de pagamento do imposto para os contribuintes - entidades ou pessoas singulares que sejam empresários em nome individual, não pode ser fixado antes de 1 de fevereiro do ano seguinte ao decurso do período de tributação. Assim, as autarquias locais têm o direito de estabelecer prazos para o pagamento do imposto a partir desta data. período fiscal O ano civil é reconhecido. Os períodos de reporte para os contribuintes - organizações e indivíduos que são empresários individuais - são o primeiro trimestre, seis meses e nove meses do ano. Os contribuintes durante o período de tributação pagam adiantamentos, salvo disposição em contrário por ato legal (lei) do órgão representativo do município (cidades federais). O valor do adiantamento é pago por um indivíduo com base em um aviso fiscal. Findo o período de tributação, os contribuintes pagam o montante do imposto calculado como o produto da base tributável relevante e uma parte da taxa de imposto em montante não superior a 1/2 da taxa no caso de estabelecer um pagamento antecipado e 1 /3 da taxa em caso de estabelecimento de dois adiantamentos. O imposto predial e os adiantamentos são pagos ao orçamento no local dos terrenos reconhecidos como objeto de tributação. Os objetos de tributação são os terrenos localizados dentro dos limites do município (cidades federais) em cujo território o imposto foi introduzido. Não são reconhecidos como objeto de tributação os seguintes terrenos: - retirado de circulação de acordo com a legislação da Federação Russa; - circulação limitada de acordo com a lei, ocupada por objetos especialmente valiosos do patrimônio cultural dos povos da Federação Russa, objetos incluídos na Lista do Patrimônio Mundial, reservas históricas e culturais, sítios do patrimônio arqueológico; - circulação limitada nos termos da lei, prevista para garantir as necessidades de defesa, segurança e alfândega; - das terras do fundo florestal; - limitado em volume de negócios de acordo com a legislação, ocupado por corpos hídricos estatais como parte do fundo de água. Os contribuintes que sejam pessoas físicas pagam impostos e adiantamentos de impostos com base em um aviso fiscal enviado pela autoridade fiscal. A organização ou empresários individuais devem pagar o imposto e apresentar uma declaração de imposto: - no local da sede em relação ao terreno no local da organização; - no local do loteamento separado em relação ao terreno que lhe foi fornecido; - no local do objeto imobiliário. Quando os terrenos estão localizados no território de um município, o contribuinte tem o direito de pagar o imposto e apresentar uma declaração de imposto à autoridade fiscal competente. 66. IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE DE PESSOAS: DISPOSIÇÕES GERAIS A regulamentação legal do imposto sobre a propriedade de pessoas físicas é realizada pela Lei "Sobre Impostos sobre a Propriedade de Pessoas Físicas". contribuintes Este imposto reconhece as pessoas singulares - proprietárias de imóveis reconhecidos como objecto de tributação. Se o imóvel reconhecido como objeto de tributação estiver na propriedade comum compartilhada de várias pessoas, cada uma dessas pessoas é reconhecida como contribuinte em relação a esse imóvel na proporção da sua participação nesse imóvel. Da mesma forma, os contribuintes são determinados se tal propriedade está na propriedade compartilhada comum de indivíduos e empresas (organizações). Se o imóvel reconhecido como objecto de tributação for propriedade conjunta de vários particulares, estes têm igual responsabilidade pelo cumprimento da obrigação tributária. Neste caso, o contribuinte do imposto pode ser uma dessas pessoas, determinada por acordo entre elas. Objetos de tributação casas residenciais, apartamentos, dachas, garagens e outros edifícios, instalações e estruturas são reconhecidos. Taxas de imposto são estabelecidos por atos normativos de órgãos representativos do governo autônomo local, dependendo do valor total do estoque. Órgãos representativos da autarquia local poderão determinar a diferenciação de tarifas dentro dos limites estabelecidos, dependendo do valor total do estoque, tipo de uso e outros critérios. As taxas de imposto são definidas dentro dos seguintes limites: - até 300 mil rublos. - até 0,1%; - de 300 a 500 mil rublos. - de 0,1 a 0,3%; - mais de 500 rublos. - de 0,3 a 2,0%. Os impostos são creditados ao orçamento local no local (registro) do objeto da tributação. Incentivos fiscais. Os órgãos representativos do governo autônomo local têm o direito de estabelecer de forma independente incentivos fiscais para o imposto predial de indivíduos e os motivos para seu uso. As seguintes categorias de cidadãos estão isentas do pagamento de impostos sobre a propriedade de indivíduos: Heróis da URSS e Heróis da Federação Russa, bem como pessoas agraciadas com a Ordem da Glória de três graus; pessoas com deficiência dos grupos I, II, com deficiência desde a infância; participantes das Grandes Guerras Civil e Patriótica, outras operações de combate para defender a URSS entre os militares que serviram em unidades militares, quartéis-generais e instituições que faziam parte do exército ativo e ex-partidários; civis do Exército soviético, Marinha, assuntos internos e órgãos de segurança do Estado que ocupavam cargos em tempo integral em unidades militares, quartéis-generais e instituições que faziam parte do exército durante a Grande Guerra Patriótica, ou pessoas que estavam em cidades durante esse período, participação em cuja defesa é creditado a essas pessoas o tempo de serviço para a nomeação de uma pensão em condições preferenciais, etc. O imposto sobre edifícios, instalações e estruturas não é pago por: pensionistas; cidadãos dispensados do serviço militar ou convocados para treinamento militar, cumprindo deveres internacionais no Afeganistão e em outros países em que as hostilidades foram travadas; pais e cônjuges de militares e funcionários públicos que morreram no cumprimento do dever, etc. 67. PROCEDIMENTO DE CÁLCULO E PAGAMENTO DE IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE DE INDIVÍDUOS Cálculo do imposto produzidos pelas autoridades fiscais. As pessoas com direito a benefícios apresentam de forma independente os documentos necessários às autoridades fiscais. O imposto sobre edifícios, instalações, estruturas é calculado com base em dados sobre o valor do estoque em 1º de janeiro de cada ano. O imposto sobre edifícios, instalações e estruturas pertencentes à propriedade comum de vários proprietários é pago por cada um dos proprietários na proporção da sua participação nesses edifícios, instalações e estruturas. O imposto sobre edifícios, instalações e estruturas de propriedade conjunta de vários proprietários sem determinação de quotas, é pago por um desses proprietários por acordo entre eles. Em caso de inconsistência, o imposto é pago por cada um dos proprietários em partes iguais. Para novos edifícios, instalações e estruturas, o imposto é pago a partir do início do ano seguinte à sua construção ou aquisição. Para um edifício, instalações e estrutura que tenha passado por herança, o imposto incide sobre os herdeiros a partir do momento em que a herança é aberta. Em caso de destruição, destruição completa de um edifício, instalações, estrutura, a cobrança do imposto é encerrada a partir do mês em que foram destruídos ou completamente destruídos. Ao transferir a propriedade de uma estrutura, instalações, estrutura de um proprietário para outro durante um ano civil, o imposto é pago pelo proprietário original a partir de 1º de janeiro deste ano até o início do mês em que ele perdeu a propriedade do referido imóvel , e pelo novo proprietário - a partir do mês em que este adquiriu a propriedade. As pessoas com direito às prestações apresentam os documentos necessários às autoridades fiscais. As seguintes categorias de cidadãos, em particular, estão isentas do pagamento de impostos sobre a propriedade de indivíduos: Heróis da URSS e Heróis da Federação Russa; pessoas com deficiência; participantes nas Guerras Civis e Grandes Patrióticas, outras operações militares para defender a URSS entre os militares que serviram em unidades militares, quartéis-generais e instituições que faziam parte do exército no campo; civis do Exército soviético, Marinha, assuntos internos e agências de segurança do Estado que ocuparam cargos em unidades militares, quartéis-generais e instituições durante a Grande Guerra Patriótica, etc. O imposto sobre edifícios, instalações, estruturas não é pago por: pensionistas; cidadãos dispensados do serviço militar ou convocados para treinamento militar, cumprindo deveres internacionais no Afeganistão e em outros países; pais e cônjuges de militares e funcionários públicos que morreram no cumprimento do dever, etc. Se o direito a uma prestação surgir durante um ano civil, o imposto é recalculado a partir do mês em que surgiu esse direito. Em caso de pedido intempestivo de isenção fiscal, o recálculo do montante dos impostos é efectuado com uma antecedência não superior a três anos, mediante pedido escrito do contribuinte. Os avisos de pagamento de impostos são entregues aos contribuintes pelas autoridades fiscais anualmente, até 1º de agosto. O imposto é pago pelos proprietários em partes iguais em dois prazos - o mais tardar em 15 de setembro e 15 de novembro. 