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Finança. Folha de dicas: resumidamente, o mais importante

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Índice analítico

1. O surgimento das finanças
2. Essência das finanças
3. Funções de Finanças
4. A relação das finanças com outras categorias
5. Gestão financeira
6. Política financeira
7. Características gerais do sistema financeiro
8. Ajuda financeira
9. mecanismo financeiro
10. A essência do conceito de "gestão financeira"
11. Autoridades financeiras
12. Planejamento financeiro
13. O conceito de "finanças", sua essência
14. Dinheiro: sua necessidade e origem
15. Funções do dinheiro e o papel do dinheiro no processo de reprodução
16. Formas e tipos de dinheiro
17. Rotatividade de dinheiro, princípios de sua organização e estrutura
18. Características gerais do sistema monetário
19. Lei da moeda
20. Renda e despesas em dinheiro da população
21. Inflação, sua essência e tipos
22. Essência socioeconómica do orçamento do Estado
23. Classificação das receitas do orçamento do Estado
24. Despesas do orçamento do Estado, seus tipos
25. Deficit orçamentário
26. O conceito de fundos fora do orçamento
27. Fundos fora do orçamento centralizados
28. Essência socioeconômica do empréstimo estatal
29. Dívida pública, conteúdo e principais formas
30. Gestão de Crédito Público
31. Leasing como forma especial de relações de aluguel
32. Funções de leasing
33. Tipos de locação
34. Funções e essência das finanças empresariais
35. O princípio de organizar as finanças de uma empresa
36. Gestão da movimentação de recursos financeiros e capital da empresa
37. Transações financeiras
38. Tipos de empréstimo
39. Conteúdo econômico do seguro
40. Formas de seguro
41. Indústrias de seguros
42. O mercado segurador e sua estrutura
43. Princípios de funcionamento do mercado segurador
44. serviço de seguro
45. A essência do controle financeiro
46. Princípios de organização do controle financeiro
47. Modelos e formas de controle financeiro
48. Métodos de controle financeiro
49. A Câmara de Contas como órgão de controle financeiro do Estado
50. Controle financeiro do governo da Federação Russa
51. Controle operacional do uso de recursos públicos
52. Órgãos especializados de controle financeiro do Estado
53. Controle financeiro não estatal
54. seguro de propriedade
55. Seguro pessoal
56. Seguro de Responsabilidade Civil

As finanças surgiram simultaneamente com a emergência do Estado na estratificação da sociedade em classes. Com a desintegração do feudalismo e o desenvolvimento em suas profundezas do modo de produção capitalista, as rendas monetárias e os gastos do Estado começaram a adquirir importância cada vez maior.

Nos estágios iniciais do desenvolvimento do estado, não havia distinção entre os recursos do estado e os recursos de seu chefe.

Com a alocação do tesouro do Estado e sua completa separação da propriedade do monarca (séculos XVI-XVII), surgem os conceitos de finanças do Estado, orçamento do Estado e crédito do Estado.

As finanças públicas serviram como uma poderosa alavanca para a acumulação primitiva de capital.

Empréstimos e impostos estatais foram amplamente utilizados para criar as primeiras empresas capitalistas. Um papel importante na criação do capital inicial coube ao sistema de protecionismo, que permitiu que os primeiros capitalistas fixassem preços elevados para os produtos industriais manufaturados, para receber altos lucros, que em grande parte eram direcionados à expansão da produção.

Sob o capitalismo, as finanças expressam relações econômicas em conexão com a formação, distribuição e uso de fundos de fundos no processo de distribuição e redistribuição da renda nacional.

As finanças públicas dos países capitalistas caracterizam-se por um rápido aumento das despesas, que se deve principalmente ao aumento da militarização da economia. Para fins militares, o pagamento da dívida pública e seus juros representavam mais de 2/3 de todos os gastos do governo. Enormes fundos foram direcionados para a manutenção do aparato do estado - parlamento, ministérios, departamentos, polícia, prisões, etc. Os custos com educação e saúde eram extremamente pequenos. Os impostos eram a principal fonte de renda.

Até o início do século XX. o Estado passou a participar do processo de produção, distribuição e uso do produto social.

A intervenção do Estado na economia tem recebido um desenvolvimento significativo. Começou a ajudar ativamente os monopólios de seu país na acirrada competição no mercado mundial, fornecendo às empresas exportadoras os chamados bônus de exportação.

A intervenção no processo de reprodução e na esfera das relações sociais é realizada não apenas em nível nacional, mas também em nível interestadual.

Fundos de caixa interestaduais foram criados. Há novos gastos do governo.

Enormes gastos tornam necessário o aumento de impostos - principal forma financeira de mobilização de recursos para os orçamentos estaduais e municipais.

2. A essência das finanças

As finanças como conceito científico costumam estar associadas a processos de várias formas que se manifestam na vida pública e são necessariamente acompanhados pela movimentação de fundos (distribuição de lucros, transferência de pagamentos de impostos, pagamentos extra-orçamentários e beneficentes).

O fluxo de caixa em si não revela a essência das finanças. Para compreendê-lo, é necessário identificar aquelas propriedades gerais que caracterizam a natureza interna de todos os fenômenos financeiros - a relação entre os vários participantes da produção social.

As finanças, expressando as relações de produção que realmente existem na sociedade, que têm um caráter objetivo e uma finalidade social específica, atuam como uma categoria econômica.

Uma característica importante das finanças é a natureza monetária das relações financeiras. O dinheiro é um pré-requisito para a existência de finanças.

O próximo sinal de finanças como categoria econômica é a natureza distributiva das relações financeiras.

A distribuição e redistribuição de valor com a ajuda das finanças é necessariamente acompanhada pela movimentação de fundos, que assumem uma forma específica de recursos financeiros, que são formados por entidades empresariais e pelo Estado à custa de vários tipos de rendimentos em dinheiro, deduções e receitas, e são utilizados para reprodução ampliada, incentivos materiais para os trabalhadores, satisfação das diversas necessidades da sociedade.

Potencialmente, os recursos financeiros são formados na fase de produção, quando um novo valor é criado e o antigo é transferido. Na realidade, a formação de recursos financeiros começa apenas no estágio de distribuição, quando o valor é realizado e formas econômicas específicas do valor realizado são destacadas como parte do produto.

As relações financeiras estão sempre associadas à formação de rendimentos em dinheiro e poupança, que assumem a forma de recursos financeiros. Essa é uma importante característica específica das finanças, que as distingue de outras categorias distributivas.

Assim, finanças são relações monetárias que surgem no processo de distribuição e redistribuição do valor do produto social bruto e de parte da riqueza nacional em conexão com a formação de renda em dinheiro e poupança das entidades empresariais e do Estado e sua utilização para reprodução ampliada , incentivos materiais, satisfação de necessidades sociais e outras da sociedade.

3. Funções de finanças

A essência das finanças se manifesta em suas funções. As finanças desempenham duas funções principais: distributiva e de controle.

Quando há a criação das chamadas rendas básicas ou primárias, surge a função distributiva. O valor da renda é igual à renda nacional. As principais rendas são formadas durante a distribuição da renda nacional entre os participantes da produção material. Eles são divididos em dois grupos:

1) salários dos trabalhadores, empregados, rendimentos dos agricultores, camponeses empregados na esfera da produção material;

2) renda das empresas na esfera da produção material.

As rendas primárias não constituem fundos públicos suficientes para o desenvolvimento de setores prioritários da economia nacional, garantindo a capacidade de defesa do país e atendendo às necessidades materiais e culturais da população. É necessária uma maior distribuição ou redistribuição da renda nacional.

A redistribuição do rendimento nacional está associada a: redistribuição intersectorial e territorial de fundos no interesse da utilização mais eficiente e racional dos rendimentos e poupanças das empresas e organizações; a presença, junto com a esfera produtiva improdutiva, na qual a renda nacional não é criada (iluminação, saúde); redistribuição de renda entre diferentes grupos sociais da população.

Como resultado da redistribuição, secundária ou produção, as rendas são formadas. Estes incluem rendimentos recebidos em setores não manufatureiros, impostos (imposto de renda pessoal, etc.).

A renda gerada durante a redistribuição deve garantir a adequação entre recursos materiais e financeiros.

A função de controle se manifesta no controle sobre a distribuição do produto interno bruto entre os fundos relevantes e seus gastos para a finalidade pretendida.

Uma das tarefas importantes do controle financeiro é verificar o cumprimento da legislação financeira, o cumprimento oportuno e completo das obrigações financeiras com o sistema orçamentário, serviço fiscal, bancos, bem como obrigações mútuas de empresas e organizações para liquidações e pagamentos.

As funções distributivas e de controle das finanças são realizadas através do mecanismo financeiro. Inclui um conjunto de formas de relações financeiras na economia nacional, o procedimento para a formação e utilização de fundos de fundos centralizados e descentralizados, métodos de planeamento financeiro, formas de gestão do sistema financeiro e financeiro e legislação financeira.

4. A relação das finanças com outras categorias

As finanças, participando da distribuição de valor, estão intimamente relacionadas e interagem com categorias como preço, salários, crédito.

Para que se inicie o processo de formação e distribuição de várias formas de renda monetária e poupança, o valor formado na produção deve ser realizado. O preço é o instrumento econômico pelo qual o valor de um produto é expresso em termos monetários e se torna objeto de distribuição.

Sendo uma medida quantitativa do valor criado na produção, sua expressão monetária, o preço predetermina as proporções da distribuição futura do valor, mas ele mesmo não pode garantir nem a distribuição entre os titulares, nem o isolamento funcional de diferentes partes do valor. . Isso é destacado na fase de troca com a ajuda de finanças e salários. É graças a eles que vários tipos de renda em dinheiro, poupança e deduções são formados no processo de distribuição primária.

O salário como forma de distribuição se deve à necessidade de geração de renda para determinados trabalhadores. Como categoria econômica, os salários expressam relações de valor que surgem como resultado da divisão do valor recém-criado na criação de rendas individuais recebidas pelos empregados em função da qualidade e quantidade de trabalho despendido.

As finanças estão à disposição das entidades empresariais e do Estado e destinam-se a atender às mais diversas necessidades sociais. Mas estão intimamente relacionados: por um lado, as finanças contribuem para a formação do fundo salarial, por outro lado, os salários, cujo acúmulo não converge com o pagamento no prazo, atuam como fonte de criação de parte do fundo financeiro recursos da empresa, assumindo a forma de passivo estável.

Estando no giro da empresa entre o acúmulo e o pagamento, os salários atuam como fonte de formação de capital de giro.

O crédito também participa da distribuição de valor. Finanças e crédito têm a mesma base econômica, mas, diferentemente das finanças, o crédito opera nas condições de reembolso e pagamento.

Os principais objetos do complexo impacto das finanças e do crédito no processo de reprodução são os ativos fixos e o capital de giro.

Com base na relação das finanças com as categorias económicas mais importantes, é necessário dar particular importância às questões da gestão financeira, ou seja, a gestão mais eficaz dos recursos financeiros.

5. Gestão financeira

Nos países economicamente desenvolvidos, o maior impacto nas finanças das empresas é exercido por: a internacionalização da vida econômica, a globalização das operações empresariais e a expansão da informática.

As tecnologias de computador e telecomunicações estão mudando drasticamente o processo de tomada de decisões financeiras. As matrizes dispõem de um sistema de computadores pessoais conectados por uma rede local com os computadores de fornecedores e consumidores. Isso permite que o gestor financeiro esteja constantemente atento a todas as informações e tome as decisões mais racionais.

As principais tarefas da gestão financeira:

1) maximização dos ativos e passivos reais das empresas;

2) previsão do lado financeiro das atividades das empresas. São elaborados planos de negócios para o volume de produção, vendas de produtos, lucros, investimentos de capital, introdução de novas decisões de gestão e recursos financeiros para assegurá-los;

3) tomar decisões apropriadas ao investir grandes recursos (taxas de crescimento ótimas de vendas, estrutura de recursos captados, métodos de sua mobilização etc.);

4) coordenação das atividades financeiras das empresas com outros serviços (banco, departamento fiscal, etc.);

5) realização de grandes operações no mercado financeiro para mobilização de capital adicional.

A gestão financeira é também de grande importância para as finanças públicas, incluindo o sistema orçamental e os fundos extra-orçamentais.

Em conexão com a transição para as relações de mercado, há uma tendência de descentralização significativa dos recursos financeiros. O desenvolvimento de fundos fora do orçamento leva à dispersão de fundos, não permite a sua utilização móvel, concentração em áreas prioritárias de desenvolvimento económico, enfraquece o controlo sobre a despesa dos fundos públicos. Portanto, é necessário prestar atenção especial ao desenvolvimento da gestão financeira, com base na qual a política financeira deve ser construída.

6. Política financeira

A principal tarefa da política financeira é fornecer recursos financeiros adequados para a implementação de um determinado programa de desenvolvimento econômico e social. A política financeira é um conjunto de medidas governamentais destinadas a mobilizar recursos financeiros, sua distribuição e utilização para o desempenho das funções do Estado.

A política financeira é uma esfera independente da atividade do Estado no campo das relações financeiras.

Inclui três elementos principais:

1) definição e estabelecimento dos principais objetivos e especificação de tarefas posteriores e imediatas que precisam ser resolvidas para atingir as metas estabelecidas para um determinado período;

2) desenvolvimento de métodos, meios e formas de organização das relações em que esses objetivos sejam alcançados no menor tempo possível, e as tarefas imediatas e de longo prazo sejam resolvidas de maneira ótima;

3) seleção e colocação de pessoal capaz de resolver as tarefas atribuídas, organizando sua execução.

A política financeira é avaliada pela forma como atende aos interesses da sociedade e como contribui para o alcance de metas e a solução de problemas específicos.

Para determinar e formar uma política financeira, são necessárias informações confiáveis ​​sobre a posição financeira do estado, seu potencial financeiro, ou seja, as capacidades objetivas do estado.

No período de desenvolvimento evolutivo da vida pública e estrutura estável do estado, a política financeira interna e externa do estado resolve uma tarefa principal - garantir a preservação e fortalecimento do sistema de relações sociais existente neste estado. Durante o período de mudanças revolucionárias, as forças políticas seguem uma política destinada a destruir o existente e formar um novo sistema de relações sociais.

O papel da política financeira em momentos críticos da vida dificilmente pode ser superestimado, pois em primeiro lugar há uma redistribuição radical dos recursos financeiros.

As principais tarefas da moderna política financeira do Estado russo são a luta contra a inflação, a superação do declínio da produção e o aumento da segurança social da população.

7. Características gerais do sistema financeiro

O conceito de "sistema financeiro" é o desenvolvimento de um conceito mais geral - "finanças".

As finanças determinam as relações sociais econômicas, que se manifestam de diversas formas. Finanças tem sua peculiaridade em cada elo do sistema financeiro. O elo do sistema financeiro é uma determinada área das relações financeiras, e o sistema financeiro como um todo é uma combinação de várias áreas das relações financeiras. Ao mesmo tempo, fundos de caixa são formados e usados.

O sistema financeiro é um sistema de formas e métodos de formação, distribuição e uso de fundos estatais e empresariais.

O elemento principal do sistema financeiro é o orçamento do Estado. Em termos de conteúdo material, é o principal fundo centralizador dos fundos estatais, o principal instrumento de redistribuição do rendimento nacional. Até 40% da renda nacional do país é redistribuída por meio desse link no sistema financeiro.

As principais despesas também são feitas a partir do orçamento do Estado: para fins militares, desenvolvimento econômico, manutenção do aparelho estatal, gastos sociais, subsídios e empréstimos.

O segundo elo do sistema financeiro são as finanças locais (regionais), incluindo orçamentos locais, finanças de empresas de propriedade dos municípios e fundos locais autônomos.

Os impostos secundários (principalmente impostos sobre a propriedade) são atribuídos aos orçamentos locais. Os orçamentos locais estão cronicamente deficitários e recebem os fundos de que necessitam através de subsídios e empréstimos do orçamento do Estado e da emissão de empréstimos locais garantidos pelo governo.

O terceiro elo no sistema financeiro são os fundos especiais fora do orçamento. Os fundos extra-orçamentais são o Fundo de Pensões, o Fundo de Seguro Médico, o Fundo de Emprego, o Fundo de Seguro Social, o Fundo Rodoviário, os fundos de regulação financeira em vários setores, o Fundo de Assistência à Conversão da Produção Militar, etc.

No setor segurador, as ligações são: seguro social, seguro de bens e pessoas, seguro de responsabilidade civil, seguro de risco empresarial.

As finanças das empresas de várias formas de propriedade formam a base das finanças e são divididas em três partes principais: as finanças das empresas comerciais, as finanças das empresas sem fins lucrativos e as finanças das associações públicas. É aqui que se forma a maior parte dos recursos financeiros. A principal fonte de produção e desenvolvimento social é o lucro, do qual as empresas dispõem a seu critério.

8. Segurança financeira

O suporte financeiro do processo de reprodução é a cobertura dos custos de reprodução em detrimento dos recursos financeiros.

Os recursos financeiros são a fonte monetária mais importante para a expansão da produção.

Uma diminuição em seu volume limita a possibilidade de um impacto direcionado das finanças no desenvolvimento da economia.

Todos os elementos do valor do produto social bruto estão envolvidos na formação dos recursos financeiros, mas a principal fonte é a renda nacional.

Uma importante fonte de recursos financeiros pode ser a receita da atividade econômica externa, bem como parte da riqueza nacional envolvida na circulação econômica (saldos transitados de recursos orçamentários utilizados para cobrir as despesas do ano corrente, fundos de reserva de seguradoras, fundos de venda de parte das reservas de ouro do país, produto da venda do excesso de propriedade, etc.).

Os fundos emprestados e emprestados também são usados ​​para formar recursos financeiros.

No nível micro, são formados recursos financeiros não centralizados que são utilizados para custear a expansão da produção e atender às necessidades socioculturais dos trabalhadores.

As necessidades de produção social no nível macro são supridas por recursos financeiros centralizados. As formas de sua utilização são fundos orçamentários e não orçamentários.

A provisão financeira dos custos de reprodução pode ser realizada de três formas: autofinanciamento, empréstimo e financiamento público.

O autofinanciamento baseia-se na utilização de recursos financeiros próprios das entidades empresariais. Com a falta de fundos próprios, uma empresa pode reduzir seus custos ou usar fundos emprestados obtidos com base em transações de títulos.

O empréstimo é uma forma de apoio financeiro aos custos de reprodução, em que os custos de uma entidade empresarial são cobertos por um empréstimo bancário concedido em regime de urgência, pagamento e reembolso.

O financiamento do Estado é feito de forma não reembolsável à custa de fundos orçamentais e não orçamentais, formados nos diferentes níveis de governo no processo de distribuição e redistribuição de parte do rendimento nacional.

Na prática, é necessário alcançar um equilíbrio ideal entre as três formas de segurança financeira, e isso só é possível com base em uma política financeira ativa do Estado.

9. Mecanismo financeiro

A regulação da economia ocorre principalmente por meio da autorregulação, que é assegurada pelo funcionamento do mercado, inclusive o financeiro. Graças a ele, cria-se a possibilidade de redistribuição gratuita e rápida de recursos financeiros entre os diferentes departamentos da economia nacional.

Juntamente com a autorregulação, a intervenção estatal na economia tem grande influência na estrutura da produção social, sua necessidade se deve à solução de problemas relacionados ao atendimento das necessidades de toda a sociedade.

O Estado intervém na economia por meio do uso de alavancagem de custos pelas autoridades legislativas e executivas para influenciar os processos de desenvolvimento social.

Com a ajuda do investimento público, da política tributária e da atuação de diversos órgãos governamentais, está se formando um mecanismo específico de influência na economia.

As capacidades regulatórias das empresas financeiras são usadas principalmente para redistribuição intra e intereconômica de recursos financeiros, capacidades regulatórias do orçamento do estado - para regular as proporções setoriais e territoriais.

Na regulação das proporções territoriais, participam principalmente as finanças estaduais e locais, bem como parcialmente as finanças das empresas. Cabe destacar que a autorregulação ocorre quando são concedidos subsídios e subvenções a orçamentos menores, a formação e utilização de fundos reguladores territoriais e diversas formas de crédito estatal.

Para tirar a economia da crise, para fornecer fontes confiáveis ​​e sustentáveis ​​de crescimento, é necessário usar incentivos financeiros que possam ser usados ​​para influenciar os interesses materiais das entidades empresariais.

Um mecanismo financeiro é usado para implementar a política financeira e sua implementação bem-sucedida.

É um conjunto de formas de organizar as relações financeiras utilizadas para criar condições favoráveis ​​ao desenvolvimento econômico e social.

O mecanismo financeiro consiste em tipos, formas e métodos de organização das relações financeiras, métodos de sua determinação quantitativa.

O mecanismo financeiro subdivide-se em mecanismo financeiro de empresas e organizações económicas, mecanismo de seguro, bem como mecanismo de funcionamento das finanças públicas.

10. A essência do conceito de "gestão financeira"

A gestão é um conjunto de técnicas e métodos de influência proposital sobre um objeto, a fim de alcançar um determinado resultado.

A gestão financeira é realizada por meio do sistema de relações existente, devido às condições históricas, econômicas e políticas, e está subordinada à política financeira do Estado.

A gestão financeira é realizada por um aparato especial usando certas técnicas e métodos, incluindo uma variedade de incentivos e sanções.

Na gestão financeira, como em qualquer outro sistema gerido, distinguem-se objectos e sujeitos de gestão.

Vários tipos de relações financeiras atuam como objetos; e os sujeitos são aquelas estruturas organizacionais que administram.

Existem três grupos de objetos:

1) finanças das empresas;

2) relações de seguro;

3) finanças públicas.

Correspondem aos seguintes assuntos de gestão:

1) serviços financeiros das empresas;

2) autoridades de seguros;

3) autoridades financeiras;

4) inspeções fiscais.

A totalidade de todas as estruturas organizacionais que administram as finanças é chamada de aparelho financeiro.

A gestão operacional é um conjunto de medidas tomadas com base em dados de uma análise operacional da situação financeira, que visam obter o máximo efeito a um custo mínimo através da redistribuição de recursos financeiros.

Além da gestão operacional, existe a gestão estratégica, que se expressa na determinação dos recursos financeiros por meio da previsão para o futuro, estabelecendo o montante de recursos financeiros para a execução dos programas direcionados.

A gestão financeira é regulada pelos mais altos órgãos legislativos através da aprovação da legislação financeira, da aprovação do orçamento do Estado e do relatório sobre a sua execução, da introdução ou supressão de certos tipos de impostos, da aprovação do montante máximo da dívida pública e outros parâmetros financeiros.

Parte da gestão financeira global são sistemas automatizados de controle (ACS), baseados no uso de métodos econômicos e matemáticos e computadores eletrônicos.

Os funcionários das autoridades financeiras não podem gerir com competência as finanças sem serviços de informação.

11. Autoridades financeiras

A gestão financeira geral na Federação Russa é confiada à Duma do Estado, o gabinete do Presidente.

A gestão financeira nas empresas é realizada pelos departamentos financeiros e serviços das empresas.

A esfera das relações de seguros é gerida por estruturas de seguros especiais.

Todo o trabalho de gestão das finanças públicas é realizado pelo Ministério das Finanças e pelo Serviço Fiscal do Estado.

Unidades estruturais:

1) Departamento de Reformas Tributárias;

2) Secretaria de Estado de Valores Mobiliários e Mercado Financeiro;

3) Departamento de financiamento de programas de desenvolvimento agrícola;

4) Departamento de programas financeiros para o desenvolvimento da infraestrutura industrial e do mercado consumidor;

5) Departamento de financiamento de programas para o desenvolvimento da esfera de produção e conversão de materiais;

6) Departamento de financiamento da esfera social e científica;

7) Departamento de Financiamento da Defesa, Aplicação da Lei e Segurança;

8) Departamento de controle e auditoria;

9) Departamento de regulação monetária e financeira; ()) Departamento de contabilidade e metodologia de relatórios, etc.

As funções mais importantes do Serviço Fiscal do Estado são:

1) controle sobre o cumprimento da legislação tributária;

2) controle sobre o correto cálculo, integralidade e pontualidade das contribuições ao orçamento de todos os impostos estaduais e outros pagamentos; 3) elaboração de propostas de aperfeiçoamento da legislação tributária. Principais atribuições do Ministério das Finanças:

1) desenvolvimento e implementação de direcionamentos estratégicos da política financeira estadual;

2) elaboração e execução do orçamento federal;

3) assegurar a estabilidade das finanças públicas e o seu impacto no desenvolvimento socioeconómico do país, a eficiência da gestão, bem como a implementação de medidas de desenvolvimento do mercado financeiro;

4) concentração de recursos financeiros em áreas prioritárias de desenvolvimento socioeconômico da Federação Russa e suas regiões;

5) aperfeiçoamento dos métodos de planejamento financeiro e orçamentário;

6) implementação do controle financeiro sobre o gasto racional e direcionado dos recursos orçamentários e extra-orçamentários.

12. Planejamento financeiro

O planejamento ocupa um lugar importante no sistema de gestão financeira.

Diretamente durante o planejamento, qualquer entidade empresarial avalia de forma abrangente o estado de suas finanças e identifica oportunidades para aumentar os recursos financeiros, orientações para seu uso mais eficaz.

O objeto do planejamento financeiro são as atividades financeiras das entidades empresariais e do Estado, e o resultado final é a elaboração de planos financeiros. Em cada plano são calculadas as receitas e despesas para um determinado período, são estabelecidas ligações com as ligações dos sistemas financeiro e de crédito (contribuições para contribuições para a segurança social, pagamentos ao orçamento, pagamento de um empréstimo bancário, etc.)

Os planos financeiros compõem todos os elos do sistema financeiro, enquanto a forma do plano financeiro e a composição de seus indicadores refletem as especificidades do elo correspondente no sistema financeiro. Por exemplo, empresas e organizações elaboram balanços de receitas e despesas; instituições que exercem atividades não comerciais - estimativas; fazendas coletivas, organizações cooperativas, associações públicas e companhias de seguros - planos financeiros; autoridades públicas - orçamentos de diferentes níveis.

As tarefas específicas do planejamento financeiro são determinadas pela política financeira. Trata-se da determinação do montante de recursos e suas fontes necessários para cumprir as metas planejadas; identificação de uma reserva para crescimento de receita, economia de custos; estabelecer proporções ótimas na distribuição de fundos entre fundos centralizados e descentralizados, etc.

Os cálculos previstos e planejados de indicadores financeiros são baseados no uso de vários métodos. Entre os mais importantes deles estão: método de extrapolação, normativo, modelagem matemática.

O método de extrapolação consiste em determinar indicadores financeiros na identificação de sua dinâmica.

Ao calcular, são usados ​​indicadores do período do relatório, ajustando-os para uma taxa de variação relativamente estável. O método normativo baseia-se na utilização de normas e padrões estabelecidos.

O método de modelagem matemática baseia-se na construção de modelos financeiros que simulam o curso de processos econômicos e sociais reais.

Para coordenar a direção do uso dos recursos financeiros com as fontes de sua formação, vinculando todas as seções dos planos financeiros entre si, é utilizado o método do balanço.

Nos países com economia de mercado, o método do programa prevalece sobre o planejamento, enquanto na Rússia, até recentemente, os programas e previsões apenas complementavam o plano.

13. O conceito de "finanças", sua essência

O conceito de "finanças" é muitas vezes identificado com o conceito de "dinheiro". Na realidade, não é assim, embora sem dinheiro não possa haver financiamento.

O termo "finanças" surgiu nos séculos VIII-IX. nas cidades comerciais da Itália.

Naquela época, o dinheiro, as relações dinheiro-mercadoria e o Estado já existiam há muito tempo. No início, significava qualquer pagamento em dinheiro. No futuro, o termo ganhou distribuição internacional. Agora é usado como um conceito associado ao sistema de relações monetárias entre a população e o estado no que diz respeito à formação de fundos estaduais de fundos.

Este conceito tem as seguintes características:

1) a existência de relações monetárias entre dois sujeitos, ou seja, o dinheiro atuou como a base material para a existência e funcionamento das finanças;

2) os súditos tinham direitos diversos: um deles, o Estado, tinha poderes especiais e imperiosos;

3) no processo dessas relações, foi formado um fundo nacional de fundos - o orçamento;

4) o recebimento regular de fundos para o orçamento foi garantido pela arrecadação de impostos e outros pagamentos de caráter obrigatório do estado, o que foi alcançado por meio das atividades legais do estado, a criação de um aparato financeiro apropriado ou um aparato de coerção. Atualmente é a repartição de finanças.

Mas as relações monetárias podem não ser relações financeiras. Por exemplo, um cidadão emprestou dinheiro a outro. As relações monetárias surgem neste caso? Sim, eles fazem.

Mas não são relações financeiras, pois o Estado não regula essas relações, não as aprofunda, não impõe suas próprias regras de conduta. Essas relações são iguais, os parceiros são iguais em direitos e deveres.

Assim, finanças são sempre relações monetárias, mas nem todas as relações monetárias são relações financeiras.

As finanças têm tais características pelas quais podem ser inequivocamente reconhecidas entre outras possíveis relações monetárias.

Eles são sempre mediados por atos legais que regulam as relações monetárias.

As relações monetárias não financeiras não são reguladas por tais atos. Com base no exposto, podemos formular uma definição geral de finanças.

As finanças são um conjunto de relações monetárias organizadas pelo estado, no curso das quais são realizadas a formação e o uso de fundos nacionais de fundos para resolver problemas econômicos, sociais e políticos.

14. Dinheiro: sua necessidade e origem

Na economia mundial, existem duas teorias sobre a origem do dinheiro: racionalista e evolucionária.

De acordo com a teoria racionalista, o dinheiro é o resultado de um acordo entre as pessoas que o inventaram como uma ferramenta especial para troca de bens. Um estudo mais sério da natureza do dinheiro está contido em outra teoria - evolutiva, proposta por K. Marx.

Sua essência reside no fato de que o dinheiro surgiu como resultado da troca de mercadorias, independentemente do desejo das pessoas, quando, por meio de um longo processo evolutivo, surgiu de todas elas um produto especial, desempenhando o papel de dinheiro.

K. Marx vinculou estreitamente a teoria evolucionária da origem do dinheiro com a teoria do valor-trabalho, da qual se segue que o valor de uma mercadoria é medido pela quantidade de trabalho gasto em sua produção, que, por sua vez, é medida por dinheiro. Ao comparar a intensidade de trabalho de bens manufaturados, proporções específicas surgem durante a troca, quando uma quantidade de uma mercadoria é trocada por uma certa quantidade de outra mercadoria, e mesmo que a troca não seja planejada, o produtor de mercadorias precisa determinar sua valor, e isso não pode ser feito sem uma mercadoria de comensuração.