68. REGIME TRIBUTÁRIO ESPECIAL O regime especial de tributação reconhece um procedimento especial de cálculo e pagamento de impostos, aplicado nos casos e na forma estabelecida pelo Código Tributário. Aplicam-se os seguintes regimes fiscais especiais. Sistema de tributação para produtores agrícolas. O imposto agrícola unificado é estabelecido pelo Código Tributário da Federação Russa e é aplicado juntamente com outros regimes tributários. As organizações e empresários individuais produtores agrícolas têm o direito de mudar voluntariamente para o pagamento do Imposto Agrícola Unificado. A ESH fornece: 1) para as organizações - substituindo o pagamento do imposto de renda das pessoas jurídicas, do IPTU e do imposto social unificado pelo pagamento do Imposto Agrícola Unificado; 2) para os empresários em nome individual - substituição do pagamento do IRS, do IPTU e do imposto social unificado pelo pagamento do imposto agrícola unificado; 3) para organizações e empresários, a substituição do pagamento do IVA (com exceção do IVA a pagar quando as mercadorias são importadas para o território aduaneiro da Federação Russa). Sistema tributário simplificado. A aplicação do regime simplificado de tributação pelas entidades prevê a isenção das entidades do pagamento do imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas, do imposto predial e do imposto social unificado. Os empresários estão isentos do pagamento de imposto de renda pessoal, imposto sobre propriedade pessoal, imposto social unificado. Os contribuintes não pagam o IVA, com exceção do IVA devido quando as mercadorias são importadas para o território aduaneiro da Federação Russa. Outros impostos são pagos de acordo com outros regimes fiscais. O sistema de tributação sob a forma de um imposto único sobre o rendimento imputado para certos tipos de atividades é estabelecido pelo Código Tributário, efetivado pelos atos normativos dos órgãos representativos dos municípios, distritos urbanos, leis das cidades federais e é aplicado em conjunto com o regime geral de tributação e demais regimes tributários. O regime de tributação sob a forma de imposto único pode ser aplicado por deliberações dos órgãos representativos de municípios, distritos urbanos, cidades de importância federal em relação aos seguintes tipos de atividades empresariais: prestação de serviços pessoais; prestação de serviços veterinários; prestação de serviços de reparação, manutenção e lavagem de veículos, etc. regime tributário especial, aplicados na execução de contratos celebrados de acordo com a Lei "Sobre Contratos de Partilha de Produção" e que cumpram as seguintes condições: - os contratos são celebrados após a realização de leilão para outorga do direito de uso do subsolo em condições diferentes da partilha de produção, na forma e nos termos determinados pela Lei "Sobre Contratos de Partilha de Produção", e declarando o leilão inválido; - na implementação de acordos em que se aplique o procedimento de partilha de produção estabelecido pela Lei "Sobre Acordos de Partilha de Produção", a participação do Estado no volume total de produtos fabricados é de pelo menos 32% da quantidade total de produtos; - os acordos prevêem um aumento da participação do Estado em produtos rentáveis em caso de melhoria da eficiência do investimento para o investidor na implementação do acordo. 69. SISTEMA TRIBUTÁRIO SIMPLIFICADO A aplicação do regime simplificado de tributação pelas entidades prevê a isenção das entidades do pagamento do imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas, do imposto predial e do imposto social unificado. Os empresários individuais estão isentos do pagamento de imposto de renda pessoal, imposto sobre propriedade pessoal, imposto social unificado. Os contribuintes não pagam imposto sobre valor agregado, com exceção do IVA devido quando as mercadorias são importadas para o território aduaneiro da Federação Russa. Outros impostos são pagos de acordo com outros regimes fiscais. Para os contribuintes, é preservado o procedimento de realização de transações em dinheiro e apresentação de relatórios estatísticos. A transição para um regime de tributação simplificada ou o regresso a outros regimes de tributação é realizada de forma voluntária. contribuintes são reconhecidas as organizações e empresários individuais que mudaram para um sistema tributário simplificado e o aplicam na forma prescrita neste capítulo. A organização tem o direito de mudar para o sistema tributário simplificado se, após os resultados de nove meses do ano em que a organização declara a transição para o sistema tributário simplificado, a receita não exceder 15 milhões de rublos. O valor especificado (15 milhões de rublos) está sujeito à indexação pelo coeficiente deflator. Não têm direito a aplicar o regime de tributação simplificado: 1) organizações com filiais e (ou) escritórios de representação; 2) bancos, seguradoras, fundos de pensão não estatais, fundos de investimento, participantes profissionais do mercado de valores mobiliários, casas de penhores; 3) organizações e empresários individuais envolvidos na produção de bens tributáveis, na extração e venda de minerais (com exceção de minerais comuns), negócios de jogos de azar; 4) notários que exercem a profissão privada, advogados que tenham estabelecido todas as formas de formação de advogados; 5) organizações que fazem parte de acordos de partilha de produção; 6) organizações e empresários individuais transferidos para o regime de tributação dos produtores agrícolas (imposto agrícola único); 7) organizações em que a participação direta de outras organizações é superior a 25%; 8) organizações e empresários individuais, cujo número médio de funcionários para o período fiscal excede 100 pessoas; 9) organizações cujo valor residual de ativos fixos e intangíveis excede 100 milhões de rublos; 10) instituições orçamentárias; 11) organizações estrangeiras que possuem filiais, escritórios de representação e outras subdivisões separadas no território da Federação Russa. O período de tributação é um ano civil. Os períodos de reporte são o primeiro trimestre, seis meses e nove meses de um ano civil. Os contribuintes transferidos para o pagamento de um único imposto sobre os rendimentos imputados por um ou vários tipos de atividades têm direito a aplicar o regime de tributação simplificado relativamente a outros tipos de atividades que exerçam. taxas de imposto. Se o objeto da tributação for o rendimento, a alíquota é fixada em 6%. Se o objeto da tributação for a renda reduzida pelo valor das despesas, a alíquota é de 15%. 70. CONDIÇÕES PARA INÍCIO E TÉRMINO DA APLICAÇÃO DO SISTEMA TRIBUTÁRIO SIMPLIFICADO Os sujeitos passivos que tenham manifestado a vontade de mudar para o regime de tributação simplificada devem apresentar um pedido à administração fiscal do seu local (residência) no período compreendido entre 1 de outubro e 30 de novembro do ano anterior ao ano de transição para o sistema tributário simplificado. Ao mesmo tempo, as organizações no pedido de transição para um sistema tributário simplificado relatam o valor da receita por nove meses do ano atual. Seleção do objeto de tributação efectuado pelo contribuinte antes do início do período de tributação em que foi aplicado pela primeira vez o regime de tributação simplificado. Ao alterar o objecto da tributação após a apresentação do pedido de mudança para o regime simplificado de tributação, o contribuinte é obrigado a notificá-lo à administração fiscal antes de 20 de dezembro do ano anterior ao da primeira aplicação do regime simplificado de tributação. Uma organização recém-criada e um empreendedor individual recém-registrado têm o direito de apresentar um pedido apropriado no prazo de cinco dias a partir da data de registro na autoridade fiscal. Neste caso, o contribuinte tem o direito de aplicar o regime simplificado a partir do momento em que se regista na administração fiscal. Se, após os resultados do período fiscal, a renda do contribuinte exceder 20 milhões de rublos. ou o valor residual dos ativos fixos e intangíveis exceder 100 milhões de rublos, considera-se que esse contribuinte mudou para o regime geral de tributação desde o início do trimestre em que esse excesso foi permitido. O valor especificado do montante máximo de rendimentos, que limita a aplicação do regime simplificado, está sujeito a indexação. Os valores dos impostos quando se utiliza um regime de tributação diferente são calculados e pagos na forma prescrita para organizações recém-criadas ou empreendedores registrados. Esses pagadores não pagam multas e multas por atraso no pagamento de mensalidades durante o trimestre em que mudaram para um regime diferente. Os contribuintes que tenham deixado de ser sujeitos passivos do imposto único sobre os rendimentos imputados antes do final do ano em curso têm direito a passar para o regime de tributação simplificada a partir do início do mês em que cessou a sua obrigação de pagar o imposto único sobre os rendimentos imputados . Regra geral, as organizações e os empresários individuais que apliquem o regime de tributação simplificado não têm o direito de mudar para um regime de tributação diferente antes do final do período de tributação. O contribuinte é obrigado a informar a autoridade fiscal sobre a transição para um regime de tributação diferente no prazo de 15 dias de calendário após o termo do período de reporte. O contribuinte que aplique o regime de tributação simplificado tem o direito de mudar para um regime de tributação diferente a partir do início do ano civil, notificando a administração fiscal até 15 de janeiro do ano em que pretende mudar para um regime de tributação diferente. O contribuinte que tenha transitado de um regime de tributação simplificado para outro regime de tributação tem o direito de regressar a um regime de tributação simplificado o mais tardar um ano após ter perdido o direito de aplicar o regime de tributação simplificado. 71. OBJETO DE TRIBUTAÇÃO Objetos de tributação são: renda do contribuinte; o rendimento do contribuinte reduzido pelo montante das despesas. A escolha do objeto de tributação é realizada pelo contribuinte de forma independente (com exceção dos contribuintes que sejam partes de um acordo de parceria simples (acordo de atividade conjunta) ou de um acordo de gestão fiduciária de propriedade). Os contribuintes que sejam partes de um contrato de sociedade simples ou de um contrato de gestão fiduciária de bens aplicam os rendimentos reduzidos do valor das despesas como objeto de tributação. O objecto da tributação não pode ser alterado durante todo o período de aplicação do regime simplificado de tributação. Na determinação do objeto de tributação, os contribuintes levam em consideração os seguintes rendimentos: rendimentos de vendas; O resultado não operacional. Os rendimentos sob a forma de dividendos recebidos não são incluídos nos rendimentos se forem tributados por um agente fiscal. Ao determinar o objeto de tributação, o contribuinte reduz os rendimentos auferidos pelas seguintes despesas: 1) despesas com aquisição, construção e fabricação de ativos fixos; despesas com aquisição de ativos intangíveis; despesas com a reparação de ativos fixos (incluindo ativos arrendados); pagamentos de aluguéis de imóveis arrendados; 2) custos de materiais; custos trabalhistas, pagamento de benefícios por incapacidade temporária; despesas com seguro obrigatório de empregados e bens; juros pagos pela provisão de fundos para uso; despesas com manutenção de veículos oficiais, bem como despesas com indenização pelo uso de carros e motocicletas pessoais para viagens de negócios; despesas de viagem; 3) o valor do imposto sobre o valor agregado sobre mercadorias pagas; montantes de pagamentos alfandegários que não são reembolsáveis; valores de impostos, taxas; custas judiciais, honorários de arbitragem; 4) despesas para garantir a segurança contra incêndio do contribuinte, despesas com serviços de proteção patrimonial, manutenção de alarmes de incêndio e segurança; taxas notariais para reconhecimento de firma de documentos; despesas de contabilidade, auditoria e serviços jurídicos; despesas com a publicação de demonstrações financeiras; 5) despesas com papelaria; despesas de correio, telefone, telégrafo, despesas de pagamento de serviços de comunicação; despesas associadas à aquisição do direito de utilização de programas informáticos e bases de dados; custos de publicidade de produtos, marcas registradas e marcas de serviço; 6) gastos com preparação e desenvolvimento de novas indústrias, oficinas e unidades; despesas com o pagamento de comissões, honorários de agência e remuneração de acordos de comissão; despesas com a prestação de serviços de reparos e manutenção em garantia; despesas para confirmação da conformidade de produtos ou outros objetos, processos de produção, operação, armazenamento, transporte, venda e descarte, execução de trabalho ou prestação de serviços aos requisitos pertinentes; 7) os custos de realização de uma avaliação obrigatória da matéria colectável; taxa de prestação de informações sobre direitos registrados; despesas de pagamento de serviços de organizações especializadas para a preparação de documentos para contabilidade cadastral e técnica de imóveis, etc. 72. BASE FISCAL A base tributária é: - valor monetário dos rendimentos de uma organização ou de um empresário individual (se o objeto de tributação for o rendimento de uma organização ou de um empresário individual); - valor monetário da receita reduzido pelo valor das despesas (se o objeto da tributação for a renda de uma organização ou empresário individual, reduzido pelo valor das despesas). As receitas e despesas denominadas em moeda estrangeira são consideradas juntamente com as receitas e despesas denominadas em rublos. Ao mesmo tempo, receitas e despesas denominadas em moeda estrangeira são recalculadas em rublos à taxa de câmbio oficial do Banco Central da Federação Russa. Os rendimentos recebidos em espécie são registados a preços de mercado. Na determinação da base tributável, as receitas e despesas são apuradas pelo regime de competência desde o início do período de tributação. O contribuinte que utilize como objeto de tributação os rendimentos reduzidos do montante das despesas paga o imposto mínimo. O valor do imposto mínimo é calculado para o período de tributação no valor de 1% da base tributável. O imposto mínimo será pago se para o período de tributação o montante do imposto calculado de acordo com o procedimento geral for inferior ao montante do imposto mínimo calculado. O contribuinte tem o direito de incluir nos seguintes períodos fiscais o valor da diferença entre o valor do imposto mínimo pago e o valor do imposto calculado de forma geral como despesa no cálculo da base tributável, incluindo o aumento do valor dos prejuízos que pode ser transportado para o futuro. O sujeito passivo que utilize como objecto de tributação os rendimentos reduzidos do montante das despesas tem o direito de reduzir a base tributável apurada no período de tributação em curso por prejuízos auferidos na sequência de resultados de períodos de tributação anteriores em que aplicou o regime simplificado (utilizando rendimentos reduzido como objeto de tributação). Perda é o excesso das despesas sobre as receitas. A perda especificada neste parágrafo não pode reduzir a base tributável em mais de 30%. Neste caso, a parte restante do prejuízo pode ser transportada para os próximos períodos fiscais, mas não mais de 10 períodos fiscais. O contribuinte é obrigado a conservar documentos comprovativos do montante do prejuízo incorrido e do montante em que a matéria coletável foi reduzida para cada período de tributação, durante todo o período de exercício do direito à redução da matéria colectável pelo montante do prejuízo. O prejuízo sofrido pelo contribuinte na aplicação de outros regimes de tributação não é aceite na passagem para um regime de tributação simplificado. O prejuízo sofrido pelo contribuinte na aplicação do regime simplificado de tributação não é aceite na passagem para outros regimes de tributação. Os contribuintes transferidos para certos tipos de atividades para pagar um único imposto sobre a renda imputada para certos tipos de atividades mantêm registros separados de receitas e despesas sob vários regimes fiscais especiais. Se for impossível separar as despesas no cálculo da base tributável dos impostos calculados ao abrigo de diferentes regimes fiscais especiais, estas despesas são distribuídas proporcionalmente às quotas dos rendimentos no montante total dos rendimentos recebidos ao abrigo da aplicação desses regimes fiscais especiais. 73. PROCEDIMENTO PARA CÁLCULO E PAGAMENTO DE IMPOSTO O imposto é calculado como uma percentagem da base tributável correspondente à taxa de imposto. O montante do imposto no final do período de tributação é determinado pelo contribuinte de forma independente. Os contribuintes que tenham escolhido os rendimentos como objecto de tributação, no final de cada período de reporte, apuram o valor do adiantamento de imposto com base na taxa de imposto e nos rendimentos efetivamente recebidos, calculados pelo regime de competência desde o início do período de tributação até ao ao final do primeiro trimestre, seis meses, nove meses, respectivamente, levando em consideração os valores previamente calculados de pagamentos antecipados de impostos. Valor do imposto (pagamentos de impostos antecipados) calculados para o período fiscal são reduzidos pelos referidos contribuintes pelo valor dos prêmios de seguro para seguro de pensão obrigatório pago (dentro dos valores calculados) pelo mesmo período de tempo de acordo com a legislação da Federação Russa, conforme bem como pelo valor dos benefícios pagos aos empregados por invalidez temporária. Ao mesmo tempo, o valor do imposto (pagamento de imposto antecipado) não pode ser reduzido em mais de 50%. Os contribuintes que tenham optado por rendimentos reduzidos pelo valor das despesas como objeto de tributação, ao final de cada período de relatório, calculam o valor do adiantamento de imposto com base na alíquota do imposto e nos rendimentos efetivamente recebidos, deduzidos do valor das despesas , calculado pelo regime de competência desde o início do período fiscal até o final do primeiro trimestre, seis meses, nove meses, levando em consideração os valores previamente calculados de pagamentos antecipados de impostos. Os valores previamente calculados de pagamentos antecipados de impostos devem ser levados em consideração ao calcular os valores de pagamentos antecipados de impostos para o período do relatório e o valor do imposto para o período fiscal. O pagamento de impostos e pagamentos antecipados de impostos é feito no local da organização (local de residência de um empresário individual). O imposto devido no final do período fiscal é pago até ao prazo fixado para a entrega das declarações fiscais. Os pagamentos antecipados de impostos são pagos até o dia 25 do primeiro mês após o período de relatório expirado. As organizações contribuintes, após a expiração do período fiscal (declaração), enviam declarações fiscais às autoridades fiscais em seu local. Os contribuintes-organizações apresentam declarações fiscais com base nos resultados do período fiscal até 31 de março do ano seguinte ao período fiscal expirado. Contribuintes - os empresários individuais após o vencimento do período fiscal apresentam as declarações fiscais às autoridades fiscais do seu local de residência até 30 de abril do ano seguinte ao período fiscal expirado. Os contribuintes apresentam declarações de impostos com base nos resultados do período de relatório o mais tardar 25 dias a partir da data do final do período de relatório correspondente. Ao mudar para o regime simplificado de tributação, a contabilização tributária na data dessa transição reflete o valor residual dos ativos imobilizados adquiridos (construídos, fabricados) e intangíveis adquiridos que foram pagos antes da transição para o regime simplificado de tributação, na forma da diferença entre o preço de aquisição e o valor da depreciação acumulada. 74. SISTEMA TRIBUTÁRIO SIMPLIFICADO BASEADO EM PATENTE Os empresários individuais que exerçam um dos tipos de atividade empresarial têm o direito de mudar para um sistema de tributação simplificado baseado numa patente. Neste caso, ficam sujeitas às regras que regem o regime de tributação simplificada, tendo em conta as peculiaridades da sua aplicação com base numa patente. Aplicação sistema tributário simplificado baseado em patente é permitido para empreendedores individuais que não envolvam empregados em suas atividades empresariais, inclusive mediante contratos de direito civil. Paralelamente, devem exercer um de determinados tipos de atividade empresarial, que incluem, nomeadamente: costura e reparação de vestuário e outras peças de vestuário; produção e reparação de calçado; produção de retrosaria e bijuteria; produção de flores e coroas artificiais; fabricação, montagem, reparação de móveis e outras marcenarias, etc. As oportunidades (listas específicas de tipos de atividade empresarial dentro dos limites previstos no Código Tributário da Federação Russa) para empreendedores individuais aplicarem o sistema tributário simplificado com base em uma patente nos territórios das entidades constituintes da Federação Russa são determinadas por as leis das entidades constituintes da Federação Russa. A adoção pelas entidades constituintes da Federação Russa de decisões sobre a possibilidade de empresários individuais usarem um sistema tributário simplificado baseado em uma patente não impede que os empresários apliquem o sistema tributário simplificado de sua escolha. O documento que certifica o direito do empresário individual de aplicar o regime de tributação simplificado baseado numa patente é uma patente para a implementação de um dos tipos de atividade empresarial. A patente é emitida pela autoridade fiscal à escolha do contribuinte para um dos períodos a partir do primeiro dia do trimestre: trimestre, semestre, nove meses, ano. O custo anual de uma patente é determinado como correspondente à taxa de imposto (se o objeto da tributação for o rendimento, a taxa de imposto é fixada em 6%; se o objeto da tributação for o rendimento reduzido pelo valor das despesas, a taxa de imposto é 15%), percentagem estabelecida para cada tipo de atividade empresarial, rendimento anual potencial do empresário individual. Ao obter uma patente por um período menor (um trimestre, meio ano, nove meses), o custo da patente está sujeito a recálculo de acordo com a duração do período para o qual a patente foi emitida. O tamanho da renda anual potencialmente obtida por um empresário é estabelecido pelas leis das entidades constituintes da Federação Russa para cada tipo de atividade empresarial. É permitida a diferenciação dos rendimentos anuais, tendo em conta as características e o local de atividade. Os empresários que mudaram para um sistema simplificado de tributação com base em uma patente pagam um terço do custo de uma patente o mais tardar 25 dias corridos após o início das atividades com base em uma patente. O pagamento da parte restante do custo da patente é feito no prazo máximo de 25 dias corridos a partir da data de término do período para o qual a patente foi recebida. 