Inicialmente, o valor de uma mercadoria era expresso em uma troca aleatória como resultado de igualá-la a uma certa quantidade de outra mercadoria que lhe servia de equivalente - esta é a chamada forma simples de valor. Com o tempo, com trocas regulares, certas proporções de equalização de bens se desenvolveram, e o custo de um produto pode ser expresso em proporções de vários bens equivalentes ao mesmo tempo - esta é uma forma expandida de valor.

Mais tarde, com o desenvolvimento do câmbio em cada mercado local individual, começou a se destacar um produto com maior capacidade de venda ou maior liquidez. Era um produto que podia ser guardado por muito tempo, bem compartilhado, que a maioria das pessoas precisava. Mesmo aqueles que não precisavam, ainda concordavam em trocar seus bens por ele, pois com sua ajuda era possível obter os bens necessários.

Como resultado, em cada mercado local, destacaram-se alguns de seus bens mais líquidos, que no quadro desse mercado serviram como equivalente geral (peles, gado, sal, etc.) - esta é a chamada forma universal de valor.

Centenas de tipos de bens foram testados em mercados individuais como um equivalente geral.

Assim, o dinheiro é uma mercadoria especial que serve como equivalente universal e expressa o valor de outros bens (co-medidor).

15. Funções do dinheiro e o papel do dinheiro no processo de reprodução

A essência do dinheiro se manifesta em suas funções:

1) dinheiro como meio de troca. Essa função decorre do fato de que o dinheiro é reconhecido como meio de pagamento aceitável em todos os lugares;

2) dinheiro como medida de valor. O dinheiro deve servir como denominador comum para o valor de bens e serviços essencialmente diferentes;

3) o dinheiro como meio de acumulação. Na forma material ou na forma de entradas em contas bancárias, o dinheiro é uma maneira conveniente de armazenar riqueza;

4) dinheiro como meio de pagamento. O dinheiro é um meio que pode ser usado para emitir empréstimos e créditos para que a dívida que surgiu possa ser devolvida na forma de um valor apropriado em um momento acordado no futuro;

5) como existem relações econômicas internacionais, o dinheiro funciona não apenas dentro do país, mas também no mercado mundial. Em conexão com isso, o dinheiro tem outra função, que é chamada de dinheiro mundial.

Além dessas funções, o dinheiro deve ter seis características distintas:

1) aceitabilidade. Para cumprir sua função, o dinheiro deve ser universalmente aceitável em uma determinada sociedade;

2) portabilidade. Em sua forma material, o dinheiro deve ser conveniente para que possa ser movido de um lugar para outro;

3) durabilidade. A forma material do dinheiro deve ser durável, ou seja, não deve se desgastar por muito tempo;,

4) custo. A própria forma material do dinheiro tem um valor correspondente. As notas e moedas modernas têm um valor puramente simbólico (valor nominal), uma vez que já não são cunhadas a partir de metais preciosos;

5) a possibilidade de cálculo quantitativo. Um requisito importante para o dinheiro é a capacidade de quantificá-lo, de modo que o conceito complexo de valor possa ser expresso em termos numéricos simples e facilmente compreensíveis.

Isso permite que você compare facilmente o custo de várias coisas e os custos delas. O dinheiro também deve ser facilmente divisível para que pagamentos de vários tamanhos possam ser feitos;

6) déficit. O dinheiro deve ser menor do que a demanda por eles. Isso é essencial para que o dinheiro desempenhe bem a função de meio geral de troca.

A existência de dinheiro na economia nacional desempenha um enorme papel progressivo no processo de reprodução, especialmente em uma economia de mercado.

16. Formas e tipos de dinheiro

As várias formas de dinheiro que foram e estão sendo usadas hoje atendem a uma série de critérios, embora não necessariamente todos, daqueles descritos acima.

O dinheiro que é usado agora é chamado de universal, pois pode ser dado e aceito como meio de pagamento por qualquer coisa.

Em seu desenvolvimento, o dinheiro aparece nas seguintes formas:

1) dinheiro real - é o dinheiro em que o valor nominal é igual ao valor real (ouro, prata);

2) substitutos para dinheiro real, ou tokens de valor. Trata-se de dinheiro cujo valor nominal é superior ao seu valor real.

São dinheiro de metal, notas de papel, que o Estado dotou de uma taxa de câmbio forçada;

3) no sistema financeiro moderno, também existem substitutos monetários. Eles são representados principalmente por cartões de crédito. Um cartão de crédito não é dinheiro em si, mas serve como substituto para um pagamento imediato em dinheiro. Os cartões de crédito são emitidos pelos bancos com base na conta de um cliente na forma de um cartão de plástico com um microchip embutido nele impresso.

Existem também cartas que são chamadas de "cartas de valor armazenado" ou cartas "inteligentes". Eles podem ser usados ​​para pagar mercadorias sem se referir a uma conta bancária (Esquema 1).

17. Rotatividade de dinheiro, princípios de sua organização e estrutura

A movimentação de dinheiro é um processo de movimento contínuo de notas em dinheiro e não em dinheiro.

Em geral, o fluxo de caixa é dividido em duas partes:

1) giro de dinheiro decorrente de acordos entre empresas no processo de venda de produtos, ou seja, são pagamentos por transações de mercadorias;

2) movimentação de dinheiro, cujos pagamentos surgiram para transações não-mercadorias (pagamentos de salários, pagamentos de dividendos, deduções fiscais, etc.).

É necessário distinguir entre os conceitos de “rotatividade de dinheiro” e “rotatividade de pagamento”.

Se o movimento de dinheiro inclui apenas pagamentos feitos em dinheiro e dinheiro não monetário, o movimento de pagamento também inclui pagamentos por outros meios: cheques, letras de câmbio, etc. Assim, o movimento de dinheiro é parte integrante do movimento de pagamento.

Volume de negócios

Todas as empresas e organizações no território da Federação Russa, independentemente da forma organizacional e legal, são obrigadas a manter dinheiro livre em contas em bancos comerciais.

O dinheiro recebido nos caixas da empresa durante o dia está sujeito a entrega diária ao banco que os atende. Nos caixas próprios, a empresa tem o direito de deixar dinheiro apenas dentro do limite estabelecido pelo banco que o atende. Na determinação deste limite são tidas em conta as especificidades das atividades da empresa, uma vez que esta deve assegurar o normal funcionamento da empresa a partir da manhã do dia seguinte.

O limite é fixado anualmente, mas seu porte pode ser revisto durante o ano a pedido da empresa.

Exceder o limite de caixa só é permitido dentro de 3 dias úteis quando da emissão de salários e outros benefícios sociais na empresa.

Os fundos necessários para o funcionamento do empreendimento são solicitados ao banco gestor.

Circulação de dinheiro não monetário.

As liquidações não monetárias são liquidações sem a participação de dinheiro, realizadas por meio de débito de fundos da conta do pagador e crédito na conta do destinatário. Para isso, é necessário que sejam abertas no BC as contas de liquidação e correntes dos pagadores e destinatários.

É aberta uma conta corrente para pessoas jurídicas que exerçam atividades comerciais e cidadãos que exerçam atividades empresariais sem constituição de pessoa jurídica - PBOYUL.

18. Características gerais do sistema monetário

O sistema monetário é um dispositivo de circulação monetária no país, que se desenvolveu historicamente e está consagrado na legislação.

Emissão é a liberação de dinheiro em circulação ou sua retirada de circulação.

O monopólio da emissão na Rússia pertence ao Banco Central, ou seja, nenhum banco tem o direito de tomar decisões de forma independente sobre a emissão ou retirada de dinheiro de circulação.

Se os pagamentos do RCC excederem os recebimentos, então o dinheiro é colocado em circulação e vice-versa: se os recebimentos do caixa operacional do RCC forem maiores que seus pagamentos, o dinheiro deve ser retirado de circulação.

O sistema monetário pode funcionar com sucesso apenas mantendo o vínculo inextricável entre dinheiro e processos econômicos, de modo que o sistema monetário deve responder rapidamente às mudanças na produção e circulação de bens.

Dependendo da forma de funcionamento do dinheiro (equivalente universal ou sinal de valor), os tipos de sistemas monetários podem ser distinguidos:

1) sistemas de circulação metálica, em que a mercadoria monetária circula diretamente e desempenha a função de dinheiro, e o dinheiro de crédito é livremente trocado por dinheiro metálico; no sistema de circulação metálica, distinguem-se os sistemas de bimetalismo e monometalismo;

2) sistemas de circulação de crédito e papel-moeda, enquanto o ouro foi forçado a sair de circulação.

Dependendo da natureza da troca de sinais de valor por ouro, existem três tipos de monometalismo de ouro: o padrão de moeda de ouro, o padrão de barras de ouro e o padrão de comércio de ouro.

O padrão de moeda de ouro é caracterizado pelas seguintes características:

1) uma moeda de ouro de pleno direito está em circulação interna do país;

2) o ouro desempenha a função de dinheiro;

3) é permitida a cunhagem gratuita de moedas de ouro para particulares;

4) moedas de valor em circulação são trocadas livremente por dinheiro-ouro;

5) é permitida a livre importação e exportação de ouro.

Sob o padrão de barras de ouro, não há moedas de ouro em circulação e sua cunhagem gratuita é proibida. Os tokens de valor só podem ser trocados por barras de ouro.

O padrão de troca de ouro também exclui a circulação de moedas de ouro e cunhagem livre. A troca de sinais de valor por ouro é realizada trocando-os pela moeda de países que possuem um padrão de barras de ouro.

19. Lei da circulação monetária

A lei da circulação do dinheiro mostra quanto dinheiro é necessário para a economia do país.

Lei segundo K. Marx: "A soma dos preços dos bens, obras ou serviços vendidos, menos a soma dos preços dos bens, obras ou serviços vendidos a prestações, cujo prazo de pagamento ainda não chegou, mais a soma dos preços para mercadorias vendidas, pagas de períodos anteriores, menos pagamentos mútuos.

Atualmente, no contexto da desmonetização do ouro, a lei mudou. Agora não é mais possível estimar a quantidade de dinheiro do ponto de vista de seu cálculo aproximado através do ouro, pois saiu de circulação e não cumpre mais a função de dinheiro.

A principal condição para a estabilidade da economia é a correspondência entre as necessidades de moeda da economia nacional e seu efetivo recebimento em circulação de dinheiro.

A quantidade de moeda em circulação é chamada de oferta monetária. Seu valor atualmente é determinado pela fórmula:

KD \uXNUMXd (SC + P) / O + Ksb + Ko;

onde KD é a quantidade de dinheiro em circulação;

SP - a soma dos preços das mercadorias;

P - pagamentos obrigatórios e esperados da população;

Ksb - economia estimada da população; Ko - o saldo de dinheiro nos caixas de bancos e empresas; O - a taxa de rotatividade do dinheiro.

Assim, a quantidade de dinheiro em circulação deve estar em um nível tal que seja possível comprar todos os bens e serviços para serem vendidos a determinados preços.

20. Receitas e despesas monetárias da população

A oferta monetária como uma combinação de dinheiro não monetário e monetário, consumidor e meios de pagamento destina-se a garantir a circulação de bens e serviços na economia nacional.

Em sua estrutura, distingue-se uma parte ativa - fundos que realmente servem ao giro econômico - e uma parte condicionalmente passiva - direções de dinheiro que podem potencialmente servir como fundos de liquidação.

A mudança no volume da oferta monetária depende não apenas do aumento da quantidade de dinheiro em circulação, mas também da aceleração de seu giro.

Velocidade de circulação de dinheiro - a velocidade de seu giro ao atender transações.

Para analisar o grau de segurança financeira da economia, também é utilizado um indicador - o coeficiente de monetização. É calculado como a razão entre a oferta monetária média anual e o PIB nominal. Este coeficiente é o recíproco da velocidade do dinheiro.

O volume da oferta monetária no país depende em grande parte do nível de consumo geral de bens e serviços pela população.

O saldo de receitas e despesas em dinheiro da população reflete o movimento dessa parte do PIB da Federação Russa, que na forma de receita em dinheiro (Tabela 1) está à disposição da população e é usada para comprar bens e pagar para serviços, pagamentos e contribuições voluntárias e obrigatórias, e todos os fundos direcionados para todos os tipos de poupança.

Tabela 1 Forma do saldo de receitas e despesas em dinheiro da população da Federação Russa

21. Inflação, sua essência e tipos

Existem dois tipos de inflação:

1) inflação da demanda;

2) inflação da oferta.

A primeira é caracterizada pelo fato de haver um excesso de dinheiro em circulação em relação à quantidade de bens e serviços, devido ao qual os preços aumentam. A segunda significa um aumento de preços, que se deve ao aumento dos custos de produção. A razão de seu crescimento pode ser um aumento nos preços das matérias-primas, aumentos salariais sob a influência das forças do sindicato, política governamental etc.

Distribuir:

1) inflação esperada, que é causada pela política e economia de instabilidade, a perda de confiança do público nas autoridades, como resultado, começa a compra de bens para o futuro, o que aumenta significativamente a demanda por eles e introduz um desequilíbrio entre bens e a oferta monetária;

2) aberto, manifestado em condições em que os preços não são regulados de cima para baixo, mas são formados sob a influência de fatores de mercado; o regulador de preços é a relação entre oferta e demanda nos principais mercados; esta inflação caracteriza-se por um aumento constante dos preços;

3) suprimida, surgindo em condições de estrita regulação de preços e receitas; manifesta-se não no crescimento dos preços, mas no agravamento da escassez de bens; é difícil "tratar".

Assim, a inflação é uma depreciação das notas, que nos últimos anos se manifestou em duas formas principais: aumento dos preços de bens e serviços, queda da taxa de câmbio da unidade monetária.

Na prática internacional, dependendo do nível de crescimento dos preços dos bens, é geralmente aceito dividir a inflação em três tipos principais: rastejante, galopante, hiperinflação.

Com a inflação crescente, o aumento médio anual dos preços não excede 3-5%.

Não é acompanhado por convulsões de crise e tornou-se um lugar-comum da economia de mercado.

O galope, ao contrário do rastejar, torna-se difícil de controlar. Aumento de preço médio anual de 10-50% e mais.

O mais perigoso e destrutivo é a hiperinflação. O crescimento médio anual dos preços é superior a 100%.

A taxa de inflação é calculada pela fórmula:

P = (Qc - Qp) / Qp x 100%;

onde P é a taxa de inflação;

Qр - índice de preços ao consumidor do período anterior;

Qc - índice de preços ao consumidor do ano corrente.

22. Essência socioeconómica do orçamento do Estado

O orçamento é um elo do sistema financeiro do Estado e expressa as relações econômicas (monetárias) relativas à formação de receitas e ao financiamento dos custos do poder público e dos governos locais.

O orçamento desempenha as seguintes funções:

1) distribuição - se manifesta através da formação e utilização de um fundo centralizado de recursos nos níveis de autoridades estaduais e territoriais;

2) controle - opera simultaneamente com a distribuição e implica a possibilidade e obrigatoriedade do controle estatal sobre o recebimento de recursos orçamentários;

3) regulatório - manifesta-se no fato de que com a ajuda do orçamento o Estado regula a vida econômica do país, direcionando recursos orçamentários para apoiar e desenvolver indústrias e regiões individuais, usando alavancas financeiras adequadas para isso (orçamento e mecanismo tributário) .