75. IMPOSTO DE RENDA IMPUTADO ÚNICO (UTII) PARA CERTAS ATIVIDADES O regime de tributação sob a forma de imposto único sobre os rendimentos imputados para determinados tipos de atividades é estabelecido pelo Código Tributário, efetivado por atos legais reguladores dos órgãos representativos dos municípios, distritos urbanos, leis das cidades federais e é aplicado juntamente com o regime geral de tributação e outros regimes de tributação. Sistema de tributação sob a forma de um imposto único pode ser aplicada por deliberação dos órgãos representativos de municípios, distritos urbanos, municípios de relevância federal em relação aos seguintes tipos de atividade empresarial: prestação de serviços pessoais; prestação de serviços veterinários; prestação de serviços de reparação, manutenção e lavagem de veículos, etc. O imposto único não se aplica aos tipos de atividade empresarial caso sejam realizados no âmbito de um simples contrato de sociedade (contrato de atividade conjunta). O imposto único não se aplica aos tipos de actividade empresarial que sejam exercidas por contribuintes que passaram a pagar o imposto único agrícola. O pagamento pelas organizações de um único imposto prevê a liberação da obrigação de pagar: - imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas (relativo aos lucros auferidos em actividades empresariais sujeitas a um imposto único); - imposto sobre o património das organizações (relativo ao património utilizado para a realização de actividades empresariais sujeito a um imposto único); - imposto social unificado (relativo aos pagamentos efectuados a pessoas singulares no exercício de actividades empresariais sujeitas a um imposto único). O pagamento por empresários individuais de um único imposto prevê a sua isenção da obrigação de pagar: - imposto sobre o rendimento das pessoas singulares (relativo aos rendimentos auferidos da actividade empresarial sujeitos a um imposto único); - imposto sobre o património das pessoas singulares (relativo ao património utilizado para a actividade empresarial sujeito a um imposto único); - imposto social unificado (relativo aos rendimentos auferidos por atividades sujeitas a um imposto único e aos pagamentos efetuados a pessoas singulares pelo exercício de atividades sujeitas a um imposto único). Os contribuintes do imposto único não são reconhecidos como contribuintes do imposto sobre o valor agregado (em transações reconhecidas como objetos de tributação do imposto único), com exceção do IVA devido na importação de mercadorias para o território aduaneiro da Federação Russa. O cálculo e o pagamento de outros impostos e taxas são efetuados pelos contribuintes de acordo com outros regimes de tributação. Ao realizar vários tipos de atividades sujeitas à tributação por um único imposto, a contabilização dos indicadores necessários ao cálculo do imposto é realizada separadamente para cada tipo de atividade. Os contribuintes que exerçam outros tipos de atividades são obrigados a manter registos separados de bens, passivos e transações comerciais relativamente às atividades sujeitas a tributação única e às atividades sujeitas a tributação de acordo com um regime de tributação diferente. 76. CÁLCULO E PROCEDIMENTO PARA PAGAMENTO UTII O montante do imposto único calculado para o período de tributação é reduzido pelos contribuintes no valor: - contribuições de seguro para o seguro obrigatório de pensões pagas (dentro dos montantes apurados) pelo mesmo período em que os contribuintes pagam remunerações aos seus trabalhadores empregados nas áreas de atividade para as quais é pago um imposto único; - pelo valor dos prêmios de seguro sob a forma de pagamentos fixos pagos pelos empresários pelo seu seguro e pelo valor dos benefícios de invalidez temporária pagos aos funcionários. Ao mesmo tempo, o montante do imposto único não pode ser reduzido em mais de 50%. As declarações fiscais com base nos resultados do período fiscal são apresentadas pelos contribuintes às autoridades fiscais o mais tardar no dia 20 do primeiro mês do período fiscal seguinte. O imposto único será pago pelo contribuinte após os resultados do período de tributação até ao dia 25 do primeiro mês do período de tributação seguinte. O período de tributação para UTII é de um quarto. A taxa de imposto é de 15% do rendimento imputado. Para calcular o valor de um único imposto, dependendo do tipo de atividade empresarial, são utilizados os seguintes indicadores físicos que caracterizam um determinado tipo de atividade empresarial e a rentabilidade básica por mês. Os indicadores físicos, em particular, incluem: o número de funcionários, incluindo um empresário individual; área de estacionamento para veículos; o número de veículos utilizados para o transporte de passageiros e mercadorias; área de vendas; local de comércio; área de atendimento ao visitante (em metros quadrados). Ao determinar o valor do rendimento base, os órgãos representativos dos municípios, distritos urbanos, cidades de relevância federal podem corrigir (multiplicar) o rendimento base pelo fator de correção K2. O fator de correção K2 é definido como o produto de valores que levam em consideração o impacto no resultado da atividade empreendedora dos fatores relevantes. Ao mesmo tempo, para levar em consideração o tempo real de execução das atividades, o valor do coeficiente de correção K2, que leva em consideração a influência desses fatores no resultado das atividades, é determinado como a razão de o número de dias corridos de realização de atividades durante um mês civil de um período fiscal para o número de dias corridos em um determinado mês civil de um período fiscal. Os valores do coeficiente de reajuste K2 são determinados para todas as categorias de contribuintes pelos órgãos representativos de municípios, distritos urbanos, cidades de relevância federal para um ano civil e podem ser fixados na faixa de 0,005 a 1 inclusive. Se durante o período de tributação o contribuinte tiver sofrido uma alteração no valor de um indicador físico, o contribuinte, ao calcular o valor do imposto único, tem em consideração a alteração desde o início do mês em que a alteração do valor do imposto indicador físico ocorreu. O valor dos rendimentos imputados para o trimestre durante o qual foi realizado o registo estadual correspondente do contribuinte é calculado com base em meses completos a partir do mês seguinte ao mês do registo estadual. 77. PROCEDIMENTO PARA APLICAÇÃO E PAGAMENTO DO IMPOSTO AGRÍCOLA UNIFICADO (ESHT) O procedimento para a aplicação da ESHN. O sistema tributário dos produtores agrícolas - o imposto agrícola unificado - é estabelecido pelo Código Tributário da Federação Russa e é aplicado juntamente com outros regimes tributários. As organizações e empresários individuais que são produtores agrícolas têm o direito de mudar voluntariamente para o pagamento de um único imposto agrícola. A ESH fornece: 1) para as organizações - substituindo o pagamento do imposto de renda das pessoas jurídicas, do IPTU e do imposto social unificado pelo pagamento do Imposto Agrícola Unificado; 2) para os empresários em nome individual - substituição do pagamento do IRS, do IPTU e do imposto social unificado pelo pagamento do imposto agrícola unificado; 3) para organizações e empresários individuais, a substituição do pagamento do IVA (com exceção do IVA a pagar quando as mercadorias são importadas para o território aduaneiro da Federação Russa). Organizações e empresários individuais que passaram a pagar um único imposto agrícola pagam prêmios de seguro para o seguro previdenciário obrigatório. Os contribuintes não estão isentos das funções de agentes fiscais. Os contribuintes são os produtores agrícolas que produzem produtos agrícolas ou cultivam peixe, realizam o seu processamento primário e subsequente (industrial) e vendem esses produtos ou pescado, desde que no total da receita a parte dos rendimentos provenientes da venda de produtos agrícolas por eles produzidos ou cultivados pescado, incluindo o processamento primário de seus produtos é de pelo menos 70%. O procedimento para calcular e pagar ESHN. O ESHN é calculado como uma percentagem da base tributável correspondente à taxa de imposto. Com base nos resultados do período de referência, os contribuintes calculam o valor do adiantamento do imposto agrícola unificado com base na alíquota do imposto e na receita efetivamente recebida, reduzido pelo valor das despesas calculadas pelo regime de competência desde o início do período fiscal até o final do semestre. Os adiantamentos para o imposto agrícola unificado são pagos o mais tardar 25 dias corridos a partir do final do período de relatório. Os adiantamentos pagos sobre o imposto agrícola unificado são creditados contra o pagamento do imposto agrícola unificado no final do período de tributação. O pagamento do imposto agrícola unificado e o pagamento antecipado do imposto agrícola unificado são feitos no local da organização (o local de residência de um empresário individual). O imposto agrícola unificado, devido no final do período de tributação, é pago pelos contribuintes o mais tardar no prazo estabelecido para a apresentação da declaração fiscal. As declarações fiscais são apresentadas às autoridades fiscais após os períodos de reporte e de tributação: pelas organizações - no seu local; empresários individuais - no seu local de residência. Os contribuintes apresentam declarações fiscais: com base nos resultados do período de relatório - o mais tardar 25 dias corridos a partir do final do período de relatório; com base nos resultados do período fiscal - o mais tardar em 31 de março do ano seguinte ao período fiscal expirado. 78. CÁLCULO DA BASE TRIBUTÁRIA DE ACORDO COM EXST A base tributária é valor monetário da renda, custos reduzidos. Na determinação da base tributável, as receitas e despesas são apuradas pelo regime de competência desde o início do período de tributação. Os contribuintes têm o direito de reduzir a base tributável do período de tributação pelo valor do prejuízo recebido como resultado de períodos de tributação anteriores. Neste caso, a perda não pode reduzir a base tributável do período de tributação em mais de 30%. O montante da perda superior a 30% pode ser transferido para os próximos períodos fiscais, mas não mais de 10 períodos fiscais. As organizações que, antes da transição para o pagamento do Imposto Agrícola Unificado, utilizavam o regime de competência no cálculo do IRC, ao passarem para o pagamento do Imposto Agrícola Unificado, cumprem as seguintes regras: 1) na data de transição para o pagamento do imposto agrícola unificado, a base tributável inclui os montantes recebidos antes da transição para o pagamento do imposto agrícola unificado em pagamento ao abrigo de contratos, cuja execução é efectuada após a transição para o pagamento do imposto agrícola unificado; 2) os fundos recebidos após a transição para o pagamento do imposto agrícola unificado não são incluídos na base tributável se, de acordo com as regras da contabilidade de exercício, tiverem sido incluídos no rendimento no cálculo da base tributável do imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas; 3) as despesas incorridas pela organização após a transição para o pagamento do imposto agrícola unificado são reconhecidas como despesas dedutíveis da base de cálculo na data de sua implementação, se tais despesas foram pagas antes da transição para o pagamento do imposto agrícola unificado , ou na data do pagamento, se tais despesas foram pagas após as organizações de transição para o pagamento do imposto agrícola unificado; 4) não são deduzidos da base tributável os fundos pagos após a transição para o pagamento do Imposto Agropecuário Unificado em pagamento de despesas, se antes da transição para o pagamento do Imposto Agropecuário Unificado foram considerados no cálculo da base tributável para imposto de Renda; 5) os custos de material e de mão-de-obra relativos às obras em curso à data de transição para o pagamento do Imposto Agrícola Unificado, pagos antes da transição para o pagamento do Imposto Agrícola Unificado, são tidos em conta na determinação da base tributável no período de declaração (imposto) para a fabricação de produtos acabados. Os contribuintes, ao passarem ao pagamento de UAT, na contabilização na data da referida transição, refletem o valor residual dos bens adquiridos, imobilizado e intangível que foram pagos antes da passagem ao pagamento de UAT, na forma da diferença entre o preço de aquisição e o valor da depreciação acumulada. Para organizações que pagaram UAT, ao mudar para o cálculo da base de cálculo do imposto de renda corporativo usando o regime de competência: - o reembolso de dívidas por bens entregues durante o período de aplicação do Imposto Agrícola Unificado e direitos de propriedade transferidos é reconhecido como rendimento; - O reembolso de dívidas pelo contribuinte por bens recebidos durante o período de aplicação do Imposto Agrícola Unificado e direitos de propriedade recebidos é reconhecido como gasto. Os contribuintes, caso passem do pagamento da UAT para outros regimes de tributação (com exceção do imposto único sobre o rendimento imputado) e possuam ativos fixos e ativos intangíveis, cujos custos de aquisição não sejam integralmente transferidos para despesas do período de aplicação do a UAT, na contabilização da data de transição o seu custo residual é determinado reduzindo-o pelo valor das despesas incorridas durante o período de aplicação do imposto agrícola unificado. 79. CONTROLE TRIBUTÁRIO NA FEDERAÇÃO RUSSA controle fiscal as atividades dos órgãos autorizados para monitorar o cumprimento pelos contribuintes, agentes fiscais e pagadores de taxas com a legislação sobre impostos e taxas da maneira estabelecida pelo Código Tributário da Federação Russa são reconhecidas. O controle tributário é uma espécie de controle financeiro estatal. O controle tributário é realizado por funcionários do fisco de sua competência por meio de auditorias fiscais, obtenção de esclarecimentos de contribuintes, agentes fiscais e pagadores de taxas, verificação de dados contábeis e de prestação de contas, fiscalização de locais e territórios utilizados para geração de renda (lucro), bem como como em outras formas, previstas no Código Tributário da Federação Russa. As entidades controladas são quaisquer órgãos, organizações e pessoas físicas estaduais e municipais envolvidas em relações jurídicas tributárias como contribuintes ou agentes fiscais. Os órgãos fiscais, aduaneiros e corregedores, na forma determinada por acordo entre eles, informam-se mutuamente sobre os materiais de que dispõem sobre infrações à legislação sobre impostos e taxas e crimes tributários, sobre as medidas adotadas para reprimi-los, as auditorias fiscais conduzem, bem como trocam outras informações necessárias. Ao exercer o controle tributário, não é permitido coletar, armazenar, usar e divulgar informações sobre um contribuinte obtidas em violação às disposições da Constituição da Federação Russa, ao Código Tributário, às leis federais, bem como à violação do princípio de segurança da informação constituindo sigilo profissional de outras pessoas, em especial de advogado, sigilo de auditoria. Ao realizar o controle tributário, não é permitido causar danos ilícitos às pessoas controladas, seus representantes ou bens em sua posse, uso ou disposição. Os prejuízos causados por atos ilícitos das autoridades fiscais ou seus funcionários durante o controle tributário estão sujeitos a indenização integral, incluindo lucros cessantes (lucro cessante). Para a imposição de prejuízos aos auditados, seus representantes em decorrência de atos ilícitos, as autoridades fiscais e seus funcionários arcarão com a responsabilidade prevista na legislação federal. Prejuízos causados às pessoas auditadas, seus representantes por atos lícitos de funcionários do fisco, não são passíveis de indenização, exceto nos casos previstos em leis federais. O controle tributário é realizado em todas as etapas e etapas da tributação, afeta todos os aspectos das relações jurídicas tributárias. O controle tributário em sentido amplo é o controle estatal sobre o cumprimento da legislação tributária por todos os participantes nas relações jurídicas tributárias em todas as fases do processo tributário - desde a fixação de impostos e taxas até a extinção das obrigações tributárias. O imposto em sentido amplo também inclui o controle departamental sobre o cumprimento da legislação tributária por parte dos funcionários dos órgãos estaduais. O controle tributário em suas formas características também é realizado pelo Ministério Público e pelos órgãos de corregedoria, pelas autoridades alfandegárias, pela Câmara de Contas da Federação Russa e pelo Serviço Federal de Monitoramento Financeiro. 80. AUTORIDADES DE CONTROLE TRIBUTÁRIO E SUAS FUNÇÕES Autoridades fiscais constituem um sistema unificado e centralizado de controle sobre o cumprimento da legislação sobre impostos e taxas, sobre a exatidão do cálculo, integralidade e pontualidade do pagamento (transferência) para o sistema orçamentário de impostos e taxas, sobre a exatidão do cálculo, integralidade e pontualidade de pagamento (transferência) para o sistema orçamentário da Federação Russa de outros pagamentos obrigatórios. Este sistema inclui o órgão executivo federal autorizado para o controle e fiscalização na área de impostos e taxas, e seus órgãos territoriais. As autoridades fiscais exercem as suas funções e interagem com outras autoridades no exercício das suas competências. As autoridades fiscais, o Serviço Fiscal Federal, têm o direito de realizar o controle fiscal na íntegra. As autoridades fiscais, aduaneiras, corregedorias e o Serviço Federal de Acompanhamento Financeiro, na forma determinada por acordo entre eles, informam-se mutuamente sobre os materiais de que dispõem sobre infrações fiscais e crimes fiscais, as medidas adotadas para reprimi-los, as auditorias fiscais eles conduzem, e também trocam outras informações necessárias. As autoridades aduaneiras são: Serviço Alfandegário Federal; departamentos aduaneiros regionais; alfândega; postos alfandegários. As autoridades alfandegárias gozam dos direitos e têm as obrigações das autoridades fiscais de cobrar impostos quando as mercadorias são transportadas através da fronteira alfandegária da Federação Russa, de acordo com a legislação alfandegária da Federação Russa, o Código Tributário da Federação Russa e outras leis federais leis. As autoridades aduaneiras também desempenham várias das seguintes funções: - cobrar direitos aduaneiros, impostos, antidumping, direitos especiais e compensatórios, taxas aduaneiras, controlar a exatidão do cálculo e o pagamento pontual dos referidos direitos, impostos e taxas; - assegurar, no âmbito da sua competência, a protecção dos direitos de propriedade intelectual; - exercer, no âmbito da sua competência, o controlo das transacções cambiais de residentes e não residentes. Funções dos órgãos de corregedoria. A pedido das autoridades fiscais, a corregedoria participa juntamente com as autoridades fiscais em auditorias fiscais de campo realizadas pelas autoridades fiscais. Se forem reveladas circunstâncias que exijam a execução de ações referidas pelo Código Tributário da Federação Russa aos poderes das autoridades fiscais, os órgãos de assuntos internos são obrigados a enviar materiais para a autoridade fiscal apropriada no prazo de dez dias a partir da data de detecção de essas circunstâncias. Serviço Federal de Monitoramento Financeiro é um órgão executivo federal que desempenha as funções de combater a legalização (lavagem) de produtos do crime e do financiamento do terrorismo e coordenar as atividades de outros órgãos executivos federais nessa área. O Serviço Federal de Monitoramento Financeiro desempenha várias funções: - coleta, processa e analisa informações sobre operações (transações) com dinheiro ou outros bens; - mantém registos das entidades que efectuam operações (transacções) com dinheiro ou outros bens, no ramo de actividade em que não existam autoridades de fiscalização. 81. RETORNO DE IMPOSTO Declaração de imposto é uma declaração escrita do contribuinte sobre os objetos de tributação, rendimentos recebidos e despesas incorridas, fontes de rendimentos, base tributável, benefícios fiscais, montante apurado do imposto e (ou) outros dados que sirvam de base para o cálculo e pagamento do imposto. Cada contribuinte deve apresentar uma declaração de imposto por cada imposto devido por este contribuinte, salvo disposição em contrário da legislação sobre impostos e taxas. Cálculo do pagamento antecipado é uma declaração escrita do contribuinte sobre a base de cálculo, benefícios utilizados, o valor calculado do adiantamento e (ou) outros dados que servem de base para o cálculo e pagamento do adiantamento. O cálculo do adiantamento é apresentado nos casos previstos no Código Tributário da Federação Russa para um imposto específico. O cálculo da taxa é uma declaração escrita do devedor da taxa sobre os objetos de tributação, a base tributável, os benefícios utilizados, o valor calculado da taxa e (ou) outros dados que servem de base para cálculo e pagamento A taxa. O agente fiscal envia os cálculos às autoridades fiscais da maneira prescrita pelo Código Tributário da Federação Russa. A declaração de imposto (cálculo) é apresentada à administração fiscal no local de registo do contribuinte (pagante da taxa, agente fiscal) na forma prescrita em papel ou nos formatos prescritos em formato eletrónico, juntamente com os documentos que devem ser anexado à declaração de imposto (cálculo). A autoridade fiscal não tem o direito de recusar a aceitação da declaração fiscal (cálculo) apresentada na forma estabelecida, ficando obrigada, a pedido do contribuinte (pagador da taxa, agente fiscal), a colocar na cópia da a declaração de imposto (cópia do cálculo) uma marca de aceitação e a data do seu recebimento no recebimento da declaração de imposto em papel ou transferência ao contribuinte (pagador da taxa, agente fiscal) um recibo de aceitação em formato eletrônico - no ato do recebimento da declaração fiscal através dos canais de telecomunicações. O contribuinte (pagante da taxa, agente fiscal) ou seu representante deverá assinar a declaração fiscal (cálculo), confirmando a veracidade e integridade das informações especificadas na declaração fiscal (cálculo). A declaração fiscal é apresentada nos prazos estabelecidos pela legislação em matéria de impostos e taxas. Se o contribuinte constatar na declaração por si apresentada o facto de omissão ou reflexão incompleta de informação, bem como erros que conduzam a uma subestimação do valor do imposto devido, o contribuinte é obrigado a proceder às alterações necessárias à declaração de imposto de renda e enviar uma declaração de imposto atualizada à autoridade fiscal. Se um contribuinte descobrir informações inexatas na declaração de imposto por si apresentada, bem como erros que não conduzam a uma subestimação do valor do imposto a pagar, o contribuinte tem o direito de fazer as alterações necessárias na declaração de imposto e apresentar uma declaração atualizada declaração de imposto ao fisco. As declarações fiscais não estão sujeitas à apresentação às autoridades fiscais para os impostos para os quais os contribuintes estão isentos da obrigação de os pagar no âmbito da aplicação de regimes fiscais especiais. 