O sistema orçamentário da Federação Russa consiste em três níveis:

1) o orçamento federal;

2) o orçamento das entidades constituintes da Federação Russa (região);

3) orçamentos locais (cidade, distrito).

O sistema orçamentário funciona de acordo com os seguintes princípios:

1) o princípio da unidade - significa a unidade do arcabouço legal, do sistema monetário, das formas de documentação orçamentária, da lógica do processo orçamentário, etc.;

2) o princípio da integralidade, ou seja, a integralidade do reflexo das receitas e despesas do orçamento e do orçamento dos fundos extra-orçamentários;

3) o princípio da realidade, ou seja, a confiabilidade dos cálculos das receitas e despesas orçamentárias;

4) o princípio da publicidade - publicação obrigatória dos orçamentos aprovados e relatórios sobre a sua execução, abertura dos meios de comunicação social;

5) o princípio da independência - este princípio só pode ser implementado plenamente em condições de uma clara delimitação de poderes entre autoridades em vários níveis;

6) o princípio de direcionamento e natureza direcionada dos fundos orçamentários significa que a alocação de fundos orçamentários à disposição de destinatários específicos é direcionada;

7) o princípio de um orçamento equilibrado significa que o volume de despesas deve corresponder ao volume total de receitas orçamentárias e receitas de fontes de financiamento do seu déficit;

8) o princípio da eficiência e economia na utilização dos recursos orçamentários.

23. Classificação das receitas orçamentárias do Estado

As receitas orçamentárias são fundos recebidos gratuitamente e irrevogavelmente de acordo com a legislação da Federação Russa, à disposição das autoridades estatais da Federação Russa, seus súditos e governos locais.

No âmbito da classificação orçamentária, as receitas são agrupadas de acordo com as fontes e formas de recebimento.

As receitas orçamentais são geradas a partir de receitas fiscais e não fiscais, bem como de transferências gratuitas. Além disso, o saldo de fundos no final do ano anterior é creditado no orçamento do ano em curso.

As receitas fiscais incluem impostos e taxas federais e regionais das entidades constituintes da Federação Russa e impostos e taxas locais, bem como penalidades e multas, previstas na legislação tributária. Fontes de renda:

1) renda fiscal:

a) imposto de renda;

b) impostos sobre bens e serviços, taxas de licenciamento;

c) impostos sobre a renda total;

d) impostos sobre a propriedade;

e) impostos sobre comércio exterior e operações econômicas externas;

f) outros impostos e taxas;

2) renda não tributária:

a) receitas da venda de imóveis estaduais e municipais;

b) rendimentos da venda de terrenos;

c) taxas e encargos administrativos;

d) multas (por infrações fiscais);

e) rendimentos da atividade econômica estrangeira; 3) transferências gratuitas:

a) dos orçamentos de outros níveis;

b) de fundos extra-orçamentários estaduais;

c) de organizações estatais.

De acordo com o procedimento e as condições de inscrição na composição das receitas orçamentais, distinguem as receitas orçamentais próprias e reguladoras.

As receitas próprias dos orçamentos são tipos de receitas fixadas pela legislação da Federação Russa de forma permanente, no todo ou em parte, para os orçamentos correspondentes. As receitas próprias dos orçamentos incluem: receitas fiscais fixadas pela legislação da Federação Russa, receitas fiscais e transferências gratuitas.

As receitas orçamentárias regulatórias incluem impostos federais e regionais e outros pagamentos com taxas de deduções estabelecidas (em porcentagem) para orçamentos de outros níveis para o próximo exercício financeiro, bem como em longo prazo (por pelo menos três anos).

24. Despesas do orçamento do Estado, seus tipos

As despesas orçamentárias, de acordo com o Código Orçamentário, são fundos alocados para financiar o cumprimento das tarefas e funções do governo autônomo estadual e local.

O processo de formação de gastos de orçamentos de todos os níveis deve ser baseado em bases metodológicas uniformes, padrões de segurança orçamentária nominal, custos financeiros para a prestação de serviços públicos estabelecidos pelo Governo da Federação Russa.

Na teoria e na prática das finanças, existem vários princípios específicos na classificação das despesas orçamentárias:

1) despesas correntes. Assegurar o funcionamento atual das autoridades públicas. Esses custos incluem:

a) remuneração de funcionários públicos, despesas de viagem e despesas de viagem oficial;

b) pagamento de juros de empréstimos, da dívida externa do Estado, subsídios e transferências (à população, empresas e organizações);

c) despesas com o pagamento de pensões, bolsas, subsídios;

2) as despesas de capital do orçamento são as despesas monetárias do Estado associadas ao financiamento de atividades de investimento e inovação.

Esse gasto também é chamado de orçamento de desenvolvimento. Esses incluem:

a) investimento de capital em ativos fixos;

b) construção de capital;

c) revisão;

d) aquisição de terrenos;

3) as despesas funcionais refletem as despesas do Estado para o desempenho de suas principais funções. Incluir:

a) despesas do poder executivo, legislativo, fisco;

b) despesas do sistema judiciário;

c) gastos com defesa nacional;

d) despesas com agências de aplicação da lei;

e) gastos na indústria;

f) despesas com agricultura;

g) custos de transporte;

h) despesas de financiamento, educação, ciência;

i) o custo do serviço e reembolso da dívida pública (externa e interna).

Eles também alocam recursos do fundo de reserva, que devem ser usados ​​para necessidades imprevistas. É fixado em 1% das despesas orçamentárias federais aprovadas.

25. Déficit orçamentário

Representa o excesso das despesas orçamentárias sobre suas receitas.

Apesar das altas taxas de impostos, o orçamento federal da Federação Russa foi aceito com déficit por muitos anos. No entanto, na maioria dos países economicamente desenvolvidos, os orçamentos do Estado são deficitários, mas em sistemas econômicos relativamente estáveis ​​isso não é catastrófico (o déficit orçamentário não deve exceder 2-3% do PIB).

As fontes de financiamento do défice orçamental do Estado dividem-se em dois grupos: internas e externas.

As fontes internas incluem os seguintes fundos: empréstimos, empréstimos governamentais (obrigações), realizados através da emissão de títulos de dívida, empréstimos orçamentais recebidos de orçamentos de outros níveis.

As fontes externas incluem empréstimos governamentais em moeda estrangeira, empréstimos de governos, bancos e empresas estrangeiros e empréstimos de instituições financeiras internacionais (FMI).

Muitas vezes, para reduzir o déficit orçamentário, utiliza-se o sequestro, que é uma redução proporcional em todos os gastos do governo no mesmo percentual mensal para todos os itens até o final do ano planejado.

Além do déficit, existe o conceito de superávit - esse é o reverso do déficit, ou seja, o excesso das receitas orçamentárias sobre suas despesas.

Está legislado que o orçamento federal e o orçamento das entidades constituintes da Federação Russa devem ser elaborados e aprovados sem superávit.

Se no processo de compilação ou revisão for constatado que há excesso de receitas sobre as despesas orçamentárias, antes que seja aprovado, é necessário reduzir o superávit na seguinte sequência:

1) reduzir a atração de receita da venda de imóveis estaduais e municipais;

2) prever a alocação de recursos orçamentários para pagamento adicional de obrigações de dívida;

3) aumentar as despesas orçamentárias, inclusive transferindo parte das receitas para orçamentos mais baixos.

Se a implementação destas medidas não for aconselhável, então as receitas fiscais devem ser reduzidas através da alteração da legislação fiscal.

26. O conceito de fundos fora do orçamento

No decorrer do desenvolvimento da civilização moderna, a sociedade chegou à conclusão sobre a necessidade de proteção social das pessoas.

Para esses fins, são criados fundos extra-orçamentários em todos os países à custa de fontes orçamentárias, fundos de empresas e da população.

Eles são usados ​​para financiar instituições educacionais e de saúde, a manutenção de cidadãos deficientes e idosos e a prestação de assistência material a cidadãos individuais.

O montante dos fundos atribuídos à proteção social dos cidadãos depende do nível de desenvolvimento económico do país. A fonte de formação dos fundos extra-orçamentários é a renda nacional criada pelos cidadãos aptos e redistribuída por meio de orçamentos e fundos extra-orçamentários.

Os fundos extra-orçamentários são uma forma de redistribuição e uso de recursos financeiros atraídos pelo Estado para financiar determinadas necessidades sociais.

Dependendo da finalidade pretendida, os fundos extra-orçamentários são divididos em econômicos e sociais.

E de acordo com o nível de controle sobre:

1) estado;

2) regionais.

Com a ajuda de fundos extra-orçamentários, você pode:

1) influenciar o processo produtivo subsidiando, emprestando às empresas nacionais;

2) fornecer medidas de proteção ambiental, financiando-as com fontes especiais e multas por poluição ambiental;

3) prestar serviços sociais à população por meio de

pagamento de abonos, pensões, bolsas de estudo, etc.; 4) conceder empréstimos, inclusive para parceiros estrangeiros.

A criação dos primeiros fundos fora do orçamento da Federação Russa remonta à década de 1990.

Através do sistema de fundos fora do orçamento da Federação Russa, a política estatal sobre a implementação do seguro social obrigatório é implementada.

Dependendo da fonte de financiamento e da extensão do uso, os fundos extra-orçamentários são divididos em:

1) centralizado;

2) descentralizado.

Os fundos não-orçamentários estatais centralizados são de importância nacional e são usados ​​para resolver problemas nacionais. Estes incluem: Fundo de Pensões, FSS, MHIF.

Descentralizados - são formados para resolver tarefas territoriais, setoriais e intersetoriais. Estes incluem fundos extra-orçamentários criados para resolver problemas regionais, locais e setoriais.

27. Fundos fora do orçamento centralizados

Os fundos fora do orçamento centralizados incluem: Fundo de Pensões, FSS, MHIF.

O Fundo de Pensões da Federação Russa (PF RF) foi criado para administração pública (financeira), provisão de pensões dos cidadãos.

Os fundos do fundo são formados às custas de:

1) prêmios de seguro dos empregadores;

2) prémios de seguro dos cidadãos que exerçam actividade laboral individual;

3) dotações do orçamento federal para o pagamento de pensões e benefícios estaduais aos militares;

4) contribuições voluntárias de pessoas físicas e jurídicas.

Os fundos do fundo de pensão destinam-se a:

1) pagamento de pensões estatais de acordo com a lei em vigor no território da Federação Russa;

2) pagamento de abonos para cuidar de filho maior de 1,5 anos;

3) a prestação de assistência material pelas autoridades de proteção social aos cidadãos feridos e deficientes.

Fundo de seguro social

O seguro social obrigatório é um sistema de medidas jurídicas e econômicas criadas pelo Estado com o objetivo de compensar e minimizar as consequências da mudança da situação financeira dos cidadãos.

Os principais objetivos do fundo são: 1) conceder aos cidadãos benefícios estatais por invalidez temporária, por ocasião do nascimento de um filho, por cuidar de uma criança até 1,5 anos, por sepultamento, etc.; 2) participação no desenvolvimento de programas estaduais de proteção à saúde dos trabalhadores. Os fundos do fundo são formados por:

1) prêmios de seguro dos empregadores;

2) contribuições dos cidadãos que exercem atividade laboral;

3) rendimentos da aplicação de recursos temporariamente livres em títulos públicos líquidos;

4) contribuições voluntárias de cidadãos e pessoas jurídicas;

5) dotações do orçamento federal.

Fundo Obrigatório de Seguro de Saúde (FOMS)

O seguro médico obrigatório é universal para a população da Federação Russa e é implementado de acordo com programas de seguro médico que garantem o volume e as condições para a prestação de cuidados médicos aos cidadãos da Federação Russa.

O fundo de seguro saúde é formado pelos fundos recebidos dos prêmios de seguro.

Os fundos de seguro de saúde obrigatórios são constituídos por:

1) prêmios de seguros de empresas, organizações e instituições, independentemente da forma de propriedade;

2) dotações dos orçamentos federal e regional;

3) contribuições voluntárias de pessoas jurídicas e físicas;

4) rendimentos da utilização de recursos financeiros temporariamente livres do fundo.

28. Essência socioeconômica do empréstimo estatal

O crédito estatal é uma das formas de existência das finanças públicas juntamente com os orçamentos e fundos extra-orçamentais e é uma das principais formas de o Estado atrair fundos adicionais e aumentar as suas capacidades financeiras.

O crédito público é, em muitos aspectos, uma parte especial e separada das finanças orçamentárias. Ele tem suas próprias fontes de renda.

Eles têm um propósito especial e uma ordem de uso. Assim, um empréstimo estatal é uma das formas de movimentação de capital de empréstimo, quando o proprietário dos fundos transfere para o mutuário por um tempo não o capital em si, mas apenas o direito de usá-lo.

Os sujeitos das relações de crédito são o estado, por um lado (na maioria das vezes atua como mutuário), e pessoas jurídicas e físicas, estados estrangeiros, organizações financeiras internacionais, por outro lado.

A existência de um empréstimo do Estado é bastante natural, uma vez que o financiamento das despesas do Estado se deve a uma contradição objectiva entre o aumento das necessidades sociais e os recursos orçamentais limitados. Em condições de mercado, os custos inevitavelmente crescem e, por meio de um empréstimo, o Estado pode atrair recursos financeiros adicionais para sua implementação.

O crédito estadual desempenha as seguintes funções:

1) distributiva - manifesta-se na redistribuição de recursos financeiros sobre os princípios especiais de urgência, reembolso e finalidade;

2) regulamentar - tem dois lados: econômico e social. A económica realiza-se através do apoio e estímulo ao desenvolvimento de determinadas indústrias, empresas, territórios, em particular, através da atribuição de empréstimos direcionados, não sendo sempre justificada a atribuição de verbas orçamentais a título gratuito, sobretudo em condições de recursos orçamentários limitados e, às vezes, até um déficit.

O lado social do empréstimo estatal está associado à peculiaridade da reprodução da força de trabalho por meio do apoio da esfera social; 3) a função de contabilidade e controle se manifesta no uso direcionado e racional dos recursos captados e emitidos pelo Estado. Como categoria econômica, o crédito público está localizado na interseção entre crédito e finanças, mas funciona como uma parte específica do sistema financeiro.

O crédito estatal está envolvido na formação e utilização dos fundos monetários centralizados do Estado, ou seja, isso o torna um elemento de financiamento.

29. Dívida pública, conteúdo e principais formas

A dívida ou empréstimo estatal é entendido como obrigações de dívida para com pessoas físicas e jurídicas, estados estrangeiros, organizações internacionais e outros sujeitos de direito internacional.

A dívida estadual é garantida total e incondicionalmente por todos os bens de propriedade federal que constituem o tesouro estadual.

De acordo com o Código Orçamentário da Federação Russa, dependendo da moeda de origem da dívida, ela é dividida em interna e externa. A dívida pública interna é entendida como obrigações denominadas na moeda da Federação Russa e externa - em moeda estrangeira.

As obrigações da dívida russa podem existir nas seguintes formas:

1) um contrato ou contratos de empréstimo celebrados em nome da Federação Russa em favor desses credores;

2) títulos do governo emitidos em nome da Federação Russa;

3) acordos sobre a prestação de garantias estatais da Federação Russa, acordos sobre a garantia da Federação Russa para garantir o cumprimento de obrigações por terceiros.

Os contratos e contratos de crédito no sistema de crédito estatal são celebrados principalmente com organizações de crédito de vários tipos, como regra, bancos comerciais. Os súditos da federação e dos municípios recorrem frequentemente aos seus serviços.