82. FORMAS DE CONTROLE TRIBUTÁRIO Para a observância dos direitos e interesses legítimos dos contribuintes, devem ser observadas as regras e procedimentos estabelecidos em lei no exercício do controle tributário. Caso contrário, a prova pode ser declarada inadmissível. O controle tributário é realizado nas seguintes formas. auditorias fiscais. As autoridades fiscais realizam os seguintes tipos de auditorias fiscais aos contribuintes, pagadores de taxas e agentes fiscais: Auditorias fiscais documentais; auditorias fiscais de campo. Inspeção. Um funcionário de uma autoridade fiscal que realize uma auditoria fiscal no local, a fim de esclarecer as circunstâncias que são importantes para a integralidade da auditoria, tem o direito de inspecionar os territórios, instalações do contribuinte em relação aos quais a auditoria fiscal é sendo conduzidos, documentos e objetos na presença de testemunhas. A inspeção de documentos e itens fora do âmbito de uma auditoria fiscal no local é permitida se os documentos e itens tiverem sido recebidos por um funcionário da autoridade fiscal como resultado de ações anteriormente realizadas para implementar o controle tributário ou com o consentimento do proprietário do esses itens para realizar sua inspeção. Demanda de documentos durante a auditoria fiscal. O funcionário de uma autoridade fiscal que realiza uma auditoria fiscal tem o direito de exigir do auditado os documentos necessários à auditoria, entregando a essa pessoa (seu representante) um pedido de apresentação de documentos. Apreensão de documentos e objetos é efectuado com base numa decisão fundamentada do funcionário da administração fiscal que efectua a auditoria fiscal no local. A apreensão de documentos e objetos é realizada na presença de testemunhas e pessoas de quem os documentos e objetos são apreendidos. Em casos necessários, um especialista é convidado a participar da extração. Documentos e itens que não estejam relacionados com o objeto da auditoria fiscal não estão sujeitos a apreensão. Exame. Nos casos necessários, um especialista pode ser contratado em caráter contratual para participar da implementação de ações específicas para a implementação do controle tributário, inclusive durante as auditorias fiscais no local. O exame é indicado se for necessário conhecimento especial em ciência, arte, tecnologia ou artesanato para esclarecer questões emergentes. Envolvimento de um especialista para auxiliar na implementação do controle tributário. Para participar na implementação de ações específicas para implementar o controle tributário, inclusive durante as auditorias fiscais no local, um especialista com conhecimentos e habilidades especiais que não está interessado no resultado do caso pode estar envolvido em uma base contratual. A participação de um intérprete. Em casos necessários, um intérprete pode estar envolvido em uma base contratual para participar de atividades de controle tributário. Um intérprete é uma pessoa que não está interessada no resultado do caso e que conhece o idioma necessário para a tradução. Participação de testemunhas. As testemunhas são convocadas ao realizar ações para exercer controle tributário nos casos previstos no Código Tributário da Federação Russa. Pelo menos duas testemunhas são convocadas. Qualquer pessoa que não esteja interessada no resultado do caso pode ser chamada como testemunha. 83. VERIFICAÇÃO DE IMPOSTO DE ESCRITÓRIO Auditoria fiscal de mesa é realizado no local da administração tributária com base nas declarações fiscais (cálculos) e documentos apresentados pelo contribuinte, bem como outros documentos sobre as atividades do contribuinte, à disposição da administração tributária. A auditoria fiscal documental é realizada por funcionários autorizados da autoridade fiscal de acordo com as suas funções oficiais sem qualquer decisão especial do chefe da autoridade fiscal no prazo de três meses a contar da data de apresentação pelo contribuinte da declaração fiscal (cálculo) e documentos que, de acordo com o Código Tributário da Federação Russa, devem ser anexados à declaração fiscal (cálculo), a menos que outros termos sejam fornecidos pela legislação sobre impostos e taxas. Se uma auditoria fiscal interna revelar erros na declaração fiscal (cálculo) e (ou) contradições entre a informação constante dos documentos apresentados, ou discrepâncias entre a informação prestada pelo contribuinte e a informação contida nos documentos na posse do fiscal competente e por esta recebida durante o controlo fiscal, o contribuinte é informado disso com a obrigação de prestar as devidas explicações no prazo de cinco dias ou de proceder às devidas correções no prazo fixado. O contribuinte que apresente esclarecimentos à administração tributária sobre os erros identificados na declaração fiscal ou contradições entre a informação constante dos documentos apresentados, tem o direito de apresentar adicionalmente à administração tributária extractos dos registos fiscais e (ou) contabilísticos e ( ou) outros documentos que comprovem a veracidade dos dados constantes da declaração de imposto (cálculo). A pessoa que realiza uma auditoria fiscal por câmera é obrigada a considerar as explicações e documentos apresentados pelo contribuinte. Se, após apreciação das explicações e documentos apresentados, ou na falta de explicações do contribuinte, a administração fiscal constatar a existência de infração fiscal ou outra infração à legislação em matéria de impostos e taxas, os funcionários da administração tributária são obrigados a elaborar um relatório de auditoria. Na realização de auditorias fiscais à câmara, as autoridades fiscais têm ainda o direito de exigir, de acordo com o procedimento estabelecido, aos contribuintes que usufruem de benefícios fiscais, documentos comprovativos do direito desses contribuintes a esses benefícios fiscais. Ao realizar uma auditoria fiscal de escritório, a autoridade fiscal não tem o direito de exigir informações e documentos adicionais do contribuinte, salvo disposição em contrário do Código Tributário da Federação Russa. Na entrega da declaração de imposto sobre o valor acrescentado, em que se declare o direito ao reembolso do imposto, procede-se à auditoria fiscal documental tendo em conta as especificidades previstas neste número, com base nas declarações e documentos apresentados pelo contribuinte. A autoridade fiscal tem o direito de exigir do contribuinte documentos que confirmem a legalidade da aplicação das deduções fiscais. Ao realizar uma auditoria fiscal documental sobre impostos relacionados ao uso de recursos naturais, as autoridades fiscais têm o direito de exigir do contribuinte outros documentos que sirvam de base para o cálculo e pagamento desses impostos. 84. VERIFICAÇÃO DE IMPOSTOS NO LOCAL Auditoria fiscal de campo é realizado no território do contribuinte com base na decisão do chefe (chefe adjunto) da autoridade fiscal. Se um contribuinte não puder fornecer instalações para uma auditoria fiscal no local, uma auditoria fiscal no local pode ser realizada no local da autoridade fiscal. Como regra geral, a decisão de realizar uma auditoria fiscal no local é tomada pela autoridade fiscal no local da organização ou no local de residência de um indivíduo. A decisão de realizar uma auditoria fiscal no local de uma organização classificada como o maior contribuinte deve ser tomada pela autoridade fiscal que efetuou o registro dessa organização. Uma auditoria em relação a um contribuinte pode ser realizada para um ou vários impostos. O assunto de uma auditoria no local é a exatidão do cálculo e pontualidade do pagamento de impostos. Como parte da auditoria, pode ser auditado um período não superior a três anos civis anteriores ao ano em que a decisão de realizar a auditoria foi tomada. As autoridades fiscais não estão habilitadas a fiscalizar: - dois ou mais para os mesmos impostos para o mesmo período; - em relação a um contribuinte mais de dois durante um ano civil, exceto nos casos em que o chefe do órgão executivo federal autorizado para o controle e fiscalização em matéria de impostos e taxas decida sobre a necessidade de realizar uma auditoria do contribuinte . A fiscalização não pode durar mais de dois meses. O prazo pode ser prorrogado até quatro meses e, em casos excepcionais, até seis meses. A autoridade fiscal tem o direito de realizar uma auditoria independente de filiais e escritórios de representação sobre a exatidão do cálculo e pontualidade do pagamento de impostos regionais e (ou) locais. O chefe (chefe adjunto) da autoridade fiscal tem o direito de suspender a auditoria: 1) para recuperação de documentos (informações); 2) obtenção de informações de órgãos governamentais estrangeiros no âmbito de tratados internacionais; 3) realização de perícias; 4) tradução para o russo de documentos apresentados pelo contribuinte em língua estrangeira. Uma auditoria fiscal repetida no local de um contribuinte é reconhecida como uma auditoria fiscal no local realizada independentemente do momento da auditoria anterior para os mesmos impostos e para o mesmo período. Ao realizar tal auditoria, pode ser verificado um período não superior a 3 anos civis anteriores ao ano em que foi tomada a decisão de realizar uma auditoria fiscal de campo repetida. Uma nova auditoria de um contribuinte pode ser realizada: 1) por autoridade fiscal superior - para controlar as atividades da autoridade fiscal que realizou a auditoria; 2) por autoridade fiscal que tenha anteriormente realizado auditoria, com base em decisão do seu titular (chefe adjunto) - se o contribuinte apresentar declaração de imposto atualizada. Como parte da nova auditoria, é verificado o período para o qual a declaração de imposto alterada é apresentada. Uma auditoria realizada em conexão com a reorganização ou liquidação de uma organização contribuinte pode ser realizada independentemente do tempo e assunto da auditoria anterior. 