Tradicionalmente, os empréstimos ao governo da Federação Russa eram fornecidos pelo Banco Central da Federação Russa, que usava seus próprios fundos, fundos de reserva dos bancos, bem como depósitos das famílias em instituições do Banco de Poupança da Federação Russa como recursos de crédito .

Títulos públicos são obrigações emitidas em nome do Estado ou por ele garantidas. Nos países economicamente desenvolvidos, são a principal fonte de formação da dívida pública.

O mercado mundial de títulos públicos é bastante diversificado e inclui títulos, letras do tesouro, notas do tesouro, etc. Os títulos são os mais comuns.

Notas do Tesouro são títulos negociáveis ​​de médio prazo.

Eles são emitidos pelo Ministério das Finanças ou órgãos financeiros estaduais especiais.

Os títulos do governo são o instrumento financeiro mais importante de uma economia de mercado. Seu papel mudou fundamentalmente no curso do desenvolvimento da sociedade. Inicialmente, eles foram usados ​​para cobrir o déficit orçamentário causado por gastos emergenciais.

Por meio dos títulos do governo, a política monetária é realizada e os processos macroeconômicos são influenciados.

30. Gestão de crédito público

Gestão de crédito público - conjunto de ações governamentais relacionadas ao serviço e pagamento da dívida pública, emissão e colocação de novos empréstimos e regulação do mercado de crédito público. O Ministério das Finanças e o Banco Central da Federação Russa regulam e realizam esta atividade, que determinam o volume total do déficit orçamentário e a natureza dos empréstimos necessários para financiá-lo, desenvolvem uma política de crédito e seu apoio institucional.

No sistema de ações de gestão do crédito público, o mais importante é o serviço e o reembolso da dívida pública, uma vez que todos esses custos são realizados à custa dos fundos orçamentais, criando um encargo adicional para o orçamento, e os atrasos nos pagamentos levam a um aumento do valor da dívida devido a multas.

O serviço da dívida pública envolve a implementação de medidas para colocar obrigações de dívida, o pagamento de receitas sobre elas, o pagamento total ou parcial da dívida. O pagamento da dívida envolve o pagamento integral do valor principal da dívida e juros sobre ela, bem como multas e outros pagamentos relacionados ao pagamento intempestivo da dívida.

No contexto de um aumento significativo da dívida pública e do défice orçamental, o governo vê-se obrigado a recorrer a vários métodos de gestão da dívida.

O refinanciamento é o pagamento de dívidas antigas com a emissão de novos empréstimos.

A conversão é uma mudança no rendimento dos empréstimos.

Consolidação - alterando o prazo de empréstimos já emitidos no sentido de aumentar ou diminuir. Envolve a flexibilização dos termos de pagamento da dívida na forma de pagamentos diferidos e reembolso.

Unificação de empréstimos - combinação de vários empréstimos em um, quando os títulos de empréstimos já emitidos são trocados por títulos de um novo empréstimo.

O objetivo é reduzir o número de tipos de títulos circulando simultaneamente, o que simplifica o trabalho e reduz os custos do serviço da dívida do Estado. A unificação dos empréstimos do governo geralmente é realizada em conjunto com a consolidação, mas pode ser realizada sem ela.

O diferimento do reembolso do empréstimo difere da consolidação, pois, neste caso, não apenas os prazos de reembolso são adiados, mas também, como regra, os pagamentos de renda são interrompidos.

A conversão, consolidação, unificação de empréstimos do governo e a troca de títulos do governo geralmente são realizadas apenas em relação aos empréstimos domésticos. No que diz respeito ao adiamento do pagamento das obrigações, esta medida também é possível em relação à dívida externa. É realizado por acordo com os credores.

31. Leasing como forma especial de relações de aluguel

De acordo com art. 2 da Lei Federal "On Leasing", o leasing é um tipo de atividade de investimento relacionada à aquisição de propriedade e sua transferência com base em um contrato de arrendamento a pessoas físicas ou jurídicas sob certas condições por um determinado período e por uma determinada taxa com a possibilidade de transferir a propriedade do bem arrendado para o arrendatário.

A locação está associada à locação de uma transferência facultativa de propriedade de um objeto para o seu utilizador, a natureza urgente da transação, a natureza paga (paga) das relações de locação, que é semelhante ao aluguer (aluguel) de equipamento, uma vez que envolve o valor da depreciação para restauração total, custos de reparo, manutenção e manutenção do imóvel transferido em condições de funcionamento, bem como uma certa parte do lucro em favor do proprietário.

No entanto, ao alugar quaisquer bens materiais, o inquilino não se torna proprietário desses fundos e não adquire obrigações legais em relação a esse imóvel. O locatário, por sua vez, assume as obrigações decorrentes do direito de propriedade, ou seja, responde diretamente pelo risco de perda acidental e manutenção do objeto locado.

O locador, tal como o locador, continua a ser o proprietário do objecto de locação. A destruição ou impossibilidade de utilização do objecto da locação não exime o locatário da obrigação de reembolsar a dívida.

Acredita-se que a principal diferença entre locação e aluguel está apenas nos aspectos legais e depende dos termos do contrato. Mas não é.

Do ponto de vista da ciência econômica, o locatário, diferentemente do locatário, paga ao locador não uma mensalidade pelo direito de uso do objeto locado (aluguel), mas o valor total da depreciação.

Ao calcular o aluguel, o valor dos pagamentos depende em grande parte das condições de mercado (oferta e demanda). Ao contrário do arrendamento, no arrendamento mercantil existe a prática de obter o objeto ao final do prazo do contrato na propriedade do arrendatário por um preço de compra pré-acordado.

As primeiras empresas de leasing surgiram nos Estados Unidos na década de 1950. século XNUMX No entanto, no início, seu desenvolvimento foi realizado com dificuldade. O rápido crescimento das operações de arrendamento mercantil foi prejudicado pela incerteza de sua situação em termos de legislação civil, econômica e tributária.

As primeiras empresas de leasing na Rússia pós-perestroika surgiram no final dos anos 1980 e início dos anos 1990. Segundo algumas estimativas, a história da formação do leasing na Rússia é ainda mais curta - não mais do que quatro anos.

32. Funções de locação

O valor do uso da locação pode ser representado por suas principais funções: interna e externa.

Entre as funções internas - produção, economia de recursos, finanças e marketing.

A função produtiva do arrendamento mercantil é a solução rápida e flexível por parte do locatário de suas tarefas produtivas através do uso temporário, ao invés da aquisição de máquinas e equipamentos em propriedade. Portanto, o leasing é mais eficaz em relação a equipamentos particularmente caros e com maior risco de obsolescência, bem como em relação a empreendimentos com caráter sazonal de produção.

A função mais importante de economia de recursos do arrendamento em uma empresa é o racionamento de recursos escassos de ativos produtivos.

A função financeira é mais claramente expressa, pois o arrendamento mercantil, segundo suas definições, é uma forma de investimento em ativos fixos.

Nessas condições, o arrendamento mercantil torna-se uma fonte adicional de recursos para atender às necessidades de investimento das empresas.

Não há dúvidas sobre a importância da função de vendas do leasing. No entanto, ainda não foi totalmente realizado. A limitação do papel do leasing como canal adicional de venda de produtos manufaturados é determinada pela queda geral do nível de produção e pelo desequilíbrio do mercado de máquinas e produtos técnicos.

A função de venda do leasing importa, é claro, apenas quando é utilizada para ampliar o círculo de consumidores e conquistar novos mercados de vendas. Com a ajuda do leasing, esses empreendimentos estão envolvidos no número de consumidores que ou não têm capacidade financeira para adquirir a propriedade dos equipamentos ou, pela natureza do ciclo produtivo, não precisam possuí-los constantemente. Em alguns casos, a locação de um único equipamento é utilizada antes da compra de seus lotes para testar amostras em condições específicas de produção.

Não menos indicativas são as funções econômicas externas e nacionais do arrendamento - financeira e reprodutiva. É importante ressaltar aqui que a função financeira entre as funções externas da locação não é uma repetição de sua função produtiva interna.

Deste ponto de vista, o arrendamento como forma especial de investimento, que torna este processo atractivo para todos os seus proprietários, certamente estimula a actividade de investimento não só ao nível micro.

A função reprodutiva do arrendamento nem sempre é notada na literatura, apesar de o significado dessa função parecer bastante significativo.

33. Tipos de arrendamento

Existem dois tipos de leasing: financeiro e operacional.

Na locação financeira, o locatário paga, durante a vigência do contrato, um valor que cobre integralmente o custo de depreciação do equipamento (ou a maior parte dele), bem como o lucro do locador.

Findo o contrato, o inquilino pode: devolver o objeto locado ao locador, celebrar um novo contrato de locação ou resgatar o objeto locado pelo valor residual.

O arrendamento operacional é celebrado por um período inferior ao período de depreciação do imóvel. Findo o contrato, o objeto da locação é devolvido ao locador e novamente locado.

O leasing tem duas formas: direto e retornável.

O leasing direto é usado quando uma empresa precisa reequipar equipamentos existentes. A empresa de leasing nesta transação fornece financiamento de cem por cento dos equipamentos adquiridos.

Leaseback é o recebimento de recursos financeiros adicionais garantidos por ativos fixos próprios.

O contrato de locação está sujeito às seguintes condições:

1) o prazo do arrendamento é igual à vida útil do ativo imobilizado;

2) o valor do pagamento inclui o custo dos ativos fixos, juros do empréstimo, pagamentos de comissões;

3) o risco associado a danos e destruição é assumido pelo locatário;

4) o ativo imobilizado é propriedade da empresa locadora. Após o término do período de arrendamento e resgate de acordo com o contrato, os ativos fixos tornam-se propriedade do arrendatário.

Ao celebrar um contrato de locação, é exigida uma garantia bancária ou penhor, ou o inquilino é obrigado a segurar o imóvel locado às suas expensas, mas a favor da empresa locadora.

Apenas o contrato de arrendamento financeiro é considerado separadamente na lei civil russa. No entanto, uma transação é reconhecida como um contrato de arrendamento financeiro (arrendamento) se:

1) o locador adquire novo imóvel para sua posterior entrega para uso ao locatário;

2) o locador adquire a propriedade do imóvel indicado pelo locatário de determinado vendedor. Neste caso, o locador não é responsável pela escolha do bem locado e do vendedor;

3) o inquilino recebe o imóvel para posse temporária e uso mediante pagamento de uma taxa.

34. Funções e essência das finanças empresariais

O papel predominante na política estatal, princípios de organização econômica, seu funcionamento e desenvolvimento é desempenhado por um ou outro tipo de entidades econômicas (pessoa jurídica).

De acordo com o Código Civil da Federação Russa, uma pessoa jurídica é uma organização que possui, administra ou administra propriedade separada, é responsável por suas obrigações com essa propriedade, pode adquirir e exercer direitos patrimoniais e não patrimoniais em seu próprio nome, realizar deveres, ser autor e réu em juízo.

Um dos componentes da atividade financeira e econômica de uma empresa são as relações monetárias, que acompanham quase todos os aspectos dessa atividade:

Todas as relações monetárias são realizadas no âmbito do sistema financeiro da empresa.

Assim, as finanças das empresas são um conjunto de relações monetárias decorrentes de uma entidade empresarial no que diz respeito à formação de fundos de fundos reais e (ou) potenciais, sua distribuição e utilização para as necessidades de produção e consumo.

Em relação ao empreendimento, as principais funções das finanças são:

1) investimento e distribuição.

Em relação à entidade econômica, seu papel é distribuir os recursos financeiros dentro do empreendimento, contribuindo para seu uso mais eficiente;

2) criação de fundos (fonte) - implementado no decorrer da otimização do lado passivo do balanço patrimonial. Qualquer empreendimento é financiado por diversas fontes (empréstimos, empréstimos, contribuições dos proprietários, etc.).

Como existem muitas fontes e seu custo é diferente, a empresa precisa escolher a combinação mais ideal delas;

3) a distribuição de renda refere-se à política de dividendos, quando determinada parte dos recursos da empresa é sacada e distribuída na forma de dividendos;

4) fornecimento; seu significado é determinado, primeiramente, pela finalidade do empreendimento; em segundo lugar, pelo sistema de relações de liquidação estabelecidas, aqui as finanças das empresas, por assim dizer, garantem a satisfação dos interesses dos proprietários, expressando quantitativamente esses interesses na forma de lucros e (ou) dividendos;

5) controle - manifesta-se no acompanhamento, ritmo e pontualidade dos pagamentos ao orçamento, na realização de auditoria e nos padrões de fluxo de caixa.

35. O princípio de organizar as finanças de uma empresa

Nenhuma estrutura organizacional pode ser criada de uma vez por todas de forma inalterada; o processo de sua formação e otimização é demorado. Mudando, aprimorando e otimizando essa estrutura, é necessário observar uma série de princípios:

1) o princípio da eficiência econômica. Sua essência é que o sistema funcional, a atividade financeira e econômica de qualquer empresa envolve inevitavelmente custos.

Este sistema deve ser economicamente viável no sentido de que todos os custos sejam justificados por receitas diretas e indiretas;

2) o princípio do controle financeiro. Um dos importantes métodos de controle é a realização de auditorias, ou seja, a implementação de auditorias independentes e não departamentais de demonstrações contábeis e financeiras, documentação de pagamento e liquidação, declarações fiscais, etc.;

3) o princípio dos incentivos financeiros. Como parte do sistema de gestão financeira, está sendo desenvolvido um mecanismo para melhorar a eficiência dos departamentos individuais e a estrutura organizacional da empresa como um todo. Isso se dá por meio do estabelecimento de incentivos e punições de natureza financeira;

4) o princípio da responsabilidade. O sistema existente de incentivos e critérios de avaliação da actividade de cada trabalhador da empresa deverá também funcionar com base na responsabilização, cuja essência reside no facto de os indivíduos envolvidos na gestão dos bens materiais e na sua armazenagem e movimento deve "responder com um rublo" por um resultado injustificado de suas atividades.

36. Gestão da movimentação de recursos financeiros e capital do empreendimento

No processo de circulação do capital, libera-se o capital monetário, que se forma como resultado da venda de mercadorias e incorpora o valor transferido e recém-criado. Nesse caso, os recursos a partir dos quais o capital monetário é formado podem ser colocados em circulação adicional para financiar os custos atuais e de capital de uma entidade econômica.

Este processo é contínuo. A receita, ou o custo do produto, divide-se em três elementos principais: capital de giro; parte do custo do ativo imobilizado e intangível, transferido para os bens (depreciação), e lucro.

O capital de giro liberado (ou seja, capital circulante) na forma monetária deve ser convertido em capital produtivo em um curto período de tempo, adquirindo uma certa ou a mesma quantidade de trabalho e elementos materiais para um processo contínuo de produção e comércio.

Portanto, a base para a acumulação de capital monetário é a depreciação e o lucro, ou melhor, a parte do lucro que resta após ter sido utilizada para consumo. As deduções de depreciação como fonte de acumulação de capital monetário têm uma vantagem, uma vez que a depreciação, ao contrário dos lucros e rendimentos, não é tributada.

Assim, os recursos financeiros e o capital estão em constante movimento.

A gestão da movimentação de recursos financeiros é um sistema do impacto das relações financeiras na magnitude e dinâmica das mudanças desses recursos. Esse impacto é realizado por meio de um mecanismo financeiro usando métodos econômicos, como empréstimos, operações de hipoteca, serviços de factoring, transferências, operações de confiança, operações de arrendamento mercantil, etc.