85. SANÇÕES FISCAIS sanção fiscal - uma medida de responsabilidade pela prática de uma infracção fiscal. As sanções fiscais são estabelecidas e aplicadas na forma de penalidades pecuniárias (multas). As sanções fiscais são aplicadas como resposta, refletindo a reação negativa do Estado a um delito fiscal. Ao mesmo tempo, a responsabilidade tributária é sempre de natureza de direito público, o que se deve à natureza socialmente significativa de direito público das relações jurídicas tributárias. As disputas por descumprimento de obrigações fiscais estão no âmbito do direito público, e não do direito civil. Os valores das multas aplicadas a pessoas físicas por infração aos requisitos da legislação tributária e determinados pelo Código Tributário extrapolam o escopo da dívida tributária enquanto tal. Nisto diferem de mora e multas fiscais e, em essência, representam uma espécie de responsabilidade pública de natureza patrimonial. As sanções fiscais são de natureza patrimonial e são aplicadas na forma de multas. No domínio da responsabilidade fiscal, justifica-se a utilização de todo o sistema de sanções administrativas. A aplicação de sanções por infrações fiscais não deve perseguir os objetivos de natureza compensatória e reparadora (esta tarefa resolve-se pela cobrança de atrasos e multas), mas sim de natureza punitiva e educativa. A par das sanções patrimoniais, é bastante aceitável a aplicação de todo o conjunto de medidas de responsabilidade administrativa e jurídica por infrações fiscais, incluindo sanções de natureza pessoal e organizacional. Havendo pelo menos uma circunstância atenuante, o valor da multa será reduzido em pelo menos duas vezes. Havendo circunstância agravante, o valor da multa é majorado em 100%. Quando duas ou mais infrações fiscais são cometidas por uma pessoa, as sanções fiscais são aplicadas para cada infração separadamente, sem absorção de uma sanção menos severa por uma mais severa. O valor da coima cobrada ao contribuinte, ao contribuinte ou ao agente fiscal por infracção fiscal que tenha resultado em mora deve ser transferido das contas do contribuinte, do sujeito passivo da taxa ou do imposto agente, respectivamente, somente após a transferência total desse valor da dívida e as penalidades correspondentes na ordem estabelecida pela legislação civil da Federação Russa. As autoridades fiscais podem requerer em tribunal a cobrança de coimas de uma organização e de um empresário individual na forma e nos prazos previstos no Código Tributário; de pessoa singular que não seja empresário individual, na forma e nos termos previstos no Código Tributário. Uma declaração de reivindicação para a recuperação de uma multa de uma organização ou empresário individual nos casos previstos no Código Tributário da Federação Russa pode ser apresentada por uma autoridade fiscal no prazo de seis meses após o término do prazo para cumprir o requisito para pagar a multa. O prazo para apresentação da declaração de pretensão especificada, perdido por um bom motivo, pode ser restabelecido pelo tribunal. Em caso de recusa de instauração ou encerramento de um processo-crime, mas na presença de infração fiscal, o prazo para a apresentação de uma reclamação é calculado a partir do dia em que a autoridade fiscal recebe a decisão de recusa de instauração ou encerramento de um processo-crime . 86. TIPOS DE VIOLAÇÕES TRIBUTÁRIAS E RESPONSABILIDADE Violação do prazo de registo junto da autoridade fiscal estabelecido pelo Código Tributário da Federação Russa, o prazo para a apresentação de um pedido de registro junto à autoridade fiscal na ausência de sinais de infração fiscal implica uma multa no valor de 5 mil rublos. Evasão de registro junto à autoridade fiscal. A realização de atividades por uma organização ou empresário individual sem registro em uma autoridade fiscal implica uma multa no valor de 10% da renda recebida durante o tempo especificado como resultado de tais atividades, mas não inferior a 20 mil rublos. Violação do prazo para apresentação de informações sobre abertura e encerramento de conta bancária implica uma multa no valor de 5 mil rublos. Ausência de declaração de imposto de renda no prazo fixado, na falta de indícios de infracção fiscal, implica a cobrança de multa no valor de 5% do valor do imposto devido (pagamento adicional) com base nesta declaração, por cada mês completo ou incompleto a partir da data definida para sua apresentação, mas não mais de 30% do valor especificado e não menos de 100 rublos. Violação grosseira das regras de contabilização de receitas e despesas e objetos de tributação, se esses atos forem cometidos dentro de um período fiscal, na ausência de sinais de infração fiscal, isso acarretará uma multa no valor de 5 mil rublos. Não pagamento ou pagamento incompleto de valores de impostos (taxas) em decorrência de subavaliação da base tributável, outro cálculo incorreto do imposto (taxa) ou outras ações ilícitas (inação) acarreta a cobrança de multa no valor de 20% do valor não pago do imposto (taxa). Incumprimento por parte de um agente fiscal da obrigação de reter e (ou) transferir impostos. A não transferência ilegal de valores tributários sujeitos a retenção e transferência por agente fiscal acarreta multa no valor de 20% do valor a ser transferido. O descumprimento do procedimento de posse, uso e (ou) alienação de bens, que sejam apreendidos, implica uma multa no valor de 10 mil rublos. Deixar de fornecer à autoridade tributária as informações necessárias para a implementação do controle tributário, dentro do prazo prescrito pelo contribuinte às autoridades fiscais acarreta uma multa de 50 RUB. para cada documento. Responsabilidade da testemunha. O não comparecimento ou evasão de comparecimento de pessoa convocada como testemunha acarreta multa de 1 mil rublos. A recusa de uma testemunha em testemunhar ou prestar testemunho deliberadamente falso resultará em multa de 3 mil rublos. Recusa de um especialista, tradutor ou especialista em participar de uma auditoria fiscal, dando uma opinião sabidamente falsa ou fazendo uma tradução sabidamente falsa implica uma multa no valor de 500 rublos, 1 mil rublos. respectivamente. Falha ilegal em relatar informações à autoridade fiscal uma pessoa de informações que essa pessoa deve relatar à autoridade fiscal, na ausência de sinais de infração fiscal, implica uma multa no valor de 1 mil rublos. Violação do procedimento de registro de objetos de negócios de jogos de azar na administração fiscal ou o procedimento de registo de alteração do número de objectos nomeados implica a cobrança de uma multa no valor de três vezes a taxa do imposto de jogo estabelecida para o objecto de tributação correspondente. 87. RESPONSABILIDADE ADMINISTRATIVA DOS CONTRIBUINTES A responsabilidade administrativa é sempre de natureza de direito público, o que se deve à natureza socialmente significativa de direito público das relações jurídicas tributárias. Os valores das multas aplicadas a pessoas físicas por infração aos requisitos da legislação tributária e determinados pelo Código Tributário extrapolam o escopo da dívida tributária enquanto tal. Nisto diferem de mora e multas fiscais e, em essência, representam uma espécie de responsabilidade pública de natureza patrimonial. Sanções são de natureza proprietária e são usados na forma multas. A aplicação de sanções por infrações fiscais não persegue os objetivos de natureza compensatória e reparadora (esta tarefa resolve-se pela cobrança de atrasos e multas), mas sim de natureza punitiva e educativa. A legislação prevê a responsabilidade administrativa dos contribuintes pelos seguintes crimes: - violação do procedimento para trabalhar com dinheiro e do procedimento para realizar transações em dinheiro; - incumprimento das obrigações de controlo do cumprimento das regras de realização de transacções em numerário; - Violação do prazo de registo junto da autoridade fiscal; - violação do prazo de apresentação de informação sobre abertura e encerramento de conta num banco ou outra instituição de crédito; - Violação dos prazos de entrega das declarações fiscais; - omissão de informações necessárias à implementação do controle tributário; - violação do procedimento de abertura de conta para um contribuinte; - violação do prazo para execução de ordem de transferência de imposto ou taxa (contribuição); - não execução pelo banco da decisão de suspensão das operações nas contas do contribuinte, do devedor da taxa ou do agente fiscal; - não execução pelo banco da ordem do fundo fora do orçamento do estado; - violação grosseira das regras de contabilidade e apresentação de demonstrações financeiras; - liberação ou venda de bens e produtos em relação aos quais existam requisitos estabelecidos para marcação e (ou) aplicação de informações necessárias ao controle tributário, sem marcação e (ou) informações adequadas, bem como em violação ao procedimento estabelecido para aplicação de tais marcação e informação; - evasão de apresentação de declaração sobre o volume de produção e faturamento de álcool etílico, produtos alcoólicos e que contenham álcool ou declaração sobre o uso de álcool etílico. Em particular, as questões de aplicação da responsabilidade administrativa por violações da legislação sobre impostos e taxas permanecem sem solução: as previstas no cap. 15 do Código de Contra-ordenações, a composição das contra-ordenações correlaciona-se com as infracções fiscais estabelecidas pelo cap. 16 do Código Tributário, ou idênticos a eles, e em muitos casos as infrações também coincidem. No Código Administrativo e no Código Tributário, nestes casos, estão previstas sanções equivalentes, diferindo apenas nos critérios de cálculo da multa administrativa (CAO) e da multa (NC). Na acepção do Código das Contra-ordenações e do Código Tributário, existem também algumas diferenças na composição subjectiva das infracções por eles previstas: a responsabilidade dos funcionários, com excepção dos cidadãos que exerçam actividade empresarial, é estabelecida pelo Código de Contra-ordenações, embora de acordo com o Código Tributário, a par das faltas cometidas por funcionários e empresários, também se qualificam e infracções de pessoas colectivas. 88. RESPONSABILIDADE PENAL DOS CONTRIBUINTES O Código Penal da Federação Russa prevê a responsabilidade dos contribuintes pelos seguintes crimes. 