37. Transações financeiras

O financiamento das atividades da empresa pode ser realizado através da emissão de ações, empréstimos garantidos e obtenção de empréstimos.

O apoio financeiro à atividade empresarial é acompanhado, em regra, pela utilização de capital emprestado.

O crédito tem duas modalidades: crédito às atividades de uma entidade econômica na forma de emissão direta de empréstimos em dinheiro (crédito financeiro); empréstimos como uma espécie de acordos com pagamentos parcelados.

Os empréstimos, dependendo da garantia, são em branco, ou seja, sem garantia e com garantia. Os empréstimos com garantia são divididos em letras de câmbio (compra ou penhor de uma letra), mercadoria, ações (garantidas por títulos), hipoteca (garantidas por imóveis).

Pela natureza do reembolso, os empréstimos são reembolsados ​​à vista e em prestações.

De acordo com a abrangência e os tipos de tomadores, o empréstimo financeiro é dividido em dois tipos: empréstimo interbancário, no qual o banco atua como tomador; empréstimo comercial, ou seja, um empréstimo para fins comerciais, em que o mutuário é uma empresa, parceria, sociedade anônima, etc.

Um empréstimo é emitido, via de regra, por um valor não superior a metade do capital autorizado e não superior a 5% da moeda do balanço do banco mutuário, com menos frequência - pelo valor do capital autorizado.

O mais “simples” é obter um empréstimo garantido por uma garantia bancária ou garantia em moeda estrangeira, alguns credores emitem um empréstimo garantido por carros, equipamentos de escritório ou imóveis.

Após o recebimento de todos os documentos dos mutuários, o banco credor verifica a solvência e a solvência do mutuário e do fiador, avalia a capacidade do mutuário de pagar o empréstimo e os juros em tempo hábil.

Uma condição importante para a emissão de um empréstimo é a sua segurança. A garantia do empréstimo é estoque, imóveis, títulos, custos de produção e produção futura, que servem como penhor para os credores reembolsar integral e pontualmente o empréstimo recebido pelo devedor e pagar os juros acumulados.

Os juros do empréstimo podem ser retidos no momento do empréstimo, no momento do reembolso do empréstimo ou em prestações iguais ao longo da vida do empréstimo.

A essência dos pagamentos de juros é a seguinte. O proprietário do capital, emprestando-o por um certo tempo, espera melhorar a receita dessa transação.

A taxa de juros caracteriza a rentabilidade de uma operação de crédito.

Ele mostra qual proporção do valor do empréstimo será devolvida na forma de renda.

38. Tipos de crédito

Os principais tipos de crédito como diversas liquidações (liquidações com parcelamento) são:

1) empréstimo corporativo;

2) crédito de letra de câmbio (contábil);

3) fatoração.

Ao efetuar pagamentos para transações de exportação-importação, tais formas de crédito são utilizadas como:

1) perda;

2) crédito em conta aberta;

3) cheque especial.

Um empréstimo comercial (empresa) é uma forma tradicional de empréstimo em que o fornecedor (vendedor) concede crédito ao comprador na forma de pagamento diferido.

Um crédito de letra de câmbio (contábil) está diretamente relacionado a atos de compra e venda de mercadorias.

Com a ajuda das letras, é possível fazer acordos entre corretoras nas transações de compra e venda nas bolsas.

Factoring (fator inglês - "intermediário") é uma coleção de recebíveis do comprador e é um tipo específico de empréstimo de curto prazo e atividades intermediárias.

Perda (fr. a forfai - "inteiramente, no valor total") é uma forma de crédito à exportação, que é realizado por um banco ou uma empresa financeira através da compra de letras de câmbio e outros créditos para operações de comércio exterior sem volume de negócios em o vendedor.

A desistência ocorre quando da entrega de máquinas, equipamentos de grande porte com longo prazo de parcelamento (até 7 anos).

Crédito em conta aberta. Esses empréstimos são fornecidos no cálculo entre parceiros regulares (contrapartes), principalmente no caso de entregas múltiplas de bens similares.

Ao conceder empréstimos ou liquidar uma conta aberta, o vendedor entrega a mercadoria ao comprador e lhe envia os documentos de titularidade. Depois disso, o valor da dívida é debitado na conta aberta por ele em nome do comprador.

Dentro dos termos especificados no contrato, o comprador paga sua dívida em uma conta aberta.

O cheque especial (cheque especial em inglês) é um saldo negativo na conta corrente de um cliente bancário. O cheque especial é uma forma de empréstimo de curto prazo, cuja concessão ocorre por meio do débito de recursos do banco na conta do cliente que exceda seu saldo.

Em caso de cheque especial, todos os valores creditados na conta corrente do cliente são enviados para quitar a dívida. Como resultado, o valor do empréstimo muda à medida que os fundos são recebidos, o que diferencia um cheque especial de um empréstimo regular.

39. Conteúdo econômico do seguro

A categoria econômica de seguro é parte integrante da categoria de finanças. No entanto, se as finanças como um todo estão associadas à distribuição e redistribuição de recursos financeiros, o seguro abrange apenas a esfera das relações redistributivas.

Para determinar o conteúdo econômico do seguro, as características distintivas podem ser distinguidas:

1) no seguro, surgem relações de redistribuição monetária, pela presença da probabilidade de ocorrência de eventos adversos imprevistos, que impliquem a possibilidade de causar danos materiais ou outros a entidades económicas;

2) no seguro, é feita a distribuição dos danos causados ​​entre os participantes do seguro, que é sempre fechada. O surgimento de tais relações deve-se ao fato de que a natureza aleatória do dano acarreta prejuízos, que, via de regra, não abrangem todas as fazendas, nem todo o território de um determinado país ou região, mas apenas parte delas;

3) no seguro há uma redistribuição dos danos no espaço e no tempo. Para uma redistribuição territorial efetiva do fundo de seguro no prazo de um ano, é necessário um grande território e um número significativo de objetos;

4) o layout fechado do dano determina a irrecuperabilidade dos recursos mobilizados para o fundo de seguro. Os pagamentos de seguro de cada sujeito, feitos ao fundo de seguro, têm um objetivo - a compensação do valor provável do dano em uma determinada escala territorial e dentro de um determinado período.

Portanto, o valor dos pagamentos do seguro não é reembolsável na ausência de circunstâncias imprevistas e desfavoráveis.

Com base nisso, pode-se dar a seguinte definição. O seguro é um conjunto de relações econômicas que surgem com base em uma redistribuição fechada e irrecuperável de recursos financeiros no tempo e no espaço, no que diz respeito à formação de um fundo de seguros e sua utilização para compensar os prováveis ​​danos causados ​​às entidades econômicas em decorrência de imprevistos. eventos adversos.

A categoria econômica de seguro na prática é um dos métodos para a formação e utilização do fundo de seguro. Outros métodos também são possíveis - centralizados e descentralizados.

O método centralizado está associado à alocação legislativa direta de determinados fundos de reserva financeira no sistema de orçamento do Estado.

Reservas financeiras descentralizadas são criadas nas organizações para compensar danos locais e cobrir perdas diversas.

40. Formas de seguro

Existem no mercado seguradoras especializadas que comercializam produtos de seguros sob a forma de seguros obrigatórios e voluntários.

O seguro compulsório expressa as relações de direito civil associadas à constituição compulsória e à utilização dos recursos do fundo de seguro.

O seguro obrigatório baseia-se em princípios como a base legislativa para a regulação das relações de seguro, automaticidade, indefinição, cobertura contínua dos objetos de seguro, racionamento da indemnização do seguro.

A área de seguro obrigatório inclui:

1) seguro obrigatório de passageiros contra acidentes de transporte aéreo, ferroviário, marítimo, fluvial e rodoviário;

2) seguro pessoal obrigatório do Estado dos militares e dos responsáveis ​​pelo serviço militar, dos cidadãos convocados para a formação militar, dos funcionários ordinários e comandantes dos órgãos de corregedoria;

3) seguro pessoal obrigatório do estado de funcionários do Ministério da Federação Russa de Impostos e Taxas, funcionários da polícia fiscal e autoridades alfandegárias da Federação Russa;

4) seguro estatal obrigatório de uma pessoa contra o risco de danos por radiação devido ao desastre de Chernobyl;

5) seguro médico obrigatório dos cidadãos da Federação Russa;

6) seguro estatal obrigatório dos trabalhadores médicos e científicos em caso de infecção pelo vírus da SIDA;

7) seguro obrigatório de funcionários de empresas com condições de trabalho especialmente perigosas (bombeiros, socorristas do Ministério de Situações de Emergência, trabalhadores ferroviários, etc.);

8) seguro obrigatório dos bens imóveis dos cidadãos;

9) seguro social obrigatório dos cidadãos da Federação Russa. O seguro voluntário difere do seguro obrigatório na medida em que as relações de direito civil decorrem da vontade das partes - a seguradora e uma pessoa física ou jurídica, que são fixadas em contrato de seguro escrito.

Uma apólice de seguro é emitida para uma pessoa física ou jurídica além do contrato de seguro celebrado. Esta forma de seguro não é obrigatória e proporciona uma escolha de serviços no mercado segurador.

O seguro voluntário é seletivo por natureza, uma vez que nem todos os sujeitos desejam participar dele, e para algumas pessoas podem até ser estabelecidas restrições ou proibições de participação.

41. Indústrias de seguros

Em uma economia de mercado, com base nas características dos objetos de seguro, é aconselhável destacar cinco ramos principais de seguros: pessoais, patrimoniais, responsabilidade, riscos econômicos e sociais.

No seguro pessoal, os objetos do seguro são a vida, a saúde e a capacidade de trabalho de uma pessoa. O seguro pessoal é dividido em:

1) seguro de vida;

2) seguro de acidentes;

3) seguro médico.

O seguro de propriedade é um ramo de seguro em que o objeto das relações de seguro é propriedade em várias formas.

Nos seguros patrimoniais, os subsetores são diferenciados de acordo com a forma de propriedade e grupos sociais das seguradoras. De acordo com essas características, distingue-se a propriedade das entidades econômicas: cidadãos estatais, privados, arrendados e individuais.

O seguro de responsabilidade civil é um ramo de seguro em que o objeto é a responsabilidade perante terceiros que possam sofrer danos em decorrência de qualquer ação ou omissão do segurado.

No seguro de responsabilidade civil, distinguem-se os seguintes subsetores:

1) seguro de dívidas;

2) seguro em caso de indenização por danos, também chamado de seguro de responsabilidade civil.

O seguro de risco econômico é um ramo de seguro em que o objeto é o dano que ocorre no curso das atividades empresariais.

No seguro de riscos económicos distinguem-se dois subsectores: o seguro de risco de sinistros directos e o de sinistros indirectos. Perdas diretas são, por exemplo, perdas por déficit nos lucros, perdas por tempo de inatividade de equipamentos, greves e outros motivos objetivos.

Perdas indiretas - lucros cessantes, falência da empresa, etc.

No seguro social, o objeto é o nível de renda dos cidadãos. Inclui subsetores como benefícios de seguros, pensões e benefícios.

Dependendo da sequência das operações de seguro, o seguro primário e o resseguro são diferenciados. O seguro primário pressupõe que a transação de seguro seja concluída entre o segurado e a primeira seguradora no local e no momento, que atua de forma independente.

No caso de resseguro, a operação ocorre entre várias seguradoras, uma das quais transfere, nos termos acordados, para outras seguradoras, parte da responsabilidade pelas obrigações assumidas para com o segurado.

42. Mercado segurador e sua estrutura

O mercado de seguros é um sistema especial de organização de relações de seguro, no qual ocorre a compra e venda de serviços de seguros como mercadoria, a oferta e a demanda por eles são formadas. A base objetiva para o desenvolvimento do mercado segurador é a necessidade que surge no processo de reprodução de manter a continuidade desse processo, expressa na prestação de assistência financeira às vítimas em caso de eventos adversos imprevistos.

Os sujeitos do mercado de seguros são seguradoras, segurados, segurados e mediadores de seguros.

As seguradoras são pessoas jurídicas que possuem licença estadual para realizar operações de seguros e organizar a formação e os gastos do fundo de seguros.

As seguradoras podem ser organizações estatais de seguros, companhias de seguros por ações, companhias de seguros mútuos e pools de seguros.

Um pool de seguros é uma associação voluntária de seguradoras, que não é uma pessoa jurídica, criada com base na responsabilidade solidária de seus participantes pelo cumprimento de obrigações.

Um pool de seguros é criado para segurar certos riscos, principalmente os grandes, perigosos e pouco conhecidos.

Os tomadores de seguros são pessoas colectivas e pessoas singulares que tenham um interesse segurável e que se relacionem com a seguradora por força de lei ou por contrato.

Como intermediários que exercem as funções de celebração de contratos de seguro, os agentes e corretores de seguros (adquirentes) podem atuar como elo intermediário entre a seguradora e o segurado.

Um agente de seguros pode ser uma pessoa singular ou colectiva que, por conta e por conta da seguradora, se dedica à venda de apólices de seguro, ou seja, celebra e renova contratos de seguro, cobra o prémio de seguro, elabora documentação e, em alguns casos, paga indenização de seguro.

Um corretor de seguros pode ser uma pessoa física ou jurídica que atua como consultor do segurado na celebração de um contrato de seguro com uma determinada empresa. Um corretor de seguros, diferentemente de um agente, atua como uma entidade seguradora independente e realiza suas atividades com o segurado e a seguradora.

Dispondo de uma extensa base de dados das atividades das seguradoras que atuam no mercado segurador, com base na análise dessas informações, o corretor de seguros determina as condições ideais de seguro para o cliente e o aproxima da seguradora adequada.

43. Princípios de funcionamento do mercado segurador

Os princípios de funcionamento do mercado segurador são determinados pelas condições gerais de desenvolvimento e pelo estado da economia.

Um dos princípios fundamentais é a desmonopolização do negócio de seguros.

A implementação deste princípio significa que qualquer seguradora pode exercer no mercado a atividade seguradora, independentemente da sua forma de propriedade.

Um princípio importante da formação e desenvolvimento do mercado de seguros é a concorrência das seguradoras na prestação de serviços de seguros, na atração de segurados e na mobilização de recursos para os fundos de seguros.

A liberdade de precificação, expressa na liberdade de fixar tarifas sob a influência da oferta e da demanda, cria condições para que as seguradoras concorram para atrair seguradoras.

Essa competição pode ser expressa na oferta de formulários convenientes para os segurados e condições para celebração de contratos de seguro, pagamento de prêmios de seguro e pagamento de indenização de seguro. A concorrência das seguradoras pode ser expressa na ampliação do leque de serviços de seguros oferecidos, voltados para os interesses de grupos sociais e econômicos específicos da população.

O princípio da concorrência na organização do negócio de seguros deve, sempre que necessário, ser combinado com o princípio da cooperação entre seguradoras, principalmente no caso de resseguro ou cosseguro de riscos especialmente grandes ou perigosos.

Essa cooperação das organizações de seguros leva ao desenvolvimento do resseguro, à criação de pools, fundos e associações de seguros.

O próximo princípio do funcionamento do mercado é o princípio da liberdade de escolha dos segurados das condições de prestação de serviços de seguro, formas e objetos de seguro. Sua implementação requer uma ampla gama de serviços de seguros, uma combinação razoável de formas de seguro obrigatório e voluntário no mercado e oportunidades em constante expansão para cobrir vários tipos de danos.

Um princípio importante de organização do negócio de seguros em condições de mercado é o princípio da confiabilidade e garantia de cobertura de seguros. A aplicação deste princípio assenta numa base jurídica.

O mecanismo de registro das seguradoras, licenciamento de suas atividades e controle estatal garante a observância dos interesses dos segurados e a estabilidade financeira das operações de seguros.

A organização do negócio de seguros numa base de mercado aumenta a necessidade de informação sobre as atividades da seguradora. O princípio da publicidade permite ao segurado decidir conscientemente sobre a escolha de uma seguradora.

44. Serviço de seguro

O produto oferecido no mercado segurador é um serviço de seguros.

O preço dos serviços de seguro é expresso na taxa de seguro e é formado em base competitiva ao comparar oferta e demanda, mas é baseado no valor da compensação do seguro e no custo de fazer negócios.

O preço de um serviço de seguro, ou taxa tarifária (taxa bruta), consiste em duas partes: taxa líquida e carga. É estabelecido em termos monetários por unidade da importância segurada ou em percentagem da importância total segurada.

A parte principal da taxa de seguro - a taxa líquida - destina-se à formação de pagamentos futuros de seguro aos segurados. A construção da taxa líquida baseia-se na probabilidade de ocorrência de um evento segurado, que é determinada com base em dados estatísticos acumulados ao longo de vários anos (período tarifário).

A taxa líquida é determinada através de cálculos atuariais, que são um sistema de métodos matemáticos e estatísticos, com o qual são estabelecidos os custos associados ao seguro de objetos individuais e a taxa tarifária é calculada.

A base para a formação da taxa líquida é a sinistralidade da importância segurada, que é definida como a razão entre o valor da indenização do seguro pago por um determinado período e a importância segurada de todos os objetos segurados para o mesmo período.

Em seguida, calcula-se a sinistralidade média, ajustada pelo valor do prêmio de risco (a probabilidade da sinistralidade se desviar do seu valor médio). Para isso, é construída uma série dinâmica de indicadores de não rentabilidade e sua estabilidade é avaliada por meio do indicador de desvio padrão.

O segundo elemento da tarifa é a carga. Inclui as despesas da seguradora para fazer negócios, deduções por medidas preventivas, fundos de reserva e lucro das operações de seguros.

A participação da carga na tarifa bruta é determinada pela seguradora de forma independente.

Um mercado desenvolvido sugere que a oferta supera a demanda. A base objetiva da demanda por serviços de seguro é a necessidade de seguro, que é realizada como um interesse de seguro. Os interesses de seguros da sociedade são extremamente diversos. Assim, os interesses de seguro da população são determinados não apenas pelo nível de bem-estar material da família, mas também pelo estilo de vida do potencial segurado, pertencimento a uma determinada nacionalidade e grupo social, idade, sexo, etc.

Além disso, o serviço de seguros deve ser estruturado de forma que o preço do mesmo corresponda à solvência das seguradoras a que se destina.

45. A essência do controle financeiro

O controle financeiro é parte integrante do processo de gestão financeira, que é determinado pelas funções mais importantes das finanças: distribuição e controle.

O processo de distribuição e redistribuição do valor do PIB deve ser acompanhado pelo controle dos fluxos de caixa da economia.

O controle financeiro é uma atividade regulamentada por lei de instituições de controle especialmente criadas e controladores-auditores que monitoram o cumprimento da legislação financeira e da disciplina financeira pelas entidades econômicas, bem como a celeridade e eficiência de suas operações financeiras.

Assim, o controle financeiro não se limita aos aspectos legais e quantitativos e tem um aspecto analítico.

Historicamente, o controle financeiro surgiu como estatal, seu surgimento esteve associado à necessidade de controlar os gastos de recursos do tesouro estadual. Então, além do controle financeiro estatal, realizado por órgãos de controle do poder executivo especialmente criados, surgiu o controle financeiro parlamentar, bem como o controle financeiro de auditoria (não-estatal), realizado em caráter comercial.

O controle financeiro do Estado é um sistema complexo de ações econômicas e legais de autoridades e administração individuais, que se baseia na constituição e em outras leis do estado.

É necessário acompanhar as proporções dos custos da distribuição do produto nacional bruto. O controle financeiro do Estado se estende a todas as formas de movimentação de recursos monetários associadas à formação de fundos públicos, à integralidade e pontualidade de seu recebimento e uso pretendido.

O principal objetivo do controle estatal é maximizar o fluxo de fundos para o tesouro e evitar seu uso indevido.

Os controladores estatais verificam, em primeiro lugar, a observância da disciplina financeira, ou seja, a execução rigorosa de todas as instruções estatais estabelecidas sobre o uso de fundos públicos, incluindo recursos orçamentários, fundos extra-orçamentários, fundos do banco central, governos locais, etc.

Os controladores estão habilitados a realizar auditorias e verificações principalmente no setor público da economia. A esfera dos negócios privados e corporativos está sujeita ao controle estatal apenas em parte, em uma certa gama de questões, como tributação, uso de recursos estatais.

46. ​​Princípios de organização do controle financeiro

Os princípios universais da organização do controle financeiro incluem os princípios de independência e objetividade, competência e publicidade.

A independência do controlo deve ser assegurada pela independência financeira do órgão de controlo, mais longa, comparativamente com os mandatos parlamentares dos chefes dos órgãos de controlo do Estado, bem como a sua natureza constitucional.

Objetividade e competência implicam a observância obrigatória por parte dos controladores da legislação vigente, um alto nível profissional de trabalho baseado em padrões estabelecidos para a realização de trabalhos de auditoria.

A Glasnost prevê a comunicação constante dos controladores estatais com o público e a mídia.

Existem outros princípios que são mais aplicados, incluindo:

1) eficácia do controle;

2) clareza e consistência dos requisitos impostos pelos controladores;

3) incorruptibilidade dos sujeitos de controle;

4) a validade e comprovação das informações prestadas nos atos de inspeções e auditorias;

5) prevenção (prevenção) de prováveis ​​violações financeiras;

6) presunção de inocência (antes do julgamento) de pessoas suspeitas de crimes financeiros;

7) coordenação de ações de diversos órgãos reguladores, etc.

Cada instituição e tipo de controle possui sua própria regulamentação, ou seja, a ordem e a sequência das ações de controle.

Por exemplo, as regras geralmente aceitas para conduzir uma auditoria abrangente de uma entidade econômica incluem as seguintes ações passo a passo dos órgãos de controle:

1) um inventário da disponibilidade e segurança dos itens de estoque, objetos de trabalho em andamento ou construção, produtos semi-acabados, equipamentos de escritório e outros, dinheiro e liquidações;

2) verificação visual da exatidão da execução dos documentos, da integridade e confiabilidade do preenchimento dos detalhes, da conformidade dos documentos apresentados para verificação com as normas aprovadas, da identificação de documentos de baixa qualidade, do cálculo aritmético dos resultados , seus dados;

3) verificação da integridade e exatidão do reflexo nos documentos de transações financeiras e econômicas, bem como da exatidão e integridade do reflexo dos registros contábeis nos registros contábeis, tabelas de desenvolvimento, diários de pedidos, na contabilidade, etc. ;

4) verificação da exatidão do cálculo dos indicadores calculados (salários, impostos, valores de depreciação, reservas, juros de um empréstimo, etc.);

5) verificação da regularidade dos relatórios - contábeis, financeiros, tributários, estatísticos, securitários, creditícios e outros, previstos na legislação vigente do país.

47. Modelos e formas de controle financeiro

Na prática mundial, existem dois modelos estabelecidos de controle financeiro.

Nos países que aderem ao modelo anglo-saxão, as atividades do órgão de controle limitam-se à elaboração de um relatório de auditoria.

A questão das sanções é considerada pelos órgãos administrativos e judiciais. Nos países onde o modelo francês se enraizou, os órgãos de controle também desempenham algumas funções judiciais: eles têm o direito de determinar o grau de culpa das pessoas em violações financeiras, bem como exigir indenização por danos.

As formas de controle geralmente são classificadas de acordo com os seguintes critérios:

1) regulamentos de implementação - obrigatórios (externos), proativos (internos);

2) tempo de realização - preliminar, atual (operacional), subsequente;

3) sujeitos de controle - autoridades presidenciais, legislativas e autogoverno local, controle das autoridades executivas, controle das autoridades financeiras e de crédito, intra-empresa, departamental, auditoria;

4) objetos de controle - orçamentários; controle sobre recursos fora do orçamento, impostos, moeda, crédito, seguros, investimentos, controle aduaneiro; controle sobre a oferta de moeda.

O controle obrigatório sobre as atividades financeiras de pessoas jurídicas e físicas é realizado com base na lei. Isso se aplica, por exemplo, a auditorias fiscais, controle sobre o uso direcionado de recursos orçamentários, confirmação obrigatória de auditoria de dados financeiros e contábeis de empresas e organizações, etc.

O controle de iniciativa (interno) não decorre da legislação financeira, mas é parte integrante da gestão financeira para atingir objetivos táticos e estratégicos.

O controle financeiro preliminar é realizado antes das transações financeiras e é de grande importância para a prevenção de irregularidades financeiras. Ele prevê uma avaliação da viabilidade financeira das despesas planejadas, a fim de evitar gastos desnecessários e ineficientes de recursos.

Um exemplo desse controle no nível macro é a preparação e aprovação de orçamentos em todos os níveis e planos financeiros para fundos extra-orçamentários.

No nível micro, trata-se do desenvolvimento de planos e estimativas financeiras, solicitações de caixa, seções financeiras de planos de negócios, preparação de balanços de previsão, acordos de joint venture, etc.

O controle financeiro corrente (operacional) é realizado ao realizar transações monetárias, transações financeiras, emissão de empréstimos e subsídios. Previne possíveis abusos no recebimento e gasto de fundos, contribui para a observância da disciplina financeira e a implementação oportuna de liquidações em dinheiro. A contabilidade desempenha aqui um papel importante.

O controle financeiro subsequente destina-se a avaliar os resultados das atividades financeiras das entidades econômicas, a eficácia da implementação da estratégia financeira proposta, comparar os custos financeiros reais com os projetados, etc.

É realizado na análise e revisão dos registros financeiros e contábeis.

48. Métodos de controle financeiro

Existem os seguintes métodos de controle:

1) verificações documentais e fotográficas;

2) pesquisas;

3) supervisão;

4) análise da situação financeira;

5) observação (monitoramento);

6) revisões.

Ao realizar auditorias de documentação de relatórios e documentos de despesas, certas questões da atividade financeira são consideradas e medidas são delineadas para eliminar as violações identificadas.

A pesquisa abrange uma gama mais ampla de indicadores financeiros e econômicos da entidade econômica estudada para determinar sua condição financeira e possíveis perspectivas de desenvolvimento.

As autoridades de supervisão supervisionam as entidades económicas que receberam uma licença para um determinado tipo de atividade financeira. Implica o cumprimento das regras e regulamentos estabelecidos.

A análise da situação financeira como forma de controle financeiro envolve um estudo detalhado de relatórios financeiros e contábeis (periódicos ou anuais) para uma avaliação geral dos resultados das atividades financeiras, do aporte de capital próprio e da eficácia de sua utilização.

Observação (monitoramento) - controle constante por parte do credor sobre a utilização do empréstimo emitido e a situação financeira do cliente.

A utilização ineficiente do empréstimo recebido e a diminuição da liquidez podem levar ao aperto das condições de crédito ou à exigência de reembolso antecipado do empréstimo. A revisão é o método mais profundo e abrangente de controle financeiro. Sua essência reside no exame completo das atividades financeiras e econômicas de uma entidade econômica, a fim de verificar sua legalidade, correção, conveniência e eficácia. Tipos de auditoria: total e parcial, complexa e temática, programada e não programada.

As auditorias são realizadas tanto por estruturas de controle intradepartamentais quanto por vários órgãos de controle estatais e não estatais (Departamento de Controle Financeiro e Auditoria do Ministério das Finanças da Federação Russa, Tesouro, Banco Central, serviços de auditoria). Os resultados da auditoria são documentados em um ato, com base no qual são tomadas medidas para eliminar as violações, compensar os danos materiais e levar os autores à justiça.

49. A Câmara de Contas como órgão de controle financeiro do Estado

O controle financeiro pelas autoridades representativas é realizado pelas estruturas, comitês, comissões relevantes do Conselho da Federação e da Duma do Estado, a Câmara de Contas da Federação Russa e as Câmaras de Controle e Contas das entidades constituintes da Federação Russa.

Câmara de Contas da Federação Russa. Tem um lugar especial no sistema de controle financeiro por autoridades representativas.

A esfera de competência da Câmara de Contas é o controle do patrimônio federal e a aplicação dos recursos federais.

Aos funcionários da Câmara de Contas foram fixadas as seguintes tarefas:

1) organização do controle sobre a execução do orçamento federal e recursos extra-orçamentários;

2) elaboração de propostas para eliminar as violações detectadas e agilizar o processo orçamentário;

3) avaliação da eficácia do gasto de recursos públicos, inclusive os restituíveis, e do uso do patrimônio federal;

4) identificação da validade de artigos do orçamento federal e recursos extra-orçamentários;

5) perícia financeira, ou seja, avaliação das consequências financeiras da adoção de leis federais relativas ao orçamento federal;

6) controle de recebimento e movimentação de recursos orçamentários em contas bancárias;

7) envio regular ao Conselho da Federação e à Duma Estadual de informações sobre a execução do orçamento federal;

8) controle sobre o fluxo de recursos para o orçamento federal oriundos da privatização de imóveis federais, sua venda e gestão.

Os deveres da Câmara de Contas também incluem monitorar o estado da dívida externa e interna do estado da Federação Russa e as atividades do Banco Central no serviço da dívida do estado; a eficácia do uso de créditos e empréstimos externos que foram recebidos pelo Governo da Federação Russa, bem como o controle sobre a provisão pela Rússia de empréstimos e transferências gratuitas para estados estrangeiros e organizações internacionais.

As principais formas de controle realizadas pela Câmara de Contas são as fiscalizações e revisões temáticas.

Está legalmente determinado que as atividades da Câmara de Contas são públicas: todos os resultados devem ser veiculados na mídia.

O Departamento de Controle tem o direito de exigir dos chefes de órgãos, organizações e empresas estatais documentos, materiais e outras informações necessárias para a realização de inspeções.

Também pode envolver especialistas e representantes de agências de aplicação da lei em inspeções e apresentar propostas baseadas nos resultados das inspeções para consideração do Presidente. Eles enviam ordens para eliminar violações, que são consideradas em dez dias. Mas eles não têm o direito de aplicar quaisquer sanções por conta própria.

As autoridades executivas exercem o controle financeiro dentro de seus poderes, bem como controlam as atividades das estruturas a elas subordinadas.

50. Controle financeiro do Governo da Federação Russa

De acordo com a Constituição da Federação Russa e a Lei "No Conselho de Ministros - o Governo da Federação Russa", é dotado dos poderes mais amplos. O governo da Federação Russa controla o processo de desenvolvimento e execução do orçamento federal, a implementação de uma política unificada no campo das finanças, dinheiro e crédito.

Controla e regulamenta as atividades financeiras dos ministérios e departamentos federais, dirige as atividades dos órgãos de controle financeiro a ele subordinados.

Sob o governo da Federação Russa, existe um Conselho Interdepartamental para Controle Financeiro do Estado, estabelecido de acordo com o Decreto do Governo da Federação Russa de 2 de fevereiro de 1996, para coordenar o controle dos fundos estatais. O Conselho inclui o presidente do Banco Central, o chefe do Tesouro Federal e os chefes dos órgãos financeiros e de controle.