1. Evasão de impostos e (ou) taxas de um indivíduo (artigo 198 do Código Penal) por não apresentar uma declaração de imposto ou outros documentos, cuja apresentação é obrigatória de acordo com a legislação da Federação Russa sobre impostos e taxas, ou por incluir deliberadamente informações falsas em uma declaração de imposto ou tais documentos, cometidos em grande escala . 2. Evasão de impostos e (ou) taxas da organização (artigo 199.º do Código Penal) por não apresentar uma declaração de imposto ou outros documentos, cuja apresentação é obrigatória de acordo com a legislação da Federação Russa sobre impostos e taxas, ou por incluir deliberadamente informações falsas em uma declaração de imposto ou tais documentos, cometidos em grande escala . 3. Incumprimento dos deveres de agente fiscal (artigo 199.1.º, n.º XNUMX, do Código Penal) em interesses pessoais para o cálculo, retenção ou transferência de impostos e (ou) taxas sujeitas, de acordo com a legislação da Federação Russa sobre impostos e taxas, a serem calculadas, retidas do contribuinte e transferidas para o orçamento apropriado (off- fundo orçamentário), comprometidos em grande escala, especialmente em grande escala . 4. Ocultação de fundos ou bens de uma organização ou empresário individual, a expensas dos quais devem ser cobrados impostos e (ou) taxas (artigo 199.2.º, n.º XNUMX, do Código Penal), cometidos pelo proprietário ou dirigente da organização ou por outra pessoa que desempenhe funções de gestão nesta organização, ou por um empresário individual em grande escala. O sujeito de tais crimes são impostos e taxas cobrados de um indivíduo, organizações; fundos ou propriedade de uma organização ou empresário individual, às custas dos quais, da maneira prescrita pela legislação da Federação Russa sobre impostos e taxas, deve ser feita a cobrança de impostos e (ou) taxas em atraso. Lado objetivo é: - em evasão fiscal e (ou) taxas de um indivíduo, organização (que é realizada por: falha na apresentação de uma declaração de imposto ou outros documentos, cuja apresentação é obrigatória de acordo com a legislação da Federação Russa sobre impostos e taxas ; inclusão em uma declaração de imposto ou em tais documentos informações sabidamente falsas); - caracterizada por um ato na forma de inação; - caracterizada pela ocultação de fundos ou bens de uma organização ou de um empresário individual, a expensas da qual deverão ser recolhidos os impostos e (ou) taxas em atraso. Lado subjetivo caracterizada por uma forma intencional de culpa. Sujeito do crime - a pessoa singular que tenha completado dezasseis anos, tenha rendimentos tributáveis e esteja obrigada, nos termos da lei, a apresentar declaração de rendimentos às autoridades fiscais para efeitos de cálculo e pagamento do imposto. As sanções penais para esses crimes são previstas no Código Penal da Federação Russa na forma de multa, em um valor fixo em rublos ou no valor dos salários ou outros rendimentos da pessoa condenada por um determinado período; prisão por um determinado período; prisão por tempo determinado. 89. RESPONSABILIDADE POR VIOLAÇÃO DE ATOS DA LEGISLAÇÃO MOEDA De acordo com a Lei Federal "Sobre regulação monetária e controle monetário", as pessoas que violam as disposições dos atos da legislação monetária da Federação Russa são responsáveis de acordo com a legislação da Federação Russa. Responsabilidade Civil consiste na nulidade das transações feitas em violação das disposições dos atos da legislação monetária da Federação Russa (artigo 168 do Código Civil da Federação Russa) e na aplicação das consequências da invalidade dessas transações. Responsabilidade administrativa previsto para as seguintes violações da legislação monetária. 1. Realizar operações de câmbio proibidas pela legislação monetária da Federação Russa, ou realizar operações de câmbio com descumprimento dos requisitos estabelecidos para o uso de uma conta especial e reservas mínimas, bem como débito e (ou) creditar fundos, títulos internos e externos de uma conta especial e para uma conta especial com incumprimento do requisito de reserva estabelecido (cláusula 1 do artigo 15.25 do Código de Contra-ordenações). 2. Violação do procedimento de abertura de contas (depósitos) em bancos localizados fora do território da Federação Russa (cláusula 2, artigo 15.25 do Código de Infrações Administrativas). 3. O incumprimento da obrigação de venda obrigatória de uma parte das receitas cambiais, bem como a violação do procedimento estabelecido para a venda obrigatória de uma parte das receitas cambiais (cláusula 3, artigo 15.25 do Código de Contra-ordenações) . 4. O não cumprimento por um residente, dentro do prazo estabelecido, da obrigação de receber em suas contas bancárias em bancos autorizados moeda estrangeira ou moeda da Federação Russa devido por bens transferidos para não residentes, trabalho realizado para não residentes , serviços prestados a não residentes ou por informações ou resultados de atividade intelectual cedidos a não residentes, incluindo direitos exclusivos a estes (artigo 4.º, n.º 15.25 do artigo XNUMX.º do Código de Contra-ordenações). 5. O não cumprimento por um residente, dentro do prazo estabelecido, da obrigação de devolver à Federação Russa os fundos pagos a não residentes por mercadorias não importadas no território aduaneiro da Federação Russa (não recebidas no território aduaneiro do Federação Russa), trabalho não executado, serviços não prestados ou por informações ou resultados de atividade intelectual não transferidos, inclusive incluindo direitos exclusivos sobre eles (Cláusula 5, Artigo 15.25 do Código de Infrações Administrativas). 6. O incumprimento do procedimento estabelecido ou dos prazos de apresentação dos formulários de contabilidade e reporte das operações cambiais, violação do procedimento estabelecido para utilização de conta especial e (ou) reserva, violação das regras uniformes estabelecidas para emissão de passaportes de operações ou violação dos prazos estabelecidos para o armazenamento de documentos de contabilidade e relatórios ou passaportes de transações (cláusula 6 artigo 15.25 do Código de Contra-ordenações). 7. Violação do procedimento estabelecido para importar e enviar para a Federação Russa e exportar e enviar da Federação Russa a moeda da Federação Russa e títulos domésticos em forma documental (cláusula 7 do artigo 15.25 do Código de Infrações Administrativas). Responsabilidade criminal por cometer ações ilegais com valores de moeda vem: - para o contrabando de valores monetários, ou seja, seu movimento em grande escala através da fronteira alfandegária da Federação Russa, cometidos além ou com ocultação do controle aduaneiro ou com o uso fraudulento de documentos ou meios de identificação aduaneira, ou associados a não declaração ou falsa declaração (artigo 188.º do Código Penal); - não devolução em grande escala do exterior pelo chefe da organização de fundos em moeda estrangeira (artigo 193.º do Código Penal). 90. RESPONSABILIDADE POR VIOLAÇÃO DA LEGISLAÇÃO ADUANEIRA O Código Aduaneiro para violações dos requisitos da legislação aduaneira prevê que as pessoas que cometeram tais violações sejam responsáveis de acordo com a lei. Responsabilidade administrativa: O Código de Contra-ordenações estabelece a responsabilidade pelas seguintes infracções: - movimento ilegal de mercadorias e (ou) veículos através da fronteira alfandegária da Federação Russa (artigo 16.1 do Código de Infrações Administrativas); - não declaração ou falsa declaração de bens e (ou) veículos (artigo 16.2.º, n.º XNUMX, do Código de Contra-ordenações); - não observância de proibições e (ou) restrições à importação de mercadorias para o território aduaneiro da Federação Russa e (ou) à exportação de mercadorias do território aduaneiro da Federação Russa (artigo 16.3 do Código de Infrações Administrativas) ; - não declaração ou declaração falsa por indivíduos de moeda estrangeira ou moeda da Federação Russa (artigo 16.4 do Código de Infrações Administrativas); - violação do regime da zona de controlo aduaneiro (artigo 16.5 do Código de Contra-ordenações); - omissão de actuação em caso de acidente ou força maior (artigo 16.6 do Código de Contra-ordenações); - apresentação de documentos inválidos durante o desembaraço aduaneiro (artigo 16.7 do Código de Contra-ordenações); - amarração a navio ou outra embarcação flutuante sob controlo aduaneiro (artigo 16.8 do Código de Contra-ordenações); - não entrega, emissão (transferência) sem autorização da autoridade aduaneira ou perda de bens ou documentos para os mesmos (artigo 16.9 do Código de Contra-ordenações); - incumprimento do regime de trânsito aduaneiro interno ou do regime aduaneiro de trânsito aduaneiro internacional (artigo 16.10 do Código das Contra-ordenações); - destruição, dano, remoção, alteração ou substituição de meio de identificação (artigo 16.11 do Código de Contra-ordenações); - incumprimento dos prazos de apresentação de declaração aduaneira ou de apresentação de documentos e informações (artigo 16.12.º, n.º XNUMX, do Código de Contra-ordenações); - Realização de cargas e (ou) outras operações sem autorização da autoridade aduaneira (artigo 16.13 do Código de Contra-ordenações); - violação do procedimento de colocação de mercadorias em armazém, do procedimento de armazenamento ou do procedimento de realização de operações com as mesmas (artigo 16.14.º, n.º XNUMX, do Código de Contra-ordenações); - falta de apresentação de relatórios à autoridade aduaneira (artigo 16.15 do Código de Contra-ordenações); - violação dos termos de depósito temporário de mercadorias (artigo 16.16 do Código de Contra-ordenações); - apresentação de documentos inválidos para a liberação de mercadorias antes da apresentação da declaração aduaneira (artigo 16.17 do Código de Contra-ordenações); - não exportação ou não reimportação de bens e (ou) veículos por particulares (artigo 16.18 do Código de Contra-ordenações); - incumprimento do regime aduaneiro (artigo 16.19.º, n.º XNUMX do Código das Contra-ordenações); - utilização ou alienação ilegal de mercadorias libertadas condicionalmente ou utilização ilegal de mercadorias apreendidas (artigo 16.20.º, n.º XNUMX, do Código de Contra-ordenações); - aquisição, utilização, armazenamento ou transporte ilegal de mercadorias e (ou) veículos (artigo 16.21.º, n.º XNUMX, do Código de Contra-ordenações); - violação das condições de pagamento de pagamentos aduaneiros (artigo 16.22 do Código de Contra-ordenações); - execução ilegal de actividades no domínio aduaneiro (artigo 16.23.º, n.º XNUMX, do Código de Contra-ordenações). Responsabilidade criminal. do Código Penal da Federação Russa no art. 188 O “contrabando” é uma responsabilidade por violação da legislação aduaneira. O contrabando é o movimento em grande escala através da fronteira alfandegária da Federação Russa de mercadorias ou outros itens, cometido além ou com ocultação do controle aduaneiro ou com o uso fraudulento de documentos ou meios de identificação aduaneira, ou associado a não- declaração ou declaração falsa. Autor: Medentsov A.S.
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