O lugar mais importante no sistema de controle financeiro é ocupado pelo Ministério das Finanças da Federação Russa. Desenvolve e implementa a política financeira do país, e também controla a sua implementação pelas autoridades executivas. Todas as subdivisões estruturais do Ministério da Fazenda controlam as relações financeiras de uma forma ou de outra.

Em primeiro lugar, o Ministério da Fazenda exerce o controle financeiro durante a elaboração do projeto de orçamento federal; controla o recebimento e o gasto de fundos orçamentários e fundos de fundos não orçamentários federais; realiza controle de moeda; controle sobre a direção e uso de investimentos públicos alocados com base em decisões do governo da Federação Russa.

Com base nos resultados do controle, o Ministério da Fazenda tem o direito de exigir a eliminação das violações detectadas, limitar e suspender o financiamento do orçamento federal para empresas e organizações que realizam gastos ilegais de fundos e não fornecem relatórios adequados, bem como para recuperar recursos públicos utilizados para outros fins, com aplicação de multas previstas.

Um papel importante na condução do controle financeiro é desempenhado pelas Diretrizes Metodológicas para a organização da contabilidade no país aprovadas pelo Ministério das Finanças, bem como a certificação de auditores e o licenciamento de atividades de auditoria (exceto a auditoria de bancos) .

Ressalte-se que os poderes de controle do Ministério da Fazenda se aplicam aos recursos financeiros apenas no nível federal.

A legislação orçamentária prevê a independência financeira dos súditos da Federação e dos governos locais, que são responsáveis ​​pela formação e uso de seus orçamentos e recursos extra-orçamentários.

51. Controle operacional do uso de recursos públicos

O controle operacional sobre a utilização dos recursos públicos é realizado pela Secretaria de Controle e Auditoria Financeira do Estado, que atua no Ministério da Fazenda, bem como pelos órgãos do Tesouro Federal.

O departamento e suas subdivisões territoriais devem realizar auditorias abrangentes e auditorias temáticas para controlar as receitas e o uso direcionado de recursos do orçamento federal e recursos extra-orçamentários estaduais; verificações documentais de atividades financeiras e econômicas sobre as decisões das agências de aplicação da lei, bem como autoridades estaduais das entidades constituintes da Federação Russa e governos locais.

Os órgãos do Tesouro Federal são chamados a implementar a política orçamentária do Estado, gerenciar os processos de execução do orçamento federal, ao mesmo tempo em que controlam estrito controle sobre o recebimento e a destinação dos recursos públicos.

As seguintes tarefas são atribuídas ao Tesouro:

1) controle das receitas e despesas do orçamento no curso de sua execução;

2) monitorar o estado das finanças públicas e fornecer às mais altas autoridades legislativas e executivas relatórios sobre as transações financeiras do governo da Federação Russa e o estado do sistema orçamentário;

3) controle do estado da dívida interna e externa do estado da Federação Russa;

4) controle sobre os recursos extra-orçamentários federais estaduais e as relações financeiras entre eles e o orçamento federal.

Órgãos do Tesouro têm o direito de verificar documentos monetários, relatórios e estimativas em órgãos estaduais, bancos, empresas de todas as formas de propriedade utilizando recursos do orçamento federal e extra-orçamentários; suspender as operações em contas bancárias em caso de infrações.

Têm o direito de decidir sobre a cobrança de forma incontestável dos fundos estatais sujeitos a devolução ao orçamento, cujo prazo de devolução tenha expirado, bem como de cobrar de forma incontestável penalidades dos bancos comerciais em caso de de crédito intempestivo de recursos recebidos de entidades econômicas nas contas do orçamento federal e recursos extra-orçamentários.

Note-se que atualmente não há responsabilidades administrativas ou criminais graves pelo uso indevido de recursos orçamentários, o que reduz drasticamente o grau de eficácia do controle financeiro estatal.

52. Órgãos especializados de controle financeiro do Estado

Em conexão com o papel crescente dos impostos nas receitas do estado durante a transição para uma economia de mercado, tornou-se necessário separar as autoridades fiscais em um sistema centralizado especial - o Serviço de Impostos do Estado da Federação Russa, que, por Decreto do Presidente da A Federação Russa de 23 de dezembro de 1998 foi transformada no Ministério da Federação Russa para Impostos e Taxas.

São atribuídas ao Ministério as seguintes funções:

1) desenvolvimento das principais direções da política tributária e sua implementação;

2) coordenação das atividades das autoridades fiscais territoriais;

3) interação com outras estruturas regulatórias e agências de aplicação da lei.

A principal tarefa das autoridades fiscais é fornecer um sistema unificado de controle sobre o cumprimento da legislação tributária, a exatidão do cálculo, a integridade e pontualidade do pagamento de impostos e outros pagamentos obrigatórios. O principal elo operacional são as inspecções fiscais municipais e distritais, uma vez que são elas que fazem o controlo fiscal corrente e mantêm registos dos contribuintes.

De acordo com o Código Tributário da Federação Russa, as autoridades fiscais têm o direito de verificar os documentos monetários de pessoas jurídicas e físicas, incluindo joint ventures, cidadãos estrangeiros e apátridas, obter as informações necessárias (com exceção daqueles que constituir um segredo comercial) e examinar quaisquer instalações utilizadas para extrair rendimentos.

De acordo com o Decreto do Presidente da Federação Russa de 18 de fevereiro de 1992 "Sobre a Supervisão de Seguros Estatais na Federação Russa", o controle financeiro no campo dos seguros é realizado pelo Serviço Federal Russo de Supervisão de Atividades de Seguros como parte do Ministério das Finanças da Federação Russa.

Além de licenciar as atividades de seguros e regular o mercado único de seguros, os órgãos estaduais de supervisão de seguros no centro e local exercem o controle sobre a observância dos direitos e interesses dos segurados.

Um papel especial na implementação do controle financeiro pertence ao Banco da Rússia (Banco Central). Como órgão governamental dotado de poder, organiza e controla as relações monetárias do país, supervisiona as atividades dos bancos comerciais. Uma unidade especial criada para o efeito - o Departamento de Supervisão Bancária - verifica o cumprimento dos bancos comerciais da legislação bancária e das normas bancárias estabelecidas pelo Banco Central.

O Comitê Estadual de Alfândegas da Federação Russa (SCC RF) é encarregado de monitorar o cumprimento da legislação tributária, alfandegária e monetária quando as mercadorias são transportadas através da fronteira alfandegária da Federação Russa.

53. Controle financeiro não estatal

Tipos não estatais de controle financeiro incluem:

1) intracompanhia (corporativa);

2) controle dos bancos comerciais sobre as organizações clientes;

3) controle de auditoria.

O controle financeiro intraempresarial é realizado pelos serviços econômicos da própria empresa, firma, corporação - contabilidade, departamento financeiro, serviço de administração financeira e outros - sobre as finanças de sua empresa, suas filiais e subsidiárias.

Os serviços de controle interno monitoram a eficácia e a conveniência dos custos monetários, tanto de fundos próprios quanto de empréstimos; analisar e comparar os resultados financeiros reais com os previstos; avaliar resultados financeiros de projetos de investimento; controlar a situação financeira da empresa.

Os bancos comerciais são obrigados a monitorar o cumprimento pelas empresas clientes do procedimento estabelecido pelo estado para realizar transações de liquidação e dinheiro e legislação monetária.

O controle de auditoria é um novo tipo de controle financeiro que surgiu na Rússia no final da década de 1980.

As principais tarefas do controle de auditoria:

1) estabelecer a confiabilidade das demonstrações contábeis e financeiras;

2) controle sobre o cumprimento da legislação russa ao realizar certas transações financeiras e comerciais;

3) verificação da documentação de liquidação e pagamento, declarações fiscais e demais obrigações financeiras das entidades econômicas auditadas. A auditoria pode ser obrigatória e proativa.

Uma auditoria de iniciativa é realizada a pedido da própria entidade econômica, e uma auditoria obrigatória é realizada na forma prescrita em todos os casos previstos na Lei Federal de 7 de agosto de 2001 nº 119-FZ "Sobre Auditoria".

Todas as organizações que tenham a forma organizacional e jurídica de sociedade anônima aberta, organizações de crédito, seguradoras, bolsas de valores, fundos extra-orçamentários criados à custa de contribuições obrigatórias, fundos beneficentes, empresas unitárias estaduais e municipais, bem como outras empresas estipulados por lei estão sujeitos a auditoria obrigatória.

54. Seguro de propriedade

O seguro obrigatório de propriedade na Rússia inclui: seguro de propriedade de fazendas coletivas, fazendas estatais e outras empresas agrícolas estatais, seguro de edifícios e alguns animais de fazenda nas residências dos cidadãos.

Os animais estão sujeitos a seguro no valor de 70% do seu valor contabilístico.

Os seguros dos edifícios e outros bens do imobilizado e circulantes são efectuados contra incêndios, explosões, acidentes e catástrofes naturais no montante do valor de balanço, e do imobilizado - pelo valor residual, ou seja, com desconto nas amortizações.

Para o seguro de culturas agrícolas, a cobertura do seguro é de 70% do dano.

O seguro de propriedade voluntário cobre o seguro de propriedade de empresas estatais (associações) na esfera da produção material, seguro de propriedade de organizações cooperativas e públicas, seguro de cidadãos que trabalham por conta própria, seguro de bens domésticos e meios de transporte pertencentes aos cidadãos.

Os objetos dos seguros patrimoniais das empresas estatais e das organizações cooperativas são prédios, estruturas, equipamentos, veículos, produtos, matérias-primas, materiais, combustíveis e outros itens de estoque, ambos de propriedade do segurado e aceitos de fora para processamento, transporte, reparo ou armazenamento . O volume de responsabilidade do seguro - de incêndios, desastres naturais, acidentes e outros casos.

Por meio de um contrato separado, é possível fazer seguro de bens em caso de furto, furto, furto de meio de transporte. O prazo do seguro é de 1 ano ou por tempo indeterminado, se antes do final do próximo prazo o segurado efetuar novamente os pagamentos do seguro.

A cobertura do seguro é calculada pelo valor contábil sem provisão para depreciação de imóveis próprios e com desconto de depreciação para imóveis adquiridos ou alugados.

Os meios de transporte (automóveis, motociclos, barcos a motor, etc.) também estão segurados até ao seu valor total a preços de retalho do Estado com um desconto de depreciação em caso de desastre natural, acidente ou roubo.

Para o seguro de propriedade de cidadãos que trabalham por conta própria, equipamentos, ferramentas, produtos acabados e outros bens materiais relevantes são segurados, avaliados a preços de varejo do estado e quando a propriedade é alugada de organizações - pelo valor contábil com desconto de depreciação.

O volume de responsabilidade do seguro - em caso de incêndio, desastres naturais, acidentes, roubo, roubo e outros casos.

Prazo do seguro - de 3 meses a 1 ano.

55. Seguro pessoal

A base desta indústria é o seguro de vida voluntário, cujos tipos prevêem o pagamento da importância segurada aos segurados ou outras pessoas em relação: no início de um período ou evento estipulado ou até a idade de aposentadoria, seguido de um pagamento vitalício de uma pensão mensal no valor prescrito; por morte do segurado; com várias lesões de um acidente ocorrido durante o período de seguro.

Os mais populares são os tipos de seguro de vida que têm função de poupança: seguro de vida misto, seguro de crianças, seguro de casamento, seguro de pensão adicional.

O seguro misto é um tipo de seguro de vida que combina vários tipos de seguros independentes em um contrato.

No final do período de seguro, o segurado recebe a totalidade do capital seguro para o qual o contrato de seguro foi celebrado, independentemente do facto de durante o período de seguro terem sido pagos os valores segurados pelas consequências de acidentes.

Em caso de falecimento do segurado durante a vigência do seguro, a importância segurada é paga ao seu beneficiário póstumo, que, na celebração do contrato, é indicado pelo segurado, que é também o segurado.

Na Rússia, vários tipos de seguro contra acidentes também são realizados com o pagamento de contribuições tanto às custas das seguradoras quanto às custas das empresas e organizações.

Os cidadãos podem celebrar contratos de seguro de acidentes a favor de si próprios, a favor de crianças de uma certa idade, a favor de crianças que estudam na escola.

Os contratos às custas das organizações são celebrados com funcionários que realizam suas atividades em condições de trabalho perigosas para a vida e a saúde (socorristas de minas, explosivos, pilotos, bombeiros, etc.). Estão segurados em caso de morte ou perda de saúde no exercício das respectivas funções oficiais.

Está em vigor o seguro obrigatório de passageiros contra acidentes nas rotas ferroviárias, rodoviárias, marítimas e aéreas de longa distância. Cada passageiro é segurado no valor de 15 mil rublos. O prémio de seguro está incluído no custo de um bilhete de passageiro.

Na Rússia, o seguro obrigatório de militares também é realizado às custas do Ministério da Defesa russo e de outros departamentos.

Além disso, há seguro obrigatório para trabalhadores científicos e médicos envolvidos na pesquisa ou tratamento da AIDS.

56. Seguro de responsabilidade

O seguro de responsabilidade civil não foi realizado anteriormente em nosso país, embora seja amplamente desenvolvido em outros países. Só na década de 1990. foram introduzidos dois tipos de seguros relacionados a esta indústria e subsetor - seguro de dívida. Estes são o seguro voluntário de risco de inadimplência do empréstimo e o seguro voluntário de responsabilidade do mutuário por inadimplência do empréstimo.

As condições para assegurar o risco de não reembolso de empréstimos consistem no facto de o risco de não reembolso por parte dos mutuários de empréstimos recebidos do banco e os juros desses empréstimos serem aceites para seguro.

O acordo prevê o reembolso de 50 a 90% do valor do empréstimo em aberto pelo mutuário no prazo especificado e os juros desse empréstimo.

O prazo do seguro corresponde ao prazo para o qual o empréstimo foi emitido. Ao segurar o risco de não reembolso de todos os empréstimos emitidos pelo banco, o contrato é celebrado por 1 ano.

Ao segurar contas a receber de um banco, as tarifas dos pagamentos de seguros, dependendo do prazo do seguro, variam de 1 a 2,2% do valor da dívida, enquanto seguram empréstimos individuais - de 1,8 a 3,5%.

Para o seguro de responsabilidade dos mutuários por não pagamento de empréstimos, a organização estatal de seguros celebra contratos com empresas, organizações que receberam um empréstimo de um banco.

Em caso de não reembolso do empréstimo recebido pela empresa, o banco recebe uma compensação no valor de 50 a 90% do valor do empréstimo especificado e juros sobre ele.

Em muitos países, é realizado o seguro obrigatório de responsabilidade civil dos proprietários de meios de transporte.

Os danos materiais infligidos e outros custos associados a ferir cidadãos feridos estão sujeitos a compensação pela organização de seguros.

O fundo de seguro para este tipo de seguro é formado às custas de pagamentos de seguro obrigatório por todos os proprietários de veículos em um determinado país.

A indenização de seguro paga pode ser posteriormente recuperada dos culpados do acidente de trânsito.

As seguradoras alternativas (sociedades anônimas, cooperativas, mútuas, departamentais) estão começando a realizar tipos de seguros relacionados a um setor especial - o seguro de riscos empresariais.

A sustentabilidade do seguro de risco empresarial depende do nível de relacionamento com o mercado, laços comerciais entre pessoas jurídicas.

Autor: Ekaterina Kotelnikova

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